UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA

Trabajo colaborativo 2

Legislacin Comercial y tributaria

Presentado por:
Jennyfer Gonzalez Ruano cd. 33376740
Yiditt Siulady Martnez cd.
Diana Paola Cetina cd.1057516035
Osmar Hernn Gil cd.
Oscar Giovanni Prez cd.

Grupo Colaborativo Nmero: 102011_122

Presentado a la Tutora:
Miryam Lucia Pineda Gonzlez

Universidad Nacional Abierta y a Distancia (UNAD)

Septiembre 2015
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INTRODUCCIN

En el presente trabajo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con las

obligaciones tributarias que tiene una empresa en Colombia, esto con el objetivo
de tener bien preciso por qu la importancia del pago de impuestos.
No solamente las empresas estn obligadas a esto, como nos pudimos dar cuenta
hay varias clases de impuestos u obligaciones que tenemos los colombianos;
dineros que son transmitidos al Estado para que a su vez sean invertidos en
proyectos de desarrollo como: salud, vivienda, educacin bienestar social,
inversin, seguridad democrtica y otros.
Los nicos recaudadores de impuestos son los bancos nacionales regidos por la
DIAN (Direccin de impuestos y aduanas nacionales.) que es la nica Entidad
autorizada para disponer y administrar los recursos de dichos impuestos; vale la
pena recordar que no solo existen los impuestos nacionales que son los que nos
cobran a los contribuyentes y grandes empresas, sino que tambin existen los
impuestos aduaneros que son para las importaciones y exportaciones de
mercancas que salen e ingresan a nuestro pas.
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OBJETIVOS

Cumplir con las obligaciones tributarias que exige la ley

Identificar las obligaciones tributarias que tiene una empresa.
Conocer todo sobre obligaciones tributarias para no evadir impuestos y
llegar a problemas judiciales.
Enunciar las acciones que originan las obligaciones tributarias.
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2. Contenido desarrollado y soportado en normatividad vigente, donde concrete:

2.1. Sntesis de las principales obligaciones tributarias (impuestos) que tiene una
empresa en Colombia.

Inscribirse en el Rut y obtener en nit:

Rut: Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las

personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y
patrimonio; los responsables del rgimen comn y los pertenecientes al
rgimen simplificado; los agentes retenedores; los importadores,
exportadores y dems usuarios aduaneros, y los dems sujetos de
obligaciones administradas por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin.
Nit: es el Nmero de Identificacin Tributaria que asigna la DIAN por una
sola vez cuando el obligado se inscribe en el RUT. La conformacin del NIT
es de competencia de la DIAN.
Registrarse como responsable del impuesto de renta.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
Registrarse como responsable del impuesto de IVA.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto
del patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
Inscribirse como agente retenedor.

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un

impuesto, ha recurrido a la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura consiste
en que cada vez que se efecte una operacin sujeta a un impuesto, se retenga
un valor por concepto de dicho impuesto.
Por regla general, la retencin debe practicarla la persona que realice el pago,
siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto que origina
la retencin, y que adems, el concepto por el cual se va a retener, efectivamente
sea un concepto sujeto a retencin.
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan Agentes de
retencin, y la norma seala expresamente quines son estos agentes.

Retencin en la Renta al respecto el artculo 368 contempla:

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Quienes son agentes de retencin. Son agentes de retencin o de percepcin,

las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas,
sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la
retencin o percepcin del tributo correspondiente.

Declarar y paga el impuesto de timbre.

El impuesto de timbre es un impuesto esencialmente documental que se causa

sobre los documentos pblicos y privados, incluidos los ttulos valores, que se
otorguen o acepten en el pas o que se otorguen fuera del pas pero que se
ejecuten en el territorio nacional, en los cuales se haga constar la constitucin,
existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o
cesin, cuya cuanta sea superior a la suma de 53.500.000 de pesos y siempre
que en la operacin intervenga una entidad pblica, una jurdicas o asimilada, o
una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el ao
inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a 853.800.000 (base ao 2000).

