You are on page 1of 127

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,


CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

AUDITORIA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU


INCIDENCIA EN LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA BILL-
CAR, C.A., EN EL III TRIMESTRE DE 2015

Autor(a): Trejo, Ins


Tutora de Contenido: Mara Eugenia Rodrguez
Tutora Metodolgica: Magister. Luz Sojo

Guatire, agosto 2016


REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

AUDITORIA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU


INCIDENCIA EN LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA BILL-
CAR, C.A., EN EL III TRIMESTRE DE 2015
Trabajo de Grado para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Contadura

Autor(a): Trejo, Ins


Tutora de Contenido: Mara Eugenia Rodrguez
Tutora Metodolgica: Magister. Luz Sojo

Guatire, agosto 2016


ii
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

ACTA DE APROBACIN

En calidad de Jurado Evaluador del Trabajo de Grado presentado por la


bachiller Ines Trejo , portadora de la Cdula de Identidad N V-20.823.672
titulado AUDITORIA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU
INCIDENCIA EN LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA BILL-
CAR, C.A., EN EL III TRIMESTRE DE 2015, consideramos que dicho
Trabajo de Grado rene los requisitos y mritos suficientes para ser
APROBADO como requisito de grado para recibir el Ttulo de Tcnico
Superior Universitario en la Especialidad de CONTADURA.

En Guatire a los 8 das del mes de agosto del 2016

Tutora de Contenido Tutora Metodolgico


_______________________ _______________________
Mara Eugenia Rodrguez Magister. Luz Sojo

iii
DEDICATORIA

A Dios quien es el que motiva todos los das para seguir adelante y ser
una persona de bien.
A mis padres por darme la vida y haberme inculcado buenos principios
para ser personas de bien.
A toda mi familia, que son piezas fundamentales en mi infancia,
crecimiento y madurez, especialmente a mi esposo por ser quien es y darme
todo su apoyo y creer en m.
A mis amigos y compaeros de clase, que me han soportado en toda
esta gran travesa que me he propuesto.
A mis profesores que me han apoyado durante todos mis estudios

Ines Trejo

iv
AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios por protegerme durante todo mi camino y darme las


fuerzas para superar obstculos y dificultades a lo largo de mi vida.
A mi Madre, Padre, Esposo y toda mi Familia, que me han enseado a
no rendirme ante nada siempre perseverar a travs de sus sabios consejos.
A mis amigos(as) por haber sido parte en el logro de mis objeto a travs
de tanta perseverancia, y por demostrarme que podemos ser grandes
amigos y compaeros de trabajo a la vez.
A mis tutoras de tesis, por su valiosa gua y asesoramiento de la misma.
Gracias a todas aquellas personas que ayudaron directa e
indirectamente en la realizacin de este proyecto.

Ines Trejo

v
NDICE GENERAL

Pp.
LISTA DE CUADROS.viii
LISTA DE GRFICOS.ix
RESUMEN..x
INTRODUCCIN.......1

CAPTULO I3
EL PROBLEMA.....3
Planteamiento del Problema...3
Objetivo de la Investigacin8
Objetivo General8
Objetivos Especficos9
Justificacin de la Investigacin..9

CAPTULO II........11
MARCO REFERENCIAL...11
Antecedentes de la Investigacin12
Antecedentes de la Empresa....19
Fundamentacin Terica...23
Fundamentacin Legal...53
Definicin de Trminos Bsicos58

CAPTULO III61
MARCO METODOLGICO61
Diseo de la Investigacin..61
Tipo y Niveles de Investigacin.....63
Tipo de Investigacin......63
Niveles de Investigacin.....64
vi
Poblacin y Muestra....65
Poblacin .....65
Muestra.....66
Tcnica de Recoleccin de Datos.....66
Instrumentos de Recoleccin de Datos....69
Tcnica de Anlisis de Datos..71
Validacin y Confiabilidad del Instrumento..72
Validez del Instrumento...72
Confiabilidad del Instrumento.75
Sistema de Variables...75
Variables e Indicadores...76
Operacionalizacin de las Variables.77

CAPTULO IV 100
PRESENTACIN DE DATOS Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS...100

CAPTULO V100
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.100
Conclusiones....100
Recomendaciones..102
REFERENCIAS..103
ANEXOS..107
Anexo A...108
Anexo B...110
Anexo C...115

vii
LISTA DE CUADROS

Pp.
Cuadro N 1. Operacionalizacin de las Variables..78
Cuadro N 2 Lista de Cotejo (Entrevistado 1)91
Cuadro N 3 Lista de Cotejo (Entrevistado 2)92
Cuadro N 4 Lista de Cotejo (Entrevistado 3)93
Cuadro N 5 Matriz de datos (A) Utilidad ......96
Cuadro N 6 Matriz de datos (B) Rentabilidad..98

viii
LISTA DE GRFICOS

Pp.
Grfico N 1 Estructura Organizativa.....22
Grfico N 2 Utilidad.........97
Grfico N 3 Rentabilidad....99

ix
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

AUDITORIA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU


INCIDENCIA EN LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA BILL-
CAR, C.A., EN EL III TRIMESTRE DE 2015

Autor:
Trejo, Ines
Tutora de Contenido: Mara Eugenia Rodrguez
Tutora Metodolgica: Magister. Luz Sojo
Agosto 2016

RESUMEN

La presente investigacin plantea el Auditora interna de las cuentas


por cobrar y su incidencia en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR,
C.A.. El diseo de la investigacin es no experimental, bajo la modalidad de
campo y documental, con un nivel descriptivo. El objetivo general es analizar
el proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar y su incidencia en la
situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en el III trimestre de
2015. Los objetivos especficos son: Identificar la situacin actual de las
cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A. Describir las fases del
proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-
CAR, C.A. Determinar la incidencia de la auditora interna de las cuentas por
cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A. La poblacin
fue de tres (3) empleados. Las tcnicas empleadas fueron la observacin y la
entrevista no estructurada, los instrumentos utilizados son: matriz de datos,
lista de cotejo y el guin de entrevista, conformada por seis (6) preguntas. Se
concluy que las polticas de cobranza se centran en la reduccin de las
prdidas que se puedan generar por cuentas de cobro dudoso y en la
manera de atender oportunamente a los usuarios o clientes. Se recomienda
analizar la efectividad de las polticas de crdito en un sentido general y de
acuerdo a las variables que se manejan al momento de otorgar un crdito, a
fin de ejecutar acciones correctivas en funcin de una mejora en la gestin
tanto de crdito como de cobranza.
Descriptores: Situacin actual de las cuentas por cobrar. Fases del
proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar. Incidencia de la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera.

x
INTRODUCCIN

La auditora interna es una herramienta de control y supervisin que


contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y
permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la
organizacin. Las cuentas por cobrar constituyen la salida de bienes y
servicios bajo una forma o modalidad llamada otorgamiento de crdito.
Desde la ptica de las cuentas por cobrar, la auditora constituye un
examen objetivo; que requiere un alto grado de independencia mental y
funcional del personal encargado de practicarla en relacin con las
actividades y empleados de la empresa auditada. Adems de ello, la
auditora interna de las cuentas por cobrar, permite evaluar el
establecimiento de polticas de crdito y cobranza de la empresa.
Para ello se necesita una eficaz poltica de crdito y esto se consigue
mediante el establecimiento de un sistema de control de cuentas por cobrar,
estableciendo adecuadas polticas de crdito y cobranza. El establecimiento
de polticas de crdito y cobranza requiere de especial cuidado y atencin, ya
que en ocasiones puede darse el caso que exista la irrecuperabilidad de las
cuentas por cobrar, cuestin que induce al estudio de las rutinas que
relacionan, las actividades de ventas a crdito y cobranza, lo que conduce a
la comprobacin de la autenticidad, y por supuesto a su cobrabilidad.
Tomando en consideracin lo antes expuesto, el presente estudio
plantea el Anlisis del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar
y su incidencia en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en
el III trimestre de 2015, la misma se dedica a la venta de autos, repuestos y
accesorios.
La importancia de la presente investigacin est centrada en el hecho
de que esta empresa presenta inconvenientes en la auditora interna de las
cuentas por cobrar, la cual es de gran inters para la administracin de la
organizacin, ya que puede conocer con exactitud la situacin actual de sus
operaciones relacionadas con las cuentas por cobrar y las polticas de crdito
y cobranza, as como tener bases firmes y concretas para tomar decisiones
en el momento preciso.
Logrando as el objetivo de la investigacin que es analizar el proceso
de auditora interna de las cuentas por cobrar y su incidencia en la situacin
financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en el III trimestre de 2015. La
metodologa planteada en esta investigacin se ubica bajo el paradigma
cualitativo a travs de la investigacin no experimental, apoyndose en el
diseo bibliogrfico, el tipo de investigacin es de campo con apoyo
documental de nivel descriptiva. La poblacin est constituida por tres (3)
personas.
En atencin a lo planteado, el presente trabajo de investigacin consta
de cinco (5) captulos, distribuidos de la siguiente manera:
Captulo I: El Problema, se presenta la realidad problematizable que
presenta la empresa adems se exponen el objetivo general, objetivos
especficos y la justificacin.
Captulo II: Marco Referencial de la investigacin, comenzando por los
antecedentes referentes al tema planteado, as como los antecedentes de la
empresa, fundamentacin tericas, fundamentacin legal y la definicin de
trminos bsicos.
Captulo III: Marco Metodolgico, donde se detalla ampliamente el
diseo, tipo y nivel de la investigacin, poblacin y muestra, las variables y
su operacionalizacin, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos y
procesamientos de datos, validez y confiabilidad.
Captulo IV: Anlisis e Interpretacin de los Resultados obtenidos a
travs de las tcnicas e instrumentos aplicados para la recoleccin de datos,
que condujeron a la consecucin de los objetivos.
Captulo V: Conclusiones y Recomendaciones fundamentadas en los
resultados obtenidos en el proceso de investigacin. Por ltimo, se sealan
las bibliografas, adems de los anexos respectivos del tema planteado.
2
CAPTULO I
EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

La actual globalizacin de las operaciones comerciales a nivel mundial;


motiva a las compaas pblicas y privadas, a invertir en la realizacin y
reestructuracin de planeaciones administrativas o estratgicas, con el fin de
cumplir con los objetivos planteados en el corto y largo plazo; proceso de
reestructuracin que en los ltimos aos, han sido realizados mediante la
aplicacin de nuevas tendencias administrativas, como: Calidad Total, Justo
a Tiempo, Benchmarking (Evaluacin Comparativa), Balance Scorecard
(Metodologa de Cuadros de Mandos Estratgicos), entre otros.
Las tendencias administrativas mencionadas anteriormente, obligan a
fortalecer los procesos internos mediante la evaluacin o diagnstico del
ambiente del control de las organizaciones; las mismas que a su vez recaen
en la importancia de aplicar mtodos y pruebas de auditora interna, en
procesos claves de la empresa o compaa; en busca de diagnosticar la
eficiencia y productividad de los recursos humanos, materiales y econmicos;
con el fin de enfrentar la competencia y la globalizacin en mercados
nacionales e internacionales.
Es por ello, que las transformaciones suscitadas en la economa
mundial, ocasionan la explotacin de nuevos paradigmas que permitan
descifrar oportunidades en los negocios, en los diferentes escenarios, tales
como: la apertura de los mercados, bsqueda de la excelencia y la
competitividad, lo cual implica realizar retos en el mundo empresarial y por
ende, la eficacia de la gerencia con criterios de efectividad.

3
Por consiguiente, las organizaciones hacen parte de un medio
econmico en el que siempre predomina la incertidumbre, es por ende que
deben planear y auditar sus actividades si pretenden sostenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores sern los riesgos por asumir.
El modelo econmico mundial junto con la crisis poltico-econmica
actual y la generalizada crisis que vive el pas en la actualidad, est
afectando seriamente la estructura financiera de las empresas tanto pblicas
como privadas. Si bien es cierto en Venezuela existen muchas empresas
generadoras de ganancias, el actual rumbo que ha tomado el mercado exige
que las empresas sean cada vez ms eficientes y vanguardistas, para as
lograr mantenerse en un mercado cambiante, inseguro y mas competidor por
efectos de la globalizacin.
Las organizaciones empresariales son y seguirn siendo factores
primordiales en la economa de los pueblos; son creadoras permanentes de
fuentes de trabajo, productoras de riqueza y generadoras de ingresos para el
fisco nacional, lo cual refleja la importancia de contar con una adecuada
gestin empresarial que contribuya a mantener un control adecuado sobre
las operaciones financieras de las mismas.
En la actualidad uno de los sectores ms deprimidos es el sector
automotriz, producto del proceso inflacionario y de la prdida del poder
adquisitivo del venezolano. Es por ello, que dichas empresas deben utilizar
efectivamente sus recursos financieros, basados en el adecuado manejo de
su liquidez, endeudamiento, rentabilidad y administracin de activos.
Sin embargo, en la economa venezolana con mayor precisin en el
sector automotriz, estos indicadores no son tomados en cuenta, debido a que
son pocas las empresas que han desarrollado sistemas estratgicos de las
cuentas por cobrar para conocer el comportamiento de las mismas y as
tomar decisiones oportunas a la hora de planificar las inversiones que
garanticen niveles adecuados en la rentabilidad econmica y financiera.
4
Dentro de esta perspectiva, las cuentas por cobrar, representan
derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento
de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra
clase de bienes y servicios. Quintanar, L. (2014), afirma que las cuentas por
cobrar son derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo y deben
comprender nicamente las cantidades por cobrar en cuenta abierta a los
deudores por operaciones propias del negocio. (p.57)
En razn de ello, las cuentas por cobrar deben constantemente
estudiarse, evaluarse y protegerse de tal forma, que se puedan emitir juicios
acerca de su proceso contable, el cual es indispensable para conocer
profundamente sobre los aspectos que la componen, incluyendo las polticas
de crdito y cobranza.
Partiendo de lo expuesto, deben desarrollarse fuentes adecuadas de
informacin y mtodos de anlisis de crdito, cada uno de estos aspectos de
la poltica de crdito es importante para la administracin exitosa de las
cuentas por cobrar de la empresa. La ejecucin inadecuada de una buena
poltica de crdito o la ejecucin exitosa de una poltica de deficientes no
producen resultados ptimos.
Es decir, las polticas de crdito constituyen un proceso que comprende
las actividades encaminadas a la decisin de conceder crdito a clientes y
aquellas encaminadas a recuperarlas, que permita elevar al mximo el
rendimiento sobre la inversin. Esto se logra por medio de la auditora
interna, una herramienta de control y supervisin que contribuye a la
creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir
fallas en las estructuras o vulnerabilidad existentes en la organizacin.
En tal sentido, la auditora interna en su funcin fiscalizadora y
evaluadora aporta sus conocimientos para el buen desenvolvimiento de las
operaciones, y mantener a las autoridades de la empresa al tanto de las
anomalas o debilidades, para que se puedan tomar oportunamente las
5
medidas necesarias, buscando actuar en forma preventiva; as mismo para
proporcionar a la empresa soluciones adecuadas para el mejoramiento de
sus operaciones y controles.
Desde el criterio de Cepeda, G. (2014), la auditora interna puede
definirse como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la
organizacin y est encaminada a la revisin de las operaciones contables y
de otra naturaleza, con el objetivo de la medida y evaluacin de la eficacia de
los controles. (p.97). Por ello, la auditora interna se ha considerado como
una actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras
presentadas en los estados financieros; as como la evaluacin de los
procedimientos utilizados en los mismos.
En relacin a las cuentas por cobrar, comprende la revisin y
verificacin, bajo la base de pruebas selectivas, de las transacciones,
documentos, comprobantes, registros, libros e informes, incluyendo
obtencin de evidencia comprobatoria de personas que pertenecen a ese
departamento, adems de la evaluacin de los sistemas y procedimientos del
orden contable y financiero.
Puede decirse, que la auditora interna de las cuentas por cobrar
constituye un examen objetivo; que requiere un alto grado de independencia
mental y funcional del personal encargado de practicarla en relacin con las
actividades y empleados del departamento de crdito y cobranza. Adems
de ello, la auditora interna desde las cuentas por cobrar, permite evaluar la
actividad como razn de la empresa.
En fin, el establecimiento de polticas de crdito y cobranza requiere de
especial cuidado y atencin, ya que en ocasiones puede darse al estudio de
las rutinas el caso que exista la irrecuperabilidad de las cuentas por cobrar,
cuestin que induce al estudio de las rutinas que las relacionan, las
actividades de ventas, crdito y cobranza, almacn, embarque, caja, lo que
conduce a la comprobacin de la autenticidad, y por su puesto a su
cobrabilidad.
6
En las empresas del sector automotriz, tambin se hace visible el
crdito como recurso ineludible, al punto que en algunos casos, sin las
ventas y crditos sera muy difcil para stas mantener un ritmo de ventas
suficientemente grande como para competir en el mercado. Por tanto, las
ventas a crditos en s, conllevan una serie de riesgos que impulsan el
establecimiento de un control interno de las cuentas por cobrar y por ende, el
anlisis del mismo, para impedir desproporciones y grandes prdidas debido
al incumplimiento de la obligacin adquirida por el comprador.
Razn por la cual se formaliza este estudio, tomando como contexto de
investigacin e importancia a la Empresa BILL-CAR, C.A., dedicada a la
venta de autos, repuestos y accesorios, donde se pudo observar por medio
de conversaciones mantenidas con el administrador de esta empresa; que no
llevan un registro adecuado de las cuentas por cobrar, no se aplican
adecuadamente procedimientos de auditora interna que permitan evaluar las
cuentas por cobrar.
Adems no conocen la capacidad crediticia de los clientes a quienes
realizan ventas a crdito, lo que incide directamente sobre las razones de
actividad de la empresa. Se considera que solo es importante mantener al
da el saldo de las cuentas por cobrar y como los crditos se dan a personas
cercanas o sucursales conocidas, no ameritan indicacin detallada de la
cuenta. Asimismo, por ser administrada por su propio dueo, el mismo
considera de poca importancia auditar las cuentas por cobrar.
Por todo lo descrito anteriormente, se hace evidente que en la Empresa
BILL-CAR, C.A., presenta algunas deficiencias en cuanto a las polticas de
crdito y cobranza, desconocen algunos elementos considerados
importantes para conocer en detalle todo lo relacionado a las cuentas por
cobrar que conforman los activos exigibles a corto plazo en la mencionada
empresa.
De seguirse presentando la situacin planteada, traer como
consecuencia que se susciten cobros dudosos, debilidades en cuanto a la
7
toma de decisiones y de no cobrarse las cuentas por cobrar,
automticamente originaria una prdida para las empresas, ya que stas
representan un derecho prximo a hacerse efectivo, y no deben en todo caso
mostrar montos desproporcionados y distantes de lo que deberan ser en la
realidad.
Por lo tanto, se considera necesario que la Empresa BILL-CAR, C.A.,
reduzca los riesgos en la capacidad de pago de los clientes, para ello deben
hacer uso de la auditora interna, la cual permitir evitar los fraudes a travs
de comprobaciones internas, esto a su vez, servir de herramienta para
evaluar la capacidad de actividad de la empresa, la cual se determina con
mecanismos estratgicos financieros.
Tomando como base el planteamiento problemtico expuesto, surge el
presente estudio, el cual busca destacar la importancia de la auditora interna
de las cuentas por cobrar en el establecimiento de polticas de crdito y
cobranza en la empresa. Por esta razn se plantea las siguientes
interrogantes, las cuales sern despejas en el desarrollo de los objetivos
especficos:
Cul es la situacin actual de las cuentas por cobrar en la Empresa
BILL-CAR, C.A.?; Cules son las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.?; Cmo incide la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera de la
Empresa BILL-CAR, C.A.?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Analizar el proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar y su


incidencia en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en el III
trimestre de 2015.
8
Objetivos Especficos

Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar en la Empresa


BILL-CAR, C.A.
Describir las fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Determinar la incidencia de la auditora interna de las cuentas por
cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Justificacin de la Investigacin

La auditora interna de las cuentas por cobrar, es una actividad


independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de la Empresa BILL-CAR, C.A. Esto
con el fin de ayudar a la organizacin a cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de las cuentas por cobrar y las polticas de crdito y cobranza.
Desde el punto de vista prctico, por medio del anlisis de la auditora
interna de las cuentas por cobrar se expone toda la problemtica encontrada,
la cual es de gran inters para la administracin de la organizacin, ya que
puede conocer con exactitud la situacin actual de sus operaciones
relacionadas con las cuentas por cobrar y las polticas de crdito y cobranza,
as como tener bases firmes y concretas para tomar decisiones en el
momento preciso.
Se puede decir que metodolgicamente, la investigacin propuesta se
justifica porque para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, se
acudi al empleo de tcnicas de investigacin como es el tipo y diseo de la
investigacin, aplicacin de los instrumentos de recoleccin de la informacin
a la poblacin, entre otros y as lograr el desarrollo de los objetivos
planteados.
9
La investigacin se sustenta con bases tericas entre los que se
destacan los aspectos relacionados a las cuentas por cobrar, auditora
interna y polticas de crdito y cobranza, aspectos financieros relacionados
con la Empresa BILL-CAR, C.A. Se justifica tericamente porque aporta
conocimientos sobre el proceso de auditora interna, planes de control
interno de las cuentas por cobrar y procedimientos que facilitan el
cumplimiento de las polticas de crdito y cobranza; generando un
documento que puede ser utilizado en futuras investigaciones similares.
Es evidente que el logro de la investigacin servir como aporte a la
empresa objeto de estudio y para el Instituto Universitario de Tecnologa
Rufino Blanco Fombona (IUTRBF), cuya informacin servir de base para la
bsqueda de nuevas alternativas en el presente estudio, adems de
establecer un vinculo acadmico-profesional entre la universidad y el sector
comercial en una sociedad donde el conocimiento de la practica se hace
cada vez ms indispensable para los estudiantes de Contadura.
Para la investigadora la elaboracin del trabajo de grado es importante,
porque contribuye a incrementar el acervo de conocimientos sobre el
desenvolvimiento econmico, administrativo y contable, los cuales son temas
fundamentales del rea contable, permitindoles as lograr obtener el Ttulo
de Tcnico Superior Universitario en Contadura, admitiendo as que la
investigadora ponga en prctica los conocimientos acadmicos desarrollados
en semestres anteriores.

