Caso Practico de Una Institucion Estatal

Contabilidad Gubernamental
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CASO PRCTICO DE UNA INSTITUCIN ESTATAL.
ESTUDIANTES
CASTILLO TITO, Zuri

GONZALES FERNANDEZ, Bania Varinea
HUAMANCULI ALLCCAHUAMAN, Elizabhet Lucy
SIMON SULCA, Delfn
SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa
DOCENTE TUTOR
Mg. CPCC. SAAVEDRA SILVERA, Orlando
AYACUCHO PER
2017 II
1
INTRODUCCIN
La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en

realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el
propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva,
que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con
eficacia en las funciones profesionales que les tocar asumir.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en
cuatro unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El
Presupuesto del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan
Contable Gubernamental versin actualizada 2010 y su aplicacin prctica;
Unidad IV. Presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del
Sector Pblico.
Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre
el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas.
Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del
contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias
documentales, que han servido de base para la elaboracin de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria,
que constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y electrnica, de
utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
2
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin

actualizada 2010- Elemento (Cdigo)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.
SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en efectivo.
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con
recursos del Tesoro Pblico y Recursos Directamente
Recaudados

Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes
Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
Sobrante de Inventario.
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de
Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin.
Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
Provisiones del Ejercicio.
3
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN

ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
4
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN 8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA,
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA
EFECTIVO MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
2201 OPERACIONES DE CRDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIN DE GASTOS
ANTICIPADO
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
2301 DEUDA PBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES
MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO
1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
DEPRECIABLE
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
57
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la

entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.
CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
58
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin

por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de

escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/

5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y

cargas sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los

tiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.
10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros por
S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N

0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.
59
14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en

los almacenes.
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por S/.
10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.
60
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operacin 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
Por la aprobacin del presupuesto de gastos
------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos
Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Supervit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio
Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
61
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
Por el ingresos registrados en el area de presupuesto

por concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas
------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja
------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101.01 Caja
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos

recibidos por concepto de tasas.
Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra N 0455

en el presupuesto.
------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
62
Por la orden de compra N 0455 aprobadas. DEBE HABER
Operacin 5.- Por la orden de servicios aprobada
------------------------------------- 10 -------------------------------------
Por el compromiso de la orden de servicio N 0122

en el presupuesto.
------------------------------------- 11 -------------------------------------
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
Por la orden de servicios N 0122
Operacin 6.- Registro de la planilla de sueldos
------------------------------------- 12 -------------------------------------
Por el compromiso de gastos al presupuesto
------------------------------------- 13 -------------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
63
Operacin 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes

DEBE HABER
------------------------------------- 14 -------------------------------------
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.00
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas

sociales
------------------------------------- 15 -------------------------------------
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la planilla.
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 -------------------------------------
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente

a las planillas de haberes
Operacin 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
------------------------------------- 17 -------------------------------------
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de la atencion de la compra N 0455
------------------------------------- 18 -------------------------------------
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
Por la orden de compra N 0455 atendida
64
Operacin 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER
------------------------------------- 19 -------------------------------------
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios
------------------------------------- 20 -------------------------------------
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
Por la orden de servicios N 00122 atendida
Operacin 10.- Por las salida de los suministros de almacen
------------------------------------- 21 -------------------------------------
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Mdicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
Por los suministros entregados de los almacenes para su

consumo
Operacin 11.- Cancelacion de la orden de compra
------------------------------------- 22 -------------------------------------
por el cheque girado para el pago de la orden compra

N 0455.
------------------------------------- 23 -------------------------------------

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publico

para el pago de la orden de compra
65
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER

------------------------------------- 24 -------------------------------------
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operacin 12.- Cancelacion de la orden de Servicios
------------------------------------- 25 -------------------------------------
por el cheque girado para el pago de la orden de

Servicios N 0122.
------------------------------------- 26 -------------------------------------
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operacin 13.- Por la aprobacion de la orden de compra
------------------------------------- 27 -------------------------------------
Por el compromiso de la orden de compra N 0458

para la compra de computadora
------------------------------------- 28 -------------------------------------
Por la orden de compra N 0458 aprobadas.
Operacin 14.- Registro de la orden de compra atendida
66
CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER

------------------------------------- 29 -------------------------------------
1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
Por la atencion de la orden de compra N 0458 ingresando

la computadora
------------------------------------- 30 -------------------------------------
Por la orden de compra N 0458 atendida
Operacin 15.- Registro de la Depreciacin del Activo Fijo
------------------------------------- 31 -------------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciacin Acumulada
Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio
Operacin 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos
------------------------------------- 32 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
Por la aprobacin de la disminucion del presupuesto de gastos
Operacin 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 -------------------------------------
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos
Operacin 18.- Registro del Balance Constructivo

------------------------------------- 34 -------------------------------------
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
67
Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABER

a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operacin 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operacin
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Bsicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusin
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del

ejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre

del ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------
Por el traslado de resultados acumulados a

Supervit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
68
DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.00
1503.01 Vehiculos
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del

ejercicio.
------------------------------------- 36 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 315000
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 11000
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras

presupuestarias
69
LIBRO MAYOR (1)
* Antes del ciierre contable

1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00
4,000.00 4,000.00
4,000.00
20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciacin,

de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.00
5,430.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,

Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
5,212.00
5,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional

Tesoro Pblico 3101 Hacienda Nacional Adicional
54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00
54,500.00
59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos

Acumulados y Tasas Administrativas
2,500.00 4,000.00
2,500.00 0.00 4,000.00
4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a

corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social
54,500.00 50,000.00 4,500.00
5,430.00
0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00
70
5302 Contratacion 5801 Estimaciones

5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio
2,500.00 5,212.00 580.00
2,500.00 5,212.00 580.00
8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto de

Modific y Presup.Instituc Ingresos Gastos
340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00
8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de

Comprometidas Ingresos Gastos
5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.00
3,400.00 5,212.00 3,400.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00
63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
71
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.00
4,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.00
4,000.00
20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciacin,

de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.00
5,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones,

Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.00
3,400.00 5,430.00
13,912.00 5,212.00
5,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional

Tesoro Pblico 3101 Hacienda Nacional Adicional
3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.00
5,430.00 3,400.00 10,000.00
3,400.00 54,500.00
12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00

-51,100.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas

Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas
3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.00
1,138.00 5,430.00
3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac.

Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
72
5302 Contratacion
5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Servicios
la Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
4,500.00 4,500.00
4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de

del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos
580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00
10,000.00 10,000.00 10,000.00
315,000.00 11,000.00
580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00
8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de

Gastos Comprometidas Ingresos
5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.00
5,212.00 3,400.00 5,212.00
54,500.00 54,500.00 54,500.00
5,400.00 7,212.00 5,400.00
10,000.00
259,458.00
340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos 61 Supervit o Deficil
63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.00
3,400.00 1,138.00 59,930.00
54,500.00
63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
73
UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
BALANCE DE COMPROBACIN
SECTOR
BALANCE CONSTRUCTIVO
Y
LOS
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
DEL
ESTADO DE GESTIN
DE
PRESENTACIN A VALORES
PBLICO
CONSTANTES
PRESENTACIN
PRESUPUESTARIOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
74
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas

del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a fecha
determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un perodo.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el Balance

Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de
Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos
para la toma de decisiones.
SEMANA 13 Balance de Comprobacin

Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA 14 Balance General

Estado de Gestin
SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
SEMANA 16 Exposicin de Alumnos
SEMANA 17 Examen Final
75
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Suma de l Ma yor Sa ldos Cue nta s de Ba la nce Cta s de Est.de Ge stin Cta s de Pre supue sto
Cta Conce pto De be Ha be r De be Ha be r Activo Pa sivo Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos
1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,00
1201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,00
1205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,00
1301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,00
1503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,00
1508 Depreciacion, 0,00
Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,00
2101 Impuestos, 0,00 0,00
Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,00
2102 Remuneraciones, 0,00 0,00
Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,00
2103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,00
2105 Obligaciones 0,00 0,00
Tesoro Pblico 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,00
3101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,00
3201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,00
3401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,00
4302 Venta de Derechos 0,00 0,00
y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,00
4402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,00
5101 Personal y Obligac. 0,00 0,00
Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,00
5103 Contribuciones a la 0,00 0,00
Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,00
5301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,00
5302 Contratacion de 0,00 0,00
Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,00
5801 Estimaciones del 0,00 0,00
Ejercicio 580,00 580,00 580,00
350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00
8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00
8201 Presupuesto de 0,00 0,00
Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00
8301 Presupuesto de 0,00 0,00
Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00
8401 Asignaciones 0,00 0,00
Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00
8501 Ejecucion de 0,00 0,00
Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00
8601 Ejecucion de 0,00 0,00
Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00
0,00 0,00
522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00
9101 Contratos y compr