Presentar las declaraciones del impuesto de renta, IVA y retencin en la

fuente.
El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la
informacin relacionada con los diferentes impuestos.
Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del
periodo de cualquier otro impuesto.

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un ao, contado desde

el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
En la retencin en la fuente, que no es un impuesto sino un cobro anticipado de
un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta o el impuesto a las ventas,
el periodo es mensual, es decir dese el primer da del mes hasta el ltimo da.

Por cada periodo fiscal se debe presentar una declaracin tributaria, ya sea la
declaracin de renta y complementarios, de IVA o de retencin en la fuente. En el
caso de las declaraciones de retencin en la fuente e IVA, si no se presentaron
movimientos sujetos a retencin u operaciones gravadas o que den derecho a
descuentos no se presentan estas declaraciones.
En el impuesto de industria y comercio, por ser este un impuesto territorial, cada
municipio define el periodo en que se debe declarar el impuesto o la retencin en
la fuente por Ica, el cual no puede ser superior a un ao entendido este como el
lapso de tiempo entre el 01 de enero hasta el 31 de diciembre.
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La obligacin de facturar, es uno de los deberes formales de todo contribuyente

y/o comerciante. Prcticamente todos los comerciante y empresas estn obligadas
a facturar, sin importar si es o no responsable del algn impuesto.
Al respecto, dice el artculo 615 del estatuto tributario:

Obligacin de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las personas o

entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad
agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y
conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los
impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, aeropuertos, elctricas, etc.), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, sistema de proteccin social como desempleo,
accidentes laborales
Los impuestos en Colombia se clasifican en directos e indirectos:

Los directos:

Impuesto al patrimonio.
Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales
Loteras, herencias, venta de activos fijos).
Impuesto de industria y comercio (ICA).
Impuesto predial (aplicable solo sobre bienes inmuebles).

Los indirectos:

Impuesto a las ventas (IVA).

Gravamen a los movimientos financieros (GMF).
Impuesto de timbre.
Impuesto de registro.
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2.2. Sealar cuales de los tributos o impuestos identificados aplican a la empresa

que crearon en el trabajo colaborativo 1

Sociedad colectiva

Realiza una actividad mercantil, por lo que no posee personalidad fsica sino jurdica, y est
dentro de las sociedades mercantiles y no de las civiles. Con esta modalidad, los bienes
personales ya no constan como patrimonio de la empresa (como ocurra en la empresa
individual) ya que laresponsabilidad es subsidiaria, es decir solo se puede proceder contra el
patrimonio del socio cuando se agota el patrimonio social.
Adems, es ilimitada, no se limita al capital aportado por el socio, sino a todos sus bienes
presentes y futuros, y solidaria, porque los acreedores pueden dirigirse contra cualquiera de los
socios por el importe de la deuda, aunque luego ste puede reclamar a los dems socios la parte
que corresponda a cada uno.
La ventaja principal es que supone la forma ms sencilla de constituirse como sociedad mercantil,
tanto en lo que se refiere a la constitucin como a la administracin y contabilidad.
El inconveniente es el tipo de responsabilidad que asumen los socios: ilimitada, ya que estamos
en una sociedad personalista, en la que los socios adquieren ciertos derechos pero tambin
obligaciones. Frente a otro tipo de sociedades, debemos sealar que en las colectivas el carcter
de socio es intransmisible.
La constitucin se hace mediante escritura pblica en el Registro Mercantil. El nombre o Razn
Social debe hacerse con el nombre de todos los socios, alguno de ellos o de uno, aadiendo "y
compaa".
En las sociedades mercantiles suele ser necesario aportar un capital mnimo para la constitucin
pero este no es el caso. Por otro lado, aunque el mnimo son dos socios, no existe mximo, lo que
puede ser ventajoso para el desarrollo futuro de vuestra empresa.
Se debe fijar un sistema de administracin para la empresa de entre las que existen. Las
posibilidades de eleccin son las siguientes:

Administracin Solidaria. Los actos de administracin los puede hacer un socio en

solitario o por acuerdo (todos o alguno de los socios).
Administracin Mancomunada. Los dos socios os debis poner de acuerdo para cada
acto de administracin (existe una excepcin: cuando existe un riesgo grave para la
sociedad).
Administracin por un slo socio. Es un slo socio, nombrado en la escritura de
constitucin, el que realiza los actos de administracin sin necesidad de que haya acuerdo
con el otro socio.
Administracin por Una o Varias Personas No Socias. En principio, la administracin
de la Sociedad Colectiva se encomienda a todos los socios, excepto a los exclusivamente
industriales, en el caso de que nada se acuerde al respecto en la escritura. Este caso es
bastante infrecuente, siendo lo ms usual designar en la escritura o en contrato aparte uno
o varios socios como administradores.
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Sea cual sea la forma de administrar la compaa, todos los socios tienen derecho a examinar el
estado de administracin y la contabilidad y hacer, con arreglo a los pactos consignados en la
escritura, las reclamaciones que creyesen convenientes al inters comn. La tributacin de los
beneficios es por el Impuesto de Sociedades y no por el IRPF (recordad que en este caso tenis
personalidad jurdica). La legislacin aplicable viene dada en los artculos 125 al 144 del Cdigo de
Comercio.

Sociedad colectiva: Trmites Fiscales

El objetivo de la declaracin censal es dar a conocer algunos datos

importantes como la declaracin del inicio de la actividad, la declaracin
previa al inicio de las operaciones (Artculo 111 de la Ley del I.V.A.) y la
solicitud de cdigo de Identificacin Fiscal.

Habr que darse de alta en el censo del I.V.A. y la empresa quedar

registrada en hacienda para las declaraciones de impuestos.
Se solicita en la Agencia Estatal de Administracin Tributaria rellenando
el impreso 036 o 037 (simplificada).
El impuesto de Actividades Econmicas grava el hecho de ejercer
actividades empresariales. Al pagar, os faculta para realizar esa actividad
concreta en que se ha inscrito (epgrafe). Por ello, si se van a desarrollar
varias actividades, hay que inscribirse en el epgrafe correspondiente a
cada una de ellas y por tanto, pagar una cuota por cada una. Tambin
habr que asumir una cuota municipal, provincial o nacional segn el mbito
de actuacin de la empresa.
Si existen varias localidades posibles donde ubicar la compaa, es
interesante que se pidan en los ayuntamientos correspondientes
la ordenanza fiscal para ver cul es el incremento que cada uno de ellos
impone en la cuota del I.A.E. (que puede ser entre 1,4 y 2 veces) y la que
recarga laDiputacin Provincial (que puede ser de hasta un 40%).
Se formaliza en la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria (Hacienda) presentando el formulario 845, en caso de cuota
local, o el 486, en caso de cuota provincial o nacional. 10 das hbiles
anteriores al inicio de la actividad.

Sociedad colectiva: Trmites Laborales

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Con el alta y afiliacin de los Socios en la Seguridad Social, el titular