10
CAPTULO II

MARCO REFERENCIAL

Este aspecto se refiere al conjunto de aportes tericos, existentes sobre


el problema objeto de estudio; estos se encuentran contenidos en fuentes
documentales. En este se debe reflejar las implicaciones del estudio, su
relacin con otras reas de conocimiento. Por lo tanto, toda informacin debe
estar sustentada cientficamente, es decir, tener especificado al autor que la
emiti.
Hernndez y Otros (2010), plantea que: el marco terico referencial
implica analizar y exponer aquellas teoras, enfoques tericos,
investigaciones y antecedentes en general, que se consideran validos, para
el correcto encuadre del estudio. (p.22). Por consiguiente, el marco terico
referencial debe describir, explicar y predecir el objeto del estudio; as como
tambin la organizacin del conocimiento y la orientacin de la investigacin.
Este marco aborda caractersticas del tema o problema en estudio, y
estas caractersticas (cualidades o condiciones), constituyen las variables,
que no son ms que las diferentes proposiciones, diversos conocimientos
que permitirn estudiar el problema u objeto de estudio. Bavaresco, A.
(2009), expone: el marco terico referencial, brinda a la investigacin un
sistema coordinado y coherente de conceptos y proposiciones que permiten
abordar el problema dentro de un mbito donde ste cobre sentido. (p.43)
En este sentido el marco terico referencial es una investigacin
preliminar sobre documentos y libros (es decir, documental o bibliogrfica)
para tomar decisiones en el diseo de la investigacin de campo (o de
terreno) y para orientar el anlisis de los datos recogidos en terreno donde

11
averiguamos que se han dicho o investigado ya sobre el tema o fenmeno
que tendremos que investigar.

Antecedentes de la Investigacin

Los antecedentes de la investigacin son indagaciones previas que


sustentan el estudio, tratan sobre el mismo problema o se relacionan con
otros. Sirven de gua al investigador y le permiten hacer comparaciones y
tener ideas sobre cmo se trat el problema en esa oportunidad. Los
antecedentes estn representados por tesis de grado y otros trabajos de
investigacin de cualquier casa de estudio universitaria u organizacin
empresarial.
En este sentido, Arias, F. (2012), plantea:
Son investigaciones realizadas anteriormente y guardan alguna
relacin con el problema en estudio. En este punto se debe
sealar adems los autores y el ao en que se realizaron los
estudios, los objetivos y principales hallazgos de la misma. (p.39).

Sobre el mimo tema, Palella, S. y Martins, F. (2012) sealan esta parte


de la investigacin es de gran importancia por cuanto permite ubicar, dentro
de un contexto de ideas y planeamientos, el estudio que se aspira a realizar
(p.67). De este modo, se trata de ubicar aportes al trabajo de
investigaciones, dentro de un conjunto de conocimientos tericos que
permitan su validez.
Con el propsito de ubicar el problema del trabajo de investigacin,
dentro de un conjunto de conocimientos tericos que permitan la orientacin
del mismo. Se presentan una serie de trabajos de grado realizados con
anterioridad, siendo considerados como antecedentes de la investigacin, ya
que sirvieron como marco referencial, tanto en el mbito de contenido, as
como tambin en otros casos de referencia en el aspecto metodolgico.
Entre ellos se puede mencionar el trabajo realizado por:

12
Tineo, L. y Figueroa, R. (2015), realizaron una investigacin titulada:
Sistema integral de auditora de gestin de gente aplicado a los procesos
administrativos del personal de cervecera polar, C.A., planta oriente
Barcelona Estado Anzotegui ao 2015, realizado en el Colegio
Universitario Francisco de Miranda. Divisin de academia Contadura, para
optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en Contadura.
El objetivo fue proponer un Sistema Integral de Auditora de Gestin de
Gente aplicado a los procesos administrativos del personal de la empresa
Cervecera Polar C.A- Planta Oriente. Teniendo como objetivos especficos:
Identificar las reas donde se llevan a cabo los procesos administrativos del
personal de Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente. Conocer las funciones de
las reas administrativas de Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente.
Desarrollar lineamientos para la ejecucin del Sistema Integral de Auditoria
para la Empresa Cervecera Polar, C.A., Planta Oriente.
El cual permita determinar si los procedimientos, normas y polticas
establecidas por la gerencia se estn llevando de manera adecuada, para as
poder controlar cada una de las gestiones de los trabajadores, auditando
aspectos tales como reporte de: ausencias justificadas e injustificadas,
accidentes laborales, compensatorios, horas extras, entre otros, y cuyos
resultados permitan tomar decisiones acertadas para mejorar el desempeo
y lograr los objetivos propuestos por esta organizacin.
El estudio se desarroll bajo un diseo de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigacin de carcter documental y bibliogrfica;
cuya poblacin y muestra fue de diez (10) personas que representan el 20%
del personal del departamento de finanzas, para la recoleccin de datos se
utilizaron las tcnicas de la encuesta y la observacin, como instrumento el
cuestionario, con una poblacin finita de diez (10) personas y una muestra de
tres (3) personas, realizados en un perodo de seis (6) meses.
Finalmente se plante la propuesta, basndose en la adaptacin de los
elementos contemplados en la realidad estudiada, as como tambin en las
13
teoras de auditora. Dentro de las conclusiones fundamentales alcanzadas
se mencionan las siguientes: La coordinacin de Gestin de Gente a pesar
de tener establecidos cuales son los procedimientos administrativos del
personal, no cuentan con la informacin oportuna de los mismos; lo que
ocasiona desviaciones en el alcance de los objetivos.
Tomando en consideracin las debilidades existentes en la
Coordinacin, se evidencia la necesidad de aplicar el Sistema Integral de
Auditora el cual est orientado a promover la eficiencia de los procesos y al
mismo tiempo suministrarle las recomendaciones necesarias para el
fortalecimiento de los controles internos.
Finalmente esta investigacin hizo un aporte, para la investigadora, en
relacin a las teoras de auditora y la forma adecuada de su aplicacin en
una empresa, a su vez permiti la implementacin de elementos tericos y
metodolgicos que son un factor determinante para la realizacin de la
presente investigacin.
Goyo, C. (2015), realizaron una investigacin titulada: La auditora
interna integral como herramienta tcnica de control empresarial, realizado
en la Universidad Cetroccidental Lisandro Alvarado. Decanato de
Administracin y Contadura. Coordinacion de Postgrado, para optar por el
ttulo de Licenciado en Contadura. El objetivo general fue Analizar la
auditora interna integral como herramienta tcnica de control empresarial.
Teniendo como objetivos especficos: Describir los ciclos de informacin
que se generan en una empresa relacionados con la auditora financiera,
administrativa y operacional. Describir la aplicacin de un enfoque
sinergtico para la optimizacin de la auditora interna integral. Determinar
cmo mediante la auditora interna se puede medir el rendimiento econmico
y los recursos financieros de cualquier empresa sea cual fuere su razn
social.
El estudio se enmarc en una investigacin cualitativa de base
documenta, con diseo bibliogrfico y enfoque holstico por cuanto se centro
14
en los objetivos ms que en el mtodo. Como instrumento de recoleccin de
datos se emple una matriz de anlisis y se utiliz el criterio de fuente para
analizar el contenido de los textos seleccionados, adems del mtodo
analtico sinttico por cuanto se descompuso el objeto, es decir la auditora
interna integral en sus componentes para obtener nuevos conocimientos
sobre la misma.
Se analizaron los ciclos de informacin contable-financiera,
administrativo y operativo de acurdo a los criterio establecidos por los
autores, as como la aplicacin de un enfoque sinergtico. Finalmente
concluy el autor que la Auditora Integral persigue la obtencin de eficiencia,
economa y eficacia de los recursos naturales y humanos, mediante la
aplicacin del enfoque sinergtico sealado.
Igualmente, constat tericamente que la Auditora Interna es
responsable de dar seguimiento a cada problema surgido, adems de emitir
informe con opinin de los resultados del rea, actividad u operacin
auditada tendiente a formular recomendaciones para lograr los objetivos
propuestos. Por lo tanto, la Auditora Interna constituye una alternativa para
agregar valor a los servicios que presta el Contador Pblico.
Se recomend usar la Auditora Interna como herramienta global de
control para sus organizaciones sea cual fuere su razn social y as
proporcionar a las mismas resultados reales que le permitan una toma de
decisiones efectiva y adecuada, adems de darle un valor agregado a la
organizacin.
El aporte de este antecedente al presente trabajo de investigacin, es la
elaboracin del programa de auditora interna de la situacin financiera de la
empresa como herramienta global de control de la organizacin, la cual
permitir una toma de decisin efectiva, a su vez permiti la implementacin
de elementos tericos que son la fuente determinante de la presente
invariacin.

15
Castillo, A., y Prez, E (2014) Anlisis de la Gestin de Crdito y
Cobranza y su incidencia en la situacin Econmica y Financiera de la
Empresa Frenos Zamora, C.A., durante el II trimestre del 2014, para
optando al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Contadura, en el
Instituto Universitario de Tecnologa Rufino Blanco Fombona en Guatire,
estado Miranda.
Teniendo como objetivo general el anlisis de la gestin de crdito y
cobranza y su incidencia en la situacin econmica y financiera de la
empresa Frenos Zamora, C.A., durante el II trimestre del 2014. Y sus
objetivos especficos son: Identificar la situacin actual de la gestin de
crdito y cobranza en la empresa Frenos Zamora, C.A. Describir el proceso
de crdito y cobranza desarrollado en la empresa Frenos Zamora, C.A.
Determinar la incidencia de la gestin de crdito y cobranza en la situacin
econmica y financiera de la empresa Frenos Zamora, C.A.
La metodologa aplicada en la investigacin fue de campo con apoyo
documental de nivel descriptivo, la poblacin est conformada por dos (2)
personas que interviene directamente en las operaciones de venta de
mercanca, los cuales son el gerente de la empresa y uno de los socios de la
misma.
Dentro de las tcnicas de recoleccin de la informacin y los datos se
escogieron la entrevista de tipo no estructurada y la observacin en cuanto a
los instrumentos de recoleccin de datos se usaron el guion de entrevista y
una matriz de datos que estarn validados y enmarcados como confiables
segn el juicio de expertos en el rea.
Con la recoleccin de los resultados derivados de los instrumentos
aplicados y su anlisis, los investigadores llegaron a la conclusin que la
liquidez de la empresa se ve afectada porque no se lleva un control
constante de la cobranza. Se recomienda que la persona que realiza las
ventas y cobranzas debe tratar de aplicar las polticas internas para la
concesin de los crditos, as como tambin las normas y procedimientos
16
para generar las cobranzas, deben tener en cuenta que el plazo es de treinta
(30) das.
El antecedente planteado, se considera como un gran aporte a la
presente investigacin, ya que determina la importancia de llevar un control
adecuado en la venta de mercanca y como incide en forma positiva en la
rentabilidad de la empresa. Sirvi como apoyo al marco referencial y en la
elaboracin de los instrumentos de la presente investigacin
Velsquez, A. (2014) realizaron una investigacin titulada: Anlisis de
las Compras y Ventas de Mercancas y su Incidencia en la Rentabilidad de la
Empresa Gomero 3052, C.A., Guatire Estado Miranda en el I Trimestre del
2014, para optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Contadura. Presentado en el Instituto Universitario Rufino Blanco Fombona
en Guatire, Estado Miranda.
Presentando como objetivo general analizar las compras y ventas de
mercanca y su incidencia en la rentabilidad de la empresa Gomero 3052,
C.A., ubicada en Guatire, Estado Miranda, en el I trimestre del ao 2014.
Sus objetivos especficos son: Identificar la situacin actual del movimiento
de la mercanca en la empresa Gomero 3052, C.A. Describir los
procedimientos para el control de compras y venta de la mercanca en la
empresa Gomero 3052, C.A. Determinar las incidencias de la compra y venta
de mercancas en la rentabilidad de la empresa Gomero 3052, C.A.
El estudio se desarroll bajo un diseo de campo de tipo descriptivo,
fundamentada en una investigacin de carcter documental y bibliogrfica;
cuya poblacin y muestra fue de tres (3) personas del departamento de
finanzas; para la recoleccin de datos se utilizaron las tcnicas de la
observacin y la entrevista, y los instrumentos utilizados fueron el guin de
entrevista y la matriz de datos.
En la misma se lleg a la conclusin de que la gestin de cobranza no
est siendo efectiva, debido a la falta de personal con los conocimientos
necesarios dentro del departamento de cobranza; afectando la recuperacin
17
de los crditos otorgados, y como consecuencia afecta la liquidez de la
empresa.
Se recomienda reestructurar el departamento de crdito y cobranza y la
capacitacin constante del personal de dicha rea. Esta investigacin hizo un
aporte, para los investigadores, en el desarrollo del planteamiento del
problema, desarrollo de los objetivos especficos e la implementacin de
elementos tericos y metodolgicos que son un factor determinante para la
realizacin de la investigacin.
lvarez, J. (2013) realiz una investigacin titulada: Evaluacin de los
Procedimientos Aplicados en el departamento de crdito y cobranza de la
Empresa Aconcagua, C.A. Presentado en el Instituto Universitario Antonio
Jos de Sucre. Para optar por el ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Administracin de Empresas, Guarenas, Estado Miranda. Esta investigacin
tiene como objetivo general analizar el sistema de trabajo integral que se
implanto en el departamento de cobranza para mejorar su gestin.
Los objetivos especficos son: Identificar la situacin actual de los
procedimientos aplicados en el departamento de crdito y cobranza de la
Empresa Aconcagua, C.A. Describir los procedimientos aplicados en el
departamento de crdito y cobranza de la Empresa Aconcagua, C.A.
Determinar las incidencia de los procedimientos aplicados en el
departamento de crdito y cobranza de la Empresa Aconcagua, C.A.
La metodologa utilizada se bas en una investigacin de campo
descriptiva, donde el investigador justific en funcin del trabajo y recolecto
informacin directamente con las personas que intervienen en el proceso,
detallando el mismo dentro de la empresa. La poblacin y/o muestra qued
conformada por siete (7) personas involucradas directamente en el proceso,
realizados en un perodo de tres meses; para la recoleccin de datos se
utilizaron las tcnicas de la entrevista y la observacin, y los instrumentos
utilizado son el guin de entrevista y la matriz de datos.

18
Este estudio arroja los siguientes resultados, al no llevar un mejor
control en la cuentas por cobrar, se altera la liquidez y disponibilidad de la
empresa para ser rentable, por consiguiente puede llegar a la prdida total
de su patrimonio. Los autores concluyeron que la compaa presenta serias
debilidades en su proceso de cobranza y estas fallas estn afectando la
liquidez de la empresa.
Se recomienda llevar una mejor control en la cuentas por cobrar para
de alguna manera evitar cualquier tipo de dificultad que pueda alterar en este
caso en particular la liquidez y disponibilidad de la empresa en estudio, para
hacer frente a los compromisos propios de la institucin, pudindole sugerir
un mejor plan de accin, para garantizar su continuidad en la presentacin
de servicio, como aporte ayudar a ampliar conocimientos sobre estos temas
relacionados con las cuentas por cobrar y por ende obtener mejor claridad al
momento de plantearlo.

Antecedentes de la Empresa

Resea Histrica de la Empresa

La Empresa BILL-CAR, C.A., comenz hace ms de veinticinco (25)


aos. El objeto de la empresa es la comercializacin de automviles,
especficamente la compra y venta al mayor de vehculos automotores, la
venta al mayor y detal de repuestos, accesorios y de servicio de postventa de
vehculos como cualquier otra actividad de licito comercio relacionada con el
objeto principal de la empresa, en la Avenida Principal de Quinta Crespo en
Caracas.
La primera marca que distribuy fue FIAT, durante quince (15) aos,
llegando a ser uno de los primeros de la marca a nivel nacional. Esto
despert el inters por parte de otras marcas japonesa Honda,
convirtindose en distribuidores de dicha marca, con el correspondiente
19
soporte de repuestos y accesorios bajo el cumplimiento de los estndares de
las grandes marcas que importaban.
Los altos niveles de productividad en venta y postventa los convirti en
punto de referencia de la marca a nivel nacional y en el ao 2000, Honda los
nombro distribuidores para Venezuela, un salto exponencial para la empresa
dentro de la industria automotriz venezolana. Las marcas Chysler, Jeep y
Dodge, Ford, Hyundai, Mazda y la marca francesa Renault, tambin tienen
lugar en la Empresa BILL-CAR, C.A.

Misin

Ofrecer servicios de venta y postventa de vehculos automotores,


repuestos y accesorios, reconocidos por garantizar calidad y satisfaccin al
cliente del mercado venezolano.

Visin

Ser la empresa lder en Venezuela de servicio de venta y postventa de


vehculos automotores, repuestos y accesorios, reconocido por garantizar
calidad y satisfaccin al cliente y a la comunidad.

Valores

Garantizar la calidad de los servicios y productos.


Satisfaccin y atencin a los clientes.
Veracidad y eficacia en los servicios prestados.

Objetivos de la Calidad

Aumentar la satisfaccin del cliente.


20
Mejorar continuamente los procesos de la empresa.
Aumentar la rentabilidad y competitividad de la empresa.

Polticas de la Calidad

La Empresa BILL-CAR, C.A., tiene como compromiso satisfacer las


necesidades de los clientes, a travs del mejoramiento continuo en la
comercializacin de vehculos, repuestos y accesorios automotrices, y la
eficacia del sistema de gestin de la calidad.

Cdigo de tica

Estar comprometidos a propiciar un ambiente generador de confianza y


respeto, en el cual todos son una familia que trabaja unida para lograr metas
comunes.

Organigrama de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Est representada por un modelo de pirmide jerrquica donde existe


una autoridad que gira instrucciones y la lnea de mando se desplaza de
manera descendente, desde el nivel gerencial superior hasta un nivel
operacional subordinado. Siendo un instrumento informativo y administrativo,
donde se encuentra representadas las unidades departamentales, su
distribucin, facultades, funciones y competencia.

21
Grafico 1
Estructura Organizativa Empresa BILL-CAR, C.A.

Gerente General

Asesor Legal ---------------------

Sub-Gerente

Administracin Logstica Recursos Humanos Ventas Compras

Secretaria Secretaria Asistente Asistente Asistente

Contabilidad Control de
Auxiliar Auxiliar
Inventarios
Servicios
Almacn de
Analista
Repuesto
Mensajero
Almacn de
Vehculos

Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.

22
Fundamentacin Terica

La fundamentacin terica, son el sustento de la investigacin desde un


punto de vista conceptual, por lo cual se debern organizar de acuerdo con
las temticas que se investigan y una buena gua para ello. Su finalidad es la
de establecer un conjunto de trminos utilizados en la investigacin con la
intencin de ampliar la descripcin del problema. Segn Bautista, M.
(2009).La fundamentacin terica es el espacio destinado a iluminar al lector
sobre los fundamentos tericos desde los cuales se enmarca el problema de
investigacin. (p.23)
Sobre el mismo tema Veliz, A. (2009) seala, que las bases tericas
representa aquellos enfoques o corrientes desarrolladas por autores sobre
el tema tratado en la investigacin. (p.18). De las bases tericas depende la
precisin de los valores, principios ticos, posiciones filosficas, la visin del
hombre y de la vida sobre lo que se basa el investigador, as como los
postulados cientficos y tcnicos con lo que construye el tema.
Se puede complementar que las bases tericas son una pieza clave en
el desarrollo de una investigacin, que fundamenta y sustenta el estudio y
tcnicas empleadas durante el mismo. A continuacin se presentan las
bases tericas que sustentan bibliogrficamente cada uno de los conceptos y
anlisis que presenta el proyecto de investigacin y a los cuales el lector
puede recurrir en el transcurso de la misma, cada uno de estos conceptos
estn relacionados con autores reconocidos en la materia especfica; lo que
enriquecer los conocimientos relacionados con la investigacin.

La Empresa

La empresa es una unidad econmica, en la cual se establece un


intercambio de bienes y servicios para satisfacer las necesidades colectivas y
un fin lucrativo para las partes que la conforman. Para Chiavenato, I. (2012)
23
la empresa es una organizacin social que utiliza una gran variedad de
recursos para alcanzar determinados objetivos. (p.8). El mismo autor
menciona que la empresa es una organizacin social por ser una asociacin
de personas para la explotacin de un negocio y que tiene por fin un
determinado objetivo, que puede ser el lucro o la atencin de una necesidad
social. (p.10).
Por consiguiente, la empresa es una organizacin social que realiza un
conjunto de actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados objetivos,
como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su mercado meta con la
finalidad de lucrar o no.

