1.- Qu Es Un Tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio

sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos
que le demande el cumplimiento de sus fines.

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado.

2.- Clasificacin De Los Tributos En El Per

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos,

contribuciones y tasas:

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta, IGV,IPM, ETC.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribucin al SENCICO, SENATI, ESSALUD Y ONP.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de
un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
especficos.

3.-Ejemplos De Impuesto General A Las Ventas (2 Casos Especiales)

CASO N 01

PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS

Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de mercaderas que por caso fortuito
fueron destruidos sealando que durante el mes de julio 2016 fueron siniestrados por
causa de un incendio de uno de sus almacenes. Las mercaderas tenan un valor de S/.
60,000.00, las cuales no estaban aseguradas.
SOLUCION:
1. Explicacin:
La empresa el mismo da del incendio prestando la denuncia policial la investigacin
policial determino que el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no existe
responsable alguno, la accin judicial es intil ya que la investigacin policial acredito
el techo.

2. Contabilizacin:
___________x_____________ S/. S/.
66 Cargas excepcionales (*) 60,000.00
669 otras cargas excepcionales
20 mercaderas 60,000.00
x/x por la prdida de las mercaderas.
____________x____________

3. Tratamiento Tributario:
No se reintegra el crdito fiscal utilizando en la compra de mercaderas siniestradas con
la explicacin siguiente:
Se excluye de la obligacin del reintegro la desaparicin, destruccin o perdida de
bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor siempre que cumpla los
requisitos de la ley del impuesto a la renta es decir que se haya probado judicialmente el
hecho delictuoso o que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial
correspondiente.

CASO N 2

CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE

EFECTAN LAS PERSONAS JURDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

La UPAO realiza la venta de algunos equipos de cmputo fuera de uso como sigue:
Valor de ventas US$ 3,000.00
IGV
Precio de venta US$ 3,000.00
No se considera operacin gravada con el impuesto la trasferencia de bienes que
efecten las instituciones educativas pblicas o particulares, exclusivamente para sus
fines propios.

4.- Ejemplo De Impuesto A La Renta Rgimen General. (2 Casos Especiales).

CASO N 1: RENTA NO DECLARADA

Si una persona adquiere un inmueble en Estados Unidos, el 15 de enero de 2013, por un
precio de US $ 1 milln. De esta cifra, la suma de US $ 600 mil provino de rentas de
trabajo obtenidas en el Per (que tributaron en el pas) y el saldo de rentas generadas en
el extranjero, que no fueron declaradas en el Per. En este caso, detalla, el contribuyente
podra acoger al rgimen sustitutorio del Impuesto a la Renta slo la suma de US $ 400
mil que corresponde al valor de adquisicin que fue pagado con rentas no declaradas.

CASO N 2: INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS

Una persona adquiere un inmueble en Estados Unidos, el 15 de enero de 2013, por un

precio de US $ 1 milln. De esta cifra, la suma de US $ 600 mil provino de un prstamo
bancario y el saldo de rentas cuyo origen no se encuentra justificado. En este caso, el
contribuyente podra acoger solo la suma de US $ 400 mil que corresponde al valor de
adquisicin cancelado con las rentas cuyo origen no se encuentra justificado, y no la
suma de US $ 600 mil que fue financiada con un prstamo bancario. As, dice, se aclara
que no se encuentran afectos los ingresos que no califican como rentas. Sin embargo, no
queda del todo claro si esta regla aplica nicamente en el caso en que el contribuyente
se acoja por IPNJ (Incremento Patrimonial No Justificado) o se extiende tambin al caso
de ingresos provenientes de rentas plenamente identificadas que no fueron declaradas.

5.- Ejemplo De Impuesto A La Renta Rgimen Especial. (2 Casos Especiales).