queda protegido por el sistema de la S.S. al cumplimentar los impresos TA1
(afiliacin) y el Parte de Alta de Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos, recogido y presentado en la Tesorera Territorial de la
Seguridad Social. Tampoco cuesta dinero. Hay que hacerlo en 30 das
naturales desde el alta en el I.A.E.
Al ser una empresa que contrata un trabajador (o ms, si as lo decids) por
cuenta ajena tenis que inscribir la empresa en la Seguridad Social,
optando bien por el Instituto Nacional del a Seguridad Social bien por
una Mutua (stos ofrecen ms servicios).
Tambin se hace en la Tesorera Territorial de la S.S. Cuando presentis
el impreso modelo TA6, con copia y original de la escritura de constitucin,
el documento de alta en el IAE y el contrato con la Mutua, podrn otorgaros
el nmero de afiliacin a la S.S. o Cdigo de Cuenta de Cotizacin. Si
todava no se tenis el nmero de afiliacin a la Seguridad Social, se
adjuntar tambin copia del TA1.
Ha de realizarse con anterioridad al inicio de la actividad. Con el alta y
afiliacin de los trabajadores en la Seguridad Social quedan protegidos los
trabajadores, quienes recibirn su nmero de afiliacin. Si el trabajador ya
lo tiene, slo hay que darlo de alta en la empresa.
Tesorera Territorial de la Seguridad Social.
Impreso oficial de afiliacin (TA1) y el de Solicitud de Alta, Baja o
Variacin de Datos del Trabajador (TA2) para cada uno de los
trabajadores, adjuntando fotocopia del D.N.I. Al menos un da antes del
inicio de actividades por el trabajador.
Contratacin del Personal y Registro del Contrato
Se hace un contrato formal de los trabajadores en el Instituto Nacional de
Empleo. Se debe dar parte a la Oficina de Empleo.
Adquisicin y Sellado de los Libros de Visita y de Matrcula de los
trabajadores
En el Libro de Matrcula del personal debe constar por escrito los datos de
los trabajadores que presten o hayan prestado servicios a la empresa, as
como las variaciones en su situacin laboral. En el Libro de Visitas se
exponen las actas que levante la inspeccin. Ambos pueden comprarse en
una papelera y legalizarse en la Consejera de Trabajo y Seguridad Social.
Debe realizarse en los 30 das siguientes al inicio de la actividad.
Ante el inicio de la actividad debis proceder a la comunicacin de apertura
en la Consejera de Trabajo (mediante el impreso oficial de comunicacin de
apertura) y siempre antes de 30 das desde el inicio de la actividad. Existen
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tambin otros trmites que no siempre se han de asumir como son la

licencia de apertura, la licencia de obra o el registro en la Propiedad
Industrial (Patentes y Marcas).

Sociedad colectiva: Trmites Mercantiles

Certificacin Negativa de Denominacin Social

Con ello se comprueba que no existe otra sociedad que tenga vuestro
mismo nombre. Esto se hace en el Registro Mercantil Central de Madrid
(C/ Prncipe de Vergara, 72) o por medio de una gestora, asesora o a
travs del notario (que es quien autoriza la escritura de constitucin).
Para formalizar la solicitud, hay que enviar una carta a nombre de uno de
los futuros socios especificando hasta tres nombres, por orden de
preferencia y la naturaleza jurdica de la sociedad (S.A., S.L., S.Com.,
S.A.L. o S.L.L.).
Escritura Pblica de Constitucin de la Sociedad

El Notario otorga la escritura pblica protocolizando los estatutos y

aprobando los socios. Este trmite cuesta un mnimo de 300.51 euros. Esto
lo realiza ntegramente el notario, vosotros solo tenis que darle los
siguientes datos:

D.N.I. y en su caso los documentos que acrediten el matrimonio,

divorcio...
Certificacin Negativa de la Denominacin Social
Aportacin de cada socio en cantidad y cualidad (bienes, metlico o
derecho) y proporcin desembolsada en el momento de la
constitucin.
Designacin de los socios que ostenten los cargos
Fecha de inicio de la actividad
Gastos de Constitucin.
Estatutos sociales aprobados por los socios (tambin os lo puede
hacer el notario)

La autoliquidacin del Impuesto sobre Transmisiones

Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (I.T.P/A.J.D.) es un
impuesto al que estn sujetos determinadas actividades como la venta de
una casa (I.T.P) o los actos notariales (A.J.D).
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Se debe presentar el modelo 600 del ITP/AJD, junto con la escritura de la

