INSTITUT PRIVE DE GESTION (IPG)

CONTROLE INTERNE
EVALUATION DU CONTROLE INTERNE

APPLICATION N1

Le Prsident du conseil dadministration de la socit SISEN SA, M. NIANG vous appelle en

consultation.

Il vient de recevoir le rapport du Commissaire aux comptes qui met des rserves sur les
comptes clients, ventes et stocks.les carts dinventaire sont, en effet, trs importants et
inexpliqus par la socit.il existe un grand nombre davoirs mettre : des avoirs pour
livraison non conformes la commande dune part et dautre part des avoirs pour retours de
marchandises.

M. NIANG qui jusqu prsent ntait pas inform de ces problmes, souhaiterait rtablir la
situation le plus rapidement possible.

Au cours du premier entretien que vous avez eu avec M. NIANG, il vous est expos ce qui
suit :

la socit SISEN distribue des produits aux petites, moyennes et grandes surfaces
(jouets, produits cosmtiques, gadgets pour animaux, ustensiles de cuisine) ;
la socit SISEN dtenue en majorit par M.NIANG et sa famille est trs dynamique.
Le chiffre daffaires ne cesse de crotre depuis 5 ans et M. NIANG pense diversifier
plus les gammes de produits.

M. NIANG vous demande danalyser le circuit dexploitation : ventes, clients, sorties de

stocks.

A la suite de vos investigations, vous notez les points suivants :

1. Activit de lentreprise

La socit a pour unique activit le ngoce de produits trs divers (1500 rfrences
darticles) destins aux petites, moyennes et grandes surfaces commerciales.

Les produits sont achets en Cte divoire ou ltranger et sont revendus sur le territoire
sngalais. Il nexiste quun seul lieu de stockage : Abidjan.

2. Procdures administratives et comptables

2.1 Commandes
a) Rception des commandes

Les commandes clients sont recueillies par les reprsentants. Les bons de commande sont
pr-numrots et tablis en trois exemplaires :

Un exemplaire pour le client ;

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Deux exemplaires pour le service commercial.
b) Le service commercial

Le service commercial saisit les bons de commande sur ordinateur. Ce dernier met une
tiquette autocollante mentionnant le nom, le numro et ladresse du client.

Le service commercial vrifie aussi que les articles commands sont bien en stock et dcide
des rapprovisionnements lorsque le seuil des stocks minimum fix est atteint.

Le service commercial transmet ensuite deux exemplaires des bons de commande et

ltiquette autocollant au chef magasinier.

2.2 Sortie des stocks

a. Magasin : sortie physique

M. GUEYE, chef magasinier reoit chaque matin les bons de commande et fait prparer les
sorties de stock. Les diffrents articles commands par un client X sont alors sortis du stock
et rangs dans une bote destine ce client. Sur cette bote, a t fixe ltiquette
autocollante mentionnant les rfrences du destinataire :

Les botes en plastique circulent sur un tapis roulant avec leur bon de commande.
Chaque magasinier, qui est charg de la sortie dun certain nombre darticles, a un
poste fixe ;
Il lit le bon de commande, range dans la bote les articles commands pour lesquels il
est responsable et coche les articles correspondant au bon de commande ;
A la fin de la chane, la bote est referme et un exemplaire du bon de commande est
laiss sur la bote. M GUEYE vrifie que tous les lments du bon de commande sont
cochs.
b. Saisie comptable

Le deuxime exemplaire du bon de commande est remis au service commercial qui, par la
validation des bons de commande, dite les bons de livraison et les factures et, en fin de
compte, met jour le stock comptable.

Lorsquune rupture est constate physiquement en magasin et non sur le stock comptable,
le service commercial remet jour le stock comptable sur les rfrences correspondantes.
Cette situation arrive rgulirement.

2.3 Livraison

Les bons de commande reus le matin au magasin sont traits dans la matine. Les
marchandises sont expdies dans laprs-midi.