CASO N 1:

La empresa Virgo S.A.; dedicada a la actividad de comercio en el mes de octubre del

2006, obtuvo un ingreso de S/. 70,000.00, cuanto le corresponde pagar de IR? S/.
70,000.00 x 2.5% = S/. 1750.00 La comparacin con el perodo 2007, la empresa; en el
mes de Febrero del 2007 obtuvo un ingreso de S/. 70,000.00, similar al mes de 10/2006,
pero en este caso la renta es:
S/ 70,000.00 x 1.5% = S/ 1,050.00

CASO N 2:

La empresa Business Crack SAC con RUC 20516446383, es una empresa

comercializadora de artculos de limpieza, y tiene al periodo julio 2009 un saldo a favor
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2008 por la suma de S/. 35,200. Ahora bien, esta
empresa desea acogerse al Rgimen Especial, desde el periodo agosto2009 del Impuesto
a la Renta. En ese sentido, la empresa Business Crack SAC desea saber cmo efectuar
su acogimiento al Rgimen Especial y si es factible que pueda aplicar de alguna forma
el saldo a favor del Impuesto a la Renta del Rgimen General. Adems, se cuenta con la
siguiente informacin adicional correspondiente al mes de julio.
Ventas del mes de julio
Ventas 30,000.00
IGV 5,700.00
Total 35,700.00

Adquisiciones de bienes y/o servicios

Compras 20,500.00
IGV 3,895.00
Total 24,395.00

Solucin
Segn el inciso b) del artculo 119 del TUO (Texto nico Ordenado) de la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante la LIR), seala que para efecto del acogimiento al
Rgimen Especial para sujetos provenientes del Rgimen General se realizar
nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al periodo
en que se efecte el cambio de rgimen, siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
Determinacin del IGV e Impuesto a la Renta
Determinacin del IGV
IGV Ventas 5,700.00
IGV Compras 3,895.00
IGV a Pagar 1,805.00
Determinacin del Impuesto a la Renta
Ingresos Netos Tasa Pago de RER30, 000.00 1.50% 450.00
Ahora bien, con respecto a la aplicacin del saldo a favor del ejercicio 2008 (Rgimen
General). El artculo 81 del Reglamento de la LIR seala que los contribuyentes del
Rgimen General que se acojan al Rgimen Especial, aplicarn contra sus pagos
mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del artculo 88 de la Ley. Por
lo tanto, la empresa Business Crack SAC podr compensar su saldo a favor del
Impuesto a la Renta 2008, que a julio 2009 asciende a S/. 35,200, contra el pago de
renta de Rgimen Especial del periodo agosto el cual asciende a S/. 450.Pago del RER
mediante compensacin del saldo a favor del 2008:

Impuesto a la Renta del RER-agosto 450.00

Saldo a favor del impuesto la Renta -35,200.00
Saldo a favor del impuesto la Renta para el siguiente periodo -34,750.00
Importe a Pagar 0.00
6.- Ejemplo De Impuesto A La Renta Rgimen Mype Tributario. (2 Casos
Especiales).
En el Rgimen Mype Tributario los anticipos del impuesto a la renta, se dividen en dos
grupos:
Ingresos Netos Anuales menores a 300 UIT
Si durante dicho ejercicio 2017, los ingresos de un contribuyente no superan las 300
UIT, pagaran el 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes como anticipo de renta.
Ingresos Netos Anuales mayores a 300 UIT
Los contribuyentes que en cualquier mes del ejercicio, sus ingresos netos superen las
300 UIT, debern realizar sus anticipos de renta de acuerdo al porcentaje o coeficiente.

7.- Ejemplo De Contribucin Al SENATI. Fundamentar (2 Casos Especiales).

CASO N 1:

La empresa industrial San Francisco S.R.L. se encuentra comprendida en la actividad

manufacturera y pertenece a la Divisin 17 del CIIU. Asimismo, comercializa sus
propios productos en un mismo centro de operacin, donde se encuentra el rea
administrativa, el centro de comercializacin y la planta de produccin. En el mes de
febrero de 2006 la empresa refleja en su planilla de remuneraciones los siguientes
conceptos:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 8,430.02

Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45

Bonos por avance en produccin: 16,458.50

Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20

Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50

Gratificacin extraordinaria del mes: 9,898.37

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en cuenta

que el promedio de trabajadores que laboraron en produccin en el ao 2005 fue de 23
personas. Solucin:

El artculo 11 de la norma que regula el Senati, seala que las empresas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la Categora D de la CIIU, estn obligadas al
pago de una contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que
paguen a sus trabajadores. Tal obligacin deber ser cumplida siempre que las
empresas, durante el ao anterior (en el ejemplo, 2005), hayan tenido un promedio de
ms de 20 trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.

