INFORME DE RESULTADOS DE LA REVISION DE LAS CUENTAS PUBLICAS INFORME MUNICIPALES. EJECUTIVOINFORME EJECUTIVO. INFORME DE RESULTADOS DE LA REVISION DE LAS CUENTAS PUBLICAS MUNICIPALES DEL EJERCICIO 2016 INFORME EJECUTIVO Contenido 1 MENSAJE DEL AUDITOR MAYOR DEL ISAF 3 2. INTRODUCCION 5 3. MARCO NORMATIVO DE LA FISCALIZACION DE LAS CUENTAS PUBLICAS MUNICIPALES DEL EJERCICIO 2016 7 3.1 Construcion POUCA DEL ESTADO DE SONORA, LEY De FISCALZACION SUPERIOR PARA EL ESTADO OE SONORA, LEY DE GOBIERNO ¥ ADMINISTRACION MUNICIPAL DENS NORMATIVIDAD APUCABLE 7 [3.2 RUTA CATIA 0 10S INFORMS DE RESULTADOS DE LA REVISION DELAS CUENTAS PUBLCAS MUNICPALES 12 2 3.3 Nonwas 0& AUDITORIA 3B 4. PROGRAMA DE AUDITORIAS A MUNICIPIOS PARA EL EJERCICIO FISCAL 2016 4 4.1 PROGRAMA DE AUDITORIAS A MuniciPIOs 4 4.2 FSCAUZACION REVSGN DE LAS CUENTAS POBUCAS MUNIGPRLES 2016 18 4.3 AUDTTORIAS A OBRas PUBLICS EN MUNICOS 18 44 AuorTonas At GasTO FEDERALZADO EN MUNICIPIOS 19 5. CONTENIDO Y ESTRUCTURA DE LOS INFORMES DE RESULTADOS DE LAS CUENTAS PUBLICAS MUNICIPALES 2016 2 5.1 Conrewvo D& Los InFoRMES DE RESULTADOS DE LA REVISION DELAS CUENTAS PUBLCAS MUNICIPALES 2016 21. ‘5.2 ESTRUCTURA DE LOS INFORMES DE RESULTADOS DE LA REVISION OF LAS CUENTAS PUBLICAS MUNICIPALES 2016 2 6. ANALISIS DE LAS FINANZAS PUBLICAS MUNICIPALES 25 6.1 ngResos 25 6.2 EGREsoS . 32 6.3 PaswoToTAL 40 64 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACION DELA DEUDA FISCALZABLE 48 7. RESULTADOS DE LA FISCALIZACION SUPERIOR DEL EJERCICIO 2016 EN LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO DE SONORA 56 7.3 OBSERVACIONES DETERMINADAS EN LA REVISION Y ISCALZACION DE LAS CUENTAS PUBLCAS MUNICPALES 2016 56 7.2 RESUMEN DE LOS RESULTADOS DE LA FISCALZACION DEL GASTO FEDERALZADO 58 7.3 EVALUAGON AL DESEMPERO MUMICPAL 60 7.4 CAUPICACIGN DEAS CUENTAS PUBLCAS MUNICPALES e 7.5 CONTROLY SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES | 6s 7.6 Procanwa PESO 65INFORME EJECUTIVO 8, AREAS CLAVES CON RIESGO IDENTIFICADAS EN LA FISCALIZACION or 9. ACCIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACION DE LA CUENTA PUBLICA DEL EJERCICIO 2016 70 9.1 RESPONSABILDADES ADMINISTRATIVAS 70 9.2 Inbewnizaciones Resarcrronas 70 9.3 Denunca Penal n 9.4 Sanciones n 10, SUGERENCIAS AL H. CONGRESO DEL ESTADO PARA MODIFICAR DISPOSICIONES LEGALES B 10.1 PROPUESTA DE REFORMA CONSTTUCIONAL B 10.2 PROPUESTA DE REFORMUAS ALA LEY DE FISCALZACON SUPERIOR PARA ELESTADO DE SONORA B 11 COMENTARIOS FINALES 82ISA 1. Mensaje del Auditor Mayor del ISAF INFORME EJECUTIVO. H. Comisin de Fiscalizacién H. Congreso del Estado de Sonora En cumplimiento con lo dispuesto en los articulos: 67, Incisos B), D) y E) de la Constitucidn Politica del Estado de Sonora; 1 fracci6n I, 3 fraccién VI, 6, 7, 22, 25 y 44 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién (SAF) concurre ante ustedes a efecto de ptesentar los Informes de Resultados de la Revisidn de las Cuentas Piblicas ‘Municipals correspondientes a la fiscalizacién superior de la Cuenta Piiblica 2016, y por primera ocasién, en cumplimiento al Capitulo Noveno de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, entrega los Informes Individuales de la Revision de las Cuentas Piiblicas Municipales, a través de la Comision de Fiscalizacién, al H. Congreso del Estado de Sonora. La fiscalizacién superior, debe de comprenderse como un elemento fundamental del proceso de rendicién de cuentas de los gobiernos con la sociedad. Es la revisién de los resultados en funcién de los procesos y operaciones en el ejercicio de los recursos puiblicos, y sus resultados. De esta forma, la fiscalizaci6n se extiende més allé de la revisidn de los ingresos y egresos, al evaluar si los planes, programas y presupuestos llevan a los resultados esperados, y si su ejercicio se realiza en un marco de eficiencia razonable. Como ente fiscalizador estamos convencidos de la responsabilidad que no s6lo nos otorga sino que nos demanda la sociedad, de realizar un trabajo de auditoria objetivo, eficaz y transparente; pensando siempre, que el uso del recurso puiblico debe de comunicarse de forma amplia y sencilla a los ciudadanos, promoviendo la participacién de éstos para la mejora de la Administracién Piblica. Particularmente, ante los cambios en la legislacién y con la aprobacién de una de las reformas més importantes, integrales y ambiciosas en materia anticorrupcién y de tendicién de cuentas, como lo son la Ley Organica de la Fiscalia General del Estado de Sonora, Ley Estatal de Responsabilidades Administrativas, Ley de Justicia Administrativa para el Estado de Sonora, Ley Orgiinica del Poder Legislativo, Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, Ley del Sistema Estatal Anticorrupcién, con las que se amplfan las atribuciones del ISAF, estamos comprometidos a transitar hacia la construccién de nuevas dindmicas de interaccién y didlogo abierto con la Comisién de Fiscalizacién y con el H. Congreso del Estado de Sonora, con el propésito de lograr una mejora continua en el estado de Sonora.INFORME EJECUTIVO. Con relacién a las auditorias realizadas, estas se dividen en tres grandes grupos: (1) Ia auditoria a la administracién directa, paramunicipal e intermunicipal, con una muestra de 62% de alcance; (2) la revisién al gasto federalizado con el 100%; (3) la auditoria de obra publica, con una muestra estimada de 85%; ademas de las 6 auditorias coordinadas con la Auditoria Superior de la Federaci6n. En el marco de las atribuciones legales del ISAF, con base en el articulo 37 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, realizamos 6 reuniones regionales y 426 reuniones de trabajo y seguimiento, con el objetivo de brindar mayor capacitacién y sobre todo, asesoria técnica a los municipios para que presentan las justificaciones y aclaraciones que correspondan. De esta forma, respecto al trabajo desarrollado, se hace entrega de: un Informe Ejecutivo; 72 Informes de Resultados de la Revisin de las Cuentas Piblicas Municipales 2016; 72 Informes Individuales de la Revisin de las Cuentas Pablicas Municipales; y un Documento metodolégico sobre la Evaluacién al Desempefio. Municipal 2016. Como resultado de la fiscalizacién para los 72 municipios del estado de Sonora se determinaron 2,189 observaciones, de las cuales 248 estin solventadas y 1,941 estén pendientes de solventarse. Reiteramos nuestro compromiso con la H. Comisién de Fiscalizacién, con el H. Congreso del Estado de Sonora y con la sociedad, de continuar cumpliendo con la misién de coadyuvar a la mejora de la funcién publica mediante una fiscalizacién apegada a la legalidad y en beneficio directo de la sociedad sonorense. Hermosillo, Sonora, 30 de agosto de 2017ISAR INFORME EJECUTIVO 2. Introduccién Es propésito de este Informe, relativo a la revisi6n y fiscalizacién de los Informes ‘Trimestrales y las Cuentas Publicas Municipales 2016, es explicar en forma detallada la planeacién de las auditorfas que para el ejercicio fiscal 2016 fueron realizadas a los Ayuntamientos y entidades paramunicipales del estado de Sonora. ‘También, se describe la estructura y contenido de los Informes de Resultados, asi como una descripcién del contenido de los informes individuales que se sefialan en el Capitulo IX de la Ley Fiscalizacion Superior para el Estado de Sonora. Asimismo, se tealiza un andlisis de las finanzas piblicas municipales en tres agregados: Ingresos, Egresos y Pasivo, con el fin de prover elementos para un mejor entendimiento del comportamiento presupuestal de los municipios durante el gjercicio 2016 y se resumen los resultados de la evaluacién de la deuda fiscalizable. Ademis, se presenta el ntimero de observaciones y la propuesta de calificacién por municipio. Se incluye el resumen de los resultados de la fiscalizacién del gasto federalizado y de las participaciones federales. Posteriormente, se realiza un anilisis de las areas clave con riesgo identificadas en Ja fiscalizacién, el cual incluye las observaciones recurrentes del ejercicio 2016. Finalmente, se describe el seguimiento que se le da a las observaciones y cuales son las acciones que se derivan del proceso de fiscalizacién y se incluye un apartado con las sugerencias al H. Congreso del Estado pata modificar disposiciones legales. Por otra parte, de manera adicional, en un ¢jercicio de transparencia y en cumplimiento con las nuevas disposiciones de la Ley de Fiscalizaci6n Superior para el Estado de Sonora, por primera vez el ISAF hari entrega de los 72 Informes Individuales de la Revisin de las Cuentas Piblicas Municipales, los cuales presentan el siguiente contenido: I. Los ctiterios de seleccién, el objetivo, el alcance, los procedimientos de auditoria aplicados y el dictamen de la revisi6n; IL. Los nombres de los servidores publicos del Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién a cargo de realizar la auditoria 0, en su caso, de los despachos; 0 profesionales independientes contratados para llevarla a cabo; II. EI cumplimiento, en su caso, de la Ley de Ingresos, el Decreto del Presupuesto de Egresos, de la Ley Federal de Deuda Publica, la Ley de Coordinacién Fiscal, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, y demis disposiciones jusidicas; B. \ 5INFORME EJECUTIVO. Los resultados de la fiscalizacién efectuada; Las observaciones, recomendaciones, acciones, con excepcién de los informes de presunta responsabilidad administrativa y, en su caso, denuncias de hechos; y VI. Un apartado especifico en cada una de las auditorias realizadas donde se incluyan una sintesis de las justificaciones y aclaraciones que, en su caso, las entidades fiscalizadas hayan presentado en relacién con los resultados y las, observaciones que se les hayan hecho durante las revisiones. <3 Con la presentacién de los 72 Informes de Resultados de las Cuentas Pablicas Municipales del ejercicio 2016, y los 72 Informes Individuales de la Revisién de las Cuentas Piblicas Municipales, ademés del Informe Ejecutivo de la revisién de las Cuentas Piiblicas Municipales 2016, el ISAF presenta un panorama amplio de lo que sucede en la administracién publica municipal en el estado de Sonora, incluyendo la existencia de problemas estructurales en diversos renglones del gasto.ISAR 3. Marco Normativo de la Fiscalizacién de las Cuentas Publicas Municipales del Ejercicio 2016 INFORME EJECUTIVO. 3.1 Constitucién Politica del Estado de Sonora, Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, Ley de Gobierno y Administracién Municipal y dems normatividad aplicable. Las Cuentas Piiblicas Municipales de los 72 Ayuntamientos del estado de Sonora a las que se refiere el articulo 136, fraccién XXIV de la Constitucién Politica del Estado de Sonora y cuyo contenido se establece en el articulo 48 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos y lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonizacién Contable (CONAC); fueron enviadas de acuerdo a lo dispuesto por los articulos 61, fraccién IV, inciso E) de la Ley de Gobierno y Administracién Municipal, 22 y 70, fraccién III y IV de la Ley de Fiscalizacién para el Estado de Sonora. ‘Ademis, las Cuentas Puiblicas Municipales fueron revisadas de conformidad con los articulos 64 fraccién XXV, 67, incisos B), D) y E) de la Constitucién Politica del Estado de Sonora y los articulos 1° fraccién I, 6, 7 y 25 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora que a la letra dicen: Constitucién Politica del Estado de Sonora Axticulo 64.- El Congreso tendré facultades: ©) XXV.- Para sevisar anualmente las Cuentas Publicas del Estado del afio anterior que deberi presentar el Ejecutivo y revisar y fiscalizar las de los Municipios que deberin presentar los Ayuntamientos. La revisién de las Cuentas Piblicas tendra por objeto conocer los resultados de la gestién financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sefialados en los ptesupuestos aprobados en los programas, a cuya ejecucién se hayan asignado los recursos presupuestados. Si de la glosa aparecieren discrepancias entre las cantidades ejercidas, las partidas aprobadas y las metas alcanzadas, 0 no existiere exactitud y justificacién de gastos hechos, se determinariin las responsabilidades de acuerdo con la Ley. El Congreso realizaré su labor con base en el informe de resultados que le presente el 6rgano (ISAF, como organismo piblico auténomo) a que se refiere el grticulo 67 de esta Constitucién. /ISAF INFORME EJECUTIVO. Articulo 67.- (...) seran atribuciones especificas del Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién: B) Revisar anualmente las cuentas piiblicas del afio inmediato anterior que deberin presentar los tres poderes del Estado y los municipios. D) Fiscalizar los ingresos y egresos, asi como el manejo, custodia y aplicacién de los recursos ptiblicos de los poderes del Estado y de los Ayuntamientos, incluidos todos los entes, organismos, entidades, dependencias, fideicomisos, fondos y cualesquier otra oficina de cualquier naturaleza que de cualquier modo dependa 0 forme parte de las entidades estatal 0 municipales, e igualmente los recursos piblicos ejercidos por particulates, incluyéndose para dicho efecto las atribuciones necesarias para verificar que los ejercicios correspondientes se encuentren ajustados a los ctiterios, los planes y los programas especificados en los presupuestos respectivos. E) Entregar, al pleno del Congreso, el informe de resultados de la revisién de las cuentas publicas, a més tardar el 30 de agosto del afio de su presentacién, incluyéndose en dicha entrega los dictimenes de la revisién, un apartado correspondiente a la verificacién del cumplimiento de los objetivos de los programas y demés informacién que determinen las leyes secundarias. Para coordinar la entrega del informe de resultados y demés informacién que deba remitir el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién al Congreso del Estado, éste deberi integrar una Comisién en su seno, en los términos que se establezca en la legislacién de la materia. Ley de Fiscalizacién Superior pata el Estado de Sonora Articulo 1. La presente ley es de orden publico y tiene por objeto: L- Regular la revisin, auditoria y fiscalizacién superior de los estados financieros y cuentas piiblicas estatal y municipales, mediante la revisién, auditoria y fiscalizacién de los recursos ptblicos a cargo de los poderes del Estado, los ayuntamientos de los municipios del Estado, incluyendo a las entidades de la administracién publica estatal y municipal, los organismos constitucional y legalmente auténomos y cualquier ente ptiblico estatal 0 municipal, asi como, cualquier persona de derecho piblico o ptivado que recaude, administre, manej¢, custodie, aplique 0 ejerza recursos puiblicos; ‘ Axticulo 6.- El Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién se constituye como énomo, encargado de revisar y fiscalizar los estados licas estatal y municipales, de fiscalizar los ingresosISAR INFORME EJECUTIVO egresos, asi como el manejo, custodia y aplicacién de los recursos piblicos, asf como deuda publica contraida con los particulates de los poderes del Estado, de los organismos constitucional y legalmente auténomos, de los ayuntamientos de los municipios, incluidos todos los entes, organismos, entidades, dependencias, fideicomisos, fondos y cualesquier otra oficina de cualquier naturaleza que de cualquier modo dependa o forme parte de las entidades estatal 0 municipales, asi como participaciones federales, en los términos de la legislacién aplicable igualmente los recursos publicos eercidos por particulares, incluyéndose para dicho efecto las atribuciones necesatias para verificar que los ejercicios corzespondientes se encuentren ajustados a los criterios, los planes y los programas especificados en los presupuestos respectivos, con el objeto de que el Congreso del Estado ejerza las funciones de control que le resultan inherentes conforme a lo que establece la Constitucidn Politica del Estado, con base en el trabajo que realice el Instituto. EI Instituto tendré su domicilio en la ciudad de Hermosillo, Sonora, y podri establecer oficinas regionales para el ejercicio de sus funciones. Axticulo 7.