Ustawa o Podatku VAT Dz. U. Z 2017r. Poz. 1221

Dokument
podpisany przez
Krzysztof Madej
Data: 2017.06.24
15:07:46 CEST
DZIENNIK USTAW
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Warszawa, dnia 24 czerwca 2017 r.
Poz. 1221
O B WIESZCZENIE
M ARSZAK A SEJ M U RZECZYP O SP O LITEJ P O LSK IEJ
z dnia 26 maja 2017 r.
w sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarw i usug
1. Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogaszaniu aktw normatywnych
i niektrych innych aktw prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 296 i 1579 oraz z 2017 r. poz. 1139) ogasza si w zaczniku
do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. z 2016 r.
poz. 710), z uwzgldnieniem zmian wprowadzonych:
1) ustaw z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektrych innych ustaw (Dz. U.
poz. 846),
2) ustaw z dnia 10 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy o dziaalnoci leczniczej oraz niektrych innych ustaw (Dz. U.
poz. 960),
3) ustaw z dnia 22 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy Prawo celne oraz niektrych innych ustaw (Dz. U. poz. 1228),
4) ustaw z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysu okrtowego i przemysw komplementarnych (Dz. U.
poz. 1206),
5) ustaw z dnia 7 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz niektrych innych ustaw (Dz. U.
poz. 1052),
6) ustaw z dnia 5 wrzenia 2016 r. o usugach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej (Dz. U. poz. 1579),
7) ustaw z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U.
poz. 1948 oraz z 2017 r. poz. 379),
8) ustaw z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz niektrych innych ustaw (Dz. U.
poz. 2024),
9) ustaw z dnia 14 grudnia 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw Prawo owiatowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 60)
oraz zmian wynikajcych z przepisw ogoszonych przed dniem 25 maja 2017 r.
2. Podany w zaczniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:
1) art. 9 ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektrych innych ustaw (Dz. U.
poz. 846), ktry stanowi:
Art. 9. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 30 dni od dnia ogoszenia, z wyjtkiem:

1) art. 1 pkt 5, art. 4 i art. 6, ktre wchodz w ycie z dniem 1 lipca 2016 r.;
2) art. 3 pkt 2 lit. a, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
3) art. 3 pkt 2 lit. b, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2018 r.;
Dziennik Ustaw 2 Poz. 1221
2) art. 42 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy o dziaalnoci leczniczej oraz niektrych innych ustaw
(Dz. U. poz. 960), ktry stanowi:
Art. 42. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia, z wyjtkiem:
1) art. 34, ktry wchodzi w ycie z dniem ogoszenia;
2) art. 21 pkt 4, ktry wchodzi w ycie z dniem 30 czerwca 2016 r.;
3) odnonika nr 1 oraz art. 24, art. 35 i art. 42 ustawy z dnia 22 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy Prawo celne oraz
niektrych innych ustaw (Dz. U. poz. 1228), ktre stanowi:
1) Niniejsza ustawa suy stosowaniu:
1) rozporzdzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 padziernika 2013 r. ustana-
wiajcego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 287
z 29.10.2013, str. 90);
2) rozporzdzenia wykonawczego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiajcego szcze-
gowe zasady wykonania niektrych przepisw rozporzdzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)
nr 952/2013 ustanawiajcego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558 oraz Dz. Urz.
UE L 87 z 02.04.2016, str. 35);
3) rozporzdzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzupeniajcego rozporz-
dzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegowych zasad dotycz-
cych niektrych przepisw unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 1, Dz. Urz.
UE L 69 z 15.03.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016, str. 35 oraz Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016,
str. 1);
4) rozporzdzenia delegowanego Komisji (UE) 2016/341 z dnia 17 grudnia 2015 r. uzupeniajcego rozporz-
dzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do przepisw przejciowych do-
tyczcych niektrych przepisw unijnego kodeksu celnego w okresie, gdy nie dziaaj jeszcze odpowiednie
systemy teleinformatyczne, i zmieniajcego rozporzdzenie delegowane Komisji (UE) 2015/2446 (Dz. Urz.
UE L 69 z 15.03.2016, str. 1).
Art. 24. 1. Pozwolenia na stosowanie zabezpieczenia generalnego, o ktrych mowa w art. 251 ust. 1 lit. b roz-
porzdzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzupeniajcego rozporzdzenie Parla-
mentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegowych zasad dotyczcych niektrych prze-
pisw unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 1, z pn. zm.a)), zwanego dalej rozporz-
dzeniem delegowanym, uprawniaj do stosowania zabezpieczenia generalnego w wysokoci stanowicej 100% kwo-
ty referencyjnej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Zabezpieczenia generalne zoone przed dniem, o ktrym mowa w art. 288 ust. 2 rozporzdzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia 9 padziernika 2013 r. ustanawiajcego unijny kodeks celny (Dz. Urz.
UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z pn. zm.b)), zwanego dalej unijnym kodeksem celnym, na podstawie pozwole,
o ktrych mowa w ust. 1, mog by stosowane do zabezpieczenia dugu celnego i innych opat powstaych lub mog-
cych powsta w wyniku operacji dokonywanych od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy, z zastrzeeniem ust. 3,
jeeli:
1) kwota zoonego zabezpieczenia generalnego stanowi 100% kwoty referencyjnej albo
2) zostanie zoone dodatkowe zabezpieczenie, ktrego kwota wraz z kwot zoonego zabezpieczenia generalnego
stanowi 100% kwoty referencyjnej.
3. Zabezpieczenie generalne, o ktrym mowa w ust. 2, zoone w formie gwarancji moe by stosowane do dnia
utraty wanoci pozwolenia w celu zabezpieczenia dugu celnego, podatkw i innych opat powstaych lub mogcych
powsta w wyniku operacji dokonywanych od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy, pod warunkiem zoenia wa-
ciwemu organowi celnemu pisemnego owiadczenia gwaranta stanowicego integraln cz gwarancji, w ktrym
gwarant wyrazi zgod na objcie t gwarancj nalenoci celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadajcych
dugowi celnemu oraz innych nalenoci powstaych lub mogcych powsta w wyniku operacji celnych dokonywa-
nych od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy na podstawie unijnego kodeksu celnego i okreli te operacje, a take
zobowiza si do zapaty w przewidzianym terminie kwot tych nalenoci.
4. Zabezpieczenie generalne, o ktrym mowa w ust. 2, uznaje si za prawidowo stosowane do zabezpieczenia
dugu celnego, podatkw i innych opat powstaych lub mogcych powsta w wyniku operacji dokonywanych w okre-
a)
Zmiany wymienionego rozporzdzenia zostay ogoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 87
z 02.04.2016, str. 35 oraz Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1.
b)
Zmiana wymienionego rozporzdzenia zostaa ogoszona w Dz. Urz. UE L 287 z 29.10.2013, str. 90.
sie od dnia, o ktrym mowa w art. 288 ust. 2 unijnego kodeksu celnego, do dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy,
jeeli byy spenione odpowiednio warunki okrelone w ust. 2 i 3.
Art. 35. 1. W przypadku gdy przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy towary zostay objte procedur
uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze, a procedura ta nie zostaa zamknita do tego dnia, w odniesieniu do
opodatkowania importu towarw, w momencie zakoczenia tej procedury maj zastosowanie przepisy ustawy zmie-
nianej w art. 13, w brzmieniu dotychczasowym.
2. Do towarw objtych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy procedur uszlachetniania czynnego nie
stosuje si przepisu art. 19a ust. 10a ustawy zmienianej w art. 13, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw.
Art. 42. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 7 dni od dnia ogoszenia.;
4) art. 23 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysu okrtowego i przemysw komplementarnych (Dz. U.
Art. 23. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
5) art. 11 ustawy z dnia 7 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz niektrych innych ustaw
(Dz. U. poz. 1052), ktry stanowi:
Art. 11. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 sierpnia 2016 r., z wyjtkiem art. 1 pkt 3 w zakresie art. 30a ust. 2b,
ktry wchodzi w ycie z dniem ogoszenia.;
6) odnonika nr 1 oraz art. 142 ustawy z dnia 5 wrzenia 2016 r. o usugach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej
(Dz. U. poz. 1579), ktre stanowi:
1) Niniejsza ustawa suy stosowaniu rozporzdzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 910/2014 z dnia
23 lipca 2014 r. w sprawie identyfikacji elektronicznej i usug zaufania w odniesieniu do transakcji elektronicz-
nych na rynku wewntrznym oraz uchylajcego dyrektyw 1999/93/WE (Dz. Urz. UE L 257 z 28.08.2014,
str. 73).
Art. 142. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 7 dni od dnia ogoszenia, z wyjtkiem art. 22, art. 2426 i art. 96
pkt 4 w zakresie zmienianego art. 20a ust. 1 pkt 1, ktre wchodz w ycie z dniem 29 wrzenia 2018 r.;
7) art. 198, art. 222a i art. 260 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw o Krajowej
Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948 oraz z 2017 r. poz. 379), ktre stanowi:
Art. 198. 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej przejmuje z dniem 1 marca 2017 r. prowadzenie nastpu-
jcych rejestrw:
1) Centralnego Rejestru Podmiotw Krajowej Ewidencji Podatnikw, o ktrym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy
z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2016 r.
poz. 476);
2) Centralnego Rejestru Penomocnictw Oglnych, o ktrym mowa w art. 138d 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z pn. zm.c));
3) Centralnego Rejestru Danych Podatkowych, o ktrym mowa w art. 15 ustawy uchylanej w art. 159 pkt 4;
4) Centralnego Rejestru Zastaww Skarbowych, o ktrym mowa w art. 43 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa;
5) wykazu podmiotw dokonujcych dostawy towarw, ktre zoyy kaucj gwarancyjn, o ktrym mowa
w art. 105c ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarw i usug (Dz. U. z 2016 r. poz. 710,
z pn. zm.d));
6) bazy danych Systemu Wymiany Informacji dotyczcych Podatku Akcyzowego (SEED), o ktrym mowa
w art. 18 ust. 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 752, z pn. zm.e));
7) poredniczcych podmiotw tytoniowych, o ktrym mowa w art. 20a ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r.
o podatku akcyzowym.
c)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 978, 1197, 1269, 1311, 1649,
1923, 1932 i 2184 oraz z 2016 r. poz. 195, 615, 846, 1228, 1579 i 1933.
d)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 846, 960, 1052, 1206, 1228 i 1579.
e)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 1559, 1662 i 1877, z 2015 r.
poz. 18, 211, 978, 1269, 1479, 1649, 1844, 1893 i 1932 oraz z 2016 r. poz. 925, 1052 i 1228.
2. Rejestr podatnikw, o ktrym mowa w art. 13 ust. 1 ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia
niektrych kopalin (Dz. U. z 2016 r. poz. 1581), prowadzony przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy przez
waciwego naczelnika urzdu celnego uznaje si za rejestr prowadzony przez waciwego naczelnika urzdu skarbo-
wego po dniu wejcia w ycie niniejszej ustawy.
Art. 222a. 1. Upowanienia udzielone na podstawie art. 105b ust. 1 pkt 4 ustawy zmienianej w art. 83, ktre zo-
stay zoone do naczelnika urzdu skarbowego przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy, obowizujce w dniu
wejcia w ycie niniejszej ustawy, pozostaj w mocy. Upowanienia te uznaje si za upowanienia dla banku albo
spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej do przekazywania organom wymienionym w art. 105b ust. 1 pkt 4
ustawy zmienianej w art. 83, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, informacji o wszystkich transakcjach dokony-
wanych na rachunkach, ktrych te upowanienia dotycz.
2. Podmioty, ktre przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy zoyy kaucj gwarancyjn w formie, o ktrej
mowa w art. 105b ust. 3 pkt 2 lub 3 ustawy zmienianej w art. 83, i kaucja ta zostaa przyjta przed tym dniem, s
obowizane do dostosowania, do dnia 31 marca 2017 r., kaucji gwarancyjnej, aby przewidywaa, w przypadku
wszczcia po dniu 31 marca 2017 r. kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwaran-
cyjna, odpowiednio przeduenie okresu trwania odpowiedzialnoci gwaranta po upywie okresu wanoci gwarancji
albo przeduenie okresu obowizywania upowanienia po upywie okresu wanoci upowanienia, o terminy wska-
zane w art. 105b ust. 8 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 83, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, pod rygorem
usunicia w dniu 1 kwietnia 2017 r. przez waciwego naczelnika urzdu skarbowego z wykazu, o ktrym mowa
w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 83. W przypadku usunicia podmiotu z wykazu, o ktrym mowa
w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 83, wydaje si postanowienie, na ktre nie przysuguje zaalenie.
3. W przypadku wszczcia i niezakoczenia przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy postpowania kon-
trolnego zgodnie z przepisami o kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna,
o ktrej mowa w art. 105b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 83, zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje si do czasu
zakoczenia tego postpowania.
4. W przypadku wszczcia w okresie od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy do dnia 31 marca 2017 r. kontroli
celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w art. 105b ust. 1 ustawy
zmienianej w art. 83, przyjta przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy, zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonu-
je si do dnia zoenia korekty deklaracji po zakoczeniu kontroli celno-skarbowej, a jeeli doszo do przeksztacenia
kontroli celno-skarbowej w postpowanie podatkowe do czasu zakoczenia tego postpowania.
5. Uznaje si, e kaucje gwarancyjne, ktre zostay zoone w formie, o ktrej mowa w art. 105b ust. 3 pkt 2 lub 3
ustawy zmienianej w art. 83, i przyjte przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy, przewiduj w przypadku
wszczcia w okresie od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy do dnia 31 marca 2017 r. kontroli celno-skarbowej
w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna, odpowiednio przeduenie okresu trwania odpowiedzial-
noci gwaranta po upywie okresu wanoci gwarancji albo przeduenie okresu obowizywania upowanienia po
upywie okresu wanoci upowanienia, do dnia zoenia korekty deklaracji po zakoczeniu kontroli celno-skarbowej,
z tym e w przypadku przeksztacenia kontroli celno-skarbowej w postpowanie podatkowe, w zakresie rozliczenia,
ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna, przeduenie okresu trwania odpowiedzialnoci gwaranta albo przeduenie
okresu obowizywania upowanienia, nastpuje do czasu zakoczenia tego postpowania.
Art. 260. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 marca 2017 r., z wyjtkiem:
1) art. 1, art. 4 pkt 1 i pkt 11 lit. c i d, lit. e w zakresie 12 i 13 oraz lit. f, art. 11, art. 13, art. 27, art. 38 pkt 39 lit. a
tiret drugie, pkt 65 lit. a, pkt 68 lit. a w zakresie pkt 1, pkt 76 lit. b tiret drugie, art. 119, art. 148, art. 160 ust. 2
i 3, art. 162 ust. 1 pkt 1, art. 164, art. 165 ust. 1, 2 i 6, art. 178, art. 190 ust. 1, art. 201 ust. 1 i art. 259 ust. 1, kt-
re wchodz w ycie z dniem ogoszenia;
2) art. 150, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.;
2a) art. 112 pkt 24, ktre wchodz w ycie z dniem 27 lutego 2017 r.;
3) art. 4 pkt 12, art. 163 pkt 3, art. 168, art. 172 pkt 6 oraz art. 192 ust. 14, ktre wchodz w ycie z dniem
1 stycznia 2018 r.
4) art. 149a, ktry wchodzi w ycie z dniem 4 czerwca 2018 r.;
8) art. 518, art. 20 i art. 21 ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz
niektrych innych ustaw (Dz. U. poz. 2024), ktre stanowi:
Art. 5. Przepisy art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje
si do usug wymienionych w poz. 248 zacznika nr 14 do ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniej-
sz ustaw, ktre zostay wykonane od dnia 1 stycznia 2017 r. W celu ustalenia momentu wykonania usug stosuje si
przepisy art. 19a ust. 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1.
Art. 6. W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. caoci lub czci zapaty na poczet wykonanych
od tego dnia usug wymienionych w poz. 1 zacznika nr 14 do ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejsz ustaw, dla ktrych podatnikiem od dnia 1 stycznia 2017 r. przesta by nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, do usug tych stosuje si przepis art. 17
ust. 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 7. W przypadku zawarcia przed dniem 1 stycznia 2017 r. umowy lub umw, w ramach ktrych wystpuj
dostawy towarw wymienionych w poz. 28 zacznika nr 11 do ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejsz ustaw, przepisy art. 17 ust. 1c1e ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, sto-
suje si odpowiednio do tych dostaw dokonanych od dnia 1 stycznia 2017 r., jeeli czna warto tych dostaw, bez
kwoty podatku, przekracza od dnia 1 stycznia 2017 r. kwot 20 000 z.
Art. 8. W przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 r. caoci lub czci zapaty na poczet dokonanych
od tego dnia dostaw towarw lub wiadczenia usug, dla ktrych podatnikiem od dnia 1 stycznia 2017 r. sta si
nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw,
korekty rozliczenia tej zapaty dokonuje si w rozliczeniu za okres, w ktrym dokonano dostawy tych towarw lub
wykonano t usug.
Art. 9. Do rozlicze za okresy rozliczeniowe poprzedzajce pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r. stosuje si
przepisy art. 86 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 10. Przepis art. 87 ust. 2b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, oraz art. 274c
1c ustawy zmienianej w art. 3, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje si rwnie do okresw rozliczenio-
wych przypadajcych przed dniem 1 stycznia 2017 r.
Art. 11. Przepisw art. 87 ust. 6, art. 112b i art. 112c ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz
ustaw, nie stosuje si do okresw rozliczeniowych przypadajcych przed dniem 1 stycznia 2017 r.
Art. 12. Do okresw rozliczeniowych przypadajcych przed dniem 1 stycznia 2017 r. przepis art. 89b ust. 6
ustawy zmienianej w art. 1 stosuje si w brzmieniu dotychczasowym.
Art. 13. 1. Przepisy art. 96 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje si do
zgosze rejestracyjnych zoonych od dnia 1 stycznia 2017 r., z wyjtkiem przepisw art. 96 ust. 4, 4a, 9 i 9a ustawy
zmienianej w art. 1.
2. Przepisy art. 97 ust. 15 i 15a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje si
z uwzgldnieniem okresw przypadajcych przed dniem 1 stycznia 2017 r.
Art. 14. Przepisy art. 99101a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje si
poczwszy od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r.
Art. 15. Przepis art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, stosuje
si do podatnikw, ktrzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni po dniu 30 wrzenia 2016 r. za okresy
miesiczne przypadajce po dniu 31 grudnia 2016 r.
Art. 16. W odniesieniu do okresw rozliczeniowych przypadajcych od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2017 r.
nie stosuje si przepisu art. 99 ust. 11b ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, w stosun-
ku do podatnikw, ktrzy nie s:
1) obowizani do zarejestrowania si jako podatnik VAT UE;
2) dostawcami towarw lub wiadczcymi usugi, dla ktrych podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1
pkt 7 i 8 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, lub nabywcami tych towarw lub
usug;
3) obowizani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z pn. zm.f)) lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodo-
wym od osb prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, 1926, 1933 i 1948), do skadania deklaracji, zezna, infor-
macji oraz rocznego obliczenia podatku za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
f)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1278, 1342, 1448,
1529 i 1540, z 2013 r. poz. 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r. poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052,
1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863, z 2015 r. poz. 73, 211, 251, 478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296,
1321, 1322, 1333, 1569, 1595, 1607, 1688, 1767, 1784, 1844, 1893, 1925, 1932, 1992 i 2299 oraz z 2016 r. poz. 188, 195,
615, 780, 823, 929, 1010, 1206, 1550, 1860, 1926, 1933, 1948 i 1961.
Art. 17. 1. Podmioty, ktre przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostay wpisane do wykazu, o ktrym mowa
w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, s obowizane w terminie do dnia 31 stycznia 2017 r., do spenienia
wymogu, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw,
pod rygorem usunicia w dniu 1 lutego 2017 r. przez waciwego naczelnika urzdu skarbowego z wykazu, o ktrym
mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.
2. Podmioty, ktre przed dniem 1 stycznia 2017 r. zostay wpisane do wykazu, o ktrym mowa w art. 105c ust. 1
ustawy zmienianej w art. 1, ktre w dniu 1 stycznia 2017 r. nie speniaj wymogw, o ktrych mowa w art. 105b ust. 1
pkt 2 i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw, waciwy naczelnik urzdu skarbowego
usuwa z wykazu, o ktrym mowa w art. 105c ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.
3. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wydaje si postanowienie, na ktre nie przysuguje zaalenie.
Art. 18. 1. Podatnicy, u ktrych czna warto sprzeday w 2016 r. bya wysza ni 150 000 z i nie przekroczy-
a 200 000 z, mog skorzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmie-
niu nadanym niniejsz ustaw.
2. Podatnicy, ktrzy rozpoczli w 2016 r. wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5 ustawy zmienianej w art. 1,
u ktrych czna warto sprzeday, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, przekroczya 150
000 z i nie przekroczya 200 000 z, mog skorzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy zmie-
nianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ustaw.
Art. 20. Przepisy art. 105a ust. 3 pkt 3 lit. c i pkt 4 lit. d ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym
niniejsz ustaw, stosuje si od dnia 1 lutego 2017 r.
Art. 21. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r., z wyjtkiem:
1) art. 1 pkt 3, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 lipca 2017 r.;
2) art. 1 pkt 79, ktre wchodz w ycie z dniem 1 stycznia 2018 r.;
9) art. 369 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw Prawo owiatowe (Dz. U. z 2017 r.
Art. 369. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 wrzenia 2017 r., z wyjtkiem:
1) art. 1, art. 116219, art. 314, art. 326336, art. 347, art. 348, art. 358 i art. 359, ktre wchodz w ycie po upy-
wie 3 dni od dnia ogoszenia;
2) art. 4 pkt 9, 12, 14 lit. a, art. 15 pkt 26, pkt 29 lit. a w zakresie art. 22 ust. 1 pkt 3a, pkt 48, 49, pkt 54 w zakresie
art. 36a ust. 14 i pkt 114 w zakresie art. 71d, art. 66 pkt 1, art. 80, art. 111 pkt 2, art. 113 pkt 2, art. 115,
art. 220223, art. 225313, art. 315325, art. 349357 i art. 360368, ktre wchodz w ycie po upywie 14 dni
od dnia ogoszenia;
3) art. 15 pkt 118 lit. f i h oraz pkt 123 lit. m, ktre wchodz w ycie z dniem 1 lutego 2017 r.;
4) art. 15 pkt 31, pkt 32 w zakresie art. 22ac ust. 1, art. 22ae ust. 2, art. 22ak ust. 1 i art. 85b ust. 2 i 5, pkt 3343,
pkt 44 w zakresie art. 22ar i art. 22at ust. 1 pkt 1, pkt 46, 47 i 120, art. 105 i art. 337346, ktre wchodz w y-
cie z dniem 15 lutego 2017 r.;
5) art. 4 pkt 5, 10 i 11, ktre wchodz w ycie z dniem 1 marca 2017 r.;
6) art. 224, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 kwietnia 2017 r.;
7) art. 66 pkt 3, ktry wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 2022 r..
Marszaek Sejmu: M. Kuchciski

Zacznik do obwieszczenia Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej

Polskiej z dnia 26 maja 2017 r. (poz. 1221)
USTAWA
z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarw i usug
DZIA I
Przepisy oglne
Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarw i usug.
2. Podatek od towarw i usug stanowi dochd budetu pastwa.
Art. 2. Ilekro w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju rozumie si przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeeniem art. 2a;
2) pastwie czonkowskim rozumie si przez to pastwo czonkowskie Unii Europejskiej;
3) terytorium Unii Europejskiej rozumie si przez to terytoria pastw czonkowskich Unii Europejskiej, z tym e na
potrzeby stosowania tej ustawy:
a) Ksistwo Monako traktuje si jako terytorium Republiki Francuskiej, wysp Man traktuje si jako terytorium
Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej, suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje si
jako terytorium Republiki Cypru,
b) nastpujce terytoria poszczeglnych pastw czonkowskich traktuje si jako wyczone z terytorium Unii Euro-
pejskiej:
wysp Helgoland, terytorium Buesingen z Republiki Federalnej Niemiec,
Ceut, Melill, Wyspy Kanaryjskie z Krlestwa Hiszpanii,
Livigno, Campione dItalia, wosk cz jeziora Lugano z Republiki Woskiej,
francuskie terytoria, o ktrych mowa w art. 349 i art. 355 ust. 1 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej
z Republiki Francuskiej,
Gr Athos z Republiki Greckiej,
Wyspy Alandzkie z Republiki Finlandii,
Wyspy Normandzkie ze Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej,
c) Gibraltar traktuje si jako wyczony z terytorium Unii Europejskiej;
4) terytorium pastwa czonkowskiego rozumie si przez to terytorium pastwa wchodzce w skad terytorium Unii
Europejskiej, z zastrzeeniem art. 2a;
5) terytorium pastwa trzeciego rozumie si przez to terytorium pastwa niewchodzce w skad terytorium Unii Euro-
pejskiej, z zastrzeeniem art. 2a ust. 1 i 3;
5a) pastwie czonkowskim konsumpcji rozumie si przez to pastwo czonkowskie, w odniesieniu do ktrego zgodnie
z art. 28k przyjmuje si, e na jego terytorium ma miejsce wiadczenie usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych
lub usug elektronicznych;
6) towarach rozumie si przez to rzeczy oraz ich czci, a take wszelkie postacie energii;
7) imporcie towarw rozumie si przez to przywz towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium Unii Euro-
pejskiej;
8)1) eksporcie towarw rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych z terytorium kraju poza
terytorium Unii Europejskiej przez:
a) dostawc lub na jego rzecz, lub
1)
Ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw o Krajowej Admi-
nistracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1948 oraz z 2017 r. poz. 379), ktra wesza w ycie z dniem 1 marca 2017 r.
b) nabywc majcego siedzib poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyczeniem towarw wywoonych przez
samego nabywc do celw wyposaenia lub zaopatrzenia statkw rekreacyjnych oraz turystycznych statkw po-
wietrznych lub innych rodkw transportu sucych do celw prywatnych
jeeli wywz towarw poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez waciwy organ celny okrelony
w przepisach celnych;
9) imporcie usug rozumie si przez to wiadczenie usug, z tytuu wykonania ktrych podatnikiem jest usugobiorca,
o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10) nowych rodkach transportu rozumie si przez to przeznaczone do transportu osb lub towarw:
a) pojazdy ldowe napdzane silnikiem o pojemnoci skokowej wikszej ni 48 centymetrw szeciennych lub
o mocy wikszej ni 7,2 kilowata, jeeli przejechay nie wicej ni 6000 kilometrw lub od momentu dopuszcze-
nia ich do uytku upyno nie wicej ni 6 miesicy; za moment dopuszczenia do uytku pojazdu ldowego
uznaje si dzie, w ktrym zosta on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub
w ktrym po raz pierwszy podlega on obowizkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego
w zalenoci od tego, ktra z tych dat jest wczeniejsza; jeeli nie mona ustali dnia pierwszej rejestracji pojaz-
du ldowego lub dnia, w ktrym podlega on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do uytku tego po-
jazdu uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym
zosta po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta,
b) jednostki pywajce o dugoci wikszej ni 7,5 metra, jeeli byy uywane nie duej ni 100 godzin roboczych
na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wyjtkiem statkw
morskich, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do uytku jednostki pywajcej uznaje
si dzie, w ktrym zostaa ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzie, w ktrym zostaa po
raz pierwszy uyta dla celw demonstracyjnych przez producenta,
c) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej wikszej ni 1550 kilogramw, jeeli byy uywane nie duej
ni 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do uytku upyno nie wicej ni 3 miesice, z wy-
jtkiem rodkw transportu lotniczego, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do uyt-
ku statku powietrznego uznaje si dzie, w ktrym zosta on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub
dzie, w ktrym zosta po raz pierwszy uyty dla celw demonstracyjnych przez producenta;
11) podatku od wartoci dodanej rozumie si przez to podatek od wartoci dodanej nakadany na terytorium pastwa
czonkowskiego, z wyjtkiem podatku od towarw i usug nakadanego t ustaw;
12) obiektach budownictwa mieszkaniowego rozumie si przez to budynki mieszkalne staego zamieszkania sklasyfi-
kowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 11;
13) urzdzie skarbowym rozumie si przez to urzd skarbowy, przy pomocy ktrego waciwy dla podatnika naczelnik
urzdu skarbowego wykonuje swoje zadania;
14) pierwszym zasiedleniu rozumie si przez to oddanie do uytkowania, w wykonaniu czynnoci podlegajcych
opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub uytkownikowi budynkw, budowli lub ich czci, po ich:
a) wybudowaniu lub
b) ulepszeniu, jeeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym, stanowiy
co najmniej 30% wartoci pocztkowej;
14a) wytworzeniu nieruchomoci rozumie si przez to wybudowanie budynku, budowli lub ich czci, lub ich ulepszenie
w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym;
15) dziaalnoci rolniczej rozumie si przez to produkcj rolinn i zwierzc, w tym rwnie produkcj materiau
siewnego, szkkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcj warzywnicz, gruntow, szklarniow i pod
foli, produkcj rolin ozdobnych, grzybw uprawnych i sadownicz, chw, hodowl i produkcj materiau zarodo-
wego zwierzt, ptactwa i owadw uytkowych, produkcj zwierzc typu przemysowego lub fermowego oraz chw
i hodowl ryb i innych organizmw yjcych w wodzie, a take uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach folio-
wych, uprawy grzybw i ich grzybni, uprawy rolin in vitro, fermow hodowl i chw drobiu rzenego i nienego,
wylgarnie drobiu, hodowl i chw zwierzt futerkowych i laboratoryjnych, chw i hodowl ddownic, entomo-
fagw i jedwabnikw, prowadzenie pasiek oraz chw i hodowl innych zwierzt poza gospodarstwem rolnym oraz
sprzeda produktw gospodarki lenej i owieckiej, z wyjtkiem drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU
02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0), a take wiadczenie usug rolniczych;
16) gospodarstwie rolnym rozumie si przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisw o podatku rolnym;
17) gospodarstwie lenym rozumie si przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika, na ktrym ciy obowizek
podatkowy w podatku lenym;
18) gospodarstwie rybackim rozumie si przez to prowadzenie dziaalnoci w zakresie chowu i hodowli ryb oraz innych
organizmw yjcych w wodzie;
19) rolniku ryczatowym rozumie si przez to rolnika dokonujcego dostawy produktw rolnych pochodzcych
z wasnej dziaalnoci rolniczej lub wiadczcego usugi rolnicze, korzystajcego ze zwolnienia od podatku na pod-
stawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjtkiem rolnika obowizanego na podstawie odrbnych przepisw do prowadzenia
ksig rachunkowych;
20) produktach rolnych rozumie si przez to towary wymienione w zaczniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone
z nich przez rolnika ryczatowego z produktw pochodzcych z jego wasnej dziaalnoci rolniczej przy uyciu rod-
kw zwykle uywanych w gospodarstwie rolnym, lenym i rybackim;
21) usugach rolniczych rozumie si przez to usugi wymienione w zaczniku nr 2 do ustawy;
22) sprzeday rozumie si przez to odpatn dostaw towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju, eksport
towarw oraz wewntrzwsplnotow dostaw towarw;
23) sprzeday wysykowej z terytorium kraju rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych
przez podatnika podatku od towarw i usug lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium pastwa czonkow-
skiego inne ni terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru,
pod warunkiem e dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej,
ktrzy nie maj obowizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub
b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu niebdcego podatnikiem podatku od wartoci dodanej;
24) sprzeday wysykowej na terytorium kraju rozumie si przez to dostaw towarw wysyanych lub transportowanych
przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni tery-
torium kraju na terytorium kraju, ktre jest pastwem przeznaczenia dla wysyanego lub transportowanego towaru,
pod warunkiem e dostawa jest dokonywana na rzecz:
a) podatnika lub osoby prawnej niebdcej podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktrzy nie maj obowizku rozlicza-
nia wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9, lub
b) innego ni wymieniony w lit. a podmiotu, niebdcego podatnikiem w rozumieniu art. 15 i niemajcego obo-
wizku rozliczania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9;
25) maym podatniku rozumie si przez to podatnika podatku od towarw i usug:
a) u ktrego warto sprzeday (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyrao-
nej w zotych kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 1 200 000 euro,
b) prowadzcego przedsibiorstwo maklerskie, zarzdzajcego funduszami inwestycyjnymi, zarzdzajcego alterna-
tywnymi funduszami inwestycyjnymi, bdcego agentem, zleceniobiorc lub inn osob wiadczc usugi
o podobnym charakterze, z wyjtkiem komisu jeeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wy-
konane usugi (wraz z kwot podatku) nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym wyraonej w zotych
kwoty odpowiadajcej rwnowartoci 45 000 euro
przy czym przeliczenia kwot wyraonych w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez Na-
rodowy Bank Polski na pierwszy dzie roboczy padziernika poprzedniego roku podatkowego, w zaokrgleniu do
1000 z;
25a) usugach telekomunikacyjnych rozumie si przez to usugi dotyczce transmisji, emisji i odbioru sygnaw, tekstw,
obrazw i dwikw lub wszelkiego rodzaju informacji drog kablow, radiow, optyczn lub za porednictwem in-
nych systemw elektromagnetycznych, w tym zwizane z nimi przeniesienie lub cesj praw do uytkowania rodkw
dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostpu do oglnowiatowych sieci informa-
cyjnych, z uwzgldnieniem art. 6a rozporzdzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r.
ustanawiajcego rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci
dodanej (Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1, z pn. zm.), zwanego dalej rozporzdzeniem 282/2011;
25b) usugach nadawczych rozumie si przez to usugi nadawcze, o ktrych mowa w art. 6b rozporzdzenia 282/2011;
26) usugach elektronicznych rozumie si przez to usugi wiadczone za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej,
o ktrych mowa w art. 7 rozporzdzenia 282/2011;
26a) systemie gazowym rozumie si przez to system gazowy znajdujcy si na terytorium Unii Europejskiej lub jakkol-
wiek sie poczon z takim systemem;
27) wyrobach akcyzowych rozumie si przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym,
z wyczeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym;
27a) systemie elektroenergetycznym rozumie si przez to system elektroenergetyczny w rozumieniu przepisw ustawy
z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne (Dz. U. z 2017 r. poz. 220 i 791);
27b) wartoci rynkowej rozumie si przez to cakowit kwot, jak, w celu uzyskania w danym momencie danych towa-
rw lub usug, nabywca lub usugobiorca na takim samym etapie sprzeday jak ten, na ktrym dokonywana jest do-
stawa towarw lub wiadczenie usug, musiaby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapaci niezalenemu dostawcy
lub usugodawcy na terytorium kraju; w przypadku gdy nie mona ustali porwnywalnej dostawy towarw lub
wiadczenia usug, przez warto rynkow rozumie si:
a) w odniesieniu do towarw kwot nie mniejsz ni cena nabycia towarw lub towarw podobnych, a w przy-
padku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy,
b) w odniesieniu do usug kwot nie mniejsz ni cakowity koszt poniesiony przez podatnika na wykonanie tych
usug;
27c) magazynie konsygnacyjnym rozumie si przez to wyodrbnione u podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT
UE, o ktrym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium kraju towarw nalecych do podatnika
podatku od wartoci dodanej przemieszczonych przez niego lub na jego rzecz z terytorium pastwa czonkowskiego
innego ni terytorium kraju do tego miejsca, z ktrego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowu-
jcy towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporzdzania tymi towarami jak waciciel nastpuje w momencie
ich pobrania;
27d) prowadzcym magazyn konsygnacyjny rozumie si przez to podatnika, ktry przechowuje w magazynie konsygna-
cyjnym towary i pobiera je z tego magazynu;
27e) zorganizowanej czci przedsibiorstwa rozumie si przez to organizacyjnie i finansowo wyodrbniony
w istniejcym przedsibiorstwie zesp skadnikw materialnych i niematerialnych, w tym zobowizania, przeznaczo-
nych do realizacji okrelonych zada gospodarczych, ktry zarazem mgby stanowi niezalene przedsibiorstwo
samodzielnie realizujce te zadania;
27f) czasopismach specjalistycznych rozumie si przez to drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem
ISSN, objte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaal-
noci kulturalnej lub twrczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej,
regionalnej lub lokalnej, a take przeznaczone dla osb niewidomych i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni
raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw (numerw) objtych wsplnym tytuem, ktrych zakoczenia nie prze-
widuje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy,
z wyjtkiem:
a) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji biecej o aktualnych wydarzeniach
krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw,
b) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci nawoujce do nienawici na tle
rnic narodowociowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub
zniewaajce z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje
totalitarne,
c) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych,
folderw i katalogw reklamowych,
d) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub inne dzieo w formie tekstu ilustro-
wanego lub nie, albo w formie rysunkw opatrzonych opisem lub nie,
e) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na krzywki, kryptogramy, zagadki oraz
inne gry sowne lub rysunkowe,
f) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, informacje o znanych i sawnych posta-
ciach z ycia publicznego,
g) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu;
28) Ordynacji podatkowej rozumie si przez to ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U.
z 2017 r. poz. 201, 648, 768 i 935);
29) (uchylony)
30) PKWiU ex rozumie si przez to zakres wyrobw lub usug wszy ni okrelony w danym grupowaniu Polskiej
Klasyfikacji Wyrobw i Usug;
31) fakturze rozumie si przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierajcy dane wyma-
gane ustaw i przepisami wydanymi na jej podstawie;
32) fakturze elektronicznej rozumie si przez to faktur w formie elektronicznej wystawion i otrzyman w dowolnym
formacie elektronicznym;
33) terenach budowlanych rozumie si przez to grunty przeznaczone pod zabudow zgodnie z miejscowym planem
zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu zgodnie z decyzj o warunkach zabudowy
i zagospodarowania terenu, o ktrych mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym;
34) pojazdach samochodowych rozumie si przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisw o ruchu drogowym
o dopuszczalnej masie cakowitej nieprzekraczajcej 3,5 tony;
35)2) podmiocie prowadzcym skad podatkowy rozumie si przez to podmiot, o ktrym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 11
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2017 r. poz. 43, 60 i 937);
36)2) zarejestrowanym odbiorcy rozumie si przez to podmiot, o ktrym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
Art. 2a. 1. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim lub pastwem
trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium kraju
uznaje si most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone poza terytorium kraju, za ktre, zgodnie
z umow, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady
upowaniajca do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia
28 listopada 2006 r. w sprawie wsplnego systemu podatku od wartoci dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1,
z pn. zm.), zwanej dalej dyrektyw 2006/112/WE.
2. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem czonkowskim w sprawie budowy lub
utrzymania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa czonkowskiego uznaje si
most lub wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest
odpowiedzialne to pastwo czonkowskie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca
do stosowania rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3. W przypadku umw zawartych midzy Rzeczpospolit Polsk a pastwem trzecim w sprawie budowy lub utrzy-
mania mostw transgranicznych lub wsplnych odcinkw drg, za terytorium tego pastwa trzeciego uznaje si most lub
wsplny odcinek drogi oraz miejsce ich budowy, pooone na terytorium kraju, za ktre, zgodnie z umow, jest odpowie-
dzialne to pastwo trzecie, jeeli w odniesieniu do tej umowy zostaa wydana decyzja Rady upowaniajca do stosowania
rodkw stanowicych odstpstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3. 1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. W przypadku podatnikw:
1) (uchylony)
2) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na
terytorium kraju waciwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-
-rdmiecie, zwany dalej naczelnikiem drugiego urzdu skarbowego;
3) o ktrych mowa w art. 130a pkt 2, i podmiotw zagranicznych, o ktrych mowa w art. 131 pkt 2, zidentyfikowanych
na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT, o ktrej mowa w dziale XII w rozdziaach 6a i 7, dla ktrych
pastwem czonkowskim konsumpcji jest Rzeczpospolita Polska waciwym organem podatkowym jest Naczelnik
dzkiego Urzdu Skarbowego.
3a. (uchylony)
4. (uchylony)
2)
Dodany przez art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 7 lipca 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz niektrych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1052), ktra wesza w ycie z dniem 1 sierpnia 2016 r.
5. (uchylony)
Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrbnych ustaw nie maj zastosowania do podatku od
towarw i usug.
DZIA II
Zakres opodatkowania
Rozdzia 1
Przepisy oglne
Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, zwanym dalej podatkiem, podlegaj:

1) odpatna dostawa towarw i odpatne wiadczenie usug na terytorium kraju;
2) eksport towarw;
3) import towarw na terytorium kraju;
4) wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewntrzwsplnotowa dostawa towarw.
2. Czynnoci okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu niezalenie od tego, czy zostay wykonane z zachowaniem
warunkw oraz form okrelonych przepisami prawa.
3. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj rwnie towary w przypadku, o ktrym mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje
si odpowiednio.
4.3) W przypadku wystpienia naduycia prawa dokonane czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, wywouj jedynie
takie skutki podatkowe, jakie miayby miejsce w przypadku odtworzenia sytuacji, ktra istniaaby w braku czynnoci sta-
nowicych naduycie prawa.
5.3) Przez naduycie prawa rozumie si dokonanie czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1, w ramach transakcji, ktra
pomimo spenienia warunkw formalnych ustanowionych w przepisach ustawy, miaa zasadniczo na celu osignicie
korzyci podatkowych, ktrych przyznanie byoby sprzeczne z celem, ktremu su te przepisy.
Art. 5a. Towary lub usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach
wydanych na podstawie przepisw o statystyce publicznej, s identyfikowane za pomoc tych klasyfikacji, jeeli dla tych
towarw lub usug przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powouj symbole statystyczne.
Art. 6. Przepisw ustawy nie stosuje si do:
1) transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa;
2) czynnoci, ktre nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
3) (uchylony)
Rozdzia 2
Dostawa towarw i wiadczenie usug
Art. 7. 1. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si przeniesienie prawa do rozporz-
dzania towarami jak waciciel, w tym rwnie:
1) przeniesienie z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w imieniu takiego organu lub przeniesie-
nie z mocy prawa prawa wasnoci towarw w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarw na podstawie umowy dzierawy, najmu, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
zawartej na czas okrelony lub umowy sprzeday na warunkach odroczonej patnoci, jeeli umowa przewiduje, e
w nastpstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil zapaty ostatniej raty prawo wasnoci
zostanie przeniesione;
3)
Dodany przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektrych innych ustaw
(Dz. U. poz. 846), ktra wesza w ycie z dniem 15 lipca 2016 r.
3) wydanie towarw na podstawie umowy komisu: midzy komitentem a komisantem, jak rwnie wydanie towarw
przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarw komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeeli komisant zobowizany by do
nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5) ustanowienie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spdzielczego wasnocio-
wego prawa do lokalu oraz przeksztacenie spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spdziel-
cze wasnociowe prawo do lokalu, a take ustanowienie na rzecz czonka spdzielni mieszkaniowej odrbnej was-
noci lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz czonka spdzielni was-
noci lokalu lub wasnoci domu jednorodzinnego;
6) oddanie gruntw w uytkowanie wieczyste;
7) zbycie praw, o ktrych mowa w pkt 5 i 6.
2. Przez dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si rwnie przekazanie nieodpatnie przez
podatnika towarw nalecych do jego przedsibiorstwa, w szczeglnoci:
1) przekazanie lub zuycie towarw na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw,
wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych
osb prawnych, czonkw stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarw lub ich czci skadowych.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje si do przekazywanych prezentw o maej wartoci i prbek, jeeli przekazanie to nast-
puje na cele zwizane z dziaalnoci gospodarcz podatnika.
4. Przez prezenty o maej wartoci, o ktrych mowa w ust. 3, rozumie si przekazywane przez podatnika jednej oso-
bie towary:
1) o cznej wartoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 100 z, jeeli podatnik prowadzi ewidencj pozwa-
lajc na ustalenie tosamoci tych osb;
2) ktrych przekazania nie ujto w ewidencji, o ktrej mowa w pkt 1, jeeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez po-
datku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, okrelone w momencie przekazywania towaru,
nie przekraczaj 10 z.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. Przez prbk, o ktrej mowa w ust. 3, rozumie si identyfikowalne jako prbka egzemplarz towaru lub jego nie-
wielk ilo, ktre pozwalaj na ocen cech i waciwoci towaru w jego kocowej postaci, przy czym ich przekazanie
(wrczenie) przez podatnika:
1) ma na celu promocj tego towaru oraz
2) nie suy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy kocowego w zakresie danego towaru, chyba e zaspokojenie
potrzeb tego odbiorcy jest nieodcznym elementem promocji tego towaru i ma skania tego odbiorc do zakupu
promowanego towaru.
8. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wyda-
je ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, uznaje si, e dostawy towarw dokona kady z podmiotw
biorcych udzia w tych czynnociach.
9. Przez umowy dzierawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2,
rozumie si umowy w wyniku ktrych, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisw amortyzacyjnych dokonuje
korzystajcy oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisw, ktrych przedmiotami s grunty.
Art. 8. 1. Przez wiadczenie usug, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie si kade wiadczenie na rzecz oso-
by fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, ktre nie stanowi dostawy towa-
rw w rozumieniu art. 7, w tym rwnie:
1) przeniesienie praw do wartoci niematerialnych i prawnych, bez wzgldu na form, w jakiej dokonano czynnoci
prawnej;
2) zobowizanie do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub do tolerowania czynnoci lub sytuacji;
3) wiadczenie usug zgodnie z nakazem organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w jego imieniu lub naka-
zem wynikajcym z mocy prawa.
2. Za odpatne wiadczenie usug uznaje si rwnie:

1) uycie towarw stanowicych cz przedsibiorstwa podatnika do celw innych ni dziaalno gospodarcza podat-
nika, w tym w szczeglnoci do celw osobistych podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw,
wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych
osb prawnych, czonkw stowarzyszenia, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obni-
enia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych towa-
rw lub ich czci skadowych;
2) nieodpatne wiadczenie usug na cele osobiste podatnika lub jego pracownikw, w tym byych pracownikw, wspl-
nikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw, czonkw organw stanowicych osb
prawnych, czonkw stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpatne wiadczenie usug do celw innych ni dziaal-
no gospodarcza podatnika.
2a. W przypadku gdy podatnik, dziaajc we wasnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udzia w wiadcze-
niu usug, przyjmuje si, e ten podatnik sam otrzyma i wywiadczy te usugi.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. Przepis ust. 2 pkt 1 nie ma zastosowania w przypadku uycia pojazdw samochodowych do celw innych ni dzia-
alno gospodarcza podatnika, jeeli podatnikowi przysugiwao, w caoci lub w czci, prawo do obnienia kwoty po-
datku nalenego o kwot podatku naliczonego, obliczon zgodnie z art. 86a ust. 1, z tytuu:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw lub
2) nabycia, importu lub wytworzenia czci skadowych do tych pojazdw, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytwo-
rzenia tych pojazdw podatnikowi nie przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2 pkt 1 i ust. 5, za nabycie towarw uznaje si rwnie przyjcie ich
w uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze.
Rozdzia 3
Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw i wewntrzwsplnotowa dostawa towarw
Art. 9. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie si nabycie
prawa do rozporzdzania jak waciciel towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na
terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu przez
dokonujcego dostawy, nabywc towarw lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e:
1) nabywc towarw jest:
a) podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartoci dodanej, a nabywane towary maj suy
dziaalnoci gospodarczej podatnika,
b) osoba prawna niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w lit. a
z zastrzeeniem art. 10;
2) dokonujcy dostawy towarw jest podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy:
1) nabywc jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 1,
2) dokonujcym dostawy towarw jest podmiot inny ni wymieniony w ust. 2 pkt 2
jeeli przedmiotem nabycia s nowe rodki transportu.
Art. 10. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9, nie wystpuje w przypadku, gdy:
1) dotyczy towarw, do ktrych miayby odpowiednio zastosowanie przepisy art. 45 ust. 1 pkt 9, art. 80, art. 83 ust. 1
pkt 1, 3, 6, 10 i 18, z uwzgldnieniem warunkw okrelonych w tych przepisach;
2) dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez:

a) rolnikw ryczatowych dla prowadzonej przez nich dziaalnoci rolniczej,
b) podatnikw, ktrzy wykonuj jedynie czynnoci inne ni opodatkowane podatkiem i ktrym nie przysuguje pra-
wo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug,
c) podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
d) osoby prawne, ktre nie s podatnikami
jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium kraju nie przekroczya w trakcie
roku podatkowego kwoty 50 000 z;
3) dostawa towarw, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie towarw na terytorium kraju:
a) nie stanowia u podatnika, o ktrym mowa w art. 15, albo nie stanowiaby u podatnika podatku od wartoci doda-
nej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7, lub stanowia albo stanowiaby tak dostaw towarw, ale doko-
nywan przez podatnika, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, albo po-
datnika podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie podobne zwolnienia, z wyjtkiem przy-
padku, gdy przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu, lub
b) stanowiaby dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2;
4) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie
towarw na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartoci dodanej na terytorium pastwa czonkow-
skiego rozpoczcia wysyki lub transportu towarw na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w art. 120
ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach;
5) dostawa towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrzwsplnotowe nabycie
towarw na terytorium kraju, jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji) oraz do dostawy tej zastosowano
szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej obowizujce w pastwie czonkowskim rozpocz-
cia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez organizatora aukcji (licytacji), wy-
czajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, pod warun-
kiem posiadania przez nabywc dokumentw jednoznacznie potwierdzajcych nabycie towarw na tych szczeglnych
zasadach.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si, jeeli cakowita warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw na terytorium
kraju nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 z.
3. Przepisw ust. 1 pkt 2 i ust. 2 nie stosuje si, jeeli przedmiotem nabycia s:
1) nowe rodki transportu;
2) wyroby akcyzowe.
4. Przy ustalaniu wartoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 2, nie wlicza si kwoty podatku od wartoci dodanej
nalenego lub zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego towary te s wysyane lub transportowane.
Do wartoci, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, nie wlicza si wartoci z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towa-
rw, o ktrych mowa w ust. 3.
5. W przypadku gdy u podmiotw, u ktrych zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie wystpuje wewntrzwsplnotowe nabycie to-
warw, zostaje przekroczona kwota, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw
ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
6. Podatnicy oraz osoby prawne niebdce podatnikami, do ktrych ma zastosowanie ust. 1 pkt 2, mog wybra
opodatkowanie wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przez zoenie naczelnikowi urzdu skarbowego pisemnego
owiadczenia o takim wyborze albo przez podanie dokonujcemu dostawy towarw numeru, o ktrym mowa w art. 97
ust. 10.
7. Wybr opodatkowania, o ktrym mowa w ust. 6, obowizuje przez 2 kolejne lata, liczc od dnia dokonania
wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dla ktrego dokonano takiego wyboru.
8. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 6, mog ponownie skorzysta z wyczenia, o ktrym mowa w ust. 1, jeeli za-
wiadomi pisemnie naczelnika urzdu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przed pocztkiem miesica, w ktrym
rezygnuj z opodatkowania, nie wczeniej jednak ni po upywie terminu okrelonego w ust. 7.
9. (uchylony)
Art. 11. 1. Przez wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4,
rozumie si rwnie przemieszczenie towarw przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz, nalecych
do tego podatnika, z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju, jeeli towary te
zostay przez tego podatnika na terytorium tego innego pastwa czonkowskiego w ramach prowadzonego przez niego
przedsibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
albo zaimportowane, i towary te maj suy dziaalnoci gospodarczej podatnika.
2. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw za wynagrodzeniem, o ktrym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, ma zastosowa-
nie rwnie do przemieszczenia towarw przez siy zbrojne Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego lub przez towa-
rzyszcy im personel cywilny z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium kraju na terytorium kraju,
w przypadku gdy towary nie zostay przez nich nabyte zgodnie ze szczeglnymi zasadami regulujcymi opodatkowanie
podatkiem od wartoci dodanej na krajowym rynku jednego z pastw czonkowskich dla si zbrojnych Pastw-Stron Trak-
tatu Pnocnoatlantyckiego, jeeli import tych towarw nie mgby korzysta ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 45
ust. 1 pkt 9.
Art. 12. 1. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartoci dodanej
lub na jego rzecz nie uznaje si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, w przypadku gdy:
1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktrych miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium kraju, jeeli towary te s przemieszczane przez tego podatnika dokonuj-
cego ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju;
3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie czci transportu pasaerw,
o ktrej mowa w art. 22 ust. 5, z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika lub na jego rzecz na
pokadach tych pojazdw;
4) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej eksportowi towarw dokonanej przez tego podatnika na
terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego s przemieszczane na terytorium kraju;
5) towary maj by przedmiotem czynnoci odpowiadajcej wewntrzwsplnotowej dostawie towarw, o ktrej mowa
w art. 13 ust. 1 i 2, dokonanej przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego s przemiesz-
czane na terytorium kraju;
6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium kraju na rzecz tego podatnika usug polegajcych na ich
wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e towary po wykonaniu tych usug zostan z powrotem prze-
mieszczone na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay pierwotnie wywiezione;
7) towary maj by czasowo uywane na terytorium kraju w celu wiadczenia usug przez tego podatnika posiadajcego
siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu;
8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium kraju, nie duej jednak ni przez 24 miesice,
pod warunkiem e import takich towarw z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju z uwagi na ich przywz
czasowy byby zwolniony od ca;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia
cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 1, przemieszczenie towarw uznaje si za wewntrz-
wsplnotowe nabycie towarw.
Art. 12a. 1. Przemieszczenie towarw, o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, przez podatnika podatku od wartoci dodanej
lub na jego rzecz, nieposiadajcego siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gos-
podarczej na terytorium kraju, do magazynu konsygnacyjnego w celu ich dostawy prowadzcemu magazyn konsygnacyjny,
oraz dostaw tych towarw, uwaa si za wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1,
u prowadzcego magazyn konsygnacyjny, pod warunkiem e:
1) podatnik podatku od wartoci dodanej nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony;
2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary s przeznaczone do dziaalnoci produkcyjnej lub usugowej,
z wyczeniem dziaalnoci handlowej, przez prowadzcego magazyn konsygnacyjny;
3) prowadzcy magazyn konsygnacyjny, przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartoci doda-
nej towarw do tego magazynu, zoy w formie pisemnej naczelnikowi urzdu skarbowego zawiadomienie
o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego zawierajce:
a) dane podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego przemieszczenia towarw do magazynu konsygna-
cyjnego oraz prowadzcego magazyn konsygnacyjny, dotyczce ich nazw lub imion i nazwisk, numerw identy-
fikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od wartoci dodanej i podatku, adresu siedziby dzia-
alnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej oraz adresu, pod ktrym znaj-
duje si magazyn konsygnacyjny,
b) owiadczenie podatnika podatku od wartoci dodanej, e zamierza dokonywa przemieszczenia towarw,
o ktrym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w owiadczeniu wskazuje si prowadzcego
magazyn konsygnacyjny;
4) prowadzcy magazyn konsygnacyjny prowadzi ewidencj towarw wprowadzanych do tego magazynu, zawierajc
dat ich wprowadzenia, dat pobrania towarw z magazynu, dane pozwalajce na identyfikacj towarw,
a w przypadku, o ktrym mowa w art. 20b ust. 3 take dane dotyczce powrotnego przemieszczenia towarw; prze-
pis art. 109 ust. 3 stosuje si odpowiednio.
2. Jeeli zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, nie spenia wymogw okrelonych tym przepisem, naczelnik
urzdu skarbowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania zawiadomienia wzywa do jego uzupenienia.
3. Prowadzcy magazyn konsygnacyjny jest obowizany zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzdu skarbo-
wego o zmianach danych zawartych w zawiadomieniu, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, w terminie 30 dni od dnia zaistnienia
zmian.
4. W przypadku gdy towary przechowywane w magazynie konsygnacyjnym nie zostay pobrane przez okres
24 miesicy od dnia ich wprowadzenia do tego magazynu, uznaje si, e ich pobranie ma miejsce nastpnego dnia po
upywie tego okresu.
5. W przypadku stwierdzenia braku przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym towarw albo cakowitego ich
zniszczenia uznaje si, e pobranie towarw miao miejsce w dniu, w ktrym towary opuciy magazyn albo zostay znisz-
czone, a jeeli nie mona ustali tego dnia w dniu, w ktrym stwierdzono ich brak albo ich zniszczenie.
6. W przypadku uycia lub wykorzystania towarw przechowywanych w magazynie konsygnacyjnym przed ich po-
braniem z magazynu konsygnacyjnego uznaje si, e pobranie ma miejsce w dniu uycia lub wykorzystania tych towarw.
Art. 13. 1. Przez wewntrzwsplnotow dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie si wywz
towarw z terytorium kraju w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 7 na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni
terytorium kraju, z zastrzeeniem ust. 28.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e nabywca towarw jest:
1) podatnikiem podatku od wartoci dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych na
terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2) osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji
wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
3) podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub osob prawn niebdc podatnikiem podatku od wartoci dodanej,
dziaajcymi w takim charakterze na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, niewymienio-
nymi w pkt 1 i 2, jeeli przedmiotem dostawy s wyroby akcyzowe, ktre, zgodnie z przepisami o podatku akcyzo-
wym, s objte procedur zawieszenia poboru akcyzy lub procedur przemieszczania wyrobw akcyzowych
z zapacon akcyz;
4) podmiotem innym ni wymienione w pkt 1 i 2, dziaajcym (zamieszkujcym) w innym ni Rzeczpospolita Polska
pastwie czonkowskim, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
3. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw uznaje si rwnie przemieszczenie przez podatnika, o ktrym mowa
w art. 15, lub na jego rzecz towarw nalecych do jego przedsibiorstwa z terytorium kraju na terytorium pastwa czon-
kowskiego inne ni terytorium kraju, ktre zostay przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez
niego przedsibiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym rwnie w ramach wewntrzwsplnotowego nabycia towa-
rw, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw, jeeli maj suy dziaalnoci gospodarczej po-
datnika.
4. Przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w ust. 3, przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, lub na jego rzecz
nie uznaje si za wewntrzwsplnotow dostaw towarw, w przypadku gdy:
1) towary s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, dla ktrych miejscem dostawy
zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 2 jest terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli towary te s
przemieszczane przez tego podatnika dokonujcego ich dostawy lub na jego rzecz;
2) przemieszczenie towarw nastpuje w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju;
3) towary s przemieszczane na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie transportu pasaerskiego wyko-
nywanego na terytorium Unii Europejskiej z przeznaczeniem dokonania ich dostawy przez tego podatnika na poka-
dach tych pojazdw;
4) towary maj by przedmiotem eksportu towarw przez tego podatnika;
5) towary maj by przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonanej przez
tego podatnika, jeeli przemieszczenie towarw nastpuje na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
pastwa czonkowskiego, do ktrego dokonywana jest ta wewntrzwsplnotowa dostawa towarw;
6) towary maj by przedmiotem wykonanych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju na
rzecz tego podatnika usug polegajcych na ich wycenie lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem e towary po
wykonaniu tych usug zostan z powrotem przemieszczone na terytorium kraju;
7) towary maj by czasowo uywane na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, w celu wiad-
czenia usug przez podatnika posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, ktry przemieci
lub na rzecz ktrego przemieszczono te towary;
8) towary maj by czasowo uywane przez tego podatnika na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium
kraju, nie duej jednak ni przez 24 miesice, pod warunkiem e import takich towarw z terytorium pastwa trze-
ciego z uwagi na ich przywz czasowy byby zwolniony od ca;
9) przemieszczeniu podlega gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia
cieplna lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
5. W przypadku gdy ustan okolicznoci, o ktrych mowa w ust. 4, przemieszczenie towarw uznaje si za we-
wntrzwsplnotow dostaw towarw.
6. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje, jeeli dokonujcym dostawy jest podatnik, o ktrym mowa
w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, z zastrzeeniem ust. 7.
7. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw wystpuje rwnie wwczas, gdy dokonujcymi dostawy towarw s
inne ni wymienione w ust. 6 podmioty, jeeli przedmiotem dostawy s nowe rodki transportu.
8. Za wewntrzwsplnotow dostaw towarw nie uznaje si dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1,
3, 6, 10 i 18, oraz towarw opodatkowanych wedug zasad okrelonych w art. 120 ust. 4 i 5.
Rozdzia 4
Opodatkowanie przy likwidacji dziaalnoci spki i zaprzestaniu dziaalnoci przez osob fizyczn
Art. 14. 1. Opodatkowaniu podatkiem podlegaj towary wasnej produkcji i towary, ktre po nabyciu nie byy
przedmiotem dostawy towarw, w przypadku:
1) rozwizania spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej;
2) zaprzestania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 15, bdcego osob fizyczn wykonywania czynnoci podlegaj-
cych opodatkowaniu, obowizanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgoszenia zaprzestania dziaalnoci naczelnikowi
urzdu skarbowego.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113
ust. 1 i 9.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o ktrym mowa w art. 15, bdcy osob fizycz-
n nie wykonywa czynnoci podlegajcych opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesicy. Nie dotyczy to podatnikw,
ktrzy zawiesili wykonywanie dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej.
4. Przepisy ust. 1 i 3 stosuje si do towarw, w stosunku do ktrych przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podatnicy s obowizani sporzdzi spis z natury towarw na dzie
rozwizania spki lub zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, zwany dalej spisem
z natury. Podatnicy s obowizani zaczy informacj o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie warto-
ci i o kwocie podatku nalenego, do deklaracji podatkowej skadanej za okres obejmujcy dzie rozwizania spki lub
zaprzestania wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
6. Obowizek podatkowy w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, powstaje w dniu rozwizania spki lub zaprzestania
wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu.
7. Dostawa towarw dokonywana przez byych wsplnikw spek, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, oraz przez osoby
fizyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, ktrej przedmiotem s towary objte spisem z natury, podlega zwolnieniu
od podatku przez okres 12 miesicy od dnia, o ktrym mowa w ust. 6, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarw
objtych spisem z natury.
8. Podstaw opodatkowania jest warto towarw podlegajcych spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2.
9. (uchylony)
9a. Osobom fizycznym, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, oraz osobom, ktre byy wsplnikami spek, o ktrych mowa
w ust. 1 pkt 1, w dniu ich rozwizania, zwanych dalej byymi wsplnikami, przysuguje prawo zwrotu rnicy podatku
wykazanego w deklaracji podatkowej za okres, w ktrym odpowiednio te osoby lub spki byy podatnikami zarejestrowa-
nymi jako podatnicy VAT czynni.
9b. W przypadku byych wsplnikw zwrotu rnicy podatku dokonuje si na podstawie zoonej deklaracji podat-
kowej wraz z zaczonymi do tej deklaracji:
1) umow spki, aktualn na dzie rozwizania spki;
2) wykazem rachunkw bankowych byych wsplnikw w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub rachunkw
byych wsplnikw w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej s czonkami, na ktre ma by doko-
nany zwrot rnicy podatku.
9c. Zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 9b, dokonuje si:
1) w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku okrelonego w umowie spki; jeeli z zaczonej umowy
nie wynikaj te udziay w zysku, przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne;
2) na rachunki, o ktrych mowa w ust. 9b pkt 2.
9d. Do zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 9a, przepisy art. 87 ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz
ust. 7 stosuje si odpowiednio.
9e. W przypadku niezoenia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, kwota zwrotu rnicy podatku skadana jest do
depozytu organu podatkowego. W przypadku gdy do deklaracji zaczono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, ale
w wykazie rachunkw, o ktrym mowa w tym przepisie, nie podano rachunkw wszystkich byych wsplnikw, do depozy-
tu skadana jest kwota zwrotu rnicy podatku w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
9f.4) Jeeli zasadno zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, zoenie do depozytu kwoty zwrotu rnicy po-
datku nastpuje po zakoczeniu weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych,
kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postpowania podatkowego.
9g. W przypadku gdy przed upywem terminu zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie pierw-
sze, zoono dokumenty, o ktrych mowa w ust. 9b, a naczelnik urzdu skarbowego przeduy termin zwrotu zgodnie
z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwrotu, urzd skarbowy wypaca
byym wsplnikom nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej
w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa
w ust. 9b, zoono na 14 dni przed upywem terminu zwrotu lub pniej, odsetki, o ktrych mowa w zdaniu pierwszym, s
naliczane od 15. dnia po dniu zoenia tych dokumentw. Odsetek nie nalicza si od kwoty zwrotu rnicy podatku
w czci przypadajcej byemu wsplnikowi, ktrego rachunku nie podano.
9h. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w ust. 9a, w stosunku do ktrych naczelnik urzdu skarbowego
przeduy termin zwrotu zgodnie z art. 87 ust. 2 zdanie drugie, i przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasad-
no zwrotu, urzd skarbowy wypaca tym osobom nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpowiadajcej opacie
prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty.
4)
W brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 2 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
9i. Kwota zwrotu rnicy podatku zoona w depozycie nie podlega oprocentowaniu, z zastrzeeniem ust. 9j.
9j. Oprocentowanie kwoty zwrotu rnicy podatku zoonej w depozycie jest naliczane od 15. dnia po dniu zoenia
dokumentw, o ktrych mowa w ust. 9b, lub podania numeru rachunku, o ktrym mowa w ust. 9e zdanie drugie.
10. Do rozliczenia podatku od towarw objtych spisem z natury przepisy art. 99 stosuje si odpowiednio.
DZIA III
Podatnicy, patnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdzia 1
Podatnicy i patnicy
Art. 15. 1. Podatnikami s osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizycz-
ne, wykonujce samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 2, bez wzgldu na cel lub rezultat takiej dzia-
alnoci.
2. Dziaalno gospodarcza obejmuje wszelk dziaalno producentw, handlowcw lub usugodawcw, w tym
podmiotw pozyskujcych zasoby naturalne oraz rolnikw, a take dziaalno osb wykonujcych wolne zawody.
Dziaalno gospodarcza obejmuje w szczeglnoci czynnoci polegajce na wykorzystywaniu towarw lub wartoci nie-
materialnych i prawnych w sposb cigy dla celw zarobkowych.
3. Za wykonywan samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w ust. 1, nie uznaje si czynnoci:
1) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 12 ust. 16 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodo-
wym od osb fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 i 2048 oraz z 2017 r. poz. 60, 528, 648 i 859);
2) (uchylony)
3) z tytuu ktrych przychody zostay wymienione w art. 13 pkt 29 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodo-
wym od osb fizycznych, jeeli z tytuu wykonania tych czynnoci osoby te s zwizane ze zlecajcym wykonanie
tych czynnoci prawnymi wizami tworzcymi stosunek prawny pomidzy zlecajcym wykonanie czynnoci
i wykonujcym zlecane czynnoci co do warunkw wykonywania tych czynnoci, wynagrodzenia i odpowiedzialnoci
zlecajcego wykonanie tych czynnoci wobec osb trzecich.
3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje si odpowiednio do usug twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepisw
o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie licencji do
praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym rwnie wynagradzanych za porednictwem
organizacji zbiorowego zarzdzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b. Za zgod naczelnika urzdu skarbowego, waciwego dla osoby prawnej podatnikami mog by rwnie jednostki
organizacyjne osoby prawnej, bdcej organizacj poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2016 r. poz. 1817 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 60
i 573) prowadzce dziaalno gospodarcz, jeeli samodzielnie sporzdzaj sprawozdanie finansowe.
3c. Sprzeda dokonywan przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3b, jest take odpatne przekazywanie towarw
oraz wiadczenie usug pomidzy jednostkami organizacyjnymi wchodzcymi w skad osoby prawnej.
4. W przypadku osb fizycznych prowadzcych wycznie gospodarstwo rolne, lene lub rybackie za podatnika uwa-
a si osob, ktra zoy zgoszenie rejestracyjne, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1.
5. Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych prowadzcych wycznie dziaalno rolnicz w innych
ni wymienione w ust. 4 przypadkach.
6. Nie uznaje si za podatnika organw wadzy publicznej oraz urzdw obsugujcych te organy w zakresie realizo-
wanych zada naoonych odrbnymi przepisami prawa, dla realizacji ktrych zostay one powoane, z wyczeniem czyn-
noci wykonywanych na podstawie zawartych umw cywilnoprawnych.
7. (uchylony)
8. (uchylony)
8a. (uchylony)
8b. (uchylony)
9. (uchylony)
10. (uchylony)
Art. 16. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby
fizyczne, niebdce podatnikami, o ktrych mowa w art. 15, dokonujce okazjonalnie wewntrzwsplnotowej dostawy
nowych rodkw transportu.
Art. 17. 1. Podatnikami s rwnie osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby
fizyczne:
1) na ktrych ciy obowizek uiszczenia ca, rwnie w przypadku, gdy na podstawie przepisw celnych importowany
towar jest zwolniony od ca albo co na towar zostao zawieszone, w czci lub w caoci, albo zastosowano preferen-
cyjn, obnion lub zerow stawk celn;
2)5) uprawnione do korzystania z procedury uszlachetniania czynnego lub procedury odprawy czasowej, w tym rwnie
osoby, na ktre zgodnie z odrbnymi przepisami, zostay przeniesione prawa i obowizki osoby uprawnionej do ko-
rzystania z procedury;
3) dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
4) nabywajce usugi, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) usugodawc jest podatnik nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28e, podatnik ten
nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4,
b) usugobiorc jest:
w przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna
niebdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowizana do zarejestrowania zgodnie
z art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospo-
darczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna nie-
bdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana lub
obowizana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4;
5) nabywajce towary, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) dokonujcym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej
oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku dostawy towa-
rw innych ni gaz w systemie gazowym, energia elektryczna w systemie elektroenergetycznym, energia cieplna
lub chodnicza przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgod-
nie z art. 96 ust. 4,
b) nabywc jest:
w przypadku nabycia gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej podmiot zarejestro-
wany zgodnie z art. 96 ust. 4 lub art. 97 ust. 4,
w pozostaych przypadkach podatnik, o ktrym mowa w art. 15, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospo-
darczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna nie-
bdca podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, posiadajca siedzib na terytorium kraju i zarejestrowana
zgodnie z art. 97 ust. 4,
c) dostawa towarw nie jest dokonywana w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju;
6) obowizane do zapaty podatku na podstawie art. 42 ust. 8 lub ust. 10;
7) nabywajce towary wymienione w zaczniku nr 11 do ustawy, z zastrzeeniem ust. 1c, jeeli cznie spenione s
nastpujce warunki:
a) dokonujcym ich dostawy jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od po-
datku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) nabywc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
c) dostawa nie jest objta zwolnieniem, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122;
5)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 ustawy z dnia 22 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy Prawo celne oraz niektrych
innych ustaw (Dz. U. poz. 1228), ktra wesza w ycie z dniem 20 sierpnia 2016 r.
8)6) nabywajce usugi wymienione w zaczniku nr 14 do ustawy, jeeli cznie spenione s nastpujce warunki:
a) usugodawc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, u ktrego sprzeda nie jest zwolniona od podatku na pod-
stawie art. 113 ust. 1 i 9,
b) usugobiorc jest podatnik, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
1a. Przepisy ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2 stosuje si rwnie, w przypadku gdy usugodawca lub dokonujcy dostawy
towarw posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy lub dokonu-
jcego dostawy towarw, jeeli usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw posiada takie inne miejsce prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju, nie uczestniczy w tych transakcjach.
1b. W przypadku gdy podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, ustanowiy przedstawiciela podatkowego, o ktrym
mowa w art. 18d ust. 1, podatnikiem jest ten przedstawiciel podatkowy w zakresie, w jakim dziaa w imieniu wasnym na
rzecz tych podmiotw.
1c.7) W przypadku dostaw towarw wymienionych w poz. 2828c zacznika nr 11 do ustawy przepis ust. 1
pkt 7 stosuje si, jeeli czna warto tych towarw w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmujcej te towary,
bez kwoty podatku, przekracza kwot 20 000 z.
1d.7) Za jednolit gospodarczo transakcj, o ktrej mowa w ust. 1c, uznaje si transakcj obejmujc umow,
w ramach ktrej wystpuje jedna lub wicej dostaw towarw wymienionych w poz. 2828c zacznika nr 11 do ustawy,
nawet jeeli s one dokonane na podstawie odrbnych zamwie lub wystawianych jest wicej faktur dokumentujcych
poszczeglne dostawy.
1e.7) Za jednolit gospodarczo transakcj, o ktrej mowa w ust. 1c, uznaje si rwnie transakcj obejmujc wicej
ni jedn umow, o ktrej mowa w ust. 1d, jeeli okolicznoci towarzyszce tej transakcji lub warunki, na jakich zostaa
ona zrealizowana, odbiegay od okolicznoci lub warunkw zwykle wystpujcych w obrocie towarami wymienionymi
w poz. 2828c zacznika nr 11 do ustawy.
1f. W przypadku wymienionym w ust. 1 pkt 7 obnienie wartoci dostaw dokonywanych w ramach jednolitej gos-
podarczo transakcji, o ktrej mowa w ust. 1c, w szczeglnoci przez udzielenie po ich dokonaniu nabywcy opustu lub
obniki ceny, nie wpywa na okrelenie podatnika obowizanego do rozliczenia kwoty podatku z tytuu dostawy towarw
dokonywanej w ramach tej transakcji.
1g. W przypadku gdy po otrzymaniu caoci lub czci zapaty przed dokonaniem dostawy towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 11 do ustawy, nastpuje zmiana okrelenia podatnika dla tej dostawy, korekty rozliczenia zapaty
w zwizku z t zmian dokonuje si w rozliczeniu za okres, w ktrym dokonano dostawy tych towarw.
1h.8) W przypadku usug wymienionych w poz. 248 zacznika nr 14 do ustawy przepis ust. 1 pkt 8 stosuje si, jeeli
usugodawca wiadczy te usugi jako podwykonawca.
2. W przypadkach wymienionych w ust. 1 pkt 4, 5, 7 i 8, usugodawca lub dokonujcy dostawy towarw nie rozlicza
podatku nalenego.
2a.9) Jeeli dokonujcy dostawy towarw wymienionych w poz. 2828c zacznika nr 11 do ustawy, dla ktrej zgod-
nie z ust. 1 pkt 7 podatnikiem jest nabywca, podj wszelkie niezbdne rodki celem rzetelnego rozliczenia podatku od tej
dostawy, nie ma on obowizku rozliczenia podatku z tytuu tej dostawy, take w przypadku, gdy po jej dokonaniu ustalono,
e wskutek dziaania podmiotu uczestniczcego w tej dostawie jako nabywca nie byy spenione przesanki okrelone w ust. 1
pkt 7, o ktrym to dziaaniu dokonujcy dostawy towarw przy zachowaniu naleytej starannoci nie wiedzia lub nie mg
wiedzie.
2b. Przepis ust. 2a stosuje si pod warunkiem, e zapata nalenoci z tytuu dostawy towarw nastpia z rachunku
patniczego nabywcy, w tym przy uyciu karty patniczej lub podobnego instrumentu patniczego, o ile umoliwiaj one
dokonujcemu dostawy towarw identyfikacj skadajcego zlecenie patnicze.
3. (uchylony)
3a. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarw i usug oraz
niektrych innych ustaw (Dz. U. poz. 2024), ktra wesza w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.
7)
Ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 1 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
8)
Dodany przez art. 1 pkt 1 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
9)
Ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 1 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
Art. 17a.10) Patnikiem podatku od wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 103 ust. 5a
pkt 1 i 2, jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzcy skad podatkowy, dokonujcy na rzecz pod-
miotu, o ktrym mowa w art. 48 ust. 9 lub art. 59 ust. 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, wewntrz-
wsplnotowego nabycia w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym.
Art. 18. Organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym
w administracji (Dz. U. z 2016 r. poz. 599, z pn. zm.11)) oraz komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne
w rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego s patnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie
egzekucji, towarw bdcych wasnoci dunika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowizujcych przepisw.
Rozdzia 2
Przedstawiciele podatkowi
Art. 18a. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego
miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, podlegajcy obowizkowi zareje-
strowania si jako podatnik VAT czynny, jest obowizany ustanowi przedstawiciela podatkowego.
2. Podatnik posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju moe ustanowi przedstawiciela podatkowego.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych
nie ma obowizku ustanawiania przedstawiciela podatkowego, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego
rozliczenia podatku przez podmioty nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego.
Art. 18b. 1. Przedstawicielem podatkowym moe by osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna
niemajca osobowoci prawnej, jeeli cznie spenia nastpujce warunki:
1) posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju;
2) jest zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, a w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1 jako podatnik
VAT UE;
3) przez ostatnie 24 miesice nie zalegaa z wpatami poszczeglnych podatkw stanowicych dochd budetu pastwa,
przekraczajcymi odrbnie w kadym podatku odpowiednio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych
w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie podatku ustala si w stosunku do kwoty nalenych wpat za
okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego;
4) przez ostatnie 24 miesice osoba fizyczna bdca podatnikiem, a w przypadku podatnikw niebdcych osobami
fizycznymi osoba bdca wsplnikiem spki cywilnej lub handlowej niemajcej osobowoci prawnej, czonkiem
wadz zarzdzajcych, gwnym ksigowym, nie zostaa prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia
10 wrzenia 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2016 r. poz. 2137, z pn. zm.12)) za popenienie przestp-
stwa skarbowego;
5) jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami o doradztwie podatko-
wym lub do usugowego prowadzenia ksig rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowoci.
2. Wymg, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, uznaje si rwnie za speniony, jeeli cznie spenione s nastpujce
warunki:
1) podmiot uregulowa, wraz z odsetkami za zwok, zalegoci przekraczajce odrbnie w kadym podatku odpowied-
nio 3% kwoty nalenych zobowiza podatkowych w poszczeglnych podatkach, w terminie 30 dni od dnia powsta-
nia tych zalegoci;
2) uregulowanie zalegoci zgodnie z pkt 1 w ostatnich 24 miesicach nie dotyczyo wicej ni dwch okresw roz-
liczeniowych odrbnie w kadym podatku.
10)
Dodany przez art. 1 pkt 2 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 2.
11)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 868, 1228, 1244, 1579, 1860 i 1948 oraz
z 2017 r. poz. 933.
12)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 2024 i 2138 oraz z 2017 r. poz. 88, 379,
528, 648 i 768.
3. Przepisu ust. 1 pkt 5 nie stosuje si do agencji celnej, jeeli podatnik ustanawiajcy ten podmiot przedstawicielem
podatkowym dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towa-
rw w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
4. Przedstawiciela podatkowego ustanawia si w drodze pisemnej umowy, ktra powinna zawiera:
1) nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby odpowiednio podatku, podatku od wartoci
dodanej lub podatku o podobnym charakterze;
2) adres, pod ktrym bdzie prowadzona i przechowywana dokumentacja na potrzeby podatku;
3) owiadczenie podmiotu, ktry jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spenieniu warunkw, o ktrych
mowa w ust. 1;
4) zakres upowanienia w przypadku okrelonym w art. 18c ust. 1 pkt 2;
5) w przypadku, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, zgod przedstawiciela podatkowego na wykonywanie obowizkw
i czynnoci podatnika, dla ktrego zosta ustanowiony, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika.
Art. 18c. 1. Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz podatnika, dla ktrego zosta ustanowiony:
1) obowizki tego podatnika w zakresie rozliczania podatku, w tym w zakresie sporzdzania deklaracji podatkowych,
informacji podsumowujcych, o ktrych mowa w art. 100 ust. 1, oraz informacji podsumowujcych w obrocie krajo-
wym, o ktrych mowa w art. 101a ust. 1, a take w zakresie prowadzenia i przechowywania dokumentacji, w tym
ewidencji, na potrzeby podatku;
2) inne czynnoci wynikajce z przepisw o podatku od towarw i usug, jeeli zosta do tego upowaniony w umowie.
2. Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie z podatnikiem za zobowizanie podatkowe, ktre przedstawiciel
podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz tego podatnika.
Art. 18d. 1. W przypadku podatnika, ktry:

1) dokonuje na terytorium kraju wycznie importu towarw, ktrych miejscem przeznaczenia jest terytorium pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium kraju i wywz z terytorium kraju jest dokonywany przez importera tych towarw
w ramach wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, oraz
2) nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
przedstawiciel podatkowy wykonuje, w imieniu wasnym i na rzecz tego podatnika, obowizki tego podatnika, o ktrych
mowa w art. 18c ust. 1 pkt 1, oraz jeeli umowa tak stanowi inne czynnoci tego podatnika, o ktrych mowa w art. 18c
ust. 1 pkt 2.
2. Podatnik, o ktrym mowa w ust. 1, odpowiada solidarnie z przedstawicielem podatkowym za zobowizanie podat-
kowe, ktre przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu wasnym na rzecz tego podatnika.
DZIA IV
Obowizek podatkowy
Rozdzia 1
Zasady oglne
Art. 19. (uchylony)
Art. 19a. 1. Obowizek podatkowy powstaje z chwil dokonania dostawy towarw lub wykonania usugi,
z zastrzeeniem ust. 5 i 711, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
2. W odniesieniu do przyjmowanych czciowo usug, usug uznaje si rwnie za wykonan, w przypadku wykona-
nia czci usugi, dla ktrej to czci okrelono zapat.
3. Usug, dla ktrej w zwizku z jej wiadczeniem ustalane s nastpujce po sobie terminy patnoci lub rozlicze,
uznaje si za wykonan z upywem kadego okresu, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, do momentu za-
koczenia wiadczenia tej usugi. Usug wiadczon w sposb cigy przez okres duszy ni rok, dla ktrej w zwizku
z jej wiadczeniem w danym roku nie upywaj terminy patnoci lub rozlicze, uznaje si za wykonan z upywem kade-
go roku podatkowego, do momentu zakoczenia wiadczenia tej usugi.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do dostawy towarw, z wyjtkiem dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7
ust. 1 pkt 2.
5. Obowizek podatkowy powstaje z chwil:
1) otrzymania caoci lub czci zapaty z tytuu:
a) wydania towarw przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu,
b) przeniesienia z nakazu organu wadzy publicznej lub podmiotu dziaajcego w imieniu takiego organu wasnoci
towarw w zamian za odszkodowanie,
c) dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 18,
d) wiadczenia, na podstawie odrbnych przepisw, na zlecenie sdw powszechnych, administracyjnych, wojsko-
wych lub prokuratury usug zwizanych z postpowaniem sdowym lub przygotowawczym, z wyjtkiem usug,
do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug,
e) wiadczenia usug zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3741;
2) otrzymania caoci lub czci dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze, o ktrych mowa w art. 29a
ust. 1;
3) wystawienia faktury w przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 1, z tytuu:
a) wiadczenia usug budowlanych lub budowlano-montaowych,
b) dostawy ksiek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism
i magazynw, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
c) czynnoci polegajcych na drukowaniu ksiek (PKWiU ex 58.11.1) z wyczeniem map i ulotek oraz gazet,
czasopism i magazynw (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1), z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si
art. 28b, stanowicych import usug;
4) wystawienia faktury z tytuu:
a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego,
b) wiadczenia usug:
telekomunikacyjnych,
wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy,
najmu, dzierawy, leasingu lub usug o podobnym charakterze,
ochrony osb oraz usug ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
staej obsugi prawnej i biurowej,
dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego
z wyjtkiem usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stanowicych import usug.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, obowizek podatkowy powstaje w odniesieniu do otrzymanej
kwoty.
7. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3 i 4, gdy podatnik nie wystawi faktury lub wystawi j z opnie-
niem, obowizek podatkowy powstaje z chwil upywu terminw wystawienia faktury okrelonych w art. 106i ust. 3 i 4,
a w przypadku gdy nie okrelono takiego terminu z chwil upywu terminu patnoci.
8. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano cao lub cz zapaty, w szczegl-
noci: przedpat, zaliczk, zadatek, rat, wkad budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spdzielczego prawa
do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowizek podatkowy powstaje z chwil jej otrzymania
w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeeniem ust. 5 pkt 4.
9.13) Obowizek podatkowy z tytuu importu towarw powstaje z chwil powstania dugu celnego, z zastrzeeniem
ust. 10a i 11.
10. (uchylony)14)
13)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 2 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
14)
Przez art. 13 pkt 2 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
10a.15) W przypadku objcia towarw procedur uszlachetniania czynnego obowizek podatkowy z tytuu importu
towarw powstaje z chwil zamknicia procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporzdzenia wykonaw-
czego Komisji (UE) 2015/2447 z dnia 24 listopada 2015 r. ustanawiajcego szczegowe zasady wykonania niektrych
przepisw rozporzdzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 ustanawiajcego unijny kodeks celny
(Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 558, z pn. zm.16)), zwanego dalej rozporzdzeniem 2015/2447.
11.17) W przypadku objcia towarw procedur: skadowania celnego, odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem
z nalenoci celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego, tranzytu, wolnego obszaru celnego, jeeli od towarw tych
pobierane s opaty wyrwnawcze lub opaty o podobnym charakterze, obowizek podatkowy z tytuu importu towarw
powstaje z chwil wymagalnoci tych opat.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, pniejsze ni wy-
mienione w ust. 1, 5 oraz 711 terminy powstania obowizku podatkowego, uwzgldniajc specyfik wykonywania niekt-
rych czynnoci, uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami oraz przepisy Unii Europejskiej.
Rozdzia 2
Obowizek podatkowy w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw
Art. 20. 1. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktu-
ry przez podatnika, nie pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano tej dostawy,
z zastrzeeniem ust. 4 oraz art. 20a.
1a. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy towarw wykonywanej w sposb cigy przez okres duszy ni
miesic uwaa si j za dokonan z upywem kadego miesica do czasu zakoczenia dostawy tych towarw.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 13 ust. 5, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustania okolicznoci,
o ktrych mowa w art. 13 ust. 4.
5. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw obowizek podatkowy powstaje z chwil wystawienia faktury przez
podatnika podatku od wartoci dodanej, nie pniej jednak ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
dokonano dostawy towaru bdcego przedmiotem wewntrzwsplnotowego nabycia, z zastrzeeniem ust. 8 i 9 oraz
art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 2, obowizek podatkowy powstaje z chwil ustania okolicznoci,
o ktrych mowa w art. 12 ust. 1.
9. W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu obowizek podatkowy powstaje
z chwil otrzymania tych towarw, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartoci
dodanej.
Art. 20a. 1. W przypadku przemieszczenia towarw, o ktrym mowa w art. 13 ust. 3, do miejsca odpowiadajcego
magazynowi konsygnacyjnemu w celu ich pniejszej dostawy podatnikowi podatku od wartoci dodanej, obowizek po-
datkowy powstaje z chwil dostawy towarw, nie pniej jednak ni z chwil wystawienia faktury potwierdzajcej t do-
staw podatnikowi podatku od wartoci dodanej, pod warunkiem e podatnik podatku od wartoci dodanej jest obowizany
wykaza dokonane przemieszczenie towarw w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki oraz dostaw
towarw jako wewntrzwsplnotowe nabycie towarw w miesicu, w ktrym u podatnika powsta obowizek podatkowy
z tytuu tej dostawy.
2. Przepis ust. 1 stosuje si, jeeli:
1) przemieszczenia towarw dokonuje podatnik, ktry nie jest zarejestrowany jako podatnik podatku od wartoci doda-
nej w pastwie czonkowskim zakoczenia transportu lub wysyki;
15)
16)
17)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 2 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
2) podatnik, ktry przemieszcza towary do miejsca odpowiadajcego magazynowi konsygnacyjnemu, prowadzi ewiden-
cj towarw przemieszczanych do tego miejsca zawierajc dat ich przemieszczenia, dat dostawy towarw podat-
nikowi podatku od wartoci dodanej, dane pozwalajce na identyfikacj towarw, a w przypadku, o ktrym mowa
w ust. 3 take dane dotyczce powrotnego przemieszczenia towarw; przepis art. 109 ust. 3 stosuje si odpowiednio.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarw przez podatnika, ktry pierwotnie dokona ich przemieszcze-
nia, lub na jego rzecz, ktre nie byy przedmiotem dostawy zgodnie z ust. 1, nie powstaje obowizek podatkowy
w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw i wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw w odniesieniu do tych towarw.
Art. 20b. 1. W wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw, o ktrym mowa w art. 12a ust. 1, obowizek podatkowy
powstaje z chwil pobrania towarw z magazynu konsygnacyjnego, nie pniej jednak ni z dniem wystawienia faktury.
2. Z chwil, gdy warunki okrelone w art. 12a ust. 1 przestaj by spenione, u podatnika, ktry przemieci towary do
magazynu konsygnacyjnego, powstaje obowizek podatkowy w odniesieniu do towarw pozostaych w tym magazynie.
3. W przypadku gdy w okresie 24 miesicy od dnia wprowadzenia towarw do magazynu konsygnacyjnego nastpi
powrotne przemieszczenie przez podatnika podatku od wartoci dodanej lub na jego rzecz towarw, ktre zostay przez
niego wprowadzone do magazynu konsygnacyjnego i nie zostay pobrane, nie powstaje obowizek podatkowy w wewntrz-
wsplnotowym nabyciu towarw i w wewntrzwsplnotowej dostawie towarw w odniesieniu do tych towarw.
Rozdzia 3
Obowizek podatkowy u maych podatnikw
Art. 21. 1. May podatnik moe wybra metod rozlicze polegajc na tym, e obowizek podatkowy w odniesieniu
do dokonywanych przez niego dostaw towarw i wiadczenia usug powstaje:
1) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty w przypadku dokonania dostawy towarw lub wiadczenia usug na
rzecz podatnika, o ktrym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,
2) z dniem otrzymania caoci lub czci zapaty, nie pniej ni 180. dnia, liczc od dnia wydania towaru lub wykona-
nia usugi w przypadku dokonania dostawy towarw lub wiadczenia usug na rzecz podmiotu innego ni wymie-
niony w pkt 1
po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca miesica poprzedzajcego
okres, za ktry bdzie stosowa t metod, zwan dalej metod kasow; otrzymanie zapaty w czci powoduje powstanie
obowizku podatkowego w tej czci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si do czynnoci wykonanych w okresie, w ktrym podatnik stosuje metod kasow.
3. May podatnik moe zrezygnowa z metody kasowej, nie wczeniej jednak ni po upywie 12 miesicy, w trakcie
ktrych rozlicza si t metod, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do
koca kwartau, w ktrym stosowa t metod.
4. May podatnik traci prawo do rozliczania podatku metod kasow, poczwszy od rozliczenia za miesic nastpuj-
cy po kwartale, w ktrym przekroczy kwot okrelon w art. 2 pkt 25.
5. (uchylony)
6. Przepis ust. 1:
1) nie narusza przepisw art. 19a ust. 5 pkt 1 i 2;
2) nie ma zastosowania do dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 20 ust. 14 i art. 20a.
DZIA V
Miejsce wiadczenia
Rozdzia 1
Miejsce wiadczenia przy dostawie towarw
Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarw jest w przypadku:

1) towarw wysyanych lub transportowanych przez dokonujcego ich dostawy, ich nabywc lub przez osob trzeci
miejsce, w ktrym towary znajduj si w momencie rozpoczcia wysyki lub transportu do nabywcy;
2) towarw, ktre s instalowane lub montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonujcego ich
dostawy lub przez podmiot dziaajcy na jego rzecz miejsce, w ktrym towary s instalowane lub montowane; nie
uznaje si za instalacj lub monta prostych czynnoci umoliwiajcych funkcjonowanie montowanego lub instalo-
wanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem;
3) towarw niewysyanych ani nietransportowanych miejsce, w ktrym towary znajduj si w momencie dostawy;
4) dostawy towarw na pokadach statkw, samolotw lub pocigw w trakcie czci transportu pasaerw wykonywa-
nej na terytorium Unii Europejskiej miejsce rozpoczcia transportu pasaerw;
5) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub
chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej do podmiotu bdcego podatnikiem, ktry wyko-
nuje samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno gospodarcz odpowiadaj-
c tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnieniem art. 15 ust. 6, ktrego gw-
nym celem nabywania gazu, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chodniczej jest odprzeda tych towarw
w takich systemach lub sieciach dystrybucji i u ktrego wasne zuycie takich towarw jest nieznaczne miejsce,
gdzie podmiot taki posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku posiadania staego miejsca prowadze-
nia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie podmiot ten posiada stae miejsce
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miej-
sce pobytu;
6) dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub
chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej, jeeli taka dostawa jest dokonywana do podmiotu
innego ni podmiot, o ktrym mowa w pkt 5 miejsce, w ktrym nabywca korzysta z tych towarw i je zuywa; jee-
li wszystkie te towary lub ich cz nie s w rzeczywistoci zuyte przez tego nabywc, towary niezuyte uwaa si za
wykorzystane i zuyte w miejscu, w ktrym nabywca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku po-
siadania staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, do ktrego dostarczane s te towary miejsce, gdzie
nabywca posiada stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, a w przypadku braku siedziby dziaalnoci go-
spodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce
zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
2. W przypadku gdy kilka podmiotw dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wyda-
je ten towar bezporednio ostatniemu w kolejnoci nabywcy, przy czym towar ten jest wysyany lub transportowany, to
wysyka lub transport tego towaru s przyporzdkowane tylko jednej dostawie; jeeli towar jest wysyany lub transporto-
wany przez nabywc, ktry dokonuje rwnie jego dostawy, przyjmuje si, e wysyka lub transport s przyporzdkowane
dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba e z warunkw dostawy wynika, e wysyk lub transport towaru naley
przyporzdkowa jego dostawie.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 2, dostaw towarw, ktra:
1) poprzedza wysyk lub transport towarw, uznaje si za dokonan w miejscu rozpoczcia wysyki lub transportu
towarw;
2) nastpuje po wysyce lub transporcie towarw, uznaje si za dokonan w miejscu zakoczenia wysyki lub transportu
towarw.
4. W przypadku gdy miejscem rozpoczcia wysyki lub transportu towarw jest terytorium pastwa trzeciego, dosta-
w towarw dokonywan przez podatnika lub podatnika podatku od wartoci dodanej, ktry jest rwnie podatnikiem
z tytuu importu albo zaimportowania tych towarw, uwaa si za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego impor-
tu albo zaimportowania tych towarw.
5. Na potrzeby okrelenia miejsca wiadczenia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4 oraz art. 28i ust. 2:
1) przez cz transportu pasaerw wykonan na terytorium Unii Europejskiej rozumie si cz transportu zrealizowa-
nego bez zatrzymania na terytorium pastwa trzeciego, od miejsca rozpoczcia transportu pasaerw do miejsca za-
koczenia transportu pasaerw;
2) przez miejsce rozpoczcia transportu pasaerw rozumie si przewidziane pierwsze na terytorium Unii Europejskiej
miejsce przyjcia pasaerw na pokad, w tym rwnie po odcinku podry poza terytorium Unii Europejskiej;
3) przez miejsce zakoczenia transportu pasaerw rozumie si przewidziane ostatnie na terytorium Unii Europejskiej
miejsce zejcia z pokadu pasaerw, ktrzy zostali na niego przyjci na terytorium Unii Europejskiej, w tym rwnie
przed odcinkiem podry poza terytorium Unii Europejskiej;
4) w przypadku podry w obie strony, odcinek powrotny transportu uznaje si za transport oddzielny.
6. (uchylony)
Art. 23. 1. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na tery-
torium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na terytorium kra-
ju, jeeli cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe wysyanych lub transportowanych do tego samego pa-
stwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku, jest mniejsza
lub rwna w danym roku od kwoty wyraonej w zotych, odpowiadajcej kwocie ustalonej przez pastwo czonkowskie
przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
3. Przepis ust. 2 stosuje si pod warunkiem, e cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe wysyanych
lub transportowanych do tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju, po-
mniejszona o kwot podatku, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty wyraonej w zotych odpowiadaj-
cej kwocie ustalonej przez pastwo czonkowskie przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw.
4. W przypadku przekroczenia kwoty, o ktrej mowa w ust. 2, miejsce opodatkowania na terytorium pastwa czon-
kowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw obowizuje, poczwszy od dostawy, ktr prze-
kroczono t kwot.
5. Podatnicy, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce opodatkowania okrelone w ust. 1 pod warun-
kiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru (opcji), z zaznaczeniem na-
zwy pastwa czonkowskiego lub nazw pastw czonkowskich, ktrych zawiadomienie to dotyczy.
6. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 5, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od ktrej
podatnik chce korzysta z opcji, o ktrej mowa w ust. 5.
7. W terminie 30 dni od pierwszej dostawy towarw po skorzystaniu z opcji, o ktrej mowa w ust. 5, podatnik jest
obowizany przedstawi naczelnikowi urzdu skarbowego dokument potwierdzajcy o zawiadomieniu waciwego organu
podatkowego w innym pastwie czonkowskim o zamiarze rozliczania w tym pastwie czonkowskim podatku od wartoci
dodanej od sprzeday wysykowej z terytorium kraju.
8. Opcja, o ktrej mowa w ust. 5, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie
przewidzianym t opcj.
9. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 8, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej
mowa w ust. 5, dla jednego lub wicej pastw czonkowskich, jest on obowizany przed dat dostawy, poczwszy od kt-
rej rezygnuje z korzystania z tej opcji, zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji.
10. Przeliczenia kwot, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, dokonuje si wedug ogoszonego przez Narodowy Bank Polski
redniego kursu waluty, w ktrej, w pastwie czonkowskim przeznaczenia, kwoty te s ustalane, obowizujcego w dniu
1 maja 2004 r., w zaokrgleniu do 1000 z.
11. Przepisw ust. 19 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
12. W przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju, ktrej przedmiotem s wyroby akcyzowe, dostaw towa-
rw uznaje si w kadym przypadku za dokonan na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia.
13. Przepisw ust. 19 nie stosuje si rwnie do towarw opodatkowanych wedug zasad okrelonych w art. 120
ust. 4 i 5.
14. Warunkiem uznania dostawy towarw w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju za dostaw dokonan
na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia jest otrzymanie przez podatnika, przed upywem terminu do zoenia
deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, nastpujcych dokumentw, jeeli dokumenty te cznie potwierdzaj
dostarczenie towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych
lub transportowanych towarw:
1) dokumentw przewozowych otrzymanych od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw
z terytorium kraju w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przez podatnika przewonikowi;
2) (uchylony)
3) dokumentw potwierdzajcych odbir towarw poza terytorium kraju.
15. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 14, nie potwierdzaj jednoznacznie dostarczenia towarw
do nabywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych
towarw, dokumentami wskazujcymi, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznacze-
nia dla wysyanych lub transportowanych towarw, mog by rwnie inne dokumenty otrzymywane przez podatnika
w tego rodzaju dostawie towarw, w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter nieodpatny lub
zobowizanie jest realizowane w innej formie w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie zobo-
wizania.
15a. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 14 i 15, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy
w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy. W tym przypadku podatnik wykazuje t dosta-
w w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy jako dostaw towarw na terytorium
kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za ten nastpny okres rozliczeniowy podatnik nie
otrzyma dokumentw wskazujcych, e wystpia dostawa towarw na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia
dla wysyanych lub transportowanych towarw.
15b. Otrzymanie dokumentw po terminie, o ktrym mowa w ust. 15a, wskazujcych, e wystpia dostawa towarw
na terytorium pastwa czonkowskiego przeznaczenia dla wysyanych lub transportowanych towarw, uprawnia podatnika
do dokonania korekty podatku nalenego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma te dokumenty.
16. Sprzeda wysykowa z terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokonania tej sprzeday wysyane lub trans-
portowane z terytorium pastwa trzeciego towary zostay sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarw.
17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia,
o ktrym mowa w ust. 5 i 9, uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowej identyfikacji podatnikw;
2) wymagania zwizane z okrelon na podstawie odrbnych przepisw wymian informacji o dokonywanych dosta-
wach w ramach sprzeday wysykowej z terytorium kraju;
3) przepisy Unii Europejskiej.
Art. 24. 1. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan na tery-
torium kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju dostaw towarw uznaje si za dokonan poza terytorium
kraju, jeeli cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych lub transportowanych z tego samego
pastwa czonkowskiego na terytorium kraju, pomniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w roku
podatkowym kwoty 160 000 z.
3. Przepis ust. 2 stosuje si, pod warunkiem e cakowita warto towarw innych ni wyroby akcyzowe, wysyanych
lub transportowanych z tego samego pastwa czonkowskiego w ramach sprzeday wysykowej na terytorium kraju, po-
mniejszona o kwot podatku od wartoci dodanej, nie przekroczya w poprzednim roku podatkowym kwoty 160 000 z.
4. Podatnicy podatku od wartoci dodanej, do ktrych ma zastosowanie ust. 2, mog wybra miejsce opodatkowania
okrelone w ust. 1 pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru
(opcji).
5. Zawiadomienie, o ktrym mowa w ust. 4, skada si co najmniej na 30 dni przed dat dostawy, poczwszy od ktrej
podatnik wybiera opcj, o ktrej mowa w ust. 4.
6. Opcja, o ktrej mowa w ust. 4, obowizuje co najmniej przez 2 lata od daty pierwszej dostawy dokonanej w trybie
przewidzianym t opcj.
7. W przypadku gdy po upywie okresu, o ktrym mowa w ust. 6, podatnik rezygnuje z korzystania z opcji, o ktrej
mowa w ust. 4, jest on obowizany zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego o tej rezygnacji.
8. Przepisw ust. 17 nie stosuje si do:
1) nowych rodkw transportu;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2.
9. W przypadku sprzeday wysykowej na terytorium kraju, ktrej przedmiotem s wyroby akcyzowe, dostaw towa-
rw uznaje si w kadym przypadku za dokonan na terytorium kraju.
10. Przepisw ust. 17 nie stosuje si rwnie do:

1) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od wartoci dodanej w pastwie czonkow-
skim rozpoczcia transportu lub wysyki na zasadach odpowiadajcym regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
2) towarw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 1, bdcych przedmiotem dostawy na aukcji (licytacji) w pastwie czon-
kowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, jeeli dostawa ich jest dokonywana przez organizatora aukcji (licytacji)
oraz do dostawy tej zastosowano szczeglne zasady opodatkowania podatkiem od wartoci dodanej obowizujce
w pastwie czonkowskim rozpoczcia transportu lub wysyki, stosowane do dostaw towarw dokonywanych przez
organizatora aukcji (licytacji), wyczajce uznanie dostawy towarw za czynno odpowiadajc wewntrzwsplno-
towej dostawie towarw.
11. Przepis ust. 10 stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego dostawy towarw dokumentw jedno-
znacznie potwierdzajcych dokonanie tej dostawy na zasadach okrelonych w tych przepisach.
12. Sprzeda wysykowa na terytorium kraju wystpuje rwnie, jeeli dla dokonania tej sprzeday wysyane lub
transportowane z terytorium pastwa trzeciego towary zostay zaimportowane na terytorium pastwa czonkowskiego inne
ni terytorium kraju.
13. (uchylony)
Rozdzia 2
Miejsce wiadczenia przy wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw
Art. 25. 1. Wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium pastwa czonkowskiego,
na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu.
2. Nie wyczajc zastosowania ust. 1 w przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w art. 9 ust. 2, przy wewntrz-
wsplnotowym nabyciu towarw poda numer przyznany mu przez dane pastwo czonkowskie dla celw transakcji we-
wntrzwsplnotowych inne ni pastwo czonkowskie, na ktrym towary znajduj si w momencie zakoczenia ich wysy-
ki lub transportu, wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane rwnie na terytorium tego pastwa
czonkowskiego, chyba e nabywca udowodni, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw:
1) zostao opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie zakocze-
nia ich wysyki lub transportu, lub
2) zostao uznane za opodatkowane na terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si w momencie
zakoczenia ich wysyki lub transportu, ze wzgldu na zastosowanie procedury uproszczonej w wewntrzwsplnoto-
wej transakcji trjstronnej, o ktrej mowa w dziale XII.
Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywc w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw jest:

1) podatnik przepis art. 25 ust. 2 pkt 2 stosuje si pod warunkiem wykazania przez tego podatnika w informacji pod-
sumowujcej, o ktrej mowa w art. 100 ust. 1, czynnoci w ramach transakcji trjstronnej dokonywanych przez niego
w zakresie wewntrzwsplnotowych naby oraz wewntrzwsplnotowych dostaw towarw;
2) podatnik lub osoba prawna niebdca podatnikiem, ktra nie podaa, zgodnie z art. 97 ust. 10, numeru identyfikacji
podatkowej poprzedzonej kodem PL wewntrzwsplnotowe nabycie towarw uznaje si za dokonane na terytorium
kraju, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 pkt 2 nie stosuje si, jeeli nabywca dla wewntrzwsplnotowego nabycia towarw poda numer
przyznany mu na potrzeby tych transakcji na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, o ile miejsce
zakoczenia wysyki lub transportu towarw nie znajduje si na terytorium kraju.
Rozdzia 2a
Miejsce wiadczenia przy imporcie towarw
Art. 26a. 1. Miejscem importu towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary znajduj si
w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.
2.18) W przypadku gdy towary zostan objte z momentem ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej jedn
z nastpujcych procedur:
1) uszlachetniania czynnego,
2) odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych,
3) skadowania celnego,
4) tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed objciem towarw jedn z procedur celnych,
5) wolnego obszaru celnego
miejscem importu takich towarw jest terytorium pastwa czonkowskiego, na ktrym towary te przestan podlega tym
procedurom.
Rozdzia 3
Miejsce wiadczenia przy wiadczeniu usug
Art. 27. (uchylony)
Art. 28. (uchylony)
Art. 28a. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:
1) ilekro jest mowa o podatniku rozumie si przez to:
a) podmioty, ktre wykonuj samodzielnie dziaalno gospodarcz, o ktrej mowa w art. 15 ust. 2, lub dziaalno
gospodarcz odpowiadajc tej dziaalnoci, bez wzgldu na cel czy rezultat takiej dziaalnoci, z uwzgldnie-
niem art. 15 ust. 6,
b) osob prawn niebdc podatnikiem na podstawie lit. a, ktra jest zidentyfikowana lub obowizana do identyfi-
kacji do celw podatku lub podatku od wartoci dodanej;
2) podatnika, ktry prowadzi rwnie dziaalno lub dokonuje transakcji nieuznawanych za podlegajce opodatkowa-
niu dostawy towarw lub wiadczenia usug zgodnie z art. 5 ust. 1, uznaje si za podatnika w odniesieniu do wszyst-
kich wiadczonych na jego rzecz usug.
Art. 28b. 1. Miejscem wiadczenia usug w przypadku wiadczenia usug na rzecz podatnika jest miejsce, w ktrym
podatnik bdcy usugobiorc posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 24 oraz art. 28e, art. 28f
ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone dla staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej podatnika, kt-
re znajduje si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to stae
miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy podatnik bdcy usugobiorc nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym po-
siada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
4. W przypadku wiadczenia usug, ktre s przeznaczone wycznie na cele osobiste podatnika lub jego pracowni-
kw, w tym byych pracownikw, wsplnikw, udziaowcw, akcjonariuszy, czonkw spdzielni i ich domownikw,
czonkw organw stanowicych osb prawnych lub czonkw stowarzyszenia, do okrelenia miejsca wiadczenia stosuje
si odpowiednio przepisy art. 28c.
Art. 28c. 1. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym usugo-
dawca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3,
art. 28g ust. 2 i art. 28h28n.
2. W przypadku gdy usugi s wiadczone ze staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy
znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej, miejscem wiadczenia tych usug jest to
stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym posiada on stae
miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
18)
Art. 28d. Miejscem wiadczenia usug na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami przez porednikw dziaaj-
cych w imieniu i na rzecz osb trzecich jest miejsce, w ktrym dokonywana jest podstawowa transakcja.
Art. 28e. Miejscem wiadczenia usug zwizanych z nieruchomociami, w tym usug wiadczonych przez rzeczo-
znawcw, porednikw w obrocie nieruchomociami, usug zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji,
takich jak orodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do uytku jako kempingi, uytkowania i uywania nieruchomoci
oraz usug przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usugi architektw i nadzoru budowlanego,
jest miejsce pooenia nieruchomoci.
Art. 28f. 1. Miejscem wiadczenia usug transportu pasaerw jest miejsce, gdzie odbywa si transport, z uwzgld-
nieniem pokonanych odlegoci.
1a. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podatnika:
1) posiadajcego na terytorium kraju siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospo-
darczej, dla ktrego s wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub stae-
go miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo
zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci poza terytorium Unii Europejskiej, jest teryto-
rium znajdujce si poza terytorium Unii Europejskiej;
2) posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego siedzib dziaalnoci gospodarczej, stae miejsce prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej, dla ktrego s wiadczone te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodar-
czej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium pastwa trzeciego stae
miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu, jeeli transport ten jest wykonywany w caoci na terytorium kraju,
jest terytorium kraju.
2. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce,
w ktrym odbywa si transport, z uwzgldnieniem pokonanych odlegoci, z zastrzeeniem ust. 3.
3. Miejscem wiadczenia usug transportu towarw, ktrego rozpoczcie i zakoczenie ma miejsce odpowiednio na
terytorium dwch rnych pastw czonkowskich, na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie trans-
port towarw si rozpoczyna.
4. Miejsce rozpoczcia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w ktrym faktycznie rozpoczyna si
transport towarw, niezalenie od pokonanych odlegoci do miejsca, gdzie znajduj si towary.
5. Miejsce zakoczenia transportu, o ktrym mowa w ust. 3, oznacza miejsce, w ktrym faktycznie koczy si trans-
port towarw.
Art. 28g. 1. Miejscem wiadczenia usug wstpu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne,
rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usug pomocniczych zwizanych z usugami wstpu na te impre-
zy, wiadczonych na rzecz podatnika, jest miejsce, w ktrym te imprezy faktycznie si odbywaj.
2. Miejscem wiadczenia usug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz podobnych usug,
takich jak targi i wystawy, oraz usug pomocniczych do tych usug, w tym wiadczenia usug przez organizatorw usug
w tych dziedzinach, wiadczonych na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, jest miejsce, w ktrym ta dziaalno
faktycznie jest wykonywana.
Art. 28h. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami usug:

1) pomocniczych do usug transportowych, takich jak zaadunek, rozadunek, przeadunek lub podobnych usug,
2) wyceny rzeczowego majtku ruchomego oraz na rzeczowym majtku ruchomym
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie wykonywane.
Art. 28i. 1. Miejscem wiadczenia usug restauracyjnych i cateringowych jest miejsce, w ktrym usugi s faktycznie
wykonywane, z zastrzeeniem ust. 2.
2. W przypadku gdy usugi restauracyjne i cateringowe s faktycznie wykonywane na pokadach statkw, statkw
powietrznych lub pocigw podczas czci transportu pasaerw wykonanej na terytorium Unii Europejskiej, miejscem
wiadczenia usug jest miejsce rozpoczcia transportu pasaerw.
Art. 28j. 1. Miejscem wiadczenia usug krtkoterminowego wynajmu rodkw transportu jest miejsce, w ktrym te
rodki transportu s faktycznie oddawane do dyspozycji usugobiorcy.
2. Przez krtkoterminowy wynajem rodkw transportu, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cige posiadanie rod-
ka transportu lub korzystanie z niego przez okres nieprzekraczajcy 30 dni, a w przypadku jednostek pywajcych przez
okres nieprzekraczajcy 90 dni.
3. Miejscem wiadczenia usug polegajcych na wynajmie, innym ni wynajem krtkoterminowy, rodkw transportu
na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, gdzie usugobiorca posiada siedzib, stae miejsce zamieszka-
nia lub zwyke miejsce pobytu, z zastrzeeniem ust. 4.
4. Miejscem wiadczenia usugi wynajmu statku rekreacyjnego, innego ni wynajem krtkoterminowy, na rzecz pod-
miotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji usu-
gobiorcy, pod warunkiem e usugodawca faktycznie wiadczy t usug ze swojej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, znajdujcych si w tym miejscu.
Art. 28k. Miejscem wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych na rzecz
podmiotw niebdcych podatnikami jest miejsce, w ktrym podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania
lub zwyke miejsce pobytu.
Art. 28l. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami, posiadajcych siedzib, stae
miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu poza terytorium Unii Europejskiej, usug:
1) sprzeday praw lub udzielania licencji i sublicencji, przeniesienia lub cesji praw autorskich, patentw, praw do zna-
kw fabrycznych, handlowych, oddania do uywania wsplnego znaku towarowego albo wsplnego znaku towarowe-
go gwarancyjnego, albo innych pokrewnych praw,
2) reklamy,
3) doradczych, inynierskich, prawniczych, ksigowych oraz usug podobnych do tych usug,
4) przetwarzania danych, dostarczania informacji oraz usug tumacze,
5) bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, z wyjtkiem wynajmu sejfw przez banki,
6) dostarczania (oddelegowania) personelu,
7) wynajmu, dzierawy lub innych o podobnym charakterze, ktrych przedmiotem s rzeczy ruchome, z wyjtkiem
rodkw transportu, za ktre uznaje si rwnie przyczepy i naczepy oraz wagony kolejowe,
8) (uchylony)
9) (uchylony)
10) (uchylony)
11) polegajcych na zapewnieniu dostpu do systemw gazowych, systemw elektroenergetycznych lub do sieci dystry-
bucji energii cieplnej lub chodniczej,
12) przesyowych:
a) gazu w systemie gazowym,
b) energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym,
c) energii cieplnej lub chodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej,
13) bezporednio zwizanych z usugami, o ktrych mowa w pkt 11 i 12,
14) polegajcych na zobowizaniu si do powstrzymania si od dokonania czynnoci lub posugiwania si prawem,
o ktrych mowa w pkt 113
miejscem wiadczenia usug jest miejsce, gdzie podmioty te posiadaj siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke
miejsce pobytu.
Art. 28m. (uchylony)
Art. 28n. 1. W przypadku wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, miejscem wiadczenia usug
jest miejsce, gdzie usugodawca posiada siedzib dziaalnoci gospodarczej, z zastrzeeniem ust. 2 i 3.
2. W przypadku, gdy usugi turystyki, o ktrych mowa w art. 119 ust. 1, s wiadczone ze staego miejsca prowadze-
nia dziaalnoci gospodarczej usugodawcy znajdujcego si w innym miejscu ni jego siedziba dziaalnoci gospodarczej,
miejscem wiadczenia usug jest to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej.
3. W przypadku gdy usugodawca nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, o ktrym mowa w ust. 2, miejscem wiadczenia usug turystyki, o ktrych mowa w art. 119
ust. 1, jest miejsce, w ktrym posiada on stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu.
Art. 28o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni wska-
zane w art. 2226 i art. 28b28n miejsce wiadczenia przy dostawie towarw, wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw,
imporcie towarw i wiadczeniu usug, uwzgldniajc specyfik wiadczenia niektrych usug, dostawy niektrych towa-
rw, wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu niektrych towarw oraz przepisy Unii Europejskiej.
DZIA VI
Podstawa opodatkowania
Art. 29. (uchylony)
Art. 29a. 1. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 25, art. 30a30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5,
jest wszystko, co stanowi zapat, ktr dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca otrzyma lub ma otrzyma z tytuu
sprzeday od nabywcy, usugobiorcy lub osoby trzeciej, wcznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopa-
tami o podobnym charakterze majcymi bezporedni wpyw na cen towarw dostarczanych lub usug wiadczonych przez
podatnika.
2. W przypadku dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2, podstaw opodatkowania jest cena nabycia towarw
lub towarw podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, okrelone w momencie dostawy tych towarw.
3. Przepis ust. 2 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 13 ust. 3,
z zastrzeeniem ust. 4.
4. W przypadku przemieszczenia towarw, w stosunku do ktrego obowizek podatkowy powstaje na podstawie
art. 20a ust. 1, podstaw opodatkowania ustala si zgodnie z ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
5. W przypadku wiadczenia usug, o ktrym mowa w art. 8 ust. 2, podstaw opodatkowania jest koszt wiadczenia
tych usug poniesiony przez podatnika.
6. Podstawa opodatkowania obejmuje:
1) podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze, z wyjtkiem kwoty podatku;
2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonujcego
dostawy lub usugodawc od nabywcy lub usugobiorcy.
7. Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot:
1) stanowicych obnik cen w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty;
2) udzielonych nabywcy lub usugobiorcy opustw i obniek cen, uwzgldnionych w momencie sprzeday;
3) otrzymanych od nabywcy lub usugobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatkw poniesionych w imieniu i na
rzecz nabywcy lub usugobiorcy i ujmowanych przejciowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na
potrzeby podatku.
8. W przypadku dostawy budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub
budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrbnia si wartoci gruntu.
9. Przepisu ust. 8 nie stosuje si do czynnoci oddania w uytkowanie wieczyste gruntu, dokonywanego z rwnoczes-
n dostaw budynkw lub budowli trwale z gruntem zwizanych albo czci takich budynkw lub budowli.
10. Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem ust. 13, obnia si o:
1) kwoty udzielonych po dokonaniu sprzeday opustw i obniek cen;
2) warto zwrconych towarw i opakowa, z zastrzeeniem ust. 11 i 12;
3) zwrcon nabywcy cao lub cz zapaty otrzyman przed dokonaniem sprzeday, jeeli do niej nie doszo;
4) warto zwrconych kwot dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakterze, o ktrych mowa w ust. 1.
11. Do podstawy opodatkowania nie wlicza si wartoci opakowania, jeeli podatnik dokona dostawy towaru
w opakowaniu zwrotnym, pobierajc kaucj za to opakowanie lub okrelajc tak kaucj w umowie dotyczcej dostawy
towaru.
12. W przypadku niezwrcenia przez nabywc opakowania, o ktrym mowa w ust. 11, podstaw opodatkowania
podwysza si o warto tego opakowania:
1) w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym umowa przewidywaa zwrot opakowania jeeli tego opakowania nie zwr-
cono w terminie okrelonym w umowie;
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania jeeli w umowie nie okrelono terminu zwrotu tego opakowania.
13. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 10 pkt 13, obnienia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy
okrelonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika,
uzyskanego przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w ktrym nabywca
towaru lub usugobiorca otrzyma faktur korygujc, potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc towaru
lub usugobiorc, dla ktrego wystawiono faktur. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywc towaru lub usugo-
biorc faktury korygujcej po terminie zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do
uwzgldnienia faktury korygujcej za okres rozliczeniowy, w ktrym potwierdzenie to uzyskano.
14. Przepis ust. 13 stosuje si odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyki w kwocie podatku na fakturze
i wystawienia faktury korygujcej do faktury, w ktrej wykazano kwot podatku wysz ni nalena.
15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygujcej przez nabywc towaru lub
usugobiorc nie stosuje si w przypadku:
1) eksportu towarw i wewntrzwsplnotowej dostawy towarw;
2) dostawy towarw i wiadczenia usug, dla ktrych miejsce opodatkowania znajduje si poza terytorium kraju;
19)
3) sprzeday: energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej, gazu przewodowego, usug dystrybucji energii elektrycznej,
cieplnej lub chodniczej, usug dystrybucji gazu przewodowego, usug telekomunikacyjnych oraz usug wymienionych
w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy;
4) gdy podatnik nie uzyska potwierdzenia mimo udokumentowanej prby dorczenia faktury korygujcej i z posiadanej
dokumentacji wynika, e nabywca towaru lub usugobiorca wie, e transakcja zostaa zrealizowana zgodnie
z warunkami okrelonymi w fakturze korygujcej.
16. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 15 pkt 4, obnienie podstawy opodatkowania nastpuje nie wczeniej ni
w deklaracji podatkowej skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym zostay cznie spenione przesanki okrelone
w ust. 15 pkt 4.
Art. 30. (uchylony)

Art. 30a. 1. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, w tym
rwnie dokonywanego na podstawie art. 12a ust. 46, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 1, 6, 7, 10 i 11.
2. Do ustalenia podstawy opodatkowania w przypadkach, o ktrych mowa w art. 11, stosuje si odpowiednio art. 29a ust. 2.
2a.20) Do ustalenia podstawy opodatkowania w celu obliczenia i wpacenia kwot podatku w przypadku wewntrz-
wsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 103 ust. 5a, mona stosowa odpowiednio tylko przepis art. 29a
ust. 1 albo 2, z tym e w celu okrelenia kwoty zapaty lub ceny nabycia przyjmuje si ceny paliw silnikowych udostpnia-
ne w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzdu obsugujcego ministra waciwego do spraw finan-
sw publicznych.
2b.21) Ceny paliw silnikowych, o ktrych mowa w ust. 2a, udostpnia si, na okresy dwutygodniowe, ostatniego dnia
roboczego tygodnia poprzedzajcego ten okres, uwzgldniajc ceny hurtowe paliw silnikowych w Rzeczypospolitej Pol-
skiej.
3. Jeeli po dokonaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw nabywca otrzymuje zwrot podatku akcyzowego
zapaconego na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego wysano lub transportowano towary, podstaw opodatko-
wania obnia si o kwot zwrconego podatku akcyzowego, przy czym ma on obowizek udowodni na podstawie posia-
danych dokumentw, e otrzyma zwrot podatku akcyzowego.
Art. 30b.1. Podstaw opodatkowania z tytuu importu towarw jest warto celna powikszona o nalene co. Jeeli
przedmiotem importu s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna po-
wikszona o nalene co i podatek akcyzowy.
19)
20)
21)
Dodany przez art. 1 pkt 3 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 2; wszed w ycie z dniem 19 lipca 2016 r.
2.22) W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania biernego podstaw opodatkowania jest rnica
midzy wartoci celn produktw przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywie-
zionych czasowo, powikszona o nalene co. Jeeli przedmiotem importu w ramach uszlachetniania biernego s towary
opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest rnica midzy wartoci celn produktw przetwo-
rzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartoci towarw wywiezionych czasowo, powikszona o nalene
co i podatek akcyzowy.
3.22) W przypadku towarw objtych procedur odprawy czasowej z czciowym zwolnieniem od nalenoci celnych
przywozowych podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy
objte procedur dopuszczenia do obrotu. Jeeli przedmiotem importu w ramach procedury odprawy czasowej z czcio-
wym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opo-
datkowania jest warto celna powikszona o co, ktre byoby nalene, gdyby towary te byy objte procedur dopuszcze-
nia do obrotu, i o podatek akcyzowy.
3a.23) W przypadku towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego, do ktrych ma zastosowanie przepis
art. 324 rozporzdzenia 2015/2447, podstaw opodatkowania jest warto celna. Jeeli przedmiotem importu w ramach tej
procedury s towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, podstaw opodatkowania jest warto celna powikszona
o podatek akcyzowy.
4.24) Podstawa opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13a, obejmuje koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji,
opakowania, transportu i ubezpieczenia o ile nie zostay wczone do wartoci celnej ponoszone do pierwszego miejsca
przeznaczenia na terytorium kraju, jak rwnie wynikajce z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdujcego si
na terytorium Unii Europejskiej, jeeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.
5. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie si miejsce wymienione w licie przewozowym lub jakimkolwiek
innym dokumencie przewozowym, na podstawie ktrego towary s importowane. W przypadku braku takiej informacji za
pierwsze miejsce przeznaczenia uwaa si miejsce pierwszego przeadunku na terytorium kraju.
6.25) Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13a, dolicza si opaty oraz inne nalenoci, jeeli organy
celne maj obowizek pobiera te nalenoci z tytuu importu towarw.
7.25) Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w ust. 13a, przepisy art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 stosuje si
odpowiednio.
Art. 30c. 1. Podstawy opodatkowania z tytuu importu usug nie ustala si, w przypadku gdy warto usugi zostaa
wliczona do podstawy opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw lub warto usugi, na podstawie odrb-
nych przepisw, zwiksza warto celn importowanego towaru.
2. Podstawy opodatkowania przy dostawie towarw, dla ktrych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest na-
bywca tych towarw, nie ustala si, w przypadku gdy podatek od towarw, ktre s na terytorium kraju instalowane lub
montowane, z prbnym uruchomieniem lub bez niego, zosta w caoci z tytuu ich importu pobrany od podatnika dokonu-
jcego nabycia tych towarw. Jeeli jednak kwota podatku z tytuu importu towarw jest nisza od kwoty podatku, jaka
byaby nalena z tytuu dostawy tych towarw na terytorium kraju, podatnik dokonujcy ich nabycia jest obowizany do
rozliczenia tej rnicy.
Art. 31. (uchylony)
Art. 31a. 1. W przypadku gdy kwoty stosowane do okrelenia podstawy opodatkowania s okrelone w walucie ob-
cej, przeliczenia na zote dokonuje si wedug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank
Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego. Podatnik moe wybra sposb
przeliczania tych kwot na zote wedug ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na
ostatni dzie poprzedzajcy dzie powstania obowizku podatkowego; w takim przypadku waluty inne ni euro przelicza
si z zastosowaniem kursu wymiany kadej z nich wzgldem euro.
2. W przypadku gdy podatnik wystawia faktur przed powstaniem obowizku podatkowego, a kwoty stosowane do
okrelenia podstawy opodatkowania s okrelone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na zote dokonuje si we-
dug kursu redniego danej waluty obcej ogoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzie roboczy poprzedzaj-
cy dzie wystawienia faktury. Przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje si odpowiednio.
3. W przypadku importu towarw przeliczenia na zote dokonuje si zgodnie z przepisami celnymi.
22)
23)
Dodany przez art. 13 pkt 4 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
24)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 4 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
25)
4. W przypadku usug wstpu na imprezy masowe w rozumieniu ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczestwie
imprez masowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2139, z 2016 r. poz. 1250 oraz z 2017 r. poz. 799) kwoty stosowane do okrelenia
podstawy opodatkowania wyraone w walucie obcej mog by przeliczane na zote zgodnie z przepisami celnymi stosowa-
nymi na potrzeby obliczania wartoci celnej importowanych towarw.
Art. 32. 1. W przypadku gdy midzy nabywc a dokonujcym dostawy towarw lub usugodawc istnieje zwizek,
o ktrym mowa w ust. 2, oraz w przypadku gdy wynagrodzenie jest:
1) nisze od wartoci rynkowej, a nabywca towarw lub usug nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz
z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot
podatku naliczonego,
2) nisze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a,
art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego, a dostawa towarw lub wiadczenie usug s zwolnione od podatku,
3) wysze od wartoci rynkowej, a dokonujcy dostawy towarw lub usugodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a,
art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 penego prawa do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego
organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania zgodnie z wartoci rynkow, jeeli okae si, e zwizek ten mia
wpyw na ustalenie wynagrodzenia z tytuu dostawy towarw lub wiadczenia usug.
2. Zwizek, o ktrym mowa w ust. 1, istnieje, gdy midzy kontrahentami lub osobami penicymi u kontrahentw
funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne zachodz powizania o charakterze rodzinnym lub z tytuu przysposobienia,
kapitaowym, majtkowym lub wynikajce ze stosunku pracy. Zwizek ten istnieje take, gdy ktrakolwiek z wymienio-
nych osb czy funkcje zarzdzajce, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentw.
3. Przez powizania rodzinne, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si maestwo oraz pokrewiestwo lub powinowactwo
do drugiego stopnia.
4. Przez powizania kapitaowe, o ktrych mowa w ust. 2, rozumie si sytuacj, w ktrej jedna z osb lub jeden
z kontrahentw posiada prawo gosu wynoszce co najmniej 5% wszystkich praw gosu lub dysponuje bezporednio lub
porednio takim prawem.
5. Przepisy ust. 14 nie maj zastosowania w przypadku transakcji zawieranych pomidzy podmiotami powizanymi,
w odniesieniu do ktrych waciwy organ podatkowy, na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa, wyda decyzj
o uznaniu prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi.
DZIA VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytuu importu towarw
Art. 33. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, s obowizani do obliczenia i wykazania
w zgoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzgldnieniem obowizujcych stawek, z zastrzeeniem art. 33b.
2.26) Jeeli organ celny stwierdzi, e w zgoszeniu celnym kwota podatku zostaa wykazana nieprawidowo, naczelnik
urzdu celno-skarbowego wydaje decyzj okrelajc podatek w prawidowej wysokoci.
3.27) Po przyjciu zgoszenia celnego podatnik moe wystpi do naczelnika urzdu celno-skarbowego o wydanie
decyzji okrelajcej podatek w prawidowej wysokoci.
4. Podatnik jest obowizany w terminie 10 dni, liczc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o wysokoci
nalenoci podatkowych, do wpacenia kwoty obliczonego podatku, z zastrzeeniem art. 33a33c.
5. W przypadkach niewymienionych w ust. 14 i art. 34 podatnik jest obowizany do zapaty kwoty nalenego podat-
ku w terminie i na warunkach okrelonych dla uiszczenia ca, rwnie gdy towary zostay zwolnione od ca lub stawki
celne zostay zawieszone albo obnione do wysokoci 0%.
6.28) Naczelnik urzdu skarbowego waciwy do poboru kwoty nalenoci celnych przywozowych wynikajcych
z dugu celnego jest obowizany do poboru podatku nalenego z tytuu importu towarw, z zastrzeeniem art. 33a i 33c.
26)
Zdanie drugie uchylone przez art. 13 pkt 5 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5; ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 3
ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
27)
Ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 3 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
28)
7.29) Organ celny zabezpiecza kwot podatku, jeeli podatek ten nie zosta uiszczony, w przypadkach i trybie stoso-
wanych przy zabezpieczaniu nalenoci celnych na podstawie przepisw celnych, z zastrzeeniem ust. 7a7e.
7a.30) Przepisu ust. 7 nie stosuje si, gdy zabezpieczenie potencjalnego dugu celnego wymaganego zgodnie z:
1) art. 148 ust. 2 lit. c lub art. 211 ust. 3 lit. c rozporzdzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z dnia
9 padziernika 2013 r. ustanawiajcego unijny kodeks celny (Dz. Urz. UE L 269 z 10.10.2013, str. 1, z pn. zm.31)),
zwanego dalej unijnym kodeksem celnym,
2) art. 115 ust. 1 lit. a i ust. 2 lit. a rozporzdzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 z dnia 28 lipca 2015 r. uzu-
peniajcego rozporzdzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 w odniesieniu do szczegowych
zasad dotyczcych niektrych przepisw unijnego kodeksu celnego (Dz. Urz. UE L 343 z 29.12.2015, str. 1, z pn.
zm.32)), zwanego dalej rozporzdzeniem 2015/2446
dotyczy przypadkw objcia towarw czasowym skadowaniem lub procedur: kocowego przeznaczenia, skadowania
celnego, uszlachetniania czynnego lub odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozo-
wych, pod warunkiem e podatnik przedstawi organowi celnemu dokumenty potwierdzajce, e jest zarejestrowany jako
podatnik VAT czynny i nie posiada zalegoci z tytuu ca i podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, skadek na
ubezpieczenia spoeczne i zdrowotne oraz nie jest wobec niego prowadzone postpowanie egzekucyjne, likwidacyjne lub
upadociowe.
7b.30) Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w ust. 7a, uwaa si za speniony rw-
nie w przypadku zoenia przez podatnika owiadcze o tej samej treci.
7c.30) Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 7b, skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za skadanie fa-
szywych zezna. Skadajcy owiadczenie jest obowizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej treci: Jestem wia-
domy odpowiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.. Klauzula ta zastpuje pouczenie organu o odpo-
wiedzialnoci karnej za skadanie faszywych zezna.
7d.30) Dokumentw, o ktrych mowa w ust. 7a, nie przedstawia si, jeeli organ celny dysponuje takimi dokumentami,
przedstawionymi mu nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu, i dane w nich zawarte s aktualne.
7e.30) Jeeli organ celny uzna, e w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 7a, istnieje ryzyko, e kwota podatku nie zo-
stanie zapacona w przewidzianym terminie, moe w kadym czasie zada zoenia zabezpieczenia.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli terminy zapaty podat-
ku inne ni okrelone w ust. 4 i 5 oraz warunki stosowania innych terminw, uwzgldniajc przepisy Unii Europejskiej
oraz przebieg realizacji budetu pastwa.
Art. 33a. 1.33) W przypadku gdy towary zostan objte na terytorium kraju uproszczeniem, o ktrym mowa w art. 166
oraz art. 182 unijnego kodeksu celnego, ktrego realizacja jest uzaleniona od wczeniejszego wydania pozwolenia
i w ktrym okresem rozliczeniowym jest miesic kalendarzowy, podatnik moe rozliczy kwot podatku nalenego z tytuu
importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu
tych towarw.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem:
1) przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzdu celno-skarbowego, przed ktrym podatnik dokonuje formalnoci
zwizanych z importem towarw, wydanych nie wczeniej ni 6 miesicy przed dokonaniem importu:27)
a) zawiadcze o braku zalegoci we wpatach nalenych skadek na ubezpieczenie spoeczne oraz we wpatach po-
szczeglnych podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, przekraczajcych odrbnie z kadego tytuu,
w tym odrbnie w kadym podatku, odpowiednio 3% kwoty nalenych skadek i nalenych zobowiza podat-
kowych w poszczeglnych podatkach; udzia zalegoci w kwocie skadek lub podatku ustala si w stosunku do
kwoty nalenych wpat za okres rozliczeniowy, ktrego dotyczy zalego,
b) potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.
2) (uchylony)
2a. Wymg przedstawienia przez podatnika dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, uwaa si za speniony
rwnie w przypadku zoenia przez podatnika owiadcze o tej samej treci.
29)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 5 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
30)
31)
32)
Zmiany wymienionego rozporzdzenia zostay ogoszone w Dz. Urz. UE L 69 z 15.03.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 87 z 02.04.2016,
str. 35 oraz Dz. Urz. UE L 111 z 27.04.2016, str. 1.
33)
2b. Owiadczenia, o ktrych mowa w ust. 2a, skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za skadanie faszy-
wych zezna. Skadajcy owiadczenie jest obowizany do zawarcia w nim klauzuli nastpujcej treci: Jestem wiadomy
odpowiedzialnoci karnej za zoenie faszywego owiadczenia.. Klauzula ta zastpuje pouczenie organu o odpowiedzial-
noci karnej za skadanie faszywych zezna.
3.27) Warunku przedstawienia dokumentw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 1, nie stosuje si, jeeli naczelnik urzdu
celno-skarbowego posiada zoone przez podatnika aktualne dokumenty.
4. Podatnik jest obowizany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu celno-skarbowego oraz naczelnika
urzdu skarbowego o:27)
1) zamiarze rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed pocztkiem okresu rozliczeniowego, od kt-
rego bdzie stosowa takie rozliczenie;
2) rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1 przed pocztkiem okresu rozliczeniowego,
w ktrym rezygnuje z takiego rozliczenia.
5.34) W przypadku gdy objcie towarw uproszczeniem, o ktrym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu
celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela poredniego w rozumieniu przepisw celnych, uprawnienie, o ktrym
mowa w ust. 1, przysuguje podatnikowi, na rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne. Przepisy ust. 24 stosuje si
odpowiednio.
6.35) Podatnik jest obowizany do przedstawienia naczelnikowi urzdu celno-skarbowego dokumentw potwierdzaj-
cych rozliczenie kwoty podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesicy po
miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw.
7.36) W przypadku gdy podatnik, w terminie, o ktrym mowa w ust. 6, nie przedstawi dokumentw, o ktrych mowa
w tym przepisie, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, w odniesieniu do kwoty podatku
nalenej z tytuu importu towarw, ktr mia rozliczy w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowizany do zapaty
naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu do poboru kwoty nalenoci celnych przywozowych wynikajcych z dugu
celnego kwoty podatku wraz z odsetkami.
8.37) W przypadku gdy objcie towarw uproszczeniem, o ktrym mowa w art. 166 oraz art. 182 unijnego kodeksu
celnego, jest dokonywane przez przedstawiciela bezporedniego w rozumieniu przepisw celnych, ktry dziaa na rzecz
podatnika nieposiadajcego pozwolenia na stosowanie uproszczenia, ktrym zostay objte towary, lub dokonywane jest
przez przedstawiciela poredniego, o ktrym mowa w ust. 5, przepis ust. 7 stosuje si odpowiednio, z tym e obowizek
zapaty kwoty podatku wraz z odsetkami ciy solidarnie na podatniku oraz na dziaajcym na jego rzecz przedstawicielu.
9.36) W przypadku gdy naczelnik urzdu skarbowego waciwy do poboru kwoty nalenoci celnych przywozowych
wynikajcych z dugu celnego pobra kwot podatku, o ktrej mowa w ust. 7, a podatnik rozliczy t kwot podatku
w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozli-
czeniowy, w ktrym kwota tego podatku zostaa pobrana.
10. Podatnik, ktry nie przestrzega terminu, o ktrym mowa w ust. 6, moe w drodze decyzji naczelnika urzdu skar-
bowego utraci na okres 36 miesicy prawo do rozliczania podatku na zasadach okrelonych w ust. 1, poczwszy od okresu
rozliczeniowego nastpujcego po miesicu, w ktrym dorczono podatnikowi decyzj.
11. Decyzji, o ktrej mowa w ust. 10, nie wydaje si, jeeli nieprzestrzeganie terminu, o ktrym mowa w ust. 6, w tym
czstotliwo tego nieprzestrzegania, mona uzna za nieistotne w stosunku do liczby i wielkoci operacji importowych,
ktre podatnik rozlicza zgodnie z ust. 1, pod warunkiem e uchybienie to byo spowodowane okolicznociami niewynika-
jcymi z jego zaniedbania lub wiadomego dziaania.
12. Podatnik, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, posiadajcy status upowanionego przedsibiorcy w rozumie-
niu art. 38 unijnego kodeksu celnego:38)
1) dziaajcy we wasnym imieniu i na wasn rzecz lub
2) w imieniu i na rzecz ktrego jest skadane zgoszenie celne przez przedstawiciela bezporedniego w rozumieniu prze-
pisw celnych
moe rozliczy kwot podatku nalenego z tytuu importu towarw w deklaracji podatkowej skadanej za okres,
w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu tych towarw. Przepisy ust. 24, 6, 7 oraz 911 stosuje si od-
powiednio.
34)
35)
36)
37)
38)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 6 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
Art. 33b. 1.39) W przypadku stosowania przez podatnika, o ktrym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, odprawy scentrali-
zowanej, o ktrej mowa w art. 179 unijnego kodeksu celnego, w ktrej realizacj zaangaowane s administracje celne
z co najmniej dwch pastw czonkowskich, podatnik jest obowizany do obliczenia i wykazania kwoty podatku nalenego
z tytuu importu towarw w deklaracji dla importu towarw, zwanej dalej deklaracj importow.
2. Deklaracja importowa jest skadana naczelnikowi urzdu celno-skarbowego w terminie do 16. dnia miesica nast-
pujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu importu towarw, nie pniej jednak ni przed
zoeniem deklaracji podatkowej.27) W przypadku gdy towary powinny by przedstawiane lub udostpniane do kontroli
tylko w jednym urzdzie celno-skarbowym, podatnik moe zoy deklaracj importow zbiorcz za okres miesiczny.40)
3. Podatnik jest obowizany w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, do wpacenia kwot podatku wykazanych w deklara-
cjach importowych, z zastrzeeniem art. 33a.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisy art. 33 ust. 2, 3, 6 i 7 stosuje si odpowiednio.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji importowej,
wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, miejsce i sposb skadania deklaracji importowej oraz waciwo
miejscow naczelnika urzdu celno-skarbowego, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldniajc:27)
1)27) zakres zada wykonywanych przez naczelnika urzdu celno-skarbowego;
2) specyfik pojedynczych pozwole;
3) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku.
Art. 33c. W przypadku importu towarw dorczanych w formie przesyek pocztowych przez operatora wyznaczonego
w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (Dz. U. z 2016 r. poz. 1113, 1250, 1823 i 1948) do
podatku z tytuu importu towarw przepis art. 65a ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. z 2016 r.
poz. 1880 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 379) stosuje si odpowiednio.
Art. 34. 1.27) W przypadkach innych ni okrelone w art. 33 ust. 13 kwot podatku nalenego z tytuu importu towa-
rw okrela naczelnik urzdu celno-skarbowego w drodze decyzji.
2. Do nalenoci podatkowych okrelonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjtkiem przypadkw okrelonych w art. 33a,
stosuje si odpowiednio przepisy celne dotyczce powiadamiania dunika o kwocie nalenoci wynikajcych z dugu
celnego.
3.41) Od decyzji, o ktrej mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, suy odwoanie do dyrektora izby administracji
skarbowej, za porednictwem naczelnika urzdu celno-skarbowego, ktry wyda decyzj.
4. Do postpowa, o ktrych mowa w ust. 1 oraz w art. 33 ust. 2 i 3, stosuje si przepisy Ordynacji podatkowej.
Art. 35. (uchylony)
Art. 36. (uchylony)
Art. 37. 1.42) Podatnik jest obowizany zapaci rnic midzy podatkiem wynikajcym z decyzji naczelnika urzdu
celno-skarbowego, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, a podatkiem:
1) pobranym przez naczelnika urzdu skarbowego waciwego do poboru kwoty nalenoci celnych przywozowych
wynikajcych z dugu celnego,
2) nalenym z tytuu importu towarw wykazanym przez podatnika w:
a) zgoszeniu celnym i rozliczonym w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a, lub
b) deklaracji importowej, zgodnie z art. 33b
w terminie 10 dni, liczc od dnia dorczenia tych decyzji.
1a.43) W przypadku gdy kwota podatku nalenego z tytuu importu towarw zostaa okrelona w decyzjach, o ktrych
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, naczelnik urzdu skarbowego waciwy do poboru kwoty nalenoci celnych
39)
40)
41)
42)
43)
W brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 8 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5; ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 4
ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
przywozowych wynikajcych z dugu celnego pobiera od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzgldnieniem wysokoci
i zasad obowizujcych na potrzeby odsetek za zwok od zalegoci podatkowych, z zastrzeeniem ust. 1aa i 1ab, z tym e
ich wysoko jest liczona od dnia nastpujcego po dniu powstania obowizku podatkowego do dnia powiadomienia
o wysokoci nalenoci podatkowych.
1aa.44) W przypadku gdy kwota podatku zostaa okrelona w decyzji, o ktrej mowa w art. 33 ust. 2 i 3, odsetki pobie-
ra si w wysokoci:
1) 50% stawki odsetek za zwok, o ktrej mowa w art. 56 1 Ordynacji podatkowej, jeeli zgaszajcy:
a) zoy wniosek o dokonanie sprostowania zgoszenia celnego, nie pniej ni w terminie 6 miesicy od dnia przy-
jcia zgoszenia celnego, oraz
b) uici w terminie 10 dni od dnia powiadomienia niepobran na podstawie zgoszenia celnego kwot podatku wraz
z odsetkami;
2) 150% stawki odsetek za zwok, o ktrej mowa w art. 56 1 Ordynacji podatkowej, jeeli w wyniku kontroli zgo-
szenia celnego dokonanej z urzdu stwierdzono zanienie kwoty podatku w wysokoci przekraczajcej 25% kwoty
nalenej i wyszej ni piciokrotna wysoko minimalnego wynagrodzenia za prac w rozumieniu ustawy z dnia
10 padziernika 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za prac (Dz. U. z 2017 r. poz. 847), obowizujcego w dniu
nastpujcym po dniu upywu terminu patnoci nalenoci.
1ab.44) W przypadku gdy kwota podatku zostaa okrelona w decyzji, o ktrej mowa w art. 34, odsetki pobiera si
w wysokoci 150% stawki odsetek za zwok, o ktrej mowa w art. 56 1 Ordynacji podatkowej.
1b. Od kwoty podatku wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34, niezapaconej
w terminie, pobiera si odsetki za zwok zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
2. (uchylony)
3.45) Przepisy ust. 11b stosuje si odpowiednio do decyzji dyrektora izby administracji skarbowej.
Art. 38. 1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 1b, art. 19a ust. 911 oraz art. 3337 sto-
suje si odpowiednio przepisy celne dotyczce poboru i wymiaru ca, z wyjtkiem przepisw dotyczcych przeduenia
terminu zapaty, odroczenia patnoci oraz innych uatwie patniczych przewidzianych w przepisach celnych.
2.27) Jeeli, zgodnie z przepisami celnymi, powiadomienie dunika o wysokoci dugu celnego nie moe nastpi
z uwagi na przedawnienie, a nie upyno 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podat-
kowy z tytuu importu towarw, i istnieje podstawa do obliczenia lub zweryfikowania nalenoci podatkowych, naczelnik
urzdu celno-skarbowego moe okreli elementy kalkulacyjne wedug zasad okrelonych w przepisach celnych na potrze-
by prawidowego okrelenia nalenego podatku z tytuu importu towarw.
Art. 39. Organem podatkowym waciwym w sprawie postpowa dotyczcych ulg w spacie zobowiza podatko-
wych w podatku jest naczelnik urzdu skarbowego waciwy dla podatnika.
Art. 40. W przypadku gdy kwota podatku zostaa nadpacona, podatnikowi nie przysuguje zwrot nadpaconego po-
datku, jeeli kwota nadpaconego w imporcie podatku pomniejszya kwot podatku nalenego.
DZIA VIII
Wysoko opodatkowania
Rozdzia 1
Stawki
46)
Art. 41. 1. Stawka podatku wynosi 22% , z zastrzeeniem ust. 212c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3,
art. 122 i art. 129 ust. 1.
2. Dla towarw i usug, wymienionych w zaczniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi 7%47), z zastrzeeniem
ust. 12 i art. 114 ust. 1.
44)
45)
46)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, stawka podatku wynosi 23%, zgodnie
z art. 146a pkt 1.
2a. Dla towarw wymienionych w zaczniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.
3. W wewntrzwsplnotowej dostawie towarw stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeeniem art. 42.
4. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
5. W eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez rolnikw ryczatowych stawka po-
datku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawk podatku 0% stosuje si w eksporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem e podatnik
przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument potwierdzajcy
wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
6a. Dokumentem, o ktrym mowa w ust. 6, jest w szczeglnoci:
1)
1) dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego sucego do obsugi zgosze wywo-
zowych albo potwierdzony przez waciwy organ celny wydruk tego dokumentu;
2) dokument w formie elektronicznej pochodzcy z systemu teleinformatycznego sucego do obsugi zgosze wywo-
zowych, otrzymany poza tym systemem, jeeli zapewniona jest jego autentyczno;
3)1) zgoszenie wywozowe w formie papierowej zoone poza systemem teleinformatycznym sucym do obsugi zgo-
sze wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez waciwy organ celny.
6b.48) W przypadku wywozu, o ktrym mowa w art. 140 ust. 2 rozporzdzenia 2015/2446, dokumentem, o ktrym
mowa w ust. 6, jest zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 68b ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne.
7. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 6, nie zosta speniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji,
o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie nastpnym, stosujc stawk podatku 0%, pod
warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za
ten nastpny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie okrelonym w zdaniu poprzednim maj zasto-
sowanie stawki waciwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
8. Przepis ust. 7 stosuje si w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzajcy procedur wywozu.
9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej
w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 6 i 7 upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
9a. Jeeli podatnik otrzyma cao lub cz zapaty przed dokonaniem dostawy towarw, stawk podatku 0%
w eksporcie towarw stosuje si w odniesieniu do otrzymanej zapaty, pod warunkiem e wywz towarw nastpi
w terminie 2 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik otrzyma t zapat, oraz podatnik w tym terminie
otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6. Przepisy ust. 7, 9 i 11 stosuje si odpowiednio.
9b. Przepis ust. 9a stosuje si rwnie, jeeli wywz towarw nastpi w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 9a,
pod warunkiem e wywz towarw w tym pniejszym terminie jest uzasadniony specyfik realizacji tego rodzaju dostaw
potwierdzon warunkami dostawy, w ktrych okrelono termin wywozu towarw.
10. (uchylony)
11. Przepisy ust. 4 i 5 stosuje si odpowiednio w eksporcie towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeeli
podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym dokona dostawy
towarw, otrzyma dokument, o ktrym mowa w ust. 6, z ktrego wynika tosamo towaru bdcego przedmiotem
dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje si odpowiednio.
12. Stawk podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomoderni-
zacji lub przebudowy obiektw budowlanych lub ich czci zaliczonych do budownictwa objtego spoecznym programem
mieszkaniowym.
12a. Przez budownictwo objte spoecznym programem mieszkaniowym rozumie si obiekty budownictwa mieszka-
niowego lub ich czci, z wyczeniem lokali uytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasy-
fikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektw Budowlanych w dziale 12, a take obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasy-
fikacji Obiektw Budowlanych w klasie ex 1264 wycznie budynki instytucji ochrony zdrowia wiadczcych usugi
zakwaterowania z opiek lekarsk i pielgniarsk, zwaszcza dla ludzi starszych i niepenosprawnych, z zastrzeeniem
ust. 12b.
47)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, stawka podatku wynosi 8%, zgodnie
z art. 146a pkt 2.
48)
12b. Do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym okrelonego w ust. 12a nie zalicza si:
1) budynkw mieszkalnych jednorodzinnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 300 m2;
2) lokali mieszkalnych, ktrych powierzchnia uytkowa przekracza 150 m2.
12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczajcej limity okrelone w ust. 12b stawk
podatku, o ktrej mowa w ust. 2, stosuje si tylko do czci podstawy opodatkowania odpowiadajcej udziaowi
powierzchni uytkowej kwalifikujcej do budownictwa objtego spoecznym programem mieszkaniowym w cakowitej
powierzchni uytkowej.
13. Towary i usugi bdce przedmiotem czynnoci, o ktrych mowa w art. 5, niewymienione w klasyfikacjach wyda-
nych na podstawie przepisw o statystyce publicznej podlegaj opodatkowaniu stawk w wysokoci 22%46), z wyjtkiem
tych, dla ktrych w ustawie lub przepisach wykonawczych okrelono inn stawk.
14. (uchylony)
14a. W przypadku czynnoci podlegajcej opodatkowaniu podatkiem, ktra zostaa wykonana przed dniem zmiany
stawki podatku, dla ktrej obowizek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu, czynno ta
podlega opodatkowaniu wedug stawek podatku obowizujcych dla tej czynnoci w momencie jej wykonania.
14b. (uchylony)
14c. W przypadku czynnoci, dla ktrej w zwizku z jej wykonywaniem ustalane s nastpujce po sobie terminy
patnoci lub rozlicze, a okres, do ktrego odnosz si te patnoci lub rozliczenia, obejmuje dzie zmiany stawki podat-
ku, czynno uznaje si za wykonan:
1) w dniu poprzedzajcym dzie zmiany stawki podatku w zakresie jej czci wykonywanej do dnia poprzedzajcego
dzie zmiany stawki podatku;
2) z upywem tego okresu w zakresie jej czci wykonywanej od dnia zmiany stawki podatku.
14d. W przypadku, gdy nie jest moliwe okrelenie faktycznego wykonania czci czynnoci w okresie, o ktrym
mowa w ust. 14c, dla okrelenia tej czci, uznaje si, e czynno wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie.
14e. W przypadku:
1) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chodniczej oraz gazu przewodowego,
2) wiadczenia usug telekomunikacyjnych,
3) wiadczenia usug wymienionych w poz. 140153, 174 i 175 zacznika nr 3 do ustawy
dla ktrych wystawiono faktur, a po wystawieniu tej faktury ulega zmianie stawka podatku w odniesieniu do okresw,
do ktrych odnosz si patnoci lub rozliczenia objte t faktur, moe by stosowana stawka podatku obowizujca przed
dniem zmiany stawki podatku, pod warunkiem e w pierwszej fakturze wystawianej po dniu zmiany stawki podatku, nie
pniej jednak ni w cigu 12 miesicy od dnia zmiany stawki podatku, uwzgldniona zostanie korekta rozliczenia objte-
go faktur wystawion przed dniem zmiany stawki podatku.
14f. Zmiana stawki podatku w odniesieniu do czynnoci, ktra zostanie wykonana w dniu zmiany stawki podatku lub
po tym dniu, w zwizku z ktr otrzymano cao lub cz zapaty, nie powoduje zmiany wysokoci opodatkowania zapa-
ty otrzymanej przed dniem zmiany stawki podatku.
14g. Przepisw ust. 14a14f nie stosuje si w przypadku importu towarw lub wewntrzwsplnotowego nabycia to-
warw, dla ktrych to czynnoci wysoko opodatkowania podatkiem okrela si wedug stawek podatku obowizujcych
w dniu powstania obowizku podatkowego.
14h. W przypadku:
1) opodatkowania podatkiem czynnoci uprzednio zwolnionych od podatku,
2) zwolnienia od podatku czynnoci uprzednio opodatkowanych podatkiem
przepisy ust. 14a14g stosuje si odpowiednio.
15. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, do celw poboru podatku
w imporcie, wykaz towarw wymienionych w zacznikach nr 3 i 10 do ustawy w ukadzie odpowiadajcym Nomenklatu-
rze Scalonej (CN).
16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe obnia stawki podatku do
wysokoci 0%, 5% lub 7% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub
czci wiadczenia usug oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek, uwzgldniajc:
1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
2) przebieg realizacji budetu pastwa;
Art. 42. 1. Wewntrzwsplnotowa dostawa towarw podlega opodatkowaniu wedug stawki podatku 0%, pod warun-
kiem e:
1) podatnik dokona dostawy na rzecz nabywcy posiadajcego waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji
wewntrzwsplnotowych, nadany przez pastwo czonkowskie waciwe dla nabywcy, zawierajcy dwuliterowy kod
stosowany dla podatku od wartoci dodanej;
2) podatnik przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej
dokumentacji dowody, e towary bdce przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy zostay wywiezione z teryto-
rium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju;
3) podatnik skadajc deklaracj podatkow, w ktrej wykazuje t dostaw towarw, jest zarejestrowany jako podatnik
VAT UE.
2. Warunki, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje si za spenione rwnie wwczas, gdy nie s spenione wymaga-
nia w zakresie:
1) nabywcy w przypadkach, o ktrych mowa w art. 13 ust. 2 pkt 3 i 4;
2) dokonujcego dostawy w przypadku, o ktrym mowa w art. 16.
3. Dowodami, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, s nastpujce dokumenty, jeeli cznie potwierdzaj dostarczenie
towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw do nabywcy znajdujcego si na terytorium
pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju:
1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewonika (spedytora) odpowiedzialnego za wywz towarw z terytorium
kraju, z ktrych jednoznacznie wynika, e towary zostay dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju w przypadku gdy przewz towarw jest zlecany przewonikowi
(spedytorowi),
2) (uchylony)
3) specyfikacja poszczeglnych sztuk adunku
4) (uchylony)
z zastrzeeniem ust. 4 i 5.
4. W przypadku wywozu towarw bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw bezporednio
przez podatnika dokonujcego takiej dostawy lub przez ich nabywc, przy uyciu wasnego rodka transportu podatnika
lub nabywcy, podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy co
najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonu-
jcego wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz nabywcy tych towarw;
2) adres, pod ktry s przewoone towary, w przypadku gdy jest inny ni adres siedziby dziaalnoci gospodarczej lub
miejsca zamieszkania nabywcy;
3) okrelenie towarw i ich iloci;
4) potwierdzenie przyjcia towarw przez nabywc do miejsca, o ktrym mowa w pkt 1 lub 2, znajdujcego si na tery-
torium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
5) rodzaj oraz numer rejestracyjny rodka transportu, ktrym s wywoone towary, lub numer lotu w przypadku gdy
towary przewoone s rodkami transportu lotniczego.
5. W przypadku wywozu przez nabywc nowych rodkw transportu bez uycia innego rodka transportu (przewo-
zowego) podatnik oprcz dokumentu, o ktrym mowa w ust. 3 pkt 3, powinien posiada dokument zawierajcy dane umo-
liwiajce prawidow identyfikacj podatnika dokonujcego dostaw i nabywcy oraz nowego rodka transportu, w szczegl-
noci:
1) dane dotyczce podatnika i nabywcy,
2) dane pozwalajce jednoznacznie zidentyfikowa przedmiot dostawy jako nowy rodek transportu,
3) dat dostawy,
4) podpisy podatnika i nabywcy,
5) owiadczenie nabywcy o wywozie nowego rodka transportu poza terytorium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
6) pouczenie nabywcy o skutkach niewywizania si z obowizku, o ktrym mowa w pkt 5
zwany dalej dokumentem wywozu.
6. Dokument wywozu podatnik wystawia w kadym przypadku, w ktrym ma zastosowanie art. 106g ust. 4.
7. (uchylony)
8. W przypadku przekroczenia terminu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 5, nabywca nowego rodka transportu jest obo-
wizany pierwszego dnia po upywie tego terminu do zapaty podatku od dokonanej na jego rzecz dostawy tego rodka
transportu.
9. Kwot podatku zapaconego zgodnie z ust. 8 zwraca si na wniosek nabywcy nowego rodka transportu,
w przypadku gdy nowy rodek transportu zostanie wywieziony na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
kraju i tam zostanie zarejestrowany, jeeli podlega obowizkowi rejestracji, przy czym nabywca ma obowizek udowodni
na podstawie posiadanych dokumentw wywz tego rodka transportu i jego zarejestrowanie. Podatek zwraca urzd skar-
bowy, ktry pobra ten podatek.
10. W przypadku gdy nabywca, o ktrym mowa w ust. 5, przed zarejestrowaniem nowego rodka transportu na teryto-
rium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju dokona dostawy tego rodka transportu na terytorium kraju, od
czynnoci tej podatek nalicza i rozlicza nabywca rodka transportu, ktry rejestruje ten rodek transportu na terytorium
kraju.
11. W przypadku gdy dokumenty, o ktrych mowa w ust. 35, nie potwierdzaj jednoznacznie dostarczenia do na-
bywcy znajdujcego si na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju towarw, dowodami, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 2, mog by rwnie inne dokumenty wskazujce, e nastpia dostawa wewntrzwsplnotowa,
w szczeglnoci:
1) korespondencja handlowa z nabywc, w tym jego zamwienie;
2) dokumenty dotyczce ubezpieczenia lub kosztw frachtu;
3) dokument potwierdzajcy zapat za towar, z wyjtkiem przypadkw, gdy dostawa ma charakter nieodpatny lub
zobowizanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny dokument stwierdzajcy wyganicie
zobowizania;
4) dowd potwierdzajcy przyjcie przez nabywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium
kraju.
12. Jeeli warunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2, nie zosta speniony przed upywem terminu do zoenia deklaracji
podatkowej za:
1) okres kwartalny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres; po-
datnik wykazuje t dostaw w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za nastpny okres rozliczeniowy ze stawk
waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli przed upywem terminu do zoenia deklaracji podat-
kowej za ten nastpny okres rozliczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2;
2) okres miesiczny podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za ten okres;
podatnik wykazuje t dostaw w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, za kolejny po nastpnym okresie roz-
liczeniowym okres rozliczeniowy ze stawk waciw dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, jeeli przed
upywem terminu do zoenia deklaracji podatnik za ten kolejny po nastpnym okresie rozliczeniowym okres roz-
liczeniowy nie posiada dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2.
12a. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 12, otrzymanie dowodw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2, upowania
podatnika do wykazania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw ze stawk 0% w ewidencji, o ktrej mowa w art. 109
ust. 3, za okres rozliczeniowy, w ktrym dostawa ta zostaa dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz
odpowiednio informacji podsumowujcej, o ktrej mowa w art. 100 ust. 1.
13. (uchylony)
14. Przepisy ust. 14, 11 i 12 stosuje si odpowiednio do wewntrzwsplnotowej dostawy towarw, o ktrej mowa
w art. 13 ust. 3.
15. (uchylony)
16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr dokumentu, o ktrym
mowa w ust. 5, uwzgldniajc:
1) konieczno odpowiedniego dokumentowania wewntrzwsplnotowej dostawy towarw i identyfikacji czynnoci
dokonanych przez grupy podatnikw;
2) potrzeb zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
3) potrzeb zapewnienia prawidowej wymiany informacji dotyczcych nowych rodkw transportu zgodnie z odrbny-
mi przepisami.
17. (uchylony)
Rozdzia 2
Zwolnienia
Art. 43. 1. Zwalnia si od podatku:
1) (uchylony)
2) dostaw towarw wykorzystywanych wycznie na cele dziaalnoci zwolnionej od podatku, jeeli z tytuu nabycia,
importu lub wytworzenia tych towarw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty po-
datku nalenego o kwot podatku naliczonego;
2a) dostaw gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw, jeeli z tytuu nabycia, importu lub wytworzenia tych
posikw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podat-
ku naliczonego;
3) dostaw produktw rolnych pochodzcych z wasnej dziaalnoci rolniczej, dokonywan przez rolnika ryczatowego
oraz wiadczenie usug rolniczych przez rolnika ryczatowego;
4) dostaw za cen rwn wartoci nominalnej znaczkw pocztowych, wanych w obrocie pocztowym na terytorium
kraju i innych znaczkw tego typu;
5) dostaw ludzkich organw i mleka kobiecego;
6) dostaw krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego,
niebdcych lekami;
7) transakcje, cznie z porednictwem, dotyczce walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy,
z wyczeniem banknotw i monet bdcych przedmiotami kolekcjonerskimi, za ktre uwaa si monety ze zota,
srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako prawny rodek patniczy lub ktre maj
warto numizmatyczn;
8) dostaw zota dla Narodowego Banku Polskiego;
9) dostaw terenw niezabudowanych innych ni tereny budowlane;
10) dostaw budynkw, budowli lub ich czci, z wyjtkiem gdy:
a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim,
b) pomidzy pierwszym zasiedleniem a dostaw budynku, budowli lub ich czci upyn okres krtszy ni 2 lata;
10a) dostaw budynkw, budowli lub ich czci nieobjt zwolnieniem, o ktrym mowa w pkt 10, pod warunkiem e:
a) w stosunku do tych obiektw nie przysugiwao dokonujcemu ich dostawy prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego,
b) dokonujcy ich dostawy nie ponosi wydatkw na ich ulepszenie, w stosunku do ktrych mia prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, a jeeli ponosi takie wydatki, to byy one nisze ni
30% wartoci pocztkowej tych obiektw;
11) czynnoci wykonywane na rzecz czonkw spdzielni, ktrym przysuguj spdzielcze prawa do lokali mieszkal-
nych, czonkw spdzielni bdcych wacicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz wacicieli lokali mieszkalnych
niebdcych czonkami spdzielni, za ktre s pobierane opaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia
15 grudnia 2000 r. o spdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1222 oraz z 2015 r. poz. 201);
12) usugi zarzdzania:
a) funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierw war-
tociowych w rozumieniu przepisw o funduszach inwestycyjnych i zarzdzaniu alternatywnymi funduszami
inwestycyjnymi,
b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych i alternatywnych funduszy inwestycyjnych, o ktrych mowa
w lit. a, lub ich czci,
c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitaowymi w rozumieniu przepisw o dziaalnoci ubezpieczeniowej,
d) otwartymi funduszami emerytalnymi oraz dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisw
o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a take Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na pod-
stawie tych przepisw,
e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisw o pracowniczych programach emerytalnych,
f) obowizkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisw
prawa o publicznym obrocie papierami wartociowymi, a take innymi rodkami i funduszami, ktre s groma-
dzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku
regulowanym w rozumieniu tych przepisw albo w obrocie na giedach towarowych w rozumieniu przepisw
o giedach towarowych, przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego lub izb rozliczeniow w rozumie-
niu przepisw o ostatecznoci rozrachunku w systemach patnoci i systemach rozrachunku papierw wartocio-
wych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami;
13) udzielanie licencji lub upowanienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majtkowego
w rozumieniu przepisw prawa autorskiego w odniesieniu do programu komputerowego bez pobrania nalenoci
na rzecz placwek owiatowych, o ktrych mowa w ust. 9;
14) wiadczenie usug przez technikw dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak rwnie dostaw protez
dentystycznych lub sztucznych zbw przez dentystw oraz technikw dentystycznych;
15) dziaalno w zakresie gier losowych, zakadw wzajemnych i gier na automatach, podlegajc opodatkowaniu po-
datkiem od gier na zasadach okrelonych w odrbnej ustawie;
16) dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2, ktrej przedmiotem s produkty spoywcze, z wyjtkiem napo-
jw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych mieszanin piwa
i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza 0,5%, jeeli s one przekazywane na rzecz
organizacji poytku publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego
i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez t organizacj;
17) powszechne usugi pocztowe wiadczone przez operatora obowizanego do wiadczenia takich usug, oraz dostaw
towarw cile z tymi usugami zwizan;
18) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wykonywane w ramach dziaalnoci lecz-
niczej przez podmioty lecznicze;
18a)49) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdro-
wia, oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, wiadczone na rzecz podmiotw
leczniczych na terenie ich zakadw leczniczych, w ktrych wykonywana jest dziaalno lecznicza;
19) usugi w zakresie opieki medycznej, suce profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
wiadczone w ramach wykonywania zawodw:
a) lekarza i lekarza dentysty,
b) pielgniarki i poonej,
c) medycznych, o ktrych mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o dziaalnoci leczniczej
(Dz. U. z 2016 r. poz. 1638, 1948 i 2260),
d) psychologa;
49)
Ze zmian wprowadzon przez art. 19 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o zmianie ustawy o dziaalnoci leczniczej oraz niektrych
innych ustaw (Dz. U. poz. 960), ktra wesza w ycie z dniem 15 lipca 2016 r.
19a) wiadczenie usug, o ktrych mowa w pkt 18 i 19, jeeli usugi te zostay nabyte przez podatnika we wasnym imieniu
ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotw, o ktrych mowa w pkt 18 i 19;
20) usugi transportu sanitarnego;
21) usugi wiadczone przez niezalene grupy osb, na rzecz swoich czonkw, ktrych dziaalno jest zwolniona od
podatku lub w zakresie ktrej czonkowie ci nie s uznawani za podatnikw, w celu wiadczenia swoim czonkom
usug bezporednio niezbdnych do wykonywania tej dziaalnoci zwolnionej lub wyczonej od podatku,
w przypadku gdy grupy te ograniczaj si do dania od swoich czonkw zwrotu kosztw do wysokoci kwoty indy-
widualnego udziau przypadajcego na kadego z nich w oglnych wydatkach tych grup, poniesionych we wsplnym
interesie, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
22) usugi pomocy spoecznej w rozumieniu przepisw o pomocy spoecznej oraz usugi okrelone w przepisach o przeciw-
dziaaniu przemocy w rodzinie, a take dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, na
rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez:
a) regionalne orodki polityki spoecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, orodki pomocy spoecznej, rodzinne
domy pomocy, orodki wsparcia i orodki interwencji kryzysowej,
b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewod:
domy pomocy spoecznej prowadzone przez podmioty posiadajce zezwolenie wojewody,
placwki opiekuczo-wychowawcze i orodki adopcyjno-opiekucze,
c) placwki specjalistycznego poradnictwa,
d) inne ni wymienione w lit. ac placwki zapewniajce caodobow opiek osobom niepenosprawnym, prze-
wlekle chorym lub osobom w podeszym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowa-
dzonego przez wojewod,
e) specjalistyczne orodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
23) usugi opieki nad osobami niepenosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszym wieku, wiadczone
w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne ni wymienione w pkt 22, oraz dostaw towarw cile z tymi usu-
gami zwizan;
24) usugi w zakresie opieki nad dziemi i modzie oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami
zwizane, wykonywane:
a)50) w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecznej oraz w przepisach o systemie owiaty,
a)51) w formach i na zasadach okrelonych w przepisach o pomocy spoecznej, w przepisach o systemie owiaty
oraz w przepisach ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo owiatowe (Dz. U. z 2017 r. poz. 59 i 949),
b) przez podmioty sprawujce opiek nad dziemi w wieku do 3 lat;
25) usugi w zakresie obowizkowych ubezpiecze spoecznych;
26) usugi wiadczone przez:
a)52) jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw o systemie owiaty, w zakresie ksztacenia
i wychowania,
a)53) jednostki objte systemem owiaty w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo
owiatowe, w zakresie ksztacenia i wychowania,
b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie ksztace-
nia na poziomie wyszym
oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane;
50)
W tym brzmieniu obowizuje do wejcia w ycie zmiany, o ktrej mowa w odnoniku 51.
51)
W brzmieniu ustalonym przez art. 59 pkt 1 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Przepisy wprowadzajce ustaw Prawo owiatowe
(Dz. U. z 2017 r. poz. 60), ktra wejdzie w ycie z dniem 1 wrzenia 2017 r.
52)
53)
27)54) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym

i wyszym, wiadczone przez nauczycieli;
27)55) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyszym,
wiadczone przez nauczycieli;
28) usugi nauczania jzykw obcych oraz dostaw towarw i wiadczenie usug cile z tymi usugami zwizane, inne ni
wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;
29) usugi ksztacenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne ni wymienione w pkt 26:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrbnych przepisach, lub
56)
b) wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu przepisw o systemie owiaty wycznie
w zakresie usug objtych akredytacj, lub
b)57) wiadczone przez podmioty, ktre uzyskay akredytacj w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 14 grud-
nia 2016 r. Prawo owiatowe wycznie w zakresie usug objtych akredytacj, lub
c) finansowane w caoci ze rodkw publicznych
oraz wiadczenie usug i dostaw towarw cile z tymi usugami zwizane;
30) usugi zakwaterowania:
a) w bursach i internatach wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw szk prowadzcych te bursy i internaty,
b) w domach studenckich wiadczone na rzecz studentw i doktorantw uczelni prowadzcych te domy studenckie,
c) wiadczone na rzecz uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw przez podmioty inne ni wymienione
w lit. a i b, pod warunkiem e szkoy lub uczelnie maj z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczce zakwate-
rowania swoich uczniw i wychowankw lub studentw i doktorantw;
31) usugi oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan, realizowane przez:
a) kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w przepisach o stosunku Pastwa do Kocioa Katolickiego
w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Pastwa do kociow i innych zwizkw wyznanio-
wych,
b) organizacje powoane do realizacji celw o charakterze politycznym, zwizkowym, patriotycznym, filozoficz-
nym, filantropijnym lub obywatelskim
w zakresie interesu zbiorowego swoich czonkw, wykonywane na rzecz ich czonkw w zamian za skadki, ktrych
wysoko i zasady ustalania wynikaj z przepisw statutowych tych podmiotw, pod warunkiem e podmioty te nie s
nastawione na osiganie zyskw, jeeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunkw konkurencji;
32) usugi cile zwizane ze sportem lub wychowaniem fizycznym wiadczone przez kluby sportowe, zwizki sportowe
oraz zwizki stowarzysze i innych osb prawnych, ktrych celem statutowym jest dziaalno na rzecz rozwoju
i upowszechniania sportu, pod warunkiem e:
a) s one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego
i uczestniczenia w nim,
b) wiadczcy te usugi nie s nastawieni na osiganie zyskw,
c) s one wiadczone na rzecz osb uprawiajcych sport lub uczestniczcych w wychowaniu fizycznym
z wyczeniem usug zwizanych z dziaalnoci marketingow oraz reklamowo-promocyjn, wstpu na imprezy
sportowe, usug odpatnego prowadzenia statkw przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usug odpatnego
zakwaterowania zwizanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usug wynajmu sprztu sportowego
i obiektw sportowych za odpatnoci;
54)
55)
56)
57)
33) usugi kulturalne wiadczone przez:

a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrbnych przepisw za instytucje
o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora bdcego
podmiotem tworzcym instytucje kultury w rozumieniu przepisw o organizowaniu i prowadzeniu dziaalnoci
kulturalnej, oraz dostaw towarw cile z tymi usugami zwizan,
b) indywidualnych twrcw i artystw wykonawcw, w rozumieniu przepisw o prawie autorskim i prawach po-
krewnych, wynagradzane w formie honorariw, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich
lub praw do artystycznego wykonania utworw;
34) usugi zwizane z realizacj zada radiofonii i telewizji wiadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji,
z wyczeniem:
a) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach,
b) usug w zakresie produkcji filmw reklamowych i promocyjnych,
c) usug reklamowych i promocyjnych,
d) dziaalnoci agencji informacyjnych;
35) zapewnienie personelu przez kocioy i zwizki wyznaniowe, o ktrych mowa w pkt 31 lit. a, lub instytucje
filozoficzne dla dziaalnoci, o ktrej mowa w pkt 18, 22, 24, 26 i 2830, w celu zapewnienia opieki duchowej;
36) usugi w zakresie wynajmowania lub wydzierawiania nieruchomoci o charakterze mieszkalnym lub czci nie-
ruchomoci, na wasny rachunek, wycznie na cele mieszkaniowe;
37) usugi ubezpieczeniowe, usugi reasekuracyjne i usugi porednictwa w wiadczeniu usug ubezpieczeniowych
i reasekuracyjnych, a take usugi wiadczone przez ubezpieczajcego w zakresie zawieranych przez niego umw
ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyczeniem zbywania praw nabytych w zwizku z wykonywaniem umw ubez-
pieczenia i umw reasekuracji;
38) usugi udzielania kredytw lub poyczek pieninych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu usug udzielania kredy-
tw lub poyczek pieninych, a take zarzdzanie kredytami lub poyczkami pieninymi przez kredytodawc lub
poyczkodawc;
39) usugi w zakresie udzielania porcze, gwarancji i wszelkich innych zabezpiecze transakcji finansowych i ubezpie-
czeniowych oraz usugi porednictwa w wiadczeniu tych usug, a take zarzdzanie gwarancjami kredytowymi przez
kredytodawc lub poyczkodawc;
40) usugi w zakresie depozytw rodkw pieninych, prowadzenia rachunkw pieninych, wszelkiego rodzaju trans-
akcji patniczych, przekazw i transferw pieninych, dugw, czekw i weksli oraz usugi porednictwa
w wiadczeniu tych usug;
40a) usugi, w tym take usugi porednictwa, ktrych przedmiotem s udziay w:
a) spkach,
b) innych ni spki podmiotach, jeeli maj one osobowo prawn
z wyczeniem usug przechowywania tych udziaw i zarzdzania nimi;
41) usugi, ktrych przedmiotem s instrumenty finansowe, o ktrych mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 1636, 1948 i 1997 oraz z 2017 r. poz. 724, 768 i 791),
z wyczeniem przechowywania tych instrumentw i zarzdzania nimi, oraz usugi porednictwa w tym zakresie.
2. (uchylony)
3. Rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych lub wiadczcy usugi rolnicze, ktre s zwolnione od
podatku na podstawie ust. 1 pkt 3, moe zrezygnowa z tego zwolnienia pod warunkiem dokonania zgoszenia rejestracyj-
nego, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1 i 2.
4. (uchylony)
5. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, ktrzy zrezygnowali ze zwolnienia od podatku, mog po upywie 3 lat od daty
rezygnacji ze zwolnienia ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 pkt 3. Zwolnienie, o ktrym mowa
w zdaniu pierwszym, obowizuje pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzdu skarbowego przed poczt-
kiem miesica (kwartau), od ktrego podatnicy ci ponownie chc skorzysta ze zwolnienia.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
7a. Warunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10a lit. b, nie stosuje si, jeeli budynki, budowle lub ich czci w stanie
ulepszonym byy wykorzystywane przez podatnika do czynnoci opodatkowanych przez co najmniej 5 lat.
8. (uchylony)
9. Przez placwki owiatowe, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie si szkoy i przedszkola
publiczne i niepubliczne, szkoy wysze i placwki opiekuczo-wychowawcze.
10. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 10, i wybra opodatkowanie
dostawy budynkw, budowli lub ich czci, pod warunkiem e dokonujcy dostawy i nabywca budynku, budowli lub ich
czci:
1) s zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni;
2) zo, przed dniem dokonania dostawy tych obiektw waciwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzdu skarbowego,
zgodne owiadczenie, e wybieraj opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich czci.
11. Owiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10 pkt 2, musi rwnie zawiera:
1) imiona i nazwiska lub nazw, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej dokonujcego dostawy oraz nabywcy;
2) planowan dat zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich czci;
3) adres budynku, budowli lub ich czci.
12. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, stosuje si pod warunkiem posiadania przez dokonujcego dostawy
towarw dokumentacji potwierdzajcej dokonanie dostawy na rzecz organizacji poytku publicznego, z przeznaczeniem
wycznie na cele dziaalnoci charytatywnej prowadzonej przez t organizacj.
12a. Zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 16, nie stosuje si, jeeli:
1) okrelenie przeznaczenia otrzymanych przez organizacj poytku publicznego towarw nie jest moliwe na podstawie
prowadzonej przez t organizacj dokumentacji, lub
2) wykorzystanie otrzymanych przez organizacj poytku publicznego towarw nastpio na cele inne ni cele dziaalno-
ci charytatywnej prowadzonej przez t organizacj.
13.58) Zwolnienie od podatku stosuje si rwnie do wiadczenia usugi stanowicej element usugi wymienionej
w ust. 1 pkt 7 i 3741, ktry sam stanowi odrbn cao i jest waciwy oraz niezbdny do wiadczenia usugi zwolnionej
zgodnie z ust. 1 pkt 7 i 3741.
13. (uchylony)59)
14.58) Przepisu ust. 13 nie stosuje si do wiadczenia usug stanowicych element usug porednictwa, o ktrych mowa
w ust. 1 pkt 7 i 3741.
14. (uchylony)59)
15. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 3741 oraz w ust. 13, nie maj zastosowania do:60)
Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 7, 12 i 3741, nie maj zastosowania do:61)
1) czynnoci cigania dugw, w tym factoringu;
2) usug doradztwa;
3) usug w zakresie leasingu.
16. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 40a i 41, nie ma zastosowania do usug dotyczcych praw i udziaw
odzwierciedlajcych:
1) tytu prawny do towarw;
2) tytu wasnoci nieruchomoci;
58)
59)
Przez art. 1 pkt 3 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; wejdzie w ycie z dniem 1 lipca 2017 r.
60)
61)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 3 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; wejdzie w ycie
z dniem 1 lipca 2017 r.
3) prawa rzeczowe dajce ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomoci;

4) udziay i inne tytuy prawne dajce ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo wasnoci lub posiadania nie-
ruchomoci lub jej czci;
5) prawa majtkowe, ktrych instrumentami bazowymi s towary, mierniki i limity wielkoci produkcji oraz uprawnienia
do emisji zanieczyszcze, i ktre mog by zrealizowane poprzez dostaw towarw lub wiadczenie usug innych ni
zwolnione z podatku.
17. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29, 31, 32 i 33 lit. a, nie maj zastosowania do
dostawy towarw lub wiadczenia usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, jeeli:
1) nie s one niezbdne do wykonania usugi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 18, 18a, 2224, 26, 28, 29,
31, 32 i 33 lit. a lub
2) ich gwnym celem jest osignicie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych
czynnoci w stosunku do podatnikw niekorzystajcych z takiego zwolnienia.
17a. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 18a, 23, 26, 28, 29 i 33 lit. a, maj zastosowanie do dostawy towarw
lub wiadczenia usug cile zwizanych z usugami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty wiadczce usugi
podstawowe.
18. Zwolnienia, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 31, 32 i 33 lit. a, stosuje si, pod warunkiem e podmioty wykonujce
czynnoci, o ktrych mowa w tych przepisach, nie osigaj w sposb systematyczny zyskw z tej dziaalnoci, a w przy-
padku ich osignicia s one przeznaczane w caoci na kontynuacj lub doskonalenie wiadczonych usug.
19. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 33, nie ma zastosowania do:
1) usug zwizanych z filmami i nagraniami na wszelkich nonikach;
2) wstpu:
a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twrczoci i wykonawstwa artystycznego
i literackiego,
b) do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, cyrkw, dyskotek, sal balowych,
c) do parkw rekreacyjnych, na plae i do innych miejsc o charakterze kulturalnym;
3) wstpu oraz wypoyczania wydawnictw w zakresie usug wiadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych
usug zwizanych z kultur;
4) usug zwizanych z produkcj filmw i nagra na wszelkich nonikach;
5) dziaalnoci agencji informacyjnych;
6) usug wydawniczych;
7) usug radia i telewizji, z zastrzeeniem ust. 1 pkt 34;
8) usug ochrony praw.
20. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 36, nie ma zastosowania do usug wymienionych w poz. 163 zacznika
nr 3 do ustawy.
Art. 44. Zwalnia si od podatku wewntrzwsplnotowe nabycie:

1) towarw, do ktrych miayby zastosowanie przepisy art. 43 ust. 1 pkt 58;
2) towarw, ktrych import na warunkach okrelonych w przepisach dotyczcych importu towarw byby zwolniony od
podatku.
3) (uchylony)
Rozdzia 3
Zwolnienia z tytuu importu towarw
Art. 45. 1. Zwalnia si od podatku import:
62)
1) towarw objtych procedur uszlachetniania czynnego;
62)
2) towarw objtych procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych;
3) zota przez Narodowy Bank Polski;
4) powracajcych z terytorium pastwa trzeciego, zwolnionych od ca towarw, dokonywany przez podatnika, ktry
wczeniej wywiz te towary;
5) do portw przez podmioty zajmujce si rybowstwem morskim ich wasnych pooww, niebdcych jeszcze
przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celw dokonania dostawy;
6) ludzkich organw i mleka kobiecego;
7) krwi, osocza w penym skadzie, komrek krwi lub preparatw krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebd-
cych lekami;
8) walut, banknotw i monet uywanych jako prawny rodek patniczy, z wyczeniem przedmiotw kolekcjonerskich,
za ktre uwaa si monety ze zota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, ktre nie s zwykle uywane jako praw-
ny rodek patniczy lub ktre maj warto numizmatyczn;
9) towarw przez siy zbrojne pastw innych ni Rzeczpospolita Polska bdcych sygnatariuszami Traktatu Pnocno-
atlantyckiego do uytku wasnego takich si lub personelu cywilnego im towarzyszcego lub te w celu zaopatrzenia
ich mes i kantyn, jeeli siy te bior udzia we wsplnych dziaaniach obronnych;
10) gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazocigw kopalnianych ze
statkw przewocych gaz, a take energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chod-
niczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chodniczej.
2.63) Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 2 i 5, nie stosuje si, jeeli na podstawie przepisw celnych powstaje
obowizek uiszczenia ca.
3.64) Zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje si, jeeli:
1) na podstawie przepisw celnych powstaje obowizek uiszczenia ca;
2) nastpio zamknicie procedury uszlachetniania czynnego zgodnie z art. 324 rozporzdzenia 2015/2447.
Art. 46. Na potrzeby stosowania art. 4780:
1) za napoje alkoholowe uwaa si piwo, wino, aperitify na bazie wina lub alkoholu, koniaki, likiery lub napoje spirytusowe
i inne podobne, klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2203 00 do 2208 Nomenklatury Scalonej (CN);
2) za tyto i wyroby tytoniowe uwaa si wyroby klasyfikowane wedug kodw objtych pozycjami od 2401 do
2403 Nomenklatury Scalonej (CN);
3) za rzeczy osobistego uytku uwaa si towary bezporednio uywane przez osob fizyczn lub wykorzystywane
w gospodarstwie domowym, jeeli ich ilo lub rodzaj nie wskazuj na przeznaczenie handlowe lub do dziaalnoci
gospodarczej, a take przenony sprzt niezbdny do wykonywania przez osob zainteresowan zawodu;
4) kwoty wyraone w euro przelicza si przy zastosowaniu kursu obowizujcego w pierwszym dniu roboczym pa-
dziernika poprzedniego roku podatkowego, publikowanego w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej, przy czym
wyraone w zotych kwoty wynikajce z przeliczenia zaokrgla si do penych zotych w ten sposb, e kocwki
kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do
penych zotych.
Art. 47. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej przenoszcej miejsce zamieszka-
nia z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) rzeczy suyy do osobistego uytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego, z tym e
towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiay suy do takiego uytku przez okres co najmniej 6 miesicy przed
dniem, w ktrym osoba ta przestaa mie miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego;
2) rzeczy bd uywane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy uywane na terytorium pastwa trze-
ciego;
3) osoba fizyczna miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej
12 miesicy poprzedzajcych zmian miejsca zamieszkania;
63)
64)
4) rzeczy te przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mog zosta oddane jako
zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieod-
patnie bez wczeniejszego poinformowania o tym organu celnego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do:
1) napojw alkoholowych;
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych;
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki stosowanej lub
wyzwolonej.
3. Import rzeczy osobistego uytku jest zwolniony od podatku, jeeli rzeczy zostay zgoszone do procedury dopusz-
czenia do obrotu przed upywem 12 miesicy od dnia przeniesienia przez osob, o ktrej mowa w ust. 1, miejsca zamiesz-
kania na terytorium kraju, z zachowaniem warunku okrelonego w ust. 4.
4. W przypadku sprzeday lub przeniesienia prawa wasnoci w inny sposb, wynajmu, uyczenia, wydzierawienia
lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 1
pkt 4, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take do importu rzeczy stanowicych mienie osoby
fizycznej, zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez t osob miejsca zamieszka-
nia na terytorium kraju, jeeli osoba ta zobowie si do przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium kraju przed
upywem 6 miesicy od dnia przedstawienia organowi celnemu takiego zobowizania oraz zostanie zoone zabezpieczenie
w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku. Termin okrelony w ust. 1 pkt 1 liczy si od dnia dopuszczenia towaru
do obrotu na terytorium kraju.
6. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si take:
1) do importu rzeczy osobistego uytku osoby fizycznej, ktra miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trze-
ciego przez okres krtszy ni 12 miesicy, ale nie krtszy ni 6 miesicy, jeeli osoba ta uprawdopodobni, e nie mia-
a wpywu na skrcenie okresu tego zamieszkania;
2) w przypadku gdy osoba, o ktrej mowa w ust. 1, nie zachowaa terminu okrelonego w ust. 3, jeeli osoba ta uprawdopo-
dobni, e uchybienie nastpio bez jej winy.
Art. 48. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 3, rzeczy osobistego uytku, w tym take rzeczy
nowych, nalecych do osoby przenoszcej miejsce zamieszkania z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju
w zwizku z zawarciem zwizku maeskiego, jeeli osoba ta miaa miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego
przez okres co najmniej 12 miesicy poprzedzajcych zmian tego miejsca.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si take do importu prezentw zwyczajowo ofiarowanych w zwizku z zawarciem
zwizku maeskiego przez osoby, o ktrych mowa w ust. 1, przesyanych przez osoby majce miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego, pod warunkiem e warto poszczeglnych prezentw nie jest wysza ni kwota wyraona
w zotych odpowiadajca rwnowartoci 1000 euro.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 i 2, nie stosuje si do:
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury do-
puszczenia do obrotu przed upywem 4 miesicy od dnia zawarcia zwizku maeskiego przez osob uprawnion do
zwolnienia od podatku i jeeli osoba ta przedstawia dokument potwierdzajcy zawarcie zwizku maeskiego.
5. Zwolnienie od podatku stosuje si take do towarw zgoszonych do procedury dopuszczenia do obrotu przez oso-
b uprawnion do korzystania ze zwolnienia przed ustalonym dniem zawarcia zwizku maeskiego, nie wczeniej jednak
ni 2 miesice przed tym dniem, jeeli zostanie zoone zabezpieczenie w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku.
6. Towary, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, przez 12 miesicy od dnia zgoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu
nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione lub w inny sposb odstpio-
ne odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego.
lub innego odstpienia rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 6,
rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich war-
toci celnej ustalonej przez organ celny dla tego dnia.
Art. 49. 1. Zwalnia si od podatku import rzeczy pochodzcych ze spadku otrzymanych przez:
1) osob fizyczn posiadajc miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub
2) prowadzc dziaalno niedochodow osob prawn posiadajc siedzib na terytorium kraju.
3) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej;
4) artykuw potrzebnych do wykonywania zawodu lub zajcia, innych ni przenone przedmioty sztuki stosowanej lub
wyzwolonej, uywanych do wykonywania zawodu lub zajcia przez osob zmar;
5) zapasw surowcw, pproduktw lub wyrobw gotowych;
6) ywego inwentarza i zapasw produktw rolnych, ktrych ilo jest wiksza ni przeznaczona na niezbdne potrzeby
domowe rodziny.
3.65) Rzeczy, o ktrych mowa w ust. 1, podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury do-
puszczenia do obrotu przed upywem 2 lat, liczc od dnia ostatecznego nabycia spadku przez osob uprawnion. Okres ten
moe by wyduony przez waciwego naczelnika urzdu celno-skarbowego w wyjtkowych przypadkach.
Art. 50. 1. Zwalnia si od podatku import wyposaenia, materiaw szkolnych i innych artykuw stanowicych zwy-
ke wyposaenie pokoju studenta lub ucznia, nalecych do osoby przybywajcej na terytorium kraju w celu nauki, jeeli
s one wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1 przez:
1) ucznia lub studenta rozumie si osob zapisan do placwki edukacyjnej w celu uczszczania na kursy w penym
wymiarze przez ni oferowane;
2) wyposaenie rozumie si bielizn i pociel, jak rwnie ubrania stare lub nowe;
3) materiay szkolne rozumie si przedmioty i instrumenty (cznie z kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle
uywane przez uczniw lub studentw do nauki.
Art. 51. 1. Zwalnia si od podatku import towarw umieszczonych w przesykach wysyanych z terytorium pastwa
trzeciego bezporednio do odbiorcy przebywajcego na terytorium kraju, pod warunkiem e czna warto towarw
w przesyce nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 22 euro.
3) perfum i wd toaletowych.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do towarw importowanych w drodze zamwienia
wysykowego.
Art. 52. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 2, towarw umieszczonych w przesyce wysyanej
z terytorium pastwa trzeciego przez osob fizyczn i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywajcej na terytorium
kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo i rodzaj towarw nie wskazuj na ich przeznaczenie handlowe;
2) odbiorca nie jest obowizany do uiszczenia opat na rzecz nadawcy w zwizku z otrzymaniem przesyki;
3) przesyki maj charakter okazjonalny.
65)
2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach nastpujcych norm:

1) napoje alkoholowe:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol
etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b) napoje otrzymywane w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe, aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, sake
lub podobne napoje o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22%, wina musujce, wina wzmacniane
1 litr lub
c) wina inne ni musujce 2 litry;
2) tyto i wyroby tytoniowe:
a) papierosy 50 sztuk lub
b) cygaretki (cygara o ciarze nie wikszym ni 3 g) 25 sztuk, lub
c) cygara 10 sztuk, lub
d) tyto do palenia 50 g;
3) perfumy 50 g lub wody toaletowe 0,25 l;
4) kawa 500 g lub ekstrakty i esencje kawy 200 g;
5) herbata 100 g lub ekstrakty i esencje herbaty 40 g.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli warto przesyki nie przekracza kwoty wyra-
onej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 45 euro.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 2, zawarte w przesyce w ilociach przekraczajcych okrelone limity podlegaj
cakowitemu wyczeniu ze zwolnienia.
Art. 53. 1. Zwalnia si od podatku import, z zastrzeeniem ust. 35, rodkw trwaych i innego wyposaenia, nale-
cych do przedsibiorcy wykonujcego w celach zarobkowych i na wasny rachunek dziaalno gospodarcz, ktry zaprze-
sta prowadzenia tej dziaalnoci na terytorium pastwa trzeciego i zamierza wykonywa podobn dziaalno na teryto-
rium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) rodki trwae i inne wyposaenie byy uywane przez przedsibiorc w miejscu poprzedniego wykonywania dziaal-
noci przez okres co najmniej 12 miesicy przed dniem zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pa-
stwa trzeciego;
2) rodki trwae i inne wyposaenie s przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim byy uywane
na terytorium pastwa trzeciego;
3) rodzaj i ilo przywoonych rzeczy odpowiadaj rodzajowi i skali dziaalnoci prowadzonej przez przedsibiorc.
2. W przypadku korzystania ze zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, przez waciciela gospodarstwa rol-
nego zwolniony od podatku jest take import ywego inwentarza.
3. Zwolnienia od podatku nie stosuje si w przypadku zaprzestania dziaalnoci w zwizku z poczeniem si przed-
sibiorcw lub nabyciem albo przejciem w posiadanie przez przedsibiorc krajowego zorganizowanej czci mienia
przedsibiorcy zagranicznego, jeeli nie powoduje to rozpoczcia prowadzenia nowej dziaalnoci.
4. Zwolnienia od podatku nie stosuje si rwnie do:
1) rodkw transportu, ktre nie su do wykonywania dziaalnoci gospodarczej;
2) towarw przeznaczonych do spoycia przez ludzi lub zwierzta;
3) paliwa;
4) zapasw surowcw, pproduktw i wyrobw gotowych;
5) inwentarza ywego stanowicego wasno przedsibiorcy, ktry prowadzi dziaalno w zakresie obrotu zwierztami
hodowlanymi.
5. rodki trwae i inne wyposaenie podlegaj zwolnieniu od podatku, jeeli zostay zgoszone do procedury dopusz-
czenia do obrotu przed upywem 12 miesicy, liczc od dnia zaprzestania dziaalnoci przedsibiorstwa na terytorium pa-
stwa trzeciego.
6. rodki trwae i inne wyposaenie, zwolnione od podatku, przez 12 miesicy, liczc od dnia zgoszenia do procedu-
ry dopuszczenia do obrotu, nie mog zosta oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajte, uyczone, wydzierawione
lub w inny sposb odstpione odpatnie lub nieodpatnie bez uprzedniego poinformowania o tym organu celnego. W odnie-
sieniu do wypoyczania lub przekazania okres ten moe by w uzasadnionych przypadkach wyduony do 36 miesicy
przez naczelnika urzdu skarbowego.
lub innego odstpienia rzeczy zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 i 2, dokonanych przed upywem okresu,
o ktrym mowa w ust. 6, rzeczy te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia,
z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
8. Do osb wykonujcych wolne zawody, ktre uzyskay prawo do wykonywania takich zawodw na terytorium kra-
ju, oraz do osb prawnych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej, ktre przenosz swoj dziaalno z terytorium
pastwa trzeciego na terytorium kraju, ust. 17 stosuje si odpowiednio.
Art. 54. 1. Zwalnia si od podatku import produktw rolnych oraz produktw hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa
i lenictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium pastwa trzeciego, graniczcych z terytorium
kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzcego gwne gospodarstwo rolne na terytorium kraju, jeeli cznie s spe-
nione nastpujce warunki:
1) w przypadku produktw hodowli produkty uzyskano od zwierzt wyhodowanych na terytorium kraju lub dopusz-
czonych do obrotu na terytorium kraju;
2) produkty te zostay poddane jedynie zabiegom, ktre zwykle s dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu;
3) zgoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego
imieniu.
2. Do produktw rybowstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybakw w wodach pyncych
i jeziorach stanowicych granic Rzeczypospolitej Polskiej oraz do produktw owiectwa prowadzonego przez polskich
myliwych na tych jeziorach i wodach pyncych przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
Art. 55. Zwalnia si od podatku import, na zasadzie wzajemnoci, nasion, nawozw i produktw sucych do upra-
wy ziemi i rolin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach znajdujcych si na terytorium kraju, prowadzo-
nych przez osoby prowadzce gwne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium pastwa trzeciego graniczce z teryto-
rium kraju, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) ilo przywoonych produktw nie przekracza iloci niezbdnej do uprawy lub prowadzenia danego gospodarstwa;
2) zgoszenie celne produktw jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu.
Art. 56. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych w bagau osobistym podrnego przybywajcego
z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, jeeli ilo i rodzaj tych towarw wskazuje na przywz o charakterze
niehandlowym, a warto tych towarw nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci
300 euro.
2. W przypadku podrnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si do
importu towarw, ktrych warto nie przekracza kwoty wyraonej w zotych odpowiadajcej rwnowartoci 430 euro.
3. Do celw stosowania progw pieninych, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie mona dzieli wartoci jednego towaru.
4. Jeeli czna warto towarw przywoonych przez podrnego przekracza wartoci kwot wyraonych w zotych,
o ktrych mowa w ust. 13, zwolnienie od podatku jest udzielane do wysokoci tych kwot w stosunku do towarw, ktre
mogyby by objte takim zwolnieniem, gdyby byy przywiezione oddzielnie.
5. Przez baga osobisty, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si cay baga, ktry podrny jest w stanie przedstawi
organom celnym, wjedajc na terytorium kraju, jak rwnie baga, ktry przedstawi on pniej organom celnym, pod
warunkiem przedstawienia dowodu, e baga ten by zarejestrowany jako baga towarzyszcy w momencie wyruszenia
w podr przez przedsibiorstwo, ktre byo odpowiedzialne za jego przewz. Baga osobisty obejmuje paliwo znajdujce
si w standardowym zbiorniku dowolnego pojazdu silnikowego oraz paliwo znajdujce si w przenonym kanistrze, ktre-
go ilo nie przekracza 10 litrw, z zastrzeeniem art. 77.
6. Przez przywz o charakterze niehandlowym, o ktrym mowa w ust. 1, rozumie si przywz speniajcy nastpujce
warunki:
1) odbywa si okazjonalnie;
2) obejmuje wycznie towary na wasny uytek podrnych lub ich rodzin lub towary przeznaczone na prezenty.
7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez:

1) podrnych w transporcie lotniczym rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog powietrzn, z wycze-
niem prywatnych lotw o charakterze rekreacyjnym; prywatne loty o charakterze rekreacyjnym oznaczaj uycie stat-
ku powietrznego przez jego waciciela lub inn osob fizyczn lub prawn korzystajc z niego na zasadzie najmu
lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu innym ni przewz pasae-
rw lub towarw lub wiadczenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada organw publicznych;
2) podrnych w transporcie morskim rozumie si wszystkich pasaerw podrujcych drog morsk, z wyczeniem
prywatnych rejsw morskich o charakterze rekreacyjnym; prywatne rejsy morskie o charakterze rekreacyjnym ozna-
czaj uycie penomorskiej jednostki pywajcej przez jej waciciela lub inn osob fizyczn lub prawn korzystaj-
c z niej na zasadzie najmu lub w jakikolwiek inny sposb, w celach innych ni zarobkowe, w szczeglnoci w celu
innym ni przewz pasaerw lub towarw lub wiadczenie usug za wynagrodzeniem lub wykonywanie zada orga-
nw publicznych.
8. Zwalnia si od podatku import towarw w ramach nastpujcych norm:
1) napoje alkoholowe, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy 17 lat:
a) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol
etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 1 litr lub
b) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 2 litry, i
c) wina niemusujce 4 litry, i
d) piwa 16 litrw;
2) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie lotniczym lub transporcie morskim przez podrnego, ktry
ukoczy 17 lat:
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 100 sztuk, lub
d) tyto do palenia 250 g;
3) wyroby tytoniowe, jeeli s przywoone w transporcie innym ni lotniczy lub morski przez podrnego, ktry uko-
czy 17 lat:
b) cygaretki (cygara o masie nie wikszej ni 3 g/sztuk) 20 sztuk, lub
d) tyto do palenia 50 g.
9. Zwalnia si od podatku import napojw alkoholowych, jeeli s przywoone przez podrnego, ktry ukoczy
17 lat, ktry ma miejsce zamieszkania w strefie nadgranicznej lub jest pracownikiem zatrudnionym w strefie nadgranicznej,
lub jest czonkiem zaogi rodkw transportu wykorzystywanych do podry z terytorium pastwa trzeciego na terytorium
kraju w ramach nastpujcych norm:
1) napoje powstae w wyniku destylacji i wyroby spirytusowe o mocy objtociowej alkoholu powyej 22%, alkohol
etylowy nieskaony o mocy objtociowej alkoholu wynoszcej 80% i wicej 0,5 litra lub
2) alkohol i napoje alkoholowe o mocy objtociowej alkoholu nieprzekraczajcej 22% 0,5 litra, i
3) wina niemusujce 0,5 litra, i
4) piwa 2 litry.
10. W przypadku gdy podrny, o ktrym mowa w ust. 9, udowodni, e udaje si poza stref nadgraniczn w kraju
lub nie wraca ze strefy nadgranicznej ssiadujcego terytorium pastwa trzeciego, zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym
mowa w ust. 8. Jeeli jednak pracownik zatrudniony w strefie nadgranicznej lub czonek zaogi rodka transportu wykorzys-
tywanego do podry z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, przywozi towary w ramach wykonywania pracy,
zastosowanie ma zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 9.
10a. Przez pracownika zatrudnionego w strefie nadgranicznej, o ktrym mowa w ust. 9 i 10, rozumie si kad osob,
ktrej zwyka dziaalno zawodowa wymaga przekroczenia granicy w jej dniach pracy.
11. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 1 i ust. 9, mona stosowa do dowolnego poczenia
rnych rodzajw alkoholu i napojw alkoholowych, o ktrych mowa w ust. 8 pkt 1 lit. a i b i ust. 9 pkt 1 i 2, pod warun-
kiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie przekracza 100%.
12. Zwolnienie w ramach norm, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 2 i 3, mona stosowa do dowolnego poczenia wyro-
bw tytoniowych, pod warunkiem e suma wartoci procentowych wykorzystywanych z poszczeglnych zwolnie nie
przekracza 100%.
13. Do oglnej wartoci kwot, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, wyraonych w zotych nie jest wliczana:
1) warto towarw, o ktrych mowa w ust. 8 i 9;
2) warto paliwa, o ktrym mowa w ust. 5;
3) warto bagau osobistego, importowanego czasowo lub importowanego po jego czasowym wywozie;
4) warto produktw leczniczych niezbdnych do spenienia osobistych potrzeb podrnego.
14. Przepisy ust. 113 stosuje si rwnie, jeeli podrny, ktrego podr obejmowaa tranzyt przez terytorium pa-
stwa trzeciego lub rozpoczynaa si na jednym z terytoriw, o ktrych mowa w art. 2 pkt 3 lit. b i c, nie jest w stanie wyka-
za, e towary przewoone w jego bagau osobistym zostay nabyte na oglnych zasadach opodatkowania na terytorium
Unii Europejskiej i nie dotyczy ich zwrot podatku lub podatku od wartoci dodanej. Przelot bez ldowania nie jest uwaa-
ny za tranzyt.

1) zwierzt specjalnie przygotowanych do uytku laboratoryjnego;
2) nieprodukowanych na terytorium kraju substancji biologicznych lub chemicznych, nadajcych si gwnie do celw
naukowych, przywoonych w ilociach, ktre nie wskazuj na przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e towary s przeznaczone dla:
1) instytucji publicznych, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada naukowych, albo dla
wydzielonych jednostek tych instytucji, jeeli podstawow dziaalnoci tych jednostek jest prowadzenie bada
naukowych lub edukacja;
2) prywatnych instytucji, ktrych podstawow dziaalnoci jest edukacja lub prowadzenie bada naukowych.

1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego;
2) odczynnikw do badania grupy krwi;
3) odczynnikw do badania rodzajw tkanek;
4) opakowa specjalnie przystosowanych do przewozu towarw okrelonych w pkt 13 oraz rozpuszczalnikw
i dodatkw potrzebnych do ich uycia, jeeli s przywoone jednoczenie z tymi towarami.
2. Na potrzeby stosowania ust. 1, przez:
1) substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego rozumie si ludzk krew i jej pochodne: caa krew ludzka, wysuszone
ludzkie osocze, ludzka albumina i roztwory stae biaka ludzkiego osocza, ludzka immunoglobulina i ludzki fibryno-
gen;
2) odczynniki do badania grupy krwi rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzce, rolinne i innego pochodze-
nia, stosowane do badania krwi i do badania niezgodnoci krwi;
3) odczynniki do badania rodzajw tkanek rozumie si wszystkie odczynniki ludzkie, zwierzce, rolinne i innego po-
chodzenia, stosowane do oznaczania typw ludzkich tkanek.
3. Zwolnienie od podatku towarw, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce wa-
runki:
1) towary s przeznaczone dla instytucji lub laboratoriw prowadzcych dziaalno medyczn lub naukow niemajc
charakteru handlowego;
2) towarowi towarzyszy certyfikat wydany przez odpowiednie wadze pastwa wysyki;
3) towar jest przewoony w pojemniku opatrzonym etykiet identyfikacyjn.
Art. 59. Zwalnia si od podatku import przesyek zawierajcych prbki substancji posiadajcych atest wiatowej
Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakoci surowcw uywanych do produkcji rodkw farmaceutycznych
i lekw, przywoonych dla instytucji powoanych do tego celu.
Art. 60. Zwalnia si od podatku import rodkw farmaceutycznych i lekw przeznaczonych do uytku medycznego
dla ludzi lub zwierzt przybyych z terytorium pastwa trzeciego uczestniczcych w midzynarodowych imprezach spor-
towych organizowanych na terytorium kraju, jeeli ich ilo i rodzaj s odpowiednie do celu, w jakim s przywoone, i do
czasu trwania imprezy sportowej.

1) lekw, odziey, rodkw spoywczych, rodkw sanitarno-czyszczcych i innych rzeczy sucych zachowaniu lub
ochronie zdrowia oraz artykuw o przeznaczeniu medycznym, przywoonych przez organizacje spoeczne lub jed-
nostki organizacyjne statutowo powoane do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy
humanitarnej, przeznaczonych do nieodpatnej dystrybucji wrd osb potrzebujcych pomocy;
2) towarw przesyanych nieodpatnie przez osoby majce swoje miejsce zamieszkania lub siedzib na terytorium pa-
stwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powoanych do
prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania fun-
duszy w trakcie zbirek publicznych organizowanych na rzecz osb potrzebujcych pomocy;
3) wyposaenia i materiaw biurowych przesyanych nieodpatnie przez osoby majce miejsce zamieszkania lub siedzi-
b na terytorium pastwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji spoecznych lub jednostek organizacyjnych statu-
towo powoanych do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywa-
nych jedynie do tej dziaalnoci.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, ma zastosowanie wycznie do organizacji spoecznych lub jednostek organi-
zacyjnych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
3) kawy i herbaty;
4) rodkw transportu, z wyjtkiem ambulansw.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie
do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do
zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia,
z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
6. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki uprawniajce do skorzystania
ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni okrelone w ust. 1, s
obowizane poinformowa o tym organ celny.
7. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa spenia
warunki do korzystania ze zwolnienia od podatku, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu,
w ktrym przestay spenia te warunki, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
8. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn, korzystajc ze zwolnienia od podatku,
do celw innych ni okrelone w ust. 1, s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu, w ktrym
uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 62. 1. Zwalnia si od podatku import towarw specjalnie przystosowanych do celw rehabilitacji spoecznej,
zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osb niepenosprawnych, jeeli
towary te s przywoone przez organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktrych podstawowym celem statuto-
wym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeeli zostay oddane takim instytucjom bez-
patnie i bez uzyskania korzyci ekonomicznych ze strony dajcego.
2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do importu:

1) czci zamiennych, elementw i specjalnego wyposaenia, przeznaczonych do towarw, o ktrych mowa w ust. 1,
2) narzdzi uywanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy towarw, o ktrych mowa w ust. 1
pod warunkiem e te czci, elementy, wyposaenie lub narzdzia zostay przywiezione jednoczenie z towarami,
o ktrych mowa w ust. 1, lub zostay przywiezione pniej, jeeli mona jednoznacznie stwierdzi, e s przeznaczone do
takich towarw, ktre wczeniej zostay zwolnione od podatku.
3. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie do
celw okrelonych w ust. 1, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, w celu innym ni uprawniajcy do zwolnienia od podatku, towa-
ry te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci
celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
5. Towary zwolnione od podatku mog by uyczane, wynajmowane lub odstpowane, nieodpatnie lub za opat,
przez obdarowane organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne w celach niekomercyjnych osobom, o ktrych mowa
w ust. 1, bez uiszczania podatku.
lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, w celu innym ni uprawniajcy do
zwolnienia od podatku, towary te s opodatkowane podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia,
z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
7. Organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne, ktre przestaj spenia warunki upowaniajce do skorzysta-
nia ze zwolnienia lub ktre zamierzaj uywa towarw zwolnionych od podatku do celw innych ni przewidziane w tym
artykule, s obowizane poinformowa o tym organ celny.
8. Towary pozostajce w posiadaniu organizacji spoecznej lub jednostki organizacyjnej, ktra przestaa spenia wa-
runki do korzystania ze zwolnienia od podatku, podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych
w dniu, w ktrym wygasy te warunki, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
9. Towary uywane przez organizacj spoeczn lub jednostk organizacyjn korzystajc ze zwolnienia od podatku
do celw innych ni okrelone w ust. 1 podlegaj opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu,
w ktrym uzyskay nowe zastosowanie, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.
Art. 63. 1. Zwalnia si od podatku import towarw:
1) przywoonych przez pastwowe jednostki organizacyjne, organizacje spoeczne lub jednostki organizacyjne statuto-
wo powoane do prowadzenia dziaalnoci charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeeli s przezna-
czone do bezpatnego:
a) rozdania ofiarom klski ywioowej lub katastrofy lub
b) oddania do dyspozycji ofiarom klski ywioowej lub katastrofy i pozostaj wasnoci tych jednostek;
2) przywoonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w zwizku z prowadzonymi przez nie
dziaaniami.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si wycznie do organizacji spoecznych i jednostek organizacyj-
nych, w ktrych procedury ksigowe umoliwiaj kontrol wykorzystania zwolnionych od podatku towarw.
3. Zwolnienia od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si do materiaw i sprztu przeznaczonych do odbu-
dowy terenw dotknitych klsk ywioow lub katastrof.
4. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, mog by uyczane, wydzierawiane, wynajmowane lub odstpowane wycznie
do celw okrelonych w ust. 1 pkt 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu organu celnego.
lub innego odstpienia towarw zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 towary te s opodatkowane podatkiem
wedug stawek obowizujcych w dniu tego odstpienia, z uwzgldnieniem ich wartoci celnej ustalonej dla tego dnia
przez organ celny.
6. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, uznaje si, e obowizek podatkowy z tytuu importu towarw nie powsta-
je, jeeli:
1) towary bd uywane w celu, ktry uprawniaby do skorzystania ze zwolnienia od podatku na podstawie ust. 1, oraz
2) organ celny, ktry przyj zgoszenie celne dotyczce dopuszczenia do obrotu towaru zwolnionego od podatku, zosta-
nie niezwocznie poinformowany o odstpieniu.
7. Towary uyte przez organizacj uprawnion do zwolnienia do celw innych ni okrelone w ust. 1 s opodatkowa-
ne podatkiem w wysokoci obowizujcej w dniu, w ktrym zostan wykorzystane w innym celu, z uwzgldnieniem ich
wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny.

1) odznacze przyznanych przez rzdy pastw trzecich osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
2) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym, ktre zostay przyznane na terytorium
pastwa trzeciego osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasug za dziaalno
w dowolnej dziedzinie lub zasug zwizanych ze szczeglnymi wydarzeniami, jeeli s przywoone na terytorium kra-
ju przez osob nagrodzon;
3) pucharw, medali i podobnych przedmiotw o charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpatnie przez wadze
pastw obcych lub osoby majce siedzib na terytorium pastwa trzeciego, przywoonych w celu przyznania ich na
terytorium kraju za zasugi okrelone w pkt 2;
4) pucharw, medali oraz pamitek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartoci, przeznaczonych do bezpatne-
go rozdania osobom majcym miejsce zamieszkania na terytorium pastwa trzeciego podczas kongresw lub podob-
nych imprez o charakterze midzynarodowym odbywajcych si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na
przeznaczenie handlowe.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli osoba zainteresowana udokumentuje, e spenia warunki okrelone
w ust. 1.
Art. 65. 1. Zwalnia si od podatku import towarw:

1) przywoonych na terytorium kraju przez osoby, ktre skaday oficjaln wizyt na terytorium pastwa trzeciego
i otrzymanych w zwizku z t wizyt jako podarunki od przyjmujcych je wadz;
2) przywoonych przez osoby przybywajce na terytorium kraju z oficjaln wizyt, z zamiarem wrczenia ich w charak-
terze podarunkw wadzom polskim;
3) przesyanych jako podarunki, w dowd przyjani lub yczliwoci, przez wadze lub przedstawicieli pastw obcych
oraz zagraniczne organizacje prowadzce dziaalno o charakterze publicznym, ktre mieszcz si na terytorium
pastwa trzeciego, polskim wadzom lub organizacjom prowadzcym dziaalno o charakterze publicznym.
2) tytoniu i wyrobw tytoniowych.
3. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) towar stanowi podarunek o charakterze okazjonalnym;
2) ilo lub rodzaj towaru nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 66. Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:

1) darw ofiarowanych panujcym i gowom pastw oraz osobom, ktre zgodnie z przepisami midzynarodowymi
korzystaj z takich samych przywilejw;
2) towarw przeznaczonych do wykorzystania lub uycia przez panujcych i gowy pastw obcych oraz ich oficjalnych
przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju.
Art. 67. 1. Zwalnia si od podatku import prbek towarw majcych nieznaczn warto i mogcych suy jedynie
uzyskaniu zamwie na towary tego samego rodzaju, ktre maj by przywiezione na terytorium kraju.
2. Za prbk towaru, o ktrej mowa w ust. 1, uwaa si niewielk ilo towaru, reprezentujc okrelony rodzaj lub
kategori towarw, pod warunkiem e sposb prezentacji i jako czyni je bezuytecznymi dla celw innych ni promocja.
3. Organ celny, przyjmujc zgoszenie celne obejmujce prbki, o ktrych mowa w ust. 1, moe uzaleni zwolnienie
tych prbek od podatku od pozbawienia ich wartoci handlowej przez przedarcie, przedziurkowanie, naniesienie nie-
usuwalnych i widocznych znakw lub w inny sposb pozwalajcy na zachowanie przez ten towar charakteru prbek.
Art. 68. Zwalnia si od podatku import materiaw drukowanych o charakterze reklamowym, w szczeglnoci kata-
logi, cenniki, instrukcje obsugi lub ulotki handlowe dotyczce towarw przeznaczonych do sprzeday lub wynajmu albo
zwizane ze wiadczeniem usug przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywoonych przez
osob majc siedzib na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
1) na materiaach w sposb widoczny jest umieszczona nazwa przedsibiorstwa, ktre produkuje, sprzedaje lub wynaj-
muje towary albo oferuje usugi, do ktrych one si odnosz;
2) przesyka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz kadego dokumentu, jeeli skada si ona z wielu dokumen-
tw;
3) w przypadku przesyek zawierajcych wiele kopii jednego dokumentu ich czny ciar brutto nie przekracza 1 kg;
4) przesyka nie znajduje si w serii przesyek przekazywanych przez nadawc temu samemu odbiorcy.
Art. 69. Zwalnia si od podatku import towarw innych ni okrelone w art. 68 speniajcych wycznie funkcje
reklamowe i nieposiadajcych wartoci handlowej, przesyanych nieodpatnie przez dostawc swoim odbiorcom.
Art. 70. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:

1) niewielkich prbek towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli cznie speniaj nastpujce
warunki:
a) s bezpatnie przywoone z terytorium pastwa trzeciego lub s uzyskiwane na imprezach, o ktrych mowa
w ust. 2, z towarw przywiezionych z terytorium pastwa trzeciego,
b) s przeznaczone wycznie do bezpatnego rozdania,
c) mog by uywane wycznie w celu reklamy i maj niewielk warto jednostkow,
d) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach
do charakteru imprezy,
e) nie nadaj si do obrotu handlowego i, jeeli ich charakter na to pozwala, znajduj si w opakowaniach zawiera-
jcych mniejsz ilo towaru ni najmniejsze opakowania takiego towaru znajdujce si w obrocie handlowym;
2) towarw przywoonych wycznie w celu demonstracji maszyn i urzdze wytwarzanych na terytorium pastwa trze-
ciego, jeeli:
a) s przeznaczone do zuycia lub ulegaj zniszczeniu w trakcie trwania imprezy oraz
b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach
do charakteru imprezy;
3) materiaw o niewielkiej wartoci przeznaczonych do budowy, wyposaenia i dekoracji stoisk wystawcw zagranicz-
nych, w szczeglnoci farby, lakiery, tapety i inne materiay, jeeli zostan zuyte lub zniszczone;
4) drukowanych materiaw, katalogw, prospektw, cennikw, plakatw reklamowych, ilustrowanych i nieilustrowa-
nych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych towarw dostarczonych bezpatnie, w celu wykorzystania ich do
reklamy towarw wytwarzanych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli:
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania,
b) ich warto i ilo, biorc pod uwag liczb zwiedzajcych i wystawcw, pozostaje w odpowiednich proporcjach
do charakteru imprezy.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si pod warunkiem, e towary s przeznaczone na:
1) wystawy, targi, salony i podobne imprezy o charakterze handlowym, przemysowym, rolnym lub rzemielniczym;
2) wystawy lub imprezy organizowane w celach charytatywnych;
3) wystawy lub imprezy organizowane w celach naukowych, technicznych, rzemielniczych, artystycznych, edukacyj-
nych, kulturalnych, sportowych, religijnych, zwizanych z dziaalnoci zwizkw zawodowych, turystycznych lub
w celu promowania wsppracy midzynarodowej;
4) spotkania przedstawicieli organizacji midzynarodowych;
5) uroczystoci i spotkania o charakterze oficjalnym lub upamitniajcym okrelone zdarzenia.
3. Niekonfekcjonowane prbki rodkw spoywczych i napojw, speniajce warunki okrelone w ust. 1 pkt 1, pod-
legaj zwolnieniu od podatku, jeeli s bezpatnie konsumowane na imprezach, o ktrych mowa w ust. 2.
4. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:

3) paliw staych, ciekych i gazowych.
Art. 71. 1. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do bada, analiz lub prb majcych na celu okre-
lenie ich skadu, jakoci lub innych parametrw technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub
w ramach testw o charakterze przemysowym lub handlowym, jeeli s spenione cznie nastpujce warunki:
1) towary poddawane badaniom, analizom lub prbom zostan w caoci zuyte lub zniszczone w trakcie ich wykony-
wania;
2) badania, analizy lub prby nie stanowi promocji handlowej;
3) iloci towarw cile odpowiadaj celowi, do ktrego realizacji s przywoone.
2. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si rwnie do importu towarw, ktre nie ulegy znisz-
czeniu lub zuyciu w trakcie bada, analiz lub prb, pod warunkiem e produkty powstae po ich przeprowadzeniu za zgo-
d organu celnego zostan:
1) cakowicie zniszczone lub pozbawione wartoci handlowej lub
2) stan si przedmiotem zrzeczenia na rzecz Skarbu Pastwa, bez obciania go kosztami, lub
3) zostan wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
3. Jeeli towary powstae po przeprowadzeniu bada, analiz lub prb s dopuszczane do obrotu, podlegaj one
opodatkowaniu podatkiem wedug stawek obowizujcych w dniu zakoczenia tych bada, analiz lub prb, z uwzgldnie-
niem wartoci celnej ustalonej dla tego dnia przez organ celny. Jeeli osoba zainteresowana, za zgod organu celnego i na
warunkach okrelonych przez organ celny, przetworzy pozostae produkty na odpady lub zom, wysoko podatku okrela
si, uwzgldniajc stawki i wartoci waciwe dla tych produktw w dniu ich powstania.
Art. 72. Zwalnia si od podatku import znakw, wzorw, szkicw lub projektw oraz towarzyszcej im dokumentacji
i wnioskw patentowych, przeznaczonych dla instytucji waciwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentw.
Art. 73. Zwalnia si od podatku import:

1) folderw, broszur, ksiek, czasopism, przewodnikw, oprawionych lub nieoprawionych plakatw, nieoprawionych
fotografii i powiksze fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych
kalendarzy, ktrych gwnym celem jest zachcanie do wyjazdw zagranicznych, w szczeglnoci do uczestnictwa
w spotkaniach lub imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym, pod
warunkiem e towary te:
a) s przeznaczone do bezpatnego rozdania oraz
b) nie zawieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy, oraz
c) maj charakter materiaw promocyjnych;
2) wykazw i spisw hoteli zagranicznych wydawanych przez urzdowe instytucje turystyczne lub pod ich patronatem
oraz rozkadw jazdy rodkw transportu dziaajcych na terytorium pastwa trzeciego, jeeli dokumenty te nie za-
wieraj wicej ni 25% powierzchni prywatnej reklamy;
3) materiaw wysyanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom instytucji turystycznych i nieprzezna-
czonych do rozdania, a w szczeglnoci roczniki, spisy abonentw telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, kata-
logi targowe, prbki wyrobw rzemielniczych o nieznacznej wartoci, dokumentacja na temat muzew, uniwersyte-
tw, uzdrowisk lub innych podobnych instytucji.
Art. 74. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import:

1) dokumentw przysyanych bezpatnie organom wadzy publicznej;
2) publikacji rzdw pastw obcych oraz publikacji organizacji midzynarodowych przeznaczonych do bezpatnego
rozdania;
3) dokumentw wyborczych, w szczeglnoci kart do gosowania, list wyborczych w wyborach organizowanych przez
organy majce swoje siedziby na terytorium pastwa trzeciego;
4) przedmiotw majcych suy jako dowody lub do podobnych celw przed sdami lub innymi organami wadzy pu-
blicznej;
5) wzorw podpisw i drukowanych oklnikw zawierajcych podpisy, ktre s przesyane w ramach zwyczajowej
wymiany informacji midzy subami publicznymi lub organami bankowymi;
6) urzdowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego;
7) raportw, sprawozda z dziaalnoci, ulotek informacyjnych, prospektw, blankietw przedpat i innych dokumentw
przedsibiorstw majcych swoj siedzib na terytorium pastwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub sub-
skrybentw papierw wartociowych emitowanych przez te przedsibiorstwa;
8) zapisanych nonikw, w szczeglnoci w formie perforowanych kart, zapisw dwikowych i mikrofilmw, wykorzy-
stywanych do przekazywania informacji, przesyanych bezpatnie odbiorcy, jeeli zwolnienie nie spowoduje narusze-
nia warunkw konkurencji;
9) akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentw, ktre maj by wykorzystane w trakcie midzyna-
rodowych spotka, konferencji lub kongresw oraz sprawozda z tych imprez;
10) planw, rysunkw technicznych, odbitek, opisw i innych podobnych dokumentw przywoonych w celu uzyskania
lub realizacji zamwie poza terytorium Unii Europejskiej lub w celu uczestnictwa w konkursach organizowanych na
terytorium kraju;
11) dokumentw przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminw organizowanych na terytorium kraju przez
instytucje majce swoj siedzib poza terytorium Unii Europejskiej;
12) formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzdowe dokumenty w midzynarodowym ruchu pojazdw lub
w transporcie towarw, odbywajcych si na podstawie umw midzynarodowych;
13) formularzy, etykiet, biletw i podobnych dokumentw wysyanych przez przedsibiorstwa przewozowe lub przedsi-
biorstwa hotelarskie, majce siedzib poza terytorium Unii Europejskiej, biurom podry majcym siedzib na teryto-
rium kraju;
14) formularzy, biletw, konosamentw, listw przewozowych lub innych dokumentw handlowych lub urzdowych,
ktre zostay uyte w obrocie gospodarczym;
15) urzdowych drukw dokumentw wydawanych przez wadze pastw trzecich lub organy midzynarodowe oraz dru-
kw odpowiadajcych midzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji, przesyanych przez stowarzyszenia majce
siedzib na terytorium pastwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom majcym siedzib na terytorium kraju;
16) fotografii, slajdw i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierajcych opisy, przesyanych agencjom prasowym
lub wydawcom gazet lub czasopism;
17) towarw okrelonych w zaczniku nr 7 do ustawy produkowanych przez Organizacj Narodw Zjednoczonych lub
jedn z jej specjalistycznych agencji bez wzgldu na cel, w jakim maj by wykorzystane;
18) artykuw kolekcjonerskich i dzie sztuki, o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, ktre nie s prze-
znaczone na sprzeda i ktre s importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem e artykuy te s
przywoone bezpatnie, a jeeli za opat, to nie s dostarczone przez podatnika;
19) publikacji oficjalnych wydawanych z upowanienia pastwa eksportujcego, instytucji midzynarodowych, wadz
i organw regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowizujcego w pastwie eksportujcym, a take drukw
rozprowadzanych w zwizku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo wyborami narodowymi w pastwie,
w ktrym te druki s tworzone przez zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje,
w zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegay opodatkowaniu w pastwie eksportujcym i nie byy objte zwro-
tem podatku.
2. Zwolnienie od podatku stosuje si, jeeli dokumenty i towary okrelone w ust. 1 nie maj wartoci handlowej.
Art. 75. Zwalnia si od podatku import materiaw wykorzystywanych do mocowania i zabezpieczania towarw
w trakcie ich transportu z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, w szczeglnoci sznurw, somy, ptna, pa-
pieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, ktre ze swojej natury nie su do powtrnego uytku.
Art. 76. Zwalnia si od podatku import ciki, nawozw, pasz, przywoonych w rodkach transportu wykorzystywa-
nych do przewozu zwierzt z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierzt w trakcie ich
transportu.