Empresas Comercializadoras

Catacora, F. (2010), las empresas comercializadora corresponden a


entes econmicos integrados por patrimonio y personas, que persiguen un
fin comn y bajo una forma jurdica dada. (p.20), por lo tanto, desarrollan al
efecto un esfuerzo coordinado, es decir, son una unidad econmica que
combinan esos dos (2) elementos: persona y patrimonio, mediante una
coordinacin apropiada para lograr un fin comn especfico.
Las empresas comerciales, integradas por diversos elementos
personales y materiales coordinados, los cuales son intermediarios entre
productores y consumidores, encargadas de comprar los artculos a los
productores para luego venderlos a los consumidores. Dentro de este sector
se ubican las distribuidoras de vehculos automotores, repuestos y
accesorios.
Estas son las encargadas de comprar los artculos a los productores
para luego venderlos, estas combinan capital, trabajo y medios de
produccin para obtener un bien o servicios que se destinan a satisfacer

24
necesidades de un sector de actividad determinada y un mercado de
consumidores del sector automotriz.

Empresas Distribuidora de Productos Automotriz

Tomando en cuenta la definicin de Catacora, F. (2012), respecto a las


empresas distribuidoras; se dice entonces que las empresas distribuidoras o
comercializadoras generalmente, se dedican a la comercializacin de
productos, generalmente con carcter exclusivo, y acta de mediador entre
el fabricante y el comerciante. (p.22). Las empresas distribuidoras de
producto automotriz, son aquellas que actan como intermediarias entre
productor y consumidos, su funcin primordial es la compra-venta de
vehculos, repuestos y accesorios.
Estas empresas generalmente adquieren bienes o mercancas para su
venta posterior. Se clasifican a su vez en mayoristas (adquiere productos
automotriz en grandes cantidades para distribuir, normalmente entre los
minoristas), minoristas (venden a una escala mucho menor que los
mayoristas, normalmente al consumidor final del producto), y las terceras son
las comisionistas (se encargan de vender productos a cambio de una
comisin).

Cuentas Por Cobrar

Las cuentas por cobrar, a veces ignoradas, otras veces descuidadas,


constituyen hoy en da la clave en el desarrollo exitoso de los negocios, son
dinero esperado a ser tomado, son adems el activo de mayor disponibilidad
despus del efectivo en caja y bancos ya que a diferencia del inventario
estas ya no deben pasar por procesos de manufactura, almacenaje, traslado
y colocacin con los clientes. Redondo, A. (2014), expresa: son los crditos

25
comerciales a favor de la empresa originados por la venta de mercancas o
servicios, garantizados por facturas o documentos similares. (p.194).
Salomn, L. y Varga, R. (2015):
Las cuentas por cobrar son una de la modalidad ms comn de
colateral en los crditos a corto plazo con garanta. Desde el punto
de vista del acreedor, las cuentas por cobrar representan una
forma deseable de colateral porque son liquidas y su valor es
relativamente fcil de recuperar en caso de que el prestatario se
vuelva insolvente. Adems, las cuentas por cobrar suponen
documentos que representan obligaciones de cliente y no activos
fsicos inmanejables. Sin embargo, fuera de estas ventas,
plantean ciertas dificultades. Una de sus ventajas es la posibilidad
de que el prestatario pretenda engaar al acreedor o negado en
garanta cuentas inexistentes. Asimismo, el proceso de
recuperacin puede verse obstaculizado en caso de insolvencia.
(p.630).

Las cuentas por cobrar, segn Guajardo, G. (2012), son definidas al


igual que cualquier activo, como recursos econmicos propiedad de una
empresa a la cual generan un beneficio en el futuro. (p.47). Por lo tanto,
forman parte del activo circulante y entre las principales cuentas que estn
incluida en este rubro se puede mencionar las siguientes: clientes,
documentos por cobrar, funcionarios y empleados y deudores diversos.
Para Gmez, F. (2012), las cuentas por cobrar son derechos
legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de
ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra
clase de bienes y servicios. (p.15). Es decir, son al igual que cualquier
activo, recursos econmicos propiedad de una empresa que la generarn un
beneficio en el futuro. Forman parte del activo circulante. Entre las principales
cuentas que estn incluidas en este rubro se encuentran:
Clientes.
Documentos por cobrar.
Funcionarios y empleados.
Deudores diversos.

26
En general, las cuentas a cobrar son importantes pagaderos que
proceden generalmente de la venta de bienes o servicios. Pueden
representar igualmente importes devengados, como alquileres, intereses y
otros. Las cuentas a cobrar clasificadas en el activo circulante deben
realizarse o cobrarse razonablemente en el plazo de un ao o dentro del
ciclo normal de explotacin de una empresa.

Antigedad de las Cuentas por Cobrar

Ramrez, C. (2012). Es la relacin de los saldos de los clientes,


ordenados de acuerdo con su antigedad, para juzgar si existe riesgo de
incobrabilidad. (p.206). Es un anlisis de los dbitos que integran cada uno
de los saldos a cargo de clientes, tomando como base la fecha de la factura
o la fecha de vencimiento. Esta forma de anlisis se usa como auxiliar en la
determinacin de saldos vencidos y de dudosa recuperacin.
El trmino antigedad de las cuentas por cobrar, es utilizado en el rea
de la contabilidad, auditora y contabilidad financiera. El mismo, es un
anlisis de los dbitos que integran cada uno de los saldos a cargo de
clientes, tomando como base la fecha de la factura o la fecha de
vencimiento. Esta forma de anlisis se usa como auxiliar en la determinacin
de saldos vencidos y de dudosa recuperacin.

Recuperacin de las Cuentas por Cobrar

Se refiere a los procedimientos que se siguen para obtener la


recuperacin de las cuentas por cobrar vencidas o a su vencimiento.
Beaufond, J. (2015). La recuperacin de las cuentas por cobrar, viene a
constituir la fase culminante del proceso de ventas a crdito, el cual ocasiona
entre otras cosas un problema en la liquidez. (p.3).

27
Administracin de las Cuentas por Cobrar

La administracin de las cuentas por cobrar consiste en el crdito que


una compaa otorga a sus clientes en la venta de bienes y servicios, es una
modalidad de financiamiento a corto plazo que se les entrega a los clientes.
Estas cuentas pueden tomar la figura de crdito comercial, el cual se
requiere al crdito que la compaa de la a oreas compaas, o bien, de
crdito de consumo, el cual es el crdito que la compaa le extiende a los
consumidores finales.
Giovanni, E. (2012), las cuentas por cobrar representan el crdito que
concede la empresa a sus clientes con una cuenta abierta. (p.52). Las
condiciones de crdito pueden variar entre campos diferentes de distribucin
pero las empresas dentro del mismo campo industrial generalmente ofrecen
condiciones de crdito similares. Naturalmente existen excepciones, dado
que los proveedores a menudo ofrecen condiciones de crdito que estipulan
el pago dentro de un nmero determinado de das.
Weston, F. y Brigman, E. (2013), la administracin de las cuentas por
cobrar empieza co la decisin de si se debe o no conceder crdito. (p.67).
Se puede expresar en forma general, que las cuentas por cobrar a crdito en
una empresa constituye la salida de bienes y servicios bajo una forma o
modalidad llamada otorgamiento de crdito a consumidores o clientes pero
para ello se necesita de una eficaz poltica de crdito y esto se consigue
mediante el establecimiento de un sistema de control de cuentas por cobrar,
estableciendo adecuadas polticas de crdito y cobranza.

Crdito

El crdito es una operacin financiera donde una persona fsica o


jurdica (acreedor) presta una cantidad determinada de dinero a otra persona
fsica o jurdica (deudor), en la cual este ltimo se compromete a devolver la
28
cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido segn la condiciones
establecidas para dicho prstamo ms los intereses devengados, seguros y
costos asociados si lo hubiera.
Brachfield, P. (2013):
El crdito puede tener dos caracterstica: Crdito de una cuenta
corriente, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 das, segn
la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito puede
estar amparada con documentos o no. La venta a crdito, a plaza,
que puede ser de 6, 12, 18, 24 o ms mese. Estas ventas son
amparadas por documentos. En todas las transacciones
crediticias, tenemos dos elementos importantes: El elemento de
pago futuro donde el dinero, bienes y servicios son dados con el
compromiso de un pago futuro. El segundo elemento es el de la
confianza en que las polticas de crdito del banco son
conscientemente estudiadas y a travs de los datos que se tiene
es que existe la oportunidad de solicitar el crdito de dicho cliente.
(p.16).

Por lo tanto, el crdito consiste en una transaccin entre dos partes en


la que una de ellas (acreedor) entrega el dinero, bien o servicio, titulo de
valores a cambio de una promesa a pago futuro por la otra parte (deudor).
Adems, el acreedor es la persona que concede el crdito, tiene derecho de
exigir y cobrar el prstamo. Si el deudor no cumpliera con el pago se podran
comenzar acciones legales. Desde el punto de vista del acreedor, un crdito
consiste en ceder una parte de la riqueza que posee en este momento, por
otra parte ganancia mayor que obtendr en el futuro.

Poltica de Crdito

Las polticas de crdito en una organizacin, son guas de accin que


sirven de instrumento o norma para determinar si debe concederse crdito a
un cliente y el monto de ste. La empresa no solamente debe ocuparse de
los estndares de crdito que establece, sino tambin de la utilizacin
correcta de estos estndares al tomar decisiones de crdito.

29
Higuerey, A. (2014), expresa que las polticas de crdito son las
normas que establecen los lineamientos para determinar si se otorga un
crdito a un cliente y cuanto se le debe conceder (p.4). Deben desarrollarse
fuentes adecuadas de informacin y mtodos de anlisis de crdito. Cada
uno de estos aspectos de la poltica de crdito es importante para la
administracin exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecucin
inadecuada de una buena poltica de crditos o la ejecucin exitosa de una
poltica de crditos deficientes no producen resultados ptimos, depende de:

Criterios
Weston, F. y Brigman, E. (2013), expresa: para establecer una ptima
poltica de crdito deben tomar en cuenta los siguientes criterios: el tiempo,
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar, el uso adecuado de un
sistema computarizado. (p.23)
El Tiempo: se refiere a la demora que un cliente tarda en cancelar sus
obligaciones de crdito, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 das,
segn la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito puede estar
amparada con documentos o no. La venta a crdito, a plaza, que puede ser
de 6, 12, 18, 24 o ms mese.
El Reporte de la Antigedad de la Cuenta por Cobrar: se refiere a un
documento que muestra cunto tiempo han estado pendiente de cobro las
cuentas por cobrar. Este reporte proporciona el porcentaje de cuentas por
cobrar recientemente vencidas y adecuadas, y los porcentajes adecuados
por periodos de tiempo especfico.
El Uso Adecuado de un Sistema Computarizado: se refiere a la
necesidad de usar un sistema que registre las ventas, emite facturas, para
llevar un registro de la fecha en que se hagan los pagos, para alertar al
administrador del crdito en el momento en que vean una cuenta y para
garantizar que se tomen las acciones necesarias para cobrar las cuentas.

30
Factores Claves
Higuerey, A. (2014), expone: en cuanto a las cuentas por cobrar, el
nivel de estas va a estar determinado por dos (2) factores: el volumen de las
ventas a crdito y el periodo medio de cobro y dentro de las polticas de
crdito, se necesita estudiar los factores claves del crdito como las normas
de crdito y el anlisis de crdito. (p.40)
Las Normas de Crdito: define los criterios bsicos para la concesin
de un crdito a un cliente. Aqu se vala; la reputacin crediticia, referencias
de crdito, periodo de pago promedio y ciertos ndices financieros que
proporcionan una base cuantitativa para establecer y reforzar los patrones de
crdito. Por tanto, el cambio de las normas de crdito modifica el volumen de
las ventas. Adems, considera algunos costos de cobranza, costos de
capital, costos de morosidad y costos de incumplimiento.
Anlisis de Crdito: la empresa debe estimar la cantidad mxima de
crditos que puede otorgrsele a un cliente, esto es lo que se conoce como
Lnea de Crdito esta se establece para evitar la comprobacin del crdito
de un cliente importante cada vez que efecte una operacin o crdito. Para
analizar el crdito de una forma individual, es decir, analizar una solicitud de
crdito de un cliente determinado, ya que no es posible conceder a todo el
que lo solicite, es necesario hacer una evaluacin del cliente que desea un
crdito.

Condiciones del Crdito


Las condiciones del crdito especifican el periodo durante el cual se
extiende el crdito, el descuento si existe por pago de contado o pago
anticipado y el tiempo de instrumento de crdito, ayudan a la empresa a
obtener mayores clientes, pero se debe tener mucho cuidado ya que se
pueden ofrecer descuentos que en ocasiones podran resultar nocivos para
la empresa. Los cambios en cualquier aspecto de las condiciones de crdito
de la empresa pueden tener efectos en su rentabilidad total.
31
As, de acuerdo a Higuerey, A. (2014), las condiciones del crdito de
una empresa especifican los trminos de pago estipulado para los clientes
que operan el crdito, o sea, que estas se estipulan por parmetros en los
que se va a otorgar el crdito. (p. 45), entre los que se tienen:
El Plazo Concebido: que es el periodo mximo permitido por la
empresa para el cliente cancele la deuda. El otorgamiento de ms das de
crdito estimula las ventas, pero tiene un costo financiero al inmovilizar la
inversin en cuentas por cobrar; aumentando los das de cartera y
disminuyendo la rotacin. No se debe ser tan flexible, se debe analizar los
efectos que producen para responder al cambio de la competencia y as
mantener la participacin en el mercado. Factores a considerar: tamao del
cliente, importe de la cuenta, costo de la administracin, riesgos, entre otros.
El Descuento por Pronto Pago: si lo hubiera, dl que van a poder
disfrutar los clientes si cancelaran en el plazo concebido; se conoce ms que
todo por: 2/10, n/30. (Si la factura se debe en treinta (30) das y cancela los
primeros diez (10) das se le da un descuento del dos (2) por ciento. Es el
incentivo que se ofrece a los clientes cuando pagan dentro de un periodo
condicionado.
Es decir, es la reduccin en el precio de venta establecido, sin dejar de
mantener la calidad del producto, el cual comienza a contar a partir del inicio
del periodo de crdito comercial. Se utiliza como estrategia agresiva contra la
competencia. El descuento debe tener como referencia el costo del dinero en
el mercado.
La Garanta Exigida al Cliente: son los documentos que van a
amparar la transaccin, ya que no todos los clientes son iguales. Cada uno
de los parmetros anteriores, representan variables que deben manejarse
para determinar las condiciones de crdito, y son los aspectos a evaluar
mediante su variacin para determinar la mejor poltica de crdito para la
empresa.

32
Weston, F. y Brigman, E. (2013), aseguran que las polticas de crdito
varan entre las empresas a travs dl tiempo, es por ello, que se hace
necesario y til analizar la efectividad de la poltica de crdito en un sentido
general y de acuerdo a las variables que se manejan al momento de otorgar
un crdito.

Cobranza

En trminos generales, por cobranza se refiere a la percepcin o


recogida de algo, generalmente dinero, en concepto de la compra o el pago
por el uso de algn servicio. La prctica de la cobranza puede ser llevada a
cabo por una persona en nombre de la empresa que brinda el servicio en
cuestin o en su defecto a la cual se le haya comprado un producto, o bien.
Weston, F. y Brigman, E. (2013), define que en las empresas, las cobranzas
son los procesos adoptados para cobrar las cuentas cuando esta se vence.
(p.222).
Por lo tanto, se denomina cobranza al proceso mediante el cual se hace
efectiva la percepcin de un pago en concepto de una compra, de la
presentacin de un servicio, de la cancelacin de una deuda, entre otras.
Esta puede ser emprendida por la misma empresa que debe recibir el pago,
a partir de un rea dedicada especialmente a este menester, o puede
encomendarse a otra institucin.

Poltica de Cobranza

La cobranza es el reflejo de la situacin de la empresa. Las polticas de


cobranza, se refieren a los procedimientos que se siguen para obtener la
recuperacin de las cuentas por cobrar vencidas o a su vencimiento. Estas
polticas son muy variables y estn condicionadas al mercado y giro del
negocio. Segn Guajardo, G. (2012), la poltica de cobranza hace referencia
33
a los procesos que se sigue en la empresa para cobrar sus cuentas
vencidas. (p.54)
Los procesos de cobranzas pueden ser costosos tanto en trminos de
los gastos como de costos. As, los diferentes procedimientos de cobro que
aplique una empresa estn determinados por su poltica general de
cobranza. Cuando se realiza una venta a crdito, concibiendo un plazo
razonable para su pago, es con la esperanza de que el cliente pague sus
cuentas en los trminos convenidos para asegurar as el margen de beneficio
previsto en la operacin.

Tipos de Polticas de Cobranza

En materia de poltica crediticia se pueden distinguir tres (3) tipos de


polticas, las cuales son; polticas restrictivas, polticas liberales y polticas
racionales:
Polticas Restrictivas: Caracterizadas por la concesin de crdito en
periodos sumamente cortos, normas de crditos estrictas y una poltica de
cobranza agresiva. Esta poltica contribuya a reducir al mnimo las prdidas
en cuentas de cobro dudoso y la inversin movilizacin de fondos en las
cuentas por cobrar. Pero a su vez este tipo de polticas puede traer como
consecuencia la reduccin de las ventas y los mrgenes de utilidad, la
inversin es ms baja que las que se pudieran tener con niveles ms
elevados de venta, utilidades y cuentas por cobrar.
Polticas Liberales: Como opcin a las polticas restrictivas, las
polticas liberales tienden a ser generosas, otorgan crditos considerando la
competencia, no presionan enrgicamente en el proceso de cobro y son
menos exigentes en condiciones y establecimientos de periodos para el pago
de las cuentas. Este tipo de poltica trae como consecuencia un aumento de
las cuentas y efectos por cobrar as como tambin en las perdidas en

34
cuentas incobrables. En consecuencia, este tipo de poltica no estimula
aumentos compensadores en las ventas y utilidades.
Polticas Racionales: Son aquellas que deben aplicarse de tal manera
que se logre producir un flujo normal de crdito y de cobranza; se
implementan con el propsito de que se cumpla el objetivo de la
administracin de cuentas por cobrar y de la gerencia financiera en general.
Este objetivo consiste en maximizar el rendimiento sobre la inversin de la
empresa.
Se conceden los crditos a plazos razonables segn las caractersticas
de los clientes y los gastos de cobranza se aplican tomando en
consideracin los cobros a efectuarse obteniendo un margen de beneficio
razonable. Higuerey, A. (2014), expresa: la poltica de cobro no es ms que
los diferentes procedimientos que va a utilizar una empresa para agilizar el
periodo promedio de cobro, as como disminuir el periodo de morosidad y las
perdidas por incobrables. (p.66). De all la importancia de establecer buenos
y efectivos procedimientos.

Procedimientos de Cobranza Aplicables

Guajardo, G. (2012), plantea: los procedimientos de cobranza son los


mtodos que una compaa utiliza para intentar el cobro de las cuentas
vencidas. (p.45). A efectos de evitar actos de corrupcin y entendimiento
entre los clientes y las personas destinadas a cobrar dinero d la empresa, es
recomendable que ests ltimas sean rotadas. En efecto, algunos vicios en
este sentido pueden llevar a una consecuencia indeseable para la
organizacin. Entre los mtodos de uso ms comunes estn las siguientes:
Cartas
Envi de avisos o cartas en lo que se informa al cliente que su cuenta
venci y se le solicita su liquidacin. Despus de cierto nmero de das
contados a partir de la fecha de vencimiento de una cuenta por cobrar,
35
normalmente la empresa enva en buenos trminos, recordndole al cliente
su obligacin. Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo determinado
despus del envi de la carta, se enva una segunda carta ms perentoria.
Las cartas son el primer paso en el proceso de cobros de cuentas vencidas.
Llamadas Telefnicas y/o Visita al Cliente
En un intento por conseguir el pago. Si las cartas son intiles, el gerente
de crdito de la empresa puede llamar al cliente y exigirle el pago inmediato.
Si el cliente tiene una excusa razonable, se puede hacer arreglos para
prorrogar el periodo de pago.
Empleo de una Agencia de Cobranza
Una empresa puede entregar las cuentas incobrables a una agencia de
cobros o a un abogado para que las haga efectivas. Normalmente los
honorarios para esta clase de gestin de cobro so bastante altos y puede ser
posible reciba un porcentaje mucho menor del que espera recibir.
Procedimiento Legal
Este es el paso ms estricto en el proceso de cobro. Es una alternativa
que utiliza la agencia de cobros. El procedimiento legal es no solamente
oneroso, sino que puede obligar al deudor a declararse en bancarrota,
reducindose as la posibilidad de futuros negocios con el cliente y sin que
garantice el recibo final de los traslados. Existe un punto ms all del cual los
gastos adicionales de cobro no ofrecen un rendimiento suficiente; la empresa
debe tener en cuenta este punto.