- El Instituto revisar4, anualmente, las cuentas piblicas que deberin presentar los sujetos de fiscalizacién. Asimismo, se revisarin los estados financieros que el Estado y los ayuntamientos deberin presentar al Congreso del Estado dentro de los 45 dias naturales siguientes a la conclusin del trimestre correspondiente. El Congreso del Estado debera remitir al Instituto, dentro de las 24 horas siguientes a la fecha en que se reciban, los documentos a que se refiere este articulo. La fiscalizacién de la Cuenta Publica que realiza el Instituto se leva a cabo de manera posterior al término de cada ejercicio fiscal, una vez que el programa anual de auditoria esté aprobado y publicado en su pagina de internet; tiene caricter extemno y por lo tanto se efectiia de manera independiente y aut6noma de cualquier otra forma de control o fiscalizacién que realicen los érganos internos de control. Atticulo 25.- La revisién, auditoria y fiscalizacién de las cuentas publicas tiene por objeto: I Evaluar los resultados de la gestion financiera: G) IL- Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los programas: ()ISAR INFORME EJECUTIVO. IIL.- Promover las acciones o denuncias correspondientes para la imposicién de las sanciones administrativas y penales por las faltas graves que se adviertan derivado de sus auditorfas e investigaciones, asi como dar vista a las autoridades competentes cuando detecte la comisién de faltas administrativas no graves para que contimien la investigacién respectiva y promuevan Ia imposicién de las sanciones que procedan; y IV.- Las demas que formen parte de la fiscalizacién de la Cuenta Publica o de la sevisién del cumplimiento de los objetivos de los programas Otra normatividad aplicable De la evaluacién de los resultados, se concluye que en lo general se observaron las disposiciones y ordenamientos jusidicos que regulan su operacién, entre ellas las siguientes normas: Constitucién Politica de los Estados Unidos Mexicanos; Ley General de Contabilidad Gubernamental; Ley de Coordinacién Fiscal; Constitucién Politica del Estado de Sonora; Cédigo Fiscal del Estado de Sonora; * Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora; * Ley de Gobierno y Administracién Municipal; * Leyes de Ingresos y Presupuestos de Ingresos de los municipios para el ejercicio fiscal 2016; © Presupuestos de Egresos de los municipios para el ejercicio fiscal 2016; © Ley de Hacienda Municipal; * Ley de Obras Piiblicas y Servicios Relacionados con las Mismas del Estado de Sonora y su Reglamento; © Ley de Ordenamiento Territorial y Desazrollo Urbano del Estado de Sonora; Ley de Educacién para el Estado de Sonora; Ley de Salud para el Estado de Sonora; Ley de Seguridad Piblica para el Estado de Sonora; Ley de Agua del Estado de Sonora; Ley del Equilibrio Ecolégico y la Proteccién al Ambiente para el Estado de Sonora; * Ley de Deuda Pitblica; ee ee 10INFORME EJECUTIVO. © Ley de Transparencia y Acceso a la Informacién Piiblica del Estado de Sonora; * Ley de Responsabilidades de los Servidores Pablicos del Estado y de los Municipios; © Reglamentos Intemos de las Dependencias y Entidades Municipales y demas que resulten aplicables. Por lo que respecta a los entes puiblicos, son sujetos de fiscalizacién en los tézminos del articulo 3, fracciones VIy VII de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora aquellos entes publicos que reciban, administren o ejerzan total 0 parcialmente y bajo cualquier titulo recursos ptiblicos, quedando sujetos a la observancia y cumplimiento de las disposiciones de la mencionada Ley, en el Ambito de: © Los ayuntamientos y cualquier autoridad, dependencia o entidad de la administracién publica municipal; y ® Cualquier persona fisica 0 moral que reciba, administre o ejerza total 0 parcialmente y bajo cualquier titulo recursos publicos. i~ “ "SAR none xecuTivo 3.2 Ruta Critica de los Informes de Resultados de la Revisién de las Cuentas Publicas Municipales Flaboracin y entrega de los Informes Trimestrales Bor parte de los municipios CASES Art free! Presentaci6n al H. Congreso del Estado de las Cuentas Poblicas Municipales (15 abril 2017) esa pc ELAM ELISAF recibe,revsayfiscalza, bajo la normatividad plicable, las Cuentas Pablicas Municipales nese Ae 9 mat )EVUESES Mf 7S ELISAF elabora los 72Informes de Resultados dela Revisién ‘de las Cuentas PUblicas Municipales y los informes Individuales de las audtorias practicadas. Lrses are ays |SAF entrega los informes de Resultados de la Revision de las Cuentas Pablicas Municipales y los informes Individuales| de las aualtorias practicadas ala Comision de Fscalizacién ‘del H. Congreso del Estado (0 agosto 2017) CPS AesT ince LESES. ete EIISAF enviar alos entesfiscalzados, dentro de un plazo de 10 dias hablles siguientes a que hayan sido entregados al ‘Congreso del Estado, los infarmes individuales que contengam las acciones y las recomendaciones que les correspondan. Leses a 20 La Comisi6n de Fscalzaci6n presenta al Pleno del H. Congreso del Estado los Informes de Resultados de a Revisbn de las Cuentas Pblicas Municipales. cree espa 2| 1Pleno del H. Congreso del Estado revisa las Cuentas. Pablicas Municipales con base en los Informes de Los entes cuentan con un plazo de 30 dias habiles para Resultados elaborados por el ISAF, a més tardar el15 de solventar las observaciones a partir de larecepcién de los ‘octubre de 2017, Informes individuales. urs At. 58 eres irae (CPE. ConstuiénPotico de Estado de Sonora {LRS.ES: Ley de Aiscalzocién Superior par el stad de Sonora 16.C.6: Ley Genera! de Combis Gubernoms [ISAF INFORME EJECUTIVO. 3.3 Normas de Auditoria Para levar a cabo las auditorias a las Entidades Fiscalizadas, se aplicaron las Normas de Auditoria sefialadas en los articulos 23, fraccién II y 34 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, que a la letra dicen: ) se tendran en cuenta las siguientes consideraciones: () IL. En los procedimientos de fiscalizacién se utilizarin las Normas de Auditorfa Generalmente Aceptadas, las Normas de Informacién Financiera emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Publicos, los Postulados Basicos de Contabilidad Gubernamental, Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalizaci6n, las mejores pricticas y toda aquella disposicién normativa aplicable en la materia. Articulo 34.- (...) el Instituto podra realizar cualquiera de los siguientes tipos de auditoria: (-) Las auditorias se realizarin con apego a la Normas de Auditoria Gubernamental y en su caso, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pablicos, en todo caso, podria realizarse con base en pruebas selectivas. En los criterios que sobre normas o principios pudiesen estar sujetos a interpretacién, prevalecerin las disposiciones legales que se les relacionen.ISAR INFORME EJECUTIVO 4, Programa de Auditorias a Municipios para el Ejercicio Fiscal 2016 4.1 Programa de Auditorias a Municipios El Programa Anual de Auditorias a Municipios, inicia con una etapa preparatoria en la que se identifica el padrén de sujetos fiscalizables y se toman decisiones para la organizacién de las labores por efectuar. En el Programa se definen las instituciones que serin fiscalizadas, asi como los recursos humanos y materiales que participarin en cada revisién y las fechas en las que se llevarén a cabo, con fundamento en las atribuciones de autonomia técnica y de gestin del ISAF, cumpliendo con los principios de anualidad y posterioridad. Por otra parte, en el caso de los ayuntamientos, la proporcién de la muestra del gasto piblico auditado, seri sefialada en funcién de la administracién pitblica directa y paramunicipal. Es por ello, que resulta indispensable hacer una planeacin de acuerdo al articulo 27 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, determinando Ia muestra del gasto piblico auditado del Sujeto de Fiscalizacién. La seleccién de la muestra es el resultado de un cuidadoso proceso metodolégico que incluye estudios y anilisis técnicos para determinar los rubros, saldos y operaciones de mayor impacto en la gestién gubernamental a lo largo del afio. Durante el ejercicio fiscal se reciben de parte de los sujetos de fiscalizacién informes trimestrales del avance de gestin financiera que son revisados y evaluados en gabinete, y que permiten realizar la planeacién de las auditorias con mayor precision. Toda esta informacién conforma la planeacién especifica para cada auditoria, la cual forma una guia pata la revisién y fiscalizacién que seran efectuadas en el campo. Una vez determinado el conjunto de auditorfas a llevar a cabo, los rubros que se revisarin y los procedimientos a realizar, personal de las distintas areas técnicas del ISAF tealiza las revisiones, visitas, andlisis y evaluaciones que corresponden a cada modalidad de auditoria Existen, diversos tipos de auditorfa, entre los que destacan los siguientes: © Las Auditorias de Cumplimiento Financiero revisan la recaudacién, captacién, administracién, ejercicio y aplicacién de recursos aprobados, asi como el cumplimiento de la normativa correspondiente.INFORME EJECUTIVO. Las Auditorias a la Inversion Pablica, donde se revisan las obras publicas para evaluat si se cumplen los estindares de calidad previstos, qué tan adecuados son los precios y si la obra fue entregada en tiempo y forma, entre muchos otros aspectos. © Las Auditorias al Gasto Federalizado, donde se revisa el buen uso de los recursos ycumplimiento de metas y objetivos de los fondos federales destinados en estados y municipios a renglones como la educacién, la salud, la creacién de infraestructura basica, la atencién a pueblos indigenas, el abatimiento de la pobreza y la seguridad publica. * Las Auditorias Forenses, que consisten en la revisién y el andlisis pormenorizado y ctitico de los procesos, hechos y evidencias derivados de la fiscalizaci6n, para la deteccién o investigacién de un presunto ilicito. * Las Auditorias del Desempefio se orientan a constatar el cumplimiento de metas y objetivos de los programas gubernamentales, si fueron realizados con eficacia, ‘ficiencia y economia, asi como el impacto y beneficios que tuvieron entre la ciudadania. Con base en el articulo 7 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, los Ayuntamientos entregan al ISAF su informacién trimestral, a mas tardar en 45 dias naturales a la conclusién del trimestre respectivo. Con esta informacién el ISAF, realiza las revisiones de gabinete, de campo y de obra piiblica, Los resultados y observaciones determinadas sirven para la claboracién de los informes trimestrales cosrespondientes. De acuerdo al articulo 53 Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, los entes tienen oportunidad de solventar estas observaciones hasta antes de la elaboracién del Informe de Resultados de la Revisién de la Cuenta Publica Municipal. Por otto lado, los Ayuntamientos deberin entregar al H. Congreso del Estado sus Cuentas Ptiblicas a mas tardar el 15 de abril del afio siguiente del ejercicio correspondiente. Una vez recibida, esta es enviada al Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién para levar a cabo la revisién de gabinete y campo. Una vez concluida esta, los entes tienen la oportunidad de solventar las observaciones determinadas hasta antes de la elaboracién del Informe de Resultados de la Revisién de la Cuenta Paiblica Municipal. Para la elaboracin del Informe de Resultados de la Revisién de la Cuenta Publica Municipal se consideran las observaciones no solventadas producto de la revisi6n trimestral y de Cuenta Publica. y Una vez claborado el Informe de Resultados de la Revisién de la Cuenta Publica Municipal, la Constitucién Politica del Estado de Sonora en su articulo 67, Fraccin E, establece que el ISAF deberd entregar los resultados de la revision de — &o weSAR roe execuTIVO las cuentas ptiblicas a mas tardar el 30 de agosto del afio de su presentacién. Lo anterior se explica en el punto 3.2 Ruta Critica de los Informes de Resultados de la Revisidn de las Cuentas Puiblicas Municipales, de este informe. A continuacién se detalla el Programa Anual de Fiscalizacién a Municipios elaborado para realizar la revisién y fiscalizacién de las Cuentas Piblicas ‘Municipales para el ejercicio 2016. Programa Anual de Fiscalizacién de Municipios Tiempos de Revisién Auditorias AD: Adminstracibn Directa; OP: Organismo Paramuniis Ol: Ozganismo interminicipal Fiscalizacién de Ejercicio 2016 Dal de 7 01 ost l14 1 | |g [area semesto 2sshace deamte oa Det9 330 San ik Wo Cate Far 2 | 24 | 2 [fesemiamire|Petas“cabora y cra] 35 | toyi2 de2016. | tare is Caer wos Dela Tade [S80im. dente uaa Sn 2 | 8 | 7 Jecubrece’ fico nomuena-empamey| 35 | 9 sore | Eieme Son Pea de Capa Te Celran Ures, Sop San a | ap |g [PMZ2#e igual de reason noses] ag |g ors Qurego Carbs Fuachners bei Bacerac, Bavispe, Bacadéhuachi y Nacori Chico. ‘Semana capacitacion del 24 al 28 de octubre de 2016 Bacanora, Arivechi, Sahuaripa, San Javier, Svaqui Grande, wos Detatde [Onna Vera Tinh, s | os |e fambeas [aah sinc omic] 35 | s an denote | charge, mga Crp ermal | me |g [PREAIES Tropes nica tris sana] gg | on novembre ce |p eens Age ta ela os roventreal |uajon vung, 7 oP 18 a 2de Etchojoa, Guaymas y Alamos. 35 5 dierrede sore Tia andes Toa so Datsai9de, [Ge Bujomi HI Cooren, 8 [ore | 8 faecemirese [tianums omnes) 3 |S Immun! dea Sera Ata y cumpas. V ‘Semana del 12 al 16 de diciembre de 2016 para capturar Informe en base de datos ‘Semana del 2 al 6 de enero de 2017 para capturar Informe en base de datos —_—T EoISAR ry eee fro ee Ty sion de ampo INFORME EJECUTIVO. See auditores Ce Ray6n, Opodepe, Aconchi, San ors soe fein Fdpac Saco Arepe, a | 85 | so [ostgeade lode, nec de core] ass Organismo Iermunipal el Sora, Tomer Vil Pesquss Maran Fecaasna ST ae sce de 018 Saitoae % not enero 24e + | ah | a fags 24ee | mast 2surecr barr Se ae —| Say Tas Wo Cara, Foe 407 ftoersaiio | Persto, Gol Paar Eas 2 oPs OD demarzode | Calles, Oquitoa, Saric, Atil y| 2 oe sor _| Futana ae Bel Salad Bs Bento rez Sn 3 | 25 | 10 |ranode"|igmcono vera mpamey| a | 8 mor | Gene Corea SonPea Daa Tae wow e271 de] ta Coraca Urs Son Miguel 4 | 922 | ra [imao de [ee Horatas nso, Coss] a3 | torr" | acne Sacre Bavspe, Bacedduac yoo Cee Care Sacanone Re Sanus Son Jove, Suu 5 | BR |g foasarzde [Stone onmas "vecoe) gg on sonide2007 |Tncreras, ater, coeupe: priguto organo meri del Deserta Sesrana del 10al Td de abr de 017 de Semana Satay cptura de formes % Deli0al2ide|Hermcslo (Aga «| om |] subdrecor ort de 207 | Nemes) vere Taleban Granado, Teac wor Dust ila cage Sots > | SI |g Jouztazsdeleve senomi nin tonones | ag |g on toride20t7 | Modena Ongena Imermuriopl de la Sera Aa youn BE | yaaa Noles Nace ars Sema] >, 5 orn myo e217 | Are Magdalena aus Pt 105 Deltsalzeae [NeWe®. —Hustabampo, » | 25] 6 [Psssassse ee cuomasyaomee’| 36 | 10 Rayon, Opodepe, Aconchi, San Falpe Jest Sonich poe Deiaade || evar, Racor e Cae 10 | or | 8 |mayootzee . wx | os o07 rayatzse |Grgmiane iermuntia sonra Fromera Vil Peseta Guten, Soon Maas, Fao GIS td ojos TT Conrecindeifrmesy apes de ab . 