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N 223377
A
Abbrriill 22001177
Administrador Federal de Ingresos Pblicos
Dr. Alberto Remigio ABAD
Subdirectores Generales
de Administracin Financiera
Cont. Pb. Abel Daniel TAGLIATORI
de Asuntos Jurdicos
Abog. Eliseo DEVOTO
de Auditora Interna
Cont. Pb. Nstor Abelardo SOSA
de Fiscalizacin
Cont. Pb. Marcelo Pablo COSTA
de Planificacin
Lic. Mario Ramn ROSSELLO
de Recaudacin
Cont. Pb. Sebastian Omar Antonio PALADINO
de Recursos Humanos
Cont. Pb. Mara Adriana BELTRAMONE
de Servicios al Contribuyente
Cont. Pb. Sergio Javier RUFAIL
de Sistemas y Telecomunicaciones
Sr. Jorge Enrique LINSKENS
Subdirectores Generales
Subdirectores Generales
de Control Aduanero
Lic. Pablo Ignacio ALLIEVI
Subdirectores Generales
DECRETOS
IMPUESTO SOBRE LOS DBITOS Y CRDITOS EN CUENTA
CORRIENTE BANCARIA
DECRETO N 223/17: REGLAMENTACIN DEL IMPUESTO SOBRE LOS
DBITOS Y CRDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA.
MODIFICACIN .................................................................................................................. 890
CONTRIBUCIONES PATRONALES
DECRETO N 258/17: ESTABLECIMIENTOS EDUCATIVOS DE GESTIN
PRIVADA. DECRETO N 814/01. SUSPENSIN ................................................................ 892
COMERCIO EXTERIOR
DECRETO N 294/17: MODIFICACIN. DECRETO N 509/07 ......................................... 896
DECISIONES ADMINISTRATIVAS
PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN NACIONAL
DECISIN ADMINISTRATIVA N 261/17: MODIFCASE EL
PRESUPUESTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN NACIONAL PARA
EL EJERCICIO 2017 ........................................................................................................... 899
ACUERDOS
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES Y CULTO
ACUERDOS
ACUERDO SOBRE COOPERACIN TCNICA ENTRE LA REPBLICA
ARGENTINA Y SAN CRISTBAL Y NIEVES ..................................................................... 902
RESOLUCIONES
MINISTERIO DE PRODUCCIN Y MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO
Y SEGURIDAD SOCIAL
REGISTRO DEL PROGRAMA NACIONAL PARA LA TRANSFORMACIN
PRODUCTIVA -REGISTRO PNTP
RESOLUCIN CONJUNTA N 2 -E/17: INCORPRASE ARTCULO 11
BIS A LA RESOLUCIN CONJUNTA N 1/16 DEL MINISTERIO DE
PRODUCCIN Y DEL MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL ......................................................................................................... 916
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
RESOLUCIN N 94 -E/17: MERCOSUR .......................................................................... 924
MINISTERIO DE FINANZAS
DEUDA PBLICA
RESOLUCIN N 50 -E/17: DISPNESE LA EMISIN DE LOS BONOS
DE LA NACIN ARGENTINA EN DLARES ESTADOUNIDENSES ................................. 926
MINISTERIO DE MODERNIZACIN
GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA
RESOLUCIN N 171 -E/17: LOCACIN DE OBRAS Y SERVICIOS.
OBLIGATORIEDAD ............................................................................................................. 939
SECRETARA DE COMERCIO
COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN N 295 -E/17: REINTEGROS EN CONCEPTO DE DRAW-
BACK ................................................................................................................................. 953
NOTA ACLARATORIA
SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO
RESOLUCIN N 298/17: COMISIONES MDICAS .......................................................... 972
DISPOSICIONES
TESORERA GENERAL DE LA NACIN
DEUDA PBLICA
DISPOSICIN N 17 -E/17: LETRAS DEL TESORO EN DLARES
ESTADOUNIDENSES. AMPLASE EMISIN ..................................................................... 973
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 4.021 -E: LEY N 27.260 Y SU
MODIFICATORIO. TTULO II DEL LIBRO II. RGIMEN DE
SINCERAMIENTO FISCAL. RESOLUCIN GENERAL N 3.920 Y SUS
MODIFICACIONES. NORMA COMPLEMENTARIA .......................................................... 1008
DISPOSICIONES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPOSICIN N 73 -E/17: DAR POR FINALIZADAS Y ASIGNADAS LAS
FUNCIONES DE LOS AGENTES DETALLADOS, EN EL CARCTER Y
EN LA UNIDAD DE ESTRUCTURA QUE EN CADA CASO SE INDICA........................... 1026
CIRCULARES
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
MEDIOS DE PAGO
CIRCULAR N 1 -E/17: ACLARACION. VENTAS DE COSAS MUEBLES.
OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS .......................................... 1034
DIGESTO TRIBUTARIO
MODIFICACIONES DE LAS RESOLUCIONES GENERALES CITADAS EN
EL PRESENTE BOLETN .................................................................................................. 1035
JURISPRUDENCIA
CMARA NACIONAL DE APELACIONES EN LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL - SALA I
CONSULTAS VINCULANTES
DIRECCIN DE ASESORA TCNICA
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
DICTAMEN N 30/14: FIDEICOMISO PBLICO. FIDEICOMISO DE
ADMINISTRACIN DE LA ESTACIN TERMINAL DE MNIBUS .................................. 1066
COEFICIENTES Y MONTOS
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS
PERSONAS FISCAS Y SUCESIONES INDIVISAS .......................................................... 1098
DISPOSICIONES GENERALES
Fecha: 11/04/17
B. O.: 12/04/17
El Senado y Cmara de Diputados
de la Nacin Argentina
reunidos en Congreso, etc.
sancionan con fuerza de
Ley:
Ttulo I
Apoyo al capital emprendedor
Captulo I
Disposiciones generales
ARTCULO 1- Objeto. Autoridad de aplicacin. El presente ttulo tiene por objeto apoyar la
actividad emprendedora en el pas y su expansin internacional, as como la generacin de capital
emprendedor en la Repblica Argentina.
2. Emprendedores: a aquellas personas humanas que den inicio a nuevos proyectos productivos
en la Repblica Argentina, o desarrollen y lleven a cabo un emprendimiento en los trminos de
esta ley.
1. A los efectos de esta ley, se entender por institucin de capital emprendedor a la persona
jurdica pblica, privada o mixta, o al fondo o fideicomiso pblico, privado o mixto que
hubiese sido constituido en el pas y tenga como nico objeto aportar recursos propios o de
terceros a un conjunto de emprendimientos, segn se defina en la reglamentacin.
A los efectos de la inscripcin en el citado registro, los solicitantes debern, como mnimo:
b) Acompaar una memoria con los antecedentes del solicitante y, en el caso de las personas
jurdicas, acreditar experiencia en actividades de capital emprendedor. Para el caso de
personas jurdicas, fondos o fideicomisos, podrn acreditar este ltimo requisito las
personas humanas que desempeen cargos de administracin y/o direccin de dichas
instituciones;
e) Para el caso del resto de las categoras de inversores en capital emprendedor, sern las
instituciones de capital emprendedor las obligadas a acompaar todos los antecedentes
relativos al inversor, as como los comprobantes de los aportes comprometidos y, en su
caso, los de los efectivos aportes realizados.
Captulo II
Tratamiento impositivo
ARTCULO 7- Beneficios. Los aportes de inversin en capital realizados por inversores en capital
emprendedor podrn ser deducidos de la determinacin del impuesto a las ganancias, bajo las
condiciones y en los porcentajes que establezca la reglamentacin, los cuales no podrn exceder
del setenta y cinco por ciento (75%) de tales aportes, y hasta el lmite del diez por ciento (10%) de
la ganancia neta sujeta a impuesto del ejercicio o su proporcional a los meses del inicio de
actividades, pudindose deducir, el excedente, en los cinco (5) ejercicios fiscales inmediatos
siguientes a aquel en el que se hubieren efectuado los aportes. Para el caso de aportes de
inversin en capital en emprendimientos identificados como pertenecientes a zonas de menor
desarrollo y con menor acceso al financiamiento, segn lo defina la reglamentacin, la deduccin
anteriormente referida podr extenderse hasta el ochenta y cinco por ciento (85%) de los aportes
realizados.
Los aportes de inversin debern consistir en dinero o activos financieros lquidos de fcil
realizacin en moneda local.
La deduccin a la que se refiere el primer prrafo del presente artculo no producir efectos si la
inversin total no se mantiene por el plazo de dos (2) aos contados a partir del primer ejercicio en
Establcese un cupo mximo anual para la aplicacin del citado beneficio del cero coma cero dos
por ciento (0,02 %) del Producto Bruto Interno (PBI) nominal. Dicho cupo ser asignado contra el
compromiso de inversin y de acuerdo con el mecanismo que establezca el Poder Ejecutivo
nacional.
El Poder Ejecutivo nacional podr reducir el porcentaje de la ganancia neta del ejercicio que opera
como lmite a la deduccin prevista en el artculo 7.
ARTCULO 10.- Los beneficios fiscales reconocidos en el captulo II, del ttulo I de la presente, no
resultarn aplicables en caso de que la inversin se efectivice luego de que el emprendimiento
pierda su calidad como tal.
Captulo III
Otras disposiciones
ARTCULO 11.- Deber de informacin. Los beneficiarios de los beneficios previstos en el captulo
precedente tienen el deber de informar a la autoridad de aplicacin cuando por cualquier motivo
dejaren de cumplir con los requisitos que esta ley establece, dentro de los treinta (30) das de
encontrarse en tal condicin.
ARTCULO 13.- Micro, pequeas y medianas empresas. Los emprendimientos invertidos por
instituciones de capital emprendedor debidamente inscriptas en el Registro de Instituciones de
Capital Emprendedor sern considerados micro, pequeas o medianas empresas en los trminos
del artculo 1 de la ley 25.300 y sus modificatorias, siempre que la actividad que desarrollen no se
encuentre excluida de tal categorizacin y cumplan con los requisitos cuantitativos establecidos
por la autoridad de aplicacin de dicha norma, aun cuando se encuentren vinculadas a empresas
o grupos econmicos que no renan tales requisitos.
Captulo IV
ARTCULO 14.- Creacin del FONDCE. Crase el Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital
Emprendedor (FONDCE), el que se conformar como un fideicomiso de administracin y
financiero con los alcances y limitaciones establecidos en la presente ley y su reglamentacin.
Supletoriamente, se aplicarn las normas del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin.
d) Los fondos que se puedan generar o recuperar como consecuencia de la aplicacin de los
programas y ejecucin de los objetivos del Fondo;
f) Los fondos provenientes de la colocacin por oferta pblica de valores negociables emitidos
por el Fondo a travs del mercado de capitales;
2. Los fondos integrados al FONDCE se depositarn en una cuenta especial del fiduciario quien
actuar como agente financiero del mismo. Los recursos del Fondo no aplicados a los
instrumentos del artculo 17 de la presente, podrn ser invertidos en los instrumentos y formas
previstas en el artculo 74 de la ley 24.241.
Con los recursos del FONDCE y como parte integrante del mismo, la autoridad de aplicacin
podr crear diferentes patrimonios de afectacin para lograr una mejor inversin, asignacin y
administracin de los fondos disponibles.
ARTCULO 17.- Instrumentos de aplicacin de los recursos del Fondo. Los bienes del Fondo se
destinarn a:
Las condiciones financieras podrn diferir dependiendo del destino de los fondos y de las
caractersticas de los destinatarios;
1. La direccin del Fondo estar a cargo de un comit directivo, quien tendr la competencia para
realizar el anlisis y definir la elegibilidad de las entidades a las que se proveer financiamiento
o aportes, la fijacin de la poltica de inversin y los trminos y condiciones para el
otorgamiento del financiamiento y aportes. A esos efectos deber atenerse a los criterios de
distribucin que establezca la autoridad de aplicacin.
4. El comit directivo designar un consejo asesor ad hoc para cada programa del FONDCE que
implique transferencia de fondos a instituciones de capital emprendedor y/o emprendimientos.
El consejo asesor ad hoc estar integrado por expertos nacionales e internacionales referentes
del sector, en las formas y condiciones que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 20.- Duracin. El Fondo tendr una duracin de treinta (30) aos a contar desde la
fecha de su efectiva puesta en funcionamiento. No obstante ello, el fiduciario conservar los
recursos suficientes para atender los compromisos pendientes, reales o contingentes, que haya
asumido el Fondo hasta la fecha de extincin de esas obligaciones.
Ttulo II
Sistemas de financiamiento colectivo
Captulo I
Objeto. Autoridad de aplicacin
i) La titularidad de acciones de una sociedad annima (S.A.) o sociedad por acciones simplificada
(SAS), teniendo en especial consideracin en ambos casos aquellas sociedades que dentro de
su objeto prevean adicionalmente generar un impacto social o ambiental en beneficio e inters
colectivo;
ii) Adquisicin de prstamos convertibles en acciones de una sociedad annima (S.A.) o de una
sociedad por acciones simplificada (SAS); y
En todos los casos, tales participaciones en un proyecto de financiamiento colectivo debern ser
concretadas on line a travs de una plataforma de financiamiento colectivo, con la finalidad de
destinar fondos a un proyecto de financiamiento colectivo.
La razn social deber incluir el trmino Plataforma de Financiamiento Colectivo o la sigla PFC,
y ser una denominacin exclusiva en los trminos del artculo 28 de la ley 26.831.
b) Ser realizados por emprendedores de financiamiento colectivo que soliciten fondos en nombre
de un proyecto de financiamiento colectivo propio;
a) Que el monto total ofertado para ser invertido no supere la suma y el porcentaje que establezca
la reglamentacin de la Comisin Nacional de Valores dictada al efecto;
b) Que el mismo inversor, por s o por intermedio de una sociedad a su vez controlada por l, no
adquiera un porcentaje mayor de la inversin ofrecida al que establezca la reglamentacin de
la Comisin Nacional de Valores dictada al efecto;
c) Que los inversores no puedan invertir ms del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos
anuales.
ARTCULO 28.- Exclusiones. Quedan excluidos del Sistema de Financiamiento Colectivo los
proyectos destinados a:
b) Las donaciones;
d) Los prstamos que no se encuadren dentro del supuesto del artculo 24, apartado ii).
ARTCULO 29.- Mercado secundario del financiamiento colectivo. Una vez colocadas las acciones
o participaciones de un proyecto de financiamiento colectivo, las mismas podrn ser vendidas por
el inversor, a travs de la misma plataforma de financiamiento colectivo en que las hubiere
adquirido, mediante el mecanismo previsto en la reglamentacin especfica.
b) Recibir fondos por cuenta de los emprendedores de financiamiento colectivo a los fines de
invertirlos en proyectos de financiamiento colectivo desarrollados por esos mismos
emprendedores;
g) Presentar, con la finalidad de obtener fondos del pblico inversor, proyectos de financiamiento
colectivo desarrollados por un responsable de plataforma de financiamiento colectivo, socio y/o
dependiente de esa plataforma de financiamiento colectivo.
Ttulo III
Sociedad por Acciones Simplificada (SAS)
ARTCULO 33.- Sociedad por acciones simplificada. Crase la sociedad por acciones
simplificada, identificada en adelante como SAS, como un nuevo tipo societario, con el alcance y
las caractersticas previstas en esta ley. Supletoriamente, sern de aplicacin las disposiciones de
la Ley General de Sociedades, 19.550, t. o. 1984, en cuanto se concilien con las de esta ley.
Captulo II
Constitucin
ARTCULO 34.- Constitucin y responsabilidad. La SAS podr ser constituida por una o varias
personas humanas o jurdicas, quienes limitan su responsabilidad a la integracin de las acciones
que suscriban o adquieran, sin perjuicio de la garanta a que se refiere el artculo 43. La SAS
unipersonal no puede constituir ni participar en otra SAS unipersonal.
ARTCULO 35.- Requisitos para su constitucin. La SAS podr ser constituida por instrumento
pblico o privado. En este ltimo caso, la firma de los socios deber ser certificada en forma
judicial, notarial, bancaria o por autoridad competente del registro pblico respectivo.
La SAS podr constituirse por medios digitales con firma digital, y de acuerdo a la reglamentacin
que a tal efecto se dicte. En estos supuestos, el instrumento deber ser remitido a los fines de su
inscripcin al Registro Pblico correspondiente en el formato de archivo digital que oportunamente
se establezca.
6. El capital social y el aporte de cada socio, que debern ser expresados en moneda nacional,
hacindose constar las clases, modalidades de emisin y dems caractersticas de las
acciones y, en su caso, su rgimen de aumento. El instrumento constitutivo, adems,
contemplar la suscripcin del capital, el monto y la forma de integracin y, si correspondiere,
el plazo para el pago del saldo adeudado, el que no podr exceder de dos (2) aos desde la
firma de dicho instrumento.
9. Las clusulas necesarias para establecer los derechos y obligaciones de los socios entre s y
respecto de terceros.
Los registros pblicos aprobarn modelos tipo de instrumentos constitutivos para facilitar la
inscripcin registral.
ARTCULO 37.- Publicidad de la Sociedad por Acciones Simplificada. La SAS deber publicar por
un (1) da en el diario de publicaciones legales correspondiente a su lugar de constitucin, un
aviso que deber contener los siguientes datos:
2. Cuando la modificacin afecte alguno de los puntos enumerados en los incisos 2 a 7 y 11 del
artculo 36, la publicacin deber determinarlo en la forma all establecida.
Los registros pblicos debern dictar e implementar las normas reglamentarias a tales efectos,
previndose el uso de medios digitales con firma digital y establecer un procedimiento de
notificacin electrnica y resolucin de las observaciones que se realicen a la documentacin
presentada. Igual criterio se aplicar respecto a las reformas del instrumento constitutivo.
2. No podr ser controlada por una sociedad de las comprendidas en el artculo 299 de la Ley
General de Sociedades, 19.550, t.o. 1984, ni estar vinculada, en ms de un treinta por ciento
(30 %) de su capital, a una sociedad incluida en el mencionado artculo.
En caso de que la SAS por cualquier motivo deviniera comprendida en alguno de los supuestos
previstos en los incisos 1 o 2 precedentes, deber transformarse en alguno de los tipos previstos
en la Ley General de Sociedades, 19.550, t.o. 1984, e inscribir tal transformacin en el registro
pblico correspondiente, en un plazo no mayor a los seis (6) meses de configurado ese supuesto.
Durante dicho plazo, y hasta la inscripcin registral, los socios respondern frente a terceros en
forma solidaria, ilimitada y subsidiaria, sin perjuicio de cualquier otra responsabilidad en que
hubieren incurrido.
Captulo III
Capital social acciones
ARTCULO 40.- Capital social. El capital se dividir en partes denominadas acciones. Al momento
de la constitucin de la sociedad, el capital no podr ser inferior al importe equivalente a dos (2)
veces el salario mnimo vital y mvil.
ARTCULO 42.- Aportes. Los aportes podrn realizarse en bienes dinerarios o bienes no
dinerarios.
Los aportes en bienes no dinerarios podrn ser efectuados al valor que unnimemente pacten los
socios en cada caso, quienes debern indicar en el instrumento constitutivo los antecedentes
justificativos de la valuacin o, en su defecto, segn los valores de plaza. En caso de insolvencia o
quiebra de la sociedad, los acreedores pueden impugnarla en el plazo de cinco (5) aos de
realizado el aporte. La impugnacin no proceder si la valuacin se realiz judicialmente. Los
estados contables debern contener nota donde se exprese el mecanismo de valuacin de los
aportes en especie que integran el capital social.
Las prestaciones debern resultar del instrumento constitutivo y/o de los instrumentos de reformas
posteriores, donde se precisar su contenido, duracin, modalidad, retribucin, sanciones en caso
de incumplimiento y mecanismo alternativo de integracin para el supuesto de que por cualquier
causa se tornare imposible su cumplimiento. Slo podrn modificarse de acuerdo con lo
convenido o, en su defecto, con la conformidad de los obligados y de la totalidad de los socios.
ARTCULO 43.- Garanta de los socios por la integracin de los aportes. Los socios garantizan
solidaria e ilimitadamente a los terceros la integracin de los aportes.
La emisin de acciones podr efectuarse a valor nominal o con prima de emisin, pudiendo fijarse
primas distintas para las acciones que sean emitidas en un mismo aumento de capital. A tales
fines, debern emitirse acciones de distinta clase que podrn reconocer idnticos derechos
econmicos y polticos, con primas de emisin distintas.
El instrumento constitutivo puede, para los casos en que el aumento del capital fuera menor al
cincuenta por ciento (50 %) del capital social inscripto, prever el aumento del capital social sin
requerirse publicidad ni inscripcin de la resolucin de la reunin de socios.
En cualquier caso, las resoluciones adoptadas debern remitirse al Registro Pblico por medios
digitales a fin de comprobar el cumplimiento del tracto registral, en las condiciones que se
establezcan reglamentariamente.
ARTCULO 45.- Aportes irrevocables. Los aportes irrevocables a cuenta de futura emisin de
acciones podrn mantener tal carcter por el plazo de veinticuatro (24) meses contados desde la
fecha de aceptacin de los mismos por el rgano de administracin de la SAS, el cual deber
resolver sobre su aceptacin o rechazo dentro de los quince (15) das del ingreso de parte o de la
totalidad de las sumas correspondientes a dicho aporte. La reglamentacin que se dicte deber
establecer las condiciones y requisitos para su instrumentacin.
Las restricciones o prohibiciones a las que estn sujetas las acciones debern registrarse en el
Libro de Registro de Acciones. En las acciones cartulares debern transcribirse, adems, en los
correspondientes ttulos accionarios. Tratndose de acciones escriturales, dichas restricciones
debern constar en los comprobantes que se emitan.
Captulo IV
Organizacin de la sociedad
ARTCULO 49.- Organizacin jurdica interna. Los socios determinarn la estructura orgnica de
la sociedad y dems normas que rijan el funcionamiento de los rganos sociales. Los rganos de
administracin, de gobierno y de fiscalizacin, en su caso, funcionarn de conformidad con las
normas previstas en esta ley, en el instrumento constitutivo y, supletoriamente, por las de la
sociedad de responsabilidad limitada y las disposiciones generales de la Ley General de
Sociedades, 19.550, t. o. 1984.
Durante el plazo en el cual la sociedad funcione con un solo socio, ste podr ejercer las
atribuciones que la ley le confiere a los rganos sociales, en cuanto sean compatibles, incluida la
del representante legal.
Los administradores que deban participar en una reunin del rgano de administracin cuando
ste fuere plural pueden autoconvocarse para deliberar, sin necesidad de citacin previa. Igual
regla se aplica para las reuniones de socios. Las resoluciones del rgano de administracin que
se tomen sern vlidas si asisten todos los integrantes y el temario es aprobado por la mayora
prevista en el instrumento constitutivo. Las resoluciones del rgano de gobierno que se tomen
sern vlidas si asisten los socios que representen el cien por ciento (100 %) del capital social y el
orden del da es aprobado por unanimidad.
De las reuniones
Las reuniones podrn realizarse en la sede social o fuera de ella, utilizando medios que les
permitan a los participantes comunicarse simultneamente entre ellos. El acta deber ser
suscripta por el administrador o el representante legal, debindose guardar las constancias de
acuerdo al medio utilizado para comunicarse.
La representacin legal de la SAS tambin podr estar a cargo de una o ms personas humanas,
socios o no, designadas en la forma prevista en el instrumento constitutivo. A falta de previsin en
el instrumento constitutivo, su designacin le corresponder a la reunin de socios o, en su caso,
al socio nico. El representante legal podr celebrar y ejecutar todos los actos y contratos
comprendidos en el objeto social o que se relacionen directa o indirectamente con el mismo.
ARTCULO 52.- Deberes y obligaciones de los administradores y representantes legales. Les son
aplicables a los administradores y representantes legales los deberes, obligaciones y
responsabilidades que prev el artculo 157 de la Ley General de Sociedades, 19.550, t. o. 1984.
En su caso, le son aplicables al rgano de fiscalizacin las normas previstas en la mencionada
ley, en lo pertinente.
Las personas humanas que sin ser administradoras o representantes legales de una SAS o las
personas jurdicas que intervinieren en una actividad positiva de gestin, administracin o
direccin de la sociedad incurrirn en las mismas responsabilidades aplicables a los
administradores y su responsabilidad se extender a los actos en que no hubieren intervenido
cuando su actuacin administrativa fuere habitual.
El instrumento constitutivo podr establecer que las reuniones de socios se celebren en la sede
social o fuera de ella, utilizando medios que les permitan a los socios y participantes comunicarse
simultneamente entre ellos. El acta deber ser suscripta por el administrador o el representante
legal, debindose guardar las constancias de acuerdo al medio utilizado para comunicarse.
Sin perjuicio de lo expuesto, son vlidas las resoluciones sociales que se adopten por el voto de
los socios, comunicado al rgano de administracin a travs de cualquier procedimiento que
garantice su autenticidad, dentro de los diez (10) das de habrseles cursado consulta simultnea
En la SAS con socio nico las resoluciones del rgano de gobierno sern adoptadas por ste. El
socio dejar constancia de las resoluciones en actas asentadas en los libros de la sociedad.
Convocatoria
rgano de fiscalizacin
Captulo V
Reformas del instrumento constitutivo.
Registros contables
ARTCULO 54.- Reformas del instrumento constitutivo. Las reformas del instrumento constitutivo
se adoptarn conforme el procedimiento y requisitos previstos en el mismo y se inscribirn en el
registro pblico.
ARTCULO 55.- Disolucin y liquidacin. La SAS se disolver, por voluntad de los socios
adoptada en reunin de socios, o, en su caso, por decisin del socio nico o por las causales
previstas en la Ley General de Sociedades, 19.550, t.o. 1984.
ARTCULO 56.- Liquidacin. La liquidacin se realizar conforme a las normas de la Ley General
de Sociedades, 19.550, t.o. 1984. Actuar como liquidador, el administrador o el representante
legal o la persona que designe la reunin de socios o el socio nico.
ARTCULO 57.- Resolucin de conflictos. En caso que se suscitaren conflictos, los socios, los
administradores y, en su caso, los miembros del rgano de fiscalizacin, procurarn solucionar
amigablemente el diferendo, controversia o reclamo que surja entre ellos con motivo del
funcionamiento de la SAS y el desarrollo de sus actividades, pudiendo preverse en el instrumento
constitutivo un sistema de resolucin de conflictos mediante la intervencin de rbitros.
ARTCULO 58.- Estados contables. La SAS deber llevar contabilidad y confeccionar sus estados
contables que comprendern su estado de situacin patrimonial y un estado de resultados que
debern asentarse en el libro de inventario y balances.
Registros digitales
c) Libro diario;
2. Todos los registros que obligatoriamente deba llevar la SAS, se individualizarn por medios
electrnicos ante el registro pblico.
3. Los registros pblicos podrn reglamentar e implementar mecanismos a los efectos de permitir
a la SAS suplir la utilizacin de los registros citados precedentemente mediante medios
digitales y/o mediante la creacin de una pgina web en donde se encuentren volcados la
totalidad de los datos de dichos registros.
4. Los registros pblicos implementarn un sistema de contralor para verificar dichos datos al solo
efecto de comprobar el cumplimiento del tracto registral, en las condiciones que se establezcan
reglamentariamente.
ARTCULO 59.- Poderes electrnicos. El estatuto de la SAS, sus modificatorios y los poderes y
revocaciones que otorguen sus representantes podrn ser otorgados en protocolo notarial
electrnico. Aun habindose otorgado en soporte papel, su primera copia deber expedirse en
forma digital con firma digital del autorizante. En dichos casos, la inscripcin en el Registro Pblico
que corresponda ser exclusivamente en forma electrnica.
Captulo VI
Simplificacin de trmites
1. Las entidades financieras debern prever mecanismos que posibiliten a la SAS la apertura de
una cuenta en un plazo mximo a establecer por la reglamentacin, requiriendo nicamente la
presentacin del instrumento constitutivo debidamente inscripto y constancia de obtencin de la
Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT). Las entidades financieras no estarn obligadas
a otorgar crdito a la SAS titular de la cuenta.
Los socios de las SAS no residentes en la Repblica Argentina podrn obtener su Clave de
Identificacin (CDI) dentro de las veinticuatro (24) horas de presentado el trmite en la pgina web
de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) o en cualquier agencia de dicho
organismo.
Captulo VII
Transformacin en SAS
Los registros pblicos debern dictar las normas reglamentarias aplicables al procedimiento de
transformacin.
ARTCULO 62.- Sern de aplicacin a la SAS las disposiciones de la Ley de Contrato de Trabajo,
20.744, t.o. 1976, y, en particular las relativas a las responsabilidades solidarias establecidas en
los artculos 29, 30 y 31 de la mencionada ley.
Ttulo IV
Otras disposiciones
El programa otorgar asistencia tcnica y financiera a los beneficiarios del mismo, los cuales
sern canalizados a travs de incubadoras, de acuerdo a las formas y condiciones que establezca
la reglamentacin.
a) Potencial de innovacin;
d) Generacin de empleo; y
e) Generacin de valor.
La autoridad de aplicacin designar un consejo asesor que tendr como funcin principal asistir a
la misma en la fijacin de los criterios de distribucin de los fondos, y que estar compuesto por
expertos y referentes nacionales del sector emprendedor, con especial consideracin de las
economas regionales, el desarrollo local y la innovacin social, todo ello en las formas y
condiciones que establezca la reglamentacin.
La asistencia financiera podr consistir en crditos blandos, aportes no reembolsables (ANR) y/u
otros instrumentos de financiamiento a determinar por la citada autoridad. A los efectos de la
implementacin del Programa Fondo semilla, la autoridad de aplicacin podr aportar los fondos
asignados al mismo con asignacin especfica al Fondo Fiduciario para el Desarrollo de Capital
Emprendedor (FONDCE).
Ttulo V
Disposiciones generales
2. El Consejo Federal de Apoyo a Emprendedores ser un rgano colegiado que actuar con total
independencia y autonoma, y que asistir a la Secretara de Emprendedores y de la Pequea
y Mediana Empresa del Ministerio de Produccin, en la elaboracin de polticas de
emprendimiento. La condicin de miembro del consejo no ser retribuida.
4. El consejo estar compuesto por los siguientes miembros, en los trminos de la reglamentacin
que establezca la Secretara de Emprendedores y de la Pequea y Mediana Empresa, quien
actuar como autoridad de aplicacin:
a) Tres (3) representantes del Poder Ejecutivo nacional (uno del Ministerio de Ciencia,
Tecnologa e Innovacin Productiva, otro del Ministerio de Produccin y uno del Ministerio
de Desarrollo Social con rango no menor a director nacional);
b) Seis (6) representantes del Poder Legislativo nacional, tres (3) por cada Cmara, que
debern representar a distintas provincias y bloques mayoritarios. No podrn dos (2)
representantes ser de la misma provincia o de un mismo espacio o coalicin poltica;
ARTCULO 67.- Reglamentacin. El Poder Ejecutivo nacional reglamentar la presente ley dentro
de los sesenta (60) das de su publicacin.
Referencias Normativas
DECRETO N 252/17:
Fecha: 11/04/17
B. O.: 12/04/17
Dse para su publicacin a la Direccin Nacional del Registro Oficial, grese copia al
HONORABLE CONGRESO DE LA NACIN y comunquese a los Ministerios de PRODUCCIN,
HACIENDA, FINANZAS y JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS. Cumplido, archvese.
Fecha: 31/03/17
B. O.: 3/04/17
VISTO el Expediente N S02:0054102/2016 del registro del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS
PBLICAS Y VIVIENDA, las Leyes N 24.855 y 25.413 y sus respectivas normas modificatorias,
reglamentarias y complementarias, el Decreto N 924 del 11 de septiembre de 1997 y sus
modificatorios, el Decreto N 380 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios y el Decreto
N 212 del 22 de diciembre de 2015, y
CONSIDERANDO:
Que por el artculo 1 del Decreto N 924/97 y sus modificatorios, reglamentario de la Ley N
24.855, se dispuso que el BANCO DE LA NACIN ARGENTINA sera el fiduciario del FONDO
FIDUCIARIO FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL, el ESTADO NACIONAL el
fideicomisario y los beneficiarios las jurisdicciones que adhirieran al rgimen.
Que por el artculo 12 de la Ley N 24.855 se eximi al Fondo y al fiduciario, en sus operaciones
relativas al Fondo, de todos los impuestos, tasas y contribuciones nacionales existentes y a
crearse en el futuro, invitndose a las provincias a adherir con la respectiva eximicin de sus
impuestos.
Que por el artculo 47 del Decreto N 924/97 y sus modificatorios, se dispuso la constitucin de un
Fideicomiso de Asistencia cuyo nico objeto es proceder a la capitalizacin del FONDO
FIDUCIARIO FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL mediante el aporte del producido
neto de la venta de las acciones del BANCO HIPOTECARIO SOCIEDAD ANNIMA, con
excepcin de las excluidas por el artculo 7 inciso a) de la Ley N 24.855 y/o los emprstitos que
contraiga con garanta sobre tales acciones.
Que por otra parte, por el inciso a) del artculo 1 de la Ley N 25.413 y sus normas
reglamentarias y complementarias, se estableci un impuesto cuya alcuota sera fijada por el
PODER EJECUTIVO NACIONAL, hasta un mximo del SEIS POR MIL (6), aplicable a los
Que asimismo, en el artculo 2 de la ley citada en el considerando anterior , se dispuso que a los
efectos del impuesto establecido en esta norma, no seran de aplicacin las exenciones objetivas
y/o subjetivas dispuestas en otras leyes nacionales aun cuando se trataren de leyes generales,
especiales o estatutarias, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarqua normativa,
facultando al PODER EJECUTIVO NACIONAL a establecer exenciones totales o parciales del
impuesto en aquellos casos en que lo estime pertinente.
Que el artculo 1 de la Reglamentacin del Impuesto sobre los Dbitos y Crditos en Cuenta
Corriente Bancaria, establecido por el artculo 1 de la Ley de Competitividad N 25.413, aprobada
como Anexo por el artculo 1 del Decreto N 380/01, estableci que el impuesto recaera sobre
todos los crditos y dbitos, de cualquier naturaleza, efectuados en cuentas abiertas en las
entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, con excepcin de los expresamente
excluidos por la ley y la reglamentacin.
Que en dicho marco, por el inciso o) del artculo 10 del decreto mencionado en el considerando
anterior se exceptu del impuesto a las cuentas corrientes utilizadas por el fondo fiduciario creado
por el Decreto N 286 de fecha 27 de febrero de 1995, ratificado por la Ley N 24.623 y las
utilizadas por el fondo fiduciario de apoyo financiero a las entidades financieras y de seguro.
Que teniendo en cuenta la importancia de las misiones que tiene asignadas el FONDO
FIDUCIARIO FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL, en especial la de asistir al Estado
Nacional, a las provincias y a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires en la financiacin de obras de
infraestructura regional, brindando respuestas sociales y econmicas a la poblacin, generando
empleo, facilitando las comunicaciones, promoviendo la equidad social y la igualdad de
oportunidades para una verdadera integracin nacional, resulta necesario incluir entre las
exenciones al impuesto sobre los dbitos y crditos en cuenta corriente bancaria, impuesto creado
por la Ley N 25.413 y sus normas reglamentarias y complementarias, al FONDO FIDUCIARIO
FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL y a su Fideicomiso de Asistencia.
Que es dable destacar los importantes perjuicios causados al detraer del patrimonio del FONDO
FIDUCIARIO FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL, los recursos destinados
originariamente a la financiacin de obras para ser enviados al Tesoro Nacional, en concepto de
pago del tributo en cuestin.
Que esos perjuicios se cuantifican econmica y socialmente ya que el pago del tributo produce
una merma en el patrimonio fideicomitido con impacto directo negativo en la construccin de obra
pblica en todo el pas y, consecuentemente, en la generacin de mano de obra genuina.
Que idnticas previsiones le son aplicables al Fideicomiso de Asistencia en tanto su nico objetivo
consiste en capitalizar al FONDO FIDUCIARIO FEDERAL DE INFRAESTRUCTURA REGIONAL
para que cumpla con sus finalidades.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artculo 99, inciso 1 de
la CONSTITUCIN NACIONAL y por el artculo 2 de la Ley N 25.413 y sus normas
reglamentarias y complementarias.
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
DECRETA:
ARTCULO 1.- Modifcase el inciso o) del artculo 10 de la Reglamentacin del Impuesto sobre
los Dbitos y Crditos en Cuenta Corriente Bancaria, establecido por el artculo 1 de la Ley de
Competitividad N 25.413, aprobada como Anexo por el artculo 1 del Decreto N 380 del 29 de
marzo de 2001, el que quedar redactado de la siguiente manera:
o) Las cuentas corrientes utilizadas por el fondo fiduciario creado por el Decreto N 286 de fecha
27 de febrero de 1995, ratificado por la Ley N 24.623, las utilizadas por el fondo fiduciario de
apoyo financiero a las entidades financieras y de seguro y las utilizadas por el fondo fiduciario
creado por la Ley N 24.855 y su Fideicomiso de Asistencia creado por el Decreto N 924 del
11 de septiembre de 1997..
Referencias Normativas
CONTRIBUCIONES PATRONALES
DECRETO N 258/17:
Fecha: 18/04/17
B. O.: 19/04/17
VISTO el Expediente N 6.392/02 en TRES (3) cuerpos del Registro del entonces MINISTERIO
DE EDUCACIN, CIENCIA Y TECNOLOGA, la Ley N 24.241, los Decretos Nros. 814 de fecha
20 de junio de 2001, modificado por el artculo 9 de la Ley N 25.453, 1.034 de fecha 14 de
agosto de 2001, 284 del 8 de febrero de 2002, 539 de fecha 10 de marzo de 2003, 1.806 del 10
de diciembre de 2004, 986 del 19 de agosto de 2005, 151 del 22 de febrero de 2007, 108 del 16
de febrero de 2009, 160 del 16 de febrero de 2011, 201 del 7 de febrero de 2012, 249 del 4 de
marzo de 2013, 351 del 21 de marzo de 2014, 154 del 29 de enero de 2015 y 275 del 1 de
febrero de 2016, y
Que por la Ley N 24.241 se dispuso que todos los empleadores privados contribuyeran, para la
jubilacin del personal con relacin de dependencia, con un aporte equivalente al DIECISIS POR
CIENTO (16%) del haber remuneratorio de la nmina del establecimiento.
Que las instituciones privadas de enseanza comprendidas en la Ley N 13.047 y las transferidas
a las jurisdicciones segn la Ley N 24.049, estn alcanzadas por los trminos de la legislacin
previsional citada.
