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ACTA DE APROBACIN
iii
DEDICATORIA
A Dios quien es el que motiva todos los das para seguir adelante y ser
una persona de bien.
A mis padres por darme la vida y haberme inculcado buenos principios
para ser personas de bien.
A toda mi familia, que son piezas fundamentales en mi infancia,
crecimiento y madurez, especialmente a mi esposo por ser quien es y darme
todo su apoyo y creer en m.
A mis amigos y compaeros de clase, que me han soportado en toda
esta gran travesa que me he propuesto.
A mis profesores que me han apoyado durante todos mis estudios
Ines Trejo
iv
AGRADECIMIENTOS
Ines Trejo
v
NDICE GENERAL
Pp.
LISTA DE CUADROS.viii
LISTA DE GRFICOS.ix
RESUMEN..x
INTRODUCCIN.......1
CAPTULO I3
EL PROBLEMA.....3
Planteamiento del Problema...3
Objetivo de la Investigacin8
Objetivo General8
Objetivos Especficos9
Justificacin de la Investigacin..9
CAPTULO II........11
MARCO REFERENCIAL...11
Antecedentes de la Investigacin12
Antecedentes de la Empresa....19
Fundamentacin Terica...23
Fundamentacin Legal...53
Definicin de Trminos Bsicos58
CAPTULO III61
MARCO METODOLGICO61
Diseo de la Investigacin..61
Tipo y Niveles de Investigacin.....63
Tipo de Investigacin......63
Niveles de Investigacin.....64
vi
Poblacin y Muestra....65
Poblacin .....65
Muestra.....66
Tcnica de Recoleccin de Datos.....66
Instrumentos de Recoleccin de Datos....69
Tcnica de Anlisis de Datos..71
Validacin y Confiabilidad del Instrumento..72
Validez del Instrumento...72
Confiabilidad del Instrumento.75
Sistema de Variables...75
Variables e Indicadores...76
Operacionalizacin de las Variables.77
CAPTULO IV 100
PRESENTACIN DE DATOS Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS...100
CAPTULO V100
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.100
Conclusiones....100
Recomendaciones..102
REFERENCIAS..103
ANEXOS..107
Anexo A...108
Anexo B...110
Anexo C...115
vii
LISTA DE CUADROS
Pp.
Cuadro N 1. Operacionalizacin de las Variables..78
Cuadro N 2 Lista de Cotejo (Entrevistado 1)91
Cuadro N 3 Lista de Cotejo (Entrevistado 2)92
Cuadro N 4 Lista de Cotejo (Entrevistado 3)93
Cuadro N 5 Matriz de datos (A) Utilidad ......96
Cuadro N 6 Matriz de datos (B) Rentabilidad..98
viii
LISTA DE GRFICOS
Pp.
Grfico N 1 Estructura Organizativa.....22
Grfico N 2 Utilidad.........97
Grfico N 3 Rentabilidad....99
ix
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA
Autor:
Trejo, Ines
Tutora de Contenido: Mara Eugenia Rodrguez
Tutora Metodolgica: Magister. Luz Sojo
Agosto 2016
RESUMEN
x
INTRODUCCIN
3
Por consiguiente, las organizaciones hacen parte de un medio
econmico en el que siempre predomina la incertidumbre, es por ende que
deben planear y auditar sus actividades si pretenden sostenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riesgos por asumir.
El modelo econmico mundial junto con la crisis poltico-econmica
actual y la generalizada crisis que vive el pas en la actualidad, est
afectando seriamente la estructura financiera de las empresas tanto pblicas
como privadas. Si bien es cierto en Venezuela existen muchas empresas
generadoras de ganancias, el actual rumbo que ha tomado el mercado exige
que las empresas sean cada vez ms eficientes y vanguardistas, para as
lograr mantenerse en un mercado cambiante, inseguro y mas competidor por
efectos de la globalizacin.
Las organizaciones empresariales son y seguirn siendo factores
primordiales en la economa de los pueblos; son creadoras permanentes de
fuentes de trabajo, productoras de riqueza y generadoras de ingresos para el
fisco nacional, lo cual refleja la importancia de contar con una adecuada
gestin empresarial que contribuya a mantener un control adecuado sobre
las operaciones financieras de las mismas.
En la actualidad uno de los sectores ms deprimidos es el sector
automotriz, producto del proceso inflacionario y de la prdida del poder
adquisitivo del venezolano. Es por ello, que dichas empresas deben utilizar
efectivamente sus recursos financieros, basados en el adecuado manejo de
su liquidez, endeudamiento, rentabilidad y administracin de activos.
Sin embargo, en la economa venezolana con mayor precisin en el
sector automotriz, estos indicadores no son tomados en cuenta, debido a que
son pocas las empresas que han desarrollado sistemas estratgicos de las
cuentas por cobrar para conocer el comportamiento de las mismas y as
tomar decisiones oportunas a la hora de planificar las inversiones que
garanticen niveles adecuados en la rentabilidad econmica y financiera.
4
Dentro de esta perspectiva, las cuentas por cobrar, representan
derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento
de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra
clase de bienes y servicios. Quintanar, L. (2014), afirma que las cuentas por
cobrar son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo y deben
comprender nicamente las cantidades por cobrar en cuenta abierta a los
deudores por operaciones propias del negocio. (p.57)
En razn de ello, las cuentas por cobrar deben constantemente
estudiarse, evaluarse y protegerse de tal forma, que se puedan emitir juicios
acerca de su proceso contable, el cual es indispensable para conocer
profundamente sobre los aspectos que la componen, incluyendo las polticas
de crdito y cobranza.
Partiendo de lo expuesto, deben desarrollarse fuentes adecuadas de
informacin y mtodos de anlisis de crdito, cada uno de estos aspectos de
la poltica de crdito es importante para la administracin exitosa de las
cuentas por cobrar de la empresa. La ejecucin inadecuada de una buena
poltica de crdito o la ejecucin exitosa de una poltica de deficientes no
producen resultados ptimos.
Es decir, las polticas de crdito constituyen un proceso que comprende
las actividades encaminadas a la decisin de conceder crdito a clientes y
aquellas encaminadas a recuperarlas, que permita elevar al mximo el
rendimiento sobre la inversin. Esto se logra por medio de la auditora
interna, una herramienta de control y supervisin que contribuye a la
creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir
fallas en las estructuras o vulnerabilidad existentes en la organizacin.
En tal sentido, la auditora interna en su funcin fiscalizadora y
evaluadora aporta sus conocimientos para el buen desenvolvimiento de las
operaciones, y mantener a las autoridades de la empresa al tanto de las
anomalas o debilidades, para que se puedan tomar oportunamente las
5
medidas necesarias, buscando actuar en forma preventiva; as mismo para
proporcionar a la empresa soluciones adecuadas para el mejoramiento de
sus operaciones y controles.
Desde el criterio de Cepeda, G. (2014), la auditora interna puede
definirse como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la
organizacin y est encaminada a la revisin de las operaciones contables y
de otra naturaleza, con el objetivo de la medida y evaluacin de la eficacia de
los controles. (p.97). Por ello, la auditora interna se ha considerado como
una actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras
presentadas en los estados financieros; as como la evaluacin de los
procedimientos utilizados en los mismos.
En relacin a las cuentas por cobrar, comprende la revisin y
verificacin, bajo la base de pruebas selectivas, de las transacciones,
documentos, comprobantes, registros, libros e informes, incluyendo
obtencin de evidencia comprobatoria de personas que pertenecen a ese
departamento, adems de la evaluacin de los sistemas y procedimientos del
orden contable y financiero.
Puede decirse, que la auditora interna de las cuentas por cobrar
constituye un examen objetivo; que requiere un alto grado de independencia
mental y funcional del personal encargado de practicarla en relacin con las
actividades y empleados del departamento de crdito y cobranza. Adems
de ello, la auditora interna desde las cuentas por cobrar, permite evaluar la
actividad como razn de la empresa.
En fin, el establecimiento de polticas de crdito y cobranza requiere de
especial cuidado y atencin, ya que en ocasiones puede darse al estudio de
las rutinas el caso que exista la irrecuperabilidad de las cuentas por cobrar,
cuestin que induce al estudio de las rutinas que las relacionan, las
actividades de ventas, crdito y cobranza, almacn, embarque, caja, lo que
conduce a la comprobacin de la autenticidad, y por su puesto a su
cobrabilidad.
