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DECRETOS NICOS
REGLAMENTARIOS
1070 y 1072
Cartilla 2016
Laboral
y Seguridad Social
CON APLICACIONES
CONTABLES Y TRIBUTARIAS
COMENTARIOS, DOCTRINA
Y JURISPRUDENCIA
Uno de los pilares de nuestro grupo editorial es prestar el servicio de capacitacin,
asesora y consultora tanto a empresas pblicas como privadas en materia
tributaria nacional y territorial, contable, laboral y financiera, entre otras.
Diseo y Diagramacin
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION SAS.
Impreso por:
Nuevas Ediciones S.A.
Editado por:
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION SAS.
Calle 64 No. 10-45
Tels.: 312 63 18 - 217 14 17
Bogot, D.C.
info@nuevalegislacion.com
www.nuevalegislacion.com
ISBN 978-958-59217-8-8
Cartilla Laboral y de Seguridad Social III
PRESENTACIN
Para que tanto los empleadores como los empleados, puedan interpretar los derechos que
tienen en la legislacin laboral colombiana de manera fcil.
La presente obra fue dirigida por la Direccin de Investigacin del Grupo Editorial Nueva
Legislacin SAS. con la colaboracin del contador pblico Eduardo Godoy Ramrez.
Cualquier sugerencia o comentario ser de gran importancia para nosotros, para seguir la
divulgacin de nuevas obras.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente.
Grupo Editorial
Nueva Legislacin SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Cartilla Laboral y de Seguridad Social V
NDICE GENERAL
CAPTULO 1
CAPTULO 2
SELECCIN DE PERSONAL........................................................................................... 5
CAPTULO 3
3. 2 CAPACIDAD............................................................................................................ 13
3. 2. 1 Autorizacin para adolescentes y nios y nias menores de 15 aos......... 13
3. 2. 2. Prohibicin de trabajo infantil. ..................................................................... 14
3. 2. 2. 1 Actividades que constituyen conductas punibles .................................... 15
3. 2. 2. 2 Autorizacin para trabajar ....................................................................... 15
3. 2. 2. 3 Adolescente indgena ............................................................................... 16
3. 2. 3 Prohibicin de discriminacin en razn de la edad ...................................... 16
EJEMPLO 1
CLCULO DE HORAS EXTRAS ............................................................................ 56
3. 11 SALARIOS .............................................................................................................. 61
3. 11. 1 Salario en especie ...................................................................................... 62
3. 11. 2 Jornal y sueldo ........................................................................................... 62
3. 11. 3 Viticos y Propinas ..................................................................................... 62
3. 11. 4 Salario Integral ........................................................................................... 62
3. 11. 5 Forma de hacer el pago ............................................................................. 63
3. 11. 6 Falta de estipulacin salarial ...................................................................... 63
3. 11. 7 Salario sin prestacin del servicio .............................................................. 63
3. 11. 8 Deduccin, retencin y embargo de salarios ............................................. 64
3. 11. 8. 1 Libranza o Descuento directo................................................................. 64
EJEMPLO 2
DEDUCCIONES DE NMINA ................................................................................ 65
3. 11. 9 Salario mnimo .......................................................................................... 65
3. 11. 9. 1 Fijacin ................................................................................................... 66
3. 11. 9. 2 Salario mnimo para jornadas inferiores a las mximas......................... 66
3. 11. 9. 3 Salario para empleados de emergencia................................................. 66
CAPTULO 4
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS........................................................................................... 74
4. 1. 1 Forma de pago ............................................................................................. 75
4. 1. 2 Frmula para la liquidacin de la prima de servicios ................................... 75
EJEMPLO 3
LIQUIDACIN DE PRIMA DE SERVICIOS: ........................................................... 75
4. 3 CESANTAS ............................................................................................................ 77
4. 3. 1 Regmenes de cesantas ............................................................................. 77
4. 3. 1. 1 Procedimiento para el retiro parcial de cesantas para
la adquisicin, construccin, mejora o liberacin de bienes races
destinados a la vivienda del trabajador ................................................................... 78
4. 3. 2 Trabajadores excluidos y Prdida del derecho ............................................ 79
4. 3. 3 Salario base para liquidar las cesantas ...................................................... 79
EJEMPLO 4
LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS .......... 80
4. 3. 4 Fondo de Cesantas ..................................................................................... 81
4. 3. 5 Intereses sobre las cesantas ...................................................................... 84
4. 3. 6 Mecanismo de proteccin al cesante ........................................................... 84
4. 3. 6. 1 Uso voluntario de los aportes a las cesantas.......................................... 84
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario ..................................................................................... 85
4. 3. 6. 2 Aporte de trabajadores con salario integral.............................................. 86
4. 3. 6. 3 Aporte de trabajadores independientes ................................................... 86
4. 3. 6. 4 Cobertura en eventos de suspensin involuntaria
del contrato de trabajo ............................................................................................ 87
EJEMPLO 5
PRESTACIONES ECONMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE
MATERNIDAD ......................................................................................................... 92
EJEMPLO 6
LIQUIDACIN DE VACACIONES .......................................................................... 98
4. 7. 2 Auxilio de transporte................................................................................... 100
4. 7. 3 Aportes parafiscales ................................................................................... 100
4. 7. 3. 1 Exoneracin de aportes al ICBF Y SENA (Ley 1607 de 26 de
diciembre de 2012, Artculo 25) ............................................................................ 101
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO ..... 105
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR .......................................... 106
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL
CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A
UN AO POR PARTE DEL EMPLEADOR ............................................................110
Cartilla Laboral y de Seguridad Social XI
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO DE TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE
DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE DICIEMBRE DE 1992.....................................116
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO
INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 118
CAPTULO 5
CAPTULO 6
CAPTULO 7
ANEXOS
1. TRABAJADORES SERVICIO DOMSTICO
MNIMO LEGAL AO 2016 ................................................................................... 262
1
Igualdad de oportunidades para los trabajadores;
Remuneracin mnima vital y mvil, proporcional a la cantidad y calidad de trabajo;
Estabilidad en el empleo;
Irrenunciabilidad a los beneficios mnimos establecidos en normas laborales;
Facultades para transigir y conciliar sobre derechos inciertos y discutibles;
Situacin ms favorable al trabajador en caso de duda en la aplicacin e interpretacin
de las fuentes formales de derecho;
Primaca de la realidad sobre formalidades establecidas por los sujetos de las
relaciones laborales;
Garanta a la seguridad social, la capacitacin, el adiestramiento y el descanso
necesario;
Proteccin especial a la mujer, a la maternidad y al trabajador menor de edad.
Derecho al pago oportuno y al reajuste peridico de las pensiones legales.
Los convenios internacionales del trabajo debidamente ratificados, hacen parte de la
legislacin interna.
La ley, los contratos, los acuerdos y convenios de trabajo, no pueden menoscabar la
libertad, la dignidad humana ni los derechos de los trabajadores.
1. 3 RELACIONES LABORALES
Segn el artculo 3 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, las relaciones laborales son las de
derecho individual del trabajo de carcter particular, y las de derecho colectivo del Trabajo,
oficiales y particulares. Es decir, que abarca aquellas relaciones donde los trabajadores
tienen calidad de empleados pblicos y/o son adolescentes con autorizacin para trabajar;
y aquellas derivadas del derecho de asociacin, inclusive de empleadores.
1. 4 DEFINICIN DE TRABAJO
Es toda actividad humana libre, ya sea material o intelectual, permanente o transitoria,
que una persona natural ejecuta conscientemente al servicio de otra, y cualquiera que
sea su finalidad, siempre que se efecte en ejecucin de un contrato de trabajo. (Cdigo
Sustantivo del Trabajo, Artculo 5).
En Colombia se entiende que hay relacin laboral cuando existe un contrato de trabajo, ya
sea verbal o escrito y que rena ciertos requisitos los cuales explicaremos ms adelante.
3 Real Academia Espaola. Diccionario de la Lengua Espaola, Vigsima segunda edicin. Internet: (http://buscon.rae.es/draeI/
SrvltConsulta?TIPO_BUS=3&LEMA=TRABAJO)
Generalidades de la Legislacin Laboral 3
1. 5 DERECHO AL TRABAJO
El artculo 11 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: Toda persona tiene derecho al
trabajo y goza de libertad para escoger profesin u oficio, dentro de las normas prescritas
por la Constitucin y la Ley.
1. 6 ACOSO LABORAL
Con la expedicin de la Ley 1010 de 2006 se regularon una serie de medidas tendientes
a prevenir, corregir y sancionar las diversas formas de agresin, maltrato, vejmenes,
trato desconsiderado y ofensivo y en general todo ultraje sobre la dignidad humana que se
ejerce sobre quienes realizan su actividad econmica en el contexto de una relacin laboral
privada o pblica o de un contrato de prestacin de servicios personales4.
Respondiendo a las anteriores motivaciones, se est ante acoso laboral en las siguientes
situaciones:
Discriminacin: Trato diferenciado por razones de raza, gnero, edad, origen familiar
o nacional, credo religioso, preferencia poltica o situacin social que carezca de toda
razonabilidad desde el punto de vista laboral.
Maltrato: Actos de violencia fsica, moral o sexual.
Inequidad: Asignacin de labores que constituyan desprecio por las aptitudes del
trabajador.
Persecucin: Conductas tendientes a la renuncia o despido indirecto del trabajador.
Entorpecimiento: Conductas tendientes a obstaculizar el desempeo de las labores del
trabajador y lograr perjuicios al mismo.
Desproteccin: Conductas que ponen en riesgo la vida, salud y seguridad del trabajador.
4 Gaceta del Congreso No. 671 de 2004, en la cual fue publicada la ponencia para primer debate al proyecto de ley 88 de 2004 Cmara.
Seleccin de Personal 5
2. 1 VINCULACIN LABORAL
SELECCIN DE PERSONAL
CAPTULO
2
Siga los siguientes tips, a la hora de vincular un nuevo empleado a su equipo de trabajo:
Elabore un proceso de seleccin, en el que se evalen perfiles, objetivos, entrevistas
y exmenes de competencia y profesionalismo.
Haga uso del Sistema Nacional de Informacin sobre Demanda de Empleo (SINIDEL)
y de los boletines que publica el DANE.
Estudie la hoja de vida del aspirante y confirme las referencias laborales y personales.
Determine la modalidad en que requiere contratar al trabajador, es decir, si va a ser
de duracin indefinida o fija.
Elabore el contrato de trabajo en el que se especifiquen el salario y forma de
pago, jornada, obligaciones o funciones inherentes al cargo, las faltas graves y sus
respectivas sanciones.
Exija copias de los documentos de identificacin personal, adems de los necesarios
para el proceso de afiliacin al Sistema de Seguridad Social y Caja de compensacin.
Remtalo al examen mdico de ingreso.
Afilie al trabajador al Sistema de Seguridad Social, entindase afiliaciones a Entidad
Promotora de Salud (EPS), Sistema de Pensiones (ambas escogidas por el trabajador)
y Administradora de Riesgos Laborales (ARL) la que est afiliado el empleador.
Afilie al trabajador a Caja de Compensacin Familiar.
Expida carn al trabajador si es necesario para facilitar el desarrollo y ejecucin de
sus labores.
Abra un expediente del trabajador que contenga copia de todos estos documentos
adems de las planillas de vacaciones, copias de los certificados de ingresos y
retenciones y un rcord cronolgico de las variaciones que pueda sufrir el contrato
de trabajo.
6 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cite al trabajador para celebrar la firma del contrato y cercirese de otorgarle una
copia del mismo.
-- Discriminacin para con los trabajadores enfermos o simples portadores del virus V.I.H.
(Sentencia SU-256 de 30 de mayo de 1996).
-- Prctica de la prueba del Polgrafo (Concepto Ministerio del Trabajo No. 116144 de
9 de agosto de 2012).
2. 1. 1 Tercerizacin Laboral
Los empleadores pueden acudir a esta figura para reemplazos en caso de vacaciones,
licencias, incrementos de produccin, servicios de seguridad y limpieza; caso en los cuales
es recomendable la contratacin a travs de empresas de servicios temporales.
En ese orden de ideas, y para lograr un mejor encuentro entre la oferta y demanda de empleo,
que contribuya a una mayor productividad, se hizo necesaria la integracin de un Sistema
Nacional de intermediacin laboral, que permita la coordinacin, articulacin y focalizacin
de las polticas activas y pasivas de empleo, las cuales trataremos a continuacin.
El Servicio Pblico de Empleo ser prestado por personas jurdicas de derecho pblico o
privado, a quienes se les garantizar la libre competencia e igualdad de tratamiento para
la prestacin del servicio. La prestacin del servicio podr hacerse de manera personal y/o
virtual. (Ley 1636 de 18 de junio de 2013, Artculo 25 incs. 1 y 2).
Se denomina usuario, toda persona natural o jurdica que contrate los servicios de las
empresas de servicios temporales. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artculo 73).
2. 1. 1. 2. 1 Categoras de empleados
Los trabajadores vinculados a las empresas de servicios temporales son de dos (2)
categoras: Trabajadores de planta y trabajadores en misin. Los trabajadores de planta
son los que desarrollan su actividad en las dependencias propias de las empresas de
servicios temporales y los trabajadores en misin son aqullos que la empresa de servicios
temporales enva a las dependencias de sus usuarios a cumplir la tarea o servicio contratado
por stos. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artculo 74).
Igualmente, tendrn derecho a gozar de los beneficios que el usuario tenga establecidos
para sus trabajadores en el lugar de trabajo, en materia de transporte, alimentacin y
recreacin.
Se entiende por lugar de trabajo, el sitio donde el trabajador en misin desarrolla sus labores,
junto con trabajadores propios de la empresa usuaria. (Decreto nico Reglamentario
1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.5.5).
De acuerdo con lo anterior, el Ministerio del Trabajo a travs de las Direcciones Territoriales,
impondr multas diarias sucesivas hasta de cien (100) salarios mnimos legales mensuales
vigentes, a las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado y a los usuarios o
terceros beneficiarios que contraten con stas e incurran en las conductas anteriormente
descritas. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculos
2.2.8.1.34 y 2.2.8.1.35).
2. 1. 1. 3. 1 Ratificacin de la prohibicin
La Ley 1429 de 2010, en su artculo 63 dispuso: El personal requerido en toda institucin y/o
empresa pblica y/o privada para el desarrollo de las actividades misionales permanentes
no podr estar vinculado a travs de Cooperativas de Servicio de Trabajo Asociado que
hagan intermediacin laboral, o bajo ninguna otra modalidad de vinculacin que afecte los
derechos constitucionales, legales y prestacionales consagrados en las normas laborales
vigentes.
casos excepcionales previstos por la Ley tengan trabajadores, retribuirn a stos y a los
trabajadores asociados por las labores realizadas, de conformidad con lo establecido en el
Cdigo Sustantivo del Trabajo.
El DANE, como Secretara Tcnica de la Comisin Asesora del SINIDEL, convocar a las
instituciones que la conforman el SINIDEL en los tres (3) meses siguientes a la expedicin
del Decreto 489 de 2013. Las entidades del Gobierno Nacional que conforman la Comisin
Asesora del SINIDEL, una vez reunidas, definirn el funcionamiento de la Comisin.
CONTRATO DE TRABAJO
CAPTULO
3
Contrato de trabajo es aquel por el cual una persona natural, es decir, el trabajador siempre
tendr que ser persona natural, que se obliga a prestar un servicio personal e indelegable
a otra persona, natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la
segunda y mediante remuneracin.
Valga anotar que los conflictos suscitados en virtud de un contrato de trabajo, son
competencia de la Jurisdiccin Ordinaria en sus especialidades laboral y de seguridad
social, segn el artculo 2 del Cdigo Procesal del Trabajo y la Seguridad Social, son:
2. Las acciones sobre fuero sindical, cualquiera sea la naturaleza de la relacin laboral.
7. La ejecucin de las multas impuestas a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje, por
incumplimiento de las cuotas establecidas sobre el nmero de aprendices, dictadas
conforme al numeral 13 del artculo 13 de la Ley 119 de 1994.
9. El recurso de revisin.
10. La calificacin de la suspensin o paro colectivo del trabajo. (Cdigo Procesal del
Trabajo y la Seguridad Social, Artculo 2).
No slo implica la simple prestacin de servicios o realizacin de labores por parte del
trabajador de forma personal e indelegable a favor del empleador que lo vincula, sino
que tambin considera la disponibilidad del empleado.
b) La subordinacin o dependencia
c) El salario
Es el pago o retribucin por el servicio prestado. (Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Artculo 23).
El artculo 27 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dispone: Todo trabajo dependiente
debe ser remunerado.(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 27).
As las cosas, estaremos frente a un contrato de trabajo cuando se renen estos tres
requisitos; en tanto que no existe un contrato de trabajo cuando la persona presta sus
servicios de forma autnoma, es decir, sin sujecin a rdenes, sin subordinacin.
3. 2 CAPACIDAD
Es capaz de celebrar contrato individual de trabajo toda persona que haya cumplido
dieciocho (18) aos. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 29).
Para acceder a un empleo de emergencia, deber ser persona damnificada o afectada por
los hechos que originaron la respectiva declaratoria de emergencia, econmica, social y
ecolgica o las situaciones de desastre o calamidad pblica segn los registros oficiales
establecidos por el Gobierno Nacional para tal fin o estar registrado en la base del Sisbn y
tener un puntaje que lo clasifique en el nivel I o II. (Ley 1488 de 21 de diciembre de 2011,
Artculo 3).
3. El funcionario que concedi el permiso deber efectuar una visita para determinar las
condiciones de trabajo y la seguridad para la salud del trabajador.
Esta autorizacin podr ser negada o revocada en caso de que no se den las garantas
mnimas de salud, seguridad social y educacin del adolescente. (Cdigo de la Infancia y
la Adolescencia, Artculo 113).
2. El trabajo que desempeen los nios y adolescentes que no alcancen la edad mnima
especificada para el tipo de actividad (segn determine la legislacin nacional, de
acuerdo con normas internacionalmente adoptadas) y que por consiguiente se vean
privados de la educacin y de su pleno desarrollo personal.
3. El trabajo que ponga en peligro el bienestar fsico, mental o moral de los nios y
adolescentes, ya sea por su propia naturaleza o por las condiciones en que se realiza
y que se denomina trabajo peligroso.
La legislacin colombiana protege a los nios y adolescentes contra el trabajo que por su
naturaleza o por las condiciones en que se lleva a cabo pueda afectar su salud, integridad y
seguridad o impedir el derecho a la educacin y contra las peores formas de trabajo infantil,
conforme al Convenio 182 de la OIT, mediante las Resoluciones 3597 de 3 de octubre de
2013.
Contrato de Trabajo 15
Los adolescentes entre 15 y 17 aos de edad que hayan obtenido ttulo de formacin
tcnica o tecnolgica expedido por el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) o por ins-
tituciones debidamente acreditadas para brindar formacin tcnica y tecnolgica, podrn
ser autorizados para trabajar en la actividad en la que fueron capacitados (artculo 36 de
la Ley 789 de 2002) y podrn ejercer libremente la respectiva ocupacin, arte, oficio o
profesin, siempre que el contratante cumpla con lo establecido en los Decretos nmeros
1295 de 1994 y 933 de 2003, en las Resoluciones nmeros 1016 de 1989 y 2346 de 2007
y en la Decisin 584 del 2004 del Comit Andino de Autoridades en Seguridad y Salud
en el Trabajo y la normativa vigente en salud ocupacional. La autorizacin de trabajo se
expedir previo estudio del puesto de trabajo y el panorama de riesgos de la actividad
que el adolescente va a realizar, documentos que debern ser allegados por la empresa
solicitante.
Excepcionalmente los nios menores de 15 aos podrn recibir autorizacin del Ins-
pector de Trabajo, o en su defecto del ente territorial local, para desempear actividades
remuneradas de tipo artstico, cultural, recreativo y deportivo. La autorizacin establecer
16 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
el nmero mximo de horas y prescribir las condiciones en que esta actividad debe lle-
varse a cabo. En ningn caso la autorizacin para la actividad desarrollada exceder las
catorce (14) horas semanales. (Resolucin Ministerio del Trabajo No. 3597 de de 3 de
octubre de 2013, Artculo 6).
3. 2. 2. 3 Adolescente indgena
En los procesos laborales en que sea demandante un adolescente indgena ser obligatoria
la intervencin de las autoridades de su respectivo pueblo. Igualmente se informar a la
Direccin de Etnias del Ministerio del Interior o de la dependencia que haga sus veces.
(Cdigo de la Infancia y la Adolescencia, Artculo 118).
Lo anterior se basa en la teora de la imprevisin que permite revisar las clusulas del
contrato para adaptarlas a las nuevas circunstancias econmicas, es decir, aquellas de
grave consideracin que terminan alterando la normalidad que rega al momento de la
celebracin del contrato que perjudica onerosamente a una de las partes. Entindanse
estas alteraciones, no de la empresa sino las del medio general. Si hay acuerdo entre las
partes el contrato se adaptar a las nuevas circunstancias, de lo contrario, se solicitar
la intervencin del juez laboral para determinar si existen circunstancias graves, pero no
cmo va quedar el contrato; de acuerdo con esto, el contrato sigue vigente quedando a
la parte afectada la facultad de darlo por terminado con justa causa, fundamentada en la
alteracin econmica.
Contrato de Trabajo 17
Durante ese tiempo el trabajador no est obligado a prestar sus servicios ni la empresa
a pagar salarios, pero se conserva el vnculo laboral respecto de las obligaciones ya
surgidas con anterioridad por muerte o por enfermedad. Estos perodos de suspensin
pueden descontarse por el empleador al liquidar vacaciones, cesantas y pensiones de
vejez. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 53).
Entindase por Fuerza mayor o Caso fortuito, aquel imprevisto imposible de resistir
que puede ser externo a las partes como un incendio, una captura, un secuestro, un
terremoto, un robo de instrumentos fundamentales para el trabajo, etc., que impide
la ejecucin de contrato temporalmente, aunque, si el caso fortuito o la fuerza mayor
es de carcter definitivo, constituye automticamente terminacin del contrato, como
veremos ms adelante; en todo caso deber informarse al Ministerio de Trabajo quien
comprobar que la existencia de la fuerza mayor corresponde a la realidad. De omitirse
este informe y establecerse que no existi el hecho, habr salario sin prestacin del
servicio.
b) Por la muerte o la inhabilitacin del empleador, cuando ste sea una persona
natural y cuando ello traiga como consecuencia necesaria y directa la suspensin
temporal del trabajo:
No sobra aclarar que cundo esta norma habla de clausura, se interpretar como el
cierre temporal, ms nunca el definitivo.
Licencia:
Es el tiempo acordado entre las partes, de desvinculacin del trabajo por parte del
empleado para efectos personales, que no genera salario. Tambin existe la licencia
remunerada que no suspende el contrato, ni los salarios y se da por mandato de la Ley
o por la decisin del empleador.
En este punto, es necesario aclarar que son licencias que generalmente suspenden el
contrato de trabajo y por ende, el salario; las consagradas en el numeral 6 del artculo
57 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. (Ver Sentencia C-930 de 10 de diciembre de
2009).
Tenga en cuenta que, la negativa injustifi cada a otorgar permisos, licencias por
enfermedad o licencias ordinarias, cuando se dan las condiciones legales, reglamentarias
o convencionales para pedirlos, constituyen acoso laboral. (Ley 1010 de 23 de enero
de 2006, Artculo 7, Lit. m)).
Contrato de Trabajo 19
Suspensin Disciplinaria:
Cuando la sancin consista en suspensin del trabajo, sta no puede exceder de ocho
(8) das por la primera vez, ni de dos (2) meses en caso de reincidencia de cualquier
grado. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 112).
En este caso el empleador est obligado a conservar el puesto del trabajador hasta por
treinta (30) das despus de terminado el servicio. Dentro de este trmino el trabajador
puede reincorporarse a sus tareas, cuando lo considere conveniente, y el empleador
est obligado a admitirlo tan pronto como ste gestione su reincorporacin.
Aunque la modificacin introducida al artculo 51 del Cdigo Sustantivo del Trabajo por
el artculo 4 de la Ley 50 de 1990, dispuso de treinta (30) das para conservar el puesto
del trabajador, otro trmino es el que consagra el literal h) del artculo 41 de la Ley 48
de 1993, el cual corresponde a seis (6) meses a partir de la finalizacin de su servicio
en filas. Si este trmino expira, el contrato podr darse por terminado sin derecho a
indemnizacin alguna.
Es importante tener en cuenta que las entidades o empresas a que hace referencia el
literal h) del artculo 41 de la Ley 48 de 1993 sern sancionadas con multa de cinco (5)
salarios mnimos legales mensuales vigentes, por cada ciudadano vinculado ilegalmente
o que no reintegre en sus respectivos cargos. (Decreto nico Reglamentario 1070 de
26 de mayo de 2015, Artculo 2.3.1.4.11.1).
f) Por detencin preventiva del trabajador o por arresto correccional que no exceda
de ocho (8) das por cuya causa no justifique la extincin del contrato:
Dispone el artculo 429 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que: Se entiende por huelga
la suspensin colectiva temporal y pacfica del trabajo, efectuada por los trabajadores
de un establecimiento o empresa con fines econmicos y profesionales propuestos a
sus empleadores y previos los trmites establecidos en el presente ttulo y que sus
requisitos son:
Pero resulta que hay una excepcin que consiste en que el contrato no se suspende
y por lo tanto, el empleador debe pagar salarios y prestaciones mientras sta dure,
cuando la huelga sea imputable al empleador por desconocer derechos laborales
legales o convencionales, jurdicamente exigibles. (Corte Constitucional, Sentencia
C-1369 de 2000, Magistrado Ponente Dr. Antonio Barrera Carbonell).
No sobra anotar que las empresas de servicios temporales no podrn prestar sus
servicios a usuarios cuyos trabajadores se encuentren en huelga. (Ley 50 de 28 de
diciembre de 1990, Artculo 89).
3. 3. 3 Incapacidad
Se presenta en el trabajador cuando le es imposible prestar el servicio personal, normal y
eficazmente, por causa de enfermedad general. Durante ese lapso, en que no se prestan
servicios el empleador no paga salario, pero el trabajador recibe una prestacin econmica
asumida por el Sistema de Seguridad Social. La incapacidad no suspende el contrato de
trabajo y no debe tomarse en cuenta para descontarla en la liquidacin de prestaciones.
(Ver Decreto 2353 de 3 de diciembre de 2015, artculo 81).
3. 3. 7 Sustitucin de empleadores
Se entiende por sustitucin de empleadores todo cambio de un empleador por otro, por
cualquier causa, siempre que subsista la identidad del establecimiento, es decir, en cuanto
ste no sufra variaciones esenciales en el giro de sus actividades o negocios. (Cdigo
Sustantivo del Trabajo, Artculo 67).
Debe quedar claro que este cambio, no afecta en nada el contrato de trabajo, porque el
trabajador no est ligado a la persona natural, sino a la empresa que mantenga vigente su
actividad.
En cuanto a las obligaciones del empleador, tanto el entrante como el saliente, responden
solidariamente; si a la fecha de la sustitucin el nuevo las satisface, ste podr repetir
contra el anterior.
22 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Es vlido el acuerdo del saliente empleador (o el entrante) con todos o con cada uno de
sus trabajadores para el pago definitivo de sus cesantas por todo el tiempo servido hasta
el momento de la sustitucin, sin que se entienda terminado el contrato de trabajo; si el
acuerdo no tiene lugar, se debe entregar al nuevo empleador el valor total de las cesantas,
quedando a cargo exclusivo de ste el pago de las cesantas que se vayan causando.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 69).
sta facultad tambin vara en novacin, o la facultad que tiene el empleador para
impartir rdenes y ese slo hecho introduce una modificacin en las condiciones laborales
inicialmente pactadas.
La alteracin tambin es otra variacin del Ius Variandi, en el evento en que stas pueden
resultar benficas o perjudiciales al trabajador, por ejemplo, un ascenso.
Antes de hacer uso de este elemento, se le sugiere al empleador llegar a un acuerdo con
el trabajador y considerar realizarle una evaluacin respecto de su situacin familiar, su
estado de salud y el de su entorno familiar, el tiempo y lugar de trabajo, etc. sin perjuicio
y con plena observancia de sus derechos fundamentales; todo esto porque el trabajador
no est obligado a cumplir, dndosele la oportunidad de dar por terminado el contrato de
manera unilateral exigiendo una indemnizacin. (Ver Concepto Ministerio del Trabajo
No. 00011499 de 25 de enero de 2013 y Sentencia T-687 de 26 de septiembre de 2013).
3. 4. 1 Contrato verbal
Como su nombre lo indica, es el acuerdo de voluntades que se manifiesta oralmente y
donde se plantean las condiciones de trabajo, el sitio en donde ha de realizarse la labor, la
cuanta, la forma y periodicidad del pago y la duracin del contrato. (Cdigo Sustantivo
del Trabajo, Artculo 38).
El contrato verbal es tan vlido como un contrato escrito, ya que, en el evento de un litigio el
juez observar los elementos esenciales que integraron la relacin y como mencionbamos
anteriormente corresponde al empleador desvirtuar la subordinacin o dependencia, y al
trabajador, probar la prestacin del servicio.
ste contrato se diferencia de los dems en el sentido en que no hay perodo de prueba
y la duracin se presume indefinida, en conclusin, no puede hablarse de contratos
verbales a trmino fijo.
