INTENDENCIA DE FISCALIZACION Y GESTION DE LA RECAUDACION ADUANERA

GERENCIA DE FISCALIZACIN ADUANERA

DIVISIN DE FISCALIZACIN DEL SECTOR EXTRACTIVO E INDUSTRIAL

REQUERIMIENTO N 75-2011-SUNAT/3B2100
OPERADOR DE COMERCIO : PER AQUARIUM GROUP SAC

DOCUMENTO DE IDENTIDAD : RUC N 20505068271

DOMICILIO FISCAL : Jr. Aymaras N 129 - Urb. El Derby de Monterrico - Santiago de Surco - Lima

REFERENCIA : Programa de Auditora N 299-2009

Carta de Presentacin N 810-2010-SUNAT/3B2000
Primer Requerimiento N 1286-2010-SUNAT/3B2100

FECHA : Callao, 18 de enero de 2011

Por medio del presente y en atencin al Art. 75 del TUO del Cdigo Tributario le comunicamos de manera preliminar, las
incidencias detectadas como resultado de la fiscalizacin realizada a su representada, con la finalidad de que presente por
escrito (de considerarlo necesario) los descargos de dichas incidencias o proceda a la subsanacin voluntaria de las
mismas, mediante autoliquidacin de adeudos.

INCIDENCIA:

LA EMPRESA PERU AQUARIUM GROUP SAC., NO ACREDITA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES Y REQUISITOS
PARA ACOGERSE A LA RESTITUCIN DE DERECHOS ARANCELARIOS.

A efectos de evaluar el presente punto se debe considerar como premisa general lo establecido por el artculo 62 del
Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias - TUO del Cdigo Tributario, el mismo que seala que la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo
prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar; igualmente se establece que el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la
inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Por otro lado el artculo 4 de la Resolucin Ministerial N 195-95-EF seala en concordancia con el ltimo prrafo del
artculo 8 del D.S. N 104-95-EF Reglamento de Procedimiento de Restitucin de Derechos Arancelarios que; ADUANAS
fiscalizar en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante para tal efecto las
empresas productoras-exportadoras debern contar con la documentacin e informacin necesaria que sustenten la
solicitud de restitucin.

Asimismo el artculo 87 del Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias - TUO del Cdigo Tributario, dispone que es
obligacin de los deudores tributarios entre otros llevar y conservar los libros y registros de contabilidad u otros libros, as
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito, as como tambin proporcionar a la Administracin
Tributaria la informacin que sta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor
tributario o de terceros con los que guarden relacin (...).

FUNDAMENTO DE HECHO:

En virtud de lo antes mencionado la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera a travs de la

Divisin de Fiscalizacin del Sector Extractivo e Industrial, ejerce sus facultades de fiscalizacin mediante Carta de
Presentacin N 810-2010-SUNAT/3B2000 y Primer Requerimiento N 1286-2010-SUNAT/3B2100 para el perodo 2005,
2006 y 2007, solicitando a la empresa PERU AQUARIUM GROUP SAC., mediante publicacin Web de fecha 23-11-2010,
teniendo en cuenta su condicin de NO HABIDO, presente informacin contable y comercial relacionada a las Solicitudes
de Restitucin de Derechos Arancelarios Ns. 235-2006-13-000383, 235-2006-13-000538, 235-2006-13-001544, 235-
2006-13-002011, 235-2006-13-002441, 235-2006-13-002631, 235-2006-13-002851, 235-2006-13-003038, 235-2006-13-
003272, 235-2006-13-003489, 235-2006-13-003761, 235-2006-13-004122, 235-2006-13-004365, 235-2006-13-004611,
235-2006-13-005014, 235-2006-13-005314, 235-2006-13-005667 y 235-2006-13-006081.
Elaborado por : Yoly Miriam Rafael Hidalgo

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AV. GAMARRA N 680 CHUCUITO - CALLAO Tlf. (01) 219-5150 ANEXOS 20411-20408 Fax: 219-0446
NOTA IMPORTANTE : Solicite la identificacin del funcionario y para corroborar su veracidad, puede llamar al 219-5150 anexo 20090 .o (01) 3153300 anexo 50303.
Para cualquier queja o sugerencia tiene a disposicin nuestro portal www.sunat.gob.pe en la seccin "Quejas y Sugerencias
En el Primer Requerimiento antes mencionado se otorg un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del da hbil
siguiente a la publicacin del presente, a efectos de que presente y/o exhiba los documentos detallados a continuacin
los mismos que son necesarios para verificar el cumplimiento de las condiciones y requisitos para el acogimiento a la
restitucin de derechos arancelarios;