7JSAR tyrone secutive 4.2 Fiscalizacién y revisién de las Cuentas Publicas Municipales 2016 El Programa Anual de Fiscalizacién de Municipios para las Cuentas Pablicas del 2016, comprendié la fiscalizacién a 72 Municipios, 87 Organismos Paramunicipales y 3 Organismos Intermunicipales. Para el ejercicio 2016, la informacién recibida por el ISAF, fue procedente, debido a que cumplieron con lo establecido en el articulo 22 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, que hace referencia a la documentacién que tienen la obligacién de presentar los 72 Municipios con sus Paramunicipales y Organismos Intermunicipales, en su caso. Durante el 2017, el ISAF elaboré un programa calendatizado para la recepcién de las Cuentas Péiblicas Municipales 2016 para promover su cumplimiento. Con base en esta programacién, la respuesta obtenida por parte de los Ayuntamientos en la integracién de las Cuentas Piiblicas Municipales fue satisfactoria, al presentarlas oportunamente segiin lo establecido en la Ley, asi como también al apegarse al instructivo Guia proporcionado por el ISAF para la conformacién y presentacion de las Cuentas Publicas del ejercicio referido. A efecto de revisar las Cuentas Piblicas Municipales del ejercicio 2016, se practicaron 329 visitas de auditorfa por el personal del ISAF, las cuales se realizaron en 72 Municipios, 87 Organismos Paramunicipales y 3 Organismos Intermunicipales. Sujetos fiscalizados en la revision de las Cuentas Pablicas Municipales 2016 Municipios, 72 Organismos Paramunicipales 87 Organismos Intermunicipales 3 Total 162 En tétminos de la muestra de fiscalizacién, a nivel agregado, el universo auditable se ha dividido en tres grandes grupos: (1) la auditoria a la administraci6n directa, paramunicipal e intermunicipal, con una muestra de 62% de alcance; (2) la revision de los Fondos del Ramo General 33 con el 100%; (3) la auditorfa de obra publica, con una muestra estimada de 85%; ademas de las 6 auditorfas coordinadas con la Auditoria Superior de la Federaci6n. 4.3 Auditorias a Obras Publicas en Municipios Las auditorfas correspondientes a las obras puiblicas informadas en las Cuentas Paiblicas Municipales del ejercicio 2016, en los 72 Municipios seleccionados para aplicar los procedimientos de fiscalizacién, obteniéndose los siguientes alcances y resultados:ISAR INFORME EJECUTIVO Obras Publicas fiscalizadas en la revisidn de las Cuentas Publicas Municipales 2016 ‘Numero de Municipios 72 Importe ejercido: $1,975,714,079 Importe total revisado: $,1678,503,521 Cantidad de obras publicas realizadas: 2477 Cantidad de obras publicas revisadas 1,515 Cantidad de observaciones 478 Importe Total observado $90,418,780 Los 72 municipios fiscalizados invirtieron en obra publica mil 975 millones 714 mil 79 pesos de los cuales se revisé 85% en relacién al importe total ejercido. En cuanto a la cantidad de obras publicas realizadas se cuantificé un total de 2,177 obras, de las cuales fueron auditadas el 70 por ciento. 4.4 Auditorias al Gasto Federalizado en Municipios En el Programa Anual de Fiscalizacién de Municipios para las Cuentas Piblicas del 2016, se considerd la revisién y fiscalizacién relativa al Ramo 33: Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Tettitoriales de Distrito Federal (FISM) y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal y de las Demarcaciones Territoriales de Distrito Federal (FORTAMUN), recursos federales transferidos en el ejercicio 2016 a los 72 Municipios del Estado de Sonora, alcanzando una muestra revisada en su conjunto del 100%, integrandose como sigue: ‘Muestra de auditoria a recursos federales del Ramo General 33 FISM 460,769 460,769 100 FORTAMUN, 1,492,629 1,492,629 100 Total 1,953,398 1,953,398 100 ‘Ademiés, para la fiscalizaci6n del ejercicio 2016, se llevaron a cabo entre la Auditoria Supetior de la Federacién (ASF) y el ISAF, 6 Auditorias Coordinadas del Fondo General de Participacipaciones a los municipios de Cajeme, Guaymas, Hermosillo, Huatabampo, Navojoa y San Luis Rio Colorado. Es necesario hacer mencién que los Informes de Auditoria fueron elaborados por la Auditorfa Superior de la Federacién, de acuerdo con la normatividad y seguimiento por ellos establecido. { Sin embargo, se hace hincapié que el ISAF lleva a cabo la fiscalizacién correspondiente alos 72 municipios del Estado de Sonora de los recursos federales, nr aINFORME EJECUTIVO integrando las observaciones correspondientes al Informe de Resultados de la Revisién de las Cuentas Publicas Municipales. Para el cumplimiento a lo anterior, el ISAF tiene susctito con la Auditoria Superior de la Federacién un Convenio de Coordinacién y Colaboracién para la fiscalizacién de los recursos federales ejercidos, por las Entidades Federativas, los Municipios y Demarcaciones Tertitoriales del Distrito Federal, que se prevén en los diversos Presupuestos de Egresos de la Federaci6n del ejercicio fiscal correspondiente. 20ISAF 5. Contenido y estructura de los Informes de Resultados de las Cuentas Publicas Municipales 2016 INFORME EJECUTIVO. Una ver efectuadas las revisiones trimestrales y de Cuenta Publica, que implican acopio de informacién relevante de las auditorias de gabinete y de campo mediante visitas a las dependencias y organismos, asi como comunicacién con los fancionarios de los sujetos de fiscalizacidn, el ISAF redacta en cumplimiento del articulo 44 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, los 72 Informes de Resultados de la Revisién de la Cuentas Piiblicas Municipales del ejercicio 2016. 5.1 Contenido de los Informes de Resultados de la Revisién de las Cuentas Publicas Municipales 2016 En el articulo 44 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, se sefiala que el Informe de Resultados que el Instituto entregaré al Congreso por conducto de la Comisién de Fiscalizacién en relacién con las Cuentas Publicas cortespondientes deberii contener, por lo menos y segtin sea el caso: I. Las conchusiones y comentarios del Auditor Mayor del proceso de fiscalizacion; Tl. La manifestacién de que la informacién fue preparada y presentada por el sujeto fiscalizado de acuerdo a la normatividad establecida, de la revision y propuesta de calificacién de las cuentas piblicas en su caso; TI. La evaluacién y resultados de la gestion financiera; IV. La evaluacién del cumplimiento y grado de avance que se haya dado al Plan Estatal de Desarrollo y Plan Municipal de Desarrollo respectivamente, ast como los progtamas aprobados en relacién con la consecucién de sus objetivos y metas, bajo los criterios de eficiencia, eficacia y economia, de conformidad con los presupuestos que fueron aprobados; V. El cumplimiento que se haya dado a la Ley de Ingresos y Presupuesto de Ingresos del Gobierno del Estado y a las Leyes de Ingresos y Presupuestos de Ingtesos Municipales, al Presupuesto de Egresos del Estado y a los Presupuestos de Egresos Municipales y demas normas aplicables, en la recaudacién y aplicacién de los recursos piiblicos; VI. Un resumen de los resultados de la fiscalizacién del gasto federalizado, participaciones federales y la evaluacién de la deuda fiscalizable; VIL. El cumplimiento que los sujetos de fiscalizacién hubieren dado a las normas y 21 principios bisicos de contabilidad gubernamental y las notmas de informaci6n financiera, asi como su apego a las disposiciones legales; VIII. El anilisis de las variaciones presupuestales con respecto a lo autorizado - el presupuesto a4 2Ix. Be XIL. xml. xvn. INFORME EJECUTIVO. La determinacién que establezca el monto, en cantidad Kquida, de los presuntos dafios y perjuicios a la hacienda piiblica estatal o municipales o al patrimonio de los sujetos de fiscalizacién, que se hubieran detectado durante el proceso de fiscalizacién, sin perjuicio de los que se pudieran detectar de manera adicional en los términos de la presente Ley; El Pliego de Observaciones y medidas de solventacién que hubiere emitido; La relacién de las solicitudes de informacién que los sujetos de fiscalizacion se hubieran negado a cumplir, en tiempo y forma, ante el Instituto para el desarrollo de sus funciones; En su caso, los comentarios y observaciones de los sujetos de fiscalizacién; Un resumen de las auditorias realizadas; Las Areas claves con riesgo identificadas en la fiscalizaci6n; Un resumen de los resultados de la evaluacién de la deuda fiscalizable; La desctipcién de la muestra del gasto piblico auditado, sefialando la proporcién respecto del ejercicio de los poderes del Estado, la Administracién Péblica Estatal y el gasto ejercido por érganos constitucionales auténomos. En el caso de los ayuntamientos, la proporcion seri sefialada en funcién de la administracién piblica directa y paramunicipal; y Derivado de las Auditorias, en su caso y dependiendo de la relevancia de las observaciones, un apartado donde se incluyan sugerencias al Congreso del Estado para modificar disposiciones legales a fin de mejorar la gestion financiera y el desempefio de las entidades fiscalizadas. Los incisos VI, XII, XIV, XV, XVI y XVII fueron agregados en la reforma a la Ley de Fiscalizacién para el Estado de Sonora publicada el dia 11 de mayo de 2017. A su vez, el articulo 47 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora sefiala el contenido minimo de los informes individuales de auditoria: & u. Ill. Iv. oe Los ctitetios de seleccién, el objetivo, el alcance, los procedimientos de auditoria aplicados y el dictamen de la revisin; Los nombres de los setvidores piiblicos del Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién a cargo de realizar la auditoria o, en su caso, de los despachos 0 profesionales independientes contratados para llevarla a cabo; El cumplimiento, en su caso, de la Ley de Ingresos, el Decreto del Presupuesto de Egresos, de la Ley Federal de Deuda Pablica, la Ley de Coordinacién Fiscal, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, y dems disposiciones juridicas; Los resultados de la fiscalizacin efectuada; { 27 AINFORME EJECUTIVO. V. Las observaciones, recomendaciones, acciones, con excepcién de los informes de presunta responsabilidad administrativa y, en su caso, denuncias de hechos; y VI. Un apartado especifico en cada una de las auditorias realizadas donde se incluyan una sintesis de las justificaciones y aclaraciones que, en su caso, las entidades fiscalizadas hayan presentado en relacién con los resultados y las, observaciones que se les hayan hecho durante las revisiones. Asimismo, considerar, en su caso, el cumplimiento de los objetivos de aquellos programas que promuevan la igualdad entre mujeres y hombres, asi como la etradicacién de la violencia y cualquier forma de discriminacién de género 5.2 Estructura de los Informes de Resultados de la Revisién de las Cuentas Publicas Municipales 2016 Con el fin de cumplir con los 17 incisos sobre el contenido del Informe de Resultados y en apego a las disposiciones legales, la revisién y fiscalizacion de las Cuentas Péiblicas municipales se presenta con la siguiente estructura: * Informe Ejecutivo. * 72 Informes de Resultados de la Revisién de la Cuentas Piiblicas Municipales 2016. * 1 Documento metodolégico sobre la Evaluacién al Desempefio Municipal 2016. * 72 Informes Individuales de la Revisién de las Cuentas Publicas Municipales oF 23ISAR INFORME EJECUTIVO Cada uno de los 72 Informes de Resultados de la revisién y fiscalizacién de las Cuentas Pitblicas Municipales 2016, contiene una estructura homogénea de la informacién a partir de los siguientes temas: VI. VIL. VII. Presentacién Resultados de la gestién financiera Resultados del ejercicio presupuestario Resultados del cumplimiento de objetivos y metas Administeaciéa pablica paramunicipal Observaciones relevantes derivadas de la revisi6n y fiscalizaci6n de la cuenta publica 2016 y seguimiento a observaciones de cuentas publicas 2013, 2014 y 2015 Dictamenes determinados por despachos externos Evaluacién global del desempefio Salvedades Conclusiones ycomentatios [7ISAF 6. Analisis de las finanzas publicas municipales INFORME EJECUTIVO. 6.1 Ingresos Durante el ejercicio 2016, el ingreso total recibido agregado de los 72 municipios de Sonora ascendié a 11 mil 196 millones 962 mil pesos. El principal rubro de captacién de recursos fue el de Participaciones y Apottaciones por un monto total de 7 mil 259 millones 867 mil pesos, 65% del total de ingresos. Este concepto incluye participaciones federales y estatales, aportaciones federales, incentivos de coordinacién fiscal, convenios de colaboracién, entre otros. Le siguié la suma de Ingresos Propios con un monto de 2 mil 918 millones 246 mil pesos, representando 26%. Este rubro hace referencia a los ingresos que los municipios tienen la facultad de obtener mediante la recaudacién de Impuestos (1 mil 558 millones 397 mil pesos), Derechos (648 millones 718 mil pesos), Aptovechamientos (547 millones 439 mil pesos), Ingresos por venta de Bienes y Servicios (98 millones 476 mil pesos), Productos (63 millones 856 mil pesos), y Contribuciones de Mejoras (1 millones 359 mil pesos). Pot tiltimo, se encuentran los rubros de Ingresos por Financiamiento con 925 millones 390 mil pesos, 8% del total de ingresos recibidos por los 72 municipios; y Transfetencias, Subsidios y otras ayudas con 93 millones 460 mil pesos, es decir, 1% del total. Estructura de los ingresos de los municipios de Sonora Elercicio 2016 - cifras en miles de pesos 5 Ingreso total recibido agregado: $11,196,962 SR ancareISAR INFORME EJECUTIVO. Los cinco municipios de mayores Ingresos suman 7 mil 8 millones 462 mil pesos, 62% del agregado total de los 72 municipios. Siendo encabezados por Hermosillo con ingsesos de 3 mil 274 millones 702 mil pesos, 29% del total; Cajeme con 1 mil 495 millones 897 mil pesos, 13%; Nogales con 929 millones 690 mil pesos, 8%; San Luis Rio Colorado con 659 millones 259 mil pesos, 6%; y Guaymas con 648 millones 944 mil pesos, 6% del total agregado. El resto de los 67 municipios tuvieron un ingreso recibido de 4 mil 188 millones 470 mil pesos, 38% del total. El municipio con los menores ingresos del estado fue Divisaderos con 9 millones 685 mil pesos, 0.09% del total de los 72 municipios. Ingresos de los municipios respecto al agregado total Ejercicio 2016. ctras en miles de pesos tora SF con ifrmacin de Ieee Rs es Cras bas Mencoaks Respecto al ejercicio anterior, los ingresos totales de los municipios tuvieron una disminuci6n de 1 mil 391 millones 957 mil pesos durante el ejercicio 2016; es decir, 11% menor al ejercicio 2015. La disminucién en el ingreso es explicada por una reduccién de 1 mil 168 millones de pesos en los recursos provenientes de Convenios para el otorgamiento de subsidios (recursos federales), principalmente en el municipio de Cajeme (1 mil 57 millones de pesos). 76ISAR Ademis de una reduccidn de los recursos del Ramo General 23: Provisiones Salariales y Econémicas por 1 mil 167 millones 971 mil pesos, principalmente en los recursos recibidos por los municipios de Hermosillo (434 millones 795 mil pesos menos), Navojoa (229 millones 583 mil pesos), Nogales (172 millones 77 mil pesos) y Benito Juarez (115 millones 133 mil pesos). INFORME EJECUTIVO. Ingresos totales de los municipios de Sonora Ejercicios 2015 y 2016 - cifras en miles de pesos $12,588,919, 11% $11,196,962 2015 2016 lec AF on rte de es reese asada es Cuts Pcs Murplen La inflaci6n anual en 2016 reportada por el Instituto Nacional de Geografia y Estadistica fue de 3.3%. Tomando este resultado como referencia se tiene que, en el anilisis individual por municipio, 40 de ellos tuvieron ingresos superiores en el éjercicio 2016 respecto al afio anterior por encima de la inflacién; mientras que 4 municipios registraron un aumento en sus ingresos pot debajo de la inflacin. A su vez, 28 municipios registraron ingresos inferiores a los obtenidos en el ejercicio. 