I CONGRESO

DESARROLLOS Y TENDENCIAS DE LA
AUDITORA Y EL CONTROL

EL AUDITOR FORENSE
Horacio Ayala Vela

Bogot D. C. 2 de Octubre de 2009

 LA CONTADURIA FORENSE

NO ES UN MISTERIO RECIENTEMENTE REVELADO

MUCHOS CONTADORES LA PRACTICAN PERO NO LO

SABEN

LA ACADEMIA NO SE HA OCUPADO DE ELLA CON EL

NFASIS NECESARIO

EL LIBRO Y ESTOS COMENTARIOS HACEN REFERENCIA

A HECHOS QUE TODOS CONOCEMOS, PERO QUE NO SE
HABAN PUESTO DE MANIFIESTO EN UNA
PUBLICACIN.
 LA CONTADURIA FORENSE

Es la especialidad que recoge todos los

aspectos relacionados con la
participacin de los contadores en los
procesos judiciales y en la prevencin
de fraudes.
La Auditora Forense es una
especialidad de la Contadura Forense
 PERFIL DEL CONTADOR
FORENSE segn A. Zysman-

ATRIBUTOS NECESARIOS:
CURIOSIDAD
PERSISTENCIA
CREATIVIDAD
DISCRECIN !!!!
ORGANIZACIN
CONFIANZA
SANO JUICIO PROFESIONAL
 NOTICIAS RECIENTES DE LA
PRENSA COLOMBIANA

Los accionistas de Porvenir cubren prdidas

por desfalco ! -EL TIEMPO, 7 DE OCTUBRE 2008-

As fue como tesorero desvi ms de mil

millones de Bavaria! -EL TIEMPO, 17 DE ENERO DE 2009-

El fradude empresarial est creciendo en

todo el mundo! -EL TIEMPO, 29 DE NOVIEMBRE 2008-
EL FRAUDE EMPRESARIAL ES MS FRECUENTE DE LO
QUE SE PIENSA Ver Captulo y Gua y Ejemplos reales
en el libro.
NOTICIAS RECIENTES Continuacin

La doble contabilidad en el matrimonio, un

mal negocio! -EL TIEMPO, 11 DE ENERO DE 2009-

Satyam, golpe al capitalismo indio. Su

presidente admiti que la contabilidad fue
alterada durante varios aos! -EL SIGLO, 13 DE ENERO
DE 2009-

El estafador Madoff no ir a la crcel -EL SIGLO, 13 DE

ENERO DE 2009-

Pliza cubre robo en Fidubogot ! -EL TIEMPO,

5 DE FEBRERO 2009-
 DNDE ESTABAN LOS
CONTADORES?
Como contador privado en la empresa involucrada

Como auditor interno de la misma empresa

Como revisor fiscal

Como auditor externo

Desempeando las mismas funciones en empresas

relacionadas
 PREVENCIN DE FRAUDES

El Auditor Interno juega un papel determinante en los

procedimientos de prevencin de fraudes, incluyendo el
fraude ocupacional y los mecanismos destinados a la
prevencin del lavado de activos.

De acuerdo con la Asociacin de Examinadores

Certificados de Fraudes, despus de las denuncias a
travs de telfonos rojos, la Auditora Interna es el
instrumento ms valioso para la deteccin de fraudes
ocupacionales
 CRONOLOGA DE LOS HECHOS
EN LOS FRAUDES

1. INDICIOS O DENUNCIA DEL FRAUDE

2. INVESTIGACIN Y CUANTIFICACIN
3. ACUSACIN Y APERTURA DEL PROCESO
4. ETAPA PROBATORIA
Recaudacin de pruebas documentales
Experticios tcnicos
Peritajes
Testimonios
Audiencias
5. SENTENCIA
 DNDE DEBEN ESTAR LOS
CONTADORES?
Como asesores de los apoderados de los
afectados
Como tcnicos de la Fiscala
Como testigos expertos
Como peritos

. PERO AHORA EN SU CALIDAD

DE CONTADORES FORENSES. !
 DNDE MS ESTN LOS
CONTADORES FORENSES?
NO SLO EN LOS PROCESOS PENALES
TAMBIN Y ESPECIALMENTE EN LOS CIVILES,
DONDE SE DISCUTEN DIFERENCIAS
ECONMICAS

Procesos ante la justicia convencional, Juzgados,

Tribunales, Consejo de Estado, Cortes

Tribunales de Arbitramento

Procesos tributarios

Disputas conyugales
 TAREAS ESPECFICAS DE LOS
CONTADORES FORENSES
EN LOS PROCESOS JUDICIALES
Como asesor del demandante para:
Definir los hechos, cuantificar las pretensiones y decidir sobre la
factibilidad y conveniencia de instaurar la demanda.
Analizar las pruebas
Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos tcnicos
Emitir experticios tcnicos

Como asesor del demandado para:

Analizar las pruebas
Preparar los cuestionarios para la pericia
Testimoniar sobre aspectos tcnicos
Emitir experticios tcnicos

Como Perito para:

Responder los cuestionarios de las partes y asesorar a los jueces o
rbitros
EN LOS PROCESOS TRIBUTARIOS

Como experto de la Administracin Tributaria:

Para analizar la informacin del contribuyente
Formular cargos con base en la contabilidad
Analizar las respuestas de naturaleza contable

Como asesor del contribuyente:

Para analizar la informacin contable y preparar las
respuestas
Para emitir experticios tcnicos

Como perito:
Para responder los cuestionarios y asesorar a los jueces
 ESPECIALIDADES DEL
CONTADOR FORENSE
El Contador Forense es un especialista.
Su actividad difiere del ejercicio de la contadura
privada o la auditora externa
La Contadura Forense es una especialidad
Dentro de su ejercicio existen sub-especialidades:
Delitos contra el patrimonio
Lavado de dineros
Procesos Tributarios
Industrias:
Construccin
Seguros
Telecomunicaciones
Financiera
Minera, combustibles
 CONTADURA Y AUDITORA
FORENSE

DIFERENCIAS:
Campo de accin
Independencia
Aplicacin de las normas de auditora
o de atestacin
 APLICACIN DE LAS NORMAS

ESTNDARES DE ATESTACIN
Atestar: Expresar en un informe, despus de una
investigacin, una opinin sobre la correccin o legalidad
de un hecho.

Atestacin: Comunicacin escrita en la cual el profesional

expresa una conclusin sobre la confiabilidad de una
afirmacin escrita cuya responsabilidad es de otra persona.

Se identifican con los trabajos de auditora o de peritaje en

cuanto demandan independencia.

Sirven de gua para el desarrollo de los trabajos de esta

ndole.
 APLICACIN DE LAS NORMAS

NORMAS DE CONTABILIDAD:
Su aplicacin no es en estricto sentido la
misma en el ejercicio de la contadura
forense. Por ejemplo:

Prudencia
Materialidad
Negocio en Marcha
Causacin o Acumulacin
APLICACIN DE LAS
NORMAS DE AUDITORA
Dictmenes y Salvedades

Evaluacin del control Interno

Papeles de trabajo
Evidencia vlida y suficiente

Conflictos ticos
Informes
Precisin
Claridad
Pruebas o verificaciones realizadas
Fuentes de la informacin
 MUCHAS GRACIAS..!

Los invito a explorar el apasionante

mundo de la contadura forense..