1. Testimonio de Escritura de Constitucin, modificacin de estatutos y/o ficha registral actualizada, Licencia de
Funcionamiento Municipal.
2. Plan de Cuentas
3. Los Libros y Registros contables que a continuacin se detallan:
3.1 Registro de Compras Ejercicio 2005 y 2006
3.2 Registro de Ventas Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.3 Libro Mayor Analtico - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.4 Libro Diario - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.5 Libro Caja y Bancos - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.6 Registro de Inventario, krdex y/o Contabilidad de Costos
3.7 Libro de Inventarios y Balances - Ejercicio 2005 y 2006
3.8 Balance de Comprobacin - Ejercicio 2005 y 2006
3.9 Libro de Retenciones - Ejercicio 2005 y 2006
3.10 Registro de Activos Fijos o cualquier otro sistema de control donde consten los datos relacionados al activo
fijo - Ejercicio 2005 y 2006
3.11 Extractos Bancarios y Notas de Abono - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.12 Comprobantes de pagos recibidos y emitidos - Ejercicio 2005 y 2006
3.13 Guas de Remisin recibidas y emitidas - Ejercicio 2005 y 2006
3.14 Notas de Crdito y Dbito recibidas y emitidas - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.15 Talonarios de Comprobantes de Pago y Gua de Remisin en uso
3.16 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios - Ejercicio 2005 y 2006
3.17 Documentacin que sustenta los registros contables ejercicio 2005, 2006 a Julio 2007
Proporcionar en CD-R la base de datos de los Libros y Registros Contables antes sealados, asimismo se debe
indicar que la informacin que se entregue debe ser COPIA FIEL DE LAS BASES DE DATOS ORIGINALES, que se
encuentren almacenadas en sus soportes informticos. Esta
informacin deber ser migrada y presentada exclusivamente en los formatos DBF o XLS (Microsoft Excel).
4. Estados Financieros Ejercicio 2005 y 2006.
5. Contratos de compra- venta con clientes en el exterior, de Servicios de Produccin por encargo, obra o maquila,
y de alquiler o comodato del local de produccin y planta de produccin o maquinaria utilizada en su proceso
productivo.
6. Relacin de Proveedores extranjeros y nacionales y clientes en el exterior de la mercancas exportadas,
indicando: nombre, denominacin o razn social, direccin, telfono, fax, e-mail, pgina web.
7. Relacin de Comisionistas de Venta y/o brokers, detallando porcentajes de comisin y clientes contactados.
8. Liquidaciones Finales emitidas por sus clientes del Exterior.
9. Solicitudes de Restitucin de Derechos Arancelarios y documentacin sustentatoria, materia de fiscalizacin
10. Declaraciones de Exportacin y documentacin sustentatoria (Facturas de Exportacin, Orden de Compra/ Nota
de Pedido/Proforma/Confirmacin de Pedido, Conocimiento de Embarque (B/L) / Gua Area/ Carta Porte,
Pliza de Seguro, Lista de Empaque) y autorizaciones requeridas para la exportacin.
11. Diagramas de Flujo de Compras, Almacn y Produccin de los bienes exportados y sus respectivas narrativas. En
el Diagrama de Produccin y narrativa debe constar claramente la fase del proceso productivo en la cual son
incorporados o consumidos los insumos nacionales e importados; debiendo -adems- precisar aquellas fases del
proceso productivo realizadas por el exportador y aquellas encargadas a terceros, el porcentaje de merma, la
cantidad de mquinas, tiempo y trabajadores utilizados en la produccin. Asimismo deber presentar relacin
de proveedores que suministraron los insumos importados y / o nacionales para el proceso productivo de la
mercanca exportada.
12. Relacin de Insumos nacionales e importados utilizados en el proceso productivo, consignando nombre y RUC
del Proveedor, rdenes de produccin, krdex y/o documentos de ingreso y salida del almacn de materiales
(materia prima, insumos y productos terminado)
13. Declaraciones Juradas mensuales de IGV y Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta (Pagos a Cuenta, Anual
y Retenciones a no domiciliados) (Ao 2005, 2006 y Enero a Julio 2007)
14. Anlisis relacionado al cumplimiento de los requisitos para acogerse a la restitucin de derechos arancelarios, el
mismo que deber ser presentado en medios magntico, de acuerdo a lo especificado en los siguientes
formatos, cuya impresin se adjunta al presente:

Elaborado por : Yoly Miriam Rafael Hidalgo

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NOTA IMPORTANTE : Solicite la identificacin del funcionario y para corroborar su veracidad, puede llamar al 219-5150 anexo 20090 .o (01) 3153300 anexo 50303.
Para cualquier queja o sugerencia tiene a disposicin nuestro portal www.sunat.gob.pe en la seccin "Quejas y Sugerencias
 De igual forma deber exhibir y presentar en original y copia toda la documentacin que sustente cada uno de
los datos consignados en las Cdulas 04, 05, 06, 07, 08, 09, 11 y Flete y Seguro.
14.1 Cdula Utilizacin de Materia Prima N 04
14.2 Cdula Traslado al Terminal de Almacenamiento N 05
14.3 Cdula Encargo de Produccin a terceros N 06
14.4 Cdula Anlisis del valor FOB N 07
14.5 Cdula Utilizacin de Insumos Importados N 08
14.6 Cdula Cancelacin de Insumos Importados N 09
14.7 Cdula Cancelacin de Facturas de Exportacin N 11
14.8 Cdula Flete y Seguro

