CICLO DE CHARLAS INTERNAS / IMPLEMENTACIN REFORMA TRIBUTARIA

MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA
PARTE 2

21 de octubre
Subdireccin Normativa
Introduccin: Juan Alberto Rojas
Exposicin: Cecilia Fierro, Pedro Castro y Hernn Gutirrez.
9.- Otras Normas que rigen a
contar del 01.01.2015

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9.- Otras Normas que rigen a contar del 01.01.2015

9.1.- Modificaciones a la LIR, ms relevantes:

i) Art. 31 inc. 1: Regulacin de Gastos de Supermercados y Comercios
similares.
- Cumplan requisitos generales del art. 31.
- Tope de 5 UTA en el ejercicio.
- Si exceden el tope, pueden deducirse si previo a la declaracin de renta se
informa al SII monto del gasto, nombre y RUT del proveedor.
ii) Art. 31 inc. 3 nuevo. Gastos por cantidades a que se refiere el Art. 59 con
partes relacionadas. Pueden deducirse en el ao de su pago, abono en cuenta
o puesta a disposicin:
- Cumplan requisitos generales del art. 31.
- Se haya declarado y pagado el IA, en tanto sea procedente, salvo que estn
exentas o exista un Convenio que los libere.

3
9.- Otras Normas que rigen a contar del 01.01.2015

iii) Art. 31 N 9. Limitacin del goodwill.

- Deja de ser un gasto amortizable en 10 aos.

- Pasa a considerarse un activo intangible, slo para efectos de ser

castigado o amortizado a la disolucin de la empresa o al trmino de giro.

- A pesar de ser activo intangible, forma parte del capital propio.

Norma de vigencia: Afecta fusiones que se realicen a contar del

01.01.2015.

No afectar a aquellas que se hayan iniciado antes del 31.12.2014, se

materialicen antes del 01.01.2016, y se informe de ellas al SII hasta el
31.12.2014.

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9.- Otras Normas que rigen a contar del 01.01.2015

iv) Art. 33 bis. Crdito por inversiones en Activo Fijo.

Tasa de crdito, se determina por tramos considerando el promedio de

ventas anuales de los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran,
terminen de construir o tomen en arrendamiento con opcin de compra los
bienes respectivos.
Hasta UF 25.000 6% del valor de los bienes
+ de UF 25.000 y hasta UF 100.000 % que resulte de multiplicar 6% por el
resultado de dividir 100.000 menos los
ingresos anuales, sobre 75.000. (4%)

+ de UF 100.000 4% del valor de los bienes

- Crdito tope de 500 UTM, sin derecho a devolucin.

- Se considera como activo fsico inmovilizado a los bienes corporales
muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opcin de
compra.

5
9.- Otras Normas que rigen a contar del 01.01.2015

iv) Art. 33 bis. Crdito por inversiones en Activo Fijo.

Numeral VII. Art. 3 Transitorio Ley 20.780

Beneficio especial: plazo de 1 ao desde vigencia de la Ley.

(01.10.2014)

Promedio de ventas anuales % de crdito

Hasta UF 25.000 8%

Superior a UF 25.000 y hasta UF100.000 % que resulte de multiplicar 8% por el

resultado de dividir 100.000 menos los
ingresos anuales, sobre 75.000. (4%
mnimo)

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 9.- Otras Normas que rigen a contar del 01.01.2015

Artculo LIR Materia de la modificacin

2 N 1 prrafo 2 Deroga referencia al 14 bis.
14 bis Se deroga
14 quter Se deroga
40 Se adeca a derogacin del 14 bis y 14 quter
41 N 1 Se elimina referencia a sociedad de personas
59 inc. 1 Agrega referencia a pases con rgimen fiscal preferencial
59 inc. 4 Elimina prrafos de exceso de endeudamiento
59 inc. final Deroga referencia al IA como anticipo del art. 58 o 61.
84 letra i) Se adeca al nuevo 14 ter.
91 inc. 1 Se elimina referencia al 14 bis.
91 inc. 2 Se excluye de contribuyentes que pueden acumular PPM
hasta por 4 meses, a los del transporte terrestre de carga
ajena.
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10.- Nuevo Rgimen de Renta Presunta
Art. 34 (Vigencia 01.01.2016)

8
10.- Nuevo Rgimen de Renta Presunta (Art. 34).