6
En las empresas del sector automotriz, tambin se hace visible el
crdito como recurso ineludible, al punto que en algunos casos, sin las
ventas y crditos sera muy difcil para stas mantener un ritmo de ventas
suficientemente grande como para competir en el mercado. Por tanto, las
ventas a crditos en s, conllevan una serie de riesgos que impulsan el
establecimiento de un control interno de las cuentas por cobrar y por ende, el
anlisis del mismo, para impedir desproporciones y grandes prdidas debido
al incumplimiento de la obligacin adquirida por el comprador.
Razn por la cual se formaliza este estudio, tomando como contexto de
investigacin e importancia a la Empresa BILL-CAR, C.A., dedicada a la
venta de autos, repuestos y accesorios, donde se pudo observar por medio
de conversaciones mantenidas con el administrador de esta empresa; que no
llevan un registro adecuado de las cuentas por cobrar, no se aplican
adecuadamente procedimientos de auditora interna que permitan evaluar las
cuentas por cobrar.
Adems no conocen la capacidad crediticia de los clientes a quienes
realizan ventas a crdito, lo que incide directamente sobre las razones de
actividad de la empresa. Se considera que solo es importante mantener al
da el saldo de las cuentas por cobrar y como los crditos se dan a personas
cercanas o sucursales conocidas, no ameritan indicacin detallada de la
cuenta. Asimismo, por ser administrada por su propio dueo, el mismo
considera de poca importancia auditar las cuentas por cobrar.
Por todo lo descrito anteriormente, se hace evidente que en la Empresa
BILL-CAR, C.A., presenta algunas deficiencias en cuanto a las polticas de
crdito y cobranza, desconocen algunos elementos considerados
importantes para conocer en detalle todo lo relacionado a las cuentas por
cobrar que conforman los activos exigibles a corto plazo en la mencionada
empresa.
De seguirse presentando la situacin planteada, traer como
consecuencia que se susciten cobros dudosos, debilidades en cuanto a la
7
toma de decisiones y de no cobrarse las cuentas por cobrar,
automticamente originaria una prdida para las empresas, ya que stas
representan un derecho prximo a hacerse efectivo, y no deben en todo caso
mostrar montos desproporcionados y distantes de lo que deberan ser en la
realidad.
Por lo tanto, se considera necesario que la Empresa BILL-CAR, C.A.,
reduzca los riesgos en la capacidad de pago de los clientes, para ello deben
hacer uso de la auditora interna, la cual permitir evitar los fraudes a travs
de comprobaciones internas, esto a su vez, servir de herramienta para
evaluar la capacidad de actividad de la empresa, la cual se determina con
mecanismos estratgicos financieros.
Tomando como base el planteamiento problemtico expuesto, surge el
presente estudio, el cual busca destacar la importancia de la auditora interna
de las cuentas por cobrar en el establecimiento de polticas de crdito y
cobranza en la empresa. Por esta razn se plantea las siguientes
interrogantes, las cuales sern despejas en el desarrollo de los objetivos
especficos:
Cul es la situacin actual de las cuentas por cobrar en la Empresa
BILL-CAR, C.A.?; Cules son las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.?; Cmo incide la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera de la
Empresa BILL-CAR, C.A.?
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Justificacin de la Investigacin
10
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
11
averiguamos que se han dicho o investigado ya sobre el tema o fenmeno
que tendremos que investigar.
Antecedentes de la Investigacin
12
Tineo, L. y Figueroa, R. (2015), realizaron una investigacin titulada:
Sistema integral de auditora de gestin de gente aplicado a los procesos
administrativos del personal de cervecera polar, C.A., planta oriente
Barcelona Estado Anzotegui ao 2015, realizado en el Colegio
Universitario Francisco de Miranda. Divisin de academia Contadura, para
optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en Contadura.
El objetivo fue proponer un Sistema Integral de Auditora de Gestin de
Gente aplicado a los procesos administrativos del personal de la empresa
Cervecera Polar C.A- Planta Oriente. Teniendo como objetivos especficos:
Identificar las reas donde se llevan a cabo los procesos administrativos del
personal de Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente. Conocer las funciones de
las reas administrativas de Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente.
Desarrollar lineamientos para la ejecucin del Sistema Integral de Auditoria
para la Empresa Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente.
El cual permita determinar si los procedimientos, normas y polticas
establecidas por la gerencia se estn llevando de manera adecuada, para as
poder controlar cada una de las gestiones de los trabajadores, auditando
aspectos tales como reporte de: ausencias justificadas e injustificadas,
accidentes laborales, compensatorios, horas extras, entre otros, y cuyos
resultados permitan tomar decisiones acertadas para mejorar el desempeo
y lograr los objetivos propuestos por esta organizacin.
El estudio se desarroll bajo un diseo de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigacin de carcter documental y bibliogrfica;
cuya poblacin y muestra fue de diez (10) personas que representan el 20%
del personal del departamento de finanzas, para la recoleccin de datos se
utilizaron las tcnicas de la encuesta y la observacin, como instrumento el
cuestionario, con una poblacin finita de diez (10) personas y una muestra de
tres (3) personas, realizados en un perodo de seis (6) meses.
Finalmente se plante la propuesta, basndose en la adaptacin de los
elementos contemplados en la realidad estudiada, as como tambin en las
13
teoras de auditora. Dentro de las conclusiones fundamentales alcanzadas
se mencionan las siguientes: La coordinacin de Gestin de Gente a pesar
de tener establecidos cuales son los procedimientos administrativos del
personal, no cuentan con la informacin oportuna de los mismos; lo que
ocasiona desviaciones en el alcance de los objetivos.
Tomando en consideracin las debilidades existentes en la
Coordinacin, se evidencia la necesidad de aplicar el Sistema Integral de
Auditora el cual est orientado a promover la eficiencia de los procesos y al
mismo tiempo suministrarle las recomendaciones necesarias para el
fortalecimiento de los controles internos.
Finalmente esta investigacin hizo un aporte, para la investigadora, en
relacin a las teoras de auditora y la forma adecuada de su aplicacin en
una empresa, a su vez permiti la implementacin de elementos tericos y
metodolgicos que son un factor determinante para la realizacin de la
presente investigacin.
Goyo, C. (2015), realizaron una investigacin titulada: La auditora
interna integral como herramienta tcnica de control empresarial, realizado
en la Universidad Cetroccidental Lisandro Alvarado. Decanato de
Administracin y Contadura. Coordinacion de Postgrado, para optar por el
ttulo de Licenciado en Contadura. El objetivo general fue Analizar la
auditora interna integral como herramienta tcnica de control empresarial.
Teniendo como objetivos especficos: Describir los ciclos de informacin
que se generan en una empresa relacionados con la auditora financiera,
administrativa y operacional. Describir la aplicacin de un enfoque
sinergtico para la optimizacin de la auditora interna integral. Determinar
cmo mediante la auditora interna se puede medir el rendimiento econmico
y los recursos financieros de cualquier empresa sea cual fuere su razn
social.
El estudio se enmarc en una investigacin cualitativa de base
documenta, con diseo bibliogrfico y enfoque holstico por cuanto se centro
14
en los objetivos ms que en el mtodo. Como instrumento de recoleccin de
datos se emple una matriz de anlisis y se utiliz el criterio de fuente para
analizar el contenido de los textos seleccionados, adems del mtodo
analtico sinttico por cuanto se descompuso el objeto, es decir la auditora
interna integral en sus componentes para obtener nuevos conocimientos
sobre la misma.
Se analizaron los ciclos de informacin contable-financiera,
administrativo y operativo de acurdo a los criterio establecidos por los
autores, as como la aplicacin de un enfoque sinergtico. Finalmente
concluy el autor que la Auditora Integral persigue la obtencin de eficiencia,
economa y eficacia de los recursos naturales y humanos, mediante la
aplicacin del enfoque sinergtico sealado.
Igualmente, constat tericamente que la Auditora Interna es
responsable de dar seguimiento a cada problema surgido, adems de emitir
informe con opinin de los resultados del rea, actividad u operacin
auditada tendiente a formular recomendaciones para lograr los objetivos
propuestos. Por lo tanto, la Auditora Interna constituye una alternativa para
agregar valor a los servicios que presta el Contador Pblico.
