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CONTABILIDAD DE COSTOS

UNIDAD 3
Actividad 1. Clasificacin de los Presupuestos
Profesor(a):
Alumna: Cuellar Hernandez Anel
Matricula: AL12505427

https://es.slideshare.net/kjcantillo/diapositivas-de-presupuestos?next_slideshow=6
http://gc.initelabs.com/recursos/
El Presupuesto
El presupuesto puede considerarse una parte importante del clsico ciclo
administrativo de planear, actuar y controlar o, ms especficamente, como parte
de un sistema total de administracin. Puede definirse como la presentacin
ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.
A propsito, esta definicin hace una distincin entre la contabilidad tradicional y
los presupuestos, en el sentido de que estos ltimos estn orientados hacia el
futuro y no hacia el pasado, aun cuando en su funcin de control, el presupuesto
para un perodo anterior pueda compararse con los resultados reales (pasados).
Las funciones que desempean los presupuestos dependen en gran parte de la
propia direccin de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y
el uso que hagan de los presupuestos, estn fuertemente influidos por una serie
de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema
empresarial.

Por el origen y aplicacin

a) de Ingresos

Presupuesto de ventas: Es un Presupuesto que proporciona un plan global para


un ejercicio econmico prximo. Programa coordinado para lograrlo. Consiste
adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por
la alta direccin de la Empresa. Presupuesto De Ventas:
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos ms confiables.

Beneficios:

Define objetivos bsicos de la empresa.


Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la


empresa.

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.

Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud
lo que suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es
una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto
puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a
hechos falsos.

b) De Egresos e Inversiones

Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)


Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de
fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
produccin.

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto


partes etc.) Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
produccin, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que
la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de
producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea; debe responder a los
requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad
de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

Presupuesto mano de obra (PMO) (fuerza bruta, calificada y especializada)


Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricacin, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso
del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos):
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo
requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago
de mano de obra ocupada.
Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria

Presupuesto De Gasto De Fabricacin


Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentacin:
-Horas - hombres requeridas.
-Operatividad de mquinas y equipos.
-Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar
un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de costo de distribucin:

Presupuesto de Gastos de administracin (capacitacin, vendedores,


publicidad):
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa.
Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la
empresa y no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones
y aportaciones por ley de cada pas.
Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
econmico y real de la empresa, comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)


Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

Caja final.

Caja inicial.

Caja mnima.
Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la caja o
tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorera: se formula con la estimacin prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones
relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos
lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o
proveedores o pago de nmina, impuestos o dividendos. Se formula en dos
periodos cortos: meses o trimestres.
Presupuesto de Capital y valuacin de decisiones de inversin o
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables: Controla las diferentes inversiones
en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversin y conocer el monto de inversin requerido y su
disponibilidad en el tiempo.
Presupuesto de Gastos de Venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
(PGV): Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que
ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo
en los mercados de consumo.
Caractersticas:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano
de obra y distribucin del trabajo)

Presupuesto de impuestos: Es un documento que se desarrolla a


partir de las previsiones de ingresos y egresos monetarios para un
cierto periodo. Su finalidad suele ser el clculo del dinero necesario
para poner en marcha un proyecto, concretar una accin, etc.
Presupuesto de aplicacin de utilidades: s un documento que se
desarrolla a partir de las previsiones de ingresos y egresos
monetarios para un cierto periodo. Su finalidad suele ser el clculo
del dinero necesario para poner en marcha un proyecto, concretar
una accin, etc.

Otras Clasificaciones

Segn: Clasificacin Ejemplo

Por Flexibilidad Rgidos, estticos, fijos Presupuesto Fijo de


o asignados: Estos se una Arrendadora de
elaboran para un solo Propiedades
nivel de actividad. Una
vez alcanzado este, no
se permiten los ajustes
requeridos por las
variaciones que sucedan.
De este modo se efecta
un control anticipado, sin
considerar el
comportamiento
econmico, cultural,
poltico, demogrfico o
jurdico de la regin
donde acta la empresa.
Esta forma de control
anticipado dio origen al
presupuesto que
tradicionalmente utilizaba
el sector pblico.
Flexibles o Variables:
Son los presupuestos
que se elaboran para
diferentes niveles de
actividad y pueden
adaptarse a las
circunstancias que surjan
en cualquier momento.
Estos muestran los
ingresos, costos y gastos
ajustados al tamao de
operaciones
manufactureras o
comerciales. Tienen
amplia aplicacin en el
campo de la
presupuestacin de los
costos, gastos indirectos
de fabricacin,
administrativos y ventas.