- Slo personas naturales que acten como:

Empresas individuales.
EIRL.
Comunidades, cooperativas, sociedades de personas y
SPA, conformadas en todo momento slo por comuneros,
cooperados, socios o accionistas personas naturales.

- Opcin al iniciar actividades, si tienen capital efectivo no

superior a UF 18.000 (agrcola), UF 10.000 (transporte), UF
34.000 (minera)

9
10.- Nuevo Rgimen de Renta Presunta (Art. 34).

Exploten bienes races agrcolas con ventas o ingresos

anuales de hasta UF 9.000.

Transporte terrestre de carga o pasajeros con ventas o

ingresos anuales de hasta UF 5.000.

Minera con ventas o ingresos anuales de hasta UF 17.000.

Para el cmputo del lmite de ingresos, deben considerarse

los provenientes de cualquier actividad, y los de sus
empresas relacionadas.

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10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34
Normas de Relacin:

- Mismo grupo empresarial o relacionados de acuerdo al Art.

100 de la Ley 18.045.

- EIRL, sociedades de personas, cooperativas y

comunidades en las cuales tenga facultad de administ. o
participa en ms del 10% de utilidades, ingresos, capital o
cuota o parte del bien.

- S.A. y SPA y sociedad en comandita por acciones, si es

duea, usufructuaria u otro ttulo del 10% de las acciones,
utilidades, ingresos, o votos en las juntas de accionistas.

- El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio

fiduciario en que participa en ms del 10% del contrato.

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10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34
Ingreso al Rgimen:
- Opcin al iniciar actividades (requisitos de capital efectivo)
- Opcin dentro de los dos primeros meses de cada ao
comercial (requisitos de ingresos).

Prohibicin de acogerse al rgimen para contribuyentes que

posean o exploten a cualquier ttulo derechos sociales,
acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversin,
salvo que los ingresos de tales inversiones no excedan del
10% de los ingresos brutos totales del ao.

12
10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34

Determinacin de la Renta Presunta:

- Agrcola: 10% avalo fiscal del predio. Con derecho al

crdito por CBR.

- Transporte terrestre o de carga: 10% valor corriente

en plaza del vehculo.

- Minera: Tasas que van desde un 4% a un 20%

dependiendo del precio de la libra de cobre fijado por
Cochilco.

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10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34
Registros que debe llevar la empresa:
- Libro de compra venta, cuando corresponda a
contribuyentes de IVA.

- Sistema de control de flujos de ingresos (se liberan

microempresas).

Registro del SII:

- Registro de contribuyentes acogidos al rgimen de renta
presunta.

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10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34
Trmino del Rgimen:

- Por incumplimiento de requisitos: topes de ingresos

o ventas (normas de relacin), exceso por sobre el
10%, cambio de tipo jurdico, etc.

- Por voluntad del contribuyente: puede optar por

tributar en renta efectiva segn 14 A, 14 B o 14 ter.
Opcin se ejerce en Octubre para el ao siguiente.

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10.-Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34
Normas transitorias:

- Reglas para la valoracin de activos y pasivos al

momento de cambiar al rgimen general.

- Reglas especiales de contabilidad agrcola y minera.

- Reglas para la determinacin del costo en la 1

enajenacin de predios agrcolas bajo rgimen de
renta efectiva.

16
11.- Nuevos regmenes de tributacin
sobre rentas empresariales vigentes
a contar del 1 de enero de 2017.

17
 Art. 14 A) Art. 14 B)

Rgimen del IDPC,

Rgimen del IDPC,
con imputacin
con deduccin
total de crdito en
parcial de crdito
los impuestos
en los impuestos
finales.
finales.

Parcialmente
integrado.
Renta atribuida.

20
Pero antes.. Cmo es el rgimen actual? FUT

CARACTERSTICAS:

1.- A nivel de empresa:

- Tasa del IDPC 20%, sobre ingresos percibidos o devengados.

- Base Imponible:
(+) Ingresos
(-) Costos directos
(-) Gastos necesarios para producir la renta
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena
(=) RLI o PT

21
- Imputacin de prdidas tributarias de ejercicios anteriores.

1 Resultados del ejercicio (gasto).

2 Si se determina PT
i) Utilidades acumuladas ms antiguas

ii) Utilidades del ejercicio (dividendos, retiros

recibidos)

iii) Utilidades futuras.