Que el Decreto N 814 de fecha 20 de junio de 2001, modificado por el artculo 9 de la Ley N
25.453, con el objeto de ordenar las sucesivas modificaciones que en materia de reduccin de las
contribuciones patronales se haban establecido en aos anteriores y a efectos de simplificar el
encuadramiento, liquidacin y tareas de control y fiscalizacin de las mismas y como instancia
superadora, adopt una modalidad de alcuota nica para la casi totalidad de las mencionadas
contribuciones, fijndola en el VEINTE POR CIENTO (20%) para los empleadores que resultaran
comprendidos en el inciso a) de su artculo 2 y en el DIECISIS POR CIENTO (16%), para los
indicados en el inciso b) del mismo artculo, dejndose, asimismo, sin efecto toda norma que
hubiera contemplado exenciones o reducciones de alcuotas aplicables a las contribuciones
patronales.
Que, posteriormente, dichos porcentajes fueron incrementados en UN (1) punto por el artculo 80
de la Ley N 25.565.
Que por los Decretos Nros. 1.034 de fecha 14 de agosto de 2001, 284 de fecha 8 de febrero de
2002, 539 de fecha 10 de marzo de 2003, 1.806 de fecha 10 de diciembre de 2004, 986 de fecha
19 de agosto de 2005, 151 del 22 de febrero de 2007, 108 del 16 de febrero de 2009, 160 del 16
de febrero de 2011, 201 del 7 de febrero de 2012, 249 del 4 de marzo de 2013, 351 del 21 de
marzo de 2014, 154 del 29 de enero de 2015 y 275 del 1 de febrero de 2016 se suspendi la
aplicacin de los referidos porcentajes para los empleadores titulares de establecimientos
educacionales privados, cuyas actividades estuvieran comprendidas en las Leyes Nros. 24.521,
sus modificaciones y 26.206.
Que por el artculo 4 del Decreto N 814/01, segn texto modificado por la Ley N 25.723, los
empleadores pueden computar, como crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, los puntos
porcentuales establecidos en el Anexo I de dicha norma.
Que la situacin descripta colisiona, para este sector, con los objetivos planteados al momento de
dictarse el Decreto N 814/01, de establecer el crecimiento sostenido, la competitividad y el
aumento del empleo, mediante la reduccin de los costos disminuyendo la presin sobre la
nmina salarial.
Que la aplicacin del Decreto N 814/01 en los establecimientos de gestin privada provocar un
incremento en el valor de los aranceles que abonan las familias por los servicios educativos
brindados en instituciones cuyo personal no est totalmente alcanzado por el aporte estatal,
impacto que es mayor en aquellas regiones menos favorecidas del pas como consecuencia de la
situacin descripta anteriormente.
Que tal situacin puede ocasionar no slo un detrimento en la calidad educativa, sino que al
mismo tiempo puede impactar en el nivel de empleo en este sector, lo que agravara la situacin
econmica y social actual producida por la crisis financiera mundial y de la que el Gobierno
Nacional procura evitar sus mayores riesgos.
Que los Institutos de Educacin Pblica de Gestin Privada incorporados a la enseanza oficial
comprendidos en las Leyes Nros. 13.047 y 24.049 son regulados y supervisados en cuanto a sus
aranceles por las autoridades jurisdiccionales.
Que es prioridad del Gobierno Nacional favorecer a los sectores de las regiones menos
favorecidas del pas a travs de polticas que promuevan un desarrollo ms equitativo e igualitario.
Que la aplicacin del Decreto N 814/01 en las instituciones educativas privadas producira un
efecto contrario a este objetivo de la poltica nacional, gravando a quienes brindan el servicio
educativo, a diferencia del resto de las actividades que no ven incrementados sus costos, lo que
hace necesario dictar la presente norma para corregir el efecto no deseado de aplicar a este
sector ese decreto.
Que la aplicacin del Decreto N 814/01 tendra un efecto regresivo en todas las jurisdicciones,
pero principalmente en las ms necesitadas.
Que la naturaleza excepcional de la situacin planteada hace imposible seguir los trmites
ordinarios previstos por la CONSTITUCIN NACIONAL para la sancin de las leyes.
Que la Ley N 26.122 regula el trmite y los alcances de la intervencin del HONORABLE
CONGRESO DE LA NACIN, respecto de los decretos de necesidad y urgencia dictados por el
PODER EJECUTIVO NACIONAL, en virtud de lo dispuesto por el artculo 99, inciso 3, de la
CONSTITUCIN NACIONAL.
Que el artculo 10 de la citada Ley dispone que la COMISIN BICAMERAL PERMANENTE debe
expedirse acerca de la validez o invalidez del decreto y elevar el dictamen al plenario de cada
Cmara para su expreso tratamiento, en el plazo de DIEZ (10) das hbiles, conforme lo
establecido en el artculo 19 de dicha norma.
Que por su parte el artculo 22 dispone que las Cmaras se pronuncien mediante sendas
resoluciones y el rechazo o aprobacin de los decretos deber ser expreso conforme lo
establecido en el artculo 82 de nuestra Carta Magna.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por los artculos 99, inciso 3,
de la CONSTITUCIN NACIONAL.
Por ello,
EL PRESIDENTE
DE LA NACIN ARGENTINA
EN ACUERDO GENERAL DE MINISTROS
DECRETA:
Referencias Normativas
L. 24.241:
L. 25.453: Bol. A.F.I.P. N 50, set. 2001, p. 1397
L. 25.565: Bol. A.F.I.P. N 58, may. ' 2002, p. 800
L. 26.075: Bol. A.F.I.P. N 103, feb. ' 2006, p. 167
L. 26.122: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1662
D. 814/01: Bol. A.F.I.P. N 49, ago. 2001, p. 1222
COMERCIO EXTERIOR
DECRETO N 294/17(*):
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto N 1.011 de fecha 29 de mayo de 1991 se estableci un nuevo rgimen
de reintegros de los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos interiores en las
distintas etapas de produccin y comercializacin para aquellos exportadores de mercancas
manufacturadas en el pas, nuevas sin uso.
Que a travs del Decreto N 2.275 de fecha 23 de diciembre de 1994 se sustituy, como
consecuencia de la puesta en funcionamiento de la Unin Aduanera entre los Estados Parte del
Mercado Comn del Sur (MERCOSUR), la Nomenclatura del Comercio Exterior (N.C.E.) por la
Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.) con su correspondiente Arancel Externo Comn
(A.E.C), derechos de importacin (D.I.) y reintegros a la exportacin (R).
Que, posteriormente, a travs del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus
modificaciones, entre otras disposiciones, se sustituy el Anexo I del citado Decreto N 2.275/94 y
se fij el reintegro a la exportacin para las mercaderas comprendidas en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.).
Que entre los objetivos del ESTADO NACIONAL, la expansin de las exportaciones con alto valor
agregado se considera prioritaria, a efectos de favorecer la generacin de empleo de calidad y
una insercin externa ms diversificada de la economa nacional.
Que, en tal sentido, resulta menester modificar las alcuotas vigentes del rgimen de reintegros a
la exportacin de los productos industriales, con miras a fomentar el valor agregado en las
cadenas de valor y aumentar su competitividad y su mayor insercin en el mercado internacional.
Que corresponde aplicar una metodologa que establezca distintos niveles de reintegro
atendiendo a las sucesivas etapas que componen los procesos industriales de las cadenas de
produccin y procesamiento industrial de las materias primas para la obtencin de productos
transformados y listos para el consumo.
Que a los fines de identificar las posiciones arancelarias pasibles de reintegro, se analiz la
incidencia de los insumos y de los servicios alcanzados por impuestos indirectos de tipo
acumulativo, por ser uno de los factores determinantes de la carga tributaria.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas al PODER EJECUTIVO
NACIONAL por el Artculo 99, inciso 1 de la CONSTITUCIN NACIONAL, y por el Artculo 829,
apartado 1 de la Ley N 22.415 (Cdigo Aduanero) y sus modificatorias.
Por ello,
ARTCULO 1.- Sustityense en el Anexo I del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y
sus modificaciones, los niveles del Reintegro a la Exportacin (RE) aplicables a las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.) que integran el Anexo I (IF-
2017-01077483-APN- MP) de la presente medida, por los que en cada caso all se indican.
ARTCULO 2.- Sustityense en el Anexo III del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y
sus modificaciones, para las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR
(N.C.M.) comprendidas en el Anexo II (IF-2017-01077517-APN-MP) del presente decreto, los
niveles del Reintegro a la Exportacin (RE) que en cada caso all se indican.
ARTCULO 3.- Elimnase del Anexo III del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y sus
modificaciones, la posicin arancelaria 4203.30.00 de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR
(N.C.M.).
ARTCULO 4.- Incorprase en el Anexo III del Decreto N 509 de fecha 15 de mayo de 2007 y
sus modificaciones, la posicin arancelaria de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.)
3002.10.29, con su respectiva referencia y nivel de Reintegro a la Exportacin (RE), conforme se
detalla en el Anexo III (IF-2017-01077546-APN-MP) que forma parte integrante de la presente
medida.
ARTCULO 7.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
D. 1.011/91:
D. 2.275/94: Bol. D.G.I. N 494, feb. '95, p. 174
D. 509/07: Bol. A.F.I.P. N 121, ago. '2007, p. 1695
____________
(*) Los Anexos que integren este Decreto pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 21/04/17
B. O.: 24/04/17
CONSIDERANDO:
Que resulta necesario adecuar el Presupuesto vigente del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS
PBLICAS Y VIVIENDA, con el objeto de posibilitar la correcta ejecucin de las obras
enmarcadas en convenios de colaboracin y transferencia con las provincias y los municipios
correspondientes al Programa 72 Formulacin, Ejecucin y Control de Obras Pblicas.
Que adicionalmente es menester dotar de crdito a distintas actividades del Programa 87 Apoyo
para el Desarrollo de la Infraestructura Educativa (CAF N 8673, CAF N 8945, BID N 2940/OC
AR, CAF N 7908) del MINISTERIO DEL INTERIOR, OBRAS PBLICAS Y VIVIENDA, mediante
una compensacin parcial de crditos con el MINISTERIO DE EDUCACIN Y DEPORTES y una
reduccin interna de crditos de aquella Cartera Ministerial con el objeto de financiar obras en
establecimientos educativos que se encuentran en ejecucin y licitacin.
Que por el Decreto N 228 de fecha 21 de enero de 2016 el PODER EJECUTIVO NACIONAL
declar la emergencia de seguridad pblica en la totalidad del territorio nacional con el objeto de
revertir la situacin de peligro colectivo creada por el delito complejo y el crimen organizado.
Que a tales efectos, resulta necesario reforzar los crditos vigentes de la citada Fuerza de
Seguridad.
Que la modificacin mencionada en el Considerando anterior implica una compensacin entre las
Finalidades 2 Servicios de Defensa y Seguridad y 3 Servicios Sociales.
Que tal incremento ser financiado con la eliminacin de las Aplicaciones Financieras.
Que dicho refuerzo se financia con la baja de crditos y fuentes financieras de la Fuente de
Financiamiento 22 Crdito Externo del MINISTERIO DE ENERGA Y MINERA.
Que dichos refuerzos se financian con una incorporacin de mayores Recursos Propios en
concepto de Derechos de Autor e Intereses respecto al presupuesto vigente.
Que resulta oportuno adecuar los crditos presupuestarios incluidos en la rbita de la Jurisdiccin
91 - OBLIGACIONES A CARGO DEL TESORO destinados a la Empresa EDUCAR SOCIEDAD
DEL ESTADO y al CORREO OFICIAL DE LA REPBLICA ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA.
Que la presente medida se dicta en virtud de las disposiciones establecidas en los artculos 8 y 9
de la Ley N 27.341 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2017
y en el artculo 37 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Pblico Nacional N 24.156 y sus modificaciones.
Por ello,
Referencias Normativas
____________
(*) Los Anexos que integran esta Decisin Administrativa pueden ser consultados en la edicin web del
BORA - www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
ACUERDOS
ACUERDOS
ACUERDO SOBRE COOPERACIN TCNICA ENTRE LA REPBLICA ARGENTINA Y SAN
CRISTBAL Y NIEVES
LILIANA N. ROCHE.
Prembulo
Recordando que los prrafos 2 y 3 del artculo VIII del Acuerdo de Marrakech por el que se
establece la Organizacin Mundial del Comercio (1994) son aplicables a la Conferencia, en
particular con respecto a todos los privilegios e inmunidades otorgados por dicho Acuerdo;
ARTCULO 1
LUGAR Y FECHA DE LA CONFERENCIA
ARTCULO 2
INGRESO A LA REPBLICA ARGENTINA, ALOJAMIENTO Y ASISTENCIA A LA
CONFERENCIA
c. funcionarios de la OMC;
e. medios de comunicacin;
g. cualquier otra persona invitada por cualquiera de las Partes, en consulta con la otra Parte.
2. La Repblica Argentina adoptar todas las medidas y facilitar todas las autorizaciones
necesarias, de conformidad con su legislacin y reglamentaciones, para el ingreso a su
territorio, la permanencia y la salida de todos los participantes de la Conferencia a que se hace
referencia en el prrafo 1 supra, siempre y cuando las solicitudes requeridas para la obtencin
de los visados necesarios se presenten por lo menos 60 das antes de la apertura de la
Conferencia. Lo anterior se aplicar tambin a los cnyuges e hijos menores de edad que
acompaen a los participantes de la Conferencia.
5. Los gastos de viaje, visado y alojamiento del personal de la OMC, incluidos los de las misiones
preparatorias, se considerarn, en aplicacin de la poltica de la OMC en materia de viajes,
parte de los costos de la Conferencia, de conformidad con el artculo 6 infra. La Repblica
Argentina proporcionar al Director General de la OMC, los Directores Generales Adjuntos de
la OMC, el Presidente del Consejo General y los funcionarios de la OMC alojamiento en
hoteles adecuados que cuenten con espacios de trabajo y salas de reunin. Las Partes
acordarn los detalles pertinentes ms adelante.
7. En la medida en que no est cubierto por el Fondo Fiduciario ad hoc mencionado en el prrafo
1 del artculo 6 infra, la Repblica Argentina proporcionar alojamiento adecuado a los
representantes de los Pases Menos Adelantados (PMA) y se asegurar de que los dems
participantes de la Conferencia puedan disponer de alojamiento adecuado en hoteles y
residencias con tarifas comerciales razonables. Las Partes acordarn los detalles pertinentes
ms adelante.
ARTCULO 3
LOCALES, INSTALACIONES Y SERVICIOS
3. La Repblica Argentina designar un alto funcionario con la autoridad necesaria para llevar a
cabo todos los preparativos de la Conferencia conforme a lo establecido en el presente
Acuerdo.
ARTCULO 4
ARTCULO 5
SEGURIDAD
2. La Repblica Argentina se encargar de los servicios de seguridad, que sern prestados por
agentes de seguridad de la mxima competencia y reputacin. Dichos agentes trabajarn en
estrecha colaboracin con la OMC. Las Partes acordarn los detalles pertinentes ms
adelante.
ARTCULO 6
DISPOSICIONES FINANCIERAS
2. La contribucin financiera de la OMC se utilizar para cubrir, de conformidad con las normas y
polticas internas de la Organizacin, las actividades abarcadas por el presente Acuerdo, hasta
el monto indicado en el prrafo 1 supra. Cuando el gasto real de la OMC alcance el 60% de la
cantidad indicada en el prrafo 1 supra, la OMC lo notificar por escrito a la Repblica
Argentina.
4. La Repblica Argentina cubrir, con sujecin a sus leyes y reglamentos, todos los costos que
no sean sufragados por la OMC. Las Partes acordarn ms adelante las disposiciones
financieras detalladas.
ARTCULO 7
RESPONSABILIDAD
1. La OMC, sin perjuicio de sus privilegios e inmunidades, har esfuerzos razonables para ayudar
a la Repblica Argentina a atender cualquier accin, reclamacin o demanda planteada por
causa de fallecimiento, lesiones o daos materiales que se produzcan en el recinto de la
Conferencia o al utilizar los servicios de transporte proporcionados por la Repblica Argentina,
durante el perodo de vigencia del presente Acuerdo.
4. En caso de fuerza mayor, la Repblica Argentina no ser responsable de los gastos ya pagados
o comprometidos por la OMC dentro de los lmites establecidos en el prrafo 1 del artculo 6,
ocasionados por la imposibilidad de acoger la Conferencia o porque la OMC solicite la
cancelacin de la Conferencia por una razn que est fuera del control de la Organizacin. A
los efectos de esta disposicin, entre los casos de fuerza mayor figurarn, sin ser exclusivos,
los siguientes: fenmenos naturales, guerra, terrorismo, sabotaje, incendio, explosin,
inundacin, actos de cualquier autoridad gubernamental, embargo, falta de suministro de
materias primas, huelgas, y conflictos laborales.
ARTCULO 8
PROPIEDAD INTELECTUAL
El nombre, la abreviatura, los logotipos y el emblema de la OMC, as como sus sitios web
(incluido, en su caso, el sitio web especfico de la Conferencia) son propiedad exclusiva de la
OMC y no sern utilizados por la Repblica Argentina sin el consentimiento escrito previo de la
OMC.
ARTCULO 9
DISPOSICIONES FINALES
3. El presente Acuerdo entrar en vigor en la fecha de su firma por ambas Partes y seguir
vigente hasta que finalicen todas las actividades mencionadas en l o relacionadas con l, a
menos que las Partes acuerden otra cosa.
ARTCULO 10
SOLUCIN DE DIFERENCIAS
Artculo 1
Definiciones
d) por Sociedad se entender toda persona jurdica o entidad que se considere persona
jurdica a los fines impositivos;
e) por Sociedad que Cotiza en Bolsa se entender cualquier sociedad cuya principal clase de
acciones se cotice en una bolsa de valores reconocida siempre que sus acciones que
cotizan en bolsa puedan ser fcilmente adquiridas o vendidas por el pblico. Las acciones
podrn ser adquiridas o vendidas por el pblico cuando la adquisicin o venta de acciones
no est restringida en forma implcita o explcita a un grupo limitado de inversores;
g) por Bolsa de Valores Reconocida se entender cualquier bolsa de valores reconocida por
las Autoridades Competentes de las Partes;
i) por Impuesto se entender todo impuesto al que se aplique el Acuerdo de conformidad con
el Artculo 4 del presente;
l) por Medidas para la Obtencin de Informacin se entender todas las normas y los
procedimientos administrativos o judiciales que permitan que una Parte obtenga y brinde la
informacin solicitada;
m) por Informacin se entender todo dato, declaracin o registro cualquiera sea la forma que
revista, necesario para la administracin y aplicacin de los impuestos comprendidos en el
Acuerdo;
o) por Derecho Penal se entender el derecho penal definido como tal segn las leyes
nacionales, independientemente de estar contemplado en el derecho tributario, el cdigo
penal u otros estatutos.
2. En lo que respecta a la aplicacin del presente Acuerdo, en cualquier momento, para una de las
Partes, cualquier trmino no definido en el presente acuerdo, a menos que el contexto exija
otra interpretacin, tendr el significado que le atribuya en ese momento la legislacin del
Estado de dicha Parte, y el significado en virtud de las leyes fiscales de aplicacin del Estado
de dicha Parte prevalece por sobre el significado atribuido al trmino segn lo dispuesto por
otras leyes del Estado de dicha Parte.
Artculo 2
Objeto y mbito de Aplicacin del Acuerdo
1. De conformidad con las disposiciones del presente Acuerdo, las normas y los principios de
derecho internacional y la legislacin interna de los Estados de las Partes; las autoridades
competentes de las Partes se prestarn asistencia entre s a travs del intercambio de
informacin que sea previsiblemente relevante para la administracin y aplicacin de las leyes
nacionales de las Partes con relacin a los impuestos comprendidos en el presente Acuerdo.
Artculo 3
Jurisdiccin
La Parte Requerida no est obligada a suministrar informacin que no est en poder de sus
autoridades ni en poder o control de personas que se encuentran dentro de la jurisdiccin
territorial de su Estado.
Artculo 4
Impuestos Comprendidos
3. La informacin suministrada para la administracin de los impuestos arriba citados podr ser
utilizada para otros impuestos, cuyas obligaciones, de acuerdo con la legislacin interna,
puedan ser determinadas en funcin de los datos obtenidos.
Artculo 5
Intercambio de Informacin a Solicitud
1. La Autoridad Competente de la Parte Requerida ante una solicitud brindar la informacin a los
fines estipulados en el Artculo 1 del presente. Dicha Informacin se intercambiar sin perjuicio
de que la conducta que est siendo investigada pudiera constituir un delito en virtud de la
legislacin del Estado de la Parte Requerida si dicha conducta se hubiera suscitado en el
territorio de su Estado.
Requirente la Informacin solicitada, salvo que la Parte Requerida informe que ya no necesita
dicha informacin.
3. En caso que, de conformidad con las disposiciones del presente Artculo, la Autoridad
Competente de la Parte Requirente lo solicite especficamente, la Autoridad Competente de la
Parte Requerida brindar Informacin conforme a lo establecido en el presente Artculo,
siempre que la legislacin interna de su Estado lo permita, a travs de declaraciones de
testigos y copias autenticadas de documentos originales.
4. Cada Parte, para los fines especificados en el Artculo 1 del presente Acuerdo, har los
esfuerzos necesarios para garantizar que sus Autoridades Competentes, en la medida
permitida por la legislacin interna de su Estado, estn facultadas para obtener y brindar,
previa solicitud:
f) declaracin que estipule que la solicitud es de conformidad con el presente Acuerdo y con las
leyes y prcticas administrativas del Estado de la Parte Requirente. De ser necesario, la
Parte Requirente manifestar que si la Informacin solicitada se encuentra dentro de la
g) declaracin que estipule que la Parte Requirente ha utilizado todos los medios disponibles
en el territorio de su Estado para obtener la Informacin, salvo aquellos que hubieran dado
lugar a dificultades desproporcionadas.
Artculo 6
Presencia de Funcionarios de la Parte Requirente en el territorio del Estado de la Parte Requerida
1. Previa notificacin escrita de la Parte Requirente con una antelacin de al menos 10 (diez) das
hbiles, la Parte Requerida podr permitir que representantes de la Autoridad Competente de
la Parte Requirente estn presentes en el territorio de su Estado con el fin de entrevistar a
personas y examinar registros con el previo consentimiento por escrito de las Personas
involucradas. La Autoridad Competente de la Parte Requerida notificar a la Autoridad
Competente de la Parte Requirente, la fecha y el lugar de la reunin prevista con las personas
fsicas involucradas.
Artculo 7
2. Las disposiciones del presente Acuerdo no impondrn a una Parte la obligacin de brindar
informacin que pudiera revelar secretos comerciales, empresariales, industriales o
profesionales o un proceso industrial. Sin perjuicio de lo mencionado anteriormente, la
informacin descrita en el apartado 4 del Artculo 5 no ser considerada como secreta o como
proceso industrial o comercial, simplemente por ajustarse a los criterios estipulados en dicho
apartado.
3. Las disposiciones del presente Acuerdo no impondrn a una Parte la obligacin de obtener o
brindar informacin que pudiera revelar comunicaciones confidenciales entre un cliente y un
abogado, abogado defensor u otro representante legal admitido cuando dichas
comunicaciones:
Artculo 8
Confidencialidad
Toda informacin recibida por una Parte en virtud del presente Acuerdo tendr carcter
confidencial, en iguales condiciones que la informacin obtenida sobre la base de la legislacin
interna de su Estado o conforme a las condiciones de confidencialidad aplicables en la jurisdiccin
del Estado que la suministra si estas ltimas son ms restrictivas, y podr revelarse slo a
personas o autoridades (incluyendo tribunales y rganos administrativos) en la jurisdiccin del
Estado de la Parte interesadas en la evaluacin o recaudacin, la aplicacin o enjuiciamiento o la
determinacin de recursos en relacin con los impuestos exigidos por el Estado de una Parte.
Tales personas o autoridades debern utilizar dicha informacin nicamente para los fines por los
cuales se requiri la informacin y podrn revelarla en procesos judiciales pblicos o en
resoluciones judiciales. La informacin no podr revelarse a ninguna otra persona, entidad,
Artculo 9
Costos
Los costos ordinarios ocasionados por razn de la prestacin de asistencia sern sufragados por
la Parte Requerida, y los costos extraordinarios ocasionados por razn de la prestacin de
asistencia (incluyendo los gastos razonables correspondientes a asesores externos con relacin a
un litigio u otro procedimiento necesario para cumplir con la solicitud) sern sufragados por la
Parte Requirente. A solicitud de cualquiera de las Partes, las respectivas Autoridades
Competentes se consultarn cuando sea necesario respecto del presente Artculo, y en particular
la autoridad competente de la Parte Requerida consultar con anticipacin a la autoridad
competente de la Parte Requirente si se espera que los costos ocasionados por razn de la
prestacin de una solicitud especfica de informacin sean significativos.
Articulo 10
Procedimiento de Acuerdo Mutuo
1. Cuando surjan dificultades o dudas durante la aplicacin o la interpretacin de este Acuerdo, las
respectivas Autoridades Competentes de las Partes las resolvern de mutuo acuerdo a travs
de negociaciones o consultas.
2. Adems de los acuerdos a los que se refiere el apartado 1 del presente Artculo, las
Autoridades Competentes de las Partes podrn acordar mutuamente los procedimientos a
utilizarse en virtud de los Artculos 5 y 6.
3. Las Autoridades Competentes de las Partes podrn comunicarse directamente entre s a los
fines de dar cumplimiento a lo estipulado en el presente Artculo.
Artculo 11
Entrada en Vigor
(a) Con relacin a los ilcitos tributarios, a la fecha de entrada en vigor, para los perodos
imponibles que comiencen a partir de esa fecha inclusive , cuando no exista dicho perodo
imponible, para todas las obligaciones tributarias que surjan a partir de esa fecha inclusive.
(b) Con relacin a todos los dems aspectos contemplados en el Artculo 1, para los perodos
imponibles que comiencen el 1 de enero del ao inmediato posterior a la fecha de entrada en
vigor del Acuerdo con posterioridad a esa fecha, cuando no exista dicho perodo imponible,
para todas las obligaciones tributarias que surjan el 1 de enero del ao inmediato posterior a la
fecha de entrada en vigor del Acuerdo con posterioridad a esa fecha.
Artculo 12
Terminacin
1. Cualquiera de la Partes podr terminar este Acuerdo mediante notificacin escrita a la otra
Parte a travs de los canales diplomticos con al menos seis (6) meses de antelacin al ltimo
da del ao calendario. En tal caso, el presente Acuerdo cesar de tener efecto a partir del
primer da del ao calendario siguiente.
Hecho en Buenos Aires a los 7 das del mes de julio de 2014, en dos originales en los idiomas
espaol, armenio e ingls, siendo ambos igualmente autnticos. En caso de divergencias en la
interpretacin de las disposiciones de este Acuerdo, la versin en idioma ingls prevalecer.
____________
(*) Los Anexos que integran estos Acuerdos pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
RESOLUCIONES
Fecha: 3/04/17
B. O.: 12/04/17
CONSIDERANDO:
Que dicho Programa prev distintos esquemas de transformacin productiva para las empresas
destinatarias, los cuales pueden incluir: 1) beneficios crediticios, prestaciones dinerarias y/o el
otorgamiento de garantas a las empresas; 2) asistencia tcnica y profesional para la formulacin
de proyectos de transformacin o de expansin productiva; 3) prestaciones dinerarias a
trabajadores; 4) asistencia para capacitacin, formacin profesional y relocalizacin de
trabajadores, y 5) certificacin de competencias de los trabajadores que reciban capacitacin en el
marco del Programa.
Que los beneficios descriptos en los puntos 1) y 2) del prrafo precedente son otorgados por la
SECRETARA DE LA TRANSFORMACIN PRODUCTIVA del MINISTERIO DE PRODUCCIN y
los referidos en los puntos 3), 4) y 5) por el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL.
Que resulta pertinente prever la posibilidad de extender el alcance de los beneficios a cargo del
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL en el marco del Programa
Nacional para la Transformacin Productiva (PNTP), a la atencin de procesos locales de
prdidas de puestos de trabajo derivados de cambios en la matriz productiva y/o de otras
problemticas que afecten los niveles de empleo.
Que las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos del MINISTERIO DE PRODUCCIN y del
MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL han tomado la intervencin que
les compete.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por la Ley de Ministerios N
22.520 (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias.
Por ello,
EL MINISTRO DE PRODUCCIN
Y
EL MINISTRO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVEN:
ARTCULO 11 bis.- Podrn otorgarse beneficios similares a los descriptos en los incisos 3, 4 y 5
del Artculo 5 de la presente Resolucin, a otros trabajadores en situacin de desempleo, con el
objetivo de atender procesos locales de prdidas de puestos de trabajo derivados de cambios en
la matriz productiva o de otras problemticas que afecten los niveles de empleo, los que sern
otorgados por el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL en las formas y
condiciones que ste establezca.
ARTCULO 2.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 22.520 (t.o.92):
Fecha: 10/04/17
B. O.: 12/04/17
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 82 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Pblico Nacional N 24.156 faculta a la TESORERA GENERAL DE LA NACIN, dependiente de
la SUBSECRETARA DE PRESUPUESTO de la SECRETARA DE HACIENDA del MINISTERIO
DE HACIENDA, a emitir instrumentos financieros denominados Letras del Tesoro para cubrir
deficiencias estacionales de caja hasta el monto que fije anualmente la Ley de Presupuesto
General de la Administracin Nacional, las que debern ser reembolsadas en el mismo ejercicio
financiero en que se emitan.
Que por el Artculo 82 del Anexo al Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007,
reglamentario de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Pblico Nacional N 24.156, se fijaron las pautas que debern observarse para la emisin y
colocacin de las Letras del Tesoro.
Que por el Artculo 6 del Anexo al Decreto N 1.344/07, modificado por el Artculo 10 del Decreto
N 32 de fecha 12 de enero de 2017, se establece que las funciones de rgano Responsable de
la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin Financiera del Sector Pblico
Nacional correspondientes a los Sistemas de Presupuesto, Tesorera y Contabilidad sern
ejercidas por el MINISTERIO DE HACIENDA.
Que en ese sentido por la Planilla Anexa al Artculo 2 del Decreto N 64 de fecha 24 de enero de
2017, modificatorio del Anexo II al Artculo 2 del Decreto N 357 de fecha 21 de febrero de 2002,
fueron delegadas en la SECRETARA DE HACIENDA del MINISTERIO DE HACIENDA las
funciones de rgano Responsable de la Coordinacin del Sistema de Tesorera al que alude el
citado Artculo 82 del Anexo al Decreto N 1.344/07.
Que por el Anexo al Artculo 2 del Decreto N 32/17, modificatorio del Anexo II al Artculo 1 del
Decreto N 357/02, se establecen como funciones de la SECRETARA DE FINANZAS del
MINISTERIO DE FINANZAS, entender en la ejecucin de las polticas y medidas relativas a los
aspectos crediticios de la poltica financiera y el endeudamiento externo e interno de la
REPBLICA ARGENTINA, e intervenir en la definicin de los requerimientos de financiamiento del
Sector Pblico Nacional.
Que por tales motivos resulta necesario establecer las pautas de procedimiento para la emisin y
colocacin de Letras del Tesoro emitidas en el marco del Artculo 82 de la Ley de Administracin
Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156, que correspondan
ser reembolsadas en el mismo ejercicio financiero en que se emitan.
Que la presente medida se dicta de conformidad con las atribuciones conferidas por el Artculo 6
del Anexo al Decreto N 1.344/07 y sus modificaciones, el Anexo al Artculo 2 del Decreto N
32/17 y la Planilla Anexa al Artculo 2 del Decreto N 64/17.
Por ello,
EL SECRETARIO DE HACIENDA
Y
EL SECRETARIO DE FINANZAS
RESUELVEN:
ARTCULO 1.- Aprubase el Procedimiento para la emisin y colocacin de Letras del Tesoro
emitidas en el marco del Artculo 82 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de
Control del Sector Pblico Nacional N 24.156, que correspondan ser reembolsadas en el mismo
ejercicio financiero en que se emitan, que como Anexo (IF-2017-04170273-APN-SECF#MF)
forma parte integrante de la presente resolucin.
ARTCULO 2.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
D. 1.344/07:
D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 47
D. 64/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 74
ANEXO
2. Las Letras del Tesoro se podrn colocar por licitacin pblica o suscripcin directa.
En cada una de las licitaciones a llevarse a cabo bajo la modalidad b), las ofertas podrn canalizarse en
DOS (2) tramos: Tramo Competitivo y Tramo no Competitivo. Se aceptarn ofertas en el Tramo no
Competitivo por hasta un CIEN POR CIENTO (100%) del total del monto adjudicado en el Tramo
Competitivo. El Sistema de Adjudicacin ser Holands de Precio nico. Si la licitacin es por indicacin
de precio, el Sistema de Adjudicacin podr ser Holands de Precio nico o Precios Mltiples.
3. EMISIN.
i) Licitacin Pblica:
- Precio.
- Monto.
- Moneda.
- Tasa de inters.
- Fecha de Emisin.
- Plazo.
En ambos casos la TESORERA GENERAL DE LA NACIN dispondr la emisin de las Letras del
Tesoro, proceder a difundir la norma de emisin de las mismas, a travs de su publicacin en el
Boletn Oficial, y solicitar la cotizacin en las Bolsas y Mercados de Valores del pas en los casos
de emisiones negociables.
4.2. Forma de presentacin: Las ofertas para adquisicin de las Letras del Tesoro debern ser realizadas
en firme, nicamente por intermedio del Sistema de Comunicaciones (en adelante SIOPEL)
provisto por el MERCADO ABIERTO ELECTRNICO (MAE), debiendo contener la siguiente
informacin:
- Identificacin de la entidad.
- Precio en el Tramo Competitivo (para el caso de licitacin por la modalidad del punto 2.b) por
indicacin de precio): deber ser expresado por cada VALOR NOMINAL ORIGINAL de PESOS o
DLARES ESTADOUNIDENSES UN MIL (1.000) con DOS (2) decimales, de acuerdo a la
moneda de emisin del ttulo. Cada oferente podr presentar UNA (1) o varias ofertas, pudiendo
cotizar cada una de ellas a distintos precios.
Todas aquellas ofertas presentadas en forma incompleta, con errores o transmisiones que no
cumplan con los requerimientos del sistema SIOPEL provisto por el MAE, sern automticamente
rechazadas.
Cada oferente ser responsable por las ofertas emitidas desde su terminal a travs del programa
SIOPEL provisto por el MAE.
4.3. Oferta mnima: El monto mnimo para la presentacin de ofertas ser anunciado en el comunicado
de prensa del llamado a licitacin. En todos los casos las ofertas debern expresarse en mltiplos
de la denominacin mnima del instrumento a licitar.
- Todas aquellas personas fsicas o jurdicas interesadas, debiendo a estos efectos dirigir sus
manifestaciones de inters en tiempo y forma a travs de los agentes detallados en el prrafo
anterior.
4.5. La OFICINA NACIONAL DE CRDITO PBLICO recibir las ofertas, proceder a su apertura y,
para el caso de licitacin bajo la modalidad del punto 2.b), efectuar un ordenamiento por precio,
tasa, margen u otros parmetros a licitar segn corresponda. A tales efectos, dar intervencin a la
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA correspondiente.
4.6. La OFICINA NACIONAL DE CRDITO PBLICO suministrar los elementos de anlisis que le
permitan a la SECRETARA DE FINANZAS, o a quien sta designe, decidir la cantidad de valor
nominal o precio, tasa, margen u otros parmetros de corte, segn corresponda, para que realice la
adjudicacin. Asimismo, elaborar el listado de adjudicacin que enviar a la TESORERA
GENERAL DE LA NACIN, detallando los importes en valores nominales y efectivos a ser
colocados a cada participante.
Se aceptarn todas las ofertas presentadas. En caso que el total ofertado supere el monto a
colocar, se proceder a prorratear las ofertas en forma proporcional a los montos solicitados,
redondendose hacia abajo al entero ms cercano para que el valor nominal otorgado sea
mltiplo de la denominacin mnima.
4.7.2 Licitacin bajo la modalidad por indicacin de precio, tasa, margen u otros parmetros
(punto 2.b):
El precio, tasa, margen u otro parmetro para la adjudicacin de las ofertas no competitivas
ser el precio, tasa, margen u otro parmetro de corte que se fije para el Tramo Competitivo.
Para el caso que la licitacin se realice por precios mltiples, el Tramo no Competitivo se
adjudicar al precio promedio ponderado de las ofertas adjudicadas en el Tramo Competitivo.
4.8. La SECRETARA DE FINANZAS o quien sta designe, podr extender el plazo para la recepcin de
las ofertas o terminarla anticipadamente. Asimismo conformar la adjudicacin, pudiendo declarar
total o parcialmente desierta la licitacin.
- Fecha de liquidacin.
- Denominacin de la entidad.
- Nmero de cuenta del agente participante, propia o de un Mercado registrado ante la CNV, en la
CRYL del BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA, donde se acreditarn los ttulos.
- Importe en valor efectivo que ser debitado de la Cuenta de Efectivo del agente participante,
propia o de un Mercado registrado ante la CNV, radicada en el BANCO CENTRAL DE LA
REPBLICA ARGENTINA, en Pesos o Dlares Estadounidenses, segn corresponda.
- Importe en valor nominal que ser acreditado en la Cuenta de Registro del agente participante,
propia o de un Mercado registrado ante la CNV.
En el caso de licitacin pblica se enviarn los listados a los que hace referencia el punto 4.6.
Los correspondientes Certificados Globales sern intervenidos con la firma del Tesorero o
Subtesorero General de la Nacin y/o funcionarios de la TESORERA GENERAL DE LA NACIN
autorizados ante el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA.
5.4. Al vencimiento de las Letras del Tesoro, la OFICINA NACIONAL DE CRDITO PBLICO generar
la liquidacin de los servicios financieros a travs de la emisin de los respectivos comprobantes de
pago por el importe del capital, intereses y dems gastos que irrogue la operacin como as tambin
la respectiva nota de pago.
5.5. En el caso de colocaciones por licitacin pblica y Letras del Tesoro negociables colocadas por
suscripcin directa, la TESORERA GENERAL DE LA NACIN en base a los comprobantes y a las
notas de pago antes mencionadas, autorizar al BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA
ARGENTINA para que efectivice el pago de los servicios financieros de las Letras del Tesoro en las
Cuentas de Efectivo de los agentes participantes, propia o de los Mercados registrados ante la CNV
radicadas en el mismo.
En el caso de Letras del Tesoro no negociables colocadas por suscripcin directa, dicho pago se
efectivizar en la cuenta que informe el beneficiario.