Segn el periodo que A cortos plazos: Ejemplos


cubran Son los presupuestos
La determinacin del que se planifican para
lapso que abarcarn los cubrir un ciclo de
presupuestos depender operacin y estos suelen Presupuesto para
del tipo de operaciones abarcar un ao o menos. solventar con fondos la
que realice la Empresa, y A largo plazo: Corte de Derechos
de la mayor o menor En este campo se ubican Humanos a corto,
exactitud y detalle que se los planes de desarrollo mediano y largo plazo
desee, ya que a ms del estado y de las
tiempo corresponder grandes empresas.
una menor precisin y
anlisis. As pues, puede En el caso de los
haber presupuestos: gobiernos los planes
presupustales estn
bajo las normas
constitucionales de cada
pas.

Los lineamientos
generales suelen
sustentarse en
consideraciones
econmicas, como
generacin de empleo,
creacin de
infraestructura, lucha
contra la inflacin,
difusin de los servicios
de seguridad social,
fomento del ahorro, etc.

Las grandes empresas


adoptan este
presupuesto cuando
emprenden proyectos de
inversin en
actualizacin
tecnolgica, ampliacin
de la capacidad
instalada, integracin de
intereses accionarios y
expansin de los
mercados.

Tambin ocurre cuando


se utiliza el mtodo uno
+ cuatro es decir se
planifica el primer ao y
se les va sumando los
restantes. Planes gubernamentales

Ambos tipos de Incluyen perodos


presupuestos son tiles; completos. Cuatrienio
es importante para los (EUA), sexenio (Mxico).
directivos tener de
antemano una
perspectiva de los planes
del negocio para un
perodo suficientemente
largo, y no se concibe
sta sin la formulacin de
presupuestos para
perodos cortos, con
programas detallados
para el periodo inmediato
siguiente.

Segn en el sector en Pblicos: Aquel que Presupuesto


el cual se utilicen realiza el Gobierno, Gubernamental anual
Estados, Empresas
Descentralizadas, etc.,
para controlar las
finanzas de sus
diferentes dependencias.
En estos se cuantifican
los recursos que
requieren la operacin
normal, la inversin y el
servicio de la deuda
pblica de los
organismos y las
entidades oficiales. Presupuesto Privado de
la Empresa Hermanos
Privados: son los Johnson and Johnson, S.
presupuestos que utilizan a de C.v.
las empresas
particulares como
instrumento de su
administracin.
Por su finalidad De promocin: se Presupuesto de
presenta en forma de Publicidad de la Empresa
proyecto financiero y de El Teatro de Don
expansin para su Tenorio, S.a de C.V.
elaboracin es necesario
estimar los ingresos y los
egresos que hayan de
efectuarse en el periodo
presupuestal.

De aplicacin:
normalmente se elaboran
para solicitud de crditos. Presupuesto Anual de
Constituyen pronsticos Aplicacin de la Empresa
generales sobre la Tazas Decorativas
distribucin de los Ecolgicas, S.a de C.v.
recursos con que se
cuenta o habr de contar
la empresa lo
proyectado.

De fusin: se emplea Presupuesto de Fusin


para determinar de Coca cola Co. y
anticipadamente las Cervecera Heineken
operaciones que hayan Mxico.
de resultar de una
conjuncin de entidades
o compaas filiales.
Por reas o niveles de
responsabilidad. Presupuesto por Areas
Cuando se desea del Hotel Lenach, S.a de
cuantificar la C.v.
responsabilidad de los
encargados de las reas
o niveles de
responsabilidad en que
se divide una
organizacin.

Por programas este tipo Presupuesto de


de presupuestos es programas municipales
preparado normalmente del DIF del estado de
por dependencias Quintana Roo.
gubernamentales
descentralizadas
patronatos instituciones
etc. Sus cifras expresan
el gasto en relacin con
los objetivos que se
persiguen determinando
el costo de las
actividades concretas
que cada dependencia
debe realizar para llevar
a bajo los programas a
su cargo.

