Luis A.

Chvez
Consultora y Capacitacin

NIIF y TRIBUTACIN:
Desafos y Oportunidades para las
Administraciones Tributarias
Luis A. Chvez
 LUIS A. CHVEZ facebook.com/lchavez86
(+593) 9 94412063 twitter.com/l_chavez86
Miembro del SMEIG Grupo Asesor del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Diplomado Internacional en NIIF Completas por el Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey
(ITESM).
Certificado en NIIF Completas y Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP) por la
Associaton of Chartered Certified Accountants (ACCA) de Reino Unido.
Certificado en NIIF para las PYMES por el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW).
Implementador de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), para empresas con responsabilidad
pblica de rendir cuentas y PYMES.
Ingeniero en Ciencias Empresariales por la Universidad de Especialidades Espritu Santo (UEES), con concentraciones
en: Finanzas y Gestin Empresarial.
Colaborador en reuniones de trabajo con la Superintendencia de Compaas del Ecuador, abordando temas de
relevancia en la aplicacin de las NIIF, y tambin como capacitador invitado.
Consultor de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador (SBS) en el proceso de aplicabilidad de las NIIF en
el sistema financiero y sus principales impactos.
Ex asesor contable-financiero para los socios de la Cmara de Comercio de Guayaquil y capacitador de los mismos.
Ex-Gerente de Consultora e Investigacin de la firma auditora y consultora Hansen-Holm & Co.
Conferencista sobre NIIF Completas y NIIF para las PYMES en congresos internacionales en representacin de
Ecuador en varios pases de Latinoamrica.
Escritor Investigador. Ha publicado libros sobre NIIF y publica artculos para importantes revistas y sitios web a
nivel internacional.
Se ha desempeado como Experto Nacional del Servicio de Rentas Internas (SRI) del Ecuador, participando en los
procesos de reforma tributaria del impuesto a la renta considerando la aplicacin de las NIIF y los impuestos diferidos.
Gerente del proyecto para la reestructuracin del nuevo formulario 101 bajo NIIF.
Tambin se ha desempeado como Asesor en NIIF de la Direccin Ejecutiva Ingresos (DEI) del Gobierno de
Honduras; y Consultor de la Direccin de Aduanas e Impuestos Nacionales de Colombia (DIAN).
El futuro tiene muchos nombres. Para
los dbiles es lo inalcanzable. Para los
temerosos, lo desconocido. Para los
valientes es la oportunidad.

Vctor Hugo (1802 1885), poeta y novelista francs.

 Luis A. Chvez
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QU SON LAS NIIF/IFRS?

Son las siglas de Normas

Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF).

Son un conjunto de principios

(estndares) para la preparacin de
estados financieros con propsitos de
informacin general.

Emitidas por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB).

Actualmente son aplicadas por ms de

130 pases alrededor del mundo.
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CUL ES EL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CON PROPSITOS DE INFORMACIN GENERAL?
Proporcionar informacin sobre:

Situacin
Rendimiento
Financiera

Administracin Flujo de Caja

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CUL ES EL OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CON PROPSITOS DE INFORMACIN GENERAL?

Que sea til para la toma de decisiones econmicas de una

gama amplia de usuarios.

Son dirigidos principalmente a los

inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales
para tomar decisiones sobre el
suministro de recursos a la entidad.
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LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y SU OBJETIVO?

Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las

actividades de los contribuyentes para el cumplimiento de sus
tributos con el Estado.

Tienen
. como objetivo permitir a
las Administraciones Tributarias
recaudar los recursos
suficientes para financiar la
inversin y el gasto pblico.
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NIIF Y NORMAS TRIBUTARIAS: PRINCIPALES DIFERENCIAS

Ambas persiguen objetivos distintos (informacin

financiera versus recaudacin fiscal).

Las NIIF se basa principalmente .en principios.

Las normas tributarias se basan principalmente en

reglas.
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DIFERENCIAS ENTRE PRINCIPIOS Y REGLAS

Principios Regla
(NIIF) (Tributacin)

(Ejemplo: el tiempo de (Ejemplo: lmite mximo

vida til) para la deducibilidad
fiscal del gasto por
depreciacin).
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DISTORSIN HISTRICA EN LA PREPARACIN DE ESTADOS

FINANCIEROS

Estados
Polticas
Financieros
Contables
. (EF)

Principales causas:
Tradicional preponderancia de las reglas tributarias sobre la informacin financiera.
Desconocimiento de los principios contables y tcnicas por parte de los preparadores de EF.
Incertidumbre de los efectos tributarios por la aplicacin de las NIIF.
Mala interpretacin de la premisa: En caso de divergencia entre las normas tributarias y
las normas contables y nancieras, prevalecern las primeras.
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CONCEPCIN CORRECTA EN LA PREPARACIN DE EF

Estados
Polticas
Financieros
Contables
(EF)
.

Clculo del
impuesto a
pagar

En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas

contables y nancieras, prevalecern las primeras.
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CAMBIANDO DE PARADIGMA:
LOS IMPUESTOS DIFERIDOS CONCILIANDO LAS DIFERENCIAS

Registro de Aplicacin
Aplicacin de las
Impuestos
de las NIIF normas
Diferidos
tributarias
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ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (AID)

Principales causales de los AID

Ciertos gastos contables Gastos contables registrados

registrados actualmente
producto de estimaciones,
que sern deducibles de
impuestos en el futuro
cuando los hechos sean
consumados.
actualmente que no generan
an una renta gravada, que
sern deducibles de impuestos
en el futuro cuando se genere
una renta gravada
relacionada.

Recuperacin (deducibilidad) de
los AID a travs de la conciliacin
tributaria
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PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (PID)

Principales causales de los PID

Activos registrados Ingresos contables registrados

actualmente que generarn actualmente (devengados) que
ingresos gravados en el sern gravados en el futuro
futuro pero no gastos cuando cumplan la definicin
deducibles de impuesto. tributaria de renta.

Liquidacin (imposicin) de los

PID a travs de la conciliacin
tributaria
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INGRESOS CONTABLES (DEVENGADOS) Y RENTA (TRIBUTACIN)

No todos los ingresos contables que se registran por la aplicacin de las
NIIF cumplen la definicin tributaria de renta.

INGRESOS Por ejemplo: Ingresos

CONTABLES por medicin a valor
(DEVENGADOS) razonable de activos o
pasivos.

RENTA
(TRIBUTACIN) Por ejemplo: Ingresos
por ventas a contado y
a crdito.
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ANLISIS TRIBUTARIO TRADICIONAL DEL INGRESO CONTABLE

Desde el punto de vista tributario, los ingresos contables haban sido

analizados tradicionalmente de la siguiente forma:

INGRESOS CONTABLES

Es renta gravada o exenta?

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UN NUEVO ENFOQUE DE ANLISIS TRIBUTARIO DEL INGRESO CONTABLE

INGRESOS CONTABLES

Cumple la definicin tributaria de

renta?

No cumple S cumple

No objeto de impuesto a Gravados

la renta Exentos
CONCLUSIONES

Las NIIF y las normas tributarias s pueden coexistir.

Las NIIF y las normas tributarias no se superponen, ms bien, se

complementan.

Con la correcta aplicacin de las NIIF y de las normas tributarias se

logra un objetivo dual:
(1) Cuando las entidades preparan y presentan informacin
financiera de alta calidad, se pueden tomar mejores decisiones
econmicas y tienen un mayor acceso al capital.
(2) El clculo del impuesto a la renta toma como punto de partida
el resultado contable, y en la medida de que las NIIF hayan sido
aplicadas correctamente y que la normativa fiscal del pas
brinde la claridad necesaria para ajustar dicho resultado
contable, los resultados tributarios generados sern tambin
los apropiados.
IFRS y NIIF son marcas registradas de la Fundacin IFRS y son utilizadas por Luis A. Chvez bajo licencia sujeto a los
trminos y condiciones contenidos en la misma. Pngase en contacto con la Fundacin IFRS para detalles de pases en
los que sus marcas estn en uso y/o se han registrado.
REFLEXIN

La profesin contable y tributaria, las empresas y los organismos de

control, enfrentan en la actualidad oportunidades y desafos
relevantes por la aplicacin de las NIIF. Somos afortunados de vivir
en esta poca de importantes cambios en nuestros pases. Con este
cambio de paradigma que se est presentado en Latinoamrica, las
presentes y nuevas generaciones de contribuyentes podrn
comprender claramente las diferencias entre las normativas
financieras y tributarias, cules son sus objetivos, y de qu manera
deben ser conciliadas sus diferencias.

Si bien la tributarizacin de la contabilidad financiera ha estado

arraigada por ms de 30 aos en nuestra regin, confamos
plenamente que el proceso de destributarizacin de la misma podr
lograrse cabalmente con el paso de los aos. Todo gran camino
inicia con un primer paso, y juntos podemos ser agentes de cambio
en nuestra apasionante profesin.

 Copyright por Luis A. Chvez. Todos los Derechos Reservados.

IFRS y NIIF son marcas registradas de la Fundacin IFRS y son utilizadas por Luis A. Chvez bajo licencia sujeto a los
trminos y condiciones contenidos en la misma. Pngase en contacto con la Fundacin IFRS para detalles de pases en
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