A la fecha de emisin del presente Requerimiento la empresa fiscalizada no ha presentado documentacin alguna
mediante la cual seale la voluntad de presentar y/o exhibir la documentacin e informacin requerida, as como
tampoco ha solicitado ampliacin de plazo para cumplir con el requerimiento notificado.

En ese sentido al no haber puesto a disposicin la documentacin e informacin referida en el Primer Requerimiento
N1286-2010-SUNAT/3B2100, la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C., beneficiaria del Rgimen del Drawback , no ha
acreditado el debido acogimiento a este beneficio arancelario, motivo por el cual ha incumplido con los requisitos
establecidos en el D.S. N 104-95-EF as como sus normas complementarias por lo que deviene en indebido el
acogimiento al Rgimen de Restitucin de Derechos Arancelarios por el monto total del Valor FOB de US$ 690,256.59 , en
consecuencia la empresa fiscalizada debe proceder a la devolucin de lo restituido indebidamente mediante las
Solicitudes que a continuacin se detallan:

BASE LEGAL .-

- Decreto Supremo N 104-95-EF y modificatorias - Reglamento del Procedimiento de Restitucin Simplificado de

Derechos Arancelarios.
- Artculo 4 de la Resolucin Ministerial N 195-95-EF
- Artculo 62 y 87 del Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias - TUO del Cdigo Tributario

II.- MULTA POR INDEBIDO ACOGIMIENTO AL RGIMEN DE DRAWBACK.

Respecto a este punto se debe sealar que el artculo 12 del D.S. N 104-95-EF - Reglamento del Procedimiento de
Restitucin Simplificado de Derechos Arancelarios, seala que; "Constituyen infracciones administrativas, sin perjuicio de
las acciones civiles y penales que corresponda de acuerdo a Ley, el incumplimiento de las disposiciones contenidas en el
presente Reglamento, entendindose que toda informacin y documentacin presentada tiene carcter de Declaracin
Jurada", en ese sentido al no haber demostrado la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C, el cumplimiento de los

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requisitos establecidos por la norma antes sealada resulta indebido el acogimiento al beneficio de Restitucin de
Derechos Arancelarios.

Por lo antes sealado la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C., ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 4
del inciso e) del artculo 103 del Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante Decreto
Supremo N 129-2004-EF la misma que indica; Cometen infracciones sancionables con multa los dueos, consignatarios
o consignantes, cuando consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no acrediten los requisitos o
condiciones establecidos para el acogimiento al rgimen del drawback".

Asimismo los hechos antes descritos se encuentran incursos con la sancin tipificada en el numeral 4) literal E del rubro I
del D.S. N 013-2005-EF Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, la cual
equivale al 50% del monto indebidamente restituido, siendo esta como sigue:

De conformidad con lo dispuesto en el articulo 75 del T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF, se le otorga un plazo
de cinco (05) das hbiles para presentar por escrito ante la Gerencia de Fiscalizacin Aduanera, los descargos a las
incidencias formuladas, debidamente sustentados. La documentacin que presente ante la Administracin Tributaria
luego del plazo otorgado, no ser merituada en el proceso de fiscalizacin o verificacin, conforme lo seala el dispositivo
legal antes mencionado.

Se le informa que de acuerdo a lo sealado en el articulo 200 y 201 de la Ley General de Aduanas, aprobada mediante
Decreto Legislativo N 1053, puede acogerse al Rgimen de Incentivos para el pago de Multas con un porcentaje de rebaja
de la multa del 60%, siempre que se cumplan los requisitos exigidos.

En caso reunirse con los funcionarios competentes, para informarse con mayor detalle sobre el sustento de las incidencias
detectadas, sustentar los descargos presentados por escrito o proceder a autoliquidarse de los adeudos, calculados,
puede comunicarse con el Jefe de la Divisin de Fiscalizacin del Sector Extractivo e Industrial (Anexo 20078) o con la
Supervisora Srta. Araceli Salcedo Rivas (Anexo 20408) o con el Agente Fiscalizador Sra. Yoly Rafael Hidalgo (Anexo 20411).

DATOS DE RECEPCIN

NOMBRE Y APELLIDOS : VINCULO :

DOC. IDENTIDAD : DIRECCIN :

FIRMA : TELFONO :

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FECHA : OBSERVACIONES :

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