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Labore menos de 1 mes Beneficios Laborales

Trabajo por recibos por honorarios

No he firmado contrato de trabajo

Como reducir el pago del impuesto a la renta

N 16 JUNIO 2017

Incendio en galera nicolini y falta de previsin

7 aplicaciones imprescindibles en mi iPhone

EDICIN N 16 JUNIO 2017

REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Junio 2017. Edicin 16

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES

SECCIN LEGAL DISEO GRAFICO

BRYAN TORRES
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN

SECCIN LABORAL REDACCIN

09
MIGUEL TORRES
LABORE MENOS DE 1 MES BENEFICIOS
RUBELA VALDIVA
LABORALES
JORGE VILLN
IMPLICANCIA DE LOS DESCANSOS MDICOS
ALEJANDRA LEAL
TRABAJO POR RECIBOS POR HONORARIOS
ROOSWELTH ZAVALETA
NO HE FIRMADO CONTRATO DE TRABAJO
MANUEL ELIAS
FORMATO laboral

ILUSTRACIONES
SECCIN TRIBUTARIO FABRO GRAPHIKS

17 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO ELECTRNICO

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26
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7 APLICACIONES IMPRESCINDIBLES EN MI IPHONE

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INDICADORES TRIBUTARIOS APLICACIN MISHA

31 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES

- EJERCICIO 2017

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

 AQU
SU AVISO
PUBLICITARIO

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EDITORIAL

Qu difcil es tomar una decisin?

Diariamente nos enfrentamos a muchas decisiones que debemos tomar, en algunos casos
determinantes en la vida.

Por ejemplo: cambiar de trabajo, mudarme de casa, comprar un carro, estudiar una
especializacin, contraer matrimonio, crear una empresa, tener un hijo, etc.

El problema de tomar una decisin, es que muchas veces no sabemos que hacer, nos
bloqueamos, nos paralizamos, y al final no decidimos nada.

Consejos para tomar una decisin

Recuerdo, que cada vez que le preguntaba a mi coach sobre qu decisin tomar ante un
dilema, me deca piensa en lo siguiente:

1. El Resultado

Por Miguel Torres Qu es lo que realmente estas esperando como resultado?

Qu quieres lograr con esta accin?
@migueltch Qu beneficio vas a obtener si realizas este paso?

Respondiendo estas preguntas, te ayudara a tener una visin clara de lo que deseas lograr,
y que decisin debes tomar.

2. Opciones vs Oportunidades

Aprende a diferenciar una oportunidad entre las miles de decisiones que vas a tomar;
aprovchala y no lo dejes escapar.

Es totalmente diferente, elegir entre el color del auto que vas a comprar, versus elegir un
trabajo en una empresa trasnacional.

3. Zona de Confort

El crecimiento est fuera de la zona de confort. En la zona de confort uno engorda, pero no
crece.

Las decisiones ms riesgosas, son muchas veces las que cambian el rumbo de tu vida.

4. Minimiza el riesgo

No existe decisin perfecta, por lo tanto, habr secuelas negativas. Conoce lo malo de la
decisin que vas a tomar, y trata de reducirlo a nada.

Por ejemplo, el riesgo de cambiar de trabajo es que mi ex empleador se resienta y no me

entregue una carta de recomendacin. Trata de conversar con tu empleador, llega a un
acuerdo, hazle entender que tu decisin te har crecer como persona y como profesional.

Finalmente, una frase que siempre me repeta:

La decisin perfecta no existe.

Posdata: Espero que siempre lo recuerdes cachorrito, paga el almuerzo.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Supremo N 158-2017-EF.- Modifican el regla-
mento para el acogimiento a los incentivos tributarios
para el migrante retornado.
Resolucin de Superintendencia N 140-2017/SUNAT.
- Suspensin de Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta de
los contribuyentes acogidos al Rgimen MYPE Tributario.
Resolucin de Superintendencia N 141-2017/SUNAT.
- Sistema de Emisin Electrnica Consumidor Final y
Comprobante de Pago Electrnico Ticket POS.
Resolucin de Superintendencia N 155-2017/SUNAT.
- Designacin de nuevos emisores electrnicos del
NORMAS LABORALES
Resolucin de Superintendencia N 109-2017-SUNAFIL.
- SUNAFIL publica el proyecto de Directiva denominado
Servicio de atencin de denuncias laborales.
Decreto Supremo N 009-2017-TR. - Se modific el
Reglamento de la Ley de Relaciones Colectivas de Tra-
bajo.
Resolucin de Superintendencia N 114-2017-SUNAFIL.
- Se aprob el Protocolo de Actuacin en materia de Tra-
bajo Infantil.
NORMAS LEGALES
Sistema de Emisin Electrnica para la emisin de factu-
ras, boletas de venta, notas de crdito y notas de dbito.
Resolucin de Superintendencia N 123-2017/SUNAT.
- Se regulan disposiciones necesarias para la deduccin
de gastos personales de las rentas de cuarta y quinta
categora.
Ley N 30584.- Se regula las medidas del control de in-
sumos qumicos y productos fiscalizados.
Decreto Supremo N 194-2017-EF. - Aprueban el lis-
tado de entidades que podrn ser exceptuadas del Rgi-
men de Percepciones del IGV.
Resolucin de Superintendencia N 113-2017-SUNAFIL.
- Se aprueba Protocolo de Fiscalizacin de las Obliga-
ciones del Rgimen de los Trabajadores y Trabajadoras
del Hogar.
Decreto Supremo N 019-2017-IN. - Aprueban Regla-
mento sobre licencias a los trabajadores que integran el
cuerpo general de bomberos voluntarios del Per.
Resolucin Ministerial N 107-2017-TR. - Modifican
TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

Utilizacin de servicio de gestin de crditos en el exterior [RTF N
11786-3-2016]. - El Tribunal Fiscal afirma que debido a que el primer
acto de aprovechamiento o disposicin del servicio se realizara fuera
del pas con la obtencin del prstamo, la operacin no se encuentra
gravada con el IGV.
Presuncin de Ventas: carga probatoria de la Administracin Tribu-
taria [RTF N 00656-3-2017]. - El Tribunal Fiscal estableci que en el
caso de la presuncin de ventas o ingresos por Registro de Compras,
la Administracin Tributaria no puede basarse nicamente en la in-
formacin y documentos proporcionados por el supuesto proveedor
sino que debe realizar la verificacin en la documentacin comercial
o contable del contribuyente, velicacin de la frecuencia y monto de
operaciones que mantuvo ste con su proveedor, flujos monetarios
y/o comunicaciones entre comprador y vendedor, manifestaciones de
quienes pudieran haber participado de las operaciones en cuestin, y
similares.
Crdito fiscal mediante fotocopias simples de las facturas de compras
[RTF N 03481-8-2017]. - Las fotocopias de los comprobantes de pago
presentados por la empresa fiscalizada corresponden a fotocopias de
las copias adquirente o usuario, pero no se tratan de las copias emi-
sor en las cuales se haya consignado nombres y apellidos, docu-mento
de identidad del proveedor o de su representante legal (en caso fuese
una persona jurdica), la fecha de entrega y el sello de la empresa prov-
eedora, de ser el caso. Al no cumplirse con lo previsto en el numeral 11.2
del artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se acredi-
t el crdito fiscal consignado en las declaraciones juradas mensuales.

JURISPRUDENCIA LABORAL

Trabajador fuera de horario de trabajo se presume que fue autoriza-
do por empleador [Casacin Laboral N 8314-2016-LIMA]. - El fallo de
la Corte Suprema determin que la permanencia de dicho trabajador
despus del horario de trabajo, en su centro de trabajo no fue des-
virtuado de manera objetiva por el empleador, por lo que resulta de
aplicacin la presuncin que prev el artculo 7 del Decreto Supremo
No. 004-2006- TR.
En consecuencia, debe entenderse que el empleador autoriz la real-
izacin de labores en sobretiempo por todo el tiempo de permanencia
del trabajador.
Empleador no puede revisar las cuentas de correos electrnicos que
asigna a sus trabajadores [Casacin N 14614-2016-LIMA]. - La Corte
Suprema seal que constituye un exceso que el empleador seale que
es propietario de las cuentas de correo electrnico y que se encuentra
facultado a revisar su contenido. Admitir como vlida la posibilidad de
que el empleador ingrese a las cuentas e-mails de sus trabajadores,
significa colisionar con las normas constitucionales denunciadas.
El empleador es responsable de la capacitacin del trabajador
en labores relacionadas con su cargo [Casacin N 17638-2015
AREQUIPA]. - La Corte Suprema seal que resultaba incuestionable
que el accidente del trabajador se gener durante el desempeo de
sus labores y que, adems, se produjo porque no se adoptaron las
medidas de prevencin, seguridad y diligencia (charlas de capacita-
cin e induccin en caso de desperfectos mecnicos de los mnibus
que conduca, por ejemplo). En consecuencia, el accidente de trabajo
sufrido por el trabajador como consecuencia del incumplimiento
de las normas de seguridad y salud en el trabajo por parte de su ex
empleador, constituye un accidente de trabajo que debe ser
indemnizado.