Se recomend usar la Auditora Interna como herramienta global de
control para sus organizaciones sea cual fuere su razn social y as
proporcionar a las mismas resultados reales que le permitan una toma de
decisiones efectiva y adecuada, adems de darle un valor agregado a la
organizacin.
El aporte de este antecedente al presente trabajo de investigacin, es la
elaboracin del programa de auditora interna de la situacin financiera de la
empresa como herramienta global de control de la organizacin, la cual
permitir una toma de decisin efectiva, a su vez permiti la implementacin
de elementos tericos que son la fuente determinante de la presente
invariacin.
15
Castillo, A., y Prez, E (2014) Anlisis de la Gestin de Crdito y
Cobranza y su incidencia en la situacin Econmica y Financiera de la
Empresa Frenos Zamora, C.A., durante el II trimestre del 2014, para
optando al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Contadura, en el
Instituto Universitario de Tecnologa Rufino Blanco Fombona en Guatire,
estado Miranda.
Teniendo como objetivo general el anlisis de la gestin de crdito y
cobranza y su incidencia en la situacin econmica y financiera de la
empresa Frenos Zamora, C.A., durante el II trimestre del 2014. Y sus
objetivos especficos son: Identificar la situacin actual de la gestin de
crdito y cobranza en la empresa Frenos Zamora, C.A. Describir el proceso
de crdito y cobranza desarrollado en la empresa Frenos Zamora, C.A.
Determinar la incidencia de la gestin de crdito y cobranza en la situacin
econmica y financiera de la empresa Frenos Zamora, C.A.
La metodologa aplicada en la investigacin fue de campo con apoyo
documental de nivel descriptivo, la poblacin est conformada por dos (2)
personas que interviene directamente en las operaciones de venta de
mercanca, los cuales son el gerente de la empresa y uno de los socios de la
misma.
Dentro de las tcnicas de recoleccin de la informacin y los datos se
escogieron la entrevista de tipo no estructurada y la observacin en cuanto a
los instrumentos de recoleccin de datos se usaron el guion de entrevista y
una matriz de datos que estarn validados y enmarcados como confiables
segn el juicio de expertos en el rea.
Con la recoleccin de los resultados derivados de los instrumentos
aplicados y su anlisis, los investigadores llegaron a la conclusin que la
liquidez de la empresa se ve afectada porque no se lleva un control
constante de la cobranza. Se recomienda que la persona que realiza las
ventas y cobranzas debe tratar de aplicar las polticas internas para la
concesin de los crditos, as como tambin las normas y procedimientos
16
para generar las cobranzas, deben tener en cuenta que el plazo es de treinta
(30) das.
El antecedente planteado, se considera como un gran aporte a la
presente investigacin, ya que determina la importancia de llevar un control
adecuado en la venta de mercanca y como incide en forma positiva en la
rentabilidad de la empresa. Sirvi como apoyo al marco referencial y en la
elaboracin de los instrumentos de la presente investigacin
Velsquez, A. (2014) realizaron una investigacin titulada: Anlisis de
las Compras y Ventas de Mercancas y su Incidencia en la Rentabilidad de la
Empresa Gomero 3052, C.A., Guatire Estado Miranda en el I Trimestre del
2014, para optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Contadura. Presentado en el Instituto Universitario Rufino Blanco Fombona
en Guatire, Estado Miranda.
Presentando como objetivo general analizar las compras y ventas de
mercanca y su incidencia en la rentabilidad de la empresa Gomero 3052,
C.A., ubicada en Guatire, Estado Miranda, en el I trimestre del ao 2014.
Sus objetivos especficos son: Identificar la situacin actual del movimiento
de la mercanca en la empresa Gomero 3052, C.A. Describir los
procedimientos para el control de compras y venta de la mercanca en la
empresa Gomero 3052, C.A. Determinar las incidencias de la compra y venta
de mercancas en la rentabilidad de la empresa Gomero 3052, C.A.
El estudio se desarroll bajo un diseo de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigacin de carcter documental y bibliogrfica;
cuya poblacin y muestra fue de tres (3) personas del departamento de
finanzas; para la recoleccin de datos se utilizaron las tcnicas de la
observacin y la entrevista, y los instrumentos utilizados fueron el guin de
entrevista y la matriz de datos.
En la misma se lleg a la conclusin de que la gestin de cobranza no
est siendo efectiva, debido a la falta de personal con los conocimientos
necesarios dentro del departamento de cobranza; afectando la recuperacin
17
de los crditos otorgados, y como consecuencia afecta la liquidez de la
empresa.
Se recomienda reestructurar el departamento de crdito y cobranza y la
capacitacin constante del personal de dicha rea. Esta investigacin hizo un
aporte, para los investigadores, en el desarrollo del planteamiento del
problema, desarrollo de los objetivos especficos e la implementacin de
elementos tericos y metodolgicos que son un factor determinante para la
realizacin de la investigacin.
lvarez, J. (2013) realiz una investigacin titulada: Evaluacin de los
Procedimientos Aplicados en el departamento de crdito y cobranza de la
Empresa Aconcagua, C.A. Presentado en el Instituto Universitario Antonio
Jos de Sucre. Para optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Administracin de Empresas, Guarenas, Estado Miranda. Esta investigacin
tiene como objetivo general analizar el sistema de trabajo integral que se
implanto en el departamento de cobranza para mejorar su gestin.
Los objetivos especficos son: Identificar la situacin actual de los
procedimientos aplicados en el departamento de crdito y cobranza de la
Empresa Aconcagua, C.A. Describir los procedimientos aplicados en el
departamento de crdito y cobranza de la Empresa Aconcagua, C.A.
Determinar las incidencia de los procedimientos aplicados en el
departamento de crdito y cobranza de la Empresa Aconcagua, C.A.
La metodologa utilizada se bas en una investigacin de campo
descriptiva, donde el investigador justific en funcin del trabajo y recolecto
informacin directamente con las personas que intervienen en el proceso,
detallando el mismo dentro de la empresa. La poblacin y/o muestra qued
conformada por siete (7) personas involucradas directamente en el proceso,
realizados en un perodo de tres meses; para la recoleccin de datos se
utilizaron las tcnicas de la entrevista y la observacin, y los instrumentos
utilizado son el guin de entrevista y la matriz de datos.
18
Este estudio arroja los siguientes resultados, al no llevar un mejor
control en la cuentas por cobrar, se altera la liquidez y disponibilidad de la
empresa para ser rentable, por consiguiente puede llegar a la prdida total
de su patrimonio. Los autores concluyeron que la compaa presenta serias
debilidades en su proceso de cobranza y estas fallas estn afectando la
liquidez de la empresa.
Se recomienda llevar una mejor control en la cuentas por cobrar para
de alguna manera evitar cualquier tipo de dificultad que pueda alterar en este
caso en particular la liquidez y disponibilidad de la empresa en estudio, para
hacer frente a los compromisos propios de la institucin, pudindole sugerir
un mejor plan de accin, para garantizar su continuidad en la presentacin
de servicio, como aporte ayudar a ampliar conocimientos sobre estos temas
relacionados con las cuentas por cobrar y por ende obtener mejor claridad al
momento de plantearlo.
Antecedentes de la Empresa
Misin
Visin
Valores
Objetivos de la Calidad
Polticas de la Calidad
Cdigo de tica
21
Grafico 1
Estructura Organizativa Empresa BILL-CAR, C.A.
Gerente General
Sub-Gerente
Contabilidad Control de
Auxiliar Auxiliar
Inventarios
Servicios
Almacn de
Analista
Repuesto
Mensajero
Almacn de
Vehculos
22
Fundamentacin Terica
La Empresa
Empresas Comercializadoras
24
necesidades de un sector de actividad determinada y un mercado de
consumidores del sector automotriz.
25
comerciales a favor de la empresa originados por la venta de mercancas o
servicios, garantizados por facturas o documentos similares. (p.194).
Salomn, L. y Varga, R. (2015):
Las cuentas por cobrar son una de la modalidad ms comn de
colateral en los crditos a corto plazo con garanta. Desde el punto
de vista del acreedor, las cuentas por cobrar representan una
forma deseable de colateral porque son liquidas y su valor es
relativamente fcil de recuperar en caso de que el prestatario se
vuelva insolvente. Adems, las cuentas por cobrar suponen
documentos que representan obligaciones de cliente y no activos
fsicos inmanejables. Sin embargo, fuera de estas ventas,
plantean ciertas dificultades. Una de sus ventajas es la posibilidad
de que el prestatario pretenda engaar al acreedor o negado en
garanta cuentas inexistentes. Asimismo, el proceso de
recuperacin puede verse obstaculizado en caso de insolvencia.