sociedad en el Registro de la Propiedad, indicando cul va a ser la cuota
tributaria (antes de pasados 30 das desde el otorgamiento de la escritura).
Hay que formalizarlo antes de 30 das hbiles desde el otorgamiento de la
escritura pblica. Supone el 1% del capital social.
La inscripcin en el Registro Mercantil de la Provincia es donde est el
domicilio social adjuntando escritura de constitucin, Certificado Negativo de
denominacin social y carta de pago del ITP/AJD. Este es un instrumento
de informacin a terceros, y con su existencia se pretende proteger a la
empresa, a los terceros que negocian con ella y al orden econmico en
general. Se concede la personalidad jurdica, por lo que desde este
momento la empresa existe legalmente.
Debe realizarse en el plazo de dos meses desde el otorgamiento de la
escritura. El coste est en funcin del capital social.
Legalizacin de los Libros Oficiales de Comercio
Libro de Inventario y Cuentas Anuales, Libro Diario, Libro de Actas. Se
compra en papeleras especializadas y se legaliza en el Registro Mercantil
de la Provincia con fecha anterior al inicio de la actividad.
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2.3. Identificar los principales requisitos que su empresa debe cumplir en materia
de contabilidad general.

Llevar la contabilidad en libros debidamente registrados, los libros deben

conformarse y diligenciarse en forma tal que se garantice su autenticidad e
integridad. Debe llevar una numeracin sucesiva y contina, presentar informes de
gestin rigindose por los principios de la contabilidad aceptados, las utilidades
comerciales deben estar soportadas por estados financieros dictaminados por un
contador pblico independiente. Las SAS deben llevar la contabilidad de acuerdo a
las normas contables y fiscales exigidas en el pas, cumplir con los requisitos
contables, legales y fiscales.
La SAS deber registrar los libros de contabilidad ante la cmara de comercio.
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2.4. Cuadro sinptico en donde resuman los aportes de cada estudiante en cuanto a que puede pasar si una empresa no
lleva contabilidad.

Toda obligacin tributaria debe ser fijada por los rganos legislativos del caso, y esta debe corresponder a la existencia de
un hecho generador y adems debe definir una base y una tarifa, por esta razn si se incumple con las obligaciones
tributarias fijadas por ley, la empresa deber incurrir en la sancin fijada por el rgano administrador de dichos tributos y su
tarifa estar dada dependiendo el caso. Toda sancin representa factor econmico, y genera una afectacin a quien
incumple la obligacin.

Todos los comerciantes estn Obligados a llevar contabilidad en debida forma, segn los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Por el incumplimiento de estas obligaciones, la ley contempla una serie de sanciones, y la sancin
se puede dar por no llevar Contabilidad o por hacerlo de forma incorrecta, sin la observancia de las normas y principios que
le son aplicables.
- imposicin de multa por parte de la Superintendencia de Sociedades
- arresto de 7 a 15 fines de semana y multa de 3 a 10 meses
- prisin de 1 a 3 aos y multas de 6 a 12 meses

Todos los comerciantes estn obligados a llevar contabilidad en debida forma, segn los principios de contabilidad, por el
incumplimiento de estas obligaciones, la ley contempla una serie de sanciones.
Corresponde al medio por ciento del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao anterior de su
imposicin sin exceder 20.000 UVT. El 75% de su valor, cuando despus de impuesta se acepte la sancin y se desta de
interponer el respectivo recursos.
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Conclusiones
Con la elaboracin de este trabajo se pudo llegar a la conclusin, de la
importancia de la comprensin de los pasos a realizar para la creacin de
empresa, as como tambin cuales son los tipos de sanciones, si no estamos
pendientes de los pasos legales y no los hacemos correctamente, as como
tambin cuales son los beneficios que obtiene la empresa y la sociedad con el
pago, recaudo adecuado de nuestras obligaciones.
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Bibliografa

Contabilidad en Colombia
https://contabilidadudn.wordpress.com/la-contabilidad-en-colombia-2/
Requisitos para crear una empresa
http://visasegura.com/empresa/requisitos-para-crear-una-empresa.html
http://recursos.ccb.org.co/ccb/instructivos/paso_paso_empresa_ccb/rut.html
Sociedad colectiva en Colombia
http://desarrollo-profesional.universia.es/emprendedores/sociedad-
mercantil/sociedad-colectiva/tramites-mercantiles/sociedad-colectiva-tramites-
mercantiles.html