Sistema de Cobranza

Gmez, H. (2014), seala que para un sistema de cobranzas sea


efectivo, este debe proporcionar rapidez y regularidad de seguimiento y
debe estar organizado para utilizar al mximo, mtodos de comunicacin
rutinarios, poco costosos y que consuman poco tiempo con aquellos clientes
que requieren solo recordatorios casuales. (p.245).
36
Por tal motivo, la cobranza es una operacin que realiza la empresa con
la finalidad de recuperar el monto de una venta a crdito, bien sea de un
servicio o de un producto. Cuando se habla de un sistema de cobranza se
refiere a la fijacin de objetivo y polticas de cobranzas que debe aplicar
determinada empresa, dependiendo de la actividad comercial a la cual esta
se dedica; todo esto para ser que retorne el dinero producto de las ventas en
el plazo justo, lo cual permitir el desenvolvimiento normal de la empresa en
sus operaciones de compra-venta.

Gestin de Cobranza

La gestin de cobranza consiste en el desarrollo de actividades y


estrategias para alcanzar el cobro de deudas. Una gestin de cobranzas,
para que sea efectiva, debe tomar en cuenta el contacto, la comunicacin y
el entorno del negocio. Estos aspectos producen informacin que debe ser
bien administrada y rpidamente canalizada para producir efectividad en
cada gestin que se emprende.
Sobre el mismo tema Brito, J. (2012):
Es el proceso que una compaa utiliza para intentar el cobro de
una cuenta vencida. Entre los mtodos de uso ms comn se
encuentra: Enviar avisos o cartas en que se informa al cliente que
se encuentra vencido y se solicita su liquidacin. Hacer llamadas
telefnicas o visitas al cliente en un intento por conseguir el pago.
Emplear una agencia de cobranza. Emprender acciones legales
en contra del cliente. Otro mtodo, que en algunos casos resulta
eficaz, consiste en que la compaa se niegue a realizar nuevos
embarques hasta que el cliente liquide sus cuentas vencidas.
(p.594).

La gestin de cobranza es una actividad cuyo objetivo es la reactivacin


de la relacin comercial con el cliente, procurando que mantenga sus
crditos al da y pueda aprovechar las ventajas de sus productos. Por
consiguiente, la gestin de cobranza se inicia desde el primer da siguiente al

37
incumplimiento del pago y consiste en contactar al cliente dentro de horarios
razonables en das hbiles y fin de semana, para informarles directamente el
estado de su obligacin y brindarle opciones de normalizacin.
Preventivamente, tambin se podr constatar a los clientes para
recordarles el pago aun cuando la obligacin se encuentre al da. Esta
actividad de cobranza no genera costos adicionales al cliente, siendo as,
una poderosa herramienta que permite a las organizaciones que otorgan
crditos recuperar y evitar carteras morosas.

Plazos de Cobranza

Al respecto Montao, A. (2015):


El plazo, jurdicamente es el tiempo legal o contractualmente
establecido que ha transcurrido para que se produzca un efecto
jurdico, usualmente el nacimiento la extincin de un derecho
subjetivo o el tiempo durante el que un contrato tendr vigencia. El
plazo siempre es cierto, en el sentido de que es un tiempo que
llegar en algn momento dado y sin posibilidades de que no
llegue a ocurrir (en ello se diferencia de la condicin). Este
momento del vencimiento del plazo puede estar determinado de
antemano. (p.26)

El clculo del perodo de cobranza de las cuentas por cobrar les indica
a las compaas cuanto tiempo se toman los clientes para pagarle a la
compaa sus ventas a crdito. Entre menos sea la cifra, mejor. Esto significa
que los clientes le pagan a tiempo a la compaa. Si los clientes pagan en
menor tiempo, la compaa tiene menos fondos atados a las cuentas por
cobrar y ms fondos disponibles para usarlos para otros fines.

Cobradores

Es la persona encargada de recuperar el capital ocioso proveniente de


las ventas a crdito que se han realizado en la organizacin. Los cobradores
38
deben ser rotados para evitar el entendimiento con los clientes. El cobrador
debe tener un conocimiento completo de las tcnicas de cobranza y saber
cmo y cundo aplicarla. Por consiguiente, es la persona encargada de
recuperar el capital ocioso proveniente de las ventas a crdito que se han
realizado en la organizacin. El cobrador debe tener un conocimiento
completo de las tcnicas de cobranza y saber cmo y cundo aplicarla.
Rosenbeng, A. (2015):
Los venderos tienen comnmente la responsabilidad de cumplir el
papel de cobradores, esto se debe a la recompensa de adquirir
mayor cantidad en sus comisiones correspondientes a la ventas
que realizo. De quien depende tocar los puntos clave del deudor
para agilizar su proceso y poder as cobrar en tiempo y forma es
del cobrador. (p.28)

Los cobradores deben ser rotados para evitar el entendimiento con los
clientes. Las cualidades del cobrador, son cualidades similares al ejecutivo
del crdito, porque lo ms recomendado es que la misma persona quien se
responsabilice de la cobranza, debe tener conocimientos de los crditos
otorgados por la empresa.
Auditora

La palabra auditora viene del latn auditorius y de esta proviene auditor,


que tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas
colegiado pero se asume que esa virtud de or y revisar cuentas est
encaminada a la evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia en el
uso de los recursos, as como al control de los mismos. De acuerdo a Sierra,
G. y Orta, M. (2016), la auditora puede definirse como:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimiento relacionados, cuyo fin consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
establecer si dichos informes sean elaborado observando los
principios establecidos para el caso. (p.90)
39
Para Arens, A. y Loebbecke, J. (2016), la auditora es la recopilacin y
evaluacin de los datos sobre la informacin confiable de una entidad
econmica para determina e informar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y criterios establecidos. (p.1). Es decir, la auditora
constituye una herramienta de control y supervisin que contribuya a la
creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir
fallas en la estructuras o vulnerabilidad existentes en la organizacin.
Por lo tanto, la auditora es un proceso complejo cuyo resultado final es
la emisin de un informe en que el auditor, expresa sobre la razonabilidad
con las que las cuentas anuales de una empresa expresan la imagen fiel de
su patrimonio, de su situacin financiera y del resultado de sus operaciones y
de recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado. Es decir, que la
auditora, constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye
a la creacin de una cultura organizacional y permite descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

Auditora Financiera

Es el examen crtico que realiza un Licenciado en Contadura o


Contador Pblico independiente, de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas,
tcnicas y procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre la
razonabilidad de la informacin financiera.
La necesidad del examen de estados financieros es indiscutible el
administrador y el inversionista necesitan como un elemento importante para
tomar decisiones primero conocer la situacin financiera de la empresa que
administran o en la que desean invertir, y segundo tener la certeza de que tal
situacin financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.

40
Auditora de Cuentas por Cobrar

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la


empresa a travs de letras, pagares u otros documentos por cobrar
provenientes de las operaciones comerciales de venta de bienes o servicios
y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la
empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos
referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre
todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en
dinero.
De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar.
El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas. Comprobar
si las cuentas por cobrar son autenticas y si tienen origen en operaciones de
venta, Entre los objetivos de la auditora de cuentas por cobrar se tienen:
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en bolvares).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no
existen devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.
Comprobar si hay una valuacin permanente respectos de interese y
reajustes del monto de las cuenta por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo
contable.

Proceso de Auditora de Cuentas por Cobrar

De acurdo a Cepeda, G. (2014), el proceso de auditora de forma


general comprende para su ejecucin, cinco (5) fases. (p.34). Dichas fases
incluyen: la planeacin del examen de auditora, la formulacin de programas
41
pertinentes, el trabajo de campo que se requiera, los papeles de trabajo a
utilizar y la formulacin del informe final del trabajo ejecutado; fases que son
ajustables y aplicables a la cuentas por cobrar. En razn de ello, se
describen a continuacin:
Planeacin del Examen: Establecida la necesidad o convivencia de
realizar la auditora, se inicia el planeamiento del examen, por cual se
procede a: revisar los archivos para familiarizarse con la empresa que se va
examinar y conocer la informacin necesaria para la formulacin del
correspondiente programa, complementar la revisin de antecedentes con el
estudio e papeles de trabajo e informes de auditoras anteriores, en caso de
que lo hubiera. El trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia
que se debe seguir en la auditora a acometer.
Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de
manera que aseguren la realizacin de una auditora de alta calidad y que se
logre la economa, eficiencia, eficacia y prontitud debida. Partiendo de los
objetivos y alcance previstos para la auditora y considerando toda la
informacin obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la etapa
de exploracin, el jefe de grupo procede a planear las tareas a desarrollar y
comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la auditora.
Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los remas que se
van a auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los
elementos de que dispone. Despus de que se ha determinado el tiempo a
emplear en la ejecucin de cada comprobacin o verificacin, se procede a
elaborar el plan global o general de la auditora, el que se debe recoger en
documento que contenga como mnimo:
Definicin de los temas y las tareas a ejecutar.
Nombre del o los especialistas que intervendrn en cada una de ellas.
Fecha prevista de inicio y terminacin de cada tarea. Se considera
desde la exploracin hasta la conclusin del trabajo.

42
Formulacin del Programa: Efectuada la revisin de antecedentes, se
procede a preparar el programa de auditora correspondiente, considerando
principalmente los siguientes aspectos; objetivo de la auditora, alcance o
periodo que abarca el examen, antecedentes de la empresa por auditar,
incluyendo polticas y prcticas de carcter contable y administrativo.
As como, cuestionarios para la evaluacin del control interno de las
distintas reas de actividad de la empresa, procedimientos de auditora por
aplicar para cada uno de los rubros de los estados financieros que se han de
examinar y asignacin de responsabilidades para el desarrollo de los
procedimientos de auditora.
El programa de trabajo de auditora es un documento de planeacin en
el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y
actividades susceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo
regular se disea para un ao de calendario; sin menoscabo de extenderlo
hacia el mediano plazo (1 a 3 aos) o a largo plazo (ms de tres aos);
extensiones estas ltimas poco variables o practicas en virtud a cambios de
requerimientos y prioridades en la administracin, cambios en las polticas y
reglamentaciones, y cambios en los procesos operativos.
Los programas de trabajo se clasifican en la forma siguiente:
Programas Especiales: los elabora el contador pblico de acuerdo a
las caractersticas especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su
examen o bien por las caractersticas especiales y propias de la empresa a
examinar.
Programas Generales: son elaborados por el contador pblico para
llevar a cabo su trabajo, solamente que el desarrollo de los mismos los
encarga a personas con experiencia y solamente tiene que hacer algunas
pequeas indicaciones.
Programas Detallados: son elaborados para la revisin o examen de
alguna rea determinada o bien por personas con poca experiencia las
cuales existe la necesidad de explicares paso a paso el trabajo a desarrollar.
43
Las ventajas que se pueden sealar en los programas de trabajo son:
1) Establecer divisin del trabajo entre el personal de auditoria.
2) Ahorro de tiempo en estar dando explicaciones verbales.
3) Contienen los procedimientos esenciales para cada cliente.
4) Se observa claramente el avance de la auditoria en cada seccin del
examen.
Trabajo de campo: Una vez aprobado el programa de auditora por los
niveles de mayor jerarqua del equipo de trabajo, se dar inicio al desarrollo
del examen correspondiente, teniendo en cuenta los siguientes pasos:
presentacin en la entidad que se va auditar, entrevistas iniciales con los
empleados cuyas actividades tengan relacin directa con las reas que
abarcar el examen, desarrollo e los cuestionarios para evaluar el control
interno.
As como la aplicacin de tcnicas y procedimientos de auditora,
siguiendo el programa diseado, correccin o ajuste de los aspectos a que
hubiere lugar como resultado de la conferencia final con los empleados
auditados y formulacin del borrador del informe final. Todo proceso
sealado est sujeto a una supervisin permanente por parte de los
diferentes niveles jerrquicos del equipo de auditora.
Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo son el conjunto de cedulas
y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidas
por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado
que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar
las auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de

44
las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora,
y una base de anlisis para los supervisores y socios.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditora, incluyendo
aquellos que prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La
nica vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales
de examinar los papeles es cuando lo requiere un tribunal como evidencia
legal. Al trmino de a auditoria los papeles de trabajo se conservan en las
oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la
contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros
de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del
dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances
y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha
preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos
administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar,
por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido
en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del
cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional
puede recurrir y en algunos casos se ve obligado, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correcta tcnica de
sus procedimientos para llegar a su dictamen.
Los papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen
el vinculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin y el informe que se
elabore. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar
los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presenten en el
informe, como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el
desarrollo de la auditoria, los papeles de trabajo tienen varias funciones.
Entre los principales papeles de trabajo se tienen:
45
1) Balance de prueba por antigedad.
2) Aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados.
3) Anlisis de otras cuentas por cobrar.
4) Anlisis de documentos por cobrar.
5) Supervisin permanente de las cuentas por cobrar.
En este sentido, los propsitos principales de los papeles de trabajo
son:
1) Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisin de
auditora.
2) Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora.
3) Servir como respaldo de la opinin del auditor.
Los papeles de trabajo tambin sirven como evidencia en caso de
demandas legales, fuente de informacin para futuras declaraciones y otros
informes especializados, solicitados por otros rganos de competencia y
como gua para exmenes de auditora posteriores.
Formulacin del Informe Final: Finalizada la etapa de trabajo de
campo se redactar el informe final o dictamen del auditor sobre los estados
financieros examinados y la carta de recomendaciones de control interno,
teniendo en cuenta los aspectos resultantes de la discusin final sostenida
con los empleados de la empresa examinada. En los exmenes
subsecuentes se deber verificar el oportuno cumplimiento y aplicacin de
las recomendaciones formuladas en las cartas de control.
En esta etapa el auditor se dedica a formalizar un documento los
resultados a los cuales llegaron los auditores en la auditora ejecutada y
dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado. Asimismo, debe
comunicar los resultados al mximo nivel de direccin de la entidad auditada
y otras instancias administrativas, as como a las autoridades que
correspondan, cuando este proceda.
En este sentido, el informe parte de los resmenes de los temas y de
las Actas de Notificacin de los Resultados de Auditora (parciales) que se
46
vayan elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el
transcurso de la auditora. La elaboracin del informe final de auditora es
una de las fases ms importante y complejas de la auditora, por lo que
requiere de extremo cuidado en su confeccin. Este debe tener un formato
uniforme y estar dividido por secciones para facilitar al lector una rpida
ubicacin del contenido de cada una de ellas.
En consecuencia, el informe de auditora debe cumplir con los principios
siguientes:
1) Que se emita por el jefe de grupo de los auditores actuantes.
2) Por escrito.
3) Oportuno.
4) Que se completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro,
conciso y fcil de entender.
5) Que todo lo que se consigna est reflejado en los papeles de trabajo
y que responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.
6) Que refleje una actitud independiente.
7) Que muestre la calificacin segn la evaluacin de los resultados de
la auditora.
8) Distribucin rpida y adecuada.

Procedimientos de Auditora de Cuentas por Cobrar que Determine el


Cumplimiento de las Polticas de Crdito y Cobranza

Al respecto Cepeda, G. (2014), expone:


Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen, mediante los cuales, el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin. (p.78)

47
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento
que necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario
examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de
aplicacin simultnea o sucesiva. En cuanto a las cuentas por cobrar,
Holmes, A. (2014), determina que la auditora de cuentas por cobrar en
funcin de las diversas polticas de crdito y cobranza establecidas en la
empresa. (p.87)

Estados Financieros

Los estados financieros son registros formales de las actividades


financieras de un ente privado o gubernamental, son de gran importancia
para cualquier empresa porque les permite saber con exactitud en qu
forma se ha manejado y que curso est tomando la empresa, debido a que
los estados financieros tienen como objetivo suministrar informacin sobre la
situacin financiera, por ello deben ser comprensibles, relevantes, fiables y
comparables.

Balance General

El balance general es el estado financiero de una empresa en un


momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus
deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). El balance general,
por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin contable de
la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario
accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero
y el estado de sus deudas.
Asimismo, Catacora, F. (2010) con respecto al balance general seala:

48
El balance general es un estado que muestra la situacin
financiera de una entidad a una fecha determinada. El balance
general tambin es conocido como un estado de situacin
financiera por medio del balance general se presenta la siguiente
informacin sobre entidad: Activo, Pasivo y Patrimonio (p.85).

Por lo tanto, el balance general es importante, ya que en l se


encuentran los activo de la empresa, que estn formado por el dinero que
tiene en caja y en los bancos, las cuentas por cobrar, los inventarios, las
mquinas, los vehculos, los edificios y los terrenos. El pasivo, en cambio, se
compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por
pagar, entre otras cuestiones.
Meigs, R. (2010), expresa:
Es mostrar la situacin financiera de un negocio en una fecha
determinada, todas las empresas preparan un balance general al
final de cada ao, y la mayora de ellos lo preparan a final de cada
mes. El balance general comprende la relacin de los activos,
pasivos y patrimonio de una empresa. (p.13)

Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado


de situacin patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas,
que organizan los valores segn sean activos o pasivos. La diferencia entre
estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la compaa
tiene y lo que debe.

Estado de Ganancias y Prdidas

Por su parte, Brito, J. (2012), presenta el estado de ganancias y


prdidas como: Un estado financiero donde se muestran los ingresos as
como el resultado de las operaciones que realizo una empresa durante un
perodo determinado. (p.142), en este documento, se describe de forma
precisa y detallada, por medio de este se conocer la utilidad o prdida de la
empresa.

49
Ventas

Para Catacora, F. (2010), seala que las ventas constituyen los


ingresos operacionales que se deriven del giro principal del negocio y que
son un incremento al patrimonio de una entidad. (p. 68). En este sentido las
ventas representan los ingresos provenientes por la enajenacin de bienes o
servicios, deducidos de las devoluciones recibidas, las rebajas y descuentos
concedidos sobre dichos ingresos.

Costo de Ventas

La contabilidad de costos se ocupa de la clasificacin, acumulacin,


control y asignacin de costos. Los costos pueden acumularse por cuentas,
trabajos, procesos, productos u otros segmentos del negocio. Segn
Catacora, F. (2010), explica que el costo de venta est compuesto por la
realizacin de activos a travs de las ventas y otros costos que se
encuentran relacionados con la generacin de los ingresos operacionales.
(p. 99). En otras palabras es el costo en que se incurre para producir,
comprar o comercializar un bien, o para prestar un servicio.

Egresos

Al respecto Lpez, A. (2012):


Un egreso constituye un decremento del patrimonio de la entidad,
bien que se produzca por la disminucin de bienes tangibles o por
la adquisicin de compromisos que deben ser cumplidos en el
futuro. La salida en una disminucin de bienes tangibles de la
entidad, que puede representar o no un decremento de su
patrimonio. Si existe diferencia entre ambos conceptos, por cuanto
el patrimonio sufre o no cambios, segn el caso. (p. 264)

50
El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy ligado a
la contabilidad; en este caso, significa la salida de dinero de las arcas de una
empresa u organizacin. Los egresos incluyen los gastos y las inversiones.
El gasto es aquella partida contable que aumenta las prdidas o disminuye el
beneficio, y siempre supone un desembolso financiero, ya sea movimiento de
caja o bancario. El pago de un servicio (por ejemplo, de conexin a Internet)
y el arrendamiento de un local comercial son algunos de los gastos
habituales que forman parte de los egresos de las empresas.

Ingresos

Finney, H. (2009), expone que el ingreso Es la entrada o percepcin de


activos en forma de efectivo, cuentas por cobrar u otra clase de propiedades
que se reciben de los clientes con motivo de una presentacin de servicios o
de la venta de mercancas. (p.26). En el mismo orden de idea Meigs, R.
(2010), el ingreso se define como el incremento bruto independiente de los
costos que lo producen y de las relaciones que hay entre el ente y los
propietarios. (p. 31).

Utilidad

Para Meigs, R. (2010), la utilidad es un aumento en el patrimonio


como resultado de operaciones rentables. Adems, es el exceso del ingreso
devengado sobre los gastos correspondientes para un periodo determinado
(p. 93). Sobre el mismo tema Catacora, F. (2010) La utilidad es la diferencia
entre los ingresos obtenidos por un negocio y todos los gastos incurridos en
la generacin de dichos ingresos. (p.19), es por ello que se puede decir,
que lo que mantiene a una empresa como unidad econmica es la capacidad
de generar ingresos y por lo tanto mantener un margen de utilidad.

51
Rentabilidad

Bernstein, L.A. (2009) define la rentabilidad como La capacidad que


tiene una inversin para generar, o no, un beneficio neto. Tambin como la
relacin existente, generalmente expresada en trminos porcentuales, entre
un capital invertido y los rendimientos netos que de l se obtienen. (p. 236).
Asimismo Estupian, R. y Estupian, O. (2012), seala que la rentabilidad es
la capacidad de una empresa para obtener ingresos. (p. 158). Se considera
tambin como la remuneracin recibida por el dinero invertido.
La rentabilidad es una relacin entre los recursos necesarios y el
beneficio econmico que deriva de ellos. En la economa, la rentabilidad
financiera es considerada como aquel vinculo que existe entre el lucro
econmico que se obtiene de determinar accin y los recursos que son
requeridos para la generacin de dicho beneficio.

Gastos de Venta

Al respecto Catacora, F. (2010), explica que los gastos de ventas estn


relacionados con aquellos desembolsos que son necesarios para las
actividades de ventas sean llevadas a cabo. (p. 99). Se puede decir que los
gastos de venta son las erogaciones que estn directamente relacionadas
con la operacin de ventas. Como ejemplo; los fletes, sueldos y comisiones
de vendedores.

