Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

AVANCE

AUTORA:

Chunga Ordinola, Mercedes.

TEMA:

La evasin tributaria de renta por primera categora en la

Urbanizacin Los Cocos del Chipe en el periodo 2016.

PROFESORA:

Dra. Krugg Aguilar, Silvia.

CURSO:

Proyecto de Investigacin.
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

TTULO: LA EVASION TRIBUTARIA DE RENTA POR PRIMERA CATEGORIA EN LA

URBANIZACION LOS COCOS DEL CHIPE EN EL PERIODO 2016.
1. Descripcin de la realidad problemtica.-

A nivel mundial la evasin tributaria se evidencia que afecta al fisco de cada

nacin toda vez que la negatividad de pagar o el hecho de realizar salidas legales
para el incumplimiento del pago o en su defecto para pagar lo que no
corresponde por partes de los contribuyentes afecta al tesoro pblico por tanto
habr consecuencias en el desarrollo de la economa del Pas.

En Latinoamrica esta situacin es un problema latente toda vez que esta accin
que realizan los contribuyentes es frecuente, ya que se da por la falta de
informacin as como por falta de cultura de tributaria o por falta de conciencia
de los contribuyentes.

En el caso de Per no es ajeno a este problema pues la evasin tributaria se ha

convertido en una realidad que afecta a todo el tesoro pblico y por tanto sus
consecuencias recaen en los servicios y obras que brindan el Estado a la
poblacin. Empero el 01 % de la poblacin cumpla con el pago de los tributos
en consecuencia hay falta de equilibrio entre las personas que tributan de
acuerdo a ley y los que evaden su obligacin, esta conducta evidencia que va
contra del principio de Igualdad.

En la problemtica de Los Cocos del Chipe se evidencia que los pobladores de

este sector de Piura son propietarios de bienes muebles e inmuebles que a su
vez estos los alquilan en consecuencia por falta de informacin o por falta de
cultura tributaria no realizan el pago por impuesto a la renta de primera
categora. Esta poblacin en concreto tiene capacidad contributiva y se
encuentran dentro de la clase A B, en esta investigacin se determinara las
causas que llevan al no pago de estos tributos.

Otro de los factores que determinan el no pago del tributo es la incontinua

presencia del ente fiscalizador en este sector pues se evidencia que hay una
escasez de personal pues no le toman la debida importancia al cobro de la renta
de primera categora y dejan de percibir el monto por este concepto.

En conclusin la evasin tributaria existe en este rubro, rentas de 1ra Categora,

una de las consecuencias que acarrea esta actividad es la escasa fiscalizacin por
parte de la SUNAT no obstante si el ente encargado no realiza la etapa de
 fiscalizacin entonces no habr la determinacin de la deuda y sin deuda no hay
cobranza coactiva en consecuencia no se asegurara la obligacin por medio de
medidas cautelares el pago del dinero que le corresponde por sancin de no
declarar no pago y es as que no se recauda el importe de la base imponible
por renta de primera categora en consecuencia afecta de manera directa en la
recaudacin del Fisco.

2. Antecedentes tericos.-
2.1. La doctrina pueden existir tres tipos de argumentos que tratan de explicar la
accin de evasin, desde el punto de vista de los motivos, objetivos y particulares
que la provocan: (OROZCO ALBA, 2008)
a) La evasin es una repuesta econmica y calculada de la conducta de los
contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los
incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestin tributaria; este
razonamiento nos demuestra el perfil con que el contribuyente, agente
econmico en un mercado, arriesga como parte integrante del riesgo
empresario a ganar o perder.
b) La evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los contribuyentes
usan los resquicios de la ley evitando la comisin flagrantes de delitos.
c) La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.
Para complementar los factores de la evasin fiscal citaremos a Estela del Valle
Santander donde indica que puede mencionar como factores que dan origen a la
evasin fiscal a la Carencia de Conciencia Tributaria (falta de conciencia de la
importancia de que cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, para que el
Estado, pueda prestar los servicios esenciales que la sociedad demanda como salud,
educacin, seguridad, justicia, etc.); a los Sistema Tributario poco transparente
(problema normativo que existe con la legislacin tributaria, a la falta de claridad en las
leyes, resoluciones o decretos); a la Administracin Tributaria poco flexibles (poca
flexibilidad que existe en la administracin con respecto a la situacin que se est
viviendo en el pas); al Bajo riesgo de ser detectado (El organismo recaudador debe
exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de ser detectado es muy elevado,
y de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por parte del
contribuyente podr ser excesivamente oneroso) (Del Valle Santander, E, 2010).