Determinacin del monto de las remuneraciones sujetas a contribucin al SENATI

En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2005). En ese

sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la contribucin al SENATI
(ver numeral 2.4 del informe), la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por los
conceptos siguientes:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02 +

- Bonos por avance en produccin: 16,458.50

- Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50

Base para el aporte: S/. 75,941.02

 Clculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin al SENATI Siendo la
contribucin al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas, tenemos lo
siguiente:

S/. 75,941.02 X 0.75%: S/. 570

El pago se efectuar dentro de los doce primeros (12) das hbiles del mes siguiente a
aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que proporciona el
SENATI (artculo 11 del Reglamento. Son aplicables las normas del Cdigo Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses
y multas que ello genere.

CASO N 2:

La empresa Editora Sapiens S.A.C. se dedica a la edicin de libros durante el ao

2007 tuvo la siguiente cantidad de trabajadores:

MES Trabajadores Trabajad.

Enero 18
Febrero 18
Marzo 19
Abril 19
Mayo 20
Junio 30
Julio 25
Agosto 18
Setiembre 15
Octubre 15
Noviembre 30
Diciembre 25

Remuneraciones del personal mes de junio 2008:

Remuneraciones Bsicas 43,500

 Asignacin Familiar 3,250

Bonif. por producc. 2,680

Horas extras 4,600

Remuneracin vacacional 1,500

Vestuario de trabajo 2,000

Incentivo por cese 6,205

Total S/. 63,735

Se pide:

1. Determinar si la empresa se encuentra obligada a la contribucin a SENATI.

2. Determinar la remuneracin afecta a la contribucin al SENATI.

3. Calcular el monto de la contribucin al SENATI.

Solucin

1. Determinamos si la empresa se encuentra obligada A la contribucin al SENATI en

el ao 2007

MES Trabajadores Trabajad.

Enero 18
Febrero 18
Marzo 19
Abril 19
Mayo 20
Junio 30
Julio 25
Agosto 18
Setiembre 15
Octubre 15
Noviembre 30
Diciembre 25
Total Trabajo. 252

Promedio del ao: 252 / 12 = 21

La empresa Editora Sapiens S.A.C. durante el ao 2007 tuvo un promedio de 21

trabajadores.

De acuerdo a la Clasicacin Industrial Internacional Uniforme (Revisin 3), la edicin

de publicaciones peridicas se encuentra clasicado dentro de la categora D Divisin
22; por lo cual la empresa Editora Atlantis S.A.C. Se encuentra obligada al pago de
la contribucin al SENATI.

2. Determinamos la remuneracin afecta a la contribucin.

En el presente caso la empresa Editora Sapiens S.A.C. proporciona uniformes al

personal, este concepto no se encuentra afecto a la contribucin ni tampoco el incentivo
por cese de trabajadores.

La tasa de 0.75% se aplica a la remuneracin que resulte afecta y el plazo para el pago
ser dentro de los primeros doce das hbiles del mes de julio.
14.- Teora de Valor Agregado.

Es la adicin neta de Valor que se incorpora a las materias primas o Bienes Intermedios
en las distintas etapas del proceso productivo, hasta que ellos se convierten en Bienes
De Consumo final.

El valor agregado se obtiene restando del Valor bruto todos los Costos de los Bienes
intermedios que forman parte del Producto final, con lo que el valor agregado se
expresa como el precio de Mercado de dichos Bienes finales, igualando a la suma de las
remuneraciones de todos los Factores Productivos.

15.- Categora de Rentas (1 a 5). Fundamentar con un ejemplo.

Renta de 1 categora: La renta de 1 categora es una renta de capital que comprende

arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las
mejoras de los mismos.

Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:
-La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
 - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el
arrendador.

La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso
el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la

renta mensual.

En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de

primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real

Ejemplo:

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario

realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a cuenta
por S/.288.

Clculo de impuesto anual:

Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600

Renta Real:

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590

Total Renta Real 6,350

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350

(-) 20% 1,270

Renta Neta 5,080

Pagos a cuenta mensual:

 480 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24

Renta Anual de Primera Categora:

6.25%(5,080) = 318 o 5%(6,350) = 318

Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288

Impuesto a pagar 30

Renta de 2 categora: La renta de 2 categora es una renta de capital que comprende

rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.

Ejemplo:

El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro
S.A. por un monto de S/. 6468.

La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT.