Recuperacin del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas

(PPUA)

22
- Retiros o dividendos recibidos de otras empresas:

1 Exentos del IDPC o se deducen en la RLI.

2 Se incorporan al FUT o FUNT

- Regmenes alternativos hoy:

1 14 bis

2 14 ter

3 14 quter

4 Renta presunta

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2.- A nivel de dueos de la empresa:

- Tributacin sobre retiros o distribuciones (FUT).(Utilidades

acumuladas, pendientes de tributacin)

FUT, FUF, FUT devengado, FUNT, retiros en exceso,Control del

crdito por IDPC.

- Retiros en exceso?

- Reinversiones de retiros,.

- Sistema integrado, con imputacin total de crdito,

- Tasas de IGC: Hasta 40%, Tasas de IA: 35%.

24
 Registros que deben llevar:
FUT Crdito Incremento FUF FUNT RR
IDPC IDPC

(+) RLI IDPC IDPC que Diferencia Rentas RAIPCU INR Reinv.
(+) Div. pagado o falta para entre dep. exentas recibidas
(+) Retiros recibido conformar acelerada
(+) Reinv. renta bruta por sobre
(+)Rtas. la normal
ptas.

(-) Gastos (-) IDPC (-) Retiros y (-) Retiros (-) (-) (-) (-) DK
rechazados por dist. y dist. (2) Retiros Retiros Retiro (-) Vta.
(-) Retiros y Retiros y y dist. y dist. y dist. Acc y Ds
dist. (1) dist. (3) (4) (5)
(-) PT

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A partir del 1 de enero de 2017
Ejercicio de la opcin:
- Contribuyentes con inicio de actividades antes del 1/06/16.
- Contribuyentes que inicien actividades a contar del 1/06/16.
- Ejercicio de la opcin o cambio de rgimen a contar del 1/01/17.

Rgimen por defecto:

Art. 14 letra A), Renta atribuida:
- E. Individual, EIRL.
- Comunidades y sociedades de personas, formadas exclusivamente
por personas naturales con domicilio o residencia en Chile.
Art. 14 letra B), Imputacin parcial:
- Los dems contribuyentes.

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 REGIMEN DE TRIBUTACIN CON
IMPUTACIN TOTAL DE CRDITO EN
IMPUESTOS FINALES (Artculo 14, letra A).

RENTA ATRIBUIDA

27
RENTA ATRIBUIDA - CONCEPTO

Inc. 2 del N2 del art. 2 de la LIR.

aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o

parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, al trmino del ao comercial
respectivo, atendido su carcter de propietario, comunero,
socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de
primera categora conforme a las disposiciones del artculo 14,
letra A) y dems normas legales, en cuanto se trate de rentas
percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que le
hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta participe y
as sucesivamente.

28
CARACTERSTICAS:
1.- A nivel de empresa:

- Tasa del IDPC 25%, sobre ingresos percibidos o devengados.

- Base Imponible:
(+) Ingresos
(-) Costos directos
(-) Gastos necesarios para producir la renta
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A o 14 B
(=) RLI o PT

29
- Imputacin de prdidas tributarias de ejercicios anteriores.

1 Resultados del ejercicio (gasto).

2 Si se determina PT:

i) Utilidades del ejercicio - Retiros o dividendos

- Rentas atribuidas

ii) Utilidades futuras.

Recuperacin del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas

(PPUA)

- NO hay imputacin a las utilidades acumuladas en la empresa.

30
- Retiros o dividendos recibidos de otras empresas:

1 Regla general: Exentos del IDPC o se deducen en la RLI

2 Regla especial: Si son afectos a IGC o IA, se incorporan a la RLI y

se afectan con el IDPC, con derecho a deducir el crdito por IDPC
que corresponda. En caso 14 B), crdito slo es 65% de lo pagado.

3 Se incorporan a la RLI, y por esa va se atribuyen

- Regmenes alternativos:

1 14 B
2 14 ter (A)
3 14 ter (C) Deduccin de 20% de RLI, con tope de 4.000 UF
4 Renta presunta

31
2.- A nivel de dueos de la empresa:
A) Tributacin sobre renta atribuida:
i) En la forma que hayan acordado distribuir las utilidades
ii) En la proporcin que hayan aportado el capital

B) Retiro o distribucin de Rentas exentas, INR o rentas ya tributadas

C) Retiros o distribuciones, cuando se trate de otras rentas afectas a

IGC o IA

- Retiros en exceso: No existen,

- Reinversiones de retiros: No es posible, todo tributa,

- Sistema integrado, con imputacin total de crdito,

- Tasas de IGC o IA: Hasta 35%

32
 Registros que deben llevar:
(A) (B) (C) (D) (E) (F)
Registro de Registro de Registro de Registro de Registro Registro
Rentas Rentas Rentas exentas rentas afectas de retiros. saldo
atribuidas atribuidas e Ingresos no a IGC o IA. acumulado
propias. de terceros. renta. de crditos.