6. OTRAS DISPOSICIONES.
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
RESOLUCIN N 94 -E/17(*):
MERCOSUR
Fecha: 21/04/17
B. O.: 26/04/17
CONSIDERANDO:
Que conforme a los Artculos 2, 9, 15, 20, 38 y 42 del Protocolo Adicional al Tratado de
Asuncin sobre la Estructura Institucional del MERCOSUR - Protocolo de Ouro Preto - suscripto
por idnticas partes que el tratado referido precedentemente, en la Ciudad de Ouro Preto
(REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL), el 17 de diciembre de 1994, aprobado por la Ley N
24.560, las normas del MERCADO COMN DEL SUR (MERCOSUR) aprobadas por el
CONSEJO DEL MERCADO COMN, el GRUPO MERCADO COMN y la COMISIN DE
COMERCIO DEL MERCOSUR, son obligatorias y deben ser incorporadas, cuando ello sea
necesario, al ordenamiento jurdico nacional de los Estados Partes mediante los procedimientos
previstos en su legislacin.
Que el Artculo 7 de la citada Decisin N 20/02 establece que las normas del MERCADO
COMN DEL SUR (MERCOSUR) debern ser incorporadas a los ordenamientos jurdicos de los
Estados Partes en su texto integral.
Que la Decisin N 6 de fecha 17 de diciembre de 1996 del CONSEJO DEL MERCADO COMN,
incorpora al ordenamiento jurdico del MERCADO COMN DEL SUR (MERCOSUR) el Acuerdo
Que resulta necesario derogar el Anexo VII de la Resolucin N 88 de fecha 27 de agosto de 2008
de la ex- SECRETARA DE AGRICULTURA, GANADERA, PESCA Y ALIMENTOS del entonces
MINISTERIO DE ECONOMA Y PRODUCCIN, dado que la Resolucin N 23 de fecha 22 de
junio de 2006 del GRUPO MERCADO COMN contenida en dicho anexo, ha sido sustituida por la
Resolucin N 22 de fecha 15 de junio de 2016 del GRUPO MERCADO COMN.
Que en tal sentido resulta necesario incorporar al ordenamiento jurdico nacional la Resolucin N
22 de fecha 15 de junio de 2016 del GRUPO MERCADO COMN mencionada en el prrafo
precedente, la cual se encuentra contenida en el documento GEDO IF-2017-06694890-APN-
SECMA#MA Anexo I de la presente medida.
Que resulta necesario derogar el Anexo II de la Resolucin N 588 de fecha 18 de julio de 2008 de
la ex- SECRETARA DE AGRICULTURA, GANADERA, PESCA Y ALIMENTOS del entonces
MINISTERIO DE ECONOMA Y PRODUCCIN, dado que la Resolucin N 53 de fecha 24 de
noviembre de 2006 del GRUPO MERCADO COMN contenida en dicho anexo, ha sido sustituida
por la Resolucin N 23 de fecha 15 de junio de 2016 del GRUPO MERCADO COMN.
Que en tal sentido resulta necesario incorporar al ordenamiento jurdico nacional la Resolucin N
23 de fecha 15 de junio de 2016 del GRUPO MERCADO COMN mencionada en el prrafo
precedente, la cual se encuentra contenida en el documento GEDO IF-2017-06694890-APN-
SECMA#MA Anexo II de la presente medida.
Que en ocasin de la CII Reunin Ordinaria del GRUPO MERCADO COMN, celebrada en la
CIUDAD DE MONTEVIDEO (REPBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY) entre los das 14 y 15 de
junio de 2016, los Estados Partes del MERCOSUR, aprobaron la Resolucin N 24 de fecha 15 de
junio de 2016 del GRUPO MERCADO COMN, la cual debe ser incorporada al ordenamiento
jurdico nacional y se encuentra contenida en el documento GEDO IF-2017-06694890-APN-
SECMA#MA Anexo III de la presente medida.
Que la presente resolucin se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por la Ley de
Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificaciones.
Por ello,
EL MINISTRO DE AGROINDUSTRIA
RESUELVE:
ARTCULO 6.- La normativa que se incorpora por la presente resolucin entrar en vigor de
conformidad con lo dispuesto por el Artculo 40 del Protocolo Adicional al Tratado de Asuncin
sobre la Estructura Institucional del MERCOSUR Protocolo de Ouro Preto suscripto por la
REPBLICA ARGENTINA, la REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL, la REPBLICA DEL
PARAGUAY y la REPBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY, en la Ciudad de Ouro Preto
(REPBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL), el 17 de diciembre de 1994, aprobado por la Ley N
24.560.
ARTCULO 7.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
RICARDO BURYAILE.
Referencias Normativas
L. 23.981:
L. 24.560:
Res. 588/08 (MEyP):
____________
(*) Los Anexos que integran esta Resolucin pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
MINISTERIO DE FINANZAS
DEUDA PBLICA
RESOLUCIN N 50 -E/17:
Fecha: 10/04/17
B. O.: 11/04/17
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007, modificado
por el Artculo 10 del Decreto N 32 de fecha 12 de enero de 2017, se establece que las funciones
de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crdito
Pblico por el MINISTERIO DE FINANZAS.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.341 y el Apartado I del Artculo 6 del Anexo al Decreto N 1.344/07 y sus modificaciones.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS
RESUELVE:
Amortizacin: en TRES (3) cuotas anuales, las DOS (2) primeras del TREINTA Y TRES POR
CIENTO (33%), los das 18 de abril de 2023 y de 2024, y la ltima del TREINTA Y CUATRO
POR CIENTO (34%) el da 18 de abril de 2025.
Intereses: Devengar intereses a una tasa nominal anual de CINCO COMA SETENTA Y
CINCO POR CIENTO (5,75%), pagaderos semestralmente los das 18 de abril y 18 de octubre
cada ao hasta el vencimiento. Los intereses sern calculados sobre la base de un ao de
TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por DOCE (12) meses de TREINTA (30) das
cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago del
cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengndose
intereses hasta la fecha de vencimiento original.
Exenciones impositivas: Gozar de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y
reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: Los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas
cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
Amortizacin: en TRES (3) cuotas anuales, las DOS (2) primeras del TREINTA Y TRES POR
CIENTO (33%), los das 18 de abril de 2035 y de 2036, y la ltima del TREINTA Y CUATRO
POR CIENTO (34%) el da 18 de abril de 2037.
Intereses: Devengar intereses a una tasa nominal anual de SIETE COMA SEISCIENTOS
VEINTICINCO POR CIENTO (7,625%), pagaderos semestralmente los das 18 de abril y 18 de
octubre cada ao hasta el vencimiento. Los intereses sern calculados sobre la base de un ao
de TRESCIENTOS SESENTA (360) das integrado por DOCE (12) meses de TREINTA (30)
das cada uno. Cuando el vencimiento de un cupn no fuere un da hbil, la fecha de pago del
cupn ser el da hbil inmediato posterior a la fecha de vencimiento original, devengndose
intereses hasta la fecha de vencimiento original.
Exenciones impositivas: Gozar de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y
reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: Los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas
cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
Exenciones impositivas: Gozar de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y
reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: Los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas
cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
Exenciones impositivas: Gozar de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y
reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: Los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas
cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
ARTCULO 5.- Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
D. 1.344/07:
D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 47
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
RESOLUCIN N 51 -E/17(*):
Fecha: 10/04/17
B. O.: 12/04/17
CONSIDERANDO:
Que por el Artculo 6 del Anexo al Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007, modificado
por el Artculo 10 del Decreto N 32 de fecha 12 de enero de 2017, se establece que las funciones
de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crdito
Pblico por el MINISTERIO DE FINANZAS.
Que mediante el Artculo 1 del Decreto N 29 de fecha 11 de enero de 2017 se faculta, por hasta
un monto que no supere la suma de VALOR NOMINAL DLARES ESTADOUNIDENSES VEINTE
MIL MILLONES (V.N. U$S 20.000.000.000) o su equivalente en otra moneda, al MINISTERIO DE
FINANZAS, rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas de Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional en lo que refiere al Sistema de Crdito Pblico, a incluir
clusulas que establezcan la prrroga de jurisdiccin a favor de los tribunales estaduales y
federales ubicados en la Ciudad de NUEVA YORK -ESTADOS UNIDOS DE AMRICA-, y/o de los
tribunales ubicados en la Ciudad de LONDRES -REINO UNIDO DE GRAN BRETAA E IRLANDA
DEL NORTE-, y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de inmunidad soberana,
exclusivamente, respecto a reclamos que se pudieran producir en la jurisdiccin que se prorrogue
y con relacin a los acuerdos que se suscriban y a las emisiones de deuda pblica que se realicen
con cargo a dicho decreto, y sujeto a que se incluyan las denominadas clusulas de accin
colectiva y clusula de pari passu, de conformidad con las prcticas actuales de los mercados
internacionales de capitales; estableciendo que la renuncia a oponer la defensa de inmunidad
soberana no implicar renuncia alguna respecto de la inmunidad de la REPBLICA ARGENTINA
con relacin a la ejecucin de los bienes que se detallan en los incisos a) a j) de dicho artculo.
Que por el Artculo 3 del decreto citado precedentemente se faculta a esta Cartera de Estado a
realizar todas las acciones necesarias para llevar a cabo la medida autorizada, y a continuacin,
por el Artculo 4 se establece que el gasto que demande el cumplimiento de lo dispuesto en esa
norma, ser imputado a las partidas presupuestarias correspondientes de la Jurisdiccin 90 -
Servicio de la Deuda Pblica.
Que por Artculo 1 del Decreto N 231 de fecha 5 de abril de 2017 se faculta por hasta un monto
que no supere la suma de VALOR NOMINAL DE FRANCOS SUIZOS TRES MIL MILLONES (V.N.
CHF 3.000.000.000), al MINISTERIO DE FINANZAS, a incluir clusulas que establezcan la
prrroga de jurisdiccin a favor de los tribunales arbitrales y judiciales con sede en la
CONFEDERACIN SUIZA, y que dispongan la renuncia a oponer la defensa de inmunidad
soberana, exclusivamente, respecto a reclamos que se pudieran producir en dicha jurisdiccin y
con relacin a los acuerdos y documentos que se suscriban y a las emisiones de deuda pblica
que se realicen con cargo a dicho decreto, y sujeto a que se incluyan las denominadas clusulas
de accin colectiva y clusula de pari passu, de conformidad con las prcticas actuales de los
mercados internacionales de capitales, estableciendo que la renuncia a oponer la defensa de
inmunidad soberana no implicar renuncia alguna respecto de la inmunidad de la REPBLICA
ARGENTINA con relacin a la ejecucin de los bienes que se detallan en los incisos a) a j) de
dicho artculo.
Que las entidades financieras seleccionadas son adecuadas a los fines precedentemente
indicados, en razn de que se trata de TRES (3) instituciones lderes en el mercado de la
CONFEDERACIN SUIZA, con amplia trayectoria, reconocimiento y prestigio internacional,
particularmente en dicho mercado, as como en la relacin con los inversores.
Que dichas entidades, a las que, resulta necesario designar como Colocadores Conjuntos, a su
vez colaborarn en la preparacin de la documentacin necesaria para materializar la colocacin
de los nuevos instrumentos de deuda pblica de la REPBLICA ARGENTINA.
Que, asimismo, con el fin de llevar a cabo dicha operacin corresponde disponer la emisin de los
ttulos pblicos aludidos y aprobar los modelos de los acuerdos pertinentes a ser suscriptos para
la emisin y colocacin de los mismos, previndose el pago de los correspondientes honorarios y
gastos en condiciones de mercado.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por la Ley N 27.341 de
Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2017, el Apartado I del
Artculo 6 del Anexo al Decreto N 1.344/07 y sus modificaciones, y los Decretos Nros. 29/17 y
231/17.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Desgnanse a BNP PARIBAS (SUISSE) SA, CREDIT SUISSE AG Y UBS AG,
como Colocadores Conjuntos para la colocacin de los BONOS INTERNACIONALES DE LA
REPBLICA ARGENTINA EN FRANCOS SUIZOS 3,375% 2020 cuya emisin se dispone por el
Artculo 1 de la presente medida.
ARTCULO 4.- Reconcese a los Colocadores Conjuntos, una comisin de colocacin total
conjunta del CERO COMA TREINTA POR CIENTO (0,30%) sobre el monto total del capital de los
BONOS INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN FRANCOS SUIZOS 3,375%
2020 que se coloquen conforme a la oferta.
ARTCULO 5.- Ratifcanse los Trminos y Condiciones (Terms and Conditions), suscriptos el 27
de marzo de 2017, cuya copia y su traduccin al espaol obran como Anexo IV (IF-2017-
05461408-APN- SECF#MF) que forma parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 6.- Desgnase para la emisin aprobada por el Artculo 1 de la presente resolucin a
THE BANK OF NEW YORK MELLON como Agente Fiduciario y de Pago.
ARTCULO 7.- Aprubanse el esquema de honorarios y gastos para THE BANK OF NEW YORK
MELLON por sus tareas como Agente Fiduciario y Agente de Pago, cuyo ejemplar y su traduccin
al espaol obran como Anexo V (IF-2017-05463421-APN-SECF#MF) que forma parte integrante
de la presente medida, y el modelo de la Carta Compromiso de Pago de Comisin al Agente de
Pago Suizo (Paying Agency Fee Side Letter) cuyo ejemplar y su traduccin al espaol obran
como Anexo VI (IF-2017-05463749-APN-SECF#MF) que forma parte integrante de la presente
medida, inherente a los honorarios de BNP PARIBAS (SUISSE) SA, en su carcter de Agente de
Pago en la CONFEDERACIN SUIZA de los servicios financieros de los BONOS
INTERNACIONALES DE LA REPBLICA ARGENTINA EN FRANCOS SUIZOS 3,375% 2020
emitidos por el Artculo 1 de la presente medida, sin perjuicio de que dicho Agente de Pago sea
designado por THE BANK OF NEW YORK MELLON de conformidad con el Contrato de
Fideicomiso suscripto el 22 de abril de 2016 entre dicha institucin y la REPBLICA ARGENTINA.
ARTCULO 8.- Desgnase para la emisin aprobada por el Artculo 1 de la presente resolucin a
BNP PARIBAS (SUISSE) S.A. como Agente de Listado en la CONFEDERACIN SUIZA.
ARTCULO 15.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
D. 1.344/07:
D. 29/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 40
D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 47
____________
(*) Los Anexos que integran esta Resolucin pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
RESOLUCIN N 62 -E/17:
Fecha: 24/04/17
B. O.: 25/04/17
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional
N 24.156 y sus modificaciones regul en su Ttulo III el Sistema de Crdito Pblico,
establecindose en el Artculo 60 que las entidades de la Administracin Nacional no podrn
formalizar ninguna operacin de crdito pblico que no est contemplada en la ley de presupuesto
general del ao respectivo o en una ley especfica.
Que por el Artculo 6 del Anexo del Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007, modificado
por el Artculo 10 del Decreto N 32 de fecha 12 de enero de 2017, se establece que las funciones
de rgano Responsable de la Coordinacin de los Sistemas que integran la Administracin
Financiera del Sector Pblico Nacional, sern ejercidas en lo que refiere al Sistema de Crdito
Pblico por el MINISTERIO DE FINANZAS.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 34 de la Ley
N 27.341 y el Apartado I del Artculo 6 del Anexo al Decreto N 1.344/07 y sus modificaciones.
Por ello,
EL MINISTRO DE FINANZAS
RESUELVE:
Exenciones impositivas: Gozar de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y
reglamentaciones vigentes en la materia.
Atencin de los servicios financieros: Los pagos se cursarn a travs del BANCO CENTRAL
DE LA REPBLICA ARGENTINA mediante transferencias de fondos en las respectivas
cuentas de efectivo que posean los titulares de cuentas de registro en dicha Institucin.
ARTCULO 3.- Comunquese, publquese, dese a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
D. 1.344/07:
D. 32/17: Bol. A.F.I.P. N 234, ene. '2017, p. 47
Res. Conj. 10/15 y 31/15 (SF-SH): Bol. A.F.I.P. N 212, mar. ' 2015, p. 742
MINISTERIO DE MODERNIZACIN
GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA
RESOLUCIN N 171 -E/17:
Fecha: 30/03/17
B. O.: 3/04/17
CONSIDERANDO:
Que la Ley Nro. 25.506 de Firma Digital, reconoce la eficacia jurdica del documento electrnico, la
firma electrnica y la firma digital, y en su artculo 48 establece que el Estado Nacional, dentro de
las jurisdicciones y entidades comprendidas en el artculo 8 de la Ley N 24.156, promover el
uso masivo de la firma digital de tal forma que posibilite el trmite de los expedientes por vas
simultneas, bsquedas automticas de la informacin y seguimiento y control por parte del
interesado, propendiendo a la progresiva despapelizacin.
Que la Ley de Ministerios Nro. 22.520 y modificatorias, en su artculo 23 octies establece las
competencias del MINISTERIO DE MODERNIZACIN entre las cuales se encuentra la de
disear, coordinar e implementar la incorporacin y mejoramiento de los procesos, tecnologas,
infraestructura informtica y sistemas y tecnologas de gestin de la Administracin Pblica
Nacional.
Que el Decreto Nro. 434 del 1 de marzo de 2016 por el que se aprueba el PLAN DE
MODERNIZACIN DEL ESTADO, contempla el PLAN DE TECNOLOGA Y GOBIERNO DIGITAL
para implementar una plataforma horizontal informtica de generacin de documentos y
expedientes electrnicos, registros y otros contenedores que sea utilizada por toda la
administracin a los fines de facilitar la gestin documental, el acceso y la perdurabilidad de la
informacin, la reduccin de los plazos en las tramitaciones y el seguimiento pblico de cada
expediente.
Que el Decreto Nro. 561 del 6 de abril de 2016, aprueba la implementacin del sistema de Gestin
Documental Electrnica (GDE) como sistema integrado de caratulacin, numeracin, seguimiento
y registracin de movimientos de todas las actuaciones y expedientes del Sector Pblico Nacional,
actuando como plataforma para la implementacin de gestin de expedientes electrnicos.
Que el mencionado Decreto Nro. 561/16, ordena a las entidades y jurisdicciones enumeradas en
el artculo 8 de la Ley N 24.156 que componen el Sector Pblico Nacional la utilizacin del
sistema de Gestin Documental Electrnica GDE para la totalidad de las actuaciones
administrativas, de acuerdo al cronograma que fije el MINISTERIO DE MODERNIZACIN.
Que el Decreto Nro. 1301 del 23 de diciembre de 2016 aprueba la implementacin del mdulo
Locacin de Obras y Servicios LOYS del sistema de Gestin Documental Electrnica GDE,
como nico medio de tramitacin de la contratacin, modificacin, ejecucin y extincin de los
servicios personales sin relacin de empleo que se presten mediante modalidades de vinculacin
contractuales o convencionales segn lo establezca el MINISTERIO DE MODERNIZACIN.
Que las Resoluciones Nros. 65 del 21 de abril de 2016, 101 del 26 de mayo de 2016, 171 -E del
19 de julio de 2016, 277 -E del 22 de agosto de 2016, 355 -E del 14 de septiembre de 2016, 400 -
E del 5 de octubre de 2016, 432 -E del 26 de octubre de 2016, 466 -E del 11 de noviembre de
2016, 508 -E del 22 de noviembre de 2016 del MINISTERIO DE MODERNIZACIN establecen los
cronogramas de implementacin de los mdulos Comunicaciones Oficiales, Generador de
Documentos Electrnicos Oficiales (GEDO) y Expediente Electrnico (EE), todos del sistema de
Gestin Documental Electrnica (GDE) en las entidades y jurisdicciones que componen en Sector
Pblico Nacional.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Decreto N 1301/16.
Por ello,
EL MINISTRO
DE MODERNIZACIN
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Ser obligatorio el uso del mdulo LOCACION DE OBRAS Y SERVICIOS
(LOYS), del sistema de GESTIN DOCUMENTAL ELECTRNICA (GDE) para las modalidades
contractuales previstas en el Decreto N 2345/2008 y a travs del Programa de Naciones Unidas
para el Desarrollo PNUD, los contratos de servicios personales que se presten en el Marco de
Convenios con Universidades, y los contratos de locacin de obra que se presten a ttulo personal,
a excepcin de los correspondientes a obras artsticas, cuyo perodo de ejecucin tenga vigencia
a partir del 1 de enero de 2017 o fecha posterior, en las siguientes jurisdicciones:
1) PRESIDENCIA DE LA NACIN
6) MINISTERIO DE AGROINDUSTRIA
9) MINISTERIO DE COMUNICACIONES
ARTCULO 2.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
EMPLEO PBLICO
RESOLUCIN N 204 -E/17(*):
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que la Ley de Ministerios (t.o. por el Decreto N 438 del 12 de marzo de 1992), y sus
modificatorias, establece las competencias correspondientes a los seores Ministros Secretarios,
los que tendrn a su cargo el despacho de los negocios de la Nacin.
Que por el Decreto N 13/15 se sustituyeron, entre otros, el artculo 1 y el Ttulo V de la Ley de
Ministerios (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias, incorporndose el
MINISTERIO DE MODERNIZACIN, a travs del artculo 23 octies.
Que la modernizacin del Estado, de sus organizaciones y estructuras, requiere el diseo y puesta
en funcionamiento de sistemas de informacin acordes con las nuevas formas de gestin que
aseguren el desarrollo y el buen funcionamiento de un sistema eficiente de carrera administrativa.
Que dentro de ese marco se han impulsado distintas medidas tendientes a adoptar el uso de
herramientas tecnolgicas que permitan administrar la informacin de manera ms gil, confiable
y accesible, a travs de la utilizacin de medios informticos, para lo cual se establece un plazo
para la instalacin de sistemas adecuados a tales fines, cuyo protocolo de homologacin debe ser
tambin uniforme.
Que, en ese sentido resulta necesario homogenizar los criterios de asistencia y presentismo para
todo el personal que se desempee dentro del mbito de la Administracin Pblica Nacional.
Que la dedicacin por parte del agente debe ser de carcter personal en relacin al horario y al
lugar donde realiza la prestacin del servicio, respetando y haciendo cumplir, dentro del marco de
competencia de su funcin, el sistema jurdico vigente.
Que la ley N 25.164 prescribe en forma destacada que el agente deber efectuar sus tareas de
acuerdo con las modalidades que fije la reglamentacin, debiendo ajustar su accionar a las
instrucciones brindadas por su superior jerrquico.
Que son inherentes al funcionamiento de toda la organizacin la efectiva prestacin del servicio, el
cumplimiento de la jornada del trabajo y la observancia del horario laboral.
Que sus disposiciones constituyen reglas generales de cumplimiento con carcter obligatorio para
todos los trabajadores de la Administracin.
Que en este entendimiento, se propicia aprobar los formularios que sern de uso obligatorio para
notificar inasistencias y para solicitar licencias y permisos, respectivamente.
Que han tomado la intervencin que les compete la OFICINA NACIONAL DE EMPLEO PUBLICO
de la SECRETARIA DE EMPLEO PBLICO y la DIRECCION GENERAL DE ASUNTOS
JURIDICOS del MINISTERIO DE MODERNIZACIN.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas Ley N 22.520 Ley de
Ministerios (texto ordenado por el Decreto N 438 del 12 de marzo de 1992), y sus modificatorias y
el Decreto N 434 de fecha 1 de marzo de 2016.
Por ello,
EL MINISTRO DE MODERNIZACIN
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Aprubanse la Planilla de Asistencia (nica Reloj o de Firma Continua), el Parte
Diario de Novedades, el Formulario para Pedido de Concesin de Licencias, Justificaciones y
Franquicias, el Formulario Nombramiento Responsable de Control de Asistencia (RCA) y la
Planilla de Informacin y Actualizacin de Datos, que como Anexos II (IF-2017-05168668-APN-
SECEP#MM), III (IF-2017-05169314-APN-SECEP#MM), IV (IF-2017-05208601-APN-
SECEP#MM), V (IF-2017-05208659-APN- SECEP#MM) y VI (IF-2017-05208694-APN-
SECEP#MM) forman parte integrante de la presente medida.
ARTCULO 3.- Establcese un plazo de un (1) ao a partir del dictado de la presente a fin de que
las entidades y jurisdicciones comprendidas en el inciso a) del Artculo 8 de la Ley N 24.156
implementen un sistema informtico biomtrico que registre la asistencia del personal que les
dependa, para lo cual debern adoptar las previsiones y ejecutar las acciones necesarias que
aseguren el efectivo cumplimiento de la presente.
Referencias Normativas
____________
(*) Los Anexos que integran esta Resolucin pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 5/04/17
B. O.: 17/04/17
CONSIDERANDO:
Que deviene necesario fijar el objeto, lineamientos y condiciones generales de implementacin del
PROGRAMA CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL, correspondiente al ao 2017, a
ser administrado por este Ministerio.
Que el crdito fiscal ser asignado a las empresas o cooperativas de trabajo responsables en
funcin de las acciones realizadas y gastos ejecutados y rendidos en el marco de propuestas
aprobadas.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N 22.520 de
Ministerios (t.o. por Decreto N 438/92) sus modificatorias y complementarias, y por el artculo 26
de la Ley N 27.341 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el Ejercicio 2016.
Por ello,
EL MINISTRO
DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE:
1. Formacin profesional;
ARTCULO 3.- Podrn presentar y ejecutar propuestas, en el marco del presente PROGRAMA
CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL, empresas y cooperativas de trabajo en forma
individual o asociada con otras que formen parte de su cadena de valor, considerndose
especialmente las actividades destinadas al cuidado del medio ambiente.
4. Hayan incurrido en despidos colectivos dentro de los DOCE (12) meses anteriores a la
presentacin de la propuesta o incurran en despidos colectivos durante cualquier etapa de
ejecucin de una propuesta.
ARTCULO 6.- Las micro, pequeas y medianas empresas podrn financiar propuestas mediante
el presente PROGRAMA CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL por un importe
equivalente al OCHO POR CIENTO (8 %) de la suma total de sueldos, salarios y remuneraciones
y sus respectivas contribuciones patronales, abonados en los doce (12) meses previos a la
presentacin de la propuesta.
ARTCULO 7.- Las cooperativas de trabajo podrn financiar propuestas mediante el presente
PROGRAMA CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL por un importe equivalente al
OCHO POR CIENTO (8 %) de la suma total de retornos en concepto de retribucin del trabajo
realizado por los trabajadores asociados, abonados en los doce (12) meses previos a la
presentacin de la propuesta.
ARTCULO 8.- Las grandes empresas podrn financiar propuestas mediante el presente
PROGRAMA CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL por un importe equivalente al
OCHO POR MIL (8) de la suma total de sueldos, salarios y remuneraciones y sus respectivas
contribuciones patronales, abonados en los doce (12) meses previos a la presentacin de la
propuesta.
ARTCULO 9.- El monto mximo financiable por el presente PROGRAMA CRDITO PARA LA
FORMACIN PROFESIONAL ascender a la suma de PESOS SEISCIENTOS MIL ($600.000)
por empresa o cooperativa de trabajo, salvo en los casos que establezca la reglamentacin.
ARTCULO 10.- A los efectos previstos en los artculos precedentes, la clasificacin de las
empresas en micro, pequea, mediana y grande se realizar de acuerdo con los parmetros
establecidos por la Resolucin de la ex Secretara de la Pequea y Mediana Empresa N 24/2001
y sus modificatorias y complementarias, y se entender por cooperativas de trabajo aquellas
comprendidas por la Ley N 20.337 y sus normas modificatorias y complementarias.
ARTCULO 11.- Las empresas o cooperativas de trabajo podrn obtener un certificado de Crdito
Fiscal sobre los gastos previstos en propuestas aprobadas, que sean ejecutados, supervisados y
rendidos. Para ello, debern rendir cuentas de las actividades ejecutadas y de los gastos
realizados dentro de los SESENTA (60) das de finalizadas las actividades comprometidas en la
propuesta aprobada. Con la rendicin de gastos aprobada por la SECRETARA DE EMPLEO, se
emitir el certificado de Crdito Fiscal.
ARTCULO 12.- Los certificados de Crdito Fiscal sern emitidos por la Direccin General de
Administracin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, la cual llevar
un Registro de los Certificados de Crdito Fiscal. En tal Registro se asentarn la identidad del
beneficiario; la fecha de emisin, el monto y el ejercicio al que se imputa el certificado, y la
transferencia de titularidad cuando correspondiere.
ARTCULO 13.- Los certificados de Crdito Fiscal slo podrn ser utilizados para la cancelacin
de obligaciones fiscales emergentes del Impuesto a las Ganancias, Impuesto a la Ganancia
Mnima Presunta, Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o impuestos internos, cuya aplicacin,
percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS. Se excluyen expresamente del presente RGIMEN DE CRDITO
FISCAL los impuestos o gravmenes destinados a la Seguridad Social.
ARTCULO 14.- Los certificados de Crdito Fiscal podrn ser transferidos una nica vez.
ARTCULO 16.- Cuando se detectare algn incumplimiento de las obligaciones asumidas por
parte de una empresa o cooperativa de trabajo, la SECRETARA DE EMPLEO podr disponer,
previa citacin para efectuar el correspondiente descargo, la caducidad total o parcial del
certificado de Crdito Fiscal otorgado.
ARTCULO 18.- Las acciones que se deriven de la aplicacin del presente PROGRAMA
CRDITO PARA LA FORMACIN PROFESIONAL estarn sujetas al Sistema de Control previsto
por la Ley N 24.156 de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional (Unidad de Auditora Interna del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD
SOCIAL, Sindicatura General de la Nacin, Auditora General de la Nacin).
ARTCULO 19.- Regstrese, comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro
Oficial y archvese.
Referencias Normativas
L. 22.317:
L. 22.520 (t.o. 92):
L. 24.156:
L. 26.940: Bol. A.F.I.P. N 203, jun. ' 2014, p. 1015
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
Res. 24/01 (SPyME): Bol. A.F.I.P. N 44, mar. ' 2001, p. 327
CREACIN
Fecha: 5/04/17
B. O.: 17/04/17
CONSIDERANDO:
Que Ley N 27.345 prorrog hasta el da 31 de diciembre de 2019 la emergencia social en los
trminos de la Ley N 27.200, con el objeto de promover y defender los derechos de los
trabajadores y trabajadoras que se desempean en la economa popular, en todo el territorio
nacional, con miras a garantizarles alimentacin adecuada, vivienda digna, educacin, vestuario,
cobertura mdica, transporte y esparcimiento, vacaciones y proteccin previsional.
Que la reglamentacin de la Ley N 27.345, define como Economa Popular a toda actividad
creadora y productiva asociada a mejorar los medios de vida de actores de alta vulnerabilidad
social, con el objeto de generar y/o comercializar bienes y servicios que sustenten su propio
desarrollo o el familiar.
Que para el cumplimiento de su objeto, la Ley N 27.345 cre, en la rbita del MINISTERIO DE
DESARROLLO SOCIAL DE LA NACIN, el CONSEJO DE LA ECONOMA POPULAR Y EL
SALARIO SOCIAL COMPLEMENTARIO y el REGISTRO NACIONAL DE LA ECONOMA
POPULAR, en el cual se inscribirn los trabajadores de la Economa Popular que sern
destinatarios de los beneficios que se deriven de la Ley N 27.345.
Que el mencionado Consejo tiene las siguientes funciones esenciales: 1) disear y proponer los
criterios y mecanismos de inscripcin, admisin, clasificacin y permanencia en el REGISTRO
NACIONAL DE LA ECONOMA POPULAR; 2) promover criterios unificados de elegibilidad y
priorizacin para acceder al Salario Social Complementario; 3) proponer mecanismos giles para
la formalizacin, regularizacin y promocin de las unidades econmicas de la economa popular,
y 4) formular propuestas y recomendaciones de carcter no vinculante al PODER EJECUTIVO
NACIONAL referidas a los derechos enunciados en el artculo 2 de la Ley N 27.345.
Que la reformulacin y el reordenamiento de las polticas sociales que conllevan los lineamientos
trazados por la Ley N 27.345 plantean la necesidad de establecer mecanismos de articulacin y
reorientacin de aquellos de programas y acciones de empleo vinculados a la economa popular
que se vienen implementando en el mbito de este Ministerio, en el marco de lo normado por la
Ley de Empleo N 24.013.
Que a tal fin, resulta conveniente crear el PROGRAMA DE TRANSICIN AL SALARIO SOCIAL
COMPLEMENTARIO que tendr por objetivo ordenar y acompaar el proceso de transicin al
Salario Social Complementario, de aquellos trabajadores y trabajadoras de la economa popular
incluidos en programas o acciones de empleo, hasta la efectiva implementacin del citado salario
social.
Que en una primera etapa sern destinatarios de este nuevo Programa, trabajadores y
trabajadoras que finalicen participacin en las lneas de asistencia individual del PROGRAMA
TRABAJO AUTOGESTIONADO, creado por la Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO,
EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N 203/2004; en el PROGRAMA CONSTRUIR EMPLEO,
creado por la Resolucin del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL N
695/2012 y modificatorias, o en acciones especiales de empleo orientadas a sectores de la
economa popular.
Que este nuevo Programa permitir tender a la concrecin de los lineamientos de poltica social
definidos por la Ley N 27.345, sin discontinuar medidas de apoyo hacia colectivos de
trabajadores y trabajadores de alta vulnerabilidad laboral como los antes referidos.
Que de acuerdo con los lineamientos de la Ley N 27.345, este nuevo Programa propiciar la
participacin de las organizaciones de la economa popular inscriptas en el REGISTRO DE
ORGANIZACIONES SOCIALES DE LA ECONOMA POPULAR Y EMPRESAS
AUTOGESTIONADAS.
Que la presente medida se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley de Ministerios
N 22.520 (texto ordenado por Decreto N 438/92) y sus modificatorias y por la Ley de Empleo N
24.013.
Por ello,
EL MINISTRO
DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE:
La SECRETARA DE EMPLEO podr extender la cobertura del presente Programa a otros grupos
de trabajadoras y trabajadores incluidos en otros programas o acciones de empleo.
Esta prestacin dineraria tendr por objetivo solventar, apoyar y promover los esfuerzos
individuales y colectivos de los sectores sociales ms postergados, dirigidos a concretar su fuerza
laboral en un trabajo formal y de calidad.
3. prestaciones previsionales;
De resultar necesario y como parte del proceso de transicin al Salario Social Complementario, la
SECRETARA DE EMPLEO podr autorizar el pago de la ayuda econmica prevista en el artculo
3 de la presente Resolucin durante el perodo comprendido desde la promulgacin de la Ley N
27.345 y la entrada en vigor de la presente Resolucin.
ARTCULO 10.- Los gastos que demande la presente medida se atendern con los crditos
asignados y que se asignen en el Presupuesto General de la Administracin Nacional, a la
Jurisdiccin 75, Programa 16 Acciones de Empleo, Partida 5.1.4 - Ayudas Sociales a
Personas, con la Fuente de Financiamiento disponible al momento de efectuarse los pagos.
ARTCULO 11.- Los recursos que se asignen y las acciones que se deriven de la implementacin
del PROGRAMA DE TRANSICIN AL SALARIO SOCIAL COMPLEMENTARIO estarn sujetos al
sistema de control previsto por la Ley N 24.156 de Administracin Financiera y de los sistemas
de control del Sector Pblico Nacional (Unidad de Auditora Interna del MINISTERIO DE
TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, Sindicatura General de la Nacin, y Auditora
General de la Nacin).
ARTCULO 13.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 22.520 (t.o.92):
L. 24.013:
L. 24.156:
L. 27.200: Bol. A.F.I.P. N 220, nov. ' 2015, p. 2982
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
L. 27.345: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3660
Res. 695/12 (MTEySS): Bol. A.F.I.P. N 181, ago. ' 2012, p.2034
SECRETARA DE COMERCIO
COMERCIO EXTERIOR
RESOLUCIN N 295 -E/17(*):
Fecha: 11/04/17
B. O.: 18/04/17
CONSIDERANDO:
Que a travs del Decreto N 177 de fecha 25 de enero de 1985, modificado por el Decreto N
1.012 de fecha 29 de mayo de 1991, se estableci el Rgimen de Draw-Back, el cual prev la
restitucin total o parcial de derechos de importacin y tasa de estadstica para los insumos,
componentes, partes, piezas y/o envases importados que se incorporan al proceso de
perfeccionamiento o beneficio de un producto cuyo destino sea el mercado externo.
Que las Resoluciones Nros. 1.041 de fecha 31 de agosto de 1999 del ex MINISTERIO DE
ECONOMA Y OBRAS Y SERVICIOS PBLICOS y 685 de fecha 14 de noviembre de 2016 del
Que han sido solicitadas las actualizaciones de tipificaciones de una serie de mercaderas con
destino a la exportacin para consumo.
Que en las mencionadas presentaciones, el peticionante requiere que le sean reintegrados los
Derechos de Importacin y la Tasa de Estadstica, que abonan los insumos detallados.
Por ello,
EL SECRETARIO
DE COMERCIO
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Las tipificaciones establecidas en la presente resolucin sern aplicables a las
exportaciones destinadas a extrazona y a las que tengan como destino Estados Parte del
Mercado Comn del Sur (MERCOSUR) segn lo previsto en la Resolucin N 1.041 de fecha 31
de agosto de 1999 del ex MINISTERIO DE ECONOMA Y OBRAS Y SERVICIOS PBLICOS y en
la Resolucin N 685 de fecha 14 de noviembre de 2016 del MINISTERIO DE PRODUCCIN.
ARTCULO 3.- A los efectos de la liquidacin del concepto Tasa de Estadstica en las presentes
tipificaciones, la Direccin General de Aduanas, dependiente de la ADMINISTRACIN FEDERAL
DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del MINISTERIO DE HACIENDA,
deber considerar lo establecido en el Decreto N 108 de fecha 11 de febrero de 1999.
ARTCULO 4.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
MIGUEL BRAUN.
Referencias Normativas
____________
(*) Los Anexos que integran esta Resolucin pueden ser consultadon en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que a travs del Decreto N 357 de fecha 21 de febrero de 2002 y sus modificaciones, se aprob
el Organigrama de Aplicacin de la Administracin Nacional centralizada hasta nivel de
Subsecretara del MINISTERIO DE PRODUCCIN, asignndole a la SECRETARA DE
EMPRENDEDORES Y DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA del mencionado Ministerio
competencia en la aplicacin de las normas correspondientes a los Ttulos I y II de las Leyes Nros.
24.467 y 25.300 y su modificatoria, y de las normas dictadas en consecuencia, en su carcter de
Autoridad de Aplicacin.
Que el Artculo 12 del Ttulo III de la Ley N 27.264, determin la creacin del Rgimen de
Fomento de Inversiones para las Micro, Pequeas y Medianas Empresas que realicen inversiones
productivas siempre que se encuentren comprendidas en el Artculo 1 de la Ley N 25.300 y su
modificatoria.