Renta Bruta: S/. 6,468

(-) 20% 1,293.6

Renta Neta 5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) = 323 o 5%(6,468) = 323

Renta de 3 categora: Esta renta de trabajo (+c) comprende derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.

Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora
es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos
incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no
todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los
gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
 Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.

Ejemplo:

La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo

2009:

- Compras con Boletas de Venta:

Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000

Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est
permitida la deduccin del 6% del total de las compras. Es decir slo se deducirn
S/180 de S/. 3000.

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.

Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por
lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como
no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos
sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual
se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del
siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos
netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800

IR 30% 30,840

(-) Pagos a cuenta 15,600

IR a Pagar 15,240

Renta de 4 categora: Esta renta de trabajo comprende rentas obtenidas por el

ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

Ejemplo:

El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980
durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones
por S/. 530.

Ingresos Anuales S/. 60,980

(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850

Renta Neta 23,934

IR segn escala 15% 3,590

(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310

Renta de 5 categora: Esta rende de trabajo comprende rentas provenientes del trabajo
personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones).

Ejemplo:
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales S/. 42,000

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343

16.- Qu es la Ley del Sistema Tributario Nacional?

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que

regula las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
El Sistema Tributario est constituido por los siguientes elementos:
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Tributarias normas
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, ms conocida como SUNAT y la Superintendencia
Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los
casos.
17.- Qu es el rgimen mype tributario?
Es un rgimen especialmente creado para las micro y pequeas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento al brindarles condiciones ms simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Est dirigido aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT,
asimismo es requisito no tener vinculacin directa o indirectamente en funcin del
capital, con otras personas naturales o jurdicas, cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen el monto indicado.
18.- Qu es el rgimen de repatriacin de capitales?

El rgimen de repatriacin de capitales permitir que las personas con rentas no

declaradas generadas hasta el 31 de diciembre del 2015 ahora puedan hacerlo y pagarn
una tasa de Impuesto a la Renta (IR) de 10%. En caso los fondos se inviertan dentro del
pas la tasa del IR ser de 7% (ambas tasas son bastante menores respecto al IR general
de 29.5%).

19.- Tratamiento tributario de las 3 UIT para rentas de trabajo.

Los contribuyentes que perciban rentas por servicios en forma independiente y/o
dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT.

A partir del Ejercicio 2017, adicionalmente podrn deducir como gastos hasta 3 UIT por
concepto de:

Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles (30%)

Intereses de crditos hipotecarios de primera vivienda (100%)
Servicios de cuarta categora de Mdicos y odontlogos (30%)
Profesiones de cuarta categora del DS 399-2016-EF: Abogado, analista de
sistemas y computacin, arquitecto, entrenador deportivo, enfermero fotgrafo y
operadores de cmara, cine y tv, ingeniero, interprete y traductor, nutricionista,
obstetriz, psiclogo, tecnlogos mdicos y veterinarios. (30%)
Essalud de trabajadores del hogar (100%)

Ejemplo:

Henry Cotrado tiene los siguientes ingresos

4ta categora: 40 000

 5ta categora: 30 000

Gastos 2017

Mdicos odont. : 2 000

Crdito hipotecario

AMORTIZACIN INTERESES CUOTA

2016 6540 4050 10 590

2017 7550 3560 11 110

De acuerdo al D.L. 1258, puede deducir adicionalmente:

Gastos mdicos odontolgicos 2000 * 30% = 600

Intereses hipotecarios. 3560 (intereses del 2017)

TOTAL DEDUCCIN: 4160

30 000 Renta de 5ta categora

(-) 28350 7 UIT

(-) 4160 Gastos del Art. 46 de la LIR,

-2510 Saldo a favor

+ 32 000 Renta de 4ta. Categora 20 %

29 490 Renta Neta del Trabajo

20.- Ejemplos de tasas. (Licencias, arbitrios y derechos).

Licencias

Al inicio del ejercicio 2014 la empresa Global SA compro unas licencias de uso de un
determinado software para un periodo de 5 aos.

La factura abonada a la empresa suministradora recoga los siguientes conceptos:

Detalles S/.

Licencias 45,000.00

Mantenimiento hasta 01/01/2015 7,500.00

Instalacin del software en diferentes entornos hardware 1,875.00

Formacin a usuarios 3,000.00

Se pide

1. Determinar el costo de adquisicin de las licencias.

Se trata de la compra de un inmovilizado intangible, pues es el derecho a utilizar un

programa lo que se est comprando (intangible), adems, por un periodo superior al ao
(inmovilizado).

Este derecho se reconoce en la cuenta Aplicaciones informticas.

Formar parte del valor inicial de las aplicaciones informticas.

Detalles

Precio de licencias + Instalaciones de software

45,000.00 + 1,875.00 = S/. 46,875.00 valor inicial

Los gastos de mantenimiento y formacin a usuarios son gastos de ejercicio por que el
activo no necesita que se incurra en ellos para que est en condiciones de
funcionamiento.

Arbitrios

El Municipio de Punchana, con fecha 10 de marzo de 2015, ha notificado en su

propiedad al Sr. Juan Quispe Mamani la Orden de Pago N 10203040 en la que le
otorga un plazo de 5 das hbiles para cancelar el Impuesto Predial y los arbitrios
pendientes por las sumas de:

Deuda Pendiente (S/.)

Ao Imp Predial Arbitrios

2005 2,400 800

2006 2,200 600

2007 2,000 600

2008 1,800 700

2009 1,600 800

2010 1,600 800

2011 1,700 900

2012 1,800 1000

2013 1,900 1000

2014 2,000 1000

El Sr. Juan Quispe Mamani desea conocer si los cobros del Municipio son legales ya
que nunca antes le haban enviado ninguna notificacin para el pago a su domicilio y l
vive en dicha propiedad hace 25 aos.

SOLUCIN:

De acuerdo con lo regulado en el artculo 44 del Cdigo Tributario el cmputo del

plazo para el trmino de la prescripcin, para el caso materia de consulta, es el que
corresponde al sealado en el numeral 3 del citado cuerpo legal (Cdigo Tributario), el
que a la letra precisa:

El trmino prescriptorio se computar:

1.- Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin

tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

En el caso del Imp Predial el nacimiento de la obligacin tributaria se d el 01 de enero

de cada ao.

Considerando que el plazo que se debe computar es de 4 aos, tenemos lo siguiente:

Nacimiento de la Obligacin Tributaria Imp Predial 01 de Enero de cada ao

Inicio del Cmputo del trmino prescriptorio A partir del 01 de Enero del ao siguiente

Deuda Pendiente (S/.)

Cmputo del Plazo de Prescripcin

Ao Imp Predial Arbitrios Inicio Fin

2005 2,400 800 01.01.2007 31.12.2010 DEUDA PRESCRITA

2006 2,200 600 01.01.2008 31.12.2011 DEUDA PRESCRITA

2007 2,000 600 01.01.2009 31.12.2012 DEUDA PRESCRITA

2008 1,800 700 01.01.2010 31.12.2013 DEUDA PRESCRITA

2009 1,600 800 01.01.2011 31.12.2014 DEUDA PRESCRITA

2010 1,600 800 01.01.2012 31.12.2015 DEUDA EXIGIBLE

2011 1,700 900 01.01.2013 31.12.2016 DEUDA EXIGIBLE

2012 1,800 1,000 01.01.2014 31.12.2017 DEUDA EXIGIBLE

2013 1,900 1,000 01.01.2015 31.12.2018 DEUDA EXIGIBLE

2014 2,000 1,000 01.01.2016 31.12.2019 DEUDA EXIGIBLE

Como se podr apreciar del cuadro anterior, el plazo de prescripcin se ha cumplido

para los aos 2005, 2006, 2007, 2008 y 2009. En consecuencia, el contribuyente podr
invocar la prescripcin de la exigencia del pago del impuesto predial y arbitrios de
dichos aos que pretende realizar el Municipio, toda vez que en la fecha indicada en el
cuadro anterior dicha exigencia de pago ha prescrito. Ahora bien, para los aos 2010,
2011, 2012, 2013 y 2014 a deuda es exigible y el Municipio vlidamente est exigiendo
su pago.

Por ltimo, es pertinente indicar que en los aos que corresponde la prescripcin debe
ser solicitada por el propio deudor tributario (Sr. Juan Quispe Mamani.)

Derechos

El seor Ricardo Sierralta, patent su nuevo invento en INDECOPI. La empresa

Ocano Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la
patente con el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor
Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal
de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000
Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el
PDT 617, periodo mayo 2012 que se presenta en el mes de junio.