Contrato de Trabajo 23
3. 4. 2 Contrato escrito
Este tipo de contrato es el ms usual y aconsejable, ya que facilita la solucin de conflictos
entre las partes; se celebra por medio de un documento, en el cual se incluyen las clusulas
mnimas que lo regularan y que debern estar acorde con las leyes y lo establecido en el
artculo 39 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, en referencia a la identificacin y domicilio
de las partes, lugar y fecha de la celebracin del contrato, lugar de ejecucin del contrato,
naturaleza del contrato, la cuanta de la remuneracin, su forma y perodos de pago,
duracin del contrato, duracin del perodo de prueba y causas de terminacin del mismo.
Los acuerdos y contratos que deben constar por escrito para su validez, son los siguientes:
El contrato a trmino fijo y sus prrrogas.
El periodo de prueba.
El contrato de aprendizaje.
Con salario integral.
El contrato de teletrabajo.
El contrato de compaas multinivel con sus vendedores independientes.
Los pagos que no constituyen salario. (Ver Expediente 11916 de 12 de agosto de
1999).
Quiere decir que para que el empleador pueda terminar el contrato por vencimiento del
trmino pactado eficazmente, deber dar aviso por escrito al trabajador con una anticipacin
no menor de treinta (30) das. La clusula del contrato que estipule una duracin de tres
aos y seis meses o de cuatro aos, por ejemplo, ser nula y el contrato ser considerado
como de trmino indefinido.
Respecto del perodo de prueba, este no ser superior a los dos (2) meses ni podr superar
la quinta parte del perodo pactado y slo es vlido por una sola vez.
El pargrafo del citado artculo contempla que las personas que sean contratadas bajo esta
modalidad tendrn derecho al reconocimiento y pago de vacaciones y prima de servicios,
cualquiera que haya sido la duracin pactada.
Si el trabajador quiere dar por terminado ste contrato, no est obligado a pagar preaviso,
ni ningn tipo de sancin, en cambio cuando por incumplimiento del empleador se termina
el contrato, se deber al trabajador el plazo que resta para cumplir el contrato, es decir que
se paga el salario, mas no una indemnizacin. Es completamente vlido entregar aparte,
un documento de preaviso al trabajador desde el comienzo del contrato, si as se considera
necesario. (Ver Sentencia T-687 de 18 de agosto de 2006).
2) El contrato a trmino indefinido tendr vigencia mientras subsistan las causas que le
dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podr darlo por terminado
mediante aviso escrito con antelacin no inferior a treinta (30) das, para que el patrono
lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente,
Contrato de Trabajo 25
En forma genrica, los legisladores aceptan que todo contrato de trabajo que sea verbal,
se entiende que su trmino es indefinido.
El perodo de prueba, no puede exceder los dos meses y se presume llegado el caso de
omitir su duracin en el contrato.
Para terminar estos contratos basta con que las causas que propiciaron su origen,
desaparezcan y tambin puede operar la terminacin con o sin justa causa por cualquiera
de las partes (trabajador empleado) de forma unilateral.
En este punto vale la pena aclarar que si el empleador termina este contrato sin justa
causa, tendr que indemnizar y en algunos casos reintegrar al trabajador5, pero si es el
trabajador quien lo hace, ste podr informar de su decisin al empleador mediante aviso
con antelacin no inferior a 30 das para efectos de conseguir un remplazo, tal como dispuso
en su momento el artculo 5 del Decreto 2351 de 1965 y el artculo 6 de la Ley 50 de 1990,
cuando modificaron el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo; pero posteriormente
el artculo 28 de la Ley 789 de 2002 deja sin efectos la modificacin de la Ley 50, omitiendo
la sancin por falta del preaviso del trabajador.
En este orden de ideas, consideramos que el preaviso por parte del trabajador sigue
vigente en virtud del artculo 5 del Decreto 2351 de 1965, quedando un vaco respecto
de su incumplimiento, ya que no procede sancin alguna, sin embargo, el Ministerio del
Trabajo en Concepto 54936 de 2 de abril de 2014 regul el citado vacio.
Las cesantas se liquidarn anualmente para lo cual el trabajador podr escoger un Fondo
donde el empleador las consignar a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, so pena de
incurrir en mora por cada da de tardanza.
Al ser un contrato consensual e improrrogable, se sugiere que est por escrito para
especificar cul es la labor que se va a realizar y si se opta por estipular perodo de prueba;
en tal caso, ste no podr superar los dos meses y si es inferior a un ao, que no exceda
la quinta parte del tiempo inicialmente pactado.
5 Trabajadores cobijadas por el Decreto 2351 de 1965, ms no para quienes suscribieron contratos despus del 1 de enero de 1991.
26 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Respecto de la terminacin sin justa causa por parte del empleador, el inciso 3 del artculo
64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, dice: En los contratos a trmino fijo, el valor de
los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del
contrato; o el del lapso determinado por la duracin de la obra o la labor contratada, caso
en el cual la indemnizacin no ser inferior a quince (15) das. (Subrayas fuera del texto
original). No sobra agregar que si se desconoce la duracin de la obra, es recomendable
acudir a un dictamen. Ya si es el trabajador quien da por terminado el contrato sin justa
causa, no se contempla ningn tipo de sancin. (Consulte Expediente 9312 de 3 de julio
de 1997).
3. 5. 3. 1 Contrato de Obra
Es un contrato civil o comercial de prestacin de servicios que se realiza de manera
independiente no subordinada.
Vale la pena recordar que los trabajadores a que se refiere este numeral, que son los
mismos descritos por el artculo 6 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, tienen derecho a
prima y auxilio de cesantas. (Ver Sentencias C-823 y 825 de 4 de octubre de 2006,
respectivamente).
2. Hacer constar que la empresa de servicio temporal se sujetar a lo dispuesto por la Ley
para efectos del pago de salarios, prestaciones sociales, horas extras, recargos diurnos
y nocturnos, dominicales y festivos.
No podemos dejar por fuera de ste anlisis contractual, a aquellas formas de vinculacin
laboral de quines realizan actividades que contribuyen y fomentan el espritu de
coordinacin econmica y equilibrio social, que son:
Contrato de aprendizaje.
Contrato de prestacin de servicios.
Teletrabajo.
Empleo de emergencia.
Servicio Domstico y Choferes de servicio familiar.
Trabajo a domicilio.
Agentes colocadores de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin.
Colocadores de apuestas permanentes.
Representantes, agentes viajeros y agentes vendedores.
Trabajadores de notarias pblicas y oficinas de registro de instrumentos pblicos y
privados.
Profesores de establecimientos particulares de enseanza.
Trabajadores secuestrados.
Trabajadores de direccin, confianza o manejo.
28 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 6. 1 Contrato de aprendizaje
Los artculos 30 al 41 de la Ley 782 de 2002 regulan sta modalidad de contratacin, que
se diferencia de los que hemos analizado previamente, en que:
Los aprendices deben ser mayores de 14 aos que hayan completado sus estudios
primarios o demuestren poseer conocimientos equivalentes a ellos, es decir saber leer
y escribir. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo
2.2.6.3.3).
b) La figura del empleador se identifica como patrocinador que es quien suministra los
medios para que adquiera formacin profesional metdica y completa requerida en el
oficio, actividad u ocupacin dentro del manejo administrativo, operativo, comercial o
financiero propios del giro ordinario de las actividades del patrocinador con exclusividad
en las actividades propias del aprendizaje y el reconocimiento de un apoyo de
sostenimiento que garantice el proceso de aprendizaje y el cual, en ningn caso,
constituye salario. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artculo 2.2.6.3.1).
3. 6. 1. 1 Definicin
El artculo 30 de la Ley 789 de 2002, defini el contrato de aprendizaje como una forma
especial dentro del Derecho Laboral, mediante la cual una persona natural desarrolla
formacin terica prctica en una entidad autorizada, a cambio de que una empresa
patrocinadora proporcione los medios para adquirir formacin profesional metdica y
completa requerida en el oficio, actividad u ocupacin y esto le implique desempearse
dentro del manejo administrativo, operativo comercial o financiero propios del giro ordinario
de las actividades de la empresa, por cualquier tiempo determinado no superior a dos
(2) aos, y por esto reciba un apoyo de sostenimiento mensual, el cual en ningn caso
constituye salario.
Los alumnos de educacin secundaria podrn ser sujetos del contrato de aprendizaje,
siempre y cuando el pensm acadmico contemple la formacin profesional integral
metdica y completa en oficios u ocupaciones que requieran certificacin ocupacional o
actitud profesional. En la etapa prctica la dedicacin del aprendiz debe guardar relacin
con la formacin acadmica. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de
2015, Artculo 2.2.6.3.25).
2. Razn social o nombre de la entidad de formacin que atender la fase lectiva del
aprendiz con el nmero de identificacin tributaria (NIT), nombre del representante
legal y el nmero de su cdula de ciudadana.
3. Nombre, apellido, fecha de nacimiento, tipo y nmero del documento de identidad del
aprendiz.
13. Firmas de las partes. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
Artculo 2.2.6.3.2).
a) Durante las fases lectiva y prctica el aprendiz estar cubierto por el Sistema de
Seguridad Social en Salud y la cotizacin ser cubierta plenamente por la empresa
patrocinadora, sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente;
Cuando las fases lectiva y prctica se realicen en forma simultnea, el aprendiz estar
cubierto por salud y riesgos laborales. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de
mayo de 2015, Artculo 2.2.6.3.5).
c) La formacin del aprendiz alumno matriculado en los cursos dictados por el Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA, de acuerdo con el artculo 5 del Decreto 2838 de 1960;
Contrato de Trabajo 31
f) Las prcticas con estudiantes universitarios, que las empresas establezcan directamente
o con instituciones de educacin aprobadas por el Estado de acuerdo con las Leyes
30 de 1992 y 115 de 1994 y dems disposiciones que las adicionen, modifiquen o
sustituyan que establezcan dentro de su programa curricular este tipo de prcticas para
afianzar los conocimientos tericos sin que, en estos casos, haya lugar a formacin
acadmica, circunscribindose la relacin al otorgamiento de experiencia y formacin
prctica empresarial, siempre que se trate de personas adicionales respecto del
nmero de trabajadores registrados en el ltimo mes del ao anterior en las Cajas de
Compensacin Familiar;
g) Las dems que hayan sido o sean objeto de reglamentacin por el Consejo Directivo
del Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA, de acuerdo con las Leyes 30 de 1992 y
115 de 1994. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo
2.2.6.3.6).
3. Las prcticas que sean parte del servicio social obligatorio, realizadas por los jvenes
que se encuentran cursando los dos (2) ltimos grados de educacin lectiva secundaria,
en instituciones aprobadas por el Estado.
Las empresas industriales y comerciales del Estado y las de Economa mixta del orden
Nacional, departamental, distrital y municipal, estarn obligadas a la vinculacin de
aprendices en los trminos de esta ley. Las dems entidades pblicas no estarn sometidas
a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno Nacional.
Las empresas que cumplan con el nmero mnimo obligatorio de aprendices, de acuerdo
a lo establecido en el artculo 33, o aquellas no obligadas a vincular aprendices, podrn
vincular aprendices mediante las siguientes modalidades de Contrato de Aprendizaje
Voluntario:
b) Para jvenes entre 18 y 25 aos que no hayan culminado el nivel de educacin media
y se encuentran fuera del Sistema de Formacin de Capital Humano (SFCH) : Los
empresarios podrn vincular a travs de un contrato de pre-aprendizaje, cuya duracin
no podr exceder los 2 aos, a jvenes que se encuentren por fuera del sistema escolar
y que no hayan culminado la educacin media. Estos desarrollarn actividades laborales
dentro de la empresa y debern retornar al sistema educativo, los jvenes recibirn del
empresario un apoyo de sostenimiento, parte del apoyo ser entregado directamente al
beneficiario, y otra parte se destinar a una cuenta especial a favor del estudiante para
posteriormente continuar con sus estudios de educacin superior. Si este se vincula y
permanece en el SFCH podr acceder en cualquier momento a los recursos, siempre y
cuando se destinen al pago de derechos estudiantiles.
Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economa Mixta
del orden nacional, departamental, distrital y municipal, estarn obligadas a la vinculacin
de aprendices en los trminos de la Ley 789 de 2002. Las dems entidades pblicas no
34 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
estarn sometidas a la cuota de aprendizaje, salvo en los casos que determine el Gobierno
Nacional.
En los eventos en que el empleador determine la cuota mnima de aprendizaje y opte por
monetizarla total o parcialmente, deber informar tal decisin a la Regional del Servicio
Nacional de Aprendizaje, SENA, del domicilio principal donde funcione la empresa, dentro
del mes siguiente a la monetizacin de la cuota. Cuando el empleador, en cumplimiento
del pargrafo transitorio del artculo 11 del presente decreto, opte por monetizar la cuota
mnima de aprendices, total o parcialmente, deber efectuar el primer pago, a ms tardar
dentro de los dos (2) meses siguientes a la vigencia del presente decreto.
En ningn caso el cambio de decisin por parte del patrocinador conllevar el no pago
de la cuota de monetizacin o interrupcin en la contratacin de aprendices frente al
Contrato de Trabajo 35
3. 6. 1. 13 Seleccin de aprendices
La empresa obligada a la vinculacin de aprendices, ser la encargada de seleccionar los
oficios u ocupaciones objeto de este contrato de aprendizaje as como las modalidades y
los postulantes para los mismos, de acuerdo con los perfiles y requerimientos concretos
de mano de obra calificada y semicalificada as como de la disponibilidad de personal que
tenga para atender oficios u ocupaciones similares. En el caso de capacitacin de oficios
semi-calificados, se deber priorizar a los postulantes a aprendices de los estratos 1 y 2
del Sisbn.
Las empresas no podrn contratar bajo la modalidad de aprendices a personas que hayan
estado o se encuentren vinculadas laboralmente a la misma. (Ley 789 de 27 de diciembre
de 2002, Artculo 35).
La etapa lectiva o de formacin profesional integral de tales oficios podr ser realizada
en el SENA, en instituciones educativas o especializadas reconocidas por el Estado, o
Contrato de Trabajo 37
El mismo plazo tiene el empleador obligado para reemplazar un aprendiz que haya
terminado el contrato; en este caso los 20 das hbiles se contarn a partir de la fecha de
terminacin del respectivo contrato.
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 12 del Decreto 933 de 2003, el empleador
obligado debe decidir con un (1) mes de antelacin a la terminacin de la relacin de
aprendizaje si opta por la monetizacin de la cuota o por el reemplazo del aprendiz; en caso
de optar por el remplazo del aprendiz, el empleador obligado deber iniciar las gestiones
necesarias desde ese momento.
Dentro de los plazos indicados en los dos artculos anteriores, segn el caso, el empleador
obligado debe adelantar el siguiente procedimiento:
Vencido el trmino indicado en el inciso anterior sin que la Regional del SENA haya
dado respuesta a la solicitud del empleador, se suspende automticamente el trmino
para que cumpla con su obligacin de remplazar el aprendiz. La contabilizacin
del trmino se reanudar a partir de la fecha de la comunicacin de respuesta a la
solicitud presentada por el empleador. En consecuencia, la imposicin de multas por
incumplimiento en la cuota de aprendices por el (los) contrato(s) que haya(n) sido objeto
38 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
La omisin de respuesta oportuna por parte del respectivo servidor pblico del SENA
a una de las solicitudes mencionadas en este artculo, ser causal de mala conducta
sancionable disciplinariamente, de conformidad con lo dispuesto en los artculos 7 del
Cdigo Contencioso Administrativo y 35 - numeral 8 de la Ley 734 de 2002, para lo cual
deber enviarse de manera inmediata el informe o la queja respectiva a la Oficina de
Control Interno Disciplinario de la entidad;
De la simple lectura del precepto es claro que este tipo de contratos est exclusivamente
al servicio de las entidades estatales, y no se aplican para el sector privado, cuando,
por ejemplo al querer evadir el pago de prestaciones sociales, se usa este contrato para
vincular a secretarias, mensajeros y trabajadores para el desarrollo de labores ordinarias.
3. 6. 3 Teletrabajo
Es teletrabajador la persona que desempea actividades laborales a travs de tecnologas
de la informacin y la comunicacin por fuera de la empresa a la que presta sus servicios.
Se dividen en:
Autnomos: Aquellos que utilizan su propio domicilio o un lugar escogido para
desarrollar su actividad profesional, puede ser una pequea oficina, un local
comercial. En este tipo se encuentran las personas que trabajan siempre fuera de la
empresa y slo acuden a la oficina en algunas ocasiones.
Mviles: Aquellos teletrabajadores que no tienen un lugar de trabajo establecido y
cuyas herramientas primordiales para desarrollar sus actividades profesionales son
las Tecnologas de la Informacin y la comunicacin, en dispositivos mviles.
Suplementarios: Aquellos teletrabajadores que laboran dos o tres das a la semana
en su casa y el resto del tiempo lo hacen en una oficina. (Ley 1221 de 16 de julio de
2008, Artculo 2).
Mediante Artculo 2.2.1.5.3 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
se reglament esta forma de contratacin.
3. 6. 4 Empleo de emergencia
El empleo de emergencia surge a raz de la emergencia econmica, social y ecolgica
desatada por la ola invernal y est regulada por la Ley 1450 de 2011, as:
a) Los programas deben ser de carcter temporal y su aplicacin ser por el trmino que
defina el Gobierno Nacional hasta un mximo de un (1) ao;
40 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
lmites mnimos que establezca el Gobierno Nacional. En caso de no ser elegible para
el subsidio en salud por tener capacidad de pago, el trabajador deber adems realizar
su aporte correspondiente al 4% del ingreso base de cotizacin sobre el cual est
realizando el empleador las cotizaciones;
El Gobierno sancion la Ley 1488 de 2011, que ampli su concepto en aras de su correcta
aplicacin de la siguiente manera:
Se les puede vincular mediante contrato verbal y se entender que su duracin es indefinida,
o por escrito contemplando si su trmino ser fijo o indefinido.
Su salario no puede ser inferior al mnimo legal mensual vigente y se puede pagar en
dinero o una parte en especie6 y el resto en dinero.
Los trabajadores del servicio domstico debern ser afiliados por la persona natural para
quien prestan sus servicios, a la Caja de Compensacin Familiar que esta seleccione y que
opere en el departamento dentro del cual se presten los servicios.
Cuando un trabajador del servicio domstico preste sus servicios a varios empleadores, ser
afiliado en la Caja de Compensacin Familiar escogida por el primer empleador que realice
la afiliacin, siempre y cuando sus servicios sean prestados en el mismo departamento.
Los empleadores pagarn los aportes al Sistema de Compensacin Familiar por los
trabajadores del servicio domstico, con base en el salario devengado por estos. En todo
caso, el ingreso base de cotizacin de aportes al Sistema de Compensacin Familiar por
trabajador domstico, no podr ser inferior a un salario mnimo legal mensual vigente.
La Caja de Compensacin Familiar, para efectos de reconocer las prestaciones del Subsidio
Familiar al trabajador, validar el cumplimiento de los requisitos de ley, considerando en
el caso de trabajadores domsticos que prestan sus servidos a varios empleadores, la
sumatoria de las horas trabajadas para cada uno de ellos.
En el caso de trabajadores del servicio domstico que laboren para un empleador por
perodos inferiores a un mes, los empleadores realizarn el pago de los aportes al Sistema
de Compensacin Familiar conforme a las reglas generales. En el caso de establecerse
el mecanismo de cotizacin por semanas, se aplicar para este tipo de trabajadores las
disposiciones que en l se contengan.
Los trabajadores del servicio domstico podrn acceder a todos los derechos y beneficios
que reconoce el Sistema de Compensacin Familiar, en los mismos trminos que se aplican
para la generalidad de los trabajadores afiliados.
3. 6. 6 Trabajo a domicilio
Es trabajador o trabajadora a domicilio la persona que presta servicios remunerados en su
propio domicilio, sola o con la ayuda de miembros de su familia por cuenta de un empleador.
44 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Aqu es importante resaltar que esa ayuda que el trabajador recibe de su familia no genera
ningn tipo de vnculo adicional con el empleador que le obligue a contraer obligaciones o
derechos por parte de los ayudantes.
Esta modalidad es tpica para regular las relaciones de trabajo a destajo o por unidad de
obra con la posibilidad de celebrarse por das, semanas, meses o aos. La subordinacin
se configura cuando se imparten instrucciones sobre la calidad o caractersticas que debe
tener el objeto del contrato y el tiempo de entrega, sin que ello implique que la exclusividad
(a menos que as se convenga), ya que el trabajador puede ser contratado por otros
empleadores.
En lo dems, les son aplicables las normas de legislacin laboral respecto a salarios y
prestaciones, excepto lo relativo a la jornada ordinaria o mxima legal.
Son Agentes Dependientes las personas que han celebrado contrato de trabajo para
desarrollar esta labor, con una compaa de seguros o una sociedad de capitalizacin.
No obstante lo anterior, las relaciones laborales que se hubieren configurado entre los
agentes colocadores de plizas de seguros y de ttulos de capitalizacin y una o varias
compaas de seguros o sociedades de capitalizacin, con anterioridad a la vigencia de la
Ley 50 de 1990, continuarn rigindose por las normas bajo las cuales se establecieron.
Son agentes independientes las personas que, por sus propios medios, se dedican a la
promocin de plizas de seguros y ttulos de capitalizacin, sin dependencia de la compaa
de seguros o la sociedad de capitalizacin, en virtud de un contrato mercantil.
Hay contrato de trabajo con los representantes, agentes vendedores y agentes viajeros,
cuando al servicio de personas determinadas, bajo su continuada dependencia y mediante
remuneracin se dediquen personalmente al ejercicio de su profesin y no constituyan por
si mismos una empresa comercial. Esos trabajadores deben proveerse de una licencia
para ejercer su profesin, que expedir el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 98).
Su remuneracin puede ser pactada en comisiones por ventas o un salario bsico, que
puede ser el mnimo legal mensual vigente o inferior a este, ms comisiones por ventas. En
caso de pactarse el inferior al mnimo, el empleador debe saber que la suma de estos dos
jams podr ser inferior al mnimo. Para efectos de liquidacin de prestaciones sociales las
comisiones hacen parte del salario.
Dentro de la categoria de vendedores vale la pena tener en cuenta que mediante la Ley 1700
de 27 de diciembre de 2013 se regularon los vendedores independientes de actividades de
comercializacin multinivel.
46 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Lo anterior nos permite considerar que con los docentes se puede suscribir vlidamente
contrato a Trmino Fijo cuya duracin no necesariamente tiene que ser el ao lectivo, ya
que puede ser, por ejemplo para cubrir una licencia; o simplemente un contrato que no
exceda los tres (3) aos estipulando su lapso en diez (10) meses, sin embargo, no se debe
olvidar que si el contrato no se va a renovar, es imperativo dar aviso con treinta (30) das
de anticipacin so pena de prrroga automtica por el tiempo inicialmente pactado.
Otro tipo de contrato aplicable al personal docente, es el contrato por Duracin de Obra o
Labor, especificando cul sera la labor contratada, de lo contrario podra degenerar en otro
tipo de contrato que genere otro tipo de obligaciones.
Por ltimo, tambin se pueden celebrar contratos a trmino fijo con el personal docente,
lo cual puede beneficiar a los establecimientos educativos, aprovechando que, en los
perodos de inactividad escolar los profesores pueden dedicarse a evaluar, entregar
informes, planear sus actividades, profundizar la investigacin acadmica, etc.
Para el efecto de vacaciones y cesanta por ao escolar, se entiende que el trabajo del ao
escolar equivale a trabajo en un ao del calendario.
Contrato de Trabajo 47
Las vacaciones reglamentarias del respectivo establecimiento dentro del ao escolar sern
remuneradas y excluyen las vacaciones legales, en cuanto aqullas excedan de quince
(15) das. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 102).
3. 7. 1 Contratista Independiente
Son contratistas independientes y, por tanto, verdaderos patronos y no representantes ni
intermediarios, las personas naturales o jurdicas que contraten la ejecucin de una o varias
obras o la prestacin de servicios en beneficios de terceros, por un precio determinado,
asumiendo todos los riesgos, para realizarlos con sus propios medios y con libertad y
autonoma tcnica y directiva. Pero el beneficiario del trabajo o dueo de la obra, a menos
que se trate de labores extraas a las actividades normales de su empresa o negocio,
ser solidariamente responsable con el contratista por el valor de los salarios y de las
prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho los trabajadores, solidaridad que no
obsta para que el beneficiario estipule con el contratista las garantas del caso o para que
repita contra l lo pagado a esos trabajadores. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo
34).
Son vlidas las clusulas de retencin de pagos o la exigencia de plizas de seguro, para
garantizar que el contratista cumpla con sus obligaciones como empleador respecto de sus
trabajadores.
48 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 8. 1 Definicin
Perodo de prueba es la etapa inicial del contrato de trabajo que tiene por objeto, por parte
del empleador, apreciar las aptitudes del trabajador, y por parte de ste, la conveniencia de
las condiciones del trabajo. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 76).
3. 8. 2 Estipulacin
1. El perodo de prueba debe ser estipulado por escrito, y en caso contrario los servicios
se entienden regulados por las normas generales del contrato de trabajo.
3. 8. 3 Duracin mxima
El perodo de prueba no puede exceder de dos (2) meses.
En los contratos de trabajo a trmino fijo cuya duracin sea inferior a un (1) ao el perodo
de prueba no podr ser superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado para el
respectivo contrato, sin que pueda exceder de dos meses.
3. 8. 4 Prrroga
Cuando el perodo de prueba se pacte por un plazo menor al de los lmites mximos
expresados, las partes pueden prorrogarlo antes de vencerse el perodo inicialmente
estipulado, sin que el tiempo total de la prueba pueda exceder dichos lmites. (Cdigo
Sustantivo del Trabajo, Artculo 79).
3. 8. 5 Efecto jurdico
1. El perodo de prueba puede darse por terminado unilateralmente en cualquier momento,
sin previo aviso.
Se concluye:
El perodo de prueba slo opera en la etapa inicial del contrato y no puede exigirse
como condicin para obtener un ascenso.
Contrato de Trabajo 49
3. 9 JORNADA DE TRABAJO
Se entiende como el tiempo que el trabajador est a disposicin de su empleador y que
constituye subordinacin.
de ocho (8) horas diarias ni de cuarenta y ocho (48) a la semana. Para esta ampliacin
tampoco procede el pago por trabajo suplementario o de horas extras.
Seala el artculo 163 del Cdigo Sustantivo del Trabajo que por orden del empleador
y sin permiso del Ministerio del Trabajo, la jornada mxima ordinaria podr ser elevada,
por razn de fuerza mayor, caso fortuito, de amenazar u ocurrir algn accidente
o cuando sean indispensables trabajos de urgencia; pero en la medida necesaria
para evitar que la marcha normal del establecimiento sufra una perturbacin grave.
El empleador deber anotar en un registro diario del trabajo suplementario de cada
trabajador, en el que se especifique su nombre, edad, sexo, actividad desarrollada,
nmero de horas laboradas, indicando si son diurnas o nocturnas, y la liquidacin de la
sobreremuneracin correspondiente, todo esto, con copia al trabajador.
Cuando el servicio deba prestarse las 24 horas del da y los 7 das de la semana,
por ejemplo, el caso de los trabajadores que desempean actividades de vigilancia
y seguridad privada, en hospitales y clnicas, el empleador deber enmarcar sus
necesidades en alguna de las diferentes jornadas de trabajo contempladas en la
normativa anteriormente, sin que haya lugar a ningn tipo de excepcin. (Cdigo
Sustantivo del Trabajo, Artculo 161).
c) Los que ejerciten labores discontinuas o intermitentes y los de simple vigilancia, cuando
residan en el lugar o sitio de trabajo;
Contrato de Trabajo 51
2. Indicar el tiempo por el cual requieren la autorizacin, teniendo en cuenta que dicha
autorizacin no puede ser indefinida.
3. 9. 3 Descansos
El descanso constituye el perodo en el cual no existe prestacin del servicio, pero se
remunera como si se hubiere prestado.
Cuando la jornada de trabajo convenida por las partes, en das u horas, no implique la
prestacin de servicios en todos los das laborales de la semana, el trabajador tendr
derecho a la remuneracin del descanso dominical en proporcin al tiempo laborado.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 179 Pargrafo).
Dentro de este descanso, tambin se encuentra el regulado por el artculo 3 de la Ley 403
de 1997, como estmulo para los ciudadanos sufragantes, que dispone: El ciudadano
tendr derecho a media jornada de descanso compensatorio remunerado por el tiempo
que utilice para cumplir su funcin como elector. Tal descanso compensatorio se
disfrutar en el mes siguiente al da de la votacin, de comn acuerdo con el empleador,
y el dispuesto para los jurados de votacin del inciso segundo del artculo 105 del
Cdigo Electoral que dijo: Los jurados de votacin que trabajen en el sector pblico o
privado tendrn derecho a un (1) da compensatorio de descanso remunerado dentro
de los cuarenta y cinco (45) das siguientes a la votacin, sin embargo dijo la Corte
Constitucional en Sentencia C-1005 de 2007, que dicho beneficio no puede extenderse
a aquellos servidores pblicos o a aquellos particulares a los cuales normas de carcter
legal o reglamentario reconocen beneficios econmicos o de otra ndole por el ejercicio
de las funciones de claveros o escrutadores, pues de procederse as nuevamente habra
una vulneracin del principio de igualdad. Por lo tanto quedan excluidos del beneficio
de un da de descanso remunerado aquellos servidores pblicos o particulares, que
ejerzan funciones de claveros o escrutadores, a los cuales la normatividad vigente les
Contrato de Trabajo 53
c) Sbados: Cuando se acord repartir las cuarenta y ocho (48) horas semanales de
trabajo ampliando la jornada ordinaria hasta por dos (2) horas, con el fin de permitir
a los trabajadores el descanso durante todo el sbado, esta ampliacin no constituir
trabajo suplementario o de horas extras. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo
164).
e) Tiempo de almuerzo: Segn disposicin del artculo 162 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo, la jornada de trabajo deber distribuirse al menos en dos secciones, y ese
tiempo de descanso, no hace parte de la jornada de trabajo. Estas interrupciones o
pausas, usualmente se presentan en el tiempo destinado para la ingesta de alimentos
que toma el trabajador, de acuerdo con los tiempos dispuestos por el empleador.