(p.630).
26
En general, las cuentas a cobrar son importantes pagaderos que
proceden generalmente de la venta de bienes o servicios. Pueden
representar igualmente importes devengados, como alquileres, intereses y
otros. Las cuentas a cobrar clasificadas en el activo circulante deben
realizarse o cobrarse razonablemente en el plazo de un ao o dentro del
ciclo normal de explotacin de una empresa.
27
Administracin de las Cuentas por Cobrar
Crdito
Poltica de Crdito
29
Higuerey, A. (2014), expresa que las polticas de crdito son las
normas que establecen los lineamientos para determinar si se otorga un
crdito a un cliente y cuanto se le debe conceder (p.4). Deben desarrollarse
fuentes adecuadas de informacin y mtodos de anlisis de crdito. Cada
uno de estos aspectos de la poltica de crdito es importante para la
administracin exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecucin
inadecuada de una buena poltica de crditos o la ejecucin exitosa de una
poltica de crditos deficientes no producen resultados ptimos, depende de:
Criterios
Weston, F. y Brigman, E. (2013), expresa: para establecer una ptima
poltica de crdito deben tomar en cuenta los siguientes criterios: el tiempo,
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar, el uso adecuado de un
sistema computarizado. (p.23)
El Tiempo: se refiere a la demora que un cliente tarda en cancelar sus
obligaciones de crdito, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 das,
segn la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito puede estar
amparada con documentos o no. La venta a crdito, a plaza, que puede ser
de 6, 12, 18, 24 o ms mese.
El Reporte de la Antigedad de la Cuenta por Cobrar: se refiere a un
documento que muestra cunto tiempo han estado pendiente de cobro las
cuentas por cobrar. Este reporte proporciona el porcentaje de cuentas por
cobrar recientemente vencidas y adecuadas, y los porcentajes adecuados
por periodos de tiempo especfico.
El Uso Adecuado de un Sistema Computarizado: se refiere a la
necesidad de usar un sistema que registre las ventas, emite facturas, para
llevar un registro de la fecha en que se hagan los pagos, para alertar al
administrador del crdito en el momento en que vean una cuenta y para
garantizar que se tomen las acciones necesarias para cobrar las cuentas.
30
Factores Claves
Higuerey, A. (2014), expone: en cuanto a las cuentas por cobrar, el
nivel de estas va a estar determinado por dos (2) factores: el volumen de las
ventas a crdito y el periodo medio de cobro y dentro de las polticas de
crdito, se necesita estudiar los factores claves del crdito como las normas
de crdito y el anlisis de crdito. (p.40)
Las Normas de Crdito: define los criterios bsicos para la concesin
de un crdito a un cliente. Aqu se vala; la reputacin crediticia, referencias
de crdito, periodo de pago promedio y ciertos ndices financieros que
proporcionan una base cuantitativa para establecer y reforzar los patrones de
crdito. Por tanto, el cambio de las normas de crdito modifica el volumen de
las ventas. Adems, considera algunos costos de cobranza, costos de
capital, costos de morosidad y costos de incumplimiento.
Anlisis de Crdito: la empresa debe estimar la cantidad mxima de
crditos que puede otorgrsele a un cliente, esto es lo que se conoce como
Lnea de Crdito esta se establece para evitar la comprobacin del crdito
de un cliente importante cada vez que efecte una operacin o crdito. Para
analizar el crdito de una forma individual, es decir, analizar una solicitud de
crdito de un cliente determinado, ya que no es posible conceder a todo el
que lo solicite, es necesario hacer una evaluacin del cliente que desea un
crdito.
32
Weston, F. y Brigman, E. (2013), aseguran que las polticas de crdito
varan entre las empresas a travs dl tiempo, es por ello, que se hace
necesario y til analizar la efectividad de la poltica de crdito en un sentido
general y de acuerdo a las variables que se manejan al momento de otorgar
un crdito.
Cobranza
Poltica de Cobranza
34
cuentas incobrables. En consecuencia, este tipo de poltica no estimula
aumentos compensadores en las ventas y utilidades.
Polticas Racionales: Son aquellas que deben aplicarse de tal manera
que se logre producir un flujo normal de crdito y de cobranza; se
implementan con el propsito de que se cumpla el objetivo de la
administracin de cuentas por cobrar y de la gerencia financiera en general.
Este objetivo consiste en maximizar el rendimiento sobre la inversin de la
empresa.
Se conceden los crditos a plazos razonables segn las caractersticas
de los clientes y los gastos de cobranza se aplican tomando en
consideracin los cobros a efectuarse obteniendo un margen de beneficio
razonable. Higuerey, A. (2014), expresa: la poltica de cobro no es ms que
los diferentes procedimientos que va a utilizar una empresa para agilizar el
periodo promedio de cobro, as como disminuir el periodo de morosidad y las
perdidas por incobrables. (p.66). De all la importancia de establecer buenos
y efectivos procedimientos.
Sistema de Cobranza
Gestin de Cobranza
37
incumplimiento del pago y consiste en contactar al cliente dentro de horarios
razonables en das hbiles y fin de semana, para informarles directamente el
estado de su obligacin y brindarle opciones de normalizacin.
Preventivamente, tambin se podr constatar a los clientes para
recordarles el pago aun cuando la obligacin se encuentre al da. Esta
actividad de cobranza no genera costos adicionales al cliente, siendo as,
una poderosa herramienta que permite a las organizaciones que otorgan
crditos recuperar y evitar carteras morosas.
Plazos de Cobranza
El clculo del perodo de cobranza de las cuentas por cobrar les indica
a las compaas cuanto tiempo se toman los clientes para pagarle a la
compaa sus ventas a crdito. Entre menos sea la cifra, mejor. Esto significa
que los clientes le pagan a tiempo a la compaa. Si los clientes pagan en
menor tiempo, la compaa tiene menos fondos atados a las cuentas por
cobrar y ms fondos disponibles para usarlos para otros fines.
Cobradores
Los cobradores deben ser rotados para evitar el entendimiento con los
clientes. Las cualidades del cobrador, son cualidades similares al ejecutivo
del crdito, porque lo ms recomendado es que la misma persona quien se
responsabilice de la cobranza, debe tener conocimientos de los crditos
otorgados por la empresa.
Auditora
Auditora Financiera
40
Auditora de Cuentas por Cobrar
42
Formulacin del Programa: Efectuada la revisin de antecedentes, se
procede a preparar el programa de auditora correspondiente, considerando
principalmente los siguientes aspectos; objetivo de la auditora, alcance o
periodo que abarca el examen, antecedentes de la empresa por auditar,
incluyendo polticas y prcticas de carcter contable y administrativo.
As como, cuestionarios para la evaluacin del control interno de las
distintas reas de actividad de la empresa, procedimientos de auditora por
aplicar para cada uno de los rubros de los estados financieros que se han de
examinar y asignacin de responsabilidades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora.
El programa de trabajo de auditora es un documento de planeacin en
el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y
actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo
regular se disea para un ao de calendario; sin menoscabo de extenderlo
hacia el mediano plazo (1 a 3 aos) o a largo plazo (ms de tres aos);
extensiones estas ltimas poco variables o practicas en virtud a cambios de
requerimientos y prioridades en la administracin, cambios en las polticas y
reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.
Los programas de trabajo se clasifican en la forma siguiente:
Programas Especiales: los elabora el contador pblico de acuerdo a
las caractersticas especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su
examen o bien por las caractersticas especiales y propias de la empresa a
examinar.
Programas Generales: son elaborados por el contador pblico para
llevar a cabo su trabajo, solamente que el desarrollo de los mismos los
encarga a personas con experiencia y solamente tiene que hacer algunas
pequeas indicaciones.
Programas Detallados: son elaborados para la revisin o examen de
alguna rea determinada o bien por personas con poca experiencia las
cuales existe la necesidad de explicares paso a paso el trabajo a desarrollar.
43
Las ventajas que se pueden sealar en los programas de trabajo son:
1) Establecer divisin del trabajo entre el personal de auditoria.