(+) RLI (+) Rentas (+) Rentas Rentas Control de (+) Crditos
que han exentas de IGC afectas a IGC los retiros, imputables
(+) Rentas sido o IA y los INR o IA remesas y contra los
exentas de IDPC atribuidas a obtenidos por distribucio IGC o IA.
la empresa. la empresa. nes
efectuadas
durante el
ao.
(-) GR no (-) Rentas (-) Retiros (2) (-)Retiros (3) (-) Crditos
afectos al art. que han asignados a
21 sido retiros.
(-) Retiros (1) atribuidas a
la empresa.
33
RGIMEN DEL IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORA, CON DEDUCCIN PARCIAL
DE CRDITOS EN LOS IMPUESTOS
FINALES (ART. 14, LETRA B).

Imputacin parcial de crditos

32
CARACTERSTICAS:
1.- A nivel de empresa:

- Tasa del IDPC 27%, sobre ingresos percibidos o devengados.

- Base Imponible:
(+) Ingresos
(-) Costos directos
(-) Gastos necesarios para producir la renta
(+/-) Ajustes por Correccin Monetaria de A, P y K.
(+/-) Ajustes que la LIR ordena
(+) Retiros o dividendos afectos a IGC o IA recibidos de 14 A
(=) RLI o PT

35
- Imputacin de prdidas tributarias de ejercicios anteriores.

1 Resultados del ejercicio (gasto).

2 Si se determina PT:

i) Utilidades del ejercicio

- Retiros o dividendos
- Rentas atribuidas

ii) Utilidades futuras.

Recuperacin del IDPC pagado sobre las utilidades absorbidas

(PPUA)
NO hay imputacin a las utilidades acumuladas en la empresa.

36
- Retiros o dividendos recibidos de otras empresas:
1 Regla general: Exentos del IDPC o se deducen en la RLI

2 Regla especial: Si son afectos a IGC o IA provenientes de una 14 A), se

incorporan a la RLI y se afectan con el IDPC, con derecho a deducir el
crdito por IDPC que corresponda.

3 Se incorporan a la RLI, y se gravan con IDPC. El IDPC alimenta el saldo

acumulado de crdito para los posteriores retiros.

4 Crditos de dividendos recibidos de 14 B), alimenta saldo

acumulado de crditos

- Regmenes alternativos:
1 14 A
2 14 ter (A)
3 14 ter (C) Deduccin de 50% de la RLI, con tope de 4.000 UF
4 Renta presunta
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2.- A nivel de dueos de la empresa:

A) Tributacin sobre retiro o distribucin de RENTAS AFECTAS

B) Retiros de Rentas exentas, INR o rentas ya tributadas

- Retiros en exceso: No existen

- Reinversiones de retiros: No es posible, todo tributa,

- Sistema integrado, con imputacin parcial de crdito,

Se otorga el 100% de crdito, pero est sujeto a restitucin del 35%.

Se determina un dbito fiscal.

- Tasas de IGC o IA: Hasta 35%

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 Registros que deben llevar:
(A) (B) i) (B) ii) Utilidades afectas a IGC o IA
RUNT Crdito sujeto a Crdito no
restitucin sujeto a
restitucin

- Rentas exentas e i) IDPC Crdito IDPC que + Suma mayor entre PNF y CPT
ingresos no pagado por la tiene dicha calidad - FUNT
constitutivos de empresa sobre la y resulta asignado a -K
renta. RLI; los retiros,
dividendos o
- Costos y gastos ii) Crdito participaciones
imputables por IDPC sujeto a afectos a los IGC o Rentas o cantidades afectas al IGC
restitucin que IA, que perciba de o IA
corresponda sobre otras empresas
los retiros, sujetas al rgimen
dividendos o B).
participaciones K: (Capital aportado + aumentos
afectos a IGC o IA disminuciones, todos reajustados)
que perciba de otras
empresas sujetas al
rgimen B).