Si el trabajador es de jornada de treinta y seis (36) horas semanales solo tendr derecho a
un descanso compensatorio remunerado cuando labore en domingo.
El empleador debe fijar un lugar pblico del establecimiento, con anticipacin de doce (12)
horas por lo menos, la relacin del personal de trabajadores que por razones del servicio
no puede disponer del descanso dominical. En esta relacin se incluirn tambin el da y
las horas de descanso compensatorio. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 185).
7 Estas dos (2) horas podrn ser acumuladas hasta por un (1) ao.
54 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
3. 9. 5 Trabajo Nocturno
Como lo mencionbamos anteriormente es el que oscila entre las 10:00 pm y las 6:00 am
y se debe remunerar con un recargo del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor del
trabajo diurno. Se excepta este recargo para la jornada de seis (6) horas diarias y treinta
y seis (36) semanales y no se permite en la jornada flexible. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 168, numeral 1).
3. 9. 6 Trabajo Suplementario
Es lo que cotidianamente llamamos horas extra, o tiempo adicional a la jornada ordinaria o
mxima legal que merece especial remuneracin. Se limita a dos (2) horas diarias y doce
(12) semanales. Cuando la jornada de trabajo se ample por acuerdos entre empleadores
y trabajadores a diez (10) horas diarias, no se podr en el mismo da laborar horas extras.
EJEMPLO 1
CLCULO DE HORAS EXTRAS
Lunes 4 8 a.m. a 2 p.m. y de 3 p.m. a 7 p.m. 6+4=10 Hora extra diurna ordinaria 2
Hora extra nocturna ordinaria 1
Martes 5 1 p.m. a 4 p.m. y de 5 p.m. a 11 p.m. 3+6=9
Recargo nocturno ordinario 1
Mircoles 6 2 p.m. a 6 p.m. y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8 Recargo nocturno ordinario 1
Hora extra diurna festiva 8
Jueves 7 (festivo) 2 p.m. a 6 p.m. y de 7 p.m. a 11 p.m. 4+4=8
Recargo nocturno festivo 1
Hora extra diurna festiva 9
Domingo 10
11 a.m. a 3 p.m. y de 5 p.m. a 11 p.m. 4+6=10 Hora extra nocturna festiva 1
Recargo nocturno festivo 1
Numero
Valor a
tem Valor hora $ Base $ de horas Valor a pagar $
multiplicar
extras
Hora extra diurna ordinaria 5.625,00 1,25 7.031,25 2 14.062,50
Hora extra nocturna ordinaria 5.625,00 1,75 9.843,75 1 9.843,75
Recargo nocturno ordinario 5.625,00 0,35 1.968,75 1 1.968,75
Recargo nocturno ordinario 5.625,00 0,35 1.968,75 1 1.968,75
Hora extra diurna festiva 5.625,00 2,00 11.250,00 8 90.000,00
Recargo nocturno festivo 5.625,00 2,10 11.812,50 1 11.812,50
Hora extra diurna festiva 5.625,00 2,00 11.250,00 9 101.250,00
Hora extra nocturna festiva 5.625,00 2,50 14.062,50 1 14.062,50
Recargo nocturno festivo 5.625,00 2,10 11.812,50 1 11.812,50
TOTAL 256.781,25
Contrato de Trabajo 57
El empleador que falte a estas obligaciones, impida o atente en cualquier forma contra
el derecho del trabajador a su afiliacin y seleccin de organismos e instituciones del
Sistema de Seguridad Social Integral se har acreedor, en cada caso y por cada afiliado,
a una multa impuesta por las autoridades del Trabajo y Seguridad Social, en cada caso,
que no podr ser inferior a un salario mnimo mensual vigente ni exceder cincuenta veces
58 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Aportes
El empleador ser responsable del pago de su aporte y del aporte de los trabajadores
a su servicio. Para tal efecto, descontar del salario de cada afiliado, al momento de su
pago, el monto de las cotizaciones obligatorias y el de las voluntarias que expresamente
haya autorizado por escrito el afiliado, y trasladar estas sumas a la entidad elegida por
el trabajador, junto con las correspondientes a su aporte, dentro de los plazos que para
el efecto determine el Gobierno.
El empleador responder por la totalidad del aporte aun en el evento de que no hubiere
efectuado el descuento al trabajador.
Los aportes que no se consignen dentro de los plazos sealados para el efecto,
generarn un inters moratorio a cargo del empleador, igual al que rige para el
impuesto sobre la renta y complementarios. Estos intereses se abonarn en el fondo
de reparto correspondiente o en las cuentas individuales de ahorro pensional de los
respectivos afiliados, segn sea el caso.
Los ordenadores del gasto de las entidades del sector pblico que sin justa causa
no dispongan la consignacin oportuna de los aportes, incurrirn en causal de mala
conducta, que ser sancionada con arreglo al rgimen disciplinario vigente.
En todas las entidades del sector pblico ser obligatorio incluir en el presupuesto las
partidas necesarias para el pago del aporte patronal a la Seguridad Social, como requisito
para la presentacin, trmite y estudio por parte de la autoridad correspondiente.
Pensin Sancin
Si el retiro se produce por despido sin justa causa despus de quince (15) aos de
servicios, la pensin se pagar cuando el trabajador despedido cumpla cincuenta y
cinco (55) aos de edad si es hombre, o cincuenta (50) aos de edad si es mujer, o
desde la fecha del despido, si ya los hubiere cumplido.
Las pensiones de que trata el artculo 134 de la Ley 100, podrn ser conmutadas con el
Instituto de Seguros Sociales (hoy COLPENSIONES).
A partir del 1 de enero del ao 2014 las edades a que se refiere el presente artculo,
se reajustarn a sesenta y dos (62) aos si es hombre y cincuenta y siete (57) aos
si es mujer, cuando el despido se produce despus de haber laborado para el mismo
empleador durante diez (10) aos o ms y menos de quince (15) aos, y a sesenta
(60) aos si es hombre y cincuenta y cinco (55) aos si es mujer, cuando el despido
se produce despus de quince (15) aos de dichos servicios. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 267).
Empleo de emergencia
Las personas vinculadas a travs de un empleo de emergencia sern afiliadas por el
empleador y los aportes estarn en su totalidad a su cargo, en pensiones y salud con
una cotizacin equivalente al 4% de salario mensual que devengue el trabajador, y en
riesgos profesionales el porcentaje de acuerdo con la normatividad vigente. (Ley 1488
de 21 de diciembre de 2011, Artculo 2).
Evasin y elusin
Las autoridades o personas que tengan conocimiento sobre conductas de evasin o
elusin, debern informarlas en forma inmediata al Ministerio de Salud y Proteccin
Social tratndose de pensiones o riesgos profesionales y aportes a las Cajas de
Compensacin Familiar, SENA, o a la Superintendencia Nacional de Salud. El
Ministerio de la Proteccin Social y la Superintendencia Nacional de Salud o la autoridad
competente segn el caso dentro de los diez (10) das siguientes al recibo de la queja,
corrern traslado al empleador o trabajador independiente responsable, quien deber
acreditar el pago o la inexistencia de la obligacin que se le imputa en un plazo de
treinta (30) das. En el evento en que no se acredite el pago en el plazo mencionado,
existiendo obligacin comprobada y no desvirtuada, el Ministerio de la Proteccin Social
o la Superintendencia Nacional de Salud, segn sea el caso, impondr las sanciones
previstas en la ley, que tratndose de multas, no podrn ser inferiores al cinco por ciento
(5%) del monto dejado de pagar. (Ley 828 de 10 de julio de 2003, Artculo 5).
60 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Riesgos Laborales
En materia de Riesgos Laborales y Gestin de la Seguridad y Salud en el Trabajo, el
empleador est obligado a:
Pagar la totalidad de la cotizacin de los trabajadores a su servicio, que para el
caso de los trabajadores vinculados mediante contratos de trabajo o como servidores
pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%, del Ingreso Base de
Cotizacin (IBC) de los trabajadores. (Ley 1562 de 11 de julio de 2012, artculo 6
inciso 1).
Trasladar el monto de las cotizaciones a la entidad administradora de riesgos laborales
correspondiente, dentro de los plazos que para el efecto seale el reglamento;
Procurar el cuidado integral de la salud de los trabajadores y de los ambientes de
trabajo;
Programar, ejecutar y controlar el cumplimiento del programa de salud ocupacional
de la empresa, y procurar su financiacin;
Notificar a la entidad administradora a la que se encuentre afiliado, los accidentes de
trabajo y las enfermedades profesionales;
Facilitar los espacios y tiempos para la capacitacin de los trabajadores a su cargo
en materia de salud ocupacional y para adelantar los programas de promocin y
prevencin a cargo de las Administradoras de Riesgos Laborales; e
Informar a la entidad administradora de riesgos laborales a la que est afiliado, las
novedades laborales de sus trabajadores, incluido el nivel de ingreso y sus cambios,
las vinculaciones y retiros.
Para los efectos de informacin en la controversia a que pueda dar lugar el accidente,
cualquiera que sean sus consecuencias, el empleador debe dar un aviso suscrito por
l o quien lo represente, al juez del trabajo del lugar, o en su defecto al juez municipal,
donde conste el da, hora y lugar del accidente, como se produjo, quienes lo presenciaron,
el nombre de la vctima, el salario que devengaba el da del accidente y la descripcin
de la lesin o perturbacin, firmada por el facultativo que asista al trabajador.
La informacin debe darse dentro de los ocho (8) das siguientes al de la ocurrencia del
accidente. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 220).
3. 11 SALARIOS
Es la obligacin a cargo del empleador como retribucin al servicio prestado por parte del
trabajador subordinado; y es el derecho irrenunciable del trabajador que no puede cederse
en todo ni en parte, a ttulo gratuito ni oneroso pero s puede servir de garanta hasta el
lmite y en los casos que determina la ley. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 142).
62 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El monto de salario integral que acuerden las partes, constituir la base de liquidacin
para efectos de indemnizaciones por despido injusto y vacaciones. Pero tratndose de
aportes al SENA, y Caja de Compensacin, y cotizaciones en salud y pensin stos se
harn sobre el 70%, respecto de stas ltimas, procede siempre que el porcentaje no
Contrato de Trabajo 63
Las deducciones obligatorias o de Ley son las establecidas y reglamentadas por las
leyes vigentes y son obligatorias, como la Retencin en la fuente, los aportes al Sistema de
Seguridad Social Integral y las sanciones disciplinarias.
8 Tenga en cuenta la modificacin introducida por el artculo 19 de la Ley 1429 de 2010 al artculo 151 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.
Contrato de Trabajo 65
EJEMPLO 2
DEDUCCIONES DE NMINA
En este orden de ideas, se tiene que no es procedente efectuar deducciones por Retencin
en la Fuente, Fondo de Solidaridad Pensional ni por sanciones disciplinarias; pero proceden
las correspondientes a los aporte de Salud y Pensin, cada una por $48.880, si tenemos
en cuenta que el salario base de la trabajadora es de $1.222.000, es decir, se deducen del
total, los valores correspondientes al auxilio de transporte y prestaciones sociales, en este
caso el inters sobre cesantas.
3. 11. 9. 1 Fijacin
El salario mnimo puede fijarse:
Por pacto o convencin colectiva o en fallo arbitral.
En funcin de la Comisin Permanente de Concertacin de Polticas Salariales y
Laborales.
Por determinacin del Gobierno cuando la Comisin precitada no logre consenso.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 147).
Para el ao 2016 el incremento del salario mnimo fue del 7%, quedando fijado as, la suma
de SEISCIENTOS OCHENTA Y NUEVE MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y CINCO
($689.455) moneda corriente. (Decreto 2552 de 30 de diciembre de 2015).
Estn obligados a tener Reglamento Interno de Trabajo (RIT) todos los empleadores que
ocupen ms de cinco (5) empleados de carcter permanente en empresas comerciales,
o ms de diez (10) en empresas industriales o ms de veinte (20) en empresas agrcolas,
ganaderas o forestales, o ms de diez (10) trabajadores en empresas mixtas.
El RIT bsicamente sirve para regular las condiciones laborales internas entre empleador
y trabajadores a un nivel ms detallado, de lo que hace el Cdigo Sustantivo del Trabajo,
Contrato de Trabajo 67
La reforma introducida por la Ley 1429 de 2010 a estos reglamentos, consisti en suprimir
el trmite de aprobacin ante el Ministerio de la Proteccin Social, y en su lugar introdujo la
idnea notificacin de la adopcin o las modificaciones efectuadas, a todos los trabajadores,
por medio de publicaciones visibles.
Prestaciones Sociales 69
PRESTACIONES SOCIALES
CAPTULO
4
Las prestaciones sociales hacen referencia a algunos dineros, servicios o auxilios que
recibe el trabajador adicional a la remuneracin ordinaria, con el fin de mejorar su nivel de
vida.
Son de carcter legal las que la ley ha establecido en el Cdigo Sustantivo del Trabajo, a
favor de los trabajadores; y carcter extralegal son las que sobrepasan las prestaciones
legales y que los empleadores pueden conceder libremente, por convencin o por pacto
colectivo.
Para efectos de su liquidacin, los aos se contarn como trescientos sesenta (360) das y
los meses como treinta (30) das.
Son inembargables en su totalidad excepto los valores que adeuda el trabajador a favor
de Cooperativas y pensiones alimentarias, caso en el cual se puede embargar hasta un
50%. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 344).
sobre todos los dems. Quiere decir esto, que en caso de concordato o liquidacin de la
empresa, se dar prelacin a pagos laborales, como gastos pagaderos con preferencia
sobre los dems crditos. Los trabajadores pueden hacer valer sus derechos por si mismos
o por intermedio del sindicato, federacin o confederacin a la que pertenezcan, siempre
de conformidad con las leyes vigentes.
Son irrenunciables sin importar que sean eventuales o causadas; se excepta el seguro
de vida obligatorio, cuando se contrate trabajadores mayores de cincuenta aos, los cuales
quedan en la facultad de renunciarlo y los riesgos por enfermedades preexistentes al iniciar
el contrato de trabajo.
Son susceptibles de prescripcin, contando con tres (3) aos a partir de la fecha en que
debi haberse cumplido la obligacin.
Segn lo establece el artculo 206 del Estatuto Tributario, estn gravados con el
impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en
cuenta provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los
siguientes:
CONCEPTO NORMA E. T. N.
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. Art. 206 Num. 1.
Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad. Art. 206 Num. 2.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador. Art. 206 Num. 3.
El auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean
recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis ltimos
meses de vinculacin laboral no exceda del tope mximo anual. ($9.897.650)
Salario mensual promedio Parte no gravada
Entre $10.413.550 y $12.198.730 90% 350 a 410 UVT
Entre $12.198.730 y $13.983.910 80% 410 a 470 UVT Art. 206 Num. 4.
CONCEPTO NORMA E. T. N.
El seguro de muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las
Art. 206 Num. 6.
fuerzas militares y de la Polica Nacional.
En el caso de los magistrados de los tribunales y de sus fiscales, se considerar
como gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente al 50% de su
Art. 206 Num. 7.
salario. Para los jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del 25% sobre
su salario.
El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las fuerzas
Art. 206 Num. 8.
militares y de la Polica Nacional y de los agentes de esta ltima.
Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto,
navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte
Art. 206 Num. 9.
pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye renta gravable el
sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas,
bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales.
El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmenta a 240 UVT. Art. 206 Num. 10.
Exencin de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones. Art. 207.
Exencin de cesantas pagadas por fondos de cesantas. Art. 207-1.
b) Los Trabajadores por cuenta propia, residentes en el pas, que no sean responsables
del impuesto a las ventas del rgimen comn, cuyos ingresos brutos se encuentren
debidamente facturados, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente,
y que provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de
la realizacin de una de las siguientes actividades econmicas, desarrolladas por el
Decreto 1473 del 5 de agosto de 2014:
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos
Construccin
Electricidad, gas y vapor
Fabricacin de productos minerales y otros
Fabricacin de sustancias qumicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minera
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Prestaciones Sociales 73
2. Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil
cuatrocientas UVT (1.400) ($39.591.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($79.181.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($79.181.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($39.591.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT ($79.181.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las dos mil ochocientas (2.800)
UVT ($79.181.000).
resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse
a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo ao o perodo gravable.
Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones
en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estn
obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, podrn
presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en
el Libro I del mismo Estatuto.
PARGRAFO 1. Para efectos de establecer la cuanta de los ingresos brutos a que hacen
referencia los numerales 2 de los literales a), b) y c) del presente artculo, debern sumarse
todos los ingresos provenientes de cualquier actividad econmica, con independencia de la
categora de persona natural a la que se pertenezca.
PARGRAFO 2. Para establecer la base del clculo del impuesto sobre la renta por
cualquiera de los sistemas de determinacin, no se incluirn los ingresos por concepto de
ganancias ocasionales, en cuanto este impuesto complementario se determina de manera
independiente.
PARGRAFO 3. Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados
en la relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de
jubilacin, vejez, invalidez y muerte.
4. 1 PRIMA DE SERVICIOS
Es la prestacin equivalente a un mes de salario que deben todos los empleadores,
con carcter de empresa a cada uno de sus trabajadores. Tratndose de trabajadores
con contratos a trmino fijo inferior de un ao, estos tendrn derecho a la prestacin, en
proporcin al tiempo laborado.
4. 1. 1 Forma de pago
En razn de la devaluacin del peso, lo consagrado en el literal b) del artculo 306 del
Cdigo Sustantivo del Trabajo no tiene aplicacin prctica; razn por la cual, se puede
afirmar que la prima de servicios ser el equivalente a un mes de salario por ao trabajado,
teniendo en cuenta todo lo devengado por el trabajador durante el semestre respectivo o
en el tiempo trabajado, y se pagar por semestres del calendario; lo correspondiente a una
quincena a ms tardar el ltimo da de junio y la quincena restante, en los primeros veinte
das de diciembre. En este orden de ideas, se tiene que quien haya laborado el semestre
completo (enero-junio o julio-diciembre) recibe prima completa. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 306).
EJEMPLO 3
LIQUIDACIN DE PRIMA DE SERVICIOS:
El 1 de mayo de 2016 se contrat un trabajador, y durante cada uno de los meses de mayo
a diciembre se le cancel, la suma de $777.778,60 por los conceptos que se describen a
continuacin:
Salario bsico $ 689.455,00
Auxilio de transporte $ 77.700,00
DEVENGADO
Horas extras $ 71.500,00
TOTAL DEVENGADO $ 838.655,00
Los valores causados, a pagar por concepto de primas de servicios se deben cancelar as:
Primer semestre: En la segunda quincena de Junio
Segundo semestre: En los primeros veinte das de Diciembre.
Para este caso en particular, en el primer semestre del ao se causaron 60 das laborables
en el respectivo semestre, por lo tanto, al trabajador se le debe pagar proporcionalmente
en valor correspondiente que es $139.775,83 con la segunda quincena de junio de 2016.
Para el segundo semestre que trabaj completo, le corresponde una quincena, es decir
$419.327,50, que deben ser cancelados a ms tardar el 20 de diciembre de 2016.
El empleador ser quien defina el tipo de calzado y vestido de labor que ms conviene
al trabajador, teniendo en cuenta la naturaleza y tipo de funciones que desempea el
trabajador y el clima o medio ambiente, los instrumentos o materiales que manipular,
entre otras circunstancias y factores vinculados directamente con la labor desarrollada.
(Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculos 230 al 235).
b) 31 de agosto
4. 2. 2 Beneficiarios de la dotacin
a) El trabajador permanente vinculado mediante relacin legal y reglamentaria o por
contrato de trabajo.
b) El servidor que haya laborado para el empleador por lo menos tres (3) meses en
forma ininterrumpida, antes de la fecha de cada suministro.
c) El trabajador que devengue una asignacin bsica mensual inferior a dos (2) veces
el salario mnimo legal mensual vigente.
4. 3 CESANTAS
Constituyen la prestacin social a cargo del empleador, de pagar a sus trabajadores un
mes de salario por cada ao de servicio, y proporcionalmente por fracciones de ao, de
acuerdo con los saldos acumulados a 31 de diciembre de cada ao. (Cdigo Sustantivo
del Trabajo, Artculos 249 al 258).
4. 3. 1 Regmenes de cesantas
Existen tres (3) regmenes de liquidacin de cesantas, a saber:
a) Sistema Tradicional: Para trabajadores vinculados con contrato de trabajo antes del
primero de enero de 1991 o que no se acojan al sistema de liquidacin anual.
En ste ltimo evento, el trabajador deber allegar prueba sumaria que sustente que
el retiro parcial con destinacin a asuntos autorizados por la Ley, con la respectiva
solicitud de pago parcial por parte del trabajador, la cual ser autorizada dentro de
cinco (5) das hbiles; vencido ste trmino sin que se apruebe la solicitud, el trabajador
podr pedir la intervencin del Ministerio para que ordene el pago, o en su defecto,
imponga las multas correspondientes.
En caso que, al trmino de la relacin laboral, existan saldos por estos conceptos a favor
del trabajador que no hayan sido consignados, ser procedente pagarlos directamente
al trabajador sumando tambin, los intereses legales.
9 Se excepta la liquidacin que deba efectuarse por la terminacin del contrato de trabajo.
78 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El trabajador podr retirar los montos de que trata este punto, en los siguientes casos:
Terminacin del Contrato de Trabajo.
Financiacin de Vivienda10.
Gastos educativos bsicos, medios, superiores o para el trabajo y el desarrollo
humano del trabajador, del cnyuge, del compaero(a) permanente y sus hijos.
No olvide que las cesantas no son susceptibles de prescripcin durante la vigencia de la
relacin laboral. Para terminar, los trabajadores que quieran acogerse voluntariamente
a ste rgimen slo debern manifestar su deseo irrevocable y la fecha a partir de la
cual quieran acogerse, en documento escrito.
a) Todo acto delictuoso cometido contra el empleador o sus parientes dentro del segundo
grado de consanguinidad y primero en afinidad, o el personal directivo de la empresa;
b) Todo dao material grave causado intencionalmente a los edificios, obras, maquinaria
y materias primas, instrumentos y dems objetos relacionados con el trabajo,
En estos casos el empleador podr retener el pago hasta que la justicia tome una decisin
al respecto. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 250).
Entonces;
EJEMPLO 4
LIQUIDACIN DE CESANTAS E INTERESES SOBRE LAS CESANTAS
Lo primero que se debe hallar es el tiempo de servicio del ao 2016 y el valor base para
calcular la cesanta y el inters sobre la cesanta. Para este caso el tiempo de servicio
es de 5 meses, correspondientes de agosto a diciembre de 2016 y el valor base para la
liquidacin es de $838.655.
$838.655 x 150
Cesantas = = $349.439,58
360
4. 3. 4 Fondo de Cesantas
Como lo mencionamos anteriormente, es el trabajador quien escoge libremente el Fondo
que administrar sus cesantas. Si el trabajador tiene ms de un contrato de trabajo con
distintos empleadores podr escoger ms de un fondo.
Desde el primero de enero de 2010, existen dos portafolios manejados en dos cuentas:
Para mayor facilidad en una primera etapa, el portafolio de largo plazo estar conformado
por los recursos que hoy se administran en el fondo de cesantas existente. Y por su parte
todo el nuevo recaudo a partir del 1 de enero de 2010 entrar al portafolio de corto plazo.
Los recaudos ingresados al portafolio de corto plazo permanecern all hasta cuando el
trabajador elija trasladarlos al de largo plazo. Dada la dinmica de los retiros parciales,
se estim que si el afiliado no ha tomado ninguna decisin, entre el 16 y el 31 de Agosto
de cada ao los saldos que se encuentren en el portafolio de corto plazo se trasladarn al
82 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
portafolio de largo plazo para buscar una mejor rentabilidad y una perspectiva de inversin
de largo plazo que beneficie a los afiliados.
Esta seleccin se ejecut a partir del 1 de julio de 2010 fecha a partir de la cual los afiliados
escogern su perfil de riesgo y la distribucin de sus cesantas en los dos portafolios o en
uno solo. Si el afiliado no seleccion su perfil de administracin a febrero de 2011, el 100%
de los nuevos aportes ingresar a la Subcuenta de Corto Plazo.
Las Administradoras debern trasladar entre los das 16 y 31 de agosto de cada ao,
los saldos existentes en la Subcuenta de Corto Plazo a la subcuenta de Largo Plazo. Lo
anterior siempre y cuando el afiliado no haya tomado una decisin en contrario.
Los recursos que el afiliado tenga en el portafolio de corto plazo, como se dijo anteriormente,
se trasladarn al portafolio de largo plazo, entre el 16 y 31 de agosto de cada ao.
Los recursos que tenan los afiliados antes del primero de enero de de 2010 en el fondo de
cesantas, se administrarn en el portafolio de largo plazo.
El afiliado no tiene que escoger tener sus recursos en un solo portafolio, al contrario,
puede combinarlos, es decir, que sus recursos y recaudos estn distribuidos en distintos
porcentajes en las dos subcuentas y por ende en los dos portafolios. Esta proporcin se
aplicar solo al momento del traslado.
El afiliado puede retractarse si respeta unos plazos. Si el afiliado quiere pasar los recursos
del portafolio de corto al de largo plazo, esta eleccin la puede hacer cada 6 meses. Pero si
lo que quiere es cambiarse de la subcuenta de largo plazo a la de corto plazo, este cambio
slo lo puede hacer pasados doce meses luego de la ltima eleccin.
Este cambio puede hacerse las veces que el afiliado quiera, pero debe tener en cuenta que
el traslado de administradora no implica el cambio de portafolio. Es decir que si est en el
portafolio de corto plazo cuando cambie de administradora, sus recursos, salvo que haya
decisin expresa del afiliado en contrario, los recursos se trasladarn hacia el portafolio
de corto plazo de la nueva administradora. En los traslados se respetarn las rdenes
impartidas en ejercicio del derecho de definicin o modificacin del perfil de administracin
y la fecha en que las mismas fueron impartidas. Esto implicar que las administradoras
trasladarn esta informacin de manera simultnea con los recursos.
El afiliado queda cesante o solicita un retiro parcial para remodelar o comprar vivienda o
para financiar la educacin superior, la administradora tendr, como antes de la reforma,
cinco (5) das hbiles para entregar las cesantas definitivas requeridas o de cinco (5) das
hbiles para la liquidacin parcial.
Los retiros parciales se realizan, primero de los saldos disponibles en la subcuenta de corto
plazo y si hace falta se tomarn del portafolio de largo plazo.
Prestaciones Sociales 83
Los cambios fundamentales se establecen para el nuevo portafolio creado por la regulacin
de corto plazo.
En este sentido y si la finalidad de este portafolio de corto plazo es buscar una mayor
proteccin del riesgo de mercado para los aportes, las inversiones con los lmites
establecidos, debern estar respaldadas por activos que cuenten con la liquidez y seguridad
requerida, es decir inversiones muy lquidas y a menos de un ao. En este orden de ideas
para este portafolio quedan prohibidas las inversiones en:
Acciones no lquidas o ADRs y GDRs.
Participaciones en Fondos de Capital Privado.
Operaciones Repo o simultaneas activas celebradas en la BNA.
Productos estructurados de capital protegido.
Carteras Colectivas cerradas.
Para el caso de la rentabilidad mnima del portafolio de largo plazo, se conserva la frmula,
metodologa y verificacin hoy existente para el nico portafolio existente.
El cambio significativo se dio para el portafolio de corto plazo en donde para poder
propender por la bsqueda de la proteccin del capital, la rentabilidad mnima est atada a
un indicador de referencia de corto plazo neto de comisin de administracin, disminuida en
un 25%. El indicador corresponde a un TES sinttico a 90 das con rendimiento equivalente
a la tasa de la curva cero cupn para 90 das. Este se valora al cierre de cada mes y se
reinvierte a la tasa indicada.
Para lograr un mayor beneficio de los afiliados, el portafolio de largo plazo tendr una
comisin del 3% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria.
Por la administracin del portafolio de corto plazo, las administradoras podrn cobrar una
comisin del 1% anual sobre el valor del portafolio liquidado en forma diaria. Por los retiros
anticipados de cualquiera de los dos portafolios, se podr cobrar una comisin del 0.8% del
retiro. No hay comisin para el retiro de las cesantas cuando el trabajador quede cesante.
Cada 6 meses los afiliados recibirn un extracto sobre sus recursos invertidos en cada
uno de los portafolios o subcuentas. Igualmente la Superintendencia Financiera autorizar
la publicidad y los formatos de informacin y de escogencia de portafolio que las
administradoras coloquen a disposicin del pblico.
Esta reforma slo es el desarrollo de lo previsto en la Ley 1328 de 2009, que se aplica a
las cesantas administradas por las Sociedades Administradoras de Fondos de Cesantas
creadas por la Ley 50 de 1990.
84 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Para la liquidacin del valor correspondiente a la cesanta se toma como base el ltimo
salario mensual devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin en los
ltimos tres (3) meses y en el caso de salarios variables, se toma como base el promedio
de lo devengado en el ltimo ao de servicios o en todo el tiempo servido si fuere menor
a un ao.