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

 PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL LIBROS ELECTRONICOS El tipo de cdigo de comprobantes valido para este registro
son:
PREGUNTA 01. EMPRESAS OBLIGADAS 2018
00: Otros
Qu empresas estn obligadas utilizar los libros electrnicos 91: Comprobante No domiciliado
para ejercicio 2018? 97: Nota de Crdito - No domiciliado
98: Nota de Debito - No domiciliado
Respuesta:
Adicionalmente, debemos detallar en el campo 11, el
Los contribuyentes que hayan superado las 75 UIT en ingresos tipo de comprobante o documento que sustenta el
(S/. 296,250) en los periodos mayo 2016 - abril 2017. Se con- crdito fiscal.
sidera la UIT del ejercicio 2016.
PREGUNTA 04. REGISTRO DE VENTAS ELECTRONICO
Base Legal: Resolucin Superintendencia 361-2015
Cmo se anota una boleta de venta anulada?
PREGUNTA 02. REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO
Respuesta:
Cules son los estados para corregir una operacin en el reg-
istro de compras electrnico? Para registrar una boleta de venta anulada se debe utilizar el
estado 2.
Respuesta:
En general se utiliza el estado 2 para anotar cualquier com-
El nico estado para corregir operaciones en el registro de probante anulado:
compras electrnico es el estado 9. El estado 9 se utiliza
para corregir operaciones anotadas en forma errada o incom- Factura
pleta, por ejemplo: Boleta de Venta
Liquidacin de Compra
Error de tipo de comprobante. Nota de Crdito
Error en los montos del comprobante. Nota de Debito
Error en la fecha de emisin del comprobante. Etc.
Error en el proveedor del comprobante.
Anotacin incompleta obviando los datos de la detraccin PREGUNTA 05. REGISTRO DE VENTAS ELECTRONICO

PREGUNTA 03. REGISTRO DE COMPRAS NO DOMICILIADO Se puede consolidar boletas de ventas anuladas?

Qu informacin se debe registrar en el registro de compras Respuesta:

no domiciliado?
No, los comprobantes anulados se deben anotar individual-
Se debe registrar los comprobantes de pago emitidos por su- mente. De igual manera, toda boleta de venta superior a los
jetos no domiciliados. S/. 700 soles deben anotarse por separado.

REVISTA CONTABLE MISHA

7
PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 06. EMPRESAS DESIGNADAS PRICOS Respuesta:

Es aplicable solo a los contribuyentes que hayan obtenido in-
Qu libros electrnicos est obligado a llevar una empresa gresos mayores a 1,500 UIT en el ejercicio anterior.
designada como PRICO?

N NOMBRE O DESCRIPCIN
Respuesta:
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y
1
Una empresa que ha sido designada como PRICO est obli- EMBALAJES.
gado a llevar en formato electrnico los siguientes libros y 2 ACTIVOS FIJO
registros:
OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES
3
1Y2
Registro de Ventas
GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD, DE VIAJE,
Registro de Compras 4 CULTURALES, REPRESENTACIN, CAPACITACIN, MATEN-
Libro Diario IMIENTO DE VEHICULO Y DE PREMIOS.
Libro Mayor
5 OTROS GASTOS NO INCLUIDOS EN EL NUMERAL 4

La obligacin rige desde el cuarto mes siguiente a aquel en

que entre en vigencia la Resolucin Superintendencia que lo PREGUNTA 09. LIBRO DIARIO
designe PRICO.
Cul es el plazo mximo de atraso del Libro Diario?
PREGUNTA 07. ANEXO 6 LIBROS ELECTRONICOS
Respuesta:
Qu empresas estn obligadas a llevar el anexo 6 de libros
electrnicos para el 2017? El plazo mximo de atraso es de 3 meses.

Respuesta: Recuerde, para la presentacin del Libro Diario es necesario

Los sujetos designados principales contribuyentes de la In-
tendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, y sus in-
gresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores
a 3 000 UIT (S/. 11,850,000 soles).
El anexo 6 est conformado por los siguientes libros y/o re-
gistros:
dos archivos txt:
Archivo txt con las operaciones del periodo.
Archivo txt del plan de cuentas utilizado.
PREGUNTA 10. INFRACCION DE LOS LIBROS ELECTRONICOS
Cules son las infracciones vinculadas a los libros electrnicos?

Repuesta:
CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN

Las infracciones tributarias vinculadas a libros electrnicos

3 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
son cinco:
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Artculo 175 numeral 2: Llevar libros contables, sin obser-
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES var la forma establecida.
Artculo 175 numeral 5: Llevar libros contables con atraso.
10 REGISTRO DE COSTOS
Artculo 175 numeral 7: No conservar los libros contables
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNI- y registros.
12
DADES FISICAS Artculo 176 numeral 2: No declarar el domicilio adicional
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - PRICOS.
Artculo 178 numeral 1: Datos falsos.

PREGUNTA 08. REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO La sancin por atraso de libros contables es 0.3% de los In-
gresos Netos del ejercicio Anterior.
Qu empresas estn obligadas a llenar el campo 34 del Re-
gistro de Compras Electrnico? Esta sancin est sujeta a una gradualidad del 90%.

8 NOTICIERO DEL CONTADOR

 BENEFICIOS LABORALES

Labore menos de 1 mes Beneficios

Laborales

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, labore solo 25 das en una empresa Me corres- Vacaciones

ponde liquidacin de beneficios laborales?
El artculo 23 del DS. N 012-92-TR, menciona:
La respuesta es No.

Para que un trabajador tengo derecho a beneficios labo-
rales como mnimo debe laborar un mes de servicio.
En consecuencia, si no completas el mes de servicio, solo
te corresponder el pago por los das laborados.
Beneficios Laborales
Para que proceda el abono de rcord trunco vaca-
cional el trabajador debe acreditar un mes de ser-
vicios a su empleador. Cumplido este requisito el
rcord trunco ser compensado a razn de tantos
dozavos y treintavos de la remuneracin como me-
ses y das computables hubiera laborado, respec-
tivamente.

En primer lugar, indicar que una liquidacin de beneficios

laborales est integrada por 3 conceptos:
BENEFICIOS LABORALES
Vacaciones Truncas
Gratificacin Trunca
GRATIFICACIN VACACIONES
CTS Trunca CTS TRUNCA
TRUNCA TRUNCAS

Adicionalmente, puede indicarse algn pago pendiente,

- El derecho a
intereses laborales e indemnizacin por despido arbitrario. la gratificacin
- Para que pro-
- La compen- ceda el abono
sacin por tiem- trunca se origina
A continuacin, repasemos los requisitos mnimos para de rcord trunco
po de servicios al momento del
gozar de una liquidacin de beneficios laborales. vacacional el
se devenga desde cese del traba-
trabajador debe
el primer mes de jador siempre que
acreditar un mes
CTS iniciado el vinculo tenga cuando me-
de servicios a su
laboral. nos un mes inte-
empleador.
gro de servicios.
El artculo 2 del Decreto Supremo N 001-97-TR, men-
ciona:
Caso Especial Beneficios Laborales

La compensacin por tiempo de servicios se deven-
ga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral;
cumplido este requisito toda fraccin se computa por
treintavos ()
Miguel, labore un mes completo en la empresa, pero falte
10 das Me corresponde liquidacin de beneficios labo-
rales?
La respuesta es SI.

Gratificacin La liquidacin se calcular en base al tiempo laborado,

descontando los das no laborados a razn de 1/30.
El artculo 5 del Decreto Supremo N 005-2002-TR, men-
ciona:
Conclusin

El derecho a la gratificacin trunca se origina al mo- 1. Para que un trabajador tenga derecho a una liq-
mento del cese del trabajador, siempre que tenga uidacin de beneficios laborales, tiene que laborar
cuando menos un mes ntegro de servicios () como mnimo un mes de servicio.

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9
DESCANSO MEDICO
Implicancia de los Descansos
Mdicos
Escrito por: CPC Miguel Torres
Qu son los descansos mdicos?
Los descansos mdicos es un lapso de tiempo, donde
el trabajador no est obligado a laborar, debido a una
contingencia que ha sufrido (enfermedad, accidente o em-
barazo).
Este lapso de tiempo debe ser sustentando mediante un
documento llamado: CITT Certificado de Incapacidad
Temporal para el Trabajo.
El CITT es otorgado por el Essalud, donde constara el
periodo de descanso otorgado al trabajador.
Los descansos mdicos estn estructurado en 2 periodos:
Los primeros 20 das
A partir del 21avo da Subsidio
Descansos Mdicos Los primeros 20 das
Los primeros 20 das del descanso mdico, el empleador
debe pagar al trabajador, configurndose una suspensin
imperfecta.
Por otro lado es muy importante el llenado correcto en el
PDT PLAME de dicho descanso.
En la seccin das laborados colocaremos los 20 primeros
das, si eres un poco observador vas a notar las siglas: S.I
Suspensin Imperfecta.
Miguel una pregunta: Qu es suspensin imperfecta?
La suspensin imperfecta, nace cuando un trabajador no
labora, pero es remunerado por el tiempo no laborado,
ejemplo: las vacaciones.
Descansos Mdicos A partir del 21avo da
10 NOTICIERO DEL CONTADOR
Cuando un trabajador supera los 20 das de descanso
mdico, pasa a la condicin de subsidiado.
Todo el periodo que el trabajador este subsidiado, el Es-
salud pagara al trabajador, toda vez que este sustentado
con el CITT.
Calculo de Beneficios Laborales
Calcular los beneficios laborales quizs para muchos es
muy sencillos, pero cuando se trata de temas especiales,
ah vienen las complicaciones.
Por ejemplo, un caso de gratificaciones:
Un trabajador ingreso el 01 de Enero de 2017, con un suel-
do de 1,500 soles mensuales. Cunto le correspondera
su gratificacin a Julio 2017?.
La respuesta es muy sencilla: Si la empresa pertenece
al rgimen general, regido por el decreto legislativo 728,
ser: 1,500 + su bonificacin extraordinaria.
Pero ahora vemos el mismo ejemplo, solo con un dato
extra:
Un trabajador ingreso el 01 de Enero de 2017, con un
sueldo de 1,500 soles mensuales. En el periodo de En-
ero Junio, el trabajador se encontr subsidiado 20 das
Cunto le correspondera su gratificacin a Julio 2017?.
La Respuesta es.
Ahora, no est fcil la respuesta.
Descansos Mdicos vs Beneficios Laborales
Los beneficios laborales en general se distribuyen en 3
partes:

Las vacaciones
La CTS
La Gratificacin
Veamos la que menciona la normatividad laboral en cada
caso sobre los descansos mdicos o das de subsidio.
La CTS Descanso MedicoPara este caso vamos a re-
visar el artculo 8 del Decreto Supremo 001-97-TR:
Por excepcin, tambin son computables:
Las inasistencias motivadas por accidente de tra-
bajo o enfermedad profesional o por Enfermedades
debidamente comprobadas, en todos los casos has-
ta por 60 das al ao. Se computan en cada perodo
anual comprendido entre el 1 de noviembre de un
ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
Caso Prctico CTS
Un trabajador ingreso el 01 de Mayo de 2017, con un suel-
do de 1,500 soles mensuales. En el periodo de Mayo
Octubre, el trabajador tuvo faltas injustificadas por 90 das
motivadas por un accidente de trabajo.
Cul es la incidencia del descanso mdico en el cl-
culo de la CTS?.
De acuerdo al artculo 8 del Decreto Supremo 001-97.TR,
se considera tiempo computable para CTS hasta 60 das
de inasistencias motivadas por accidentes de trabajo.
El trabajador tuvo 90 das de descanso mdico, la norma
solo permite como computable 60 das, por lo tanto 30
das no se reconocer como tiempo computable para el
clculo de la CTS.
La Gratificacin Descanso Medico
Para este caso vamos a revisar el artculo 2 del Decreto
Supremo 005-2002-TR:
Excepcionalmente se considera tiempo efectiva-
mente laborados los siguientes supuestos de sus-
pensin de labores:
El descanso por accidente de trabajo que est re-
munerado o pagado con subsidios de la seguridad
social.
DESCANSO MEDICO
Caso Prctico Gratificacin
Un trabajador ingreso el 01 de Enero de 2017, con un
sueldo de 1,500 soles mensuales. En el periodo de En-
ero Junio, el trabajador se encontr subsidiado 20 das
Cunto le correspondera su gratificacin a Julio 2017?.
El periodo subsidiado se considera tiempo efectivamente
laborado, por lo tanto ingresara al clculo.
La respuesta ser 1,500 soles + su bonificacin extraordinaria.
Las Vacaciones Descanso Medico
Para este caso vamos a revisar el artculo 12 del Decreto
Legislativo 713:
Para efectos del rcord vacacional se considera
como das efectivos de trabajo los siguientes:
Las inasistencias por enfermedad comn, por acci-
dentes de trabajo o enfermedad profesional, en to-
dos los casos siempre que no supere 60 das al ao.
Caso Prctico Vacaciones
Un trabajador ingreso el 01 de Enero de 2016, con un suel-
do de 1,500 soles mensuales. En el periodo de Enero
Diciembre, el trabajador tuvo 120 das de descanso medico
motivado por un accidente de trabajo. Cul es la inciden-
cia del descanso mdico en el clculo de las vacaciones?.
De acuerdo al artculo 12 del decreto legislativo 713, se
considera das efectivos trabajador para el record vaca-
cional solo los primeros 60 das de descanso.
En el caso planteado el trabajador ha tenido 120 das de
descanso, por ende solo 60 das se consideran para el
record vacacional, los otros 60 das no se considera.
Recuerda cada beneficio laboral tiene su propio desarrollo
frente a los descansos mdicos, su aplicacin no es la
misma para todos.
Conclusin
1. Ten mucho cuidado a la hora del llenado de los
descansos mdicos y subsidios en el PDT PLAME,
es muy comn el rechazo del reembolso solicitado a
Essalud, por un mal llenado de este.
REVISTA CONTABLE MISHA
11
RECIBO POR HONORARIO
Trabajo por Recibos por
Honorarios
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel desea renunciar a su trabajo y tiene la siguiente
pregunta:
Trabajo por Recibos por Honorarios Me corresponde el
pago de beneficios laborales?
Miguel lleva laborando ms de seis aos bajo la modali-
dad de recibos por honorarios en una empresa.
Recibos por Honorarios
Los Recibos por Honorarios son comprobantes de pago
que emiten personar que generan rentas de cuarta cate-
gora.
Las rentas de cuarta categora corresponden a servicios
prestados sin relacin de dependencia.
Por lo tanto, los ingresos que provienen de rentas de cu-
arta categora no generan vnculo laboral, lo que significa
que no hay beneficios laborales.
Trabajo por Recibos por Honorarios
Muchas empresas con el fin de ahorrar costos, contratan
trabajadores mediante recibos por honorarios, realizando
Ojo! de locacin de servicios.
contratos
Existe una frase que dice No se puede tapar el sol con un
dedo, y es que por ms contrato de locacin de servicios
que se realice, ante un principio bsico del derecho todo
se cae: Primaca de la Realidad
Por ejemplo, Miguel emite sus recibos por honorarios to-
dos los meses, un recibo por cada quincena con el mismo
concepto servicio de chofer, le pagan mediante depsito
en banco, adems usa uniforme, fotocheck y le pagan el
SCRT.
12 NOTICIERO DEL CONTADOR
Te pregunto Habra alguna forma de negar el vnculo lab-
oral de Miguel con un contrato de locacin de servicio?
Primaca de la Realidad
Dicho principio menciona: en caso de discordancia entre
lo que ocurre en la prctica y lo que fluye de los docu-
mentos, debe darse preferencia a lo primero, es decir, a lo
que sucede en el terreno de los hechos (STC N 1944-
2002-AA/TC).
Por lo tanto, si un trabajador labora en una empresa cum-
pliendo los tres elementos bsicos de un contrato de tra-
bajo:
Prestacin de Servicios
Subordinacin
Remuneracin
Aun as, este laborando mediante recibos por honorarios
y/o haya firmado un contrato de locacin de servicio, se
impone el principio de la primaca de la realidad.
Lo que significa el pago de beneficios laborales.
Qu debe hacer el trabajador?
Si ests leyendo este articulo y te sientes identificado, la
buena noticia es que te corresponde el pago de beneficios
laborales.
La mala noticia es que no va ser sencillo, quizs tome un
tiempo.
Antes de que realices tu reclamo a la empresa, o tu de-
nuncia ante Sunafil, primero tienes que obtener pruebas
que cumples los tres elementos bsicos de un contrato
de trabajo.
 RECIBO POR HONORARIO

En primer lugar, trata de obtener la siguiente informacin:
Tienes un correo corporativo, imprime dichos correos
y gurdalos (es mucho mejor aquellos dirigidos a tu jefe),
demuestras subordinacin.
Posees un fotocheck, de igual manera scale una copia
o guarda el original.
El primer paso ser acudir ante Sunafil a realizar tu denuncia
y posteriormente de no solucionarse, ante el poder judicial.
Si t tienes los documentos que te he recomendado, es
probable que la empresa te pague sin decir nada o llegues
a un acuerdo.
Resoluciones sobre el principio de la primaca de la realidad:

Marcas asistencia mediante tarjeta de marcacin, obtn EXP. N 1944-2002-AA/TC

una copia de las marcaciones. STC N 1944-2002-AA/TC
EXP. N 04691-2006-PA/TC
Guarda los boucher de pagos, recibos de caja o los me-
dios de pagos de tu remuneracin mensual. Qu debe hacer la empresa?

Si te han notificado con un memorndum por alguna
falta cometida, gurdalo.
Tomate fotos con compaeros de trabajo, tu jefe direc-
to, gerencia. Aprovecha las fiestas de fin de ao o cum-
pleaos que normalmente celebran.
Si por asesora legal te han recomendado contratar tra-
bajadores mediante contratos de locacin de servicios, lo
definira como una bomba de tiempo.
Existen otras soluciones de reduccin de costos labo-
rales, evitando contingencias futuras.

Firmas algn cargo de recepciones de documentos de Recuerda un locador de servicios no est sujeto a horarios,
empresas terceras, guarda dichos cargos donde figuren y se entiende que es un servicio eventual y no permanente.
tu nombre y la empresa donde laboras.

Scale copia o guarda cualquier documento que te vin- Conclusin

cule con la empresa.
1. Trabajo por Recibos por Honorarios no importa,
Trata de guardar los documentos antes mencionado en igual me corresponde el pago de beneficios laborales.
diferentes fechas.

CORREO CORPORATIVO MEMORNDUM PAGO DE REMUNERACIONES

Imprime los email dirgidos a tu Archiva todo memo recibido po la Guarda los recibos de pago,
jefe directo. empresa. depsitos, etc.

FIRMA DE CARGOS MARCAR ASISTENCIA

PRIVACIDAD DE LA
Recepcin de mercadera, etc. REALIDAD Optn una copia de las
marcaciones.

FOTOS CON COMPAEROS OTROS DOCUMENTOS POSEES UN FOTOCHECK

DE TRABAJO
Que pruebe tu vinculo laboral con Scale una copia.
Reuniones, fiestas empresariales. la empresa.

REVISTA CONTABLE MISHA

13
CONTRATO DE TRABAJO

No hees
Qu firmado contrato
el periodo de
de Latencia?
trabajo

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, no he firmado contrato de trabajo, Tengo benefi- No he firmado contrato

cios laborales por el tiempo laborado?
Miguel Qu puede hacer un trabajador que no ha
Por su puesto que SI. firmado un contrato de trabajo?