2015. owe 27JSAR none esecuTIVO Variacién en ingresos respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto a 2015 [2 Municpis reistaron tun aumento en sus ingresos por encima de la inflacin. [EB 4 Municipios egistraron tn aumento en sus Ingresos Por debajo de la infiacién. [2 Municiposregistraron una disminucién en sus ingresos. abaract I cntlomsstin oor norms ees ee Gere Pos Munk En el ¢jetcicio 2016, los 5 municipios con mayores aumentos relativos en su ingreso respecto al ejercicio anterior, fueron; Nacozari de Garcia con 101% (diferencia de 66 millones 453 mil pesos); Naco con 89% (23 millones 422 mil pesos); San Javier con 76% (5 millones 568 mil pesos); Cananea con 66% (90 millones 451 mil pesos); y La Colorada con una recaudacién de 51% superior al ejercicio 2015 (7 millones 407 mil pesos). Durante el ejercicio 2016, los municipios mineros del Estado recibieron por primera vez recursos provenientes del Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Estados y Municipios Mineros. Como se puede observat, 4 de los 5 municipios con mayores aumentos relativos en sus ingresos tienen una importante actividad minera en sus territorios (Nacozari de Garcia, San Javier, Cananea y La Colorada), por lo que una gran parte de estos incrementos son explicados por los recursos provenientes de este fondo. Los 5 municipios con mayores reducciones relativas en su ingreso en el eercicio 2016 respecto al ejercicio 2015 fueron: Bavispe con 71% (diferencia de 26 millones 551 mil pesos); Mazatin con 68% (27 millones 346 mil pesos); Benito Juérez con 61% (109 millones 644 mil pesos); Oquitoa con 61% (15 millones 79 mil pesos); y Soyopa con ingtesos 60% menores a lo captado en el ejercicio 2015 (18 millones 864 mil pesos). fe 28INFORME EJECUTIVO Variacién relativa en ingresos respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto a 2015, san javier Tn 76% | Benito jsrer cananea ie on i coqutoa La coorada in om ~ soyopa En cuanto a la variacién absoluta, los 5 municipios con mayores aumentos en su ingreso en el ejercicio 2016 respecto al 2015, fueron: Hermosillo con diferencia de 128 millones 350 mil pesos; Nogales con 105 millones 199 mil pesos; Cananea con 90 millones 451 mil pesos; Nacozari de Garcia con 66 millones 453 mil pesos; y Caborca con una recaudacién de 60 millones 529 mil pesos superior a la registrada en el ejercicio 2015. Los 5 municipios con mayores reducciones absolutas en su ingreso respecto al éjercicio anterior fueron: Cajeme con una disminucién de 971 millones 730 mil pesos; Navojoa con 275 millones 36 mil pesos; Puerto Pefiasco con 203 millones 844 mil pesos; Guaymas con 191 millones 221 mil pesos; y Benito Juérez con ingresos 109 millones 644 mil pesos menores a lo captado en el ejercicio 2015. Variacién absoluta en ingresos respecto al ejetcicio anterior Ejercicio 2016 respecto a 2015 Hermosito Ei ae re | eaten — one == Cananea $90,451 $203,846 Cake ce — sa I come de Garcia _—_ ” ooo [I == vow tse Ce "bern AF con mfomacn dees ene de esaoe ee Cera Ps Mls 29SAR tone evecutiV_ Para una mayor comprensién acerca de las variaciones en los ingresos de los municipios del estado de Sonora, se sugiere revisar los Informes de Resultados de la Revisidn de las Cuentas Pitblicas Municipales 2016. totales recibidos de los municipios de Sonora Clasificados en orden descendiente por el total 2016 — cifras en miles de pesos $12,588,919 $11,196,962 $3,146,351 $3,274,702 $2,467,627 $1,495,897 30% s8244o1 $929,690 13% $643,406 $659,259 2% $840,165 $648,944 23% $892,105 $617,069 31% 3594913 $391,069 34% $297,121 $357,650 20% $732048 $264495. 1456 $198 194 $241,760 22% 5136596 $227,048 66% 5188922 $198,588 5% $171,703 $185,263 8% 5191,720 $138.62 28% $65,713 $132,166 101% 5152597 $108,528 29% s94g14 $91,814 3% 5178375 $68,730 -61% $49,211 $64915 32% 122969 $62,518 49% 36% 16% 39% 33% S374 $50610 $43,308 $50,508 526297 $49,719 $71,096 $47,805 40674 $43,096 6% $28,855 $37,340 29% $29,224 $35,985 23% $2653 $33,755 43% $7329 $30845 32% 525040 $29,781 19% $29,659 $28,435. 4% saogea 25212 -18% 323009 -$24053 5% 19636 $23,199 18% / 524229 $2923 5% 14452 $21,859 51% : 38119 $21,109 -45% ca 519457 §20465 5% ooINFORME EJECUTIVO. 1640566 as sass risa tres $1485 $16,665 12% sama sia sass nea as saga om sora Hane a0 saat gama a suns sa50 10081 “$1334 33% soa ease sae some mass eee mse tes con masse sais 1 ‘$11,944 $11,740 2% soe enas0 sano sae a suas eats frome ssa 1 siamo oe sare sate 9m some sain 7 sour some 8 fs see 108 feos soso to ie som ast 96 sum rae sa0 sas am (J ‘ator AF con hfomacn de snes de esto dee Cras Pls Mpls atISAR INFORME EJECUTIVO. 6.2 Egresos Durante el ejercicio 2016, el Egreso total devengado agregado de los 72 municipios de Sonora ascendié a 11 mil 124 millones 531 mil pesos. Segiin su clasificacién por objeto de gasto, el egreso en el capitulo 1000 Servicios Personales de los municipios de Sonora ascendié a 4 mil 242 millones 716 mil pesos, 38% del total; en este capitulo se encuentran las remuneraciones del personal al servicio de los municipios como son: salatios, prestaciones, gastos en seguridad social, entre otros. En el capftulo de 6000 Inversién Pitblica se clasifican los gastos por concepto de obra publica, proyectos productivos, entre otros. El gasto de los municipios de Sonora en este capitulo ascendié a 1 mil 975 millones 718 mil pesos, 18% del total. A su vez, los municipios de Sonora destinaron 1 mil 864 millones 689 mil pesos, 17% al capitulo de gasto de 3000 Servicios Generales, donde se incluyen los egtesos destinados al pago de servicios como agua, luz y telefonia, el pago de servicios profesionales y de apoyo, asi como servicios financieros, entre otros. Los gastos clasificados como Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas, capitulo 4000, ascendieron a un total de 1 mil 293 millones 859 mil pesos, 12%. En este capitulo se incluyen ayudas sociales, subsidios a la vivienda, ayudas culturales, becas, entre otros. El capitulo de gasto 9000 Deuda Pitblica represent6 erogaciones por 790 millones 94 mil pesos, 7%, en este concepto se incluyen las amortizaciones de capital y el pago de intereses de las obligaciones financieras contraidas pot los municipios. El gasto por concepto de Materiales y Suministros, capitulo 2000, ascendié a 735 millones 213 mil pesos, 6% del total. En este capitulo de gasto se incluye el egteso en materiales de oficina, equipo informitico, combustibles, entre otros. El capitulo de gasto de 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles, agrupa aquellas erogaciones tealizadas por concepto de muebles de oficina, vehiculos para seguridad publica, equipo de defensa y seguridad, entre otros. Las erogaciones por este concepto ascendieron a 209 millones 145 mil pesos, 2% del egreso total Por iltimo, en el capitulo de gasto 7000 Inversiones Financieras y otras provisiones se tuvo un total erogado por 13 millones 97 mil pesos, 0.1 por ciento. A (_~ A 32INFORME EJECUTIVO. Clasificacién por Objeto de Gasto de los Egresos agregados de los municipios de Sonora Bjercice 2016 - cifras en miles de pesos Egreso total devengado agregado: $11,124,531 ubarcse I cniomastin oor norms eReader Pb Muntiples Respecto al total de los 72 municipios, los cinco municipios con mayores Egresos reptesentaton 61%, 6 mil 816 millones 630 mil pesos. Siendo encabezados por Hermosillo con egresos de 3 mil 40 millones 492 mil pesos, 27% del total; Cajeme con 1 mil 501 millones 978 mil pesos, 14%; Nogales con 941 millones 884 mil pesos, 8%; Guaymas con 672 millones 785 mil pesos, 6%; y Navojoa con 659 millones 491 mil pesos, 6% del total. El testo de los 67 municipios tuvieron un egreso de 4 mil 307 millones 901 mil pesos, 39% del total. El municipio con menor presupuesto ejercido del estado fue Oquitoa con 9 millones 389 mil pesos, 0.08% del total de los 72 municipios. 33INFORME EJECUTIVO Egresos de los municipios respecto al agregado total Berciio 2016- cras miles de pesos orc AF on itera dle reese Rartado eb utes Pass Marples Respecto al ejercicio anterior, los egresos totales de los municipios durante el ejercicio 2016 tuvieron una disminucién de 1 mil 606 millones 431 mil pesos; es decir, 13% menor a lo ejercido en 2015. Egresos totales de los municipios de Sonora Ejerccios 2015y 2016 cas en miles de pesos 912,730,962 13% $11,124,531 2015 2016 Esberacd A on iteracn dele omes essa de Cutts Pas Murkpes rsISAR INFORME EJECUTIVO En el anélisis por municipio se puede observar que, durante el ejercicio 2016, 39 municipios tuvieron un aumento en el presupuesto ejercido respecto al afio anterior por encima de la inflacién; mientras 3 municipios registraron un aumento en sus egresos por debajo de la misma. A su vez, 30 municipios registraron egresos inferiores a los obsevados en el ejercicio 2015 Variacién en egresos respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto a 2015 iplos reistraron nto en sus Egresos por encima de lainflacién. [ER 2 Municpis reistraron Un aumento ea sus Egresos or debajo de la inflacion, [HE 20 Muricipios registraron tuna disminuci6n en sus Egresos. "eran: AF connec lo reese estado de Cutt Ps Murkiplee Los 5 municipios con mayores aumentos relativos en 2016 en sus gastos respecto al ejercicio anterior fueron: Nacozari de Garcia con 114% (diferencia de 71 millones 140 mil pesos); Naco con 106% (24 millones 332 mil pesos); Cananea con 64% (91 millones 716 mil pesos); Cumpas con 60% (13 millones 153 mil pesos); y San Javier con un aumento de 59% (4 millones 235 mil pesos). Los 5 municipios con mayores reducciones relativas en su egreso respecto al 2015 fueron: Bavispe con 72% (diferencia de 28 millones 327 mil pesos); Mazatin con 69% (27 millones 427 mil pesos), Benito Judrez con 65% (147 millones 369 mil pesos); San Ignacio Rio Muerto con 62% (104 millones 454 mil pesos); y Oquitoa con un presupuesto ejercido 28% inferior al ejercicio 2015 (14 millones 827 mil pesos). / ge a5AF INFORME EJECUTIVO. Variacién relativa en egresos respecto al eercicio anterior Ejercicio 2016 respecto al 2015 5 municipios con mayor aumento '5 municipios con mayor disminici6n Nacozar de nom Bavispe 2 iin ieee) * “we ec ia es Tienes nee cananes nin a oo ae Benito jsrer San Ignacio ‘cumpas oe om San avier 50% 61% Oquitoa g g En cuanto a la variacién absoluta, los 5 municipios con mayores aumentos fueron: Cananea con una diferencia de 91 millones 716 mil pesos respecto al ejercicio anterior; Empalme con 88 millones 386 mil pesos; Nacozari de Garcia con 71 millones 140 mil pesos; Caborca con 59 millones 34 mil pesos; y Huatabampo con un aumento de 39 millones 774 mil pesos. Los 5 municipios con mayores reducciones absolutas en su egreso respecto al 2015 fueron: Cajeme con 880 millones 864 mil pesos; Puerto Pefiasco con 269 millones 213 mil pesos, Navojoa con 208 millones 990 mil pesos; Benito Juirez con 147 millones 369 mil pesos; y Guaymas con un egreso inferior al ejercicio anterior por 146 millones 378 mil pesos. 36ISAR INFORME EJECUTIVO. Variacién absoluta en egresos respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto al 2015 5 municipios con mayor aumento Empalme 98:36 Nocona de Garcia ~e caborea a) sao Huatabampo 599.774 5 municipios con mayor disminici6n Sonanes ne oe un eer s2inat3 ma 2208990 n veo fj ssuears i tec con hforscn del Este de esse fre de sud aCe tas Mkipes Para una mayor comprensién acerca de las variaciones en los egresos de los municipios del Estado de Sonora, se sugiere revisar los Informes de Resultados de Ja Revisién de las Cuentas Publicas Municipales 2016. Egresos totales devengados de los municipios de Sonora Total de los 72 munici Hermosillo Cajeme Nogples Guoymas Naveioa San us io Colorado Puerto Perieco Caborca Empoime Huatabampo Cananea xchojoa ‘Agua Prieta amos Nacozari de Garcia Magdalena Bic Benitojusrez General Plutarco Elias Calles San lgnacio Ro Muerto $12,730,962. $11,124,531 $3,042,953, $2,382,842 $1,006,255 $219,163 $868,481 $596,808 5734934 $289,750 $194,656 5236545, $142,457 $178,449 $194,369, 190209 62611 $90:367 $147,522 $226,964 354348 169,186 37 $3,040,492 $1,501,978 $941,884 $672,785 5659,491 $605,770 $464,821 $348,784 $283,042 $276,320 $234,173 $200,993 196913 $142,070 $133,751 $98,930 $95,630 $79,596 $65,465 $64,733 ca a on a = 2 fe = an es i an om 5 ai = 8 exif f 20% = ajeme Puerto Perasco Navojoa Benito Juarez GuaymasSAR roe execuTVo $47,344 106% $46,370 14% $46,001 9% $79,675 $44,580 ~14%6 $33,653 $42,140 25% $21811 $34,965 60% 531891 $34894 9% $34,376 32% 529.620 28% 52384 14% 327,787 $28,108 1% 526244 $24,599 6% $24145 22% 523877 28% $23,367 $2215 $21,523 34% $21,240 -53% 520256 6% $36638 $19,468 4796 514330 $18,089 26% $1670 $16041 -4% siy4a2_ $15,120 32% $2060 $14992 32% 518593 $14 853 20% sina 14231 25% S14914 $14,150 5% 308 S13717 11% 513668 37% $1267 21% 312593 58% 512573 9% 312176 69% S197 4% sar] “onmel a | ( 39176 $11,758 28% 510687 511.696 9%INFORME EJECUTIVO. S727 $1,361 $0467 $11317 8% siogss $1127 12% $9358 $11,032 72% sian 10900 5% $9286 10765 16% S176 S10717 9% S11877 $1060 -11% $8788 10310 17% S744 $9735 30% sin7as $9,641 18% 524217 $9390 61% Sabor AF con rmsd rem de Reto ir Cosma PUI Mince / 39ISAR 6.3 Pasivo Total Al cietre del ejercicio 2016, los 72 municipios de Sonora presentaban un Pasivo ‘Total agregado de 7 mil 906 millones 923 mil pesos. INFORME EJECUTIVO. El Pasivo de Largo Plazo, que incluye a todas aquellas obligaciones con vencimiento mayor a un afio, asciende a 4 mil 457 millones 857 mil pesos, es decir, 56% del pasivo total. Mientras que el Pasivo de Corto Plazo o Circulante, que son todas aquellas obligaciones con vencimiento menor a un afio, presenta un saldo agregado al 31 de diciembre de 2016 de 3 mil 449 millones 66 mil pesos, 0 44% del pasivo total. Estructura del Pasivo de los municipios de Sonora Ejercicio 2076 - cifras en miles de pesos Total agregado: $7,906,923 boscére SAF con rman de eee este ee Cua bas Mcp Los cinco municipios que presentan los mayores saldos en su pasivo total equivalen a 6 mil 122 millones 574 mil pesos, 78% de la suma de los 72 municipios. Siendo encabezados pot Hermosillo con un saldo en sus obligaciones de 3 mil 303 millones 568 mil pesos, 42% del total; Nogales con 1 mil 41 millones 206 mil pesos, 13%; Cajeme con 836 millones 640 mil pesos, 11%; Guaymas con 558 millones 640 mil pesos, 7%; y Navojoa con 382 millones 520 mil pesos, 5% del pasivo total. El resto de los 67 municipios tuvieron un pasivo total de 1 mil 784 millones 349 mil pesos, representando 22% del total de los 72 municipios. Cabe destacar que el ( municipio que presenté un menor pasivo al cierre del ejercicio 2016 fue Huépac con un total de 186 mil pesos. IlINFORME EJECUTIVO Pasivo de los municipios respecto al agregado total Ejercico 2016 -ciras en miles de pesos ‘Soar AF con trmacn dee ener ce cUtde ee Cua Pes Mcples Respecto al cierre del eercicio anterior, el pasivo total agregado de los municipios al ciette del ejercicio 2016 aumenté en 698 millones 805 mil pesos, es decit 10% mayor al registrado al cierre del ejercicio 2015. Pasivo total de los municipios de Sonora Ejercicios 2015 y 2016 - cifras en miles de pesos $7,906,923 10% $7,208,118 2015 2016 ‘bara con vom de nee estes ee Cmts Pas Mcp La variacién en el Pasivo agregado de los 72 municipios se integté por aumentos en el Pasivo de Largo Plazo por 422 millones 561 mil pesos, 60%, y aumentos en el Pasivo de Corto Plazo por 276 millones 244 mil pesos, 40% de la variacién total. “ —INFORME EJECUTIVO. Estructura del aumento en el Pasivo total de los municipios de Sonora Fjercicio 2016 respecto al 2015 - cifras en miles de pesos ww Aumento de Pasivo total: $698,805 Neral AF eon frac de ners east de ines ses Marples Contribuyeton al aumento en el Pasivo de Largo Plazo principalmente el municipio de Hermosillo con 310 millones 318 mil