1) paliwa przewoonego w standardowych zbiornikach:
a) prywatnych rodkw transportu,
b) rodkw transportu przeznaczonych do dziaalnoci gospodarczej,
c) specjalnych kontenerw
w iloci do 200 litrw na rodek transportu;
2) paliwa w przenonych zbiornikach przewoonych przez prywatne rodki transportu, przeznaczone do zuycia w tych
pojazdach, nie wicej jednak ni 10 litrw;
3) niezbdnych do eksploatacji rodkw transportu smarw znajdujcych si w tych rodkach.
2. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 1:
1) za standardowy zbiornik uwaa si zbiornik paliwa, ktry:
a) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich rodkach transportu lub cysternach takiego samego typu
jak dany rodek transportu lub cysterna i ktry pozwala na bezporednie wykorzystanie paliwa do napdu rodka
transportu lub funkcjonowania systemu chodzenia i innych systemw dziaajcych w rodku transportu lub cy-
sternie, lub
b) jest przystosowany do rodkw transportu pozwalajcych na bezporednie wykorzystanie gazu jako paliwa lub
do dziaania innych systemw, w ktre moe by wyposaony rodek transportu, lub
c) jest montowany na stae przez producenta we wszystkich kontenerach tego samego typu co dany kontener
i ktrego stae wmontowanie umoliwia bezporednie wykorzystanie paliwa do pracy w czasie transportu syste-
mw chodzenia i innych systemw, w jakie kontenery specjalne mog by wyposaone;
2) za rodek transportu przeznaczony do dziaalnoci gospodarczej uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy wy-
korzystywany w dziaalnoci gospodarczej, w tym cignik z naczep lub bez naczepy, ktry ze wzgldu na rodzaj,
budow lub wyposaenie jest przeznaczony do przewozu towarw lub wicej ni dziewiciu osb razem z kierowc,
a take specjalistyczny mechaniczny pojazd drogowy;
3) za kontener specjalny uwaa si kady kontener wyposaony w specjalnie zaprojektowane instalacje systemw cho-
dzenia, systemw natleniania, systemw izolacji cieplnej lub innych systemw;
4) za prywatny rodek transportu uwaa si kady mechaniczny pojazd drogowy inny ni wymieniony w pkt 2.
3. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku, jeeli s wykorzystywane wycznie przez rodek
transportu, w ktrym zostay przywiezione. Towary te nie mog zosta usunite z tego rodka transportu ani by skadowa-
ne, chyba e jest to konieczne w przypadku jego naprawy, oraz nie mog zosta odpatnie lub nieodpatnie odstpione
przez osob korzystajc ze zwolnienia.
4. W przypadku naruszenia warunkw, o ktrych mowa w ust. 3, wysoko podatku okrela si wedug stanu
i wartoci celnej towaru w dniu naruszenia tych warunkw oraz wedug stawek obowizujcych w tym dniu.
Art. 78. Zwalnia si od podatku import towarw przywoonych z terytorium pastwa trzeciego przez upowanione
organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobw i pomnikw upamitniaj-
cych ofiary wojny pochowane na terytorium kraju.
Art. 79. Zwalnia si od podatku import:

1) trumien zawierajcych zwoki i urn z prochami zmarych, jak rwnie kwiatw, wiecw i innych przedmiotw oz-
dobnych zwykle im towarzyszcych;
2) kwiatw, wiecw i innych przedmiotw ozdobnych przywoonych przez osoby majce miejsce zamieszkania na
terytorium pastwa trzeciego, udajce si na pogrzeby lub przybywajce w celu udekorowania grobw znajdujcych
si na terytorium kraju, jeeli ich ilo nie wskazuje na przeznaczenie handlowe.
Art. 80. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku:

1) urzdowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium
kraju, a take organizacji midzynarodowych majcych siedzib lub placwk na terytorium kraju,
2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przedstawicielstw dyplomatycznych pastw ob-

cych, osb nalecych do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osb nalecych do
personelu organizacji midzynarodowych oraz innych osb korzystajcych z przywilejw i immunitetw na podsta-
wie ustaw, umw lub powszechnie uznanych zwyczajw midzynarodowych, jak rwnie pozostajcych z nimi we
wsplnocie domowej czonkw ich rodzin,
3) osobistego urzdnikw konsularnych pastw obcych oraz pozostajcych z nimi we wsplnocie domowej czonkw
ich rodzin,
4) osobistego osb niekorzystajcych z immunitetw, a nalecych do cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw
dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju
na zasadzie wzajemnoci i pod warunkiem nieodstpowania towarw przez okres 3 lat od dnia dopuszczenia ich do obro-
tu osobom innym ni wymienione w pkt 14.
Art. 81. Zwolnienia, o ktrych mowa w art. 4780, stosuje si w przypadku zastosowania zwolnie od ca,
z wyjtkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19.
Art. 82. 1. W odniesieniu do organizacji midzynarodowych, ktre na terytorium kraju prowadz dziaalno
w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku publicznego
i o wolontariacie, mog by zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na
podstawie ust. 2.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw zagranicz-
nych, moe, w drodze rozporzdzenia, zwolni od podatku organizacje midzynarodowe, ktre na terytorium kraju prowa-
dz dziaalno w zakresie zada publicznych okrelonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku
publicznego i o wolontariacie, i s zwolnione od analogicznych podatkw w innych krajach, uwzgldniajc:
1) konieczno prawidowego okrelenia iloci i wartoci towarw objtych zwolnieniem;
2) sytuacj gospodarcz pastwa;
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, wprowadzi inne ni okrelone
w art. 4381 zwolnienia od podatku, a take okreli szczegowe warunki stosowania tych zwolnie, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami;
3) potrzeb uzyskania dostatecznej informacji o towarach bdcych przedmiotem zwolnienia;
Rozdzia 4
Szczeglne przypadki zastosowania stawki 0%
Art. 83. 1. Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si do:

66)
1) dostaw:
a) jednostek pywajcych uywanych do eglugi na penym morzu i przewocych odpatnie pasaerw lub uywa-
nych do celw handlowych, przemysowych lub do pooww, w tym w szczeglnoci:
penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich statkw wycieczkowych i tym podobnych jednostek
pywajcych do przewozu osb; penomorskich promw wszelkiego typu (PKWiU ex 30.11.21.0),
penomorskich tankowcw do przewozu ropy naftowej, produktw przerobu ropy naftowej, chemikaliw oraz
gazw skroplonych (PKWiU ex 30.11.22.0),
penomorskich chodniowcw, z wyczeniem tankowcw (PKWiU ex 30.11.23.0),
pozostaych statkw penomorskich do przewozu adunkw suchych (staych), z wyczeniem barek morskich
bez napdu (PKWiU ex 30.11.24.0),
66)
W brzmieniu ustalonym przez art. 20 pkt 1 ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysu okrtowego i przemysw kom-
plementarnych (Dz. U. poz. 1206), ktra wesza w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.
penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich pozostaych jedno-
stek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa (PKWiU ex 30.11.31.0),
pchaczy penomorskich i holownikw penomorskich (PKWiU ex 30.11.32.0),
penomorskich lodoamaczy (PKWiU ex 30.11.33.0),
b) uywanych na morzu statkw ratowniczych morskich i odzi ratunkowych (PKWiU ex 30.11.33.0),
c) jednostek pywajcych uywanych do rybowstwa przybrzenego (PKWiU ex 30.11.31.0);
66)
2) importu:
a) jednostek pywajcych uywanych do eglugi na penym morzu i przewocych odpatnie pasaerw lub uywa-
nych do celw handlowych, przemysowych lub do pooww, w tym w szczeglnoci:
penomorskich liniowcw pasaerskich, penomorskich odzi wycieczkowych oraz podobnych jednostek py-
wajcych, zaprojektowanych gwnie do przewozu osb; penomorskich promw wszelkiego rodzaju
(CN 8901 10 10),
penomorskich tankowcw (CN 8901 20 10),
penomorskich chodniowcw, innych ni objte podpozycj 8901 20 (CN 8901 30 10),
pozostaych jednostek pywajcych penomorskich do przewozu towarw oraz pozostaych jednostek pywa-
jcych penomorskich do przewozu zarwno osb, jak i towarw, z wyczeniem barek morskich bez napdu
(CN ex 8901 90 10),
penomorskich statkw rybackich, penomorskich statkw przetwrni oraz penomorskich pozostaych jedno-
stek pywajcych do przetwarzania lub konserwowania produktw rybowstwa (CN 8902 00 10),
pchaczy penomorskich (CN 8904 00 91) i holownikw penomorskich (CN ex 8904 00 10),
penomorskich lodoamaczy (CN ex 8906 90 10),
b) uywanych na morzu statkw ratowniczych morskich (CN ex 8905 90 10) i odzi ratunkowych (CN ex 8906 90 10),
c) jednostek pywajcych uywanych do rybowstwa przybrzenego (CN ex 8902 00 90);
3)66) dostaw czci do jednostek pywajcych, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych jednostek, jeeli s w nie wbu-
dowywane lub su ich eksploatacji;
4)66) importu czci do jednostek pywajcych, o ktrych mowa w pkt 1, i wyposaenia tych jednostek, jeeli s w nie
wbudowywane lub su ich eksploatacji;
5) importu rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego przez przewoni-
kw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
6) dostaw rodkw transportu lotniczego oraz czci zamiennych do nich i wyposaenia pokadowego dla przewonikw
lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
7) usug w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, wiadczonych na rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych
gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
8) usug zwizanych z obsug startu, ldowania, parkowania, obsug pasaerw i adunkw oraz innych o podobnym
charakterze usug wiadczonych na rzecz przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie
midzynarodowym;
9) usug wiadczonych na obszarze portw morskich polegajcych na obsudze rodkw transportu morskiego lub su-
cych bezporednim potrzebom ich adunkw;
9a) usug wiadczonych na obszarze portw morskich, zwizanych z transportem midzynarodowym, polegajcych na
obsudze rodkw transportu ldowego oraz eglugi rdldowej lub sucych bezporednim potrzebom ich adun-
kw;
10) dostaw towarw sucych bezporednio zaopatrzeniu statkw:
a) uywanych do eglugi na penym morzu oraz przewocych pasaerw za opat lub uywanych dla celw gos-
podarczych, przemysowych lub do pooww,
b) uywanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do pooww przybrzenych, z wyczeniem
dostaw prowiantu na pokad statkw do pooww przybrzenych,
c) marynarki wojennej, wypywajcych z kraju do zagranicznych portw i przystani;
11) usug ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczestwem eglugi morskiej i rdldowej oraz usug zwizanych
z ochron rodowiska morskiego i utrzymaniem akwenw portowych i torw podejciowych;
12)67) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru jednostek pywajcych, o ktrych mowa w pkt 1, oraz najmu, dziera-
wy, leasingu lub czarteru wyposaenia tych jednostek;
13) usug najmu, dzierawy, leasingu lub czarteru rodkw transportu lotniczego oraz najmu, dzierawy, leasingu lub
czarteru wyposaenia tych rodkw wykorzystywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie prze-
wozy w transporcie midzynarodowym;
14) usug zwizanych z obsug statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 nalecych do armatorw morskich,
z wyjtkiem usug wiadczonych na cele osobiste zaogi;
15) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji statkw wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz
ich czci skadowych;
16) usug polegajcych na remoncie, przebudowie lub konserwacji rodkw transportu lotniczego oraz ich wyposaenia
i sprztu zainstalowanego na nich, uywanych przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy
w transporcie midzynarodowym;
17)68) pozostaych usug wiadczonych na rzecz armatorw morskich lub innych podmiotw wykonujcych przewozy
rodkami transportu morskiego sucych bezporednim potrzebom jednostek pywajcych, o ktrych mowa w pkt 1,
lub ich adunkw;
18) dostaw towarw sucych zaopatrzeniu rodkw transportu lotniczego uywanych przez przewonikw lotniczych
wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym;
19) usug polegajcych na wykonywaniu czynnoci bezporednio zwizanych z organizacj eksportu towarw,
a w szczeglnoci wystawianiu dokumentw spedytorskich, konosamentw i zaatwianiu formalnoci celnych;
20) usug zwizanych bezporednio z importem towarw, w przypadku gdy warto tych usug zostaa wczona do pod-
stawy opodatkowania, zgodnie z art. 30b ust. 4, z wyjtkiem usug:
a) w zakresie ubezpieczenia towarw,
b) dotyczcych importu towarw zwolnionych od podatku;
21) usug zwizanych bezporednio z eksportem towarw:
a) dotyczcych towarw eksportowanych polegajcych na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesy-
ek zbiorowych, skadowaniu, przeadunku, waeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczestwa przewozu,
b) wiadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i porednictwa, dotyczcych towarw eks-
portowanych;
22) dostaw towarw do wolnych obszarw celnych lub skadw celnych:69)
a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejcia granicznego, przeznaczonych do od-
przeday podrnym,
b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Unii Europejskiej i objtych procedur wywozu
w rozumieniu przepisw celnych, w tym take w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyek
zbiorowych;
23) usug transportu midzynarodowego;
24) usug polegajcych na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarw;
25) dostaw towarw nabywanych przez podmioty majce siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium
pastwa trzeciego, niebdce podatnikami w rozumieniu art. 15, jeeli towary te s przeznaczone do przerobu, uszla-
chetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a nastpnie do wywozu z terytorium Unii Europejskiej, w przypad-
ku gdy podatnik:
a) przekae nabyty przez podmiot towar podatnikowi, ktry dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia
tego towaru,
67)
68)
69)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 11 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 5.
b) posiada dowd, e naleno za towar zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku
majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-
-kredytowej, ktrej jest czonkiem;
26) dostaw sprztu komputerowego:
a) dla placwek owiatowych,
b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpatnego przekazania
placwkom owiatowym
przy zachowaniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 1315.
1a. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si przewonikw lotniczych posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodar-
czej na terytorium kraju, u ktrych udzia:
1) przychodw z dziaalnoci w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem,
2) zrealizowanej liczby lotw w transporcie midzynarodowym w przewozach ogem,
3) liczby pasaerw lub iloci przewoonych towarw, lub iloci przewoonych przesyek w transporcie midzynarodo-
wym w przewozach ogem
wynosi w kadej z tych trzech kategorii w poprzednim roku podatkowym co najmniej 60%.
1b. W przypadku przewonikw lotniczych rozpoczynajcych w trakcie danego roku podatkowego dziaalno pole-
gajc na midzynarodowych przewozach lotniczych okrelenie udziau w kadej z trzech kategorii, o ktrych mowa
w ust. 1a, jest dokonywane na podstawie danych prognozowanych na dany rok podatkowy.
1c. Prezes Urzdu Lotnictwa Cywilnego ogasza do dnia 31 marca danego roku podatkowego, w drodze obwieszcze-
nia, w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego, list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie prze-
wozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych mowa w ust. 1a, na okres od dnia 1 kwietnia danego roku podatkowego
do dnia 31 marca nastpnego roku podatkowego, na podstawie danych uzyskanych od przewonikw lotniczych.
1d. Przewonicy lotniczy przekazuj Prezesowi Urzdu Lotnictwa Cywilnego dane potwierdzajce spenienie kryte-
riw, o ktrych mowa w ust. 1a, najpniej do dnia 20 lutego danego roku podatkowego.
1e. Na wniosek przewonika rozpoczynajcego dziaalno w trakcie danego roku podatkowego, Prezes Urzdu Lot-
nictwa Cywilnego uwzgldnia tego przewonika na licie przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy
w transporcie midzynarodowym, jeeli spenia kryteria, o ktrych mowa w ust. 1a, na podstawie prognozowanych danych
uzyskanych od tego przewonika. Wpis na list jest dokonywany na okres od pierwszego dnia miesica nastpujcego po
dniu ogoszenia obwieszczenia w Dzienniku Urzdowym Urzdu Lotnictwa Cywilnego do dnia 31 marca nastpnego roku
podatkowego.
1f. Przez przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym, o ktrych
mowa w ust. 1 pkt 58, 13, 16 i 18, rozumie si rwnie przewonikw lotniczych nieposiadajcych siedziby dziaalnoci
gospodarczej na terytorium kraju:
1) uprawnionych do wykonywania przewozw w transporcie midzynarodowym na podstawie odpowiedniego aktu wa-
ciwego organu pastwa siedziby tego przewonika, w szczeglnoci koncesji lub certyfikatu przewonika lotniczego,
lub
2) wpisanych na list przewonikw lotniczych wykonujcych gwnie przewozy w transporcie midzynarodowym ogo-
szon przez waciwy organ pastwa siedziby danego przewonika.
2. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 718 i 2022,
w przypadku prowadzenia przez podatnika dokumentacji, z ktrej jednoznacznie wynika, e czynnoci te zostay wykonane
przy zachowaniu warunkw okrelonych w tym przepisie.
2a. Do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 9, 9a i 17, zalicza si zaa-
dunek, wyadunek, przeadunek oraz inne usugi wykonywane na tych adunkach niezbdne do wykonania usugi transportu
tych adunkw, z wyjtkiem usug skadowania tych adunkw, z tym e usugi skadowania adunkw, ktre stanowi
cz zaadunku, wyadunku lub przeadunku, w czci wykonywanej w okresie nieprzekraczajcym:
1) 20 dni dla adunkw przewoonych w kontenerach,
2) 60 dni dla pozostaych adunkw
zalicza si do usug sucych bezporednim potrzebom adunkw.
3. Przez usugi transportu midzynarodowego, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23, rozumie si:
1) przewz lub inny sposb przemieszczania towarw:
a) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Euro-
pejskiej,
b) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na teryto-
rium kraju,
c) z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza tery-
torium Unii Europejskiej, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
d) z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju do miejsca przy-
jazdu (przeznaczenia) poza terytorium Unii Europejskiej lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Unii
Europejskiej do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium pastwa czonkowskiego inne ni terytorium
kraju, jeeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju;
2) przewz lub inny sposb przemieszczania osb rodkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego:
a) z miejsca wyjazdu na terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju,
b) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu na terytorium kraju,
c) z miejsca wyjazdu poza terytorium kraju do miejsca przyjazdu poza terytorium kraju, jeeli trasa przebiega na
pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt);
3) usugi porednictwa i spedycji midzynarodowej, zwizane z usugami, o ktrych mowa w pkt 1 i 2.
4. Nie jest usug, o ktrej mowa w ust. 3, przewz osb lub towarw w przypadku gdy miejsce wyjazdu (nadania)
i miejsce przyjazdu (przeznaczenia) tych osb lub towarw znajduje si na terytorium kraju, a przewz poza terytorium
kraju ma wycznie charakter tranzytu.
5. Dokumentami stanowicymi dowd wiadczenia usug, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 23, s w przypadku transportu:
1) towarw przez przewonika lub spedytora list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy,
samochodowy, konosament morski, konosament eglugi rdldowej), stosowany wycznie w komunikacji midzy-
narodowej, lub inny dokument, z ktrego jednoznacznie wynika, e w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca
przeznaczenia nastpio przekroczenie granicy z pastwem trzecim, oraz faktura wystawiona przez przewonika
(spedytora), z zastrzeeniem pkt 2;
2)40) towarw importowanych oprcz dokumentw, o ktrych mowa w pkt 1, dokument potwierdzony przez urzd celno-
-skarbowy, z ktrego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartoci usugi do podstawy opodatkowania z tytuu
importu towarw;
3) towarw przez eksportera dowd wywozu towarw;
4) osb midzynarodowy bilet lotniczy, promowy, okrtowy lub kolejowy, wystawiony przez przewonika na okre-
lon tras przewozu dla konkretnego pasaera.
6. Dokument, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, powinien zawiera co najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania eksportera towarw;
2) okrelenie towarw i ich iloci;
1)
3) potwierdzenie wywozu przez waciwy organ celny.
7. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si usugi:
1) wiadczone bezporednio przez podatnika, ktry sprowadzi z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju towa-
ry objte procedur uszlachetniania czynnego w celu ich naprawy, uszlachetnienia, przerobu lub przetworzenia, jeeli
towary te zostan wywiezione z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej zgodnie z warunkami okrelony-
mi w przepisach celnych;
2) polegajce na poredniczeniu midzy podmiotem majcym siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu na teryto-
rium pastwa trzeciego niebdcym podatnikiem, w rozumieniu art. 15, a podatnikiem, o ktrym mowa w pkt 1, gdy
porednik otrzymuje prowizj lub inne wynagrodzenie od ktrejkolwiek ze stron zawartego kontraktu dotyczcego
usug okrelonych w pkt 1, pod warunkiem posiadania kopii dokumentw potwierdzajcych powrotny wywz towa-
rw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej;
3) wiadczone przez innych podatnikw na zlecenie podatnika, o ktrym mowa w pkt 1, polegajce wycznie na napra-
wie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych w tym celu przez podatnika okrelonego
w pkt 1, pod warunkiem:
a) uzyskania owiadczenia od zleceniodawcy, e towar, ktry powsta w wyniku wykonania tej usugi, zostanie wy-
wieziony z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
b) posiadania szczegowego rozliczenia tych usug zgodnie z treci dokumentw celnych, ktrych kopie powinny
by w posiadaniu tych podatnikw, potwierdzajcych powrotny wywz towarw z terytorium kraju poza teryto-
rium Unii Europejskiej;
4) polegajce na naprawie, uszlachetnieniu, przerobie lub przetworzeniu towarw sprowadzonych z terytorium pastwa
trzeciego na terytorium kraju, ktre zostay objte procedur uszlachetniania czynnego w rozumieniu przepisw cel-
nych, wiadczone przez podatnikw na zlecenie podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu
na terytorium pastwa trzeciego niebdcych podatnikami, w rozumieniu art. 15, w ramach kontraktw wielostron-
nych, jeeli:
a) naprawiony, uszlachetniony, przerobiony lub przetworzony przez tych podatnikw towar zosta sprowadzony
z terytorium pastwa trzeciego na terytorium kraju przez podatnika bdcego rwnie stron tego kontraktu,
b) podatnik posiada szczegowe rozliczenie wykonanych usug zgodnie z dokumentami celnymi potwierdzajcymi
wywz towarw z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej oraz kopie tych dokumentw celnych.
8. Przepisy ust. 7 pkt 24 stosuje si, jeeli podatnik speni okrelone w nich warunki oraz otrzyma cao lub co
najmniej 50% zapaty przed upywem 60 dni, liczc od daty wywozu z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej
towaru bdcego przedmiotem wiadczonych usug, z tym e spenienie warunkw take po upywie tego terminu uprawnia
podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej, w ktrej wykazano usug.
9. Przez usugi, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie si rwnie usugi polegajce na przerobie, uszlachetnieniu
lub przetworzeniu, wiadczone na zlecenie podmiotw majcych siedzib lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza tery-
torium kraju, w przypadku gdy:
1) wykonywane przez podatnika usugi dotycz towarw nabytych lub zaimportowanych w tym celu na terytorium Unii
Europejskiej;
2) podatnik posiada dowd, e naleno za usug zostaa zapacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika
w banku majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-
-kredytowej, ktrej jest czonkiem;
3) podatnik posiada dokument potwierdzajcy wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej,
ktrego usuga dotyczy.
10. Przepis ust. 9 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma dokument potwierdzajcy wywz towaru
z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, nie pniej jednak ni 40. dnia, liczc od daty wykonania usugi;
otrzymanie dokumentu potwierdzajcego wywz towaru z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej w terminie
pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku nalenego w zoonej deklaracji podatkowej,
w ktrej wykazano usug.
11. Jeeli towar, ktry powsta w wyniku czynnoci, o ktrych mowa w ust. 9, zosta zbyty na terytorium kraju, po-
datnicy, ktrzy dokonali tych czynnoci, s obowizani do zapacenia podatku wedug stawki waciwej dla dostawy tego
towaru, przy czym podatek ustala si od wartoci rynkowej towaru pomniejszonej o kwot podatku.
12. Przepis ust. 1 pkt 25 stosuje si pod warunkiem, e podatnik otrzyma zapat, nie pniej jednak ni 40. dnia,
liczc od dnia wydania towaru; otrzymanie zapaty w terminie pniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty
kwoty podatku nalenego.
13. Opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% podlegaj towary wymienione w zaczniku nr 8 do ustawy.
14. Dokonujcy dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26, stosuje stawk podatku 0%, pod warunkiem:
1) posiadania stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy dan placwk owiatow, zgodnie
z odrbnymi przepisami w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. a;
2) posiadania kopii umowy o nieodpatnym przekazaniu sprztu komputerowego placwce owiatowej oraz posiadania
stosownego zamwienia potwierdzonego przez organ nadzorujcy placwk owiatow, zgodnie z odrbnymi przepi-
sami w przypadku dostawy, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 26 lit. b.
15. Dostawca obowizany jest przekaza kopi dokumentw, o ktrych mowa w ust. 14, do waciwego urzdu skar-
bowego.
16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 2,
2) dane, ktre powinny zawiera dokumenty, o ktrych mowa w ust. 5 pkt 3,
3) wzr dokumentu, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 2,
4) dokumenty, dane, ktre powinna zawiera dokumentacja, o ktrej mowa w ust. 2
uwzgldniajc specyfik wykonywania niektrych czynnoci, konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji usugi
na potrzeby rozliczenia podatku oraz przepisy Unii Europejskiej.
Rozdzia 5
Szczeglne przypadki okrelania wysokoci podatku nalenego
Art. 84. 1. Podatnicy wiadczcy usugi w zakresie handlu, ktrzy dokonuj sprzeday opodatkowanej i zwolnionej
od podatku lub opodatkowanej wedug rnych stawek, a nie s obowizani prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w art. 111
ust. 1, mog w celu obliczenia kwoty podatku nalenego dokona podziau sprzeday towarw w danym okresie rozlicze-
niowym w proporcjach wynikajcych z udokumentowanych zakupw z tego okresu, w ktrym dokonano zakupu. Do obli-
czenia tych proporcji przyjmuje si wycznie towary przeznaczone do dalszej sprzeday wedug cen uwzgldniajcych
podatek.
2. Jeeli podatnik podj lub wznowi dziaalno wymienion w ust. 1, podzia sprzeday moe by dokonany przy
zastosowaniu do obrotu danego okresu rozliczeniowego procentowych wskanikw podziau udokumentowanych zaku-
pw, dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakoczeniem okresu rozliczeniowego, w ktrym podjto lub wzno-
wiono dziaalno.
Art. 85. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku na-
lenego moe by obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1)70) 18,03% dla towarw i usug objtych stawk podatku 22%;
2)71) 6,54% dla towarw i usug objtych stawk podatku 7%;
3) 4,76% dla towarw i usug objtych stawk podatku 5%.
DZIA IX
Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie czciowe
Rozdzia 1
Odliczenie i zwrot podatku
Art. 86. 1. W zakresie, w jakim towary i usugi s wykorzystywane do wykonywania czynnoci opodatkowanych,
podatnikowi, o ktrym mowa w art. 15, przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku na-
liczonego, z zastrzeeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
2. Kwot podatku naliczonego stanowi:
1) suma kwot podatku wynikajcych z faktur otrzymanych przez podatnika z tytuu:
a) nabycia towarw i usug,
b) dokonania caoci lub czci zapaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usugi;
2) w przypadku importu towarw kwota podatku:
a) wynikajca z otrzymanego dokumentu celnego,
b) nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a,
c) wynikajca z deklaracji importowej, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33b;
70)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, kwota podatku nalenego jest obliczana
jako iloczyn wartoci dostawy i stawki 18,70% dla towarw i usug objtych stawk podatku 23%, zgodnie z art. 146b.
71)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, kwota podatku nalenego jest obliczana
jako iloczyn wartoci dostawy i stawki 7,41% dla towarw i usug objtych stawk podatku 8%, zgodnie z art. 146b.
3) zryczatowany zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 116 ust. 6;

4) kwota podatku nalenego z tytuu:
a) wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usugobiorca,
b) dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca,
c) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 9,
d) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 11;
5) (uchylony)
6) rnica podatku, o ktrej mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37;
7) u podatnika, o ktrym mowa w art. 16, kwota stanowica rwnowarto 22% kwoty nalenej z tytuu dostawy
nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego
rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez tego podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia
tego rodka.
2a. W przypadku nabycia towarw i usug wykorzystywanych zarwno do celw wykonywanej przez podatnika dzia-
alnoci gospodarczej, jak i do celw innych ni dziaalno gospodarcza, z wyjtkiem celw osobistych, do ktrych ma
zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz celw, o ktrych mowa w art. 8 ust. 5 w przypadku, o ktrym mowa w tym
przepisie, gdy przypisanie tych towarw i usug w caoci do dziaalnoci gospodarczej podatnika nie jest moliwe, kwot
podatku naliczonego, o ktrej mowa w ust. 2, oblicza si zgodnie ze sposobem okrelenia zakresu wykorzystywania naby-
wanych towarw i usug do celw dziaalnoci gospodarczej, zwanym dalej sposobem okrelenia proporcji. Sposb
okrelenia proporcji powinien najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika dziaalnoci i dokonywa-
nych przez niego naby.
2b. Sposb okrelenia proporcji najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika dziaalnoci
i dokonywanych przez niego naby, jeeli:
1) zapewnia dokonanie obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego wycznie w odniesieniu do
czci kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadajcej na wykonywane w ramach dziaalnoci gospodar-
czej czynnoci opodatkowane oraz
2) obiektywnie odzwierciedla cz wydatkw przypadajc odpowiednio na dziaalno gospodarcz oraz na cele inne
ni dziaalno gospodarcza, z wyjtkiem celw osobistych, do ktrych ma zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2,
oraz celw, o ktrych mowa w art. 8 ust. 5 w przypadku, o ktrym mowa w tym przepisie, gdy przypisanie tych wy-
datkw w caoci do dziaalnoci gospodarczej nie jest moliwe.
2c. Przy wyborze sposobu okrelenia proporcji mona wykorzysta w szczeglnoci nastpujce dane:
1) rednioroczn liczb osb wykonujcych wycznie prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz w oglnej rednio-
rocznej liczbie osb wykonujcych prace w ramach dziaalnoci gospodarczej i poza t dziaalnoci;
2) rednioroczn liczb godzin roboczych przeznaczonych na prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz w oglnej
redniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace zwizane z dziaalnoci gospodarcz i poza t
dziaalnoci;
3) roczny obrt z dziaalnoci gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z dziaalnoci gospodarczej powikszonym
o otrzymane przychody z innej dziaalnoci, w tym warto dotacji, subwencji i innych dopat o podobnym charakte-
rze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika dziaalnoci innej ni gospodarcza;
4) rednioroczn powierzchni wykorzystywan do dziaalnoci gospodarczej w oglnej redniorocznej powierzchni
wykorzystywanej do dziaalnoci gospodarczej i poza t dziaalnoci.
2d. W celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o ktrym mowa w ust. 2a, przyjmuje si dane za po-
przedni rok podatkowy.
2e. Podatnik rozpoczynajcy w danym roku podatkowym wykonywanie dziaalnoci gospodarczej i dziaalnoci innej
ni dziaalno gospodarcza, w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o ktrym mowa w ust. 2a, przyj-
muje dane wyliczone szacunkowo, wedug prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzdu skarbowego w formie protokou.
2f. Przepis ust. 2e stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do wykonywanej przez niego dziaalnoci
i dokonywanych przez niego naby dane za poprzedni rok podatkowy byyby niereprezentatywne.
2g. Proporcj okrela si procentowo w stosunku rocznym. Proporcj t zaokrgla si w gr do najbliszej liczby
cakowitej. Przepisy art. 90 ust. 5, 6, 9a i 10 stosuje si odpowiednio.
2h. W przypadku gdy podatnik, dla ktrego sposb okrelenia proporcji wskazuj przepisy wydane na podstawie
ust. 22, uzna, e wskazany zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 22 sposb okrelenia proporcji nie bdzie
najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez niego dziaalnoci i dokonywanych przez niego naby, moe zasto-
sowa inny bardziej reprezentatywny sposb okrelenia proporcji.
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
5a. (uchylony)
5b. (uchylony)
5c. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
7a. (uchylony)
7b. W przypadku nakadw ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie praw wieczystego uytkowania gruntw, oraz
wytworzenie nieruchomoci, stanowicej majtek przedsibiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarwno do celw
wykonywanej przez tego podatnika dziaalnoci gospodarczej, jak i do celw osobistych, o ktrych mowa w art. 8 ust. 2,
gdy przypisanie tych nakadw w caoci do dziaalnoci gospodarczej podatnika nie jest moliwe, kwot podatku naliczo-
nego oblicza si wedug udziau procentowego, w jakim dana nieruchomo jest wykorzystywana do celw dziaalnoci
gospodarczej.
8. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa
w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i usugi dotycz:
1) dostawy towarw lub wiadczenia usug przez podatnika poza terytorium kraju, jeeli kwoty te mogyby by od-
liczone, gdyby czynnoci te byy wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika
zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami;
2) (uchylony)
3) dostawy towarw, o ktrej mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16.
9. Podatnik ma rwnie prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa
w ust. 2, jeeli importowane lub nabyte towary i usugi dotycz czynnoci zwolnionych od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 7 oraz pkt 3741, wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem wiadczenia tych usug zgod-
nie z art. 28b lub art. 28l jest terytorium pastwa trzeciego lub gdy usugi dotycz bezporednio towarw eksportowanych,
pod warunkiem e podatnik posiada dokumenty, z ktrych wynika zwizek odliczonego podatku z tymi czynnociami.
10. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres,
w ktrym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarw i usug powsta obowizek podatkowy.
10a. (uchylony)
10b. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w przypadkach, o ktrych mowa w:
1) ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a powstaje nie wczeniej ni w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik otrzyma faktur
lub dokument celny;
2) ust. 2 pkt 4 lit. c powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik:
a) otrzyma faktur dokumentujc dostaw towarw, stanowic u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw,
w terminie trzech miesicy od upywu miesica, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw powsta obowi-
zek podatkowy,
b)72) uwzgldni kwot podatku nalenego z tytuu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw w deklaracji podatko-
wej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek, nie pniej ni w terminie 3 miesicy od upywu miesi-
ca, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw powsta obowizek podatkowy;
3)73) ust. 2 pkt 4 lit. a, b i d powstaje zgodnie z ust. 10, pod warunkiem e podatnik uwzgldni kwot podatku nalenego
z tytuu tych transakcji w deklaracji podatkowej, w ktrej jest on obowizany rozliczy ten podatek, nie pniej ni
72)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret pierwsze ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
w terminie 3 miesicy od upywu miesica, w ktrym w odniesieniu do nabytych towarw lub usug powsta obowi-
zek podatkowy.
10c. Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio do caoci lub czci zapaty uiszczanej przed dokonaniem dostawy lub
wykonaniem usugi.
10d. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego powstaje:
74)
1) w przypadku stosowania w imporcie towarw uproszczenia, o ktrym mowa w art. 182 unijnego kodeksu celnego
za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik dokona wpisu do rejestru zgaszajcego; obnienie kwoty podatku nale-
nego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty podatku wykazanego w dokumencie celnym sta-
nowicym zgoszenie uzupeniajce dotyczce tego okresu rozliczeniowego, z zastrzeeniem art. 33a;
2) w przypadku decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik
otrzyma decyzj; obnienie kwoty podatku nalenego nastpuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapaty
podatku wynikajcego z decyzji.
10e. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez
maego podatnika towarw i usug, w okresie stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie wczeniej ni
w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokona zapaty za te towary i usugi.
10f. Prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w przypadku podatnika, o ktrym
mowa w art. 16, powstaje w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonanej przez niego
wewntrzwsplnotowej dostawy towarw.
10g. W przypadku nieotrzymania w terminie, o ktrym mowa w ust. 10b pkt 2 lit. a, faktury dokumentujcej dostaw
towarw, stanowic u podatnika wewntrzwsplnotowe nabycie towarw, podatnik jest obowizany do odpowiedniego
pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym upyn ten termin.
10h. Otrzymanie przez podatnika faktury dokumentujcej dostaw towarw, stanowic u podatnika wewntrzwspl-
notowe nabycie towarw, w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 10b pkt 2 lit. a, upowania podatnika do odpowied-
niego powikszenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma t faktur.
10i.75) W przypadku uwzgldnienia przez podatnika kwoty podatku nalenego w deklaracji podatkowej, w ktrej jest
on obowizany rozliczy ten podatek, w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 10b pkt 2 lit. b i pkt 3, podatnik moe
odpowiednio zwikszy kwot podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w odniesieniu do ktrego nie
upyn jeszcze termin do zoenia deklaracji podatkowej.
11. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego w terminach okrelonych w ust. 10, 10d i 10e,
moe obniy kwot podatku nalenego w deklaracji podatkowej za jeden z dwch nastpnych okresw rozliczeniowych.
12. (uchylony)
12a. (uchylony)
13. Jeeli podatnik nie dokona obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach,
o ktrych mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, moe on obniy kwot podatku nalenego przez dokonanie korekty deklaracji
podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, nie pniej jednak ni w cigu
5 lat, liczc od pocztku roku, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem ust. 13a.
13a. Jeeli podatnik w odniesieniu do wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, dostawy towarw oraz wiadczenia
usug, dla ktrych zgodnie z art. 17 podatnikiem jest nabywca towarw lub usug, nie dokona obnienia kwoty podatku
nalenego o kwot podatku naliczonego w terminach, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, moe on obniy kwot podatku
nalenego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku
nalenego, nie pniej jednak ni w cigu 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty po-
datku nalenego.
14. W przypadku podatnikw obowizanych do dokonywania korekt kwot podatku naliczonego, o ktrych mowa
w art. 91 ust. 1 i 2, cz kwoty podatku naliczonego obniajc kwot podatku nalenego oblicza si w oparciu
o proporcj waciw dla roku podatkowego, w ktrym powstao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego niezalenie
od terminu obnienia kwoty podatku.
15. Do uprawnienia, o ktrym mowa w ust. 13, stosuje si odpowiednio art. 81b Ordynacji podatkowej.
73)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 4 lit. a tiret drugie ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
74)
75)
16. (uchylony)
17. (uchylony)
18. (uchylony)
19. Jeeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywa czynnoci opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie
wykonywa czynnoci poza terytorium kraju kwot podatku naliczonego moe przenie do rozliczenia na nastpny okres
rozliczeniowy.
19a. W przypadku gdy nabywca towaru lub usugi otrzyma faktur korygujc, o ktrej mowa w art. 29a ust. 13 i 14,
jest on obowizany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym t faktur korygujc
otrzyma. Jeeli podatnik nie obniy kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego okrelonego w fakturze,
ktrej korekta dotyczy, a prawo do takiego obnienia mu przysuguje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzgldnia
si w rozliczeniu za okres, w ktrym podatnik dokonuje tego obnienia.
19b. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 15 pkt 4, nabywca towaru lub usugi jest obowizany do zmniej-
szenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym dowiedzia si o warunkach, na jakich transakcja zo-
staa zrealizowana.
20. (uchylony)
21. (uchylony)
22. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, okreli w przypadku niekt-
rych podatnikw sposb okrelenia proporcji uznany za najbardziej odpowiadajcy specyfice wykonywanej przez tych
podatnikw dziaalnoci i dokonywanych przez nich naby oraz wskaza dane, na podstawie ktrych jest obliczana kwota
podatku naliczonego z wykorzystaniem tego sposobu okrelenia proporcji, uwzgldniajc specyfik prowadzenia dziaal-
noci przez niektrych podatnikw i uwarunkowania obrotu gospodarczego.
Art. 86a. 1. W przypadku wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi kwot podatku naliczonego, o ktrej
mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1) wynikajcej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2) nalenego z tytuu:
a) wiadczenia usug, dla ktrego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usugobiorca,
b) dostawy towarw, dla ktrej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
3) nalenego, w przypadku, o ktrym mowa w art. 33a;
4) wynikajcej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o ktrym mowa w art. 33b, oraz
z decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
2. Do wydatkw zwizanych z pojazdami samochodowymi, o ktrych mowa w ust. 1, zalicza si wydatki dotyczce:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdw oraz nabycia lub importu ich czci skadowych;
2) uywania tych pojazdw na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,
zwizane z t umow, inne ni wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napdowego i gazu, wykorzystywanych do napdu tych pojazdw, usug
naprawy lub konserwacji tych pojazdw oraz innych towarw i usug zwizanych z eksploatacj lub uywaniem tych
pojazdw.
3. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe s:
a) wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osb cznie z kierowc, jeeli z dokumentw wyda-
nych na podstawie przepisw o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarw montowanych w pojazdach samochodowych i do zwizanych z tymi towarami usug montau, naprawy
i konserwacji, jeeli przeznaczenie tych towarw wskazuje obiektywnie na moliwo ich wykorzystywania wycz-
nie do dziaalnoci gospodarczej podatnika.
4. Pojazdy samochodowe s uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika, jeeli:

1) sposb wykorzystywania tych pojazdw przez podatnika, zwaszcza okrelony w ustalonych przez niego zasadach ich
uywania, dodatkowo potwierdzony prowadzon przez podatnika dla tych pojazdw ewidencj przebiegu pojazdu,
wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz lub
2) konstrukcja tych pojazdw wyklucza ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz lub powoduje,
e ich uycie do celw niezwizanych z dziaalnoci gospodarcz jest nieistotne.
5. Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje si w przypadku pojazdw samochodowych:
1) przeznaczonych wycznie do:
a) odprzeday,
b) sprzeday, w przypadku pojazdw wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpatne uywanie na podstawie umowy najmu, dzierawy, leasingu lub innej umowy o podobnym
charakterze
jeeli odprzeda, sprzeda lub oddanie w odpatne uywanie tych pojazdw stanowi przedmiot dziaalnoci podat-
nika;
2) w odniesieniu do ktrych:
a) kwot podatku naliczonego od wydatkw z nimi zwizanych podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b) podatnikowi nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego od wy-
datkw z nimi zwizanych.
6. Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wy-
cznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika do dnia zakoczenia wykorzystywania tego pojazdu wycznie do tej dzia-
alnoci.
7. Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawiera:
1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2) dzie rozpoczcia i zakoczenia prowadzenia ewidencji;
3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzie rozpoczcia prowadzenia ewidencji, na koniec kadego
okresu rozliczeniowego oraz na dzie zakoczenia prowadzenia ewidencji;
4) wpis osoby kierujcej pojazdem samochodowym dotyczcy kadego wykorzystania tego pojazdu, obejmujcy:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel wyjazdu,
c) opis trasy (skd dokd),
d) liczb przejechanych kilometrw,
e) imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem
potwierdzony przez podatnika na koniec kadego okresu rozliczeniowego w zakresie autentycznoci wpisu osoby
kierujcej pojazdem, jeeli nie jest ona podatnikiem;
5) liczb przejechanych kilometrw na koniec kadego okresu rozliczeniowego oraz na dzie zakoczenia prowadzenia
ewidencji.
8. W przypadku gdy pojazd samochodowy jest udostpniany osobie niebdcej pracownikiem podatnika, wpis,
o ktrym mowa w ust. 7 pkt 4:
1) jest dokonywany przez osob, ktra udostpnia pojazd;
2) obejmuje:
a) kolejny numer wpisu,
b) dat i cel udostpnienia pojazdu,
c) stan licznika na dzie udostpnienia pojazdu,
d) liczb przejechanych kilometrw,

e) stan licznika na dzie zwrotu pojazdu,
f) imi i nazwisko osoby, ktrej udostpniony zosta pojazd.
9. Do pojazdw samochodowych, o ktrych mowa w ust. 4 pkt 2, nale:
1) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, majce jeden rzd siedze, ktry oddzielony jest od czci
przeznaczonej do przewozu adunkw cian lub trwa przegrod:
a) klasyfikowane na podstawie przepisw o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
b) z otwart czci przeznaczon do przewozu adunkw;
2) pojazdy samochodowe, inne ni samochody osobowe, ktre posiadaj kabin kierowcy z jednym rzdem siedze
i nadwozie przeznaczone do przewozu adunkw jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
3) pojazdy specjalne, ktre speniaj rwnie warunki zawarte w odrbnych przepisach, okrelone dla nastpujcych
przeznacze:
a) agregat elektryczny/spawalniczy,
b) do prac wiertniczych,
c) koparka, koparko-spycharka,
d) adowarka,
e) podnonik do prac konserwacyjno-montaowych,
f) uraw samochodowy
jeeli z dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, e dany pojazd jest pojazdem
specjalnym.
10. Spenienie wymaga dla pojazdw samochodowych okrelonych w ust. 9:
1) pkt 1 i 2 stwierdza si na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okrgow stacj
kontroli pojazdw, potwierdzonego zawiadczeniem wydanym przez t stacj, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu
zawierajcego odpowiedni adnotacj o spenieniu tych wymaga;
2) pkt 3 stwierdza si na podstawie dokumentw wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.
11. W przypadku gdy w pojedzie samochodowym, dla ktrego wydano zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 10
pkt 1, zostay wprowadzone zmiany, w wyniku ktrych pojazd nie spenia wymaga, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2,
uznaje si, e pojazd nie jest wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospodarczej:
1) od dnia wprowadzenia zmian,
2) jeeli nie mona okreli dnia wprowadzenia zmian:
a) od okresu rozliczeniowego, w ktrym podatnik po raz pierwszy odliczy podatek naliczony od wydatkw zwiza-
nych z tym pojazdem samochodowym, z zastrzeeniem lit. b,
b) od okresu rozliczeniowego nastpujcego po okresie rozliczeniowym, dla ktrego podatnik wykae, e pojazd
samochodowy spenia wymagania, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1 lub 2
chyba e zachodzi przypadek, o ktrym mowa w ust. 4 pkt 1.
12. Podatnicy wykorzystujcy wycznie do dziaalnoci gospodarczej pojazdy samochodowe, dla ktrych s obowi-
zani prowadzi ewidencj przebiegu pojazdu, maj obowizek zoy naczelnikowi urzdu skarbowego informacj o tych
pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w ktrym ponios pierwszy wydatek zwizany z tymi pojazdami.
13. W przypadku niezoenia w terminie informacji, o ktrej mowa w ust. 12, uznaje si, e pojazd samochodowy jest
wykorzystywany wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika dopiero od dnia jej zoenia.
14. W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowizany do aktualizacji infor-
macji, o ktrej mowa w ust. 12, najpniej przed dniem, w ktrym dokonuje tej zmiany.
15. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji, o ktrej
mowa w ust. 12, uwzgldniajc potrzeb zawarcia w niej danych pozwalajcych na identyfikacj pojazdu samochodowego,
w szczeglnoci marki, modelu pojazdu i jego numeru rejestracyjnego, jak rwnie daty poniesienia pierwszego wydatku
zwizanego z danym pojazdem, oraz uwzgldniajc potrzeb umoliwienia prawidowej aktualizacji zoonej informacji.
16. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni okrelone
w ust. 9 pojazdy samochodowe, o ktrych mowa w ust. 4 pkt 2, uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci
gospodarczej podatnika, wymagania dla tych pojazdw samochodowych oraz dokumenty potwierdzajce spenienie wy-
maga, uwzgldniajc specyfik ich konstrukcji oraz ich zastosowanie, a w przypadku pojazdw majcych wicej ni je-
den rzd siedze rwnie wymg, aby dopuszczalna masa cakowita bya wiksza ni 3 tony.
17. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, inne ni wskazane
w ust. 5 przypadki, w ktrych nie stosuje si warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, uwzgldniajc specyfik
prowadzonej przez podatnika dziaalnoci gospodarczej oraz konieczno przeciwdziaania naduyciom wynikajcym
z wykorzystywania pojazdw do celw innych ni zwizane z dziaalnoci gospodarcz.
Art. 87. 1. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczenio-
wym wysza od kwoty podatku nalenego, podatnik ma prawo do obnienia o t rnic kwoty podatku nalenego za na-
stpne okresy lub do zwrotu rnicy na rachunek bankowy.
2. Zwrot rnicy podatku, z zastrzeeniem ust. 6, nastpuje w terminie 60 dni od dnia zoenia rozliczenia przez po-
datnika na rachunek bankowy podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju albo na rachunek podatnika
w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazany w zgoszeniu identyfikacyjnym, o ktrym
mowa w odrbnych przepisach, lub na wskazany przez podatnika rachunek banku majcego siedzib na terytorium kraju
lub na rachunek spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, jako zabezpieczenie udzielanego przez ten bank lub
przez t kas kredytu, na podstawie zoonego przez podatnika do naczelnika urzdu skarbowego, w terminie do zoenia
deklaracji podatkowej, pisemnego, nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub
spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow udzielajcych kredytu, do przekazania tego zwrotu.76) Jeeli zasadno
zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania, naczelnik urzdu skarbowego moe przeduy ten termin do czasu zako-
czenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanej w ramach czynnoci sprawdzajcych, kontroli podatkowej, kontroli
celno-skarbowej lub postpowania podatkowego.77) Jeeli przeprowadzone przez organ czynnoci wyka zasadno zwro-
tu, o ktrym mowa w zdaniu poprzednim, urzd skarbowy wypaca nalen kwot wraz z odsetkami w wysokoci odpo-
wiadajcej opacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia patnoci podatku lub jego rozoenia na raty.
2a. W przypadku wyduenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie, urzd skarbowy na wniosek podatnika doko-
nuje zwrotu rnicy podatku w terminie wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeeli podatnik wraz z wnioskiem zoy
w urzdzie skarbowym zabezpieczenie majtkowe w kwocie odpowiadajcej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.
Jeeli wniosek wraz z zabezpieczeniem zosta zoony na 13 dni przed upywem terminu, o ktrym mowa w ust. 2, lub
pniej, zwrotu dokonuje si w terminie 14 dni od dnia zoenia tego zabezpieczenia.
2b.78) Weryfikacja zasadnoci zwrotu rnicy podatku moe obejmowa sprawdzenie rozliczenia podatnika, rozlicze
innych podmiotw biorcych udzia w obrocie towarami lub usugami, bdcymi przedmiotem rozliczenia podatnika, oraz
sprawdzenie zgodnoci tych rozlicze z faktycznym przebiegiem transakcji.
2c.78) Naczelnik urzdu skarbowego przedua podatnikowi termin zwrotu rnicy podatku, o ktrym mowa w ust. 2,
5a i 6, na podstawie dania zgoszonego przez Komendanta Gwnego Policji, Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjne-
go, Szefa Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego lub Prokuratora Generalnego w zwizku z prowadzonym postpowa-
niem na okres wskazany w daniu, nie duszy ni 3 miesice. danie zawiera uzasadnienie. Przepis ust. 2 zdanie trzecie
stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony)
3a. (uchylony)
4. (uchylony)
4a. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, moe by zoone w formie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) porczenia banku;
3) weksla z porczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) papierw wartociowych na okaziciela o okrelonym terminie wykupu wyemitowanych przez Skarb Pastwa lub
Narodowy Bank Polski, bankowych papierw wartociowych i listw zastawnych o okrelonym terminie wykupu,
wyemitowanych we wasnym imieniu i na wasny rachunek przez podmiot mogcy by gwarantem lub porczycielem
zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
76)
Zdanie pierwsze w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
77)
Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 11 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
78)
4b. Zabezpieczenie majtkowe, o ktrym mowa w ust. 2a, dotyczce zwrotu podatku w wysokoci nie wikszej ni
wyraonej w zotych kwocie odpowiadajcej rwnowartoci 1000 euro, moe by zoone w formie weksla. Przeliczenia
kwoty wyraonej w euro dokonuje si wedug redniego kursu euro ogaszanego przez Narodowy Bank Polski na ostatni
dzie roboczy okresu rozliczeniowego, ktrego dotyczy zwrot podatku, w zaokrgleniu do penych zotych.
4c. Do zabezpiecze majtkowych, o ktrych mowa w ust. 2a, przepisy art. 33e33g Ordynacji podatkowej stosuje si
odpowiednio.
4d. Naczelnik urzdu skarbowego odmawia przyjcia zabezpieczenia, jeeli stwierdzi, e zoone zabezpieczenie:
1) nie zapewni pokrycia w caoci wypacanej kwoty zwrotu, o ktrej mowa w ust. 2a, lub
2) nie zapewni w sposb peny pokrycia w terminie wypacanej kwoty zwrotu w przypadku zabezpieczenia
z okrelonym terminem wanoci.
4e. Zabezpieczenie majtkowe zostaje zwolnione w dniu nastpujcym po dniu:
1) zakoczenia przez organ podatkowy weryfikacji, o ktrej mowa w ust. 2 w przypadku zabezpieczenia, o ktrym
mowa w ust. 2a;
2) w ktrym upyno 180 dni od dnia zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej bya wykazana kwota zwrotu podatku
w przypadku, o ktrym mowa w ust. 5a.
4f. Zwolnienia zabezpieczenia nie dokonuje si:
1) w przypadku wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do czasu zakoczenia tego
postpowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do upywu terminu 3 miesicy od
dnia zakoczenia kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
79)
2) w przypadku wszczcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do upywu
terminu 3 miesicy od dnia zakoczenia tej kontroli, a jeeli w tym terminie doszo do przeksztacenia kontroli celno-
-skarbowej w postpowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy zabezpieczenie do zakoczenia tego
postpowania;
3) w przypadku stwierdzenia, e podatnik w zoonej deklaracji podatkowej wykaza kwot zwrotu rnicy podatku lub
zwrotu podatku naliczonego nienalen lub wysz od kwoty nalenej i j otrzyma do czasu uregulowania powsta-
ej zalegoci podatkowej.
5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonujcym dostawy towarw lub wiadczenia usug poza terytorium
kraju i niedokonujcym sprzeday opodatkowanej, przysuguje zwrot kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 86
ust. 8 pkt 1, w terminie okrelonym w ust. 2 zdanie pierwsze. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a2c oraz ust.
4a4f stosuje si odpowiednio.80)
5a. W przypadku gdy podatnik nie wykona w okresie rozliczeniowym czynnoci opodatkowanych na terytorium kra-
ju oraz czynnoci wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysuguje, na jego umotywowany wniosek zoony
wraz z deklaracj podatkow, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegajcego odliczeniu od podatku nalenego w zwiz-
ku z prowadzon dziaalnoci gospodarcz na terytorium kraju lub poza tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia zo-
enia rozliczenia, z zastrzeeniem art. 86 ust. 19. Na pisemny wniosek podatnika urzd skarbowy dokonuje zwrotu,
o ktrym mowa w zdaniu pierwszym, w terminie 60 dni, jeeli podatnik zoy w urzdzie skarbowym zabezpieczenie ma-
jtkowe. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a2c oraz ust. 4a4f stosuje si odpowiednio.81)
6.82) Na wniosek podatnika, zoony wraz z deklaracj podatkow, urzd skarbowy jest obowizany dokona zwrotu
rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 2, w terminie 25 dni, liczc od dnia zoenia rozliczenia, w przypadku gdy cznie
spenione s nastpujce warunki:
1) kwoty podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, z wyczeniem kwoty podatku naliczonego lub r-
nicy podatku, o ktrej mowa w ust. 1, nierozliczonej w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazanej w dekla-
racji, wynikaj z:
a) faktur dokumentujcych kwoty nalenoci, ktre zostay w caoci zapacone za porednictwem rachunku banko-
wego podatnika w banku majcym siedzib na terytorium kraju albo rachunku podatnika w spdzielczej kasie
oszczdnociowo-kredytowej, ktrej jest czonkiem, wskazanego w zgoszeniu identyfikacyjnym, o ktrym mowa
w odrbnych przepisach,
b) faktur, innych ni wymienione w lit. a, dokumentujcych nalenoci, jeeli czna kwota tych nalenoci nie
przekracza 15 000 z,
79)
80)
Zdanie drugie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
81)
Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
82)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. e ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
c) dokumentw celnych, deklaracji importowej oraz decyzji, o ktrych mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34, i zo-
stay przez podatnika zapacone,
d) importu towarw rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, wiadczenia usug,
dla ktrego podatnikiem jest ich usugobiorca, lub dostawy towarw, dla ktrej podatnikiem jest ich nabywca,
jeeli w deklaracji podatkowej zostaa wykazana kwota podatku nalenego od tych transakcji,
2) kwota podatku naliczonego lub rnicy podatku, o ktrej mowa w ust. 1, nierozliczona w poprzednich okresach roz-
liczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3000 z,
3) podatnik zoy w urzdzie skarbowym dokumenty potwierdzajce zapat podatku za porednictwem rachunku ban-
kowego podatnika albo rachunku podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, o ktrych mowa
w ust. 2,
4) podatnik przez kolejne 12 miesicy poprzedzajcych bezporednio okres, w rozliczeniu za ktry wystpuje z wnios-
kiem o zwrot w terminie 25 dni:
a) by zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
b) skada za kady okres rozliczeniowy deklaracje, o ktrych mowa w art. 99 ust. 13
przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a2c oraz ust. 4a4f stosuje si odpowiednio.
7. Rnic podatku niezwrcon przez urzd skarbowy w terminach, o ktrych mowa w ust. 2 zdanie pierwsze
i ust. 5a, traktuje si jako nadpat podatku podlegajc oprocentowaniu w rozumieniu przepisw Ordynacji podatkowej.
8. (uchylony)
9. (uchylony)
10.83) Do zwrotu rnicy podatku podatnikowi, o ktrym mowa w art. 16, stosuje si odpowiednio przepisy ust. 22c,
6 i 7.
10a. Upowanienie, o ktrym mowa w ust. 2, powinno zawiera co najmniej:
1) dat wystawienia;
2) imi i nazwisko lub nazw podatnika, nazw banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej udzielaj-
cych kredytu oraz ich adresy;
3) numery identyfikacji podatkowej podatnika i banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej;
4) rachunek banku lub spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, na ktry ma by przekazany zwrot;
5) wskazanie deklaracji podatkowej, ktrej dotyczy upowanienie;
6) wskazanie kwoty zwrotu podatku, ktra ma by przekazana jako zabezpieczenie kredytu;
7) podpis podatnika.
11. (uchylony)
12. (uchylony)
1) szczegowy sposb przyjmowania zabezpiecze, o ktrych mowa w ust. 2a,
2) inne ni wymienione w ust. 4a formy zabezpiecze oraz sposb ich przyjmowania
uwzgldniajc konieczno zabezpieczenia zwracanej kwoty podatku.
Art. 88. 1. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez podatnika:
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) (uchylony)
83)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 5 lit. f ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
4) usug noclegowych i gastronomicznych, z wyjtkiem:

a) (uchylona)
b) nabycia gotowych posikw przeznaczonych dla pasaerw przez podatnikw wiadczcych usugi przewozu
osb;
5) (uchylony)
1a. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do wydatkw, o ktrych mowa w art. 29a
ust. 7 pkt 3.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
3a. Nie stanowi podstawy do obnienia podatku nalenego oraz zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku na-
liczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1) sprzeda zostaa udokumentowana fakturami lub fakturami korygujcymi:
a) wystawionymi przez podmiot nieistniejcy,
b) (uchylona)
2) transakcja udokumentowana faktur nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku;
3) (uchylony)
4) wystawione faktury, faktury korygujce lub dokumenty celne:
a) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane w czci dotyczcej tych czynnoci,
b) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci w czci dotyczcej tych pozycji, dla ktrych podane zostay kwoty
niezgodne z rzeczywistoci,
c) potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego w czci doty-
czcej tych czynnoci;
5) faktury, faktury korygujce wystawione przez nabywc zgodnie z odrbnymi przepisami nie zostay zaakceptowane
przez sprzedajcego;
6) (uchylony)
7) wystawiono faktury, w ktrych zostaa wykazana kwota podatku w stosunku do czynnoci opodatkowanych, dla kt-
rych nie wykazuje si kwoty podatku na fakturze w czci dotyczcej tych czynnoci.
3b. Przepis ust. 3a stosuje si odpowiednio do duplikatw faktur.
4. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si rwnie do podatnikw, ktrzy nie s zare-
jestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyczeniem przypadkw, o ktrych mowa w art. 86 ust. 2
pkt 7.
5. (uchylony)
6. Nie stanowi podstawy do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego kwota podatku naliczonego,
o ktrej mowa w art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c, w przypadku opodatkowania wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
o ktrym mowa w art. 25 ust. 2, na terytorium kraju z powodu podania numeru, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10,
w sytuacji gdy towary w momencie zakoczenia ich wysyki lub transportu znajduj si na terytorium pastwa czonkow-
skiego innym ni terytorium kraju.
Art. 88a. (uchylony)
Art. 89. 1. W odniesieniu do:

1) przedstawicielstw dyplomatycznych, urzdw konsularnych oraz czonkw personelu tych przedstawicielstw
i urzdw, a take innych osb zrwnanych z nimi na podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych,
jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu na terytorium kraju,
2) Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego oraz Si Zbrojnych Pastw-Stron Traktatu Pnocno-
atlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowych Kwater i Dowdztw i ich personelu
cywilnego,
3) podmiotw nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej, staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodar-
czej, z ktrego dokonywano transakcji gospodarczych, staego miejsca zamieszkania lub zwykego miejsca pobytu na
terytorium kraju, niedokonujcych sprzeday na terytorium kraju,
4) podatnikw i podmiotw zagranicznych, zidentyfikowanych na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT,
o ktrej mowa w dziale XII w rozdziaach 6a i 7, nieposiadajcych na terytorium kraju siedziby dziaalnoci gospo-
darczej oraz staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach okrelonych w ust. 1a1g oraz w rozporzdzeniu wydanym na
podstawie ust. 2, 3 i 5.
1a. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, mog ubiega si o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nie
na terytorium kraju towarw i usug lub w odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na terytorium kraju,
jeeli te towary i usugi byy przez te podmioty wykorzystywane do wykonywania czynnoci dajcych prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym rozliczaj one podatek od war-
toci dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju.
1b. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik podatku od wartoci dodanej lub innego podatku
o podobnym charakterze ubiega si o zwrot podatku, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania czynnoci
dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium pastwa, w ktrym
rozlicza on podatek od wartoci dodanej lub podatek o podobnym charakterze, innym ni terytorium kraju podatnikowi
przysuguje zwrot podatku w proporcji, w jakiej towary lub usugi zwizane s z wykonywaniem czynnoci dajcych prawo
do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego. Podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest obo-
wizany w skadanym wniosku przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni proporcj obliczon
zgodnie ze zdaniem pierwszym.
1c. Podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, nie przysuguje zwrot podatku w odniesieniu do kwot podatku:
1) zafakturowanych niezgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie;
2) dotyczcych czynnoci, o ktrych mowa w art. 2 pkt 8 lit. b i art. 13;
3) w odniesieniu do ktrych, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie
przysuguje podatnikom, o ktrych mowa w art. 15, prawo do obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego.
1d. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, skadaj wnioski o dokonanie zwrotu podatku:
1) za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, w przypadku gdy podmioty te posiadaj siedzib dziaalnoci gos-
podarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2) na pimie, zgodnie ze wzorem okrelonym w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 5, w przypadku gdy pod-
mioty te nie posiadaj siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni teryto-
rium kraju.
1e. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1b, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot podatku
podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany
tej proporcji we wniosku o zwrot podatku skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za
ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku, jeeli w roku podatkowym nastpujcym po roku podatkowym, za ktry lub
ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku.
1f. Od kwoty podatku niezwrconej przez urzd skarbowy podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, w terminach
okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 5 naliczane s odsetki.
1g. Kwoty zwrotu podatku uzyskane nienalenie przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3, podlegaj zwrotowi
do urzdu skarbowego wraz z nalenymi odsetkami w wysokoci okrelonej jak dla zalegoci podatkowych. W przypadku
niezwrcenia kwoty zwrotu podatku uzyskanej nienalenie wraz z nalenymi odsetkami, podmiotom, o ktrych mowa
w ust. 1 pkt 3, nie przysuguj adne dalsze zwroty do wysokoci niezwrconej kwoty wraz z odsetkami.
1h. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiegajcy si o zwrot podatku od wartoci dodanej w odniesieniu do naby-
tych przez niego towarw i usug lub w odniesieniu do zaimportowanych przez niego towarw wykorzystywanych do wy-
konywania czynnoci dajcych prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego na terytorium
kraju, skada wniosek za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o dokonanie takiego zwrotu za porednictwem wa-
ciwego dla podatnika naczelnika urzdu skarbowego do waciwego pastwa czonkowskiego.
1i. Wniosek o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h, nie jest przekazywany do waciwego pastwa czonkow-
skiego w przypadku gdy w okresie, do ktrego odnosi si wniosek, podatnik:
1) nie by podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15;
2) dokonywa wycznie dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku innych ni transakcje, do
ktrych stosuje si art. 86 ust. 9;
3) by podatnikiem, u ktrego sprzeda bya zwolniona od podatku na podstawie art. 113.
1j. Naczelnik urzdu skarbowego wydaje postanowienie, na ktre suy zaalenie, o nieprzekazaniu do waciwego
pastwa czonkowskiego wniosku o dokonanie zwrotu, o ktrym mowa w ust. 1h. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu
postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
1k. W przypadku gdy towary lub usugi, od ktrych podatnik, o ktrym mowa w art. 15, ubiega si o zwrot podatku
od wartoci dodanej, byy wykorzystywane tylko czciowo do wykonywania na terytorium kraju czynnoci dajcych pra-
wo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, podatnik ubiegajcy si o zwrot podatku jest
obowizany przy okrelaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku uwzgldni odpowiednio:
1) proporcj lub udzia procentowy obliczone zgodnie z art. 86 ust. 2g i 7b, art. 90, art. 90a, art. 90c i art. 91 lub
2) zasady wymienione w art. 86a.
1l. W przypadku gdy proporcja, o ktrej mowa w ust. 1k, ulegnie zmianie po zoeniu wniosku o zwrot podatku od
wartoci dodanej podatnik:
1) uwzgldnia zmian tej proporcji oraz dokonuje odpowiedniej korekty kwot podatku do zwrotu wynikajcej ze zmiany
tej proporcji we wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej skadanym w roku podatkowym nastpujcym po roku
podatkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek;
2) skada korekt wniosku o zwrot podatku od wartoci dodanej, jeeli w roku podatkowym nastpujcym po roku po-
datkowym, za ktry lub ktrego cz zoony zosta ten wniosek, podatnik nie wystpuje o zwrot podatku od war-
toci dodanej.
1m. Przepisy ust. 1a1g stosuje si odpowiednio do podatnikw i podmiotw zagranicznych, o ktrych mowa w ust. 1
pkt 4, z tym e mog si oni rwnie ubiega o zwrot podatku w odniesieniu do nabytych przez nich na terytorium kraju
towarw i usug lub w odniesieniu do towarw, ktre byy przedmiotem importu na terytorium kraju, jeeli te towary
i usugi byy przez nich wykorzystywane do wiadczenia na terytorium kraju usug telekomunikacyjnych, usug nadaw-
czych lub usug elektronicznych na rzecz osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 28a.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw zagranicz-
nych, okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzdom
konsularnym oraz czonkom personelu tych przedstawicielstw i urzdw, a take innym osobom zrwnanym z nimi na
podstawie ustaw, umw lub zwyczajw midzynarodowych, jeeli nie s obywatelami polskimi i nie maj staego pobytu
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeeli zwrot taki wynika z porozumie midzynarodowych lub zasady wzajemnoci.
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej, okreli,
w drodze rozporzdzenia, przypadki i tryb zwrotu podatku Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego
oraz Siom Zbrojnym Pastw-Stron Traktatu Pnocnoatlantyckiego uczestniczcych w Partnerstwie dla Pokoju, wielo-
narodowym Kwaterom i Dowdztwom i ich personelowi cywilnemu.
4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 2 i 3,
uwzgldnia:
1) porozumienia midzynarodowe;
2) konieczno prawidowego udokumentowania zwracanych kwot podatku;
3) potrzeb zapewnienia informacji o towarach i usugach, od ktrych nabycia podatek jest zwracany;
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) warunki, terminy i tryb zwrotu podatku podatnikom i podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, oraz sposb
naliczania i wypaty odsetek od kwot podatku niezwrconych w terminie,
2) wzr wniosku o zwrot podatku skadany przez podmioty, o ktrych mowa w ust. 1d pkt 2,
3) informacje, jakie powinien zawiera wniosek o zwrot podatku skadany za pomoc rodkw komunikacji elektronicz-
nej,
4) sposb opisu niektrych informacji zawartych we wniosku o zwrot podatku,
5) sposb i przypadki potwierdzania zoenia wniosku o zwrot podatku,
6) przypadki, w ktrych podatnik ubiegajcy si o zwrot powinien zoy dodatkowe dokumenty, oraz rodzaje tych
dokumentw,
7) przypadki, w ktrych podatnikom i podmiotom, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, dokonujcym sprzeday przysu-
guje zwrot podatku,
8) tryb zwrotu podatku w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 1e
uwzgldniajc konieczno prawidowego udokumentowania zakupw, od ktrych przysuguje zwrot podatku, potrzeb
zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci zwracanych kwot podatku i niezbdnych informacji o podmiocie ubiega-
jcym si o zwrot podatku jako podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu, potrzeb zapewnienia prawidowego
naliczania odsetek za zwok, potrzeb wykorzystania rodkw komunikacji elektronicznej oraz przepisy Unii Europej-
skiej.
6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych, ktrych dziaalno jest zaliczana
do dziaalnoci poytku publicznego w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o dziaalnoci poytku
publicznego i o wolontariacie, oraz do niektrych grup towarw mog by zastosowane zwroty podatku na warunkach
okrelonych w rozporzdzeniu wydanym na podstawie ust. 7.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, warunki zwrotu po-
datku organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z tytuu eksportu towarw oraz warunki, jakie musz
spenia te organizacje, eby otrzyma taki zwrot, uwzgldniajc:
1) sytuacj gospodarcz pastwa;
3) konieczno prawidowego okrelenia kwot zwracanego podatku;
4) konieczno zapewnienia informacji o eksporcie towarw;
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, informacje, jakie powinien
zawiera wniosek, o ktrym mowa w ust. 1h, sposb opisu niektrych informacji, a take warunki i termin skadania wnios-
kw, uwzgldniajc:
1) konieczno zapewnienia informacji o prawie podatnika do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego z tytuu zakupu towarw i usug na terytorium kraju;
2) potrzeb zapewnienia niezbdnych do ubiegania si o zwrot podatku od wartoci dodanej informacji o podatniku jako
podmiocie uprawnionym do otrzymania tego zwrotu;
3) potrzeb zapewnienia prawidowej informacji o wysokoci danych kwot zwrotu podatku;
4) potrzeb zapewnienia informacji dotyczcych towarw i usug zwizanych z wnioskowanymi kwotami zwrotu podatku;
Rozdzia 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do niecigalnych wierzytelnoci
Art. 89a. 1. Podatnik moe skorygowa podstaw opodatkowania oraz podatek naleny z tytuu dostawy towarw lub
wiadczenia usug na terytorium kraju w przypadku wierzytelnoci, ktrych niecigalno zostaa uprawdopodobniona.
Korekta dotyczy rwnie podstawy opodatkowania i kwoty podatku przypadajcej na cz kwoty wierzytelnoci, ktrej
niecigalno zostaa uprawdopodobniona.
1a. Niecigalno wierzytelnoci uwaa si za uprawdopodobnion, w przypadku gdy wierzytelno nie zostaa ure-
gulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w cigu 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie
lub na fakturze.
2. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku gdy spenione s nastpujce warunki:

1) dostawa towaru lub wiadczenie usug jest dokonana na rzecz podatnika, o ktrym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestro-
wanego jako podatnik VAT czynny, niebdcego w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy
z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2016 r. poz. 1574, 1579, 1948 i 2260), postpowania
upadociowego lub w trakcie likwidacji;
2) (uchylony)
3) na dzie poprzedzajcy dzie zoenia deklaracji podatkowej, w ktrej dokonuje si korekty, o ktrej mowa w ust. 1:
a) wierzyciel i dunik s podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,
b) dunik nie jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r.
Prawo restrukturyzacyjne, postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji;
4) (uchylony)
5) od daty wystawienia faktury dokumentujcej wierzytelno nie upyny 2 lata, liczc od koca roku, w ktrym zosta-
a wystawiona.
6) (uchylony)
3. Korekta, o ktrej mowa w ust. 1, moe nastpi w rozliczeniu za okres, w ktrym niecigalno wierzytelnoci
uznaje si za uprawdopodobnion, pod warunkiem e do dnia zoenia przez wierzyciela deklaracji podatkowej za ten
okres wierzytelno nie zostaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie.
4. W przypadku gdy po zoeniu deklaracji podatkowej, w ktrej dokonano korekty, o ktrej mowa w ust. 1, nale-
no zastaa uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel obowizany jest do zwikszenia podstawy
opodatkowania oraz kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno zostaa uregulowana lub zbyta.
W przypadku czciowego uregulowania nalenoci, podstaw opodatkowania oraz kwot podatku nalenego zwiksza si
w odniesieniu do tej czci.
5. Wierzyciel obowizany jest wraz z deklaracj podatkow, w ktrej dokonuje korekty, o ktrej mowa w ust. 1, za-
wiadomi o tej korekcie waciwego dla niego naczelnika urzdu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych
dunika.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia,
o ktrym mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia niezbdnych danych pozwalajcych na weryfikacj spe-
nienia obowizku, o ktrym mowa w art. 89b ust. 1, przez dunika.
Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania nalenoci wynikajcej z faktury dokumentujcej dostaw towarw lub
wiadczenie usug na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okrelonego w umowie lub
na fakturze, dunik jest obowizany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikajcej z tej faktury, w rozliczeniu za
okres, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci okrelonego w umowie lub na fakturze.
1a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli dunik uregulowa naleno najpniej w ostatnim dniu okresu rozlicze-
niowego, w ktrym upyn 150 dzie od dnia upywu terminu patnoci tej nalenoci.
1b. Przepisu ust. 1 nie stosuje si rwnie w przypadku, gdy dunik w ostatnim dniu miesica, w ktrym upywa
150 dzie od dnia upywu terminu patnoci, jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia
15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne, postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji.
2. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci w terminie 150 dni od dnia upywu terminu jej patnoci okre-
lonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadajcego na nieuregulowan cz nalenoci.
Przepis ust. 1a stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony)
4. W przypadku uregulowania nalenoci po dokonaniu korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik ma prawo do
zwikszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w ktrym naleno uregulowano, o kwot podatku,
o ktrej mowa w ust. 1. W przypadku czciowego uregulowania nalenoci podatek naliczony moe zosta zwikszony
w odniesieniu do tej czci.
5. (uchylony)
6. (uchylony)84)
84)
Przez art. 1 pkt 6 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
Rozdzia 2
Odliczanie czciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90. 1. W stosunku do towarw i usug, ktre s wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynnoci,
w zwizku z ktrymi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, jak i czynnoci, w zwizku z ktrymi takie
prawo nie przysuguje, podatnik jest obowizany do odrbnego okrelenia kwot podatku naliczonego zwizanych
z czynnociami, w stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego.
2. Jeeli nie jest moliwe wyodrbnienie caoci lub czci kwot, o ktrych mowa w ust. 1, podatnik moe pomniej-
szy kwot podatku nalenego o tak cz kwoty podatku naliczonego, ktr mona proporcjonalnie przypisa czyn-
nociom, w stosunku do ktrych podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, z zastrzeeniem
ust. 10.
3. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 2, ustala si jako udzia rocznego obrotu z tytuu czynnoci, w zwizku z ktrymi
przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, w cakowitym obrocie uzyskanym z tytuu czynnoci,
w zwizku z ktrymi podatnikowi przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego, oraz czynnoci, w zwizku
z ktrymi podatnikowi nie przysuguje takie prawo.
4. Proporcj, o ktrej mowa w ust. 3, okrela si procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osignitego
w roku poprzedzajcym rok podatkowy, w odniesieniu do ktrego jest ustalana proporcja. Proporcj t zaokrgla si
w gr do najbliszej liczby cakowitej.
5. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu uzyskanego z dostawy towarw i usug, ktre na podsta-
wie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych
i prawnych podlegajcych amortyzacji, oraz gruntw i praw wieczystego uytkowania gruntw, jeeli s zaliczane do rod-
kw trwaych podatnika uywanych przez podatnika na potrzeby jego dziaalnoci.
6. Do obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, nie wlicza si obrotu z tytuu transakcji dotyczcych:
1) pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomoci i pomocniczych transakcji finansowych;
2) usug wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841, w zakresie, w jakim transakcje te maj charakter pomocniczy.
7. (uchylony)
8. Podatnicy, ktrzy w poprzednim roku podatkowym nie osignli obrotu, o ktrym mowa w ust. 3, lub u ktrych ob-
rt ten w poprzednim roku podatkowym by niszy ni 30 000 z, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegajcej
odliczeniu od kwoty podatku nalenego przyjmuj proporcj wyliczon szacunkowo, wedug prognozy uzgodnionej
z naczelnikiem urzdu skarbowego, w formie protokou.
9. Przepis ust. 8 stosuje si rwnie, gdy podatnik uzna, e w odniesieniu do niego kwota obrotu, o ktrej mowa
w tym przepisie, byaby niereprezentatywna.
9a. Przy ustalaniu proporcji zgodnie z ust. 26 do obrotu nie wlicza si kwoty podatku.
10. W przypadku gdy proporcja okrelona zgodnie z ust. 28:
1) przekroczya 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej propor-
cji, w skali roku, bya mniejsza ni 500 z podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 100%;
2) nie przekroczya 2% podatnik ma prawo uzna, e proporcja ta wynosi 0%.
10a.85) W przypadku jednostki samorzdu terytorialnego proporcj, o ktrej mowa w ust. 2, ustala si odrb-
nie dla kadej z jednostek organizacyjnych jednostki samorzdu terytorialnego. Przepisy ust. 36 i 810 stosuje si
odpowiednio.
10b.85) Przez jednostki organizacyjne jednostki samorzdu terytorialnego, o ktrych mowa w ust. 10a, rozumie
si:
1) utworzone przez jednostk samorzdu terytorialnego samorzdow jednostk budetow lub samorzdowy
zakad budetowy;
2) urzd gminy, starostwo powiatowe, urzd marszakowski.
11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, metody obliczania
proporcji inne ni okrelona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego
oraz przepisy Unii Europejskiej.
85)
Dodany przez art. 1 pkt 7 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; wejdzie w ycie z dniem 1 stycznia 2018 r.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych
podatnik ma prawo uzna, e proporcja okrelona zgodnie z ust. 28, ktra przekroczya 98%, a kwota podatku naliczone-
go niepodlegajca odliczeniu, wynikajca z zastosowania tej proporcji, w skali roku, bya rwna lub wiksza ni 500 z,
wynosi 100%, oraz warunki ich stosowania, uwzgldniajc uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz specyfik wykony-
wanych czynnoci.
Art. 90a. 1. W przypadku, o ktrym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy w cigu 120 miesicy, liczc od miesica, w ktrym
nieruchomo stanowica cz przedsibiorstwa podatnika zostaa przez niego oddana do uytkowania, nastpi zmiana
w stopniu wykorzystania tej nieruchomoci do celw dziaalnoci gospodarczej, dokonuje si korekty podatku naliczonego
odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu. Korekty, o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, dokonuje si w deklaracji za
okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia ta zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty. Jeeli po-
datnik wykorzystuje t nieruchomo w dziaalnoci gospodarczej rwnie do czynnoci zwolnionych od podatku bez
prawa do odlicze, korekta powinna uwzgldnia proporcj okrelon w art. 90 ust. 310, zastosowan przy odliczeniu.86)
Jeeli podatnik wykorzystuje t nieruchomo w dziaalnoci gospodarczej rwnie do czynnoci zwolnionych od
podatku bez prawa do odlicze, korekta powinna uwzgldnia proporcj okrelon w art. 90 ust. 310a, zastoso-
wan przy odliczeniu.87)
2. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, przepisu art. 8 ust. 2 nie stosuje si.
Art. 90b. 1. W przypadku gdy w cigu 60 miesicy, liczc od miesica, w ktrym odpowiednio nabyto, dokonano im-
portu lub oddano do uywania pojazd samochodowy:
1) o ktrym mowa w art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a, nastpi zmiana jego wykorzystywania na wykorzystywanie do celw
dziaalnoci gospodarczej i do celw innych ni dziaalno gospodarcza, podatnik jest obowizany do dokonania ko-
rekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu;
2) w odniesieniu do ktrego kwot podatku naliczonego stanowia kwota, o ktrej mowa w art. 86a ust. 1, nastpi zmia-
na jego wykorzystywania na wykorzystywanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, podatnik jest uprawniony do
dokonania korekty kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tego pojazdu.
2. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 1, nastpi sprzeda pojazdu samochodowego, uznaje
si, e wykorzystanie tego pojazdu zostao zmienione na wykorzystanie wycznie do dziaalnoci gospodarczej, a do
koca okresu korekty.
3. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio rwnie w przypadku, o ktrym mowa w art. 86a ust. 13.
4. Na potrzeby korekty, o ktrej mowa w ust. 1, uznaje si, e pojazd samochodowy odpowiednio nie jest ju wyko-
rzystywany wycznie do dziaalnoci gospodarczej albo jest wykorzystywany wycznie do takiej dziaalnoci poczwszy
od miesica, w ktrym nastpia zmiana jego wykorzystywania. Korekty tej dokonuje si w deklaracji za okres rozlicze-
niowy, w ktrym nastpia zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostaego okresu korekty.
5. W przypadku gdy podatnik wykorzystuje pojazd samochodowy w dziaalnoci gospodarczej rwnie do czynnoci
zwolnionych od podatku bez prawa do odlicze, kwota korekty, o ktrej mowa w ust. 1, powinna uwzgldnia proporcj
okrelon w art. 90, zastosowan przy odliczeniu.
6. W przypadku pojazdw samochodowych o wartoci pocztkowej nieprzekraczajcej 15 000 z korekty, o ktrej
mowa w ust. 1, dokonuje si, jeeli zmiana ich wykorzystywania nastpia w okresie 12 miesicy, liczc od miesica,
w ktrym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano do uywania ten pojazd samochodowy. Przepisy ust. 25
Art. 90c. 1. W przypadku nabytych towarw i usug, w odniesieniu do ktrych kwot podatku naliczonego oblicza si
zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakoczeniu roku podatkowego, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, o ktrym mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowizany doko-
na korekty podatku odliczonego przy ich nabyciu, uwzgldniajc dane dla zakoczonego roku podatkowego. Przepisy
art. 91 ust. 29 stosuje si odpowiednio.
2. W przypadku gdy korekty podatku odliczonego dokonuje podatnik, dla ktrego sposb okrelenia proporcji wska-
zuj przepisy wydane na podstawie art. 86 ust. 22, moe on uwzgldni dane za rok podatkowy poprzedzajcy poprzedni
rok podatkowy, jeeli takie dane przyjto w celu obliczenia kwoty podatku naliczonego w przypadku, o ktrym mowa
w art. 86 ust. 2a.
86)
W tym brzmieniu zdanie trzecie obowizuje do wejcia w ycie zmiany, o ktrej mowa w odnoniku 87.
87)
Zdanie trzecie w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 8 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; wejdzie w ycie z dniem 1 stycznia
2018 r.
3. Dokonujc korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik moe przyj inny sposb okrelania proporcji, ni zosta
przyjty dla danego roku podatkowego, jeeli byby on bardziej reprezentatywny dla zakoczonego roku.
Art. 91. 1.88) Po zakoczeniu roku, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalene-
go o kwot podatku naliczonego, o ktrym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowizany dokona korekty kwoty podatku od-
liczonego zgodnie z art. 90 ust. 210, z uwzgldnieniem proporcji obliczonej w sposb okrelony w art. 90 ust. 26 lub 10
lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakoczonego roku podatkowego.
1.89) Po zakoczeniu roku, w ktrym podatnikowi przysugiwao prawo do obnienia kwoty podatku nalenego
o kwot podatku naliczonego, o ktrym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowizany dokona korekty kwoty podatku
odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 210a, z uwzgldnieniem proporcji obliczonej w sposb okrelony w art. 90 ust. 26,
10 lub 10a lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11 i 12, dla zakoczonego roku podatkowego.
2. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika
do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw wieczy-
stego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub wartoci niematerialnych i prawnych nabyw-
cy, z wyczeniem tych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 1, podatnik
dokonuje w cigu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego uytkowania gruntw w cigu 10 lat,
liczc od roku, w ktrym zostay oddane do uytkowania. Roczna korekta w przypadku, o ktrym mowa w zdaniu pierw-
szym, dotyczy jednej pitej, a w przypadku nieruchomoci i praw wieczystego uytkowania gruntw jednej dziesitej
kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku rodkw trwaych oraz wartoci niematerial-
nych i prawnych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, z tym e
korekty dokonuje si po zakoczeniu roku, w ktrym zostay oddane do uytkowania.
2a. Obowizek dokonywania korekt w cigu 10 lat, o ktrym mowa w ust. 2, nie dotyczy opat rocznych pobieranych
z tytuu oddania gruntu w uytkowanie wieczyste; w przypadku tych opat przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio.
3. Korekty, o ktrej mowa w ust. 1 i 2, dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za pierwszy okres rozlicze-
niowy roku nastpujcego po roku podatkowym, za ktry dokonuje si korekty, a w przypadku zakoczenia dziaalnoci
gospodarczej w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
4. W przypadku gdy w okresie korekty, o ktrej mowa w ust. 2, nastpi sprzeda towarw lub usug, o ktrych mowa
w ust. 2, lub towary te zostan opodatkowane zgodnie z art. 14, uwaa si, e te towary lub usugi s nadal wykorzystywa-
ne na potrzeby czynnoci podlegajcych opodatkowaniu u tego podatnika, a do koca okresu korekty.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 4, korekta powinna by dokonana jednorazowo w odniesieniu do caego po-
zostaego okresu korekty. Korekty dokonuje si w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w ktrym nastpia
sprzeda, a w przypadku opodatkowania towarw zgodnie z art. 14 w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,
w ktrym w stosunku do tych towarw powsta obowizek podatkowy.
6. W przypadku gdy towary lub usugi, o ktrych mowa w ust. 4, zostan:
1) opodatkowane w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze wykorzystanie tego towaru lub usugi jest zwiza-
ne z czynnociami opodatkowanymi;
2) zwolnione od podatku lub nie podlegay opodatkowaniu w celu dokonania korekty przyjmuje si, e dalsze wyko-
rzystanie tego towaru lub usugi jest zwizane wycznie z czynnociami zwolnionymi od podatku lub niepodlegaj-
cymi opodatkowaniu.
7. Przepisy ust. 16 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy podatnik mia prawo do obnienia kwot podatku na-
lenego o ca kwot podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usugi i dokona takiego obnie-
nia, albo nie mia takiego prawa, a nastpnie zmienio si prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku
naliczonego od tego towaru lub usugi.
7a. W przypadku towarw i usug, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatni-
ka do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji, a take gruntw i praw
wieczystego uytkowania gruntw, jeeli zostay zaliczone do rodkw trwaych lub wartoci niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyczeniem tych, ktrych warto pocztkowa nie przekracza 15 000 z, korekty, o ktrej mowa w ust. 7,
dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 2 zdanie pierwsze i drugie oraz ust. 3. Korekty tej dokonuje si przy kadej
kolejnej zmianie prawa do odlicze, jeeli zmiana ta nastpuje w okresie korekty.
88)
89)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 9 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; wejdzie w ycie z dniem 1 stycznia 2018 r.
7b. W przypadku towarw i usug innych ni wymienione w ust. 7a, wykorzystywanych przez podatnika do dziaalno-
ci gospodarczej, korekty, o ktrej mowa w ust. 7, dokonuje si na zasadach okrelonych w ust. 1, ust. 2 zdanie trzecie
i ust. 3, z zastrzeeniem ust. 7c.
7c. Jeeli zmiana prawa do obnienia podatku nalenego wynika z przeznaczenia towarw lub usug, o ktrych mowa
w ust. 7b, wycznie do wykonywania czynnoci, w stosunku do ktrych nie przysuguje prawo do obnienia podatku na-
lenego, lub wycznie do czynnoci, w stosunku do ktrych takie prawo przysuguje korekty, o ktrej mowa w ust. 7,
dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za okres rozliczeniowy, w ktrym wystpia ta zmiana. Korekty tej nie
dokonuje si, jeeli od koca okresu rozliczeniowego, w ktrym wydano towary lub usugi do uytkowania, upyno
12 miesicy.
7d. W przypadku zmiany prawa do obnienia podatku nalenego o podatek naliczony od towarw i usug, innych ni
wymienione w ust. 7a i 7b, w szczeglnoci towarw handlowych lub surowcw i materiaw, nabytych z zamiarem wyko-
rzystania ich do czynnoci, w stosunku do ktrych przysuguje pene prawo do obnienia podatku nalenego lub do czyn-
noci, w stosunku do ktrych prawo do obnienia podatku nalenego nie przysuguje, i niewykorzystanych zgodnie z takim
zamiarem do dnia tej zmiany, korekty podatku naliczonego dokonuje si w deklaracji podatkowej skadanej za okresy
rozliczeniowe, w ktrych wystpia ta zmiana.
8. Korekty, o ktrej mowa w ust. 57, dokonuje si rwnie, jeeli towary i usugi nabyte do wytworzenia towaru,
o ktrym mowa w ust. 2, zostay zbyte lub zmieniono ich przeznaczenie przed oddaniem tego towaru do uytkowania.
9. W przypadku transakcji zbycia przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa korekta okrelona
w ust. 18 jest dokonywana przez nabywc przedsibiorstwa lub nabywc zorganizowanej czci przedsibiorstwa.
10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, dla grupy podatni-
kw, inne ni wymienione w ust. 19, warunki dokonywania korekt zwizanych z odliczeniem kwoty podatku naliczonego
oraz zwolni niektre grupy podatnikw od dokonywania korekt, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci;
2) uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami i usugami;
3) konieczno zapewnienia prawidowego odliczenia kwoty podatku naliczonego.
Art. 92. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe okreli:
1) (uchylony)
2) (uchylony)
3) przypadki, gdy kwota podatku naliczonego moe by zwrcona jednostce dokonujcej nabycia (importu) towarw lub
usug oraz warunki i tryb dokonywania tego zwrotu.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenia, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) specyfik wykonywania niektrych czynnoci oraz uwarunkowania obrotu gospodarczego niektrymi towarami;
2) konieczno prawidowego udokumentowania czynnoci, od ktrych przysuguje zwrot podatku;
3) potrzeb zapewnienia jednakowego traktowania podmiotw wykorzystujcych w swojej dziaalnoci te same towary;
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw rolnictwa
i ministrem waciwym do spraw rozwoju wsi, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, list towarw i usug lub przypad-
ki, w ktrych nabycie towarw i usug przez podatnikw prowadzcych dziaalno rolnicz nie uprawnia do obnienia
kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego w caoci lub w czci lub zwrotu rnicy podatku w caoci lub
w czci, uwzgldniajc specyfik dziaalnoci rolniczej, a take majc na uwadze uwarunkowania obrotu gospodarczego
niektrymi towarami.
Art. 93. (uchylony)
Art. 94. (uchylony)
Art. 95. (uchylony)

DZIA X
Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujce. Zapata podatku
Rozdzia 1
Rejestracja
Art. 96. 1. Podmioty, o ktrych mowa w art. 15, s obowizane przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okre-
lonej w art. 5 zoy naczelnikowi urzdu skarbowego zgoszenie rejestracyjne, z zastrzeeniem ust. 3.
2. W przypadku osb fizycznych, o ktrych mowa w art. 15 ust. 4 i 5, zgoszenie rejestracyjne moe by dokonane
wycznie przez jedn z osb, na ktre bd wystawiane faktury przy zakupie towarw i usug i ktre bd wystawiay
faktury przy sprzeday produktw rolnych.
3. Podmioty wymienione w art. 15, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 lub
wykonujce wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie
art. 82 ust. 3, mog zoy zgoszenie rejestracyjne.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa
w art. 18d ust. 1.
4.90) Naczelnik urzdu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika
jako podatnika VAT czynnego, a w przypadku podatnikw, o ktrych mowa w ust. 3 jako podatnika VAT zwolnione-
go, i na wniosek podatnika potwierdza to zarejestrowanie.
4a.91) Naczelnik urzdu skarbowego nie dokonuje rejestracji podmiotu jako podatnika VAT bez koniecznoci zawia-
damiania podmiotu, jeeli:
1) dane podane w zgoszeniu rejestracyjnym s niezgodne z prawd lub
2) podmiot ten nie istnieje, lub
3) mimo podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z tym podmiotem albo jego peno-
mocnikiem, lub
4) podmiot albo jego penomocnik nie stawia si na wezwania naczelnika urzdu skarbowego.
4b.91) W przypadku zarejestrowania podatnika, ktrego zgoszenie rejestracyjne zostao zoone przez penomocnika,
penomocnik odpowiada solidarnie wraz z zarejestrowanym podatnikiem do kwoty 500 000 z za zalegoci podatkowe
podatnika powstae z tytuu czynnoci wykonanych w cigu 6 miesicy od dnia zarejestrowania podatnika jako podatnika
VAT czynnego.
4c.91) Przepisu ust. 4b nie stosuje si, jeeli powstanie zalegoci podatkowych nie wizao si z uczestnictwem po-
datnika w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyci majtkowej.
5. Jeeli podmioty, o ktrych mowa w ust. 3, rozpoczn dokonywanie sprzeday opodatkowanej, utrac zwolnienie od
podatku lub zrezygnuj z tego zwolnienia, obowizane s do zoenia zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w ust. 1,
a w przypadku podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni do aktualizacji tego zgoszenia, w termi-
nach:
1) przed dniem dokonania pierwszej sprzeday towaru lub usugi, innych ni zwolnione od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 2, 2a i 441 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, w przypadku rozpoczcia dokonywania tej
sprzeday;
2) przed dniem, w ktrym podatnik traci prawo do zwolnienia, o ktrym mowa w art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku utraty
tego prawa;
3) przed pocztkiem miesica, w ktrym podatnik rezygnuje ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3 oraz
art. 113 ust. 1 i 9, w przypadku rezygnacji z tego zwolnienia, z zastrzeeniem pkt 4;
4) przed dniem wykonania pierwszej czynnoci okrelonej w art. 5, w przypadku rezygnacji ze zwolnienia, o ktrym
mowa w art. 113 ust. 9, od pierwszej wykonanej czynnoci.
Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio.
90)
91)
6. Jeeli podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT zaprzesta wykonywania czynnoci podlegajcej opodatkowa-
niu, jest on obowizany zgosi zaprzestanie dziaalnoci naczelnikowi urzdu skarbowego; zgoszenie to stanowi dla na-
czelnika urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
7. Zgoszenia o zaprzestaniu dziaalnoci w wyniku mierci podatnika dokonuje jego nastpca prawny.
8. W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu nie zostao zgoszone zgod-
nie z ust. 6 i 7, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
9.92) Naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT bez koniecznoci za-
wiadamiania o tym podatnika, jeeli:
1) podatnik nie istnieje lub
2) mimo podjtych udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z podatnikiem albo jego penomoc-
nikiem, lub
3) dane podane w zgoszeniu rejestracyjnym oka si niezgodne z prawd, lub
93)
4) podatnik albo jego penomocnik nie stawia si na wezwania naczelnika urzdu skarbowego, naczelnika urzdu celno-
-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
9a.94) Wykreleniu z urzdu z rejestru jako podatnik VAT podlega take podatnik, ktry:
1) zawiesi wykonywanie dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej na
okres co najmniej 6 kolejnych miesicy lub
2) bdc obowizanym do zoenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, nie zoy takich deklaracji za
6 kolejnych miesicy lub 2 kolejne kwartay, lub
3) skada przez 6 kolejnych miesicy lub 2 kolejne kwartay deklaracje, o ktrych mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3,
w ktrych nie wykaza sprzeday lub nabycia towarw lub usug z kwotami podatku do odliczenia, lub
4) wystawia faktury lub faktury korygujce, dokumentujce czynnoci, ktre nie zostay dokonane, lub
5) prowadzc dziaalno gospodarcz wiedzia lub mia uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszcza, e dostawcy
lub nabywcy biorcy udzia porednio lub bezporednio w dostawie tego samego towaru lub usugi uczestnicz w nie-
rzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyci majtkowej
z zastrzeeniem ust. 9b9f.
9b.94) Jeeli podatnik, o ktrym mowa w ust. 9a pkt 1, w okresie zawieszenia dziaalnoci gospodarczej bdzie wyko-
nywa czynnoci, o ktrych mowa w art. 5 ust. 1, jest on obowizany przed dniem:
1) zawieszenia dziaalnoci gospodarczej albo
2) rozpoczcia wykonywania takich czynnoci w okresie zawieszenia dziaalnoci gospodarczej
zawiadomi o tym waciwego naczelnika urzdu skarbowego, wskazujc okres, w ktrym bdzie wykonywa te czynno-
ci.
9c.94) W przypadku zoenia zawiadomienia, o ktrym mowa w ust. 9b, naczelnik urzdu skarbowego nie wykrela
podatnika z rejestru albo przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT na okres wskazany w zawiadomieniu.
Jeeli okres wskazany w zawiadomieniu jest krtszy od okresu zawieszenia dziaalnoci gospodarczej, przepis ust. 9a pkt 1
9d.94) Przepis ust. 9a pkt 2 nie ma zastosowania, w przypadku gdy w wyniku wezwania przez waciwego dla podatni-
ka naczelnika urzdu skarbowego podatnik udowodni, e prowadzi opodatkowan dziaalno gospodarcz oraz zoy
niezwocznie brakujce deklaracje.
9e.94) Przepis ust. 9a pkt 3 nie ma zastosowania, w przypadku gdy niewykazanie sprzeday lub nabycia towarw lub
usug z kwotami podatku do odliczenia wynikao, zgodnie z wyjanieniami podatnika, ze specyfiki prowadzonej dziaalno-
ci gospodarczej.
9f.94) Przepis ust. 9a pkt 4 nie ma zastosowania, w przypadku gdy wystawienie faktury lub faktury korygujcej byo
wynikiem pomyki lub nastpio bez wiedzy podatnika.
92)
93)
Ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 12a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
94)
Dodany przez art. 1 pkt 10 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
9g.94) Podatnik, o ktrym mowa w ust. 9a pkt 1, zostaje zarejestrowany bez koniecznoci skadania zgoszenia reje-
stracyjnego ponownie jako podatnik VAT z dniem wznowienia wykonywania dziaalnoci gospodarczej, ze statusem
takim, jaki posiada przed dniem zawieszenia tej dziaalnoci.
9h.94) Naczelnik urzdu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o ktrym mowa w ust. 9 i ust. 9a pkt 2,
jako podatnika VAT czynnego bez koniecznoci skadania zgoszenia rejestracyjnego, jeeli podatnik udowodni, e pro-
wadzi opodatkowan dziaalno gospodarcz oraz, w przypadku niezoenia deklaracji pomimo takiego obowizku, nie-
zwocznie zoy brakujce deklaracje.
9i.94) Naczelnik urzdu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika, o ktrym mowa w ust. 9a pkt 4, bez ko-
niecznoci skadania zgoszenia rejestracyjnego, jako podatnika VAT ze statusem takim, jaki posiada przed dniem wykre-
lenia, jeeli podatnik wykae, e prowadzi dziaalno gospodarcz, a wystawienie faktury lub faktury korygujcej,
o ktrych mowa w ust. 9a pkt 4, byo wynikiem pomyki lub nastpio bez wiedzy podatnika.
10. Podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, u ktrych nastpnie sprzeda zostaa zwolniona od podatku
na podstawie art. 113 ust. 1 lub ktrzy nastpnie zgosili, e bd wykonywa wycznie czynnoci zwolnione od podatku
na podstawie art. 43, pozostaj w rejestrze jako podatnicy VAT zwolnieni.
10a.95) Przepis ust. 10 stosuje si odpowiednio, jeeli w skadanych przez 6 kolejnych miesicy lub 2 kolejne kwartay
deklaracjach, o ktrych mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, podatnik wykaza wycznie sprzeda zwolnion od podatku.
10b.95) Przepisu ust. 10 nie stosuje si, jeeli ze zoonych wyjanie w zwizku z okolicznociami wskazanymi
w ust. 10a wynika, e brak wykazanej w deklaracjach sprzeday innej ni zwolniona od podatku zwizany jest ze specyfik
prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, a nie z zaprzestaniem wykonywania sprzeday innej ni zwolniona od podatku.
10c.95) Naczelnik urzdu skarbowego przywraca zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT czynnego, bez
koniecznoci skadania zgoszenia rejestracyjnego, jeeli podatnik wykae, e brak wykazanej w deklaracjach sprzeday
innej ni zwolniona od podatku zwizany jest ze specyfik prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, a nie z zaprzestaniem
wykonywania sprzeday innej ni zwolniona od podatku.
11. (uchylony)
12. Jeeli dane zawarte w zgoszeniu rejestracyjnym ulegn zmianie, podatnik jest obowizany zgosi zmian do na-
czelnika urzdu skarbowego w terminie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana. Obowizek ten nie dotyczy przy-
padkw, gdy nastpuje wycznie zmiana danych objtych obowizkiem aktualizacji na podstawie ustawy z dnia
13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw (Dz. U. z 2017 r. poz. 869). Zdanie
drugie nie ma zastosowania w przypadku, gdy zgaszana zmiana powoduje zmian waciwoci organu podatkowego.
13. Na wniosek zainteresowanego naczelnik urzdu skarbowego jest obowizany potwierdzi, czy podatnik jest zare-
jestrowany jako podatnik VAT czynny lub zwolniony. Zainteresowanym moe by zarwno sam podatnik, jak i osoba
trzecia majca interes prawny w zoeniu wniosku.
14. Na wniosek podatnika wiadczcego usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjo-
nalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju,
posiadajcego siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego
wiadczy te usugi, na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku takiej siedziby
dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego stae miejsce zamiesz-
kania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, naczelnik urzdu
skarbowego jest obowizany do wydania kopii potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego
w liczbie wskazanej we wniosku.
Art. 96a. W przypadku wiadczenia usug midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na okazjonalnym
przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, przez
podatnikw posiadajcych siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej,
z ktrego wiadcz te usugi, na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, a w przypadku braku
takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcych stae
miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju,
kierujcy pojazdem w trakcie wykonywania tych przewozw na terytorium kraju jest obowizany do:
1) posiadania potwierdzenia zarejestrowania tego podatnika jako podatnika VAT czynnego lub kopii takiego potwier-
dzenia, o ktrej mowa w art. 96 ust. 14 w przypadku obowizku zoenia przez podatnika zgoszenia rejestracyjne-
go, o ktrym mowa w art. 96 ust. 1, albo
2) posiadania wydruku potwierdzenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4 w przypadku zoenia przez podatnika zgo-
szenia, o ktrym mowa w art. 134a ust. 1.
95)
Dodany przez art. 1 pkt 10 lit. e ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
Art. 97. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, podlegajcy obowizkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT
czynni, s obowizani przed dniem dokonania pierwszej wewntrzwsplnotowej dostawy lub pierwszego wewntrzwspl-
notowego nabycia zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego w zgoszeniu rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 96,
o zamiarze rozpoczcia wykonywania tych czynnoci.
2. Przepis ust. 1 stosuje si rwnie do podatnikw w rozumieniu art. 15 innych ni wymienieni w ust. 1 i osb praw-
nych niebdcych podatnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw prze-
kroczya kwot, o ktrej mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, oraz tych, ktrzy zamierzaj skorzysta z moliwoci okrelonej
w art. 10 ust. 6.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio rwnie do podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, innych ni wymienieni
w ust. 1 i 2, ktrzy:
1) nabywaj usugi, do ktrych stosuje si art. 28b, jeeli usugi te stanowiyby u nich import usug;
2) wiadcz usugi, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb
prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej.
3a. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, ktrzy ustanowili przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa
w art. 18d ust. 1.
4. Naczelnik urzdu skarbowego rejestruje podmiot, ktry dokona zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika
VAT UE.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
9. Naczelnik urzdu skarbowego potwierdza zarejestrowanie podmiotu, o ktrym mowa w ust. 13, jako podatnika
VAT UE.
10. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 13, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, ktre uzyskay potwierdzenie
zgodnie z ust. 9, podajc numer, pod ktrym s zidentyfikowane na potrzeby podatku, przy:
1) dokonywaniu wewntrzwsplnotowego nabycia towarw,
2) dokonywaniu wewntrzwsplnotowej dostawy towarw,
3) wiadczeniu usug, do ktrych stosuje si art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb
prawnych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
4) nabywaniu usug, do ktrych stosuje si art. 28b, dla ktrych s podatnikami z tytuu importu usug
s obowizane do posugiwania si numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.
11. (uchylony)
12. (uchylony)
13. W przypadku zaprzestania przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE wykonywania czynnoci,
o ktrych mowa w ust. 1 i 3, podmiot ten jest obowizany na pimie zgosi ten fakt naczelnikowi urzdu skarbowego
przez aktualizacj zgoszenia rejestracyjnego; zgoszenie skada si w terminie 15 dni, liczc od dnia zaistnienia tej
okolicznoci.
14. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 13, stanowi dla naczelnika urzdu skarbowego podstaw do wykrelenia pod-
miotu z rejestru jako podatnika VAT UE.
15.96) W przypadku gdy podmiot, o ktrym mowa w ust. 13, zoy za 3 kolejne miesice lub kwarta deklaracje,
o ktrych mowa w art. 99 ust. 1, 2 lub 3, w ktrych nie wykaza sprzeday lub nabycia towarw lub usug z kwotami
podatku do odliczenia, naczelnik urzdu skarbowego wykrela z urzdu ten podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE
i powiadamia go o wykreleniu.
15a.97) Przepis ust. 15 stosuje si odpowiednio, gdy podmiot, o ktrym mowa w ust. 13, przez okres 3 kolejnych
miesicy nie skada informacji podsumowujcych, o ktrych mowa w art. 100, pomimo istnienia takiego obowizku.
96)
97)
16.98) Wykrelenie podatnika z rejestru jako podatnika VAT, o ktrym mowa w art. 96 ust. 6 i 89a, jest rwnoznacz-
ne z wykreleniem z rejestru jako podatnika VAT UE. Przepisy art. 96 ust. 9g9i stosuje si odpowiednio.
17. Naczelnik urzdu skarbowego lub wyznaczona przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych jed-
nostka organizacyjna, na wniosek zainteresowanego, potwierdza zidentyfikowanie okrelonego podmiotu na potrzeby
transakcji wewntrzwsplnotowych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju albo informuje
o braku takiego potwierdzenia. Zainteresowanym moe by podatnik, o ktrym mowa w art. 15, lub osoba prawna, ktra
nie jest takim podatnikiem, majcy interes prawny w uzyskaniu potwierdzenia.
18. Wniosek, o ktrym mowa w ust. 17, skada si na pimie, faksem lub telefonicznie albo poczt elektroniczn.
19. (uchylony)
20. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczy, w drodze rozporzdzenia, jednostk organizacyjn
do celw dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania okrelonego podmiotu na potrzeby transakcji wewntrzwsplno-
towych na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdze-
nia, uwzgldniajc konieczno zapewnienia sprawnoci postpowania w tych sprawach.
21.99) Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, wyznaczy organ podatko-
wy waciwy w sprawach rejestrowania podatnikw dokonujcych pierwszej wewntrzwsplnotowej dostawy lub pierw-
szego wewntrzwsplnotowego nabycia oraz okreli terytorialny zasig jego dziaania, uwzgldniajc konieczno
usprawnienia weryfikacji danych podanych w zgoszeniu rejestracyjnym oraz wymiany informacji midzy organami podat-
kowymi.
Art. 98. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia:

1) moe okreli podatnikw innych ni wymienieni w art. 96 ust. 3, niemajcych obowizku skadania zgoszenia reje-
stracyjnego,
2) okreli wzr zgoszenia rejestracyjnego, wzr potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT, wzr
potwierdzenia zarejestrowania osoby prawnej oraz podatnika jako podatnika VAT UE i wzr zgoszenia
o zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegajcych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 96 ust. 1, 4 i 6 oraz
art. 97 ust. 9,
3) okreli niezbdne elementy wniosku i potwierdzenia, o ktrych mowa w art. 97 ust. 17, oraz przypadki, w ktrych
wyznaczona jednostka, o ktrej mowa w tym przepisie, wydaje pisemne potwierdzenie
uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji podatnikw oraz wymagania zwizane z wymian
informacji o dokonywanych nabyciach i dostawach wewntrzwsplnotowych.
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw informatyza-
cji, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb oraz warunki organizacyjno-techniczne skadania w formie elektro-
nicznej zgoszenia rejestracyjnego i jego aktualizacji oraz zgoszenia o zaprzestaniu wykonywania czynnoci podlegaj-
cych opodatkowaniu, o ktrych mowa w art. 96 i 97, a take ich struktur, uwzgldniajc potrzeb zapewnienia im bezpie-
czestwa, wiarygodnoci, niezaprzeczalnoci, nienaruszalnoci oraz znakowania czasem.
3. (uchylony)
Rozdzia 2
Deklaracje
Art. 99. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, s obowizani skada w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe
za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu, z zastrzeeniem
ust. 210, art. 130c i art. 133.
2. Mali podatnicy, ktrzy wybrali metod kasow, skadaj w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy
kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym kwartale.
3.100) Mali podatnicy, ktrzy nie wybrali metody kasowej, mog rwnie skada deklaracje podatkowe, o ktrych
mowa w ust. 2, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, najpniej do 25. dnia drugiego
miesica kwartau, za ktry bdzie po raz pierwszy zoona kwartalna deklaracja podatkowa.
98)
99)
100)
3a.100) Przepisw ust. 2 i 3 nie stosuje si do podatnikw:

1) rejestrowanych przez naczelnika urzdu skarbowego jako podatnicy VAT czynni przez okres 12 miesicy poczw-
szy od miesica, w ktrym dokonana zostaa rejestracja lub
2) ktrzy w danym kwartale lub w poprzedzajcych go 4 kwartaach dokonali dostawy towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, chyba e czna warto tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczya, w adnym
miesicu z tych okresw, kwoty 50 000 z.
3b. Za dostaw towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nie uznaje si dostawy towarw, o ktrych
mowa w poz. 10 tego zacznika, jeeli:
1) dostawa ta jest dokonywana na stacjach paliw lub stacjach gazu pynnego do standardowych zbiornikw pojazdw;
2) dostawy tej dokonuje podatnik dostarczajcy gaz przewodowy za porednictwem wasnych sieci przesyowych lub
dystrybucyjnych.
3c. W przypadku gdy czna warto dostaw towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, bez kwoty po-
datku przekroczya kwot, o ktrej mowa w ust. 3a, podatnicy, o ktrych mowa w ust. 2 i 3, s obowizani do skadania
deklaracji podatkowych za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za pierwszy miesic kwartau:
1) w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio w pierwszym lub drugim miesicu kwartau;
w przypadku gdy przekroczenie kwoty nastpio w drugim miesicu kwartau, deklaracja za pierwszy miesic kwarta-
u jest skadana w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po drugim miesicu kwartau;
2) nastpujcy po kwartale, w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio w trzecim miesicu
kwartau.
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, mog ponownie skada deklaracje podatkowe za okresy miesiczne, nie
wczeniej jednak ni po upywie 4 kwartaw, za ktre skadali deklaracje kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiado-
mieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do dnia zoenia deklaracji podatkowej za pierwszy miesiczny okres
rozliczeniowy, jednak nie pniej ni z dniem upywu terminu zoenia tej deklaracji.
5.101) Mali podatnicy, u ktrych warto sprzeday przekroczya kwot okrelon w art. 2 pkt 25, skadaj deklaracje
podatkowe za okresy miesiczne poczwszy od rozliczenia za pierwszy miesic kwartau:
1) w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio w pierwszym lub drugim miesicu kwartau,
a w przypadku gdy przekroczenie tej kwoty nastpio w drugim miesicu kwartau, deklaracja za pierwszy miesic
kwartau jest skadana w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po drugim miesicu kwartau;
2) nastpujcego po kwartale, w ktrym przekroczono t kwot jeeli przekroczenie kwoty nastpio w trzecim
miesicu kwartau.
6. Przepis ust. 5 stosuje si odpowiednio do podatnikw, ktrzy zrezygnowali z prawa do rozliczania si metod
kasow.
7. Przepisu ust. 1 nie stosuje si do podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113,
oraz podmiotw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub na podstawie
przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, chyba e:
1) przysuguje im zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego zgodnie z art. 87 lub przepisami wydanymi na
podstawie art. 92 ust. 1 pkt 3;
2) s obowizani do dokonania korekty podatku odliczonego, o ktrej mowa w art. 90a, art. 90c lub art. 91, lub
3) s obowizani do dokonania korekty, o ktrej mowa w art. 89a ust. 4 lub art. 89b ust. 1, lub uprawnieni do dokonania
korekty, o ktrej mowa w art. 89b ust. 4.
7a. W przypadku zawieszenia wykonywania dziaalnoci gospodarczej na podstawie przepisw o swobodzie dziaal-
noci gospodarczej podatnicy nie maj obowizku skadania deklaracji, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, za okresy rozlicze-
niowe, ktrych to zawieszenie dotyczy.
7b. Zwolnienie z obowizku skadania deklaracji podatkowych, o ktrym mowa w ust. 7a, nie dotyczy:
1) (uchylony)
2) podatnikw dokonujcych wewntrzwsplnotowego nabycia towarw;
101)
3) podatnikw dokonujcych importu usug lub nabywajcych towary w zakresie ktrych s podatnikiem;
4) okresw rozliczeniowych, w ktrych zawieszenie wykonywania dziaalnoci gospodarczej nie dotyczyo penego
okresu rozliczeniowego;
5) okresw rozliczeniowych, za ktre podatnik jest obowizany do rozliczenia podatku z tytuu wykonywania czynnoci
podlegajcych opodatkowaniu oraz za ktre jest obowizany dokona korekty podatku naliczonego.
8. Podatnicy wymienieni w art. 15, inni ni zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni i osoby prawne niebdce po-
datnikami w rozumieniu art. 15, u ktrych warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw przekroczya kwot, o ktrej
mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub ktrzy skorzystali z moliwoci wymienionej w art. 10 ust. 6, s obowizani skada
w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych naby za okresy miesiczne w terminie do 25.
dnia miesica nastpujcego po kadym kolejnym miesicu.
8a. W przypadku podatnika wymienionego w art. 15, innego ni zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, ktry
ustanowi przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, deklaracje podatkowe skada we wasnym imie-
niu na jego rzecz przedstawiciel podatkowy za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po ka-
dym kolejnym miesicu.
9. W przypadku gdy podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 pkt 4, 5 i 8 nie maj obowizku skadania deklaracji po-
datkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub 8, deklaracj podatkow skada si w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego
po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
10. W przypadku gdy podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, oraz podmioty niebdce podatnikami wymienionymi
w art. 15, niemajce obowizku skadania deklaracji podatkowej, o ktrym mowa w ust. 13 lub w ust. 8, dokonuj jedynie
wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu, deklaracj podatkow w zakresie nabywanych nowych
rodkw transportu skada si w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego z tego tytuu.
11. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 16, skadaj w urzdzie skarbowym deklaracje podatkowe w terminie do ostat-
niego dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy.
11a.102) W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 103 ust. 5a, podatnik jest ob-
owizany skada naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu w sprawie rozliczania podatku akcyzowego deklaracje o
nalenych kwotach podatku za okresy miesiczne, w terminie do 5. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
powsta obowizek ich zapaty. W przypadku, o ktrym mowa w art. 17a, deklaracj skada patnik.
11b.103) Deklaracje, o ktrych mowa w ust. 13, 3c6, 89 i 11a, skada si wycznie za pomoc rodkw komunika-
cji elektronicznej.
12.104) Zobowizanie podatkowe, kwot zwrotu rnicy podatku, kwot zwrotu podatku naliczonego lub rnicy po-
datku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, przyjmuje si w kwocie wynikajcej z deklaracji podatkowej, chyba e organ podat-
kowy okreli je w innej wysokoci.
13. (uchylony)
14. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory deklaracji podatko-
wych, o ktrych mowa w ust. 13, 8 i 9, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu
i miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia podatku.
14a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji podatko-
wej, o ktrej mowa w ust. 8a, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego jej wypenienia oraz terminu i miejsca jej
skadania, w celu umoliwienia przedstawicielowi podatkowemu rozliczenia we wasnym imieniu i na rzecz podatnika,
ktrego jest przedstawicielem, wewntrzwsplnotowych dostaw towarw.
14b. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory deklaracji podatko-
wych, o ktrych mowa w ust. 10 i 11, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego ich wypenienia oraz terminu
i miejsca ich skadania, w celu umoliwienia rozliczenia wewntrzwsplnotowych naby i wewntrzwsplnotowych dostaw
nowych rodkw transportu.
14c.105) Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji, o ktrej
mowa w ust. 11a, wraz z objanieniami co do sposobu prawidowego jej wypeniania oraz terminu i miejsca jej skadania,
102)
Dodany przez art. 1 pkt 4 lit a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 2; w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 13 ustawy, o ktrej
mowa w odnoniku 1.
103)
104)
Ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 13a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
105)
w celu umoliwienia rozliczenia podatku od wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, o ktrym mowa w art. 103 ust. 5a,
w tym rwnie przez patnika, uwzgldniajc specyfik wykonywania czynnoci, ktrych dotyczy ta deklaracja.
15. (uchylony)
16. (uchylony)
Rozdzia 3
Informacje podsumowujce
Art. 100. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, s obowizani skada
w urzdzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych:
1) wewntrzwsplnotowych dostawach towarw w rozumieniu art. 13 ust. 1 i 3, do ktrych ma zastosowanie art. 42
ust. 1, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych niebdcych takimi podatnikami, ziden-
tyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
2) wewntrzwsplnotowych nabyciach towarw, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1 lub art. 11 ust. 1, od podatnikw podat-
ku od wartoci dodanej, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
3) dostawach towarw zgodnie z art. 136 ust. 1 lub 2, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb praw-
nych niebdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej,
4) usugach, do ktrych stosuje si art. 28b, na rzecz podatnikw podatku od wartoci dodanej lub osb prawnych nie-
bdcych takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartoci dodanej, wiadczonych na teryto-
rium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju, innych ni zwolnionych od podatku od wartoci dodanej
lub opodatkowanych stawk 0%, dla ktrych zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej jest usugobiorca
zwane dalej informacjami podsumowujcymi.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 w zakresie wewntrzwsplnotowych naby towarw, o ktrych mowa w art. 9 ust. 1, stosuje si
rwnie do osb prawnych niebdcych podatnikami w rozumieniu art. 15, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE.
3.106) Informacje podsumowujce skada si za okresy miesiczne za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej
w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy z tytuu dokonania
transakcji, o ktrych mowa w ust. 1.
4. (uchylony)107)
5. (uchylony)107)
6. (uchylony)107)
7. (uchylony)107)
8. Informacja podsumowujca powinna zawiera nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko podmiotu skadajcego informacj podsumowujc oraz jego numer identyfikacji podat-
kowej podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzdu skarbowego zgodnie z art. 97 ust. 9, ktry zasto-
sowa dla transakcji, o ktrych mowa w ust. 1;
2) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie
waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej lub osoby prawnej niebdcej takim podatnikiem, nabywajcych
towary lub usugi, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartoci dodanej;
3) waciwy i wany numer identyfikacyjny dla transakcji wewntrzwsplnotowych nadany przez pastwo czonkowskie
waciwe dla podatnika podatku od wartoci dodanej dokonujcego dostawy towarw, zawierajcy dwuliterowy kod
stosowany dla podatku od wartoci dodanej w przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 2;
4) czn warto wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, czn warto wewntrzwsplnotowej dostawy towarw,
w tym rwnie czn warto dostawy towarw, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, czn warto wiadczonych usug,
o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4 w odniesieniu do poszczeglnych kontrahentw.
9. W przypadku transakcji, o ktrej mowa w art. 136, informacja podsumowujca powinna dodatkowo zawiera adno-
tacj, e nabycie i dostawa zostay dokonane w ramach wewntrzwsplnotowych transakcji trjstronnych.
106)
107)
Przez art. 1 pkt 13 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
10. Na potrzeby ust. 1 pkt 4 zobowizanym do zapaty podatku od wartoci dodanej na terytorium pastwa czonkow-
skiego, na ktrym, zgodnie z art. 28b, ma miejsce wiadczenie usug, jest usugobiorca, jeeli podatnik, o ktrym mowa
w art. 15, bdcy usugodawc nie posiada na terytorium tego pastwa czonkowskiego:
1) siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej;
2) siedziby dziaalnoci gospodarczej, posiada natomiast na tym terytorium stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gos-
podarczej, przy czym to stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub inne miejsce prowadzenia dziaal-
noci gospodarczej usugodawcy, jeeli usugodawca posiada takie inne miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodar-
czej na tym terytorium, nie uczestniczy w tych transakcjach.
11.108) Na potrzeby okrelenia momentu powstania obowizku podatkowego, o ktrym mowa w ust. 3, w zakresie
wiadczenia usug wymienionych w ust. 1 pkt 4, przepisy art. 19a ust. 13 i 8 stosuje si odpowiednio.
12. Przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18d ust. 1, skada, za okresy miesiczne, informacje pod-
sumowujce zawierajce zbiorcze informacje o dokonanych wewntrzwsplnotowych dostawach towarw, do rozliczenia
ktrych zosta upowaniony.
Art. 101.109) W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonej informacji podsumowujcej podmiot, ktry
zoy informacj podsumowujc, jest obowizany zoy niezwocznie korekt tej informacji za pomoc rodkw komu-
nikacji elektronicznej.
Art. 101a. 1. Podatnicy dokonujcy dostawy towarw lub wiadczcy usugi, dla ktrych podatnikiem jest nabywca,
w przypadkach, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, s obowizani skada w urzdzie skarbowym zbiorcze informa-
cje o dokonanych dostawach towarw oraz wiadczonych usugach, zwane dalej informacjami podsumowujcymi
w obrocie krajowym.
2.110) Informacje podsumowujce w obrocie krajowym skada si za okresy miesiczne za pomoc rodkw komuni-
kacji elektronicznej w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy
z tytuu dokonania transakcji.
3. Informacja podsumowujca w obrocie krajowym powinna zawiera nastpujce dane:
1) nazw lub imi i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika skadajcego informacj podsumowujc
w obrocie krajowym;
2) nazw lub imi i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej podatnika nabywajcego towary lub usugi;
3) czn warto dostaw towarw oraz wiadczonych usug, dla ktrych podatnikiem jest nabywca, w przypadkach,
o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 w odniesieniu do poszczeglnych nabywcw.
4.111) W przypadku stwierdzenia jakichkolwiek bdw w zoonej informacji podsumowujcej w obrocie krajowym
podatnik jest obowizany zoy niezwocznie korekt tej informacji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
5. W przypadku zmiany wartoci dostaw towarw lub wiadczonych usug, o ktrych mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik
jest obowizany skorygowa czn warto w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za ktry dokonuje si korekty podstawy
opodatkowania w deklaracji podatkowej. Jeeli korekta dotyczy okresu, za ktry zostaa zoona informacja podsumowu-
jca w obrocie krajowym, przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio.
Art. 102. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji
podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania oraz wzr korekty in-
formacji podsumowujcej wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc specyfik wykonywania
niektrych czynnoci oraz przepisy Unii Europejskiej.
2. (uchylony)
3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji pod-
sumowujcej w obrocie krajowym wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, terminu i miejsca skadania, oraz
wzr korekty tej informacji wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc specyfik dostaw towarw
oraz wiadczenia usug, dla ktrych podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8.
108)
109)
110)
111)
Rozdzia 4
Zapata podatku
Art. 103. 1. Podatnicy oraz podmioty wymienione w art. 108 s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skar-
bowego, do obliczania i wpacania podatku za okresy miesiczne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po mie-
sicu, w ktrym powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 1a4 oraz art. 33
i art. 33b.
1a.112) Podatnicy, u ktrych obowizek skadania deklaracji podatkowych za okresy miesiczne, na podstawie art. 99
ust. 3c pkt 1 lub ust. 5 pkt 1, powsta w drugim miesicu kwartau, s obowizani do obliczania i wpacania podatku za
pierwszy miesic kwartau w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po drugim miesicu kwartau.
2.113) Podatnicy, o ktrych mowa w art. 99 ust. 2 i 3, s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do
obliczania i wpacania podatku za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym
powsta obowizek podatkowy, na rachunek urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 3 i 4 oraz art. 33.
2a. (uchylony)114)
2b. (uchylony)114)
2c. (uchylony)114)
2d. (uchylony)114)
2e. (uchylony)114)
2f. (uchylony)114)
2g. (uchylony)114)
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 99 ust. 10, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skar-
bowego, do obliczania i wpacania podatku w terminie 14 dni od dnia powstania obowizku podatkowego na rachunek
urzdu skarbowego.
4. Przepis ust. 3 stosuje si rwnie w przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia nowych rodkw transportu lub
innych rodkw transportu, od ktrych podatek jest rozliczany zgodnie z art. 99 ust. 13 lub 8, jeeli rodek transportu ma
by przez nabywc zarejestrowany na terytorium kraju lub jeeli nie podlega rejestracji, a jest uytkowany na terytorium
kraju.
5. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 3 i 4, podatnicy s obowizani przedoy naczelnikowi urzdu skarbowe-
go zgodnie z ustalonym wzorem informacj o nabywanych rodkach transportu. Do informacji docza si kopi faktury
potwierdzajcej nabycie rodka transportu przez podatnika.
5a.115) W przypadku wewntrzwsplnotowego nabycia paliw silnikowych wymienionych w zaczniku nr 2 do ustawy
z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, ktrych wytwarzanie lub ktrymi obrt wymaga uzyskania koncesji zgod-
nie z przepisami ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. Prawo energetyczne, podatnik jest obowizany, bez wezwania naczel-
nika urzdu skarbowego, do obliczania i wpacania kwot podatku na rachunek urzdu skarbowego waciwego w zakresie
wpat podatku akcyzowego:116)
1) w terminie 5 dni od dnia, w ktrym towary te zostay wprowadzone do okrelonego we waciwym zezwoleniu miej-
sca odbioru wyrobw akcyzowych jeeli towary s nabywane wewntrzwsplnotowo w rozumieniu przepisw
ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym przez zarejestrowanego odbiorc z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym;
2) w terminie 5 dni od dnia wprowadzenia tych towarw z terytorium pastwa czonkowskiego innego ni terytorium
kraju do skadu podatkowego;
3) z chwil przemieszczenia tych towarw na terytorium kraju jeeli towary s przemieszczane poza procedur zawie-
szenia poboru akcyzy zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym.
112)
Ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 16 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
113)
114)
Przez art. 1 pkt 16 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
115)
116)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 14 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
5b.117) W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5a pkt 3, obliczenie i wpacenie kwoty podatku moe nastpi w terminie
5 dni od otrzymania towarw na terytorium kraju, jeeli podatnik, najpniej na 3 dni robocze przed przemieszczeniem
towarw na terytorium kraju, zoy do naczelnika urzdu skarbowego waciwego w sprawie rozliczania podatku akcyzo-
wego zgoszenie o planowanym nabyciu wewntrzwsplnotowym, o ktrym mowa w art. 78 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia
6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
5c.115) Przepisy ust. 5a pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio, jeeli podatek jest pobierany przez patnika.
5d.115) Organem waciwym w zakresie zobowiza z tytuu kwot podatku, o ktrych mowa w ust. 5a, jest organ po-
datkowy waciwy w sprawie rozliczania podatku akcyzowego.
6. (uchylony)
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr informacji, o ktrej
mowa w ust. 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowej identyfikacji rodka transportu, w tym jego przebieg
oraz dat pierwszego dopuszczenia do uytku.
Art. 104. 1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 10e stosuje si rwnie do podatnika rozpoczynajcego w trakcie roku po-
datkowego wykonywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez podatnika warto sprzeday nie
przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej, kwot okrelonych w art. 2 pkt 25.
2. W przypadku przekroczenia kwot okrelonych zgodnie z ust. 1 podatnik traci prawo do rozliczania si metod ka-
sow poczwszy od okresu rozliczeniowego nastpujcego po kwartale, w ktrym nastpio to przekroczenie, oraz
w nastpnym roku podatkowym.
Art. 105. (uchylony)
DZIA Xa
Odpowiedzialno podatkowa nabywcy w szczeglnych przypadkach
Art. 105a. 1. Podatnik, o ktrym mowa w art. 15, na rzecz ktrego dokonano dostawy towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonujcym tej dostawy za jego zalegoci podat-
kowe w czci podatku proporcjonalnie przypadajcej na dostaw dokonan na rzecz tego podatnika, jeeli:
1) warto towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, nabywanych od jednego podmiotu dokonujcego
ich dostawy, bez kwoty podatku przekroczya w danym miesicu kwot 50 000 z, oraz
2) w momencie dokonania dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, podatnik wiedzia lub mia
uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszcza, e caa kwota podatku przypadajca na dokonan na jego rzecz do-
staw tych towarw lub jej cz nie zostanie wpacona na rachunek urzdu skarbowego.
2. Podatnik mia uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszcza, e caa kwota podatku przypadajca na dokonan
na jego rzecz dostaw towarw lub jej cz nie zostanie wpacona na rachunek urzdu skarbowego, jeeli okolicznoci
towarzyszce tej dostawie towarw lub warunki, na jakich zostaa ona dokonana, odbiegay od okolicznoci lub warunkw
zwykle wystpujcych w obrocie tymi towarami, w szczeglnoci jeeli cena za dostarczone podatnikowi towary bya bez
uzasadnienia ekonomicznego nisza od ich wartoci rynkowej.
3. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1) do nabycia towarw, o ktrych mowa w poz. 10 zacznika nr 13 do ustawy, jeeli:
a) nabycie to jest dokonywane na stacjach paliw lub stacjach gazu pynnego, do standardowych zbiornikw pojaz-
dw uywanych przez podatnikw nabywajcych te towary, do napdu tych pojazdw,
b) dostawy tych towarw dokonuje podatnik dostarczajcy gaz przewodowy za porednictwem wasnych sieci prze-
syowych lub dystrybucyjnych, lub
2) jeeli powstanie zalegoci podatkowych nie wizao si z uczestnictwem podmiotu dokonujcego dostawy towarw,
o ktrym mowa w ust. 1, w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyci majtkowej, lub
117)
Dodany przez art. 1 pkt 5 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 2; w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 14 lit. b ustawy, o ktrej
mowa w odnoniku 1.
3)118) jeeli w zwizku z dokonaniem dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 1224 zacznika nr 13 do ustawy
cznie byy spenione nastpujce warunki:
a) podmiot dokonujcy dostawy tych towarw na dzie dokonania tej dostawy by wymieniony w wykazie, o kt-
rym mowa w art. 105c ust. 1,
b) wysoko kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w art. 105b ust. 1, na dzie dokonania tej dostawy odpowiadaa co
najmniej jednej pitej kwoty podatku nalenego przypadajcej na dostawy towarw dokonane w danym miesicu
na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosia co najmniej 3 000 000 z,
c) podatnik, na rzecz ktrego dokonano dostawy tych towarw, dokona w caoci zapaty za towary na rachunek,
o ktrym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub
4)119) jeeli w zwizku z dokonaniem dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy cznie
byy spenione nastpujce warunki:
a) podmiot dokonujcy dostawy tych towarw na dzie dokonania tej dostawy by wymieniony w wykazie, o kt-
rym mowa w art. 105c ust. 1,
b) wysoko kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w art. 105b ust. 1, na dzie dokonania tej dostawy odpowiadaa co
najmniej jednej pitej kwoty podatku nalenego przypadajcej na dostawy towarw dokonane w danym miesicu
na rzecz danego podatnika lub kaucja ta wynosia co najmniej 10 000 000 z,
c) podmiot dokonujcy dostawy tych towarw posiada na dzie poprzedzajcy dzie dokonania dostawy koncesje
wymagane w wykonywaniu dziaalnoci gospodarczej w przypadku dostaw tych towarw,
d) podatnik, na rzecz ktrego dokonano dostawy tych towarw, dokona w caoci zapaty za towary na rachunek,
o ktrym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
4. Jeeli podatnik wykae, e okolicznoci lub warunki, o ktrych mowa w ust. 2, nie miay wpywu na niezapacenie
podatku, przepisu ust. 1 nie stosuje si.
Art. 105b. 1.120) Podmiot dokonujcy dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, ktry spenia
cznie nastpujce warunki:
1) nie posiada zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa,
2) nie jest w trakcie postpowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restruktu-
ryzacyjne, postpowania upadociowego lub w trakcie likwidacji,
3) w przypadku dostaw towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy posiada koncesje wymaga-
ne w wykonywaniu dziaalnoci gospodarczej,
4)93) upowani bank majcy siedzib na terytorium kraju albo spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, ktrej jest
czonkiem, prowadzce rachunek, wskazany w zgoszeniu identyfikacyjnym, na ktry dokonywana jest zapata z tytu-
u dostawy tych towarw, do przekazywania naczelnikom urzdw skarbowych, naczelnikom urzdw celno-
-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji
o wszystkich transakcjach dokonywanych na tym rachunku
moe zoy w urzdzie skarbowym kaucj gwarancyjn stanowic zabezpieczenie zapaty podatku wraz z odsetkami za
zwok w zwizku z dokonywaniem dostaw tych towarw oraz powstaych po wniesieniu kaucji gwarancyjnej zalegoci
podatkowych w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa. Spenienie warunkw ocenia si wedug stanu na dzie
skadania kaucji gwarancyjnej.
1a.120) Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, wraz ze zoeniem kaucji gwarancyjnej skada wniosek w sprawie przyjcia
kaucji gwarancyjnej oraz upowanienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4.
1b.121) Upowanienie, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawiera w szczeglnoci:
1) dat i miejsce sporzdzenia upowanienia;
2) dane identyfikujce podmiot udzielajcy upowanienia;
3) nazw oraz adres siedziby banku albo spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej;
118)
119)
120)
121)
4) tre owiadczenia upowanienia;

5) dat, od ktrej podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, upowani bank albo spdzielcz kas oszczdnociowo-
-kredytow;
6) owiadczenie, e na rachunek, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, jest dokonywana zapata z tytuu dostawy towarw
wymienionych w zaczniku nr 13 do ustawy;
7) wskazanie naczelnika urzdu skarbowego, do ktrego podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, przekazuje upowanienie;
8) potwierdzenie przyjcia upowanienia przez bank albo spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow.
1c.121) W przypadku udzielenia upowanienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, po zoeniu kaucji gwarancyjnej, o kt-
rej mowa w ust. 1, podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, przekazuje upowanienie do waciwego naczelnika urzdu skarbo-
wego w terminie 7 dni od dnia jego udzielenia.
1d.121) W przypadku cofnicia upowanienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, przez podmiot, o ktrym mowa w ust. 1,
bank albo spdzielcza kasa oszczdnociowo-kredytowa s obowizani do powiadomienia naczelnika urzdu skarbowego
waciwego dla tego podmiotu, o cofniciu upowanienia, najpniej nastpnego dnia roboczego od dnia otrzymania
owiadczenia o cofniciu upowanienia.
1e.121) Owiadczenie o cofniciu upowanienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, powinno zawiera w szczeglnoci:
1) dat i miejsce sporzdzenia owiadczenia o cofniciu upowanienia;
2) dane identyfikujce podmiot cofajcy upowanienie;
3) nazw oraz adres siedziby banku albo spdzielczej kasy oszczdnociowo-kredytowej, do ktrych skadane jest
owiadczenie o cofniciu upowanienia;
4) tre owiadczenia o cofniciu upowanienia;
5) dat, od ktrej nastpuje cofnicie upowanienia;
6) wskazanie naczelnika urzdu skarbowego, do ktrego powinno by przekazane owiadczenie o cofniciu upowanie-
nia.
1f.121) Cofnicie upowanienia, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, nie moe dotyczy okresu, w ktrym podmiot, o kt-
rym mowa w ust. 1, by wymieniony w wykazie, o ktrym mowa w art. 105c ust. 1. Cofnicie upowanienia za ten okres
nie wywouje skutkw prawnych.
1g.121) W przypadku zmiany naczelnika urzdu skarbowego waciwego dla podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1,
w sprawach, o ktrych mowa w ust. 11e, 210 i 11a oraz art. 105c, naczelnik urzdu skarbowego waciwy przed zmian
waciwoci powiadamia niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 3 dni roboczych od dnia zmiany waciwoci,
bank albo spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, ktry naczelnik urzdu skarbowego jest waciwy dla tego pod-
miotu po zmianie.
1h.121) W przypadku gdy po zoeniu kaucji gwarancyjnej podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, bdzie w trakcie post-
powania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne, postpowania
upadociowego lub w trakcie likwidacji, podmiot ten niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 3 dni roboczych od
dnia otwarcia tych postpowa albo likwidacji, zawiadamia o tym waciwego naczelnika urzdu skarbowego.
1i.121) W przypadku gdy po zoeniu kaucji gwarancyjnej koncesja, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 3, wyganie albo zo-
stanie cofnita, podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, dokonujcy dostaw towarw, o ktrych mowa w poz. 10 i 11 zacznika
nr 13 do ustawy, niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 3 dni roboczych od dnia wyganicia albo cofnicia kon-
cesji, zawiadamia o tym waciwego naczelnika urzdu skarbowego.
2. Wysoko kaucji gwarancyjnej powinna odpowiada co najmniej jednej pitej kwoty podatku nalenego od prze-
widywanej przez podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, w danym miesicu wartoci sprzeday towarw, o ktrych mowa
w zaczniku nr 13 do ustawy, z tym e nie moe by nisza ni:
1)122) 200 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 1224 zacznika nr 13 do ustawy;
2) 1 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy.
122)
Ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 18 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
3. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, moe wybra jedn lub wicej z nastpujcych form kaucji gwarancyjnej:
1) depozyt pieniny zoony na wyodrbniony rachunek urzdu skarbowego;
2) gwarancja bankowa lub ubezpieczeniowa; przepis art. 33e Ordynacji podatkowej stosuje si odpowiednio;
3) pisemne nieodwoalne upowanienie organu podatkowego, potwierdzone przez bank lub spdzielcz kas oszczd-
nociowo-kredytow, do wycznego dysponowania, do wysokoci skadanej kaucji gwarancyjnej, rodkami pieni-
nymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej kasie.
3a. Podmiot, o ktrym mowa w ust. 1, moe dokona zmiany formy zoonej kaucji gwarancyjnej na jedn lub wicej
form, o ktrych mowa w ust. 3, jeeli zmiana formy kaucji gwarancyjnej nie spowoduje zmniejszenia jej wysokoci.
3b. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 2, powinna obejmowa zobowizanie si gwaranta do zapacenia
do wysokoci udzielonej gwarancji, bezwarunkowo i nieodwoalnie, na pierwsze pisemne wezwanie reprezentujcego
Skarb Pastwa waciwego naczelnika urzdu skarbowego, zwanego dalej beneficjentem gwarancji, zoone w okresie
trwania odpowiedzialnoci gwaranta:
1) zabezpieczonej kwoty podatku, o ktrej mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwok, powstaej u podmiotu, ktremu
udzieli gwarancji, w okresie, na ktry zostaa udzielona gwarancja, zwanym dalej okresem wanoci gwarancji,
jeeli jej zapata stanie si wymagalna w okresie wanoci gwarancji, oraz
2) powstaych u podmiotu, o ktrym mowa w pkt 1, po zoeniu kaucji gwarancyjnej w okresie wanoci gwarancji,
zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa.
3c. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 2, powinna przewidywa przeduenie okresu trwania odpowie-
dzialnoci gwaranta po upywie okresu wanoci gwarancji o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie
wystpienia przypadkw, o ktrych mowa w tych przepisach.
3d. Wezwanie, o ktrym mowa w ust. 3b, powinno zawiera owiadczenie beneficjenta gwarancji, e zapacenie
danych kwot stao si wymagalne.
3e. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 3, powinna zawiera nieodwoalne upowanienie dla reprezentu-
jcego Skarb Pastwa waciwego naczelnika urzdu skarbowego, potwierdzone przez bank lub spdzielcz kas
oszczdnociowo-kredytow, do wycznego dysponowania w okresie, na ktry udzielono upowanienia, do wysokoci
zoonej kaucji gwarancyjnej, rodkami pieninymi zgromadzonymi na rachunku prowadzonym w tym banku lub w tej
kasie, tytuem zabezpieczenia:
1) kwoty podatku, o ktrej mowa w ust. 1, wraz z odsetkami za zwok, powstaej w okresie, na ktry udzielono upo-
wanienia, zwanym dalej okresem wanoci upowanienia, jeeli jej zapata stanie si wymagalna w okresie wa-
noci upowanienia, oraz
2) powstaych po zoeniu kaucji gwarancyjnej zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych dochd budetu
pastwa.
3f. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 3, powinna przewidywa przeduenie okresu obowizywania
upowanienia po upywie okresu wanoci upowanienia o odpowiednie terminy wskazane w ust. 8 pkt 1 i 2 w razie wy-
stpienia przypadkw, o ktrych mowa w tych przepisach.
4. Kaucja gwarancyjna moe zosta zoona bezterminowo albo z okrelonym terminem wanoci, liczonym
w miesicach, jednak nie krtszym ni 12 kolejnych miesicy kalendarzowych, liczc od dnia zoenia kaucji gwarancyjnej.
4a.123) Przepis ust. 4 stosuje si odpowiednio do przeduenia terminu wanoci kaucji gwarancyjnej.
5. Na wniosek podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1:
1) w przypadku przyjcia kaucji gwarancyjnej z okrelonym terminem wanoci przedua si termin wanoci przyj-
tej kaucji gwarancyjnej;
2) podwysza si wysoko kaucji gwarancyjnej;
3) kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi, z zastrzeeniem ust. 8 i 9, w caoci albo w czci przewyszajcej kwot:
a)124) 200 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 1224 zacznika nr 13 do ustawy,
b) 1 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy.
123)
124)
Ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 18 lit. e ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
6. Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w caoci lub w czci:

1) nie pniej ni po upywie 10 dni od koca miesica, w ktrym upywa termin wanoci caoci kaucji gwarancyjnej
lub jej czci w przypadku kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, zoonej jako kaucja gwarancyjna
z okrelonym terminem wanoci, jeeli przed upywem tego terminu nie zoono wniosku o jego przeduenie lub
wniosku o zwrot w czci lub w caoci tej kaucji gwarancyjnej;
2) nie pniej ni po upywie 40 dni od koca miesica, w ktrym zoono wniosek o jej zwrot w caoci lub w czci
w przypadku, o ktrym mowa w ust. 5 pkt 3, z tym e wniosek zoony w ostatnim dniu roboczym miesica traktuje
si jak zoony w miesicu nastpnym.
6a. W przypadku odmowy przyjcia kaucji gwarancyjnej kaucja gwarancyjna podlega zwrotowi nie pniej ni
w terminie 10 dni od dnia odmowy przyjcia kaucji gwarancyjnej, z zastrzeeniem ust. 8 i 9.
7. Zwrot kaucji gwarancyjnej zoonej:
1) w formie, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1 nastpuje na rachunek podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1, w banku maj-
cym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek tego podmiotu w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej,
ktrej jest czonkiem, wskazany we wniosku w sprawie przyjcia kaucji gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim
banku lub w takiej kasie, wskazany przez ten podmiot po zoeniu tego wniosku;
2) w formach, o ktrych mowa w ust. 3 pkt 2 i 3 nastpuje przez zwrot dokumentu powiadczajcego udzielenie gwa-
rancji lub upowanienia.
8. Zwrotu kaucji gwarancyjnej nie dokonuje si w przypadku:
1) wszczcia, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
a) postpowania podatkowego w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do czasu zakoczenia
tego postpowania, lub
b) kontroli podatkowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do upywu terminu 3 miesicy
od dnia zakoczenia kontroli, jeeli w tym terminie nie wszczto postpowania podatkowego;
2)125) wszczcia kontroli celno-skarbowej w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do upywu terminu
3 miesicy od dnia zakoczenia tej kontroli, a jeeli w tym terminie doszo do przeksztacenia kontroli celno-
-skarbowej w postpowanie podatkowe w zakresie rozliczenia, ktrego dotyczy kaucja gwarancyjna do zakoczenia
tego postpowania;
3)126) zoenia wniosku o zwrot kaucji gwarancyjnej w przypadku usunicia podmiotu z wykazu na podstawie art. 105c
ust. 5, ust. 9 pkt 24 lub ust. 9a9c, jeeli zosta on zoony po upywie 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym podmiot
skadajcy kaucj gwarancyjn zosta usunity z wykazu.
9. W przypadku powstania po zoeniu kaucji gwarancyjnej u podmiotu, o ktrym mowa w ust. 1, zalegoci podat-
kowej w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa kaucj gwarancyjn przeznacza si na pokrycie tej zalegoci,
z wyczeniem zalegoci, ktrych zapat odroczono lub rozoono na raty zgodnie z art. 67a 1 pkt 2 Ordynacji podat-
kowej. Przepisy Ordynacji podatkowej dotyczce zaliczania nadpat stosuje si odpowiednio, z tym e zaliczenie kaucji
gwarancyjnej na poczet zalegoci podatkowej nastpuje z dniem powstania zalegoci podatkowej.
9a. Od kwoty przyjtej kaucji gwarancyjnej zoonej w formie, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, przysuguj odsetki.
Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio.
9b. Odsetki s naliczane od dnia przyjcia kaucji gwarancyjnej do dnia odpowiednio jej zwrotu lub zaliczenia na po-
czet zalegoci podatkowej, o ktrym mowa w ust. 9.
9c. Stawka odsetek jest rwna 30% stopy depozytowej ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim.
9d. Odsetki podlegaj zwrotowi wraz z kwot kaucji gwarancyjnej na zasadach waciwych dla zwrotu kaucji gwa-
rancyjnej.
10. W sprawie przyjcia, przeduenia terminu wanoci, podwyszenia wysokoci, zmiany formy oraz zwrotu kaucji
gwarancyjnej, w tym z odsetkami, wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie.
125)
126)
11. Postanowienie, o ktrym mowa w ust. 10, wydaje si niezwocznie, nie pniej jednak ni w terminie 7 dni odpo-
wiednio od dnia:
1) zoenia wniosku w sprawie przyjcia, przeduenia terminu wanoci, podwyszenia wysokoci lub zmiany formy
kaucji gwarancyjnej;
2) dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej, w tym z odsetkami.
11a.127) Bank albo spdzielcza kasa oszczdnociowo-kredytowa, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 4, s obowizane na
wniosek naczelnika urzdu skarbowego, naczelnika urzdu celno-skarbowego, dyrektora izby administracji skarbowej lub
Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, niezwocznie, jednak nie pniej ni w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzy-
mania wniosku, przekazywa tym organom informacje o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku, o ktrym
mowa w ust. 1 pkt 4.
11b.128) Przekazanie informacji, o ktrych mowa w ust. 11a, nastpuje nieodpatnie.
11c.128) Informacje, o ktrych mowa w ust. 11a, mog by przekazane za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej
lub na informatycznym noniku danych zapisanych w edytowalnej formie elektronicznej.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku w sprawie
kaucji gwarancyjnej skadanego w przypadku przyjcia, przeduenia terminu wanoci, podwyszenia wysokoci, zmiany
formy oraz zwrotu kaucji gwarancyjnej, uwzgldniajc konieczno zapewnienia waciwego zabezpieczenia zapaty po-
datku w zwizku z dokonywaniem dostaw towarw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz powstaych po zoeniu kaucji gwaran-
cyjnej zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa.
13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe zasady nali-
czania odsetek od kwoty przyjtej kaucji gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 3 pkt 1, uwzgldniajc konieczno zapew-
nienia prawidowego obliczenia tych odsetek oraz biorc pod uwag okres przechowywania kaucji, a take zasady kal-
kulacji i wysoko stopy depozytowej, o ktrej mowa w ust. 9c.
14.129) Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr upowanienia,
o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz wzr owiadczenia o cofniciu upowanienia, majc na uwadze konieczno zapew-
nienia skutecznego uzyskiwania przez naczelnikw urzdw skarbowych, naczelnikw urzdw celno-skarbowych, dyrek-
torw izb administracji skarbowej lub Szefa Krajowej Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach
dokonywanych na rachunku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 4, oraz zapewnienie kompletnoci elementw, jakie powinno
zawiera upowanienie oraz owiadczenie o cofniciu upowanienia.
Art. 105c. 1.130) Szef Krajowej Administracji Skarbowej prowadzi w formie elektronicznej wykaz podmiotw doko-
nujcych dostawy towarw, o ktrych mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, ktre zoyy kaucj gwarancyjn.
2. Wykaz jest udostpniany w Biuletynie Informacji Publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
3. Naczelnik urzdu skarbowego niezwocznie, jednak nie pniej ni nastpnego dnia roboczego po dniu wydania
postanowienia o przyjciu kaucji gwarancyjnej, wprowadza do wykazu nastpujce dane podmiotu, ktry zoy kaucj
gwarancyjn:
1) imiona i nazwisko lub nazw;
2) numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku;
3) wysoko zoonej kaucji gwarancyjnej;
131)
4) numer rachunku, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4.
4. Naczelnik urzdu skarbowego wprowadza do wykazu zmiany w zakresie danych, o ktrych mowa w ust. 3,
w przypadku:
1) podwyszenia wysokoci kaucji gwarancyjnej nie pniej ni nastpnego dnia roboczego po dniu wydania posta-
nowienia o podwyszeniu wysokoci tej kaucji;
127)
Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. g ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 12a ustawy,
o ktrej mowa w odnoniku 1.
128)
Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. g ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
129)
Dodany przez art. 1 pkt 18 lit. h ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 12a ustawy,
o ktrej mowa w odnoniku 1.
130)
131)
Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
2) zwrotu czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego miesica, w ktrym zoono wniosek o jej zwrot;
3) upywu terminu wanoci czci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego miesica poprzedzajcego miesic,
w ktrym upynie ten termin;
4) innych zmian ni wymienione w pkt 13 nie pniej ni nastpnego dnia roboczego po dniu, w ktrym naczelnik
urzdu skarbowego zosta zawiadomiony o tych zmianach.
5. W przypadku stwierdzenia, e zoona przez podmiot, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1, kaucja gwarancyjna:
1) jest co najmniej o 20% nisza od jednej pitej kwoty podatku nalenego od wartoci sprzeday towarw, o ktrych
mowa w zaczniku nr 13 do ustawy, dokonanej przez niego w danym miesicu, lub
2) jest nisza ni:
b) 1 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy
naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten podmiot z wykazu.
6. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje si, jeeli wysoko kaucji gwarancyjnej wynosi co najmniej:
132)
1) 3 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 19 i 1224 zacznika nr 13 do ustawy;
2) 10 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy.
7. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 5, wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie.
8. W przypadku uzupenienia kaucji gwarancyjnej do wysokoci speniajcej wymagania okrelone w art. 105b
ust. 2 przepis ust. 3 stosuje odpowiednio.
9. Naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa z wykazu podmiot, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1, bez koniecz-
noci zawiadamiania go o tym:
1) w przypadku zwrotu caoci kaucji gwarancyjnej ostatniego dnia roboczego miesica, w ktrym zoono wniosek
o jej zwrot;
2) w przypadku upywu terminu wanoci caoci kaucji gwarancyjnej lub jej czci, jeeli wskutek tego wysoko kau-
cji gwarancyjnej bdzie nisza ni:
b) 1 000 000 z w przypadku dostawy towarw wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy
ostatniego dnia roboczego miesica poprzedzajcego miesic, w ktrym upynie ten termin;
3) z dniem wykrelenia go z rejestru jako podatnika VAT;
4) jeeli w wyniku podjtych czynnoci sprawdzajcych okae si, e podmiot ten nie istnieje, lub mimo podjtych udo-
kumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z nim albo jego penomocnikiem.
9a.133) W przypadku stwierdzenia, e podmiot, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1, jest w trakcie postpowania restruk-
turyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. Prawo restrukturyzacyjne, postpowania upadociowego lub
w trakcie likwidacji, naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten podmiot z wykazu, o ktrym mowa w ust. 1.
9b.133) W przypadku stwierdzenia, e podmiotowi, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1, dokonujcemu dostaw towarw
wymienionych w poz. 10 i 11 zacznika nr 13 do ustawy cofnito koncesj wymagan w wykonywaniu dziaalnoci gos-
podarczej w zwizku z dostaw tych towarw albo koncesja ta wygasa, naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten
podmiot z wykazu, o ktrym mowa w ust. 1.
9c.134) W przypadku cofnicia upowanienia, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1 pkt 4, lub stwierdzenia, e bank maj-
cy siedzib na terytorium kraju albo spdzielcza kasa oszczdnociowo-kredytowa prowadzce rachunek wskazany
w zgoszeniu identyfikacyjnym nie zostay upowanione przez podmiot, o ktrym mowa w art. 105b ust. 1, do przekazy-
wania naczelnikom urzdw skarbowych, naczelnikom urzdw celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbo-
132)
133)
134)
Dodany przez art. 1 pkt 19 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6; ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 12a ustawy, o
ktrej mowa w odnoniku 1.
wej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na tym rachunku,
naczelnik urzdu skarbowego z urzdu usuwa ten podmiot z wykazu, o ktrym mowa w ust. 1.
9d.133) W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 9a9c, wydaje si postanowienie, na ktre nie przysuguje zaalenie.
10.135) W przypadku podmiotw usunitych z wykazu na podstawie ust. 5, ust. 9 pkt 24 lub ust. 9a9c, zwrotu kaucji
gwarancyjnej dokonuje si w terminie i na zasadach okrelonych w art. 105b ust. 610 i ust. 11 pkt 2.
Art. 105d. 1. W przypadku zmiany naczelnika urzdu skarbowego waciwego dla rozlicze podatku naczelnikiem
urzdu skarbowego waciwym w sprawach, o ktrych mowa w art. 105b i art. 105c, jest naczelnik urzdu skarbowego
waciwy w sprawie rozliczania podatku.
2. Naczelnik urzdu skarbowego waciwy przed zmian waciwoci przekazuje niezwocznie waciwemu naczelni-
kowi urzdu skarbowego kaucj gwarancyjn wraz z odsetkami, jeeli s nalene, zoon przez podmiot, o ktrym mowa
w art. 105b ust. 1.
DZIA XI
Dokumentacja
Rozdzia 1
Faktury
Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si do:

1) sprzeday, z wyjtkiem przypadkw, o ktrych mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 1a, w ktrych usugodawca
lub dokonujcy dostawy towarw nie rozlicza podatku nalenego i faktura dokumentujca te transakcje nie jest wy-
stawiana przez usugobiorc lub nabywc towarw w imieniu i na rzecz usugodawcy lub dokonujcego dostawy to-
warw;
2) dostawy towarw i wiadczenia usug dokonywanych przez podatnika posiadajcego na terytorium kraju siedzib
dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego dokonywane s te
czynnoci, a w przypadku braku na terytorium kraju siedziby dziaalnoci gospodarczej oraz staego miejsca prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej posiadajcego na terytorium kraju stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce
pobytu, z ktrego dokonywane s te czynnoci, w przypadku gdy miejscem wiadczenia jest terytorium:
a) pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a osob zobowizan do zapaty podatku od wartoci dodanej
jest nabywca towaru lub usugobiorca i faktura dokumentujca te czynnoci nie jest wystawiana przez tego na-
bywc lub usugobiorc w imieniu i na rzecz podatnika,
b) pastwa trzeciego.
Art. 106b. 1. Podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:

1) sprzeda, a take dostaw towarw i wiadczenie usug, o ktrych mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego
na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz
osoby prawnej niebdcej podatnikiem;
2) sprzeda wysykow z terytorium kraju i sprzeda wysykow na terytorium kraju na rzecz podmiotu innego ni
wskazany w pkt 1;
3) wewntrzwsplnotow dostaw towarw na rzecz podmiotu innego ni wskazany w pkt 1;
4) otrzymanie przez niego caoci lub czci zapaty przed dokonaniem czynnoci, o ktrych mowa w pkt 1 i 2,
z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy wewntrzwsplnotowej dostawy towarw lub czynnoci, dla ktrych
obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4.
2. Podatnik nie jest obowizany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzeday zwolnionej od podatku na pod-
stawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
135)
3. Na danie nabywcy towaru lub usugi podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:
1) czynnoci, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjtkiem czynnoci, o ktrych mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzy-
manie caoci lub czci zapaty przed wykonaniem tych czynnoci, z wyjtkiem przypadku, gdy zapata dotyczy we-
wntrzwsplnotowej dostawy towarw jeeli obowizek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1,
2) sprzeda zwolnion, o ktrej mowa w ust. 2, z zastrzeeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
jeeli danie jej wystawienia zostao zgoszone w terminie 3 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym dostarczono
towar lub wykonano usug bd otrzymano cao lub cz zapaty.
Art. 106c. Faktury dokumentujce dostaw towarw, o ktrej mowa w art. 18, z tytuu ktrej na duniku ciy obo-
wizek podatkowy, wystawiaj w imieniu i na rzecz dunika:
1) organy egzekucyjne okrelone w ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postpowaniu egzekucyjnym w administracji;
2) komornicy sdowi wykonujcy czynnoci egzekucyjne w rozumieniu przepisw Kodeksu postpowania cywilnego.
Art. 106d. 1. Podmiot, o ktrym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywajcy towary lub usugi od podatnika moe
wystawia w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
1) dokumentujce dokonanie przez podatnika sprzeday na rzecz tego podmiotu,
2) o ktrych mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
3) dokumentujce dostaw towarw lub wiadczenie usug, o ktrych mowa w art. 106a pkt 2 lit. b
jeeli ten podmiot i ten podatnik wczeniej zawarli umow w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego po-
datnika, w ktrej zostaa okrelona procedura zatwierdzania poszczeglnych faktur przez podatnika dokonujcego tych
czynnoci.
2. Faktury moe wystawia w imieniu i na rzecz podatnika rwnie upowaniona przez niego osoba trzecia,
w szczeglnoci jego przedstawiciel podatkowy, o ktrym mowa w art. 18a.
Art. 106e. 1. Faktura powinna zawiera:

1) dat wystawienia;
2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub wicej serii, ktry w sposb jednoznaczny identyfikuje faktur;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich adresy;
4) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeeniem pkt 24 lit. a;
5) numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od
wartoci dodanej, pod ktrym otrzyma on towary lub usugi, z zastrzeeniem pkt 24 lit. b;
6) dat dokonania lub zakoczenia dostawy towarw lub wykonania usugi lub dat otrzymania zapaty, o ktrej mowa
w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest okrelona i rni si od daty wystawienia faktury;
7) nazw (rodzaj) towaru lub usugi;
8) miar i ilo (liczb) dostarczonych towarw lub zakres wykonanych usug;
9) cen jednostkow towaru lub usugi bez kwoty podatku (cen jednostkow netto);
10) kwoty wszelkich opustw lub obniek cen, w tym w formie rabatu z tytuu wczeniejszej zapaty, o ile nie zostay one
uwzgldnione w cenie jednostkowej netto;
11) warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug, objtych transakcj, bez kwoty podatku (warto sprzeday
netto);
12) stawk podatku;
13) sum wartoci sprzeday netto, z podziaem na sprzeda objt poszczeglnymi stawkami podatku i sprzeda zwol-
nion od podatku;
14) kwot podatku od sumy wartoci sprzeday netto, z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych stawek podatku;
15) kwot nalenoci ogem;
16)136) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug, w odniesieniu do ktrych:

a) obowizek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust. 1, lub
b) w przepisach wydanych na podstawie art. 19a ust. 12 okrelono termin powstania obowizku podatkowego
z chwil otrzymania caoci lub czci zapaty
wyrazy metoda kasowa;
17) w przypadku faktur, o ktrych mowa w art. 106d ust. 1 wyraz samofakturowanie;
18) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowizanym do rozliczenia podatku, podatku od
wartoci dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usugi wyrazy odwrotne obcie-
nie;
19) w przypadku dostawy towarw lub wiadczenia usug zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113
ust. 1 i 9 albo przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 wskazanie:
a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie ktrego podatnik stosuje zwolnienie od
podatku,
b) przepisu dyrektywy 2006/112/WE, ktry zwalnia od podatku tak dostaw towarw lub takie wiadczenie usug,
lub
c) innej podstawy prawnej wskazujcej na to, e dostawa towarw lub wiadczenie usug korzysta ze zwolnienia;
20) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106c nazw i adres organu egzekucyjnego lub imi i nazwisko komornika s-
dowego oraz jego adres, a w miejscu okrelonym dla podatnika imi i nazwisko lub nazw dunika oraz jego adres;
21) w przypadku faktur wystawianych w imieniu i na rzecz podatnika przez jego przedstawiciela podatkowego nazw
lub imi i nazwisko przedstawiciela podatkowego, jego adres oraz numer, za pomoc ktrego jest on zidentyfikowany
na potrzeby podatku;
22) w przypadku gdy przedmiotem wewntrzwsplnotowej dostawy s nowe rodki transportu dat dopuszczenia no-
wego rodka transportu do uytku oraz:
a) przebieg pojazdu w przypadku pojazdw ldowych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. a,
b) liczb godzin roboczych uywania nowego rodka transportu w przypadku jednostek pywajcych, o ktrych
mowa w art. 2 pkt 10 lit. b, oraz statkw powietrznych, o ktrych mowa w art. 2 pkt 10 lit. c;
23) w przypadku faktur wystawianych przez drugiego w kolejnoci podatnika, o ktrym mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b
i c, w wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej (procedurze uproszczonej) dane okrelone w art. 136;
24) w przypadkach, o ktrych mowa w art. 97 ust. 10 pkt 2 i 3:
a) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, poprzedzony kodem PL,
b) numer, za pomoc ktrego nabywca towaru lub usugi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci do-
danej w danym pastwie czonkowskim, zawierajcy dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od war-
toci dodanej waciwy dla tego pastwa czonkowskiego.
2. W przypadku wiadczenia usug turystyki, dla ktrych podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119
ust. 1 kwota mary, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1 pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okre-
lone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take wyrazy procedura mary dla biur podry.
3. W przypadku dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw, dla ktrych
podstaw opodatkowania stanowi zgodnie z art. 120 ust. 4 i 5 mara, faktura w zakresie danych okrelonych w ust. 1
pkt 117 powinna zawiera wycznie dane okrelone w ust. 1 pkt 18 i 1517, a take odpowiednio wyrazy procedura
mary towary uywane, procedura mary dziea sztuki lub procedura mary przedmioty kolekcjonerskie
i antyki.
4. Faktura nie zawiera:
1) w przypadku dostawy towarw lub wykonania usugi, dla ktrych obowizanym do rozliczenia podatku, zgodnie
z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, jest nabywca towaru lub usugobiorca danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 16 danych okrelonych w ust. 1 pkt 4;
3) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106b ust. 3 pkt 2 danych okrelonych w ust. 1 pkt 1214.
136)
5. Faktura moe nie zawiera:

1) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a danych okrelonych w ust. 1 pkt 10 i 1214;
2) w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b danych okrelonych w ust. 1 pkt 5 i 1214;
3) w przypadku gdy kwota nalenoci ogem nie przekracza kwoty 450 z albo kwoty 100 euro, jeeli kwota ta okre-
lona jest w euro danych okrelonych w ust. 1 pkt 3 dotyczcych nabywcy i danych okrelonych w ust. 1 pkt 8, 9
i 1114, pod warunkiem e zawiera dane pozwalajce okreli dla poszczeglnych stawek podatku kwot podatku.
6. Przepisu ust. 5 pkt 3 nie stosuje si w przypadku sprzeday wysykowej z terytorium kraju i sprzeday wysykowej
na terytorium kraju, sprzeday, dla ktrej nie jest na fakturze podawany numer, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 5, wewntrz-
wsplnotowej dostawy towarw oraz w przypadku, o ktrym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.
7. Kwot podatku w odniesieniu do dostarczanych towarw lub wiadczonych usug objtych dan stawk podatku
podatnik moe obliczy wedug nastpujcego wzoru:

=
100 +
gdzie:
oznacza kwot podatku,
B oznacza warto dostarczonych towarw lub wykonanych usug objtych stawk podatku, uwzgldniajc kwo-
t podatku (warto sprzeday brutto),
oznacza stawk podatku.
8. W przypadku gdy podatnik oblicza kwot podatku zgodnie z ust. 7, zamiast ceny jednostkowej netto podatnik mo-
e wykazywa na fakturze cen wraz z kwot podatku (cen jednostkow brutto), a zamiast wartoci sprzeday netto
warto sprzeday brutto.
9. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 8, sum wartoci sprzeday netto stanowi rnica midzy wartoci sprzeday
brutto a kwot podatku, z podziaem na poszczeglne stawki podatku.
10. Podatnik moe okreli w fakturze rwnie kwoty podatku dotyczce wartoci poszczeglnych dostarczonych to-
warw i wykonanych usug wykazanych w tej fakturze; w tym przypadku czna kwota podatku moe by ustalona
w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku.
11. Kwoty podatku wykazuje si w zotych. Kwoty podatku wyraone w walucie obcej wykazuje si w zotych przy
zastosowaniu zasad przeliczania na zote przyjtych dla przeliczania kwot stosowanych do okrelenia podstawy opodatko-
wania. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrgla si do penych groszy, przy czym kocwki poniej 0,5 grosza pomija
si, a kocwki od 0,5 grosza zaokrgla si do 1 grosza.
Art. 106f. 1. Faktura, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, powinna zawiera:
1) dane, o ktrych mowa w art. 106e ust. 1 pkt 16;
2) otrzyman kwot zapaty;
3) kwot podatku wyliczon wedug wzoru:

=
100 +
gdzie:
oznacza kwot podatku,
oznacza kwot otrzymanej caoci lub czci zapaty,
P oznacza stawk podatku;
4) dane dotyczce zamwienia lub umowy, a w szczeglnoci: nazw (rodzaj) towaru lub usugi, cen jednostkow netto,
ilo zamwionych towarw, warto zamwionych towarw lub usug bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty
podatku oraz warto zamwienia lub umowy z uwzgldnieniem kwoty podatku.
2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 1621 i 24 oraz ust. 26, 10 i 11 stosuje si odpowiednio.
3. Jeeli faktura, o ktrej mowa w ust. 1, nie obejmuje caej zapaty, w fakturze wystawianej po wydaniu towaru lub
wykonaniu usugi sum wartoci towarw lub usug pomniejsza si o warto otrzymanych czci zapaty, a kwot podatku
pomniejsza si o sum kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujcych otrzymanie czci zapaty. Faktura,
o ktrej mowa w zdaniu pierwszym, powinna rwnie zawiera numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub
wykonaniem usugi.
4. W przypadku gdy wystawiono wicej ni jedn faktur dokumentujc otrzymanie czci zapaty, a faktury te
obejmuj cznie ca zapat, ostatnia z tych faktur powinna zawiera rwnie numery poprzednich faktur.
Art. 106g. 1. Faktury wystawia si co najmniej w dwch egzemplarzach, z ktrych jeden otrzymuje nabywca, a drugi
zachowuje w swojej dokumentacji podatnik dokonujcy sprzeday.
2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 106c, faktura jest wystawiana w trzech egzemplarzach, z ktrych jeden jest
wydawany nabywcy, drugi podmiot j wystawiajcy pozostawia w swojej dokumentacji, a trzeci przekazuje dunikowi.
3. W przypadku faktur przesyanych w formie elektronicznej:
1) podatnik dokonujcy sprzeday lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia przesya je lub
udostpnia nabywcy,
2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1, przesya je lub udostpnia podatnikowi, ktry upowani go do wysta-
wiania faktur, z uwzgldnieniem zasad wynikajcych z procedury zatwierdzania faktur przez podatnika dokonujcego
sprzeday,
3) nabywca, o ktrym mowa w art. 106k ust. 1, przesya je lub udostpnia wystawcy faktury,
4) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, przesya je lub udostpnia nabywcy i dunikowi
zachowujc je jednoczenie w swojej dokumentacji.
4. W przypadku wewntrzwsplnotowej dostawy nowych rodkw transportu na rzecz nabywcy, o ktrym mowa
w art. 13 ust. 2 pkt 4, podatnik, w terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy, przesya kopi wystawionej faktury lub dane
w niej zawarte do wyznaczonej jednostki, o ktrej mowa w art. 97 ust. 17.
Art. 106h. 1. W przypadku gdy faktura dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy rejestrujcej, do
egzemplarza faktury pozostajcego u podatnika docza si paragon dokumentujcy t sprzeda.
2. Przepis ust. 1 nie dotyczy sprzeday dokumentowanej faktur emitowan przy zastosowaniu kasy rejestrujcej,
w przypadkach gdy warto sprzeday i kwota podatku s zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy.
3. W przypadku gdy faktura w formie elektronicznej dotyczy sprzeday zarejestrowanej przy zastosowaniu kasy reje-
strujcej, podatnik zostawia w dokumentacji paragon dotyczcy tej sprzeday z danymi identyfikujcymi t faktur.
4. Przepisu ust. 1 nie stosuje si w przypadku, gdy paragon zosta uznany za faktur wystawion zgodnie z art. 106e
ust. 5 pkt 3.
Art. 106i. 1. Faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokonano
dostawy towaru lub wykonano usug, z zastrzeeniem ust. 28.
2. Jeeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi otrzymano cao lub cz zapaty, o ktrej mo-
wa w art. 106b ust. 1 pkt 4, faktur wystawia si nie pniej ni 15. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym
otrzymano cao lub cz zapaty od nabywcy.
3. Faktur wystawia si nie pniej ni:
1) 30. dnia od dnia wykonania usug w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a;
2) 60. dnia od dnia wydania towarw w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeeniem ust. 4;
3) 90. dnia od dnia wykonania czynnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c;
4) z upywem terminu patnoci w przypadku, o ktrym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4.
4. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, gdy umowa przewiduje rozliczenie
zwrotw wydawnictw, faktur wystawia si nie pniej ni 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w art. 29a ust. 12, faktur wystawia si nie pniej ni:
1) 7. dnia od okrelonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeeli w umowie nie okrelono terminu zwrotu opakowania.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 106b ust. 3, faktur wystawia si:

1) zgodnie z ust. 1 i 2 jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone do koca miesica, w ktrym dostarczono
towar lub wykonano usug bd otrzymano cao lub cz zapaty;
2) nie pniej ni 15. dnia od dnia zgoszenia dania jeeli danie wystawienia faktury zostao zgoszone po upywie
miesica, o ktrym mowa w pkt 1.
7. Faktury nie mog by wystawione wczeniej ni 30. dnia przed:
1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi;
2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usugi, caoci lub czci zapaty.
8. Przepis ust. 7 pkt 1 nie dotyczy wystawiania faktur w zakresie dostawy i wiadczenia usug, o ktrych mowa
w art. 19a ust. 3, 4 i ust. 5 pkt 4, jeeli faktura zawiera informacj, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
Art. 106j. 1. W przypadku gdy po wystawieniu faktury:

1) udzielono obniki ceny w formie rabatu, o ktrej mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
2) udzielono opustw i obniek cen, o ktrych mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarw i opakowa,
4) dokonano zwrotu nabywcy caoci lub czci zapaty, o ktrej mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5) podwyszono cen lub stwierdzono pomyk w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji fak-
tury
podatnik wystawia faktur korygujc.
2. Faktura korygujca powinna zawiera:
1) wyrazy FAKTURA KORYGUJCA albo wyraz KOREKTA;
2) numer kolejny oraz dat jej wystawienia;
3) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura korygujca:
a) okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16,
b) nazw (rodzaj) towaru lub usugi objtych korekt;
4) przyczyn korekty;
5) jeeli korekta wpywa na zmian podstawy opodatkowania lub kwoty podatku nalenego odpowiednio kwot korek-
ty podstawy opodatkowania lub kwot korekty podatku nalenego z podziaem na kwoty dotyczce poszczeglnych
stawek podatku i sprzeday zwolnionej;
6) w przypadkach innych ni wskazane w pkt 5 prawidow tre korygowanych pozycji.
3. W przypadku gdy podatnik udziela opustu lub obniki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarw lub usug
dokonanych lub wiadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie, faktura korygujca, o ktrej mowa w ust. 2:
1) powinna zawiera dodatkowo wskazanie okresu, do ktrego odnosi si udzielany opust lub obnika;
2) moe nie zawiera danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 5 i 6 oraz nazwy (rodzaju) towaru lub usugi objtych
korekt.
Art. 106k. 1. Nabywca towaru lub usugi, ktry otrzyma faktur zawierajc pomyki, z wyjtkiem pomyek
w zakresie danych okrelonych w art. 106e ust. 1 pkt 815, moe wystawi faktur nazywan not korygujc.
2. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, wymaga akceptacji wystawcy faktury.
3. Faktura, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1) wyrazy NOTA KORYGUJCA;
2) numer kolejny i dat jej wystawienia;
3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarw lub usug oraz ich adresy i numer za pomoc ktrego
podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a take numer, za pomoc ktrego nabywca towarw lub usug
jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartoci dodanej;
4) dane zawarte w fakturze, ktrej dotyczy faktura, o ktrej mowa w ust. 1, okrelone w art. 106e ust. 1 pkt 16;
5) wskazanie treci korygowanej informacji oraz treci prawidowej.
4. Przepisy ust. 13 nie naruszaj przepisw dotyczcych wystawiania faktur korygujcych.
Art. 106l. 1. W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie:

1) podatnik lub upowaniona przez niego do wystawiania faktur osoba trzecia, wystawia ponownie faktur:
a) na wniosek nabywcy zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatnika,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy;
2) nabywca, o ktrym mowa w art. 106d ust. 1 lub art. 106k ust. 1, wystawia ponownie faktur:
a) na wniosek podatnika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu podatnika;
3) podmiot, o ktrym mowa w art. 106c, wystawia ponownie faktur:
a) na wniosek nabywcy lub dunika zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu tego podmiotu,
b) zgodnie z danymi zawartymi w fakturze bdcej w posiadaniu nabywcy lub dunika.
2. Faktura wystawiona ponownie powinna zawiera wyraz DUPLIKAT oraz dat jej wystawienia.
3. Do faktur wystawionych ponownie przepisu art. 106g ust. 4 nie stosuje si.
Art. 106m. 1. Podatnik okrela sposb zapewnienia autentycznoci pochodzenia, integralnoci treci i czytelnoci
faktury.
2. Przez autentyczno pochodzenia faktury rozumie si pewno co do tosamoci dokonujcego dostawy towarw
lub usugodawcy albo wystawcy faktury.
3. Przez integralno treci faktury rozumie si, e w fakturze nie zmieniono danych, ktre powinna zawiera faktura.
4. Autentyczno pochodzenia, integralno treci oraz czytelno faktury mona zapewni za pomoc dowolnych
kontroli biznesowych, ktre ustalaj wiarygodn ciek audytu midzy faktur a dostaw towarw lub wiadczeniem
usug.
5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okrelonych w ust. 4, autentyczno pochodzenia i integralno treci
faktury elektronicznej s zachowane, w szczeglnoci, w przypadku wykorzystania:
1)137) kwalifikowanego podpisu elektronicznego lub
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umow w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektro-
nicznych, jeeli zawarta umowa dotyczca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujcych autentycz-
no pochodzenia faktury i integralno jej danych.
Art. 106n. 1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga akceptacji odbiorcy faktury.

2. W przypadku przesyania lub udostpniania temu samemu odbiorcy jednoczenie wicej ni jednej faktury elektro-
nicznej dane wsplne dla poszczeglnych faktur mog zosta podane tylko raz, o ile dla kadej faktury s dostpne
wszystkie te dane.
Art. 106o. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki,
w ktrych faktury mog zawiera zakres danych wszy ni okrelony w art. 106e, oraz zakres tych danych, uwzgldniajc:
1) konieczno zapewnienia odpowiedniego dokumentowania dostawy towarw lub wiadczenia usug i identyfikacji
czynnoci dokonanych przez niektre kategorie podatnikw;
2) nisk warto transakcji lub specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan z liczb lub rodzajem wykonywa-
nych czynnoci.
Art. 106p. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, w odniesieniu
do niektrych rodzajw towarw lub usug, inny ni okrelony w art. 31a ust. 1 sposb przeliczania wykazywanych na
137)
W brzmieniu ustalonym przez art. 88 ustawy z dnia 5 wrzenia 2016 r. o usugach zaufania oraz identyfikacji elektronicznej (Dz. U.
poz. 1579), ktra wesza w ycie z dniem 7 padziernika 2016 r.
fakturach kwot w walutach obcych, stosowanych do okrelenia podstawy opodatkowania, z uwzgldnieniem specyfiki
rozliczania nalenoci z tytuu dostaw tych towarw lub wiadczenia tych usug.
Art. 106q. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, pniejsze
ni okrelone w art. 106i terminy wystawiania faktur, uwzgldniajc specyfik niektrych rodzajw dziaalnoci zwizan
z liczb lub rodzajem wykonywanych czynnoci.
Art. 108. 1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej lub osoba
fizyczna wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku, jest obowizana do jego zapaty.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi faktur, w ktrej wykae kwot podatku
wysz od kwoty podatku nalenego.
3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapaty podatku jest obowizana organizacja poytku
publicznego.
4. W przypadku, o ktrym mowa w art. 17 ust. 2a, do zapaty podatku jest obowizany podmiot, ktry naby towary.
Rozdzia 2
Ewidencje
Art. 109. 1. Podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, s obowizani
prowadzi ewidencj sprzeday za dany dzie, nie pniej jednak ni przed dokonaniem sprzeday w dniu nastpnym.
2.104) W przypadku stwierdzenia, e podatnik nie prowadzi ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, albo prowadzi j
w sposb nierzetelny, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci sprzeday, organ podatkowy okre-
li, w drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona
okreli przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%46).
3.138) Podatnicy, z wyjtkiem podatnikw wykonujcych wycznie czynnoci zwolnione od podatku na podstawie
art. 43 ust. 1 lub przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatnikw, u ktrych sprzeda jest zwolniona od
podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, s obowizani prowadzi ewidencj zawierajc dane niezbdne do prawido-
wego sporzdzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowujcej. Ewidencja powinna zawiera w szczeglnoci
dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokoci kwoty podatku nalenego, korekt podatku
nalenego, kwoty podatku naliczonego obniajcej kwot podatku nalenego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku
podlegajcej wpacie do urzdu skarbowego lub zwrotowi z tego urzdu, a take inne dane suce identyfikacji poszcze-
glnych transakcji, w tym numer, za pomoc ktrego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od
wartoci dodanej.
3a. Podatnicy wiadczcy usugi, ktrych miejscem wiadczenia nie jest terytorium kraju, s obowizani
w prowadzonej ewidencji poda nazw usugi, warto usugi bez podatku od wartoci dodanej lub podatku o podobnym
charakterze, uwzgldniajc moment powstania obowizku podatkowego okrelany dla tego rodzaju usug wiadczonych na
terytorium kraju. W przypadku usug, do ktrych stosuje si art. 28b, stosuje si odpowiednio przepisy art. 19a ust. 13 i 8.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
8a.139) Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 3, prowadzona jest w formie elektronicznej przy uyciu programw
komputerowych.
9. W przypadku, o ktrym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy s obowizani prowadzi ewidencj otrzymywanych
towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich otrzymania, dane pozwalajce na identyfikacj towarw oraz dat wydania
towaru po wykonaniu usugi przez podatnika.
138)
W brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 2 lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 3; wszed w ycie z dniem 1 stycznia 2017 r.
139)
Dodany przez art. 3 pkt 2 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 3; wejdzie w ycie z dniem 1 stycznia 2018 r.
9a. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartoci dodanej s obowizani
prowadzi ewidencj przemieszczanych towarw zawierajc w szczeglnoci dat ich przemieszczenia na terytorium
kraju oraz dane pozwalajce na identyfikacj towarw.
10. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez podatnika na terytorium pastwa
czonkowskiego inne ni terytorium kraju, jeeli na tych towarach maj by wykonane usugi na rzecz podatnika, a po
wykonaniu tych usug towary te s wysyane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju.
10a. Przepis ust. 9a stosuje si odpowiednio do towarw przemieszczanych przez podatnika w przypadkach,
o ktrych mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
11. Podmioty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, s obowizane prowadzi ewidencj, na podstawie ktrej mona
okreli warto nabywanych przez nie towarw z innych pastw czonkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapew-
ni wskazanie dnia, w ktrym warto nabywanych przez te podmioty towarw z innych pastw czonkowskich przekroczy
kwot 50 000 z, z uwzgldnieniem wartoci towarw okrelonych w art. 10 ust. 3.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe dane,
jakie powinny zawiera prowadzone przez podatnika ewidencje, o ktrych mowa w ust. 9 i 10, a take wzory tych ewiden-
cji, uwzgldniajc:
1) specyfik wykonywania czynnoci, ktrych przedmiotem s przemieszczane towary objte obowizkiem ewidencyj-
nym;
2) konieczno zapewnienia dokumentacji umoliwiajcej zweryfikowanie prawidowoci rozliczenia podatku.
13. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze rozporzdzenia, niektre grupy po-
datnikw bdcych osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, jeeli jest to uzasadnione specy-
fik wykonywanej przez tych podatnikw dziaalnoci, a dodatkowo jeeli w zwizku z wykonywanymi przez nich czynno-
ciami naczelnik urzdu skarbowego otrzymuje dokumenty umoliwiajce prawidowe okrelenie osiganego przez tych
podatnikw obrotu.
Art. 110.104) W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby
fizyczne nie s obowizane do prowadzenia ewidencji okrelonej w art. 109 ust. 3 w zwizku z dokonywaniem sprzeday
zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonaj sprzeday opodatkowanej i nie zapac podatku na-
lenego, a na podstawie dokumentacji nie jest moliwe ustalenie wartoci tej sprzeday, organ podatkowy okreli,
w drodze oszacowania, warto sprzeday opodatkowanej i ustali od niej kwot podatku nalenego. Jeeli nie mona okreli
przedmiotu opodatkowania, kwot podatku ustala si przy zastosowaniu stawki 22%46).
Rozdzia 3
Kasy rejestrujce
Art. 111. 1. Podatnicy dokonujcy sprzeday na rzecz osb fizycznych nieprowadzcych dziaalnoci gospodarczej
oraz rolnikw ryczatowych s obowizani prowadzi ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas
rejestrujcych.
1a. Do obrotu wykazywanego w ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si kwoty podatku nalenego.
2. W przypadku stwierdzenia, e podatnik narusza obowizek okrelony w ust. 1, naczelnik urzdu skarbowego lub
naczelnik urzdu celno-skarbowego ustala za okres do momentu rozpoczcia prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku
nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci odpowiadajcej 30%
kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarw i usug.140) W stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn pono-
sz odpowiedzialno za wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe, dodatkowego zobowizania podatkowego
nie ustala si.
3. Jeeli z przyczyn niezalenych od podatnika nie moe by prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku nalenego
przy zastosowaniu kas rejestrujcych, podatnik jest obowizany ewidencjonowa obroty i kwoty podatku nalenego przy
zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej. W przypadku gdy ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego przy
zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrujcej jest niemoliwe, podatnik nie moe dokonywa sprzeday.
140)
Zdanie pierwsze ze zmian wprowadzon przez art. 83 pkt 16a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
3a. Podatnicy prowadzcy ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych s obo-
wizani:
1) dokonywa wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z kadej sprzeday oraz wydawa wydrukowany dokument
nabywcy;
2) dokonywa niezwocznego zgoszenia waciwemu podmiotowi prowadzcemu serwis kas rejestrujcych kadej nie-
prawidowoci w pracy kasy;
3) udostpnia kasy rejestrujce do kontroli stanu ich nienaruszalnoci i prawidowoci pracy na kade danie waci-
wych organw;
4) zgasza kasy rejestrujce do obowizkowego przegldu technicznego waciwemu podmiotowi prowadzcemu ser-
wis kas rejestrujcych;
5) uywa kas rejestrujcych zgodnie z warunkami okrelonymi w przepisach wydanych na podstawie ust. 7a pkt 1;
6) przechowywa kopie dokumentw kasowych przez okres wymagany w art. 112, zgodnie z warunkami okrelonymi
w ustawie z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 i 2255 oraz z 2017 r. poz. 61, 245
i 791);
7) stosowa kasy rejestrujce wycznie do prowadzenia ewidencji wasnej sprzeday, z zastrzeeniem ust. 3b;
8) dokonywa wydruku emitowanych przez kas rejestrujc dokumentw i ich kopii;
9) prowadzi i przechowywa dokumentacj o przebiegu eksploatacji kasy rejestrujcej, z uwzgldnieniem przepisw
wydanych na podstawie ust. 7a i ust. 9 pkt 1;
10) dokona zgoszenia kasy rejestrujcej do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego
kasy;
11) podda obowizkowemu przegldowi technicznemu kasy rejestrujce, ktre zostay przez podatnika utracone,
a nastpnie odzyskane, przed ich ponownym zastosowaniem do prowadzenia ewidencji.
3b. Podatnicy prowadzcy ewidencj przy zastosowaniu kas rejestrujcych, u ktrych podstaw opodatkowania jest
kwota prowizji lub inna posta wynagrodzenia za wykonywane usugi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, porednictwa
lub innych umw o podobnym charakterze albo mara, ewidencjonuj na potrzeby obliczenia osiganego przez nich obrotu
oraz kwot podatku nalenego ca warto sprzeday wasnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatnikw.
3c. Podatnicy mog stosowa do ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego wycznie kasy rejestrujce, ktre nabyli
w okresie, kiedy kasy te byy objte potwierdzeniem Prezesa Gwnego Urzdu Miar, o ktrym mowa w ust. 6b,
z uwzgldnieniem ust. 3d.
3d. W przypadku gdy dla danego rodzaju czynnoci, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1, s
przewidziane kasy rejestrujce o zastosowaniu specjalnym podatnik jest obowizany stosowa te kasy.
4. Podatnicy, ktrzy rozpoczn ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku nalenego w obowizujcych terminach,
mog odliczy od tego podatku kwot wydatkowan na zakup kadej z kas rejestrujcych zgoszonych na dzie rozpocz-
cia (powstania obowizku) ewidencjonowania w wysokoci 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie wicej jednak ni
700 z.
5. W przypadku gdy podatnik rozpocz ewidencjonowanie obrotu w obowizujcych terminach i wykonuje wycz-
nie czynnoci zwolnione od podatku lub jest podatnikiem, u ktrego sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie
art. 113 ust. 1 i 9, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty okrelonej w ust. 4 na rachunek bankowy podatnika w banku
majcym siedzib na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, kt-
rej jest czonkiem, w terminie do 25. dnia od dnia zoenia wniosku przez podatnika.
6. Podatnicy s obowizani do zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestruj-
cych, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczcia ewidencjonowania zaprzestan ich uywania lub nie dokonuj
w obowizujcym terminie zgoszenia kasy do obowizkowego przegldu technicznego przez waciwy serwis, a take
w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem tych kwot, okrelonych w przepisach wydanych na podsta-
wie ust. 7 pkt 1 i 2.
6a. Kasa rejestrujca suca do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, musi zapewnia prawidowe za-
ewidencjonowanie podstawowych danych dotyczcych zawieranych transakcji, w tym wysokoci uzyskiwanego przez
podatnika obrotu i kwot podatku nalenego, oraz musi przechowywa te dane lub te zapewnia bezpieczny ich przekaz na
zewntrzne noniki danych. Pami fiskalna kasy rejestrujcej powinna posiada numer unikatowy, nadawany w ramach
czynnoci materialno-technicznych przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych.
6b. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych
w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu s obowizani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujcych,
sucych do prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w ust. 1, potwierdzenia Prezesa Gwnego Urzdu Miar, e kasy te
speniaj funkcje wymienione w ust. 6a oraz kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada.
6c. Potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wydaje si na czas okrelony i moe by ono cofnite w przypadku
wprowadzenia do obrotu kas rejestrujcych niespeniajcych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, ktre musz
spenia kasy rejestrujce, lub niezgodnych z egzemplarzem wzorcowym kasy lub dokumentami doczanymi do wniosku
o wydanie tego potwierdzenia.
6d. Prezes Gwnego Urzdu Miar:
1) w drodze decyzji wydaje, odmawia wydania lub cofa potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b;
2) ogasza w Dzienniku Urzdowym Gwnego Urzdu Miar wykaz typw kas rejestrujcych:
a) ktre otrzymay potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okreleniem numeru i daty potwierdzenia, ter-
minu jego obowizywania oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu dokonujcego wewntrzwsplnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujcych,
b) na ktre cofnito potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, wraz z okreleniem numeru i daty potwierdzenia, daty
jego cofnicia oraz nazwy producenta krajowego, podmiotu, ktry dokona wewntrzwsplnotowego nabycia lub
importu kas rejestrujcych.
6e. Spenienie funkcji oraz kryteriw i warunkw technicznych przez kasy rejestrujce stwierdza si na podstawie
wynikw bada wykonywanych przez Prezesa Gwnego Urzdu Miar, potwierdzonych sprawozdaniem.
6f. W przypadku stwierdzenia na podstawie bada, e dany typ kas rejestrujcych nie spenia okrelonych funkcji,
kryteriw i warunkw technicznych, Prezes Gwnego Urzdu Miar odmawia wydania potwierdzenia, o ktrym mowa
w ust. 6b.
6g. Producenci krajowi i podmioty dokonujce wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych, kt-
rzy uzyskali potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b, s obowizani do:
1) zorganizowania serwisu kas rejestrujcych dokonujcego przegldw technicznych kas;
2) zamieszczania w dokumentach obowizkowo doczanych do kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu deklaracji, we-
dug wzoru okrelonego w przepisach wydanych na podstawie ust. 9 pkt 1, o spenieniu przez dostarczan kas wy-
maganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych oraz zgodnoci z egzemplarzem wzorcowym kasy, ktra bya
podstaw do wydania potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b.
6h. Podmiot dokonujcy sprzeday kasy rejestrujcej jej uytkownikowi jest obowizany przekaza aktualny wykaz
uprawnionych podmiotw, ktre prowadz serwis, o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, wraz z adresami punktw, w ktrych s
wykonywane usugi serwisowe (w tym przegldy techniczne kas) w zakresie danego typu kasy.
6i. Podmioty, ktre wystpoway z wnioskiem o wydanie potwierdzenia, o ktrym mowa w ust. 6b, s obowizane
przed likwidacj dziaalnoci do przekazania w drodze umowy obowizkw i uprawnie w zakresie prowadzenia serwisu,
o ktrym mowa w ust. 6g pkt 1, innemu podmiotowi bdcemu producentem krajowym, podmiotem dokonujcym
wewntrzwsplnotowego nabycia lub importu kas rejestrujcych, wprowadzajcym do obrotu kasy rejestrujce lub innym
podmiotom prowadzcym serwis kas rejestrujcych. O zawarciu umowy podmioty przekazujce serwis kas rejestrujcych
s obowizane powiadomi waciwego dla nich naczelnika urzdu skarbowego.
6j. W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasy rejestrujce, ktre wbrew deklaracji, o ktrej mowa w ust. 6g
pkt 2, nie speniaj wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw technicznych, lub nie zaczono do kasy takiej deklaracji,
naczelnik urzdu skarbowego nakada w drodze decyzji na producenta krajowego, podmiot dokonujcy wewntrzwsplno-
towego nabycia lub importu kas rejestrujcych albo inny podmiot wprowadzajcy do obrotu te kasy, kar pienin
w wysokoci 5000 z.
6k. Podstaw do wydania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j, w zakresie wymaganych funkcji, kryteriw i warunkw
technicznych jest opinia Prezesa Gwnego Urzdu Miar, ktra zawiera opis brakw w zakresie spenienia tych funkcji,
kryteriw i warunkw.
6l. Wpywy z kar pieninych, o ktrych mowa w ust. 6j, stanowi dochd budetu pastwa. Kwota wynikajca z kary
pieninej powinna by wniesiona, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, na rachunek bankowy waciwego urz-
du skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji, o ktrej mowa w ust. 6j.
7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia:

1) okreli sposb, warunki i tryb odliczania od kwoty podatku nalenego (zwrotu) kwoty, o ktrej mowa w ust. 4 i 5,
uwzgldniajc obowizki podatnikw zwizane ze skadaniem deklaracji podatkowej oraz przeciwdziaanie naduy-
ciom zwizanym z wypat (zwrotem) tych kwot;
2) okreli przypadki, warunki i tryb zwrotu przez podatnika kwot, o ktrych mowa w ust. 6, oraz inne przypadki na-
ruszenia warunkw zwizanych z ich odliczeniem (zwrotem), powodujce konieczno dokonania przez podatnika
zwrotu, majc na uwadze okres wykorzystywania kas rejestrujcych, przestrzeganie przez podatnikw warunkw
technicznych zwizanych z wykorzystywaniem tych kas oraz konieczno zapewnienia kontroli realizacji naoonego
na podatnikw obowizku zwrotu odliczonych lub zwrconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujcych
w przypadku naruszenia warunkw zwizanych z odliczeniem (zwrotem) tych kwot;
3) moe okreli inny, ni wymieniony w ust. 4, limit odlicze dla kas o zastosowaniu specjalnym, ktre programowo,
funkcjonalnie i konstrukcyjnie s zintegrowane z innymi urzdzeniami, majc na uwadze koszty zwizane z ich naby-
ciem.
7a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) sposb prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, w tym
o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju dziaalnoci, oraz warunki uywania kas przez podatnikw,
uwzgldniajc potrzeb waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas reje-
strujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1, oraz potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu obrotu
i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas przez tych podatnikw, jak rwnie zapewnienia kontroli prawido-
woci rozliczania podatku;
2) termin zgoszenia kasy do naczelnika urzdu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje doku-
mentw, ktre s prowadzone lub skadane w zwizku z uywaniem kasy rejestrujcej, oraz wzory tych dokumentw,
uwzgldniajc potrzeb zapewnienia prawidowego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zasto-
sowaniu kas rejestrujcych przez podatnikw, o ktrych mowa w ust. 1;
3) warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujcych majce znaczenie dla ewidencjonowania, w tym
warunki, ktre powinny spenia podmioty prowadzce serwis kas rejestrujcych, uwzgldniajc potrzeb prawido-
wego ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu tych kas przez podatnikw, o ktrych
mowa w ust. 1, oraz dostpno serwisu kas;
4) terminy oraz zakres obowizkowych przegldw technicznych, o ktrych mowa w ust. 3a pkt 4 i 11, uwzgldniajc
potrzeb sprawdzenia poprawnego dziaania kasy rejestrujcej w zakresie prawidowego ewidencjonowania obrotu
i kwot podatku nalenego, przechowywania zarejestrowanych w niej danych, wydawania konsumentowi dowodw
nabycia towarw i usug i wydawania innych dokumentw fiskalnych.
8. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe zwolni, w drodze rozporzdzenia, na czas okrelony,
niektre grupy podatnikw oraz niektre czynnoci z obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, oraz okreli warunki korzysta-
nia ze zwolnienia, majc na uwadze interes publiczny, w szczeglnoci sytuacj budetu pastwa. Przy wydawaniu rozpo-
rzdzenia minister waciwy do spraw finansw publicznych uwzgldnia:
1) wielko i proporcje sprzeday zwolnionej od podatku w danej grupie podatnikw;
2) stosowane przez podatnikw zasady dokumentowania obrotu;
3) moliwoci techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatnikw ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujcych;
4) konieczno zapewnienia realizacji obowizku, o ktrym mowa w ust. 1, przy uwzgldnieniu korzyci wynikajcych
z ewidencjonowania obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych oraz faktu zwrotu podat-
nikom przez budet pastwa czci wydatkw na zakup tych kas;
5) konieczno zapewnienia prawidowoci rozliczania podatku, w tym waciwego ewidencjonowania obrotu i kwot
podatku nalenego;
6) konieczno zapewnienia kontroli prawidowoci rozliczania podatku;
7) konieczno przeciwdziaania naduyciom zwizanym z nieewidencjonowaniem obrotu przez podatnikw.
9. Minister waciwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw finansw publicznych
okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) szczegowe kryteria i warunki techniczne, ktrym musz odpowiada kasy rejestrujce, oraz sposb oznaczania
pamici fiskalnej kas rejestrujcych numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, ktre powin-
ny by doczone do kasy rejestrujcej przy wprowadzaniu jej do obrotu,
2) dane, ktre powinien zawiera wniosek producenta krajowego albo podmiotu dokonujcego wewntrzwsplnotowego
nabycia lub importu kas rejestrujcych o wydanie potwierdzenia wymienionego w ust. 6b, jak rwnie rodzaje doku-
mentw, w tym owiadcze, oraz kas rejestrujcych wzorcowych do bada i innych urzdze, ktre maj by przed-
stawione lub dostarczone wraz z wnioskiem,
3) okres, na ktry jest wydawane potwierdzenie, o ktrym mowa w ust. 6b,
4) zakres bada kas rejestrujcych oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu, o ktrym mowa w ust. 6e
uwzgldniajc potrzeb przeciwdziaania nieewidencjonowaniu lub nieprawidowemu ewidencjonowaniu obrotu i kwot
podatku nalenego przez podatnikw, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczno zapewnienia kon-
sumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarw i usug z uwidocznion kwot podatku oraz moliwo spraw-
dzenia przez niego prawidowego zaewidencjonowania transakcji i wystawiania dowodu potwierdzajcego jej wykonanie
oraz optymalne dla danego typu obrotu rozwizania techniczne dotyczce konstrukcji kas rejestrujcych, jak rwnie
celowo systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdze, o ktrych mowa w ust. 6b.
Rozdzia 4
Terminy przechowywania dokumentw
Art. 112. Podatnicy s obowizani przechowywa ewidencje prowadzone dla celw rozliczania podatku oraz wszyst-
kie dokumenty, w szczeglnoci faktury, zwizane z tym rozliczaniem do czasu upywu terminu przedawnienia zobowiza-
nia podatkowego, z zastrzeeniem art. 130d ust. 3 i art. 134 ust. 3.
Art. 112a. 1. Podatnicy przechowuj:

1) wystawione przez siebie lub w swoim imieniu faktury, w tym faktury wystawione ponownie,
2) otrzymane faktury, w tym faktury wystawione ponownie
w podziale na okresy rozliczeniowe, w sposb zapewniajcy atwe ich odszukanie oraz autentyczno pochodzenia, inte-
gralno treci i czytelno tych faktur od momentu ich wystawienia lub otrzymania do czasu upywu terminu przedawnie-
nia zobowizania podatkowego.
2. Podatnicy posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju s obowizani do przechowywania
faktur na terytorium kraju.
3.93) Przepisu ust. 2 nie stosuje si, jeeli faktury s przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej
w sposb umoliwiajcy naczelnikowi urzdu skarbowego, naczelnikowi urzdu celno-skarbowego, dyrektorowi izby admini-
stracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, za pomoc rodkw elektronicznych, dostp on-line do
tych faktur.
4.93) Podatnicy zapewniaj naczelnikowi urzdu skarbowego, naczelnikowi urzdu celno-skarbowego, dyrektorowi
izby administracji skarbowej lub Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej na danie, zgodnie z odrbnymi przepisami,
bezzwoczny dostp do faktur, o ktrych mowa w ust. 1, a w przypadku faktur przechowywanych w formie elektronicznej
rwnie bezzwoczny ich pobr i przetwarzanie danych w nich zawartych.
Rozdzia 5141)
Dodatkowe zobowizanie podatkowe
Art. 112b. 1. W razie stwierdzenia, e podatnik:

1) w zoonej deklaracji podatkowej wykaza:
a) kwot zobowizania podatkowego nisz od kwoty nalenej,
b) kwot zwrotu rnicy podatku lub kwot zwrotu podatku naliczonego wysz od kwoty nalenej,
141)
Rozdzia dodany przez art. 1 pkt 21 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
c) kwot rnicy podatku do obnienia kwoty podatku nalenego za nastpne okresy rozliczeniowe wysz od kwo-
ty nalenej,
d) kwot zwrotu rnicy podatku, kwot zwrotu podatku naliczonego lub kwot rnicy podatku do obnienia kwo-
ty podatku nalenego za nastpne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowizania podatkowego
podlegajcej wpacie do urzdu skarbowego,
2) nie zoy deklaracji podatkowej oraz nie wpaci kwoty zobowizania podatkowego
naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celno-skarbowego okrela odpowiednio wysoko tych kwot w pra-
widowej wysokoci oraz ustala dodatkowe zobowizanie podatkowe w wysokoci odpowiadajcej 30% kwoty zanienia
zobowizania podatkowego albo kwoty zawyenia zwrotu rnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub rnicy po-
datku do obnienia podatku nalenego za nastpne okresy rozliczeniowe.142)
2. Jeeli po zakoczeniu kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo w trakcie kontroli celno-skarbowej
w przypadkach, o ktrych mowa w:143)
1) ust. 1 pkt 1, podatnik zoy korekt deklaracji uwzgldniajc stwierdzone nieprawidowoci i wpaci kwot zobo-
wizania podatkowego lub zwrci nienalen kwot zwrotu,
2) ust. 1 pkt 2, podatnik zoy deklaracj podatkow i wpaci kwot zobowizania podatkowego
wysoko dodatkowego zobowizania podatkowego wynosi 20% kwoty zanienia zobowizania podatkowego albo kwo-
ty zawyenia zwrotu rnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub rnicy podatku do obnienia podatku nalenego za
nastpne okresy rozliczeniowe.
3. Przepisw ust. 1 nie stosuje si:
1) jeeli przed dniem wszczcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej podatnik:144)
a) zoy odpowiedni korekt deklaracji podatkowej albo
b) zoy deklaracj podatkow z wykazanymi kwotami podatku
oraz wpaci na rachunek urzdu skarbowego kwot wynikajc ze zoonej deklaracji albo korekty deklaracji po-
datkowej wraz z odsetkami za zwok;
2) w zakresie ustalania dodatkowego zobowizania podatkowego, w przypadku gdy zanienie kwoty zobowizania
podatkowego lub zawyenie kwoty zwrotu rnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub rnicy podatku do
obnienia podatku nalenego za nastpne okresy rozliczeniowe, wie si z:
a) popenionymi w deklaracji bdami rachunkowymi lub oczywistymi omykami,
145)
b) nieujciem podatku nalenego lub podatku naliczonego w rozliczeniu za dany okres rozliczeniowy, a podatek
naleny lub podatek naliczony zosta ujty w poprzednich okresach rozliczeniowych lub w okresach nastpnych
po waciwym okresie rozliczeniowym, jeeli nastpio to przed dniem wszczcia kontroli podatkowej lub kon-
troli celno-skarbowej;
3) w zakresie ustalenia dodatkowego zobowizania podatkowego w stosunku do osb fizycznych, ktre za ten sam czyn
ponosz odpowiedzialno za wykroczenie skarbowe albo za przestpstwo skarbowe.
Art. 112c. W zakresie, w jakim w przypadkach, o ktrych mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 pkt 1, odpowied-
nio zaniona kwota zobowizania podatkowego, zawyona kwota zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego,
zawyona kwota rnicy podatku do obnienia kwoty podatku nalenego za nastpne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie
kwoty zwrotu rnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty rnicy podatku do obnienia za nastpne
okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowizania podatkowego podlegajcego wpacie na rachunek urzdu
skarbowego, wynikaj w caoci lub w czci z obnienia kwoty podatku nalenego o kwoty podatku naliczonego wynika-
jce z faktur, ktre:
1) zostay wystawione przez podmiot nieistniejcy,
2) stwierdzaj czynnoci, ktre nie zostay dokonane w czci dotyczcej tych czynnoci,
142)
Cz wsplna w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 17a lit. a ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
143)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 17a lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
144)
Wprowadzenie do wyliczenia w brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 17a lit. c tiret pierwsze ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
145)
W brzmieniu ustalonym przez art. 83 pkt 17a lit. c tiret drugie ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 1.
3) podaj kwoty niezgodne z rzeczywistoci w czci dotyczcej tych pozycji, dla ktrych podane zostay kwoty
niezgodne z rzeczywistoci,
4) potwierdzaj czynnoci, do ktrych maj zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego w czci doty-
czcej tych czynnoci
wysoko dodatkowego zobowizania podatkowego w czci dotyczcej podatku naliczonego wynikajcego z powy-
szych faktur wynosi 100%.
DZIA XII
Procedury szczeglne
Rozdzia 1
Szczeglne procedury dotyczce drobnych przedsibiorcw
Art. 113. 1. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnikw, u ktrych warto sprzeday nie prze-
kroczya cznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 z.146) Do wartoci sprzeday nie wlicza si kwoty podatku.
2. Do wartoci sprzeday, o ktrej mowa w ust. 1, nie wlicza si:
1) wewntrzwsplnotowej dostawy towarw oraz sprzeday wysykowej z terytorium kraju oraz sprzeday wysykowej
na terytorium kraju;
2) odpatnej dostawy towarw i odpatnego wiadczenia usug, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub
przepisw wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjtkiem:
a) transakcji zwizanych z nieruchomociami,
b) usug, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 3841,
c) usug ubezpieczeniowych
jeeli czynnoci te nie maj charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpatnej dostawy towarw, ktre na podstawie przepisw o podatku dochodowym s zaliczane przez podatnika do
rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych podlegajcych amortyzacji.
3. (uchylony)
4. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, mog zrezygnowa ze zwolnienia okrelonego w ust. 1 i 9 pod warunkiem
pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj
ze zwolnienia, a w przypadku podatnikw rozpoczynajcych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynnoci okre-
lonych w art. 5, ktrzy chc zrezygnowa ze zwolnienia od pierwszej wykonanej czynnoci przed dniem wykonania tej
czynnoci.
5. Jeeli warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 1 przekroczy kwot, o ktrej mowa w ust. 1,
zwolnienie traci moc poczwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. (uchylony)
9. Zwalnia si od podatku sprzeda dokonywan przez podatnika rozpoczynajcego w trakcie roku podatkowego wy-
konywanie czynnoci okrelonych w art. 5, jeeli przewidywana przez niego warto sprzeday nie przekroczy, w proporcji
do okresu prowadzonej dziaalnoci gospodarczej w roku podatkowym, kwoty okrelonej w ust. 1.
10. Jeeli faktyczna warto sprzeday zwolnionej od podatku na podstawie ust. 9, w proporcji do okresu prowadzo-
nej dziaalnoci gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego kwot okrelon w ust. 1, zwolnienie traci moc
poczwszy od czynnoci, ktr przekroczono t kwot.
11. Podatnik, ktry utraci prawo do zwolnienia sprzeday od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, moe, nie
wczeniej ni po upywie roku, liczc od koca roku, w ktrym utraci prawo do zwolnienia lub zrezygnowa z tego zwol-
nienia, ponownie skorzysta ze zwolnienia okrelonego w ust. 1.
146)
Zdanie pierwsze ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 22 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
11a. Przepis ust. 11 stosuje si odpowiednio do podatnika bdcego osob fizyczn, ktry przed zakoczeniem dzia-
alnoci gospodarczej utraci prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowa z tego zwolnienia, a nastpnie rozpocz
ponownie wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 5.
12. W przypadku gdy midzy podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 1 lub 9, a kontrahentem istnieje zwizek, o ktrym
mowa w art. 32 ust. 24, ktry wpywa na wykazywan przez podatnika w transakcjach z tym kontrahentem warto sprze-
day w ten sposb, e jest ona nisza ni warto rynkowa, dla okrelenia momentu utraty mocy zwolnienia od podatku,
o ktrym mowa w ust. 5 i ust. 10, uwzgldnia si warto rynkow tych transakcji.
13. Zwolnie, o ktrych mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje si do podatnikw:
1) dokonujcych dostaw:
a) towarw wymienionych w zaczniku nr 12 do ustawy,
b) towarw opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisw o podatku akcyzowym, z wyjtkiem:
energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
wyrobw tytoniowych,
samochodw osobowych, innych ni wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisw
o podatku dochodowym, do rodkw trwaych podlegajcych amortyzacji,
c) budynkw, budowli lub ich czci, w przypadkach, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenw budowlanych,
e) nowych rodkw transportu;
2) wiadczcych usugi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjtkiem doradztwa rolniczego zwizanego z upraw i hodowl rolin oraz chowem
i hodowl zwierzt, a take zwizanego ze sporzdzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa
rolnego,
c) jubilerskie;
3) nieposiadajcych siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium kraju.
14. (uchylony)
Art. 114. 1. Podatnik wiadczcy usugi takswek osobowych, z wyczeniem wynajmu samochodw osobowych
z kierowc (PKWiU 49.32.11.0), moe wybra opodatkowanie tych usug w formie ryczatu wedug stawki 3%147), po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca miesica poprzedzajcego okres,
w ktrym bdzie stosowa ryczat.
2. Przy opodatkowaniu usug w formie ryczatu, o ktrym mowa w ust. 1, nie stosuje si przepisu art. 86.
3. W zakresie usug, o ktrych mowa w ust. 1, opodatkowanych w formie ryczatu podatnik skada w terminie,
o ktrym mowa w art. 99 ust. 1, skrcon deklaracj podatkow. Przepisy art. 99 ust. 7a i 7b stosuje si odpowiednio.
4. Podatnik, ktry wybra opodatkowanie w formie ryczatu, moe zrezygnowa z tej formy opodatkowania, nie wcze-
niej jednak ni po upywie 12 miesicy, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzdu skarbowego, w termi-
nie do koca miesica poprzedzajcego miesic, od ktrego nie bdzie rozlicza si w formie ryczatu.
5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr deklaracji podatkowej,
o ktrej mowa w ust. 3, wraz z objanieniami co do sposobu jej wypenienia, uwzgldniajc termin i miejsce skadania
deklaracji podatkowej.
6. (uchylony)
Rozdzia 2
Szczeglne procedury dotyczce rolnikw ryczatowych
Art. 115. 1. Rolnikowi ryczatowemu dokonujcemu dostawy produktw rolnych dla podatnika podatku, ktry roz-
licza ten podatek, przysuguje zryczatowany zwrot podatku z tytuu nabywania niektrych rodkw produkcji dla rolnic-
twa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczatowanego zwrotu podatku jest wypacana rolnikowi ryczatowemu
przez nabywc produktw rolnych.
147)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, stawka ryczatu wynosi 4%, zgodnie
z art. 146a pkt 4.
2. Stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrym mowa w ust. 1, wynosi 6,5%148) kwoty nalenej z tytuu dosta-
wy produktw rolnych pomniejszonej o kwot zryczatowanego zwrotu podatku.
Art. 116. 1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywajcy produkty rolne od rolnika ryczatowego
wystawia w dwch egzemplarzach faktur dokumentujc nabycie tych produktw. Orygina faktury jest przekazywany
dostawcy.
2. Faktura dokumentujca nabycie produktw rolnych powinna by oznaczona jako Faktura VAT RR i zawiera co
najmniej:
1) imi i nazwisko lub nazw albo nazw skrcon dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzajcego jego tosamo, dat wydania tego do-
kumentu i nazw organu, ktry wyda dokument, jeeli rolnik ryczatowy dokonujcy dostawy produktw rolnych jest
osob fizyczn;
4) dat dokonania nabycia oraz dat wystawienia i numer kolejny faktury;
5) nazwy nabytych produktw rolnych;
6) jednostk miary i ilo nabytych produktw rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakoci tych produktw;
7) cen jednostkow nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku;
8) warto nabytych produktw rolnych bez kwoty zryczatowanego zwrotu podatku;
9) stawk zryczatowanego zwrotu podatku;
10) kwot zryczatowanego zwrotu podatku od wartoci nabytych produktw rolnych;
11) warto nabytych produktw rolnych wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku;
12) kwot nalenoci ogem wraz z kwot zryczatowanego zwrotu podatku, wyraon cyfrowo i sownie;
13) czytelne podpisy osb uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych
osb.
3. Faktura VAT RR powinna rwnie zawiera owiadczenie dostawcy produktw rolnych w brzmieniu:
Owiadczam, e jestem rolnikiem ryczatowym zwolnionym od podatku od towarw i usug na podstawie
art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarw i usug..
4. W przypadku umw kontraktacji lub innych umw o podobnym charakterze owiadczenie, o ktrym mowa
w ust. 3, moe by zoone tylko raz w okresie obowizywania umowy. Owiadczenie to sporzdza si jako osobny doku-
ment. Dokument ten powinien zawiera elementy, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 13, oraz dat zawarcia i okrelenie przed-
miotu umowy, dat sporzdzenia tego dokumentu oraz czytelny podpis skadajcego owiadczenie. Dokument sporzdza
si w dwch egzemplarzach. Orygina jest przekazywany nabywcy.
5. W przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku okrelonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 skadajcy owiadczenie,
o ktrym mowa w ust. 4, informuje o tym niezwocznie nabywc.
6. Zryczatowany zwrot podatku zwiksza u nabywcy produktw rolnych kwot podatku naliczonego, o ktrej mowa
w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym dokonano zapaty, pod warunkiem e:
1) nabycie produktw rolnych jest zwizane z dostaw opodatkowan;
2) zapata nalenoci za produkty rolne, obejmujca rwnie kwot zryczatowanego zwrotu podatku, nastpia na
rachunek bankowy rolnika ryczatowego nie pniej ni 14. dnia, liczc od dnia zakupu, z wyjtkiem przypadku, gdy
rolnik zawar umow z podmiotem nabywajcym produkty rolne okrelajc duszy termin patnoci;
3) w dokumencie stwierdzajcym dokonanie zapaty nalenoci za produkty rolne zostan podane numer i data wysta-
wienia faktury potwierdzajcej nabycie tych produktw albo na fakturze potwierdzajcej zakup produktw rolnych
podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzajcego dokonanie zapaty.
7. Za dat dokonania zapaty uwaa si dat wydania dyspozycji bankowej przekazania rodkw finansowych na
rachunek bankowy rolnika ryczatowego, jeeli dyspozycja ta zostaa zrealizowana.
148)
W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f, stawka zryczatowanego podatku wynosi
7%, zgodnie z art. 146a pkt 3.
8. Warunek, o ktrym mowa w ust. 6 pkt 2, dotyczy tej czci zapaty, ktra stanowi rnic midzy kwot nalenoci
za dostarczone produkty rolne a kwot nalenoci za towary i usugi dostarczone rolnikowi ryczatowemu przez nabywc
tych produktw rolnych.
9. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o ktrych mowa w ust. 8, rozumie si
rwnie potrcenia z tytuu spat rat poyczek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczatowemu dostarczajcemu produkty
rolne, dokonane przez podatnika nabywajcego te produkty, pod warunkiem e:
1) zaliczka zostaa przekazana na rachunek bankowy rolnika ryczatowego, a na fakturze potwierdzajcej zakup produk-
tw rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu potwierdzajcego dokonanie tej wpaty;
2) raty i poyczki wynikaj z umw zawartych w formie pisemnej.
9a. Przez nalenoci za towary i usugi dostarczane rolnikowi ryczatowemu, o ktrych mowa w ust. 8, rozumie si
rwnie potrcenia, jeeli wynikaj z innych ustaw, rozporzdze Rady UE lub tytuw wykonawczych (egzekucyjnych).
9b. Przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si do dokumentw stwierdzajcych dokonanie zapaty w formie zaliczki po spe-
nieniu warunkw, o ktrych mowa w ust. 9 pkt 1. W przypadku gdy zaliczki obejmuj ca kwot nalenoci z tytuu naby-
cia produktw rolnych, przepisu ust. 6 pkt 3 nie stosuje si, pod warunkiem e podatnik po dokonaniu nabycia produktw
rolnych wystawi i wyda rolnikowi ryczatowemu dokument potwierdzajcy nabycie produktw rolnych, w ktrym zostan
rwnie wykazane dane identyfikujce dokumenty potwierdzajce dokonanie zapaty zaliczki na rachunek bankowy rolnika
ryczatowego.
10. Rolnik ryczatowy jest obowizany przechowywa oryginay faktur VAT RR oraz kopie owiadcze, o ktrych
mowa w ust. 4, przez okres 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym wystawiono faktur.
Art. 117. Rolnik ryczatowy w zakresie prowadzonej dziaalnoci rolniczej dostarczajcy produkty rolne jest zwol-
niony z obowizku:
1) wystawiania faktur;
2) prowadzenia ewidencji dostaw i naby towarw i usug;
3) skadania w urzdzie skarbowym deklaracji podatkowej, o ktrej mowa w art. 99 ust. 1;
4) dokonania zgoszenia rejestracyjnego, o ktrym mowa w art. 96.
Art. 118. Przepisy art. 115, art. 116 ust. 13 i ust. 510 oraz art. 117 stosuje si odpowiednio w przypadku wykony-
wania przez rolnika ryczatowego usug rolniczych na rzecz podatnikw podatku, ktrzy rozliczaj ten podatek.
Rozdzia 3
Szczeglne procedury przy wiadczeniu usug turystyki
Art. 119. 1. Podstaw opodatkowania przy wykonywaniu usug turystyki jest kwota mary pomniejszona o kwot
nalenego podatku, z zastrzeeniem ust. 5.
2. Przez mar, o ktrej mowa w ust. 1, rozumie si rnic midzy kwot, ktr ma zapaci nabywca usugi,
a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytuu nabycia towarw i usug od innych podatnikw dla bezpo-
redniej korzyci turysty; przez usugi dla bezporedniej korzyci turysty rozumie si usugi stanowice skadnik wiadczo-
nej usugi turystyki, a w szczeglnoci transport, zakwaterowanie, wyywienie, ubezpieczenie.
3. Przepis ust. 1 stosuje si bez wzgldu na to, kto nabywa usug turystyki, w przypadku gdy podatnik:
1) (uchylony)
2) dziaa na rzecz nabywcy usugi we wasnym imieniu i na wasny rachunek;
3) przy wiadczeniu usugi nabywa towary i usugi od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty.
4) (uchylony)
3a. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 3, s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3,
z uwzgldnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarw i usug od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci
turysty, oraz posiada dokumenty, z ktrych wynikaj te kwoty.
4. Podatnikom, o ktrych mowa w ust. 3, nie przysuguje prawo do obnienia kwoty podatku nalenego o kwoty po-
datku naliczonego od towarw i usug nabytych dla bezporedniej korzyci turysty.
5. W przypadku gdy przy wiadczeniu usugi turystyki, oprcz usug nabywanych od innych podatnikw dla bezpo-
redniej korzyci turysty, podatnik wykonuje we wasnym zakresie cz wiadcze w ramach tej usugi, zwanych dalej
usugami wasnymi, odrbnie ustala si podstaw opodatkowania dla usug wasnych i odrbnie w odniesieniu do usug
nabytych od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty. W celu okrelenia podstawy opodatkowania dla usug
wasnych stosuje si odpowiednio przepisy art. 29a.
6. W przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, podatnik obowizany jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka
cz nalenoci za usug przypada na usugi nabyte od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty, a jaka na
usugi wasne.
7. Usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0%, jeeli usugi nabywane od innych po-
datnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone poza terytorium Unii Europejskiej.
8. Jeeli usugi nabywane od innych podatnikw dla bezporedniej korzyci turysty s wiadczone zarwno na teryto-
rium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usugi turystyki podlegaj opodatkowaniu stawk podatku w wysokoci 0% tylko
w czci, ktra dotyczy usug wiadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.
9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje si pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentw potwierdzajcych wiadcze-
nie tych usug poza terytorium Unii Europejskiej.
10. (uchylony)
Rozdzia 4
Szczeglne procedury w zakresie dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich
i antykw
Art. 120. 1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziau:
1) przez dziea sztuki rozumie si:
a) obrazy, kolae i podobne pyty dekoracyjne, rysunki i pastele, wykonane w caoci przez artyst, z wyczeniem
planw i rysunkw do celw architektonicznych, inynieryjnych, przemysowych, komercyjnych, topograficz-
nych lub podobnych, rcznie zdobionych produktw rzemiosa artystycznego, tkanin malowanych dla scenografii
teatralnej, do wystroju pracowni artystycznych lub im podobnych zastosowa (CN 9701), (PKWiU
ex 90.03.13.0),
b) oryginalne sztychy, druki i litografie, sporzdzone w ograniczonej liczbie egzemplarzy, czarno-biae lub koloro-
we, zoone z jednego lub kilku arkuszy, w caoci wykonane przez artyst, niezalenie od zastosowanego przez
niego procesu lub materiau, z wyczeniem wszelkich procesw mechanicznych lub fotomechanicznych
(CN 9702 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
c) oryginalne rzeby oraz posgi z dowolnego materiau, pod warunkiem e zostay one wykonane w caoci przez
artyst; odlewy rzeby, ktrych liczba jest ograniczona do 8 egzemplarzy, a wykonanie byo nadzorowane przez
artyst lub jego spadkobiercw (CN 9703 00 00), (PKWiU ex 90.03.13.0),
d) gobeliny (CN 5805 00 00), (PKWiU ex 13.92.16.0) oraz tkaniny cienne (CN 6304), (PKWiU ex 13.92.16.0)
wykonane rcznie na podstawie oryginalnych wzorw dostarczonych przez artyst, pod warunkiem e ich liczba
jest ograniczona do 8 egzemplarzy,
e) fotografie wykonane przez artyst, opublikowane przez niego lub pod jego nadzorem, podpisane
i ponumerowane, ograniczone do 30 egzemplarzy we wszystkich rozmiarach oraz oprawach;
2) przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie si:
a) znaczki pocztowe lub skarbowe, stemple pocztowe, koperty pierwszego obiegu, ostemplowane materiay
pimienne i im podobne, ofrankowane, a jeeli nieofrankowane, to uznane za niewane i nieprzeznaczone do
uytku jako wane rodki patnicze (CN 9704 00 00),
b) kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartoci zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej, anatomicznej,
historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub numizmatycznej (CN 9705 00 00), a take
przedmioty kolekcjonerskie, o ktrych mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
3) przez antyki rozumie si przedmioty, inne ni wymienione w pkt 1 i 2, ktrych wiek przekracza 100 lat
(CN 9706 00 00);
4) przez towary uywane rozumie si ruchome dobra materialne nadajce si do dalszego uytku w ich aktualnym stanie
lub po naprawie, inne ni okrelone w pkt 13 oraz inne ni metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102,
7103, 7106, 7108, 7110, 7112), (PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0
i 38.11.58.0);
5) przez kwot sprzeday rozumie si cakowit kwot, ktr podatnik otrzyma lub ma otrzyma z tytuu dostawy towa-
rw od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczajc w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopaty bezporednio zwi-
zane z t dostaw, podatki, ca, opaty i inne nalenoci o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak
prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, ktrymi podatnik obcia nabywc, z wyczeniem kwot,
o ktrych mowa w art. 29a ust. 7;
6) przez kwot nabycia rozumie si wszystkie skadniki wynagrodzenia, o ktrych mowa w pkt 5, ktre dostawca towa-
rw otrzyma lub ma otrzyma od podatnika;
7) przez czn warto dostaw rozumie si sum poszczeglnych kwot sprzeday;
8) przez czn warto naby rozumie si sum poszczeglnych kwot nabycia.
2. Stawk podatku 7%47) stosuje si do importu dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich oraz antykw.
3. Stawk podatku 7%47) stosuje si rwnie do:
1) dostawy dzie sztuki dokonywanej:
a) przez ich twrc lub spadkobierc twrcy,
b) okazjonalnie przez podatnika innego ni podatnik, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, ktrego dziaalno jest opodat-
kowana, w przypadku gdy dziea sztuki zostay osobicie przywiezione przez podatnika lub zostay przez niego
nabyte od ich twrcy lub spadkobiercy twrcy, lub te w przypadku gdy uprawniaj go one do penego odliczenia
podatku;
2) wewntrzwsplnotowego nabycia towarw, jeeli dokonujcym dostawy, w wyniku ktrej ma miejsce wewntrz-
wsplnotowe nabycie towarw, jest podatnik podatku od wartoci dodanej, do ktrego miayby zastosowanie przepisy
pkt 1.
4. W przypadku podatnika dokonujcego dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich
lub antykw nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej dziaalnoci, w celu odprzeday, podstaw
opodatkowania podatkiem jest mara stanowica rnic midzy kwot sprzeday a kwot nabycia, pomniejszona o kwot
podatku.
5. Jeeli rodzaj poszczeglnych przedmiotw kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub
niemoliwym okrelenie mary zgodnie z ust. 4, podatnik moe, za zgod naczelnika urzdu skarbowego, oblicza mar
jako rnic pomidzy czn wartoci dostaw a czn wartoci naby okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjoner-
skich w okresie rozliczeniowym.
6. (uchylony)
7. Jeeli w przypadkach, o ktrych mowa w ust. 5, czna warto naby okrelonego rodzaju przedmiotw kolekcjo-
nerskich jest w okresie rozliczeniowym wysza od cznej wartoci dostaw takich przedmiotw, rnica ta podwysza
czn warto naby przedmiotw kolekcjonerskich w nastpnym okresie rozliczeniowym.
8. Jeeli podatnik oblicza mar zgodnie z ust. 5, obowizany jest on do stosowania takiego sposobu obliczania mar-
y od okrelonych przedmiotw kolekcjonerskich do koca okresu, o ktrym mowa w ust. 13.
9. Jeeli rnica, o ktrej mowa w ust. 7, utrzymuje si przez okres 12 miesicy, to podatnik traci prawo do obliczania
mary zgodnie z ust. 5. Podatnik moe ubiega si ponownie o skorzystanie z obliczania mary zgodnie z ust. 5 po upywie
roku od utraty tego prawa, liczc od koca miesica, w ktrym utraci prawo do rozliczania t metod.
10. Przepisy ust. 4 i 5 dotycz dostawy towarw uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw,
ktre podatnik naby od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, niebdcej podatni-
kiem, o ktrym mowa w art. 15, lub niebdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej;
2) podatnikw, o ktrych mowa w art. 15, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na podstawie art. 43
ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3) podatnikw, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya zwolniona od podatku na zasadach od-
powiadajcych regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5) podatnikw podatku od wartoci dodanej, jeeli dostawa tych towarw bya opodatkowana podatkiem od wartoci
dodanej na zasadach odpowiadajcych regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacz-
nie potwierdzajce nabycie towarw na tych zasadach.
11. Przepisy ust. 4 i 5 mog mie rwnie zastosowanie do dostawy:

1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich lub antykw uprzednio importowanych przez podatnika, o ktrym mowa
w ust. 4 i 5;
2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3) dzie sztuki nabytych od podatnika, o ktrym mowa w art. 15, innego ni wymieniony w ust. 4 i 5, ktre podlegay
opodatkowaniu podatkiem wedug stawki 7%.
12. W przypadku dostawy towarw, o ktrych mowa w ust. 11 pkt 1, kwot nabycia, ktr naley uwzgldni przy
obliczaniu mary, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje si w wysokoci rwnej kwocie podstawy opodatkowania zasto-
sowanej przy imporcie towarw powikszonej o naleny podatek z tytuu tego importu.
13. Przepis ust. 11 stosuje si w przypadku, gdy podatnik zawiadomi na pimie naczelnika urzdu skarbowego
o przyjtym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem dostawy. Zawiadomienie jest wane przez
okres 2 lat, liczc od koca miesica, w ktrym podatnik zawiadomi naczelnika urzdu skarbowego. Po tym okresie, jeeli
podatnik chce stosowa procedur polegajc na opodatkowaniu mary, musi ponownie zoy to zawiadomienie.
14. Podatnik moe stosowa oglne zasady opodatkowania do dostaw, do ktrych stosuje si przepisy ust. 10 i 11.
W przypadku zastosowania oglnych zasad podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarw,
o ktrych mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w ktrym powsta obowizek podatkowy u tego podatnika z tytuu do-
stawy tych towarw.
15. Jeeli podatnik oprcz zasad, o ktrych mowa w ust. 4 i 5, stosuje rwnie oglne zasady opodatkowania, to jest
on obowizany prowadzi ewidencj zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzgldnieniem podziau w zalenoci od sposobu
opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o ktrej mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawiera w szczeglnoci kwoty
nabycia towarw niezbdne do okrelenia kwoty mary, o ktrej mowa w tych przepisach.
16. (uchylony)
17. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarw opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5, obnienia kwoty
lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez tego podatnika:
1) dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw przez niego importowanych;
2) dzie sztuki nabytych od ich twrcw lub spadkobiercw twrcw;
3) dzie sztuki nabytych od podatnika niebdcego podatnikiem, o ktrym mowa w ust. 4 i 5.
18. Przepisu ust. 17 nie stosuje si w sytuacji, gdy dostawa towarw podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach
innych ni okrelone w ust. 4 i 5.
19. Obnienia kwoty lub zwrotu rnicy podatku nalenego nie stosuje si do nabywanych przez podatnika towarw
uywanych, dzie sztuki, przedmiotw kolekcjonerskich i antykw, jeeli podlegay opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20. W przypadku eksportu towarw dokonywanego przez podatnika, o ktrym mowa w ust. 4 i 5, do ktrego maj za-
stosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, mara podlega opodatkowaniu stawk 0%.
21. Przepisw ust. 120 nie stosuje si do nowych rodkw transportu bdcych przedmiotem wewntrzwsplnotowej
dostawy towarw.
Rozdzia 5
Szczeglne procedury dotyczce zota inwestycyjnego
Art. 121. 1. Ilekro w przepisach niniejszego rozdziau jest mowa o zocie inwestycyjnym, rozumie si przez to:
1) zoto w postaci sztabek lub pytek o prbie co najmniej 995 tysicznych oraz zoto reprezentowane przez papiery
wartociowe;
2) zote monety, ktre speniaj cznie nastpujce warunki:
a) posiadaj prb co najmniej 900 tysicznych,
b) zostay wybite po roku 1800,
c) s lub byy obowizujcym rodkiem patniczym w kraju pochodzenia,
d) s sprzedawane po cenie, ktra nie przekracza o wicej ni 80% wartoci rynkowej zota zawartego w monecie.
2. Zote monety wymienione w spisie ogaszanym co roku w serii C Dziennika Urzdowego Unii Europejskiej spe-
niaj warunki okrelone w ust. 1 pkt 2 przez cay rok obowizywania spisu.
3. Zotych monet, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, nie traktuje si jako przedmiotw kolekcjonerskich o wartoci numi-
zmatycznej.
Art. 122. 1. Zwalnia si od podatku dostaw, wewntrzwsplnotowe nabycie i import zota inwestycyjnego, w tym
rwnie zota inwestycyjnego reprezentowanego przez certyfikaty na zoto asygnowane lub nieasygnowane, lub zota,
ktrym prowadzony jest obrt na rachunkach zota, oraz w szczeglnoci poyczki w zocie i operacje typu swap w zocie,
z ktrymi wie si prawo wasnoci lub roszczenie w odniesieniu do zota inwestycyjnego, a take transakcje dotyczce
zota inwestycyjnego zwizane z kontraktami typu futures i forward, powodujce przeniesienie prawa wasnoci lub rosz-
czenia w odniesieniu do zota inwestycyjnego.
2. Zwolnienie, o ktrym mowa w ust. 1, stosuje si odpowiednio do usug wiadczonych przez agentw dziaajcych
w imieniu i na rzecz innych osb, poredniczcych w dostawie zota inwestycyjnego dla swojego zleceniodawcy.
Art. 123. 1. Podatnik moe zrezygnowa ze zwolnienia, o ktrym mowa w art. 122 ust. 1, jeeli:
1) wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zoto innego rodzaju na zoto inwestycyjne, a dostawa jest dokonywana
dla innego podatnika, lub
2) w zakresie prowadzonego przedsibiorstwa dokonuje dostawy zota w celach przemysowych, a dostawa dotyczy
zota inwestycyjnego, o ktrym mowa w art. 121 ust. 1 pkt 1, i jest dokonywana dla innego podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio do usug, o ktrych mowa w art. 122 ust. 2.
3. Podatnicy, o ktrych mowa w ust. 1 i 2, s obowizani zawiadomi na pimie o zamiarze rezygnacji ze zwolnienia
naczelnika urzdu skarbowego przed pocztkiem miesica, w ktrym rezygnuj ze zwolnienia, z tym e w przypadku po-
datnikw rozpoczynajcych wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 122, w cigu roku podatkowego przed
dniem wykonania pierwszej z tych czynnoci.
Art. 124. 1. Podatnik wykonujcy czynnoci zwolnione od podatku na podstawie art. 122 ust. 1 ma prawo do obnie-
nia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego:
1) od nabycia zota inwestycyjnego od podatnika, o ktrym mowa w art. 123 ust. 1;
2) od nabycia, w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu zota innego ni zoto inwestycyjne, jeeli to zoto
jest nastpnie przeksztacone w zoto inwestycyjne przez tego podatnika lub na jego rzecz;
3) od nabycia usug polegajcych na zmianie postaci, masy lub prby zota, w tym zota inwestycyjnego.
2. Podatnik zwolniony od podatku na podstawie art. 122 ust. 1, ktry wytwarza zoto inwestycyjne lub przetwarza zo-
to w zoto inwestycyjne, ma prawo do odliczenia od kwoty podatku nalenego kwot podatku naliczonego od nabycia,
w tym rwnie wewntrzwsplnotowego, lub importu towarw lub usug, zwizanych z wytworzeniem lub przetworzeniem
tego zota.
3. Przepis art. 86 ust. 2 stosuje si odpowiednio.
Art. 125. 1. Podatnicy dokonujcy dostaw zota inwestycyjnego s obowizani prowadzi ewidencj, o ktrej mowa
w art. 109 ust. 3.
2. Ewidencja powinna zawiera take dane dotyczce nabywcy, ktre umoliwiaj jego identyfikacj.
Rozdzia 6
System zwrotu podatku podrnym
Art. 126. 1. Osoby fizyczne niemajce staego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej, zwane dalej
podrnymi, maj prawo do otrzymania zwrotu podatku zapaconego przy nabyciu towarw na terytorium kraju, ktre
w stanie nienaruszonym zostay wywiezione przez nie poza terytorium Unii Europejskiej w bagau osobistym podrnego,
z zastrzeeniem ust. 3 oraz art. 127 i 128.
2. Stae miejsce zamieszkania, o ktrym mowa w ust. 1, ustala si na podstawie paszportu lub innego dokumentu
stwierdzajcego tosamo.
3. Zwrot podatku nie przysuguje w przypadku nabycia paliw silnikowych.
Art. 127. 1. Zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, przysuguje w przypadku zakupu towarw u podatni-
kw, zwanych dalej sprzedawcami, ktrzy:
1) s zarejestrowani jako podatnicy podatku oraz
2) prowadz ewidencj obrotu i kwot podatku nalenego przy zastosowaniu kas rejestrujcych, oraz
3) zawarli umowy w sprawie zwrotu podatku przynajmniej z jednym z podmiotw, o ktrych mowa w ust. 8.
2. Przepisu ust. 1 pkt 3 nie stosuje si w przypadku, gdy sprzedawca dokonuje zwrotu podatku podrnemu.
3. Sprzedawcami nie mog by podatnicy, u ktrych sprzeda jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9.
4. Sprzedawcy s obowizani:
1) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego na pimie, e s sprzedawcami;
2) zapewni podrnym pisemn informacj o zasadach zwrotu podatku w czterech jzykach: polskim, angielskim, nie-
mieckim i rosyjskim;
3) oznaczy punkty sprzeday znakiem informujcym podrnych o moliwoci zakupu w tych punktach towarw, od
ktrych przysuguje zwrot podatku;
4) poinformowa naczelnika urzdu skarbowego o miejscu, gdzie podrny dokonujcy u nich zakupu towarw moe
odebra podatek, oraz z kim maj zawarte umowy o zwrot podatku, i przedoy kopie tych umw.
5. Zwrot podatku podrnym jest dokonywany w zotych przez sprzedawc lub przez podmioty, ktrych przedmiotem
dziaalnoci jest dokonywanie zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1. Zwrot podatku jest dokonywany w formie wypaty
gotwkowej lub polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty patniczej.
6. Sprzedawcy, o ktrych mowa w ust. 5, mog dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 126 ust. 1, pod warunkiem
e ich obroty za poprzedni rok podatkowy wyniosy powyej 400 000 z oraz e dokonuj zwrotu podatku wycznie
w odniesieniu do towarw nabytych przez podrnego u tego sprzedawcy.
7. Przepis ust. 6 stosuje si rwnie w przypadku, gdy sprzedawca nie spenia warunku dotyczcego wysokoci obro-
tw, o ktrym mowa w tym przepisie, jednake wycznie w odniesieniu do sprzeday dokonanej podrnemu w roku
podatkowym, w ktrym spenia ten warunek.
8. Podmioty, o ktrych mowa w ust. 5, niebdce sprzedawcami mog dokonywa zwrotu, o ktrym mowa w art. 126
ust. 1, pod warunkiem e podmioty te:
1) s co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6,
zarejestrowanymi podatnikami podatku;
2) zawiadomiy na pimie naczelnika urzdu skarbowego o zamiarze rozpoczcia dziaalnoci w zakresie zwrotu podat-
ku podrnym;
3) co najmniej od 12 miesicy poprzedzajcych zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia, o ktrym mowa w pkt 6, nie
maj zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa oraz zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu
Ubezpiecze Spoecznych;
4) (uchylony)
5) zoyy w urzdzie skarbowym kaucj gwarancyjn w wysokoci 5 mln z w formie:
a) depozytu pieninego,
b) gwarancji bankowych,
c) obligacji Skarbu Pastwa co najmniej o trzyletnim terminie wykupu;
149)
6) uzyskay od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zawiadczenie stwierdzajce spenienie cznie warunkw wy-
mienionych w pkt 15.
9. Kaucja gwarancyjna, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, jest utrzymywana przez cay okres dziaalnoci podmiotu,
o ktrym mowa w ust. 5, i podlega zwrotowi po zakoczeniu dziaalnoci zwizanej ze zwrotem podatku.
10. Podmiotem, o ktrym mowa w ust. 8, dokonujcym zwrotu podatku moe by wycznie spka z ograniczon
odpowiedzialnoci lub spka akcyjna.
149)
11. Czonkami wadz spek wymienionych w ust. 10 nie mog by osoby karane za przestpstwa skarbowe lub za
przestpstwa popenione w celu osignicia korzyci majtkowej.
11a.150) Zawiadczenie, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 6, Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydaje na okres nie
duszy ni 2 lata.
11b. Warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, uwaa si za speniony rwnie w przypadku gdy podmioty posiaday
zalegoci w podatkach stanowicych dochody budetu pastwa lub zalegoci z tytuu skadek wobec Zakadu Ubezpie-
cze Spoecznych i ureguloway te zalegoci wraz z odsetkami za zwok w terminie 30 dni od dnia powstania tych zaleg-
oci.
11c. Przepisy ust. 811b stosuje si odpowiednio do podmiotw, ktre uzyskay zawiadczenie, o ktrym mowa
w ust. 8 pkt 6, i ktre przed upywem okresu, na ktry zostao ono wydane, ponownie skadaj wniosek o wydanie za-
wiadczenia na nastpny okres, z tym e warunek, o ktrym mowa w ust. 8 pkt 3, musi by speniony w odniesieniu do
okresu od dnia wydania zawiadczenia do dnia poprzedzajcego ponowne zoenie wniosku o wydanie zawiadczenia.
12. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, tryb przyjmowania kaucji
gwarancyjnej, o ktrej mowa w ust. 8 pkt 5, uwzgldniajc konieczno zapewnienia prawidowego udokumentowania
przyjcia kaucji.
Art. 128. 1. Zwrot podatku moe by dokonany, jeeli podrny wywiz zakupiony towar poza terytorium Unii Eu-
ropejskiej nie pniej ni w ostatnim dniu trzeciego miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym dokona zakupu.
2.40) Podstaw do dokonania zwrotu podatku jest przedstawienie przez podrnego dokumentu wystawionego przez
sprzedawc, na ktrym urzd celno-skarbowy potwierdzi stemplem zaopatrzonym w numerator wywz towarw. Do do-
kumentu powinien by przymocowany wystawiony przez sprzedawc paragon z kasy rejestrujcej, o ktrej mowa
w art. 111 ust. 1.
3.40) Urzd celno-skarbowy potwierdza wywz towaru na dokumencie, o ktrym mowa w ust. 2, po sprawdzeniu
zgodnoci danych dotyczcych podrnego zawartych w tym dokumencie z danymi zawartymi w przedstawionym paszpor-
cie lub innym dokumencie stwierdzajcym tosamo.
4. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio do potwierdzania wywozu z terytorium Unii Europejskiej towarw nabytych
przez podrnego na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju.
5.1) W przypadku gdy podrny opuszcza terytorium Unii Europejskiej z terytorium pastwa czonkowskiego innego
ni terytorium kraju, zwrot podatku przysuguje, jeeli dokument, o ktrym mowa w ust. 2, zosta potwierdzony przez
waciwy organ celny, przez ktry towary zostay wywiezione z terytorium Unii Europejskiej.
6. Sprzedawcy oraz podmioty, o ktrych mowa w art. 127 ust. 5, dokonujcy zwrotu podatku podrnemu maj pra-
wo do pobrania od podrnego prowizji od zwracanej kwoty podatku.
7. Rozliczenia midzy podmiotem, ktry dokona zwrotu, a sprzedawc towaru reguluj zawarte przez nich umowy.
Art. 129. 1. Do dostawy towarw, od ktrych dokonano zwrotu podatku podrnemu, sprzedawca stosuje stawk po-
datku 0%, pod warunkiem e:
1) speni warunki, o ktrych mowa w art. 127 ust. 4 pkt 1 i 4, oraz
2) przed upywem terminu do zoenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzyma dokument okrelony
w art. 128 ust. 2, zawierajcy potwierdzenie wywozu tych towarw poza terytorium Unii Europejskiej;
3) posiada dokumenty, okrelone odrbnymi przepisami, potwierdzajce dokonanie zwrotu kwoty tego podatku
w przypadku gdy zwrot podatku zosta dokonany w formie polecenia przelewu, czeku rozrachunkowego lub karty
patniczej.
2. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium Unii Europejskiej
w terminie pniejszym ni okrelony w ust. 1 pkt 2, nie pniej jednak ni przed upywem 10 miesicy, liczc od koca
miesica, w ktrym dokonano dostawy, upowania podatnika do dokonania korekty podatku nalenego od tej dostawy
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w ktrym podatnik otrzyma ten dokument.
Art. 130. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia:
1) wzr znaku, o ktrym mowa w art. 127 ust. 4 pkt 3;
2) wzr stempla, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2;
3) niezbdne dane, ktre powinien zawiera dokument, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2.
150)
2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) prawidow identyfikacj towarw;
2) moliwo potwierdzania wywozu towarw przez organy celne;
3) form, w ktrej ma by dokonany zwrot podatku;
4) konieczno prawidowego okrelenia kwoty podatku, o ktrej zwrot moe ubiega si podrny;
5) prawidow identyfikacj sprzedawcy i nabywcy;
6) konieczno zapewnienia prawidowego oznaczania punktw sprzeday znakiem informujcym podrnych
o moliwoci zakupu w tych punktach towarw, od ktrych przysuguje zwrot podatku.
1) inne towary ni wymienione w art. 126 ust. 3, przy ktrych wywozie nie stosuje si art. 126 ust. 1,
2) minimaln czn warto zakupw wynikajc z dokumentu, o ktrym mowa w art. 128 ust. 2, przy ktrej mona
da zwrotu podatku,
3) maksymaln wysoko prowizji, o ktrej mowa w art. 128 ust. 6
uwzgldniajc sytuacj gospodarcz pastwa, sytuacj w zakresie obrotu towarowego z zagranic poszczeglnymi gru-
pami towarw, sytuacj rynkow w obrocie towarami podlegajcymi opodatkowaniu podatkiem oraz przepisy Unii Euro-
pejskiej.
4. (uchylony)
Rozdzia 6a
Procedura szczeglna dotyczca usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych
wiadczonych przez podmioty majce siedzib dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej,
ale nieposiadajce takiej siedziby w pastwie czonkowskim konsumpcji, na rzecz osb niebdcych podatnikami,
o ktrych mowa w art. 28a
Art. 130a. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT rozumie si przez to podatek i podatek od wartoci dodanej;
2) podatnikach rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby
fizyczne, ktre posiadaj siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej
na terytorium Unii Europejskiej;
3) procedurze szczeglnej rozliczania VAT rozumie si przez to rozliczenie VAT nalenego z tytuu wiadczenia
usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych pastwu czonkowskiemu konsumpcji,
w ktrym podatnik nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gos-
podarczej.
Art. 130b. 1. Podatnik wiadczcy usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze lub usugi elektroniczne, dla ktrych
miejscem wiadczenia jest miejsce okrelone zgodnie z art. 28k, na rzecz osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa
w art. 28a, majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu w pastwie czonkowskim konsump-
cji, moe zoy zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT w pastwie
czonkowskim, w ktrym posiada:
1) siedzib dziaalnoci gospodarczej albo
2) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, jeeli nie posiada siedziby dziaalnoci gospodarczej na teryto-
rium Unii Europejskiej, albo
3) stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej i ktre wybiera w celu zoenia zgoszenia, jeeli nie posiada
siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale posiada wicej ni jedno stae miejsce prowa-
dzenia dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej.
2. Pastwo czonkowskie, w ktrym podatnik zoy zgoszenie, uznaje si za pastwo czonkowskie identyfikacji.
3. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik nie moe zmieni pastwa czonkowskiego identyfikacji
wczeniej ni po upywie dwch kolejnych lat, liczc od koca roku, w ktrym rozpocz korzystanie z procedury szcze-
glnej rozliczania VAT.
4. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska, zgoszenia dokonuje si za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego dokonuje identyfikacji podatnika na potrzeby procedury szczeglnej roz-
liczania VAT i potwierdza zgoszenie, wykorzystujc numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrze-
by podatku.
6. W przypadku gdy podatnik nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, na-
czelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie przyjcia zgoszenia, na ktre suy zaalenie.
Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
7. Podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT jest obowizany do zawiadomienia
naczelnika drugiego urzdu skarbowego za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o:
1) zmianach danych objtych zgoszeniem, z wyjtkiem tych, ktrych aktualizacji dokona na podstawie art. 96 ust. 12
lub ustawy z dnia 13 padziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnikw i patnikw,
2) zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku ktrych przesta spenia warunki do
jej stosowania,
3) zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych
nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia okoliczno wymagajca zawiadomienia.
8. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug
nadawczych i usug elektronicznych lub
2) nie istnieje lub mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z nim albo jego penomocni-
kiem, albo przez okres omiu kolejnych kwartaw kalendarzowych nie wiadczy usug objtych procedur szczegl-
n rozliczania VAT, lub
3) nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, lub
4) systematycznie nie przestrzega zasad dotyczcych procedury szczeglnej rozliczania VAT
naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu identyfikacji tego podatnika na potrzeby
procedury szczeglnej rozliczania VAT, na ktre suy zaalenie. Podatnik jest powiadamiany o wydaniu postanowienia
rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
Art. 130c. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowizani skada
za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej deklaracje na potrzeby rozliczenia VAT, zwane dalej deklaracjami
VAT, do Drugiego Urzdu Skarbowego Warszawa-rdmiecie, zwanego dalej drugim urzdem skarbowym.
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesica nastpujcego po kadym kolej-
nym kwartale.
3. Termin, o ktrym mowa w ust. 2, upywa rwnie, gdy ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie ustawo-
wo wolny od pracy.
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:
1) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji, w ktrym VAT jest naleny:
a) cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz usug elektronicznych pomniejszon
o kwot VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych mowa w lit. a, wraz z jej podziaem na
kwoty odpowiadajce poszczeglnym stawkom VAT,
c) stawki VAT;
3) kwot podatku nalenego ogem.
5. W przypadku gdy poza staym miejscem prowadzenia dziaalnoci gospodarczej w pastwie czonkowskim identy-
fikacji podatnik ma rwnie inne stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej znajdujce si w innym pastwie
czonkowskim, z ktrego wiadczone s usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze lub usugi elektroniczne, deklaracja
VAT oprcz informacji, o ktrych mowa w ust. 4, powinna zawiera:
1) cakowit warto tych usug dla pastwa czonkowskiego, w ktrym ten podatnik ma takie miejsce, wraz z jej po-
dziaem na pastwa czonkowskie konsumpcji, oraz
2) numer, za pomoc ktrego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej, a w przypadku
jego braku jakikolwiek numer, za pomoc ktrego ten podatnik jest identyfikowany w pastwie czonkowskim,
w ktrym ma takie miejsce.
6. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.

7. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektro-
nicznych dokonywano w innych walutach ni euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs wymiany opublikowany
przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeeli nie zostanie opublikowany
w tym dniu kurs wymiany opublikowany nastpnego dnia.
8. Podatnicy s obowizani do wpacania kwot VAT w euro, wskazujc deklaracj VAT, ktrej dotyczy wpata,
w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 130d. 1. Podatnicy zidentyfikowani na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowizani prowa-
dzi w postaci elektronicznej ewidencj transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie z wymogami,
o ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika za pomoc rodkw komunikacji
elektronicznej na kade danie pastwa czonkowskiego identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
3. Ewidencj, o ktrej mowa w ust. 1, naley przechowywa przez okres 10 lat od zakoczenia roku, w ktrym doko-
nano wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
Rozdzia 7
Procedura szczeglna dotyczca usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych
wiadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osb niebdcych podatnikami, o ktrych mowa w art. 28a
Art. 131. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:

2) podmiotach zagranicznych rozumie si przez to osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci
prawnej oraz osoby fizyczne nieposiadajce siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dzia-
alnoci gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, wykonujce czynnoci podlegajce opodatkowaniu VAT na
terytorium Unii Europejskiej, ktre nie zarejestroway swojej dziaalnoci gospodarczej na terytorium Unii Europej-
skiej i wobec ktrych nie powstaje wymg identyfikacji na potrzeby VAT na terytorium pastwa czonkowskiego;
3) (uchylony)
4) pastwie czonkowskim identyfikacji rozumie si przez to pastwo czonkowskie, ktre podmiot zagraniczny wy-
biera w celu zoenia zgoszenia informujcego o zamiarze skorzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT,
jeeli jego dziaalno w zakresie wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicz-
nych jako podatnika VAT na terytorium Unii Europejskiej zostanie rozpoczta zgodnie z postanowieniami niniejsze-
go rozdziau;
5) (uchylony)
6) procedurze szczeglnej rozliczania VAT rozumie si przez to rozliczenie VAT nalenego z tytuu wiadczenia
usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych pastwu czonkowskiemu konsumpcji za
porednictwem pastwa czonkowskiego identyfikacji.
Art. 132. 1. Podmioty zagraniczne wiadczce usugi telekomunikacyjne, usugi nadawcze lub usugi elektroniczne,
dla ktrych miejscem wiadczenia jest miejsce okrelone zgodnie z art. 28k, na rzecz osb niebdcych podatnikami,
o ktrych mowa w art. 28a, majcych siedzib, stae miejsce zamieszkania lub zwyke miejsce pobytu na terytorium Unii
Europejskiej, mog zoy w pastwie czonkowskim identyfikacji zgoszenie informujce o zamiarze skorzystania
z procedury szczeglnej rozliczania VAT.
2. (uchylony)
3. W przypadku gdy pastwem czonkowskim identyfikacji jest Rzeczpospolita Polska, zgoszenia dokonuje si za
pomoc rodkw komunikacji elektronicznej do naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
4. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 3, zgoszenie powinno zawiera w szczeglnoci: nazw podmiotu zagranicz-
nego, jego adres wraz z kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, adres strony internetowej nalecej do tego pod-
miotu, numer podatkowy przyznany mu w pastwie siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia
dziaalnoci gospodarczej, jeeli jest tam nadawany, oraz owiadczenie podmiotu zagranicznego, e nie zosta on
zidentyfikowany na potrzeby VAT na terytorium Unii Europejskiej.
5. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego, potwierdzajc zgoszenie, nadaje z wykorzystaniem rodkw komunikacji
elektronicznej podmiotowi zagranicznemu numer identyfikacyjny na potrzeby rozliczania wiadczonych przez niego usug
telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
5a. W przypadku gdy podmiot zagraniczny nie spenia warunkw do korzystania z procedury szczeglnej rozliczania
VAT, naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie przyjcia zgoszenia, na ktre suy zaa-
lenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu postanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektro-
nicznej.
6. Podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT jest obowizany do za-
wiadomienia naczelnika drugiego urzdu skarbowego za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej o:
1) zmianach danych objtych zgoszeniem,
2) zmianach dziaalnoci objtej procedur szczegln rozliczania VAT, w wyniku ktrych przesta spenia warunki do
jej stosowania,
3) zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elektronicznych
nie pniej ni 10. dnia miesica nastpujcego po miesicu, w ktrym wystpia okoliczno wymagajca zawiadomienia.
7. W przypadku gdy:
1) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT zawiadomi naczelnika
drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych i usug elek-
tronicznych lub
2) mimo udokumentowanych prb nie ma moliwoci skontaktowania si z podmiotem zagranicznym zidentyfikowanym
na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT albo jego penomocnikiem, albo przez okres omiu kolejnych
kwartaw kalendarzowych podmiot ten nie wiadczy usug objtych procedur szczegln rozliczania VAT, lub
3) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT nie spenia warunkw do
korzystania z procedury szczeglnej rozliczania VAT, lub
4) podmiot zagraniczny zidentyfikowany na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT systematycznie nie prze-
strzega zasad dotyczcych procedury szczeglnej rozliczania VAT
naczelnik drugiego urzdu skarbowego wydaje postanowienie o wyganiciu identyfikacji tego podmiotu na potrzeby
procedury szczeglnej rozliczania VAT, na ktre suy zaalenie. Podmiot zagraniczny jest powiadamiany o wydaniu po-
stanowienia rwnie za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej.
8. (uchylony)
Art. 133. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowi-
zane skada za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej deklaracje VAT do drugiego urzdu skarbowego.
2. Deklaracje VAT skada si za okresy kwartalne w terminie do 20. dnia miesica nastpujcego po kadym kolej-
nym kwartale.
2a. Termin, o ktrym mowa w ust. 2, upywa rwnie, gdy ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie usta-
wowo wolny od pracy.
3. (uchylony)
4. Deklaracja VAT powinna zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 132 ust. 5;
2) dla kadego pastwa czonkowskiego konsumpcji:
a) cakowit warto usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych oraz usug elektronicznych pomniejszon
o kwot VAT,
b) cakowit kwot podatku nalenego przypadajc na usugi, o ktrych mowa w lit. a, wraz z jej podziaem na
kwoty odpowiadajce poszczeglnym stawkom VAT,
c) stawki VAT;
3) dla wszystkich pastw czonkowskich konsumpcji cakowit kwot podatku nalenego.
5. Kwoty w deklaracji VAT wyraane s w euro.
6. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektro-
nicznych dokonywano w innych walutach ni euro, do ich przeliczenia na euro stosuje si kurs wymiany opublikowany
przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu danego okresu rozliczeniowego, a jeeli nie zostanie opublikowany
w tym dniu kurs wymiany opublikowany nastpnego dnia.
7. (uchylony)
8. Podmioty zagraniczne s obowizane do wpacania kwot VAT w euro, wskazujc deklaracj VAT, ktrej dotyczy
wpata, w terminie, o ktrym mowa w ust. 2, na rachunek bankowy drugiego urzdu skarbowego.
Art. 134. 1. Podmioty zagraniczne zidentyfikowane na potrzeby procedury szczeglnej rozliczania VAT s obowi-
zane prowadzi w postaci elektronicznej ewidencj transakcji objtych procedur szczegln rozliczania VAT, zgodnie
z wymogami, o ktrych mowa w art. 63c rozporzdzenia 282/2011.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podmiot zagraniczny drog elektroniczn na
kade danie pastwa czonkowskiego identyfikacji oraz pastwa czonkowskiego konsumpcji.
nano wiadczenia usug telekomunikacyjnych, usug nadawczych lub usug elektronicznych.
Rozdzia 7a
Szczeglna procedura w zakresie wiadczenia usug midzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osb
Art. 134a. 1. Podatnicy wiadczcy wycznie usugi midzynarodowego przewozu drogowego, polegajcego na
okazjonalnym przewozie osb autobusami zarejestrowanymi na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium
kraju, posiadajcy siedzib dziaalnoci gospodarczej lub stae miejsce prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego
wiadcz te usugi, a w przypadku braku takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dzia-
alnoci gospodarczej posiadajcy stae miejsce zamieszkania albo zwyke miejsce pobytu na terytorium pastwa czon-
kowskiego innym ni terytorium kraju, niekorzystajcy z moliwoci odliczania podatku naliczonego, otrzymania zwrotu
tego podatku lub zwrotu rnicy podatku, o ktrej mowa w art. 87 ust. 1, mog zoy zgoszenie informujce o zamiarze
skorzystania ze szczeglnej procedury rozliczania podatku wobec tych usug, o ktrej mowa w ust. 26, w art. 134b oraz
art. 134c.
2. Zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy skadaj do naczelnika drugiego urzdu skarbowego drog elektro-
niczn.
3. Zgoszenia, o ktrym mowa w ust. 1, dokonuje si za pomoc aplikacji informatycznej udostpnionej w Biuletynie
Informacji Publicznej ministra waciwego do spraw finansw publicznych. Zgoszenie to powinno zawiera: nazw podat-
nika, o ktrym mowa w ust. 1, jego adres opatrzony kodem pocztowym, adres poczty elektronicznej, numer identyfikacji
podatkowej dla celw podatku od wartoci dodanej przyznany mu w pastwie czonkowskim siedziby dziaalnoci gospo-
darczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej, z ktrego wiadczy te usugi, a w przypadku braku
takiej siedziby dziaalnoci gospodarczej lub staego miejsca prowadzenia dziaalnoci gospodarczej przyznany mu
w pastwie czonkowskim staego miejsca zamieszkania albo zwykego miejsca pobytu, oraz informacj, e podatnik ten
nie zosta zarejestrowany jako podatnik VAT czynny zgodnie z art. 96 ust. 4.
4. Naczelnik drugiego urzdu skarbowego nadaje podatnikowi, ktry zoy zgoszenie, o ktrym mowa w ust. 1,
numer identyfikacyjny na potrzeby wykonywanych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1,
i potwierdza jego zidentyfikowanie jako podatnika VAT przewozy okazjonalne z wykorzystaniem drogi elektronicznej.
5. Podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne jest obowizany do zawiadomienia naczel-
nika drugiego urzdu skarbowego o wszelkich zmianach danych objtych zgoszeniem, o ktrym mowa w ust. 1, w termi-
nie 7 dni, liczc od dnia, w ktrym nastpia zmiana.
6. W przypadku gdy podatnik zidentyfikowany jako podatnik VAT przewozy okazjonalne:
1) zawiadomi naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu wykonywania usug, o ktrych mowa w ust. 1, lub
2) nie zawiadamiajc naczelnika drugiego urzdu skarbowego o zaprzestaniu albo zawieszeniu wykonywania usug,
o ktrych mowa w ust. 1, nie skada deklaracji, o ktrej mowa w art. 134b ust. 1, przez kolejne 4 kwartay, lub
3) przestaje spenia warunki, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, niezbdne do korzystania z procedury szczeglnej
okrelonej w niniejszym rozdziale
naczelnik drugiego urzdu skarbowego zawiadamia podatnika o wyganiciu jego identyfikacji na potrzeby wykonywa-
nych przez niego na terytorium kraju usug, o ktrych mowa w ust. 1.
Art. 134b. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani skada drog
elektroniczn do drugiego urzdu skarbowego deklaracje podatkowe na potrzeby rozliczenia podatku z tytuu wykonywa-
nia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, w terminie do 25. dnia miesica nastpujcego po kwartale, w ktrym powsta
obowizek podatkowy.
2. Deklaracja podatkowa, o ktrej mowa w ust. 1, powinna zawiera:
1) numer identyfikacyjny, o ktrym mowa w art. 134a ust. 4;
2) numer rejestracyjny autobusu, liczb przewoonych osb i warto wiadczonych tym autobusem na terytorium kraju
usug bez podatku;
3) ogem warto wiadczonych na terytorium kraju usug bez podatku, bdc podstaw opodatkowania;
4) stawk podatku;
5) cakowit kwot podatku podlegajcego wpacie do urzdu skarbowego.
3. Kwoty w deklaracji, o ktrej mowa w ust. 1, s wyraane w zotych polskich.
4. W przypadku gdy patnoci z tytuu wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1, odbyway si w innych
walutach ni zoty polski, przeliczenia na zote mona dokona zgodnie z przepisami celnymi stosowanymi na potrzeby
okrelenia wartoci celnej importowanych towarw.
5. W przypadku, o ktrym mowa w ust. 1, podatnicy s obowizani, bez wezwania naczelnika urzdu skarbowego, do
obliczenia i wpacenia podatku nalenego w zotych polskich w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, na rachunek bankowy
drugiego urzdu skarbowego.
Art. 134c. 1. Podatnicy zidentyfikowani jako podatnicy VAT przewozy okazjonalne s obowizani prowadzi ewi-
dencj w postaci elektronicznej, zawierajc dane niezbdne do okrelenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wyso-
koci kwoty podatku nalenego oraz inne dane suce do prawidowego sporzdzenia deklaracji, o ktrej mowa
w art. 134b ust. 1.
2. Ewidencja, o ktrej mowa w ust. 1, powinna by udostpniona przez podatnika drog elektroniczn, zgodnie
z odrbnymi przepisami, na kade danie naczelnika drugiego urzdu skarbowego.
nano wiadczenia usug, o ktrych mowa w art. 134a ust. 1.
Rozdzia 8
Wewntrzwsplnotowe transakcje trjstronne procedura uproszczona
Art. 135. 1. Ilekro w niniejszym rozdziale jest mowa o:
2) wewntrzwsplnotowej transakcji trjstronnej rozumie si przez to transakcj, w ktrej s spenione cznie nast-
pujce warunki:
a) trzech podatnikw VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych w trzech rnych
pastwach czonkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposb, e pierwszy z nich wydaje ten towar
bezporednio ostatniemu w kolejnoci, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana midzy pierwszym
i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejnoci,
b) przedmiot dostawy jest wysyany lub transportowany przez pierwszego lub te transportowany przez drugiego
w kolejnoci podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego pastwa czonkowskiego na terytorium innego
pastwa czonkowskiego;
3) wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw rozumie si przez to nabycie prawa do rozporzdzania jak waciciel
towarami, ktre w wyniku dokonanej dostawy s wysyane lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego
inne ni terytorium pastwa czonkowskiego rozpoczcia wysyki lub transportu przez dokonujcego dostaw, na-
bywc towarw lub na ich rzecz;
4) procedurze uproszczonej rozumie si przez to procedur rozliczania VAT w wewntrzwsplnotowej transakcji
trjstronnej, polegajc na tym, e ostatni w kolejnoci podatnik VAT rozlicza VAT z tytuu dokonania na jego rzecz
dostawy towarw przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT, jeeli cznie s spenione nastpujce warunki:
a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT bya bezporednio poprzedzona wewntrzwsplnoto-
wym nabyciem towarw u drugiego w kolejnoci podatnika VAT,
b) drugi w kolejnoci podatnik VAT dokonujcy dostawy na rzecz ostatniego w kolejnoci podatnika VAT nie po-
siada siedziby dziaalnoci gospodarczej na terytorium pastwa czonkowskiego, w ktrym koczy si transport
lub wysyka,
c) drugi w kolejnoci podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejnoci podatnika VAT ten sam
numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, ktry zosta mu przyznany przez pastwo czonkowskie inne ni to,
w ktrym zaczyna si lub koczy transport lub wysyka,
d) ostatni w kolejnoci podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT pastwa czonkowskiego,
w ktrym koczy si transport lub wysyka,
e) ostatni w kolejnoci podatnik VAT zosta wskazany przez drugiego w kolejnoci podatnika VAT jako obowiza-
ny do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarw realizowanej w ramach procedury uproszczonej.
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie rwnie wtedy, gdy ostatni w kolejnoci podmiot jest osob prawn, ktra
nie jest podatnikiem podatku od wartoci dodanej lub podatnikiem, o ktrym mowa w art. 15, a ktra jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotych w pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zako-
czenia transportu lub wysyki; w przypadku procedury uproszczonej uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw
zostao opodatkowane u drugiego w kolejnoci podatnika VAT.
Art. 136. 1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejnoci podatnikiem, o ktrym mowa
w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje si, e wewntrzwsplnotowe nabycie towarw
zostao u niego opodatkowane, jeeli wystawi on ostatniemu w kolejnoci podatnikowi VAT faktur zawierajc, oprcz
danych wymienionych w art. 106e, nastpujce informacje:
1) adnotacj VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135138 ustawy o ptu lub VAT: Faktura WE uproszczona
na mocy artykuu 141 dyrektywy 2006/112/WE;
2) stwierdzenie, e podatek z tytuu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejnoci podatnika
podatku od wartoci dodanej;
3) numer, o ktrym mowa w art. 97 ust. 10, ktry jest stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego
w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej;
4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartoci dodanej ostatniego w kolejnoci podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio, gdy ostatnim w kolejnoci podmiotem jest osoba prawna, ktra nie jest po-
datnikiem podatku od wartoci dodanej, a ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych
w pastwie czonkowskim, w ktrym znajduje si towar w momencie zakoczenia wysyki lub transportu.
3. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku, gdy w procedurze uproszczonej ostatnim w kolejnoci pod-
miotem jest podatnik wymieniony w art. 15 lub osoba prawna niebdca podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest
zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych zgodnie z art. 97, a drugim w kolejnoci podatnikiem jest
podatnik podatku od wartoci dodanej okrelony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, ktry posuguje si w procedurze uprosz-
czonej numerem identyfikacyjnym wydanym mu na potrzeby tego podatku przez pastwo czonkowskie inne ni Rzecz-
pospolita Polska, z uwzgldnieniem obowizujcych w tym innym pastwie czonkowskim przepisw w zakresie dokumen-
towania tej procedury.
Art. 138. 1. Podatnik wymieniony w art. 15, do ktrego ma zastosowanie procedura uproszczona, jest obowizany,
oprcz danych okrelonych w art. 109 ust. 3, poda w prowadzonej ewidencji nastpujce informacje:
1) w przypadku gdy jest drugim w kolejnoci podatnikiem ustalone wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury
uproszczonej oraz nazw i adres ostatniego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej (osoby prawnej nie-
bdcej podatnikiem podatku od wartoci dodanej, obowizanej do rozliczenia VAT z tytuu tej transakcji);
2) w przypadku gdy jest ostatnim w kolejnoci podatnikiem:
a) obrt (bez kwoty podatku) z tytuu dokonania na jego rzecz dostawy w rozumieniu art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. a oraz
kwot podatku przypadajc na t dostaw, ktra stanowi u niego wewntrzwsplnotowe nabycie towarw,
b) nazw i adres drugiego w kolejnoci podatnika podatku od wartoci dodanej.
2. Przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do osb prawnych niebdcych podatnikami, o ktrych mowa
w art. 15.
3. W przypadku drugiego w kolejnoci podatnika VAT, ktry wykorzystuje w wewntrzwsplnotowej transakcji trj-
stronnej numer identyfikacyjny na potrzeby podatku od wartoci dodanej przyznany mu przez pastwo czonkowskie inne
ni Rzeczpospolita Polska, nie powstaje obowizek prowadzenia ewidencji, o ktrej mowa w art. 109 ust. 3, gdy transport
lub wysyka koczy si na terytorium kraju.
4. Przepis ust. 3 stosuje si, jeeli s spenione wszystkie warunki, o ktrych mowa w art. 136, do przeniesienia obo-
wizku rozliczenia podatku na ostatniego w kolejnoci podatnika VAT wymienionego w art. 15 lub na osob prawn nie-
bdc podatnikiem w rozumieniu art. 15, ktra jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewntrzwsplnotowych
zgodnie z art. 97.
5. W przypadku gdy drugim w kolejnoci podatnikiem VAT w procedurze uproszczonej jest podatnik, o ktrym mo-
wa w art. 15, jest on obowizany wykaza dane o dokonanych transakcjach odpowiednio w deklaracji podatkowej oraz
informacjach podsumowujcych.
DZIA XIII
Zmiany w przepisach obowizujcych, przepisy przejciowe i kocowe
Rozdzia 1
Zmiany w przepisach obowizujcych
Art. 139145. (pominite)
Rozdzia 2
Przepisy przejciowe i kocowe
Art. 146. 1. W okresie od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do:
1) dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje si stawk w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa w art. 5,
ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 do ustawy, z wyczeniem wewntrzwsplno-
towej dostawy towarw i eksportu towarw;
2) dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje si stawk w wysokoci 7% w odniesieniu do:
a) robt budowlano-montaowych oraz remontw i robt konserwacyjnych zwizanych z budownictwem mieszka-
niowym i infrastruktur towarzyszc,
b) obiektw budownictwa mieszkaniowego lub ich czci, z wyczeniem lokali uytkowych,
c) usug gastronomicznych, z wyczeniem:
sprzeday napojw alkoholowych o zawartoci alkoholu powyej 1,2% oraz napojw alkoholowych bdcych
mieszanin piwa i napojw bezalkoholowych, w ktrych zawarto alkoholu przekracza 0,5%,
sprzeday kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojw bezalkoholowych gazowanych, wd mineralnych,
a take sprzeday w stanie nieprzetworzonym innych towarw opodatkowanych stawk 22%;
3) dnia 31 grudnia 2007 r. stawk podatku 0% stosuje si do:
a) dostaw w kraju i wewntrzwsplnotowego nabycia:
ksiek (PKWiU ex 22.11) z wyczeniem ksiek adresowych o zasigu krajowym, regionalnym i lokalnym,
ksiek telefonicznych, teleksw i telefaksw (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek oznaczonych sto-
sowanymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN,
czasopism specjalistycznych,
b) importu:
drukowanych ksiek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrb-
nych przepisw symbolami ISBN,
czasopism specjalistycznych,
c) przeksztacenia spdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spdzielcze wasnociowe prawo
do lokalu oraz przeniesienia na rzecz czonka spdzielni wasnoci lokalu mieszkalnego lub wasnoci domu
jednorodzinnego.
2. Przez roboty zwizane z budownictwem mieszkaniowym i infrastruktur towarzyszc, o ktrych mowa w ust. 1
pkt 2 lit. a, rozumie si roboty budowlane dotyczce inwestycji w zakresie obiektw budownictwa mieszkaniowego i infra-
struktury towarzyszcej oraz remontw obiektw budownictwa mieszkaniowego.
3. Przez infrastruktur towarzyszc budownictwu mieszkaniowemu, o ktrej mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie si:
1) sieci rozprowadzajce, wraz z urzdzeniami, obiektami i przyczami do budynkw mieszkalnych,
2) urzdzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsiwzi i zada budownictwa mieszkaniowego,
w szczeglnoci drogi, dojcia, dojazdy, ziele i ma architektur,
3) urzdzenia i ujcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ciekw, kotownie oraz sieci wodocigowe, kanali-
zacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne
jeeli s one zwizane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
4. Przez czasopisma specjalistyczne, o ktrych mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, naley
rozumie wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902,
o tematyce szeroko pojtych zagadnie odnoszcych si do dziaalnoci kulturalnej i twrczej, edukacyjnej, naukowej
i popularnonaukowej, spoecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a take przeznaczone dla niewidomych
i niedowidzcych, publikowane nie czciej ni raz w tygodniu w postaci odrbnych zeszytw (numerw) objtych wspl-
nym tytuem, ktrych zakoczenia nie przewiduje si, ukazujce si na og w regularnych odstpach czasu w nakadzie
nie wyszym ni 15 000 egzemplarzy, z wyjtkiem:
1) periodykw o treci oglnej, stanowicych podstawowe rdo informacji biecej o aktualnych wydarzeniach krajo-
wych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego krgu czytelnikw;
2) publikacji zawierajcych treci pornograficzne, publikacji zawierajcych treci nawoujce do nienawici na tle rnic
narodowociowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze wzgldu na bezwyznaniowo lub zniewaajce
z tych powodw grup ludnoci lub poszczeglne osoby oraz publikacji propagujcych ustroje totalitarne;
3) wydawnictw, w ktrych co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpatnie lub odpatnie na ogoszenia
handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczeglnoci czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, fol-
derw i katalogw reklamowych;
4) wydawnictw, ktre zawieraj gwnie kompletn powie, opowiadanie lub inne dzieo w formie tekstu ilustrowanego
lub nie, albo w formie rysunkw opatrzonych opisem lub nie;
5) publikacji, w ktrych wicej ni 20% powierzchni jest przeznaczone na krzywki, kryptogramy, zagadki oraz inne
gry sowne lub rysunkowe;
6) publikacji zawierajcych informacje popularne, w szczeglnoci porady, informacje o znanych i sawnych postaciach
z ycia publicznego;
7) czasopism, na ktrych nie zostanie uwidoczniona wysoko nakadu.
Art. 146a. W okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2018 r., z zastrzeeniem art. 146f:151)
1) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%;
2) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi 8%;
3) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7%;
4) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4%.
Art. 146b. W przypadku wiadczenia przez podatnika usug, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie,
o ktrym mowa w art. 146a, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy
i stawki:
1) 18,70% dla towarw i usug objtych stawk podatku 23%;
Art. 146c. W okresie, o ktrym mowa w art. 146a, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwot podatku naliczonego jest
kwota stanowica rwnowarto 23% kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni
kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapacone-
go przez podatnika od wewntrzwsplnotowego nabycia tego rodka.
151)
Wprowadzenie do wyliczenia ze zmian wprowadzon przez art. 1 pkt 23 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
Art. 146d. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia:

1) w okresie, o ktrym mowa w art. 146a, moe obnia stawki podatku do wysokoci 0%, 5% lub 8% dla dostaw nie-
ktrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug oraz okre-
la warunki stosowania obnionych stawek;
2) na czas okrelony nie duszy ni do dnia 31 stycznia 2011 r. moe obniy stawk podatku w wysokoci 8% do wy-
sokoci 7% dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci
wiadczenia usug oraz okreli warunki stosowania tej stawki.
2. Minister przy wydawaniu rozporzdze, o ktrych mowa w ust. 1, uwzgldnia:
1) specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug;
Art. 146e. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre podlegay opodatko-
waniu podatkiem wedug stawki 8%, stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146a.
Art. 146f. 1. W przypadku gdy relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu
na dzie 31 grudnia 2011 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwiesz-
czenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%:
1) w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia
2015 r.:
a) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 24%,
b) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule zacznika nr 3 do ustawy, wynosi
9%,
c) stawka podatku, o ktrej mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule zacznika nr 10 do ustawy, wynosi 6%,
d) stawka ryczatu, o ktrej mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5%,
e) stawka zryczatowanego zwrotu podatku, o ktrej mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7,5%;
2) w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o ktrych mowa w pkt 1 lit. ae, wynosz odpo-
wiednio 25%, 10%, 7%, 6% i 8%;
3) w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o ktrych mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e,
wynosz odpowiednio 23%, 8%, 4% i 7%.
2. W przypadku gdy nie nastpi przekroczenie relacji pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto,
o ktrym mowa w ust. 1, a relacja pastwowego dugu publicznego do produktu krajowego brutto wedug stanu na dzie
31 grudnia 2012 r., ogoszona przez Ministra Finansw, w terminie do dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia,
w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, przekracza 55%:
1) w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia
2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje si odpowiednio;
2) w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio;
3) w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt 3 stosuje si odpowiednio.
3. (uchylony)
4. W przypadku okrelonym w ust. 2, podwyszenia stawek, o ktrym mowa w tym przepisie, nie stosuje si, jeeli
relacja, o ktrej mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2016 r.
poz. 1870, z pn. zm.152)), wedug stanu na dzie 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55%.
Art. 146g. 1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1, dla usug, w tym w zakresie
handlu i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
152)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2016 r. poz. 1948, 1984 i 2260 oraz z 2017 r. poz. 60,
191, 659, 933 i 935.

2. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla usug, w tym w zakresie handlu
i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
1) 20% dla towarw i usug objtych stawk podatku 25%;
3. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla usug, w tym w zakresie handlu
i gastronomii, kwota podatku nalenego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartoci dostawy i stawki:
Art. 146h. Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwot podatku naliczonego jest kwota stanowica rwnowarto:
1) 23%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
3) 25%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
kwoty nalenej z tytuu dostawy nowego rodka transportu, nie wysza jednak ni kwota podatku zawartego w fakturze
stwierdzajcej nabycie tego rodka lub dokumencie celnym, albo podatku zapaconego przez podatnika od wewntrz-
wsplnotowego nabycia tego rodka.
Art. 146i. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia, moe obnia stawki podat-
ku dla dostaw niektrych towarw i wiadczenia niektrych usug albo dla czci tych dostaw lub czci wiadczenia usug
oraz okrela warunki stosowania obnionych stawek, do wysokoci:
1) 0%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f,
7) 10%, w przypadkach i okresach, o ktrych mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
uwzgldniajc specyfik obrotu niektrymi towarami i wiadczenia niektrych usug, przebieg realizacji budetu pastwa
oraz przepisy Unii Europejskiej.
Art. 146j. Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje si odpowiednio do dostawy dzie sztuki, ktre podlegay opodatko-
waniu podatkiem wedug stawki 8%, 9% lub 10% stosowanej do tych towarw zgodnie z art. 146f.
Art. 147. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia si od podatku usugi udzielania licencji i sublicencji, inne
ni wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o ktrej mowa w art. 175, udzielone na podstawie umw zawartych
przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tych umw dokonanych po tym dniu.
2. Przepis ust. 1 stosuje si pod warunkiem, e umowy zostay zarejestrowane w urzdzie skarbowym przed dniem
14 maja 2004 r.
Art. 148. Dla obliczenia kwoty sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 7 ust. 46, za rok 2003 oraz za okres
od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje si warto sprzeday towarw opodatkowanych w rozumieniu
art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 149. 1. Warunek wywozu towarw, o ktrym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175, po
dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje si za speniony, jeeli nie pniej ni z upywem 6 miesicy od dnia otrzymania zaliczki
nastpi:
1) wywz towaru w wykonaniu czynnoci okrelonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy wymienionej w art. 175 na terytorium
pastwa czonkowskiego inne ni terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzajcy przyjcie przez na-
bywc towaru na terytorium pastwa czonkowskiego innym ni terytorium kraju;
2) eksport towarw, o ktrym mowa w art. 2 pkt 8.
2. W przypadku, o ktrym mowa w art. 18 ust. 47 ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie dokumentu potwier-
dzajcego wywz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. upowania podatnika do dokonania korekty
podatku nalenego od dokonanej sprzeday, w rozliczeniu za miesic, w ktrym podatnik dokument ten otrzyma.
Art. 150. W przypadku, o ktrym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia
2004 r. dokumentu potwierdzajcego wywz towaru poza terytorium kraju upowania podatnika do dokonania korekty
podatku nalenego od tej sprzeday, nie pniej jednak ni przed upywem 6 miesicy, liczc od koca miesica, w ktrym
dokonano sprzeday w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 151. 1. Kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do
okresu maj grudzie 2004 r. wynosz odpowiednio 30 500 z i 107 000 z.
2. Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje si dla roku 2005 jako kwoty, o ktrych mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24
ust. 3.
Art. 152. 1. Podatnicy, o ktrych mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadajcy siedziby, staego miejsca prowadzenia dzia-
alnoci lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, maj
obowizek ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o ktrym mowa w art. 15 ust. 710, oraz przekazania naczelnikowi
urzdu skarbowego danych identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 wrzenia 2004 r.
2. W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie, o ktrym mowa w ust. 1, naczel-
nik urzdu skarbowego wykrela z urzdu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Art. 153. 1. Do podstawy opodatkowania, o ktrej mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie wlicza si wartoci wkadw i opat,
o ktrych mowa w tym przepisie, oraz czci tych wkadw i opat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
2. Przepisw ustawy nie stosuje si w przypadkach, o ktrych mowa w art. 29 ust. 8, jeeli ustanowienie spdziel-
czego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastpio przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 154. 1. Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje si do samochodw bdcych przedmiotem umowy najmu, dzierawy,
leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do ktrych przysugiwao podatnikowi, zgodnie z przepi-
sami o podatku od towarw i usug oraz o podatku akcyzowym, obowizujcymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do
obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych patnoci wynikajcych
z takiej umowy.
2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejcia w ycie ustawy, bez uwzgldniania zmian tej umowy po wej-
ciu w ycie ustawy, oraz
2) pod warunkiem e umowa zostaa zarejestrowana we waciwym urzdzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
Art. 155. W przypadkach nieuregulowanych w odrbnych przepisach, do przychodw opodatkowanych podatkiem

dochodowym od osb fizycznych nie zalicza si nalenego podatku od towarw i usug oraz zwrconej rnicy podatku od
towarw i usug.
Art. 156. Informacje i zawiadomienia zgoszone do organu podatkowego na podstawie ustawy wymienionej
w art. 175 zachowuj swoj wano.
Art. 157. 1. Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzie przed dniem, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie
art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wyczeniem podatnikw wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej
w art. 175, bd uwaani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym e podatnicy, ktrzy w zgoszeniu
rejestracyjnym, o ktrym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, zgosili, e bd skada deklaracje podat-
kowe dla podatku od towarw i usug, zostan uznani za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni,
a pozostali za podatnikw zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni, bez koniecznoci potwierdzania tego faktu
przez naczelnika urzdu skarbowego, z zastrzeeniem ust. 2.
2. Przepisu ust. 1 nie stosuje si:
1) w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, ktry zgosi, e bdzie skada deklaracje podatkowe, nie skada
takiej deklaracji za 6 kolejnych miesicy lub za 2 kolejne kwartay poprzedzajce ostatni miesic przed wejciem
w ycie ustawy;
2) w stosunku do zakadw (oddziaw) osoby prawnej, bdcych odrbnymi podatnikami w rozumieniu art. 5
ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 158. W okresie od dnia, o ktrym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r. przepisy art. 9698 stosuje
si odpowiednio do podatnikw w rozumieniu ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
Art. 159. W okresie od dnia ogoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o ktrych mowa w art. 23 ust. 6,
art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynnoci tam wymienionych skraca si do 7 dni.
Art. 160. 1. Zakady (oddziay) osoby prawnej, o ktrych mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, ktre zgodnie z ustaw
wymienion w art. 175 wybray metod kasow rozlicze lub wybray rozliczenia za okresy kwartalne, trac prawo do roz-
liczania si t metod oraz do rozliczania si za okresy kwartalne, poczwszy od rozliczenia za kwiecie 2004 r.
2. Rozliczenia za kwiecie 2004 r. zakady (oddziay), o ktrych mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, dokonuj w urzdzie
skarbowym kierowanym przez naczelnika waciwego dla danego zakadu.
3. Osoba prawna, ktrej zakady (oddziay) rozliczay si jako odrbni podatnicy, wstpuje z dniem 1 maja 2004 r. we
wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki swojego zakadu (oddziau), ktry przesta
by wyodrbnionym podatnikiem w zakresie, w jakim dotycz podatku od towarw i usug.
Art. 161. W przypadku podatnikw rozliczajcych si za okresy kwartalne, zgodnie z art. 10 ustawy, o ktrej mowa
w art. 175, oraz z art. 99:
1) pierwszy okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od stycznia do kwietnia 2004 r.;
2) drugi okres rozliczeniowy w 2004 r. obejmuje okres od maja do czerwca 2004 r.
Art. 162. 1. W deklaracji podatkowej skadanej za maj 2004 r. lub za drugi kwarta 2004 r. uwzgldnia si kwot po-
datku naliczonego nierozliczon w poprzednich okresach w zwizku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do nadwyki podatku naliczonego nad nalenym, o ktrej mowa w art. 21 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175,
wynikajcej z ostatniej deklaracji podatkowej zoonej za okres przed dniem wejcia w ycie ustawy stosuje si art. 87.
3. Podatnik, ktry w kwietniu 2004 r.:
1) otrzyma faktur lub dokument celny albo
2) dokona wpisu do rejestru w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie towarw procedury uproszczonej
i mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do obnienia kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za maj
2004 r. oraz nie obniy kwoty podatku nalenego w rozliczeniu za kwiecie 2004 r., moe tego dokona w rozliczeniu za
maj 2004 r.
4. W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym wystpujcym przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika po-
wsta obowizek podatkowy z tytuu importu usug i podatnik mia prawo, zgodnie z ustaw wymienion w art. 175, do
obnienia kwoty podatku nalenego w nastpnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokona wczeniej obnienia kwoty
podatku nalenego, moe tego dokona w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy nastpujcy po dniu 30 kwietnia
2004 r.
Art. 163. 1. Jeeli w 2003 r. podatnik osign obrt przekraczajcy kwot 30 000 z z tytuu wykonywania czynno-
ci, ktre zgodnie z przepisami ustawy podlegayby opodatkowaniu lub nie podlegayby opodatkowaniu, przy obliczaniu
kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia
2004 r. przyjmuje si proporcj, o ktrej mowa w art. 90 ust. 38, wyliczon na podstawie obrotw osignitych w 2003 r.
z wykonywania tych czynnoci, uwzgldniajc zakres prawa do obnienia kwoty podatku nalenego, jaki wynika z ustawy.
W przypadku gdy podatnik uzna jednak, e w odniesieniu do niego kwota osignitego w 2003 r. obrotu byaby nierepre-
zentatywna, stosuje si art. 90 ust. 9.
2. Korekta kwoty podatku naliczonego, o ktrej mowa w art. 91, za rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do koca
roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje si obroty osignite w tym okresie. Obliczon za ten okres propor-
cj stosuje si przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegajcego odliczeniu zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r.
W stosunku do rodkw trwaych oraz wartoci niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje si
przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o ktrej mowa w art. 175.
Art. 164. W stosunku do bonw paliwowych wydanych przez banki spdzielcze przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje
si przepisy art. 40a, 40g, 40h i 40i ustawy, o ktrej mowa w art. 175, nie duej jednak ni do dnia 30 wrzenia 2004 r.
Art. 165. Do czasu wejcia w ycie przepisw wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowuj
moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 166. Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarw i usug lub do importu towarw przez podmioty,
o ktrych mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia
2004 r. stosuje si przepisy wydane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Art. 167. Minimalna kwota cznej wartoci zakupw wraz z podatkiem, o ktrej mowa w art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy
wymienionej w art. 175, wynikajca z dokumentw wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175,
ma zastosowanie w okresie, w ktrym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiy podstaw do zwrotu podat-
ku podrnym.
Art. 168. 1. W 2004 r. kwot, o ktrej mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje si w wysokoci okrelonej przepisem wy-
konawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175.
2. Do podatnikw, ktrzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie
z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje si odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
3. Do obliczenia wartoci sprzeday opodatkowanej, o ktrej mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za okres od dnia
1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje si warto sprzeday towarw w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wy-
mienionej w art. 175.
Art. 169. Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 175, wydane przez mini-
stra waciwego do spraw finansw publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest wane do czasu wydania nowego za-
wiadczenia lub do dnia, w ktrym upynie termin jego wanoci.
Art. 170. 1. Ilekro w niniejszym artykule jest mowa o:
1) terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem rozumie si przez to terytorium Wsplnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
2) terytorium nowych pastw czonkowskich rozumie si przez to terytorium pastw przystpujcych do Wsplnoty
Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjtkiem terytorium
kraju.
2. W przypadku gdy towary zostay przywiezione z terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium no-
wych pastw czonkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostaj w dalszym
cigu na terytorium kraju objte nastpujcym przeznaczeniem celnym:
1) procedur uszlachetniania czynnego w systemie zawiesze,
2) procedur odprawy czasowej z cakowitym zwolnieniem od nalenoci celnych przywozowych,
3) procedur skadu celnego,
4) procedur tranzytu, w tym take skadowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
5) wolny obszar celny/skad wolnocowy
przepisy o podatku od towarw i usug obowizujce w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje
si nadal do momentu zakoczenia tego przeznaczenia.
3. Jeeli dostawa towarw ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego
towarom, o ktrych mowa w ust. 2, do czynnoci tej stosuje si przepisy niniejszej ustawy.
4. Za import towarw, o ktrych mowa w ust. 2, uwaa si:
1) zakoczenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeeniem ust. 5,
lub
2) wprowadzenie na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych.
5. Jeeli towarom, o ktrych mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. przeznaczenie celne, ktre nie powoduje
powstania obowizku podatkowego z tytuu importu towarw, za import towarw uwaa si zakoczenie na terytorium
kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje si odpowiednio.
6. Za import towarw uwaa si rwnie wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia
2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub kady inny podmiot niebdcy podatnikiem, towarw dostarczonych im
przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich,
jeeli:
1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarw na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub na teryto-
rium nowych pastw czonkowskich miay lub mogy mie zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3
i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175, oraz
2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie zosta dokonany import tych towarw w rozumieniu ustawy, o ktrej mowa
w art. 175.
7. W przypadku gdy w imporcie towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie mona okreli momentu powstania obo-
wizku podatkowego na zasadach oglnych, obowizek podatkowy:
1) powstaje w momencie zakoczenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego
lub wprowadzenia na terytorium kraju towarw do wolnego obrotu bez dokonania formalnoci celnych
w przypadku, o ktrym mowa w ust. 4 i 5;
2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarw na terytorium kraju w przypad-
ku, o ktrym mowa w ust. 6.
8. W przypadku importu towarw, o ktrym mowa w ust. 46, nie powstaje obowizek podatkowy jeeli:
1) towary zostay wysane lub transportowane poza terytorium Wsplnoty; lub
2) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s towary inne ni rodki transportu, a importowane
towary zostay powrotnie wysane lub transportowane na terytorium pastwa czonkowskiego, z ktrego zostay wy-
wiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do ktrego miay lub mogy mie zastosowanie
odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o ktrej mowa w art. 175; lub
3) przedmiotem importu towarw, o ktrych mowa w ust. 2 pkt 2, s rodki transportu, uprzednio nabyte lub zaimporto-
wane na terytorium Wsplnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych pastw czonkowskich przed dniem
1 maja 2004 r., zgodnie z oglnymi warunkami opodatkowania obowizujcymi na tym terytorium, ktre z tytuu
wywozu nie zostay objte stawk 0% lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartoci dodanej lub innego podatku
o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje si, jeeli pierwsze uycie rodka transportu miao miejsce przed
dniem 1 maja 1996 r.
Art. 171. 1. W przypadku umowy komisu, gdy komitent wyda towar komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie
powsta obowizek podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta obowizek ten oraz podstaw opodatkowania
okrela si do tych transakcji wedug zasad okrelonych w ustawie wymienionej w art. 175.
2. W przypadku umowy komisu, gdy komisant naby towar lub dokona importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r.
i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytuu nabycia
tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesic maj, jeeli podatek ten nie zosta rozliczony przed dniem 1 maja
2004 r. przez komitenta.
Art. 172. Jeeli wydanie towaru na podstawie umowy, o ktrej mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, nastpio przed dniem
1 maja 2004 roku, a czynnoci wykonywane na podstawie tej umowy byy na podstawie ustawy wymienionej w art. 175
traktowane jako usuga, czynnoci te traktuje si jako usug do czasu ich zakoczenia.
Art. 173. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, jeeli podatnicy chc dokona wyboru stosowania procedury
polegajcej na opodatkowaniu mary i obj t procedur dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mog dokona zawiado-
mienia, o ktrym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.
Art. 174. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 120, procedura polegajca na opodatkowaniu mary ma zastosowa-
nie do dostaw towarw nabytych lub uprzednio importowanych przez podatnikw, o ktrych mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po
dniu 30 kwietnia 2004 r.
Art. 175. Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarw i usug oraz
o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 50, z pn. zm.153)), z wyczeniem art. 9, ktry traci moc z dniem, o ktrym mowa
w art. 176 pkt 2.
Art. 176. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 14 dni od dnia ogoszenia154), z tym e:
1) art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje si od dnia ogoszenia ustawy;
2) art. 9698, art. 157 i art. 158 stosuje si po upywie 7 dni od dnia ogoszenia ustawy;
3) art. 114, art. 15 ust. 16, art. 1622, art. 23 ust. 14 i ust. 716, art. 24 ust. 13 i ust. 612, art. 2540, art. 41 ust. 111
i 1316, art. 4295, art. 99113, art. 114 ust. 25, art. 115146, art. 148151, art. 153, art. 156 i art. 162171
stosuje si od dnia 1 maja 2004 r.;
4) art. 41 ust. 12 stosuje si od dnia 1 stycznia 2008 r.
153)
Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 1993 r. poz. 127 i 599, z 1994 r. poz. 670, z 1995 r. poz. 231, 702 i 703,
z 1996 r. poz. 640, z 1997 r. poz. 722, 776, 780, 926, 943 i 1104, z 1998 r. poz. 905 i 1076, z 1999 r. poz. 499, 596 i 1100,
z 2000 r. poz. 805 i 1107, z 2001 r. poz. 92, 459, 580, 639, 858, 995, 1150 i 1324, z 2002 r. poz. 185, 365, 794, 1272, 1387, 1800
i 1803 oraz z 2003 r. poz. 79, 774, 874, 1188, 1302, 1934 i 2271.
154)
Ustawa zostaa ogoszona w dniu 5 kwietnia 2004 r.
Zaczniki do ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
Zacznik nr 1 (uchylony)
Zacznik nr 2
WYKAZ TOWARW I USUG, OD KTRYCH DOSTAWY I WIADCZENIA PRZYSUGUJE