2.2. Camargo. Evasin fiscal:

Un problema a resolver: Una de las causas de evasin es la aplicacin de
elevadas tasas impositivas, lo que induce a que se presente una mayor
cantidad de actividades que no se registran o informan. Las restricciones que
determinan diferentes beneficios; las regulaciones y controles en el mercado
laboral impidiendo trabajar a personas mayores; los controles de precios y
restricciones en mercados de bienes y servicios; las dificultades en el acceso
al crdito.
2.3. Negritah88, abr. 2012 | 11 Pginas (2736 Palabras). Evasin y Elusin
Tributaria
1. Falta de una tradicin tributaria
2. Alta carga tributaria con una multiplicidad de impuestos
3. Aversin natural del sujeto a desprender de una parte de sus ingresos
4. Falta de racionalidad en el sistema de franquicias tributarias.
2.4. Ttulo: Evasin fiscal en Mxico. causas y soluciones
Autor: Guarneros S
Universidad: Universidad Veracruzana
Ao: 2010
Conclusiones: Este estudio de diseo experimental. Al evaluar sobre la Evasin
Fiscal se arrib a las siguientes conclusiones: En la actualidad mltiples han sido
los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una condena con crcel
por el delito de evasin de impuesto, ejemplo de ellos son los artistas; pero el
gran error de la autoridad fiscal es oprimir y fiscalizar solamente a los
contribuyentes cautivos y a los que tributan en la informalidad. Combatir la
evasin no es nada fcil hasta cierto punto suena imposible imaginarlo, sin
embargo la responsabilidad de nuestra sociedad en general de cambiar nuestra
manera de actuar poner practica los valores y no inclinarse por lo contrario es
decir los antivalores que cada vez inundan nuestro mundo.

2.5. Ttulo: Factores que influyen en el incumplimiento de la obligacin

tributaria de renta de primera categora en la regin Hunuco Abril 2010
a julio 2011.

Autor: Carolina Villegas del guila.

Universidad: Hermilio Valdizan Medrano
Ao: 2010 - 2011
Conclusiones: La tributacin en la categora de renta de primera categora tiene
como factor la evasin por este concepto. Es decir que los propietarios o
arrendadores de bienes inmuebles no efectan la declaracin - pago por el
impuesto que les corresponden, cobrndoles la merced conductiva al inquilino
mediante recibos simples y en algunos casos no emitir algn comprobante,
evidenciando de esta manera el incumplimiento de la obligacin tributaria. En
este caso es necesario sealar que no solamente es responsable el propietario
sino tambin los inquilinos porque de cierta manera se convierten en cmplices
de la evasin.

2.6. Ttulo: Evasin Tributaria en impuesto a la Renta.

Autor: Luis Alberto Latinez
Universidad: Universidad tecnolgica del Per
Ao: 2005
Conclusiones: Son rentas de 1era categora: Arriendo y subarriendo de
inmuebles (amoblados y sin amoblar) *Arriendo y subarriendo de bienes
muebles (maquinaria, autos, computadoras, etc.). Ceder en uso gratuitamente
 Inmuebles y bienes muebles. Las personas naturales perceptoras de rentas de
1era categora que alquilan y subarriendan bienes Muebles e Inmuebles tienen
que efectuar pagos a cuenta del IRTA y presentar su Declaracin Jurada Anual
del IRTA y pagar el IRTA anual, previa deduccin de los pagos a cuenta del IRTA.
Los que ceden gratuitamente bienes Muebles e Inmuebles tienen que presentar
su Declaracin Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual. La mayora de
perceptores de Rentas de 1era. Categora no pagan tributos.

2.7. Ttulo: incidencia de la cultura tributaria en la evasin del impuesto a

la renta de contribuyentes de primera categora en la ciudad de Arequipa,
periodo 2010-2011.
Autor: Johnny C
Universidad: Universidad nacional de san Agustn.
Ao: 2012
Conclusiones: En trminos generales, con este estudio ha quedado evidenciado,
que el contribuyente arequipeo no lleva arraigada su obligacin del pago del
tributo como algo inherente a su ciudadana. En la tesis tomada como referencia,
si bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del
pago de impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones puede
saltarse o desconocerse. Esto se evidencia al haber un porcentaje mucho mayor
de contribuyentes que consideraron no estar de acuerdo con la afirmacin de
que la falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen de pagar
sus impuestos y al expresar que una de las razones de su desmotivacin era que
si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco.