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Les livraisons sont assures par des transporteurs indpendants. Ceux-ci livrent les colis et
remettent un des deux exemplaires du bon de livraison au client. Ils rendent parfois le
deuxime la socit SISEN.

2.4 Retour de marchandises

Rception des marchandises retournes par les clients

Les retours qui arrivent frquemment, sont reus par le service commercial qui, la fin de
chaque mois :

o Procde linventaire de ces stocks reus ;

o Etablit les bons de rception ;
o Emet les avoirs quil envoie aux clients ;
o Remet les marchandises au chef magasinier ;
o Remet un double des avoirs au comptable qui ajuste les comptes clients et constate
une charge en compte charge diverse de gestion courante .
2.5 Emission davoir pour marchandises factures et non livres

Les avoirs sont mis par le service commercial lorsquil reoit des rclamations
tlphoniques ou crites. Le grand nombre de rclamations avr, prouve que le service
commercial a accus un important retard dans lmission des avoirs et nest plus en mesure
de contrler le bien fond des rclamations des clients.

2.6 Editions informatiques

A la fin de la journe, le service commercial reoit le listing des factures dites, le listing des
bons de livraison et le listing des bons de commande transmis le matin mme au magasin et
revenu pour facturation au service commercial. Ces listings classent les documents
commerciaux par ordre numrique.

Le service commercial range ces tats informatiques qui ne servent que lorsque les clients
disent ne pas avoir reu leur commande, ou lorsque le service client demande des
prcisions.

2.7 Le service client

Le service client est charg de tenir jour la comptabilit client et dassurer le suivi des
clients impays.

a) Suivi des clients

Ce service dispose, cet effet, de listing informatique numrant par client tous les
mouvements (ventes et encaissements). Le suivi des clients est un travail pesant car la
socit a environ 6.000 clients.

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b) Relance des impays

Lorsquun client a dpass lchance des 30 jours, le service client envoie une lettre de
rappel. Cette procdure est, en ralit, peu utilise car il y a beaucoup de clients analyser
et, tant donn le retard de la socit dans lmission des avoirs, les clients mcontents
bloquent dlibrment les paiements ou se dduisent doffice les avoirs.

c) Rception des chques

Les chques reus, parviennent au service courrier qui les transmet au service client pour
comptabilisation. Lorsque les chques ne peuvent pas tre imputs sur des comptes
individuels de clients prcis (le nom ntant pas rpertori par la socit, ils sont
comptabiliss en compte client collectif ).

Lanalyse de compte montre que de nombreux chques reus y figurent.

d) Rception des lettres de change

Les lettres de change acceptes par les clients sont classes par chance dans un
portefeuille, qui est conserv par le service client.

3. Analyse de fin danne en vue dtablir le Bilan

3.1 Dtermination des clients douteux

La responsable du service clients espace (Mme SAGNA) dresse la liste de tous les clients
quelle considre douteux et la transmet M. THIAM (Directeur financier).

3.2 Dtermination de la provision

Le Directeur financier provisionne forfaitairement 50% de la crance des clients considrs

comme douteux par Mme SECK. Etant donn le nombre important de clients, M. THIAM
pense quun travail de dtail est impossible.

3.3 Utilisation des analyses comptables

Le Directeur financier centralise toutes les informations utiles pour la production des tats
financiers et conserve toutes les analyses comptables.

TRAVAIL A FAIRE

1) Etablir la grille danalyse faisant ressortir les cumuls de fonction ;

2) Faites ressortir les forces et faiblesses du systme de contrle interne ;
3) Etablir le tableau dvaluation du systme de contrle interne. Ce tableau devra
ressortir les points suivants :
Les forces du systme de contrle ;
Les faiblesses du systme de contrle ;
Les effets possibles de ces faiblesses ;
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Lincidence des faiblesses sur les tats financiers ;
Lincidence des faiblesses sur le programme daudit des comptes ;
Les recommandations.

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