Que el Artculo 1 del Decreto N 1.101 de fecha 17 de octubre de 2016 aprob la reglamentacin
los Ttulos II, III y V de la Ley N 27.264.
Que el Artculo 10 de la mencionada resolucin estipula el plazo para interponer la solicitud de los
beneficios establecidos en el Ttulo III de la Ley N 27.264 para todas aquellas empresas cuyos
cierres de ejercicio hubieran operado entre los das 1 de julio y 30 de noviembre de 2016 inclusive,
hasta el da 28 de abril de 2017.
Que, con el fin de lograr un aumento considerable en el universo de empresas que pudieren
acceder a dichos beneficios, resulta necesario extender los plazos mencionados en los
considerandos precedentes.
Que la presente medida se adopta en virtud de las facultades conferidas por las Leyes Nros.
24.467, 25.300 y 27.264, y los Decretos Nros. 357/02 y sus modificaciones y 1.101/16.
Por ello,
EL SECRETARIO DE EMPRENDEDORES Y DE LA
PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Establcese, a los efectos de lo dispuesto en los Artculos 5 y 6 del Anexo del
Decreto N 1.101 de fecha 17 de octubre de 2016, que la declaracin jurada mencionada en
dichas normas podr ser presentada por los potenciales beneficiarios inscriptos de acuerdo a lo
previsto en el artculo precedente, desde el primer da del cuarto mes posterior al cierre del
ejercicio fiscal en el cual se hayan realizado las inversiones, hasta el dcimo da del mismo mes,
de tratarse de personas humanas y sucesiones indivisas; y desde el primer da del cuarto mes
posterior al cierre del ejercicio fiscal en el cual se hayan realizado las inversiones, hasta el ltimo
da del citado mes, en el caso de personas jurdicas. Con carcter de excepcin y para el ao
2017, las personas humanas y sucesiones indivisas que hubiesen realizado inversiones
productivas entre los das 1 de julio y 31 de diciembre de 2016 podrn presentar la declaracin
jurada mencionada en los Artculos 5 y 6 del Anexo del Decreto N 1.101/16 desde el primer da
del cuarto mes posterior al cierre del ejercicio fiscal 2016, hasta el da 31 de mayo de 2017 en
caso de personas fsicas y hasta el da 15 de mayo de 2017 en caso de personas jurdicas.
ARTCULO 10.- Las empresas cuyos cierres de ejercicio hubieran operado entre los das 1 de
julio y 30 de noviembre de 2016, inclusive, podrn interponer la solicitud de los beneficios
establecidos en el Ttulo III de la Ley N 27.264 hasta el da 31 de mayo de 2017. La
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica en el mbito del
MINISTERIO DE HACIENDA, establecer la forma y plazo en que los potenciales beneficiarios
ARTCULO 4.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
MARIANO MAYER.
Referencias Normativas
L. 24.467:
L. 25.300: Bol. A.F.I.P. N 39, oct. 2000, p. 1597
L. 27.264: Bol. A.F.I.P. N 229, ago. ' 2016, p. 2369
D. 357/02: Bol. A.F.I.P. N 57, abr. '2002, p. 506
D. 1.101/16: Bol. A.F.I.P. N 231, oct. '2016, p. 3172
Res. 24/01 (SPyME): Bol. A.F.I.P. N 44, mar. ' 2001, p. 327
Res. 68 -E/17 (SEyPyME): Bol. A.F.I.P. N 236, mar. ' 2017, p. 656
Fecha: 30/03/17
B. O.: 3/04/17
CONSIDERANDO:
Que la disponibilidad a nivel internacional de petrleo crudo y sus derivados a precios inferiores a
los vigentes en el mercado local produce un incentivo a su importacin, lo que puede afectar en
determinados casos la produccin local.
Que a travs del artculo 1 del Decreto N 192 de fecha 20 de marzo de 2017 se cre el
REGISTRO DE OPERACIONES DE IMPORTACIN DE PETRLEO CRUDO Y SUS
DERIVADOS en el mbito de este Ministerio, a fin de registrar las operaciones que estarn sujetas
a autorizacin.
Que este Ministerio, a travs de esta Secretara, es el encargado de dictar los procedimientos
necesarios que debern cumplir las empresas interesadas en realizar importaciones de los
productos mencionados en el artculo 2 del Decreto N 192/2017, como as tambin de
establecer la metodologa para la determinacin de los volmenes que oportunamente se
autoricen.
Que la presente medida se dicta en uso de las facultades conferidas por el artculo 1 del Decreto
N 192/2017 y por el artculo 1, inciso f) de la Resolucin N 24 de fecha 16 de marzo de 2016 de
este Ministerio.
Por ello,
EL SECRETARIO
DE RECURSOS HIDROCARBURFEROS
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Establcese que los productos sujetos a registro y autorizacin sern los
comprendidos bajo las siguientes posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del
MERCOSUR (N.C.M.), a saber:
ARTCULO 3.- La operacin de registro y autorizacin por parte de esta Secretara, constituir un
requisito obligatorio y trmite previo ineludible para la importacin para consumo de los productos
citados en el artculo precedente.
ARTCULO 7.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 17.319:
D. 192/17: Bol. A.F.I.P. N 236, mar. '2017, p. 592
____________
(*) El Anexo que integra esta Resolucin puede ser consultado en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 10/04/17
B. O.: 25/04/17
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 27.260 de Reparacin Histrica para Jubilados y Pensionados cre el PROGRAMA
NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, en adelante el
Programa.
Que en el Anexo IV de la citada Resolucin se establecieron las pautas mnimas que deben
contener los textos de los convenios referidos.
Que resulta necesario establecer el mecanismo para que los letrados que patrocinen a los
beneficiarios en los casos en los que no se hubiera iniciado juicio, puedan percibir los honorarios
mencionados.
Que asimismo, la Resolucin D.E. -N N 306/2016 previ que las personas que se hallen
imposibilitadas de concurrir al lugar designado para la firma olgrafa, podrn suscribir el acuerdo
en el lugar donde se encuentren siempre y cuando la firma est certificada ante uno de los
escribanos pblicos que decidan participar del Programa en los trminos que ANSES
oportunamente defina.
Que ANSES, la Escribana General del Gobierno de la Nacin y el Consejo Federal del Notariado
Argentino (CFNA) suscribieron un convenio mediante el cual los escribanos pblicos,
representados por esos dos entes, certificarn las firmas de los jubilados y pensionados que
decidan participar en el Programa, pero no puedan desplazarse o estn incapacitados para
registrar su huella digital.
Que en el referido convenio, se estableci que el costo uniforme por la certificacin de firma ser
de PESOS CUATROCIENTOS ($400), importe que comprende honorarios profesionales, tasas y
aportes que el acto devengue, as como viticos. Dicha suma se actualizar conforme las
variaciones resultantes de las movilidades establecidas por la Ley N 26.417.
Que en consecuencia deviene necesario establecer el mecanismo para que los escribanos que
certifiquen las firmas, puedan percibir sus honorarios profesionales, tasas y aportes que el acto
devengue, as como viticos.
Que la presente Resolucin se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 11 de
la Ley N 27.260, el artculo 3 del Decreto N 2.741/91, el artculo 36 de la Ley N 24.241, el
artculo 8 del Decreto N 411/80 (t.o. aprobado por Decreto N 1.265/87) y el Decreto N 58, de
fecha 10 de diciembre de 2015.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA
ADMINISTRACIN NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE:
ARTCULO 8.- La Direccin General Diseo de Normas y Procesos deber comunicar en forma
simultnea a las Direcciones Generales de Asuntos Jurdicos; de Informtica e Innovacin
EMILIO BASAVILBASO.
Referencias Normativas
L. 24.241:
L. 26.417: Bol. A.F.I.P. N 136, nov. ' 2008, p. 2089
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
D. 894/16: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. '2016, p. 1960
Res. 305/16 (ANSeS): Bol. A.F.I.P. N 230, set. ' 2016, p 2984
ANEXO I
a) Obtiene archivo de resultado segn los cruces realizados entre el Sistema de Reparacin Histrica y
el Sistema GCAU.
b) Procesa novedades.
a) Elabora un informe muestral (basado en el anlisis del 10% de los casos a liquidar con un tope de
180).
b) De acreditarse las pautas de aprobacin del procedimiento muestral, genera expediente de pago y lo
remite a la Direccin General de Finanzas.
RESOLUCIN N 69 -E/17:
Fecha: 21/04/17
B. O.: 26/04/17
CONSIDERANDO
Que la Ley de Reparacin Histrica para Jubilados y Pensionados N 27.260 cre el PROGRAMA
NACIONAL DE REPARACIN HISTRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, en adelante el
Programa, con el objeto de reajustar los haberes y cancelar las deudas previsionales con respecto
a aquellos beneficiarios que renan los requisitos establecidos en dicha Ley.
Que uno de los objetivos de la creacin del Programa es brindar una respuesta a la emergencia
en materia de litigiosidad previsional, promoviendo la redeterminacin del haber inicial y el
otorgamiento de movilidad, e instrumentando acuerdos entre la ADMINISTRACIN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL y cada jubilado o pensionado que voluntariamente decida participar.
Que el Decreto N 894 de fecha 27 de julio de 2016 aprob la reglamentacin de la citada Ley,
facultando a esta Administracin Nacional a establecer y aplicar procedimientos abreviados para
los beneficiarios del Programa que se encuentren en situaciones de mayor vulnerabilidad, como
ser, aquellos de mayor edad, los que padecen alguna enfermedad grave, y los que perciben
haberes de menores montos.
Que all se estableci un plazo de seis meses para que el titular del beneficio prestara
consentimiento con el reajuste anticipado.
Que, conforme lo expuesto por la Direccin General Diseo de Normas y procesos en su Nota N
343/17 la experiencia obtenida, y dada la proximidad del vencimiento de los plazos otorgados,
resulta conveniente efectuar una prrroga para que los beneficiarios incluidos en el procedimiento
abreviado en los meses de septiembre, octubre y noviembre del ao 2016, presten su
Que la presente Resolucin se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 11 de
la Ley N 27.260, el artculo 6 del Decreto N 1244/16, el artculo 3 del Decreto N 2.741/91, el
artculo 36 de la Ley N 24.241, el artculo 8 del Decreto N 411/80 (t. o. aprobado por Decreto N
1.265/87) y el Decreto N 58, de fecha 14 de diciembre de 2015.
Por ello,
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA
ADMINISTRACION NACIONAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL
RESUELVE
ARTCULO 1.- Prorrgase por SEIS (6) meses el plazo expresado en el Artculo 2 inciso a) del
Anexo II de la Resolucin de ANSES N 305/16, y en el Artculo 1 de la Resolucin de ANSES N
17/17, para que los titulares del beneficio que obtuvieron un reajuste anticipado en los meses de
septiembre, octubre y noviembre del ao 2016, presten su consentimiento, y suscriban el Acuerdo
en las condiciones previstas en el Anexo I de la resolucin mencionada en primer trmino, en caso
de corresponder, a partir de la fecha de su vencimiento y en las mismas condiciones establecidas
en un todo por dicha norma.
EMILIO BASAVILBASO.
Referencias Normativas
L. 24.241:
L. 27.260: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 1894
D. 894/16: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. '2016, p. 1960
Res. 305/16 (ANSeS): Bol. A.F.I.P. N 230, set. ' 2016, p 2984
Fecha: 25/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que el artculo 1 de la Ley N 26.831 establece: La presente Ley tiene por objeto la regulacin
de los sujetos y valores negociables comprendidos dentro del mercado de capitales, sujeto a la
reglamentacin y control de la Comisin Nacional de Valores....
Que por su parte, el artculo 87 del mencionado cuerpo normativo le ha otorgado facultades a la
COMISIN NACIONAL DE VALORES para definir reglamentariamente el porcentaje a ser
considerado participacin significativa para la obligatoriedad de lanzar una oferta pblica de
adquisicin, determinando que no regir esa obligatoriedad en los supuestos en que la adquisicin
de la participacin significativa no conlleve la adquisicin del control de la sociedad.
Que, habindose realizado un anlisis comparado con la legislacin de otros pases, se recepta la
experiencia positiva observada en los mismos en relacin a la determinacin de un porcentaje a
considerarse participacin significativa para la obligatoriedad del lanzamiento de una oferta
pblica de adquisicin.
Que, en tal contexto, con el objeto de dinamizar las actividades propias del mercado de capitales
se entiende necesaria la revisin de la reglamentacin relativa al rgimen aplicable en materia de
ofertas pblicas de adquisicin, con el fin de fortalecer el desarrollo del mercado de capitales.
Que la presente Resolucin General se dicta en ejercicio de las atribuciones conferidas por los
artculos 19 inciso h) y 87 de la Ley N 26.831.
Por ello,
ARTCULO 1.- Sustituir los artculos 9 y 10 de la Seccin II del Captulo II del Ttulo III de las
NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el siguiente texto:
PARTICIPACIN SIGNIFICATIVA.
ARTCULO 9.- A los efectos de lo dispuesto por el artculo 87 de la Ley N 26.831, tendrn la
consideracin de participacin significativa, en sus respectivos casos, todas aquellas que
representen porcentajes iguales o superiores al TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) y
superiores al CINCUENTA POR CIENTO (50%) del capital social con derecho a voto y/o de los
votos de la sociedad afectada.
ARTCULO 10.- Cuando se pretenda alcanzar una participacin igual o superior al TREINTA Y
CINCO POR CIENTO (35%) del capital social con derecho a voto y/o de los votos de la
sociedad, la oferta deber realizarse sobre un nmero de valores que le permita al adquirente
alcanzar, al menos, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del capital con derecho a voto de la
sociedad afectada.
ARTCULO 2.- Sustituir los artculos 12 y 13 de la Seccin II del Captulo II del Ttulo III de las
NORMAS (N.T. 2013 y mod.), por el siguiente texto:
ARTCULO 12.- Cuando se pretenda alcanzar una participacin superior al CINCUENTA POR
CIENTO (50%) del capital con derecho a voto y/o de los votos de la sociedad, la oferta deber
realizarse sobre un nmero de valores que le permita al adquirente alcanzar el CIEN POR
CIENTO (100%) del capital con derecho a voto de la sociedad afectada.
ARTCULO 13.- La aplicacin del artculo 11 ser preferente a la del artculo 10.
ARTCULO 3.- Suprimir el artculo 11 de la Seccin II del Captulo II del Ttulo III de las NORMAS
(N.T. 2013 y mod.).
ARTCULO 4.- Sustituir la numeracin de los artculos 12 al 24 de la Seccin II del Captulo II del
Ttulo III de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.) por 11 a 23 de la Seccin II del Captulo II del Ttulo
III de las NORMAS (N.T. 2013 y mod.).
ARTCULO 5.- La presente Resolucin General entrar en vigencia a partir del da siguiente al
de su publicacin en el Boletn Oficial de la Repblica Argentina.
ARTCULO 6.- Regstrese, publquese, comunquese, dese a la Direccin Nacional del Registro
Oficial, incorprese en el sitio web del Organismo www.cnv.gob.ar, y archvese.
Referencias Normativas
____________
(*) Los Anexos que integren esta Resolucin General pueden ser consultados en la edicin web del BORA -
www.boletinoficial.gob.ar o en la Sede Central de la Direccin Nacional del Registro Oficial
(Suipacha 767 - Ciudad Autnoma de Buenos Aires).
Fecha: 19/04/17
B. O.: 26/04/17
VISTO las atribuciones conferidas por los Artculos N 18 inc. b y 31 inc. 2 de la Ley 13.047 y;
CONSIDERANDO:
Que el representante gremial del personal no docente ha solicitado por ante este Consejo se
apruebe una recomposicin salarial del sector para aquellos que desempean tareas en la ZONA
1 conforme Resolucin N 02-CGEP-2011, mediante IF-2017-06628007-APN-CGEP#ME;
Que este Consejo Gremial de Enseanza Privada ha considerado oportuno otorgar un incremento
salarial personal no docente comprendido en el inciso b) del Art. 18 de la Ley 13.047;
Que, por sesin de fecha 18 de Abril de 2017, se aprob por unanimidad el dictado del presente
acto administrativo, conforme lo determina la Ley 13.047 en sus Artculos 18 inciso b) y 31;
ARTCULO 5 - Desglosar la presente Resolucin para su registro y archivo previa sustitucin por
copia autenticada en estos actuados remitiendo copia a los Ministerios de Educacin de las
Provincias y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Notifquese a la Direccin Nacional de
Comercio Interior y a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a sus efectos.
RESOLUCIN N 2/17:
Fecha: 19/04/17
B. O.: 26/04/17
VISTO las atribuciones conferidas por los Artculos 18 inc. b y 31 Inciso 2 de la Ley 13.047 y;
CONSIDERANDO:
Que el representante gremial del personal no docente ha solicitado por ante este Consejo se
apruebe una recomposicin salarial del sector para aquellos que desempean tareas en la ZONA
2 conforme Resolucin N 02 - CGEP - 2011, mediante Actuacin Interna N 63/2015; y sin
perjuicio de las remuneraciones vigentes establecidas en la Convencin Colectiva 318/99, la que
ser de aplicacin a todos los trabajadores comprendidos en el alcance de la misma;
Que, por sesin de fecha 18 de Abril de 2017 se aprob por unanimidad el dictado del presente
acto administrativo, conforme lo determina la Ley 13.047 en sus Artculos 18 inciso b) y 31;
ARTCULO 3 - Desglosar la presente Resolucin para su registro y archivo previa sustitucin por
copia autenticada en estos actuados remitiendo copia a los Ministerios de Educacin de las
Provincias y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Notifquese a la Direccin Nacional de
Comercio Interior y a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a sus efectos.
RESOLUCIN N 3/17:
PORCENTAJE DE BECAS
Fecha: 19/04/17
B. O.: 26/04/17
CONSIDERANDO:
Que en sesin de fecha 18 de Abril de 2017, se aprob por mayora el dictado del presente acto
administrativo, conforme lo determina la Ley 13.047;
ARTCULO 1 - Fijar para el ao 2017 en el diez por ciento (10%) el porcentaje de becas por
estudio por grado y por curso para los establecimientos educativos reconocidos para la enseanza
oficial y que perciban aporte estatal.
El porcentaje fijado en el prrafo anterior podr alcanzarse mediante la concesin del beneficio en
forma parcial y/o total, y se entender cumplido cuando la sumatoria de los porcentajes otorgados
en los distintos grados y cursos equivalga al diez por ciento (10%) del total de los alumnos del
instituto.
NOTA ACLARATORIA
SUPERINTENDENCIA DE RIESGOS DEL TRABAJO
RESOLUCIN N 298/17:
COMISIONES MDICAS
En la edicin del Boletn Oficial N 33.574 del 24 de Febrero de 2017, pgina 33, aviso N 11349/17,
donde se public la citada norma se desliz el siguiente error en el original:
DONDE DICE:
Entindase por Reagravamiento, a los efectos de lo previsto en el artculo 13 del Ley Complementaria
de la Ley sobre Riesgos del Trabajo sustitutivo del artculo 46 de la Ley N 24.557, las secuelas
consolidadas derivadas de un accidente de trabajo o enfermedad profesional que, como consecuencia
de un siniestro posterior, produzcan una incapacidad sobreviniente.
DEBE DECIR:
DISPOSICIONES
TESORERA GENERAL DE LA NACIN
DEUDA PBLICA
DISPOSICIN N 17 -E/17:
Fecha: 17/04/17
B. O.: 18/04/17
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 82 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Pblico Nacional N 24.156 faculta a la TESORERA GENERAL DE LA NACIN dependiente de
la SUBSECRETARA DE PRESUPUESTO de la SECRETARA DE HACIENDA del MINISTERIO
DE HACIENDA, a emitir instrumentos financieros denominados Letras del Tesoro para cubrir
deficiencias estacionales de caja hasta el monto que fije anualmente la Ley de Presupuesto
General de la Administracin Nacional.
Que el Artculo 82 del Anexo al Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 fija las pautas
que debern observarse para la emisin y colocacin de las Letras del Tesoro.
Que en el marco del programa financiero del presente ejercicio se considera conveniente proceder
a una ampliacin de las Letras del Tesoro con vencimiento 14 de julio de 2017, originalmente
emitidas por el Artculo 1 de la Disposicin N 15-E/2017 de fecha 10 de abril de 2017 de la
TESORERA GENERAL DE LA NACIN.
Que la emisin que se dispone est contenida dentro del lmite que al respecto establece el
Artculo 36 de la Ley N 27.341 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el
Ejercicio 2017.
Que asimismo, se ha previsto que los gastos que irroguen la emisin y colocacin de estos
instrumentos, como as tambin los intereses que devenguen debern ser imputados a los
crditos previstos en la Jurisdiccin 90 SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA.
Que la presente medida se dicta en virtud de las facultades conferidas por el Artculo 82 de la Ley
N 24.156.
Por ello,
EL TESORERO
GENERAL DE LA NACIN
DISPONE:
ARTCULO 1.- Amplase, con fecha 17 de abril de 2017, la emisin de las Letras del Tesoro en
Dlares Estadounidenses con vencimiento 14 de julio de 2017, originalmente emitidas por el
Artculo 1 de la Disposicin N 15-E/2017 de fecha 10 de abril de 2017 de la TESORERA
GENERAL DE LA NACIN, dependiente de la SUBSECRETARA DE PRESUPUESTO de la
SECRETARA DE HACIENDA del MINISTERIO DE HACIENDA, por un monto de DLARES
ESTADOUNIDENSES VALOR NOMINAL NOVENTA Y UN MILLONES CIENTO VEINTISIETE
MIL SETECIENTOS VEINTICINCO (U$S VN 91.127.725 ), las que tendrn las mismas
condiciones financieras previstas en el Artculo 1 de la citada disposicin, a excepcin de la
forma de colocacin, la que se realizar por suscripcin directa por parte del GOBIERNO DE LA
PROVINCIA DE CRDOBA.
ARTCULO 2.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
DISPOSICIN N 18 -E/17:
Fecha: 24/04/17
B. O.: 25/04/17
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 82 de la Ley de Administracin Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Pblico Nacional N 24.156 faculta a la TESORERA GENERAL DE LA NACIN dependiente de
la SUBSECRETARA DE PRESUPUESTO de la SECRETARA DE HACIENDA del MINISTERIO
DE HACIENDA, a emitir instrumentos financieros denominados Letras del Tesoro para cubrir
deficiencias estacionales de caja hasta el monto que fije anualmente la Ley de Presupuesto
General de la Administracin Nacional.
Que el Artculo 82 del Anexo al Decreto N 1.344 de fecha 4 de octubre de 2007 fija las pautas
que debern observarse para la emisin y colocacin de las Letras del Tesoro.
Que en el marco del programa financiero del presente ejercicio la SECRETARA DE FINANZAS
dependiente del MINISTERIO DE FINANZAS anunci la licitacin de Letras del Tesoro a corto
plazo y resulta necesario propiciar la presente medida.
Que la emisin que se dispone est contenida dentro del lmite que al respecto establece el
Artculo 36 de la Ley N 27.341 de Presupuesto General de la Administracin Nacional para el
Ejercicio 2017.
Que asimismo, se ha previsto que los gastos que irrogue la emisin y colocacin de estos
instrumentos, como as tambin los intereses que devenguen, debern ser imputados a los
crditos previstos en la Jurisdiccin 90 SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA.
Que la presente medida se dicta en virtud de la facultad conferida por el Artculo 82 de la Ley N
24.156.
Por ello,
ARTCULO 1.- Dispnese la emisin de Letras del Tesoro en Dlares Estadounidenses con
vencimiento 27 de octubre de 2017, por un importe de hasta DLARES ESTADOUNIDENSES
VALOR NOMINAL CUATROCIENTOS MILLONES (U$S VN 400.000.000), las que tendrn las
siguientes condiciones financieras:
FORMA DE COLOCACIN: La citada Letra del Tesoro se colocar por licitacin pblica.
EXENCIONES IMPOSITIVAS: Gozarn de todas las exenciones impositivas dispuestas por las
leyes y reglamentaciones en la materia.
ARTCULO 2.- Comunquese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y
archvese.
Referencias Normativas
L. 24.156:
L. 27.341: Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3636
D. 1.344/07:
Fecha: 4/04/17
B. O.: 5/04/17
VISTO la Ley N 5.142, el Decreto Reglamentario N 2.034 del 3 de noviembre de 1992 y las
Resoluciones Generales N 270 y sus modificatorias y N 355, y
CONSIDERANDO:
Que la mencionada ley autoriz al Poder Ejecutivo para que establezca, en un puerto de la
Provincia de Santa Fe, una zona franca.
Que el citado decreto reglamentario estableci una zona franca en el distrito de Villa Constitucin,
Provincia de Santa Fe, atento a lo previsto en el Artculo 1 de la Ley N 5.142, denominada en
adelante Zona Franca de Villa Constitucin.
Que mediante la Resolucin General N 270 y sus modificatorias se aprueban las normas
relativas a la habilitacin, funcionamiento y control de las zonas francas.
Que la Resolucin General N 355 establece el procedimiento para la delimitacin de las zonas
primarias aduaneras en la jurisdiccin de las aduanas del interior.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Operaciones Aduaneras del Interior, Tcnico Legal Aduanera
y la Direccin General de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Determnanse los lmites de la Zona Primaria Aduanera de la Zona Franca de
Villa Constitucin, en jurisdiccin de la Aduana de Villa Constitucin, la cual tendr una superficie
de CUATRO MIL QUINIENTOS CUARENTA Y SEIS CON DIEZ METROS CUADRADOS
(4.546,10 m2), como se indica en los Anexos III (IF-2017-05242900-APN-AFIP) y IV (IF-2017-
05243347-APN-AFIP) que se aprueban y forman parte de la presente.
ARTCULO 3.- Habiltase el predio indicado en el artculo precedente como Zona Primaria
Aduanera, en los trminos del Artculo 5 del Cdigo Aduanero.
ARTCULO 4.- El concesionario de la Zona Franca de Villa Constitucin, en forma previa al inicio
de sus actividades, deber proveer e implementar las obras faltantes, de acuerdo con la
obligacin asumida.
ARTCULO 5.- La Aduana de Villa Constitucin proceder a dictar la disposicin que establezca
las condiciones de funcionamiento de la Zona Franca de Villa Constitucin, de acuerdo a lo
previsto en el Anexo III, Apartado b), punto 1 de la Resolucin General N 270 y sus
modificatorias.
ARTCULO 6.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin y difndase
a travs del Boletn de la Direccin General de Aduanas. Remtase copia al Ministerio de
Hacienda, al Grupo Mercado Comn Seccin Nacional, a la Secretara Administrativa de la
ALADI (Montevideo R.O.U.) y a la Secretara del Convenio Multilateral sobre Cooperacin y
Asistencia Mutua entre las Direcciones de Aduanas de Amrica Latina, Espaa y Portugal (Mxico
D.F.), al Ministerio de la Produccin de la Provincia de Santa Fe y al Ente Zona Franca
Santafesina. Cumplido, archvese.
Referencias Normativas
Cdigo Aduanero:
D. 2.034/92: Bol. D.G.I. N 468, dic. '92, p. 1340
R.G. 270: Bol. A.F.I.P. N 18, ene. '99, p. 146
R.G. 355: Bol. A.F.I.P. N 20, mar. '99, p. 511
ANEXO I (Artculo 1)
Predio ubicado en la Avenida San Martn N 4.155 (Ruta Provincial N 21) de la ciudad de Villa Constitucin,
Departamento Constitucin, Provincia de Santa Fe, conformado por una superficie de CUATROCIENTOS
OCHENTA Y DOS MIL SETECIENTOS OCHENTA Y CINCO CON VEINTIOCHO METROS CUADRADOS
(482.785,28 m2), demarcada por alambrado perimetral de DOS CON CINCUENTA METROS (2,50 m) de
altura, contando con DOS (2) portones de ingreso/egreso (indicados en el plano del Anexo II por los vrtices
38 y 39).
Los lmites de la zona franca se encuentran determinados por los linderos y vrtices georeferenciados que
se detallan en el plano y sus especificaciones a travs de las Coordenadas de Gauss - Krger del Anexo II.
Ubicada sobre Avenida San Martn N 4.155 (Ruta Provincial N 21), de la ciudad de Villa Constitucin,
Departamento Constitucin, Provincia de Santa Fe, conformada por una superficie total de CUATRO MIL
QUINIENTOS CUARENTA Y SEIS CON DIEZ METROS CUADRADOS (4.546,10 m2), demarcado por
alambrado perimetral de DOS CON CINCUENTA METROS (2,50 m) de altura, contando con DOS (2)
portones de ingreso/egreso y UNA (1) puerta de paso de hombre. Desde el vrtice sureste identificado
como vrtice 28, se mide en direccin noreste VEINTISIETE CON QUINCE METROS (27,15 m) lineales
hasta el vrtice 29. Desde este punto con ngulo interno de 90, en direccin noroeste hasta el vrtice 30 se
miden CINCUENTA Y CINCO CON VEINTE METROS (55,20 m) lineales y, a partir de este punto, con
ngulo interno de 90 en direccin suroeste hasta el vrtice 31 se miden SETENTA Y SEIS METROS (76 m)
lineales. Desde este ltimo punto, con un ngulo interno de 90, se miden en direccin sureste DIECIOCHO
CON NOVENTA METROS (18,90 m) lineales hasta el vrtice 32. Desde este ltimo vrtice con ngulo
interno de 90, con direccin suroeste hasta el vrtice 33 se miden DIEZ METROS (10 m) lineales. Desde
este punto con ngulo interno de 90, en direccin sureste hasta el vrtice 34 se miden OCHO METROS (8
m) lineales. Desde este ltimo vrtice con ngulo interno de 90, en direccin suroeste hasta el vrtice 35 se
miden TRES CON SESENTA METROS (3,60 m). Desde este punto con ngulo interno de 90, en direccin
sureste hasta el vrtice 36 se miden VEINTIOCHO METROS (28 m) lineales. Desde este ltimo punto con
ngulo interno de 90, en direccin noreste hasta el vrtice 28 se miden CINCUENTA Y TRES METROS (53
m) lineales.
Los lmites de la zona primaria se encuentran determinados por los linderos y vrtices georeferenciados que
se detallan en el plano y sus especificaciones a travs de las Coordenadas de Gauss - Krger del Anexo IV.
VILLA CONSTITUCIN
Fecha: 18/04/17
B. O.: 19/04/17
CONSIDERANDO:
Que en dicho perodo de prueba se detectaron inconsistencias en los datos de la flota que
integran el Padrn nico de Transportistas (PAUT), por lo que, en virtud de ello y encontrndose
vigente dicho perodo, se estim oportuno extender el mismo a los fines de evitar inconvenientes a
los transportistas internacionales de carga por carretera al momento de realizar el registro del
Manifiesto Internacional de Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) y/o la salida de la
unidad de transporte.
Que sin perjuicio de que en dicho perodo han sido subsanadas deficiencias sustanciales
atinentes a la registracin de los datos, an continan advirtindose determinadas fallas en la
migracin de los mismos e imprevisiones inherentes al avance y perfeccionamiento en la
implementacin del Padrn nico de Transportistas (PAUT).
Que las citadas cuestiones requieren de un anlisis preciso y de un mayor tiempo de ajuste, toda
vez que la complejidad y el volumen de la materia afectada, esto es, el comercio internacional de
mercaderas, en particular, la produccin y los costos del transporte nacional de carga por
carretera, requiere minimizar eventuales externalidades relativas a tiempos de espera al momento
de realizar el registro del Manifiesto Internacional de Carga/Declaracin de Trnsito Aduanero
(MIC/DTA) y/o la salida de la unidad de transporte.
Que no obstante dicho diferimiento, que permitir la resolucin de cuestiones puntuales atinentes
al modo de registracin, necesariamente debe verse reforzado de acciones precisas
direccionadas a tareas de carga de datos faltantes.
Que esta ltima tarea involucra informacin a ser aportada por las empresas y sus representantes
legales, tratndose de una obligacin coordinada con la COMISIN NACIONAL DE
REGULACIN DE TRANSPORTE (CNRT), organismo descentralizado actuante en la rbita del
MINISTERIO DE TRANSPORTE, en su calidad de receptor de los trmites atinentes al
otorgamiento de los permisos de transporte de carga internacional.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, Tcnico Legal Aduanera y de Sistemas y
Telecomunicaciones y la Direccin General de Aduanas, todas ellas de la ADMINISTRACIN
FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, y la DIRECCIN GENERAL DE ASUNTOS JURDICOS
del MINISTERIO DE TRANSPORTE.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, el artculo N 58 del
Acuerdo de Transporte Internacional Terrestre (ATIT), el artculo 5 de la Ley N 24.653 y el
Decreto N 617 de fecha 25 de abril de 2016.
Por ello,
ARTCULO 1.- Dse por prorrogado hasta el da 1 de agosto de 2017 inclusive el perodo de
prueba dispuesto por el artculo 3 de la norma conjunta Resolucin General N 3.805 de la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, entidad autrquica al momento de su
dictado actuante en el mbito del entonces MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
PBLICAS y la Resolucin N 3 de la ex SECRETARA DE TRANSPORTE del entonces
MINISTERIO DEL INTERIOR Y TRANSPORTE, de fecha 6 de octubre de 2015, y sus
modificatorias y complementarias.
ARTCULO 3.- Regstrese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y difndase en el
Boletn de la Direccin General de Aduanas. Remtase copia al MINISTERIO DE HACIENDA, a la
Secretara Administrativa del MERCOSUR Seccin Nacional, a la Secretara Administrativa
de la ALADI (Montevideo R.O.U.). Cumplido, archvese.
Referencias Normativas
Fecha: 31/03/17
B. O.: 3/04/17
VISTO las Leyes N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, N 25.506 y N 25.877
y sus modificaciones, los Decretos N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios, y N 801 del 7 de julio de 2005, la Resolucin N 655 del 19 de agosto de 2005,
sus modificatorias y sus complementarias del MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y
SEGURIDAD SOCIAL y la Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria
de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS entidad autrquica en el mbito
del MINISTERIO DE HACIENDA, y
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 100 de la Ley de Procedimiento Tributario prev los procedimientos mediante los
cuales se practicarn, entre otras, las citaciones, notificaciones e intimaciones de pago.
Que el inciso g) del citado Artculo 100 contempla, entre dichos procedimientos, a la comunicacin
informtica del acto administrativo en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, en el domicilio fiscal electrnico
constituido por los responsables, siempre que hayan ejercido la opcin de registrar el mismo en
los trminos del artculo sin nmero incorporado a continuacin del Artculo 3 de la mencionada
ley.
Que el referido artculo sin nmero incorporado a continuacin del Artculo 3, considera domicilio
fiscal electrnico al sitio informtico seguro, personalizado, vlido y optativo, registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega
o recepcin de comunicaciones de cualquier naturaleza, produciendo en el mbito administrativo
los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen por esta va.
Que la Ley de Firma Digital N 25.506, reconoce la eficacia jurdica del documento electrnico, la
firma electrnica y la firma digital, estableciendo en su Artculo 48 que el Estado Nacional
promover el uso masivo de la firma digital de tal forma que posibilite el trmite de los expedientes
por vas simultneas, bsquedas automticas de la informacin y seguimiento y control por parte
del interesado, propendiendo a la progresiva despapelizacin.
Que asimismo, el Artculo 37 de la norma precitada establece que dicho ministerio, cuando
verifique infracciones de los empleadores a las obligaciones de la Seguridad Social, aplicar las
penalidades correspondientes, utilizando la tipificacin, procedimiento y rgimen sancionatorio
que, a tal efecto, aplica la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS.
Que el apartado b) del inciso 1) del Artculo 9 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios, otorga al Administrador Federal de Ingresos Pblicos
entre sus atribuciones la de ejercer las funciones de Juez Administrativo en la determinacin de
oficio de la materia imponible y gravmenes correspondientes, en las repeticiones, aplicacin de
multas y resolucin de los recursos de reconsideracin.
Que mediante el ltimo prrafo del Artculo 3 de la Resolucin N 655/2005, sus modificatorias y
sus complementarias, el MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL se
dispuso que el acta de comprobacin que dar lugar a la apertura de sumario, ser notificada
fehacientemente al empleador por cualquiera de los medios previstos en el Artculo 100 de la Ley
N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, al domicilio fiscal del empleador y que
en caso de no contar con domicilio fiscal, se notificar en el domicilio legal o en el domicilio donde
se efectu la fiscalizacin.
Que, en este contexto, las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones, por parte del
MINSITERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL, en el domicilio fiscal electrnico
de los empleadores permitir modernizar, agilizar y facilitar los procesos, otorgando mayor certeza
y seguridad jurdica.
Que han tomado la intervencin que les compete los servicios jurdicos del MINISTERIO DE
TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL y de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE
INGRESOS PBLICOS.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 100 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los Artculos 36 y 37 de la Ley N
25.877 y sus modificaciones, por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus
Por ello,
ARTCULO 3.- La constitucin del domicilio fiscal electrnico por parte de los contribuyentes y/o
responsables se efectuar observando lo dispuesto por el Captulo II del Ttulo V de la Resolucin
General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria.
ARTCULO 5.- Regstrese, publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su
publicacin. Cumplido, archvese.
Referencias Normativas
ANEXO (Artculo 1)
COMUNICACIONES Y NOTIFICACIONES
Las comunicaciones y notificaciones que se realicen electrnicamente, sern aquellas relacionadas con:
a) Actas de comprobacin dispuestas por el primer prrafo del Artculo 41 de la Ley N 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificatorias, y por el Artculo 2 de la Resolucin N 655/2005 (MTEySS), sus
modificatorias y sus complementarias.
b) Pronunciamientos del juez administrativo previstos en el segundo prrafo del Artculo 41 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificatorias, y resoluciones dictadas de conformidad con los
Artculos 8 y 10, inciso a) ltimo prrafo, de la Resolucin N 655/2005 (MTEySS), sus modificatorias y
sus complementarias.
Fecha: 3/04/17
B. O.: 4/04/17
CONSIDERANDO:
Que los beneficiarios de las aludidas rentas se encuentran obligados a informar anualmente al
agente pagador o empleador mediante el formulario de declaracin jurada F. 572 o F. 572 Web,
segn sea el caso, la informacin prevista en los Artculos 7 y 11 de las normas citadas en los
considerandos precedentes.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Servicios al Contribuyente, Tcnico Legal
Impositiva y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Los beneficiarios de las rentas comprendidas en las Resoluciones Generales N
2.442 y sus complementarias, y N 2.437, sus modificatorias y complementarias, sustituida por su
similar N 4.003-E, podrn con carcter de excepcin efectuar la presentacin del formulario
de declaracin jurada F. 572 o F. 572 Web segn sea el caso correspondiente al perodo
fiscal 2016, hasta el 21 de abril de 2017, inclusive.