pesos, Nogales con 96 millones 451 mil pesos y Empalme con 29 millones 192 mil pesos. Cabe aclarat que 35 municipios disminuyeron su Pasivo de Largo Plazo por un total de 58 millones 631 mil pesos. Composicién del aumento en Pasivo de Largo Plazo ercicio 2016 respect al 2015 - cra en miles de pesos Smaps con eahisen a5 muchas onlin er Fos delargoPlzo por 481,182 Pasvode ogo Pez por $56.631 Variacién en | eer zi Pasivo de Largo Plazo: bY ee oy ‘se See ee —* ss ‘s5086 ee sera: SAF con flare nee esd ee Cras bas Mecoaks 3SUSAR Fore exECUTIVO_ Los municipios que més contribuyeron al aumento en el Pasivo de Corto Plazo fueron: Nogales con 79 millones 131 mil pesos, Puerto Pefiasco con 73 millones 465 mil pesos y General Plutarco Elias Calles con 35 millones 640 mil pesos. Por otro lado, 13 municipios disminuyeron su Pasivo de Corto Plazo por un total de 94 millones 807 mil pesos Composicién del aumento en Pasivo de Corto Plazo Ejercicio 2016 respecta al 2015 crs en miles de pesos (20 municipios con aumentoen 13 municpis con disminuctén en | Pasivo de Corto Plazo por $371,051 _‘Pasivo de Largo Plazo por $94,807 | Variacién en | Pasive de Corto Plazo: } . $276,244 oe = sat | an \ —_ seo _sbsaccr I enamine farms Resid dC Pcs nk En el anélisis de variaciones por municipio se puede observar que, al 31 de diciembre de 2016, 55 municipios presentaron saldos en Pasivo Total mayores que Io presentado al cierre del ejercicio anterior. A su vez, 17 municipios registraron pasivos inferiores a los presentados al cierre del ejercicio 2015.SAR tone eve cuTIVO_ Variacién en Pasivo total respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto a 2015, Ss muri regtreran un Tm mento ns Pasns 117 municipios registraron un disminuclén en sus Pashvos tues AF con oman ds ome eh et Cis bas pes Los 5 municipios con mayores reducciones relativas en su pasivo al cierre del ejercicio 2016, respecto al cierre del ejercicio anterior, fueron: Huépac con 88% (diferencia de 1 mill6n 308 mil pesos); Pitiquito con 23% (706 mil pesos); Saluaripa con 22% (4 millones 19 mil pesos); Atil con 14% (68 mil pesos); y Opodepe con un saldo en pasivo 13% menor al presentado al cierre del ejercicio 2015 (555 mil pesos). Los 5 municipios con mayores aumentos relativos en su pasivo fueron: San Pedro de la Cueva con 10,465% (diferencia de 670 mil pesos); Arivechi con 259% (2 millones 950 mil pesos); Hudsabas con 206% (1 millén 615 mil pesos); Bavispe con 195% (138 mil pesos); y Nécori Chico con un aumento de 168% (3 millones 217 mill pesos). Variacién relativa en Pasivo total respecto al ejercicio anterior Ejercicio 2016 respecto al 2015 5 municipios con mayor aumento ‘5 municipios con mayor disminici6n ser ae EEA poe ae el sven B aso 208 i Priquto stone = =f secre J > off = ( Naor Chica BE vom 238 I Opecepe bara AF cniforacn dees ors Ress de Cura bes Mes “ Sahuaripa AAISAR INFORME EJECUTIVO. En cuanto a la variacién absoluta, los 5 municipios con mayores disminuciones fueron: Cajeme con una diferencia de 62 millones 2 mil pesos respecto al cierre del ejercicio anterior; San Luis Rio Colorado con 17 millones 48 mil pesos; Sahuaripa con 4 millones 19 mil pesos; Imuris con 1 millén 693 mil pesos; y Huatabampo con un aumento de 1 millén 556 mil pesos. Los 5 municipios con mayores reducciones absolutas en su egreso respecto al 2015 fueron: Cajeme con 880 millones 864 mil pesos; Puerto Pefiasco con 269 millones 213 mil pesos, Navojoa con 208 millones 990 mil pesos; Benito Juérez con 147 millones 369 mil pesos; y Guaymas con un egreso inferior al ¢jercicio anterior por 146 millones 378 mil pesos. Variacién absoluta en Pasivo total respecto al ejercicio anterior Elercicio 2016 en relacion al 2015 5 municipios con mayor disminicion '5 municipios con mayor aumento cme Ta oo Hemp an a ae sree coe, oe I 2 Puerto 019 |) sahuaripa set “| i fae sree 1608 | Imus Empaime I 13556 an Gral. Plutarco se | 8a aa I 38828 ators Fon formas nee esd ee Cera Pubs Mules Para una mayor comprensién acerca de las variaciones en el saldo de pasivos de los municipios del Estado de Sonora, se sugiere revisar los Informes de Resultados de Ja Revisin de las Cuentas Piiblicas Municipales 2016. 45INFORME EJECUTIVO. Pasivo total de los municipios de Sonora Clasificados en orden descendiente por el total 2016 — cifras en miles de pesos $377,490 $249,476 $295,198 $142,494 $118,197 110,656 101,410 $96,855 $70564 369,221 $50,744 ‘549,391 $49,254 $28,953 377347 320528 $2337 $1398 $19,779 16374 $18,046, s1a3s8 $14,339 S1079 $13,019 $9726 $12,045, 35725 $9031 $8,740, tISAR INFORME EJECUTIVO cent oT ‘toni caneeacine bers Gara Re 47ISAR 6.4 Resumen de los resultados de la evaluacién de la deuda fiscalizable INFORME EJECUTIVO. 6.4.1 El Sistema de Alertas de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios El dia 27 de abril de 2016 se publicé en el Diario Oficial de la Federacién el decreto por el que se expide la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (LDFEFM), ley reglamentaria contemplada en el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitucién Politica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de disciplina financiera de las entidades federativas y los municipios, publicado en el Diario Oficial de la Federacién el 26 de mayo de 2015. La normatividad tiene por objeto establecer los criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera que regirin a las Entidades Federativas y los Municipios, asi como sus respectivos Entes Piblicos para un manejo sostenible de sus finanzas puiblicas. Estableciendo que administrarin sus recursos con base en los principios de legalidad, honestidad, eficiencia, eficacia, economia, racionalidad, austeridad, transparencia, control y rendicién de cuentas. Uno de los puntos de mayor trascendencia en la Ley es la creacién de un Sistema de Alertas, contemplado en el capitulo V, el cual establece que la Secretaria de Hacienda y Crédito Pablico (SHCP) deberd realizar una evaluacién de los Entes Pablicos que tengan contratados Financiamientos y Obligaciones inscritos en el Registro Puiblico Unico. El Sistema de Alertas tiene las siguientes caracteristicas: a) Realizara su medicién con base en tres indicadores. 1) Indicador de Deuda Piblica y Obligaciones sobre Ingresos de libre disposicién. 2) Indicadot de Servicio de la Deuda y Obligaciones sobre Ingresos de libre disposicién. 3) Indicadores de Obligaciones de Corto Plazo y Proveedores y Contratistas sobre Ingresos totales. b) Se clasificaré a cada uno de los entes ptblicos de acuerdo aniveles de endeudamiento. A su vez, el techo de financiamiento neto estar definido por los niveles clasificados ) Seta publicado en la pagina oficial de Internet de la SHCP de manera permanente, debiendo actualizarse trimestralmente. s t “\ 48ISAR INFORME EJECUTIVO El pasado 30 de mayo de 2017, la SHCP tealizé la primera evaluacién del Sistema de Alertas para los gobiernos de las entidades federativas basado en el reglamento y metodologia elaborados por la misma Secretaria. Para ello se tomé como referencia la informacién contenida en los formatos de Disciplina Financiera entregados como parte de las Cuentas Piblicas del ejercicio 2016. Pot otto lado, la medicién inicial del Sistema de Alertas para los Municipios se realizari a mas tardar el iltimo dia habil de octubre de 2017, de acuerdo con la informacién correspondiente al segundo trimestre de 2017, por lo que actualmente no se cuenta con evaluaciones en este sentido para los municipios de Sonora. Es as{ que, retomando la metodologia del Sistema de Alertas y tomando como referencia la informacién contable y presupuestal entregada por los gobiernos municipales en las Cuentas Piiblicas 2016, el ISAF procede a evaluat los pasivos municipales de ese ejercicio. Los resultados descritos a continuacién tienen caricter informativo. 6.4.2 Metodologfa para la evaluacién de la deuda de los municipios del Estado de Sonora. EI reglamento y Ia metodologia del Sistema de Alertas de la SHCP fueron adaptados a la informacién contenida en las Cuentas Piiblicas Municipales, los conceptos pata el célculo de los indicadores fueron tomados como sigue: 1) Se tomé como Deuda publica y obligaciones financieras, el saldo en Pasivo Total de cada uno de los municipios al 31 de diciembre de 2016, reportado en el Estado de Situacién Financiera. 2) Se tomé como Saldo de obligaciones de corto plazo y proveedores y contratistas el saldo en Pasivo de corto plazo de cada uno de los municipios al 31 de diciembre de 2016, reportado en el Estado de Situacién Financiera. Incluye el diferimiento de pago a proveedores y contratistas. 3) Se tomé como Servicio de Deuda Publica y Obligaciones, el egreso devengado en el capitulo de gasto 9000 Deuda Pablica, de cada uno de los municipios. Incluye la amortizacién del capital y el pago de los intereses generados. 4) Los ingresos recaudados de los municipios fueron clasificados de la siguiente manera: ALOU 49INFORME EJECUTIVO. Clasificacién de los ingresos municipales para el cAlculo de los indicadores Impuestos Contribuciones de Mejoras Derechos Productos Ingresos de LibreDisposicén ‘Aprovechamventos Ingresospor Venta de Blenesy Servicios Partcipacones,incenivosy otros fondosne etiquetados Transferenciasno etiquetadas Ingresos otales ovocnetese ‘Aportaciones, converiosy otros fondos etiquetados Ingresos Euquetados Transferenciasetiquetadas IngresosporFinanciamiento Con las precisiones en cuanto a los conceptos mencionados, los tres indicadores de la Evaluacién a la Deuda de los Municipios de Sonora, basados en el Sistema de Alertas, serian los siguientes: * Indicador 1 Pasivo Total como proporcién de los Ingresos de Libre Disposicién: Relacionado con la sostenibilidad de la deuda, es decir la capacidad del municipio para hacer frente a sus obligaciones sin realizar ajustes mayores. Entre mas deuda sea utilizada para aumentar los recursos destinados a inversiba, menor ser su sostenibilidad financiera. * Indicador 2 Pago del Servicio de Deuda Publica como proporcién de los Ingresos de Libre Disposicién: Relacionado con la capacidad del municipio para realizar el pago de sus obligaciones. * Indicador 3 Pasivo de Corto Plazo como proporcién de los Ingresos Totales: Muestra la capacidad del municipio para hacer frente a sus obligaciones contratadas con vencimiento menor a 12 meses, i aH 50ISAR INFORME EJECUTIVO Los resultados de cada uno de los indicadores son evaluados con rangos de Bajo, Medio y Alto, delimitados con los parimetros utilizados por la SHCP de la siguiente manera: Rangos de evaluacién de los indicadores 1. Pasivo total como proporcién de los Ingresos de Libre Disposicion 2. Pago del Servicio de Deuda Pablica como proporcién de os ingresos de Libre Disposicén 3, Pasivo de Corte Plazo como proporcién de los ingresos Totales Por iiltimo, se retoman los criterios de la SHCP para evaluar el nivel de endeudamiento de los municipios segin la combinacién de los resultados de los 3 indicadores: [ff Endeudamiento Sostenible; Endeudamiento en Observaci6n; Endeudamiento Elevado, © Nivel de endeudamiento sostenible, cuando el Indicador 1 se ubique en rango bajo y: 0 Los Indicadores 2 y 3 se ubiquen en rango bajo, o © Los Indicadores 2 y 3 se ubiquen, uno en rango bajo y el otro en rango medio; © Nivel de endeudamiento en observaci6n, cuando: 0 El Indicador 1 se ubique en rango bajo y: "Los Indicadores 2 3 se ubiquen en rango medio, o * Los Indicadores 2 y 3 se ubiquen, uno en rango alto, y el otro en rango bajo o medio, y © El Indicador 1 se ubique en rango medio y: * Los Indicadores 2 y 3 se ubiquen en rango bajo, 0 * Los Indicadores 2 y 3 se ubiquen, uno en rango bajo 0 medio, y el otto en rango medio o alto, o © Nivel de endeudamiento elevado, cuando: 0 El Indicador 1 se ubique en rango alto, 0 0 El Indicador 1 se ubique en rango bajo o medio y los Indicadores 2 y 3 se ubiquen en rango alto. ee eae 5stISAR 6.4.3 Resultados de la evaluacién a la Deuda de los Municipios del Estado de Sonora. INFORME EJECUTIVO Indicador 1: Pasivo Total como proporcién de los Ingresos de Libre Disposicién Ejercicio 2016 63 Munlcpos en el rango de Bao (100%) (BB 7 Muniptosen el rango de Medio 10% y 200%) 2 Municpios en el rango de Ato (200%) loci AF aon mac de nee ecg ee Cuts Pubes Mees Indicador 2: Pago del Servicio de Deuda Publica como proporcién de los Ingresos de Libre Disposicién Berciio 2016 I 60 mricipos en elrango de 230 (75%) I 7 Municpiosenelrango de Medio 7.5 y <= 15%) HB s municipios en erango de to 15%) boa AF con trmasn dee Ges Ge Rest en Cras ibs Muncoaes FN 5ISAF INFORME EJECUTIVO Indicador 3: Pasivo de Corto Plazo como proporcién de los Ingresos Totales Ejercicio 2016 HHI 2: sunicpis net ango de Bajo (+7 5%) " IB 11 wnipios ene rango de Medio 075% y 125%) TH “0 suniapios ene rango de ato 12.5%) "tors SF con iformacn des ieries estes ee Cus Poles Mcp Resultado Final de la Evaluacién a la Deuda de los municipios del Estado de Sonora Elercicio 2016 HB 22 nricipos con endeudariento ostenible [ll 2¢ Maric con Endeudamiento en Observacién I 6 suricpis con Enceudamiento evade. "eran: AF con ea doses Ge Rested de ates Pss Marples 5ISAR INFORME EJECUTIVO Resultados de la Evaluacién a la Deuda de los municipios del Estado de Sonora ory ‘Aconchi ‘Agua Prieta ‘Alamos. ‘altar aAxivechi ‘arizpe Ail Bacadéhuachi Bacanora Bacerac Bacoachi Bacum Bandmichi Baviécora Bavispe Benito jusrez Benjamin Hill Caborca Cajeme Cananea cares La Colorada Cucurpe Cumpas Divisaderos Empalme Etchojoa Fronteras, Gral.P. Elias Calles Granados Guaymas Hermosillo Huachinere ‘Hudsabas Huatabampo Hugpac Indicador t oe Indicador 2: ero) orn rere? Deore omer Libre Coed En observacion @ 55% Elevado e En observacin sosenbie @ En observacin @ Sostenile @ Soxenible © sosenible @ En observacin @ soxeniie @ fn observaciin @ En obsewacis ‘Sostenible e En observacion @ sosenile @ én observacén @ sostenible @ © Enobservacién @ Elevado @ © Enobsewvacién @ En observacién 20% 11% 37% 28% 5% 6 86% 29% 20% 76% 9% 39%, 2% 43% oH 39% 729% 64% @ Sostenivie @ 8% @ Sostenibie En observacién @ Elevado e@ @ Enobservacin @ © Enobservacén @ @ Enobservacién Sostenible En observacién © En observacién © Sostenibie 98% 65% 126% Cee e 2 ‘sbeacr: AFcon tract Eudora elas Cues Pas Mncpes 54ISAR INFORME EJECUTIVO. Indicador 2: rere ees Peery} Corey i Municipio Sere ed oe fm eee Imuris Magdalena “En observacién © En observacién @ @ e@ e Sostenible @ @ e e e e Mazatén Sosenible 0% Moctezuma © Enobservaciin @ @ % aco © Enobservacién @ 0% N&cori Chico, @ Enobservacién @ @ % Nacozar de Garda @ _Enobservacién 10% Navojoa @ Enobservacién @ e % Nogales @ Fevado @ @ 2% ‘Onavas @ Sostenible e e@ 4% ‘Opodepe @ Sostenible © @ % Oguitoa Sostenible eo Pitiquito, @ Sostenible e @ % Puerto Pefasco © Enobservads cs Quinego @ soxeniie © @ % Rayon © En observacion e % Rosario @ Sostenible e @ % Sehuaripa © Enobservacién @ e San Felipe de Jestis Sostenible @ eo Sanignaco Rio Muerto @ fevado © 3% San javier En observadién om San Luis Rfo Coloredo @ Sostenible e* San Miguel de Horeasta @ En observadién 0% San Pedro dela Cueva @ sostenibie @ % santa Ana © Enobservacién @% Senta Cruz e 0% Série @ Sostenibie om soyopa Sostenible @ % Suaqui Grande @ sostenible om Tepacne Sostenible 4% Trincheras @ sostenibie @ m% Tubutama @ Soxcenibe + Ures @ Enobservacion @ eo villa Higo © Sostenidie © @ % Villa Pesqueira @ Sostenibie @ @ % ‘Yécora @ Enobservacin @ eo % abort AF canifomacén del oo Ge Asa ea formes de estado ee Cuts bas 55 lJSAR one secuTIVO 7. Resultados de la fiscalizacién superior del Ejercicio 2016 en los municipios del Estado de Sonora 7.1 Observaciones determinadas en la revisién y fiscalizacién de las Cuentas Publicas Municipales 2016 Para el ejercicio