aprobados 59.930,00 59.930,00
por el contra 59.930,00 59.930,00
119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0
SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00
RESULTADO 1.138,00 1.138,00
TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00
76
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas
Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos
de Reapertura ao 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor
1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.00
1201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.00
1205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00
de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.00
1503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00
y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.00
1508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00
Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00
Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00
Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.00
2105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Tesoro Pblico 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.00
3101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.00
3201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00
3401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.00
4302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00
y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
4402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00
Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00
5103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00
Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.00
5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00
5302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.00
5801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00
Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00
141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00
8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00
Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00
8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00
8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00
8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00
8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00
8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

aprobados 16,042.00 16,042.00
por el contra 16,042.00 16,042.00
32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00
TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00
153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00
77
ESTADO DE SITUACIN
78
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre de ao 1 y ao 2
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
ACTIVO Ao 2 Ao 1 PASIVO Y PATRIMONIO Ao 2 Ao 1
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota Nota
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Pblico 3,400
Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios
Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crdito
Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.
Inversiones (Neto) Ingresos Diferidos
Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del Pasivo
Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 Provisiones
Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200
Cuentas de Orden Cuentas de Orden

79
ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2 ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 31 104,000
Ingresos No Tributarios 32
Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930
Donaciones y Transferencias Recibidas 34
TOTAL INGRESOS 163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Ingresos Financieros 42 0
Gastos Financieros 43
Otros Ingresos 44
Otros Gastos 45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138
80
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores

Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras entidades

Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Dficit) del Ejercicio 41,208 41,208
Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0
Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidacin
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2 100,000 0 0 43,708 143,708
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
81
82
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO AO 2 AO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)

Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciacin 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330
4,000
67,330 67,330
83
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)

Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos ao 2 ao 1
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)

Proveniente de Actividad Inversin
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Proveniente de Actividad de Financiamiento 0
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000
84
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

EJERCICIO 200...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
PRESUPUESTO MODIFICACIONES PRESUPUESTO

CONCEPTO INSTITUCIONAL DE CRDITOS TRANSFERENCIAS INSTITUCIONAL
APERTURA - PIA SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS

CONTRIBUCIONES A FONDOS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS

FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1.0 IMPUESTOS
TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
1.1.0 IMPUESTOS
1.2.0 TASAS
1.3.0 CONTRIBUCIONES
1.4.0 VENTA DE BIENES
1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS
1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS
2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL
2.1.0 VENTA DE ACTIVOS
2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS)
2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL
TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS

RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO
RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
TRANSFERENCIAS
TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

TOTAL GENERAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
------------------------------------- ---------------------------- -------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO 85
DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
Y PLANIFICACIN DE ADMINISTRACIN
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
MODIFICACIONES
CRDITOS TRANSFERENCIAS ANULACIONES PRESUPUESTO

CONCEPTO INSTITUCIONAL
PRESUPUESTO SUPLEMENTARIOS Y MODIFICADO - PIM
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA CRDITOS
RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.
------------------------------------- ---------------------------- -------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO DIRECTOR GENERAL TITULAR DE LA ENTIDAD
Y PLANIFICACIN DE ADMINISTRACIN
86
87

Caso Practico de Una Institucion Estatal

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Contabilidad Gubernamental

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO PRCTICO DE UNA INSTITUCIN ESTATAL.

CASTILLO TITO, Zuri

Mg. CPCC. SAAVEDRA SILVERA, Orlando

La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en

SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin

SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por S/

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los

9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios N

13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una

14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

Por la aprobacin del presupuesto de gastos

Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operacin 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operacin 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

Por el ingresos registrados en el area de presupuesto

Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas

Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos

Operacin 4.- Por la aprobacion de la orden de compra

Por el compromiso de la orden de compra N 0455

Por la orden de compra N 0455 aprobadas. DEBE HABER

Operacin 5.- Por la orden de servicios aprobada

Por el compromiso de la orden de servicio N 0122

Por la orden de servicios N 0122

Operacin 6.- Registro de la planilla de sueldos

Por el compromiso de gastos al presupuesto

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

Por el registro de la planilla de sueldos del personal

Operacin 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00

Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas

Para registrar la transferencia del tesoro publico

Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente

Operacin 8.- Registro de la atencion de la orden de compra

Por el registro de la atencion de la compra N 0455

Por la orden de compra N 0455 atendida

Operacin 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER

Por el registro de atencion de las ordenes de servicios