3. Delimitacin del Problema de Investigacin.-

3.1. Delimitacin espacial:

El estudio del Proyecto de Investigacin es la Urbanizacin Los Cocos del
Chipe, Departamento de Piura.

3.2. Delimitacin temporal:

El periodo de estudio que tendr es de Enero a Diciembre del ao 2016.

3.3. Delimitacin Social:

Las tcnicas que se utilizarn como parte de la investigacin con el fin de
recoger informacin son las encuestas a las personas que tributan en el
rgimen de primera categora en la Urbanizacin Los Cocos del Chipe.
4. Limitaciones del Problema de Investigacin.-

En el desarrollo del Proyecto de Investigacin se presentaron las dificultades de

realizar las encuestas a los pobladores de Los Cocos del Chipe para determinar
las causas de la Evasin Tributaria de Primera Categora.

5. Justificacin del Trabajo de Investigacin.-

La elaboracin del siguiente tema de investigacin es el afn de tener cifras

determinadas de las personas que evaden el impuesto a la renta de primera
categora en la Urbanizacin Los Cocos del Chipe.

En la presente investigacin el fin que tiene es llegar a determinar las causas que
llevan a la poblacin al no pago de este impuesto. Asimismo realizar un estudio
intensivo sobre las consecuencias que trae consigo el no tributar al tesoro
pblico.

No obstante, en la renta de primera categora la fiscalizacin es incontinua

debido que el ente regulador SUNAT tiene esta facultad pero no llega a realizarla,
hay normatividad vigente que regula la evasin pero, qu se hace para
disminuir los porcentajes de evasin?

Si bien es cierto existen ndices de evasin tributaria, en esta investigacin dar

a conocer las posibles soluciones para disminuir esta prctica y no afectar a la
economa del Pas as como a la poblacin en general y posiblemente dar una
implantacin de las polticas para poder disminuir los niveles de evasin
tributaria en los pobladores de la Urbanizacin Los Cocos del Chipe.

Finalmente el estudio se justifica para concientizar a las personas e inculcar la

cultura tributaria asimismo dar a conocer la importancia de pagar los impuestos
respectivos, renta de primera categora, ya que estos se redistribuyen en los
servicios, bienes y obras en beneficio de la poblacin. No obstante la finalidad
de este trabajo es dar a conocer el porcentaje de los pobladores del Coco del
Chipe que cumplen con su obligacin tributaria asimismo realizar un estudio de
las normas que contemplan las infracciones y delitos tributarios.
6. Enunciado del Problema.-

De qu forma las causas que conllevan a los pobladores de la Urbanizacin Los

Cocos del Chipe a la evasin del impuesto a la Renta de Primera Categora en el
periodo 2016 afecta a la recaudacin del Fiscal?

7. Objetivos.-

Objetivo General:
Examinar las causas que afectan la recaudacin Fiscal en la evasin tributaria de
rentas de primera categora en los pobladores de la Urbanizacin Los Cocos del
Chipe en el periodo 2016.

Objetivos Especficos:
Contrastar la normatividad vigente que regula las Rentas de Primera
Categora.
Sugerir la implementacin de polticas de fiscalizacin de la
Administracin Tributaria frente a las rentas de primera categora que
ayuden en la recaudacin fiscal.
Indicar el porcentaje de los pobladores de La Urbanizacin Los Cocos Del
Chipe que no cumplen con su obligacin tributaria de rentas de primera
categora.
Describir medidas para concientizar la Cultura Tributaria en los
pobladores de la Urbanizacin Los Cocos del Chipe en el periodo del 2016
para prevenir la evasin tributaria.

8. Hiptesis.-

Hiptesis General:
La evasin tributaria de rentas de primera categora en los pobladores de la
Urbanizacin Los Cocos del Chipe en el periodo 2016, afecta de manera grave la
recaudacin Fiscal.

Hiptesis Especfica:
 Comparar la normatividad vigente que regula las rentas de primera
categora: a). La Ley del Impuesto a la Renta en su artculo 22, 23 y 36;
b). El Cdigo Tributario en su artculo 176 numeral 1 y c). La Ley Penal
Tributaria en su artculo 2.
Las polticas de fiscalizacin que se implantara es que SUNAT podra
realizar un cruce de informacin entre las instituciones pblicas y privadas
para que SUNAT llegue a detectar la evasin tributaria asimismo habra
fiscalizacin en rentas de primera categora.
La realizacin de una encuesta a los pobladores de la Urbanizacin Los
Cocos del Chipe para determinar el porcentaje de las personas que no
cumplen con pagar el impuesto a la renta de primera categora.
La presentacin de Charlas de concientizacin de Cultura Tributaria para
mitigar la evasin tributaria en los pobladores de la Urbanizacin los Cocos
del Chipe en el periodo 2016.