El no haber firmado un contrato de trabajo, no es una
causal para perder el pago de beneficios laborales.
Bajo este escenario, se presume que el trabajador ha sido
contratado a plazo indeterminado.
Pero, Es necesario que todo trabajador firme un contrato
de trabajo?
Recordemos lo mencionado por el Dr. Toyama, para que
se configure un contrato de trabajodebemos evidenciar
tres elementos: Prestacin Servicio, Subordinacin y
Pago.
En consecuencia, si puedes demostrar los tres elemen-
tos mencionados, estas probando tu vnculo laboral con
tu empleador.

Contrato de Trabajo Por lo tanto, tendrs el derecho a recibir el pago de bene-

ficios laborales.
El Dr. Jorge Luis Toyama define al contrato de trabajo
como: Contrato de Trabajo - Documentos Probatorios

Prestacin Servicios
Es un acuerdo de voluntades entre dos partes, una
llamada empleador y la otra trabajador, por lo cual Correo Corporativo
una de ellas se compromete a prestar sus servicios Fotocheck
en forma personal y remunerada (el trabajador) y la Uniforme
otra el empleador, que se obliga al pago de la re- Tarjetas de Presentacin
muneracin correspondiente y que, en virtud de un Marcacin de Asistencia
vnculo de subordinacin (dependencia), goza de las Asignacin de Equipos Tecnolgicos
facultades de dirigir, fiscalizar y sancionar los servi-
cios prestados. Subordinacin

Correos electrnicos detallando funciones

Por lo tanto, para que se configure un contrato de trabajo, Descuentos por faltas
debe evidenciarse tres elementos: Llamadas de atencin
Organigrama
Prestacin personal del servicio
Vinculo de Subordinacin Remuneracin
La Remuneracin
Depsitos Bancarios
Adicionalmente, la normativa laboral no obliga que todo Recibos de Caja
contrato de trabajo deba realizarse por escrito. Recibos por Honorarios

Solo existe obligacin de un contrato de trabajo escrito

para los contratos a tiempo parcial y contratos sujetos a
modalidad Articulo 72 del Decreto Supremo N 003-97-
TR.
Por lo tanto, un trabajador gozara de beneficios laborales
independientemente si firmo o no un contrato de trabajo.
Conclusin
1. No es necesario que un trabajador exija la firma
de un contrato de trabajo, para exigir el pago de ben-
eficios laborales.

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

 FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

COMUNICACION AL TRABAJADOR DE LA CALIFICACION COMO PERSONAL NO SUJETO

A FISCALIZACION INMEDIATA

Miraflores, 06 de Julio de 2016

Seor:
(Nombre del trabajador)
(rea o seccin, departamento o unidad de promocin donde labora el trabajador) .......................... (nombre o razn
social del empleador) ................. con RUC No ................, domiciliada en ............................, debidamente representada
................(nombre del representante legal de la empresa)........................., identificado(a) con DNI No ...................., le
comunica lo siguiente;

Que en ejercicio de las facultades que la ley nos concede, y considerando que las labores y servicios que usted realiza
en su (cargo u ocupacin) de ......................., corresponden a las actividades que realiza un trabajador no sujeto a
fiscalizacin inmediata.

Por ello, se le comunica que su cargo ha sido calificado como trabajador no sujeto a fiscalizacin inmediata.

Asimismo, segn lo establecido en el articulo 1 del Decreto Supremo N 004-2006-TR, norma que regula el registro de
control de asistencia y de salida en el rgimen laboral de la actividad privada, los trabajadores no sujetos a fiscalizacin
inmediata no se encuentran obligados a estar dentro de este registro, por tanto usted se encuentra exonerado de .............
( firmar el registro de asistencia o marcar la tarjeta de asistencia) ..............

Atentamente,

..............................................................
Representante Legal de la Empresa

REVISTA CONTABLE MISHA

15
HUMOR CONTABLE

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


PLE 5.0 Libro Diario Simplificado
Electrnico
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel Quines pueden llevar el libro diario simplificado
electrnico?
En primer lugar, este libro electrnico lo pueden utilizar los
contribu-yentes acogidos al Rgimen Mype Tributario o Rgi-
men General.
Tambin, lo puede utilizar los contribuyentes que desean llevar
todos sus libros contables en forma electrnica.
Libro Diario Simplificado Electrnico
Este libro electrnico est conformado por dos formatos:
Formato 5.2 Libro Diario Simplificado Electrnico
Formato 5.4 Detalle del Plan Contable Utilizado
El uso del Formato 5.4 Detalle del Plan Contable es obligatorio
para el periodo de enero de cada ao o cuando se genera el
libro electrnico por primera vez.
En los dems meses se puede optar por generar un libro vaco
salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
Estructura del Libro Diario Simplificado Electrnico
Con respecto a la estructura del libro electrnico resaltara dos
puntos importantes a tener en cuenta.
Consolidado de Operaciones
Slo se permite la consolidacin de operaciones, siempre que
se cumpla con las siguientes condiciones:
Que sea diaria, y
Que por las mencionadas operaciones se mantenga la infor-
macin detallada que permita efectuar la verificacin indi-
vidual de cada documento.
Campo Estructurado
En el campo 20 Dato Estructurado del libro diario simplifica-
DIARIO SIMPLIFICADO
do electrnico es obligatorio para las operaciones de compras
y ventas.
La informacin que se consigne en dicho campo, debe guardar
relacin con el registro de compras electrnico y registro de
ventas electrnicos.
Descarga la estructura del libro diario
simplificado electrnico
Plazo mximo de anotacin
El plazo mximo de anotacin est establecido en el anexo 2
de la Resolucin de Superintendencia 234-2006, cuyo plazo de
atraso es tres meses.
Corregir el Libro Diario Simplificado Electrnico
Para corregir una anotacin del libro electrnico, podremos re-
alizarlo utilizando los estados 8 y 9 respectivamente:
Estado 8: Cuando has obviado anotar una operacin.
Estado 9: Cuando has anotado una operacin errada o in-
completa.
Conclusiones
El uso del Libro Diario Simplificado Electrnico es de
uso opcional para los contribuyentes del RMT o RG.
El plazo mximo de anotacin es tres meses, contando
desde el primer da hbil del mes siguiente de realizada
las operaciones.
REVISTA CONTABLE MISHA
17
DOCUMENTOS AUTORIZADOS

Documentos Autorizados en
los Libros Electrnicos

Escrito por: CPC Miguel Torres

Una pregunta: Sabes que son los documentos autorizados?

En teora son considerados comprobantes de pago, que

permiten sustentar costo o gasto para efectos tributarios.

Tambin permiten ejercer el uso del crdito fiscal.

Para conocer la lista completa de documentos autoriza- Este documento autorizado es muy utilizado por las em-
dos debemos revisar el numeral 6 del artculo 4 del regla- presas que contratan un seguro vehicular para sus uni-
mento de comprobante de pago. dades de transporte.

Documentos Autorizados Cmo registramos dicho comprobante en el Regis-

tro de Compras Electrnico?
Un problema frecuente con los documentos autorizados
es la mala anotacin en los libros contables y que decir de Anlisis
los libros electrnicos.
En primer lugar, identifiquemos de qu tipo de compro-
El error comn es confundirlos con facturas, bajo la premi- bante se trata.
sa que tienen base imponible e IGV.
Revisemos el literal b) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Lista completa de Documentos Autorizados Reglamento de Comprobante de Pago.

Caso Practico Documentos Autorizados

La semana pasada me contrataron para revisar la ano-
tacin de los libros electrnicos de una empresa.
Como resultado encontr mltiples errores que se pueden
corregir.
Documentos emitidos por las empresas del sistema
financiero y de seguros, y por las cooperativas de
ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del
pblico, que se encuentren bajo el control de la Su-
perintendencia de Banca y Seguros.

En este artculo quiero compartir con ustedes uno. Por lo tanto, no se trata de una FACTURA, si no ms bien
de un document autorizado emitido por una empresa de
Observen la siguiente imagen de Documento Autorizado. seguro (La Positiva Seguros).

18 NOTICIERO DEL CONTADOR

 DOCUMENTOS AUTORIZADOS

Por otra parte, si analizamos el cdigo del comprobante, Pero, no te alarmes, solo tienes que subsanar el error an-
le correspondera: Cdigo 13. tes de cualquier fiscalizacin de tus libros electrnicos.

Registro de Compras Electrnico
La anotacin de este comprobante de pago en el registro
de compras electrnico seria de la siguiente manera:
20170100 |1| M-RER | 13/01/2017 | |13|0084||43011||6|20
100210909|LA POSITIVA SEGUROS Y REASEGUROS|3
35.25|60.35|0|0|0|0|0|0|0|0|395.61|USD|3.366|||||||||||||||1|1|
Un error de anotacin, seria haberlo anotado con el cdigo
01 Factura.
Miguel, si yo lo he registrado como factura Cmo cor-
rijo este error?
Lo puedes corregir con el estado 9 en una prxima anotacin.
Por ejemplo, cometiste el error en el periodo marzo 2017,
la solucin lo podras aplicar en el periodo abril 2017.
Otro error muy comn tambin son los comprobantes emit-
idos por las entidades financieras.
Conclusin
1.Analiza muy bien como estas realizando la an-
otacin en tus libros electrnicos de los documentos
autorizados.
Recomendacin
Si deseas saber mucho ms sobre lo Libros Electrnicos
PLE 5.0 2018, invitarlos para el Domingo 23 de Julio
al taller full prctico (cada alumno con su computadora)
donde veremos como se realiza las anotaciones, correc-
ciones, reportes, etc, ms informacin del taller aqu.

