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Aplicacin practicas
Empresa que obtuvo utilidades en el ao 2013 y se distribuye entre sus socios.
La empresa industrias Unidas S.A., constituida en el ao 2005, tiene los siguientes socios.
Por ejercicio 2013, en el desarrollo de sus operaciones, ha obtenido una utilidad contable
de S/. 12,300 000 y del anlisis de sus cuentas se ha determinado adiciones por un monto
de S/. 73,800 y deducciones por S/. 35,000 la participacin de los trabajadores es el 10%,
la junta general de accionistas celebrada en marzo del 2014 decide distribuir las utilidades.
Se pide:
Registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.
Solucin
Calculo tributario a afectos de la participacin de los trabajadores e IR.
S/.
Utilidades contable 12,300,000
Adiciones 73,800
Deducciones -35,000
Renta neta 12,338,800
Participacin de los trabajadores 10 % -1,233,880
Renta neta imponible 11,104,920
IR 30 % 3,331,476
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S/.
Utilidad antes de partip. e impuestos 12,300,000
Participacin de los trabajadores -1,233,880
Utilidad antes del IR 11,066,120
IR -3,331,476
Utilidad despus del IR 7,734,644
Reserva legal 10 % -773,464
Utilidad distribuible 6,961,180
Nota: Registrar los asientos de ajuste de productos terminados y de costo de ventas por afecto
de la participacin de utilidades de los trabajadores.
X. DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,331,476
40 TRUBUTOS CONTRAPRESTACION Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR 3,331,476
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Para la determinacin del impuesto a la renta del
ejercicio
..X..
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,565,356
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENT. 1,233,880
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,331,476
X/X Por la afectacin el resultado del ejercicio de la particip.
De los trab. Y el impuesto a la renta
.X
89 RESULTADO DE EJERCICIO 7,734,644
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,734,644
X/X Por el traslado de resultado de ejercicio y resultados
acumulados
X..
59 RESULTADOS ACUMULADOS 773,464
58 RESERVAS 773,464
x/x Por la detraccin de la reserva legal
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