Sin perjuicio de lo establecido en el primer inciso del presente artculo, el trabajador que
quiera usar las cesantas para educacin, compra, construccin o mejoras de vivienda,
podr usar para este efecto el 100% de sus cesantas.
Dentro de los tres (3) das siguientes a la terminacin de la relacin laboral, el empleador
otorgar al empleado una carta o certificacin de terminacin de la misma, en la que indique
la fecha de terminacin, ltima remuneracin del trabajador y causa de la terminacin. Dicha
certificacin ser entregada personalmente al trabajador al momento de la suscripcin de
la liquidacin o remitida por correo certificado a la direccin registrada de este.
4. 3. 6. 1. 1 Uso voluntario
Los trabajadores dependientes podrn destinar parcial o totalmente las cesantas causadas
o por causarse, en forma libre y voluntaria, en el marco del Mecanismo de Proteccin al
Cesante.
El titular de las cesantas que desee ahorrar para el mecanismo, deber expresar por escrito
su voluntad de destinar parcial o totalmente las cesantas, causadas o por causarse, en
cualquier momento durante la relacin laboral o en el desarrollo de la actividad productiva.
Los empleadores y las Cajas de Compensacin Familiar reportarn dentro de los tres (3)
das siguientes a la decisin del trabajador, a la Administradora de Fondos de Cesantas
que corresponda, la determinacin que este adopt sobre el uso de sus cesantas para el
Mecanismo de Proteccin al Cesante.
Lo aqu dispuesto, aplicar igualmente para el caso en que el trabajador decida hacer uso
del ahorro de cesantas, para los fines adicionales permitidos por la ley. (Decreto nico
Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.5.8).
Familiar, en las mismas condiciones de los trabajadores dependientes por lo menos dos
aos continuos o discontinuos en los ltimos tres (3) aos.
El empleador que se encuentre en suspensin del contrato de trabajo por las causales
sealadas anteriormente, deber remitir certificacin a la Caja de Compensacin Familiar a
la que se encuentre afiliado por cada trabajador, en la cual informe la causal de suspensin
y el periodo de la misma, para los fines previstos por los artculos 46 y 47 del Decreto
nmero 2852 de 2013.
Las cotizaciones a los Sistemas de Seguridad Social en Salud y Pensiones sern pagadas
por el empleador en las condiciones establecidas por el Decreto nmero 806 de 1998, quien
podr recobrar al Fosfec, a travs de la Caja de Compensacin Familiar que haya atendido
al trabajador suspendido, las sumas que correspondan a las cotizaciones, sobre un (1)
salario mnimo mensual legal vigente durante el periodo de proteccin que corresponda.
El Ministerio del Trabajo podr definir los criterios y realizar procesos de compensacin
extraordinaria, en los trminos previstos por el artculo 59 del Decreto nmero 2852 de
2013, cuando por circunstancias especiales los recursos que correspondan a una Caja
de Compensacin Familiar, sean insuficientes para atender la demanda de servicios, sin
88 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
perjuicio de lo establecido por el literal c) del artculo 4 de la Ley 1636 de 2013. (Decreto
nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculos 2.2.6.1.3.16 y 2.2.6.1.6.2
al 2.2.6.1.6.5.).
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho, de la siguiente manera:
a) Licencia de maternidad preparto: Esta ser de dos (2) semanas con anterioridad a la
fecha probable del parto debidamente acreditada. Si por alguna razn mdica la futura
madre no puede optar por estas dos (2) semanas previas, podr disfrutar las catorce
(14) semanas en el posparto inmediato.
As mismo, la futura madre podr trasladar una de las dos (2) semanas de licencia
previa para disfrutarla con posterioridad al parto, en este caso gozara de trece (13)
semanas posparto y una semana preparto.
La trabajadora que haga uso del descanso remunerado en la poca del parto tomar las
catorce (14) semanas de licencia a que tiene derecho de acuerdo con la citada ley.
De las catorce (14) semanas de licencia remunerada, la semana anterior al probable parto
ser de obligatorio goce.
En el caso del padre, la licencia de paternidad opera por los hijos nacidos del cnyuge o
de la compaera y se extiende al padre adoptante sin cnyuge o compaera permanente.
Si la madre fallece antes de terminar la licencia por maternidad, el empleador del padre del
nio le conceder una licencia de duracin equivalente al tiempo que falta para expirar el
periodo de la licencia posterior al parto concedida a la madre.
El esposo o compaero permanente tendr derecho a ocho (8) das hbiles de licencia
remunerada de paternidad.
Para conocer los requisitos que proceden para el reconocimiento y pago de las prestaciones
econmicas relacionadas con las licencias de maternidad, le sugerimos consultar el
Acuerdo No. 414 de 2009, que encontrar en el libro de nuestro Grupo Editorial, Sistema
de Seguridad Social Integral, artculo 166.
Para dar cumplimiento a esta obligacin los empleadores deben establecer en un local
contiguo a aquel en donde la mujer trabaja, una sala de lactancia o un lugar apropiado para
guardar al nio, o en su defecto, contratar el servicio con las instituciones de proteccin
infantil. (Cdigo Sustantivo del Trabajo, Artculo 238).
4. 4. 3 Prohibicin de despedir
Ninguna trabajadora puede ser despedida por motivo de embarazo o lactancia.
Prestaciones Sociales 91
Las trabajadoras que sean despedidas sin autorizacin de las autoridades competentes,
tienen derecho al pago de una indemnizacin equivalente a los salarios de sesenta das
(60) das, fuera de las indemnizaciones y prestaciones a que hubiere lugar de acuerdo con
el contrato de trabajo.
En el caso de la mujer trabajadora adems, tendr derecho al pago de las catorce (14)
semanas de descanso remunerado a que hace referencia la Ley 1468 de 2011, si no ha
disfrutado de su licencia por maternidad; en caso de parto mltiple tendr el derecho al
pago de dos (2) semanas adicionales y, en caso de que el hijo sea prematuro, al pago de la
diferencia de tiempo entre la fecha del alumbramiento y el nacimiento a trmino.
En este punto vale la pena mencionar, que la trabajadora que es despedida durante la
poca del embarazo o la lactancia, puede acudir a la Tutela para lograr el respeto a la
proteccin constitucional, siempre y cuando rena los siguientes requisitos:
Que el despido o la desvinculacin se ocasion durante el embarazo o dentro del
perodo de lactancia;
Que la desvinculacin se produjo sin los requisitos legales pertinentes para cada
caso;
Que el empleador conoca o deba conocer el estado de embarazo de la trabajadora;
Que el despido amenaza el mnimo vital de la actora o que la arbitrariedad resulta
evidente y el dao que apareja es devastador y,
Que el despido sea una consecuencia del embarazo, porque a pesar de la expiracin
del plazo pactado, subsisten las causas del mismo y el cumplimiento satisfactorio
de las obligaciones laborales por parte de la trabajadora. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 239, Sentencia T-577 de 2003).
El permiso de que trata este artculo slo puede concederse con el fundamento en alguna
de las causas que tiene el empleador para dar por terminado el contrato de trabajo y que se
enumeran en los artculos 62 y 63 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. Antes de resolver, el
funcionario debe or a la trabajadora y practicar todas las pruebas conducentes solicitadas
por las partes.
4. 4. 6 Fuero de paternidad
Es pertinente saber que por estos das cursa en el Congreso el Proyecto de Ley 238 de
2013 Por el cual se establece el fuero de paternidad, se ampla el perodo de presuncin
de despido por motivo de embarazo o lactancia, y se dictan otras disposiciones, mediante
la cual se pretende adicionar el artculo 240 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, otorgando
as a los padres un Fuero de Paternidad o Fuero Paternal que tiene como fundamento
proteger a la familia, igualar en garantas laborales a los padres y robustecer las garantas
del nasciturus y recin nacidos.
EJEMPLO 5
PRESTACIONES ECONMICAS GENERADAS POR LICENCIA DE MATERNIDAD
Lo primero que se debe tener en cuenta es la fecha en que se debe iniciar su descanso
remunerado, de acuerdo a ello, para este caso se tendr en cuenta como salario base para
liquidar el descanso la suma de $689.455 el ltimo salario (No se debe tener en cuenta
el auxilio de transporte) y se halla el valor a cancelar de 14 semanas remuneradas por
un valor de $2.413.092,50 (cada semana a $172.363,75), que se le deben cancelar en
el momento que la trabajadora entregue la respectiva certificacin expedida por la EPS,
donde conste la atencin del parto. En la prctica actualmente, este valor lo cancela la
Prestaciones Sociales 93
Si por este motivo la empresa la despidiera sin justa causa, la empresa debe reconocerle
lo siguiente:
Las 14 semanas de descanso remunerado por $2.413.092,50
Una indemnizacin equivalente a los salarios de 210 das por $4.826.185
La liquidacin de las prestaciones y salarios pendientes de pagar, al momento de la
terminacin del contrato de trabajo.
La indemnizacin correspondiente a la terminacin del contrato sin justa causa.
Estas son:
Enfermedad comn y profesional.
Licencia de Maternidad y proteccin del recin nacido.
Accidente de Trabajo.
Pensiones de vejez, invalidez o muerte (sobrevivientes).
Atencin de Urgencias.
Auxilio Funerario.
4. 6 SUBSIDIO FAMILIAR
Es la prestacin social pagadera en dinero, especie y servicios a los trabajadores de
medianos y menores ingresos, en proporcin al nmero de personas a cargo, y su objetivo
fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representa el sostenimiento
de la familia como ncleo bsico de la sociedad.
Subsidio en Dinero: Es la cuota monetaria que se paga por cada persona a cargo que de
derecho a la prestacin.
3. Pensionados afiliados al rgimen del subsidio familiar. Son las personas que tienen
la calidad de pensionado y se encuentran afiliadas a una caja de compensacin familiar.
4. Afiliados facultativos al rgimen del subsidio familiar. Son las personas que no
encontrndose dentro de las categoras anteriores, pueden tener acceso a los servicios
sociales de las cajas de compensacin familiar por disposicin de la ley o en desarrollo
de convenios celebrados por las mismas.
4. 6. 1 Subsidios
Subsidio al empleo para la pequea y mediana empresa: Mecanismo de intervencin
en la economa para buscar el pleno empleo.
Subsidio al desempleo: Subsidio asignado a los jefes cabeza de hogar que se encuentren
en situacin de desempleo luego de haber estado vinculados al sistema de Cajas de
Compensacin Familiar no menos de 1 ao dentro de los tres aos anteriores a la solicitud
de apoyo, tendrn derecho con cargo a los recursos del fondo para el fomento del empleo
y la proteccin del desempleo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 263).
Prestaciones Sociales 95
Segn el artculo 2.2.6.1.1.2 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015,
las Cajas de Compensacin Familiar no podrn asignar nuevos subsidios al desempleo ni
microcrditos con cargo a los recursos sealados en el artculo 6 de la Ley 789 de 2002.
Los beneficiarios del Subsidio al Desempleo de que trataba la Ley 789 de 2002 y sus
decretos reglamentarios, podrn solicitar los beneficios del Fosfec cuando cumplan los
requisitos establecidos en la Ley 1636 de 2013. (Decreto nico Reglamentario 1072 de
26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.6.1.3.3 Par. 1).
Subsidio de Vivienda: Aporte estatal en dinero, que se otorga por una sola vez al
beneficiario, sin cargo de restitucin por parte de este, que constituye un complemento de
su ahorro, para facilitarle la adquisicin, construccin o mejoramiento de una solucin de
vivienda de inters social.
4. 7 OTROS PAGOS
4. 7. 1 Vacaciones
Las vacaciones estn concebidas como un reconocimiento en tiempo libre y en dinero a las
que tiene derecho todo trabajador por haber servido a su empleador durante un (1) ao.
Las vacaciones tienen como finalidad primordial, procurar por medio del descanso la
recuperacin fsica y mental del trabajador, para que ste regrese a sus labores en la plenitud
de sus capacidades y pueda contribuir eficazmente al incremento de la productividad de la
empresa.
En las empresas cuya jornada semanal se desarrolle entre lunes y viernes, el sbado
no se computar como da hbil para efecto de vacaciones, as que corresponde a cada
empleador establecer en cada caso particular, si el sbado se cuenta como da hbil.
El empleador y el trabajador, podrn acordar por escrito, previa solicitud del trabajador,
que se pague en dinero hasta la mitad de las vacaciones. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 189 numeral 1).
Los trabajadores que presten sus servicios durante un (1) ao tienen derecho a quince
(15) das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente al tiempo
laborado. En los contratos a trmino fijo inferior de un ao, los trabajadores tienen derecho
al pago de vacaciones en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que este sea.
Cumplido el ao de servicios, el empleador debe informar por lo menos con quince (15)
das de anticipacin, la fecha en que se conceden las vacaciones.
Las vacaciones se pueden acumular hasta por dos (2) aos, siempre y cuando se pacten
por escrito, si se acumulan por ms tiempo, del tercer ao en adelante se pierden. De
todos modos el trabajador debe gozar anualmente, de por lo menos seis (6) das hbiles
continuos de vacaciones, los que no son acumulables.
Por incapacidad ocasionada por maternidad o aborto, siempre que se acredite en los
trminos del punto anterior.
En este caso, la ley prev que cuando ocurra interrupcin justificada en el goce de
vacaciones ya iniciadas, el beneficiario tiene derecho a reanudarlas por el tiempo que falte
para completar su disfrute y desde la fecha que oportunamente se seale para tal fin.
Prestaciones Sociales 97
Por esta razn, la interrupcin, as como la reanudacin de las vacaciones, debern quedar
autorizadas por escrito por el empleador o por el funcionario en quien se haya delegado tal
facultad.
EJEMPLO 6
LIQUIDACIN DE VACACIONES
Un trabajador tiene un contrato hace dos aos, el cual inici el 1 de octubre con un salario
asignacin bsica mensual de $600.000, posteriormente ese salario fue aumentado en dos
oportunidades en $110.000. A enero de este ao, sus vacaciones no han sido liquidadas.
Sobre el tiempo a liquidar tenemos que se iniciaron labores en octubre de hace 2 aos, por
lo que al 1 de febrero fecha en que iniciara su disfrute de vacaciones, contaramos con 16
meses laborados, teniendo derecho al disfrute de vacaciones, por haber laborado ms de
un ao.
Para efectos de liquidacin, debemos averiguar a cuantos das calendario equivalen los 15
das hbiles, por lo que debemos sumar a los 15 das aquellos sbados (si se consideran
no laborales), domingos y festivos que se encuentren en el periodo objeto de vacaciones.
Como en el mes de febrero no existen festivos nicamente sumamos 2 sbados y 2
domingos, para un total de das calendario a reconocer de vacaciones de 19.
Prestaciones Sociales 99
Si bien el periodo por el cual se reconocen las vacaciones corresponde al comprendido entre
el 1 de octubre y el 30 de septiembre del ao anterior, periodo en el cual la remuneracin
fue de $600.000 inicialmente y de $820.000 de manera posterior, la liquidacin debe
efectuarse sobre el salario devengado en el momento de iniciar el disfrute.
El valor a reconocer por vacaciones es de $519.333,33 suma que deber ser cancelada
antes de iniciar el disfrute de vacaciones el trabajador.
En este orden de ideas, la nmina de este trabajador para el mes de febrero de 2016
contendr la siguiente informacin:
En caso de terminacin de contrato de trabajo del empleado de este ejemplo con fecha
30 de enero, el valor a reconocer por vacaciones, deber ser por los 16 meses laborados
es decir: 15/12x16 = 20 das, que multiplicados por el ltimo salario nos arroja la suma de
$546.666,66
4. 7. 2 Auxilio de transporte
Es el derecho que se reconoce en los lugares donde se presta el servicio pblico de
transporte, a aquellos trabajadores particulares y pblicos que tengan jornada media o
completa y que devenguen mensualmente hasta dos salarios mnimos legales mensuales
vigentes para ayudar econmicamente al trabajador con su desplazamiento hasta el lugar
de trabajo. Si el trabajador devenga salario variable, se promediar lo devengado en el mes
anterior.
4. 7. 3 Aportes parafiscales
Estn obligados a realizar aportes al ICBF, SENA y Cajas de Compensacin los
empleadores pblicos o privados, los trabajadores Independientes, las entidades o
Universidades Pblicas con rgimen especial en Salud, las agremiaciones o asociaciones,
las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado, las misiones diplomticas,
consulares o de organismos multilaterales no sometidos a la legislacin colombiana, las
organizaciones Administradoras del Programa de Hogares de Bienestar y los pagador de
aportes de los concejales municipales o distritales, o de los ediles.
Todos los empleadores y entidades del nivel oficial, estn obligados a destinar el 9% de su
nmina mensual de salarios con destino al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar;
estos aportes son canalizados a travs de autoliquidaciones, por la Caja de Compensacin
Familiar a que est afiliado el empleador, dentro de los diez (10) primeros das del mes.
Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2014, los empleadores y entidades del nivel oficial
que cumplan los requisitos, slo estarn obligados a destinar el 4% de su nmina mensual
de salarios con destino a las Cajas de Compensacin Familiar; aporte que igualmente ser
canalizado a travs de autoliquidaciones, dentro de los diez (10) primeros das del mes.
(Ley 1607 de 26 de diciembre de 2012, artculo 25 parcial).
Prestaciones Sociales 101
EMPLEADOR CONDICIN
Contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la
Las sociedades, y personas renta para la Equidad - CREE.
jurdicas y asimiladas.
Por trabajadores que devenguen, individualmente,
menos de 10 smlmv.
Con 2 o ms empleados.
Las personas naturales
empleadoras Por trabajadores que devenguen, individualmente,
menos de 10 smlmv.
Empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros
Consorcios y Uniones estn exonerados del pago de los aportes parafiscales a
Temporales favor del Sena e ICBF y estn exonerados del pago de
los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud.
El Cdigo Sustantivo del Trabajo en los artculos 61, 62 y 64 contempla tres tipos de
terminacin:
Por cumplimiento del objeto del contrato.
Unilateral por justa causa.
Unilateral sin justa causa.
afiliado al Sistema de Seguridad Social, estarn a cargo del empleador las prestaciones
sociales por causa de muerte.
que se comercialicen en el pas o con los que deba competir en el exterior; o cuando se
encuentre en una situacin financiera que lo coloque en peligro de entrar en estado de
cesacin de pagos, o que de hecho as haya ocurrido; o por razones de carcter tcnico
o econmico como la falta de materias primas u otras causas que se puedan asimilar
en cuanto a sus efectos; y en general los que tengan como causa la consecucin de
objetivos similares a los mencionados.
La solicitud respectiva deber ir acompaada de los medios de prueba de carcter
financiero, contable, tcnico, comercial, administrativo, segn el caso, que acrediten
debidamente la misma.
4. El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social no podr calificar un despido como
colectivo sino cuando el mismo afecte en un perodo de seis (6) meses a un nmero
de trabajadores equivalente al treinta por ciento (30%) del total de los vinculados con
contrato de trabajo al empleador, en aquellas empresas que tengan un nmero superior
a diez (10) e inferior a cincuenta (50) ; al veinte por ciento (20%) en las que tengan
un nmero de trabajadores superior a cincuenta (50) e inferior a cien (100) ; al quince
por ciento (15%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a cien (100) e
inferior a doscientos (200) ; al nueve por ciento (9%) en las que tengan un nmero de
trabajadores superior a doscientos (200) e inferior a quinientos (500) ; al siete por ciento
(7%) en las que tengan un nmero de trabajadores superior a quinientos e inferior a mil
(1.000) y, al cinco por ciento (5%) en las empresas que tengan un total de trabajadores
superior a mil (1.000).
5. No producir ningn efecto el despido colectivo de trabajadores o la suspensin
temporal de los contratos de trabajo, sin la previa autorizacin del Ministerio de Trabajo
y Seguridad, Social, caso en el cual se dar aplicacin al artculo 140 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo.
6. Cuando un empleador o empresa obtenga autorizacin del Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social para el cierre definitivo, total o parcial, de su empresa, o para efectuar
un despido colectivo, deber pagar a los trabajadores afectados con la medida, la
indemnizacin legal que le habra correspondido al trabajador si el despido se hubiera
producido sin justa causa legal. Si la empresa o el empleador tiene un patrimonio lquido
gravable inferior a mil (1.000) salarios mnimos mensuales, el monto de la indemnizacin
ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la antes mencionada.
7. En las actuaciones administrativas originadas por las solicitudes de que trata este
artculo, el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social deber pronunciarse en un trmino
de dos (2) meses. El incumplimiento injustificado de este trmino har incurrir al
funcionario responsable en causal de mata conducta sancionable con arreglo al rgimen
disciplinario vigente.
4. 8. 4 Terminacin del contrato de trabajo con personas con limitacin fsica, squica
y sensorial
Ordena el artculo 26 de la Ley 361 de 1997: () ninguna persona limitada podr ser
despedida o su contrato terminado por razn de su limitacin, salvo que medie autorizacin
de la oficina de Trabajo.
104 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
En el caso de trabajadores amparados por el fuero sindical, constituye justa causa para su
despido, (i) la liquidacin o clausura definitiva de la empresa y la suspensin total o parcial
de actividades por parte del empleador durante ms de ciento veinte (120) das, y (ii) las
enumeradas en el artculo 62 del Cdigo Sustantivo del Trabajo. (Cdigo Sustantivo del
Trabajo, Artculo 410).
TIEMPO TIEMPO
INDEMNIZACIN SALARIO INDEMNIZACIN
LABORADO LABORADO
Menos de Menos de 10
Menor de 1 ao 45 das de salario 30 das de salario
1 ao SMLMV
45 das de salario 30 das de salario + 20
Ms de Menos de 10
De 1 a 5 aos + 15 das de salario das de salario adicionales
1 ao SMLMV
adicionales por cada ao por cada ao
Ms de 5 y 45 das de salario Ms
Menos de
menos de 10 + 20 das de salario de 10 20 das de salario
1 ao
aos adicionales por cada ao SMLMV
EJEMPLO 7
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TRMINO FIJO POR PARTE DEL EMPLEADOR - SALARIO
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino fijo, a partir del 20 de
diciembre de 2015 con un salario de $1.350.000 mensuales hasta el da 11 de febrero de
2016, decide terminar el contrato sin justa causa.
Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnizacin?
Respuesta: La indemnizacin corresponde al valor del tiempo que hace falta para cumplir
el contrato, por lo tanto el procedimiento para determinar el monto a pagar en el presente
ejemplo, ser el siguiente:
1. Calcular el nmero de das que existen entre el 20 de diciembre (fecha de inicio del
contrato) y el 11 de febrero (fecha en la que termina el contrato ao siguiente).
AO MES DA
12 30 Inicio
1
Fecha de liquidacin 20__ ao siguiente 2 11 +
Fecha de ingreso 20__ presente ao 12 20 -
0 1 21 +1
3. Tomar los dos valores, multiplicarlos para obtener el salario que debe cancelar al
trabajador despedido sin justa causa con contrato a trmino fijo.
Contabilizacin:
EJEMPLO 8
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO
SIN JUSTA CAUSA POR PARTE DEL EMPLEADOR
Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de
Indemnizacin?
Respuesta: 1. Para este caso del salario mensual de $1.350.000, teniendo en cuenta
el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10
smlmv, el trabajador tiene derecho a 30 das de salario ya que su tiempo de servicio no fue
mayor a 1 ao, por valor de $1.350.000;
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 20__ presente ao 12 20 Inicio
Fecha de ingreso 20__ presente ao 2 11 -
0 10 9 +1 309
+1
Entonces Mes a das 300
da 9 310
+ da
1
incluido
Total das 310
Salario $ 1.350.000
Prestaciones Sociales 107
El artculo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas
de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que
devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales mensuales (8.962.915),
sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998..
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 20__ presente ao 12 20 Inicio
Fecha de ingreso 20__ presente ao 2 11 -
0 10 9 +1 309
+1
Entonces Mes a das 300
da 9 310
+ da incluido 1
Total das 310
108 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Salario $ 13.500.000
das indemnizacin 20
Ingreso exento 25%
Tarifa R/fuente 20%
Retencin en la Fuente
tem Pesos ($)
Indemnizacin 9.000.000 (13.500.000/30) *20
Ingreso exento (25%) -2.250.000
Base Gravable 6.750.000
R/Fuente Tarifa (20%) 1.350.000 No hay base para retencin en la fuente
EJEMPLO 9
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN SIN JUSTA CAUSA DEL CONTRATO A
TRMINO INDEFINIDO CON DURACIN SUPERIOR A UN AO POR PARTE DEL
EMPLEADOR
Una empresa contrat a dos trabajadores hace 4 aos, mediante contrato a trmino
indefinido a partir del 21 de junio y un salario mensual de $1.350.000 y de $13.500.000,
respectivamente. El 20 de diciembre del mismo ao, terminan unilateralmente por parte del
empleador y sin que medie justa causa, los contratos de trabajo.
Pregunta: Cul es el monto que deben cancelrseles a los trabajadores por concepto de
Indemnizacin?
Respuesta: Para este caso, teniendo en cuenta el artculo 64 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo, si el trabajador devenga menos de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 30
das de salario por el primer ao y 20 das adicionales por cada ao y proporcional por
fraccin; si el trabajador devenga ms de 10 smlmv, el trabajador tiene derecho a 20 das
de salario por el primer ao y 15 das adicionales por cada ao y proporcional por fraccin.
4 6 -1
Entonces Ao a da 1.440
Mes a das 180
da -1
+ da incluido 1
Total das 1.620
Salario $ 1.350.000
Prestaciones Sociales 111
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 20__ presente ao 12 20 Inicio
Fecha de ingreso 20__ hace 4 aos 6 21 -
4 6 -1
Entonces Ao a da 1.440
Mes a das 180
da -1
+ da incluido 1
Total das 1.620
Salario $ 13.500.000
112 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El artculo 401-3 del Estatuto Tributario Nacional, indica que las indemnizaciones derivadas
de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto
de impuesto sobre la renta, a una tarifa del veinte por ciento (20%) para trabajadores que
devenguen ingresos superiores a diez (10) salarios mnimos legales mensuales (8.962.915),
sin perjuicio de lo dispuesto por el artculo 27 de la Ley 488 de 1998.
Prestaciones Sociales 113
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 20__ presente ao 12 20 Inicio
Fecha de ingreso 20__ hace 4 aos 6 21 -
4 6 -1 +1
Entonces Ao a da 1.440
Mes a das 180
da -1
+ da incluido 1
Total das 1.620
Salario $ 13.500.000
Salario $ 13.500.000
das indemnizacin 20
Ingreso exento 25%
Tarifa R/fuente 20%
Retencin 4.893.750
Retencin -3.425.625
Valor al FIC 1.468.125
Prestaciones Sociales 115
Como puede verse se ha generado una Retencin en la Fuente Contingente por valor de
$9.787.500 el cual ser reportado por el empleador al Fondo de Pensiones. Si el trabajador
retira irregularmente del fondo el ahorro voluntario ($9.787.500), el fondo retendr
$9.787.500 que fue el menor valor retenido al tomar el beneficio fiscal.
116 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
EJEMPLO 10
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DE CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO DE
TRABAJADORES VINCULADOS ENTRE EL 29 DE DICIEMBRE DE 1990 Y EL 27 DE
DICIEMBRE DE 1992
Una empresa contrata a un trabajador mediante contrato a trmino indefinido, a partir del
21 de marzo hace 16 aos, y un salario de $1.350.000 mensuales. El da 20 de diciembre
de 2015, el empleador decide terminar el contrato sin que medie justa causa.
Pregunta: Cul es el monto que debe cancelar el empleador al trabajador por concepto
de Indemnizacin?
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 2015 12 20 Inicio
Fecha de ingreso 1992 3 21 -
23 9 -1 +1
Entonces Ao a da 8.280
Mes a das 270
da -1
+ da incluido 1
Total das 8.550
Prestaciones Sociales 117
Salario: 1.350.000
EJEMPLO 11
INDEMNIZACIN POR TERMINACIN DEL CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO
DE TRABAJADORES VINCULADOS ANTES DEL 29 DE DICIEMBRE DE 1990
Sin importar el salario que devengara el trabajador, una vez verificada la terminacin
unilateral por parte del empleador de su contrato de trabajo sin que medie justa causa, se
ordenar el reintegro del trabajador a su sitio de trabajo, en las mismas condiciones que
gozaba antes del despido y pagndosele los salarios dejados de percibir hasta la fecha del
reintegro.
Las Inspecciones del Trabajo y Seguridad Social tendrn las siguientes funciones
principales:
1. Funcin Preventiva: Que propende porque todas las normas de carcter socio-laboral
se cumplan a cabalidad, adoptando medidas que garanticen los derechos del trabajo y
eviten posibles conflictos entre empleadores y trabajadores.
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social debern rendir informe anual a la Direccin
Especial de Vigilancia, Control y Gestin Territorial sobre las dificultades y logros de su
gestin, as como de las recomendaciones pertinentes.
Prestaciones Sociales 119
En aquellos casos en que las condiciones del terreno para acceder al sitio en el cual se
ejercer la inspeccin, vigilancia y control, se requiera el apoyo del empleador, trabajador,
organizacin sindical o del peticionario, los inspectores del trabajo y seguridad social,
previa autorizacin de la Direccin Territorial podrn pedirles a ellos ayuda logstica.
Los funcionarios del Ministerio del Trabajo podrn solicitar para el ejercicio de sus funciones,
la colaboracin de las entidades pblicas. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artculo 3).
Los integrantes del equipo interdisciplinario en ejercicio de sus funciones rendirn dictmenes
que tendrn el carcter de prueba pericial dentro de las actuaciones administrativas de
inspeccin, vigilancia y control, conforme a la ley. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artculo 4).