Miguel Se comete alguna infraccin tributaria por

haber anotado errneamente el comprobante?

La respuesta es SI, infraccin tributaria tipificada en el nu-

meral 2 del artculo 175 del cdigo tributario.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Junio 13 Jul. 14 Jul. 17 Jul. 18 Jul. 19 Jul. 20 Jul. 21 Jul.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Junio 13 Set. 14 Set. 15 Set. 18 Set. 19 Set. 20 Set. 21 Set.

REVISTA CONTABLE MISHA

19
IMPUESTO A LA RENTA

Como reducir el pago del

Impuesto a la Renta

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel Cmo puede reducir el pago del impuesto a la Si ingresaras a la planilla de tu empresa, podrs deducir
renta de mi empresa? como gasto tu remuneracin mensual y el aporte de essalud.

La respuesta: Formalizando algunas operaciones que rea- Veamos el siguiente cuadro, para tener una idea del gasto
liza la empresa. que ests perdiendo por no formalizar tu relacin laboral
con la empresa.
Por un tema de desconocimiento, las empresas no formal-
izan todas sus operaciones que realizan mensualmente, Miguel Torres: S/. 1,000.00
como resultado estn desaprovechando gasto deducible.
Sueldo Essalud Total Gasto
Gasto Mensual
Miguel Qu tipo de operaciones no formalizo? S/. 1,000 S/. 90 S/. 1,090

Por ejemplo: Sueldo Meses Total Gasto

Gasto Anual
S/. 1,090 S/. 12 S/. 13,080
Tu sueldo mensual no se declara.
El alquiler de la oficina de la empresa. Consideraciones:
El pago de servicios de la oficina.
Gastos de taxi movilidad de trabajadores. La empresa debe declarar el sueldo del trabajador en el
PDT Plame mensual.
Probablemente, tambin tengas el mismo problema como La empresa debe cancelar la remuneracin del traba-
pequeo empresario. jador.

A continuacin, veamos algunos clculos de cmo formal- Alquiler de Oficina

izando actividades puedes disminuir el pago del impuesto
a la renta. El 60% de empresas en el pas utiliza como domicilio fis-
cal su propio domicilio (el lugar donde vive) y de estos el
Reducir el pago del Impuesto a la Renta 80% no utiliza el gasto (alquiler).

En primer lugar, si deseas reducir el pago del impuesto a Por lo tanto, al no utilizar el gasto, no puedes reducir el
la renta debes incurrir en gasto causal. pago del impuesto a la renta.

Este gasto debe cumplir dos reglas bsicas: En el siguiente cuadro, analicemos el gasto que podras
ganar si formalizas el alquiler de la oficina.
Reglas Generales, causalidad, proporcionalidad, gene-
ralidad, etc. ALQUILER DE OFICINA
Reglas Especficas, normas tributarias como TUO LIR.
Gasto Mensual (alquiler) 1 S/. 1,500
Impuesto (1era Categora) 5% S/. 75
Omisin de la planilla

Gasto Anual (alquiler) 12 S/. 18,000

El 60% de los socios de una empresa, no se registran en
Impuesto (1era Categora) 5% S/. 900
la planilla mensual.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR

 IMPUESTO A LA RENTA

Consideraciones: Verificar el pago del impuesto de primera categora.

Realizar un contrato de alquiler legalizado ante notario
(no es necesario que este legalizado).
Verificar el pago del impuesto de primera ca-tegora.
Realizar el pago del alquiler mensual utilizando un medio
bancarizado (fehaciencia a la ope-racin).
Pago de Servicios Oficina
Clusula del uso de los servicios pblicos (porcentaje o
monto).
Gastos de Taxi
Qu colaborador de una empresa no realiza gasto de
taxi?, este importe frecuentemente se pierde, debido a
que un taxi no te emite comprobante de pago.

El 80% de las empresas trabaja en un local alquilado
donde consumen recursos de electricidad y agua. El 90%
de estos servicios estn facturados a nombre del propi-
etario del inmueble, detalle por el cual muchas empresas
no utilizan dicho gasto.
Veamos como el consumo de luz y agua en un contrato de
alquiler de oficina puede generar un gasto deducible para
reducir el pago del impuesto a la renta.
Gastos por servicios Publicos (Electricidad)
Para solucionar este problema, puedes llevar un registro
de una planilla de movilidad, que te permitir utilizar dicho
gasto.
N 00001
Planilla por Gasto de Movilidad - Por da
Razon Social: Noticiero del Contador SAC
Ruc: 20556106909
Da: 20/06/17 Fecha de Emisin: 20/06/17

1. Miguel Torres alquila un local para su negocio, para ello Desplazamiento Monto gastado por: Firma
del
ha considerado lo siguiente: Motivo Destino Viaje Trabajador Trabajador

a. Contrato legalizado notarialmente.

b. Clausula el uso de los servicios de luz (80%) y agua Trabajador: Miguel Torres Chauca DNI: 44034979
(50%) de los recibos emitidos.
c. Que los recibos cumplan lo que se indica en el literal d) Taxi
Deposito de S/.
del inciso 6.1 del articulo 4 del RCP. Banco -
Detraccin 12.00
San Isidro
FIRMA
Regreso a Taxi - S/.
Gastos de Gastos de oficina Miraflores 10.00
Luz Agua S/. 22.00
Trabajador: Tekila Torres DNI: 47890237
Recibo Original S/. 1,100 S/. 1,050

Entrega de Taxi GYM - S/.

Mensual (BI - 80%) S/. 880 S/. 525 S/. 1,405 Factura - GYM Surquillo 8.00
FIRMA
Taxi - S/.
Regresa Oficina
Miraflores 20.00
IGV S/. 158 S/. 95
S/. 28.00
Trabajador: Pepe Torres DNI: 45890963
Anual (BI) S/. 10,560 S/. 6,300 S/. 16,860
Orientacin Taxi
S/.
Sunat - Sunat -
7.00
IGV S/. 1,901 S/. 1,134 Miraflores Miraflores
FIRMA
Taxi - S/.
Regreso a Sunat
Miraflores 15.00

S/. 22.00
En resumen tenemos un gasto anual de S/. 16,860 para
deducir del impuesto a la renta anual.
Consideraciones: Consideraciones

Contrato de arrendamiento legalizado (requisito obliga- Llevar una planilla de movilidad.

torio). Uso para trabajadores en planilla.

REVISTA CONTABLE MISHA

21
RENTA ANUAL

Renta Anual Recibos por

Honorarios

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, no declare en el PDT Plame los recibos por hon- En primer lugar, cuando me preguntan sobre la deduccin
orarios recibidos Puedo utilizar el gasto o costo de un gasto, analizo dos reglas:

Si puedes utilizarlo, aunque no hayas declarado los reci- Reglas generales, analizo principios tributarios como
bos por honorarios en el PDT Plame. causalidad.

Una mala prctica por los contadores es pensar que para
deducir como gasto un recibo por honorario debe haberse
declarado en el PDT PLAME.
Recibos por Honorarios
Los recibos por honorarios se declaran en el PDT PLAME,
aplicando el principio del percibido.
Qu significa el principio del percibido?, significa que
los recibos por honorarios se declaran segn la fecha de
pago, obviando la fecha de emisin.
Ejemplo:
Reglas especficas, analizo los requisitos que se esta-
blece en el TUO de LIR.
Ejemplo:
El 28 de enero de 2017 la empresa Universidad Conti-
nental SAC contrata los servicios de Miguel Torres como
expositor para una charla de capacitacin, terminado la
prestacin del servicio, se emite el respectivo recibo por
honorario para su posterior cancelacin al da siguiente.
El rea contable informa que omiti declarar dicho recibo
por honorario en la declaracin mensual de enero PDT
Plame.

Miguel emite su recibo por honorario electrnico con fe-
cha de emisin 10 de Enero de 2017 por un monto de S/
1,300 soles.
La empresa procede a realizar el pago del recibo por hon-
orario el 23 de Mayo de 2017 En qu periodo declaramos
el recibo por honorario?
Puede la empresa utilizar el gasto del recibo por
honorario no declarado en el PDT PLAME?
Para responder esta pregunto analizo las dos reglas bsi-
cas.
Reglas Generales

La empresa declarara el recibo por honorario en el perio- En este punto analizo si el gasto ocasionado tiene como
do Mayo 2017 (mes del pago). efecto contribuir directamente o indirectamente con la ac-
tividad de la empresa.
Gasto Deducible
En el caso en mencin si la empresa obtiene ingresos por
Qu pasa si no he declarado los recibos por honorarios seminarios, el gasto del expositor contribuye directamente
en el PDT PLAME? con dicho ingreso, por lo tanto el gasto cumple el principio
Podr utilizar el gasto y/o costo? de causalidad.

22 NOTICIERO DEL CONTADOR

 RENTA ANUAL

Reglas Especficas La normatividad excepta la obligacin del requisito del

En este punto analizare la normatividad sobre el impuesto
a la renta.
Revisemos el inciso v) del artculo 37 de la ley del impues-
to a la renta:
pago del recibo por honorario, siempre y cuando cumplas
con realizar la retencin y pago del impuesto.
Ejemplo:
Se emite un recibo por honorario por un monto S/ 20,000
soles (retencin S/. 1,600).

Los gastos o costos que constituyan para su percep- Para deducir como gasto el recibo por honorario, no es
tor rentas de segunda, cuarta o quinta categora po- necesario realizar el pago de los S/. 20,000 soles, solo
drn deducirse en el ejercicio gravable a que corres- necesitas retener y pagar el impuesto de 4ta categora
pondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo (S/. 1,600) dentro de los plazos establecidos por el cdigo
establecido por el Reglamento para la presentacin tributario.
de la declaracin jurada correspondiente a dicho
ejercicio.
NO ES REQUISITO LA
DECLARACIN EN EL PDT
PLAME
La normatividad menciona un solo requisito para poder de-
ducir los gastos provenientes de renta de segunda, cuarta
y quinta categora: PAGO.
GASTO O COSTO
No menciona nada sobre la obligacin de realizar la de-
claracin o presentacin mediante formularios virtuales.