Gastos de Administracin

Debe sealarse segn Catacora, F. (2010), que los gastos de


administracin incluyen todos aquellos gastos relacionados con el negocio
desde el punto de vista de su administracin. (p. 99). Son todos los gastos

52
que se generan por la actividad administrativa en una empresa, dentro de las
que se puede mencionar; sueldos y salarios.

Fundamentacin Legal

Al respecto Balestrini, M. (2009) las bases legales reflejan "la distancia


existente entre las elaboraciones resumidas en el contenido del concepto y
los hechos empricos referidos" (p.68); es decir, el basamento legal se
aplicar con la finalidad de establecer el soporte de las interpretaciones de
los contenidos tratados ajustados a los lineamientos planteados en la
constitucin, leyes, decretos y dems recursos legales en una determinada
rea.
Sobre el mismo tema Prez, A. (2009), explica: El instrumento jurdico,
se refiere al documento (normativa) que contiene el artculo legal relacionado
con el contenido de la investigacin. (p. 66).Se debe destacar que la
investigacin est realizada con la finalidad de obtener beneficios a nivel
interno y externo de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela


Gaceta Oficial N5.908 extraordinaria, 2009.
De los derechos econmicos

Artculo 112
Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad
econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las
previstas en esta Constitucin y las que establezcan las leyes, por
razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del
ambiente u otras de inters social. El Estado promover la
iniciativa privada, garantizando la creacin y justa distribucin de
la riqueza, as como la produccin de bienes y servicios que
satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de trabajo,
empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para
dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la economa e
impulsar el desarrollo integral del pas.

53
La Empresa BILL-CAR, C.A., segn lo establecido en la Constitucin de
la Repblica Bolivariana de Venezuela est dedicada la venta de vehculos,
repuestos y accesorios, con todos los parmetros que establece la carta
magna. Es necesario tener en cuenta que para el buen funcionamiento de la
empresa es importante cumplir con lo establecido en la ley debido a que con
ella se evita cualquier tipo de dificultad al momento de la antigedad de la
empresa.

Artculo 117
Toda persona tendr derecho a disponer de bienes y servicios de
calidad as como una informacin adecuada y no engaosa sobre
el contenido y caractersticas de los productos y servicios que
consume; a la libertad de eleccin y aun trato equitativo y digno.
La ley establecer el mecanismo necesario para garantizar esos
derechos, las normas de control de calidad y cantidad de bienes y
servicios, los procedimientos de defensa del pblico consumidor,
el resarcimiento de los daos ocasionados y las sanciones
correspondientes por la violacin de estos derechos.

La Empresa BILL-CAR, C.A., informa oportunamente a todos sus


clientes sobre la calidad de sus repuestos y servicios ofrecidos, garantizando
el derecho al cliente de poder escoger la marca que desee, aplicando las
normas de control de calidad al pblico consumidor, logrando con accin
mantener satisfecho a toda su clientela.

Cdigo de Comercio
Gaceta Oficial N 475 extraordinario, 1995.
De la Contabilidad Mercantil

Artculo 32
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprender obligatoriamente, El Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro de Inventario. Para llevar, adems,
todos los Libros auxiliares que estimare conveniente para el mayor
orden y claridad de sus operaciones.

54
Es importante aplicar el idioma de tu pas para llevar de manera
concreta los libros correspondientes en la empresa. Por lo tanto la
contabilidad de la Empresa BILL-CAR, C.A., se registrar en el idioma de
Venezuela, el castellano.

Artculo 33
El Libro Diario y el de Inventario, no se pueden poner en uso, sin
que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registro
Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existe aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de
lo que ste tuviera, fechada y firmada por el Juez, su secretario o
Registrador Mercantil, Se estampar en todas las dems hojas se
coloca el sello de la oficina.

Todo libro contable especficamente el libro diario y el libro de inventario


debe ser previamente presentado ante el Tribunal y registrado a fin de tener
la primera hoja de cada libro; fecha, firma y sello del juez. Se estampar en el
resto de las hojas el sello de la oficina donde fue registrado. Al finalizar el
libro se debe realizar el mismo proceso. La Empresa BILL-CAR, C.A.,
entregar sus libros en el Registro, cumpliendo as con lo previsto en este
artculo.

Artculo 34
En el libro diario se asentarn, da a da, las operaciones que haga
el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente
quien es el acreedor y quien el deudor, en la negociacin a que se
refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de
esas operaciones siempre que, en este caso, se conserve todos
los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da
por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los
que habitualmente slo venden al detal, directamente al
consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este artculo
con solo asentar diariamente en resumen de las compras y ventas
hechas al contado; y detalladamente de las que se hicieron a
crdito, y los pagos y cobros con motivo de stas.

55
El libro diario debe presentar todas las operaciones realizadas por el
comerciante da por da, con la finalidad de expresar cada partido claramente
en donde interviene un deudor y un acreedor para su equilibrio. La
administracin de la Empresa BILL-CAR, C.A., cumple con el registro diario
de sus operaciones, detallando claramente quien ser cada acreedor y quien
fue el deudor. .

Artculo 35
Todo comerciante al comenzar su giro y al fin de cada ao har en
el Libro de Inventario una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos,
activos, pasivos vinculados o no a su comercio.
Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su
formacin.

Evidentemente, la empresa o comercio debe tener un control de


mercanca y saber con exactitud la existencia de los productos que all posee
al final de cada ao, para as registrar el inventario inicial de ao por venir, y
demostrar con evidencia los beneficios obtenidos de los movimientos que la
empresa registro durante el ao. La Empresa BILL-CAR, C.A., realiza sus
inventarios mensuales.

Artculo 36
Se prohbe a los comerciantes:
1. Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones
descritas.
2. Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos o a
continuacin de ellos.
3. Poner asientos al margen y hacer interlineaciones,
raspaduras o enmendaduras.
4. Borrar los asientos o parte de ellos.
5. Arrancar hojas, alterar las encuadernaciones o foliatura y
mutilar alguna parte de los libros.

56
El presente artculo muestra las prohibiciones del comerciante al
momento de vaciar sus movimientos operacionales en los libros contables.
La Empresa BILL-CAR, C.A., cumplir a cabalidad las restricciones
emanadas en el Cdigo de Comercio Venezolano, para as mater su
contabilidad con eficiencia, eficacia y efectividad a la hora de cualquier
revisin realizada a la empresa por entes gubernamentales, estadales y
municipales.

Cdigo Civil de Venezuela


Gaceta oficial N 2990 Extraordinaria de fecha 26 de julio de 1982

Artculo 1474
La venta es un contrato por el cual el vendedor se obliga a
transferir la propiedad de una cosa y el comprador a pagar el
precio.

Esto expresa que la venta es un intercambio donde cada participante


tiene un beneficio. Por consiguiente la Empresa BILL-CAR, C.A., realiza sus
ventas a tus sus clientes al contado y al momento entrega sus repuestos o
presta el servicio solicitado y al realizar la venta o prestacin de servicios a
crdito, firma un documento negociable o no negociable dando Fe de la
transaccin.

Artculo 1527
La obligacin del comprador es pagar el precio en el da y en el
lugar determinado por el contrato.

El comprador est obligado a cancelar la obligacin al trmino de la


venta o prestacin del servicio, la Empresa BILL-CAR, C.A., mantiene
confianza en su clientela cuando realiza la prestacin de servicio o venta de
vehculos, repuestos y accesorios, de que cumplir con el contrato acordado
a la fecha establecida.
57
Definicin de Trminos Bsicos

Activo: En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que


posee una empresa o persona natural. Activo es un sistema construido con
bienes y servicios, con capacidades funcionales y operativas que se
mantienen durante el desarrollo de cada actividad socioeconmica
especfica.
Antigedad por Cobrar: Este anlisis muestra los porcentajes de las
cuentas por cobrar al final del perodo contable que se analiza, para
establecer grupos de antigedad; se refiere al perodo de tiempo en que los
saldos han estado vencidos y pendientes de cobro desde el momento en que
se realiz la venta.
Auditoria: Proceso complejo cuyo resultado final es la emisin de un
informe en el que el auditor, expresa su opinin sobre la razonabilidad con la
que las cuentas anuales de una empresa expresan la imagen fiel de su
patrimonio, de su situacin financiera y del resultado de sus operaciones y de
recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado.
Cartera de cliente: Se denomina cartera o portafolio de clientes al
conjunto de clientes que los vendedores de una empresa tienen dentro de un
rea de venta y con los que interesa mantener un contacto. Los clientes
pueden ser activos (ya se les ha vendido algo) o potenciales (pueden estar
interesados en comprar). La clientela se entiende que forma parte de los
bienes inmateriales de la empresa, que se conocen como fondo de
comercio.
Cobro: En administracin, el control que se refiere al sistema u oficina
que se encarga de verificar que ocurra lo que debera ocurrir
Condiciones de Crdito: Son aquellas que especifican los trminos de
pago estipulados para los clientes que operan el crdito, o sea, que estas se
estipulan por parmetros en los que se va a otorgar el crdito.

58
Control contable: Procedimiento administrativo empleado para
conservar la exactitud y la veracidad en las transacciones y en la
contabilizacin de stas; se ejerce tomando como base las cifras de
operacin presupuestadas y se les compara con las que arroja la
contabilidad. Tcnicas utilizadas para que al efectuar las tareas de
procesamiento y verificacin de las transacciones, se salvaguarden los
activos y se constate que los registros financieros y presupuestarios estn
respaldados con la respectiva documentacin comprobatoria.
Cuentas por Cobrar: Representan derechos exigibles originados por
ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro
concepto anlogo.
Descuento: En el mbito de la economa financiera, descuento es una
operacin que se lleva a cabo en instituciones bancarias en las que stas
adquieren pagars o letras de cambio de cuyo valor nominal se descuenta el
equivalente a los intereses que generara el papel entre su fecha de emisin
y la fecha de vencimiento.
Efectos por Cobrar: Presenta la ascendencia de las obligaciones a
pagar a terceros por las cuales se han extendido o estn respaldadas por
letras de cambio u otros documentos crediticios. Comprende entre otros, las
letras de cambio y los pagars recibidos y aceptados de suministradores.
Factura: Documento que muestra el carcter, la cantidad, el precio, las
condiciones y otras particularidades de las mercancas vendidas o de
servicios prestados por una empresa determinada.
Gestin: Actividad consistente en administrar un negocio o una parte
de este. Mtodo seguido para la ejecucin de una actividad.
Morosidad: Estado en el cual una persona se haya retrasada en el
pago de una duda.
Nota de Crdito: Son documentos emitidos por un vendedor para
sealar que ha acreditado una cuenta por cobrar de un cliente.

59
Nota de Dbito: Documento de un negocio que emite un comprador
para sealar que ya no le debe al vendedor el aporte de las compras
devueltas.
Poltica de Cobranza: Es aquella que hace referencia a los procesos
que se siguen en la empresa para cobrar sus cuentas vencidas. Los
procesos de cobranzas pueden ser costosos tanto en trminos de los gastos
como de costo.
Poltica de Crdito: Es aquella que da la pauta para determinar si debe
considerarse crdito a un cliente y el monto de ste.
Registro contable: Es la afectacin o asiento que se realiza en los
libros de contabilidad de un ente econmico, con objeto de proporcionar los
elementos necesarios para elaborar la informacin financiera del mismo.
Ventas: Es una de las actividades ms pretendidas por empresa,
organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros). E
su mercado meta, debido a que su xito depende directamente de la
cantidad de veces que realicen sta actividad, de lo bien que lo hagan y de
cun rentable les resulte hacerlo.

60
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO

El marco metodolgico abarcan, tipo y diseo de la investigacin,


poblacin y/o muestra, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos,
entre otros, as como los anlisis utilizados durante el proceso de la misma,
por lo tanto se puede decir, que el estudio realizado para la ejecucin de la
investigacin, es de importancia, por cuanto en este se dilucidan, en forma
sintetizada la metodologa utilizada para la realizacin del mismo. Arias, F.
(2012) explica; es el conjunto de pasos, tcnicas y procedimientos que se
emplean para formular y resolver problemas (p.26)
Al respecto Balestrini, M. (2009);
El marco metodolgico es la instancia referida a los mtodos, las
diversas reglas, registros, tcnicas y protocolos con los cuales una
teora y su mtodo calculan las magnitudes de lo real. De all pues
que se deber plantear el conjunto de operaciones que se
incorporan en el despliegue de la investigacin en el proceso de
obtencin de datos. (p.15)

Sobre el mismo tema, Tamayo y Tamayo, M. (2009) define al marco


metodolgico como un proceso que, mediante el mtodo cientfico, procura
obtener informacin relevante para entender, verificar, corregir o aplicar el
conocimiento. (p.57). En sntesis, el marco metodolgico est compuesto
por una serie de pasos para alcanzar una meta.

Diseo de la Investigacin

El diseo de investigacin es una estrategia importante que permite


responder al problema de la investigacin y llegar a las mejores conclusiones
y recomendaciones, segn Hernndez y otros (2010); expone es la manera
61
de cmo conseguir respuesta a las interrogantes o hiptesis planteadas de la
cual depende la investigacin. (p. 47). Por esto, existen diferentes tipos de
diseos de investigacin, de los cuales debe elegirse uno o varios para llevar
a cabo una investigacin particular.
En la presente exploracin, se aplicara el diseo de investigacin no
experimental, siendo esta la que se realiza sin manipular deliberadamente
variables. Es decir, es la investigacin donde no hacemos variar
intencionalmente las variables independientes. Segn Hernndez y Otros.
(2010) Lo que se hace en la investigacin no experimental es observar
fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, para despus
analizarlos. (p.116).
La investigacin no experimental o expost-facto es cualquier
investigacin en la que resulta imposible manipular variables o asignar
aleatoriamente a los sujetos o a las condiciones. De hecho, no hay
condiciones o estmulos a los cuales se expongan los sujetos del estudio.
Los sujetos son observados en su ambiente natural, en su realidad. Por su
parte, Sabino, C. (2008), expone: tiene por objeto proporcionar un modelo
de verificacin que permita contratar hechos con teoras, y su forma es la de
una estrategia o plan general que determina las operaciones necesarias para
hacerlo. (p.63)
Apoyndose en el diseo bibliogrfico, la cual se basa en la revisin
bibliogrfica de temas para conocer el estado del contenido. Consiste en la
bsqueda, de informacin bibliogrfica del tema especfico, pues evita la
dispersin de publicaciones o permite la visin panormica de un problema.
Al respecto Palella, S. y Martins, F. (2012): El diseo bibliogrfico, se
fundamenta en la revisin sistemtica, rigurosa y profunda del material
documental de cualquier clase. Se procura el anlisis de los fenmenos o el
establecimiento de la relacin entre dos o ms variables. (p.87)
Por consiguiente esta investigacin tiene un diseo no experimental,
apoyndose en el diseo bibliogrfico debido a que, permite obtener
62
resultados lgicos y analticos, de acuerdo a las tcnicas utilizadas, para
desarrollar cada uno de los objetivos por separado, logrando evidenciar la
problemtica que presenta la Empresa BILL-CAR, C.A., con el fin de
solucionar con nuevas estrategias cada una de las debilidades observadas.

Tipo y Nivel de la Investigacin

Para iniciar este trabajo, es necesario aclarar la metodologa que se va


a usar, a este respecto, es conveniente en primer lugar haber planteado
claramente el problema que se quiere indagar, considerando as el tipo de
investigacin, con el propsito de alcanzar el objetivo general planteado,
Sabino, C. (2008): expone los tipos de una investigacin varan segn el
nivel, el diseo empleado o el propsito que persigue la investigacin,
mientras que el nivel se corresponde con la regularidad que se le da a la
situacin estudiada. (p.30)

Tipo de Investigacin

Para Hernndez, y Otros (2010). Cuando se habla de tipo de


investigacin se "refiere al alcance que puede tener una investigacin
cientfica y al propsito general que persigue el investigador." (p.57). Al
respecto el autor Tamayo y Tamayo, M. (2009) indica que la investigacin de
campo es aquella en la cual:
Los datos se recogern directamente en la realidad, por lo cual los
denominamos primarios, y su importancia radica en el hecho de
que permiten cerciorarse de las verdaderas condiciones en que se
han obtenido lo datos, lo cual facilita su revisin o modificacin en
caso de surgir dudas. (p.71)

El tipo de investigacin del presente estudio es de campo, la cual se


define segn Arias, F. (2012), como el proceso que consiste en la
recoleccin de datos directamente de la realidad donde ocurren los hechos,
63
sin manipular o controlar variable alguna. (p.48). Sobre el mismo tema
Sabino, C. (2008): expone una investigacin de campo consiste en la
recoleccin de datos directamente de los sujetos investigados, o de la
realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variable alguna. (p.31).
Este estudio se apoyo en una investigacin documental, pues pretende
exponer todo el material impreso que se pueda conseguir y que gire en torno
al problema, segn, Balestrini, M. (2009), la investigacin documental es
aquella que se basa en la obtencin y anlisis de datos provenientes de
materiales impresos u otros tipos de documentos (p.49)

Nivel de la Investigacin

Mediante el presente trabajo investigativo se abord el objeto de


estudio sealando sus caractersticas y propiedades, por lo tanto el nivel de
investigacin es de tipo descriptivo, en funcin a la forma en que los
resultados fueron analizados e interpretados. Arias, F. (2012), destaca que el
Nivel de investigacin indica el tipo de investigacin segn el nivel o grado
de profundidad con el que se realizara el estudio. En este sentido la
investigacin podr ser explorativa, descriptiva o explicativa. (p.110)
Por su parte Sabino, C. (2008), expone:
La investigacin de nivel descriptiva trabaja sobre realidades de
hechos, y su caracterstica fundamental es la de presentar una
interpretacin correcta. Para la investigacin descriptiva, su
preocupacin primordial radica en descubrir algunas
caractersticas fundamentales de conjuntos homogneos de
fenmenos, utilizando criterios sistemticos que permitan poner de
manifiesto su estructura o comportamiento. De esta forma se
pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada.
(p.51)

Este trabajo se clasifica como una investigacin descriptiva por que


estudia el comportamiento actual del sistema para aplicar conocimientos
64
productos de otros estudios realizados y de conocimientos adquiridos por
medio de la investigacin propia. Es decir, no es necesario realizar estudios
muy profundos para lograr unos resultados aceptables en la investigacin y
estos resultados pueden ser para alguna investigacin futura de mayor o
igual nivel de conocimiento.

Poblacin y Muestra

Poblacin

Balestrini, M. (2009), define la poblacin como un conjunto finito o


infinito de personas, casos o elementos, que presentan caractersticas
comunes. (p. 127), de igual manera, Tamayo y Tamayo, M. (2009), la
poblacin es la totalidad del fenmeno a estudiar en donde las unidades de
poblacin poseen una caracterstica comn, la cual se estudia y se da origen
a los datos de la investigacin. (p.44).
As mismo dice que la poblacin o universo se refiere al conjunto para
el cual sern validas las conclusiones que se obtenga, a los elementos,
unidades, personas, instituciones y cosas, a las cuales se refiere la
investigacin. Para su estudio en general, se clasifican en poblacin infinita o
finita.
La poblacin infinita, segn Arias, F. (2012): Una poblacin es infinita
cuando el nmero de elementos es muy grande y se desconoce sus lmites
precisos. (p.91). Es aquella en la que se desconoce el total de los elementos
que la conforman, por cuanto no existe un registro documental de estos,
debido a que su elaboracin sera prcticamente imposible.
La poblacin finita, segn Arias, F. (2012) Una poblacin es finita en
una agrupacin en la que se conoce la cantidad de unidades que la
integran. (p.93), tomando en cuenta lo que el autor cita anteriormente la
poblacin finita son poblaciones muy pequeas por lo que es ms fcil de
65
realizar un conteo y de determinar una representacin de muestra. Para
Rodrguez, M. (2011). Por finita entendemos la poblacin que posee un
tamao formulado o limitado, es decir, hay un nmero entero que nos indica
cuntos elementos existen en la poblacin. (p.195)
En este trabajo de investigacin la poblacin tomada fue la finita, debido
a que se conoce el nmero de personas que laboran dentro de la empresa
BILL-CAR, C.A., la misma cuenta con tres (3) empleados en el rea
administrativa, a los cuales se les interrogar para recolectar datos e
informacin de relevancia y de gran importancia para esta investigacin.

Muestra

Arias, F. (2012): Una muestra representativa es aquella que por su


tamao y caractersticas similares a las del conjunto, permite hacer
inferencias o generalizar los resultados al resto de la poblacin con un
margen de error conocido. (p.93). Por consiguiente, cuando se hace difcil el
estudio de toda la poblacin, es necesario extraer una muestra, la cual no es
ms que un subconjunto de la poblacin, con la que se va a trabajar.
En la Empresa BILL-CAR, C.A., no ser necesario aplicar ninguna
tcnica de muestreo, debido a que la poblacin es finita, ya que se tomarn
todos los empleados del rea administrativa que en total son tres (3)
empleados en el rea administrativa, con el cargo de un (1) Administrador,
dos (2) asistente contables, utilizando as la totalidad de la poblacin de
estudio (100%).

Tcnicas de Recoleccin de Datos

Una vez efectuada la operacionalizacin de las variables y definido los


indicadores, se seleccionan las tcnicas e instrumentos de recoleccin de
datos pertinentes para responder a las interrogantes planteadas. Todo en
66
correspondencia con el problema, los objetivos y el diseo de la
investigacin. Para Bernal, G. (2010), se refieren al respecto que "se
entiende como tcnica, el procedimiento o forma particular de obtener datos
o informacin". (p.12).
La aplicacin de una tcnica conduce a la obtencin de informacin, la
cual debe ser resguardada mediante un instrumento de recoleccin de datos.
Sobre el mismo tema, Finol, M. y Camacho, H. (2008), define las tcnicas
como aquellos medios tcnicos que se utiliza para registrar observaciones y
facilitar el tratamiento de las mismas. (p.28)
Esta investigacin se caracteriz por ser un estudio de campo, tuvo la
particularidad de colocar a la investigadora en contacto directo con el objeto
de investigacin, es decir, la investigadora fue un actor ms dentro del
entorno, pero sin la posibilidad de controlar las variables involucradas debido
a que se trabaj en la realidad de los sucesos. Aplicando tcnicas para
obtener informacin en forma directa, relevante y acertada que sustenten las
acciones a desarrollar por la investigadora en las diferentes fases que
caracterizan la investigacin.

La Observacin

En el presente trabajo de investigacin se utiliz la tcnica de la


observacin directa con el fin de que la investigadora evidenciara y
visualizara de cerca el sujeto de estudio. Segn Mndez, C. (2010) la
observacin directa es una tcnica intelectual e intencional que el
investigador utiliza sobre hechos, acontecimientos, datos y relaciones que
sealan la existencia de fenmenos que pueden explicarse en el marco del
estudio que se realiza. (p.50)
Como parte de esta sustentacin, Sabino, C. (2008), expone que la
observacin es una tcnica que radica en que los hechos son percibidos
directamente, sin ninguna clase de intermediacin, colocndolos ante la
67
situacin estudiada tal como se da naturalmente. (p.91). Es importante
mencionar el instrumento de la observacin directa, ya que ser de gran
utilidad para el desarrollo de este estudio.

Entrevista

Es una tcnica para obtener datos, que consisten en un dilogo entre


dos personas: El entrevistador "investigador" y el entrevistado; se realiza con
el fin de obtener informacin de parte de este, que es, por lo general, una
persona entendida en la materia de la investigacin. La ventaja de la
entrevista reside en que los mismos actores sociales son quienes
proporcionan los datos relativos a sus conductas, opiniones y actitudes,
situacin que por su misma naturaleza es imposible de observar.
Para Balestrini, M. (2009):
La entrevista se emplea en diversas disciplinas tanto sociales
como de otras reas, para realizar estudios de carcter
exploratorios, ya que permite captar informacin abundante y
bsica sobre el problema. Tambin se utiliza para fundamentar
hiptesis y orientar las estrategias para aplicar otras tcnicas de
recoleccin de datos. (p.216)

De lo anterior se desprende que por medio de la conversacin se


obtiene la informacin necesaria para cumplir con los requerimientos del
tema de estudio, por ello se debe destacar los tipos de entrevista factibles a
la investigacin; entre ellas encontramos la entrevista estructurada y la no
estructurada. En la presente investigacin se aplicar como tcnica de
recoleccin de informacin la entrevista no estructurada.
Segn Arias, F. (2012) La entrevista no estructurada es un poco ms
formalizada, se guan por una lista de puntos de inters que se van
explorando en el curso de la entrevista. (p. 67). Los temas deben guardar
cierta relacin entre s. El entrevistador, en este caso, hace muy pocas

68
preguntas directas para dejar hablar al respondiente siempre y cuando vaya
tocando el tema sealado en la pauta o gua establecida por el entrevistador.
Tanto los datos obtenidos a travs de la entrevista no estructurada y de
la observacin directa participante realizada sern analizados de manera
cualitativa, cuantitativa presentado por medio de grficos de barra, para
permitir su fcil comparacin y tablas, los cuales en cada descripcin darn
los resultados esperados por la investigadora para la presentacin de las
posibles soluciones, para la resolucin del problema.

Instrumentos de Recoleccin de Datos

Los instrumentos son los medios materiales que se emplean para


recoger y almacenar la informacin. Para recoger datos e informacin
relevantes. Segn Sabino, C. (2008), considera un instrumento de
recoleccin de datos, en principio cualquier recurso de que se vale el
investigador para acercarse a los fenmenos y extraer de ellos informacin.
(p.89). Sobre el mismo tema Arias, F. (2012). Un instrumentos de recoleccin
de datos, es cualquier recurso, dispositivo o formato (encuadernado o
digital) que se utiliza para obtener, registrar o almacenar informacin. (p. 69)
En la investigacin en proceso se utilizaron como instrumento de
recoleccin de la informacin el guin de entrevista, lista de cotejo y la matriz
de datos. De este modo los instrumentos sintetizan en si toda la labor previa
de la investigacin, resume los aportes del marco terico al seleccionar datos
que corresponden a los indicadores y, por lo tanto a las variables o
conceptos utilizados.

Guin de Entrevista

Las entrevistas guiadas o por pautas son aquellas que son un poco ms
formalizadas, que se guan por una lista de puntos de inters que se van
69
explorando en el curso de la entrevista. Los temas deben guardar cierta
relacin entre s. Arias, F. (2012), plantea: El guin de entrevista es una
tcnica de recoleccin de informacin a partir de un formato previamente
elaborado, el cual debe ser respondido en forma escrita por el informante.
(p.43)
La entrevistadora, en este caso, hace muy pocas preguntas directas
para dejar hablar al respondiente siempre y cuando vaya tocando el tema
sealado en la pauta gua, es decir, el entrevistador realiza preguntas
generadoras la cual deja abierta la posibilidad que la persona entrevistada d
su punto de vista, y le permita mencionar aspectos de relevancia e inters de
manera libre sin tener que dar respuesta exacta. En la presente
investigacin, se aplicar el guin de entrevista para Identificar la situacin
actual de las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.

Lista de cotejo

La lista de cotejo o tambin definida como lista de rasgos, consiste en


un listado de operaciones, o secuencias de acciones, que el investigador
utiliza para registrar la presencia o ausencia de determinada caracterstica o
proceso. Es entendido bsicamente como un instrumento de verificacin. Es
decir, acta como un mecanismo de revisin de ciertos indicadores prefijados
y la revisin de su logro o de la ausencia del mismo.
Asimismo, se puede decir que es un instrumento que permite intervenir
durante el proceso, ya que puede graficar estados de avance o tareas
pendientes. Por ello, las listas de cotejo poseen un amplio rango de
aplicaciones, y pueden ser fcilmente adaptadas a la situacin requerida.
Para Balestrini, M. (2009). La lista de cotejo es una herramienta que se
puede utilizar para observar sistemticamente un proceso a travs de una
lista de preguntas cerradas. (p.131).

70
Por otra parte, la lista de cotejo, corresponde a la observacin directa, y
tiene como fin obtener los datos que se vaciarn en el registro de
observacin. En la presente investigacin, se aplicar para describir las fases
del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar y determinar la
incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin
financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Matriz de Datos

La matriz de datos es una forma de ordenar los datos en una


disposicin cuadrangular de manera que sea visible su estructura tripartita.
Una de las finalidades ms importantes de la matriz de datos es la de
sistematizar la informacin recolectada durante una investigacin cientfica
con el objetivo de resolver el problema que es planteado por la misma.
Segn Hurtado, J. (2010), la matriz de datos es una forma de ordenar los
datos en una disposicin cuadrangular de manera que sea visible su
estructura tripartita. (p.86).
Mediante el anlisis de la matriz de datos, se obtiene un conocimiento
que describe, explica y predice, no probabilsticamente, el comportamiento
de los hechos, tal como se observa y/o experimenta de la realidad. En esta
investigacin se maneja una (1) matriz de datos, para determinar la
incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin
financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Tcnica de Anlisis de Datos

Una vez que se haya recaudado los datos, sea esto a travs de una
tcnica cualitativa, de un instrumento cualitativo o cuantitativo, se debe
analizar la informacin o los datos obtenidos en el estudio. Este anlisis se
puede hacer de diversas maneras, todo depender del tipo de estudio o
71
mtodo que se aplic y la tcnica empleada. Segn Len, O. y Montero, I.
(2013), Se pueden hacer dos tipos de anlisis, cualitativo o cuantitativo.
(p.57).
En la presente investigacin se aplicara un anlisis cualitativo y
cuantitativo, ya que se busca recaudar informacin sobre las caractersticas
de los sujetos estudiados en la Empresa BILL-CAR, C.A., los cuales se
encuentran representados en los enunciados de los tems del instrumento de
recoleccin de datos de la entrevista obtenidos a travs del guin de
entrevista, los cuales se representaron en cuadros, en donde se indicaron los
ndices porcentuales y luego se ilustraron en grficos de barra, a fin de
visualizar con mayor claridad los resultados de la investigacin.

Validacin y Confiabilidad del Instrumento

Rusque, A. (2013). La validez representa la posibilidad de que un


mtodo de investigacin sea capaz de responder a las interrogantes
formuladas. La finalidad designa la capacidad de obtener los mismos
resultados de diferentes situaciones. (p.134). Ellos verifican la recaudacin,
extensin y correlacin entre los objetivos, las variables, los indicadores y las
preguntas (tems) del instrumento de investigacin. En otras palabras, validez
es el grado de medir lo que se quiere medir.

Validez de Contenido

Son las condiciones de validez de contenido si constituye una muestra


adecuada y representativa de los contenidos y alcance del constructor o
dimensin a evaluar. En los casos en los que la materia objeto de medicin
se puede precisar con facilidad, la poblacin de contenidos que se pretende
evaluar est bien definida, por lo que la seleccin de los tems del test no

72
ofrece mayores dificultades, pudindose recurrir a mtodos estadsticos de
muestreo aleatorio para obtener una muestra representativa de tems.
Para Orozco, C. (2012), la validez de contenido es cualidad por la cual
el instrumento de recoleccin de informacin empleado rene los elementos
para medir las variables objeto de estudio. (p.185). El procedimiento para
validar el contenido se basa en un juicio de los expertos sobre el tema de
investigacin, el cual debe conducir a una conclusin de consenso.

Validez de Constructo

A diferencia de lo que ocurre en otros campos, mucho de los conceptos


manejados en el mbito de la psicologa no son directamente observables,
por lo que requiere del apoyo de medidas indirectas. Los conceptos de peso
o volumen son suficientemente tangibles como para no resultar susceptibles
de interpretaciones subjetivas al respecto de su significado, pero no ocurre lo
mismo en el caso de variables psicolgicas como el neocriticismo o la
introversin.
Al respecto Hernndez y Otros. (2010), se refiere al grado en que una
medicin se relaciona de manera consistente con otras mediciones de
acuerdo con hiptesis derivadas tericamente y que concierne a los
conceptos que se estn midiendo. (p.89). Es decir, se refiere a si la
definicin operacional de una variable refleja realmente el significado terico
verdadero de un concepto.

Validez de Criterio

Se refiere al grado de eficiencia con que se puede predecir o


pronosticar una variable de inters (criterio) a partir de las puntuaciones en
un test. Segn Sampieri, R. (2010). La validez de criterio es la eficacia de la

73
prueba para comparar un rasgo en cuestin con alguna o algunas variables
externas, midindola a travs de anlisis correlacionar o de regresin entre
las puntuaciones obtenidas en la prueba y en otras basadas en el criterio.
(p. 57). La fiabilidad designa la capacidad de obtener los mismos resultados
de diferentes situaciones. Por ende no se refiere directamente a los datos,
sino a las tcnicas de instrumentos de medida y observacin.
Al respecto Rusque, M. (2013):

La validez representa la posibilidad de que un mtodo de


investigacin sea capaz de responder a las interrogantes
formuladas. La fiabilidad designa la capacidad de obtener los
mismos resultados de diferentes situaciones. La fiabilidad no se
refiere directamente a los datos, sino a las tcnicas de
instrumentos de medida y observacin, es decir, al grado en que
las respuestas son independientes de las circunstancias
accidentales de la investigacin. (p.134).

El Juicio de Expertos

Prez, A. (2009). Es un conjunto de opiniones que pueden brindar


profesionales expertos en una industria o disciplina, relacionadas al proyecto
que se est ejecutando. (p. 65). Este tipo de informacin puede ser obtenida
dentro o fuera de la organizacin, en forma gratuita o por medio de una
contratacin, en asociaciones profesionales, universidades, instituciones
gubernamentales, entre otros.
Por lo tanto, consiste en consultar a un panel de especialistas en el
tema desarrollado, y en metodologa de la investigacin, a quienes se les
suministra un ejemplar del instrumento, la tabla de operacionalizacin de
variables y una matriz de anlisis del instrumento donde vaciaran sus
observaciones a cada reactivo y anotaran las sugerencias que consideren
pertinentes. Con estos soportes la investigadora efecta las correcciones del
instrumento en los casos que considere necesarios.

74
En el presente estudio se opt por implicar una evaluacin por un panel
de expertos, con la finalidad de determinar la validez de los instrumentos. El
papel se integr por la Coordinadora de la Especialidad de Contadura,
Tutor(a) de Contenido y Tutor(a) Metodolgica, antes de llevar a cabo la
aplicacin, para que realicen los aportes necesarios a la investigacin y as
mismo si la construccin y el contenido del instrumento, se adaptan al
estudio.

Confiabilidad del Instrumento

La confiabilidad se refiere al nivel de exactitud y consistencia de los


resultados obtenidos al aplicar el instrumento por segunda vez en
condiciones tan parecida como sea posible. Bernal, G. (2010) afirma que la
pregunta clave para determinar la confiabilidad de un instrumento de
medicin es: Si se miden fenmenos o eventos una y otra vez con el mismo
instrumento de medicin, Se obtienen los mismos resultados u otros muy
similares? Si la respuesta es afirmativa, se puede decir que el instrumento es
confiable. (p.218).
Por lo tanto, la confiabilidad se evidencia cuando varios investigadores,
estudiando la misma situacin, concuerdan en sus conclusiones. El nivel
reconsenso entre diferentes observadores de la misma realidad eleva la
credibilidad que merecen las estructuras significativas descubiertas en un
determinado ambiente, as seguridad de que el nivel de congruencia de los
fenmenos en estudio consistente.

Sistema de variables

Sampieri, R. (2010), es una propiedad que puede variar y cuya


variacin es susceptible de medirse. (p.75). Es decir, las variables son los
elementos que vamos a medir, controlar y estudiar dentro del problema
75
formulado, de all que se requiera la posibilidad real y cierta de que se
puedan cuantificar. Ese trabajo de manejarlas, insertarlas en cuadros,
manipularlas en los instrumentos del caso se llama operacionalizacin.
Las variables se clasifican en independientes las que se refiere a una
situacin que ya existe y dependiente son los resultados de la primera.
Segn Arias, F. (2012), los tipos de variables son: Variable cualitativa que
expresan distintas cualidades, caractersticas o modalidades. La variable
cuantitativa son las que se expresan mediante cantidades numricas. (p.77).
En toda investigacin ser importante plantear variables ya que estas
permiten relacionar algunos conceptos y hacer referencia a las
caractersticas que la investigadora va a estudiar. Se puede acotar entonces,
que las ideas bsicas de algunos enfoques cuantitativos, ser la
manipulacin y control objetivo de las variables. Por otro lado, en el enfoque
cualitativo tambin se puede usar variables para desarrollar una
investigacin.
En este sentido el sistema de variable de esta investigacin, orientar a
la investigadora sobre los elementos que sern considerados, en el
desarrollo de documentacin tcnica, contenida en el marco referencial, esta
consideraciones han hecho que se ubique el cuadro de definicin y
operacionalizacin a juicios de expertos.

Variables e Indicadores

Arias F, (2012). Una variable es una cualidad susceptible de sufrir


cambios, un sistema de variables consiste, en una serie de caractersticas
por estudiar, definidas de manera operacional, en funcin de sus indicadores
o unidades de medida. (p.17). En esta investigacin se tomaran tres (3)
variables (a) Situacin actual de las cuentas por cobrar (b) Fases del
proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar, (c) Incidencia de la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera.
76
Bavaresco, A. (2009), seala que un indicador es un indicio, seal o
unidad de medida que permite estudiar o cuantificar una variable o sus
dimensiones. (p. 18). El indicador es el punto especfico de la variable la
cual se va a medir. En la investigacin cada variable tiene la cantidad de
indicadores necesarios para ser estudiada y cuantificada.
A continuacin se efectu la operacionalizacin de variables con el fin
de facilitar su estudio. Este se presenta en el cuadro siguiente establecido en
ocho (8) columnas: a) en la primera columna objetivos especficos, b)
variables, c) definicin nominal, d) dimensin, e) indicadores, f) tcnicas, g)
instrumentos y finalmente la columna h) tems.

Operacionalizacin de las Variables

Al respecto Balestrini, M. (2009), explica la operacionalizacin de


variables es "seleccionar los indicadores de contenidos, de acuerdo al
significado que se le ha otorgado a travs de sus dimensiones a la variable
de estudio" (p.114). Es un proceso que se inicia con la definicin de las
variables en funcin de factores estrictamente medibles a los que se les
llama indicadores.
En cuanto a lo planteado anteriormente Arias, F. (2012), expresa: La
Operacionalizacin de una variable, por lo general, se presenta en un cuadro
y consta de tres partes, donde encontramos la definicin nominal, definicin
real de la variable y la definicin operacional de la variable. (p. 63).
Definicin nominal, conceptual o constitutiva de la variable:
consiste en establecer el significado de la variable, con base en la teora y
mediante el uso de otros trminos.
Definicin real de la variable: significa descomponer la variable, para
luego identificar y determinar las dimensiones relevantes para el estudio.
Definicin Operacional de la variable: establece los indicadores para
cada dimensin, as como los instrumentos y procedimientos de medicin.
77
Cuadro 1
DEFINICIN Y OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
Objetivo Especifico Variables Definicin Nominal Dimensiones Indicadores Tcnica Instrumento tems
Identificar la situacin Situacin actual Conjunto de trmites Poltica de crdito -Criterios Entrevista Guion de 1
actual de las cuentas de las cuentas que se llevan a cabo -Factores claves entrevista 2
por cobrar en la por cobrar para resolver las -Condiciones de 3
Empresa BILL-CAR, polticas de crdito y crdito
C.A. cobranza. Polticas de -Tipo de polticas 4,5
Cobranza -Procedimientos 6
de cobranza

Describir las fases del Fases del Etapa o estadio de un Fases del proceso -Planeacin del Observacin Lista de Cotejo (1-5)
proceso de auditora proceso de proceso de auditora de auditora examen
interna de las cuentas auditora interna interna de las cuentas interna de las -Formulacin del
por cobrar en la de las cuentas por cobrar. cuentas por programa
Empresa BILL-CAR, por cobrar cobrar -Trabajo de
C.A. campo
-Papeles de
trabajo
-Formulacin del
informe final
Determinar la incidencia Incidencia de la Se entender como Situacin -Utilidad Observacin Matriz de (A)
de la auditora interna auditora interna las consecuencias financiera Datos
de las cuentas por de las cuentas que inciden en la
cobrar en la situacin por cobrar en la situacin financiera. -Rentabilidad Matriz de (B)
financiera de la situacin Datos
Empresa BILL-CAR, financiera
C.A.

Autor(a): Trejo, I. (Ao 2016)

78
CAPTULO IV
PRESENTACIN DE DATOS Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

En este captulo se muestra el anlisis, grficos e interpretacin de los


resultados obtenidos a travs de la aplicacin de los instrumentos de
recoleccin de datos, debidamente validado por personas especializadas en
la materia, como son la Coordinadora de la especialidad de Contadura,
Tutora de Contenido y Tutora Metodolgica, dndole as cumplimiento a los
objetivos propuestos en la presente investigacin.
Segn Palella, S., y Martins, F. (2012), expone: La interpretacin de los
resultados consiste en inferir conclusiones sobre los datos codificados,
basndose en operaciones intelectuales de razonamiento lgico e
imaginacin, ubicando tales datos en un contexto terico (p.170).
Entendiendo la interpretacin, como el poder explicar o declarar el sentido de
algo.
Es decir, concebir, ordenar o expresar de un modo personal la realidad
de un problema, a travs de grficos y porcentualmente, basndose en el
anlisis de la descomposicin de un todo en sus distintos elementos
constituyentes de la informacin recaudada con el fin de estudiar estos por
separado, para luego llegar a un cabal conocimiento integral y dndole
respuestas a los objetivos de la investigacin.
Segn Hurtado, J. (2010) expresa que el anlisis constituye un proceso
que involucra la clasificacin, la codificacin, el procesamiento y la
interpretacin de la informacin obtenida durante la recoleccin de datos.
(p.44). De tal forma esta investigacin consiste en representar los datos de
manera analtica para que de esta forma sea ms fcil de entender.
El anlisis de los datos corresponde a una fase de la investigacin
donde ya se tienen organizado un conjunto de datos pertinentes extrados de
79
las etapas que antecedieron a esta investigacin, en est etapas se aplicaron
instrumentos de recoleccin de datos que de manera oportuna fortalecen a la
investigacin y el trabajo hecho en las fases anteriores.
A continuacin, se ejecutaron los instrumentos de recoleccin de datos
buscando obtener informacin precisa, viable, directa, pertinente y efectiva
de la realidad, teniendo como resultado la caracterizacin de indicadores que
sobresalgan para la investigacin, buscando con esto que los resultados
esperados por la investigadora, se concreten y le permitan proveer de
acciones fructferas a la organizacin y se logre llegar al objetivo deseado.
Se realiz un anlisis descriptivo de cada una de las preguntas del
guin de entrevista, para identificar la situacin actual de las cuentas por
cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A. Se aplico dos (2) listas de cotejo para
describir las fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar
en la Empresa BILL-CAR, C.A., y determinar la incidencia de la auditora
interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa
BILL-CAR, C.A., en el III trimestre de 2015.
As mismo, se plasm la matriz de datos (A) con informacin
importante, para poder determinar la incidencia de la auditora interna de las
cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.,
en el III trimestre de 2016., los resultados son presentados expresando los
valores de forma absoluta y relativa.
En tal sentido, a continuacin se presentan los resultados obtenidos a
travs de los diferentes instrumentos aplicados. Debe sealarse que los
datos recolectados se presentarn en forma de anlisis terico y grfico de
barra, para apoyar la informacin reflejada en los instrumentos aplicados,
finalmente asignndole unos tems para manejar con efectividad la
informacin.