fiscal 2016, el ISAF revis6 y fiscaliz6 a 72 gobiernos municipales, 87 organismos paramunicipales y 3 intermunicipales, se presentan 1,941 observaciones que conforman los 72 Informes de Resultados de la Revisin de las Cuentas Piiblicas Municipales. Observaciones presentadas en la revision de las Cuentas Pitblicas Municipales del ejercicio 2016 Total de Observaciones en Informe de Resultados ca TOTAL 21 ‘Aconchi Agua Prieta ‘Alamos Altar Avechi ‘Aizpe lil ‘acadéhuachi Bacanora Bacerac Bacoachi Bécum Bandmichi Baviscors Bavispe Benito judrez Benjamin Hl Caborca ajeme Cananea Carbé La Colorada a Cucurpe 2 ‘cumpas a Divisaderos: 2B Empaime “3 Etchojoa 3 Fronteras 7 BERL BRGLSSR ARABS e So on+w+s00g gs ucce-+oncouscouc+B HRP SSRUBURSYRRRRASAREN BN BSN E 56SAR tno eve CUTIVO Cer rs er a ral. Plutarco Ellas Calles 2 0 32 Granados 7 1 6 ‘Guaymas 2 6 56 Hermosillo 7 29 28 Huachinera 18 6 2 Hudsabas: 24 4 20 Huatabampo, 36 1 35 Huépac 18 ° ° Imuris 36 5 31 Magdalena 2 a 7 Mazatén 7 ° a Moctezuma 2B 6 2 Naco a 4 7 INacori Chico ”7 1 16 Nacozari de Garcia 46 2 “4 Navojoa 16 3 1B Nogales 74 3B 43 ‘Onavas a 0 ” Opodepe 28 a 2B ‘Oguitoa " 5 6 Pitiquito 23 2 2 Puerto Pefiasco n 19 52 Quiriego 29 5 24 Rayon 2B 4 a Rosario 2 ° a Sahuaripa 58 2 56 San Felipe de Jestis 2 ° 2 San Ignacio Rio Muerto 45 4 a San Javier 24 4 20 ‘San Luis Rio Colorado 16 5 " ‘San Miguel de Horcasitas a 2 40 ‘San Pedro dela Cueva B 0 B Santa Ana 26 7 9 Santa Cruz 25 1 m série 24 0 4 Soyopa 2 0 2 Suaqui Grande 2 EI 9 Tepache 2 1 20 Trincheres 2 0 a Tubutama 19 0 19 Ures 25 2 B Villa Hidalgo 20 1 19 Villa Pesqueira 30 0 30 Yécora 2 o 2 /SAR rome xcuTIV 7.2 Resumen de los resultados de la fiscalizacién del gasto federalizado Observaciones determinadas por municipio en la fiscalizacién del ejercicio 2016 a los recursos federales del Ramo General 33 Observaciones ce) Paes ere Poe Total 394 ‘Aconchi 4 Agua Prieta 5 z a Aa Bacadéhuachi Bacanora Bacerac Bacoachi acum Bandmichi Bavigcora Bavispe Benito Jusrez Benjamin Hil Caborca Cajeme cananea carbs La Colorada Cucurpe cumpas Divisaderos Empaime Exchojoa Fronteras Gra, Plutarco Elias Calles Granados Guaymas Hermosilo Huachinera Husabas TURBO ee woV Tea sN ava vouvans 5aINFORME EJECUTIVO oot Te a 4 1 5 4 3 5 Imuris Magdalena Mazatén Moctezuma aco Nécort Chico 5 2 6 3 x 4 6 6 Nacozaride Garcia 8 Navojoa 2 Nogales 6 Onavas 3 Opodepe 8 Oauitoa 3 Priquito 7 Puerto Peftasco 5 Quiriego 7 Rayén 3 Rosario 4 Sahuaripa San Felipe de Jesus San Ignacio Rio Muerto San Javier San Luis Rio Colorado ‘San Miguel de Horcasitas ‘San Pedro de la Cueva Santa Ana Santa Cruz Série Soyopa ‘Suagui Grande Tepache Trincheras Tubutama Ures Villa Hidalgo Vila Pesqueira Yecora 5aISAF INFORME EJECUTIVO. 7.3 Evaluacién al Desempefio Municipal Durante el proceso de revisi6n y fiscalizacién de las Cuentas Piblicas Municipales, desde el afio 2004 a 2016, el ISAF ha instaurado una metodologia pata evaluar el desempefio municipal, ante la necesidad creciente de determinar el correcto uso de los recursos piiblicos, la eficiencia y eficacia de las acciones, la canalizacién adecuada de los esfuerzos y la fijacién de un patrén de referencia para ubicar desviaciones de los objetivos y definir éreas de oportunidad para el mejoramiento ena calidad de los servicios ofrecidos. De igual forma, para el ejercicio fiscal del afio 2016, el ISAF evalué seis funciones del quehacer municipal, aplicando 16 indicadores en los apartados referentes a: 1) Gestién financiera, 2) Politica recaudatoria, 3) Politica del gasto, 4) Administracion de fondos federales, 5) Cumplimiento de metas, y 6) Monto cuantificable de las observaciones relevantes. El documento Evaluacién al Desempefio Municipal 2016 tiene como propésito explicar el procedimiento utilizado para la evaluacién al desempefio de los 72 municipios del Estado de Sonora, estableciendo las formulas y patimettos para cada indicador, asi como la agrupacién municipal y las variables correspondientes. Para evaluar el desempefio municipal, el ISAF elabor6 y seleccion6 diversos indicadotes que proporcionan informacién relevante del quehacer financiero, presupuestal y administrativo del Municipio. Este proceso de seleccién se determiné mediante la disponibilidad de la informacion y la relevancia de la misma. En cada apartado se establecieron indicadores que proporcionan informacién sustancial sobre el desempefio municipal. En total se seleccionaron 16 indicadores, agrupindose de la siguiente manera: 60INFORME EJECUTIVO. Peek eet Gesti6n financiera (G.F.) 100% 20% 1 Uiuider 33% 2 Sobencia 23% 3 Resutado de elerccopresupuesta 27% Funcién recaudatoria (F.R.) 100% 20% 4 Ingresos propos 25% 5 Ingresos propio pr edo 25% 8 CostoBeneio de Tesora 25% 7 ehiclenciarecaudtoris delimpuest pred 25% Politica de gasto (P.G.) 100% 20% 8. Temafodela Adminsracién Municipal 20% 9 Gast coviente pox servidorpobco 20% 10. version en obra pics 20% 11 versién en ob pice percpto 20% 12 Rewtbucién en obras por concept de recaucacién 20% Administraci6n de fondos federales (F.F.) 100% 10% 13. Gaston conceptos no autorizados en el FEM som 16 Gaston conceptos no autoriadosen el FORTAMUN som Cumplimiento de metas (C.M.) 100% 10% 15. Acredtacén del cumplmiento de metas 100% Disciplina presupuestaria (D.P.) 100% 20% 16. Mortocvanticabe de observaconesrelevantes 100% CoNa Lie ale NEaINT 100% Ademiés, se determind congregar a los municipios en tres grupos, definidos con base en el mimeto de habitantes. El primer grupo denominado municipios Urbanos, lo constituyen los municipios mayores de 100 mil habitantes. El segundo Jo conforman los municipios Semi-urbanos, los cuales cuentan con una poblacién entre 10 mil y 100 mil habitantes; y finalmente, los municipios Rurales lo integran. aquellos con una poblacién menor a 10 mil habitantes. La metodologia utilizada y los resultados detallados por indicador y municipio pueden ser consultados en el documento “Evaluacién a) Desempefio, Municipal 2016”. t 61ISAR INFORME EJECUTIVO Para el ejercicio 2016, se agregaron una serie de indicadores adicionales de caricter informativo a los Informes de Resultados de cada uno de los municipios que servirén de base para la Evaluacién al Desempefio Municipal del Ejercicio 2017. En su momento, de manera oportuna se le informar4 a los municipios la metodologfa de evaluacién definitiva. 7.4 Calificacién de las Cuentas Publicas Municipales La calificacién de las Cuentas Puiblicas Municipales 2016 basada en el resultado de Ja Evaluacién Global del Desempefio Municipal, se presenta a continuacién: Calificacién de las Cuentas Publicas Municipales Gercico 2016 (B67 con catieacién aprobatoria Ts concaitcain eprovaeria Esbrace ISA con interac dele omen de Rasa Geis ott Pes Mus / 6ISAR INFORME EJECUTIVO Calificacién de las Cuentas Publicas Municipales ce [Aconehi 858 448 787 753 404 300 ‘Agua Prieta 708 580 632 1000 831 508 ‘Alamos: 823 881 665 1000 10.00 676 809 1000 876 8.19 tar TOO) 658 609 s9e 409 1000 788 [1000 735 624 1000 824 aa 750 Avec 665 539 672 1000 1000 596 ese [35 856 668 1000 652 559 749 pee 563 733 582 798 369 547 602 |551 662 566 1000 502 Sa 6a5 oo 1000 481 477 1000 679 589 _e77 [1000 508 489 1000 391 521 ea? Bacadéhuachi 7.79 549 6.17 781 300 515 600] 846 468 7.65 10.00 866 584 7.20 Beenora 552 S84 524 1000 440 510 EEE) Sav ss7 se 1000 996 as ess acerac 658 564 671 1000 924 630 @s3) 743 533 661 1000 969 590 697 Bacoach 1000 569 586 1000 saa ase 7.00 [1000 586 709 1000 518 545 721 sian 62523 a7 400 ams 406 RBEIM 625 00s 601 sa 1000 522 aes Bondmini [825 608 496 1000 so1 548 64s | 866 670 574 1000 487 940 759 Bovcora 607 520 509 sea 50 41 BEEWSea 511 64s 1000 303 766 630 Base 661 555 519 1000 979 5@2 697) 866 G44 600 796 1000 3m _€67 Benitojuarez | 636 641 678 1000 999 1000 791| 598 608 7.23 10.00 1000 951 777 Benjaninnit | 702 735 S40 1000 ase 452 667 | 726 565 680 1000 497 556 Gas caborea 651876 saz 1000 976 978 07 | 693 854 572 1000 790 7000 8.03 cajee 1000 856 746 1000 1000 act asa [B66 986 527 1000 1000 713 ate cananea “470720402 1000 1000 1000 748 [498 80 562 1000 1000 989776 carbs 686 548576 795 500 703 633) 689 558 568 557 02 57 a7 Guus 725 665 562 1000 578 si 653 |1000 S81 656 1000 495 933 784 comes G72_636 594 1000 962 577 691 | 555 587 686 1000 965 833 729 nines [7a ass sat sor 31a aan ERS Empame 6:7 559 665 790 1000 575 669 [348 509 509 456 1000 529 Exchojoa 643 629 906 1000 916 999 az [527 521 889 799 401 1000 Froeeras 697535 694 558 300 497 [PRM ic00 675 728 1000 334 402 Gral. PEC 5.17 624 555 800 493 336 521534 669 1000 1000 515 6.48 Granados 685 628 547 1000 486 430 667 | 673. S86 529 1000 659 940 742 Guaymas 632 806 511 1000 616 1000 751 [460 848 641772 1000 942 755 Hermesito | 690 877 486 799 489 656 690660 874 463 1000 1000 1000 00 Yvachiners | 665 870 S51 1000 988 aso 732855 621 587 1000 1000 595 725 Hvisabas [1000 557 529 1000 770 566 745 [672 578 522 1000 547 575 e214 Hvatabanpo [641 495 835 797 660 Se esz | 651 533 767 792 999 650 707 uépac a2 531 575 796 655 327 PERM v0.00 542 sex i000 946 1000 a0 Imuris 409 562 580 7.86 479 434 608 616 673 1000 523 572 646ISAF INFORME EJECUTIVO. Wagdoera [ead 613 5791000 Tom0 a2 677 [ass eel G08 1000 10M Sass Vizatin [eee 467 539 725 Toon 50 ess [665 495 aa 7a 5066x7677 ween [T000 469 680576 309 74655 1000 411 678 ose Voces @ica] 693 70458 azo 985 ase eae [7a2 665 a9 40 1000 «20 [ER wewion [aes 53628 a0 999 j000 794] 646 676 619 T000 1000 7010 229 Tons [a an aha a ons eae 414 601 7a2 650 450 676 [482 565 750 l000 356 516 Gpodepe eas 4 eas 756 az 510 636 [aoe 526 E50 757 Sas sas auton | 689 aa6_478 T0a0 995 71000 a1 | 650 58 555 Tomo sooo 1om0 7A7 Paquito [era eas_s78 1on0 36s 57 esz [ani 708 629 795 1000 6=0 752 Puanopatace [64 as) see 1000 979 577 731 [as 999 455 70890] 046 734 Pan Gm_sat_ 555 1000 704 "523636 | 658478 Get ION 531878738 touaio frm 496 718750888 420 _7a7 [i000 460_e67 1000 1000 sez 735 sewage [57 6s2_sa7 736525 ani ego [se 745 633 Se 690 51167 Smfetpeieh | aa 501713 1000 ag0 27 638 [1000 571 509 Tom a9 aan 670 SmmueionM [362487 655 1000 1000 757 een [476 aoe 796 T0m0 Sao 6m 6x seer [vas sos sme Ro ss tn ae Ssntiene |1n00 as aa3 1000 1000706. 435 [ito 14 S97 1000 Joo) 953 8e8 Sonugveaens | ae 545 ean s7z 538 ser ego [720 579 G03 Too 42 _si2 ese SonPedrdelac | asa 628 611 T0m0_a79 652 ee [865 656 E01. Tom0 000 600 752 Sarina | 620_648_S36 1000 aa? 550 624 [654 724 G17 Jom S96_6i8 728 Sar Grar | 742702578 10m0 Too0 61 730 [1000 79 Gow 7a40 a0 6_ 70 seeps [1000 512771 7a7_asesot eos |1oa0 sa2_s76 1000 «19 7 708 Teneneres | 6st 60a 523 1000587 691 67 [50 767 Ss) 1000 S44 ena 731 Tara [7am 27 $89 1000 96515605 [6@ 452 721 799 07 50) own Us Sai 5i0_€30 E00 1000 6a 658 516 606 G19 90 9M AG) eat ia pesnia [ast 500 531705 40s 002 BRIM) sav ass so 799 91a sai vier 1000 550 art S81 1000 300 707 [fom 21 ase Too) sao 500 748 BA “\INFORME EJECUTIVO. 7.5 Control y Seguimiento de Observaciones Para efectos de control y seguimiento de las observaciones que resultan de la fiscalizacién a los 72 municipios del estado de Sonora, el ISAF mantiene ua registro especifico en el cual se asienta, valida y controla la informacién, para su seguimiento, solventacién y cierre. De acuerdo a lo anterior, los sujetos fiscalizados pueden presentar los elementos y justificaciones para la solventacién de las observaciones determinadas en cualquiera de los siguientes momentos: durante las auditorias, después de la entrega del Informe Trimestral y del Informe del Resultado de la Revisién de la Cuenta Paiblica, de acuerdo a los plazos legales de seguimiento de las acciones promovidas Cabe destacar que se optimiz6 el sistema de consulta de observaciones pendientes de solventar de cuentas puiblicas, a través del sitio de internet www.isaf. gob.mx, orientadas exclusivamente a los titulares de los Organos de Control y Evaluacién Gubernamental Municipal, a quienes previamente se les proporcioné el nombre de usuario y su contrasefia. Este sistema permite a las Contralorfas Municipales comparar sus registros de observaciones solventadas y pendientes de solventar, y conciliar sus controles con los nuestros. Ademés, con el objetivo de capacitar y preparar a los municipios para la solventacién de observaciones de la Cuenta Publica, se llevaron a cabo reuniones de trabajo con sede en Ures, Moctezuma, Ciudad Obregén, Caborca, Magdalena y Hermosillo, los dias 8, 9, 21, 22, 23, y 27 de junio de 2017. 1.6 Programa PESO En el caso de las observaciones de los Gobiernos Municipales, se opera el Programa Especial de Solventacién de Observaciones (PESO) el cual es una alternativa de solucién a la acumulacién de las observaciones de Cuentas Puiblicas Municipales de carictet administrativo que no significan posible dafio patrimonial y consiste en lo siguiente: 1. Se elabora un Convenio de Coordinacién y Colaboracién entre el Ayuntamiento y el ISAF, en donde se establecen los compromisos de las partes involucradas. 2. El Convenio se susctibe por el C. Presidente Municipal, asistido por el Secretario del Ayuntamiento y el Contralor Municipal, y por parte del ISAF el Audito Mayor en su calidad de Titular de este Instituto. j 3. ELISAF ha conformado un equipo de trabajo multidisciplinario, integrado por funcionarios de la Auditoria Adjunta de Fiscalizacién a Municipios, de la Direccién de Fiscalizaci6n de Obras Publicas y de la Direccién General de 65ISAR = o INFORME EJECUTIVO Asuntos Juridicos con la exclusiva encomienda de atender las observaciones sin solventar. Una vez analizadas las observaciones y las acciones de solventacién propuestas por los Organos de Control Interno Municipal, se determina su aprobacién 0 sechazo de acuerdo a la normatividad aplicable. . En los casos de observaciones que no sean solventadas durante la visita del equipo de trabajo, se elaborari un Calendario de Solventacién, el cual contendra compromisos y plazos para su regularizacién. . La vigencia del Convenio es por el periodo constitucional de la administracién municipal que cortesponda. '. El Convenio suscrito entre el Ayuntamiento y el ISAF, esta elaborado con base en los términos establecidos en la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora. 66ISAR INFORME EJECUTIVO. 8. Areas claves con riesgo identificadas en la fiscalizacién En las auditorfas correspondientes a la revision de las Cuentas Pablicas Municipales 2016, el ISAF observé -considerando tanto a la administracién directa como a la paramunicipal ¢ intermunicipal- la existencia de problemas recurrentes en torno a los siguientes procesos: 1. Elno realizar 0 realizar de maneta incorrecta el clculo del Impuesto Sobre la Renta alos funcionarios y empleados que laboran en el Sujeto de Fiscalizacion ademés el no enterat dichas retenciones ante el Servicio de Administracién Tributaria, en cuanto a esta situacién se enlistan los municipios que no cumplieron con estas situaciones: lo Incorrecto No realiza el célculo No entera el Impuesto Total 2. Que los municipios no apliquen el Procedimiento Administrativo de Ejecucin para recuperar los adeudos, evitando que prescriba el periodo de cobro, en este caso 37 municipios no realizan dicho procedimiento. 3. Que no se realice el registro contable correspondiente, ya sea el devengado 0 comprometido, de los remanentes de recursos federales, as{ mismo verificar que en el ejercicio siguiente se hayan aplicado ya sea al dia ultimo de matzo oa la fecha que se establece en el acuerdo de autorizacién, con respecto a esta situacién se incumple con lo establecido en el articulo 54-y 74 segundo parrafo de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; articulo 83 fraccién VII, 84, 85, 175 y 176 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, incumpliendo con esta situacién 9 municipios. 