Asimismo, los agentes de retencin realizarn las liquidaciones anuales correspondientes a dicho
perodo hasta el 31 de mayo de 2017, inclusive.
ARTCULO 2.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 24/04/17
B. O.: 25/04/17
Que por su parte, la Resolucin General N 4.003-E sustituy el rgimen de retencin del
mencionado impuesto, establecido por su par N 2.437, sus modificatorias y complementarias,
aplicable a las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los
consejeros de las sociedades cooperativas-, y e) del Artculo 79 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Que asimismo, razones de administracin tributaria aconsejan elevar a QUINIENTOS MIL PESOS
($ 500.000.-) el importe a partir del cual los actores comprendidos en las previsiones de la
Resolucin General N 2.442 y sus complementarias, debern informar el detalle de los bienes al
31 de diciembre de cada ao, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes
personales que resulten aplicables a esa fecha y el total de ingresos, gastos, deducciones
admitidas y pagos a cuenta.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 14.- Cuando el importe bruto de las rentas aludidas en el Artculo 1 -sean stas
gravadas, exentas y/o no alcanzadas- obtenidas en el ao fiscal, resulte igual o superior a
QUINIENTOS MIL PESOS ($ 500.000.-), el beneficiario de las mismas deber informar a este
Organismo:
Los agentes de retencin debern adicionar a la ganancia bruta de cada mes calendario
determinada conforme el Apartado A y, en su caso, a las retribuciones no habituales previstas
en el Apartado B, una doceava parte de la suma de tales ganancias en concepto de Sueldo
Anual Complementario para la determinacin del importe a retener en dicho mes.
Asimismo, detraern una doceava parte de las deducciones a computar en dicho mes, en
concepto de deducciones del Sueldo Anual Complementario.
En los meses en que se abonen las cuotas del Sueldo Anual Complementario, el empleador
podr optar por:
a) Considerar los importes realmente abonados por dichas cuotas y las deducciones que
corresponda practicar sobre las mismas, en sustitucin de las doceavas partes
computadas en los meses del perodo fiscal de que se trate, transcurridos hasta el pago de
tales conceptos.
ARTCULO 2.- Modifcase el primer prrafo del Artculo 8 de la Resolucin General N 2.442 y
sus complementarias, en la forma que se indica a continuacin:
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 19/04/17
B. O.: 21/04/17
VISTO el Decreto N 1.043 del 27 de septiembre de 2016 y la norma conjunta Resolucin General
N 3.971 (AFIP) y Resolucin N 566/16 (MT), y
CONSIDERANDO:
Que el referido decreto faculta a esta Administracin Federal para dictar las normas
complementarias relativas al rgimen de reintegro del impuesto al valor agregado facturado por
los servicios de alojamiento prestados a turistas del extranjero, establecido en el prrafo sptimo
del Artculo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Que mediante la norma conjunta Resolucin General N 3.971 (AFIP) y Resolucin N 566/16
(MT) se dispusieron las pautas y procedimientos necesarios para la instrumentacin del aludido
beneficio, previendo adems un rgimen de informacin respecto de las operaciones sujetas a
reintegro.
Que atendiendo a inquietudes planteadas por las entidades representativas del sector turstico,
resulta oportuno otorgar un plazo especial para la presentacin de las declaraciones juradas
informativas, correspondientes a los perodos mensuales de enero y febrero de 2017.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin y de Recaudacin.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 2 del Decreto N
1.043/16 y por el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios.
Por ello,
ARTCULO 2.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
L. 20.631:
D. 1.043/16: Bol. A.F.I.P. N 230, set. '2016, p. 2919
R.G. 3.971 (AFIP) y 566/16 (MT): Bol. A.F.I.P. N 233, dic. ' 2016, p. 3888
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que esta Administracin Federal se encuentra en un proceso de migracin del sistema Reproweb
- Consulta a Proveedores a la nueva arquitectura disponible y de sistematizacin de la consulta
para los usuarios externos que cumple con los estndares sistmicos y de seguridad.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones y de Servicios al Contribuyente, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 22 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el Artculo 27 de la Ley de Impuesto al
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
- Sustityese el Anexo III, por el que se consigna como Anexo I (IF-2017-07521472-APN- AFIP)
de la presente.
ARTCULO 2.- Modifcase la Resolucin General N 2.000 y sus modificaciones, de la forma que
se indica seguidamente:
- Sustityese el Anexo VII por el que se establece como Anexo II (IF-2017-07523999-APN- AFIP)
de la presente.
- Sustityese el Anexo III por el que se incluye como Anexo III (IF-2017-07524861-APN- AFIP) de
la presente.
ARTCULO 4.- Modifcase la Resolucin General N 2.854 y sus modificaciones, de la forma que
se indica seguidamente:
ARTCULO 5.- Aprubanse los Anexos I a IV que forman parte de esta resolucin general.
ARTCULO 6.- Las disposiciones establecidas en la presente resultarn de aplicacin a partir del
da 1 de mayo de 2017.
No obstante, el procedimiento previsto podr ser utilizado en forma optativa por los sujetos
alcanzados, desde el da de publicacin de la presente en el Boletn Oficial.
ARTCULO 7.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
ANEXO I (Artculo 1)
A - SUJETOS OBLIGADOS
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales referidos en el Artculo 4 de la presente,
a efectos de cumplir con los procedimientos de auditora relacionados con los proveedores generadores de
los crditos fiscales que forman parte del saldo sujeto a devolucin, debern consultar el Archivo de
Informacin sobre Proveedores.
B - CONDICIONES
b) Estar inscriptos ante esta Administracin Federal y manifestar su actividad profesional bajo el cdigo de
actividad declarado segn el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - Formulario N 883
aprobado por la Resolucin General N 3.537, que responda a la misma.
C - CONSULTA
Con el propsito de constatar el cumplimiento tributario de los proveedores generadores de los crditos
fiscales contenidos en el saldo sujeto a devolucin, la consulta se efectuar por proveedor y para un mes
determinado y tendr una validez de TRES (3) meses calendario contados desde el primer da hbil del mes
inmediato posterior a aquel en que se haya formulado la misma.
A tales efectos ingresar al servicio Archivo de informacin sobre proveedores - Reproweb disponible en el
sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida conforme a lo dispuesto por la Resolucin General
N 3.713 y sus modificaciones y haber sido autorizado por el responsable auditado en el citado servicio.
D - DATOS A INGRESAR
Para proceder a consultar el archivo, luego de ingresar al precitado servicio web, el usuario deber
seleccionar alguna de las siguientes opciones:
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual consulta.
Con relacin a las consultas por lote, las mismas podrn efectuarse mediante la agrupacin y transferencia
de datos, de acuerdo con las especificaciones tcnicas determinadas por esta Administracin Federal y
detalladas en el citado servicio web.
E - CLASIFICACIN
1 - Retencin General vigente RG 2.854, siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en el
inciso b) del Artculo 9.
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora permanecern en ella por el lapso de
TRES (3) meses calendario.
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados por cualquiera de las categoras
establecidas en este inciso.
F - REPORTE
Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como constancia que contendr la fecha y
un cdigo de transaccin, a efectos de acreditar su veracidad. El reporte informar:
1. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del contador pblico actuante o de la Asociacin de
Profesionales.
3. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual se consulta.
4. Mes y ao de consulta.
En cuanto a la calificacin del cdigo 3 - Crdito Fiscal No Computable del Apartado E, es importante
aclarar que, a efectos de validar la condicin de inscriptos en el impuesto al valor agregado al momento de
la facturacin del crdito, se deber utilizar la consulta disponible en el sitio web de este Organismo
(http://www.afip.gob.ar), accediendo a la transaccin Consultas - Constancia de inscripcin.
ANEXO II (Artculo 2)
A - SUJETOS OBLIGADOS
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales referidos en el inciso c) del Artculo 13 de
esta resolucin general, a efectos de cumplir con la aplicacin de los procedimientos de auditora
relacionados con los proveedores generadores del impuesto sujeto a reintegro y con las pautas de control y
procesos realizados sobre el saldo del impuesto al valor agregado facturado vinculado con exportaciones,
actividades u operaciones que reciban igual tratamiento que las exportaciones y prestaciones de servicios
realizadas en el pas cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior, debern consultar
el Archivo de Informacin sobre Proveedores.
B - CONDICIONES
b) Estar inscriptos ante esta Administracin Federal y manifestar su actividad profesional bajo el cdigo de
actividad declarado segn el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - Formulario N 883
aprobado por la Resolucin General N 3.537, que responda a la misma.
C - CONSULTA
Con el propsito de constatar el cumplimiento tributario de los proveedores generadores del impuesto sujeto
a reintegro, la consulta se efectuar por proveedor y para un mes de presentacin determinado, y tendr
una validez de TRES (3) meses calendarios contados desde el primer da hbil del mes inmediato posterior
a aquel en que se haya formulado la misma.
A tales efectos ingresar al servicio Archivo de informacin sobre proveedores - Reproweb disponible en el
sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida conforme a lo previsto por la Resolucin General
N 3.713 y sus modificaciones, y haber sido autorizado por el responsable auditado en el citado servicio.
D - DATOS A INGRESAR
Para proceder a consultar el archivo, luego de ingresar al precitado servicio web, el usuario deber
seleccionar alguna de las siguientes opciones:
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual consulta.
3. Mes y ao de consulta.
Con relacin a las consultas por lote, las mismas podrn efectuarse mediante la agrupacin y transferencia
de datos, de acuerdo con las especificaciones tcnicas determinadas por esta Administracin Federal y
detalladas en el citado servicio web.
E - CLASIFICACIN
1 - Retencin General vigente RG 2.854, siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en el
inciso b) del Artculo 9.
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora permanecern en ella por el lapso de
TRES (3) meses calendario.
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados por cualquiera de las categoras
establecidas en este inciso.
F - REPORTE
Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como constancia que contendr la fecha y
un cdigo de transaccin, a efectos de acreditar su veracidad. El reporte informar:
1. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del contador pblico actuante o de la asociacin de
profesionales.
3. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual se consulta.
4. Mes y ao de consulta.
En cuanto a la calificacin del cdigo 3 - Crdito Fiscal No Computable del Apartado E precedente, es
importante aclarar que, a efectos de validar la condicin de inscriptos en el impuesto al valor agregado al
momento de la facturacin del crdito, se deber utilizar la consulta disponible en el sitio web de este
Organismo (http://www.afip.gob.ar), accediendo a la transaccin Consultas - Constancia de inscripcin.
A - SUJETOS OBLIGADOS
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales referidos en el Artculo 6 de la presente,
a efectos de cumplir con los procedimientos de auditora relacionados con los proveedores generadores de
los crditos fiscales que forman parte del saldo a favor sujeto al beneficio, debern consultar el Archivo de
Informacin sobre Proveedores.
B - CONDICIONES
b) Estar inscriptos ante esta Administracin Federal y manifestar su actividad profesional bajo el cdigo de
actividad declarado segn el Clasificador de Actividades Econmicas (CLAE) - Formulario N 883
aprobado por la Resolucin General N 3.537, que responda a la misma.
C - CONSULTA
Con el propsito de constatar el cumplimiento tributario de los proveedores generadores de los crditos
fiscales contenidos en el saldo a favor sujeto al beneficio, la consulta se efectuar por proveedor y para un
mes determinado, y tendr una validez de TRES (3) meses calendario contados desde el primer da hbil
del mes inmediato posterior a aquel en que se haya formulado la misma.
A tales efectos ingresar al servicio Archivo de informacin sobre proveedores - Reproweb disponible en el
sitio web de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deber contarse con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida de acuerdo con lo previsto por la Resolucin
General N 3.713 y sus modificaciones, y haber sido autorizado por el responsable auditado en el citado
servicio.
D - DATOS A INGRESAR
Para proceder a consultar el archivo, luego de ingresar al precitado servicio web, el usuario deber
seleccionar alguna de las siguientes opciones:
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual consulta.
3. Mes y ao de consulta.
Con relacin a las consultas por lote, las mismas podrn efectuarse mediante la agrupacin y transferencia
de datos, de acuerdo con las especificaciones tcnicas determinadas por esta Administracin Federal y
detalladas en el servicio web citado.
E - CLASIFICACIN
1 - Retencin General vigente RG 2.854, siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en el
inciso b) del Artculo 9.
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora permanecern en ella por el lapso de
TRES (3) meses calendario.
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados por cualquiera de las categoras
establecidas en este inciso.
F - REPORTE
Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como constancia que contendr la fecha y
un cdigo de transaccin, a efectos de acreditar su veracidad. El reporte informar:
1. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del contador pblico actuante o de la Asociacin de
Profesionales.
3. Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del agente de retencin por el cual se consulta.
4. Mes y ao de consulta.
En cuanto a la calificacin del cdigo 3 - Crdito Fiscal No Computable del Apartado E precedente, es
importante aclarar que a los efectos de validar la condicin de inscriptos en el impuesto al valor agregado al
momento de la facturacin del crdito, se deber utilizar la consulta disponible en el sitio web de este
Organismo (http://www.afip.gob.ar), accediendo a la transaccin Consultas - Constancia de inscripcin.
ANEXO IV (Articulo 4)
Los sujetos mencionados en el segundo y tercer prrafo del Artculo 2, a los efectos de practicar la
retencin a sus proveedores, debern consultar el Archivo de Informacin sobre Proveedores antes de
efectuar la cancelacin total o parcial del precio de las operaciones.
El archivo mencionado reflejar la situacin de los proveedores y la consulta tendr validez para un mes
determinado, siguiendo para ello el procedimiento que a continuacin se indica:
a) Ingresar al servicio Archivo de informacin sobre proveedores - Reproweb disponible en el sitio web de
este Organismo (http://www.afip.gob.ar), para lo cual deber contarse con Clave Fiscal habilitada con
Nivel de Seguridad 3 o superior, obtenida conforme a lo dispuesto por la Resolucin General N 3.713 y
sus modificaciones.
c) A efectos de conocer el porcentaje a aplicar para los pagos a realizar en un mes calendario determinado,
el sistema pondr a disposicin la categora vigente del perodo, la cual deber ser consultada desde el
da 15 del mes inmediato anterior y hasta el ltimo da del mes correspondiente al pago.
En caso de que el agente de retencin requiera la consulta de una nmina de proveedores, podr
efectuar dicha solicitud mediante alguna de las siguientes opciones:
I. Mediante la agrupacin y transferencia de datos a travs del servicio Archivo de informacin sobre
proveedores - Reproweb, de acuerdo con las especificaciones tcnicas determinadas por esta
Administracin Federal.
II. El intercambio de informacin del servicio web, cuyas especificaciones tcnicas se encuentran
publicadas en el sitio de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:
1. Diseo de Registro.XML.
e) Como consecuencia de la consulta realizada en el citado sitio web, se acceder -entre las categoras
que se enuncian seguidamente- a aquella que se aplicar en el momento en que se produzca el pago de
la factura o documento equivalente:
1 - Retencin General vigente RG 2.854, siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en
el inciso b) del Artculo 9.
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora permanecern en ella por el lapso
de TRES (3) meses calendario.
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados por cualquiera de las categoras
establecidas en este inciso.
f) Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como constancia que contendr un cdigo
de transaccin, a efectos de acreditar su veracidad.
El reporte contendr:
5. Cdigo de transaccin.
6. Fecha de transaccin.
La obligacin de consulta prevista en este anexo alcanzar tambin a las operaciones celebradas con
locadores y/o prestadores de obras y/o servicios.
Los proveedores podrn acceder al servicio Archivo de informacin sobre proveedores - Reproweb
mediante Clave Fiscal segn lo dispuesto en el inciso a) del presente anexo, a fin de tomar conocimiento del
cdigo de respuesta obtenido en la consulta y de corresponder, de las observaciones generadas por el
sistema.
Fecha: 24/04/17
B. O.: 25/04/17
VISTO la Ley N 25.413 y sus modificaciones, el Decreto N 380 del 29 de marzo de 2001 y la
Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la ley del VISTO estableci un impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas bancarias as
como sobre otras operatorias asimilables.
Que asimismo dispuso la exencin del referido gravamen para los crditos en caja de ahorro o
cuentas corrientes bancarias hasta la suma acreditada en concepto de sueldos del personal en
relacin de dependencia o de jubilaciones y pensiones, y los dbitos en dichas cuentas hasta el
mismo importe.
Que conforme el inciso u) del Artculo 10 del Anexo del Decreto N 380 del 29 de marzo de 2001,
estn exentos del impuesto los dbitos y crditos en cuentas de cajas de ahorro abiertas en
instituciones regidas por la Ley de Entidades Financieras N 21.526 y sus modificaciones, excepto
cuando resulten de aplicacin las disposiciones del Artculo 3 de dicho anexo.
Que consecuentemente, los dbitos en las cuentas de cajas de ahorro de personas humanas en
su carcter de empleadores, mediante los cuales se derivan los fondos para el pago de
remuneraciones de sus empleados, se encuentran exentos del impuesto establecido por la Ley N
25.413 y sus modificaciones.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin y de Tcnico Legal Impositiva,
y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 5 y 6 de la
Ley N 25.413 y sus modificaciones, y por el Artculo 7 del Decreto N 618, del 10 de julio de
1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
2. El dbito en las cuentas corrientes bancarias de los empleadores, mediante el cual se derivan
los fondos para el pago de los haberes de sus empleados..
ARTCULO 2.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
L. 21.526:
L. 25.413: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 691
D. 380/01: Bol. A.F.I.P. N 46, may. 2001, p. 695
R.G. 2.111: Bol. A.F.I.P. N 110, set. ' 2006, p. 1746
Fecha: 24/04/17
B. O.: 25/04/17
CONSIDERANDO:
Que mediante la norma del VISTO se previ la utilizacin -a partir del 1 de abril de 2017- de los
programas aplicativos denominados CREDEB - VERSIN 3.0 y CREDEB - VERSIN 2.0 -
OPERACIONES EXENTAS, a efectos que los contribuyentes y responsables a que se refieren
los Artculos 8 y 20 de la Resolucin General N 2.111, sus modificatorias y sus
complementarias, informen las percepciones del impuesto sobre los crditos y dbitos en cuentas
bancarias y otras operatorias practicadas y/o el impuesto propio devengado, as como las
operaciones exentas o no alcanzadas por el citado gravamen, respectivamente.
Que las asociaciones representativas del sector financiero han planteado inconvenientes
operativos para cumplir con la mencionada obligacin en tiempo y forma, dado que la utilizacin
de los referidos programas aplicativos requiere la adecuacin de los sistemas informticos de los
sujetos obligados al rgimen.
Que atendiendo a las citadas razones y siendo un objetivo permanente de este Organismo facilitar
a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se estima necesario disponer la
utilizacin de los citados programas aplicativos a partir del 2 de mayo de 2017.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Servicios al Contribuyente
y de Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 5.- Las disposiciones establecidas en esta resolucin general entrarn en vigencia el
1 de abril de 2017 y resultarn de aplicacin para las declaraciones juradas -originarias o
rectificativas- que se presenten a partir del da 2 de mayo de 2017, inclusive.
No obstante, respecto de las presentaciones que se efecten entre el 1 de abril de 2017 inclusive,
y el 2 de mayo de 2017, los contribuyentes podrn optar por confeccionar las referidas
declaraciones juradas utilizando las versiones 2.0 3.0 del programa aplicativo denominado
CREDEB y 1.0 2.0 del denominado CREDEB - OPERACIONES EXENTAS. Una vez
utilizadas las nuevas versiones de los referidos programas aplicativos, las mismas sern
obligatorias para las presentaciones posteriores.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
PROCEDIMIENTO
RESOLUCIN GENERAL N 4.021 -E:
Fecha: 3/04/17
B. O.: 4/04/17
CONSIDERANDO:
Que por su parte, la Resolucin General N 3.920 y sus modificaciones dispuso las normas
reglamentarias necesarias para la implementacin del citado instituto.
Que como consecuencia de la evaluacin efectuada y en virtud del objetivo de esta Administracin
Federal de posibilitar a los responsables el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, resulta
aconsejable disponer para el referido rgimen de regularizacin de deudas una flexibilizacin
acotada respecto del plazo previsto para las formalidades necesarias para su adhesin.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones y de Servicios al Contribuyente, y las Direcciones Generales Impositiva, de
los Recursos de la Seguridad Social y de Aduanas.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 93 de la Ley N
27.260 y su modificatorio, por los Artculos 20 y 24 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios
y sus complementarios
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
b) se formalicen los requisitos de presentacin exigidos a tal fin en el inciso d) del Artculo 4 de la
Resolucin General N 3.920 y sus modificaciones hasta el da 7 de abril de 2017.
ARTCULO 2.- Lo dispuesto por la presente tendr efectos a partir del 31 de marzo de 2017,
inclusive.
ARTCULO 3.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 4/04/17
B. O.: 5/04/17
CONSIDERANDO:
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Sistemas y Telecomunicaciones y la
Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 2.- Las disposiciones de esta resolucin general entrarn en vigencia a partir del
primer da siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y resultar de aplicacin para las
operaciones de venta de bolsas plsticas para el almacenamiento de granos efectuadas desde el
da 1 de marzo de 2017.
ARTCULO 3.- Publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 12/04/17
B. O.: 18/04/17
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin y las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Servicios al Contribuyente y de Sistemas y
Telecomunicaciones, y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
Aquellas personas humanas que hayan registrado los datos biomtricos conforme a lo
establecido en la presente y, con posterioridad, soliciten la modificacin de alguno de ellos,
debern actualizar, adems, la restante informacin no modificada (fotografa y/o firma y/o
huella dactilar y/o documento de identidad) y ratificar nuevamente los datos biomtricos en la
forma indicada en el prrafo precedente..
ARTCULO 25.- Los trmites previstos en la presente se realizarn en las dependencias que
seguidamente se indican:
b) Sujetos que posean Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o Clave de Identificacin
(CDI): podrn concurrir a cualquier dependencia de la Direccin General Impositiva, aun
tratndose de la registracin de sus datos biomtricos.
c) Todos los sujetos mencionados en los incisos a) y b): Los trmites de Blanqueo de la
Contrasea presenciales, indicados en el inciso a) del Apartado D del Anexo III, se podrn
realizar en las dependencias que se indican, para cada caso, en los puntos 1. 2. del
referido inciso.
Aquellas personas humanas que posean registrados los datos biomtricos y con
posterioridad soliciten ante cualquier dependencia la modificacin de alguno de ellos,
debern actualizar adems, la restante informacin no modificada (fotografa y/o firma y/o
huella dactilar y/o documento de identidad) y ratificar nuevamente los datos biomtricos..
b) Por medio de un servicio homebanking, utilizando el acceso provisto por una entidad
bancaria, sin que se requiera de verificacin fsica (presencial) de la identidad de la
persona que la solicita. El sistema pedir al usuario la Clave nica de Identificacin
Tributaria (CUIT), el Cdigo nico de Identificacin Laboral (CUIL) o la Clave de
Identificacin (CDI), los datos de identificacin sern aceptados previa verificacin
de la validez de los mismos y siempre que no hayan sido usados para otorgar otra
Clave Fiscal, as como uno o varios datos no pblicos conocidos por el solicitante y
que sern aportados por el servicio informtico de la entidad bancaria..
b) Trmite Electrnico:
1. A travs del sitio web de esta Administracin Federal, en el men Acceso con
Clave Fiscal, y dentro de ste en la opcin Blanqueo de la Contrasea, ingresando
los datos requeridos por el sistema (los cuales sern de carcter no pblico, tales
como ser un pago, datos de una declaracin jurada, etc.)
3. Por medio de los cajeros automticos habilitados por las entidades bancarias.
ARTCULO 4.- Publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 17/04/17
B. O.: 18/04/17
CONSIDERANDO:
Que tales hechos y sus consecuencias configuran situaciones de carcter extraordinario, que
podran imposibilitar a los responsables afectados cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones
de presentacin y pago de determinados gravmenes.
Que asimismo, mediante el Decreto N 353 del 30 de marzo de 2017 la Provincia del Chubut
declar el estado de emergencia climtica en los departamentos de Escalante, Biedma, Florentino
Ameghino, Rawson, Telsen, Gastre, Paso de Indios y Mrtires, extendiendo la medida a todo el
territorio provincial por Decreto N 387 del 5 de abril de 2017.
Que en tal sentido, resulta procedente contemplar las circunstancias arriba descriptas,
disponiendo las fechas hasta las cuales las referidas obligaciones se considerarn cumplidas en
trmino, as como la suspensin de las ejecuciones fiscales.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin y de Servicios al Contribuyente, y las
Direcciones Generales Impositiva y de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artculos 20 y 24 de la
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618
del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
ARTCULO 1.- Establcese un plazo especial para la presentacin y, en su caso, pago de las
obligaciones impositivas y las correspondientes al Rgimen de Trabajadores Autnomos y al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS), a cargo de los sujetos con domicilio
fiscal registrado y/o actividad desarrollada en el territorio de la Provincia del Chubut.
ARTCULO 2.- Quedan excluidas del plazo especial aludido en el artculo anterior, las cuotas
correspondientes a planes de facilidades de pago vigentes y las obligaciones a cargo de los
sujetos que por sus actividades se encuentran alcanzados por las previsiones que establecen la
Ley N 26.509 y la Resolucin General N 2.723.
ARTCULO 4.- Los contribuyentes que optaron por pago mediante Dbito Directo en Cuenta
Bancaria o Dbito Automtico en Tarjetas de Crdito, podrn solicitar la suspensin del dbito
ante las respectivas instituciones de pago (entidad bancaria o administradora de tarjeta de
crdito).
ARTCULO 5.- Las obligaciones alcanzadas podrn cancelarse hasta las fechas previstas en el
Artculo 3 con cualquiera de los medios de pago habilitados por esta Administracin Federal, sin
que ello implique la prdida del incentivo a que se refiere el Artculo 89 del Decreto N 806 del 23
de junio de 2004 o el Artculo 31 del Decreto N 1 del 4 de enero de 2010.
ARTCULO 6.- Suspndese por el trmino de CIENTO VEINTE (120) das corridos contados a
partir de la publicacin de la presente en el Boletn Oficial, la emisin y gestin de intimaciones por
falta de presentacin y/o pago, as como la iniciacin de juicios de ejecucin fiscal y el cobro de
las deudas reclamadas en los mismos, correspondientes a los sujetos alcanzados por la presente.
ARTCULO 7.- A los fines del otorgamiento de plazo especial dispuesto por esta resolucin
general, los responsables debern realizar la correspondiente solicitud mediante la presentacin
de una nota con carcter de declaracin jurada en los trminos de la Resolucin General N
1.128, ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentren inscriptos.
ARTCULO 8.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
VISTO las Resoluciones Generales Nros. 2.224 (DGI), 1.466, 3.900 y 3.906, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que a efectos de realizar las respectivas solicitudes, los contribuyentes y/o responsables deben
utilizar el programa aplicativo denominado DEVOLUCIONES Y/O TRANSFERENCIAS.
Que la Resolucin General N 3.900 cre el Registro de Beneficios Fiscales en el Impuesto sobre
los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, disponiendo en su Artculo 14
que, en caso de exclusin del registro y una vez que desaparecieran las causales que motivaron
dicha exclusin, el contribuyente podr efectuar su reincorporacin al mismo y -de corresponder-
solicitar la devolucin de los importes que le hubieren percibido, durante el perodo en que se
encontraba excluido.
Que asimismo, su Artculo 22 dispuso que aquellos contribuyentes que a la fecha de publicacin
de la norma se encontraban usufructuando los beneficios de exencin y/o reduccin de alcuota
del gravamen, y se hubieren incorporado en el aludido Registro con posterioridad al 20 de
septiembre de 2016, podrn solicitar la devolucin de los importes que les hubieren percibido a la
alcuota general del gravamen hasta dicha incorporacin.
Que las restituciones mencionadas en los considerandos precedentes deben realizarse en los
trminos de la Resolucin General N 2.224 (DGI), sus modificatorias y complementarias.
Que razones de administracin tributaria hacen necesario aprobar una nueva versin del citado
programa aplicativo, a fin de que los contribuyentes y/o responsables reflejen correctamente los
importes sujetos a devolucin, por verificarse las situaciones antes aludidas.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Fiscalizacin, de Recaudacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones y de Tcnico Legal Impositiva y la Direccin General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 7 del Decreto N
618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
Asimismo, dicho programa aplicativo ser empleado para generar las declaraciones juradas
rectificativas correspondientes a solicitudes presentadas con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia de la presente.
ARTCULO 2.- El formulario de declaracin jurada F.746 generado por el programa aplicativo
mencionado en el artculo anterior, deber presentarse mediante transferencia electrnica de
datos a travs del aludido sitio web, conforme al procedimiento establecido por la Resolucin
General N 1.345, sus modificatorias y complementarias.
A tales fines, los responsables utilizarn la respectiva Clave Fiscal obtenida de acuerdo con lo
dispuesto por la Resolucin General N 3.713 y su modificatoria.
ARTCULO 4.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
R.G. 2.224:
R.G. 1.345: Bol. A.F.I.P. N 64, nov. ' 2002, p. 1906
R.G. 1.466: Bol. A.F.I.P. N 69, abr. ' 2003, p. 782
R.G. 3.713: Bol. A.F.I.P. N 210, ene. ' 2015, p. 177
R.G. 3.900: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2111
R.G. 3.906: Bol. A.F.I.P. N 228, jul. ' 2016, p. 2103
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que en tal sentido, resulta conveniente adecuar el procedimiento para el ejercicio de la opcin de
reduccin de los anticipos.
Que han tomado la intervencin que les compete la Direccin de Legislacin, las Subdirecciones
Generales de Asuntos Jurdicos, de Recaudacin, de Fiscalizacin, de Sistemas y
Telecomunicaciones, de Servicios al Contribuyente y Tcnico Legal Impositiva, y la Direccin
General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artculo 21 de la Ley N
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y el Artculo 7 del Decreto N 618 del 10 de
julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
RESUELVE:
TTULO I
ARTCULO 1.- Los contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias debern
determinar e ingresar los anticipos a cuenta del gravamen, observando los procedimientos,
formalidades, plazos y dems condiciones que se establecen en la presente.
En el caso de ejercicios cuya duracin sea inferior a UN (1) ao, para la determinacin del
nmero y el monto de los anticipos a ingresar se aplicar lo previsto por el Anexo (IF-2017-
07528064-APN-AFIP) , que se aprueba y forma parte de esta resolucin general.
ARTCULO 3.- El importe de cada uno de los anticipos se determinar de acuerdo con el
siguiente procedimiento:
a) Del monto del impuesto determinado por el perodo fiscal inmediato anterior a aquel al que
corresponder imputar los anticipos, se deducirn:
2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el perodo base
indicado (Artculo 27, primer prrafo, de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones), excepto las que revistan carcter de pago nico y definitivo.
No sern deducibles las retenciones y/o percepciones que se realizaran por ganancias
imputables al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme a las normas que los establezcan,
computables en el perodo base.
4. El impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de gasoil efectuadas
en el curso del perodo base indicado, que resulte computable como pago a cuenta del
gravamen de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 15 de la Ley N 23.966, Ttulo III, de
Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, el Artculo 13 del Anexo aprobado por el Artculo 1 del Decreto N 74 del 22
de enero de 1998 y sus modificaciones y la Resolucin General N 115.
No ser deducible el impuesto sobre los combustibles lquidos contenido en las compras de
gasoil efectuadas en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
1. Con relacin a los anticipos de los sujetos referidos en el inciso a) del Artculo 2:
1.1. Para la determinacin del primer anticipo: VEINTICINCO POR CIENTO (25%).
1.2. Para los nueve restantes: OCHO CON TREINTA Y TRES CENTSIMOS POR CIENTO
(8,33%).
ARTCULO 4.- El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuar los das -
dispuestos en el Artculo 5- de cada uno de los meses del perodo fiscal que, para cada caso, se
indican a continuacin:
a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del Artculo 2: los anticipos vencern
mensualmente el da que corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive, a aquel
en que opere el vencimiento general para la presentacin de las declaraciones juradas y pago
del saldo resultante.
b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del Artculo 2: los anticipos vencern el da que
corresponda de los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer ao calendario
siguiente al que deba tomarse como base para su clculo, y en el mes de febrero del segundo
ao calendario inmediato posterior.
ARTCULO 5.- A los efectos de lo dispuesto en el Artculo 4, fjanse las siguientes fechas de
vencimiento:
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas precedentemente coincida con da
feriado o inhbil, la misma, as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al o a los
das hbiles inmediatos siguientes.
ARTCULO 7.- El ingreso de los anticipos se efectuar con los elementos de pago que, para
cada caso, se indican a continuacin:
TTULO II
ARTCULO 9.- La opcin a que se refiere el artculo anterior podr ejercerse a partir de los
anticipos que, para cada sujeto, se indican seguidamente:
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, la opcin podr ejercerse a partir del primer
anticipo cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, por el rgimen
general, superar, en ms del CUARENTA POR CIENTO (40%), el importe estimado de la
obligacin del perodo fiscal al cual es imputable.
2. Nmero de anticipos.
4. Fechas de vencimiento.
ARTCULO 10.- A los fines de realizar el ejercicio de la opcin de reduccin de anticipos, los
contribuyentes y responsables debern cumplir con los siguientes requisitos:
a) Poseer la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) con estado administrativo activo sin
limitaciones, en los trminos de la Resolucin General N 3.832.
b) Constituir y/o mantener ante esta Administracin Federal el Domicilio Fiscal Electrnico. Para
ello, los contribuyentes y/o responsables debern manifestar su voluntad expresa mediante la
aceptacin y transmisin va Internet de la frmula de adhesin aprobada en el Anexo IV de la
Resolucin General N 2.109, sus modificatorias y su complementaria. A tal efecto se deber
ingresar al servicio Domicilio Fiscal Electrnico o e-ventanilla, con Clave Fiscal con Nivel de
c) No tener presentada una solicitud de reduccin de anticipos del mismo impuesto y perodo
dentro del plazo de CIENTO OCHENTA (180) das corridos.
ARTCULO 11.- A los efectos de hacer uso de la opcin dispuesta por este ttulo, los
responsables debern:
Dicha transaccin emitir un comprobante -F. 1154- como acuse de recibo del ejercicio de la
opcin.
3. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que resulte de la estimacin practicada,
mediante transferencia electrnica de fondos.
Las obligaciones indicadas debern cumplirse hasta la fecha de vencimiento fijada para el
ingreso del anticipo en el cual se ejerce la opcin.
La transaccin Reduccin de Anticipos deber ser utilizada por todos los contribuyentes y
responsables que ejerzan dicha opcin, se encuentren obligados o no al uso del sistema
Cuentas Tributarias.
ARTCULO 13.- Una vez ejercida la solicitud de opcin, la misma ser registrada en el sistema
disminuyendo la totalidad de los anticipos del perodo fiscal de que se trate.
El contribuyente podr desistir del trmite del presente ttulo en cualquiera de sus etapas,
utilizando la opcin Desistir Reduccin de Anticipos del sistema Cuentas Tributarias.
El importe ingresado en exceso, que resulte de la diferencia entre los anticipos determinados de
conformidad al rgimen aplicable para el impuesto y los que se hubieren estimado, se imputar a
los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que resulte en la
correspondiente declaracin jurada.
ARTCULO 16.- Las diferencias de importes que surjan entre las sumas ingresadas en uso de la
opcin y las que hubieran debido pagarse por aplicacin de los correspondientes porcentajes
sobre el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se refieren, o el monto que debi
anticiparse de no haberse hecho uso de la opcin, el que fuera menor, estarn sujetas al pago de
los intereses resarcitorios previstos por el Artculo 37 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones.
TTULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTCULO 18.- El ingreso del primer anticipo correspondiente al perodo fiscal 2017 del impuesto
a las ganancias por parte de los sujetos comprendidos en las disposiciones del inciso b) del
Artculo 4 de la presente, deber efectuarse -con carcter excepcional- hasta los das del mes de
julio de 2017 que, segn la terminacin de la Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT) del
contribuyente, se indican en el Artculo 1 de la Resolucin General N 3.969.
TTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 20.- Djanse sin efecto a partir de la vigencia indicada en el artculo anterior las
Resoluciones Generales N 327, N 760, N 839, N 855, N 1.493, N 1.518, N 1.753, N 2.025,
N 2.235, N 2.298, N 2.510, N 2.627, N 2.867, el Artculo 4 de la Resolucin General N 3.061
y el Artculo 1 de la Resolucin General N 3.881, y sus modificaciones, sin perjuicio de su
aplicacin a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
Toda cita efectuada a las normas que se dejan sin efecto debe entenderse referida a la presente,
para lo cual -cuando corresponda-, debern considerarse las adecuaciones normativas aplicables
en cada caso.
ARTCULO 21.- Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido,
archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
ANEXO (Artculo 2)
1. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados
a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao:
Deber determinarse el monto de cada anticipo en las condiciones establecidas en el Ttulo I e ingresarse
un nmero de ellos igual a la cantidad de meses que tenga el ejercicio de duracin inferior a UN (1) ao,
menos UNO (1), de manera que el ltimo anticipo se ingrese el da que corresponda del mes anterior al
de vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin jurada.
2. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio de duracin inferior a (1) ao:
Deber determinarse el monto de cada uno de los DIEZ (10) anticipos a ingresar en las condiciones
establecidas en el Ttulo I, proporcionando su base de clculo de acuerdo con el siguiente procedimiento:
_________________________________________ x 12
DISPOSICIONES
Fecha: 31/03/17
B. O.: 5/04/17
CONSIDERANDO:
Que al respecto los Abogados Rubn MELLERETZKY, Ciro Daniel MASS, Gabriel Cayetano
SPERO y el Licenciado Hctor Gustavo FADDA han prestado su expresa conformidad de cumplir
funciones de menor jerarqua de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 31 del C.C.T. N 56/92
Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin S.T. N 924/10).
Que el artculo 6, inciso 1) b) del Decreto N 618/97, otorga a esta Administracin Federal la
facultad de organizar y reglamentar el funcionamiento interno del Organismo en sus aspectos
estructurales, funcionales y de administracin de personal, siendo competencia de la misma la
evaluacin de la oportunidad, mrito o conveniencia del ejercicio de dichas atribuciones y/o
facultades discrecionales.
Que la medida respeta la estabilidad que gozan los agentes de Planta Permanente de este
Organismo, atento a que de acuerdo a lo que prescriben los artculos 11 del Convenio Colectivo
de Trabajo N 56/92 Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin S.T. N 924/10) y 14 del Convenio
Colectivo de Trabajo - Laudo N 15/91 (T.O. Resolucin S.T. N 925/10), la estabilidad es el
derecho del agente de planta permanente a conservar el empleo y el nivel alcanzado en el
escalafn, calidad que en el presente acto se mantiene estrictamente.
Que con relacin al traslado del personal cuya relacin laboral se encuentra regulada por el
Convenio Colectivo de Trabajo N 56/92 Laudo N 16/92 (T.O. Resolucin S.T. N 924/10),
resulta pertinente recordar que el artculo 67 de dicho cuerpo normativo establece que el personal
podr ser trasladado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, todas las veces que las
necesidades de servicio as lo exijan.
Que la normativa convencional prev el derecho del agente a percibir determinados conceptos
que tienen en vista compensar al mismo de los menoscabos que pudiere sufrir como
consecuencia del traslado, tales como la indemnizacin por tal concepto, compensacin por
residencia, pasajes para el agente y grupo familiar, compensacin por desarraigo y reintegro de
gastos.
Que las facultades que tiene este Organismo como empleador con relacin a la organizacin,
direccin y modificacin de las formas y modalidades de trabajo resultan amplias.
Que de lo antes expuesto surge que las medidas que se adoptan se inscriben dentro del plexo de
facultades normales de organizacin que posee esta Administracin Federal y que, por
consiguiente, encuadran en el mbito de discrecionalidad propia de la funcin.
Que el presente acto dispositivo se dicta en el marco de las facultades otorgadas a esta
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS por el Decreto N 1322 de fecha 26 de
octubre de 2005, las que se mantienen por el artculo 5 del Decreto N 227 del 20 de enero de
2016.
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ARTCULO 1.- Dar por finalizadas y asignadas las funciones de los agentes que a continuacin
se detallan, en el carcter y en la Unidad de Estructura que en cada caso se indica:
NOMBRES Y
APELLIDO CUIL FUNCIN ACTUAL FUNCIN ASIGNADA
Acorde a la categoria -
Cont. Pb. Jos Administrador de aduana - ADUANA ADUANA SAN PEDRO (DI
Santiago BENITEZ 20225051829 SAN PEDRO (DI RAPA) RAPA)
Acorde a la categoria -
Abog. Eduardo Administrador de aduana - ADUANA ADUANA BAHIA BLANCA
Fabin PALOMO 20174036439 BAHIA BLANCA (DI RAPA) (DI RAPA)
Acorde a la categoria -
Ag. Adrin Nicols Administrador de aduana - ADUANA ADUANA GENERAL PICO
SCAGLIONI 20167814337 GENERAL PICO (DI RAPA) (DI RAPA)
Acorde a la categoria -
Ag. Fernando Hctor Administrador de aduana - ADUANA ADUANA SAN NICOLS (DI
PRATTO 20222230900 SAN NICOLS (DI RAPA) RAPA)
Acorde a la categoria -
Ag. Gustavo Administrador de aduana - ADUANA ADUANA ROSARIO (DI
Alejandro CICOGNA 23204045399 ROSARIO (DI RAHI) RAHI)
Acorde a la categoria -
Ag. Cristian Jos Administrador de aduana - ADUANA DEPTO. ADUANA DE SAN
Walter COCCHI 20216894023 DIAMANTE (DI RAHI) LORENZO (DI RAHI)
ARTCULO 3.- Comunquese, publquese y remtase a la Direccin Nacional del Registro Oficial
para su publicacin y archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
D. 1.156/96:
D. 618/97:
D. 1.399/01: Bol. A.F.I.P. N 53, dic. 2001, p. 2101
D. 1.322/05:
Fecha: 3/04/17
B. O.: 4/04/17
CONSIDERANDO:
Que el artculo 21, inciso 4) apartado 5) del citado rgimen prev la posibilidad de efectuar
contrataciones directas Cuando probadas razones de urgencia o emergencia que respondan a
circunstancias objetivas impidan la realizacin de otro procedimiento de seleccin en tiempo
oportuno, o incidan directamente en el Plan de Gestin de la AFIP o en las metas de cumplimiento
comprometidas, debindose acreditar estas circunstancias en las respectivas actuaciones.
Que para tal supuesto, la autoridad competente que debe autorizar dicha modalidad de
contratacin, es en la actualidad la Subdireccin General de Administracin Financiera y la que
debe aprobar y adjudicar es el Administrador Federal.
Que al momento de asumir esta nueva gestin existan gran cantidad de contratos vencidos, los
que se abonaban a travs del rgimen de legtimo abono, cuya imprescindibilidad,
impostergabilidad, necesidad y conveniencia fue objeto de anlisis con el fin de cumplir los
objetivos del Plan de Gestin, entre ellos la contencin del gasto, equilibrio presupuestario y
optimizacin de recursos, a fin de sortear la crisis presupuestaria y financiera imperante, revisando
as en profundidad, el alcance de las prestaciones, la cantidad de personal involucrado en cada
contratacin y los montos involucrados, entre otros.
Que luego de tal evaluacin se procedi en algunos casos a la reduccin y/o no renovacin del
servicio y provisin de bienes ya contratados, para luego impulsar los procedimientos de seleccin
a travs de licitaciones pblicas que permitieran regularizar el sistema de contrataciones del
Organismo, respecto de aquellos contratos realmente necesarios, actos todos estos que han
generado una situacin de manifiesta extraordinariedad en cuanto al volumen de trabajo y a la
afectacin de recursos humanos a tal fin.
Que sin embargo el trmite que conlleva la concrecin de una contratacin bajo la modalidad de
licitacin pblica demanda tiempos prolongados durante los cuales las contrataciones no vigentes
e imprescindibles slo pueden seguir prestndose a travs del rgimen de legtimo abono, el cual
a su vez, requiere entre varios requisitos, un trmite mensual de requerimiento, conformidad y
certificacin de los servicios involucrados y anlisis de razonabilidad del precio para cada caso.
Que si bien el instituto del legtimo abono encuentra su fundamento en razones de manifiesta
extraordinariedad, motivo por el cual no se muestra como medio idneo para sustentar situaciones
prolongadas en el tiempo, en la prctica se ha dilatado el uso de este remedio excepcional.
Que en tal sentido y a fin de agilizar el trmite de contratacin directa por urgencia se entiende
necesario, en forma excepcional y transitoria, establecer condiciones distintas a las previstas en el
sistema de contrataciones del Organismo, en los trminos de artculo 9 del Anexo a la Disposicin
N 297/03 (AFIP), delegndose en la Subdireccin General de Administracin Financiera, rgano
rector en materia de contrataciones conforme su artculo 18 y rea encargada de controlar el
presupuesto de este Organismo, la facultad de aprobar y adjudicar bajo ese procedimiento de
seleccin, correspondiendo consecuentemente que quien autorice sea la Direccin de Logstica.
Que la presente no vulnera los principios generales establecidos en el artculo 3 del rgimen
general encontrndose por otra parte habilitada la delegacin de facultades conforme el artculo 4
del Decreto N 618 del 10 de julio de 1997.
Que han tomado la intervencin que les compete las Subdirecciones Generales de Administracin
Financiera y de Asuntos Jurdicos.
Que la presente medida se dicta en virtud del artculo 9 del Rgimen General para
Contrataciones de Bienes, Servicios y Obras Pblicas de la AFIP, aprobado por Disposicin N
297/03 (AFIP), artculos 4 del Decreto N 618/97 y 3 del Decreto N 1399 del 4 de noviembre de
2001.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ARTCULO 2.- Delegar por igual plazo y en idnticos supuestos a los previstos en el artculo
precedente en la Direccin de Logstica la facultad de autorizar las referidas contrataciones
directas por urgencia.
ARTCULO 4.- Publquese, dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial y archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
D. 618/97:
DISPOSICIN N 78 -E/17:
Fecha: 4/04/17
B. O.: 6/04/17
CONSIDERANDO:
Que a travs de la misma, el Contador Pblico Rubn Alberto RANIERI solicita el relevo de las
funciones que le fueran asignadas oportunamente en el carcter de Director de la Direccin
Regional Ro Cuarto y su posterior traslado a la Direccin Regional Rosario.
Que el presente acto dispositivo se dicta en el marco de las facultades otorgadas a esta
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS por el Decreto N 1322 de fecha 26 de
octubre de 2005, las que se mantienen por el artculo 5 del Decreto N 227 del 20 de enero de
2016.
Que en ejercicio de las atribuciones conferidas por los artculos 4 y 6 del Decreto N 618 del 10
de julio de 1997, procede disponer en consecuencia.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA
ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS
DISPONE:
ARTCULO 1.- Dar por finalizadas y asignadas las funciones de los agentes que a continuacin
se detallan, en el carcter y en la Unidad de Estructura que en cada caso se indica:
ARTCULO 3.- Comunquese, publquese y remtase a la Direccin Nacional del Registro Oficial
para su publicacin y archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
D. 1.322/05:
D. 227/16: Bol. A.F.I.P. N 222, ene. '2016, p. 51
Fecha: 27/04/17
B. O.: 28/04/17
CONSIDERANDO:
Que la ley del VISTO dispuso, en su Ttulo II, que los contribuyentes que realicen en forma
habitual la venta de cosas muebles para consumo final, presten servicios de consumo masivo,
realicen obras o efecten locaciones de cosas muebles, debern aceptar como medios de pago
las transferencias instrumentadas mediante tarjetas de dbito, tarjetas prepagas no bancarias u
otros medios de pago que el Poder Ejecutivo Nacional considere equivalentes, excepto en las
situaciones all previstas.
Que a tales fines, se facult a esta Administracin Federal para fijar el cronograma de
implementacin de las aludidas disposiciones.
Que se han planteado inquietudes con relacin al alcance de las operaciones comprendidas en
las disposiciones de la citada resolucin general.
POR ELLO:
En ejercicio de las facultades conferidas a esta Administracin Federal por el Decreto N 618 del
10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, se aclara que las ventas de cosas
muebles as como las obras, locaciones y prestaciones de servicios, a que se refiere el Ttulo I de
la Resolucin General N 3.997-E, son aquellas efectuadas con sujetos que respecto de dichas
operaciones revistan el carcter de consumidores finales.
Dse a la Direccin Nacional del Registro Oficial para su publicacin. Cumplido, archvese.
ALBERTO R. ABAD.
Referencias Normativas
1.607 78 80 04/12/03
1.782 90 91 06/12/04
- ANTICIPOS
Resolucin General N 4.034 (AFIP). Boletn N 237 (AFIP), pg. 1018 . BO 28/04/17
Antecedentes: ver RG 327
- REGMENES DE RETENCIN
Normas complementarias
Normas complementarias
- REGIMENES DE RETENCION
Rgimen General de Retencin.
Resolucin General N 2.854. Boletn N 157 (AFIP), pg. 1591 - B.O. 28/06/10.
Antecentes: ver
Normas modificatorias
(*) Resolucin General Conjunta N 1.292 (AFIP) y N 27/02(SICyM), Boletn N 60 (AFIP), pg. 1193 -
B.O. 5/06/02.
Modificada por Resolucin General N 1.719, Boletn N 86 (AFIP), pg. 1662 - B.O. 04/08/04.
Nota Externa N 09/05. Boletn N 103 (AFIP), pg. 245 - B.O. 03/01/06
Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Solicitudes de acreditacin, devolucin o transferencia del
saldo a favor.
Resolucin General N 2.125. Boletn N 111 (AFIP), pg. 1914 - B.O. 13/09/06
Normas modificatorias
Resolucin Conjunta General 3.971 (AFIP) y Resolucin 566/16 (MT). Boletn N 233- B.O. 30/12/16
Normas complementarias
(*) Resolucin General N 4.034 (AFIP), Boletn N 237 (AFIP), pg. 1018 B.O. 28/04/17. Deroga Art. 1
de la RG. 3.881 (AFIP).
Otra norma aplicable: Nota Externa N 5/08. Boletn N 134 (AFIP) pg. 1747 - B.O. 04/08/08
Resolucin General N 2.011. Boletn N 105 (AFIP), pg. 810 - B.O. 10/03/06
Nota Externa N 5/06. Boletn N 114 (AFIP), pg. 110 - B.O. 22/11/06
Resolucin General N 2.111. Boletn N 110 (AFIP), pg. 1746 B.O. 14/08/06. Aplicacin: de los
hechos imponibles que se generen a partir del da 1 de septiembre de 2006, inclusive.
Antecedentes: ver R.G. 1.135
(*) Modificada por Resolucin General N 4.032 -E. Boletn N 237 (AFIP), pg. 1008 . BO 25/04/17.
Otra norma aplicable:
Nota Externa N 8/07 (AFIP). Boletn N 126 (AFIP), pg. 135 - B.O. 10/12/07.
- VENCIMIENTOS
Normas complementarias
- DEVOLUCION DE IMPUESTOS
Resolucin General N 1.466. Boletn N 69 (AFIP), pg. 782 - B.O. 20/03/03. Vigente a partir del
20/03/03.
Normas complementarias
- TRMITES
Antecedentes: RG N 2.239
Resolucin General N 2.811. Boletn N 155 (AFIP), pg. 1242 - B.O. 23/04/10.
Y VISTOS; CONSIDERANDO:
I.- Que a fs. 322/326 vta. el Tribunal Fiscal de la Nacin confirm con costas la
resolucin n 164/2005, emitida por la Divisin Revisin y Recursos de la Direccin Regional
Rosario de la AFIP DGI, en virtud de la cual se determin de oficio el IVA por los perodos
fiscales 01/2000 a 08/2002, con ms intereses resarcitorios, y se aplic una multa equivalente al
80% de gravamen presuntamente omitido, con sustento en el art. 45 de la ley 11.683 (t.o. 1998 y
sus modif.).
III.- Que, disconforme, la parte actora interpuso a fs. 329/vta. recurso de apelacin
fundado a fs. 340/352 y replicado a fs. 356/363 vta.. Insisti en la ilegitimidad del mtodo
presuntivo utilizado por el Fisco Nacional para determinar la deuda tributaria intimada.
Por esa razn, arguy que el Fisco Nacional debi indagar el origen de la totalidad
de los movimientos bancarios a fin de determinar si corresponden efectivamente a ingresos del
actor, o bien a ingresos de terceros, y, por lo tanto, proceder a la depuracin de las cuentas a fin
de otorgar razonabilidad al ajuste.
Tampoco dio cumplimiento a la solicitud formulada para que aporte los elementos
que permitan depurar los depsitos mes por mes, y por cuenta bancaria.
V.- Que los agravios referentes a la ilegitimidad del mtodo presuntivo utilizado por
el organismo fiscal para determinar el ajuste impositivo deben ser rechazados.
No debe soslayarse que la determinacin de oficio sobre base cierta, es decir por
conocimiento directo de la materia imponible, en base a los elementos obrantes y conocidos por el
Fisco Nacional y/o de los aportados por los particulares, constituye el sistema cronolgicamente
prevalente. Por lo tanto, puede afirmarse que slo cuando no se disponga de los elementos que
Aclarado ello, cabe sealar que del relato de los antecedentes efectuados en el
punto que antecede, surge ntido que el organismo recaudador agot los medios que le permitan
reconstruir de manera directa la materia imponible. En efecto, sus intentos por recabar informacin
del contribuyente, de las entidades financieras donde ste era titular de cuentas bancarias, y de
las firmas de tarjeta de crdito con la que oper resultaron infructuosos.
Por ello, ante la falta de pruebas que permitan acreditar la real existencia y
magnitud de la materia gravada, el Fisco Nacional qued amparado legalmente a recurrir al
procedimiento estimativo, dado que el contribuyente no aport pruebas suficientes y
representativas del hecho imponible, y no fue posible acreditar que las acreditaciones bancarias
reveladas no se correspondan con una actividad gravada.
Sobre el punto, esta sala tiene dicho que: la atribucin del Ente Recaudador para
proceder la estimacin de oficio, ha sido reconocida por la Corte Suprema de Justicia de la
Nacin, sin perjuicio del derecho del contribuyente para probar fehacientemente en juicio los
errores que atribuye a la liquidacin practicada por la autoridad administrativa (Fallo: 268:514), es
decir que la validez o invalidez del mtodo de ajuste de la materia imponible seguido por la
autoridad fiscal, () depender de lo que concreta y razonablemente resulte demostrado en cada
situacin particular (causa Garca, Jos Mariano, pronunciamiento del 4 de noviembre de 2014,
y sus citas).
Agreg que los argumentos del contribuyente estuvieron dirigidos a demostrar que
prestaba dinero a personas fsicas y sus ingresos eran los intereses cobrados a descuento y no
servicios de publicidad tal como figuraba inscripto ante el organismo recaudador; sin embargo no
aport a la inspeccin actuante los elementos que respalden sus ingresos y operaciones
realizadas en los perodos cuestionados.
VII.- Que con relacin a la sancin de multa, cabe sealar que yerra la recurrente
cunado invoca que resulta de aplicacin el precedente de la Corte Suprema Mazza Generoso
(Fallos: 312:447).
Ello es as, toda vez que en virtud de la doctrina desarrollada por el Alto Tribunal en
la causa mencionada se estableci que si bien las presunciones consagradas en la ley 11.683
resultan suficientes para fundar una determinacin impositiva, dicha consecuencia no puede
extenderse al campo del ilcito tributario sin el necesario sustento de otros elementos de prueba
que permitan acreditar la existencia de una actividad dolosa tendiente a defraudar los intereses
del Fisco Nacional, lo cierto es que en el caso el contribuyente fue sancionado con la infraccin
culposa consagrada en el art. 45 de la ley procedimental.
El Dr. Carlos Manuel Grecco integra esta sala en los trminos de la acordada
16/2011 de esta cmara.
Firmado por: CLARA MARA DO PICO. CARLOS MANUEL GRECCO. RODOLFO EDUARDO
FACIO.
Y VISTOS:
Estos autos, para decidir sobre el recurso de apelacin interpuesto y fundado por la
demandada a fs. 124/129, cuyo traslado fue contestado a fs. 137/146 (v. asimismo, fs. 149/152),
contra el pronunciamiento dictado a fs. 121/123; y
CONSIDERANDO:
I. Que la Sra. Jueza de la anterior instancia desestim, con costas por su orden, el
amparo por mora que el actor interpusiera contra la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
Direccin General Impositiva a fin de que esta se expida sobre el pedido de reintegro que
oportunamente efectuara respecto de la suma retenida en concepto de impuesto a las ganancias,
en vinculacin con la indemnizacin laboral percibida como consecuencia de su ruptura con la
empresa Skanska SA.
II. Que el recurrente se agravia por entender que su contraria ha dejado vencer el
plazo expresamente establecido en el artculo 81 de la Ley 11.683, a lo que suma que el silencio
en que se ha incurrido viola su derecho a una buena administracin y a una tutela judicial y
administrativa efectiva. En tal sentido, destaca que el requerimiento de documentacin slo fue
efectuado con posterioridad a que la demandada se anoticiara del presente proceso y que, en
definitiva, desde el 1/12/2015, su contraria no se expide sobre el reintegro solicitado respecto de
las sumas que, por su origen, ostentan carcter alimentario.
ste ltimo, por su parte, contesta el traslado que le fuera conferido respecto de los
precitados nuevos hechos a fs. 151/152.
IV. Que, en tales trminos, corresponde recordar que en el mbito de esta causano
corresponde pronunciarse en relacin al acierto o desacierto de la posicin del demandado, ni
respecto a la admisibilidad de la peticin en cuestin, sino de conformidad con lo establecido por
el art. 28 de la Ley 19.549acerca de la existencia de mora administrativa (esta Sala, Prez ngel
Norberto c/ ENM Justicia y DDHHley 24043(expte. 450506/98) s/ amparo por mora, del 3/10/07;
Ballivian Elosa c/ EN Ley 24043M Justicia (Expte. 146575/04) s/ amparo por mora, del
22/10/08; Stritzler Silvia Ins c/ ENM Justicia (Expte. 145604/04) s/ amparo por mora, del
30/6/10, Garca Hugo Alberto c/ ENPFA (Expte 6021287/ 10 y 372/10) s/ amparo por mora, del
23/6/11, entre otros).
A los fines del art. 109 del RJN, se deja constancia que el Dr. Jorge Esteban
Argento no suscribe la presente por encontrarse en uso de licencia.
CONSIDERANDO:
1) Que, a fs. 317/322 vta., el Tribunal Fiscal de la Nacin resolvi confirmar el acto
por el cual se determin de oficio la obligacin tributaria en el impuesto a las ganancias por los
perodos fiscales 2006 y 2007, con ms intereses y multa.
d) Con respecto a si la totalidad de los fondos recibidos por el Sr. Molnar fueron ingresados en la
empresa Anqa Runayay SRL, corresponde sealar que se pudo constatar que los gastos
directos de produccin son de muy poca significatividad y no se aport documentacin
respaldatoria de los bienes de uso que representan la mayor parte de la aplicacin del dinero.
e) Tal como lo seal el perito del Fisco, dado que el dinero es un activo no identificable no puede
responderse que los fondos que fueron depositados sean los que luego fueron aportados a la
firma en concepto de capital.
2) Que a fs. 326 apel la actora y expres agravios a fs. 332/336 vta., contestado a fs.
340/343.
a) Afirm que se encuentra probado en autos que efectu las operaciones en cuestin. Por otro
lado, las restantes observaciones del Tribunal respecto de la conducta del Sr. Pri y la forma
en que este ingresara el dinero objeto del prstamo al pas (sea que al llenar el formulario F337
el dador consignara repatriacin de capitales de inversin o prstamo) en nada hace a la
conducta desplegada por el Sr. Molnar ni a la existencia del prstamo, toda vez que ste no
tiene ningn control sobre la forma en que aqul ingresa dinero a sus cuentas. En
consecuencia, estas acciones estn fuera de su contralor y no puede verse perjudicada en su
declaracin de ganancias por cuestiones completamente ajenas a su negocio o relacin
comercial. En este sentido debe tenerse en cuenta que el dador del crdito ha manifestado ser
ntimo amigo del tomador, Sr. Molnar y es un hecho reconocido por la AFIP.
b) Sostuvo que el pasivo existe y es real y se encuentra acreditado en autos y que la calidad del
prstamo de los fondos percibidos surge claramente de los contratos de crdito obrantes en
las actuaciones, como as tambin del exhorto diplomtico de fs. 263/267 vta.
Es que la exigencia de esa actividad probatoria resulta imperiosa para demostrar que
los capitales no fueron sustrados del poder fiscal argentino para luego retornar al pas por medio
de prstamos o capitalizaciones, incumbiendo la carga de la prueba que permita destruir la
presuncin de la norma citada al contribuyente; mxime, si se invoca un prstamo acordado con
una sociedad vinculada domiciliada en el extranjero, particularmente en un pas con ventajas
fiscales para la operatoria off shore (de conformidad con lo resuelto por la Sala I de esta Cmara
en la causa Llavaneras SA c/ DGI, sent. del 21/12/2015).
6) Que, al respecto cabe sealar que, segn lo informado por el Fisco en el acto
determinativo de fs. 4/12, de la lectura de los contratos de crdito presentados por la actora
surgen las siguientes observaciones:
- Los de fechas 4/7/2005 y 6/11/07 que involucran los desembolsos de los perodos fiscales 2006
y 2007 tienen slo certificada la firma del Sr. Molnar en Argentina el mismo da de celebracin de
los convenios y estn legalizados por el Consulado Argentino en Uruguay el da 10/11/2010.
- El convenio del 5/7/2004 tiene certificada slo la firma del Sr. Mauro Caballero, presidente del
directorio de Batuque SCA el 21/7/2004 y legalizado por el Consulado el 18/8/2004.
- No se efectu garanta real, slo se dispuso que, a criterio de la firma prestamista, podra optar
entre ejecutar el convenio en sede judicial o exigir en carcter de dacin en pago la transferencia
de dos inmuebles a refinanciar el crdito.
- Todos los convenios expresan que los fondos sern transferidos por Batuque SCA a la cuenta
del Sr. Pri en el Standard Bank y ste los entregar a travs de su cuenta corriente.
- A la fecha del primer vencimiento de los convenios del 26/7/2004 y 5/7/2004 no se efectu
ningn pago de lo adeudado y Batuque SCA no realiz ninguna accin relativa a su cobro.
Adems, con posterioridad a dicho vencimiento sigui prestndole dinero sin hacer mencin
alguna de la deuda vencida.
8) Que, si bien, segn lo que surge de los instrumentos de crdito, el Sr. Molnar
recibi en calidad de prstamo diversas sumas de dinero y se oblig a devolverlas a fines del
2007 para luego refinanciarlas mediante el instrumento obrante a fs. 214/6 de las act. adm. con la
aplicacin de intereses, no obstante no puede soslayarse que la firma de ese convenio, en el cual
modifican la fecha, se efectu con posterioridad al accionar fiscalizador.
En consecuencia, la prueba aportada por la actora no resulta suficiente para tener por
acreditada la realizacin efectiva de la operacin impugnada por el organismo recaudador toda
9) Que la prueba pericial obrante a fs. 249/259 nada aporta en tal sentido dado que
slo hace referencia a la aplicacin de los fondos pero nada prueba en cuanto a su devolucin.
Por lo dems, tal como lo seal el perito de la demandada, dado que el dinero es un
bien fungible, no puede responderse que los fondos que fueron depositados son los que luego
fueron aportados a la firma en concepto de capital (ver fs. 251).
Firmado por: MARCELO DANIEL DUFFY. JORGE EDUARDO MORN. ROGELIO WESTER
VINCENTI.
I.- Que, por sentencia de fs. 412/418 el Sr. Juez de primera instancia rechaz, con
costas, la demanda interpuesta por la empresa Molinos Ro de la Plata S.A. contra la AFIP-DGI;
en la medida que la actora accion en los trminos del art. 23, inc. c) de la Ley 19.549 con el
objeto de que se revoque la Resolucin N 37/13 emitida por el Departamento Legal Grandes
Contribuyentes Nacionales de fecha 12 de junio de 2013, mediante la cual se confirm la Res.
4/12 que impugn parcialmente el crdito fiscal del IVA vinculado a operaciones de exportacin.-
II.- Que contra esa sentencia la parte actora apel a fs. 419 y expres agravios a fs.
423/436, los que fueron replicados por su contraria a fs. 438/443.
A fs. 445/447 dictamin el Sr. Fiscal General, llamndose autos para sentencia a
fs. 448.
Debe sealarse a este punto del relato- que los elementos de prueba aportados
por la recurrente hacen al cumplimiento formal del registro de las operaciones y carecen de
virtualidad para revertir el criterio fiscal, toda vez que, ni la documental aportada, ni el peritaje
reseado prueban la realidad de las operaciones cuestionadas en autos. Agregando que: no
basta para contradecir las conclusiones del acto determinativo la mera demostracin del
cumplimiento de recaudos formales de orden documental o contable sino que es menester que el
contribuyente aporte elementos concretos y contundentes que acrediten la veracidad de tales
operaciones , extremo que, incumplido en la especie, ha justificado el ajuste (ver fs. 417).
IV.- Que, se agravia la actora por cuanto entiende que el A quo efectu un anlisis
parcial y arbitrario de la prueba, violando los principios de certeza, seguridad jurdica y buena fe.
Agregando que el magistrado condicion la procedencia del reintegro del crdito fiscal de IVA a un
requisito adicional no previsto en la normativa vigente capacidad operativa de los proveedores- y
que ello vulnera el principio de legalidad en materia tributaria.
V.- Que tales afirmaciones deben refutarse con lo expuesto por el Sr. Fiscal
General a fs. 447 cuando expresa: No obstante, corresponde advertir que el a quo desestim la
demanda con sustento en que no se haba acreditado la realidad de las operaciones cuestionadas
extremo que constituye el fundamento del impuesto.
VII.- Que, el artculo 386 del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin
(aplicable en la especie) determina que salvo disposicin en contrario: ...los jueces formarn su
conviccin respecto de la prueba, de conformidad con las reglas de la sana crtica. No tendrn el
deber de expresar en la sentencia la valoracin de todas las pruebas producidas, sino nicamente
las que fueren esenciales y decisivas para el fallo de la causa.-
VIII.-Que, de los trminos del pronunciamiento recurrido surge que el Sr. Juez de
primera instancia consider en forma clara y conforme las reglas de la sana crtica, las cuestiones
de hecho y prueba de la causa, y, por ende, los agravios de la recurrente no resultan suficientes
para rebatir lo resuelto por aquella, ni logran explicar de manera concreta y circunstanciada la
existencia de arbitrariedad en la resolucin impugnada en autos.
Por lo antes expuesto, y toda vez que la expresin de agravios en forma alguna
desvirta los claros trminos de la sentencia apelada corresponde confirmarla en un todo, con
costas de esta instancia a la vencida (art. 68 del Cdigo Procesal). AS VOTO.-
Los Sres. Jueces de Cmara, Dres. Guillermo F. Treacy y Jorge Federico Alemany
adhieren al voto que antecede.
Fecha: 12/09/14
Sumario:
Atento a que la cuestin planteada por la entidad del epgrafe ha sido abordada por esta Asesora
en la Act. N ./12 (DI ), expidindose luego la Direccin de Asesora . dependiente de la
Subdireccin General de en su Act. N /14 (DI ), conformada mediante Nota N ./14
(SDG .) del //14 -cfr. fs. -, se remiten las presentes actuaciones a la Subdireccin General
de . para su conocimiento y dems efectos que estime pertinentes.
_____________________
Cabe recordar que la cuestin fue planteada por la entidad del epgrafe ante la Subdireccin
General de . en el marco de la 2 Reunin del Consejo Consultivo Impositivo, habiendo sido
abordada por esta Asesora en la Act. N /12 (DI ) -cfr. fs. -, instndose la intervencin del
rea legal en orden al tenor jurdico-procedimental involucrado, expidindose esta ltima mediante
la Act. N /14 (DI ), conformada por Nota N /14 (SDG ) del //14 -cfr. fs. -.
Fecha: 03/09/14
Sumario:
I. Atento a que el fideicomiso del asunto no cumple con la condicin de colocacin de los ttulos
por oferta pblica, prevista en el ltimo prrafo del Artculo 83 de la Ley N 24.441, se concluy
que los intereses -rendimientos- de los Valores Representativos de Deuda que perciba el
beneficiario no se encuentran amparados por los beneficios tributarios contemplados en dicho
artculo.
II. Los mencionados rendimientos se hallan sujetos al impuesto al valor agregado, no siendo de
aplicacin el marco exentivo previsto en el Artculo 7, inciso h), apartado 16, punto 9 de la ley del
gravamen, dada la separabilidad de la figura del fideicomiso respecto de la Provincia de XX.
III. Se remitieron los actuados a la Direccin Regional . a efectos de que proceda a dar
respuesta a la consultante, destacndose que en caso de estimar necesaria la intervencin de las
mximas reas asesoras del organismo, deber solicitarse la misma en el marco de la Instruccin
General N (AFIP).
_________________________
Sobre el particular, cabe recordar que estos actuados se originaron en la presentacin efectuada
por el representante del Fideicomiso Financiero XX, mediante la cual consulta el tratamiento que
corresponde otorgar en el Impuesto al Valor Agregado al rendimiento de los Valores
Representativos de Deuda (VRD) suscriptos en su totalidad por el Banco de la Nacin Argentina,
en el marco de la operatoria de endeudamiento destinada a atender gastos corrientes o no
corrientes de la Provincia de XX, autorizada por Ley Provincial N . y vehiculizada por medio
del Fideicomiso Financiero XX.
Al respecto, cabe recordar que mediante Nota N /12 (SDG ), la Subdireccin General de
comunic al contribuyente del asunto el rechazo de la consulta presentada como vinculante por no
resultar el fideicomiso el sujeto legitimado para realizar la presentacin con tal carcter, siendo la
entidad bancaria quien puede invocar tal condicin, no obstante lo cual se le aclar que la
cuestin planteada sera analizada en los trminos del Artculo 12 del Decreto N 1.397/79 y sus
modificaciones.
Es de sealar tambin que mediante la Act. N /12 (DI ) este servicio asesor analiz la
temtica planteada, advirtiendo que el fideicomiso en trato no cumpla con la condicin de
colocacin de los ttulos por oferta pblica, prevista en el ltimo prrafo del Artculo 83 de la Ley
N 24.441, por lo que se concluy que los intereses -rendimientos- que perciba el beneficiario no
se encontraran amparados por los beneficios tributarios contemplados en dicho artculo.
Por otra parte, se evalu si los citados rendimientos de los Valores Representativos de Deuda
(V.R.D.) emitidos por el fideicomiso y suscriptos por el Banco de la Nacin Argentina encuadran
en la exencin contenida en el Artculo 7, inciso h), apartado 16, punto 9 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado, concluyndose que ...los intereses objeto de consulta tienen su origen en la
titularizacin efectuada por el fideicomiso en cuestin, razn por la cual no resultara aplicable...
dicho marco exentivo ...dada la separabilidad de la figura del fideicomiso respecto de la entidad
financiera involucrada, aclarndose en el presente informe que dicha separabilidad lo es tambin
en forma especfica respecto al Estado Provincial.
No obstante la opinin tcnica ya vertida por esta Asesora sobre la cuestin de fondo, se
entendi necesario remitir los actuados a la Direccin de a efectos de recabar su opinin
acerca de la operatoria jurdica subyacente -prstamo tomado y garantizado por el Estado
Provincial cuyo prestamista excluyente es el Banco de la Nacin Argentina- planteada por la
consultante.
Sobre el particular, cabe sealar que si bien en dicho antecedente se analiz el tratamiento
tributario frente a los distintos impuestos nacionales de un fideicomiso pblico constituido por la
Provincia de XX, en tanto que en el presente caso lo que se consulta es si los rendimientos que
percibe una entidad bancaria por parte del fideicomiso financiero del asunto pueden considerarse
alcanzados por la exencin prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado para los intereses
de prstamos tomados por el Estado Nacional, Provincial, Municipal o la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, ello no resulta bice para aplicar el criterio vertido por la citada Procuracin con
relacin a la separabilidad del fideicomiso de la personalidad del Estado, toda vez que la
naturaleza jurdica de esa figura no vara en funcin al rol que ocupe en la operatoria; en otras
palabras, el fideicomiso es ajeno a la persona estatal tanto si acta como vendedor, locador o
prestador de servicios, o como comprador, locatario o prestatario.
Ello as, corresponde reiterar que los rendimientos de los Valores Representativos de Deuda por
los cuales se consulta, que perciba el Banco de la Nacin Argentina, se hallarn sujetos al
impuesto al valor agregado, no siendo de aplicacin al caso el marco exentivo previsto en el
Artculo 7, inciso h), apartado 16, punto 9 de la ley del gravamen, dada la separabilidad de la
figura del fideicomiso respecto de la Provincia de XX.
Por ltimo y respecto a la consulta jurdica oportunamente efectuada al rea asesora legal, si bien
es un tema a resolver por el rea operativa correspondiente cfr. Act. N /14 (DI ) se seala
a ttulo de colaboracin que en el mencionado Dictamen N /08 de la Procuracin del Tesoro de
la Nacin se destac respecto del principio de realidad econmica receptado en la Ley N 11683,
t.o. 1998 y sus modificaciones, ...que tal pauta hermenutica no puede llegar a desnaturalizar la
virtualidad de las disposiciones legales tributarias cuando no se ha recurrido a la utilizacin de
formas jurdicas inapropiadas, esto es, cuando la causa tpica del negocio no ha sido forzada
(discordancia entre la intentio iuris y la intentio facti)....
GABRIELA ADRIANA MITSUMORI - Jefa (Int.) - Divisin Dictmenes Tcnicos "A" a/c
Departamento Asesora Tcnica Tributaria
Fecha: 29/09/14
Sumario:
En la medida que en el fideicomiso bajo anlisis no intervengan sujetos que asuman la calidad de
cofiduciantes o beneficiarios ajenos al Estado Provincial y mientras el mismo no emita ttulos
valores que lo transformen en un fideicomiso financiero, cabra su tipificacin como fideicomiso
pblico y siempre que mantenga dicho carcter resultar excluido de la rbita del Impuesto a la
Ganancia Mnima Presunta, por no resultar comprendido en el tipo legal descripto por el inciso f)
del Artculo 2 de la Ley respectiva, que slo grava a los fideicomisos no financieros constituidos
en el pas conforme las disposiciones de la Ley N 24.441.
________________________________
I. Las presentes actuaciones tienen su origen en la presentacin efectuada por el fideicomiso del
epgrafe, en los trminos de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), mediante la cual consulta el
tratamiento tributario que corresponde acordarle al mismo en el Impuesto a la Ganancia Mnima
Presunta, aclarando que el respectivo contrato fue suscripto el 03/05/12 entre XX S.A., en carcter
de fiduciario, y la Provincia de , en carcter de fiduciante, beneficiario y fideicomisario. La
suscripcin fue aprobada por el Decreto N del Ministerio de Infraestructura y Energa de la
Provincia de y ratificada por la Ley N .. de esa Provincia.
En lo que concierne al tratamiento tributario del fideicomiso considera que no es sujeto del
Impuesto a las Ganancias, debido a que el Gobierno Provincial posee la calidad de fiduciante,
beneficiario y fideicomisario, motivo por el cual, en virtud de la aplicacin del Artculo 70.4 del
Decreto Reglamentario N 1.344/98, los resultados obtenidos por el fideicomiso deben ser
atribuidos en su totalidad al Gobierno Provincial, el cual al ser un sujeto exento no deber tributar
Impuesto a las Ganancias conforme lo establecido por el Artculo 20 inciso a) de la ley respectiva.
Plantea como interrogante si debe tributar el Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta sobre sus
activos computables, no obstante considerar que debera encontrarse exento o excluido del
mbito de aplicacin de dicho gravamen atento a que al no tributar Impuesto a las Ganancias no
existe la posibilidad de utilizar estos impuestos como pago a cuenta en los trminos del Artculo 13
de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, por lo que no se cumplira el carcter
II. Previo a analizar el tema objeto de consulta, para su mejor comprensin se estima oportuno
hacer referencia a las caractersticas ms relevantes del contrato de fideicomiso.
FIDUCIANTE: Es la Provincia de .
FIDUCIARIO: Es XX S.A..
Asimismo, la clusula indica que el contrato tiene por objeto asegurar la prestacin de
Servicios de la Terminal de mnibus de .
Con relacin a los bienes fideicomitidos la clusula detalla que estarn constituidos por los
derechos y las sumas que: a) por cualquier concepto emerjan o ingresen por los servicios
prestados y actividades desarrolladas por la terminal de mnibus, b) que sean transferidas al
fiduciario en el marco del contrato, c) resulten necesarias a efectos del cumplimiento de la manda
fiduciaria que sean aportadas por el fiduciante y/o un tercero, d) provenientes de la emisin de
ttulos contra los activos del fideicomiso, siempre que tal titulizacin se encuentre aprobada por el
Comit Ejecutivo, y e) en virtud del principio de subrogacin real, por los bienes o derechos que
ingresaren por inversin, reinversin o adquisiciones realizadas con bienes fideicomitidos, como
tambin por los frutos de los bienes componentes del patrimonio fideicomitido, aumentos y
ganancias que se produzcan o generen como consecuencia de las operaciones y negocios que se
encomiendan al fiduciario.
Por otro lado, en lo que concierne a la manda fiduciaria, la clusula .. autoriza al Fiduciario a,
por s, o mediante la constitucin de nuevas figuras contractuales con terceras personas, o
modificacin de las figuras existentes, llevar a cabo todas las labores tendientes a emitir ttulos de
deuda, con la finalidad de atraer nuevas inversiones al Fideicomiso, conforme autorice el COMIT
EJECUTIVO. En tal sentido podr actuar como fiduciario financiero pblico o privado, u
organizador o estructurador de un fideicomiso financiero.
III. Expuestos los puntos relevantes del contrato, en primer trmino corresponde aclarar que la
Subdireccin General de mediante la Nota N /13 (SDG ) del ../ /13, le comunic a la
rubrada la admisin formal de su presentacin como consulta vinculante.
Asimismo cabe destacar que este servicio asesor abordar el tema consultado desde un punto de
vista terico basado en la informacin aportada por el consultante, sin pormenorizar aspectos
especficos para los cuales no cuenta con los datos necesarios y sin efectuar verificacin alguna,
la que eventualmente estar a cargo del rea operativa pertinente.
Ahora bien, en orden al carcter de fideicomiso pblico que invoca el presentante viene al caso
mencionar que en el Dictamen N 8/13 (DI ATEC), y tal como lo ha venido sosteniendo esta
Asesora, se reiter que la Ley N 24.441 no establece norma alguna referida a los
fideicomisos de carcter pblico entendiendo por tales aquellos fideicomisos en los que el Estado
Nacional, Provincial y/o Municipal, en carcter de fiduciante, transmite la titularidad de bienes de
su pertenencia o afecta fondos pblicos, para realizar un determinado acto de inters pblico.
Agregando que, Estos fideicomisos si bien encuadran en las caractersticas que regulan a los
fideicomisos en general, comnmente son precedidos por un acto jurdico (ley o decreto) que les
da viabilidad a los mismos.
En tal sentido la doctrina ha definido al fideicomiso pblico como un contrato por medio del cual
la Administracin, por intermedio de alguna de sus dependencias facultadas y en su carcter de
fideicomitente, transmite la propiedad de bienes del dominio pblico o privado del Estado, o afecta
fondos pblicos, a un fiduciario, para realizar un fin lcito, de inters pblico (Tratado de
Fideicomiso, Claudio M. Kiper y Silvio V. Lisoprawski, Editorial Lexis Nexis, pg. 536).
c) El patrimonio separado se conforma con bienes del estado y consecuentemente la finalidad del
fideicomiso que le sirve de causa es de inters pblico.
d) El fideicomiso pblico puede coincidir con el normado en la ley N 24.441 o bien tomar alguno
de sus contenidos, pero con caractersticas y adaptaciones que respondan a las necesidades de
la administracin en cada caso concreto. Detrs, como elemento generador est el Estado, guiado
por el mencionado inters pblico.
Expuesto lo que antecede, corresponde entonces referir los rasgos ms distintivos del fideicomiso
objeto de debate, a los efectos de corroborar si estamos en presencia o no de un fideicomiso
pblico.
En cuanto al origen del mismo, debe sealarse que mediante el Decreto N . (B.O. .) del
Ministerio de .. de la Provincia de se aprueba el contrato del Fideicomiso de Administracin
de la Estacin Terminal de mnibus suscripto el .., habiendo sido posteriormente ratificado por
la Ley Provincial N . publicada en el Boletn Oficial -..- el .
A su vez, de las clusulas del contrato de fideicomiso expuestas en el punto II surge que: a) La
Provincia de .. posee la calidad de fiduciante, beneficiario y fideicomisario, reservndose para s la
facultad de sustituir estas dos ltimas calidades total o parcialmente; b) Su finalidad es destinar las
sumas fideicomitidas a asegurar la prestacin de Servicios de la Terminal de mnibus de ; c) El
patrimonio fideicomitido estar integrado por los derechos y las sumas de dinero que: 1-por
cualquier concepto, emerjan o ingresen por los servicios prestados y actividades desarrolladas por
la Terminal de mnibus de , 2-por las que sean transferidas al fiduciario en el marco del
contrato, 3- las necesarias a efectos del cumplimiento de la manda fiduciaria que sean aportadas
por el fiduciante y/o un tercero, 4-las provenientes de la emisin de ttulos contra los activos del
fideicomiso y, 5- en virtud del principio de subrogacin real, por los bienes o derechos que
ingresaren por inversin, reinversin o adquisiciones realizadas con bienes fideicomitidos, como
tambin por los frutos de los bienes componentes del patrimonio fideicomitido, aumentos y
ganancias que se produzcan o generen como consecuencia de las operaciones y negocios que se
encomiendan al fiduciario.
A partir de ello, y a los fines de dilucidar si los fideicomisos del tipo mencionado son sujetos del
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta resulta oportuno traer nuevamente a colacin el
Memorando N /03 de la Direccin Nacional de Impuestos, en el que se sostuvo que Las
Dicho acto de asesoramiento termina concluyendo que dichos fideicomisos, conformados para
cumplir con un fin de asistencia social o de inters pblico ...no revestiran el carcter de sujetos
pasivos del impuesto a la ganancia mnima presunta.
No obstante ello, y previo a devolver las actuaciones a esta Administracin, consider pertinente
la intervencin de la Direccin General de Asuntos Jurdicos del ex Ministerio de Economa y
Produccin, rea que procede a pronunciarse mediante el Dictamen N (...) del /./07,
concordando con la dependencia preopinante.
Cabe mencionar que el rea jurdica precitada, sin perjuicio de compartir el criterio del Memorando
N /07, consider que deba requerirse la ms calificada opinin de la Procuracin del Tesoro
de la Nacin, expidindose sta mediante el Dictamen N /08 (PTN), de fecha ../08, y en
armona con lo expresado por la Direccin Nacional de Impuestos, seal que el fideicomiso en
cuestin ...tipifica en el supuesto exentivo contemplado en el artculo 20, inciso a), de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, por lo que no resulta sujeto pasivo de este tributo, interpretando
asimismo que Tampoco resulta alcanzado por el tipo legal descripto en la Ley del Impuesto a la
Ganancia Mnima Presunta, toda vez que esta norma grava los fideicomisos ...constituidos en el
pas conforme a las disposiciones de la ley 24.441..., lo cual no acontece en el caso.
Llegado a ese punto, y si bien en principio el fideicomiso bajo anlisis reunira los requisitos
inherentes a un fideicomiso pblico, de las clusulas del contrato aportado emergen aspectos que
controvierten tal categorizacin, en cuanto habilitara a que eventualmente el patrimonio separado
no se conforme exclusivamente con bienes del Estado. Ello, al contemplar que puedan realizar
aportes tanto el fiduciante como terceros, obtener dinero proveniente de la emisin de ttulos
contra los activos del fideicomiso, permitiendo al fiduciario actuar como fiduciario financiero
pblico o privado, u organizador o estructurador de un fideicomiso financiero y al facultar al
fiduciante a sustituir total o parcialmente su calidad de beneficiario. Estas previsiones podran
implicar el traslado de bienes que reflejen las variaciones patrimoniales del fondo o rentas que
pueda obtener el fideicomiso, a beneficiarios ajenos al Estado o sus dependencias.
Con relacin a ello, debemos traer nuevamente a colacin lo expresado en el Dictamen N 8/13
(DI ATEC) en cuanto a que al hallarse prevista la posibilidad de emisin de ttulos valores, y
Referencias Normativas:
Res. N 2/15 SDG TLI: Bol. AFIP N 218, Set. 15, pg. 2631
Fecha: 30/07/14
Sumario:
I. Dado que a la fecha de la reorganizacin tanto AAA S.A. como ZZZ S.A. contarn con ms de
DOCE (12) meses dedicados a la actividad inversora, siendo sta la actividad que se escindir de
la primera integrndose en la ltima que tambin la desarrolla, de continuar la firma fusionada con
dicha actividad durante los DOS (2) aos siguientes a la fecha de la reorganizacin el proceso
estara cumpliendo con el requisito estatuido por el primer prrafo del Artculo 77 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias y por el apartado II del segundo prrafo del Artculo 105 de su Decreto
Reglamentario.
_______________________________
Al respecto, informa que AAA S.A. es una empresa privada argentina de medicina prepaga con ...
aos de antigedad, cuyo propsito es ofrecer una amplia variedad de servicios y de asistencia
vinculados con la medicina, y que adems desde el ao . posee acciones de la firma XXX S.A. -
titular de la Clnica . que tambin se dedica a la prestacin de servicios ambulatorios, exmenes
complementarios de diagnstico y tratamientos de emergencia- y que hoy representan
aproximadamente el 95% de su capital social.
Asimismo seala que AAA S.A. es una sociedad controlada por ZZZ SA, la cual posee el 98,69%
de su capital accionario, quedando en manos de dos personas fsicas integrantes de la familia ZZ
el 1,30% restante.
Adems manifiesta que la presente reestructura ser simultnea a la fusin por medio de la cual
AAA S.A. absorber a CS S.A., otra empresa de medicina prepaga y que tambin presta servicios
mdicos a pacientes de su sistema de medicina prepaga, de AAA S.A. y de terceros en sus dos
centros: Clnica TT y Clnica SS, aclarando que ambas actividades desarrolladas por CS
previamente a la fusin -medicina prepaga y servicios mdicos- continuarn realizndose en la
firma continuadora AAA S.A..
Dicho ello explica que con el fin de alcanzar los objetivos organizacionales planteados escindir
de su patrimonio las acciones mencionadas, con la incorporacin de dicho activo escindido en
ZZZ SA, indicando que la sociedad absorbente es exclusivamente inversora o holding.
Aclara que los accionistas de ZZZ SA son: Alberto ZZ con el 69,90373%, y Elena RR de ZZ con el
30,09627%.
Bajo el contexto descripto opina que la escisin planteada encuadra en el supuesto previsto en el
inc. b) del sexto prrafo del Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias y que se cumplen
los requisitos reglamentarios de empresa en marcha y de tenencia patrimonial, puesto que
quedar en forma directa o indirecta en poder de los mismos accionistas -personas fsicas- el
capital de las compaas involucradas en el proceso, es decir de AAA S.A. -escindente- y de ZZZ
S.A. -absorbente-, indicando respecto de los requisitos de comunicacin, publicidad e inscripcin
que, al igual que el vinculado al mantenimiento de la actividad con posterioridad a la escisin-
fusin, se materializarn a su debido momento.
En relacin con el interrogante especfico que plantea, no obstante juzgar que la inversin califica
como actividad tanto a los fines societarios como fiscales, considera necesario despejar
cualquier incertidumbre al respecto, trayendo a colacin los Dictmenes Nros. 15/01 y 12/04
(DAT) en los que se analiz el cumplimiento del requisito de marras en casos de fusin por
absorcin donde una de las partcipes era una sociedad holding o inversora, aun cuando no
trataban un caso anlogo al presente.
En apoyo de su tesitura cita los Dictmenes Nros. 54/05 (DAT) -planteo oportunamente efectuado
por la firma consultante-, 42/08 (DI ATEC) y 30/09 (DI ATEC), en los cuales se admiti que la
inversin en sociedades constituye una actividad susceptible de quedar comprendida en el
rgimen previsto en el citado Artculo 77 de la Ley.
II. Expuesta la temtica sometida a consideracin, corresponde aclarar en primer trmino que la
Subdireccin General de .. mediante la Nota N ./13 (SDG) del //13, le comunic a la
rubrada la admisin formal de su presentacin como consulta vinculante.
Asimismo, cabe advertir que este servicio asesor abordar la reorganizacin proyectada desde un
punto de vista terico y en base a la informacin brindada por la presentante, sin pormenorizar
aspectos especficos para los cuales no cuenta con los datos necesarios, ms an teniendo en
cuenta que la situacin planteada es de ocurrencia potencial, centrndose en el aspecto puntual
de la reorganizacin, sin llevar a cabo verificacin alguna, la que eventualmente estar a cargo del
rea operativa pertinente.
Por otra parte procede indicar que no se analizar la reestructuracin simultnea de fusin que
refiere, por la cual AAA S.A. absorber a CS SA, ambas dedicadas a la actividad de medicina
prepaga y servicios mdicos, en virtud de no ser motivo de consulta.
Aclarado ello, y comenzando con el anlisis del encuadre legal de la operatoria en cuestin, cabe
recordar que el Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus
modificaciones) dispone que Cuando se reorganicen sociedades, fondos de comercio y en
general empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza en los trminos de este artculo, los
resultados que pudieran surgir como consecuencia de la reorganizacin no estarn alcanzados
por el impuesto de esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan, durante un
lapso no inferior a DOS (2) aos desde la fecha de la reorganizacin, la actividad de la o las
empresas reestructuradas u otra vinculada con las mismas.
a) la fusin de empresas preexistentes a travs de una tercera que se forme o por absorcin de
una de ellas;
b) la escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las operaciones
de la primera;
c).
Por su parte, el inciso b) del primer prrafo del Artculo 105 del Decreto Reglamentario de la ley
del tributo establece que existir escisin o divisin de empresas ... cuando una sociedad destina
parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una nueva
sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando se
fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes.
En tanto su inciso a) considera que existe fusin de empresas cuando DOS (2) o ms sociedades
se disuelven, sin liquidarse para constituir una nueva o cuando una ya existente incorpora a otra u
otras que, sin liquidarse, son disueltas.
Aclarado ello, es dable recordar que el segundo prrafo del Artculo 105 antes mencionado
dispone que en los casos de fusin y escisin de empresas debern observarse los siguientes
requisitos:
II) Que continen desarrollando por un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a partir de la
fecha de la reorganizacin, alguna de las actividades de la o las empresas reestructuradas u otras
vinculadas con aqullas permanencia de la explotacin dentro del mismo ramo-, de forma tal que
los bienes y/o servicios que produzcan y/o comercialicen la o las empresas continuadoras posean
caractersticas esencialmente similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas
antecesoras.
III) Que las empresas hayan desarrollado actividades iguales o vinculadas durante los DOCE (12)
meses inmediatos anteriores a la fecha de la reorganizacin o a la de cese, si el mismo se hubiera
producido dentro del trmino establecido en el apartado I precedente o, en ambos casos, durante
el lapso de su existencia, si ste fuera menor.
Agregando el segundo pargrafo del apartado III) que se considerar como actividad vinculada
a aquella que coadyuve o complemente un proceso industrial, comercial o administrativo, o que
tienda a un logro o finalidad que guarde relacin con la otra actividad (integracin horizontal y/o
vertical).
En ese sentido, en el Dictamen N 30/09 (DI ATEC) se interpret que cuando a fin de obtener
ingresos se requiera la asuncin de costos, gastos y riesgos empresarios vinculados, dichas
operaciones calificarn como actividad y, en cuanto a las inversiones, citndose el Visto al
Dictamen N 15/01 (DAT) referido a un proceso de fusin por absorcin, se consider que las
colocaciones efectuadas en el capital accionario de una sociedad que realiza una actividad
operativa -mediante las cuales se obtiene el control de la firma-, no implican que la empresa
controlante obtenga sus rentas a partir del ejercicio indirecto de la respectiva actividad operativa
sino que las obtiene a partir del ejercicio de una actividad inversora.
Siguiendo tal tesitura se entendi que ...no considerar actividad la inversin en el capital de
sociedades implicara que no se apliquen las prerrogativas del rgimen establecido por el aludido
artculo 77 de la ley de impuesto a las ganancias a las firmas que se reestructuren con la finalidad
de descentralizar o centralizar la tenencia de ttulos valores y otras colocaciones, estimndose
que ...las tenencias accionarias en la sociedad controlada por la firmas que se escinden conllevan
la realizacin directa de la actividad inversora, tanto por parte de las sociedades antecesoras
como de la continuadora, encontrndose la misma involucrada en el proceso de escisin.
De esta forma, y aceptado que la tenencia de acciones como inversin de carcter permanente en
el capital de XXX S.A configura el ejercicio de la actividad inversora, corresponde expedirse
acerca del mantenimiento de las actividades de las dos empresas involucradas en el caso, esto
es, AAA S.A. y ZZZ S.A. Sobre el particular cabe destacar que mediante Nota del ./14 la
consultante manifiesta que en todos los casos la actividad inversora de las sociedades
involucradas tiene una antigedad superior a dos aos.
En tal menester y dado que la operacin planteada reviste similares caractersticas a la analizada
en una consulta presentada por la rubrada la que diera origen al Dictamen N 54/05 (DAT),
corresponde resear las consideraciones all expuestas por este servicio asesor.
En esa oportunidad AAA S.A. escinda la mayor parte del patrimonio relacionado con la actividad
inversora para integrarlo a las inversiones de su controlante, sealndose que ya en el Dictamen
N 18/85 (DATyJ) se interpret que ...el adjetivo indefinido 'alguna' sera suficiente para
caracterizar la continuidad del funcionamiento de una actividad con respecto a varias..., y que ello
...se compatibilizara con el propsito del instituto jurdico de la escisin, consistente en una
descentralizacin no empresaria ... pero s organizativa, concluyndose que resultara suficiente
para el cumplimiento de la condicin precitada que cada una de las entidades escisionarias
continen desarrollando alguna de las actividades de la o las empresas reestructuradas y no su
globalidad, para que as se pueda cumplir con uno de los posibles objetos de la escisin que es la
descentralizacin de las actividades.
Ahora bien, el presente caso difiere de aqul por cuanto mediante el proceso planteado lo que se
escindir es la totalidad de la tenencia accionaria de XXX S.A., es decir AAA S.A. dejar de
desarrollar la actividad inversora que se integra a ZZZ S.A. -empresa holding-, por ello
corresponde indagar si esta situacin implica incumplir el requisito en cuestin.
A tales fines resulta ilustrativo traer a colacin el Dictamen N 20/08 (DI ATEC), relativo a un
proceso de escisin-fusin de acciones similar al consultado, y en el cual este servicio asesor, al
observar que tanto la escindente como la absorbente van a contar a la fecha de la
reorganizacin con ms de doce meses dedicados a la actividad inversora (tenencia de acciones),
siendo sta la actividad que se escindir de la primera integrndose en la ltima que tambin la
desarrolla, de continuar la firma fusionada con dicha actividad durante los dos aos siguientes
a la fecha de reorganizacin el proceso estara cumpliendo con los requisitos de mantenimiento de
actividades iguales o vinculadas previas y posteriores a la fecha de reorganizacin que exigen las
disposiciones aludidas.
Congruentemente con todas las consideraciones vertidas, esta asesora estima que la
circunstancia de separarse la tenencia de acciones con carcter de inversin permanente de la
actividad operativa relativa a la medicina prepaga para que cada actividad pase a ser desarrollada
por cada una de las dos firmas involucradas en el proceso de reestructuracin descripto, no
implica que el requisito de continuacin de las actividades establecido por el apartado II del
segundo prrafo del Artculo 105 del Decreto Reglamentario y al que alude el primer prrafo del
Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, resulte incumplido.
De esa manera, y para el caso que nos ocupa, procede concluir que de proseguir las sociedades
continuadoras, AAA S.A. y ZZZ S.A., con el ejercicio de la actividad de medicina prepaga e
inversora, respectivamente, durante el plazo que establece la normativa aludida se debera
considerar satisfecha la mentada condicin.
Por ltimo, cabe agregar a las salvedades ya realizadas respecto del alcance del presente
anlisis, que la viabilidad de la reorganizacin planteada tambin depender de lo que resuelva
oportunamente la Inspeccin General de Justicia en el ejercicio de sus facultades de control de
legalidad y poder de polica, concretadas en la fijacin del correcto encuadramiento de las
sociedades constituidas bajo el marco normativo de la Ley N 19.550 y sus modificaciones, y
dentro de las pautas reglamentarias establecidas por la misma.
GABRIELA ADRIANA MITSUMORI - Jefa (Int.) - Divisin Dictmenes Tcnicos "A" a/c
Departamento Asesora Tcnica Tributaria
Referencias Normativas:
Res. N 31/14 SDG TLI: Bol. AFIP N 212, Mar. 15, pg. 946
DICTAMEN N 25/14:
Fecha: 31/07/14
Sumario:
II. Siempre que las sociedades escisionarias se dediquen a la produccin agrcola y ganadera,
an bajo la modalidad de aparcera rural y mediante la capitalizacin de hacienda, se verificar la
asuncin de riesgos inherentes a dichas actividades, generndose ingresos y gastos por
operaciones anlogas o equivalentes a las que desarrollaban las empresas antecesoras, debiendo
considerarse cumplido el requisito de mantenimiento de la actividad de las escindentes previsto en
el Artculo 77 de la Ley del gravamen y en el apartado II del segundo prrafo del Artculo 105 de
su reglamentacin.
A su vez, las firmas AAA S.C.A y BBB S.C.A., en su doble carcter de antecesoras y
continuadoras, proseguirn alguna de las actividades que venan desarrollando, la primera de
ellas, la explotacin agropecuaria en campos de terceros, contratos de aparcera y/o capitalizacin
de hacienda, mientras que la segunda continuar con la locacin de inmuebles, producindose as
una descentralizacin de actividades e intereses sociales compatible con el cumplimiento del
requisito en debate.
III. La transformacin del tipo social que realizaran las entidades societarias del caso, en la
medida que no determine el incumplimiento de alguno de los requisitos que exigen las normas
relativas a una reorganizacin libre de impuestos no significar un obstculo para llevar a cabo la
reestructuracin pretendida, por cuanto slo se cambiara el tipo societario, sin que ello implique
una modificacin en la personalidad jurdica de las entidades, producindose as una continuidad
jurdica de los derechos y obligaciones de los entes sociales.
IV. La fecha de reorganizacin a considerar a los fines del cmputo del plazo de dos aos al que
se refiere el Artculo 77 de la Ley del gravamen, en cuanto exige el mantenimiento de la actividad
y de un importe de participacin, es la del inicio de la actividad o actividades por parte de las
V. Ms all de las normas relativas a la reorganizacin, las firmas involucradas debern cumplir
las que regulan los acontecimientos que surgen de la creacin de nuevas sociedades y su
accionar (obligaciones fiscales de inscripcin, facturacin, presentacin de declaraciones juradas,
pago de anticipos e impuestos, etc.) debiendo las escisionarias, para su inscripcin ante el
Organismo, atenerse a los trminos del Artculo 4 de la Resolucin General N 10 (AFIP) que
habilita a las sociedades en formacin a inscribirse, en forma provisional, por el trmino de
NOVENTA (90) das corridos -prorrogable por un plazo igual- a los efectos de que la responsable
presente la documentacin que acredite su constitucin definitiva so pena de disponer su baja
automtica.
VII. Por otra parte y respecto a la hacienda que BBB S.C.A. transferir a AAA S.C.A., corresponde
dejar constancia que dicha operacin resulta ajena a las dos reorganizaciones proyectadas, razn
por la cual y bajo dichas condiciones, la misma se encontrar sujeta a imposicin.
________________________________
Al respecto seala que AAA S.C.A. desarrolla la actividad agropecuaria en campo propio y de
terceros que alquila, incluyendo el perteneciente a BBB S.C.A. y que en los mismos realiz
adems actividades ganaderas de invernada, mientras que la otra sociedad que participar de la
escisin-fusin (BBB) se dedica a la locacin de inmuebles de su propiedad -oficinas- y a la
ganadera en campo propio y/o de terceros.
Expresa que producto de la escisin las nuevas sociedades recibirn una parcela de campo de
cada una de las sociedades escindentes, proyectndose que aqullas se dedicarn a negocios de
participacin en la produccin, es decir se contempla desarrollar una integracin productiva
mediante la modalidad de aparcera rural, ya sea agrcola o pecuaria y a travs de la
capitalizacin de hacienda, actividad que realizarn con la sociedad preexistente AAA S.C.A. y/o
terceros.
Destaca que tanto AAA S.C.A. como BBB S.C.A., estn compuestas por la participacin de dos
ramas familiares, se encuentran en marcha, no poseen quebrantos impositivos acumulados ni
otras franquicias trasladables, aduciendo que adems de perseguir los propsitos de eficiencia y
mejora de la rentabilidad empresaria, la reorganizacin apunta a la divisin de las tenencias
accionarias en las dos sociedades existentes, de modo que cada una de las nuevas sociedades
quede bajo la titularidad exclusiva de cada rama familiar, en tanto que en aqullas se mantendrn
las tenencias conjuntas, como ocurre en la actualidad.
Asimismo, sostiene que este proceso de descentralizacin organizativa permitir superar ciertas
disfunciones que afectan el desarrollo pleno de la voluntad social. A su vez, la reorganizacin
tiene como finalidad que al pasar a ser AAA S.C.A. una sociedad de explotacin tanto para las dos
nuevas sociedades como para terceras sociedades, lograr los beneficios de una mayor
integracin vertical, racionalidad en la organizacin del personal, reduccin de riesgo climtico y
mejora en la rotacin de los cultivos al utilizar diferentes campos de terceros.
Por otro lado, y a los fines de superar los problemas operativos que presentan las sociedades en
comandita considera necesario, en el proceso de escisin proyectado, transformarlas en
sociedades annimas.
En lo concerniente a las participaciones sociales seala que, los accionistas de ambas sociedades
originales mantendrn tanto en stas como en las que se constituyen, en conjunto, el 100% del
capital, posedo al momento de la escisin.
Expone que los accionistas son personas fsicas y que las proporciones de tenencia son las
siguientes en AAA S.C.A.: MM 49,5%, DD 49,5%, JJ 0,5% y LL 0,5% sobre un total de 473.000
acciones y con respecto al capital comanditado MM 50% y DD 50% sobre 43.000 cuotas; en tanto
en BBB S.C.A. los accionistas son MM 49,5%, DD 49,5%, JJ 0,5% y LL 0,5% sobre un total de
349.200 acciones y el capital comanditado integrado por: MM 50% y DD 50% sobre 38.800 cuotas
-cfr. fs. ../-.
Explica que la relacin de canje de acciones por el patrimonio que se escinde de las antecesoras
y la asignacin de las nuevas tenencias en las firmas escisionarias se establecer en funcin del
valor del patrimonio neto que se asigne a cada una de ellas segn el balance especial de escisin
que se cerrar al 31/03/14, estipulndose como fecha de reorganizacin el 01/04/14.
2) Si las actividades de las antecesoras que continuarn las cuatro sociedades subsistentes
durante el perodo de dos aos conforme lo exige la Ley del Impuesto a las Ganancias, cumple
con lo exigido por el Artculo 77 de la mencionada norma.
4) Si a la luz del Dictamen N 76/09 (DI ATEC), se debe tomar como fecha de reorganizacin la
inscripcin de las sociedades escisionarias por la Inspeccin General de Justicia (IGJ), y si a partir
de ese momento debe contarse el plazo de dos aos exigido por las normas pertinentes.
5) De resultar de aplicacin el criterio del Dictamen precitado: a) las sociedades escindidas deben
cerrar un ejercicio irregular entre la fecha del balance especial de escisin y la inscripcin ante la
IGJ, b) cmo se concilia dicho criterio con la aplicacin de las normas de la Resolucin General N
2.513/08 (AFIP), en particular, en qu momento las nuevas sociedades deben solicitar su CUIT, c)
si durante el perodo que transcurre entre la fecha de reorganizacin fijada en funcin del balance
especial de escisin y la inscripcin por parte de la IGJ, tanto la facturacin como las restantes
obligaciones fiscales, como presentaciones de declaraciones juradas y pago de impuestos y
anticipos siguen a cargo de las sociedades AAA S.C.A. y BBB S.C.A..
A partir del anlisis de los requisitos exigidos por las normas que regulan el rgimen en trato, la
consultante considera:
a) Que la escisin-fusin que se propone encuadra en los Artculos 77 y 78 de la Ley del Impuesto
a las Ganancias por tratarse de un supuesto previsto en el inciso b) del primero de ellos y en el
inciso b) del Artculo 105 del Decreto Reglamentario cumpliendo los requisitos previstos en dichos
artculos y normas concordantes.
b) Que las actividades que se desarrollarn cumplen con las exigencias legales y reglamentarias
del rgimen y cada una de las sociedades resultantes de la escisin, tendrn tanto ingresos como
costos y gastos originados en operaciones anlogas a las que venan efectuando antes de la
reorganizacin, AAA S.C.A. y las nuevas empresas de carcter agrcola ganadero y BBB S.C.A.
de naturaleza inmobiliaria.
d) Que el criterio del Dictamen N 76/09 (DI ATEC) resulta improcedente ya que frente a los
aspectos temporales manifestados, entiende correcto que cuando resulte aprobada la escisin se
le pueda dar efecto retroactivo a la fecha en que las partes fijen como fecha efectiva de
reorganizacin, momento a partir del cual las entidades antecesoras deberan desarrollar las
II. Expuesta la temtica trada a consideracin, en primer trmino corresponde sealar que la
Subdireccin General de .. mediante la Nota N /14 (SDG ) del //14, le comunic a la
rubrada la admisin formal de su presentacin como consulta vinculante.
Asimismo, antes de comenzar a analizar las cuestiones especficamente consultadas, cabe
advertir que este servicio asesor se abocar a ello desde un punto de vista terico y de acuerdo a
la informacin brindada por la presentante, sin llevar a cabo verificacin alguna, la cual estar a
cargo del rea operativa pertinente, por lo tanto no se opinar acerca de la viabilidad e idoneidad
de los medios de prueba que pudieron haberse presentado.
A tales fines, cabe recordar que el Artculo 77 de la Ley del tributo, en su sexto prrafo dispone
que se entiende por reorganizacin, entre otras modalidades, a la dispuesta en su inciso b), esto
es la escisin o divisin de una empresa en otra u otras que continen en conjunto las
operaciones de la primera.
A su vez, el inciso b) del primer prrafo del Artculo 105 del Decreto Reglamentario de la Ley en
trato establece que debe entenderse por escisin o divisin de empresas: cuando una sociedad
destina parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la creacin de una
nueva sociedad o cuando destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad o cuando
se fracciona en nuevas empresas jurdica y econmicamente independientes, siempre que, al
momento de la escisin o divisin, el valor de la participacin correspondiente a los titulares de la
sociedad escindida o dividida en el capital de la sociedad existente o en el del que se forme al
integrar con ella una nueva sociedad, no sea inferior a aquel que represente por lo menos el 80%
(ochenta por ciento) del patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creacin de una nueva
sociedad o del fraccionamiento en nuevas empresas, siempre que por lo menos el 80% (ochenta
por ciento) del capital de la o las nuevas entidades, considerados en conjunto, pertenezcan a los
titulares de la entidad predecesora. La escisin o divisin importa en todos los supuestos la
reduccin proporcional del capital.
Con relacin a la cuanta de capital que debe existir y mantenerse en las empresas continuadoras,
establece el octavo prrafo del citado Artculo 77 de la Ley que para que la reorganizacin tenga
los efectos previstos en este dispositivo "el o los titulares de la o las empresas antecesoras
debern mantener durante un lapso no inferior a dos (2) aos contados desde la fecha de la
reorganizacin, un importe de participacin no menor al que deban poseer a esa fecha en el
capital de la o las empresas continuadoras ...".
Sobre dicho particular, cabe mencionar que autorizada doctrina, manifiesta que nicamente debe
mantenerse el valor nominal resultante del porcentaje de capital y no el porcentaje en s.
Basndose en la modificacin expresa de la norma reglamentaria que introdujo el nuevo alcance
del requisito y en el criterio sostenido reiteradamente por este Organismo recaudador (Rubn O.
Asorey y Ftima Asorey, Reorganizaciones Empresariales Libres de Impuestos, Ed. La Ley,
Buenos Aires, Julio de 2013, pg. 94).
Los precitados autores sealan acerca de la incorporacin del concepto de importe que efecta
la Ley N 25.063 que Es importante esta incorporacin legislativa pues, pudiendo el legislador
haber cambiado el criterio, reitera que se trata de un importe de participacin y no de un
porcentaje, consagrando el texto legal el criterio que sostuviramos. Por el contrario, merece
destacar que cuando el legislador establece el requisito de mantenimiento anterior del capital para
poder utilizar quebrantos y franquicias exige la presencia de una participacin, diferenciando su
criterio en relacin con el requisito bajo anlisis (op. cit., pg. 94).
Agregan que el tema fue abordado en numerosos dictmenes donde se ratific que nicamente
debe mantenerse el importe de la participacin que se exige al momento de la fusin,
permitindose en consecuencia fusiones posteriores continuas en la medida en que la
participacin de los accionistas de las firmas antecesoras en el capital de la continuadora se
mantenga por el plazo exigido (op. cit., pgs. 94/95).
Asimismo, exponen los Dres. Rubn y Ftima Asorey al referirse a tal condicin, que en los
supuestos en que una sociedad destina parte de su patrimonio a una sociedad existente o
participa con ella en la creacin de una nueva sociedad, el reglamentador establece ...que el
valor de la participacin correspondiente a los titulares de la sociedad escindida en el capital de la
sociedad existente o en el del que se forma al integrar con ella una nueva sociedad, no debe ser
inferior a aqul que represente por lo menos el 80% sobre el patrimonio destinado a tal fin (op.
cit., pg. 197).
Aaden que para los casos de creacin de una nueva sociedad o fraccionamiento en nuevas
empresas se establece que por lo menos el 80% de patrimonio destinado a tal fin debe
corresponder a los titulares de la sociedad escindida (op. cit., pg. 199).
Con relacin a esta cuestin el Dr. Gustavo Krause Murguiondo, sostiene que ... el importe de
participacin que requiere el Art. 77 de la ley es el establecido como valor absoluto o determinado
al momento de la reorganizacin, equivalente al porcentaje mnimo (80%) fijado por el decreto
reglamentario al momento de la reorganizacin, y que es admisible que durante el plazo de dos
aos fijado para su mantenimiento pueda ser inferior al 80% del capital de la entidad sucesora, no
por disminucin del importe de participacin sino, por ejemplo, por incorporacin de nuevos
socios o de nuevos aportes de capital... (Rgimen Impositivo de las Reorganizaciones
Empresariales, 1 Edicin, 2005, Editorial LexisNexis, pg.193).
Asimismo, tal exigencia es contemplada en el punto II del segundo prrafo del Artculo 105 del
Decreto Reglamentario, al requerir para este tipo de procesos Que continen desarrollando por
un perodo no inferior a DOS (2) aos, contados a partir de la fecha de la reorganizacin, alguna
de las actividades de la o las empresas reestructuradas u otras vinculadas con aqullas -
permanencia de la explotacin dentro del mismo ramo-, de forma tal que los bienes y/o servicios
que produzcan y/o comercialicen la o las empresas continuadoras posean caractersticas
esencialmente similares a los que producan y/o comercializaban la o las empresas antecesoras.
En cuanto al enunciado requisito, se ha dicho que ...desde la ptica del derecho fiscal, la
exigencia legislativa del mantenimiento de actividades trata de evitar los beneficios de la no
imposicin y la transferencia de los atributos fiscales a quienes pretendan usar la figura societaria
con finalidad de obtener el beneficio del goce de los atributos de empresas que han cesado en
sus operaciones a otras que nada tienen que ver con sus actividades como ha afirmado con
acierto Reig (Rubn O. Asorey y Ftima Asorey, Reorganizaciones Empresariales Libres de
Impuestos, Ed. La Ley, Buenos Aires, Julio de 2013, pgs. 56/57).
En lnea con ello, en el Dictamen N 59/06 (DI ATEC) se postul que la identidad de objeto
amerita que la o las empresas continuadoras deban seguir manteniendo actividades que generen
tanto ingresos como costos y gastos cuyo origen est dado por operaciones anlogas o
equivalentes a las que venan efectuando la o las empresas antecesoras, es decir que no exista la
intencin de realizar un cambio estructural que resienta esencialmente dicha identidad de forma
tal que pueda considerarse un nuevo emprendimiento.
En el mismo sentido, en los Dictmenes Nros. 42/08 y 75/08 (DI ATEC), como en otros
anteriores, se seal que el tratamiento fiscal dispensado a la operatoria persigue proteger las
reorganizaciones destinadas a la obtencin de mejores condiciones de produccin y eficiencia. De
esa manera, requiere el cumplimiento, como condicin resolutoria, de la continuacin de la
actividad que se vena desarrollando.
Prosiguiendo con el anlisis del requisito en debate, debe dilucidarse si la actividad que ejercern
tanto las firmas escisionarias, como as tambin AAA S.C.A., bajo la modalidad de aparcera
agrcola y/o pecuaria, desvirta dicho requisito cuando las sociedades antecesoras se dedicaron
en forma directa a la actividad agrcola y/o ganadera.
Adems en su Artculo 24 dispone que La prdida de los frutos por caso fortuito o de fuerza
mayor ser soportada por las partes en la misma proporcin convenida para el reparto de
aqullos.
Acerca de este tipo de contratos asociativos, la doctrina considera que ambas partes en el
contrato de aparcera son co-productores, refirindose al mismo como el tpico contrato asociativo
agrario. Generalmente, el dador (dueo de la tierra) entrega la tenencia de la misma al aparcero
para que ste la trabaje con destino a una actividad agropecuaria, a cambio de un porcentaje de
los frutos que obtenga, y que Tanto el aparcero dador como el aparcero tomador aportan el
capital de trabajo, es decir cada uno contribuye con parte de sus bienes, aptitudes y habilidades.
(Osvaldo Baln, Claudia A. Chiarada, Santiago A. Senz Valiente, Perla R. Olego y Jos E.
Labroca, La actividad Agropecuaria, Aspectos Impositivos, Comerciales y Laborales, pgs. 505,
506 y 510).
Asimismo, el contrato de capitalizacin de hacienda es definido por dichos autores como aquel en
que ...una o ms personas (hacendados) entregan un rodeo de hacienda a un propietario de un
inmueble rural (capitalizador) y sta se obliga a proveer los medios necesarios para lograr el
crecimiento y desarrollo de los animales con el objeto de repartirse los frutos o utilidades
resultantes (op. cit., pg. 525).
En dicho acto de asesoramiento se trajo a colacin la Act. N /01 (DI ) en la que este servicio
asesor entendi que el concepto de co-productor que la mencionada Instruccin le atribuye al
aparcero dador hace presumir la existencia de una actividad productiva dentro de la cual sera
posible considerar al inmueble rural como un factor de capital.