4. 9. 1 Actuaciones
Las actuaciones administrativas pueden iniciarse de oficio o a solicitud de parte. (Ley 1610
de 2 de enero de 2013, Artculo 6).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrn imponer la sancin de cierre del
lugar de trabajo cuando existan condiciones que pongan en peligro la vida, la integridad y
la seguridad personal de las y los trabajadores.
La sancin a aplicar ser por el trmino de tres (3) a diez (10) das hbiles, segn la
gravedad de la violacin y mediante la imposicin de sellos oficiales del Ministerio del
Trabajo que den cuenta de la infraccin cometida.
Para dar aplicacin a lo dispuesto en el presente artculo, las autoridades de polica estn
en la obligacin de prestar su activa colaboracin, cuando los Inspectores del Trabajo y de
la Seguridad Social as lo requieran.
En ningn caso el cierre del lugar de trabajo puede ocasionar detrimento a los trabajadores.
Los das en que est clausurado el lugar de trabajo se contarn como das laborados para
120 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
efectos del pago de salarios, prestaciones sociales y vacaciones. (Ley 1610 de 2 de enero
de 2013, Artculo 8).
Cuando deban practicarse pruebas se sealar un trmino no mayor a diez (10) das
hbiles. Vencido el perodo probatorio se dar traslado al investigado por tres (3) das
hbiles para que presente los alegatos respectivos. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013,
Artculo 10).
Los Inspectores del Trabajo y Seguridad Social podrn ordenar la paralizacin o prohibicin
inmediata de trabajos o tareas por inobservancia de la normativa sobre prevencin de
riesgos laborales, de concurrir riesgo grave e inminente para la seguridad o salud de los
trabajadores, hasta tanto se supere la inobservancia de la normatividad. (Ley 1610 de 2 de
enero de 2013, Artculo 11).
1. Hacer eficaz la labor de Inspeccin, Vigilancia y Control que ejercen las Direcciones
Territoriales del Ministerio del Trabajo, mediante actuaciones dirigidas a la prevencin
de conductas que atenten contra la formalizacin laboral, en especial las previstas en
la Ley 1429 de 2010 y las que la modifiquen o adicionen.
1. Deben ser impulsados por el Director Territorial, de oficio o a peticin del empleador, las
organizaciones sindicales que hagan presencia en la empresa o los trabajadores.
3. El documento constar por escrito y debe ser firmado por el Director Territorial y uno o
varios empleadores con la debida representacin legal.
4. La suscripcin del Acuerdo de Formalizacin debe contar con el visto bueno previo del
Despacho del Viceministro de Relaciones Laborales e Inspeccin.
a) La relacin completa de los trabajadores que sern contratados bajo el amparo del
Acuerdo de Formalizacin Laboral y que se encuentran vinculados a las actividades
de la empresa mediante formas que afecten los derechos constitucionales, legales
y prestacionales consagrados en las normas laborales vigentes;
Los Acuerdos de Formalizacin Laboral mantendrn a salvo todos y cada uno de los
derechos irrenunciables de los trabajadores, as como su derecho a iniciar las acciones
judiciales pertinentes. (Ley 1610 de 2 de enero de 2013, Artculo 17).
Ley del Primer Empleo 125
5
La Ley 1429 de 2010 tiene por objeto la formalizacin y la generacin de empleo, con el fin
de generar incentivos a la formalizacin en las etapas iniciales de la creacin de empresas;
de tal manera que aumenten los beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.
Pequeas empresas: Para los efectos de la ley 1429, se entiende por pequeas empresas
aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen
los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Tipos de informalidad de empleo: Para los efectos de esta ley, existirn 2 tipos de
informalidad de empleo:
Este beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, para menores de veintiocho
(28) aos que en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas
menores de 28 aos de edad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010, Artculo 9).
Ley del Primer Empleo 127
El beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas, y en ningn caso podr
exceder de tres (3) aos por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas
en situacin de desplazamiento, personas en proceso de reintegracin o poblacin en
condicin de discapacidad, que se vinculen para reemplazar personal contratado con
anterioridad.
Los descuentos, beneficios y condiciones sealados en el punto anterior, aplicarn para los
nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbn.
El Gobierno Nacional reglamentar las condiciones para acceder a este beneficio, el cual
slo podr aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentacin. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculo 10).
Este beneficio slo aplica para nuevos empleos, sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin
perjuicio de lo establecido por el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y cajas de compensacin familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
Este beneficio de que trata este artculo slo aplica para mujeres mayores de cuarenta (40)
aos y en ningn caso podr exceder de dos (2) aos por empleada.
En ningn caso, el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de empleadas
que se contraten para reemplazar personal contratado con anterioridad.
Por ltimo, estos beneficios no se podrn acumular entre s. (Ley 1429 de 29 de diciembre
de 2010, Artculos 11 y 12).
a) Personas menores de veintiocho (28) aos a la fecha del inicio del contrato de trabajo.
f) Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y
que durante los ltimos 12 meses anteriores a la vinculacin hayan estado sin contrato
de trabajo, y
g) Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios mnimos mensuales legales
vigentes (smmlv) que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla
Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condicin de
trabajadores independientes.
3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nmina (la suma de los
ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha
nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a
solicitar el correspondiente descuento tributario.
El descuento tributario de que trata este artculo slo aplica para nuevos empleos, sin que
puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de la fusin de
empresas, y procede de la siguiente manera:
-- Respecto de los empleados a que se refieren los literales a), b), f) y g) del presente
artculo mximo por dos (2) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del
ao gravable de vinculacin, y nicamente por el monto efectivamente pagado en el
respectivo ao gravable.
-- Respecto de los empleados a que se refieren los literales c), d) y e), del presente
artculo mximo por tres (3) aos gravables consecutivos por empleado, a partir del
ao gravable de vinculacin, y nicamente por el monto efectivamente pagado en el
respectivo ao gravable. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011,
Artculo 11).
En ningn caso proceder el descuento tributario respecto de los aportes de los trabajadores
a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior, que se vinculen
para reemplazar personal contratado con anterioridad o para ocupar empleos que surgen
de la fusin de empresas.
Cuando en una misma persona contratada para ocupar un nuevo empleo concurran dos
o ms caractersticas que permitan clasificarla en ms de uno de los grupos de personas
a contratar a que se refieren los literales a) a g) del inciso primero del artculo anterior,
solo se podr optar por uno de los descuentos, por cuanto en ningn caso un mismo
pago de aportes da lugar a doble descuento en la determinacin del impuesto a cargo del
contribuyente. Por tanto, los beneficios a que se refieren los artculos 9, 10, 11 y 13 de la
Ley 1429 de 2010 no son acumulables entre s.
De conformidad con lo previsto en el inciso 1 del artculo 259 del Estatuto Tributario,
en ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el impuesto bsico de renta.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 12).
2. Tratndose de nuevas empresas, estas solo pueden gozar del beneficio a partir del
perodo gravable siguiente al de su existencia.
Fotocopia del documento de identidad para los menores de 28 aos y las mujeres
mayores de 40 aos.
Ley del Primer Empleo 131
Certificacin nivel Sisbn para personas cabeza de familia, junto con declaracin
juramentada ante notario en la que se declare la condicin de cabeza de familia.
Los contribuyentes que hayan hecho uso del beneficio de los descuentos tributarios y con
el objeto de probar tanto la incorporacin de los nuevos trabajadores a la empresa y a la
base de cotizaciones y aportes, como tambin el incremento del nmero de trabajadores
y del valor de la nmina, debern conservar y poner a disposicin de la Administracin
Tributaria para cuando esta lo exija, adems de los documentos antes mencionados, los
siguientes:
2. Por parte del Ministerio de Salud y Proteccin Social en relacin con los contribuyentes
solicitantes del beneficio de los descuentos tributarios por aportes parafiscales.
Nombre o razn social del contribuyente, NIT, valor total de la base y de los aportes
parafiscales a 31 de diciembre del respectivo ao gravable y del inmediatamente anterior, el
monto de la base y de los aportes parafiscales correspondientes a los nuevos trabajadores
que pertenezcan al grupo de personas empleadas en las condiciones que la Ley 1429
de 2010 estableci para obtener el beneficio del descuento tributario de acuerdo con el
artculo 11 del presente decreto, apellidos y nombres e identificacin de las personas
vinculadas a la empresa bajo estas condiciones y dems datos que la DIAN determine y
solicite mediante resolucin.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de las facultades consagradas en los artculos 631,
631-3 y dems disposiciones del Estatuto Tributario para solicitar informacin. (Decreto
Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 15).
Este beneficio slo aplica para nuevos empleados, entendiendo como nuevos empleados
aquellas personas que aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla
Ley del Primer Empleo 133
Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos
empleos aquellos que surgen luego de la fusin de empresas; sin embargo, se consideran
como nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada
PILA, lo hayan sido como trabajadores independientes, y en ningn caso podr exceder de
dos (2) aos por empleado.
Los valores solicitados como descuentos tributarios, no podrn ser incluidos adems como
costo o deduccin en la determinacin del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar sean
reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes debern haber sido efectiva y
oportunamente pagados.
En ningn caso el descuento previsto se podr realizar sobre los aportes de personas con
salarios inferiores a 1.5 salarios mnimos mensuales legales vigentes que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Los beneficios que aqu se tratan, no se podrn acumular entre s. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculos 13 y 14).
Este beneficio aplicar a partir del ao gravable 2010, inclusive. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculo 16).
nicamente para efectos de lo previsto en el presente artculo deben tenerse en cuenta las
siguientes definiciones:
Capital Semilla. Es la cantidad de dinero que el Estado entrega a travs del Servicio
Nacional de Aprendizaje SENA de los recursos provenientes del Fondo Emprender, o por
intermedio de la entidad que el Estado designe cuando provengan de los dems fondos
134 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
pblicos creados y destinados para cubrir, entre otros, la investigacin, prueba y desarrollo
de un concepto inicial de empresa; los costos de creacin de empresa, compra de activos
y capital de trabajo hasta alcanzar el punto de equilibrio, es decir, hasta el momento a partir
del cual la empresa ya genera suficientes ingresos para cubrir sus costos y gastos.
Las entidades encargadas de la entrega de los dineros relativos a los apoyos econmicos
no reembolsables que el Estado entregue, destinados para capital semilla para el
emprendimiento y/o para capital para el fortalecimiento de la empresa, debern certificar los
montos de los dineros entregados a ttulo de Capital Semilla o Capital para el Fortalecimiento
de la Empresa, que esos montos corresponden nica y exclusivamente a estos conceptos.
domicilio, los intangibles o los activos que conformen su unidad de explotacin econmica
sean los mismos de una empresa que haya sido disuelta, liquidada, escindida o inactiva con
posterioridad a la entrada en vigencia de esa misma Ley, en ningn caso podrn acceder
al beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios
contemplado en el artculo 4 de la citada Ley.
Igualmente para efectos de lo previsto en este artculo, y sin perjuicio de las amplias
facultades de fiscalizacin e investigacin atribuidas a la Administracin Tributaria por el
artculo 684 del Estatuto Tributario, la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional
y Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP) har especial seguimiento
con el fin de establecer y comunicar a la DIAN la inobservancia de esta prohibicin.
5. 3 PROGRESIVIDAD
Para el caso de las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir
de la Ley 1429 de 2010, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
Ley del Primer Empleo 137
Los titulares de los beneficios consagrados aqu no sern objeto de retencin en la fuente,
en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de su actividad econmica, y los
diez (10) primeros aos para las pequeas empresas que inicien su actividad econmica
principal a partir desde abril de 2011.
Las empresas de que se habla, estarn sujetas al sistema de renta presuntiva de que
trata el artculo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6) ao gravable y a partir del
undcimo (11) ao gravable para los titulares del pargrafo 1.
Las pequeas empresas beneficiarias en los descuentos de las tarifas de renta indicadas
en el presente artculo, que generen prdidas o saldos tributarios podrn trasladar los
beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco
(5) periodos gravables siguientes, y para los titulares del pargrafo 1 hasta los diez (10)
periodos gravables siguientes, sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el
138 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
inciso 1 del artculo 147 del Estatuto Tributario. (Ley 1429 de 29 de diciembre de 2010,
Artculo 4).
Se entiende por empresa informal, la actividad econmica desarrollada por una pequea
empresa, que para el ejercicio de su actividad no cumpli, antes de la vigencia de la
Ley 1429 de 2010, con la obligacin de su inscripcin en el Registro Mercantil, de la
correspondiente Cmara de Comercio.
1. Hayan renovado su Matrcula Mercantil dentro de los seis (6) meses siguientes a
la vigencia de la Ley 1429 de 2010, o la renueven dentro de los doce (12) meses
siguientes a la vigencia de la citada Ley cuando se trate de los contribuyentes a los
que se refieren los Pargrafos 1 y 2 del artculo 50 de la Ley 1429 de 2010.
3. Dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429
de 2010 se pongan al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de
carcter legal y tributario del orden nacional y territorial.
Ley del Primer Empleo 139
Los contribuyentes que por aplicacin de los regmenes especiales del impuesto sobre la
renta y complementarios estn sometidos a tarifas del impuesto diferentes a las que se
refieren los artculos 240 y 241 del Estatuto Tributario, no son beneficiarios de la progresividad
en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. (Decreto Reglamentario 4910
de 26 de diciembre de 2011, Artculo 1).
de la tarifa general del 33% del impuesto sobre la renta gravable a que se refiere el artculo
240 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva
Pequea Empresa o Pequea Empresa Preexistente que sea persona jurdica o asimilada
a esta, o de la tarifa marginal que corresponda a la renta gravable segn la tabla del
impuesto sobre la renta y complementarios contenida en el artculo 241 del mismo Estatuto
o la norma que lo modifique o sustituya cuando se trate de Nueva Pequea Empresa o
Pequea Empresa Preexistente que sea persona natural.
140 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando el contribuyente sea una persona natural titular de una Nueva Pequea Empresa
o de una Pequea Empresa Preexistente, para determinar el beneficio de progresividad en
el pago del impuesto de renta proceder as:
Con el resultado de la sumatoria las rentas gravables objeto del beneficio y de las rentas
gravables que no lo tienen determinar el impuesto en forma terica con fundamento en el
artculo 241 del Estatuto Tributario.
Una vez determinado el monto del impuesto atribuible a las rentas objeto del beneficio,
este impuesto se restar del impuesto terico en los siguientes porcentajes, segn el
ao gravable al que correspondan las rentas contado a partir del ao gravable en que se
realice la inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio,
o contado a partir del ao gravable en el que se hayan cumplido los requisitos a que se
refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, respectivamente, segn se trate de
Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes:
1 y 2 aos 100%
3er ao 75%
4 ao 50%
Ley del Primer Empleo 141
5 ao 25%
6 ao y siguientes 0%
Para las Empresas que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
econmica en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups, los porcentajes sern
los siguientes:
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 y 8 aos 100%
9 ao 50%
10 ao 25%
11 ao y siguientes 0%
El resultado de la operacin anterior ser el impuesto a cargo en el correspondiente periodo
gravable.
1. No son sujetos pasivos de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta
y complementarios en los cinco (5) primeros aos gravables contados a partir del ao
gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente
Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn
se trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes, y por
estos mismos primeros cinco (5) aos gravables no estn sujetos al sistema de renta
presuntiva de que trata el artculo 188 del Estatuto Tributario. A partir del sexto (6) ao
gravable estn sometidas a retenciones en la fuente y al sistema de renta presuntiva.
Para efectos del no sometimiento a retenciones en la fuente a ttulo del impuesto sobre
la renta, las nuevas pequeas empresas creadas en el perodo gravable, debern
probar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010,
mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta
corresponda a persona jurdica o por el contribuyente cuando corresponda a persona
natural, en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad
de beneficiario de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidos
en la ley y los reglamentos, anexando certificado de la cmara de comercio en el que
se constate la fecha del inicio de su actividad econmica empresarial conforme con el
artculo 1 del presente decreto o sea, la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil o
Ley del Primer Empleo 143
su renovacin y/o copia del RUT en la que conste que la fecha de inicio de actividades
corresponde al mismo ao gravable en que se realiza la respectiva operacin.
Para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes que tengan
su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econmica en los departamentos de
Amazonas, Guaina y Vaups, independientemente del ao en que se inicie la aplicacin
de la tarifa reducida a que se refiere este decreto y/o de las veces que se difiera, en
ningn caso el diferimiento podr superar los diez (10) aos contados a partir del ao
gravable en que se realice la inscripcin en el registro mercantil en la correspondiente
Cmara de Comercio, o contados a partir del ao gravable en que se hayan cumplido
los requisitos a que se refiere el literal b) del artculo 1 del presente decreto, segn se
trate de Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes.
Lo anterior sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1 del artculo
147 del Estatuto Tributario, en relacin con la compensacin de prdidas fiscales.
(Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 4).
2. Cuando se trate de Pequea Empresa persona jurdica anexar una copia del certificado
actualizado de existencia y representacin legal y de la renovacin de la matrcula en el
registro mercantil expedido por la Cmara de Comercio.
3. Cuando se trate de Pequea Empresa persona natural, anexar una copia del certificado
actualizado en el que conste la renovacin de la matrcula en el registro mercantil
expedido por la Cmara de Comercio y sobre el registro del establecimiento de comercio.
Lo anterior debe entenderse sin perjuicio de la sancin a que se refiere el artculo 17 del
presente decreto, cuando los beneficios solicitados estn fundamentados en informacin
falsa. (Decreto Reglamentario 4910 de 26 de diciembre de 2011, Artculo 10).
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8) primeros
aos gravables, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el noveno (9)
ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el dcimo
(10) ao gravable, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undcimo (11) ao
gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad econmica principal.
Los trabajadores gozarn de todos los beneficios y servicios derivados de stos aportes
desde el inicio de su relacin laboral, sin perjuicio de los trabajadores actuales.
Ciento por ciento (100%) del total de la tarifa establecida para la renovacin de la
matrcula mercantil del cuarto ao en adelante del desarrollo de la actividad econmica
principal.
Los beneficios establecidos anteriormente se entendern sin perjuicio del cumplimiento
de las obligaciones de las pequeas empresas beneficiarias, en materia de presentacin
de declaraciones tributarias, del cumplimiento de sus obligaciones laborales y de sus
obligaciones comerciales relacionadas con el registro mercantil. (Ley 1429 de 29 de
diciembre de 2010, Artculo 7).
La Ley del primer empleo, Ley 1429 de 2010 est reglamentada con los siguientes
decretos:
Decreto 4910 de 2011, reglamenta parcialmente la Ley
Decreto 489 de 2013, reglamenta parcialmente la Ley
Decreto 545 de 2011, se reglamentan parcialmente los artculos 5, 7, 48 y 50.
Decreto 2025 de 2011, por el cual se reglamenta el artculo 63.
Seguridad Social 151
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO
6
La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos, de
que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida, mediante el
cumplimiento progresivo de los planes y programas que el Estado y la sociedad desarrollen
para proporcionar la cobertura integral de las contingencias, especialmente las que
menoscaban la salud y la capacidad econmica, de los habitantes del territorio nacional,
con el fin de lograr el bienestar individual y la integracin de la comunidad. (Ley 100 de 23
de diciembre de 1993, Prembulo).
El sistema comprende las obligaciones del Estado y la sociedad, las instituciones y los
recursos destinados a garantizar la cobertura de las prestaciones de carcter econmico,
de salud y servicios complementarios, materia de esta Ley, u otras que se incorporen
normativamente en el futuro. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 1).
El Sistema de Seguridad Social Integral ordenar las instituciones y los recursos necesarios
para alcanzar los siguientes objetivos:
1. Garantizar las prestaciones econmicas y de salud a quienes tienen una relacin laboral
o capacidad econmica suficiente para afiliarse al sistema.
2. Garantizar la prestacin de los servicios sociales complementarios en los trminos de
la presente ley.
3. Garantizar la ampliacin de cobertura hasta lograr que toda la poblacin acceda al
sistema, mediante mecanismos que en desarrollo del principio constitucional de
solidaridad, permitan que sectores sin la capacidad econmica suficiente como
campesinos, indgenas y trabajadores independientes, artistas, deportistas, madres
comunitarias, accedan al sistema y al otorgamiento de las prestaciones en forma
integral. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 6).
152 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
El objeto fundamental, en el rea de las pensiones, es crear un sistema viable que garantice
unos ingresos aceptables a los presentes y futuros pensionados.
En salud, los programas estn enfocados a permitir que los colombianos puedan acceder
en condiciones de calidad y oportunidad, a los servicios bsicos.
El sistema debe crear las condiciones para que los trabajadores puedan asumir las
nuevas formas de trabajo, organizacin y jornada laboral y simultneamente se socialicen
los riesgos que implican los cambios econmicos y sociales. Para esto, el sistema debe
asegurar nuevas destrezas a sus ciudadanos para que puedan afrontar una economa
dinmica segn la demanda del nuevo mercado de trabajo bajo un panorama razonable de
crecimiento econmico. (Ley 789 de 27 de diciembre de 2002, Artculo 1).
2. Por Subsistemas se entiende cada uno de los componentes del Sistema, mencionados
anteriormente.
4.3 Aplicar las reglas de validacin y generar los informes con las inconsistencias
encontradas, para su ajuste o modificacin previa a su envo, el cual se har
dentro de los trminos establecidos en la ley, as como contar con una validacin
respecto de los elementos propios del pago y solicitar autorizacin para efectuar
la transaccin financiera.
4.4 Generar los archivos de salida, los reportes e informes que se requieran para los
actores del Sistema o para las autoridades.
4.5 Almacenar durante un perodo de tiempo no inferior a tres (3) meses, el registro
de identificacin de Aportantes y la informacin histrica de la Planilla.
4.6 Mantener la conexin con la (las) Institucin(es) Financiera(s) y/o los Sistemas
de Pago, que permitan al Aportante efectuar el dbito a su cuenta y a las
Administradoras recibir los crditos correspondientes.
4.9 Cumplir con el estndar de seguridad ISO 17799, de manera que sus polticas
y prcticas de seguridad se enmarquen dentro de dicha norma que garantiza la
seguridad necesaria en el proceso de remisin y recepcin de la informacin.
Para efectos del costo de la transaccin financiera, se entiende como una sola
transaccin la operacin de dbito de una cuenta de un titular y su abono a una
o varias cuentas de otro u otros titulares.
5.3 Aplicar las reglas de seguridad y validacin definidas para el sector financiero.
En este orden de ideas tenemos que, la seguridad social es el amparo contra riesgos y
contingencias que amenacen la salud o los ingresos de toda la poblacin colombiana; sus
beneficiarios son aquellos afiliados directos y su ncleo familia o a quines estos tengan
bajo su dependencia econmica.
6. 1. 2 Rgimen de excepciones
El Sistema Integral de Seguridad Social no se aplica a:
Los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional, ni al personal civil del
Ministerio de Defensa Nacional y ni al personal no uniformado de la Polica Nacional,
con excepcin de aquellos que se vinculen a partir de la vigencia del 23 de diciembre
de 1993, ni a los miembros no remunerados de las Corporaciones Pblicas.
Los afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio, creado por
la Ley 91 de 1989, cuyas prestaciones a cargo sern compatibles con pensiones o
cualquier clase de remuneracin. Este Fondo ser responsable de la expedicin y
pago de bonos pensionales en favor de educadores que se retiren del servicio, de
conformidad con la reglamentacin que para el efecto se expida.
Los trabajadores de las empresas que antes del 23 de diciembre de 1993, estn
en concordato preventivo y obligatorio en el cual se hayan pactado sistemas o
procedimientos especiales de proteccin de las pensiones, y mientras dure el
respectivo concordato.
Seguridad Social 155
La pensin gracia para los educadores de que trata las Leyes 114 de 1913, 116 de 1928 y
37 de 1933, continuar a cargo de la Caja Nacional de Previsin y del Fondo de Pensiones
Pblicas del Nivel Nacional, cuando ste sustituya a la Caja en el pago de sus obligaciones
pensionales.
Las pensiones de que tratan las leyes 126 de 1985 adicionada por la Ley 71 de 1988,
continuarn vigentes en los trminos y condiciones en ellas contemplados.
6. 2. 1 Afiliacin
Es el mecanismo por el cual el trabajador accede a los servicios, beneficios y prestaciones
que le proporciona el Sistema General de Pensiones. La afiliacin es obligatoria para todos
los trabajadores dependientes e independientes, entonces, sern afiliados de ste Sistema:
a) En forma obligatoria:
Todas aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores
pblicos. As mismo, las personas naturales que presten directamente servicios al
Estado o a las entidades o empresas del sector privado, bajo la modalidad de contratos
de prestacin de servicios, o cualquier otra modalidad de servicios que adopten, los
trabajadores independientes y los grupos de poblacin que por sus caractersticas
o condiciones socioeconmicas sean elegidos para ser beneficiarios de subsidios
156 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Las personas referidas anteriormente, podrn afiliarse al rgimen por intermedio de sus
agremiaciones o asociaciones, de acuerdo con la reglamentacin que para tal efecto se
expida dentro de los tres meses siguientes a la vigencia de esta ley. (Ley 100 de 23 de
diciembre de 1993, Artculo 15).
6. 2. 1. 2 Cotizaciones
Son los aportes parafiscales que efectan el trabajador y el empleador para financiar el
Sistema General de Pensiones y corresponden a los siguientes porcentajes:
A partir del 1 de enero del ao 2008, la tasa de cotizacin al Sistema General de
Pensiones ser del 16% del ingreso base de cotizacin.
158 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los afiliados que tengan un ingreso mensual igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos
mensuales legales vigentes, tendrn a su cargo un aporte adicional de un 1% sobre el
ingreso base de cotizacin, destinado al fondo de solidaridad pensional.
Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos mensuales legales vigentes,
tendrn un aporte adicional sobre su ingreso base de cotizacin, as:
De 16 a 17 smlmv de un 0.2%,
De 17 a 18 smlmv de un 0.4%,
de 18 a 19 smlmv, de un 0.6%,
de 19 a 20 smlmv, de un 0.8% y
Superiores a 20 smlmv de 1% destinado exclusivamente a la subcuenta de
subsistencia, del Fondo de Solidaridad Pensional. (Ley 100 de 23 de diciembre de
1993, Artculo 20 parcial).
El monto de la cotizacin especial para las actividades de alto riesgo es el previsto en la
Ley 100 de 1993, ms diez (10) puntos adicionales a cargo del empleador. (Decreto-Ley
2090 de 26 de julio de 2003, Artculo 5).
No sobra recordar que son cotizaciones voluntarias aquellos valores superiores a los
lmites mnimos establecidos como cotizacin obligatoria que los afiliados al Rgimen de
Ahorro Individual con Solidaridad podrn aportar peridica u ocasionalmente, con el fin de
incrementar los saldos de sus cuentas individuales de ahorro pensional, para optar por una
pensin mayor o un retiro anticipado. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 62).
El salario base de cotizacin para los trabajadores particulares, ser el que resulte de
aplicar lo dispuesto en el Cdigo Sustantivo del Trabajo.
El salario mensual base de cotizacin para los servidores del sector pblico, ser el que
seale el Gobierno, de conformidad con lo dispuesto en la Ley 4 de 1992.
Seguridad Social 159
El lmite de la base de cotizacin ser de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales
vigentes para trabajadores del sector pblico y privado. Cuando se devenguen
mensualmente ms de veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes la
base de cotizacin ser reglamentada por el gobierno nacional y podr ser hasta de 45
salarios mnimos legales mensuales para garantizar pensiones hasta de veinticinco (25)
salarios mnimos legales.
En ningn caso el ingreso base de cotizacin podr ser inferior a un salario mnimo legal
mensual vigente. Las personas que perciban ingresos inferiores al salario mnimo legal
mensual vigente, podrn ser beneficiarias del Fondo de Solidaridad Pensional, a efectos
de que ste le complete la cotizacin que les haga falta y hasta un salario mnimo legal
mensual vigente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 18).
La base de cotizacin del Sistema General de Pensiones ser como mnimo en todos
los casos de un salario mnimo legal mensual vigente, y mximo de 25 salarios mnimos
legales mensuales vigentes, lmite este que le es aplicable al Sistema de Seguridad Social
en Salud. Este lmite se aplicar a las cotizaciones cuyo pago debe efectuarse a partir del
mes de marzo de 2003.
La base de cotizacin para el Sistema General de Pensiones deber ser la misma que
la base de la cotizacin del Sistema General de Seguridad Social en Salud, salvo que el
afiliado cotice para el Sistema General de Pensiones sobre una base inferior a la mnima
establecida para el Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Cuando una persona dependiente deba realizar cotizaciones adicionales como independiente
o por prestacin de servicios, para los efectos del pargrafo primero del el artculo 18 de
la Ley 100 de 1993, deber informar en los formatos que para tal efecto establezca la
Superintendencia Financiera, el ingreso que efectivamente perciba, manifestando la fuente
de sus recursos. (Decreto Reglamentario 510 de 5 de marzo de 2003, Artculo 3).
Los trabajadores independientes afiliados al sistema cotizarn sobre los ingresos que
declaren ante la entidad a la cual se afilien, guardando correspondencia con los ingresos
efectivamente percibidos.
160 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando se trate de personas que el Gobierno Nacional haya determinado que deban ser
subsidiadas temporalmente en sus aportes, debern cubrir la diferencia entre la totalidad
del aporte y el subsidio recibido.
En ningn caso la base de cotizacin podr ser inferior al salario mnimo legal mensual
vigente.
Aquellas personas cuyos ingresos mensuales sean inferiores o iguales a un (1) salario
mnimo legal mensual, que registren dicho ingreso conforme al procedimiento que para
el efecto determine el Gobierno Nacional, no estarn obligadas a cotizar para el Sistema
General de Pensiones durante los aos 2009, 2010 y 2011 as que, quienes voluntariamente
decidan cotizar al sistema general de pensiones podrn hacerlo. (Ley 100 de 23 de
diciembre de 1993, Artculo 19).
Cuando el promedio del ingreso base, ajustado por inflacin, calculado sobre los ingresos
de toda la vida laboral del trabajador, resulte superior al previsto en el inciso anterior, el
trabajador podr optar por este sistema, siempre y cuando haya cotizado 1250 semanas
como mnimo. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 21).
administradoras reconocern como una (1) semana el rango entre un (1) da y siete (7)
das laborados, tomados para el clculo del monto de la cotizacin. Si el empleador toma
cuatro (4) das laborados para el clculo, el sistema reconocer una (1) semana; si toma
ocho (8) das laborados, el sistema reconocer dos (2) semanas y as sucesivamente.
(Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.1.6.4.9).
6. 2. 1. 5 Reajuste Pensional
Con el objeto de que las pensiones de vejez o de jubilacin, de invalidez y de sustitucin
o sobreviviente, en cualquiera de los dos regmenes del sistema general de pensiones,
mantengan su poder adquisitivo constante, se reajustarn anualmente de oficio, el primero
de enero de cada ao, segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor,
certificado por el DANE para el ao inmediatamente anterior. No obstante, las pensiones
cuyo monto mensual sea igual al salario mnimo legal mensual vigente, sern reajustadas
de oficio cada vez y con el mismo porcentaje en que se incremente dicho salario por el
Gobierno.
6. 2. 2 Prestaciones econmicas
Sea cual fuere el Rgimen escogido, quedan garantizas a afiliados y beneficiarios, la Pensin
de Vejez, la Pensin de Invalidez, la Pensin de Sobrevivientes y el Auxilio Funerario.
6. 2. 2. 1 Pensin de vejez
a) Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida:
Los requisitos para obtener la pensin de vejez, son los citados en el artculo 33 de la
Ley 100 de 1993, entre ellos:
EDAD TIEMPO DE SERVICIO
Hasta el ao 2014, los afiliados al rgimen Los afiliados al rgimen de prima media con
de prima media con prestacin definida prestacin definida deben haber cotizado
accedern a la pensin de haber cumplido un mnimo de 1.000 semanas en cualquier
cincuenta y cinco (55) aos de edad en el tiempo. A partir del 1 de enero de 2005 el
caso de las mujeres y sesenta (60) aos en el nmero de semanas se increment en 50 y
caso de los hombres. el 1 de enero de 2006 se increment en 25
cada ao hasta llegar a 1.300 semanas en el
Despus del ao 2014 lo harn cumpliendo ao 2015.
cincuenta y siete (57) aos de edad en el caso
de las mujeres y sesenta y dos (62) aos en
el caso de los hombres.
162 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Se exceptan de los requisitos establecidos, las personas que padezcan una deficiencia
fsica, squica o sensorial del 50% o ms, que cumplan 55 aos de edad y que hayan
cotizado en forma continua o discontinua 1000 o ms semanas al rgimen de seguridad
social establecido en la Ley 100 de 1993.
De igual manera la madre trabajadora cuyo hijo padezca invalidez fsica o mental,
debidamente calificada y hasta tanto permanezca en este estado y contine como
dependiente de la madre, tendr derecho a recibir la pensin especial de vejez a
cualquier edad, siempre que haya cotizado al Sistema General de Pensiones cuando
menos el mnimo de semanas exigido en el rgimen de prima media para acceder a
la pensin de vejez. Este beneficio se suspender si la trabajadora se reincorpora a
la fuerza laboral. Si la madre ha fallecido y el padre tiene la patria potestad del menor
invlido, podr pensionarse con los requisitos y en las condiciones establecidas en el
artculo 33 de la Ley 100 de 1993. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 33).
Los afiliados al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, tendrn derecho a una
pensin de vejez, a la edad que escojan, siempre y cuando el capital acumulado en
su cuenta de ahorro individual les permita obtener una pensin mensual, superior al
110% del salario mnimo legal mensual vigente a la fecha de expedicin de esta Ley,
reajustado anualmente segn la variacin porcentual del ndice de Precios al Consumidor
certificado por el DANE. Para el clculo de dicho monto se tendr en cuenta el valor del
bono pensional, cuando a este hubiere lugar.
Cuando a pesar de cumplir los requisitos para acceder a la pensin en los anteriores
trminos, el trabajador opte por continuar cotizando, el empleador estar obligado
a efectuar las cotizaciones a su cargo, mientras dure la relacin laboral, legal o
reglamentaria, y hasta la fecha en la cual el trabajador cumpla sesenta (60) aos si es
mujer y sesenta y dos (62) aos de edad si es hombre. (Ley 100 de 23 de diciembre
de 1993, artculo 64).
6. 2. 2. 2 Pensin de invalidez
Se considera invlida la persona que por cualquier causa de origen no profesional, no
provocada intencionalmente, hubiere perdido el 50% o ms de su capacidad laboral. (Ley
100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 38).
Los requisitos para obtener la pensin de invalidez tanto en el Rgimen Solidario de Prima
Media con Prestacin Definida, como en el Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad,
son los citados en los artculos 38 al 41 de la Ley 100 de 1993, entre ellos:
6. 2. 2. 3 Pensin de sobrevivientes
Los requisitos para legitimar el derecho a la pensin de sobrevivientes tanto en el Rgimen
Solidario de Prima Media con Prestacin Definida, como en el Rgimen de Ahorro Individual
con Solidaridad, son los citados en el artculo 46 de la Ley 100 de 1993.
6. 2. 2. 4 Pensin familiar
La Ley 1580 de 2012, crea la Pensin Familiar a la que podrn acceder los dos cnyuges o
compaeros permanentes que suman sus aportes y acreditan una convivencia permanente
superior a cinco (5) aos y que sta se inici antes que cualquiera de ellos alcance la edad
de 55 aos.
6. 2. 3 Prestaciones adicionales
Si Usted es afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad, adems de los
beneficios esbozados anteriormente, tambin cuenta con unas modalidades de pensin,
prestaciones y beneficios adicionales cuyos conceptos puede ampliar remitindose al
libro Sistema de Seguridad Social Integral del Grupo Editorial Nueva Legislacin, Ley 100
de 1993, artculos 79 al 89.
En tanto, si es afiliado al Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida sus
prestaciones adicionales son el auxilio funerario y la mesada adicional. Veamos:
6. 2. 3. 1 Auxilio funerario
Es la prestacin que recibe la persona que compruebe haber sufragado los gastos de
entierro de un afiliado o pensionado, o un pensionado por invalidez del Sistema de Riesgos
Profesionales13 equivalente al ltimo salario base de cotizacin, o al valor correspondiente
a la ltima mesada pensional recibida, segn sea el caso, sin que ste auxilio pueda ser
inferior a cinco (5) salarios mnimos legales mensuales vigentes, ni superior a diez (10)
veces dicho salario.
13 El auxilio ser cubierto por la respectiva ARP. En ningn caso puede haber doble pago de este auxilio.
164 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando los gastos funerarios por disposicin legal o reglamentaria deban estar cubiertos
por una pliza de seguros, el Instituto de Seguros Sociales, cajas, fondos o entidades del
sector pblico podrn repetir contra la entidad aseguradora que lo haya amparado, por las
sumas que se paguen por este concepto.
Ya si el difunto era afiliado al Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad El auxilio deber
ser cubierto por la respectiva administradora o aseguradora, segn corresponda.
Las administradoras podrn repetir contra la entidad que haya otorgado el seguro de
sobrevivientes respectivo, en el cual se incluir el cubrimiento de este auxilio.
La misma accin tendrn las compaas de seguros que hayan pagado el auxilio de que
trata el presente artculo y cuyo pago no les corresponda por estar amparado este evento
por otra pliza diferente. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, Artculo 51 y Ley 776 de
17 de diciembre de 2002, Artculo 16).
Los objetivos del Sistema General de Seguridad Social en Salud son regular el servicio
pblico esencial de salud y crear condiciones de acceso en toda la poblacin al servicio en
todos los niveles de atencin. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 152).
6. 3. 1 Afiliacin
Como integrantes del Sistema General de Seguridad Social en Salud, los empleadores,
cualquiera que sea la entidad o institucin en nombre de la cual vinculen a los trabajadores,
debern:
1. Inscribir en alguna Entidad Promotora de Salud a todas las personas que tengan
alguna vinculacin laboral, sea sta, verbal o escrita, temporal o permanente. La
afiliacin colectiva en ningn caso podr coartar la libertad de eleccin del trabajador
sobre la Entidad Promotora de Salud a la cual prefiera afiliarse, de conformidad con el
reglamento.
2. En consonancia con el artculo 22 de esta la Ley 100 de 1993, contribuir al financiamiento
del Sistema General de Seguridad Social en Salud, mediante acciones como las
siguientes:
a) Pagar cumplidamente los aportes que le corresponden, de acuerdo con el artculo
204 de la Ley 100 de 1993.
b) Descontar de los ingresos laborales las cotizaciones que corresponden a los
trabajadores a su servicio;
c) Girar oportunamente los aportes y las cotizaciones a la Entidad Promotora de
Salud, de acuerdo a la reglamentacin que expida el gobierno.
Seguridad Social 165
4. Garantizar un medio ambiente laboral sano, que permita prevenir los riesgos de trabajo
y enfermedad profesional, mediante la adopcin de los sistemas de seguridad industrial
y la observancia de las normas de salud ocupacional y seguridad social.
6. 3. 1. 1 Tipos de afiliados
Todo colombiano participar en el servicio esencial de salud que permite el Sistema General
de Seguridad Social en Salud. Unos lo harn en su condicin de afiliados al rgimen
contributivo o subsidiado y otros lo harn en forma temporal como participantes vinculados.
2. Los afiliados al Sistema mediante el Rgimen Subsidiado son las personas sin
capacidad de pago para cubrir el monto total de la cotizacin. Sern subsidiadas en el
Sistema General de Seguridad Social en Salud la poblacin ms pobre y vulnerable
del pas en las reas rural y urbana. Tendrn particular importancia, dentro de este
grupo, personas tales como las madres durante el embarazo, parto y postparto
y perodo de lactancia, las madres comunitarias, las mujeres cabeza de familia,
los nios menores de un ao, los menores en situacin irregular, los enfermos de
Hansen, las personas mayores de 65 aos, los discapacitados, los campesinos, las
comunidades indgenas, los trabajadores y profesionales independientes, artistas
y deportistas, toreros y sus subalternos, periodistas independientes, maestros de
obra de construccin, albailes, taxistas, electricistas, desempleados y dems
personas sin capacidad de pago.
166 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los participantes vinculados son aquellas personas que por motivos de incapacidad
de pago y mientras logran ser beneficiarios del rgimen subsidiado tendrn derecho
a los servicios de atencin de salud que prestan las instituciones pblicas y aquellas
privadas que tengan contrato con el Estado.
A partir del ao 2000, todo colombiano deber estar vinculado al Sistema a travs de
los regmenes contributivo o subsidiado, en donde progresivamente se unificarn los
planes de salud para que todos los habitantes del territorio nacional reciban el Plan
Obligatorio de Salud.
La afiliacin podr ser individual o colectiva, a travs de las empresas, las agremiaciones,
o por asentamientos geogrficos, de acuerdo a la reglamentacin que para el efecto
se expida. El carcter colectivo de la afiliacin ser voluntario, por lo cual el afiliado no
perder el derecho a elegir o trasladarse libremente entre Entidades Promotoras de
Salud.
1. La atencin de los servicios del Plan Obligatorio de Salud por parte de la Entidad
Promotora de Salud respectiva a travs de las Instituciones Prestadoras de servicios
adscritas.
tiempos, lmites y efectos que determine el gobierno nacional dentro de las condiciones
previstas en esta Ley.
Son deberes de los afiliados y beneficiarios del Sistema General de Seguridad Social
en Salud los siguientes:
4. Suministrar informacin veraz, clara y completa sobre su estado de salud y los ingresos
base de cotizacin.
5. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones contradas por los empleadores a las que se
refiere la presente Ley.
7. Cuidar y hacer uso racional de los recursos, las instalaciones, la dotacin, as como de
los servicios y prestaciones sociales y laborales.
8. Tratar con dignidad el personal humano que lo atiende y respetar la intimidad de los
dems pacientes. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo 160).
6. 3. 1. 3 Cotizaciones
Estn obligados a realizar aportes al subsistema de Seguridad Social en Salud los
afiliados al Sistema mediante el rgimen contributivo, es decir, personas vinculadas a
travs de contrato de trabajo, servidores pblicos, pensionados y jubilados y trabajadores
independientes con capacidad de pago. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993, artculo
157 num. 1).
La cotizacin al Rgimen Contributivo de Salud ser del 12,5% del ingreso o salario base
de cotizacin, el cual no podr ser inferior al salario mnimo.
168 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
La cotizacin a cargo del empleador ser del 8.5% y a cargo del empleado del 4%.
La cotizacin mensual al rgimen contributivo de salud de los pensionados ser del 12%
del ingreso de la respectiva mesada pensional. (Ley 100 de 23 de diciembre de 1993,
artculo 204 parcial).
b) Trabajadores Independientes:
Las entidades promotoras de salud debern determinar las bases presuntas mnimas
de los aportes que los trabajadores independientes.
Cuando los ingresos reales del trabajador sean superiores a los que resulten de la
aplicacin de las presunciones sobre bases mnimas, los aportes de dicho trabajador
debern hacerse con base en los ingresos reales. Para tal efecto, los trabajadores
independientes que deseen afiliarse al SGSSS debern presentar una declaracin
anual, en la cual informen a la EPS, de manera anticipada, el Ingreso Base de Cotizacin
que se tendr en cuenta para liquidar sus aportes a partir del mes de febrero de cada
ao y hasta enero del ao siguiente.
Para los trabajadores independientes, el valor de las incapacidades de cada mes deber
descontarse en el siguiente pago de cotizacin.
S resultare saldo a favor del empleador o trabajador independiente, la EPS pagar dicho
valor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la liquidacin.
(Circular Externa Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 3).
A partir de la expedicin de la Ley 1562 de 2012, la prescripcin del pago de las incapacidades
temporales al trabajador ser de tres (3) aos (antes era de 1 ao).
El valor a pagar mensualmente, equivale al ciento por ciento (100%) del salario que
devengue al momento de entrar a disfrutar del descanso o de la licencia, por los das
de licencia; en el caso de salarios variables, se proceder de igual forma que para las
incapacidades por enfermedad general. El pago lo har directamente el empleador a los
afiliados cotizantes que disfrutan de la licencia, con la misma periodicidad de su nmina y
por la parte causada; los valores as reconocidos se descontarn a ms tardar en las dos
siguientes liquidaciones del pago de cotizaciones a la EPS donde este afiliado el cotizante,
a su vez estas entidades lo cobrarn a la Subcuenta de Compensacin del Fondo de
Solidaridad y Garanta en la compensacin mensual. Cuando se presenten traslados de
EPS, los descuentos debern ser realizados a la nueva entidad en su primer pago quien
repetir en la parte correspondiente ante la anterior.
Para los trabajadores independientes, el valor de las licencias de cada mes deber
descontarse en el siguiente pago de cotizacin.
S resultare saldo a favor del empleador trabajador independiente la EPS pagar dicho
valor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la presentacin de la liquidacin.
(Circular Externa Supersalud No. 11 de 4 de diciembre de 1995, punto 1. 4).
La licencia por parto prematuro se reconocer cuando el menor haya nacido antes de
completar las 37 semanas de gestacin, informacin que deber ser validada por las
correspondientes EPS o EOC
b) Parto mltiple
La licencia de maternidad para las madres con parto mltiple se ampliar en dos (2)
semanas ms, de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artculo 236 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, siempre y
cuando los nios hayan nacido vivos.
El reconocimiento de esta licencia podr darse desde la fecha de nacimiento del menor
o con posterioridad a esta. En todo caso, dicho reconocimiento no excluye el beneficio
del padre de disfrutar de la licencia remunerada de paternidad, de que trata el pargrafo
1 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la
Ley 1468 de 2011.
En razn a que el numeral 6 del artculo 236 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modi-
ficado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, al regular lo correspondiente a la licencia
del padre en caso de fallecimiento de la madre del menor lo hizo partiendo de la base de
que este efecta cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud, siendo
as como aludi a empleador del padre del nio no habr lugar al reconocimiento de
esta licencia respecto de un padre beneficiario o no cotizante a dicho Sistema. Tampoco
habr lugar a su reconocimiento para el evento en que fallezcan tanto la madre como
el hijo.
Para el caso en que la madre fallezca, se haya concedido la licencia al padre y, sin em-
bargo, el menor fallezca con posterioridad, el reconocimiento de la licencia se efectuar
hasta a fecha de fallecimiento del menor.
En el evento que la madre gestante haya hecho uso del descanso preparto (de 7 a
14 das) y fallezca en el momento del parto, la EPS o EOC, reconocer la prestacin
econmica por tal trmino al empleador aportante de la madre cotizante fallecida.
d) Paternidad
Los afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud dependientes e inde-
pendientes, de conformidad con lo estatuido en el pargrafo 1 del artculo 236 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo, modificado por el artculo 1 de la Ley 1468 de 2011, tendrn
Seguridad Social 173
derecho a ocho (8) das hbiles de licencia remunerada de paternidad, para lo cual,
el empleador o trabajador independiente, deber efectuar el cobro de esta prestacin
econmica ante la EPS o EOC.
Es tambin accidente de trabajo aquel que se produce durante la ejecucin de rdenes del
empleador, o contratante durante la ejecucin de una labor bajo su autoridad, an fuera del
lugar y horas de trabajo.
Se aplica a todas las empresas que funcionen en el territorio nacional, y a los trabajadores,
contratistas, subcontratistas, de los sectores pblico, oficial, semioficial, en todos sus
rdenes, y del sector privado en general. (Decreto-Ley 1295 de 22 de julio de 1994,
Artculos 1 y 2).
6. 4. 1 Afiliacin
Son afiliados al Sistema General de Riesgos Laborales:
Los miembros activos del Subsistema Nacional de primera respuesta (bomberos cuyo
pago ser a cargo del Ministerio del Interior. (Bomberos y miembros de la Defensa
Civil).
Obligatoriamente todos los trabajadores independientes vinculados a travs de un
contrato formal de prestacin de servicios con duracin superior a un (1) mes.
Quienes laboren en actividades catalogadas como de alto riesgo, la cotizacin la
pagar el contratante.
Los estudiantes que realicen trabajos que signifiquen fuente de ingreso para la
respectiva institucin educativa.
Los estudiantes cuyo entrenamiento o actividad formativa es requisito para la
culminacin de sus estudios, e involucra un riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295
de 22 de julio de 1994, Artculo 13).
Los empleadores que tengan a su cargo uno ms trabajadores deben estar afiliados al
Sistema General de Riesgos Profesionales.
Ser responsable del pago de prestaciones de que trata el Decreto 1295 de 1994, la
entidad administradora de riesgos profesionales que haya recibido, o le corresponda recibir
el monto de las cotizaciones del periodo en el cual ocurra cualquiera de las consecuencias
de un accidente de trabajo o de una enfermedad profesional. (Decreto Reglamentario
1772 de 3 de agosto de 1994, Artculos 3 y 6).
Respecto de las empresas de servicios temporales, stas son las responsables de la salud
ocupacional de sus trabajadores en misin, en los trminos de las Leyes que rigen la
materia para los trabajadores permanentes. (Ley 50 de 28 de diciembre de 1990, Artculo
78 Parcial).
6. 4. 1. 1 Clasificacin de la Empresa
Es el acto por medio del cual el empleador clasifica a la empresa de acuerdo con la
actividad principal dentro de la clase de riesgo que corresponda y aceptada por la entidad
administradora en el trmino que determine el reglamento.
176 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Cuando una misma empresa tuviese ms de un centro de trabajo, podr tener diferentes
clases de riesgo, para cada uno de ellos por separado, bajo una misma identificacin, que
ser el nmero de identificacin tributaria, siempre que exista diferenciacin clara en la
actividad que desarrollan, en las instalaciones locativas y en la exposicin a factores de
riesgo ocupacional. (Decreto-Ley 1295 de 22 de junio de 1994, Artculos 25 y 26).
El Ministerio del Trabajo definir los criterios tcnicos con base en los cuales las Entidades
Administradoras de Riesgos Laborales focalizarn sus acciones de promocin y prevencin
de manera que se fortalezcan estas actividades en las micro y pequeas empresas, para lo
cual se tendr en cuenta la frecuencia, severidad y causa de los accidentes y enfermedades
laborales en estas empresas, as como los criterios tcnicos que defina el Ministerio de
Salud y Proteccin Social en lo relacionado con la afiliacin de trabajadores afiliados a
micro y pequeas empresas.
6. 4. 1. 2 Cotizaciones
El monto de las cotizaciones para el caso de los trabajadores vinculados mediante contratos
de trabajo o como servidores pblicos no podr ser inferior al 0.348%, ni superior al 8.7%,
del Ingreso Base de Cotizacin (IBC) de los trabajadores, y estar a cargo del respectivo
empleador.
Durante la vigencia de la relacin laboral, los empleadores debern efectuar las cotizaciones
obligatorias al Sistema General de Riesgos Laborales.
Para la afiliacin a una entidad administradora se requerir copia de los recibos de pago
respectivos del trimestre inmediatamente anterior, cuando sea el caso.
Seguridad Social 177
Toda empresa que ingrese por primera vez al Sistema General de Riesgos Laborales,
cotizar por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de riesgo que le corresponda.
Los empleadores son responsables del pago de las cotizaciones al Sistema General de
Riesgos Laborales, y debern conseguirlas dentro de los diez (10) primeros das comunes
del mes siguiente a aquel objeto de la cotizacin.
La estructura de los archivos a presentar, est especificada en el Anexo Tcnico que hace
parte de la Circular del Ministerio de Trabajo No. 14 de 17 de febrero de 2014.
Los empleadores del sector pblico cotizarn sobre los salarios de sus servidores. Para
estos efectos, constituye salario el que se determine para los servicios pblicos en el
Sistema General de Pensiones.
Igual que para el Sistema General de Pensiones la base de cotizacin estar limitada a
veinte (20) salarios mnimos, y la de los salarios integrales se calcular sobre el (70%) de
ellos. (Decreto nico Reglamentario 1072 de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.4.3.3).
Las sumas de dinero que las Entidades Administradoras de Riesgos Laborales deben
pagar por concepto de prestaciones econmicas deben indexarse, con base en el ndice
de Precios al Consumidor (IPC) al momento del pago certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadstica, DANE.
Para el caso del pago del subsidio por incapacidad temporal, la prestacin ser
reconocida con base en el ltimo (IBC) pagado a la Entidad Administradora de Riesgos
Laborales anterior al inicio de la incapacidad mdica las Administradoras de Riesgos
Laborales debern asumir el pago de la cotizacin a pensiones y salud, correspondiente
a los empleadores o de los trabajadores independientes, durante los perodos de
incapacidad temporal y hasta por un Ingreso Base de Cotizacin equivalente al valor de
la incapacidad. La proporcin ser la misma establecida para estos sistemas en la Ley
100 de 1993.
El mismo porcentaje del monto de las cotizaciones se aplicar para las personas vinculadas
a travs de un contrato formal de prestacin de servidos personales, sin embargo, su
afiliacin estar a cargo del contratante y el pago a cargo del contratista, exceptundose lo
estipulado en el literal a) numeral 5 del artculo 1 de esta ley.
Se entiende que la empresa afiliada est en mora cuando no ha cumplido con su obligacin
de pagar los aportes correspondientes dentro del trmino estipulado en las normas legales
Seguridad Social 181
Si pasados dos (2) meses desde la fecha de registro de la comunicacin contina la mora,
la Administradora de Riesgos Laborales dar aviso a la Empresa y a la Direccin Territorial
correspondiente del Ministerio del Trabajo para los efectos pertinentes.
Incidente de trabajo: Suceso acaecido en el curso del trabajo o en relacin con este,
que tuvo el potencial de ser un accidente, en el que hubo personas involucradas sin que
sufrieran lesiones o se presentaran daos a la propiedad y/o prdida en los procesos.
Causas bsicas: Causas reales que se manifiestan detrs de los sntomas; razones
por las cuales ocurren los actos y condiciones subestndares o inseguros; factores que
una vez identificados permiten un control administrativo significativo. Las causas bsicas
ayudan a explicar por qu se cometen actos subestndares o inseguros y por qu existen
condiciones subestndares o inseguras.
Accidente grave: Aquel que trae como consecuencia amputacin de cualquier segmento
corporal; fractura de huesos largos (fmur, tibia, peron, hmero, radio y cbito) ; trauma
craneoenceflico; quemaduras de segundo y tercer grado; lesiones severas de mano, tales
como aplastamiento o quemaduras; lesiones severas de columna vertebral con compromiso
de mdula espinal; lesiones oculares que comprometan la agudeza o el campo visual o
lesiones que comprometan la capacidad auditiva. (Resolucin Reglamentaria Ministerio
de la Proteccin Social No. 1401 de 14 de mayo de 2007).
Seguridad Social 183
2. Investigar todos los incidentes y accidentes de trabajo dentro de los quince (15) das
siguientes a su ocurrencia, a travs del equipo investigador, conforme lo determina la
presente resolucin.
3. Adoptar una metodologa y un formato para investigar los incidentes y los accidentes
de trabajo, que contenga, como mnimo, los lineamientos establecidos en la presente
resolucin, siendo procedente adoptar los diseados por la administradora de riesgos
laborales.
6. Proveer los recursos, elementos, bienes y servicios necesarios para implementar las
medidas correctivas que resulten de la investigacin, a fin de evitar la ocurrencia de
eventos similares, las cuales debern ser parte del cronograma de actividades del
Programa de Salud Ocupacional de la empresa, incluyendo responsables y tiempo de
ejecucin.
10. Llevar los archivos de las investigaciones adelantadas y pruebas de los correctivos
implementados, los cuales debern estar a disposicin del Ministerio de la Proteccin
Social cuando este los requiera.
184 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
11. Informar a los aportantes sobre los resultados de las investigaciones de accidentes
e incidentes de trabajo, para que sean tenidos en cuenta de forma prioritaria en las
actividades de prevencin de riesgos laborales.
Equipo investigador:
El aportante debe conformar un equipo para la investigacin de todos los incidentes
y accidentes de trabajo, integrado como mnimo por el jefe inmediato o supervisor del
trabajador accidentado o del rea donde ocurri el incidente, un representante del Comit
Paritario de Salud Ocupacional o el Viga Ocupacional y el encargado del desarrollo del
programa de salud ocupacional. Cuando el aportante no tenga la estructura anterior, deber
conformar un equipo investigador integrado por trabajadores capacitados para tal fin.
Los aportantes podrn apoyarse en personal experto interno o externo, para determinar las
causas y establecer las medidas correctivas del caso.
Para determinar las causas, hechos y situaciones es necesario, adems, que en el informe
de investigacin se detallen caractersticas especficas sobre tipo de lesin, parte detallada
186 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
del cuerpo que fue lesionada, lesin precisa que sufri el trabajador; agente y mecanismo
del accidente, sitio exacto donde ocurri el evento. Respecto del agente de la lesin, se debe
incluir informacin como: tipo, marca, modelo, velocidades, tamaos, formas, dimensiones
y las dems que se consideren necesarias.
El informe debe contener una descripcin clara y completa del accidente, el anlisis
causal detallado, las conclusiones, las medidas de control y dems datos propios de la
investigacin.
Adems, se deben especificar las medidas que se realizarn en la fuente del riesgo, en el
medio ambiente de trabajo y en los trabajadores. Las recomendaciones deben ser prcticas
y tener una relacin lgica con la causa bsica identificada.
Remisin de investigaciones:
El aportante debe remitir a la Administradora de Riesgos Laborales a la que se encuentre
afiliado, dentro de los quince (15) das siguientes a la ocurrencia del evento, el informe de
investigacin del accidente de trabajo mortal y de los accidentes graves.
Para efecto de la investigacin del accidente de trabajo mortal, los formatos deben contener,
como mnimo, los requisitos establecidos en la presente resolucin.
Sanciones:
El incumplimiento de lo establecido en la presente resolucin ser sancionado de
conformidad con lo establecido en los literales a) y c) del artculo 91 del Decreto-ley 1295
de 1994.
El citado Decreto se aplicar a los trabajadores dependientes que cumplan con las
siguientes condiciones, sin perjuicio de las dems que les son de su naturaleza:
b) Que el contrato sea a tiempo parcial, es decir, que en un mismo mes, sea contratado
por periodos inferiores a treinta (30) das.
188 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
c) Que el valor que resulte como remuneracin en el mes, sea inferior a un (1) salario
mnimo mensual legal vigente.
Para el Sistema de Riesgos Laborales, el ingreso base de cotizacin ser el salario mnimo
legal mensual vigente.
Para el Sistema General de Pensiones y del Subsidio Familiar, se cotizar de acuerdo con
lo sealado en la siguiente tabla:
Los valores semanales citados en este artculo, se refieren al valor mnimo semanal
calculado en el artculo 2.2.1.6.4.8 del Decreto nico Reglamentario 1072 de 2015.
Los valores sealados en las tablas son ilustrativos y calculados sobre el salario mnimo
mensual legal vigente (SMMLV) del ao 2016, por lo tanto se ajustarn anualmente segn
el incremento oficial del salario mnimo mensual.
En el evento en que el trabajador cuente con ms de una relacin laboral, deber informar
a sus empleadores la administradora de pensiones seleccionada, con el fin de que estos
ltimos realicen su afiliacin y cumplan sus obligaciones en una nica administradora de
pensiones.
6. 4. 5. Trabajadores independientes
El Gobierno nacional disear un esquema financiero y operativo que posibilite la vinculacin
de trabajadores independientes con ingresos inferiores al salario mnimo mensual legal
vigente al Sistema General de Seguridad Social Integral. En materia de salud, el trabajador
podr afiliarse o permanecer en el rgimen subsidiado, siempre y cuando cumpla las
condiciones para pertenecer a este. Si desea acceder a prestaciones econmicas del
rgimen contributivo, podr cotizar de acuerdo con su capacidad de pago, caso en el cual
se le reconocern dichas prestaciones en proporcin a su aporte. Para la proteccin a la
vejez, acceder a los beneficios econmicos peridicos y para riesgos de incapacidad
y muerte a un esquema de microseguros, velando en todos los casos por el equilibrio
financiero del sistema. (Ley 1753 de 9 de junio de 2015, Artculo 98).
Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con contrato
diferente a prestacin de servicios que perciban ingresos mensuales iguales o superiores
a un (1) salario mnimo mensual legal vigente (smmlv), cotizarn mes vencido al Sistema
Integral de Seguridad Social sobre un ingreso base de cotizacin mnimo del cuarenta
por ciento (40%) del valor mensualizado de sus ingresos, sin incluir el valor total del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuando a ello haya lugar, segn el rgimen tributario que
corresponda. Para calcular la base mnima de cotizacin, se podrn deducir las expensas
que se generen de la ejecucin de la actividad o renta que genere los ingresos, siempre
que cumplan los requisitos del artculo 107 del Estatuto Tributario.
Seguridad Social 191
En caso de que el ingreso base de cotizacin as obtenido resulte inferior al determinado por
el sistema de presuncin de ingresos que determine el Gobierno Nacional, se aplicar este
ltimo segn la metodologa que para tal fin se establezca y tendr fiscalizacin preferente
por parte de la Unidad Administrativa Especial de Gestin Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social (UGPP). No obstante, el afiliado podr pagar un menor
valor al determinado por dicha presuncin siempre y cuando cuente con los documentos
que soportan la deduccin de expensas, los cuales sern requeridos en los procesos de
fiscalizacin preferente que adelante la UGPP.
Cuando las personas objeto de la aplicacin de la presente ley perciban ingresos de forma
simultnea provenientes de la ejecucin de varias actividades o contratos, las cotizaciones
correspondientes sern efectuadas por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad
con la normatividad aplicable. Lo anterior en concordancia con el artculo 5 de la Ley 797
de 2003. (Ley 1753 de 9 de junio de 2015, Artculo 135).
Para el efecto, el empleador o contratante debe abordar la prevencin de los accidentes y las
enfermedades laborales y tambin la proteccin y promocin de la salud de los trabajadores
y/o contratistas, a travs de la implementacin, mantenimiento y mejora continua de un
sistema de gestin cuyos principios estn basados en el ciclo PHVA (Planificar, Hacer,
Verificar y Actuar).
Dentro del SG-SST en la empresa, el empleador tendr entre otras, las siguientes
obligaciones:
1. Definir, firmar y divulgar la poltica de Seguridad y Salud en el Trabajo a travs de
documento escrito, el empleador debe suscribir la poltica de seguridad y salud en
el trabajo de la empresa, la cual deber proporcionar un marco de referencia para
establecer y revisar los objetivos de seguridad y salud en el trabajo.
2. Asignacin y Comunicacin de Responsabilidades: Debe asignar, documentar y
comunicar las responsabilidades especficas en Seguridad y Salud en el Trabajo (en
adelante SST) a todos los niveles de la organizacin, incluida la alta direccin.
3. Rendicin de cuentas al interior de la empresa: A quienes se les hayan delegado
responsabilidades en el SG-SST, tienen la obligacin de rendir cuentas internamente en
relacin con su desempeo. Esta rendicin de cuentas se podr hacer a travs de medios
escritos, electrnicos, verbales o los que sean considerados por los responsables. La
rendicin se har como mnimo anualmente y deber quedar documentada.
4. Definicin de Recursos: Debe definir y asignar los recursos financieros, tcnicos y el
personal necesario para el diseo, implementacin, revisin evaluacin y mejora de
las medidas de prevencin y control, para la gestin eficaz de los peligros y riesgos en
el lugar de trabajo y tambin, para que los responsables de la seguridad y salud en el
trabajo en la empresa, el Comit Paritario o Viga de Seguridad y Salud en el Trabajo
segn corresponda, puedan cumplir de manera satisfactoria con sus funciones.
5. Cumplimiento de los Requisitos Normativos Aplicables: Debe garantizar que opera bajo
el cumplimiento de la normatividad nacional vigente aplicable en materia de seguridad y
salud en el trabajo, en armona con los estndares mnimos del Sistema Obligatorio de
Garanta de Calidad del Sistema General de Riesgos Laborales de que trata el artculo
14 de la Ley 1562 de 2012.
6. Gestin de los Peligros y Riesgos: Debe adoptar disposiciones efectivas para desarrollar
las medidas de identificacin de peligros, evaluacin y valoracin de los riesgos y
establecimiento de controles que prevengan daos en la salud de los trabajadores y/o
contratistas, en los equipos e instalaciones.
7. Plan de Trabajo Anual en SST: Debe disear y desarrollar un plan de trabajo anual para
alcanzar cada uno de los objetivos propuestos en el SG-SST, el cual debe identificar
claramente metas, responsabilidades, recursos y cronograma de actividades, en
concordancia con los estndares mnimos del Sistema Obligatorio de Garanta de
Calidad del Sistema General de Riesgos Laborales.
Seguridad Social 193
Para ajustarse a los plazos establecidos, las empresas tendrn en cuenta el promedio de
nmero total de trabajadores, independientemente de su forma de contratacin, del ao
inmediatamente anterior a la fecha de publicacin del presente decreto, lo cual deber
quedar certificado por el representante legal de la empresa.
Hasta que se venzan los plazos por tamao de empresa, se deber dar cumplimiento a lo
establecido en la resolucin nmero 1016 de 1989. (Decreto nico Reglamentario 1072
de 26 de mayo de 2015, Artculo 2.2.4.6.37).
6.5 NORMATIVIDAD
Considerando:
Que con el propsito de mejorar la operatividad en la liquidacin y pago de aportes al
Sistema de Seguridad Social Integral, por parte de los aportantes, se hace necesario
ajustar en la malla de validacin los campos correspondientes a nmero de identificacin
del aportante, nmero de identificacin del representante legal y nmero de identificacin
del cotizante, los cuales debern estar compuestos por letras de la A hasta la Z y caracteres
numricos del cero (0) al nueve (9) segn el tipo de identificacin que se trate.
Que el Decreto 1636 de 2006, reglamenta la forma y oportunidad para efectuar los giros de
aportes patronales del Sistema General de Participaciones para Salud, adems de indicar
las obligaciones de las entidades empleadoras en el pago de los aportes patronales y
de las cotizaciones de los servidores pblicos a los Fondos de Pensiones y Cesantas,
Administradoras de Riesgos Laborales y a las Entidades Promotoras de Salud a las cuales
se encuentren afiliados los trabajadores.
Que se hace necesario aplicar los ajustes anteriormente referidos, con el objeto de lograr la
trazabilidad de la informacin que se reporta a travs de la Planilla Integrada de Liquidacin
de Aportes - PILA por parte de los actores del Sistema.
En mrito de lo expuesto,
RESUELVE:
ARTCULO 1. Modificar los campos 3 y 18 del artculo 3 de la Resolucin 1747 de
2008,Descripcin Detallada del Archivo Tipo 1: Datos Generales del Aportante, en la
columnaValidaciones y origen de los datos los cuales, quedarn as:
Campo Long Tipo Descripcin Validaciones y origen de los datos
3 16 A Nmero de Obligatorio. Lo suministra el aportante.
identificacin del
El operador de informacin validar que este campo
aportante
est compuesto por letras de la A a la Z y los caracteres
numricos del cero (0) al nueve (9).
Solo es permitido el nmero de identificacin
alfanumrico para los siguientes tipos de documento:
CE Cdula de extranjera
PA Pasaporte
CD Carne diplomtico
Para los siguientes tipos de documento deben ser
dgitos numricos.
TI Tarjeta de Identidad
CC Cdula de ciudadana
18 16 A Nmero de Obligatorio. Lo suministra el aportante.
identificacin del
El operador de informacin validar que este campo
representante legal
est compuesto por letras de la A a la Z y los caracteres
numricos del cero (0) al nueve (9).
Solo es permitido el nmero de identificacin
alfanumrico para los siguientes tipos de documento:
CE Cdula de extranjera
PA Pasaporte
CD Carne diplomtico
Para los siguientes tipos de documento deben ser
dgitos numricos.
TI Tarjeta de Identidad
CC Cdula de ciudadana
Seguridad Social 197
()
En caso que una entidad de las anteriormente sealadas, no haya realizado el aporte de
sus trabajadores, deber usar la planilla T para realizarlos liquidando los intereses de mora
correspondientes.
1. Campo 44 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 IBC riesgos laborales debe
corresponder al IBC reportado en los campos 42 IBC Pensin y 43 IBC Salud.
2. Campo 76 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Clase de riesgo en la que se encuentra
el afiliado debe corresponder a la clase de riesgo reportada por el aportante.
3. Campo 61 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Tarifa de aportes a riesgos
laborales debe corresponder al valor inicial de la tabla de cotizaciones mnimas y
mximas establecidas en el artculo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015 correspondiente
a la clase de riesgo de cada cotizante.
4. Campo 63 del Registro Tipo 2 del Archivo Tipo 2 Cotizacin obligatoria debe ser cero.
En caso de presentarse una novedad SLN (Suspensin temporal del contrato de trabajo,
licencia no remunerada o comisin de servicios), donde el valor del aporte a salud,
pensiones o riesgos laborales a cargo del trabajador o el empleador sea cero, se generarn
los registros de salida para el administrador fiduciario del Fosyga, la Empresa Promotora
de Salud (EPS), la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP), la Administradora de
Riesgos Laborales (ARL).
()
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artculo 10 de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estara obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que lo modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 IBC Pensin, definido en el artculo
10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Solidaridad de dicho Fondo. El valor
incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximacin para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Este campo es obligatorio solo cuando la suma del Campo 42 definido en el artculo 10, de
todos los registros de un mismo cotizante sean iguales o superiores a cuatro (4) smmlv para
los que estara obligado a hacer aportes al Fondo de Solidaridad Pensional de acuerdo con
lo dispuesto en el artculo 8 de la Ley 797 de 2003 o la norma que la modifique o sustituya.
En tal caso se debe multiplicar el valor del Campo 42 IBC Pensin, definido en el
artculo 10, por el factor correspondiente a la Subcuenta de Subsistencia de dicho fondo. El
valor incluido en este campo debe cumplir las reglas de redondeo o aproximacin para las
cotizaciones, de acuerdo con las normas vigentes.
Extracto Jurisprudencial
La potestad del legislador para gravar las rentas de trabajo, con fundamento en
el deber ciudadano de contribuir con el financiamiento de los gastos pblicos en
el marco del estado social de derecho, no tiene un carcter absoluto. La Corte
Constitucional determin que en virtud de la prohibicin de regresin, el clculo
de la renta gravable alternativa para empleados, obtenida en virtud de los sistemas
IMAN E IMAS-PE, debe permitir la sustraccin de las rentas de trabajo exentas.
Tras examinar la aptitud de las acciones, la Corte decidi inhibirse de estudiar el fondo
de la demanda del expediente D-10581 y emitir un pronunciamiento de mrito respecto
de la accin del expediente D-10559, aunque solo en lo que respecta a las acusaciones
contra los artculos 3, 4 y 7 (parciales), y 10 (integral) de la Ley 1607 de 2012, y 33 de la
Ley 1739 de 2014. Ahora bien, en esta se inhibi adems parcialmente en cuanto a los
cuestionamientos por violacin de los artculos 84, 150 numeral 16, 189 numeral 2, 214,
215, 224 y 241 numeral 10 de la Constitucin, debido a que carecen de suficiencia. Aparte,
la Sala integr la unidad normativa controlada el artculo 33 de la Ley 1739 de 2014, por
encontrar que era inescindible de las normas acusadas. En consecuencia, en suma la
Seguridad Social 201
APLICACIONES CONTABLES
CAPTULO
7
7. 1 LIQUIDACIN DE NMINA
Es el procedimiento por medio del cual se relacionan en un documento lo devengado
menos (-) las deducciones (aportes salud, pensin, fondo de solidaridad, retencin en la
fuente, cooperativas y/o fondos de empleados entre otros) y valor neto a pagar.
El valor devengado est constituido por las sumas que el empleador paga al
empleado, y est formado por los distintos conceptos que forman el salario.
ENTIDAD APROPIACIONES
8.5% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver
Entidad Promotora de Salud (E.P.S.)
Art. 25 y 31 Ley 1607 de 2012)
Administradora de Riesgos Laborales porcentaje del salario de acuerdo a la actividad. Ver 6.4.1.2 de
(A.R.L.) esta cartilla.
12% del total devengado menos (-) auxilio de transporte (Dto.
Fondo de pensiones
4982 de 2007 Min. Hacienda)
I.C.B.F. (Instituto Colombiano de 3% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Bienestar Familiar) 25 pargrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
SENA (Servicio Nacional de 2% del total devengado menos (-) auxilio de transporte. (Ver Art.
Aprendizaje) 25 pargrafo 2 y Art. 31 Ley 1607 de 2012)
Caja de Compensacin Familiar 4% del total devengado menos (-) auxilio de transporte
De igual forma, hacen parte de las apropiaciones la provisin para el pago de prestaciones
sociales y vacaciones que corresponden a:
EJEMPLO 12
LIQUIDACIN DE NMINA
La empresa GENL SAS, presenta la siguiente informacin para liquidar la nmina, del
personal administrativo, en el mes de Marzo de 2016.
Empleados:
Juan Herrera, Gerente General, sueldo mensual $ 2.600.000.
Pedro Gmez, Contador, Sueldo mensual $ 1.800.000.
Gloria Ramrez, Secretaria, sueldo mensual de $ 1.200.000, descuento mensual de
84.000.
David Mndez, Administrador asistente, bsico de $900.000 ms comisin del 2.5%
sobre ventas del mes de $ 32.000.000.
Lucio Boada, Celador del turno de la noche (10 P.M. 6 A.M.), sueldo mensual de $
689.455, ms el recargo nocturno.
ngel Prada, Celador diurno, sueldo bsico mensual de $ 689.455, ms 20 horas
extras diurnas.
Aplicaciones Contables 205
DEDUCCIONES
Fondo de
Fondo de Retencin
PENSIN Solidaridad Total NETO A RECIBI
SALUD 4% Empleados en la Libranza
4% Pensionar Deducciones PAGAR CONFORME
5% fuente
1%
112.000,00 112.000,00 28.000,00 130.000,00 382.000,00 2.418.000,00 Juan Herrera
72.000,00 72.000,00 90.000,00 234.000,00 1.566.000,00 Pedro Gmez
48.000,00 48.000,00 60.000,00 84.000,00 240.000,00 1.037.700,00 Gloria de Ramrez
56.000,00 56.000,00 45.000,00 157.000,00 1.320.700,00 David Mndez
37.230,57 37.230,57 34.472,75 108.933,89 899.530,36 Lucio Boada
30.450,93 30.450,93 34.472,75 95.374,61 743.598,62 ngel Prada
355.681,50 355.681,50 28.000,00 393.945,50 0,00 84.000,00 1.217.308,50 7.985.528,98
7. 2 CAUSACIN DE NMINA
El departamento de personal de la empresa, en el cual se liquida y revisa la nmina,
enva al departamento de tesorera para el pago.
Se elabora comprobante de diario en el que se contabiliza la liquidacin y pago de la
misma.
206 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Para explicar el caso, se causa el ejemplo 12 asumiendo que la empresa GENL. SAS.,
tiene como procedimiento la liquidacin y pago de la nmina en forma simultnea:
Apropiaciones
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de Cesanta y Caja de Compensacin. Para este ejemplo tal
hecho se registra en un slo pago en el comprobante de egreso No.__.
En relacin a las provisiones de nmina, estas se hacen efectivas cuando, por Ley se
cause el respectivo pago o se consolide la nmina al final del perodo fiscal.
7. 3. 1 Prima de servicios
En virtud del contrato de trabajo, en los meses de junio y diciembre, el empleador debe
liquidar y pagar la prima de servicios a los empleados que adquieran este derecho.
Para explicar, se toma como ejemplo el caso del empleado Camilo Sastoque, empleado
de servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la informacin que consta
en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar la prima de servicios
correspondiente al primer semestre de 2016.
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 30 de junio de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
7. 3. 2 Vacaciones
Al cumplir un ao de labores, el empleado adquiere el derecho a disfrutar de quince (15)
das hbiles consecutivos de vacaciones remuneradas, o proporcionalmente en el momento
del retiro.
Las vacaciones se liquidan con la asignacin bsica mensual que haya devengado el
trabajador, en el momento de iniciarlas.
Para explicar, continuamos con el ejemplo del caso del empleado Camilo Sastoque,
empleado de servicios varios de la empresa GENL SAS., de acuerdo a la informacin que
consta en la hoja de vida laboral del empleado se liquidar y cancelar las vacaciones
pendientes.
Este pago se hace independiente del pago de la nmina, el da 01 de Agosto de 2016, con
comprobante de egreso No. ___
7. 3. 3 Cesantas
De acuerdo al tiempo laborado de cada uno de los empleados, en cada ao a 31 de
Diciembre se debe hacer un corte de cuentas de cesantas pendientes, teniendo en cuenta
la informacin que conste en la hoja de vida laboral de cada uno de los empleados, se
liquidan los valores pendientes por concepto de cesantas, a razn de un salario mensual
por ao o proporcional al tiempo de labores del respectivo ao.
Para explicar, se contina con el ejemplo del empleado Camilo Sastoque, empleado de
servicios varios de la empresa GENL. SAS., de acuerdo a la informacin que consta en la
hoja de vida laboral del empleado se liquidarn las cesantas pendientes a 31 de Diciembre
de 2015, como se describe a continuacin:
Posteriormente, dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) das del siguiente ao al de
la respectiva liquidacin, se consigna dicho valor en el fondo de cesantas elegido por
el trabajador, previa elaboracin del respectivo comprobante de egreso. Para nuestro
ejemplo, la empresa GENL. SAS. Consigna las cesantas del trabajador en mencin el 14
de febrero de 2016, segn comprobante de egreso No.__
Para ejemplificar, continuamos con el caso del empleado Camilo Sastoque, empleado de
servicios varios de la empresa GENL. SAS, de acuerdo a la liquidacin de las cesantas
pendientes al 31 de Diciembre de 2015 se liquidaron y cancelaron los respectivos intereses
sobre cesantas, como se describe a continuacin:
Aplicaciones Contables 213
El pago de los intereses sobre cesanta se puede hacer independiente del pago o en la
misma nmina del mes de Enero de 2016, pero una vez elaborada la respectiva liquidacin
se procede a elaborar el cheque y el respectivo comprobante de egreso para su posterior
contabilizacin, como se muestra en el comprobante de egreso No. ____
Para tal efecto se sigue el siguiente procedimiento: con base en la hoja de vida laboral del
trabajador, se toman datos como el tipo de contrato de trabajo, motivo de la terminacin
del contrato de trabajo, fecha de ingreso, ltima remuneracin mensual, ltimo periodo de
disfrute y pago de vacaciones, ltimo pago de cesantas e inters de cesanta. Posteriormente
se efectan los clculos del caso y se procede a elaborar la hoja de liquidacin del contrato
de trabajo.
214 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Como ejemplo se presenta la hoja de liquidacin del contrato de trabajo del seor Camilo
Sastoque, empleado de la empresa GENL. SAS, quien decidi retirarse de la empresa el
da de 15 de diciembre de 2016.
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 2016 12 15
Fecha de ingreso 2011 6 1
5 6 14
Ultimas vacaciones disfrutadas hasta 23 de agosto de 2016 del periodo junio 1 de 2015
al 1 de junio de 2016
LIQUIDACIN
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 2016 12 15
Fecha de ingreso 2016 1 1
0 11 14+1
Cesantas
Salario x das trabajados 819.155,00 x 330
= 750.892,08
360 360
7. 4. 2 Prima de servicios
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 2016 12 15
Fecha de ingreso 2016 7 1
0 5 14+1
Prima de servicios
Salario x das trabajados en el semestre 819.155,00 x 165
= 375.446,04
360 360
216 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
7. 4. 3 Vacaciones
AO MES DIA
Fecha de liquidacin 2016 12 15
Fecha de ingreso 2016 6 1
0 6 14+1
Nmina
Deducciones
Aportes EPS 4% 15.869,10
Aportes pensin 4% 15.869,10
Total deducciones 31.738,20
Para explicar este proceso, se presenta como ejemplo la consolidacin de la nmina del
personal administrativo de la empresa GENL. SAS., a 31 de Diciembre de 2015.
218 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Lo primero que se realiza, con base en las hojas de vida laborales de todo el personal, es
tomar los datos de cada uno de los empleados, como fecha de ingreso, tipo de contrato
de trabajo, ltima remuneracin mensual, ltima periodo de disfrute y pago de vacaciones,
ltimo pago de cesantas e intereses sobre cesanta. Con estos datos y aplicando todo lo
establecido en la legislacin laboral, se calculan los valores reales causados pendientes de
pago, por concepto de prestaciones sociales, vacaciones y dems obligaciones laborales,
vigentes a 31 de diciembre de 2015. Para nuestro caso se obtuvieron los siguientes
resultados:
Cesantas 7.538.000,00
Inters de cesantas 628.167,00
Vacaciones 3.564.000,00
TOTAL 11.730.167,00
A continuacin se procede a verificar los saldos crditos de la cuenta (2610) provisin para
obligaciones laborales, que estn a la fecha en los libros de contabilidad. Para nuestro
caso se obtuvieron los siguientes datos:
CDIGO SALDO
Concepto
Cuenta Contabilidad
Finalmente, de acuerdo con las diferencias existentes entre los valores de la provisin
existente en los libros de contabilidad y los valores calculados, causados y pendientes de
pago a la fecha, se procede a efectuar el asiento de consolidacin a 31 de Diciembre de
2015, con el cual se cancelan todas las cuentas de provisin para obligaciones laborales
y se da apertura a las respectivas cuentas por obligaciones laborales. Vemoslo en el
comprobante de diario No.__
Aplicaciones Contables 219
Para estudiar el tema, tomemos el caso del seor Robusto Plata gerente general de la
empresa La Prosperidad Ltda., que para el ao 2015 fue contratado por un salario integral
de diez millones de pesos mensuales ($10.000.000) y del cual se desea saber cmo se le
debe liquidar el pago salarial de un mes. Para ello se procede a calcular cada uno de los
respectivos valores:
DEDUCCIONES: para calcular las deducciones de ley, se toma como base el 70% del
salario integral, para este caso $7.000.000, y se procede a efectuar los respectivos
descuentos conforme a las tarifas establecidas, as:
CONCEPTO Valor $
Retencin en la fuente (Segn tabla) 1.136.000,00
Aportes a EPS 4% 280.000,00
Aportes Fondo de Pensiones 4% 280.000,00
Aportes Fondo de Solidaridad Pensional 1% 70.000,00
TOTAL $1.766.000,00
Para calcular las provisiones laborales, nicamente se debe tener en cuenta la provisin
para pago de vacaciones por $ 291.666 ($7.000.000/24), ya que las prestaciones sociales
(Cesantas, inters de cesantas, prima de servicios y prestaciones extralegales) ya estn
implcitas con el pago de la mensualidad del salario integral.
Posteriormente y de acuerdo a los plazos fijados para el pago de los aportes y deducciones
de nmina, se elabora el respectivo comprobante en donde conste la cancelacin de los
mencionados pagos, que normalmente se hacen en forma independiente a cada una de las
entidades EPS, ARL, Fondo de cesantas y Caja de Compensacin. Para nuestro ejemplo
tal hecho lo registramos en un solo pago en el comprobante de egreso No.___.
La anterior situacin genera mucho conflicto entre empleadores y empleados, ya que por
una parte, la mayora de los empleados, al estar prximos a cumplir los diez aos de labores,
se les presiona mediante diversos mecanismos para que se retiren voluntariamente de la
empresa o se cambien al nuevo rgimen, para que la empresa no se vea afectada, en el
futuro por esta norma, lo cual en cierta forma incide en la inestabilidad laboral. Y de otra
parte, tambin la mayora de los empleados que logran pasar las barreras de los diez aos,
Aplicaciones Contables 223
se vuelven intocables en toda empresa y por tal motivo disminuyen su rendimiento laboral,
afectando con esta actitud los intereses econmicos de la empresa.
El Gobierno Nacional, previo concepto del CONPES, definir la aplicacin de este programa
teniendo en cuenta los ciclos econmicos, y sealar las regiones y los sectores a los
cuales se deber otorgar este subsidio, as como los requisitos que deben cumplir las
pequeas y medianas empresas que estn pagando todos los aportes a seguridad social
de sus trabajadores y los trabajadores adicionales para acceder al programa, incluyendo el
porcentaje de estos que la empresa contrate amparados por el subsidio, los instrumentos
de reintegro de los recursos cuando no se cumplan los requisitos para acceder al subsidio,
y la duracin del mismo, teniendo en cuenta en todo caso los recursos disponibles y los
asignados en la Ley 715 de 2001 para estos efectos.
7. 6. 3. 2 Subsidio al desempleo
Como mecanismo de intervencin para eventos crticos que presenten los ciclos econmicos,
la Ley 789 de 2002 cre el subsidio temporal al desempleo administrado por el Ministerio
de Proteccin Social, el cual se otorgar en las pocas que seale el Gobierno Nacional,
previo concepto del CONPES.
Los trabajadores que perdieron su trabajo antes de la vigencia de la Ley 789 de 2002 podrn
acceder a los programas establecidos en la misma siempre y cuando su desvinculacin
haya sido dentro del ltimo ao.
b) Capacitacin para el proceso de insercin laboral. Para efectos de esta obligacin las
Cajas destinarn un mximo del veinticinco por ciento (25%) de los recursos que les
corresponde administrar con cargo al fondo para el fomento al empleo y proteccin al
desempleo.
1. Personas que hayan sido vinculadas para prestar un servicio a las empresas desde
los lugares donde se encontraren privadas de la libertad o fueren vinculadas, mediante
contrato de trabajo sin solucin de continuidad, despus de haber recobrado su libertad.
Aplicaciones Contables 225
Las empresas que contraten conforme a esta disposicin debern acreditar las siguientes
condiciones:
Se entiende como perodo de contratacin el promedio de los ltimos doce (12) meses
causados anteriores a la contratacin;
b) Que no tengan deudas pendientes frente a perodos anteriores por concepto de aportes
parafiscales a pensiones, salud, riesgos laborales, Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar, Servicio Nacional de Aprendizaje y Cajas de Compensacin Familiar.
El valor de los aportes exentos no podr representar ms del diez por ciento (10%) de los
aportes que la empresa deba realizar en forma ordinaria con relacin a cada uno de los
aportes parafiscales objeto de exencin temporal. Empresas entre cinco y diez trabajadores
tendrn derecho a la exencin de aportes por un trabajador adicional.
La Ley 789 de 2002 considera jefe cabeza de hogar desempleado la persona que demuestre
haber sido afiliada anteriormente (como cotizante y no como beneficiaria) a una EPS o una
Caja de Compensacin, con personas a cargo y que en momento de recibir el subsidio
no sea afiliada como empleada ni a una EPS, ni a una Caja de Compensacin, ni como
cotizante ni como beneficiario.
Esta condicin deber ser declarada bajo juramento por el jefe cabeza de hogar ante la
empresa que lo contrate y que solicite cualquiera de los subsidios de que trata la presente
Ley, en formulario que al efecto deber expedir el Gobierno.
La Ley 789 de 2002 considera como trabajadores adicionales aquellos que sobrepasen la
suma de los contratados directamente y registrados de acuerdo con el promedio del ao
226 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
b) Sus empleadores debern efectuar los aportes para pensiones, salud y riesgos
laborales, en las proporciones y porcentajes establecidos en las leyes que rigen el
Sistema de Seguridad Social, y su base de cotizacin ser como mnimo un (1) salario
mnimo mensual legal vigente.
Los ingresos laborales estn gravados con el Impuesto de Renta y Complementarios, razn
por la cual estn sujetos a Retencin en la Fuente. El Agente retenedor es el EMPLEADOR
y el Agente retenido es el EMPLEADO.
a) Empleado;
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos
provengan, en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la
prestacin de servicios de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica
por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal
y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominacin.
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas
cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento
(80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II
del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.
Los ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales no se rigen por lo previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, sino por lo previsto
en el numeral 5 del artculo 206 del Estatuto Tributario.
PROCEDIMIENTO 1.
Con relacin a los pagos gravables diferentes de la cesanta, los intereses sobre cesanta, y
la prima mnima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector pblico, el valor
a retener mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan
la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante
el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por perodos inferiores a treinta (30) das, su
retencin podr calcularse as:
a) El valor total de los pagos gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador
en el respectivo perodo, se divide por el nmero de das a que correspondan tales
pagos y su resultado se multiplica por 30;
Cuando se trate de la prima mnima legal de servicios del sector privado, o de navidad del
sector pblico, el valor a retener es el que figure frente al intervalo al cual corresponda la
respectiva prima. Artculo 385 del E.T.