2) Ahorro de tiempo en estar dando explicaciones verbales.
3) Contienen los procedimientos esenciales para cada cliente.
4) Se observa claramente el avance de la auditoria en cada seccin del
examen.
Trabajo de campo: Una vez aprobado el programa de auditora por los
niveles de mayor jerarqua del equipo de trabajo, se dar inicio al desarrollo
del examen correspondiente, teniendo en cuenta los siguientes pasos:
presentacin en la entidad que se va auditar, entrevistas iniciales con los
empleados cuyas actividades tengan relacin directa con las reas que
abarcar el examen, desarrollo e los cuestionarios para evaluar el control
interno.
As como la aplicacin de tcnicas y procedimientos de auditora,
siguiendo el programa diseado, correccin o ajuste de los aspectos a que
hubiere lugar como resultado de la conferencia final con los empleados
auditados y formulacin del borrador del informe final. Todo proceso
sealado est sujeto a una supervisin permanente por parte de los
diferentes niveles jerrquicos del equipo de auditora.
Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas
y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidas
por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar
las auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de
44
las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora,
y una base de anlisis para los supervisores y socios.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditora, incluyendo
aquellos que prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La
nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales
de examinar los papeles es cuando lo requiere un tribunal como evidencia
legal. Al trmino de a auditoria los papeles de trabajo se conservan en las
oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la
contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros
de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances
y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha
preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos
administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar,
por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido
en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del
cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional
puede recurrir y en algunos casos se ve obligado, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correcta tcnica de
sus procedimientos para llegar a su dictamen.
Los papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen
el vinculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin y el informe que se
elabore. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presenten en el
informe, como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el
desarrollo de la auditoria, los papeles de trabajo tienen varias funciones.
Entre los principales papeles de trabajo se tienen:
45
1) Balance de prueba por antigedad.
2) Aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados.
3) Anlisis de otras cuentas por cobrar.
4) Anlisis de documentos por cobrar.
5) Supervisin permanente de las cuentas por cobrar.
En este sentido, los propsitos principales de los papeles de trabajo
son:
1) Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisin de
auditora.
2) Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora.
3) Servir como respaldo de la opinin del auditor.
Los papeles de trabajo tambin sirven como evidencia en caso de
demandas legales, fuente de informacin para futuras declaraciones y otros
informes especializados, solicitados por otros rganos de competencia y
como gua para exmenes de auditora posteriores.
Formulacin del Informe Final: Finalizada la etapa de trabajo de
campo se redactar el informe final o dictamen del auditor sobre los estados
financieros examinados y la carta de recomendaciones de control interno,
teniendo en cuenta los aspectos resultantes de la discusin final sostenida
con los empleados de la empresa examinada. En los exmenes
subsecuentes se deber verificar el oportuno cumplimiento y aplicacin de
las recomendaciones formuladas en las cartas de control.
En esta etapa el auditor se dedica a formalizar un documento los
resultados a los cuales llegaron los auditores en la auditora ejecutada y
dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Asimismo, debe
comunicar los resultados al mximo nivel de direccin de la entidad auditada
y otras instancias administrativas, as como a las autoridades que
correspondan, cuando este proceda.
En este sentido, el informe parte de los resmenes de los temas y de
las Actas de Notificacin de los Resultados de Auditora (parciales) que se
46
vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el
transcurso de la auditora. La elaboracin del informe final de auditora es
una de las fases ms importante y complejas de la auditora, por lo que
requiere de extremo cuidado en su confeccin. Este debe tener un formato
uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rpida
ubicacin del contenido de cada una de ellas.
En consecuencia, el informe de auditora debe cumplir con los principios
siguientes:
1) Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes.
2) Por escrito.
3) Oportuno.
4) Que se completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro,
conciso y fcil de entender.
5) Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo
y que responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.
6) Que refleje una actitud independiente.
7) Que muestre la calificacin segn la evaluacin de los resultados de
la auditora.
8) Distribucin rpida y adecuada.
47
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario
examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de
aplicacin simultnea o sucesiva. En cuanto a las cuentas por cobrar,
Holmes, A. (2014), determina que la auditora de cuentas por cobrar en
funcin de las diversas polticas de crdito y cobranza establecidas en la
empresa. (p.87)
Estados Financieros
Balance General
48
El balance general es un estado que muestra la situacin
financiera de una entidad a una fecha determinada. El balance
general tambin es conocido como un estado de situacin
financiera por medio del balance general se presenta la siguiente
informacin sobre entidad: Activo, Pasivo y Patrimonio (p.85).
49
Ventas
Costo de Ventas
Egresos
50
El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy ligado a
la contabilidad; en este caso, significa la salida de dinero de las arcas de una
empresa u organizacin. Los egresos incluyen los gastos y las inversiones.
El gasto es aquella partida contable que aumenta las prdidas o disminuye el
beneficio, y siempre supone un desembolso financiero, ya sea movimiento de
caja o bancario. El pago de un servicio (por ejemplo, de conexin a Internet)
y el arrendamiento de un local comercial son algunos de los gastos
habituales que forman parte de los egresos de las empresas.
Ingresos
Utilidad
51
Rentabilidad
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
52
que se generan por la actividad administrativa en una empresa, dentro de las
que se puede mencionar; sueldos y salarios.
Fundamentacin Legal
Artculo 112
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad
econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las
previstas en esta Constitucin y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del
ambiente u otras de inters social. El Estado promover la
iniciativa privada, garantizando la creacin y justa distribucin de
la riqueza, as como la produccin de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de trabajo,
empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para
dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la economa e
impulsar el desarrollo integral del pas.
53
La Empresa BILL-CAR, C.A., segn lo establecido en la Constitucin de
la Repblica Bolivariana de Venezuela est dedicada la venta de vehculos,
repuestos y accesorios, con todos los parmetros que establece la carta
magna. Es necesario tener en cuenta que para el buen funcionamiento de la
empresa es importante cumplir con lo establecido en la ley debido a que con
ella se evita cualquier tipo de dificultad al momento de la antigedad de la
empresa.
Artculo 117
Toda persona tendr derecho a disponer de bienes y servicios de
calidad as como una informacin adecuada y no engaosa sobre
el contenido y caractersticas de los productos y servicios que
consume; a la libertad de eleccin y aun trato equitativo y digno.
La ley establecer el mecanismo necesario para garantizar esos
derechos, las normas de control de calidad y cantidad de bienes y
servicios, los procedimientos de defensa del pblico consumidor,
el resarcimiento de los daos ocasionados y las sanciones
correspondientes por la violacin de estos derechos.
Cdigo de Comercio
Gaceta Oficial N 475 extraordinario, 1995.
De la Contabilidad Mercantil
Artculo 32
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprender obligatoriamente, El Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro de Inventario. Para llevar, adems,
todos los Libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor
orden y claridad de sus operaciones.
54
Es importante aplicar el idioma de tu pas para llevar de manera
concreta los libros correspondientes en la empresa. Por lo tanto la
contabilidad de la Empresa BILL-CAR, C.A., se registrar en el idioma de
Venezuela, el castellano.
Artculo 33
El Libro Diario y el de Inventario, no se pueden poner en uso, sin
que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registro
Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existe aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de
lo que ste tuviera, fechada y firmada por el Juez, su secretario o
Registrador Mercantil, Se estampar en todas las dems hojas se
coloca el sello de la oficina.
Artculo 34
En el libro diario se asentarn, da a da, las operaciones que haga
el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente
quien es el acreedor y quien el deudor, en la negociacin a que se
refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de
esas operaciones siempre que, en este caso, se conserve todos
los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da
por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los
que habitualmente slo venden al detal, directamente al
consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este artculo
con solo asentar diariamente en resumen de las compras y ventas
hechas al contado; y detalladamente de las que se hicieron a
crdito, y los pagos y cobros con motivo de stas.
55
El libro diario debe presentar todas las operaciones realizadas por el
comerciante da por da, con la finalidad de expresar cada partido claramente
en donde interviene un deudor y un acreedor para su equilibrio. La
administracin de la Empresa BILL-CAR, C.A., cumple con el registro diario
de sus operaciones, detallando claramente quien ser cada acreedor y quien
fue el deudor. .
Artculo 35
Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de cada ao har en
el Libro de Inventario una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos,
activos, pasivos vinculados o no a su comercio.
Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su
formacin.
Artculo 36
Se prohbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones
descritas.
2. Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos o a
continuacin de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones,
raspaduras o enmendaduras.
4. Borrar los asientos o parte de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar las encuadernaciones o foliatura y
mutilar alguna parte de los libros.
56
El presente artculo muestra las prohibiciones del comerciante al
momento de vaciar sus movimientos operacionales en los libros contables.
La Empresa BILL-CAR, C.A., cumplir a cabalidad las restricciones
emanadas en el Cdigo de Comercio Venezolano, para as mater su
contabilidad con eficiencia, eficacia y efectividad a la hora de cualquier
revisin realizada a la empresa por entes gubernamentales, estadales y
municipales.
Artculo 1474
La venta es un contrato por el cual el vendedor se obliga a
transferir la propiedad de una cosa y el comprador a pagar el
precio.
Artculo 1527
La obligacin del comprador es pagar el precio en el da y en el
lugar determinado por el contrato.
58
Control contable: Procedimiento administrativo empleado para
conservar la exactitud y la veracidad en las transacciones y en la
contabilizacin de stas; se ejerce tomando como base las cifras de
operacin presupuestadas y se les compara con las que arroja la
contabilidad. Tcnicas utilizadas para que al efectuar las tareas de
procesamiento y verificacin de las transacciones, se salvaguarden los
activos y se constate que los registros financieros y presupuestarios estn
respaldados con la respectiva documentacin comprobatoria.
Cuentas por Cobrar: Representan derechos exigibles originados por
ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro
concepto anlogo.
Descuento: En el mbito de la economa financiera, descuento es una
operacin que se lleva a cabo en instituciones bancarias en las que stas
adquieren pagars o letras de cambio de cuyo valor nominal se descuenta el
equivalente a los intereses que generara el papel entre su fecha de emisin
y la fecha de vencimiento.
Efectos por Cobrar: Presenta la ascendencia de las obligaciones a
pagar a terceros por las cuales se han extendido o estn respaldadas por
letras de cambio u otros documentos crediticios. Comprende entre otros, las
letras de cambio y los pagars recibidos y aceptados de suministradores.
Factura: Documento que muestra el carcter, la cantidad, el precio, las
condiciones y otras particularidades de las mercancas vendidas o de
servicios prestados por una empresa determinada.
Gestin: Actividad consistente en administrar un negocio o una parte
de este. Mtodo seguido para la ejecucin de una actividad.
Morosidad: Estado en el cual una persona se haya retrasada en el
pago de una duda.
Nota de Crdito: Son documentos emitidos por un vendedor para
sealar que ha acreditado una cuenta por cobrar de un cliente.
59
Nota de Dbito: Documento de un negocio que emite un comprador
para sealar que ya no le debe al vendedor el aporte de las compras
devueltas.
Poltica de Cobranza: Es aquella que hace referencia a los procesos
que se siguen en la empresa para cobrar sus cuentas vencidas. Los
procesos de cobranzas pueden ser costosos tanto en trminos de los gastos
como de costo.
Poltica de Crdito: Es aquella que da la pauta para determinar si debe
considerarse crdito a un cliente y el monto de ste.
Registro contable: Es la afectacin o asiento que se realiza en los
libros de contabilidad de un ente econmico, con objeto de proporcionar los
elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo.
Ventas: Es una de las actividades ms pretendidas por empresa,
organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros). E
su mercado meta, debido a que su xito depende directamente de la
cantidad de veces que realicen sta actividad, de lo bien que lo hagan y de
cun rentable les resulte hacerlo.
60
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Diseo de la Investigacin
Tipo de Investigacin
Nivel de la Investigacin
Poblacin y Muestra
Poblacin
Muestra
La Observacin
Entrevista
68
preguntas directas para dejar hablar al respondiente siempre y cuando vaya
tocando el tema sealado en la pauta o gua establecida por el entrevistador.
Tanto los datos obtenidos a travs de la entrevista no estructurada y de
la observacin directa participante realizada sern analizados de manera
cualitativa, cuantitativa presentado por medio de grficos de barra, para
permitir su fcil comparacin y tablas, los cuales en cada descripcin darn
los resultados esperados por la investigadora para la presentacin de las
posibles soluciones, para la resolucin del problema.
Guin de Entrevista
Las entrevistas guiadas o por pautas son aquellas que son un poco ms
formalizadas, que se guan por una lista de puntos de inters que se van
69
explorando en el curso de la entrevista. Los temas deben guardar cierta
relacin entre s. Arias, F. (2012), plantea: El guin de entrevista es una
tcnica de recoleccin de informacin a partir de un formato previamente
elaborado, el cual debe ser respondido en forma escrita por el informante.
(p.43)
La entrevistadora, en este caso, hace muy pocas preguntas directas
para dejar hablar al respondiente siempre y cuando vaya tocando el tema
sealado en la pauta gua, es decir, el entrevistador realiza preguntas
generadoras la cual deja abierta la posibilidad que la persona entrevistada d
su punto de vista, y le permita mencionar aspectos de relevancia e inters de
manera libre sin tener que dar respuesta exacta. En la presente
investigacin, se aplicar el guin de entrevista para Identificar la situacin
actual de las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Lista de cotejo
70
Por otra parte, la lista de cotejo, corresponde a la observacin directa, y
tiene como fin obtener los datos que se vaciarn en el registro de
observacin. En la presente investigacin, se aplicar para describir las fases
del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar y determinar la
incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin
financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Matriz de Datos
Una vez que se haya recaudado los datos, sea esto a travs de una
tcnica cualitativa, de un instrumento cualitativo o cuantitativo, se debe
analizar la informacin o los datos obtenidos en el estudio. Este anlisis se
puede hacer de diversas maneras, todo depender del tipo de estudio o
71
mtodo que se aplic y la tcnica empleada. Segn Len, O. y Montero, I.
(2013), Se pueden hacer dos tipos de anlisis, cualitativo o cuantitativo.
(p.57).
En la presente investigacin se aplicara un anlisis cualitativo y
cuantitativo, ya que se busca recaudar informacin sobre las caractersticas
de los sujetos estudiados en la Empresa BILL-CAR, C.A., los cuales se
encuentran representados en los enunciados de los tems del instrumento de
recoleccin de datos de la entrevista obtenidos a travs del guin de
entrevista, los cuales se representaron en cuadros, en donde se indicaron los
ndices porcentuales y luego se ilustraron en grficos de barra, a fin de
visualizar con mayor claridad los resultados de la investigacin.
Validez de Contenido
72
ofrece mayores dificultades, pudindose recurrir a mtodos estadsticos de
muestreo aleatorio para obtener una muestra representativa de tems.
Para Orozco, C. (2012), la validez de contenido es cualidad por la cual
el instrumento de recoleccin de informacin empleado rene los elementos
para medir las variables objeto de estudio. (p.185). El procedimiento para
validar el contenido se basa en un juicio de los expertos sobre el tema de
investigacin, el cual debe conducir a una conclusin de consenso.
Validez de Constructo
Validez de Criterio
73
prueba para comparar un rasgo en cuestin con alguna o algunas variables
externas, midindola a travs de anlisis correlacionar o de regresin entre
las puntuaciones obtenidas en la prueba y en otras basadas en el criterio.
(p. 57). La fiabilidad designa la capacidad de obtener los mismos resultados
de diferentes situaciones. Por ende no se refiere directamente a los datos,
sino a las tcnicas de instrumentos de medida y observacin.
Al respecto Rusque, M. (2013):
El Juicio de Expertos
74
En el presente estudio se opt por implicar una evaluacin por un panel
de expertos, con la finalidad de determinar la validez de los instrumentos. El
papel se integr por la Coordinadora de la Especialidad de Contadura,
Tutor(a) de Contenido y Tutor(a) Metodolgica, antes de llevar a cabo la
aplicacin, para que realicen los aportes necesarios a la investigacin y as
mismo si la construccin y el contenido del instrumento, se adaptan al
estudio.
Sistema de variables
Variables e Indicadores
Describir las fases del Fases del Etapa o estadio de un Fases del proceso -Planeacin del Observacin Lista de Cotejo (1-5)
proceso de auditora proceso de proceso de auditora de auditora examen
interna de las cuentas auditora interna interna de las cuentas interna de las -Formulacin del
por cobrar en la de las cuentas por cobrar. cuentas por programa
Empresa BILL-CAR, por cobrar cobrar -Trabajo de
C.A. campo
-Papeles de
trabajo
-Formulacin del
informe final
Determinar la incidencia Incidencia de la Se entender como Situacin -Utilidad Observacin Matriz de (A)
de la auditora interna auditora interna las consecuencias financiera Datos
de las cuentas por de las cuentas que inciden en la
cobrar en la situacin por cobrar en la situacin financiera. -Rentabilidad Matriz de (B)
financiera de la situacin Datos
Empresa BILL-CAR, financiera
C.A.
78
CAPTULO IV
PRESENTACIN DE DATOS Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
80
Objetivo Especfico: Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar
en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Situacin actual de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Poltica de crdito y Polticas de Cobranza.
Tcnica: Entrevista
Instrumento: Guin de Entrevista.
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
Respuestas
Entrevistado 1
El entrevistado expone que los criterios aplicados por la empresa son
descuento por pronto pago, demora del cliente para cancelar las cuentas, el
reporte de antigedad de las cuentas por cobrar y para finalizar el uso
adecuado de un sistema computarizado.
Entrevistado 2
El entrevistado exterioriza que los criterios aplicados por la empresa
son demora del cliente para cancelar las cuentas y el reporte de antigedad.
Entrevistado 3
El entrevistado manifiesta que los criterios aplicados por la empresa son
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar y para finalizar el uso
adecuado de un sistema computarizado.
Criterios
Weston, F. y Brigman, E. (2013), expresa: para establecer una ptima
poltica de crdito deben tomar en cuenta los siguientes criterios: el tiempo,
81
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar, el uso adecuado de un
sistema computarizado. (p.23)
El Descuento por Pronto Pago: Es la reduccin en el precio de venta
establecido, sin dejar de mantener la calidad del producto, el cual comienza a
contar a partir del inicio del periodo de crdito comercial. Se utiliza como
estrategia agresiva contra la competencia. El descuento debe tener como
referencia el costo del dinero en el mercado.
El Tiempo: Se refiere a la demora que un cliente tarda en cancelar sus
obligaciones de crdito, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 das,
segn la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito puede estar
amparada con documentos o no. La venta a crdito, a plaza, que puede ser
de 6, 12, 18, 24 o ms mese.
El Reporte de la Antigedad de la Cuenta por Cobrar: Se refiere a
un documento que muestra cunto tiempo han estado pendientes de cobro
las cuentas por cobrar. Este reporte proporciona el porcentaje de cuentas por
cobrar recientemente vencidas y adecuadas, y los porcentajes adecuados
por periodos de tiempo especfico.
El Uso Adecuado de un Sistema Computarizado: Se refiere a la
necesidad de usar un sistema que registre las ventas, emite facturas, para
llevar un registro de la fecha en que se hagan los pagos, para alertar al
administrador del crdito en el momento en que vean una cuenta y para
garantizar que se tomen las acciones necesarias para cobrar las cuentas.
82
tem 2- Cules son los factores claves para gestionar las polticas de
crdito que utiliza la empresa?
Respuestas
Entrevistado 1
El entrevistado opina en que no se manejan todos los factores claves
para gestionar las polticas de crdito, en vista que el dueo de la empresa
es el que toma las decisiones a quien se le otorga el crdito, en algunos
casos determinan algunas lneas de crdito para clientes especiales.
Entrevistado 2
El entrevistado considera en que no se manejan todos los factores
claves para gestionar las polticas de crdito.
Entrevistado 3
El entrevistado explica que el dueo de la empresa es el que toma las
decisiones a quien se le otorga el crdito.
Factores Claves
Higuerey, A. (2014), expone: en cuanto a las cuentas por cobrar, el
nivel de estas va a estar determinado por dos (2) factores: el volumen de las
ventas a crdito y el periodo medio de cobro y dentro de las polticas de
crdito, se necesita estudiar los factores claves del crdito como las normas
de crdito y el anlisis de crdito. (p.40)
Las Normas de Crdito: define los criterios bsicos para la concesin
de un crdito a un cliente. Aqu se vala; la reputacin crediticia, referencias
de crdito, periodo de pago promedio y ciertos ndices financieros que
proporcionan una base cuantitativa para establecer y reforzar los patrones de
crdito. Por tanto, el cambio de las normas de crdito modifica el volumen de
las ventas. Adems, considera algunos costos de cobranza, costos de
capital, costos de morosidad y costos de incumplimiento.
83
Anlisis de Crdito: la empresa debe estimar la cantidad mxima de
crditos que puede otorgrsele a un cliente, esto es lo que se conoce como
Lnea de Crdito esta se establece para evitar la comprobacin del crdito
de un cliente importante cada vez que efecte una operacin o crdito. Para
analizar el crdito de una forma individual, es decir, analizar una solicitud de
crdito de un cliente determinado, ya que no es posible conceder a todo el
que lo solicite, es necesario hacer una evaluacin del cliente que desea un
crdito.
Respuestas
Entrevistado 1
La persona entrevistada, opina que las condiciones que especifican los
trminos de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la
empresa implican: la limitacin en el plazo del pago y el descuento por pronto
pago y en nivel moderado tambin implican las garantas por parte de los
clientes.
Entrevistado 2
El entrevistado, opina que las condiciones que especifican los trminos
de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la empresa
implican es el descuento por pronto pago.
84
Entrevistado 3
La persona entrevistada, opina que las condiciones que especifican los
trminos de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la
empresa implican las garantas por parte de los clientes.
Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas restrictivas y las polticas
racionales.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas restrictivas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas racionales.
86
Poltica de Cobranza
Higuerey, A. (2014), expresa: la poltica de cobro no es ms que los
diferentes procedimientos que va a utilizar una empresa para agilizar el
periodo promedio de cobro, as como disminuir el periodo de morosidad y las
perdidas por incobrables. (p.66). Tipos de Polticas de Cobranza: Se pueden
distinguir tres (3) tipos de polticas, las cuales son; polticas restrictivas,
polticas liberales y polticas racionales:
Polticas Restrictivas: Caracterizadas por la concesin de crdito en
periodos sumamente cortos, normas de crditos estrictas y una poltica de
cobranza agresiva.
Polticas Liberales: Como opcin a las polticas restrictivas, las
polticas liberales tienden a ser generosas, otorgan crditos considerando la
competencia, no presionan enrgicamente en el proceso de cobro y son
menos exigentes en condiciones y establecimientos de periodos para el pago
de las cuentas.
Polticas Racionales: Son aquellas que deben aplicarse de tal manera
que se logre producir un flujo normal de crdito y de cobranza; se
implementan con el propsito de que se cumpla el objetivo de la
administracin de cuentas por cobrar y de la gerencia financiera en general.
Este objetivo consiste en maximizar el rendimiento sobre la inversin de la
empresa.
87
tem 5- A su juicio Cul es la finalidad de las polticas de cobranza
aplicadas por la empresa?
Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es reducir las prdidas por cuentas incobrables, la oportuna
atencin al usuario, y obtener en un menor lapso el cobro de las cuentas.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es obtener en un menor lapso el cobro de las cuentas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es la oportuna atencin al usuario, y obtener en un menor lapso el
cobro de las cuentas.
Poltica de Cobranza
La cobranza es el reflejo de la situacin de la empresa. Las polticas de
cobranza, se refieren a los procedimientos que se siguen para obtener la
recuperacin de las cuentas por cobrar vencidas o a su vencimiento. Segn
Guajardo, G. (2012), la poltica de cobranza hace referencia a los procesos
que se sigue en la empresa para cobrar sus cuentas vencidas. (p.54)
88
tem 6- Cules son los procedimientos de cobranza de las cuentas por
cobrar aplicados por la empresa?
Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: llamadas telefnicas, visitas
personales al cliente, envi de cartas.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: visitas personales al cliente, envi
de cartas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: llamadas telefnicas.
89
Procedimiento Legal: Este es el paso ms estricto en el proceso de
cobro. Es una alternativa que utiliza la agencia de cobros.
90
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 2 Lista de Cotejo (Entrevistado 1)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
Lista de Cotejo
(Entrevistado 1)
91
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 3 Lista de Cotejo (Entrevistado 2)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
Lista de Cotejo
(Entrevistado 2)
92
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 4 Lista de Cotejo (Entrevistado 3)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
Lista de Cotejo
(Entrevistado 3)
93
Anlisis: De acuerdo con las observaciones realizadas por medio de la
lista de cotejo, se describen las fases del proceso de auditora interna de las
cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Obteniendo los siguientes resultados: La planificacin del examen de
las cuentas por cobrar que posee la empresa, se fundamenta en la bsqueda
de la informacin relacionada a las cuentas por cobrar, revisin de los
archivos de la empresa e indagacin de informes sobre verificaciones
anteriores. En esta fase se busca definir la estrategia que se debe seguir en
la auditora interna a acometer, lo que conlleva a planear las tareas a
desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la
auditora.
La formulacin del programa del trabajo de auditora interna a realizar
sobre las cuentas por cobrar de la empresa, debe centrarse en: objetivos
claramente definidos, procedimientos aplicables a las cuentas por cobrar,
polticas contables y normas de control interno, adems debe centrarse en el
perodo limitado para el examen. Esta fase es un documento de planeacin
en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas
y actividades susceptibles de ser auditadas, lo que permite a la empresa
establecer una visin del trabajo a realizar y de los procedimientos a seguir.
La fase de trabajo de campo de la auditora interna de cuentas por
cobrar en la empresa, en el cual pueden incidir altamente algunos aspectos
como: la evaluacin del control interno y la aplicacin de tcnicas y
procedimientos adecuados, as como la supervisin permanente de las
cuentas por cobrar, disponibilidad de la empresa y colaboracin de los
empleados relacionados a las operaciones con cuentas por cobrar, es por
esa razn que puede verse afectado por algunos aspectos implcitos
dependiendo de las reas que abarca el examen de auditora interna.
La fase de trabajo de los papeles para la auditora interna de las
cuentas por cobrar, los cuales son los siguientes: Balance de pruebas por
antigedad, aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados, anlisis de
94
otras cuentas por cobrar, anlisis de documentos por cobrar y supervisin
permanente de las cuentas por cobrar, los cuales son manejados por los
auditores internos de las cuentas por cobrar.
Teniendo claro que los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas y
documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos
por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe. Por tanto deben contener la
evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones que se presentan en el informe.
La ltima fase que es la elaboracin del informe final de auditora
interna, es una de las fases ms importante y compleja de la auditora, por o
que se requiere de extremo cuidado en su confeccin, de tal forma que este
sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil
de entender; para ello debe mostrar los estados financieros examinados,
carta de recomendacin de control interno teniendo en cuenta los aspectos
resultantes de la discusin final sostenida con los empleados de la empresa
examinada junto a la opinin del equipo auditor.
95
Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las
cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 5 Matriz de Datos (A) Utilidad
EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca 59.260.233,90 61.456.141,52 71.716.375,42 192.432.750,84
Gastos de Venta 7.155.836,74 9.223.597,36 11.379.434,10 27.758.868,20
Gastos Administracin 5.085.143,35 5.361.734,42 5.446.877,77 15.893.755,54
TOTAL EGRESO 71.501.213,99 76.041.473,30 88.542.687,29 236.085.374,58
Utilidad
(Ingresos-Egresos) 27.648.386,01 54.158.101,70 96.926.387,71 178.732.875,42
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.
96
Grafico N 1 Utilidad
UTILIDAD,
178.732.875,42
180.000.000,00
160.000.000,00
140.000.000,00
120.000.000,00
100.000.000,00
80.000.000,00
60.000.000,00
40.000.000,00
20.000.000,00
0,00
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE
2015
Utilidad
Para Meigs, R. (2010), la utilidad es un aumento en el patrimonio
como resultado de operaciones rentables. Adems, es el exceso del ingreso
devengado sobre los gastos correspondientes para un periodo determinado
(p. 93), es por ello que se puede decir, que lo que mantiene a una empresa
como unidad econmica es la capacidad de generar ingresos y por lo tanto
mantener un margen de utilidad.
97
Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las
cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 6 Matriz de Datos (B) Rentabilidad
EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca 59.260.233,90 61.456.141,52 71.716.375,42 192.432.750,84
Gastos de Venta 7.155.836,74 9.223.597,36 11.379.434,10 27.758.868,20
Gastos Administracin 5.085.143,35 5.361.734,42 5.446.877,77 15.893.755,54
TOTAL EGRESO 71.501.213,99 76.041.473,30 88.542.687,29 236.085.374,58
RENTABILIDAD
(Ingresos/Egresos) 1,39 1,71 2,09 1,76
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.
98
Grafico N 2 Rentabilidad
2,50 RENTABILIDAD,
1,76
2,00
1,50
1,00
0,50
0,00
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE
2015
Rentabilidad
Bernstein, L.A. (2009) define la rentabilidad como La capacidad que
tiene una inversin para generar, o no, un beneficio neto. Tambin como la
relacin existente, generalmente expresada en trminos porcentuales, entre
un capital invertido y los rendimientos netos que de l se obtienen. (p. 236).
La rentabilidad es una relacin entre los recursos necesarios y el beneficio
econmico que deriva de ellos.
99
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
101
Con respecto al tercer objetivo especfico determinar la incidencia de la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera de la
Empresa BILL-CAR, C.A., se puede decir, que el comportamiento que se
viene presentando en la empresa incide en la situacin financiera, lo cual aun
cuando se obtiene niveles de utilidad, se logra cubrir todos los gastos; pero la
ganancia no es la esperada, por cuanto afecta la utilidad de la empresa, por
lo tanto el nivel de rentabilidad es satisfactorio, logrando beneficio econmico
a la empresa.
Recomendaciones
102
REFERENCIAS
105
Tamayo y Tamayo, M. (2009). Diccionario de la investigacin cientfica.
Mxico Editorial Limusa.
106
ANEXOS
107
ANEXO A
(Aceptacin de Validacin)
Seores
Instituto Universitario de Tecnologa
Rufino Blanco Fombona
Guatire, Estado Miranda
Atencin: Prof. (a)
Coordinadora(o) de Contadura: Alexia Mejas
Sr. Coordinador(a):
Objetivo General
108
Objetivos Especficos
Att.: Trejo, I.
Adjunto:
Anexo A. Carta de presentacin para la validacin de instrumento.
Anexo B. Instrumento(s) de Recoleccin de Datos.
Anexo C. Cuadro de Validacin.
Cuadro de Operacionalizacin de Variables.
109
ANEXO B
GUIN DE ENTREVISTA
110
Objetivo Especfico: Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar
en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Situacin actual de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Poltica de crdito y Polticas de Cobranza.
Tcnica: Entrevista
Instrumento: Guin de Entrevista.
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
tem 2- Cules son los factores claves para gestionar las polticas de
crdito que utiliza la empresa?
111
ANEXO B
112
ANEXO B
Gastos de Venta
Gastos Administracin
TOTAL EGRESO
Utilidad
(Ingresos-Egresos)
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.
113
ANEXO B
Gastos de Venta
Gastos Administracin
TOTAL EGRESO
RENTABILIDAD
(Ingresos/Egresos)
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.
114
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA
ANEXO C
Autor:
Trejo, I.
Especialidad: Contadura
Evaluador:
Aspectos:
a) Congruencia. Formulacin de preguntas convenientes. Ni menos de
lo que se necesita, ni ms de lo estipulado en el objetivo de investigacin.
b) Coherencia. Formulacin de preguntas consistentes con la temtica,
entendibles y armnicas en su secuencia, es decir, va de lo general a lo
particular y de lo sencillo a lo ms complejo.
c) Autenticidad. Preguntas que produzcan resultados vlidos y
confiables.
d) Accin. Instruccin que deber seguir el o los investigadores con
respecto a la pregunta o tems revisado.
115
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA
ANEXO
Autor:
Trejo, I.
Especialidad: Contadura
Evaluador:
Aspectos:
a) Congruencia. Formulacin de preguntas convenientes. Ni menos de
lo que se necesita, ni ms de lo estipulado en el objetivo de investigacin.
b) Coherencia. Formulacin de preguntas consistentes con la temtica,
entendibles y armnicas en su secuencia, es decir, va de lo general a lo
particular y de lo sencillo a lo ms complejo.
c) Autenticidad. Preguntas que produzcan resultados vlidos y
confiables.
d) Accin. Instruccin que deber seguir el o los investigadores con
respecto a la pregunta o tems revisado.
116
117