80
Objetivo Especfico: Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar
en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Situacin actual de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Poltica de crdito y Polticas de Cobranza.
Tcnica: Entrevista
Instrumento: Guin de Entrevista.
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

tem 1- Cules son los criterios de gestin de crdito que utiliza la


empresa?

Respuestas
Entrevistado 1
El entrevistado expone que los criterios aplicados por la empresa son
descuento por pronto pago, demora del cliente para cancelar las cuentas, el
reporte de antigedad de las cuentas por cobrar y para finalizar el uso
adecuado de un sistema computarizado.
Entrevistado 2
El entrevistado exterioriza que los criterios aplicados por la empresa
son demora del cliente para cancelar las cuentas y el reporte de antigedad.
Entrevistado 3
El entrevistado manifiesta que los criterios aplicados por la empresa son
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar y para finalizar el uso
adecuado de un sistema computarizado.

Criterios
Weston, F. y Brigman, E. (2013), expresa: para establecer una ptima
poltica de crdito deben tomar en cuenta los siguientes criterios: el tiempo,
81
el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar, el uso adecuado de un
sistema computarizado. (p.23)
El Descuento por Pronto Pago: Es la reduccin en el precio de venta
establecido, sin dejar de mantener la calidad del producto, el cual comienza a
contar a partir del inicio del periodo de crdito comercial. Se utiliza como
estrategia agresiva contra la competencia. El descuento debe tener como
referencia el costo del dinero en el mercado.
El Tiempo: Se refiere a la demora que un cliente tarda en cancelar sus
obligaciones de crdito, generalmente para ser pagada a 30, 60 o 90 das,
segn la poltica de venta de la empresa. Esta venta a crdito puede estar
amparada con documentos o no. La venta a crdito, a plaza, que puede ser
de 6, 12, 18, 24 o ms mese.
El Reporte de la Antigedad de la Cuenta por Cobrar: Se refiere a
un documento que muestra cunto tiempo han estado pendientes de cobro
las cuentas por cobrar. Este reporte proporciona el porcentaje de cuentas por
cobrar recientemente vencidas y adecuadas, y los porcentajes adecuados
por periodos de tiempo especfico.
El Uso Adecuado de un Sistema Computarizado: Se refiere a la
necesidad de usar un sistema que registre las ventas, emite facturas, para
llevar un registro de la fecha en que se hagan los pagos, para alertar al
administrador del crdito en el momento en que vean una cuenta y para
garantizar que se tomen las acciones necesarias para cobrar las cuentas.

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 1. Los empleados utilizan
los criterios en forma moderada, por cuanto est empresa utilizan criterios
como: el descuento por pronto pago, la demora del cliente para cancelar las
cuentas, y el reporte de antigedad de las cuentas por cobrar y en nivel bajo
hace uso adecuado de un sistema computarizado.

82
tem 2- Cules son los factores claves para gestionar las polticas de
crdito que utiliza la empresa?

Respuestas
Entrevistado 1
El entrevistado opina en que no se manejan todos los factores claves
para gestionar las polticas de crdito, en vista que el dueo de la empresa
es el que toma las decisiones a quien se le otorga el crdito, en algunos
casos determinan algunas lneas de crdito para clientes especiales.
Entrevistado 2
El entrevistado considera en que no se manejan todos los factores
claves para gestionar las polticas de crdito.
Entrevistado 3
El entrevistado explica que el dueo de la empresa es el que toma las
decisiones a quien se le otorga el crdito.

Factores Claves
Higuerey, A. (2014), expone: en cuanto a las cuentas por cobrar, el
nivel de estas va a estar determinado por dos (2) factores: el volumen de las
ventas a crdito y el periodo medio de cobro y dentro de las polticas de
crdito, se necesita estudiar los factores claves del crdito como las normas
de crdito y el anlisis de crdito. (p.40)
Las Normas de Crdito: define los criterios bsicos para la concesin
de un crdito a un cliente. Aqu se vala; la reputacin crediticia, referencias
de crdito, periodo de pago promedio y ciertos ndices financieros que
proporcionan una base cuantitativa para establecer y reforzar los patrones de
crdito. Por tanto, el cambio de las normas de crdito modifica el volumen de
las ventas. Adems, considera algunos costos de cobranza, costos de
capital, costos de morosidad y costos de incumplimiento.

83
Anlisis de Crdito: la empresa debe estimar la cantidad mxima de
crditos que puede otorgrsele a un cliente, esto es lo que se conoce como
Lnea de Crdito esta se establece para evitar la comprobacin del crdito
de un cliente importante cada vez que efecte una operacin o crdito. Para
analizar el crdito de una forma individual, es decir, analizar una solicitud de
crdito de un cliente determinado, ya que no es posible conceder a todo el
que lo solicite, es necesario hacer una evaluacin del cliente que desea un
crdito.

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 2. Los empleados utilizan
de forma moderada los factores claves para gestionar las polticas de crdito
en la empresa las cuales incluyen: normas que determinan el otorgamiento
de crditos, anlisis del crdito solicitado por el cliente y la determinacin de
lneas de crdito para clientes especiales.

tem 3- Cules son las condiciones que especifican los trminos de


pago de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la empresa?

Respuestas
Entrevistado 1
La persona entrevistada, opina que las condiciones que especifican los
trminos de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la
empresa implican: la limitacin en el plazo del pago y el descuento por pronto
pago y en nivel moderado tambin implican las garantas por parte de los
clientes.
Entrevistado 2
El entrevistado, opina que las condiciones que especifican los trminos
de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la empresa
implican es el descuento por pronto pago.
84
Entrevistado 3
La persona entrevistada, opina que las condiciones que especifican los
trminos de pagos de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la
empresa implican las garantas por parte de los clientes.

Condiciones del Crdito


Higuerey, A. (2014), las condiciones del crdito de una empresa
especifican los trminos de pago estipulado para los clientes que operan el
crdito, o sea, que estas se estipulan por parmetros en los que se va a
otorgar el crdito. (p. 45), entre los que se tienen:

El Plazo Concebido: que es el periodo mximo permitido por la


empresa para el cliente cancele la deuda. El otorgamiento de ms das de
crdito estimula las ventas, pero tiene un costo financiero al inmovilizar la
inversin en cuentas por cobrar; aumentando los das de cartera y
disminuyendo la rotacin. No se debe ser tan flexible, se debe analizar los
efectos que producen para responder al cambio de la competencia y as
mantener la participacin en el mercado. Factores a considerar: tamao del
cliente, importe de la cuenta, costo de la administracin, riesgos, entre otros.
El Descuento por Pronto Pago: si lo hubiera, del que van a poder
disfrutar los clientes si cancelaran en el plazo concebido; se conoce ms que
todo por: 2/10, n/30. (Si la factura se debe en treinta (30) das y cancela los
primeros diez (10) das se le da un descuento del dos (2) por ciento. Es el
incentivo que se ofrece a los clientes cuando pagan dentro de un periodo
condicionado.
Es decir, es la reduccin en el precio de venta establecido, sin dejar de
mantener la calidad del producto, el cual comienza a contar a partir del inicio
del periodo de crdito comercial. Se utiliza como estrategia agresiva contra la
competencia. El descuento debe tener como referencia el costo del dinero en
el mercado.
85
La Garanta Exigida al Cliente: son los documentos que van a
amparar la transaccin, ya que no todos los clientes son iguales. Cada uno
de los parmetros anteriores, representan variables que deben manejarse
para determinar las condiciones de crdito, y son los aspectos a evaluar
mediante su variacin para determinar la mejor poltica de crdito para la
empresa.

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 3. Los empleados aplican
adecuadamente la limitacin en el plazo del pago y el descuento por pronto
pago y en forma moderada las garantas por parte de los clientes,
cumpliendo con las normativas adecuadas, en los trminos de pago de las
cuentas por cobrar por parte de los clientes de la empresa.

tem 4- Cules polticas aplica la empresa para la cobranza de las


cuentas por cobrar?

Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas restrictivas y las polticas
racionales.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas restrictivas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, en la empresa para la cobranza
de las cuentas por cobrar se aplican las polticas racionales.

86
Poltica de Cobranza
Higuerey, A. (2014), expresa: la poltica de cobro no es ms que los
diferentes procedimientos que va a utilizar una empresa para agilizar el
periodo promedio de cobro, as como disminuir el periodo de morosidad y las
perdidas por incobrables. (p.66). Tipos de Polticas de Cobranza: Se pueden
distinguir tres (3) tipos de polticas, las cuales son; polticas restrictivas,
polticas liberales y polticas racionales:
Polticas Restrictivas: Caracterizadas por la concesin de crdito en
periodos sumamente cortos, normas de crditos estrictas y una poltica de
cobranza agresiva.
Polticas Liberales: Como opcin a las polticas restrictivas, las
polticas liberales tienden a ser generosas, otorgan crditos considerando la
competencia, no presionan enrgicamente en el proceso de cobro y son
menos exigentes en condiciones y establecimientos de periodos para el pago
de las cuentas.
Polticas Racionales: Son aquellas que deben aplicarse de tal manera
que se logre producir un flujo normal de crdito y de cobranza; se
implementan con el propsito de que se cumpla el objetivo de la
administracin de cuentas por cobrar y de la gerencia financiera en general.
Este objetivo consiste en maximizar el rendimiento sobre la inversin de la
empresa.

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 4. Los empleados aplican
adecuadamente las polticas de cobranza, las cuales son las polticas
restrictivas (plazos cortos, normas estrictas de pago y cobranza agresiva) y
las polticas racionales (crdito segn caractersticas del cliente),
proyectando un alto ndice de cobranza que permite a la empresa contar con
el cobro de las cuentas por cobrar.

87
tem 5- A su juicio Cul es la finalidad de las polticas de cobranza
aplicadas por la empresa?

Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es reducir las prdidas por cuentas incobrables, la oportuna
atencin al usuario, y obtener en un menor lapso el cobro de las cuentas.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es obtener en un menor lapso el cobro de las cuentas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, la finalidad de las polticas de
cobranza es la oportuna atencin al usuario, y obtener en un menor lapso el
cobro de las cuentas.

Poltica de Cobranza
La cobranza es el reflejo de la situacin de la empresa. Las polticas de
cobranza, se refieren a los procedimientos que se siguen para obtener la
recuperacin de las cuentas por cobrar vencidas o a su vencimiento. Segn
Guajardo, G. (2012), la poltica de cobranza hace referencia a los procesos
que se sigue en la empresa para cobrar sus cuentas vencidas. (p.54)

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 5. Los empleados aplican
adecuadamente las polticas de cobranza, con la finalidad de reducir las
prdidas por cuentas incobrables, la oportuna atencin al usuario, y obtener
en un menor lapso el cobro de las cuentas, estando adecuadamente
orientadas al cobro de todas las cuentas por cobrar pendientes de cobro.

88
tem 6- Cules son los procedimientos de cobranza de las cuentas por
cobrar aplicados por la empresa?

Respuestas
Entrevistado 1
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: llamadas telefnicas, visitas
personales al cliente, envi de cartas.
Entrevistado 2
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: visitas personales al cliente, envi
de cartas.
Entrevistado 3
De acuerdo a la persona entrevistada, los procedimientos de cobranza
de las cuentas por cobrar utilizados son: llamadas telefnicas.

Procedimientos de Cobranza Aplicables


Guajardo, G. (2012), plantea: los procedimientos de cobranza son los
mtodos que una compaa utiliza para intentar el cobro de las cuentas
vencidas. (p.45). Entre los mtodos de uso ms comunes estn las
siguientes:
Cartas: Envi de avisos o cartas en lo que se informa al cliente que su
cuenta venci y se le solicita su liquidacin.
Llamadas Telefnicas y/o Visita al Cliente: En un intento por
conseguir el pago. Si el cliente tiene una excusa razonable, se puede hacer
arreglos para prorrogar el periodo de pago.
Empleo de una Agencia de Cobranza: Una empresa puede entregar
las cuentas incobrables a una agencia de cobros o a un abogado para que
las haga efectivas.

89
Procedimiento Legal: Este es el paso ms estricto en el proceso de
cobro. Es una alternativa que utiliza la agencia de cobros.

Anlisis: Con los resultados obtenidos y la teora encontrada


relacionada a la pregunta realizada en el tem N 6. Los empleados aplican
distintos procedimientos de cobranza como son cartas, llamadas telefnicas
y vistas personales al cliente, se debe estar pendiente que si estos
procedimientos no logran su cometido, pueden aplicar otros como son
emplear una agencia de cobranza y en ltima instancia procedimiento legal.

90
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 2 Lista de Cotejo (Entrevistado 1)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

Lista de Cotejo
(Entrevistado 1)

N Elementos a Observar SI NO Observacin


1 Para la planeacin del examen se busca la
informacin relacionada a las cuentas por x
cobrar y la indagacin de informes sobre
verificaciones anteriores.
2 La formulacin del programa se basa en
objetivos claramente definidos y en los x
procedimientos aplicados a las cuentas por
cobrar.
3 El trabajo de campo se realiza a travs de
evaluacin del control interno y aplicacin de x
tcnicas y procedimientos adecuados.
4 Los papeles de trabajo se basan en el balance
de pruebas por antigedad y la supervisin x
permanente de las cuentas por cobrar.
5 Reciben el informe final de los estados
financieros auditados y se entrega carta de x
recomendaciones, con las opiniones de quienes
revisaron las cuentas por cobrar.
Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

91
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 3 Lista de Cotejo (Entrevistado 2)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

Lista de Cotejo
(Entrevistado 2)

N Elementos a Observar SI NO Observacin


1 Para la planeacin del examen se busca la Se realiza la
informacin relacionada a las cuentas por x revisin de los
cobrar y la indagacin de informes sobre archivos.
verificaciones anteriores.
2 La formulacin del programa se basa en
objetivos claramente definidos y en los x
procedimientos aplicados a las cuentas por
cobrar.
3 El trabajo de campo se realiza a travs de
evaluacin del control interno y aplicacin de x
tcnicas y procedimientos adecuados.
4 Los papeles de trabajo se basan en el balance Se realiza el
de pruebas por antigedad y la supervisin x anlisis de
permanente de las cuentas por cobrar. otras cuentas
por cobrar.
5 Reciben el informe final de los estados
financieros auditados y se entrega carta de x
recomendaciones, con las opiniones de quienes
revisaron las cuentas por cobrar.
Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

92
Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 4 Lista de Cotejo (Entrevistado 3)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

Lista de Cotejo
(Entrevistado 3)

N Elementos a Observar SI NO Observacin


1 Para la planeacin del examen se busca la
informacin relacionada a las cuentas por x
cobrar y la indagacin de informes sobre
verificaciones anteriores.
2 La formulacin del programa se basa en Se realiza a
objetivos claramente definidos y en los x travs las
procedimientos aplicados a las cuentas por polticas
cobrar. contables.
3 El trabajo de campo se realiza a travs de Se realiza
evaluacin del control interno y aplicacin de x segn la
tcnicas y procedimientos adecuados. disponibilidad
de la empresa.
4 Los papeles de trabajo se basan en el balance
de pruebas por antigedad y la supervisin x
permanente de las cuentas por cobrar.
5 Reciben el informe final de los estados
financieros auditados y se entrega carta de x
recomendaciones, con las opiniones de quienes
revisaron las cuentas por cobrar.
Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

93
Anlisis: De acuerdo con las observaciones realizadas por medio de la
lista de cotejo, se describen las fases del proceso de auditora interna de las
cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Obteniendo los siguientes resultados: La planificacin del examen de
las cuentas por cobrar que posee la empresa, se fundamenta en la bsqueda
de la informacin relacionada a las cuentas por cobrar, revisin de los
archivos de la empresa e indagacin de informes sobre verificaciones
anteriores. En esta fase se busca definir la estrategia que se debe seguir en
la auditora interna a acometer, lo que conlleva a planear las tareas a
desarrollar y comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la
auditora.
La formulacin del programa del trabajo de auditora interna a realizar
sobre las cuentas por cobrar de la empresa, debe centrarse en: objetivos
claramente definidos, procedimientos aplicables a las cuentas por cobrar,
polticas contables y normas de control interno, adems debe centrarse en el
perodo limitado para el examen. Esta fase es un documento de planeacin
en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas
y actividades susceptibles de ser auditadas, lo que permite a la empresa
establecer una visin del trabajo a realizar y de los procedimientos a seguir.
La fase de trabajo de campo de la auditora interna de cuentas por
cobrar en la empresa, en el cual pueden incidir altamente algunos aspectos
como: la evaluacin del control interno y la aplicacin de tcnicas y
procedimientos adecuados, as como la supervisin permanente de las
cuentas por cobrar, disponibilidad de la empresa y colaboracin de los
empleados relacionados a las operaciones con cuentas por cobrar, es por
esa razn que puede verse afectado por algunos aspectos implcitos
dependiendo de las reas que abarca el examen de auditora interna.
La fase de trabajo de los papeles para la auditora interna de las
cuentas por cobrar, los cuales son los siguientes: Balance de pruebas por
antigedad, aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados, anlisis de
94
otras cuentas por cobrar, anlisis de documentos por cobrar y supervisin
permanente de las cuentas por cobrar, los cuales son manejados por los
auditores internos de las cuentas por cobrar.
Teniendo claro que los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas y
documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos
por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas
realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe. Por tanto deben contener la
evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones que se presentan en el informe.
La ltima fase que es la elaboracin del informe final de auditora
interna, es una de las fases ms importante y compleja de la auditora, por o
que se requiere de extremo cuidado en su confeccin, de tal forma que este
sea completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil
de entender; para ello debe mostrar los estados financieros examinados,
carta de recomendacin de control interno teniendo en cuenta los aspectos
resultantes de la discusin final sostenida con los empleados de la empresa
examinada junto a la opinin del equipo auditor.

95
Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las
cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 5 Matriz de Datos (A) Utilidad

Matroz de Datos (A)

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE


2015
INGRESOS
Ventas 99.149.600,00 130.199.575,00 185.469.075,00 414.818.250,00

TOTAL INGRESOS 99.149.600,00 130.199.575,00 185.469.075,00 414.818.250,00

EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca 59.260.233,90 61.456.141,52 71.716.375,42 192.432.750,84
Gastos de Venta 7.155.836,74 9.223.597,36 11.379.434,10 27.758.868,20
Gastos Administracin 5.085.143,35 5.361.734,42 5.446.877,77 15.893.755,54
TOTAL EGRESO 71.501.213,99 76.041.473,30 88.542.687,29 236.085.374,58
Utilidad
(Ingresos-Egresos) 27.648.386,01 54.158.101,70 96.926.387,71 178.732.875,42
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.

96
Grafico N 1 Utilidad
UTILIDAD,
178.732.875,42
180.000.000,00
160.000.000,00
140.000.000,00
120.000.000,00
100.000.000,00
80.000.000,00
60.000.000,00
40.000.000,00
20.000.000,00
0,00
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE
2015

Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

Utilidad
Para Meigs, R. (2010), la utilidad es un aumento en el patrimonio
como resultado de operaciones rentables. Adems, es el exceso del ingreso
devengado sobre los gastos correspondientes para un periodo determinado
(p. 93), es por ello que se puede decir, que lo que mantiene a una empresa
como unidad econmica es la capacidad de generar ingresos y por lo tanto
mantener un margen de utilidad.

Anlisis: En atencin a los resultados obtenidos en la matriz de datos


A, en donde se detallan los resultados obtenidos, se destaca que durante el
III trimestre del ao 2015, se alcanzaron ingresos por Bs. 414.818.250,00;
mientras que los egresos se colocaron en Bs. 236.085.374,58; de lo cual se
deriva un nivel de utilidad de Bs. 178.732.875,42. Al respecto se puede decir,
que el comportamiento que se viene presentando en la empresa incide en la
situacin financiera, lo cual aun cuando se obtiene niveles de utilidad, se
logra cubrir todos los gastos; pero la ganancia no es la esperada, por cuanto
afecta la utilidad de la empresa.

97
Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las
cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 6 Matriz de Datos (B) Rentabilidad

Matroz de Datos (B)

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE


2015
INGRESOS
Ventas 99.149.600,00 130.199.575,00 185.469.075,00 414.818.250,00

TOTAL INGRESOS 99.149.600,00 130.199.575,00 185.469.075,00 414.818.250,00

EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca 59.260.233,90 61.456.141,52 71.716.375,42 192.432.750,84
Gastos de Venta 7.155.836,74 9.223.597,36 11.379.434,10 27.758.868,20
Gastos Administracin 5.085.143,35 5.361.734,42 5.446.877,77 15.893.755,54
TOTAL EGRESO 71.501.213,99 76.041.473,30 88.542.687,29 236.085.374,58
RENTABILIDAD
(Ingresos/Egresos) 1,39 1,71 2,09 1,76
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.

98
Grafico N 2 Rentabilidad

2,50 RENTABILIDAD,
1,76
2,00

1,50

1,00

0,50

0,00
JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE
2015

Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

Rentabilidad
Bernstein, L.A. (2009) define la rentabilidad como La capacidad que
tiene una inversin para generar, o no, un beneficio neto. Tambin como la
relacin existente, generalmente expresada en trminos porcentuales, entre
un capital invertido y los rendimientos netos que de l se obtienen. (p. 236).
La rentabilidad es una relacin entre los recursos necesarios y el beneficio
econmico que deriva de ellos.

Anlisis: En atencin a los resultados obtenidos en la matriz de datos


B, en donde se detallan los resultados obtenidos, se destaca que durante el
III trimestre del ao 2015, se alcanzaron ingresos por Bs. 414.818.250,00;
mientras que los egresos se colocaron en Bs. 236.085.374,58; de lo cual se
deriva una rentabilidad de 1,76 siendo este indicador adecuado para la
economa de la empresa. Por consiguiente, se tiene un nivel de rentabilidad
satisfactorio, observando que tiene un proceso creciente, logrando beneficio
econmico a la empresa.

99
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Durante el desarrollo de la presente investigacin, de acuerdo a la


problemtica planteada y los objetivos trazados para el cumplimiento de la
misma, se describen las conclusiones y recomendaciones obtenidas,
derivadas del anlisis de los resultados de los instrumentos de recoleccin
de datos descritos en el capitulo anterior, que se lleva a cabo en la Empresa
BILL-CAR, C.A., en relacin a la auditora interna de las cuentas por cobrar y
su incidencia en la situacin financiera.
En cuanto al primer objetivo especfico, identificar la situacin actual de
las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A., se determino que las
polticas de crdito se fundamentan esencialmente en condiciones de crdito,
las cuales especifican los trminos de pagos de las cuentas por cobrar por
parte de los clientes de la empresa implican: la limitacin en el plazo del
pago y el descuento por pronto pago y en nivel moderado tambin implica las
garantas por parte de los clientes. Es por ello, que se hace necesario y til
analizar la efectividad de la poltica de crdito en un sentido general y de
acuerdo a las variables que se manejan al momento de otorgar un crdito.
Asimismo, en la Empresa BILL-CAR, C.A., las polticas de cobranza se
centran en la reduccin de las prdidas que se puedan generar por cuentas
de cobro dudoso y en la manera de atender oportunamente a los usuarios o
clientes. En consecuencia, est empresa aplica polticas tanto restrictivas
(plazos cortos, normas estrictas de pago y cobranza agresiva), como
racionales (crditos segn caractersticas de clientes), haciendo uso de
llamadas telefnicas a los clientes como procedimiento general de cobranza,
100
as los diferentes procedimientos de cobro que aplique una empresa estn
determinados por su poltica general de cobranza.
Con relacin al segundo objetivo especfico, describir las fases del
proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-
CAR, C.A., se evidenci que el proceso de auditora interna de las cuentas
por cobrar, comprende para su ejecucin las fases necesarias, pues la
planeacin del examen de las cuentas por cobrar se fundamenta en la
bsqueda de la informacin relacionada a las cuentas por cobrar, revisin de
los archivos de la empresa e indagacin de informes sobre verificaciones
anteriores.
Asimismo, la formulacin del programa del trabajo de auditora interna
se centra en: objetivos claramente definidos, procedimientos aplicables a las
cuentas por cobrar, polticas contables y normas de control interno, y con
menor nivel en el periodo limitado para el examen. Adems, en el trabajo de
campo inciden algunos aspectos como: la evaluacin del control interno y la
aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados y en un nivel moderado
inciden: la supervisin permanente de las cuentas por cobrar, disponibilidad
de la empresa y colaboracin de los empleados relacionados a las
operaciones con cuentas por cobrar.
Dentro del mismo orden de ideas, en la Empresa BILL-CAR, C.A., la
formulacin del informe final con respecto al estudio de las cuentas por
cobrar presenta: Estados financieros auditados, carta de recomendaciones
del control interno y opiniones de quienes revisaron las cuentas por cobrar,
adems los papeles de trabajo utilizados son: Balance de pruebas por
antigedad, aplicacin de tcnicas y procedimientos adecuados, anlisis de
otras cuentas por cobrar y en nivel moderado se utilizan: anlisis de
documentos por cobrar y supervisin permanente de las cuentas por cobrar.
No obstante, los papeles de trabajo se presentan en un nivel bajo de
importancia, lo que puede incidir en la formulacin del informe final.

101
Con respecto al tercer objetivo especfico determinar la incidencia de la
auditora interna de las cuentas por cobrar en la situacin financiera de la
Empresa BILL-CAR, C.A., se puede decir, que el comportamiento que se
viene presentando en la empresa incide en la situacin financiera, lo cual aun
cuando se obtiene niveles de utilidad, se logra cubrir todos los gastos; pero la
ganancia no es la esperada, por cuanto afecta la utilidad de la empresa, por
lo tanto el nivel de rentabilidad es satisfactorio, logrando beneficio econmico
a la empresa.

Recomendaciones

Culminada la investigacin, se hace necesario presentar una serie de


recomendaciones, que una vez aplicadas permitan mejorar la aplicacin de
la auditora interna de las cuentas por cobrar de la Empresa BILL-CAR, C.A.
En tal sentido, se recomienda analizar la efectividad de las polticas de
crdito en un sentido general y de acuerdo a las variables que se manejan al
momento de otorgar un crdito, a fin de ejecutar acciones correctivas en
funcin de una mejora en la gestin tanto de crdito como de cobranza.
Establecer formatos de papeles de trabajo previamente definidos, de tal
manera que pueda en caso que la empresa lo requiera, hacer amparar en
evidencias suficientemente confiables, las opiniones que puedan emitirse
como resultados de un proceso de auditora interna sobre las cuentas por
cobrar.
En el mismo orden de ideas, deben minimizar el tiempo y procesos
indispensables para evaluar la gestin de las polticas de crdito y cobranza,
por tanto es conveniente hacer constantes comprobaciones, exmenes de
exactitud, conciliaciones y pruebas sustitutivas. Asimismo, mantener un
control de los ingresos y manejar adecuadamente los egresos para poder
mantener su situacin financiera actual y mejorarla cada mes.

102
REFERENCIAS

lvarez, J. (2013). Evaluacin de los Procedimientos Aplicados en el


departamento de crdito y cobranza de la Empresa Aconcagua, C.A
Presentado en el Instituto Universitario Antonio Jos de Sucre
Guarenas, Estado Miranda. Trabajo de Grado no publicado.

Arens, A. Loebbecke, J. (2016). Auditora, un enfoque integral. Mxico.


Editorial Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.

Arias, F. (2012) El Proceso de la Investigacin. 8va Edicin. Caracas:


Ediciones Episteme.

Balestrini, M. (2009) Como se elabora el proyecto de investigacin. Caracas.


Venezuela. Consultores Asociados Servicio Editorial.

Bautista, M. (2009) Introduccin a la Investigacin Educativa. Caracas: ARS.

Bavaresco, A. (2009). Los procesos Administrativos. Caracas: Editorial


Panapo.

Bernal, G. (2010). Metodologa de la investigacin para administracin y


economa. Colombia: Editorial Prentice Hall.

Bernstein, L.A. (2009): Anlisis de estados financieros. Teora, aplicacin e


interpretacin. Ed. Irwin, Madrid.

Brachfield, P. (2013). Como vender a crdito y cobrar sin contratiempos.


Espaa. Gestin 2000.

Brito, J. (2012). Contabilidad bsica e Intermedia. Caracas: Editorial Centro


de contadores.

Catacora, F. (2010). Sistemas y Procedimientos Contables. Mxico: McGraw-


Hill.

Castillo, A., Prez, E (2014). Anlisis de la Gestin de Crdito y Cobranza y


su incidencia en la situacin Econmica y Financiera de la Empresa
Frenos Zamora, C.A., durante el II trimestre del 2014. Presentado en
Instituto Universitario de Tecnologa Rufino Blanco Fombona en
Guatire, Estado Miranda. Trabajo de Grado no publicado.

Chiavenato, I. (2012). Administracin en los nuevos tiempos. Editorial


Mc.Graw Hill interamericana, S.A.
103
Cepeda, G. (2014). Auditora y Control Interno. Santaf de Bogot D.C.
Editorial Mc Graw Hill.

Cdigo de Comercio. (1995). Gaceta Oficial N 475 extraordinario.

Constitucin de la Republica Bolivariana de Venezuela (2009). Gaceta oficial


N 5.908.

Estupian, R y Estupian, O (2012). Anlisis Financiero de Gestin. Mxico:


Eco Ediciones.

Finney, H. (2009) "Curso de Contabilidad." Introduccin. Tomo I. Mxico.

Finol, M. y Camacho, H. (2008). El proceso de investigacin cientfica,


segunda edicin. Mxico. Editorial McGraw Hill.

Hernndez y Otros (2010) Metodologa de la Investigacin. Mxico, Editorial


Mac Graw-Hill.

Higuerey, A. (2014). Administracin de las cuentas por cobrar. Finanzas I.


Universidad de los Andes. Trujillo.

Holmes, A. (2014). Auditora. Principio y Procedimiento. UTEHA

Hurtado, J. (2010). Metodologa de la Investigacin Holstica, Caracas:


SYPAL.

Giannini, E. (2012). Instituciones Financieras. Madrid Espaa.

Gmez, F. (2012). Anlisis de Estados Financieros. Caracas. Editorial


Fragor.

Gmez, H. (2014). Presupuesto Teora y Prctica. Ediciones Fragor.

Goyo, C. (2015). La auditora interna integral como herramienta tcnica de


control empresarial. Presentado en la Universidad Cetroccidental
Lisandro Alvarado. Decanato de Administracin y Contadura.
Coordinacion de Postgrado. Venezuela. Trabajo de Grado no
publicado.

Guajardo, G. (2012). Contabilidad Financiera. Mxico. Editorial Mc Graw Hill


Interamericana.

Lpez, A. (2012). Contabilidad Fundamental. Mxico Editorial Internacional


Thompson editores.
104
Meigs, R. (2010). Contabilidad la base para decisiones gerenciales. Mxico.
Editorial Mac Graw-Hill.

Mndez, C. (2010) Metodologa: Gua prctica para la elaboracin de


diseos de la investigacin en ciencias econmicas, contables y
administrativas, quinta edicin. Colombia, Editorial Mac Graw-Hill

Montao, A. (2015). Administracin de la Cobranza. Editorial Trillas.


Venezuela

Palella, S., y Martins, F. (2012). Metodologa de la Investigacin Cuantitativa.


Caracas. Venezuela. FEDEUPEL Quiroga.

Prez, A. (2009). Contabilidad Fundamental. Mxico Editorial Internacional


Thompson editor

Quintanar, L. (2014). Procedimientos en las cuentas por cobrar y por pagar.


Caracas. Editorial U.C.V.

Ramrez, C. (2012). Como Hacer un Proyecto de Investigacin. Caracas:


Panapo de Venezuela.

Redondo, A (2014). Curso Prctico de Contabilidad General y Superior.


Caracas- Venezuela: Editorial Corporacin Marca S.A.

Rodrguez, M. (2011). Control Interno. Mxico: Editorial Trillas.

Rosenberg, R. (2015). Administracin de las organizaciones, las empresas y


sus procesos administrativos. Buenos Aires

Rusque, A. (2013). De la diversidad a la unidad en la investigacin


cualitativa. Caracas Venezuela: Editorial Vadell Hermanos.

Sabino, C. (2008). El proceso de investigacin. Venezuela: Panapo.

Salomn, L. y Vargas, R. (2015). Principio de Contabilidad. Editorial Harla.


Mxico.

Sampieri, R. (2010). Metodologa de la Investigacin. D.F. Mxico. Editorial


Mc.Graw-Hill.

Sierra, G. y Orta, M. (2016). Teora de la Auditora Financiera. Mxico.


Editorial Mc Graw Hill.

105
Tamayo y Tamayo, M. (2009). Diccionario de la investigacin cientfica.
Mxico Editorial Limusa.

Tineo, L. y Figueroa, R. (2015). Sistema integral de auditora de gestin de


gente aplicado a los procesos administrativos del personal de
cervecera polar, C.A., planta oriente Barcelona Estado Anzotegui
ao 2015. Presentado en el Colegio Universitario Francisco de
Miranda. Divisin de academia Contadura. Caracas-Venezuela.
Trabajo de Grado no publicado.

Velsquez, A. (2014). Anlisis de las Compras y Ventas de Mercancas y su


Incidencia en la Rentabilidad de la Empresa Gomero 3052, C.A.,
Guatire Estado Miranda en el I Trimestre del 2014. Presentado en el
Instituto Universitario de Tecnologa Rufino Blanco Fombona en
Guatire, Estado Miranda. Trabajo de Grado no publicado.

Veliz, A. (2009) Proyectos comunitarios e Investigacin cualitativa. Editorial


Texto. Venezuela.

Weston, F. y Brigman, E. (2013). Fundamentos de administracin financiera.


Mxico. Mc Graw Hill / Interamericana de Mxico.

106
ANEXOS

107
ANEXO A
(Aceptacin de Validacin)

Guatire, 08 de agosto de 2016

Seores
Instituto Universitario de Tecnologa
Rufino Blanco Fombona
Guatire, Estado Miranda
Atencin: Prof. (a)
Coordinadora(o) de Contadura: Alexia Mejas

Sr. Coordinador(a):

Me permito presentar a su consideracin la validacin del instrumento


de recoleccin de datos correspondiente al trabajo de grado titulado
AUDITORIA INTERNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y SU
INCIDENCIA EN LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA BILL-
CAR, C.A., EN EL III TRIMESTRE DE 2015

Los objetivos de este trabajo de grado son:

Objetivo General

Analizar el proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar y su


incidencia en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en el III
trimestre de 2015.

108
Objetivos Especficos

Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar en la Empresa


BILL-CAR, C.A.
Describir las fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Determinar la incidencia de la auditora interna de las cuentas por
cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.

Agradecindole su inters al respecto,

Att.: Trejo, I.

Adjunto:
Anexo A. Carta de presentacin para la validacin de instrumento.
Anexo B. Instrumento(s) de Recoleccin de Datos.
Anexo C. Cuadro de Validacin.
Cuadro de Operacionalizacin de Variables.

109
ANEXO B

(Instrumento(s) de Recoleccin de Datos)

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA


MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

GUIN DE ENTREVISTA

El instrumento que se presenta a continuacin tiene como finalidad dar


respuesta a una serie de interrogantes que permitir Analizar el proceso de
auditora interna de las cuentas por cobrar y su incidencia en la situacin
financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A., en el III trimestre de 2015. Cabe
destacar que la informacin suministrada ser utilizada con fines acadmicos
y estrictamente confidenciales. Por lo tanto, se agradece su valiosa
colaboracin y aporte que pueda brindar a fin de llevar a feliz trmino este
trabajo de investigacin.
Instrucciones para la realizacin de la entrevista: A continuacin se le
harn una serie de preguntas, las cuales deben ser contestadas
honestamente, con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

110
Objetivo Especfico: Identificar la situacin actual de las cuentas por cobrar
en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Situacin actual de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Poltica de crdito y Polticas de Cobranza.
Tcnica: Entrevista
Instrumento: Guin de Entrevista.
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.

tem 1- Cules son los criterios de gestin de crdito que utiliza la


empresa?

tem 2- Cules son los factores claves para gestionar las polticas de
crdito que utiliza la empresa?

tem 3- Cules son las condiciones que especifican los trminos de


pago de las cuentas por cobrar por parte de los clientes de la empresa?

tem 4- Cules polticas aplica la empresa para la cobranza de las


cuentas por cobrar?
tem 5- A su juicio Cul es la finalidad de las polticas de cobranza
aplicadas por la empresa?

tem 6- Cules son los procedimientos de cobranza de las cuentas por


cobrar aplicados por la empresa?

111
ANEXO B

(Instrumento(s) de Recoleccin de Datos)

Objetivo Especfico: Describir las fases del proceso de auditora interna de


las cuentas por cobrar en la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por cobrar.
Dimensiones: Fases del proceso de auditora interna de las cuentas por
cobrar.
Tcnica: Observacin.
Instrumento: Lista de Cotejo.
Cuadro N 2 Lista de Cotejo (Entrevistado)
Instruccin: A continuacin se le harn una serie de preguntas, las cuales
deben ser contestadas con el fin de obtener los mejores resultados en la
investigacin.
Lista de Cotejo
(Entrevistado)

N Elementos a Observar SI NO Observacin


1 Para la planeacin del examen se busca la
informacin relacionada a las cuentas por
cobrar y la indagacin de informes sobre
verificaciones anteriores.
2 La formulacin del programa se basa en
objetivos claramente definidos y en los
procedimientos aplicados a las cuentas por
cobrar.
3 El trabajo de campo se realiza a travs de
evaluacin del control interno y aplicacin de
tcnicas y procedimientos adecuados.
4 Los papeles de trabajo se basan en el balance
de pruebas por antigedad y la supervisin
permanente de las cuentas por cobrar.
5 Reciben el informe final de los estados
financieros auditados y se entrega carta de
recomendaciones, con las opiniones de quienes
revisaron las cuentas por cobrar.
Autor: Trejo, I. (Ao 2015)

112
ANEXO B

(Instrumento(s) de Recoleccin de Datos)

Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las


cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 5 Matriz de Datos (A) Utilidad

Matroz de Datos (A)

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE


2015
INGRESOS
Ventas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca

Gastos de Venta
Gastos Administracin
TOTAL EGRESO

Utilidad
(Ingresos-Egresos)
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.

113
ANEXO B

(Instrumento(s) de Recoleccin de Datos)

Objetivo Especfico: Determinar la incidencia de la auditora interna de las


cuentas por cobrar en la situacin financiera de la Empresa BILL-CAR, C.A.
Variable: Incidencia de la auditora interna de las cuentas por cobrar en la
situacin financiera.
Dimensiones: Procedimientos de auditora interna de las cuentas por cobrar
que facilitan la gestin de las polticas de crdito y cobranza.
Tcnica: Observacin Directa
Instrumento: Matriz de datos
Cuadro N 6 Matriz de Datos (B) Rentabilidad

Matroz de Datos (B)

MESES JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE III TRIMESTRE


2015
INGRESOS
Ventas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS
Costo de Venta de Mercanca

Gastos de Venta
Gastos Administracin
TOTAL EGRESO

RENTABILIDAD
(Ingresos/Egresos)
Fuente: Empresa BILL-CAR, C.A.

114
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

ANEXO C

(CUADRO DE VALIDACIN GUIN DE ENTREVISTA)

Autor:
Trejo, I.
Especialidad: Contadura

Evaluador:

Aspectos:
a) Congruencia. Formulacin de preguntas convenientes. Ni menos de
lo que se necesita, ni ms de lo estipulado en el objetivo de investigacin.
b) Coherencia. Formulacin de preguntas consistentes con la temtica,
entendibles y armnicas en su secuencia, es decir, va de lo general a lo
particular y de lo sencillo a lo ms complejo.
c) Autenticidad. Preguntas que produzcan resultados vlidos y
confiables.
d) Accin. Instruccin que deber seguir el o los investigadores con
respecto a la pregunta o tems revisado.

N Preguntas Congruencia Coherencia Autenticidad Accin Observacin


o tem.
SI NO SI NO SI NO Dejar Quitar Modificar
1
2
3
4
5
6

Firma____________________ Firma ______________________ Firma ______________________


Nombre y Apellido del Evaluador Nombre y Apellido del Evaluador: Nombre y Apellido del Evaluador
Cdula de Identidad Cdula de Identidad Cdula de Identidad

115
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA EDUCACIN UNIVERSITARIA,
CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA
RUFINO BLANCO FOMBONA

ANEXO

(CUADRO DE VALIDACIN LISTA DE COTEJO)

Autor:
Trejo, I.
Especialidad: Contadura

Evaluador:

Aspectos:
a) Congruencia. Formulacin de preguntas convenientes. Ni menos de
lo que se necesita, ni ms de lo estipulado en el objetivo de investigacin.
b) Coherencia. Formulacin de preguntas consistentes con la temtica,
entendibles y armnicas en su secuencia, es decir, va de lo general a lo
particular y de lo sencillo a lo ms complejo.
c) Autenticidad. Preguntas que produzcan resultados vlidos y
confiables.
d) Accin. Instruccin que deber seguir el o los investigadores con
respecto a la pregunta o tems revisado.

N Preguntas Congruencia Coherencia Autenticidad Accin Observacin


o tem.
SI NO SI NO SI NO Dejar Quitar Modificar
1
2
3
4
5

Firma____________________ Firma ______________________ Firma ______________________


Nombre y Apellido del Evaluador Nombre y Apellido del Evaluador: Nombre y Apellido del Evaluador
Cdula de Identidad Cdula de Identidad Cdula de Identidad

116
117

You might also like