25/10/2017 Proporcionalidad en la compensacin del Itbis por servicios y activos fijos | SARR CONSULTORES GLOBALES

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Proporcionalidad en la compensacin del Itbis por servicios y

activos jos
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Declaracin y Pago del ITBIS
Formulario IT-1
1. PROPORCIONALIDAD DEL ITBIS
Ganancia scal exenta del
Cuando una empresa realizare operaciones gravadas y exentas del impuesto a las transferencias de bienes impuesto sobre la renta por venta
industrializados y servicios (ITBIS) y no pueda discriminar claramente cuales gastos y/o activos jos (servicios de apartamento o casa
telefnicos, reparaciones, mantenimientos, honorarios, alquileres, activos jos categoras 2 y 3 y dems servicios
Nueva restricciones para la
gravados) que hayan sido utilizados para la generacin de operaciones gravadas o exentas, entonces, la deduccin
emisin de Comprobantes Fiscales
(compensacin) de dicho impuesto, ser efectuada en la proporcin correspondiente al monto de sus operaciones
gravadas sobre el total de sus operaciones en el perodo de que se tratare, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 349 del Cdigo Tributario y el artculo 16 del Reglamento 140-98 (modi cado por el Decreto 196-01 del 8
Categoras
de febrero del 2001 y el Decreto 293-11). En todo caso, la empresa tiene el derecho de contabilizar como gasto
admitido para nes del impuesto sobre la renta, ya sea la proporcin o totalidad del ITBIS que aplicare. Formularios
General

Notas Impositivas

SIMULACION PROPORCIONALIDAD DEL ITBIS (Perodo marzo 2011)

Operaciones (segn formulario IT-1) Valores %

Ventas de productos o prestacin de servicios gravadas 1,500,000 75%

Ventas de productos o prestacin de servicios exentas 500,000 25%

Total de ventas (gravadas y exentas) 2,000,000 100%

ITBIS pagado en servicios a personas fsicas- jurdicas y material gastable 150,000 100%

ITBIS pagado en compra de activos jos / categoras 2 y 3 390,000 100%

Proporcin compensable del ITBIS-servicios 112,500 75%

Proporcin compensable del ITBIS en compra de activos jos / categoras 2 y 3 292,500 75%

ITBIS contabilizado como gasto admitido para impuesto sobre la renta 135,000 25%

2. REQUISITOS PARA LA DEDUCCION/COMPENSACIOND EL ITBIS

El artculo 346 del Cdigo Tributario, modi cado por la Ley 147-00 del 27 de diciembre del 2000, establece que los
contribuyentes tendrn derecho a deducir el impuesto adelantado a sus proveedores locales por la adquisicin de
bienes y servicios gravados y el impuesto adelantado en ocasin de la introduccin al pas de los bienes gravados. El

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artculo 15 del Reglamento 140-98 modi cado por el Decreto 196-01, de fecha 8 de febrero del 2001 complementa
los requisitos para la deduccin del ITBIS adelantado en compras de bienes y servicios (modi cado por el Decreto
293-11):

a) Que el impuesto haya adelantado en el mismo perodo.

b) Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este impuesto.

c) Que el ITBIS adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados para la realizacin
de actividades gravadas

d) Que la erogacin sea deducible del impuesto sobre la Renta.

e) Que el ITBIS adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los nes de las deducciones
admitidas del ISR.

f) Que el ITBIS adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende hacer la deduccin,
y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de pago que rena las siguientes condiciones:

Nombre, direccin y RNC/cdula de identidad y electoral del emisor de factura o documento que ampare la
transaccin.
NCF, nmero de factura y fecha de emisin.

Precio del producto o servicio gravado, separado del ITBIS.

Prestaciones accesorias, si las hubiere.

Boni caciones y descuentos concedidos, si los hubiere.

Expresa indicacin del ITBIS cargado por cada producto.

El ITBIS adelantado en compras locales de bienes y servicios resulta imputable en el mes en que haya sido generada
la factura del costo o gasto de que se tratare (fecha del comprobante scal). Estos gastos tendrn que ser reportados
en el archivo 606, independientemente de que la empresa haya o no tenido ingresos u operaciones comerciales, de
conformidad con las disposiciones del artculo 346 del Cdigo Tributario (modi cado por la Ley 147-00 del 27 de
diciembre del 2000) y el Articulo 15 del Reglamento 139-98 (modi cado por el Decreto 195-01 del 8 febrero del
2001).

El ITBIS que fuere pagado por la empresa en ocasin la adquisicin de bienes que sean incorporados o pasen a
formar parte de un activo categora 1 (edi caciones y componentes estructurales) formarn parte de dicho activo, es
decir, que dicho impuesto tendr que ser capitalizado como parte del costo de dicho activo y por va de
consecuencia, no podr ser deducido ni compensado del impuesto bruto del perodo, de conformidad con el prrafo
del Artculo 336 del Cdigo Tributario (modi cado por la Ley 495-06 del 28 de diciembre del 2006).

La referida disposicin no aplica para los bienes dados en arrendamientos sujetos a amortizacin ni los gastos de
mantenimiento de edi caciones (que no formaren parte del costo), en cuyos casos podr compensarse la totalidad
del ITBIS. La empresa no tiene activos categora 1 y por tales motivos, el impuesto pagado en los activos alquilados
ha sido compensado en las declaraciones mensuales de dicho impuesto. Los artculos 37, 38 y 39 del Reglamento
139-98 modi cado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001 establecen que formarn parte del costo de las
mercancas importadas, los impuestos de importacin, con excepcin del impuesto a las transferencias de bienes
industrializados y servicios (ITBIS), amparados en los recibos emitidos por la Direccin General de Aduanas.
Asimismo, el literal b) del artculo 287 del Cdigo Tributario (Ley 11-92 y sus modi caciones) dispone que la
deducibilidad de los impuestos que recaen sobre bienes productores de renta gravada, con excepcin de aquellos
previstos en el inciso d) del artculo 288 del referido cdigo. Adicionalmente, los impuestos aduanales, incluyendo
el ITBIS se imputan en el perodo scal en que hayan sido efectivamente pagados, de conformidad con el artculo
347 del Cdigo Tributario y el artculo 14 (prrafo) del Reglamento 140-98.

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