9. Variables.-

Variable Independiente:
- Evasin Tributaria
- Rentas de primera categora
- Recaudacin fiscal

Variable Dependiente:
- Normatividad Tributaria Vigente
- Polticas de Fiscalizacin
- Administracin Tributaria
 MATRIZ DE CONSISTENCIA

TITULO: LA EVASIN TRIBUTARIA DE RENTA POR PRIMERA CATEGORA EN LA URBANIZACIN LOS COCOS DEL CHIPE EN EL PERIODO 2016.

PROBLEMA OBJETIVOS GENERALES HIPOTESIS GENERAL VARIABLE MARCO METODOLOGIA INSTRUMENTO

INDEPENDIENTE TEORICO DE
RECOLECCION
DE DATOS

La evasin Examinar las causas que afectan La evasin tributaria de rentas de 1.-MARCO En la presente Anlisis del caso
tributaria de la recaudacin Fiscal en la primera categora en los HISTORICO: investigacin se
pobladores de la Urbanizacin Encuesta
renta por evasin tributaria de rentas de ha empleado los
Los Cocos del Chipe en el periodo 2.-MARCO
primera primera categora en los Evasin Tributaria mtodos de Entrevista
2016 afecta de manera grave la CONCEPTUAL
categora en la pobladores de la Urbanizacin anlisis, sntesis,
Urbanizacin Los Los Cocos del Chipe en el recaudacin Fiscal. descriptivo,
Cocos del Chipe periodo 2016. Rentas de primera explicativo,
en el periodo 3.-MARCO inductivo, lgico,
categora
2016. TEORICO comparativo,
PROPIAMENTE histrico,
DICHO: dialctico,
Recaudacin Fiscal
3.1.Teorias fenomenolgico,
argumentativo y
de
3.2.Leyes interpretacin; a
fin de trabajar
3.3.Documentos correctamente la
Administrativos informacin
respecto a las
variables de
estudio.
FORMULACION OBEJTIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICA VARIABLE
DEL PROBLEMA DEPENDIENTE