ZRYCZATOWANY ZWROT PODATKU OD TOWARW I USUG
Poz. Symbol Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
PKWiU 2008
Towar (grupa towarw)

1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu wkien-
niczego (PKWiU ex 01.16.1),
2) orzeszkw ziemnych w upinach (PKWiU 01.11.82.0),
3) orzeszkw ziemnych uskanych (PKWiU 01.11.83.0)
2 ex 01.21 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez waciciela winnicy
3 01.24 Owoce ziarnkowe i pestkowe
4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw kiwi (PKWiU
01.25.11.0)
5 ex 01.25.20.0 Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego innych ni
nieuszczone, niekruszone ani niemielone
6 01.25.33.0 Orzechy laskowe
7 01.25.35.0 Orzechy woskie
8 ex 01.25.90.0 Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem chleba
witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, niekruszonych i niemielonych
9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU 01.26.20.0)
10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju
Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyczeniem sodkiej
papryki
11 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe wycznie
kwiat muszkatoowy i kardamon
12 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca, surowe
13 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne wycznie:
koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-estragon, kapary, szafran,
kurkuma, tymianek, curry i inne nieprzetworzone roliny przyprawowe
i aromatyczne, gdzie indziej niesklasyfikowane
14 01.28.20.0 Szyszki chmielowe
15 01.29.20.0 Choinki witeczne cite
16 ex 01.30.10.0 Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy; grzybnia,
z wyczeniem podoy do uprawy grzybw z wsian grzybni
17 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wyczeniem:
1) weny strzyonej pranej oraz surowych skrek z wosiem, niegarbowa-
nych ani niewykoczonych (PKWiU ex 01.45.30.0; ex 01.49.31.0),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozo-
staej (PKWiU ex 01.49.28.0),
3) spermacetu (PKWiU ex 01.49.26.0),
4) skr surowych wiskich poubojowych i zakonserwowanych, wcznie
z poddaniem odwracalnemu procesowi garbowania, ale dalej nie-
przetworzonych, dla przemysu garbarskiego (PKWiU ex 01.49.31.0)
18 ex 02 Produkty gospodarki lenej i usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem

drewna okrgego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0)
19 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce rybactwo
z wyczeniem:
1) ryb wieych lub schodzonych morskich, z wyczeniem hodowlanych
(PKWiU 03.00.21.0),
2) ryb wieych lub schodzonych morskich hodowlanych (PKWiU
03.00.23.0),
3) skorupiakw niezamroonych (PKWiU 03.00.3), w tym mczek, grysi-
kw i granulek ze skorupiakw,
4) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, z wyczeniem hodowlanych
(PKWiU 03.00.41.0),
5) ostryg ywych, wieych lub schodzonych, hodowlanych (PKWiU
03.00.43.0),
6) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub
schodzonych, z wyczeniem hodowlanych (PKWiU 03.00.42.0),
7) pozostaych miczakw i bezkrgowcw wodnych ywych, wieych lub
schodzonych, hodowlanych (PKWiU 03.00.44.0),
8) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00)
20 ex 08.91.19.0 Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw wycznie ziemia
ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako zasadniczy skadnik i inna ni
bdca mieszanin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw
21 ex 10.11.12.0 Miso ze wi wiee lub schodzone wycznie tusze dzikw przeznaczone
do spoycia
22 ex 10.11.32.0 Miso ze wi zamroone wycznie tusze dzikw przeznaczone do spoy-
cia
23 ex 10.11.39.0 Pozostae miso i podroby jadalne wiee, schodzone lub zamroone
wycznie miso z dziczyzny
24 ex 10.11.41.0 Wena szarpana, wena nieoczyszczona, wczajc wen szarpan z drugiej
strzyy wycznie wena szarpana
25 ex 10.11.60.0 Odpady zwierzce surowe, niejadalne wycznie odpady pochodzce
z hodowli i gospodarki owieckiej
26 ex 10.20.11.0 Ryby, filety rybne i pozostae miso z ryb (wczajc rozdrobnione), wiee
lub schodzone wycznie filety i miso z ryb sodkowodnych, wiee lub
schodzone
27 ex 10.20.13.0 Ryby zamroone wycznie zamroone ryby sodkowodne
28 ex 10.20.14.0 Filety rybne zamroone wycznie zamroone filety z ryb sodkowodnych
29 ex 10.20.15.0 Pozostae zamroone miso z ryb, wczajc rozdrobnione wycznie za-
mroone miso z ryb sodkowodnych
30 ex 10.39.30.0 Materiay rolinne, odpady, pozostaoci i produkty uboczne wycznie
licie, odpady rolin okopowych, warzywa, odpady (rolin strczkowych,
motylkowych i oleistych, z wyczeniem lnu i konopi), odzie i kasztany
31 10.91.20.0 Mczka i granulki lucerny (alfalfa)

32 16.10.39.0 Pozostae drewno nieobrobione, wczajc rozupane pale i tyczki
33 ex 16.29.25.0 Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju stosowanych
do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie wycznie brykiety
ze somy i siana
34 ex 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycz-
nie ziemia ogrodnicza (inna ni sklasyfikowana w PKWiU 08.91.19.0)
i ziemia humus
Usugi (grupa usug)

35 ex 01.6 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt, z wycze-
niem usug weterynaryjnych oraz usug podkuwania koni i prowadzenia
schronisk dla zwierzt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
36 ex 02.40.10 Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem patrolowania lasw wykony-
wanego na zlecenie przez jednostki inne ni lene (PKWiU ex 02.40.10.3)
oraz doradztwa w zakresie zarzdzania lasami
37 ex 03.00.7 Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem: usug zwizanych z rybo-
wstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
38 77.31.10.0 Wynajem i dzierawa maszyn i urzdze rolniczych, bez obsugi.
Zacznik nr 3
WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 7% 47)

Poz. Symbol PKWiU 2008 Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
Towar (grupa towarw)

1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem baweny i odziar-
nionych produktw rolinnych dla przemysu wkienniczego
(PKWiU ex 01.16.1)
2 ex 01.21 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez
waciciela winnicy
3 01.22 Owoce tropikalne i podzwrotnikowe
4 01.23.1 Owoce cytrusowe
6 ex 01.25 Pozostae krzewy i drzewa owocowe oraz orzechy, z wycze-
niem nasion chleba witojaskiego innych ni nieuszczone,
niekruszone ani niemielone
7 01.26 Owoce oleiste
8 ex 01.28.12.0 Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatycz-
ne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszo-
ne, z wyczeniem sodkiej papryki
9 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe
wycznie kwiat muszkatoowy i kardamon
10 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca,
surowe
11 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne
wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, byli-
ca-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne
nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie
indziej niesklasyfikowane
12 01.28.20.0 Szyszki chmielowe
13 01.30.10.0 Roliny ywe, cebulki, bulwy i korzenie, sadzonki i szczepy;
grzybnia
14 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wy-
czeniem:
1) wielbdw i zwierzt wielbdowatych, ywych (PKWiU
01.44.10.0),
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen
pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30),
3) pozostaych ptakw ywych hodowlanych, gdzie indziej
niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.12.9),
4) gadw ywych hodowlanych, wczajc we i wie
(PKWiU 01.49.13.0),
5) pozostaych zwierzt ywych (PKWiU ex 01.49.19.0),
z zastrzeeniem poz. 15,
6) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane
i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej nie-
sklasyfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych,
gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
15 ex 01.49.19.0 Pozostae ywe zwierzta hodowlane, gdzie indziej niesklasy-

fikowane wycznie krliki dzikie, pszczoy, jedwabniki
i przeszkolone psy przewodniki dla ociemniaych
16 02.10.11.0 Sadzonki drzew i krzeww lenych
17 02.10.12.0 Nasiona drzew i krzeww lenych
18 02.20.14.0 Drewno opaowe
19 ex 02.30.40.0 Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzy-
by, jagody i orzechy
20 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce
rybactwo, z wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
21 ex 08.11.30.0 Kreda i dolomit inny ni kalcynowany wycznie:
1) kreda mielona, pastewna,
2) kreda mielona, nawozowa,
3) mczka dolomitowa
22 ex 08.91.19.0 Pozostae mineray chemiczne i do produkcji nawozw
wycznie ziemia ogrodnicza inna ni zawierajca torf jako
zasadniczy skadnik i inna ni bdca mieszanin naturalnej
gleby, piasku, gliny i mineraw
23 ex 08.92.10.0 Torf wycznie surowiec i pfabrykaty do produkcji torfu
dla celw rolniczych oraz wyroby torfowe dla celw rolni-
czych
24 ex 10.1 Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU
ex 10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
25 10.2 Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane
26 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane, z wy-
czeniem produktw o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
27 ex 10.4 Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
28 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji
regenerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stoso-
wania w przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze lub
w przemyle wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0)
29 10.61 Produkty przemiau zb
30 10.62 Skrobia i wyroby skrobiowe
31 10.71.11.0 Pieczywo wiee
32 ex 10.71.12.0 Wyroby ciastkarskie i ciastka, wiee, ktrych data minimalnej
trwaoci oznaczona zgodnie z odrbnymi przepisami nie
przekracza 45 dni, a w przypadku oznaczania tych towarw
zgodnie z odrbnymi przepisami wycznie terminem przydat-
noci do spoycia, termin ten rwnie nie przekracza 45 dni
33 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe
i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty
z chleba i podobne tosty
34 ex 10.72.12.0 Piernik i podobne wyroby; sodkie herbatniki; gofry i wafle

wycznie wafle i opatki o zawartoci wody przekraczajcej
10% masy
35 ex 10.72.19.0 Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konser-
wowane wycznie chleb przany (maca), opatki sakralne
i podobne produkty, buka tarta
36 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
37 10.73.12.0 Kuskus
38 ex 10.81 Cukier, z wyczeniem cukru i syropu klonowego, zawieraj-
cego dodatek rodkw aromatyzujcych lub barwicych
(PKWiU ex 10.81.13.0)
39 10.82.24.0 Owoce, orzechy, skrki z owocw i pozostae czci rolin,
zakonserwowane cukrem
40 ex 10.83.12.0 Substytuty kawy; ekstrakty, esencje i koncentraty z kawy lub
substytutw kawy; upiny i uski kawy wycznie cykoria
palona, pozostae palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty,
esencje i koncentraty
41 ex 10.84.12.0 Sosy; mieszanki przypraw; mka i mczka z gorczycy oraz
gotowa musztarda, z wyczeniem musztardy gotowej
42 ex 10.85.1 Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw
o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
43 10.86.10.0 Przetwory homogenizowane oraz ywno dietetyczna
44 10.89.11.0 Zupy i buliony oraz przetwory z nich
45 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane;
jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina
jaja
46 ex 10.89.14.0 Ekstrakty i soki z misa, ryb i bezkrgowcw wodnych
wycznie ekstrakty i soki z misa
47 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki za-
gszczajce i elujce wycznie substancje pektynowe,
pektyniany i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce
z produktw rolinnych, w tym modyfikowane
48 ex 10.89.19.0 Pozostae rne artykuy spoywcze, gdzie indziej niesklasyfi-
kowane, z wyczeniem ekstraktw sodowych i produktw
o zawartoci alkoholu powyej 1,2%
49 10.91 Gotowe pasze dla zwierzt gospodarskich
50 10.92 Gotowa karma dla zwierzt domowych
51 ex 11.05.20.0 Pozostaoci i odpady browarne i gorzelniane wycznie
wywar
52 ex 11.07.19.0 Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane
napoje:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego
lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20%
skadu surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw,
przy przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest na-
par z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau procento-
wego tego naparu w przygotowywanym napoju
53 ex 16.29.25.0 Wyroby ze somy, esparto i pozostaych materiaw w rodzaju
stosowanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniar-
skie wycznie brykiety ze somy i siana
54 ex 20.13.21.0 Niemetale (metaloidy) wycznie siarka sublimowana lub

strcona
55 ex 20.13.42.0 Podfosforany, fosforyny, fosforany i polifosforany oraz azota-
ny, z wyczeniem azotanu potasu wycznie zwizki fosfo-
rowe do mieszanek paszowych
56 ex 20.14.19.0 Pozostae pochodne wglowodorw wycznie:
1) 1, 2, 3, 4, 5, 6-heksachlorocykloheksan (HCH (ISO),
wcznie z lindanem (ISO, INN),
2) pozostae pochodne fluorowcowane wglowodorw cy-
kloalkanowych, cykloalkenowych, cykloterpenowych,
3) DDT (ISO) (klofenotan (INN), 1,1,1-trichloro-2,2-bis
(p-chlorofenylo) etan)
57 ex 20.14.64.0 Enzymy i pozostae zwizki organiczne, gdzie indziej nie-
sklasyfikowane wycznie:
1) podpuszczka i jej koncentraty,
2) enzymy, preparaty enzymatyczne, gdzie indziej nie-
sklasyfikowane
58 ex 20.15.10.0 Kwas azotowy; mieszaniny nitrujce; amoniak wycznie
amoniak cieky nawozowy, woda amoniakalna nawozowa
59 ex 20.15.3 Nawozy azotowe mineralne, z wyczeniem cyjanamidu wapnia
60 20.15.4 Nawozy fosforowe mineralne
61 ex 20.15.5 Nawozy potasowe mineralne, z wyczeniem chlorku potasu
62 ex 20.15.60.0 Azotan sodu wycznie sprzedawany jako nawz
63 ex 20.15.7 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem
nawozw naturalnych
64 20.15.80.0 Nawozy naturalne lub organiczne, gdzie indziej nie-
sklasyfikowane (w tym ziemia ogrodnicza, zawierajca torf
jako zasadniczy skadnik i ziemia ogrodnicza, bdca miesza-
nin naturalnej gleby, piasku, gliny i mineraw oraz ziemia
humus)
65 ex 20.20.1 Pestycydy i pozostae rodki agrochemiczne, z wyczeniem
rodkw odkaajcych (PKWiU ex 20.20.14)
66 ex 20.59.60.0 elatyny i ich pochodne, wczajc albuminy mleka wycz-
nie albumina techniczna, albumina mleka, elatyna i jej po-
chodne (z wyjtkiem klejw kazeinowych)
67 23.52.10.0 Wapno palone, wapno gaszone i wapno hydrauliczne
68 ex 32.99.59.0 Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane
wycznie: elatyna nieutwardzona, obrobiona oraz wyroby
z elatyny nieutwardzonej, obrobionej
69 35.30.21.0 Ld, wczajc ld do celw chodniczych innych ni
ywnociowe
70 36.00.1 Woda w postaci naturalnej
71 ex 38.11.57.0 Odpady ze skr wycznie odpady ze skr wyprawionych,
py, proszek i mczka skrzana, z wyczeniem odpadkw
skr garbowanych (bezwosowych)
72 ex 58.11.1 Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowa-
nymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN),
mapy wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem
ulotek
73 ex 58.13.10.0 Gazety drukowane lub na nonikach (dyskach, tamach

i innych) wycznie gazety drukowane oznaczone stosowa-
nymi na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISSN,
wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem: wy-
dawnictw, w ktrych nie mniej ni 67% powierzchni jest prze-
znaczone na nieodpatne lub odpatne ogoszenia handlowe,
reklamy lub teksty reklamowe
74 ex 58.14.1 Czasopisma i pozostae periodyki drukowane lub na nonikach
(dyskach, tamach i innych) wycznie czasopisma
i pozostae periodyki oznaczone stosowanymi na podstawie
odrbnych przepisw symbolami ISSN, wytwarzane metodami
poligraficznymi, z wyczeniem: wydawnictw, w ktrych nie
mniej ni 67% powierzchni jest przeznaczone na nieodpatne
lub odpatne ogoszenia handlowe, reklamy lub teksty rekla-
mowe
75 59.20.31.0 Nuty w formie drukowanej
76
(uchylona)
77
(uchylona)
78 bez wzgldu na symbol Sznurek do maszyn rolniczych
PKWiU
Towary zwizane z ochron zdrowia
79 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki za-
gszczajce i elujce wycznie soki i ekstrakty rolinne
z opium
80 ex 16.29.14.0 Ramy do obrazw, fotografii, luster lub podobnych przedmio-
tw oraz pozostae wyroby, z drewna wycznie elementy
skadowe i wymienne do wyrobw ortopedycznych, rehabilita-
cyjnych i protetycznych drewniane
81 ex 17.22.12.0 Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkadki dla nie-
mowlt oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieowe
i akcesoria odzieowe, wykonane z masy celulozowej, papieru,
waty celulozowej lub wstg z wkien celulozowych wycz-
nie:
1) podpaski higieniczne z papieru, waty celulozowej lub
bibuki tissue,
2) tampony higieniczne z papieru, waty celulozowej lub
bibuki tissue,
3) wata celulozowa, paczkowana,
4) pieluszki, wkadki do pieluch i podobne artykuy sanitar-
ne dla niemowlt,
5) pieluszki i podobne artykuy sanitarne dla dorosych
82 ex 20.14.51.0 Zwizki siarki organiczne i pozostae zwizki organiczno-
-nieorganiczne wycznie cysteina, cystyna i ich pochodne
83 ex 20.20.14.0 rodki odkaajce wycznie preparaty odkaajce
o waciwociach bakteriobjczych, grzybobjczych i wiruso-
bjczych, majce zastosowanie wycznie w ochronie zdrowia,
na ktre zostao wydane pozwolenie tymczasowe albo doko-
nany wpis do rejestru produktw biobjczych w rozumieniu
przepisw ustawy o produktach biobjczych
84 ex 20.59.11.0 Pyty i filmy fotograficzne, filmy do natychmiastowych odbi-

tek, wiatoczue, nienawietlone; papier fotograficzny wy-
cznie film i pyty fotograficzne paskie do promieni rent-
genowskich, do stosowania w medycynie, stomatologii
i weterynarii, film fotograficzny w rolkach do promieni rent-
genowskich, do zastosowa nieprzemysowych wycznie
medycznych
85 bez wzgldu na symbol Bony rentgenowskie diagnostyczne
PKWiU
86 ex 20.59.52.0 Pasty modelarskie; wosk dentystyczny i pozostae preparaty
dentystyczne na bazie gipsu; preparaty i adunki do ganic
przeciwpoarowych; gotowe poywki do hodowli mikro-
organizmw; zoone odczynniki diagnostyczne i laboratoryj-
ne, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie testy
i odczynniki diagnostyczne, medyczne, materiay formierskie
dentystyczne na bazie wosku, w opakowaniach do sprzeday
detalicznej, materiay formierskie dentystyczne na bazie gipsu,
pasty modelarskie i pozostae preparaty; preparaty do stoso-
wania w dentystyce na bazie gipsu, pozostae, gotowe poywki
do hodowli mikroorganizmw wycznie dla farmacji
87 ex 20.59.59.9 Pozostae rne wyroby chemiczne, gdzie indziej niesklasyfi-
kowane wycznie produkty i preparaty do uytku farmaceu-
tycznego i chirurgicznego, z wyczeniem wyrobw z ceramiki
szlachetnej
88 ex 21 Podstawowe substancje farmaceutyczne, leki i pozostae wy-
roby farmaceutyczne wycznie produkty lecznicze dopusz-
czone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
zgodnie z przepisami Prawa farmaceutycznego
89 bez wzgldu na symbol Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium
PKWiU kraju, ktre uzyskay pozwolenie wydane przez Rad Unii
Europejskiej lub Komisj Europejsk
90 ex 22.19.30.0 Przewody, rury i we z gumy innej ni ebonit wycznie
we medyczne z gumy
91 ex 22.19.60.0 Odzie i dodatki odzieowe z gumy innej ni ebonit wycz-
nie rkawice chirurgiczne
92 22.19.71.0 Wyroby higieniczne lub farmaceutyczne (wczajc smoczki),
z gumy innej ni ebonit
93 ex 25.94.12.0 Elementy zczne z eliwa lub stali, niegwintowane, gdzie
indziej niesklasyfikowane wycznie nity ze stali do wyro-
bw ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych
94 ex 26.20.30.0 Pozostae urzdzenia do maszyn do automatycznego przetwa-
rzania danych wycznie urzdzenia komputerowe do pisma
Braille'a (dla ociemniaych)
95 26.60.14.0 Stymulatory serca, aparaty suchowe
96 ex 28.23.11.0 Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstw
wycznie: maszyny do pisania dla niewidomych
97 ex 28.25.30.0 Czci przemysowych urzdze chodniczych i wentylacyj-
nych wycznie czci do narzdzi, przyrzdw, aparatw
i urzdze medycyny oglnej (do sterylizacji narzdzi, dezyn-
fekcji, wyjaawiania itp.)
98 ex 28.99.12.0 Maszyny, urzdzenia i wyposaenie do skadu drukarskiego,
do przygotowywania lub wykonywania matryc i pyt wycz-
nie maszyny poligraficzne do pisma Braille'a
99 30.92.20.0 Wzki inwalidzkie, z wyczeniem czci i akcesoriw
100 ex 32.50.13.0 Strzykawki, igy, cewniki, kaniule itp.; przyrzdy okulistyczne

oraz pozostae instrumenty i urzdzenia do zastosowa
medycznych, gdzie indziej niesklasyfikowane wycznie:
1) strzykawki uywane w lecznictwie, chirurgii, stomato-
logii lub weterynarii z wyczeniem strzykawek wete-
rynaryjnych,
2) igy metalowe do zastrzykw stosowane w lecznictwie,
z wyczeniem igie weterynaryjnych,
3) igy (z wyjtkiem metalowych igie do zastrzykw lub
zakadania szww), z wyczeniem igie weterynaryjnych,
4) przyrzdy i aparatura do pomiaru cinienia krwi,
5) aparatura do transfuzji
101 ex 32.50.22.0 Sztuczne stawy; sprzt i aparaty ortopedyczne; sztuczne zby;
wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostaych czci
ciaa, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem sztucz-
nych zbw i protez dentystycznych
102 32.50.23.0 Czci i akcesoria protez i przyrzdw ortopedycznych
103 32.50.41.0 Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szka i innych
materiaw
104 bez wzgldu na symbol Produkty uzdrowisk (bez napojw mineralnych) wycznie:
PKWiU 1) rodki do kpieli leczniczych: sl jodobromowa, szlam
i ug,
2) rodki do okadw leczniczych, w tym kostki borowi-
nowe,
3) rodki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki
ZUBER
105 bez wzgldu na symbol Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach
PKWiU medycznych dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczy-
pospolitej Polskiej, inne ni wymienione w pozostaych pozy-
cjach zacznika
106 bez wzgldu na symbol Publikacje w alfabecie Braille'a, jeeli z uwagi na form
PKWiU w caoci przeznaczone s do uytku osb niewidomych
i sabowidzcych, oraz urzdzenia do zapisywania i od-
czytywania tekstw w alfabecie Braille'a
107 bez wzgldu na symbol Foteliki do przewozu dzieci w samochodach
PKWiU
(skrelone)
108128
(uchylone)
(skrelone)
129134
(uchylone)
Wykaz usug (grupa usug)
135 ex 01.6 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwie-
rzt, z wyczeniem usug weterynaryjnych, z wyczeniem:
usug podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierzt
gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)
136 02.10.20.0 Usugi zwizane ze szkkami lenymi
137 ex 02.40.10 Usugi zwizane z lenictwem, z wyczeniem: patrolowania
lasw wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne ni
lene (PKWiU ex 02.40.10.3) oraz doradztwa w zakresie za-
rzdzania lasami
138 ex 03.00.7 Usugi wspomagajce rybactwo, z wyczeniem usug zwiza-

nych z rybowstwem morskim (PKWiU ex 03.00.71.0)
139 ex 10.39.14.0 Warzywa i owoce, krojone i zapakowane wycznie: obiera-
nie i cicie warzyw, mieszanie wieych saat, pakowanie na
rynek pierwotny
140 36.00.20.0 Usugi zwizane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za
porednictwem sieci wodocigowych
141 36.00.30.0 Usugi zwizane z handlem wod dostarczan za porednic-
twem sieci wodocigowych
142 ex 37 Usugi zwizane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ciekw
143 38.11.1 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni nie-
bezpieczne nadajcych si do recyklingu
144 38.11.2 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw innych ni nie-
bezpieczne nienadajcych si do recyklingu
145 38.11.6 Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemiesz-
czania odpadw innych ni niebezpieczne
146 38.12.1 Usugi zwizane ze zbieraniem odpadw niebezpiecznych
147 38.12.30.0 Usugi zwizane z infrastruktur przeznaczon do przemiesz-
czania odpadw niebezpiecznych nadajcych si do recyklingu
148 38.21.10.0 Usugi zwizane z obrbk odpadw innych ni niebezpieczne
w celu ich ostatecznego usunicia
149 38.21.2 Usugi zwizane z usuwaniem odpadw innych ni niebez-
pieczne
150 38.22.19.0 Usugi zwizane z przetwarzaniem pozostaych odpadw nie-
bezpiecznych
151 ex 38.22.2 Usugi zwizane z unieszkodliwianiem odpadw promienio-
twrczych i pozostaych odpadw niebezpiecznych,
z wyczeniem usug zagospodarowania odpadw promienio-
twrczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadw)
(PKWiU ex 38.22.21.0)
152 39.00.1 Usugi zwizane z odkaaniem i czyszczeniem
153 39.00.2 Pozostae usugi zwizane z rekultywacj oraz specjalistyczne
usugi w zakresie kontroli zanieczyszcze
154 49.10 Transport kolejowy pasaerski midzymiastowy
155 49.31 Transport ldowy pasaerski, miejski i podmiejski
156 49.32 Usugi takswek osobowych
157 49.39 Pozostay transport ldowy pasaerski, gdzie indziej nie-
sklasyfikowany
158 50.10.1 Transport morski i przybrzeny pasaerski, wczajc eglug
bliskiego zasigu
159 50.30.1 Transport wodny rdldowy pasaerski
160 50.30.20.0 Wynajem pasaerskich statkw eglugi rdldowej z zaog
161 ex 51.10.1 Transport lotniczy pasaerski wycznie przewozy lotnicze
rozkadowe pasaerskie i pozarozkadowe pasaerskie
162 51.10.20.0 Wynajem rodkw transportu lotniczego pasaerskiego,
z zaog
163 55 Usugi zwizane z zakwaterowaniem
164168
(uchylone)
169 bez wzgldu na symbol Usugi, inne ni usugi elektroniczne, polegajce na umoli-
PKWiU wieniu odbioru programw telewizyjnych i radiowych
w rozumieniu przepisw o radiofonii i telewizji za pomoc
urzdze odbiorczych, z wyczeniem usug polegajcych na
wypoyczaniu filmw i audycji w wybranym przez korzystaj-
cego z usugi czasie*)
170172
(uchylone)
173 75 Usugi weterynaryjne

174 81.29.12.0 Usugi zamiatania mieci i usuwania niegu
175 81.29.13.0 Pozostae usugi sanitarne
176 81.30.10.0 Usugi zwizane z zagospodarowaniem terenw zieleni
177 ex 85.60.10.0 Usugi wspomagajce edukacj wycznie usugi wiadczone
przez instytucje, ktrych usugi w zakresie pomocy psycholo-
giczno-pedagogicznej nie s zwolnione od podatku
178 ex 91.01 Usugi bibliotek i archiww wycznie w zakresie wypoy-
czania wydawnictw wymienionych w pozycji 7275
179 93.11.10.0 Usugi zwizane z dziaalnoci obiektw sportowych
180 96.03 Usugi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostaw trumien, urn
i utensyliw pogrzebowych dostarczanych wraz z trumn lub
urn
181 bez wzgldu na symbol Usugi twrcw i artystw wykonawcw w rozumieniu przepi-
PKWiU sw ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wyna-
gradzane w formie honorariw za przekazanie lub udzielenie
licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wyko-
nania
182 bez wzgldu na symbol Usugi kulturalne i rozrywkowe wycznie w zakresie wstpu:
PKWiU 1) na widowiska artystyczne, wczajc przedstawienia
cyrkowe,
2) do obiektw kulturalnych
183 bez wzgldu na symbol Usugi zwizane z rozrywk i rekreacj wycznie w zakresie
PKWiU wstpu do wesoych miasteczek, parkw rozrywki, na dysko-
teki, sale taneczne
184 bez wzgldu na symbol Usugi bibliotek, archiww, muzew oraz pozostae usugi
PKWiU w zakresie kultury wycznie w zakresie wstpu
185 bez wzgldu na symbol Wstp na imprezy sportowe
PKWiU
186 bez wzgldu na symbol Pozostae usugi zwizane z rekreacj wycznie w zakresie
PKWiU wstpu
187 bez wzgldu na symbol Usugi napraw i konserwacji wyrobw z pozycji 80, 9396, 99
PKWiU i 101103
*)
Nie dotyczy usug reklamowych i promocyjnych.
Objanienia:
1) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i usug zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami
niszymi ni stawka, ktrej dotyczy zacznik.
2) Usugi pasaerskiego transportu obejmuj przewz osb oraz ich podrcznego bagau (zwierzcia), za ktry nie jest pobiera-
na dodatkowa opata; przewoony pojazd podrnego nie jest traktowany jako podrczny baga.
Zacznik nr 6155)
WYKAZ TOWARW I USUG, OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 3%

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub usugi (grupy towarw lub usug)
1 ex 01.11 Zboa, ziemniaki, roliny przemysowe i produkty rolinne rolnictwa
pozostae z wyczeniem:
1) arachidw (orzeszkw ziemnych) (PKWiU 01.11.32),
2) baweny i odziarnionych produktw rolinnych dla przemysu
wkienniczego (PKWiU ex 01.11.7),
3) kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),
4) zi suszonych sortowanych caych
2 01.12 Warzywa, specjalne roliny ogrodnicze; produkty szkkarskie
3 01.13.1 Winogrona
4 ex 01.13.23 Owoce pozostae; ziarna chleba witojaskiego z wyczeniem
ziarna chleba witojaskiego i chleba witojaskiego (PKWiU
01.13.23-00.30), papai (PKWiU 01.13.23-00.50), owocw kiwi
(PKWiU 01.13.23-00.60) i owocw poudniowych pozostaych osob-
no niewymienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90)
5 01.13.24-00.10 Orzechy laskowe
6 01.13.24-00.20 Orzechy woskie
7 ex 01.13.40-00.90 Roliny przyprawowe pozostae wycznie surowce rolin zielar-
skich oraz nasiona rolin przyprawowych
8 ex 01.2 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego z wyczeniem:
1) weny (sierci) pranej i wosia surowego pogarbarskiego oraz
preparowanego (PKWiU 01.22.31-00.20,
01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -00.42, ex-00.51, -00.52),
2) sierci zwierzcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej
i nieczesanej pozostaej (PKWiU 01.22.32-00.90),
3) zwierzt ywych pozostaych (PKWiU 01.25.10), z zastrzee-
niem pozycji 9,
4) skr surowych wiskich pgarbowanych oraz poubojowych
i zakonserwowanych dla przemysu garbarskiego (PKWiU
ex 01.25.33-00.00),
5) spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)
9 ex 01.25.10 Krliki, pszczoy i jedwabniki
10 ex 02 Produkty gospodarki lenej z wyczeniem drewna surowego nie-
obrobionego (PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
faszyny wiklinowej (PKWiU 02.01.42-00.18) i materiaw rolinnych
do produkcji miote lub szczotek (PKWiU 02.01.42-00.30)
11 05 Ryby i inne produkty rybowstwa i rybactwa, z wyczeniem pro-
duktw pooww pozostaych (PKWiU 05.00.3) i pere (PKWiU
05.00.4)
12 14.12.20-10.23 Kreda mielona, nawozowa
155)
Zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 od dnia przystpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do dnia 30 kwietnia 2008 r.
stosowao si stawk podatku od towarw i usug w wysokoci 3% w odniesieniu do czynnoci, o ktrych mowa w art. 5 ustawy,
ktrych przedmiotem s towary i usugi wymienione w zaczniku nr 6 z wyczeniem wewntrzwsplnotowej dostawy towarw
i eksportu towarw.
13 ex 14.30.13-90.10 Surowce mineralne plastyczne pozostae, gdzie indziej niesklasyfi-

kowane (w tym ziemia ogrodnicza i ziemia humus) wycznie zie-
mia ogrodnicza i ziemia humus
14 15.11.1 Miso i podroby jadalne woowe, wieprzowe, baranie, kozie, ko-
skie, z osw i muw
15 15.11.21 Wena szarpana
16 ex 15.11.3 Tuszcz woowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu z wyczeniem
tuszczw technicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10)
oraz tuszczw solonych, wdzonych i suszonych wymienionych
w zaczniku nr 3 do ustawy
17 ex 15.11.4 Odpady zwierzce, niejadalne, z wyczeniem produktw ubocznych
garbar
18 15.12 Miso pozostae (w tym drobiowe i krlicze), wiee, konserwowane
chodzone lub mroone oraz produkty uboczne uboju
19 ex 15.13.13-00.10 Mczki, grysiki i granulki z misa i podrobw, nienadajce si do
spoycia przez czowieka wycznie mczki pastewne misno-
-kostne
20 ex 15.20 Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (cznie
z marynatami) z wyczeniem ryb przyrzdzonych
i zakonserwowanych w inny sposb i kawioru (PKWiU
15.20.14-11.20, -11.30, -11.9, -12.4, -12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9,
-14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -
-17.00, -19.7, -19.8, -19.9, -30, -51.00, -59.00), skorupiakw, mi-
czakw i innych wodnych bezkrgowcw, przetworzonych lub zakon-
serwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mczek, grysikw i granulek
z ryb, skorupiakw, miczakw i innych wodnych bezkrgowcw,
nienadajcych si do spoycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)
21 ex 15.20.17 Mczki, grysiki i granulki z ryb, skorupiakw, miczakw i innych
wodnych bezkrgowcw, nienadajce si do spoycia przez ludzi,
z wyczeniem produktw ubocznych (surowcw i przetworw) z ryb
oraz innych zwierzt wodnych pozostaych
22 ex 15.33.30-00.22 Obierki, licie i struyny z warzyw wycznie licie i odpady rolin
okopowych i warzyw
23 15.33.30-00.3 Odpady soma rolin strczkowych, motylkowych i oleistych
(z wyczeniem lnu i konopi)
24 15.33.30-00.80 odzie i kasztany
25 ex 15.33.30-00.90 Odpady z rolin pozostaych przeznaczone do spoycia przez zwie-
rzta, gdzie indziej niewymienione, pozostae wycznie odpady
uytkowe paszowe
26 15.41.11 Oleje i tuszcze zwierzce, surowe i rafinowane, z wyjtkiem tusz-
czw woowych, owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych
z wyczeniem stearyny smalcowej do zastosowa przemysowych
(PKWiU 15.41.11-30.11), stearyny smalcowej pozostaej (PKWiU
15.41.11-30.21), oleiny (PKWiU 15.41.11-30.31), tuszczw i olejw
zwierzcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozo-
staych, rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tusz-
czw i olejw zwierzcych innych wraz z frakcjami, niemodyfikowa-
nych chemicznie pozostaych, nierafinowanych, technicznych
(PKWiU 15.41.11-90.40)
27 15.42.13-30 Tuszcze i oleje zwierzce wraz z frakcjami, utwardzone itp.
28 15.51.11 Mleko pynne przetworzone
29 15.61.33-33.16 Ziarno jczmienia obrobione wycznie przez rutowanie
30 15.61.33-33.26 Ziarno owsa obrobione wycznie przez rutowanie

31 15.61.33-33.32 Ziarno pszenicy uszczone, krojone lub rutowane
32 15.61.33-33.34 Ziarno pszenicy obrobione wycznie przez rutowanie
33 15.61.33-33.42 Ziarno yta uszczone (uskane lub obierane), krojone, rutowane
34 15.61.33-33.44 Ziarno yta obrobione wycznie przez rutowanie
35 15.61.33-33.51 Ziarno kukurydzy miadone i patkowane
36 15.61.33-33.54 Ziarno kukurydzy obrobione wycznie przez rutowanie
37 15.61.33-33.94 Ziarno zb pozostae obrobione wycznie przez rutowanie
38 15.61.50-10.20 ruty kukurydziane
39 15.61.50-30.20 ruty ryowe
40 15.61.50-50.20 ruta pszenna
41 15.61.50-90.2 ruty zb
42 ex 15.61.50-90.40 Otrby, ruta i inne pozostaoci odsiewu, przemiau lub innej
obrbki rolin strczkowych wycznie ruty zboowe i rolin
strczkowych
43 15.61.50-10.10 Otrby paszowe kukurydziane
44 15.61.50-30.10 Otrby paszowe ryowe
45 15.61.50-50.10 Otrby paszowe pszenne
46 15.61.50-90.1 Otrby paszowe zb oprcz kukurydzy, ryu, pszenicy
47 ex 15.7 Pasza dla zwierzt z wyczeniem: roztworw z ryb i z ssakw
morskich (PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psw i kotw (PKWiU
15.72.10-00.10 i -00.20)
48 15.89.12 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane;
biaka jajek
49 24.14.64-50 Podpuszczka i jej koncentraty
50 24.15.10-75.30 Amoniak cieky nawozowy
51 24.15.10-77.20 Woda amoniakalna nawozowa
52 ex 24.15.30 Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem amidw
kwasw alifatycznych i ich pochodnych, zwizkw azotu oraz
cyjanamidu wapniowego (azotniaku technicznego)
53 24.15.40 Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne
54 ex 24.15.50 Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyczeniem chlorku
potasowego
55 24.15.60 Nawozy zwierzce lub rolinne, gdzie indziej niesklasyfikowane
56 24.15.70-70.20 Saletra sodowa nawozowa
57 ex 24.15.80 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyczeniem zwizkw
azotu oraz nawozw naturalnych
Nawozy wapniowe i wapniowo-magnezowe
Zwizki fosforowe do mieszanek paszowych
58 ex 24.2 Pestycydy i inne rodki agrochemiczne, z wyczeniem wyrobw
chemii gospodarczej (PKWiU ex 24.20.14)
59 24.62.10-20.10 Albumina techniczna
60 24.62.10-20.20 Albumina mleka
61 24.62.10-30.61 Taninian elatyny
62 24.62.10-30.62 Bromotaninian elatyny
63 bez wzgldu na symbol Sznurek do maszyn rolniczych

PKWiU
Usugi
64 ex 01.4 Usugi zwizane z rolnictwem oraz chowem i hodowl zwierzt,
z wyjtkiem usug weterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla
zwierzt
65 ex 02.02.10 Usugi zwizane z lenictwem i pozyskiwaniem drewna, z wycze-
niem patrolowania lasw
66 ex 05.00.50 Usugi zwizane z rybowstwem i rybactwem, z wyczeniem usug
zwizanych z rybowstwem morskim
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu/usugi z danego grupowania.
2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw i wiadczenia usug zwolnionych od podatku bd
opodatkowanych stawk 0%.
Zacznik nr 7
WYKAZ TOWARW, DO KTRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKU

NA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWY
Kod CN Wyszczeglnienie
ex 3704 00 10 Film kinematograficzny, pozytywy o charakterze edukacyjnym, naukowym
oraz kulturalnym
ex 3705 Pyty fotograficzne i film, nawietlone i wywoane, inne ni filmy kinemato-
graficzne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
ex 3706 90 52 Kroniki filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przedstawiajce wydarze-
nia aktualne w chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwch egzem-
plarzach z kadego tematu w celu ich skopiowania
ex 3706 90 91 Archiwalne materiay filmowe (ze ciek dwikow lub bez niej) przeznaczone
do uytku w zwizku z kronikami filmowymi
ex 3706 90 99 Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczeglnoci dla dzieci i modziey
Pozostae filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
Pozostae wyroby drukowane, cznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami:
ex 4911 91 00 Pozostae:
Mikrofisze lub inne noniki informacji niezbdne dla komputerowych usug
informacyjnych i dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym
lub kulturalnym
Mapy cienne przeznaczone wycznie do celw edukacyjnych
4911 99 00 Pozostae
ex 8523 Pyty gramofonowe, tamy i inne zapisane noniki do rejestracji dwiku lub
innych sygnaw, cznie z matrycami i negatywami pyt gramofonowych stoso-
wanych w fonografii, jednake z wyczeniem wyrobw dziau 37:
O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym
ex 9023 00 Przyrzdy, aparaty lub modele, przeznaczone wycznie do celw pokazowych
(np. do nauczania lub na wystawach), nienadajce si do innych celw:
Wzory, modele i mapy cienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub
kulturalnym, przeznaczone wycznie do pokazu i nauczania
Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne
lub wzory matematyczne, rnego typu hologramy wykorzystywane do
projekcji laserowych, zestawy multimedialne, materiay do zaprogramowanych
instrukcji, cznie z materiaami w formie kompletw zawierajcych
odpowiednie materiay drukowane
Objanienie:
ex dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.
Zacznik nr 8
WYKAZ TOWARW, KTRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWK 0%

NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWY
Poz. Nazwa towaru
1 Jednostki centralne komputerw, serwery, monitory, zestawy komputerw stacjonarnych
2 Drukarki
3 Skanery
4 Urzdzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osb niewidomych i niedowidzcych)
5 Urzdzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery
i modemy)
Zacznik nr 10
WYKAZ TOWARW OPODATKOWANYCH STAWK PODATKU W WYSOKOCI 5%

Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru (grupy towarw)
1 ex 01.1 Roliny inne ni wieloletnie, z wyczeniem:
1) (uchylony),
2) somy i plew zb (PKWiU 01.11.50.0),
3) nasion baweny (PKWiU 01.11.84.0),
4) nasion burakw cukrowych (PKWiU 01.13.72.0),
5) trzciny cukrowej (PKWiU 01.14.10.0),
6) tytoniu nieprzetworzonego (PKWiU 01.15.10.0),
7) rolin wknistych (PKWiU 01.16.1),
8) pozostaych rolin innych ni wieloletnie (PKWiU 01.19)
2 ex 01.21.1 Winogrona, z wyczeniem wina wyprodukowanego przez
waciciela winnicy
4 ex 01.25.1 Jagody i owoce z rodzaju Vaccinium, z wyczeniem owocw
kiwi (PKWiU 01.25.11.0)
5 ex 01.25.20.0 Nasiona owocw, z wyczeniem nasion chleba witojaskiego
innych ni nieuszczone, niekruszone ani niemielone
6 01.25.33.0 Orzechy laskowe
7 01.25.35.0 Orzechy woskie
8 ex 01.25.90.0 Pozostae owoce, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wycze-
niem chleba witojaskiego i jego nasion nieuszczonych, nie-
kruszonych i niemielonych
9 ex 01.26 Owoce oleiste, z wyczeniem orzechw kokosowych (PKWiU
01.26.20.0)
10 ex 01.28.12.0 Chili, papryka sodka i inne roliny przyprawowe i aromatyczne
z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone,
z wyczeniem sodkiej papryki
11 ex 01.28.13.0 Gaka muszkatoowa, kwiat muszkatoowy i kardamon, surowe
wycznie gaka muszkatoowa i kwiat muszkatoowy
12 ex 01.28.14.0 Any, badian, kolendra, kmin, kminek, koper i jagody jaowca,
surowe wycznie kolendra, kmin i kminek
13 ex 01.28.19.0 Pozostae nieprzetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne
wycznie: koperek (Anethum graveolens), majeranek, bylica-
-estragon, kapary, szafran, kurkuma, tymianek, curry i inne nie-
przetworzone roliny przyprawowe i aromatyczne, gdzie indziej
niesklasyfikowane
14 ex 01.4 Zwierzta ywe i produkty pochodzenia zwierzcego, z wy-

czeniem:
1) zwierzt ywych i ich nasienia,
2) weny strzyonej, potnej z owiec i kz, wczajc wen
pran z drugiej strzyy (PKWiU 01.45.30.0),
3) jaj wylgowych (PKWiU 01.47.23.0),
4) kokonw jedwabnikw nadajcych si do motania (PKWiU
01.49.25.0),
5) woskw owadzich i spermacetw, wczajc rafinowane
i barwione (PKWiU 01.49.26.0),
6) embrionw zwierzcych do celw reprodukcyjnych
(PKWiU 01.49.27.0),
7) produktw zwierzcych niejadalnych, gdzie indziej nieskla-
syfikowanych (PKWiU 01.49.28.0),
8) skr futerkowych surowych oraz skr i skrek surowych,
gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 01.49.3)
15 ex 02.30.40.0 Dziko rosnce jadalne produkty lene wycznie lene grzyby,
jagody i orzechy
16 ex 03 Ryby i pozostae produkty rybactwa; usugi wspomagajce
rybactwo, z wyczeniem:
1) pere nieobrobionych (PKWiU 03.00.5),
2) ryb ywych ozdobnych (PKWiU 03.00.11.0),
3) pozostaych produktw pooww (PKWiU 03.00.6)
17 ex 10.1 Miso i wyroby z misa, zakonserwowane, z wyczeniem:
1) tuszczw technicznych,
2) produktw ubocznych garbar,
3) skr i skrek, niejadalnych,
4) pir, puchu, pierza i skrek ptakw,
5) weny szarpanej,
6) odpadw zwierzcych surowych, niejadalnych (PKWiU
ex 10.11.60.0) z wyjtkiem jelit, pcherzy i odkw
18 ex 10.20 Ryby, skorupiaki i miczaki, przetworzone i zakonserwowane,
z wyczeniem mki, mczek i granulek z ryb, skorupiakw,
miczakw lub pozostaych bezkrgowcw wodnych, niejadal-
nych (PKWiU 10.20.41.0)
19 ex 10.3 Owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane wycznie:
1) ziemniaki zamroone (PKWiU 10.31.11.0),
2) soki z owocw i warzyw (PKWiU 10.32),
3) warzywa zamroone (PKWiU 10.39.11.0),
4) owoce i orzechy zamroone, gotowane lub nie,
z wyczeniem orzechw (ex 10.39.21.0)
20 ex 10.4 Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie jadalne
21 ex 10.5 Wyroby mleczarskie, z wyczeniem kazeiny do produkcji rege-
nerowanych wkien tekstylnych oraz kazeiny do stosowania
w przemyle innym ni produkujcy ywno, pasze lub
w przemyle wkienniczym (PKWiU ex 10.51.53.0)
22 ex 10.61 Produkty przemiau zb, z wyczeniem ruty
23 ex 10.71.11.0 Pieczywo wiee, ktrego data minimalnej trwaoci, oznaczona
zgodnie z odrbnymi przepisami nie przekracza 14 dni,
a w przypadku oznaczania tych towarw zgodnie z odrbnymi
przepisami wycznie terminem przydatnoci do spoycia, termin
ten rwnie nie przekracza 14 dni
24 ex 10.72.11.0 Pieczywo chrupkie, suchary, sucharki, pieczywo tostowe

i podobne wyroby wycznie pieczywo chrupkie oraz tosty
z chleba i podobne tosty
25 ex 10.72.19.0 Pozostae piekarskie i ciastkarskie wyroby suche lub konserwo-
wane wycznie chleb przany (maca) i buka tarta
26 10.73.11.0 Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mczne
27 10.73.12.0 Kuskus
28 ex 10.85.1 Gotowe posiki i dania, z wyczeniem produktw o zawartoci
alkoholu powyej 1,2%
29 10.89.12.0 Jaja bez skorupek oraz tka jaj, wiee lub zakonserwowane;
jaja w skorupkach, zakonserwowane lub ugotowane; albumina
jaja
30 ex 10.89.15.0 Soki i ekstrakty rolinne; substancje pektynowe; rodki zagsz-
czajce i elujce wycznie substancje pektynowe, pektyniany
i pektyny, luzy i zagszczacze pochodzce z produktw rolin-
nych, w tym modyfikowane
31 ex 11.07.19.0 Pozostae napoje bezalkoholowe wycznie niegazowane napo-
je:
1) w ktrych udzia masowy soku owocowego, warzywnego
lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej ni 20% ska-
du surowcowego,
2) zawierajce tuszcz mlekowy, z wyczeniem napojw, przy
przygotowywaniu ktrych wykorzystywany jest napar
z kawy lub herbaty, niezalenie od udziau procentowego
tego naparu w przygotowywanym napoju
32 ex 58.11.1 Ksiki drukowane wycznie ksiki (oznaczone stosowanymi
na podstawie odrbnych przepisw symbolami ISBN), mapy
wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyczeniem ulotek;
wydawnictwa w alfabecie Braillea
33 Ksiki wydawane na dyskach, tamach i innych nonikach
oznaczone stosowanymi na podstawie odrbnych przepisw
symbolami ISBN
34 Czasopisma specjalistyczne
35 59.20.31.0 Nuty w formie drukowanej
Objanienia:
1) ex dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania.
2) Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzeday towarw zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawk 0%.
Zacznik nr 11
WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 7 USTAWY

1 24.10.12.0 elazostopy
2 24.10.14.0 Granulki i proszek z surwki, surwki zwierciadlistej lub stali
3 24.10.31.0 Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm, ze stali
niestopowej
4 24.10.32.0 Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm, ze stali nie-
stopowej
5 24.10.35.0 Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci >= 600 mm, z pozostaej
stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali krzemowej elektrotechnicznej
6 24.10.36.0 Wyroby paskie walcowane na gorco, o szerokoci < 600 mm, z pozostaej
stali stopowej z wyczeniem wyrobw ze stali krzemowej elektrotechnicznej
7 24.10.41.0 Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm, ze stali nie-
stopowej
8 24.10.43.0 Wyroby paskie walcowane na zimno, o szerokoci >= 600 mm, z pozostaej
stali stopowej, z wyczeniem wyrobw ze stali krzemowej elektrotechnicznej
9 24.10.51.0 Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, ze stali niestopowej,
platerowane, powlekane lub pokrywane
10 24.10.52.0 Wyroby paskie walcowane, o szerokoci >= 600 mm, z pozostaej stali sto-
powej, platerowane, powlekane lub pokrywane
11 24.10.61.0 Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach, ze stali nie-
stopowej
12 24.10.62.0 Pozostae prty ze stali, nieobrobione wicej ni kute, na gorco walcowane,
cignione lub wyciskane, wczajc te, ktre po walcowaniu zostay skrcone
13 24.10.65.0 Prty walcowane na gorco, w nieregularnie zwijanych krgach, z pozostaej
stali stopowej
14 24.10.66.0 Pozostae prty z pozostaej stali stopowej, nieobrobione wicej ni kute, na
gorco walcowane, cignione lub wyciskane, wczajc te, ktre po walco-
waniu zostay skrcone
15 24.10.71.0 Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na gorco, cig-
nione na gorco lub wyciskane, ze stali niestopowej
16 24.10.73.0 Ksztatowniki otwarte, nieobrobione wicej ni walcowane na gorco, cig-
nione na gorco lub wyciskane, z pozostaej stali stopowej
17 24.31.10.0 Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile, ze stali
niestopowej
18 24.31.20.0 Prty cignione na zimno oraz ktowniki, ksztatowniki i profile, z pozostaej
stali stopowej
19 24.32.10.0 Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci < 600 mm, nie-
pokrywane
20 24.32.20.0 Wyroby paskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokoci < 600 mm, plate-
rowane, powlekane lub pokrywane
21 24.33.11.0 Ksztatowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali nie-
stopowej
21a 24.33.20.0 Arkusze eberkowane ze stali niestopowej
22 24.34.11.0 Drut cigniony na zimno, ze stali niestopowej

156)
22a. 24.41.10.0 Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci
proszku
22aa157) ex 24.41.20.0 Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci
proszku, z wyczeniem zota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy,
z zastrzeeniem poz. 22b
22ab157) 24.41.30.0 Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub w postaci
proszku
22b bez wzgldu na Zoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy
symbol PKWiU
22c158) ex 24.41.40.0 Metale nieszlachetne lub srebro, platerowane zotem, nieobrobione inaczej
ni do stanu pproduktu wycznie srebro, platerowane zotem, nieobro-
bione inaczej ni do stanu pproduktu
22ca159) ex 24.41.50.0 Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro
lub zoto, platerowane platyn, nieobrobione inaczej ni do stanu pproduk-
tu wycznie zoto i srebro, platerowane platyn, nieobrobione inaczej ni
do stanu pproduktu
22d 24.42.11.0 Aluminium nieobrobione plastycznie
22e 24.43.11.0 Ow nieobrobiony plastycznie
22f 24.43.12.0 Cynk nieobrobiony plastycznie
22g 24.43.13.0 Cyna nieobrobiona plastycznie
23 24.44.12.0 Mied nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej
24 24.44.13.0 Mied rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstpne
miedzi
25 24.44.21.0 Proszki i patki z miedzi i jej stopw
26 24.44.22.0 Paskowniki, prty, ksztatowniki i walcwka, z miedzi i jej stopw
27 24.44.23.0 Druty z miedzi i jej stopw
27a 24.45.11.0 Nikiel nieobrobiony plastycznie
160)
27b ex 24.45.30.0 Pozostae metale nieelazne i wyroby z nich; cermetale; popi i pozostaoci
zawierajce metale i zwizki metali wycznie odpady i zom metali nie-
szlachetnych
28161) ex 26.11.30.0 Elektroniczne ukady scalone wycznie procesory
28a ex 26.20.11.0 Przenone maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie
<= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy
komputerowe) i podobne wycznie komputery przenone, takie jak: table-
ty, notebooki, laptopy
28b ex 26.30.22.0 Telefony dla sieci komrkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych
wycznie telefony komrkowe, w tym smartfony
28c ex 26.40.60.0 Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym
lub samodzielnym ekranem) i pozostae urzdzenia do gier zrcznociowych
lub hazardowych z elektronicznym wywietlaczem z wyczeniem czci
i akcesoriw
156)
157)
Dodana przez art. 1 pkt 24 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
158)
159)
Dodana przez art. 1 pkt 24 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
160)
Dodana przez art. 1 pkt 24 lit. e ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
161)
28d162) ex 32.12.13.0 Biuteria i jej czci oraz pozostae wyroby jubilerskie i ich czci, ze zota
i srebra lub platerowane metalem szlachetnym wycznie czci biuterii
i czci pozostaych wyrobw jubilerskich ze zota, srebra i platyny, tj. nie-
wykoczone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyrane czci biuterii,
w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym
29 38.11.49.0 Wraki przeznaczone do zomowania inne ni statki i pozostae konstrukcje
pywajce
30 38.11.51.0 Odpady szklane
31 38.11.52.0 Odpady z papieru i tektury
32 38.11.54.0 Pozostae odpady gumowe
33 38.11.55.0 Odpady z tworzyw sztucznych
34 38.11.58.0 Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal
35 38.12.26.0 Niebezpieczne odpady zawierajce metal
36 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorw elektrycznych; zuyte ogniwa i baterie
galwaniczne oraz akumulatory elektryczne
37 38.32.2 Surowce wtrne metalowe
38 38.32.31.0 Surowce wtrne ze szka
39 38.32.32.0 Surowce wtrne z papieru i tektury
40 38.32.33.0 Surowce wtrne z tworzyw sztucznych
41 38.32.34.0 Surowce wtrne z gumy
162)
W brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 24 lit. g ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
Zacznik nr 12
LISTA TOWARW, DO KTRYCH NIE MAJ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKU

OKRELONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWY
Wyroby (zom) z metali szlachetnych lub z udziaem tych metali
1 ex 24.41.10.0 Srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub
w postaci proszku wycznie:
1) proszek srebra,
2) srebro technicznie czyste,
3) srebro o wysokiej czystoci,
4) stopy srebra,
5) srebro (cznie z pokrytym zotem lub platyn), w postaci p-
produktu, z wyczeniem srebra (take pokrytego zotem lub
platyn) w postaci folii ze srebra i stopw srebra (w tym pokry-
tych zotem lub platyn) i pproduktw ze srebra lub ze sto-
pw srebra innych ni w postaci tam, pasw, blach, drutw,
prtw, ksztatownikw, rur
2 ex 24.41.20.0 Zoto nieobrobione plastycznie lub w postaci pproduktu, lub
1) proszek zota,
2) zoto technicznie czyste,
3) zoto o wysokiej czystoci,
4) zoto (take pokryte platyn), w postaci pproduktu, z wy-
czeniem zota (take pokrytego platyn) w postaci folii ze zota
i stopw zota (take pokrytych platyn) i pproduktw ze zo-
ta lub ze stopw zota innych ni w postaci blach, tam, pasw,
drutw, prtw, rur
3 ex 24.41.30.0 Platyna nieobrobiona plastycznie lub w postaci pproduktu, lub
1) proszek platyny,
2) proszek palladu,
3) proszek irydu,
4) proszek rodu,
5) platyna technicznie czysta,
6) pallad technicznie czysty,
7) iryd technicznie czysty,
8) rod technicznie czysty,
9) platyna o wysokiej czystoci,
10) pallad o wysokiej czystoci,
11) iryd o wysokiej czystoci,
12) rod o wysokiej czystoci,
13) platyna w postaci pproduktu, z wyczeniem platyny
w postaci folii z platyny, palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu
i ze stopw tych metali, oraz pproduktw z tych metali i ich
stopw innych ni w postaci blach, tam, pasw, drutw,
prtw, rur
4 ex 25.71.11.0 Noe (z wyczeniem noy do maszyn) i noyczki oraz ostrza do
nich wycznie: noe stoowe z ostrzami staymi, srebrzone
inaczej ni platerowane
5 ex 25.71.14.0 yki, widelce, yki wazowe, cedzaki, opatki do nakadania tor-

tw, noe do ryb, noe do masa, szczypce do cukru i podobne arty-
kuy kuchenne lub stoowe wycznie nakrycia stoowe srebrzone
inaczej ni platerowane
6 32.11.10.0 Monety
7 ex 32.12 Wyroby jubilerskie i podobne, z wyczeniem:
1) kamieni syntetycznych, szlachetnych lub pszlachetnych,
obrobionych, lecz nieoprawionych (PKWiU ex 32.12.11.0),
2) pyu i proszku z pozostaych naturalnych lub syntetycznych
kamieni szlachetnych lub pszlachetnych (PKWiU
ex 32.12.12.0),
3) dewocjonaliw wykonanych z metali innych ni metale szla-
chetne,
4) wyrobw kultu religijnego
8 ex 32.99.59.0 Pozostae rne wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane wycz-
nie wyroby z bursztynu
9 ex 38.11.58.0 Odpady inne ni niebezpieczne zawierajce metal wycznie:
1) zom zota i stopy zota,
2) odpady srebra,
3) zom srebra,
4) stopy srebra,
5) zom platyny i stopy platyny,
6) zom palladu i stopy palladu,
7) zom irydu i stopy irydu
10 ex 91.02.20.0 Zbiory muzealne wycznie dawna biuteria artystyczna
Zacznik nr 13
WYKAZ TOWARW, O KTRYCH MOWA W ART. 99 UST. 3A ORAZ ART. 105A UST. 1 USTAWY
I. Wyroby stalowe
1 24.20.11.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy
naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
2 24.20.12.0 Rury okadzinowe, przewody rurowe i rury puczkowe, w rodzaju
stosowanych do wierce ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali
3 24.20.13.0 Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju poprzecz-
nym, bez szwu, ze stali
4 24.20.31.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurocigw ropy
naftowej lub gazu, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm,
ze stali
5 24.20.33.0 Pozostae rury i przewody rurowe, o okrgym przekroju poprzecz-
nym, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze stali
6 24.20.34.0 Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym ni
okrgy, spawane, o rednicy zewntrznej <= 406,4 mm, ze stali
7 24.20.40.0 czniki rur lub przewodw rurowych inne ni odlewane, ze stali
8 ex 25.11.23.0 Pozostae konstrukcje i ich czci; pyty, prty, ktowniki, kszta-
towniki itp. z eliwa, stali lub aluminium wycznie ze stali
9 ex 25.93.13.0 Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z eliwa, stali lub mie-
dzi; siatka rozcigana z eliwa, stali lub miedzi wycznie ze stali
II. Paliwa
10 Benzyny silnikowe, oleje napdowe, gazy przeznaczone do napdu
silnikw spalinowych w rozumieniu przepisw o podatku akcy-
zowym
11 Oleje opaowe oraz oleje smarowe w rozumieniu przepisw
o podatku akcyzowym
III. Pozostae towary
163)
12 ex 10.4 Oleje i tuszcze zwierzce i rolinne wycznie olej z rzepaku
164)
12a ex 20.59.12.0 Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice;
preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej
niesklasyfikowane wycznie tonery bez gowicy drukujcej do
drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych
13 ex 20.59.30.0 Atrament do pisania, tusz krelarski i pozostae atramenty i tusze
wycznie kasety z tuszem bez gowicy do drukarek do maszyn do
automatycznego przetwarzania danych
13a165) ex 22.21.30.0 Pyty, arkusze, folie, tamy i pasy z tworzyw sztucznych, nie-
wzmocnionych, nielaminowanych ani niepoczonych z innymi
materiaami wycznie folia typu stretch
1418
(uchylone)166)
18a167) ex 26.20.21.0 Jednostki pamici wycznie dyski twarde (HDD)
163)
164)
Dodana przez art. 1 pkt 25 lit. b ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
165)
Dodana przez art. 1 pkt 25 lit. c ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
166)
Przez art. 1 pkt 25 lit. d ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
167)
Dodana przez art. 1 pkt 25 lit. e ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
18b167) ex 26.20.22.0 Pprzewodnikowe urzdzenia pamici trwaej wycznie dyski

SSD
19 ex 26.70.13.0 Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe wycznie
cyfrowe aparaty fotograficzne
20 ex 28.23.26.0 Czci i akcesoria do fotokopiarek wycznie kasety z tuszem
i gowic drukujc do drukarek do maszyn do automatycznego
przetwarzania danych, tonery z gowic drukujc do drukarek do
maszyn do automatycznego przetwarzania danych
21
168)
(uchylona)
22169) ex 58.29.11.0 Pakiety oprogramowania systemw operacyjnych wycznie
dyski SSD
23169) ex 58.29.29.0 Pakiety pozostaego oprogramowania uytkowego wycznie
dyski SSD
24169) ex 59.11.23.0 Pozostae filmy i nagrania wideo na dyskach, tamach magnetycz-
nych itp. nonikach wycznie dyski SSD
Zacznik nr 14170)
WYKAZ USUG, O KTRYCH MOWA W ART. 17 UST. 1 PKT 8 USTAWY
Poz. Symbol PKWiU Nazwa usugi (grupy usug)

1 bez wzgldu na sym- Usugi w zakresie przenoszenia uprawnie do emisji gazw cieplarnianych,
bol PKWiU o ktrych mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu
uprawnieniami do emisji gazw cieplarnianych (Dz. U. z 2017 r. poz. 568)
2 41.00.30.0 Roboty budowlane zwizane ze wznoszeniem budynkw mieszkalnych (prace
zwizane z budow nowych budynkw, przebudow lub remontem istniej-
cych budynkw)
3 41.00.40.0 Roboty budowlane zwizane ze wznoszeniem budynkw niemieszkalnych
(prace zwizane z budow nowych budynkw, przebudow lub remontem
istniejcych budynkw)
4 42.11.20.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow autostrad, drg, ulic i innych
drg dla pojazdw i pieszych oraz budow pasw startowych
5 42.12.20.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow drg szynowych i kolei pod-
ziemnej
6 42.13.20.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow mostw i tuneli
7 42.21.21.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow rurocigw przesyowych
8 42.21.22.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow sieci rozdzielczych, wczajc
prace pomocnicze
9 42.21.23.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow systemw irygacyjnych (kana-
w), magistrali i linii wodocigowych, obiektw do uzdatniania wody
i oczyszczania ciekw oraz stacji pomp
10 42.21.24.0 Roboty zwizane z wierceniem studni i uj wodnych oraz instalowaniem
zbiornikw septycznych
168)
Przez art. 1 pkt 25 lit. f ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
169)
Dodana przez art. 1 pkt 25 lit. g ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
170)
Zacznik dodany przez art. 1 pkt 26 ustawy, o ktrej mowa w odnoniku 6.
11 42.22.21.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow przesyowych linii telekomuni-

kacyjnych i elektroenergetycznych
12 42.22.22.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow rozdzielczych linii telekomuni-
kacyjnych i elektroenergetycznych
13 42.22.23.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow elektrowni
14 42.91.20.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow nabrzey, portw, tam, luz
i zwizanych z nimi obiektw hydrotechnicznych
15 42.99.21.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow obiektw produkcyjnych i gr-
niczych
16 42.99.22.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow stadionw i boisk sportowych
17 42.99.29.0 Roboty oglnobudowlane zwizane z budow pozostaych obiektw inynierii
ldowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane
18 43.11.10.0 Roboty zwizane z rozbirk i burzeniem obiektw budowlanych
19 43.12.11.0 Roboty zwizane z przygotowaniem terenu pod budow, z wyczeniem robt
ziemnych
20 43.12.12.0 Roboty ziemne: roboty zwizane z kopaniem roww i wykopw oraz prze-
mieszczaniem ziemi
21 43.13.10.0 Roboty zwizane z wykonywaniem wykopw i wierce geologiczno-
-inynierskich
22 43.21.10.1 Roboty zwizane z wykonywaniem instalacji elektrycznych sucych bezpie-
czestwu
23 43.21.10.2 Roboty zwizane z wykonywaniem pozostaych instalacji elektrycznych
24 43.22.11.0 Roboty zwizane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwad-
niajcych
25 43.22.12.0 Roboty zwizane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i kli-
matyzacyjnych
26 43.22.20.0 Roboty zwizane z wykonywaniem instalacji gazowych
27 43.29.11.0 Roboty zwizane z zakadaniem izolacji
28 43.29.12.0 Roboty zwizane z zakadaniem ogrodze
29 43.29.19.0 Pozostae roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane
30 43.31.10.0 Roboty tynkarskie
31 43.32.10.0 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej
32 43.33.10.0 Roboty zwizane z wykadaniem posadzek i oblicowywaniem cian
33 43.33.21.0 Roboty zwizane z wykadaniem podg i cian lastryko, marmurem, granitem
lub upkiem
34 43.33.29.0 Pozostae roboty zwizane z wykadaniem podg i cian (wczajc tapetowa-
nie), gdzie indziej niesklasyfikowane
35 43.34.10.0 Roboty malarskie
36 43.34.20.0 Roboty szklarskie
37 43.39.11.0 Roboty zwizane z wykonywaniem elementw dekoracyjnych
38 43.39.19.0 Roboty zwizane z wykonywaniem pozostaych wykoczeniowych robt bu-
dowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych
39 43.91.11.0 Roboty zwizane z wykonywaniem konstrukcji dachowych
40 43.91.19.0 Roboty zwizane z wykonywaniem pozostaych prac dekarskich
41 43.99.10.0 Roboty zwizane z zakadaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochron-
nych
42 43.99.20.0 Roboty zwizane z montowaniem i demontowaniem rusztowa
43 43.99.30.0 Roboty zwizane z fundamentowaniem, wczajc wbijanie pali

44 43.99.40.0 Roboty betoniarskie
45 43.99.50.0 Roboty zwizane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych
46 43.99.60.0 Roboty zwizane ze wznoszeniem konstrukcji z cegie i kamienia
47 43.99.70.0 Roboty zwizane z montaem i wznoszeniem konstrukcji z elementw pre-
fabrykowanych
48 43.99.90.0 Roboty zwizane z wykonywaniem pozostaych specjalistycznych robt
budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych

Ustawa o Podatku VAT Dz. U. Z 2017r. Poz. 1221

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ustawa o Podatku VAT Dz. U. Z 2017r. Poz. 1221

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Dokument

w sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od towarw i usug

oraz zmian wynikajcych z przepisw ogoszonych przed dniem 25 maja 2017 r.

2. Podany w zaczniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje:

Art. 9. Ustawa wchodzi w ycie po upywie 30 dni od dnia ogoszenia, z wyjtkiem:

Marszaek Sejmu: M. Kuchciski

Zacznik do obwieszczenia Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej

o podatku od towarw i usug

Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarw i usug, zwanym dalej podatkiem, podlegaj:

2. Za odpatne wiadczenie usug uznaje si rwnie:

2) dotyczy towarw innych ni wymienione w pkt 1 nabywanych przez:

Art. 18d. 1. W przypadku podatnika, ktry:

Art. 19. (uchylony)

Art. 22. 1. Miejscem dostawy towarw jest w przypadku:

10. Przepisw ust. 17 nie stosuje si rwnie do:

Art. 26. 1. W przypadku gdy nabywc w wewntrzwsplnotowym nabyciu towarw jest:

Art. 28h. W przypadku wiadczenia na rzecz podmiotw niebdcych podatnikami usug:

Art. 28m. (uchylony)

Art. 29. (uchylony)

Art. 30. (uchylony)

Art. 35. (uchylony)

Art. 36. (uchylony)

27)54) usugi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym

33) usugi kulturalne wiadczone przez:

3) prawa rzeczowe dajce ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomoci;

Art. 44. Zwalnia si od podatku wewntrzwsplnotowe nabycie:

2. Towary, o ktrych mowa w ust. 1, s zwolnione od podatku w ramach nastpujcych norm:

7. Na potrzeby stosowania zwolnienia, o ktrym mowa w ust. 2, przez:

Art. 57. 1. Zwalnia si od podatku import:

Art. 58. 1. Zwalnia si od podatku import:

Art. 61. 1. Zwalnia si od podatku import:

2. Zwolnienia od podatku, o ktrych mowa w ust. 1, stosuje si take do importu:

Art. 64. 1. Zwalnia si od podatku import:

Art. 65. 1. Zwalnia si od podatku import towarw:

Art. 66. Zwalnia si od podatku, na zasadzie wzajemnoci, import:

Art. 70. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 3, import:

4. Zwolnienie od podatku, o ktrym mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie dotyczy:

Art. 73. Zwalnia si od podatku import:

Art. 74. 1. Zwalnia si od podatku, z zastrzeeniem ust. 2, import:

Art. 77. 1. Zwalnia si od podatku import:

Art. 79. Zwalnia si od podatku import:

Art. 80. Zwalnia si od podatku import towarw przeznaczonych do uytku:

2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefw przedstawicielstw dyplomatycznych pastw ob-

Art. 83. 1. Stawk podatku w wysokoci 0% stosuje si do:

3) zryczatowany zwrot podatku, o ktrym mowa w art. 116 ust. 6;

4. Pojazdy samochodowe s uznawane za wykorzystywane wycznie do dziaalnoci gospodarczej podatnika, jeeli:

d) liczb przejechanych kilometrw,

4) usug noclegowych i gastronomicznych, z wyjtkiem:

Art. 88a. (uchylony)

Art. 89. 1. W odniesieniu do:

2. Przepis ust. 1 stosuje si w przypadku gdy spenione s nastpujce warunki:

Art. 93. (uchylony)

Art. 94. (uchylony)

Art. 95. (uchylony)

Art. 98. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w drodze rozporzdzenia:

3a.100) Przepisw ust. 2 i 3 nie stosuje si do podatnikw:

Art. 105. (uchylony)

4) tre owiadczenia upowanienia;

6. Kaucja gwarancyjna jest zwracana, odpowiednio w caoci lub w czci:

Art. 106. (uchylony)

Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si do:

Art. 106b. 1. Podatnik jest obowizany wystawi faktur dokumentujc:

Art. 106e. 1. Faktura powinna zawiera: