UNIVERSIDAD DE CONCEPCION

FACULTAD DE CIENCIAS ECO. Y ADMINISTRATIVAS

DEPTO CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LABORATORIO N 3
Asignatura: Contabilidad Financiera
Profesor : Arcadio Inostroza D.

1. Con los siguientes datos, determine el efectivo recaudado de clientes,

lo pagado a proveedores, lo pagado por servicios y lo pagado al Fisco por
el IVA. Determine el flujo neto de operacin con el mtodo relacional
(directo).

ESTADO DE RESULTADO

Ingreso de Ventas $ 18.000

- Costo de Ventas ( 10.000)
Utilidad bruta 8.000
- Gasto de Administracin y Venta
Gasto depreciacin 500
Gasto servicios 2.000
Gasto deudores inc. 200 ( 2.700)
Utilidad neta $ 5.300
==========

VARIACIN DE CUENTAS

Aumento Existencias $ 3.000

Disminucin Clientes 4.000
Disminucin Proveedores 1.500
Aumento IVA; Crdito Fiscal 300
Aumento IVA; Dbito Fiscal 250
Dbito Fiscal generado en perodo 3.420
Crdito Fiscal generado en perodo 2.850

Se pide:
Concilie el resultado del ejercicio con el flujo operacional

2. A continuacin se presentan los Balances de una cierta empresa al

cierre de marzo y febrero de 2013 y el resultado del mes de marzo 2013

28.02.13 31.03.13
ACTIVO
Caja y Bancos 1 2.400 17.120
Depsitos a plazo1 10.000 2.000
Deudores por ventas2 20.000 44.480
Est. Deudores Incobrables ( 1.400) ( 4.000)
Mercaderas3 24.000 6.000
IVA; Crdito Fiscal5 1.600 6.460
 Arriendos Anticipados 1.800 600
Impuestos Diferidos6 20
Activo Fijo8 60.000 84.800
Depreciacin Acumulada8 ( 5.000) ( 6.400)
Inversiones9 12.000 18.600
Mayor valor de inversiones ( 1.600)
Total 125.400 168.080
PASIVO Y PATRIMONIO
IVA; Dbito Fiscal5 2.000 6.840
Prstamos Bancarios 16.000 16.000
Proveedores3 14.000 22.040
Acreedores8 14.160
Imposiciones por Pagar4 1.000 1.400
Provisin Impuesto Renta6 340 400
Cuentas por Pagar a L.P. 50.000 30.000
Capital y Reservas 42.060 72.060
Utilidad del ejercicio 5.180
Total 125.400 168.080

ESTADO DE RESULTADO
por el mes de marzo de 2013

Ingreso de Ventas 2 36.000

-Costo de Ventas 3 (26.000)
Utilidad Bruta 10.000
-Gastos de Administracin y Ventas 4 ( 7.600)
Utilidad Operacional 2.400
Ingresos fuera de explotacin 7 4.760
Gastos Financieros (2.000)
Amortizacin Mayor Valor de Inversiones 9 400
Utilidad antes de impuesto 5.560
-Gasto Impuesto Renta 6 (380)
Utilidad del ejercicio $ 5.180
=========
DATOS ADICIONALES:

a) 8 Durante el mes se compraron Activos Fijos por $ 26.000 ms IVA,

parte al contado y parte el crdito- Tambin hubo una venta de
maquinaria en $ 1.400, activo que tena un valor original de $ 1.200 y
una depreciacin acumulada de $ 400.

b) En marzo de 2013 la empresa registr en Inversiones lo siguiente:

Compra de acciones $ 4.000 9
Ajuste a VPP inicial 2.000 9
Resultado en subsidiaria 600 9

c) La empresa pag parte de la deuda con Bancos por $ 2.000, en el mes

la misma deuda deveng intereses por $ 2.000.
d) Los gastos de administracin y ventas tuvieron el siguiente desglose:
Sueldos del personal $ 2.000
Arriendos devengados 1.200 4
Depreciacin del ejercicio 1.800 4
Gasto deudores incobrables 2.600 4

e) Los ingresos fuera de explotacin corresponden a:

Arriendos percibidos $ 1.000
Intereses percibidos 160
Otros ingresos percibidos 2.400
Utilidad en venta de activo fijo 600 7
Utilidad en subsidiaria 600 7

f) En el patrimonio, la variacin se explica por la capitalizacin de un

crdito a largo plazo que fue pagado con una emisin extraordinaria de
acciones por $ 20.000 y acciones de pago por $ 10.000.

g) 8 El aumento de acreedores se debe exclusivamente a la deuda por la

compra del activo fijo

h) En el impuesto a la renta, la provisin del perodo se compone del gasto

por el impuesto calculado para el perodo por $ 380 ms un impuesto
diferido por cobrar de $ 20.