228 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
PROCEDIMIENTO 1
Detalle de los Pagos Valores
Observaciones
y depuraciones aplicables Parciales Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios
Auxilio de transporte, comisiones, horas
extras, recargos nocturnos y dominicales,
Otros auxilios (movilidad, alimentacin, Pagos directos o indirectos, en dinero o en especie Ar.
etc.), bonificaciones, Aportes del empleador 127 y 128 C.S.T Recordemos que en el mes que se
a fondos de pensiones (art. 126-1 E.T.), pague la prima de servicios, esta se debe liquidar de
viticos, exceso de las 41 UVT por pagos forma independiente.
por concepto de alimentacin art. 387-1
E.T., incapacidades, licencia de maternidad,
cesantas, intereses sobre cesantas,
prima de servicios, vacaciones, primas
extralegales, otros ingresos laborales.
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" Solo quienes durante el 2016 devenguen hasta 310
(salario en especie) UVTs (eso sera 310 x $ 29.753 = $ 9.223.430) podrn
tomar lo que reciban como alimentacin y restarlo
como si fuese ingreso no gravado (Nota: para definir
ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral
harn el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan
mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de
2003). Pero ese monto de lo que le den en alimentacin
no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera
41 UVT x $ 29.753 = $ 1.219.873). Lo que exceda de
ese valor, s sera ingreso gravable para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
2. Medios de transporte distintos del Medios de Transporte: Estos pagos, diferentes al
subsidio de transporte (Concepto DIAN subsidio de transporte, para el de las funciones del
18381 Julio 30/90) empleado no es un ingreso tributario, precisamente
por no ser para su beneficio ni para subvenir a sus
necesidades, por consiguiente no est sometido a
retencin en la fuente. Dentro de tal naturaleza quedan
comprendidos los pagos hechos a mensajeros, estafetas
etc., quienes deben cumplir funciones fuera de su sede
habitual de trabajo. El patrono podr demostrar la calidad
de dichos pagos con los comprobantes de egreso y la
relacin de funciones que cumple el trabajador.
3. Viticos ocasionales para manutencin Viticos de empleados oficiales: Las sumas recibidas
y alojamiento, tanto para empleados por los empleados oficiales cuya vinculacin se origine
oficiales como de empresas privadas en su relacin legal o reglamentaria, por concepto de
(ver Art. 10 Dec. 537 de 1987, y art. 8 viticos destinados a sufragar exclusivamente sus gastos
Dr. 23 de 1987) de manutencin y alojamiento durante el desempeo de
comisiones oficiales, que no correspondan a retribucin
ordinaria del servicio, no se consideran para los
efectos fiscales como ingresos gravados en cabeza
del trabajador, sino como gasto directo de la respectiva
entidad pagadora.
Aplicaciones Contables 229
3. TERCER PASO
El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: deducciones (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda del
trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para
adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior
2015 y divididos por los meses a que correspondieron ( este NO exceder de 100 UVT
valor no puede exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el tem 95 en la tabla
del Art. 867-1 del E.T. )
2. Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada
del trabajador (Art. 387 E.T.), la esposa y hasta dos (2)
hijos, y divididos por los meses a que correspondieron ( este NO exceder de 16 UVT
valor no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $ 29.753 =
476.048)
3. Deduccin por concepto de "personas a cargo" (por
dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los ingresos brutos sin
NO exceder de 32 UVT
exceder de 32 UVT, sea, sin exceder de 32 x $ 29.753 =
952.096
4. Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable
anterior (2014) por aportes obligatorios a salud (ver Concepto
Aporte mensual promedio del ao 2015
DIAN 81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de 2009 ) (VER
Concepto 066661 de 2008 y Decreto 3655 de 2009)
5. Prima de servicios (Se liquida independiente)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones Este valor no puede exceder al 30% de lo
(Art. 126-1 E.T. ) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4).
A lo largo del ao, se debe controlar que en total
no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT
(que en el 2016 sera: 3.800 x $ 29.753= $
113.061.400)
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad Segn tabla
RANGO SMLMV %
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2
3. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones (Art. 126-1 Los descuentos deben efectuarse a travs de la
E.T. ) nmina por parte del empleador
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. 126-4 E.T. ) Los descuentos deben efectuarse a travs de la
nmina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Pensiones Los aportes del empleador a los seguros privados
(Art. 126-1 E.T. ) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
6 Indemnizacin por accidentes de trabajo (numeral 1 Art. 206
E.T. ) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
230 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
9. Auxilio de cesantas y los intereses (Art. 206 E.T. literal 4) El auxilio de cesanta y los intereses sobre
cesantas, siempre y cuando sean recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral
no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del Art. 206 E.T.)
Militares, rectores, etc.
Subtotal 1 Subtotal 1
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, El salario pagado a un trabajador podr pactarse
240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) entre las partes como "integral" si el mismo es
equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sera
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entender restada tambin
su componente de "prestaciones sociales" (vase
el pargrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 Subtotal 2
Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T.)
constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retencin en la fuente por ingresos
laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representacin de las
empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artculo, se entiende por familia del trabajador, el cnyuge
o compaero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador. Artculo 387-1 del E.T.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las
contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos
de pensiones de jubilacin e invalidez y de cesantas. Los aportes del empleador a dichos
fondos sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del
empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias,
sern deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT ($113.061.400 valor ao 2016)
por empleado.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partcipe
independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias
y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera
de Colombia, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los
aportes a las cuentas de ahorro para el fomento de la construccin AFC de que trata el
artculo 126-4 del Estatuto Tributario y al valor de los aportes obligatorios del trabajador,
de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de tres mil ochocientas
(3.800) UVT ($113.061.400 valor ao 2016) por ao.
Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que
hayan permanecido por un perodo mnimo de diez (10) aos, en los seguros privados de
pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas
232 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Tampoco estarn sometidos a imposicin, los retiros de aportes voluntarios que se destinen
a la adquisicin de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a travs de crditos hipotecarios
o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin
financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia
de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisicin.
Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los
fondos o seguros de que trata este artculo, de acuerdo con las normas generales de
retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean
retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes sealadas.
Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern
deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT ($74.382.500 valor
ao 2016), sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo ao.
PARGRAFO 1. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones
sealadas en el presente artculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos,
que cumplan dichas condiciones, continan sin gravamen y no integran la base gravable
alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
El retiro de los aportes de que trata este pargrafo, antes del perodo mnimo de cinco
(5) aos de permanencia, contados a partir de su fecha de consignacin en los fondos o
seguros enumerados en este pargrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se
efecte por parte del respectivo fondo o seguro la retencin inicialmente no realizada en
Aplicaciones Contables 233
Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mnimo exigido o las
otras condiciones sealadas en el inciso anterior, mantienen la condicin de no gravados
y no integran la base gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los
fondos o seguros de que trata este pargrafo, de acuerdo con las normas generales de
retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que stos sean
retirados sin el cumplimiento de los requisitos sealados en el presente pargrafo. Artculo
126-1 del E.T.
Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro
denominadas ahorro para el fomento a la construccin, AFC a partir del 01 de enero de 2013,
no formarn parte de la base de retencin en la fuente del contribuyente persona natural, y
tendrn el carcter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta
un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador
de que trata el artculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%)
del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto
mximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT ($113.061.400 valor ao 2016) por ao.
Las cuentas de ahorro AFC debern operar en las entidades bancarias que realicen
prstamos hipotecarios. Solo se podrn realizar retiros de los recursos de las cuentas
de ahorros AFC para la adquisicin de vivienda del trabajador, sea o no financiada
por entidades sujetas a la inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia, a travs de crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la
adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse
ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se
destinaron a dicha adquisicin. El retiro de los recursos para cualquier otro propsito, antes
de un perodo mnimo de permanencia de diez (10) aos contados a partir de la fecha de
su consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten, por parte
de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el ao en
que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base gravable
alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de
ahorro AFC, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito
234 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan cumplido los requisitos
de permanencia establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos
en el presente artculo, continan sin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
Los recursos captados a travs de las cuentas de ahorro AFC, nicamente podrn ser
destinados a financiar crditos hipotecarios o a la inversin en titularizacin de cartera
originada en adquisicin de vivienda.
El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) aos contados a partir de
su fecha de consignacin, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efecten,
por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en
el ao en que se percibi el ingreso y se realiz el aporte, sin que se incremente la base
gravable alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN, salvo que dichos
recursos se destinen a la adquisicin de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas
a las inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a travs de
crditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisicin se realice
sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera copia
de la escritura de compraventa.
Se causa retencin en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro
AFC de acuerdo con las normas generales de retencin en la fuente sobre rendimientos
financieros, en el evento de que stos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia
mnima de cinco (5) aos.
Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de
permanencia mnimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente
Pargrafo, mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable alternativa
del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN. Artculo 126-4 del E.T.
El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente
a doscientas cuarenta (240) UVT ($7.140.720 valor ao 2016). El clculo de esta renta
Aplicaciones Contables 235
exenta se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por
el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dems rentas
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral. Numeral 10, Artculo 206
del E.T.
b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del
literal anterior.
PARGRAFO 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin nmero dos, el valor que
sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente
artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral,
como para determinar la base sometida a retencin.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones
formales de educacin superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas tcnicos de educacin no formal debidamente
acreditados por la autoridad competente.
Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos en
este artculo, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social
NISS, el cual estar conformado por el nmero de la cdula de ciudadana, o el que haga
sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del Registro nico Tributario
RUT.
El Registro nico Tributario -RUT- de las personas naturales, ser actualizado a travs
del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
Pargrafo, Artculo 555-1 del E.T.
TARIFA
La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas
naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados
a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con
lo establecido en el artculo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de
conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, ser la que resulte de
aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente:
>0 95 0% 0
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>95 150 19%
menos 95 UVT) *19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
> 150 360 28%
menos 150 UVT) *28% ms 10 UVT
En (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>360 33%
adelante menos 360 UVT) *33% ms 69 UVT
Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual. Artculo 383 del E.T.
RESOLUCIN
Ao $ UVT
NUMERO FECHA
RANGO
%
SMLMV
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
El seor Nicols Corts, casado con 1 hijo de 5 aos, a partir del 1 de enero de 2016, tiene
asignacin mensual de $ 7.000.000 ms $ 3.200.000 por concepto de alimentacin, medio
de transporte y viticos.
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes
Salarios 7.000.000,00
Auxilio de transporte, comisiones, horas extras,
recargos nocturnos y dominicales, Otros auxilios
(movilidad, alimentacin, etc.), bonificaciones, Pagos directos o indirectos, en dinero o en
Aportes del empleador a fondos de pensiones especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos
(art. 126-1 E.T.), viticos, exceso de las 41 UVT que en el mes que se pague la prima de
por pagos por concepto de alimentacin art. 387- servicios, esta se debe liquidar de forma
1 E.T., incapacidades, licencia de maternidad, independiente
cesantas, intereses sobre cesantas, prima de
servicios, vacaciones, primas extralegales, otros
ingresos laborales. 3.200.000 10.200.000
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" (salario en Solo quienes durante el 2016 devenguen
especie) hasta 310 UVTs (eso sera 310 x $ 29.753
= $ 9.223.430) podrn tomar lo que reciban
como "alimentacin" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado" (Nota: para definir ese
limite de 310 UVTs, los que tengan salario
integral harn el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto
DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese
monto de lo que le den en "alimentacin"
no puede exceder mensualmente de 41
UVTs (eso sera 41 UVT x $ 29.753 = $
1.219.873). Lo que exceda de ese valor, s
sera "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET). 1.100.000
2. Medios de transporte distintos del subsidio Medios de Transporte: Estos pagos,
de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio diferentes al subsidio de transporte, para
30/90) el de las funciones del empleado no es
un ingreso tributario, precisamente por no
ser para su beneficio ni para subvenir a
sus necesidades, por consiguiente no est
sometido a retencin en la fuente. Dentro
de tal naturaleza quedan comprendidos los
pagos hechos a mensajeros, estafetas etc.,
quienes deben cumplir funciones fuera de su
sede habitual de trabajo. El patrono podr
demostrar la calidad de dichos pagos con
los comprobantes de egreso y la relacin de
funciones que cumple el trabajador. 700.000
Aplicaciones Contables 245
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
3. Viticos ocasionales para manutencin y Viticos de empleados oficiales: Las sumas
alojamiento, tanto para empleados oficiales recibidas por los empleados oficiales cuya
como de empresas privadas (ver Art. 10 Dec. vinculacin se origine en su relacin legal
537 de 1987, y art. 8 Dr. 23 de 1987) o reglamentaria, por concepto de viticos
destinados a sufragar exclusivamente sus
gastos de manutencin y alojamiento
durante el desempeo de comisiones
oficiales, que no correspondan a retribucin
ordinaria del servicio, no se consideran para
los efectos fiscales como ingresos gravados
en cabeza del trabajador, sino como gasto
directo de la respectiva entidad pagadora 1.400.000 (3.200.000)
3. TERCER PASO El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
1. Intereses en prestamos para adquisicin de
vivienda del trabajador (o el costo financiero
en un contrato de leasing para adquirir
vivienda del trabajador) pagados en el ao
anterior 2015 y divididos por los meses a NO exceder de 100 UVT
que correspondieron (este valor no puede
exceder de 100 UVT, o sea 100 x $ 29.753
= 2.975.300 Art. 5 Dec 4713/2005, es el
tem 95 en la tabla del Art. 867-1 del E.T. ) 770.000
2. Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina
prepagada del trabajador (Art. 387 E.T.), la
esposa y hasta dos (2) hijos, y divididos por
NO exceder de 16 UVT
los meses a que correspondieron (este valor
no puede exceder de 16 UVT, o sea, 16 x $
29.753 = 476.048) 240.000
3. Deduccin por concepto de "personas a cargo"
(por dependientes) Art. 387 E.T. (10% de los
NO exceder de 32 UVT
ingresos brutos sin exceder de 32 UVT, sea,
sin exceder de 32 x $ 29.753 = 952.096 700.000
4. Aporte mensual promedio que hizo durante
el ao gravable anterior (2014) por aportes
obligatorios a salud (ver Concepto DIAN
Aporte mensual promedio del ao 2015
81294 Oct. 2009, y Dec. 2271 de Junio de
2009 ) (VER Concepto 066661 de 2008 y
Decreto 3655 de 2009) 200.000
5. Prima de servicios (Se liquida independiente) (1.910.000)
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
1. Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos Este valor no puede exceder al 30% de lo
de pensiones (Art. 126-1 E.T.) devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-
4). A lo largo del ao, se debe controlar que
en total no se termine restando por estos
conceptos combinados un valor superior a
3.800 UVT (que en el 2016 sera: 3.800 x $
29.753= $ 113.061.400) 280.000
246 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
2. Aportes obligatorio Fondo de Solidaridad Segn Tabla
RANGO SMLMV %
0a4 0
> 4 < a 16 1
> 16 < a 17 1.2
> 17 < a 18 1.4
> 18 < a 19 1.6
> 19 < a 20 1.8
> 20 2 70.000
3. Aportes voluntarios a los fondos de pensiones Los descuentos deben efectuarse a travs
(Art. 126-1 E.T.) de la nmina por parte del empleador
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. 126- Los descuentos deben efectuarse a travs
4 E.T.) de la nmina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos de Los aportes del empleador a los seguros
Pensiones (Art. 126-1 E.T.) privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, sern deducibles
hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT
por empleado.
6 Indemnizacin por accidentes de trabajo
(numeral 1 Art. 206 E.T. ) o enfermedad
7. Licencias de maternidad
8. Gastos de entierro del trabajador
9. Auxilio de cesantas y los intereses (Art. 206 El auxilio de cesanta y los intereses sobre
E.T. literal 4) cesantas, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis (6) ltimos meses de
vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.
10. Otras rentas exentas (literales 5-6-7-8 y 9 del
Militares, rectores, etc.
Art. 206 E.T.) (350.000)
Subtotal 1 Subtotal 1 4.740.000
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podr
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral"
si el mismo es equivalente a mnimo 13
salarios mnimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios,
pues a los 10 primeros se les debe recargar
el factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
(1.185.000)
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral"
(en el 2016 sera si supera 13 x 689.455 =
$ 8.962.915), en ese caso, con restar ese
25% de que trata el numeral 10 del art.206
del ET, se entender restada tambin su
componente de "prestaciones sociales"
(vase el pargrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 3.555.000
Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T. ) 138.000
Aplicaciones Contables 247
Valores
Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables Observaciones
Parciales Totales
Valor de la Retencin final (el mayor entre los dos anteriores) 138.000
TARIFA
IMPUESTO
MARGINAL
0% 0
19% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 95 UVT ) * 19 %
28% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, ms 10 UVT
33% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 360 UVT ) * 33 %, ms 69 UVT
1. PRIMER PASO
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" Solo quienes durante el 2016 devenguen hasta 310
(salario en especie) UVTs (eso sera 310 x $ 29.753 = $ 9.223.430)
podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y
restarlo como si fuese "ingreso no gravado" (Nota:
para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan
salario integral harn el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto DIAN
39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de
lo que le den en "alimentacin" no puede exceder
mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $
29.753 = $ 1.219.873). Lo que exceda de ese
valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador
(ver art.387-1 del ET).
3. TERCER PASO El trabajador entreg oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
5. Aportes voluntarios del empleador a Los aportes del empleador a los seguros privados
Fondos de Pensiones (Art. 126-1 E.T.) de pensiones y a los fondos de pensiones
voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil
ochocientas (3.800) UVT por empleado.
7. Licencias de maternidad
9. Auxilio de cesantas y los intereses El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas,
(Art. 206 E.T. literal 4) siempre y cuando sean recibidos por trabajadores
cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6)
ltimos meses de vinculacin laboral no exceda de
350 UVT.
Subtotal 1 6.223.484
Aplicaciones Contables 251
5. QUINTO PASO
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de El salario pagado a un trabajador podr pactarse
240 UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ entre las partes como "integral" si el mismo es
7.140.720) equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales
vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice
13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe
recargar el factor prestacional de la empresa, el
cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
(1.555.871)
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario
ha sido pactado como "integral" (en el 2016 sera
si supera 13 x 689.455 = $ 8.962.915), en ese
caso, con restar ese 25% de que trata el numeral
10 del art.206 del ET, se entender restada tambin
su componente de "prestaciones sociales" (vase el
pargrafo 2 del art.206 del ET).
Subtotal 2 4.667.613
Valor de la Retencin con procedimiento 1 (el subtotal 2 se busca en la tabla del art.383 del E.T. ) 355.000
Valor de la Retencin final (el mayor entre los dos anteriores) 355.000
TARIFA IMPUESTO
MARGINAL
0% 0
19% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 95 UVT ) * 19 %
28% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 150 UVT ) *28 %, ms 10 UVT
33% ( Ingreso laboral gravado expresado en UVT , menos 360 UVT ) * 33 %, ms 69 UVT
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesanta y de los intereses sobre
las cesantas, el valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad
de tales pago gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo
mes, el porcentaje fijo de retencin semestral que le corresponda al trabajador, calculado
de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularn en los meses de junio y diciembre de cada ao el porcentaje fijo
de retencin que deber aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses
siguientes a aqul en el cual se haya efectuado el clculo.
El porcentaje fijo de retencin de que trata el inciso anterior ser el que figure en la tabla de
retencin frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de
todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12
meses anteriores a aqul en el cual se efecta el clculo, sin incluir los que correspondan
a la cesanta y a los intereses sobre cesantas.
El clculo del valor a retener se efecta aplicando la tarifa a la base gravable, valor que
debe ser depurado de la siguiente forma:
Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 del Estatuto
Tributario, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida
en este artculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual
se obtiene la tarifa de retencin aplicable al ingreso mensual.
Si el clculo se hace en junio de 2016 se tomaran los ingresos desde el mes de junio
de 2015 hasta mayo de 2016
254 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
1. PRIMER PASO
Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (Diciembre de 2014 a Noviembre de 2015)
Salarios Pagos directos o indirectos, en dinero o en
especie Ar. 127 y 128 C.S.T Recordemos
que en el mes que se pague la prima de
servicios, esta se debe liquidar de forma
independiente 120.000.000,00
Auxilio de transporte, comisiones, horas
extras, recargos nocturnos y dominicales,
Otros auxilios (movilidad, alimentacin, etc.),
bonificaciones, Aportes del empleador a fondos
de pensiones (art. 126-1 E.T.), viticos,
exceso de las 41 UVT por pagos por concepto
de alimentacin art. 387-1 E.T., incapacidades,
licencia de maternidad, cesantas, intereses
sobre cesantas, prima de servicios, vacaciones,
primas extralegales, otros ingresos laborales. 1.200.000 121.200.000
2. SEGUNDO PASO
Menos : Ingresos del mes que se consideran no gravables para el trabajador
1. La parte recibida en "alimentacin" (salario Solo quienes durante el 2016 devenguen
en especie) hasta 310 UVTs (eso sera 310 x $ 29.753
= $ 9.223.430) podrn tomar lo que reciban
como "alimentacin" y restarlo como si fuese
"ingreso no gravado" (Nota: para definir ese
limite de 310 UVTs, los que tengan salario
integral harn el calculo solo sobre el 70%
de lo que ganan mensualmente; ver concepto
DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese
monto de lo que le den en "alimentacin" no
puede exceder mensualmente de 41 UVTs
(eso sera 41 UVT x $ 29.753 = $ 1.219.873).
Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso
gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del
ET).
2. Medios de transporte distintos del subsidio Medios de Transporte: Estos pagos,
de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio diferentes al subsidio de transporte, para
30/90) el de las funciones del empleado no es
un ingreso tributario, precisamente por no
ser para su beneficio ni para subvenir a
sus necesidades, por consiguiente no est
sometido a retencin en la fuente. Dentro
de tal naturaleza quedan comprendidos los
pagos hechos a mensajeros, estafetas etc.,
quienes deben cumplir funciones fuera de su
sede habitual de trabajo. El patrono podr
demostrar la calidad de dichos pagos con
los comprobantes de egreso y la relacin de
funciones que cumple el trabajador.
Aplicaciones Contables 255
3. TERCER PASO
3. TERCER PASO - El trabajador entrego oportunamente los certificados que le dan derecho a los beneficios tributarios
4. CUARTO PASO
Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET)
4. Aportes voluntarios en cuentas AFC (Art. Los descuentos deben efectuarse a travs de
126-4 E.T.) la nmina por parte del empleador
5. Aportes voluntarios del empleador a Fondos Los aportes del empleador a los seguros
de Pensiones (Art. 126-1 E.T.) privados de pensiones y a los fondos de
pensiones voluntarias, sern deducibles
hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT
por empleado.
7. Licencias de maternidad
9. Auxilio de cesantas y los intereses (Art. El auxilio de cesanta y los intereses sobre
206 E.T. literal 4) cesantas, siempre y cuando sean recibidos
por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los seis (6) ltimos meses de
vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podr
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral" si el
mismo es equivalente a mnimo 13 salarios
mnimos legales vigentes (ver art. 18 de
la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a
los 10 primeros se les debe recargar el
factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sera si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entender restada tambin su componente
de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo
2 del art.206 del ET). (19.323.068)
Subtotal 2 57.969.204
El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores 4.459.170
1. El valor del Sub total 2 $ 4.459.170 se divide (/) Valor UVT ($ 29.753) = 149,872953987 Valor del salario expresado en UVT
, nos dirigimos a la tabla y realizamos la operacin de acuerdo al rango en UVT
6. SEXTO PASO
7. SEPTIMO PASO
Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador
8. OCTAVO PASO
Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del periodo (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009)
El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 El salario pagado a un trabajador podr
UVTs (es decir, 240 x $ 29.753 = $ 7.140.720) pactarse entre las partes como "integral"
si el mismo es equivalente a mnimo 13
salarios mnimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues
a los 10 primeros se les debe recargar
el factor prestacional de la empresa, el cual
no puede ser inferior a un 30%, lo que en la
practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si
el salario ha sido pactado como "integral" (en
el 2016 sera si supera 13 x 689.455 = $
8.962.915), en ese caso, con restar ese 25%
de que trata el numeral 10 del art.206 del ET,
se entender restada tambin su componente
de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo
2 del art.206 del ET). (1.796.000)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes (990.000)
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art.
206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficilaes
de las fuerzas militares y la polica nacional
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del E.T.) 398.000
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin bsica y la retencin mnima) 398.000
262 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
ANEXOS
Es una persona natural mayor de 18 aos, que reside o no en el lugar de trabajo, ejecutando
tareas de aseo, cocina, lavado, planchado, cuidado de nios, jardinera, cuidado de
animales y dems tareas propias del hogar. Decreto 824 de 1988 Art.1.
3. Por das: Son los que NO residen en el sitio de trabajo y laboran solo unos das de
la semana.
2. Escrito: Puede ser a trmino fijo o indefinido. El periodo de prueba no puede ser
superior a la quinta parte del trmino inicialmente pactado, no puede exceder de
dos meses.
Jornada de trabajo
1. Internos: Los trabajadores del servicio domestico que residan en el lugar de trabajo,
mximo 10 horas diarias (Sentencia C-372 de 1998 de la Corte Constitucional).
Cuando se requiera el servicio ms all de las 10 horas, se reconocer y pagara
horas extras en los trminos de la legislacin laboral.
2. Externos o por das: Mxima 8 horas diarias. Las horas del trabajador domestico
se podrn distribuir de manera variable durante la respectiva semana, siendo
mnima 4 horas continuas y hasta de 10 horas diarias, sin lugar a ningn recargo
por trabajo extra o suplementario.
Seguridad Social
Es obligatorio para salud, pensiones y riesgos laboral (A.R.L.), cotizando como ingreso
base de cotizacin (IBC), por lo menos sobre un (1) salario mnimo legal mensual vigente
(S.M.L.M.V.). La obligacin de afiliar al servicio domstico a la Seguridad Social es
obligatoria desde el 3 de mayo de 1988, fecha en que entro a regir el Decreto 824 de 1988
que reglamento la Ley 11 de 1988
Anexos 263
- Salud: El empleador persona natural que adems del servicio domestico tenga por
lo menos otro trabajador est exento de pagar el aporte de salud del 8.5%.
Salario
El salario no puede ser inferior al salario mnimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
($689.455 ao 2016), aunque el empleador puede cancelarlo no solo en dinero sino tambin
una parte en dinero y otra en especie.
Cuando el trabajador devengue un salario mnimo, el valor del salario en especie no puede
ser superior al 30% y lo puede constituir alimentacin, habitacin y vestuario, diferente a
la dotacin.
Auxilio de transporte
Se les cancelara el auxilio de transporte ($77.700 ao 2016) a los trabajadores del servicio
domstico externos o por das, independientemente si labora o no la jornada completa,
siempre que la remuneracin no supere los 2 salario mnimo legal mensual vigente
(S.M.L.M.V.) ($ 1.378.910 ao 2016).
Dotacin
Se le entregara un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor el 30 de Abril, el 31 de
Agosto y el 20 diciembre
Prestaciones sociales
El Cdigo Sustantivo del Trabajo consagra, en favor de los trabajadores de jornada
incompleta, el derecho a percibir las mismas prestaciones y garantas que otorga la ley a
los trabajadores que laboran la jornada mxima legal.
264 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Se calculaba sobre el valor del salario pagado en dinero, a partir del 3 de mayo de 2007
de acuerdo al Sentencia C-310 de 2007 de la Corte Constitucional; se debe calcular
sobre la suma de lo pagado en dinero y en especie, teniendo en cuenta que la Corte
Constitucional, declar inexequible la expresin solo contenida en el numeral 2 del
artculo 252 Cdigo Sustantivo del Trabajo.
Ejemplo: vamos a determinar que el trabajador del servicio domstico presto los
servicio desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, entonces tenemos:
Cesantas = $ 767.155
Intereses sobre las cesantas: Corresponde al 12% anual o proporcin sobre el valor
de las cesantas.
Prima de servicios: El trabajador del servicio domstico est excluido del pago de la
prima de servicios. Esto debido a que se considera que un hogar no es una empresa
y por ende, no genera ingresos. Lo mismo aplica para el conductor de una casa de
familia. En estos dos casos, la prima de servicios es optativa. El empleador puede
decidir voluntariamente pagarla o no.
Anexos 265
689.455 x 360
720
Vacaciones = $ 344.727,50
Salarios
SALARIOS VALOR DEFINICION
$689.455.
Jornada Ordinaria 48 horas semanales,
SALARIO (Salario mnimo ao 2016)
8 horas diarias.
(Art 145 C.S.T) (Art. 1 Decreto 2552 de 30 de
(Art. 161 C.S.T.)
diciembre de 2015)
SALARIO MINIMO DIA $22.981,83 Jornada Ordinaria Da 8 horas
SALARIO MINIMO Jornada ordinaria 6 a.m. a 10 p.m.
$2.872,73
HORA ORDINARIA (Art. 160 C.S.T.)
Jornada Nocturna 10p.m a 6 a.m.
SALARIO MINIMO
$3.878,18 Valor Hora Ordinaria+35% de recargo.
HORA NOCTURNA
(Art. 168 Nm. 1 C.S.T. )
Auxilio De Transporte
AUXILIO VALOR DEFINICION
$77.700.
(Subsidio de Transporte ao 2016) Se paga a quienes devenguen hasta $1.378.910
MES
(Art. 1 Decreto 2553 de 30 de (2 salarios mnimos legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)
diciembre de 2015)
DIA $2.590,00
266 Cartilla Laboral y de Seguridad Social
Horas Extras
Dominicales.
Vacaciones