Recibos por Honorarios No declarado en el PDT Plame

RECIBOS POR HONORARIOS

Por lo tanto, se puede utilizar el gasto o costo de los reci-

bos por honorarios no declarados en el PDT Plame.

En consecuencia, solo existe la obligacin de realizar el RETENCION Y

CAUSALES AL
PAGO DEL GASTO O
pago para la deduccin del gasto. COSTO
RECTIFICAR
IMPUESTO DE
PDT 621
4TA CATEGORIA
Miguel Qu pasa si el recibo por honorario tiene re-
tencin de 4ta categora?

Muy buena pregunta, existe una excepcin a lo antes men- Conclusiones

cionado, revisemos el inciso q) del artculo 21 del regla-
mento del impuesto a la renta: 1. Las empresas del rgimen general solo pueden
recibir recibos por honorarios electrnicos.

La condicin establecida en el inciso v) del artculo 37
de la Ley para que proceda la deduccin del gasto o
costo correspondiente a las rentas de segunda, cuarta
o quinta categora no ser de aplicacin cuando la em-
presa hubiera cumplido con efectuar la retencin y pago
a que se refiere el segundo prrafo del artculo 71 de la
Ley, dentro de los plazos que dicho artculo establece.
2. Para deducir el gasto o costo de un recibo por hon-
orario, solo debes haber realizado el pago dentro
del plazo previsto.
3. En caso de recibos por honorarios afectos a reten-
cin de 4ta categora, solo es obligatorio la reten-
cin y pago del impuesto.

REVISTA CONTABLE MISHA

23
 FORMATOS CIVILES

FORMATOS CIVILES

CONTRATO DE CONSORCIO

Conste por el presente documento el contrato de consorcio, que celebran de una parte AAA, identificada con RUC N ....................., inscrita en
la partida electrnica N ........ del Registro de Personas Jurdicas de .............., con domicilio en ............................, debidamente representada
por su gerente general don ..........................., identificado con D.N.I. N........................, con poderes inscritos en el asiento..... de la referida
partida electrnica; de otra parte BBB, identificada con RUC N .................., inscrita en la partida electrnica N ... del Registro de Personas
Jurdicas de .............., con domicilio en ................................., debidamente representada por su gerente general don ..................................,
identificado con D.N.I. N ........................, con poderes inscritos en el asiento ...... de la referida partida electrnica; a quienes en lo sucesivo se
les denominar LOS CONSORCIADOS; en los trminos contenidos en las clusulas siguientes:

ANTECEDENTES

PRIMERA. - LOS CONSORCIADOS son personas jurdicas de derecho privado constituidas bajo el rgimen de la sociedad annima, las mismas
que tienen por objeto social dedicarse a actividades comerciales vinculadas al turismo.

OBJETO DEL CONTRATO

SEGUNDA. - Por el presente contrato, las partes acuerdan participar en consorcio en el negocio descrito en la clusula siguiente. En conse-
cuencia, LOS CONSORCIADOS se obligan mutuamente a participar en forma activa y directa en dicho negocio, conforme a lo estipulado en el
presente documento, con el propsito de obtener el beneficio econmico comn descrito en el presente contrato.

TERCERA. - El negocio a desarrollarse por el consorcio consiste en atender un paquete turstico, compuesto de 43 turistas norteamericanos,
que visitarn la ciudad de Arequipa en el mes de agosto del presente ao, por un lapso de 10 das.

CARACTERES Y DURACIN DEL CONTRATO

CUARTA. - El presente contrato de consorcio es de duracin determinada. En ese sentido, el perodo de duracin del presente contrato es 45
das contados a partir del 15 de julio al 31 de agosto del presente ao.

QUINTA. - En armona con lo establecido por el artculo 445 de la Ley General de Sociedades, LOS CONSORCIADOS dejan constancia de que
el presente contrato no genera la creacin de una persona jurdica y tampoco tiene razn social ni denominacin alguna. En consecuencia,
las partes mantendrn su propia autonoma, realizando cada una de ellas las actividades del negocio que se comprometan a realizar en este
documento y las que le sean encargadas por posterior acuerdo de los contratantes.

CONTRIBUCIONES DE LAS PARTES

SEXTA. - Cada CONSORCIADO, a efectos de realizar el tramo del negocio que se le encomienda se obliga a hacer uso de su infraestructura
empresarial, su personal y dems elementos de produccin.

STIMA. - Queda establecido que LOS CONSORCIADOS asumirn directamente sus costos de produccin conforme a los requerimientos del ne-
gocio y dispondrn del personal necesario, y de los equipos, vehculos y enseres que fueran necesarios, para cumplir eficientemente el servicio.

ORGANIZACIN INTERNA DEL CONTRATO

OCTAVA. - No obstante, lo sealado en la clusula quinta, a efectos del desarrollo normal de las actividades propias del contrato, y solamente
para efectos internos entre LOS CONSORCIADOS, stas acuerdan que la empresa AAA asumir el cargo de gerente del negocio, asumiendo las
funciones de convocatoria y direccin de las juntas descritas en la clusula siguiente.

NOVENA. - A efectos de la toma de decisiones en el seno del negocio, el gerente, de oficio o a solicitud de una de las partes, deber convocar
a junta, debiendo notificar a cada uno de LOS CONSORCIADOS por escrito en sus respectivos domicilios, con una anticipacin no menor a 3
das, la realizacin de sta.

24 NOTICIERO DEL CONTADOR

 FORMATOS CIVILES

En dicha comunicacin deber indicarse el lugar, fecha y hora de celebracin de la junta.

DCIMA. - Las juntas del negocio, convocadas conforme a la clusula anterior, constituirn el mximo rgano de decisin del contrato. En las
juntas, cada CONSORCIADO tendr derecho a voz y a voto, correspondindole a cada CONSORCIADO un voto. Las decisiones se adoptarn
por mayora simple de votos.

RGIMEN DE UTILIDADES Y PRDIDAS

DCIMO PRIMERA. - LOS CONSORCIADOS acuerdan que cada turista pagar por el paquete la suma de US$ 1 000,00.

DCIMO SEGUNDA. - Se acuerda que cada una de las empresas le corresponder el 50% de los paquetes tursticos vendidos.

OBLIGACIONES Y FACULTADES DE LAS PARTES

DCIMO TERCERA. - Las partes declaran expresamente que corresponde a cada CONSORCIADO la gestin, administracin y realizacin del
negocio materia del presente contrato, por lo que debern proceder con la diligencia, prudencia, buena fe y lealtad de un ordenado comer-
ciante.

En ese sentido, corresponder a EL CONSORCIADO AAA la movilidad para todos los traslados, incluyendo el viaje al Colca y los gastos de hotel
y alimentacin en dicha ciudad.

EL CONSORCIADO BBB le corresponder la obligacin del hospedaje, en habitaciones dobles, la atencin de los alimentos, que comprende 10
das con desayunos continental, almuerzos y cenas.

DCIMO CUARTA. - Asimismo, LOS CONSORCIADOS declaran expresamente que, en el desarrollo del negocio, corresponder a cada una de
ellas vincularse econmicamente con terceros, para lo cual debern actuar en nombre propio al celebrar contratos, al asumir obligaciones o
al adquirir crditos.

En ese sentido, queda expresamente convenido que las obligaciones, crditos o contratos que, ante terceros, asuman o celebren cada uno de
LOS CONSORCIADOS en forma individual debern ceirse a las actividades que se le encomienda conforme al segundo prrafo de la clusula
dcimo tercera o que hayan asumido en virtud de acuerdo previo de las partes realizado en junta.

CONTABILIDAD Y TRIBUTACIN

DECIMO QUINTA. - LOS CONSORCIADOS convienen que, para efectos tributarios, el presente contrato deber tener contabilidad independi-
ente.

DECIMO SEXTA. - Las partes convienen expresamente que los gastos que demanden lo previsto en la clusula anterior y otros que se efecten
como consorcio, sern asumidos en partes iguales por ellas, a excepcin de los que se generen en el ejercicio individual del negocio.

CLUSULA RESOLUTORIA EXPRESA

DECIMO SETIMA. - El incumplimiento de lo previsto en el presente contrato, constituir, con respecto a la parte incumpliente, causal de
resolucin del presente contrato, al amparo del artculo 1430 del Cdigo Civil. En consecuencia, la resolucin se producir de pleno derecho
cuando las partes perjudicadas comuniquen, por carta notarial, a la otra que quiere valerse de esta clusula.

En todo caso, las partes perjudicadas podrn proseguir con el negocio materia del presente contrato.

APLICACIN SUPLETORIA DE LA LEY

DECIMO OCTAVA. - En todo lo no previsto por las partes en el presente contrato, ambas se someten a lo establecido por las nor-
mas de la Ley General de Sociedades, el Cdigo Civil y dems del sistema jurdico que resulten aplicables.

COMPETENCIA ARBITRAL

DECIMO NOVENA. - Las controversias que pudieran suscitarse en torno al presente contrato, sern sometidas a arbitraje, me-
diante un Tribunal Arbitral integrado por tres expertos en la materia, designados por cada uno de ellos. El presidente del Tribunal
deber ser designado por los dos rbitros nombrados por las partes.

