Informacin a Revelar.

Para la elaboracin del primer estado de situacin financiera (ESFA), se

analiza primero los activos y posteriormente los pasivos. Consideramos que los
activos requieren mayor anlisis, por cuanto es donde mayores impactos se han
encontrado, lo cual no significa que los pasivos fueron revisados superficialmente

El disponible est conformado por caja y bancos; sus saldos estn

debidamente conciliados y soportados. Estos dos rubros se reclasifican en su
totalidad en efectivo y equivalente del efectivo segn la NIIF y no se efecta
ningn ajuste puesto que los valores corresponden a cifras reales segn arqueos
de caja y extractos bancarios.

Las cuentas comerciales por cobrar registran los valores que los clientes
adeudan por concepto de la adquisicin de los servicios, saldos que se encuentran
conciliados con cada cliente, con respecto a las provisiones se analiz que no se
encuentran acorde al valor de cartera. En la empresa existen cuentas por cobrar
distintas a las comerciales como: Cuentas por cobrar a Socios, Anticipos a
proveedores y contratistas y anticipo de impuestos y contribuciones, esto implico
evaluar si realmente estamos frente a una cuenta por cobrar y si la recuperabilidad
es demostrable. Es necesario recordar que las cuentas por cobrar son
instrumentos financieros, los cuales deben generar rentabilidad (inters), bien sea
implcitos o explcitos. Estos rubros se reclasifican como se observa en
Instrumentos Financieros clientes y otras cuentas por cobrar segn la NIIF.

La cartera de cliente que no es recuperable en el plazo otorgado sufre un

deterioro, el cual debe ser reconocido. Al no existir tasa pactada se estable que las
cuentas por cobrar deben ser descontadas tomando la tasa de mercado de un
crdito ordinario similar al que se est realizando mediante nuestra cartera,
durante el mayor tiempo que demanda la financiacin adicional.
 El reconocimiento de la provisin o deterioro de cartera en su estructura se
mantiene, afectando los resultados. Cuando se incrementa la provisin se genera
un gasto, y cuando disminuye se presenta un ingreso. En la adopcin por primera
vez de las NIIF se utiliza el patrimonio.

En la empresa se presenta Provisin de Deterioro de Cartera Vencida, al no

existir tasa pactada se estable que las cuentas por cobrar deben ser descontadas
tomando la tasa de mercado de un crdito ordinario similar al que se est
realizando mediante nuestra cartera, durante el mayor tiempo que demanda la
financiacin adicional.

Otro aspecto a resaltar es que se hace primero la cancelacin de la

provisin que exista y se registra el deterioro

Paso 1: Eliminacin de la provisin local Decreto Ley 187/75

Cuenta Concepto Dbito Crdito
130599.97 Provisin por Deterioro 13.062.217,00
3705,97 Utilidades Retenidas 13.062.217,00
Medir adecuadamente
Paso 2: (IFRS):
32.471.886,00
Paso 3: Incorporar el valor real
Cuenta Concepto Dbito Crdito
130599.97 Provisin por Deterioro 32.471.886,00
3705,97 Utilidades Retenidas 32.471.886,00

Con respecto a los anticipos se encuentran anticipos a proveedores que

segn la NIIF estos deben reclasificarse en la cuenta de inventarios como anticipo
a proveedores, adems en este caso como se encontr tres rubros que
corresponden a los anos de 2011 y 2013 que no presentan movimiento son
cancelados contra patrimonio (Rafael Corredor, SIES SAS, ABC Muebles), de
igual manera en la cuenta de Anticipo a contratistas existen dos rubros
representativos los cuales son reclasificados a Construcciones y Edificaciones
(Juan Carlos Valderrama) y a Construcciones en Curso (Yenifer Rivera).

Los anticipos de impuestos no tienen reclasificacin ni ajuste porque

corresponden a la realidad de su saldo y estn soportados con los certificados
individuales por tercero.

La propiedad planta y equipo:

Para la aplicacin por primera vez de las NIIF se poseen tres alternativas

a. Mantener el costo histrico

b. Utilizar cualquier valuacin permitida en el PCGA locales como costo
atribuido
c. Ajustar el valor de los bienes a valor razonable (avalu tcnico)

Las NIIF para PYMES solo manejan el costo histrico; sin embargo, en la
aplicacin por primera vez se puede utilizar cualquiera de las tres alternativas.
Debe dejarse claro que las tres opciones se pueden aplicar, dependiendo del
grupo de activos que se vayan a evaluar, para el caso especfico se toma el Costo
historico.

Para este caso se tuvo tres herramientas que permiten comparar y verificar
los valores que corresponde par la PPyE, el primero fue la discriminacin que se
encuentra en el Balance General, el segundo que corresponde a una toma de
informacin en base a las facturas de compra de cada uno de los bienes que
proporciona el valor de adquisicin de los mismos y por ultimo una toma de
inventario fsico de la propiedad planta y equipo, con estas herramientas
proporcionadas por la clnica se observa que existe una diferencia que es
representativa y que afecta el patrimonio por cuanto en el inventario fsico no se
encontraron discriminados los equipos .

En el rubro de Intangibles que est conformado por la licencia del Software

de igual manera en los diferidos que son por software de endoscopio y de tiles y
papelera son ajustados con el patrimonio por cuanto se consideran como un
gasto

En los pasivos no se hacen reclasificaciones ni ajustes debido a que estos

valores son reales y estn conciliados; los financieros con extractos bancarios, los
proveedores y terceros con la circularizacin de saldos.

Los diferentes ajustes que se realizaron afectaron la cuenta de patrimonio

disminuyndolo por concepto de ajustes por provisin de cartera, ajuste por
deterioro de cartera, ajuste de propiedad planta y equipo.

En total del patrimonio presenta una variacin que debe ser estudiada por la
administracin ya que tiene un impacto considerable que se convierte en una
alerta para los socios y la gerencia