Base cero: es aquel que


se realiza sin tomar en
consideracin las
experiencias habidas. Es
til ante la desmedida y
continua elevacin de los
preciso las exigencias de
actualizacin de cambio
y por el aumento
continuo de los costos en
todos los niveles
bsicamente. Resulta ser
muy costoso y con
informacin
extempornea pero que
sirve para evitar vicios
repeticiones
obsolescencia etc.

Por su contenido Tradicional: es el clsico


y normal que
generalmente se utiliza Presupuesto General del
especialmente en la Estado por desagregado
iniciativa privada. por rgimen laboral.

Principales: Estos
presupuestos son una
especie de resumen, en Presupuesto Auxiliar de
el que se presentan los Excavaciones en el
elementos medulares en subsuelo para proyecto
todos los presupuestos de pozo de agua para
de la empresa. potabilizacin de agua

Auxiliares: son aquellos


que muestran en forma
analtica las operaciones
estimadas por cada uno
de los departamentos
que integran la
organizacin de la
empresa.

Por su reflejo en los De posicin financiera:


estados financieros Este tipo de
presupuestos muestra la
posicin esttica que
tendra la empresa en el
futuro, en caso de que se
cumplieran las
predicciones. Se
presenta por medio de lo
que se conoce como
Posicin Financiera
(Balance General) Presupuesto de
Presupuestada. Resultados del Hotel
Marca Registrada
De resultados: Que Radisson S.a de C.v.
muestran las posibles
utilidades a obtener en Presupuesto de Costos
un perodo futuro de la Fabrica HallMark,
S.a de C.v.
De costos: Se preparan
tomando como base los
principios establecidos
en los pronsticos de
ventas, y reflejan, a un
perodo futuro, las
erogaciones que se
hayan de efectuar por
concepto del Costo Total
o cualquiera de sus
partes.

Estimados: son los Presupuesto de costos


Por la tcnica de presupuestos que se estimado de una planta
valuacin formulan sobre bases de produccin de
empricas; sus cifras shampoo.
numricas, por ser
determinadas sobre
experiencias anteriores,
representan tan slo la
probabilidad ms o
menos razonable de que
efectivamente suceda lo
que se ha planeado.
Presupuesto Estandar de
Estndar: son aquellos La europea para
que por ser formulados establecer
sobre bases cientficas o costo estndar para cada
casi cientficas, eliminan unidad de producto,
en un porcentaje muy predeterminando el costo
elevado las posibilidades para cada unidad de
de error, por lo que sus materiales directos,
cifras, a diferencia de las mano de obra directa y
anteriores, representan costos indirectos de
los resultados que se fabricacin, requeridos
deben obtener. para producirlo.

Presupuesto de Parcial: Se elaboran en Estimacin de costos e


Trabajo forma analtica, ingresos futuros de una
mostrando las finca, sirve para saber si
operaciones estimadas conviene comprar
por cada departamento; maquinaria o utilizar
con base en ellos se bombas de riego a
desarrollan los: energa elctrica o
combustible.
Previo: Determinan
anticipadamente las Presupuesto de Material
operaciones resultantes de sala de belleza a
de una conjuncin de utilizar mensualmente
entidades. calculando costo unitario
Despus de la fase y cantidad necesarias.
parcial el presupuesto
previo est sujeto a
estudio y aprobacin
para ser definitivo.

Definitivo: Es aquel que


finalmente se va a
ejercer, coordinar, y Presupuesto definitivo
controlar en el periodo, al para la construccin de
cual se refiere. un refugio de animales.

La experiencia obtenida
con este tipo de
presupuestos dar lugar
a la elaboracin de:

Maestro o Tipo: Con


estos presupuestos se
ahorra tiempo, dinero y Presupuesto maestro de
esfuerzo ya que slo se compra de maquinaria y
ajustan los que tengan materiales comprende
variacin substancial, presupuesto de
deben revisarse operacin y presupuesto
continuamente. financiero;
Tomando en cuenta la
Determinan inflacin.
anticipadamente las
operaciones resultantes
de una conjuncin de
entidades.