Si en el plazo de 90 das de producida la controversia, no se acuerda el nombramiento del presidente del Tribunal Arbitral, ste
deber ser designado por el Centro de Arbitraje Nacional y Extranjero de la Cmara de Comercio de Arequipa, cuyas reglas
sern aplicables al arbitraje.

El laudo del Tribunal Arbitral ser definitivo e inapelable, as como de obligatorio cumplimiento y ejecucin para las partes y, en
su caso, para la sociedad.

En seal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de Arequipa, a los 12 das del mes de Junio del 2017.

REVISTA CONTABLE MISHA

25
INCENDIO GALERA NICOLINI

EL INCENDIO EN LA GALERA NICOLINI

Y NUESTRA FALTA DE PREVISIN

Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray

El da 22 de Junio pasado se desat un gran incendio en el edi-
ficio que fuera originalmente de la empresa harinera NICOLINI
y donde fallecieron dos jvenes trabajadores. Se trata de un
inmueble de tres niveles de material de concreto, pero con dos
pisos adicionales de material ligero, con planchas de metal. En
la dcada de 1990, ALICORP adquiri la empresa NICOLINI y
traslad la planta harinera a otro lugar.
A mediados de los noventa, durante la gestin del Alcalde Al-
berto Andrade se reubic a los vendedores ambulantes del
centro histrico de Lima, una de las zonas de donde fueron er-
radicados eran del Jirn Pachitea que se dedicaban a la venta
de material de ferretera. El lugar escogido para su reubicacin
fueron las primeras cuadras de la avenida Argentina (a partir de
la ex Plaza Unin, ahora Ramn Castilla), en direccin hacia (apodado el gringo) y su pareja Vilma Zea.
el Callao.
En dicha zona se haban ubicados antiguamente plantas indus-
triales, pero con la crisis econmica de los ochenta, muchas
haban quebrado o se haban reubicado a otros distritos de
Lima (como Ate, Lurn, etc.). Inicialmente, a los vendedores am-
bulantes erradicados del centro histrico, los ubicaron en las
primeras seis cuadras de la avenida Argentina (desde la Plaza
Castilla hasta el jirn Ramn Crcamo), y lo denominaron como
Campo Ferial Las Malvinas.
En la cuadra cinco de la avenida Argentina, se encuentra la
galera NICOLINI, en cuyo primer piso estaban los puestos de
los comerciantes ferreteros y de productos de pintura. Los
siguientes pisos fueron adquiridos por la empresa JPEG SAC. De
acuerdo al Ministerio de Trabajo, tenan registrados a 63 nego-
cios, de los cuales 58 son unidades microempresariales. Pero,
en ninguno de esos negocios figuran los nombres de los dos
trabajadores fallecidos.
Los representantes de JPEC SAC, como el Gerente Jos Lpez y
el Apoderado legal Juan Polar, declararon que haban lotizado y
vendido los altos del inmueble (encima del tercer piso). Uno de
los compradores fueron los esposos Jos Martn Fabin y Roco
de Paz Paucar, quienes se presentaron ante las autoridades
para indicar que ellos haban alquilado el local a Jony Coico
En Febrero del 2017 Defensa Civil del municipio de Lima alert
que ese local no cumpla con las condiciones de seguridad. El 9
de Junio pasado, la Direccin de Fiscalizacin de la Municipali-
dad de Lima, decretar el cierre de la galera por no cumplir con
las medidas de seguridad general, pero no as laboral. Los pi-
sos superiores, es decir, los construidos con planchas de metal
(que originalmente se deca que eran contenedores), no fueron
inspeccionados porque no les haban permitido ingresar por
estar cerrados.

Posteriormente, tambin debieron ser reubicados de la va El local alquilado por Jony Coico y Vilma Zea, era de cinco por
pblica y les dieron facilidades para que adquieran algunas de cinco metros (25 metros cuadrados), en ese lugar laboraban los
los locales de las empresas que haban abandonado esos lo- jvenes fallecidos Jorge Huamn Villalobos de 19 aos y Jovi
cales industriales. De esa forma, se han ido creando diversos Herrera Alania de 20 aos, que tena una hija de tres meses de
locales que se les conoce como galeras, y a toda esa zona se nacida. Segn han referido los testigos, su labor era borrar la
les designa como Las Malvinas, que actualmente ocupan var- marca original (de procedencia china) de unos equipos de tubos
ias cuadras ms all del Jirn Crcamo, tambin las seis prim- fluorescentes y colocarles de otra marca reconocida (Phillips).
eras cuadras de la avenida Guillermo Dansey y todas los jirones Para evitar prdidas, la pareja de microempresarios le cerra-
que se intersectan. ban el ambiente con llave. De esa forma, el da jueves 22 de Junio,

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


al medio da, cuando se inici el incendio en el primer piso y
se expandi hacia los pisos superiores, las vctimas fatales no
tenan ninguna posibilidad de escapar, por estar encerrados
con candado.
La SuperIntendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (SUNA-
FIL) es la encargada de fiscalizar el cumplimiento de las normas
laborales y de seguridad en el trabajo, pero slo de las empre-
sas grandes y medianas. Las pequeas y micro empresas deben
ser fiscalizadas por los gobiernos regionales. Sin embargo, en el
caso de la Provincia de Lima, al no haberse realizado el traspaso
de las competencias hacia la Municipalidad Metropolitana de
Lima, es la sede central de SUNAFIL la que debera fiscalizarlas.
Pero, de acuerdo al Ministro de Trabajo Alfonso Grados, dicha
entidad no cuenta con los recursos suficientes. A nivel nacio-
nal existen 390 inspectores, de los cuales 240 estn en Lima,
incluso el personal de SUNAFIL han realizado diversos actos de
protesta porque no les cumplen con sus derechos laborales. En
estas semanas recientes, por mi propio trabajo como asesor de
sindicatos, he constatado que los procesos de inspeccin se tar-
dan excesivamente. Por ejemplo, presentamos una denuncia el
23 de Marzo del 2017 y recin autorizaron el inicio de las ac-
tividades inspectivas el 25 de Mayo pasado, citndose al primer
comparendo para el 12 de Junio (en esa fecha los inspectores
citan al empleador para que responda por la denuncia).
Este es un caso sumamente complejo, desde el punto de vista
del Derecho, se han infringido normas administrativas (como
no registrar a los trabajadores en planillas), laborales (derechos
sociales reconocidos por ley), e incluso penales, por la muerte
de los dos jvenes. Pero, nos parece que es todava ms com-
plejo, este caso nos pone por delante un problema de la idiosin-
crasia peruana (la idiosincrasia es el modo de ser de una per-
sona o sociedad).
La preferencia por la informalidad y el no respeto de las nor-
mas que termina atentando contra nuestras propias vidas o
negocios. El rol pasivo o secundario de los rganos estatales
encargados de velar por el cumplimiento de las normas de se-
guridad y respeto a la vida. En esa misma fecha, en Chiclayo
se desat un voraz incendio en un edificio multifamiliar que
ocasion la muerte de siete personas. El 16 de Noviembre del
2016, en los cines UVK de Larcomar, en Miraflores, fallecieron
4 personas que laboraban para esa cadena de cines. Aos an-
INCENDIO GALERA NICOLINI
teriores, en la discoteca Utopa, en el Jockey Plaza de Santiago
de Surco, fallecieron 29 jvenes por el incendio. El ao 2001, en
el pavoroso incendio en Mesa Redonda del centro de Lima,
fallecieron ms de 300 personas.
Este incendio est dando paso a un debate sobre si realmente
existe una sobreregulacin o es ms bien la falta de regulacin
lo que ocasiona estas desgracias. En nuestro ordenamiento le-
gal existen varias normas que regulan la forma como debemos
comportarnos, pero, lamentablemente, muchas veces no se
cumplen, en realidad, no nos gusta cumplirlas, preferimos hac-
er lo ms fcil, sin importarnos el peligro. A manera de ejemplo,
las constantes muertes por no usar los puentes peatonales y
cruzar a pie, por vas de alta velocidad o no colocarnos el cin-
turn de seguridad dentro de los automviles.
Cambiar la idiosincrasia no ser algo fcil de conseguir, posi-
blemente tardar varias generaciones, pero se debe empezar
desde ya. Lo primero es identificar eso como un problema,
porque si no lo tomamos de esa forma, estaremos ignorando
el problema. No obstante, hay otros aspectos que si deben ser
tratados de manera ms inmediata, como la situacin de los
deudos de los fallecidos y las medidas de prevencin para evi-
tar nuevos casos fatales.
Como han mostrado varios medios de comunicacin, la gran
mayora de galeras instaladas en locales de material slido
(primeros pisos de concreto y ladrillos), tienen sobre s otras
instalaciones construidas de material ligero, como planchas
metlicas o de calamina, dentro de esos negocios se sobre-
ponen negocios diversos y cuando hacen reparaciones o nue-
vas instalaciones, no toman las medidas de seguridad que
corresponden. Realizan los trabajos encima de las merca-
deras y las propias personas, exponindose a accidentes o
incendios.
Se debera concertar medidas de emergencia, para dotar de
mayores presupuestos a la SUNAFIL y la Direccin de Fiscal-
izacin del municipio de Lima, para que realicen una revisin
inmediata de las galeras y centros comerciales de Lima, con
facultades especiales para allanar (es decir, ingresar a la fuerza
si se resisten), los locales que estuviesen cerrados intencional-
mente. Para esto se requiere de una norma especial, que tenga
una duracin fija en el tiempo, puede ser de tres a seis meses
de plazo. Para eso se requerir de un equipo de inspectores
REVISTA CONTABLE MISHA
27
INCENDIO GALERA NICOLINI
previamente entrenados y con apoyo de la polica. Es una nor-
ma que debera presentarla el Poder Ejecutivo y aprobarla el
Congreso.
En cuanto al caso de los jvenes fallecidos, hay dos vas por
donde se podra canalizar la necesaria indemnizacin para
los deudos. El proceso penal y el proceso laboral. Si bien en
los procesos penales tambin se reconoce la reparacin civil,
que es una indemnizacin para las personas vctimas o agra-
viadas, sin embargo, sus montos suelen ser mnimos. A nivel
laboral, se puede demandar una indemnizacin por daos
y perjuicios, por la muerte del trabajador, que se tramita
en menos tiempo y los juzgados otorgan mayores montos.
Para cualquiera de esas vas, incluso para los procedimientos
administrativos que realice la SUNAFIL o la Municipalidad de
Lima, se requiere que los deudos se constituyan en sujetos del
proceso, es decir, que tengan inters para obrar, para que
estn legitimados procesalmente. Para ello deben realizar los
trmites previos, como hacer la Sucesin Intestada (antes se
le llamaba Declaratoria de Herederos), de esa forma se ten-
dr legitimado a quin actuar en la representacin de los
fallecidos.
En el caso de Jorge Huamn (que sera soltero sin hijos), la rep-
resentacin estara a cargo de sus progenitores. En el caso de
Jovi Herrera, es un poco ms complejo, ya que tena una hija de
meses y no se sabe que tenga esposa o conviviente (si tuviera
esposa ella sera la sucesora junto con la hija, si fuera convivien-
te deber acreditarlo judicialmente, si lo acredita ella concurre
junto a la hija, una vez fallecido no hay otra forma, si estuviera
en vida se puede declarar la convivencia en una Notara), en esa
situacin su heredera es esa hija (los hijos excluyen a los dems
parientes como herederos), pero como no puede comparecer
en juicio por su edad, debern hacer un trmite adicional, que
consiste en nombrarle un Curador primero y despus un Cu-
rador Procesal, ese trmite es obligatoriamente en el Poder
28 NOTICIERO DEL CONTADOR
Judicial, las sucesiones intestadas pueden hacerse en Notaras
y tambin en el Poder Judicial, las de Notaras es ms rpida
pero tiene un costo mucho mayor, en el Poder Judicial se paga
poco pero demora meses o aos, aun cuando le podran otor-
gar auxilio judicial para exonerarlos de las tasas judiciales.
Han anunciado que el Ministerio de Justicia los apoyar legal-
mente, lo cual esta bien pero eso es para no pagar a los abo-
gados, pero los otros gastos no lo cubrira ese ministerio, ellos
solamente facilitaran la asesora legal.
Tambin deberan brindarle asesora sicolgica a los deudos
para ayudarlos a procesar la prdida, nada les regresar al ser
querido, pero la indemnizacin que puedan conseguir les pu-
ede ayudar a sobrellevar mejor la vida. Las personas causantes
de su encierro con candado, la pareja Jony Coico y Vilma Zea,
son vecinos de los fallecidos, es decir, son menos pobres que las
vctimas, pero no poseen grandes bienes.
Si bien a nivel penal algunos especialistas evalan la pena que
le puede corresponder, cuanto ms larga sea la condena, mayor
ser el tiempo que pasar sin que los familiares reciban alguna
indemnizacin por el dao sufrido. Si estn 10 o 15 aos presos,
todo ese tiempo no abonarn ninguna cantidad de dinero
porque no trabajan o darn montos exiguos. Ms que presos, lo
mejor para los deudos es que puedan trabajar para que paguen
la indemnizacin y/o la reparacin civil que les corresponde.
Es compresible la actitud iracunda que muestran los familiares
de los fallecidos con la pareja que los contrat y encerr a sus
hijos, pero, lamentablemente de esa forma posiblemente con-
sigan menos, salvo saciar su impulso de venganza, pero no de
justicia. Lo principal de la justicia es que se repare o compense
el dao que se cause a otro. Desde mi punto de vista, se les
debera asesorar sicolgicamente para que procesen el trauma
y busquen formas de disminuir el dao sufrido, que me parece
es con una indemnizacin efectivamente pagada.
 APLICACIONES PARA IPHONE