4, La no apertura de una cuenta bancaria tinica, especifica y productiva para el manejo de los recursos federales, ya sean del ramo general 23, 33 0 cualquier otto programa, ademés, la implementacién de esta medida debe ser aplicada pata las patticipaciones que recibe el Ayuntamiento correspondientes al ramo 28, En cuanto a los recursos federales de los ramos 23 y 33, 42 municipios incumplieron con la situacién de aperturar una cuenta bancatia tinica, en cuanto al ramo 28, los 72 municipios del Estado de Sonora, incumplieron con esta situaci6n. 67ISAF INFORME EJECUTIVO 5. El no reconocimiento de cuentas por pagar que pudieran implicar un desembolso de recursos por parte del Municipio, el cual, ademas de afectar las finanzas publicas municipales, implicaria modificaciones presupuestales, respecto al no reconocimiento de esta contingencias 27 municipios se encuentran en esta situacién. 6. Elotorgamiento de gastos por comprobar sin que existan controles o politicas para su recuperacién, lo que genera que no son comprobados o reintegrados y que al momento de separarse de la administracién municipal no son recuperado © descontado del finiquito respectivo, encontrindose esta situacién en 27 municipios 7. El que se cuente con personal contratado al que no se les otorgue ningtin tipo de seguridad social consistente en servicio médico, prestaciones para pensionarse © jubilarse, entre otros, Encontrindose en esta situacién 45 municipios. 8. Elcarecer el Ayuntamiento de reglamentacién para el otorgamiento de viiticos para funcionarios y empleados, encontrindose en esta situacién 34 municipios. 9. El aplicar controles con el propésito de que la totalidad de las pélizas de cheques y de diatio que elabore el Sujeto de Fiscalizacién cuente con los comprobantes respectivos, que deberin contener los requisitos fiscales que establece el Cédigo Fiscal de la Federacién, incumpliendo con esta situacién 33 municipios. 10. Que se expida Comprobante Fiscal Digital (CFD), por la totalidad de los Ingresos captados, encontrindose en esta situacién 55 municipios. 11. Para el caso del pago de Servicios Personales se deberi expedis Comprobante Fiscal Digital (CFDI) Timbrado de Némina, donde se indique el total de percepciones recibidas por cada empleado, de igual manera, las deducciones que se realicen y la retencién de Impuesto Sobre la Renta para su posterior entero ante la autoridad correspondiente, 0 en su defecto, la entrega del Subsidio al Empleo al empleado, encontrindose en esta situacién 67 municipios. 12. El incumplimiento de lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdo emitidos por el Consejo Nacional de Armonizacién Contable, encontriindose en esta situacién 71 municipios. 13. En 38 de los 72 municipios donde se aplicaron los procedimientos de fiscalizacion de obras publicas, se observé la carencia de las bitécoras 68ISAF INFORME EJECUTIVO. electrénicas de obras de conformidad con lo establecido en la Ley de Obras Pablicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento. 14. En 44 de los 72 municipios, se observé que en algunas obras piblicas, que se encontraban dentro de la muestra de auditoria, no se presentaron los expedientes técnicos, de conformidad con lo establecido en la Ley de Obras Pablicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento (Estatal 0 Federal). 6aISAR 9. Acciones derivadas de la fiscalizacién de la Cuenta Publica del Ejercicio 2016 INFORME EJECUTIVO Los sujetos de fiscalizacién dentro de un plazo improrrogable de 30 dias naturales contados a partir de la fecha de recibido del Informe de Resultados de la Revision de la Cuenta Piblica Municipal, integrado con las observaciones correspondientes, deberin solventar las mismas 0, en su caso, presentar un programa de solventaciones ante el Instituto, segiin lo establece el articulo 45 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora. Si como resultado del ejercicio de las funciones de fiscalizacién superior el Instituto encuentra elementos que permitiern presumir que se cometieron actos irregulares no solventados en las fechas establecidas, se procede segiin sea el caso, de la siguiente manera, en base a la normatividad vigente para la revisién y fiscalizacion del ejercicio 2016: 9.1 Responsabilidades Administrativas ELISAF tiene facultades para promover responsabilidades administrativas ante los Oxganos de Control y Evaluacién Gubernamental Municipal, segiin sea el caso, al detectarse actos, omisiones 0 conductas imputables a los servidores puiblicos del Estado, en tétminos de la Ley de Responsabilidades de los Servidores Puiblicos del Estado, para la aplicacién en su caso de las sanciones correspondientes. En algunos casos, los procedimientos administrativos podriin ir seguidos de un procedimiento resarcitorio, 0 en su caso, una demanda penal ante la Fiscalia Especializada, lo anterior se sustenta en la fraccién XIII del articulo 17 de la Ley de Fiscalizacion Superior para el Estado de Sonora. 9.2 Indemnizaciones Resarcitorias Para Ia fiscalizacién del ejercicio 2016, el ISAF tiene atribuciones para determinar y ejecutar las medidas conducentes a la recuperacién de los daiios y perjuicios que afecten al eratio por el uso indebido 0 equivocado de recursos ptiblicos, fincando directamente a los responsables las indemnizaciones _resarcitorias cottespondientes, de conformidad con el procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias establecido en la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora. Los procedimientos resarcitorios tienen por objeto restituir al Estado 0 entes piblicos correspondientes, el monto del daao patrimonial estimable en dinero que ( se haya causado, respectivamente, a sus Haciendas Puiblicas 0 a su patrimonio, como lo sefiala el articulo 43 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora. ee 7ISAR INFORME EJECUTIVO. 9.3 Denuncia Penal La denuncia penal es el relato conciso de todos los hechos que presumiblemente constituyan delito, la que se formula ante el Ministerio Publico con el fin de que se indaguen esos actos y proceda en consecuencia, mediante una carpeta de investigacién y posterior consignacién ante un Juez de lo Penal. La denuncia de hechos puede ser formulada por toda persona que tenga conocimiento de la probable existencia de un delito que debe investigarse y perseguirse. En ese sentido, el ISAF tiene atribuciones, como lo establece el articulo 109 de la Constitucién Federal y su correlative articulo 148 segundo patrafo de la Constitucién Local, para elaborar la denuncia que integre la documentacién y comprobacién necesaria para promover las acciones legales en el ambito penal, como resultado de las irregularidades que se detecten en la revision o auditorias que se practiquen, con la finalidad de que se sancionen las conductas de tipo penal. 9.4 Sanciones Asimismo, el ISAF puede realizar otras acciones derivadas del proceso de fiscalizacién ya que puede imponer sanciones por infracciones al cumplimiento de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, a: a) Los servidores ptiblicos de los sujetos de fiscalizacién. b) __Las personas fisicas o morales a quienes les resulte aplicable esta ley. Las infracciones a las disposiciones previstas en la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora son sancionadas por el Instituto con: Amonestaciones 0 Multas, estas tiltimas de 10 hasta 1000 veces unidades de medida y actualizacién. Lo anterior se encuetnra regulado por los articulos 53 y 54 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, Las multas que imponga el Instituto deberin ser notificadas al infractor, quien contaré con un plazo de quince dias habiles siguientes a partir de la fecha de notificacién para su cumplimiento. En caso contrario, las multas se constituirin en ctéditos fiscales y se deberiin hacer efectivas por la Secretaria de Hacienda, conforme al procedimiento administrativo de ejecucién. EI Instituto, como lo establece el articulo 56 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, en la imposicién de sanciones deberi tomar en cuenta lo siguiente: I. Lagravedad de la falta; T Z Tl. Las condiciones econémicas y grado de escolaridad del infractor; m nISAF INFORME EJECUTIVO. IIL. Elnivel jerdrquico, tratindose de servidores pablicos; y IV. _ Lareincidencia de la conducta, en cuyo caso el monto de la multa se podri uplicar. El importe de las multas que se recuperen por las sanciones impuestas derivado del incumplimiento de las disposiciones de esta ley, se depositarin en el Fondo para el Fortalecimiento de la Fiscalizacién Superior del Estado de Sonora, en los términos del articulo 57 de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora. Cabe aclarar que las acciones descritas a lo largo del capitulo 9. Acciones derivadas de la Fiscalizacién de la Cuenta Publica del Ejercicio 2016, se fundamentan en las disposiciones de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora que se encontraban vigentes en el ejercicio 2016. 7?ISAF INFORME EJECUTIVO. 10. Sugerencias al H. Congreso del Estado para modificar disposiciones legales 10.1 Propuesta de reforma constitucional Axticulo 67... A)al F)... G) Determinar y ejecutar las medidas conducentes a la recuperacién de los dafios y perjuicios que afecten al erario, en el caso de falta administrativa no grave, fincando a los responsables las indemnizaciones correspondientes, cuando sea detectada esta situacién en el ejercicio de sus atribuciones fiscalizadoras, sin perjuicio de promover las responsabilidades que resulten ante el érgano_de control competente. Asimismo, derivado de sus investigaciones, promover las responsabilidades que sean procedentes ante el Tribunal de Justicia Administrativa y la Fiscalia Especializada en Combate a la Corrupcién, en los términos de esta Constitucién y la ley de la materia. ARTICULO 147.- Las normas sobre responsabilidades administrativas de los servidores plblicos del Estado y de los Municipios, determinarin con claridad las conductas que lesionen Ja legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el servicio, asi como los procedimientos, las sanciones y las autoridades que deban aplicarlas. ‘También sefialari los casos de prescripcién de la responsabilidad administrativa, tomando en ‘cuenta la naturaleza y consecuencia de los actos u omisiones de que se trate. Cuando el hecho fuese grave, la presctipcion ne seri inferior tres de siete afios de hecho fu ivi jala la ley de la materia. 10.2 Propuesta de reformas a la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora ARTICULO 4.- La funcién de fiscalizacién, asi como la interpretacién de esta ley, se desarrollaré conforme a los principios de postesioridad;-anualided, legalidad, imparcialidad, tesnsparencis, profesionalisme; confiabilidad y definitividad 7-mésime publicidad. La interpretacién de Ia presente Ley estar a cargo del Instituto, por conducto del Auditor Mayor, para efectos de la fiscalizacién superior. ARTICULO 7.- El Instituto revisari, anualmente, las cuentas puiblicas que deberiin presentar los sujetos de fiscalizacién. Asimismo, se revisarin los estados financieros que el Estado y los ayuntamientos deberin presentar al Congreso del Estado dentro de los 45 dias naturales siguientes a la conclusién del trimestre correspondiente. El Congreso del Estado deberd remitir al Instituto, dentro de las 24 horas siguientes a la fecha en que se reciban, los documentos a que se refiere este articulo,INFORME EJECUTIVO. informes trimestrales, dicha fiscalizacién se efectiia de manera independiente y auténoma de cualquier otra forma de control o fiscalizacién que realicen Ja federacién y los érganos internos de control, ARTICULO 17.- El Instituto, ademas de las atribuciones especificas establecidas por la Constitucién Politica del Estado de Sonora, tendré las siguientes: L- Definir y establecer los lineamientos, criterios, procedimientos, métodos y sistemas necesatios para la realizacién de las funciones de auditorla y fiscalizacién de las cuentas piiblicas y de los estados financieros y deuda piblica, tomando en consideracién las disposiciones legales aplicab) IL- Blaborar el programa anual de auditorias y evar a cabo la fiscalizacién superior conforme al mismo, as{ como realizar las auditorias en los demés casos que acuerde el Congreso para determinados sujetos de fiscalizacién; El Instituto podré iniciar el proceso de fiscalizacin +-pertirdel-primer die habit det ejercicio Hiseal siguiente de la Cuenta Publica e inf é mot ae eh achat eee sin perjuicio de que las observaciones 0 recomendaciones que, en su caso realice, deberén referirse a a informacién definitive presentada en las Cents Publiess dichos informes. Una vez que le seas-entregedas entregado lo referente a las Cuentas Pablicas ¢ informacion trimestral, podri realizat las modificaciones al programa anual de las auditorias que se requieran y lo hard del conocimiento de la Comisién. TIL- Asesorar de manera permanente a los sujetos de fiscalizaci6n, asi como promover y realizar cursos y seminarios de capacitacién y actualizacién, con base en los lineamientos que para tales efectos establezca; IV.- Practicar auditorias sobre el desempefio en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas estatales, conforme a los indicadores establecidos en el Presupuesto de Egtesos y tomando en cuenta el Plan Estatal de Desarrollo y los planes municipales de desarrollo, asi como los progtamas sectoriales, regionales, operativos anuales, y demés 4 74USAR none ExEcUTIVO programas de las entidades fiscalizadas, entre otros, a efecto de verificar el desempefio de los mismos y, en su caso, el uso de los recursos piiblicos; V.- Verificar silas inversiones ¥ gastos autorizados a los sujetos de fiscalizaci6n con cargo a las partidas presupuestales correspondiente, se han aplicado legal y eficientemente al logro de los objetivos y metas de los programas aprobados, asf como que se hayan realizado para el debido cumplimiento de sus funciones, conforme a la informacién que se proporcione en las corespondientes cuentas piiblicas; VL- Contratar a prestadotes de servicios profesionales externos cuando asi se requiera, para el ejercicio de sus funciones; VIL.- Requerir que los estados financieros para revisién de la cuenta piiblica de los poderes del Estado y de los Organismos Auténomos se encuentren dictaminados por Contador Publico Certificado con registro para emitir dictimenes. Igualmente, se promoverd esta prictica en los municipios, cuando el monto de los ingresos aprobados por el Congreso en su Ley de Ingresos y Presupuesto de Ingresos, asciendan a un monto igual o superior a trescientas mil Unidades de Medida y Actualizacién (UMA) vigente en la capital del Estado, durante el ejercicio fiscal correspondiente; VIIL.-Solicitar los programas anuales de auditorfa de los érganos de control interno de los sujetos de fiscalizacién, para cootdinarse en las visitas de auditoria sobre la cuenta piblica; IX.- Coordinatse con los Srganos de control interno de los sujetos de fiscalizacién, para el acceso a los informes o dictimenes de auditoria y revisiones por ellos practicadas, as{ como sus programas y papeles de trabajo, documentos y archivos temporales o permanentes, relacionados con las auditorias y revisiones que conozcan; X.- Verificar que los conteatos de obras, adquisiciones, arrendamientos y servicios se hubieren celebrado con apego a la legalidad y evaluat los efectos y resultados de los mismos para vetificar que se aplicaron de manera eficiente al logro de los objetivos y metas de los programas aprobados; XL Emitir los pliegos de observaciones derivadoss de Ia Fiscalizacién practicada a los ‘entes piiblicos asi como el de! Informe de Resultados de la revisi6n de las cuentas pablicas estatal, y municipales, y emitit las recomendaciones procedentes, asi como, dar seguimiento al cumplimiento efectuado por los sujetos de fiscalizacién hasta su solventacién a juicio del Instituto; XIL- Acordar con los sujetos de fiscalizacién las medidas, acciones y calendasios para la atencién de las recomendaciones correspondientes; ‘XIIL- Promover ante las autoridades competentes, el fincamiento de responsabilidades por las irregulatidades o presuntas conductas ilicitas que se detecten, presentando las denuncias y pruebas que fueren necesarias pata acteditar la presunta responsabilidad de quien resulte y 75SAR nro esEcUTIVO fangir como condyuvantes en os leviawestignctones-y procedimientos que se leven a cabo, en es { como en la Ley Estatal de XIV.- Promover as acciones que esulten conducentes para determinar el fincamiento de las indemnizaciones que correspondan asi como la recuperacién de Dafios y Perjuicios causados ‘alas haciendas puiblicas estatal y municipal porix-tereditacién-de-datio-patsimonia-soliitendo st-reintegro-y-resareimiento-en los términos previstos en esta ley, asi como en la Ley Estatal de Responsabilidades; XV.- Convenir con la Auditoria Superior de la Federacién, en los términos de las disposiciones legales aplicables; XVL- Concertar y celebrar convenios con los érganos de fiscalizacién homélogos de la Federacién,y las Entidades Federativas; y el Gobierno del Estado, asi como con los érganos de control interno de los sujetos de fiscalizacién a que se refiere esta ley, en materia de cooperacién ‘técnica, institucional, administrativa y capacitacién, para el debido cumplimiento de los fines de esta ley; XVI a XXVIIL ‘XXIX.- Investigar, en el émbito de su competencia, los actos u omisiones que impliquen alguna irregularidad o presunta conducta ilfcita, o comisién de faltas administrativas, en los ‘términos establecidos en esta Ley y en la Ley Estatal de Responsabilidades Administentivas; ‘XXX a XXXIL Cuando detecte posibles responsabilidades no graves daré vista a los érganos internos de control competentes, para que contintien la investigacién respectiva y, en su caso, promuevan la imposici6n de las sanciones que procedan; En atencién a las faltas no grave 6 os de control de los municipi Jementar Ia a efecto de llevar a cabo la inv: 6 6 como 16 sin concertar y cel Instituto, a fin i a de culminacién de la audien: valoraci6n de las pruebas recil elvan lo conducente y determinen la sancién aplicable de acuerdo a la ley de la materia XXXIIL- Promover y dar seguimiento, ante las autoridades competentes, para la imposicién de las sanciones que corespondan a los servidores estatales, municipales y los particulares, por violaciones a la presente lev; XXXIV.- Conocer y resolver sobre el recurso de revisién que se interponga en contra las multas que imponga; XXXXV..- Participar en el Sistema Estatal Anticorrupeién y en su Comité Coordinador, en SS los términos de lo dispuesto en Ia ley general en la materia; 7%JSAR nope evecuTIVO XXXVL.- Solicitar a las entidades fiscalizadas informacién del ejercicio en curso, respecto de procesos concluidos, para la planeacién de la fiscalizacién de las Cuentas Pablicas. Lo anteriot sin perjuicio de la revisién y fiscalizacién'que el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién realice en forma posterior; XXXVIL- Obtener, durante el desarrollo de las auditorfas e investigaciones, copia de los documentos originales que se tengan a la vista y cestificarlas mediante cotejo con sus o: Asimismo, podri solicitar la documentacién en copias cextificadas; ‘XXXVIIL- Expedir cettificaciones de los documentos que obren en los archivos del Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién; ‘XXXIX.- Solicitar la compatecencia de las personas que se considere, en los casos coneretos que asi se determine en esta Ley, asi como en Ja Ley Estatal de Responsabilidades; XL. Comprobar la existencia, procedencia y registro de los activos y pasivos de las entidades fiscalizadas, de los fideicomisos, fondos y mandatos o cualquier otra figura andloga, para verificar la razonabilidad de las cifras mostradas en los estados financieros consolidados y particulates de las Cuentas Publicas; XLL.- Fiscalizar el financiamiento piblico en los términos establecidos en esta Ley, asi como en las demés disposiciones aplicables; XLIL- Solicitar la informacién financiera, incluyendo los registros _contables, presupuestatios, programaticos y econémicos, asi como los reportes institucionales y de los sistemas de contabilidad gubernamental que los entes piiblicos estén obligados a operar con el propésito de consultar la informacién contenida en los mismos; y XLIIL- Las demas que le sean conferidas por esta Ley o cualquier otro ordenamiento para la fiscalizacién de las Cuentas Piiblicas. ARTICULO 18.- Son atribuciones del Auditor Mayor: Tall. V.- Aptobar el Programa Anual de Actividades del Instituto, asi como el Programa Anual de Auditoras, Visitas ¢ Inspecciones, asi como las modificaciones que fuesen necesrias en én de te de dich ‘VI. Expedir de conformidad con lo establecido en esta Ley, el Reglamento Interior del os Tnstituto, en el que se distribuirin las attibuciones a sus unidades administrativas y sus titulares, 7ISAR INFORME EJECUTIVO ademés de establecer la forma en que deberin ser suplidos éstos tiltimos en sus ausencias, su onganizacién interna y funcionamiento; ee formular los pliegos de observaciones que procedan; ARTICULO 26.- La omisién de presentar las cuentas piblicas en los plazos y términos que sefiala la Constitucién Politica del Estado de Sonora y esta ley, constituye una violacién grave que redunda en perjuicio de los intereses piblicos fandamentales. Por lo que el servidor piblico del sujeto fiscalizado, responsable de presentatla, esusari-baje-temporstsin-goce-de-suckde-de ARTICULO 27.- Ha-el primer trimestre del ato, eE Instituto estableceré un programa anual de auditorias, sefialando la totalidad de los sujetos de fiscalizacién que sexin objeto de la misma, conforme a los criterios, normas y prioridades que determine, mismo que deberd de ser aut web del mismo, Dicho programa anual pod modificarse cuando el propio Instituto lo considere necesario para el mejor cumplimiento de sus funciones. ARTICULO 34.- Para el cumplimiento de sus funciones, el Instituto podrd realizar cualquiera de los siguientes tipos de auditoria: L- Legals IL- Financiera; TIL Presupuestals IV.- De Desempefio; V.- Técnica a la Obra Pablica; ‘VL-Forense: © VIL- Integral. Las auditotias se realizarin con apego a la Normas de Auditoria Gubernamental y en su / ‘caso, las Notmas de Auditoria Generalmente Aceptadas, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Publicos, y las Normas Profesionales de Auditoria, en todo caso, podrin realizarse con base en pruebas selectivas. En los criterios que sobre normas 0 principios pudiesen estar sujetos a interpretacén, prevalecerin las disposicioneslegales que se ls relacionen, asi como as 4 materia de audit Nacional de Fiscalizacién. "\ 7:8SAR nro execuTIVO ARTICULO 38.- Lo previsto en los articulos 35, 36 y 37 de esta ley. se realizar sin perjuicio de ‘que el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién convoque a las reuniones de trabajo que estime necesarias durante las auditorias correspondientes para la revisién de los resultados preliminares. ARTICULO 40.- Los representantes del Instituto deberan levantar acta circunstanciada de sus actuaciones, a que refiere de conformidad con los formatos que pata tal efecto elabore el Instituto, en presencia de dos testigos propuestos por el representante del sujeto de fiscalizacién 6, en su ausencia o negativa, por quien practique Ia diligencia; haciendo constar los hechos u omisiones que hubieren detectado, dejando copia de Ia misma al sujeto de fiscalizacién. Las actas, declaraciones, o manifestaciones en ellas contenidos harén prueba en términos de ley. En las actas referidas en el pérrafo anterior se plasmaran las observaciones de auditoria ARTICULO 44.- ELInforme de resultados que el Instituto entregaré al Congreso, por conducto de la Comisién de Fiscalizaci6n, en relacién con las cuentas piblicas correspondientes, deberd contener, por lo menos y segxin sea el caso: TaXVIL... _ El Informe de Resultados de la Revisin de la Cuenta Pablica emitido por el Instituto, 30-de agosto y hari prueba plena en todos 5 peBeotneianias de responsabilidades que se deriven de las observaciones detectadas en los procesos de auditoria y fscalizacién, ARTICULO 50.- El Titular del Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién enviard a las entidades fiscalizadas, dentro de un plazo de 10 dias habiles siguientes a que haya sido entregado al Congreso del Estado, el informe individual que contenga las acciones y las zecomendaciones que les correspondan y en forma separada el pli para que, en un plazo de 30 dias habiles, presenten la informacién y realicen las consideraciones pertinentes. Una_ver_tecibido el pliego de observaciones por parte de los entes fiscalizables x itenidas en dicho plies yt lo yecta a las «1 no se 96 informacién ack 6 i 6 expresa del ente respecto del calendario para solventacién de las mismas, se proceders a realizar racién del Informe de Pr ita msabilic i nt nf siaciér términos de la Le de Re vilidades y del sapitulo XI de la presente Ley, _S 79ISAR INFORME EJECUTIVO Con Ia notificacién del informe individual a las entidades fiscalizadas quedarin formalmente promovidas y notificadas las acciones y recomendaciones contenidas en dicho informe, salvo en los casos del informe de presunta responsabilidad administrativa y de las denuncias penales y de juicio politico, los cuales se notificarin a los servidores publicos involucrados en la presunta responsabilidad; en los términos de las leyes que rigen los procedimientos respectivos. ARTICULO 51.- El Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién, al promover o emitir las acciones a que se refiere esta Ley, observar4 lo siguiente: L- A través de las solicitudes de aclaracién, requeriré a las entidades fiscalizadas que presenten informacién adicional para atender las observaciones que se hayan realizado; IL- Tratindose de los pliegos de observaciones, determinara en cantidad liquida los posibles dafios o perjuicios, 0 ambos a las haciendas Estatal o municipales 0, en su caso, al patrimonio de los entes paiblicos; IIL- Mediante las promociones del ejercicio de la facultad de comprobacién fiscal, informara a la autoridad competente sobre un posible incumplimiento de caricter fiscal detectado en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacién; IV.- A través del informe de presunta responsabilidad administrativa, el Instituto Superior de Auditorfa y Fiscalizacién promoveri ante el Tribunal, en los términos de la Ley Estatal de Responsabilidades Administestivas, la imposicién de sanciones a los servidores Ublicos por las faltas administrativas graves que conozca derivado de sus auditorias, asi como sanciones a los particulares vinculados con dichas faltas. En caso de que el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién determine la existencia de dafios 0 perjuicios, 0 ambos a las Haciendas Estatal 0 municipales, o al patrimonio de los entes piblicos, que deriven de faltas administrativas no graves, procederd en los términos de la Ley Estatal de Responsabilidades -Administentivas; V.- Por medio de las promociones de responsabilidad administrativa, dara vista a los Srganos internos de control cuando detecte posibles responsabilidades administrativas no graves, para que continden la investigacién respectiva y, en su caso, inicien el procedimiento sancionadot correspondiente en los términos de la Ley Estatal de Responsabilidades Administeativas: é 6 sj jlidades a que alude el pi standose de 61 in del Estado, que no cuenten con a efes 6 sstanciacién de las faltas tivas, estos podrin accede is satrafo de la fracci6n XXXII d fculo 1 ta lev, Via VIL... 80JSAR rome esecuTIVO ARTICULO 68. Bt Biego-de-Obnervacones-as-eome-te La foculad del Instito para yromover las responsabilidades ante respecto de Ia cor de faculad de aplicar sanciones a los sancionarlas-infraeciones-delos sujetos de fiscalizacién pot inftacciones a la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora, prescribe en un plazo de tres afios para cl caso de las sanciones antes ctadas asi como para filtas no graves y siete afios suando se trate de faltas graves, contados a pattir del dia siguiente la realizacién de la infraccién ‘0 que se tenga conocimiento formal de ella, o en su caso, a partir de que hubiese cesado en caso de que hubiere sido continua, El plazo de referencia se interrumpitialiniciatse-elprocedimicato respective admitisse el corr cesunta responsabili aISAF 11. Comentarios Finales INFORME EJECUTIVO. Una ver revisadas las Cuentas Piblicas Municipales del Ejercicio 2016 de los 72 municipios del Estado de Sonora, mediante la prictica de auditorias utilizando el procedimiento de muestras selectivas, de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las Normas de Informacién Financiera emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Piblicos, los Postulados Basicos de Contabilidad Gubernamental, Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalizaci6n, las mejores pricticas y toda aquella disposicién normativa aplicable en la materia, de acuerdo a los articulos 23 y 34 de la Ley de Fiscalizacién Superior pata el Estado de Sonora; ademas de considerar los resultados de la Evaluacién Global del Desempefio Municipal que se menciona en el Apartado 7 de los Informes de Resultados, se advierten los siguientes resultados. Primero. En 6 municipios (Cumpas, Huachinera, Oquitoa, Rosario, San Luis Rio Colorado y Tepache), la Evaluacién Global del Desempefio Municipal emite una propuesta de calificacién superior a 6.00, es decir aprobatoria, sin Salvedades. Segundo. En 61 municipios, la Evaluacién Global del Desempefio Municipal emite una propuesta de calificacibn superior a 6.00, es decir aprobatoria; sin embargo, como resultado de Ia fiscalizacién practicada se detectaron observaciones y salvedades, las cuales se detallan en cada uno de los Informes de Resultados correspondientes. Tercero. En 5 municipios (Empalme, Nacozari de Garcia, Nogales, Onavas y Villa Pesqueira), la Evaluacién Global del Desempefio Municipal emite una propuesta de calificacién menor a 6.00, es decir no aprobatoria, con observaciones, que se detallan en cada uno de los Informes de Resultados correspondientes. Por tiltimo, en apego a lo dispuesto en los articulos 64, Fraccién XXV, 67, incisos B), D) y E), 136, fraccién XXIV de la Constitucién Politica del Estado de Sonora; 1 fracci6n I, 3 fraccién VI, 7, 22, 25, 44 y 70, fracciones III y IV de la Ley de Fiscalizacién Superior para el Estado de Sonora; las conclusiones y comentarios como resultado de esta revisidn y de lo contenido en este Informe, en los Informes de Resultados, asi como en los Informes Individuales da cada Ayuntamiento, que emite el Instituto Superior de Auditoria y Fiscalizacién no exime de responsabilidad alos servidores piblicos de las administraciones municipales, y de todo aquel sujeto que en el manejo, custodia y aplicacién de los recursos puiblicos, incluida cualquier otra oficina que de alguna naturaleza de un modo dependa o forme parte de la administracién municipal, respecto a las deficiencias 0 iregulatidades independientemente de las seftaladas en cada uno de los Informes de Resultados de las Cuentas Piiblicas Municipales 2016, y de ejercicios fiscalés anteriores, en que SS predan haber incurrido. a>INFORME EJECUTIVO ISA NSIT SUPOR DE ALDOR Y MCALZAGON aS