37
Ejemplo, dividendo con FUT.
Dividendo recibido afecto a IA, con crdito tasa 20%.

Dividendo recibido : $ 10.000

Incremento IDPC : $ 2.500 (tasa 20%) (Factor 20%/80%)
Crdito IDPC : $ 10.000 x 0,25 = $ 2.500

Base Imponible IA : $ 12.500

IA (35%) : $ 4.375
Crdito IDPC : ($ 2.500)
Impuesto a pagar : $ 1.875

38
Ejemplo, con renta atribuida
Renta atribuida, con crdito tasa 25%.

Renta atribuida : $ 12.500

Incremento IDPC :$0
Crdito IDPC : $ 12.500 x 25% = $ 3.125

Base Imponible IA : $ 12.500

IA (35%) : $ 4.375
Crdito IDPC : ($ 3.125)
Impuesto a pagar : $ 1.250

39
Ejemplo, dividendo de sistema parcialmente
integrado.

Ejemplo: Dividendo recibido afecto a IA, con crdito tasa 27%.

Dividendo recibido : $ 10.000

Incremento IDPC : $ 3.699 (tasa 27%) (Factor
27%/73%)
Crdito IDPC : $ 10.000 x 0,36986 = $ 3.699

Base Imponible IA : $ 13.699

IA (35%) : $ 4.795
Dbito fiscal : $ 1.295 (restitucin)
Crdito IDPC : ($ 3.699)
Impuesto a pagar : $ 2.391

40
12.- Enajenacin de Bienes
Races (Vigencia 01.01.2017)

41
 12.- Enajenacin de Bienes Races

Enajenacin Bienes Races situados en Chile o

derechos o cuotas respecto de tales bienes
races posedos en comunidad, efectuada por
personas naturales con domicilio o
residencia en Chile.

42
 12.- Enajenacin de Bienes Races

- INR (*) el mayor valor obtenido, cuando entre la

adquisicin y enajenacin transcurra un plazo no
inferior a un ao.

- INR (*) el mayor valor en la subdivisin de terrenos

urbanos o rurales y en la venta de edificios por
pisos o departamentos siempre que enajenacin
se produzca transcurridos 4 aos desde la
adquisicin o construccin.

43
 12.- Enajenacin de Bienes Races

- (*) INR solo la parte del mayor valor que no

exceda de 8.000 UF (independiente del
nmero de enajenaciones o nmero de bienes
races que tenga el contribuyente).

- Mejoras son parte del costo (cuando se hayan

informado oportunamente al SII).

44
 12.- Enajenacin de Bienes Races

Mayor valor que cumpla con los mismos requisitos

para ser INR, pero se haya agotado el lmite de 8.000
UF, se gravar, a eleccin del contribuyente:

a) IGC o Adicional segn corresponda.

b) Impuesto nico de 10% sobre base percibida.

Si inmueble fue adquirido por sucesin por causa de

muerte, se puede deducir como crdito contra el
impuesto respectivo, aquel pagado de la Ley de
Herencias.

45
 12.- Enajenacin de Bienes Races

Enajenacin a partes relacionadas: 1

Categora y GC o IA.

Enajenacin efectuada por contribuyentes de

1 categora sobre rentas efectivas: 1
categora y GC o IA.

46
 12.- Enajenacin de Bienes Races

Rgimen Transitorio (Art. 3 T, N XVI): (personas

naturales domiciliadas o residentes en Chile, que no
sean contribuyentes de 1 categora que declaren
renta efectiva)

1. Inmuebles adquiridos antes del 29.09.2014

Pueden considerar alternativamente como costo:

- Valor de adquisicin + IPC + mejoras

- Avalo fiscal al 1 de enero de 2017 + IPC
- Valor de mercado al 29.09.2014, acreditado
fehacientemente e informado al SII hasta el 31.12.2015.

47
 12.- Enajenacin de Bienes Races

Rgimen Transitorio: (personas naturales

domiciliadas o residentes en Chile, que no
sean contribuyentes de 1 categora que
declaren renta efectiva)

2. Inmuebles adquiridos antes del 01.01.2004

Clculo del mayor valor se sujetar a

disposiciones vigentes al 31.12.2014.

48
13.- Enajenacin de acciones
y derechos sociales.

49
13.- Enajenacin de acciones y derechos
sociales.

Forma de determinar el Mayor valor (Contribuyentes

que no determinen el IDPC sobre rentas efectivas).

1.- Costo: valor de adquisicin actualizado.

2.- Deduccin al mayor valor en la enajenacin de

acciones y derechos de sociedades acogidas al
rgimen de la letra A) del art. 14.