Se pide:
a) Preparar un Estado de Flujos de Caja del ejercicio al 31.03.13 por el
mtodo directo
b) Conciliar la utilidad del ejercicio con el flujo de caja proveniente de las
operaciones.

3. Con los balances generales y estado de resultado siguientes se pide preparar el estado de
flujos de caja y respectiva conciliacin entre los flujos operacionales y la utilidad del ejercicio.
Sociedad RST: Balances Generales al:
31.12.2011 31.12.2012
ACTIVOS
Caja y Bancos 1y8 2.470 5.856
Cuentas por Cobrar 2 19.410 23.824
-Estimacin Deudores Incobrables (388) (476)
Inventarios 3 33.000 35.000
Intereses acumulados 7 78 452
Planta y Equipos 8 173.000 174.000
-Depreciacin Acumulada 8 (24.400) (28.400)
Inversiones 10 20.000 25.000
Edificio en construccin 9 69.430 100.700
Gastos de Organizacin 7.400 6.900
Total 300.000 342.856
PARTICIPACIONES
Cuentas por Pagar 3 14.320 46.576
IVA Tesorera 5 7.320 8.741
Dividendos por Pagar 100 0
Gastos por Pagar 4 4.430 7.320
Provisin Impuesto Renta 6 7.940 5.720
Prstamo Bancario CP 14.000 5.000
Prstamo Bancario LP 73.000 25.000
Capital 11 100.000 120.000
Reservas Varias 11 67.130 74.890
Reserva Revalorizacin 11 4.000 6.000
Reserva Utilidades 11 7.760 43.609
Total 300.000 342.856

ESTADO DE RESULTADO por el ao 2012

Ingresos de Ventas 2 875.000

Gastos Variables
De manufactura 3 (424.000)
De ventas 4 (143,583)
De administracin 4 (74.870)
Margen de Contribucin 232.547
Gastos Fijos totales 4 (84.714)
Utilidad de operaciones 147.833
Resultado no Operacional
Intereses Bancarios (12.180)
Intereses Ganados 7 1.420
Prdida en venta de equipos 8 (2.000)
Castigo incobrables no provisionado (100)
Amortizacin Gasto Organizacin 10 (500)
Gastos de Investigacin no recup. (37.000
Utilidad antes de impuesto renta 97.473
-Gasto Impuesto a la Renta 6 (38.989)
Utilidad del ejercicio 11 58.484

DATOS ADICIONALES:

a) 4y8 El activo fijo se deprecia en $ 7.300 por ao. En el perodo existi

una compra de equipo con un 50% al crdito, adems de una venta de
equipos con un precio de $ 1.000 cobrado al contado.
b) 8y11 El activo fijo sufri una revalorizacin tcnica ascendente a $ 2.500
c) 11 Las inversiones tuvieron una prdida de valor por $ 500 que se llev
contra la cuenta Reserva de Revalorizacin.
d) Se declararon definitivamente incobrables cuentas por cobrar por $ 12
4. Se tienen los estados financieros de una gran empresa de produccin
y servicios al cierre de los dos ltimos meses y se desea conocer el flujo
operacional del mes de diciembre de 2013 considerando los siguientes
antecedentes:

Activo Circulante 30.11.13 31.12.13

Caja y Bancos 4.182 7.125
M$
Cuentas por Cobrar 2.946 3.372
Existencias 2.408 2.494
Gastos Anticipados 3.980 2.100
IVA; Crdito Fiscal 4.830 4.406
Total 18.346 19.497
Pasivo Circulante
Provisin de Gastos 499 806
Proveedores 4.498 5.619
Provisin Impuesto Renta 1.042 970
IVA: Dbito Fiscal 5.922 5.757
Total 11.961 13.152

ESTADO DE RESULTADO
Diciembre de 2013

Ingreso de explotacin M$ 30.301

Costo de explotacin (23.102)
Margen de explotacin 7.199
Gasto de administracin y venta (5.496)
Utilidad de operacin 1.703
Ingreso fuera de explotacin 4.572
Gastos financieros ( 133)
Utilidad antes de impuesto 6.142
Gasto impuesto renta ( 671)
Utilidad del ejercicio M$ 5.471
==========
Adems se sabe que:
a) La depreciacin del ejercicio es de M$ 2.531
b) Se amortizaron gastos anticipados por M$ 1.880
c) Se provisionaron gastos varios por M$ 307

Se pide:
Calcular y presentar el flujo operacional neto de diciembre de 2013 por los
mtodos directo e indirecto.

5. Se tienen los siguientes antecedentes financieros de los dos ltimos

aos de la Sociedad Comercial del Sur S.A.:
 BALANCES GENERALES

ACTIVO 31.12.12 31.12.13

Caja y Banco $ 85.000 132.200
Valores Negociables 197.500
Clientes 671.000 1.035.000
Estimacin Deudores Incobrables (18.000) (22.000)
Mercaderas 1.140.000 1.320.000
Gastos Anticipados 23.000 16.000
IVA; Crdito Fiscal 227.050
Terrenos 350.000
Muebles 348.000 332.000
Depreciacin Acumulada (104.000) (75.000)
Inversin en Sociedad A 380.000 427.000
Total 2.722.500 3.742.250

PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores 295.000 466.580
Cuentas por Pagar 48.830
IVA Tesorera 125.500
IVA; Dbito Fiscal 209.000
Provisin Impuesto a la Renta 70.800 61.000
Letras por Pagar del largo plazo 310.000 261.640
Obligaciones Bancarias a LP 200.000 150.000
Deuda Hipotecaria 250.000
Capital 800.000 2.000.000
Reserva Utilidades Retenidas 350.000 13.200
Reserva de Revalorizacin 288.000 88.000
Utilidad del ejercicio 283.200 244.000
Dividendo Provisorio (50.000)
Total 2.722.500 3.742.250

ESTADO DE RESULTADO
Ao 2013

Ingreso de ventas $ 1.100.000

- Costo de ventas ( 602.000)
Utilidad bruta 498.000
Gasto Administracin y Venta ( 300.000)
Utilidad de operacin 198.000
Utilidad en Sociedad A 95.000
Utilidad en venta de AF 12.000
Utilidad antes de impuesto 305.000
Gasto Impuesto Renta (61.000)
Utilidad del ejercicio $ 244.000
============
Informacin adicional
a) La utilidad del ejercicio 2012 se distribuy de acuerdo a la Junta de
Accionistas de marzo 2013 como sigue:

Dividendo definitivo $ 120.000

Reserva Utilidades Retenidas 163.200

b) Durante el ejercicio se compraron muebles por $ 156.000 ms IVA,

por renovacin del equipamiento de la oficina, pagndose $ 50.000
al contado y aceptndose una letra para el prximo ao por $ 135.640. Se
vendieron otros muebles en $ 123.000 sin IVA por ser elementos dados
de baja. Estos muebles tenan un valor original de $ 172.000 y una
depreciacin acumulada de $ 61.000

c) El gasto de depreciacin del ejercicio fue de $ 32.000

d) Se pag anticipadamente una letra que tena vencimiento en el largo

plazo por $ 184.000, este documento corresponde a inversiones
efectuadas el ao anterior.

e) El Gasto de Administracin y Venta est compuesto por:

Servicios comprados afectos a IVA $ 257.000
Amortizacin de Gastos Anticipados 7.000
Gasto Estimacin Incobrables 4.000
Gasto depreciacin 32.000

f) Se adquiri un terreno en $ 350.000, pagndose al contado la suma

de $ 100.000 y por el resto se acept una deuda hipotecaria a largo
plazo.

g) Se registr la participacin en la utilidad de la Sociedad A por $

95.000 y se recibi un dividendo por $ 48.000.

h) Se pag una deuda bancaria a largo plazo en forma anticipada por $

50.000.

i) Se hizo un aumento de Capital por $ 1.200.000 desglosado en:

Emisin de acciones de pago $ 500.000
Capitalizacin Reserva Utilidades 500.000
Capitalizacin Reserva Revalorizacin 200.000

j) Se retir el depsito a plazo en el Banco por $ 197.500 contabilizado

en Valores Negociables.

Se pide:
Formular el Estado de Flujos de Caja del ejercicio 2013 y su
correspondiente conciliacin entre el resultado del ejercicio y el flujo neto
de operacin. La tasa vigente del IVA es del 19%.