APRS ART.

48 N II-VRA00011
ASSEMBLE NATIONALE

PLF POUR 2018 - (N 235)

Commission
Gouvernement

AMENDEMENT N o II-VRA00011

prsent par
Mme Rabault
----------

ARTICLE ADDITIONNEL

APRS L'ARTICLE 48, insrer l'article suivant:

Le titre V de la premire partie du livre Ier du code gnral des impts est complt par un
chapitre II ainsi rdig :

Chapitre II

Dclaration de certaines prestations de conseil afin de lutter contre lvasion fiscale et de prvenir
les abus de droit

Art. 1378 decies. I. Dans le but de lutter contre lvasion fiscale et de prvenir les abus de droit
tels quils sont dfinis par larticle L. 64 du livre des procdures fiscales, les personnes domicilies
ou tablies en France dont lactivit professionnelle consiste en tout ou partie fournir des
prestations de conseil des personnes exploitant une entreprise en France au sens du I de
larticle 209 sont soumises une obligation de dclaration dans les conditions dfinies au prsent
article.

Doivent tre dclares ladministration les prestations de conseil dont la mise en uvre :

1 Implique une entit : personne morale, organisme, fiducie ou institution comparable, tablie ou
constitue soit dans un tat ou territoire non coopratif au sens de larticle 238-0-A, soit dans un
tat ou territoire dans lequel elle est soumise un rgime fiscal privilgi au sens de
larticle 238 A ;

2 A pour effet de faire natre ou de modifier dans leur sens ou leur montant un ou plusieurs des
flux suivants, entre la personne exploitant une entreprise en France et lentit mentionne au 1 :

a) les redevances de concessions de produits de la proprit industrielle dfinis

larticle 39 terdecies ;

1/3
APRS ART. 48 N II-VRA00011

b) les produits des participations au sens de larticle 145 ;

c) les intrts affrents aux sommes laisses ou mises disposition ;

3 Et laisse esprer la personne exploitant une entreprise en France une rduction dau moins
1 million deuros du montant dimpt sur les bnfices dont elle aurait t redevable sans cette mise
en uvre.

La dclaration intervient dans les trente jours suivant la fourniture des prestations de conseil.

Les personnes soumises lobligation de dclaration sont tenues de garantir lanonymat des
personnes exploitant une entreprise en France mentionnes au premier alina.

II. Les dispositions du I sappliquent titre exprimental, pour une dure de deux ans compter
du 1er janvier 2019.

III. Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par dcret en Conseil dtat. .

EXPOS SOMMAIRE

Cet amendement a dj t dpos loccasion du PLF 2015. La rcente publication des Paradise
papers par un consortium de journalistes le rend pleinement dactualit.

En effet, cet amendement a pour objet dinstaurer une obligation de dclaration de certaines
oprations la charge des conseils dentreprise. Ce procd permettant la meilleure information de
ladministration fiscale a notamment t prconis dans de nombreux rapports parlementaires
(Migaud 2009, Bocquet 2011, Muet 2013). Par ailleurs ce type de dclarations est dj effectif dans
8 pays : UK, Canada (depuis 1989, renforc en 2013), tats-Unis (depuis 1984), Irlande, Portugal,
Afrique du Sud, Isral, Core du Sud.

La dclaration doprations doptimisation fiscale agressive est lobjectif de laction n12 du

programme BEPS de lOCDE. Lobjectif de notre amendement est que ladministration nait plus
investir des ressources importantes pour dcouvrir o pourrait se situer les montages menant
lvasion fiscale.

Il sagit de demander aux cabinets de conseil qui commercialisent des prestations de conseil en
matire de fiscalit, de transmettre ladministration fiscale les schmas commercialiss, ds que
ces derniers permettent une conomie dimpt sur les bnfices dau moins 1 million deuros, et qui
concernent des transactions entre lentreprise bnficiaire et une entit situe dans un tat non
coopratif ou fiscalit privilgie.

Mais sa logique nest pas rpressive ; il sagit dinformer ladministration, en garantissant

lanonymat des entreprises bnficiaires des prestations de conseil. Devraient tre dclares, en
dtails, les prestations de conseil dont la fourniture est cense permettre lentreprise qui en
bnficie une conomie dimpt sur les bnfices dau moins 1 million deuros, et dont la mise en
uvre repose sur la cration ou la modification de certains flux (redevances, dividendes, intrts)

2/3
APRS ART. 48 N II-VRA00011

entre lentreprise bnficiaire et une entit situe dans un tat non coopratif ou fiscalit
privilgie.

Disposer de ces informations permettra ladministration fiscale de dtecter les cas o ces pratiques
donnent lieu vasion fiscale : elle pourra dans certains cas procder son valuation ou sa
rsolution en permettant des contrles efficaces fonds sur les risques. Cest donc un systme
gagnant/gagnant pour les entreprises que nous proposons : nous voulons diminuer le nombre des
contrles fiscaux de routine et accrotre la culture de discipline fiscale.

Ces informations pourraient permettre ladministration fiscale davoir une vision plus claire de
certaines stratgies de rorganisation dentreprise et plus gnralement de montages transnationaux
qui peuvent parfois confiner lvasion fiscale.

Cest dailleurs dans cet objectif de lutte contre lvasion fiscale, que le Conseil constitutionnel
reconnat comme partie intgrante de lobjectif valeur constitutionnelle de lutte contre la fraude
fiscale, que sinscrit cet amendement.

3/3