7 aplicaciones imprescindibles
en mi iPhone

Hoy quiero compartir las 7 aplicaciones que uso en el da a da en mi iPhone 7. Podra decir con claro conven-
cimiento, que el iPhone es mi herramienta de trabajo principal.

1.
Wunderlist

Es una de las apps ms conocidas para lista de tareas.

2.
Spark
Esta aplicacin es un gestor de correo electrnico que
permite tener varias cuentas sincronizadas.

3.
Fantastical 2
Lleva la organizacin de tu da a da a otro nivel y no te
olvides de ninguna cita.

REVISTA CONTABLE MISHA

29
APLICACIONES PARA IPHONE

4.
MeisterTask

Esta es una aplicacin para gestionar proyectos.

5.
iCloud Drive

La nube de Apple es la que utilizo para copias de seguri-

dad de mis archivos. Tanto los del iPhone, como los del
iPad y mi Mac Pro.

6.
iTranslate

Un simple traductor que, sin necesidad de entrar en la

aplicacin, te permite traducir un texto que tengas en el
portapapeles.

7.
Evernote
La aplicacin ofrece una experiencia sin igual cuando se
trata de escritura y organizacin de notas.

30 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2017 14.02.2017 15.02.2017 16.02.2017 17.02.2017 20.02.2017 21.02.2017 22.02.2017

Febrero 2017 14.03.2017 15.03.2017 16.03.2017 17.03.2017 20.03.2017 21.03.2017 22.03.2017

Marzo 2017 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 26.04.2017

Abril 2017 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017 23.05.2017

Mayo 2017 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017 22.06.2017

Junio 2017 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 24.07.2017

Julio 2017 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 22.08.2017

Agosto 2017 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 22.09.2017

Setiembre 2017 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 23.10.2017

Octubre 2017 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017 23.11.2017

Noviembre 2017 15.12.2017 18.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 26.12.2017

Diciembre 2017 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 23.01.2018

Base legal: Resolucin de Superintendencia N 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N 940 - R.S. N 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIN 2017
CDIGO DEFINICIN % DEPRECIACIN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL

004 Recursos Hidrobiolgicos 4%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
005 Maz Amarillo Duro 4%

009 Arena y piedra 10 %

2 Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca 25 %
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
010 15 %
formas primarias derivadas de los mismos

014 Carnes y despojos comestibles 4% Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

3 20 %
hornos en general.
Harina, polvo y pellets de pescado crustceos, moluscos y
017 4%
dems invertebrados acuticos
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
008 Madera 4% 4 petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metlicos no aurferos 10 %

5 Equipos de procesamiento de datos 25 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 1.5 %

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 %
039 Minerales no metlicos 10 %

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

040 4%
los mismo 7 Otros bienes del activo fijo 10 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediacin laboral y tercerizacin 10 %

8 Gallinas (**) 75 %
019 Arrendamiento de bienes 10 %

020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente
021 Movimiento de carga 10 % para desarrollo empresarial, que iniciaron la construccin
9 (***)20 %
el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de
022 Otros servicios empresariales 10 % dciembre de 2016

024 Comisin mercantil 10 %

(*) Ley N 29342 - nica disposicin complementaria (07/04/2009).
025 Fabricacin de bienes por encargo 10 %

026 Servicio de transporte de personas 10 % Resolucin de superintendencia N 018-2001/SUNAT - artculo 1

(**)
830/01/2001).
030 Contrato de Construccin 4%
(***) Ley N 30264 - artculo 2.
037 Dems Servicios gravados con el IGV 10 %

REVISTA CONTABLE MISHA

31
INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
Primera categora - Cuenta
3011 2011 Combustible - Apendice lll
propia
6011 .... No inscripcin en los registros de la Administracin
Segunda categora - Cuenta Productos afectados a la
3021 2021
propia tasa del 10% - Apendice lV
6013 .... Inscripcin con datos falsos
Segunda categora - Productos afectados a la
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Tercera categora - Cuenta Productos afectados a la
3031 2034
propia tasa del 20% - Apendice lV
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
Cuarta categora - Cuenta Precio de venta al pblico - 6021 ....
3041 2041 corresponda al rgimen o al tipo de operacin
propia cigarrillos - Apendice IV

Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categora - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categora - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV

3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros

3311 Amazonia ITF

No conservar libros y registros y documentacin
6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribucin de
3036 8132 Rentencin
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administracin
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N 6083 6483 Proporcionar informacin falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularizacin - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categoras Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularizacin rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categora del Artista No entregar certificados de retencin o percepcin,
6117 ....
as como de rentas y retenciones
Regularizacin rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularizacin rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categora
6131 .... Recuperacin de mercaderia comisada
Regularizacin - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N 19990
categora
MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N 29903 Retenc. Indep.

ESSALUD
Ley N 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categora 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaracin en los plazos establecidos

4032 Categora 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribucin solidaria
COD. CONCEPTO
7011 Impuesto al rodaje 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos

Impuesto de Promocin Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crdito negociables
7031 Contribucin al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos
Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 Impuesto a las acciones del establecidos
Retenciones 7101
Estado

Rgimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten-
ciones
Utilizacin de servicios
1041
prestados no domiciliados
7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artculo 173; de los numerales 6 y 7 del artculo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artculo 176, el numeral 5 del del artculo 178 y la
Impuesto a las mquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
7121 Infraciones y Sanciones lll del Cdigo Tributario.
tragamonedas

1052 Rgimen de percepcin 7131 Promocin turistica

32 NOTICIERO DEL CONTADOR