De este modo, siempre que las sociedades escisionarias se dediquen a la produccin agrcola y
ganadera, aun bajo la modalidad de aparcera rural y mediante la capitalizacin de hacienda, se
verificar la asuncin de riesgos inherentes a dichas actividades, generndose ingresos y gastos
por operaciones anlogas o equivalentes a las que desarrollaban las empresas antecesoras,
debiendo considerarse cumplido el requisito de mantenimiento de la actividad de las antecesoras
previsto en el Artculo 77 de la Ley del gravamen y en el apartado II del segundo prrafo del
Artculo 105 de su reglamentacin.
A su vez, las firmas AAA S.C.A. y BBB S.C.A., en su doble carcter de antecesoras y
continuadoras, proseguirn alguna de las actividades que venan desarrollando, la primera de
ellas, la explotacin agropecuaria en campos de terceros, contratos de aparcera y/o capitalizacin
de hacienda, mientras que la segunda continuar con la locacin de inmuebles, producindose as
una descentralizacin de actividades e intereses sociales compatible con el cumplimiento del
requisito en debate.
Sentado ello, procede a continuacin referirse a las dudas suscitadas en torno a la transformacin
en sociedades annimas de las sociedades antecesoras y su posible impacto en el proceso
reorganizativo planteado.
Hace a tal cuestin precisar que el Artculo 74 de la Ley de Sociedades Comerciales prev que
Hay transformacin cuando una sociedad adopta otro de los tipos previstos. No se disuelve la
sociedad ni se alteran sus derechos y obligaciones.
Considerando todas estas premisas, en el Dictamen N 3/05 (DI ALIR) se sostuvo que en la
transformacin societaria sin perjuicio del cambio del tipo social, persiste una continuidad de la
sociedad primigenia, dado que la misma no se disuelve, subsistiendo sus derechos y
obligaciones.
Sobre la base de lo expuesto, en el Dictamen N 33/09 (DI ATEC) se consider que mientras la
transformacin de las sociedades annimas fusionadas no se asocie con el incumplimiento de
alguno de los requisitos que establece la citada normativa de reorganizacin libre de impuestos,
no deber implicar en s misma un obstculo para la admisin de los beneficios del rgimen
estatuido por el mentado artculo 77 de la ley del gravamen.
Consecuentemente con ello, se entiende que la transformacin del tipo social que bajo la Ley de
Sociedades Comerciales realizaran las entidades societarias del caso, en la medida que no
determine el incumplimiento de alguno de los requisitos que exigen las normas relativas a una
reorganizacin libre de impuestos no significar un obstculo para llevar a cabo la reestructuracin
pretendida, por cuanto slo se cambiara el tipo societario, sin que ello implique una modificacin
en la personalidad jurdica de las entidades, producindose as una continuidad jurdica de los
derechos y obligaciones de los entes sociales.
Sobre el particular debe recordarse que el tercer prrafo del Artculo 105 del Decreto
Reglamentario de la Ley del Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones) dispone
que se entender por fecha de la reorganizacin, la del comienzo por parte de la o las
empresas continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban la o las antecesoras,
definicin que es receptada por el Artculo 4 de la Resolucin General N 2.513 (AFIP).
Con relacin a ello el Dr. Krause Murguiondo expone que, resultara razonable entender que la
fecha de la reorganizacin no debera ser anterior a la fecha del acto reorganizativo, pues
hasta que ste se configure no habr entidades continuadoras. A su juicio, entonces, por fecha del
acto de la reorganizacin desde el punto de vista de la legislacin del Impuesto a las Ganancias
(que debe entenderse como un requerimiento adicional a la fecha de la reorganizacin indicada
en el artculo 105 del Decreto Reglamentario 1.344/1998) debe entenderse la escrituracin o
suscripcin definitiva de la reorganizacin, que contenga el acta fundacional de las SA
continuadoras o los contratos en otro tipo de sociedades, que se identificara con lo que se ha
dado en denominar el acto definitivo de la reorganizacin, sin perjuicio del cumplimiento posterior
de todos los requisitos y las formalidades legales remanentes. (op. cit., pgs. 221/222).
Agrega, que la fecha de la reorganizacin determina la fecha del fin del ejercicio irregular por
cese de actividades de la sociedad o entidad predecesora, lo que implica que los ejercicios de las
entidades continuadoras posteriores a esa fecha debern incluir el patrimonio y resultados de las
actividades pertinentes recibidos de la antecesora, a partir de esa fecha, incluyendo lo que
corresponda a los atributos fiscales trasladados. (op. cit., pg. 223).
Por lo tanto, en ese Dictamen, se postul que la inscripcin debe considerarse como un
requisito legal ms que debe ser cumplido respecto del momento a partir del cual se computarn
los dos aos posteriores, siendo el inicio de las actividades el parmetro a considerar.
Con este fundamento, en el citado Dictamen N 76/09 (DI ATEC) se ha referido a la inscripcin en
el registro de la autoridad de contralor societario a los fines de determinar el comienzo de la
existencia jurdica de la empresa, en el sentido de que constituida definitivamente la sociedad
adquiere tal carcter desde el da del acta de fundacin, sin que ello implique una opinin acerca
de que la fecha de reorganizacin deba coincidir con la de inscripcin del acto de reorganizacin o
del acto constitutivo.
A mayor abundamiento cabe sealar que con posterioridad al Dictamen en cuestin, mediante el
Anexo de la Act. N /10 (DI ), se aclar que si bien un acto reorganizativo o un acto de
constitucin societario deber inscribirse, cuando se trate de sociedades obligadas por la norma,
en el respectivo Registro de la Inspeccin General de Justicia o su equivalente segn la
jurisdiccin que les corresponda, de acuerdo a las disposiciones de la Ley de Sociedades
Comerciales N 19.550, siendo sta una condicin exigida por la Resolucin General N 2.513
(AFIP) para las reorganizaciones libres de impuestos del Artculo 77 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (t.o. en 1997 y sus modificaciones), ello no implica que la fecha de dicha inscripcin
deba considerarse como fecha de reorganizacin, a partir de la cual se deben contar los plazos
inherentes a los requisitos de mantenimiento de las actividades y del porcentaje de participacin
en el capital exigidos por las normas tributarias pertinentes. El parmetro para el cmputo de tales
plazos es el inicio de actividades por parte de las sociedades continuadoras.
En cuanto al criterio emergente del Dictamen N 127/92 (DAT), que alude a que la fecha a partir
de la cual surte efectos la fusin por absorcin que en el mismo se tratara, sera la fijada por
acuerdo expreso entre partes, debe descartarse su aplicacin al caso como pretende la
consultante, por responder el mismo a la casustica all debatida y no puede extrapolarse a otro
contexto distinto, siendo que, adems, a partir de la fecha referida en dicho supuesto las
actividades de la sociedad absorbida se efectuaron por cuenta y orden de la absorbente.
Adems cabe destacar que ms all de las normas reglamentarias relativas a la reorganizacin,
se debern cumplir las que regulan los acontecimientos que surgen de la creacin de nuevas
sociedades y su accionar (obligaciones fiscales de inscripcin, facturacin, presentacin de
declaraciones juradas, pago de anticipos e impuestos, etc.), las cuales aun cuando podran no
tener un efecto definitivo sobre la determinacin de la fecha de reorganizacin, serviran de
indicios a considerar al efecto.
En tal sentido, debe sealarse que como se expresara en el Dictamen N 35/04 (DI ALIR) la
doctrina societaria coincide en conceder el carcter de sociedad en formacin al perodo de vida
de un ente societario que media entre la celebracin del contrato de sociedad -o acta constitutiva-
y la de su definitiva inscripcin registral, adems de que los entes en formacin ...se encuentran,
en principio sujetos a idntico tratamiento impositivo que el preceptuado para la sociedad
definitivamente constituida, ello teniendo en consideracin el tipo social adoptado.
Especficamente cabe advertir que en lo que atae a sociedades de capital, tal criterio fue
receptado por el segundo prrafo del inciso a) del Artculo 69 de la Ley del impuesto al disponer
que las sociedades, entre otros sujetos que enumera, resultan alcanzadas por sus disposiciones
...desde la fecha del acta fundacional o de celebracin del respectivo contrato, segn
corresponda.
A partir de ello, y en cuanto a la fecha en que las escisionarias deben solicitar su CUIT,
corresponder atenerse a los trminos del Artculo 4 de la Resolucin General N 10 (AFIP) que
establece que las sociedades en formacin sern inscriptas como tales ante este Organismo, en
forma provisional, por el trmino de NOVENTA (90) das corridos -prorrogable por un plazo igual-
a los efectos de que la responsable presente la documentacin que acredite su constitucin
definitiva so pena de disponer su baja automtica.
Al respecto, viene al caso sealar que en el citado Dictamen N 35/04 (DI ALIR) se aclar que
...corresponder al Juez Administrativo pertinente merituar en situaciones particulares la
procedencia de la extensin de dicho perodo a tenor de las especiales circunstancias invocadas y
acreditadas por los interesados.
Por otra parte y respecto a la hacienda que BBB S.C.A. transferir a AAA S.C.A., corresponde
dejar constancia que dicha operacin resulta ajena a las dos reorganizaciones proyectadas, razn
por la cual y bajo dichas condiciones, la misma se encontrar sujeta a imposicin.
GABRIELA ADRIANA MITSUMORI - Jefa (Int.) - Divisin Dictmenes Tcnicos "A" a/c
Departamento Asesora Tcnica Tributaria
Referencias Normativas:
Res. N 33/14 SDG TLI: Bol. AFIP N 210, En. 15, pg. 344
Fecha: 15/07/14
Sumario:
2. La circunstancia que la provisin o venta pueda catalogarse como al por mayor, por
comprender un conjunto de prtesis y/o productos ortopdicos, no obsta al goce del beneficio en
tanto stos tengan por destino una aplicacin individual predeterminada, respaldada mediante
documentacin vlida que identifique tanto al mdico requirente de la prtesis cuanto al paciente
al que est destinada.
____________________________________
I- Las presentes actuaciones tienen su origen en la presentacin efectuada por la firma del
epgrafe, en los trminos de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), mediante la cual consulta
acerca del tratamiento en el impuesto al valor agregado a otorgar a la venta de prtesis y
productos ortopdicos, junto con el asesoramiento tcnico y la provisin de los elementos o
herramientas necesarios para su colocacin, requeridos por obras sociales del pas en general
(privadas o pblicas-sindicales).
En relacin con ello, cita el Artculo 7, inciso h), punto 7, apartado e), de la ley de IVA y el
Dictamen N 36/10 (DI ATEC) en el cual se concluy que la provisin de prtesis y el servicio de
asesoramiento tcnico relacionado con la misma estn exentos del impuesto al valor agregado, de
acuerdo a lo previsto por la mencionada normativa, con arreglo al criterio fijado por la Corte
Suprema de Justicia de la Nacin en el fallo "Lutz Ferrando S.R.L.", de fecha 12/05/09.
Ello, atento a que la actividad de los "tcnicos en rtesis y prtesis" se encuentra -al igual que la
de los "pticos tcnicos", sobre la que versaba el fallo mencionado-, entre las incluidas en el
Artculo 42 de la Ley N 17.132 como de colaboracin de la medicina y odontologa,
consecuentemente se encontraran exentos.
Sin embargo, aclara que la duda que motiva la presente consulta se le plantea a partir de la venta
del producto en s, al no estar considerado como un medicamento -que concretamente goza de
una exencin en el impuesto al valor agregado-, no obstante resulta indudable que dicho producto
es parte de la medicina y de todo el servicio en s relativo a la salud del ser humano.
En relacin con ello, expresa que cuando se realiza la venta del producto a las obras sociales, se
desconoce hasta el momento de la intervencin quirrgica si se va a requerir el servicio tcnico, o
la utilizacin de las cajas de herramientas necesarias para la colocacin del producto.
Por lo tanto, entiende que si se concluyera que alguna de las actividades mencionadas no est
exenta del impuesto al valor agregado, cuando las obras sociales solicitan la cotizacin de un
producto, se debera determinar la proporcin de los servicios en cuestin en el valor de venta, ya
que nunca estn claramente establecidos todos los servicios que se estn vendiendo junto con el
producto.
Adems, a travs de una presentacin ampliatoria, expresa que de acuerdo al citado Dictamen N
36/10 (DI ATEC), la provisin de la prtesis al mdico para su colocacin se encuentra exenta
porque es parte de su servicio mdico, que est exento segn el Artculo 7, inciso h), punto 7, de
la ley de impuesto al valor agregado. Destaca que colaboran en la colocacin de la prtesis,
tcnicos auxiliares de la medicina que conocen el producto y asesoran al cirujano en la operacin
para la "puesta a punto de la prtesis", cuyos servicios tambin exime el referido Artculo 7.
Agrega que dicho artculo limita la franquicia a los pagos que deban abonar a los prestadores las
obras sociales, entre otras, o los beneficiarios a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios.
Indica sobre el particular que como empresa, nicamente recibe una orden de la obra social
solicitando el producto que necesita, en su gran mayora con la especificacin del mdico que
requiere la prtesis y el paciente, es decir que la adquisicin est dirigida a una intervencin
quirrgica especfica y no para mantener un stock de la obra social, evidenciando que la venta del
producto se encuentra orientada a un servicio mdico o de asistencia sanitaria, mdica u
hospitalaria a brindar al paciente, el cual no se podra realizar sin la prtesis.
Por los motivos expresados, entiende que aunque el mdico no sea el comprador directo de la
prtesis, o que la obra social no le venda la prtesis al mdico, ni siquiera al paciente, la misma la
entrega para el cumplimiento del servicio de salud, intermediando entre mdico y vendedor de
prtesis. Por lo tanto, atendiendo a la imposibilidad de separar la provisin en trato del servicio de
medicina prestado por el mdico, que se encuentra exento del gravamen, interpreta que la venta
de la prtesis resulta comprendida en la exencin.
En consecuencia, concluye que las ventas de prtesis a las obras sociales se encuentran exentas
de acuerdo al Artculo 7, inciso h), punto 7, apartado e) de la ley de IVA, ya que la venta de la
misma y el servicio de la medicina son un conjunto inseparable entre s e imposible de calificar
individualmente, siendo ambas actividades complementarias.
Por ltimo, interpreta que el asesoramiento tcnico y la provisin de los elementos necesarios
para la colocacin de la prtesis se encuentran totalmente exentos por ser parte de los servicios
enunciados en la citada norma en sus apartados "e) los que presten los tcnicos auxiliares de la
medicina" y "f) todos los dems servicios relacionados con la asistencia...".
II- En primer trmino, cabe aclarar que mediante Nota N /13 (SDG ), la presentacin fue
admitida formalmente como consulta vinculante, con la salvedad de que, conforme a lo dispuesto
por el inciso a) del Artculo 5 de la Resolucin General N 1.948 (AFIP), la respuesta que se
emita tendr el mencionado carcter nicamente para las obligaciones que sean posteriores a la
interposicin de la consulta y en la medida que se relacionen con temas de naturaleza vinculante.
Sentado ello, cabe sealar que el Artculo 7, inciso h), punto 7 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado establece, en lo pertinente, que se encuentran exentas del tributo:
"h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e) del Artculo 3,
que se indican a continuacin:
"La exencin se limita exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los
Colegios y Consejos Profesionales, las Cajas de Previsin Social para Profesionales y las obras
"Gozarn de igual exencin las prestaciones que brinden o contraten las cooperativas, las
entidades mutuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando correspondan a servicios
derivados por las obras sociales."
Con relacin al caso planteado, cabe traer a colacin el Dictamen N 106/11 (DI ATEC), en el cual
se resolvi una consulta referida al tratamiento impositivo de la prestacin de servicios de
asesoramiento tcnico y provisin de prtesis e implantes mdicos, con el aporte del
equipamiento y herramental especfico necesario para la curacin y restablecimiento de la salud
humana.
All -en sntesis- se destac el criterio del pronunciamiento de la Corte Suprema de Justicia de la
Nacin, en la causa "Lutz Ferrando S.R.L.", de fecha 12/05/09, en el sentido que "...la evidente
finalidad de la norma que estableci la exencin es dispensar del gravamen a las actividades
tcnicas que coadyuvan con la medicina, y al respecto, la circunstancia de que la ley que regula el
ejercicio de sta incluya a la desarrollada por los tcnicos pticos como de colaboracin con la
medicina es un elemento decisivo para considerar comprendida en aquella norma a la actividad
efectuada por la actora".
Asimismo, esta Asesora aplic lo expuesto en el Dictamen N 36/10 (DI ATEC) -citado por la
consultante-, sealando que "...la actividad de los 'tcnicos en rtesis y prtesis' se encuentra, al
igual que la de los 'tcnicos pticos', entre las actividades de colaboracin de la medicina y
odontologa contempladas en el Artculo 42 de la Ley N 17.132, por lo cual, teniendo en cuenta la
sentencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin en la causa comentada, se concluy que
la provisin de prtesis as como el servicio de asesoramiento tcnico vinculado a ella se hallan
exentos del impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo normado por el Artculo 7, inciso h),
punto 7, apartado e) de la ley del tributo."
Con arreglo a dicho criterio, en el supuesto analizado en el Dictamen N 106/11 (DI ATEC) se
interpret que "...la provisin de implantes mdicos as como la prestacin de servicios de
asesoramiento tcnico vinculados a ella se encuentran alcanzados por la exencin prevista en el
Artculo 7, inciso h), punto 7, apartado e) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, con las
limitaciones all dispuestas."
Asimismo, cabe sealar que la Ley N 17132, en su Artculo 2, inciso c), define que se considera
ejercicio "...de las actividades de colaboracin de la Medicina u Odontologa; el de las personas
que colaboren con los profesionales responsables en la asistencia y/o rehabilitacin de personas
enfermas o en la preservacin o conservacin de la salud de las sanas, dentro de los lmites
establecidos de la presente ley."
As, el Artculo 115 dispone que "Se entiende por ejercicio de la Tcnica Ortsica y Protsica el
anuncio, expendio, elaboracin y/o ensamble de aparatos destinados a corregir deformaciones y/o
sustituir funciones y/o miembros del cuerpo perdidos."
Agregando el Artculo 117 que "Los que ejerzan como tcnicos en rtesis y prtesis o tcnicos en
aparatos ortopdicos podrn actuar nicamente por indicacin, prescripcin y control mdico, y
exclusivamente en tales condiciones podrn realizar medidas y pruebas de aparatos en los
pacientes."
Volviendo al caso que nos ocupa, se advierte que la actividad econmica de la presentante
declarada ante este Organismo es, entre otras, la de "Venta al por mayor de instrumental mdico
y odontolgico y artculos ortopdicos", segn consta a fs. 11, actividad en la que prima facie
encuadrara la operatoria descripta en la consulta.
No obstante ello, las ventas de prtesis y productos ortopdicos objeto de consulta, as como la
provisin de los elementos o herramientas necesarias para su colocacin, se encontrarn
igualmente alcanzadas por la franquicia cuando constituyan una unidad prestacional con el
asesoramiento tcnico prestado por los tcnicos en rtesis y prtesis.
La circunstancia que tales ventas puedan catalogarse como al por mayor, por comprender un
conjunto de prtesis y/o productos ortopdicos, no obsta al goce del beneficio en tanto stas
tengan por destino una aplicacin individual definida, respaldada mediante documentacin vlida
que identifique tanto al mdico requirente de la prtesis cuanto al paciente al que est destinada.
Finalmente se destaca que las exenciones previstas en el punto 7 de la norma legal mencionada
se limitan exclusivamente a los importes que deban abonar a los prestadores los Colegios y
Consejos Profesionales, las Cajas de Previsin Social para Profesionales y las obras sociales,
creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales as como todo pago directo
que a ttulo de coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar los beneficiarios y en la
medida en que los beneficiarios de la prestacin fueren matriculados o afiliados directos -en el
caso de servicios organizados por colegios y consejos profesionales y cajas de previsin social
para profesionales-, o bien sean adherentes obligatorios a las obras sociales.
Referencias Normativas:
Res. N 30/14 SDG TLI: Bol. AFIP N 210, En. 15, pg. 346
Fecha: 15/12/16
II. Se concluy que los conceptos variables que integran los haberes del interesado, percibidos en
por lo menos seis de los ocho meses del perodo comprendido entre enero y agosto de 2013,
asumen el carcter de remuneracin mensual, normal y habitual y, consecuentemente, a los fines
de determinar la situacin del responsable en el gravamen a partir del mes de septiembre de 2013
frente al lmite establecido por el Artculo 2 del Decreto N 1.242/13, deben considerarse las
sumas efectivamente liquidadas por tales conceptos resultando improcedente el cmputo de un
promedio mensual.
Fecha: 22/12/16
I. Se consult respecto de un contrato a trmino de dlar futuro realizado por una persona fsica
en el Mercado de Valores ROFEX con fecha de celebracin ...//2015 y fecha de ejecucin
//2016:
1. La categora del impuesto a las ganancias en que encuadran los resultados provenientes de un
contrato del tipo mencionado.
II. Los resultados generados por contratos de futuros obtenidos por las denominadas personas
humanas -conforme al Cdigo Civil y Comercial vigente-, que no deriven de las actividades
Fecha: 23/11/16
II. Se concluy que en la medida que en el fideicomiso bajo anlisis, constituido en el contexto del
Convenio Marco de Asistencia y Cooperacin celebrado entre AA S.A. y el Ministerio de . de la
Provincia de aprobado por la Ley N de dicha jurisdiccin, no intervengan sujetos que
asuman la calidad de cofiduciantes, beneficiarios y fideicomisarios ajenos al Estado, cabra su
tipificacin como fideicomiso pblico y siempre que mantenga dicho carcter se encontrar
excluido de la rbita del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, por no resultar comprendido en
el tipo legal descripto por el inciso f) del Artculo 2 de la Ley del citado gravamen, toda vez que
dicha norma grava a los fideicomisos no financieros constituidos en el pas conforme a las
disposiciones de la Ley N 24.441 -actualmente Artculos 1.666 a 1.707 del Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin-.
Fecha: 23/11/16
II. Se concluy que en la medida que en el fideicomiso bajo anlisis, constituido en virtud del
Decreto Provincial N en el contexto del Programa Agencia de Comercializacin del
Ministerio de . provincial dispuesto por el Decreto N , no intervengan sujetos que asuman
la calidad de inversores, cofiduciantes, beneficiarios o fideicomisarios ajenos al Estado, cabra su
tipificacin como fideicomiso pblico y siempre que mantenga dicho carcter se encontrar
excluido de la rbita del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, por no resultar comprendido en
el tipo legal descripto por el inciso f) del Artculo 2 de la Ley del citado gravamen, toda vez que
Fecha: 23/11/16
II. Se concluy que en la medida que en el fideicomiso bajo anlisis, constituido en el marco de la
, no intervengan sujetos que asuman la calidad de beneficiarios y/o fideicomisarios ajenos al
Estado o sus dependencias, cabra su tipificacin como fideicomiso pblico y siempre que
mantenga dicho carcter resultar excluido de la rbita del Impuesto a la Ganancia Mnima
Presunta, por no resultar comprendido en el tipo legal descripto por el inciso f) del Artculo 2 de la
Ley del citado gravamen, toda vez que dicha norma grava a los fideicomisos no financieros
constituidos en el pas conforme las disposiciones de la Ley N 24.441 -actualmente Artculos
1.666 a 1.707 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin-.
Fecha: 08/11/16
II. Se concluy que la actividad por la cual se consulta se encuentra alcanzada por la exencin
prevista en el Artculo 7, inciso h), punto 7, apartado e) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado -
con las limitaciones all dispuestas-, por hallarse entre las actividades de colaboracin de la
medicina y odontologa contempladas en el Artculo 42 de la Ley N 17.132.
Fecha: 20/12/16
II. Se concluy que no existe en la ley ni en su reglamentacin, disposicin alguna que haga
distingos entre modalidades de contratos de canje cerrado o tradicional y abierto, razn por la cual
se interpreta que en el caso planteado, tratndose de productos primarios involucrados en
operaciones de canje por otros productos que se entregan con anterioridad, resultan de aplicacin
las previsiones del tercer prrafo del inciso a) del Artculo 5 y del cuarto prrafo del Artculo 10 de
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, aun cuando la cantidad del producto primario entregado
vare de acuerdo con los cambios que se produzcan en su cotizacin de mercado entre el
momento de pactar la transaccin y aquel en que se produzca el vencimiento a los fines de su
cancelacin.
Asimismo, se dijo que la base imponible debe determinarse considerando el valor de plaza de los
aludidos productos primarios para el da en que los mismos se entreguen, vigente en el mercado
en el cual el productor realiza habitualmente sus operaciones.
Fecha: 29/12/16
DEDUCCIONES PERSONALES
Perodo Fiscal
Perodo
2017
Referencia Fiscal 2017
Concepto Sujetos Art. 1
Normativa (*)
Ley 23.272
$
$ (**)
(**) Cuando se trate de empleados en relacin de dependencia que trabajen y jubilados que vivan en las provincias y, en su caso, partido, a
que hace mencin el Artculo 1 de la Ley N 23.272 y sus modificaciones, las deducciones personales computables se incrementarn en
un 22%.
(a) Cuando se trate de las rentas provenientes de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie, mencionadas en el inciso
c) del artculo 79 de la ley de impuesto a las ganancias, las deducciones por ganancias no imponibles y deduccin especial -previstas en
los incisos a) y c) de su artculo 23-, sern reemplazadas por una deduccin especifica equivalente a seis (6) veces la suma de los haberes
mnimos garantizados que fije la ANSeS en los meses de marzo y septiembre de cada ao, siempre que esta ltima suma resulte superior
a la suma de las deducciones antedichas. El haber mnimo garantizado establecido para el mes de septiembre de 2016 y siguientes, por la
Resolucin N 298/16 (ANSES), asciende a la suma de $ 5.661,16.-
(b) Siempre que las personas mencionadas sean residentes en el pas, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao ingresos netos
superiores a la ganancia no imponible, cualquiera sea su origen y estn o no sujetas al impuesto. Las deducciones del inciso b) del
Artculo 23 de la ley del gravamen slo podr efectuarla el pariente ms cercano que tenga ganancias imponibles.
(c) Por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de DIECIOCHO (18) aos o incapacitado para el trabajo.
(d) El Decreto N 1.344/98, en su Artculo 47, cuarto prrafo, respecto del cmputo de la deduccin especial a que hace referencia el Artculo
23, inciso c), segundo prrafo, de la ley, establece que ser procedente en la medida que se cumplimenten en forma concurrente los
siguientes requisitos: a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a diciembre -o en su caso a aquellos por los
que exista obligacin de efectuarlos- del perodo fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento general
fijada por la AFIP, para la presentacin de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes; y b) el
monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal indicado en el inciso anterior, sea coincidente con los
importes publicados por la AFIP y corresponda a la categora denunciada por el contribuyente.
(e) El incremento previsto en el tercer prrafo del inciso c), Artculo 23, no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones
comprendidas en el inciso c) del Artculo 79, originadas en regmenes previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por
el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y
cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Se excluye de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en
virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las
actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.
(f) En el caso de los Magistrados, Funcionarios y Empleados del Poder Judicial de la Nacin y de las provincias y del Ministerio Pblico de la
Nacin cuando su nombramiento hubiera ocurrido a partir del ao 2017, inclusive.
(g) Slo para los sujetos comprendidos en el inciso e) del Artculo 79 de la ley del gravamen.
Informacin elaborada por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con los datos proporcionados por
la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Ministerio de Produccin, conforme lo establecido por la
Resolucin Conjunta N 183/09 MP y N 289/09 MEyFP (B.O. 11/06/09).
DETERMINACIN DEL MONTO ADICIONAL FIJO - ART. 25 DE LA LEY N 19.800 Y SUS MODIFICACIONES
El valor del precio promedio ponderado de venta al consumidor y el monto total del adicional fijo establecido por el Artculo
25 de la Ley N 19.800 y sus modificaciones se encuentran expresados en Pesos y corresponde a un paquete o envase de
veinte (20) cigarrillos - unidades -.
VALORES DE REFERENCIA. ART. SIN NUMERO INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DE LA LEY DEL
GRAVAMEN Y QUINTO ART. INCORPORADO A CONTINUACIN DEL ART. 4 DEL ANEXO
DEL DECRETO N 74/98
DENOMINACIN PRODUCTO GRAVADO
BOLETN
VIGENCIA NAFTA NAFTA DE
DIESEL OFICIAL
HASTA 92 MAS DE GAS OIL KEROSENE SOLVENTE AGUARRAS
OIL
RON 92 RON
Diciembre 2016 5,6539 8,8914. 8,8162 10,0687 9,9490 9,5225 8,9074 30/11/2016
Enero 2017 5,6414 8,9222 8,7673 10,0447 10,7064 9,2529 8,6500 29/12/2016
Febrero 2017 7,5585 8,9353 8,8040 10,0231 11,1663 9,2421 8,6500 02/02/2017
Marzo 2017 6,0921 9,3806 9,3140 10,6005 11,4757 9,6310 8,6500 01/03/2017
Abril 2017 6,2856 9,5728 9,4714 10,8416 11,4696 9,5147 10,0200 31/03/2017
Mayo 2017 6,3448 9,5866 9,4131 10,8940 11,9584 9,6813 9,8500 28/04/2017
Los valores de referencia indicados se expresan en pesos por unidad de medida litro.
Ana Maria Brana, Directora (Int.), Direccin de Anlisis de Fisc. Especializada, Subdireccin General de Fiscalizacin.
Referencias:
(*) Este parmetro no deber considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones).
(**) El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20% ms del que figura en la tabla por cada uno de los socios
que integren la sociedad. Adems las sociedades que adhieran al monotributo solo podrn encuadrarse en las categoras "D" en
adelante.
(***) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al rgimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos:
Quienes se encuentran obligados por otros regmenes previsionales
Los menores de 18 aos
Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locacin de bienes muebles y/o inmuebles
Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen que opten por la permanencia en el mismo
Se aclara que el monto a ingresar por los aportes al SIPA es un clculo estimativo.
(****) Afiliacin individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deber ingresarse adems $ 419
(*****) No ingresarn el impuesto integrado quienes realicen actividades primarias y los asociados a cooperativas que sus IB no
superen los $72.000, los trabajadores independientes promovidos o estn inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.
La Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) tiene entre sus principales objetivos el
compromiso de minimizar los costes indirectos que deben asumir los ciudadanos en sus
relaciones con la Hacienda Pblica.
Fiel a este compromiso y con el fin de facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la
Agencia Tributaria pone a su disposicin este Manual Prctico del Impuesto sobre el Valor
Aadido (IVA) para el ao 2015. -Documento en pdf.-.
BULNES, Paula
El presente trabajo tiene como objeto el anlisis del mtodo del impuesto diferido, tratamiento que
resulta de aplicacin obligatoria, en funcin de las normas contables profesionales vigentes, tanto
a nivel nacional como internacional.
El Rgimen Federal de Responsabilidad Fiscal (RFRF) vigente en nuestro pas desde el ao 2005
y, que fuera sancionado por la Ley Nacional N 25.917, vino a encauzar una serie de reglas que
estaban dispersas, referidas a la administracin de las cuentas pblicas -bajo pautas de equilibrio
presupuestario y de acceso del pblico a la informacin-. Ello haba sido instrumentado a travs
de acuerdos bilaterales con provincias y por distinta normativa tanto provincial como nacional.
-Documento en pdf.-.
JARACH, Dino
EL HECHO IMPONIBLE. Buenos Aires. Editorial Abeledo Perrot. Reimpresin tercera edicin. p.
250.
Existen en la literatura mundial muchos tratados de derecho tributario; pero no existe una teora
general. La gran mayora de los tratados existentes profundiza especialmente el derecho formal,
es decir, el procedimiento de determinacin de los impuestos y lo contencioso-fiscal, mientras que
dedica muy pocas pginas al derecho substantivo; y, sin embargo, es ste el verdadero derecho
tributario, autnomo estructural y dogmticamente. -Documento en pdf.-.
Desigualdad, concentracin del ingreso y tributacin sobre las altas rentas en Amrica Latina.
Naciones Unidas. CEPAL. 2015. p. 174.
En este primer captulo se busca brindar un marco general para la discusin que se presenta en
los captulos posteriores. Se discute la desigualdad del ingreso en Amrica Latina y su reciente
evolucin, con especial nfasis en las principales limitaciones en diversos aspectos de las
mediciones tradicionales y los posibles caminos para avanzar en los estudios de desigualdad en la
regin. Adems, se analizan los sistemas tributarios de la regin, su capacidad redistributiva y las
limitaciones que enfrentan. Ambos temas se retomarn y abordarn en profundidad.
-Documento en pdf.-.
El propsito general de este libro es suministrar a los alumnos los conocimientos necesarios en el
mbito fiscal, que les permitan identificar las obligaciones fiscales que tiene una entidad como
persona fsica o moral.
En este libro, se describen los aspectos y caractersticas del poder tributario que tiene el Estado,
as como su mbito de aplicacin y el aspecto constitucional que rige; tambin se explican las
diversas clases o tipos de impuestos que se imponen a los particulares, pues como contribuyentes
es indispensable ubicar estas obligaciones fiscales para as cumplirlas oportunamente, adems es
BALN, Osvaldo
La construccin y el Art. 6 del Convenio Multilateral. La ley On-line. Marzo 2017. p. 15.
Segn Bulit Goi, los regmenes especiales son excepciones al Rgimen General del Convenio
Multilateral (en adelante CM). Se instauraron invocando razones de simplicidad liquidatoria y
equidad distributiva. El maestro nos explica que: Todos ellos contienen una atribucin directa de
base imponible a la jurisdiccin que se considera de peso prevaleciente en la generacin de
ingresos. Se da participacin a las dems jurisdicciones, con ciertos condicionantes. Pueden ser
complementados por el rgimen general en caso de coexistir actividades con atribucin directa en
ms de una jurisdiccin (salvo el transporte.). -Documento en pdf.-.
La clausura preventiva en materia impositiva. Buenos Aires. La ley On-line. Marzo 2017. p. 6.
Dos recientes casos jurisprudenciales en los cuales se mantuvieron las respectivas clausuras
preventivas aplicadas por la AFIP, nos motiva a volver sobre este interesante tema.
Analizaremos, en primer lugar, la situacin de hecho del primer caso. La AFIP-DGI, con fecha 11
de enero del corriente ao, clausur de manera preventiva el local, ubicado en la Ciudad de Mar
del Plata, por el plazo de 3 das corridos hasta tanto el contribuyente regularice la situacin que
dio origen a la medida preventiva. Asimismo, anotici que la categorizacin de la mentada
sociedad en el Sistema de Percepcin de Riesgos (SIPER) es "malo", por haberse observado
desvos formales de falta de presentacin de declaraciones juradas, tanto en el Impuesto al Valor
Agregado como de la Seguridad Social. Para proceder de esa manera, personal autorizado de la
AFIP, realiz una inspeccin en el comercio -de acuerdo a las facultades que otorga el art. 35 de
la Ley 11.683- y constat que por la compra de comida rpida realizada no se emiti ticket, factura
o comprobante equivalente. Asimismo, determin la existencia de irregularidades de la
contribuyente, tales como: ausencia de talonarios de facturas tipo A y B, como as tambin de
controlador fiscal, entre otros. -Documento en pdf.-.
Responsabilidad fiscal del comprador, locatario o prestatario por las facturas recibidas. Pautas de
verificacin de la AFIP. La Ley On-line. Marzo 2017. p. 21.
Este mismo tema ya lo hemos analizado anteriormente en varias oportunidades. El enfoque que le
dimos al tema en el primer trabajo se refera bsicamente al estudio de las facturas o documentos
equivalentes desde el punto de vista formal, es decir, constatar que las mismas reunieran todos
los requisitos y condiciones exigidos por las distintas normas de facturacin vigentes.
Posteriormente despert nuestra inquietud -entre otros- el fallo del Tribunal Fiscal de la Nacin,
Sala "B" del 26/08/10 en la causa Aqualite S.A., donde se expres que el simple aporte de copias
de facturas o recibos, aunque formalmente vlidos, y dems constancias digitales relativas a su
validez, carecen de fuerza de conviccin suficiente para decidir la existencia de tales operaciones.
Resumiendo, en trminos generales para los tribunales ya no basta con demostrar que los
documentos son formalmente vlidos, sino que hay que demostrar -entre otros supuestos que
luego vamos a analizar- la real existencia de las operaciones detalladas en los mismos.
-Documento en pdf.-.
Mediante un texto de clara conformacin poltica antes que tcnica y jurdica, la ley del impuesto a
las ganancias sufri una nueva reforma (y van ...) que implica un parche ms en espera de una
redaccin que recepte las sugerencias doctrinarias, abundantes y suficientemente
fundamentadas, en el contexto de una visin global e integradora del sistema tributario nacional.
Sin embargo, lo aprobado por Ley 27.346 implica un trmino medio entre el mezquino proyecto del
Poder Ejecutivo Nacional y el extenso e intrincado texto que mereciera media sancin legislativa;
factor determinante fue el aporte y colaboracin de varios gobernadores provinciales. Tiempo de
proximidad de elecciones y despreocupacin institucional por lo integral y suficientemente
debatido, priorizando la coyuntura. -Documento en pdf.-.
FERNNDEZ, Luis O.
Posibles efectos del blanqueo en el impuesto a las ganancias. La ley On-line. Buenos Aires.
Marzo 2017. p. 8.
Algunas disposiciones de la ley de sinceramiento fiscal dieron lugar a muy diversas inquietudes y
dudas, las que se manifestaron de mltiples reuniones, publicaciones y consultas a la autoridad de
aplicacin; muchas de ellas fueron aclaradas, mediante normas tales un decreto reglamentario,
resoluciones de la autoridad de aplicacin y diversos entes estatales, mientras que otras an
esperan respuesta.
En estos momentos, en que una importante cantidad de bienes ha sido incluida en el rgimen, se
comienza a pensar ms en los diversos efectos que en los tributos tendrn los bienes sincerados,
esta inquietud, que ya haba sido adelantada en un comentario sobre el proyecto de ley de
blanqueo, ser aqu comentada con relacin al impuesto a las ganancias. -Documento en pdf.-.
Dichos autores consideran que la LPT vulnera los principios constitucionales de lesividad,
necesidad, ltima ratio, y razonabilidad, mediante la creacin aparente de un mbito jurdico
diferenciado del derecho penal comn, la creacin de tipos incongruentes con los del cdigo penal
y que en esencia castigan el no pago de una deuda o la mera desobediencia a deberes de orden
administrativo-estatal que se imponen a los particulares bajo amenaza de seversimas sanciones
penales. -Documento en pdf.-.