52
13.- Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Forma de determinar el Mayor valor:

3.- Compensacin con prdidas sufridas en el ao

provenientes del mismo tipo de operaciones.

4.- Costo de adquisicin de acciones liberadas de

pago, producto de la derogacin del N 6 del art.17 y
art. 18 de la LIR.

53
13.- Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Rgimen de tributacin

1.- Rgimen general.

Primera categora, global complementario o adicional,
segn corresponda.
Casos:
- Menos de 1 ao entre la adquisicin y la enajenacin;
- Enajenacin a personas o empresas relacionadas (Se
amplan las normas de relacin);
- Enajenante obligado a determinar el IDPC sobre la base
de renta efectiva.

54
13.- Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Rgimen de tributacin
2.- Rgimen especial
Afecto solo a IGC o IA segn corresponda.
Condiciones copulativas:
- Que haya transcurrido al menos 1 ao entre la
adquisicin y la enajenacin;
- Que no exista relacin con el adquirente;
- Que el enajenante no est obligado a determinar el
IDPC sobre la base de renta efectiva.

55
13.-Enajenacin de acciones y derechos
sociales
Rgimen de tributacin
3.- Ingreso no renta

Si el mayor valor obtenido en el conjunto de operaciones no

excede de 10 UTA.

El enajenante no debe estar obligado a determinar el IDPC

sobre la base de renta efectiva.

- Eliminacin del Impuesto nico de Primera

Categora.

56
13.-Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Reglas para reconocimiento de la renta.

1.- Devengada o percibida
Se gravan en el ejercicio en que se devenguen o
cuando se perciban, lo que ocurra primero.
Casos:
- Enajenacin efectuada al cnyuge o parientes por
consanguinidad hasta el 2 grado en lnea recta;
- Enajenacin a personas o empresas relacionadas;
- Enajenante obligado a determinar el impuesto de 1
categora sobre la base de renta efectiva.

57
13.-Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Reglas para reconocimiento de la renta

2.- Eleccin entre devengada o percibida
El contribuyente elige si tributa en el ejercicio del
devengo o en el de percepcin de la renta.
Condiciones copulativas:
- Adquirente no es cnyuge ni pariente hasta 2 grado
lnea recta;
- No existe relacin con el adquirente;
- Enajenante no obligado a determinar el IDPC sobre
la base de renta efectiva.

58
13.-Enajenacin de acciones y derechos
sociales

Reliquidacin del I. Global complementario

Requisitos:
- Que la renta se grave slo con impuestos finales, y
- Que el mayor valor sea reconocido en el ejercicio de
su devengo.

Procedimiento:
Similar al establecido en el artculo 46 para rentas
devengadas en ms de un perodo.

59
13.- Otras ganancias de capital

1.- Enajenacin de pertenencias mineras y derechos de

agua: se aplican mismas reglas que para la enajenacin de
acciones en lo que resulte pertinente;

2.- Bonos y dems ttulos de deuda: mismas reglas que

las acciones, salvo rgimen que grava solo con impuestos
finales y reliquidacin de IGC;

3.- Enajenacin de vehculos: INR cuando sea el nico

vehculo. En los dems casos se aplican mismas reglas que
las acciones, salvo INR de 10 UTA.

60
13.-Ganancias de capital

Tributacin como rentas espordicas:

Se modific el N3 del art. 69 de la LIR, por lo tanto, el

impuesto de 1 categora sobre las rentas del art. 17
N8, deber declararse al mes siguiente de obtenida la
renta, cuando se trate de rentas espordicas, y cuando
resulte aplicable dicho tributo.

(Actualmente estas rentas se excluyen de la aplicacin

del art. 69 N3)

61
14.- Fondos de Inversin
(Vigencia 01.01.2017)

60
 14.- Fondos de Inversin

01.05.2014 31.12.2016

Art. 17 Ley 20.780 RT

-Ley 18.815 FIP Ley 20.712 Sustituye Arts. 81, 82 y 86 de
-Ley 18.657 FICE y FICER Ley nica de Fondos LUF
-DL 1.328 FM LUF
-Ley 19.281 Fondos
Se iguala tratamiento para FI y
Vivienda
FM

Fondo: No es Contribuyente
Aportantes: el reparto de toda
cantidad proveniente de las
inversiones de un Fondo, se
considerar como un dividendo
de acciones de S.A. constituida
en el pas, acogidas al rgimen
semi integrado.

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