De qu forma Contrastar la normatividad Comparar la normatividad

las causas que vigente que regula las Rentas vigente que regula las rentas
conllevan a los Normatividad
de Primera Categora. de primera categora: a). La Tributaria Vigente
pobladores de la
Urbanizacin Los Ley del Impuesto a la Renta en
Cocos del Chipe su artculo 22, 23 y 36; b). El
a la evasin del Cdigo Tributario en su
impuesto a la artculo 176 numeral 1 y c). La
Renta de Ley Penal Tributaria en su
Primera
artculo 2.
Categora en el
periodo 2016
afecta a la Sugerir la implementacin de Las polticas de fiscalizacin Polticas de
recaudacin del polticas de fiscalizacin de la que se implantara es que
Fiscal? SUNAT podra realizar un Fiscalizacin
Administracin Tributaria
frente a las rentas de primera cruce de informacin entre
categora que ayuden en la las instituciones pblicas y
recaudacin fiscal. privadas para que as llegue a
detectar la evasin tributaria
asimismo habra fiscalizacin
en rentas de primera
categora.
 Indicar el porcentaje de los
pobladores de La
Urbanizacin Los Cocos Del
Chipe que no cumplen con su
obligacin tributaria de
rentas de primera categora.
Describir medidas para
concientizar la Cultura
Tributaria en los pobladores
de la Urbanizacin Los Cocos
del Chipe en el periodo del
2016 para prevenir la evasin
tributaria.
OPERALIZACIN DE VARIABLES:
La realizacin de una
encuesta a los pobladores de
la Urbanizacin Los Cocos del
Chipe para determinar el
porcentaje de las personas
que cumplen con pagar y no
cumplen con el pago del
impuesto a la renta de
primera categora.
La presentacin de Charlas de
concientizacin de Cultura
Tributaria para mitigar la
evasin tributaria en los
pobladores de la
Urbanizacin los Cocos del
Chipe en el periodo 2016.
 VARIABLES DEFINICIN CONCEPTUAL
VARIABLE
INDEPENDIENTE
La evasin tributaria son todos aquellos
actos que implica el no pago de tributos en
forma total o parcial que le hubiera
EVASIN correspondido abonar a un determinado
TRIBUTARIA contribuyente.
Son los ingresos que obtienen las personas
naturales, sociedades conyugales o
sucesiones indivisas, por el
arrendamiento, subarrendamiento o
RENTAS DE PRIMERA cesin de bienes muebles e inmuebles,
CATEGORA incluidos sus accesorios, as como el
importe pactado por los servicios
prestados por el arrendador (persona que
da en alquiler) y el monto de los tributos
que tome a su cargo el arrendatario
(inquilino) y que legalmente le
corresponda al arrendador.
Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de
esta categora el ntegro del alquiler
pactado.
DEFINICIN DIMENSIONES INDICADORES
OPERACIONAL
La evasin tributaria es la Cultura tributaria. La accin de ocultar informacin de
negatividad del pago por manera dolosa.
parte del contribuyente en Solidaridad tributaria. Acto ilcito.
consecuencia afecta de Infraccin tributaria.
manera directa a la economa Contribuyentes. Comprobantes de pago.
del Pas. Conciencia tributaria.
Negatividad. Capacidad contributiva.
Disminucin de la economa del Pas.
Economa del Pas. Sanciones tributarias.
Son aquellas rentas que se Bienes muebles e inmuebles. Obligaciones contradas por las
deben pagar al percibir personas naturales que perciben rentas
montos por el concepto de de primera categora.
arrendamiento, Renta. La base imponible para el Impuesto
subarrendamiento y etc. de Renta de Primera Categora.
todos los bienes muebles e Montos percibidos. Periodo gravable anual.
inmuebles. Impuesto que es pasible de deducciones
Personas naturales legales.
Pagos a cuenta.
Declaracin del impuesto
Cobro de multa por el incumplimiento
del pago.
 Es aquel que se aplica al acto que realiza La recaudacin fiscal es una
un organismo, normalmente el Estado o el accin por el cual El Estado
gobierno, con el objetivo de juntar capital Peruano, recoge todos los
para poder invertirlo y usarlo en tributos de la poblacin para
RECAUDACIN diferentes actividades propias de su redistribuirlo en obras,
carcter. bienes y servicios. El ente
FISCAL
recaudador en este caso es
SUNAT.
Sistema tributario Fines de la recaudacin.
Tributos que cobra.
SUNAT La recaudacin sus procedimientos
Sistemas de recaudacin.
Redistribucin Poltica tributaria.
Presin tributaria.
Recaudacin El desenvolvimiento de la facultad
recaudadora de la SUNAT.
Tributos

VARIABLE
DEPENDIENTE
Ley del Impuesto a la Renta artculo 22,
Conjunto de normas y reglamentos que Las normas que regulan la Normas que se aplican a la 23 y 36.
NORMATIVIDAD encarga de regular las relaciones entre el tributacin en el Per, renta de primera categora Cdigo tributario articulo 176 numeral 1.
TRIBUTARIA Estado y los contribuyentes. encontramos entre ellas: La Ley penal tributaria artculo 2.
VIGENTE ley del Impuesto a la renta,
Cdigo tributario, Ley penal
tributaria, entre otras.
El mejorar el comportamiento de los Obligaciones de los contribuyentes.
contribuyentes en relacin con el La funcin fiscalizadora de la Cruce de informacin entre Evasin de impuestos.
cumplimiento de sus obligaciones SUNAT, es aquella en el cual instituciones. Ocultar bienes o ingresos para no
tributarias. Combatiendo la evasin y exige a los contribuyentes pagar impuestos.
POLTICAS DE aumentando el grado de riesgo para pagar los impuestos Fiscalizacin Acto ilcito que afecta al fisco.
FISCALIZACIN quienes insisten en dicha prctica, por mediante procesos con el fin Incumplimiento de obligaciones
medio de sanciones y mayor presencia de recaudar dinero que va Recaudacin tributarias.
institucional, individualizando al directo al Fisco. Nivel de informalidad.
contribuyente evasor y exigindole el Infracciones administrativas.
cumplimiento de sus obligaciones.
 La SUNAT es una institucin pblica que Es aquel ente en cual se SUNAT. Redistribucin
pertenece al Sector Economa y Finanzas. encarga de recaudar todos Tributos. Institucin pblica
Es una entidad que genera sus propios los tributos que generan el Estado. Economa
ingresos y tiene autonoma econmica, Pas en cual el ESTADO se Ingresos. Pas
ADMINISTRACIN administrativa, funcional, tcnica y encarga de la redistribucin Financiera
TRIBUTARIA: SUNAT financiera. de los mismos en obras, Bienes
bienes y servicios. Obras
Servicios