TRANSACCIONES ECONOMICO FINACIERO DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICOS

Para efectos de centralizar e integrar las transacciones econmico financieras de la entidad la

contabilidad se ha agrupado por reas de actividad con el fin de racionalizar la administracin de la
operacin, homogenizando su estructura de cada rea con el propsito de facilitar su registro y
control

- rea de Rentas y tributacin

- rea de tesorera
rea de Registro y - rea de Bienes y Servicios
Control - rea de Presupuesto
- rea de Contabilidad
- rea de Infraestructura Publica

AREA DE RENTAS O TRIBUTACION

Comprende las operaciones por acotaciones individuales o de oficios de los tributos municipales la
captacin de ingresos no tributarios y otros conceptos con la finalidad de financiara los gastos de
inversin, las actividades y los gastos operativos de las entidades del sector publico tenemos.

- Impuestos
- Tasas.
- Contribuciones
- Otros.

AREA DE TESORERIA

Cubre las operaciones relacionadas con el movimiento de ingresos e egresos de fondos que realiza
la entidad, el cual se refiere a la captacin de ingresos de cualquier fuente de financiamiento para
financiar los requerimientos de pagos para el funcionamiento de la entidad.

Los documentos que se utilizan son:

- El comprobante de pago: Es el que sustenta los pagos que se realizan a los proveedores.
- Recibo de ingreso: Es el documento que sustenta la recepcin del dinero que puede ser en
efectivo o cheque, para luego ser depositado en cuenta corriente a favor del tesoro pblico.
- Papeletas de depsito es el documento que sustenta la recepcin del dinero que puede ser
en efectivo o cheque y que el dinero final es de una fuente de financiamiento distinta al
tesoro pblico, denominada recursos ordinarios.
- Planillas de haberes:
Planilla de pensiones de los fondos administrados por la ONP.
Planilla de remuneraciones del personal activo.
Planilla de viticos.
Planillas de movilidad.
 Declaraciones telemticas.
Notas de cargo y abono.
Valorizaciones de obras por contrata extractos bancarios.

C. AREA DE BIENES Y ABASTECIMIENTO

Comprende las reas y distribucin de los bienes y la prestacin de servicios incluye tambin las
adquisiciones de suministros varios, destinados a las construccin de infraestructura publica asi
como la adquisicin y registro de la propiedad inmueble.

Los documen utilizados para las adquisioes de bienes corrientes y capital

- Nota de entrada almacen (NEA) se utiliza cuando se recibe donaciones o altas de bienes
que ingresan al almacn.
- Pedido comprobante de salida (PECOSA). Se utiliza para sustentar los pedidos que efectan
las diferentes dependencias de la entidad, as como para controlar los bienes despachados.
- Solicitud de cotizaciones: cuadro comparativo de cotizaciones
- Kardex Fsico:
- Tarjeta visible de Almacn.
- Inventarios fsicos.

REA DE PRESUPUESTO: incluye el registro y control de la aprobacin, ejecucin, programacin y

evaluacin de las incidencias presupuestales de cada ejercicio entre estos tenemos.

- El presupuesto institucional apertura (PIA)

- Presupuesto institucional modificado (PIM)
- El calendario de compromisos. Establece la autorizacin mxima mensual para la ejecucin
de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los recursos pblicos.
- Clasificador de ingresos. Nos muestra a travs de partidas presupuestales expresadas en
cdigos, la naturaleza de los ingresos que se captan por toda fuente de financiamiento.
- Clasificador de gasto pblico.
- Nos muestra a travs de cdigos como se estructura el nivel de gastos pblicos, expresado
en categora de gastos

rea de contabilidad centraliza e integra todas las operaciones ejecutadas por las otras reas a
travs de sus reportes mediante notas de contabilidad, adems registra operaciones
complementarias adicionales. Los documentos que utiliza son:
- la notas de contabilidad: que emiten las diferentes reas.

Los informes tales como

Inventarios fsicos
Saldos de fondos tanto en efectivo como en cuentas de ahorro y corriente.
Informe de rentas de cuentas pendientes de cobro
Informe de abastecimientos de cuantas por pagar pendientes.
Conciliaciones bancarias
Informes de personal sobre provisiones para beneficios sociales.
Informe sobre depreciaciones y amortizacin de activos.
rea de infraestructura publica. Se encarga de proponer, conducir, supervisar, monitorear y
controlar los proyectos de inversin que se realicen en las infraestructura publica del distrito, asi
como de los estudios de pre inversin

INTEGRACION CONTABLE

El tratamiento contable esta dirigido a determinar la contabilizacin por rea, pero para tener una
visin global de la situacin de la entidad, requiere de la integracin de dichas reas.

La acumulacin de la informacin de las reas consideradas, con la adicin de las operaciones

complementarias constituyen a integridad de las transacciones gubernamentales por lo tanto la
suma de la reas ms operaciones complementarias constituyen la integracin contable requerida
para obtener estados financieros que presentan la situacin razonable.

El proceso de integracin contable, lo constituye:

- elaboracin de reportes o informacin por reas.

- Elaboracin de notas de contabilidad preparacin de asientos en el libro diario.

- Registro en libros principales y auxiliares.

DIAGRAMA DEL PROCESO CONTABLE

- Personas
Contabilidad por reas - Rentas
- Acontecimientos y
control patrimonial
- Tesoreria
- presuouesto

- Asientos de aperturas
- Centralizacin de
LIBRO DIARIO
operaciones financieras
presupuestarias
- Ajustes y cierre

BALANCE DE COMPROBACION BALANCE CONSTRUCTIVO ESTADOS ESTADOS

FINACIEROS PRESUPUESTARIOS

LIBRO LIBRO
MAYOR MAYOR
 LOS INGRESOS PUBLICOS Y EL REGISTRO CONTABLE

En el sector pblico, los ingresos son conocidos como fondos pblicos o recursos pblicos, los cuales
sirve para financiar los gastos pblicos de los 3 niveles de gobierno (nacional, regional y local).
Dichos ingresos tienen 2 orgenes primero aquellos generados por la misma entidad conocidos como
ingresos propios y el segundo aquellos ingresos que se reciben en forma de transferencia del
gobierno conocidos como asignacin (MEF).

1. La clasificacin econmica de los fondos pblicos est conformada por los ingresos
corrientes, ingresos de capital, transferencias y financiamiento.
a) Ingresos corrientes: agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestacin de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes.
b) Ingresos de capital: agrupan los recursos provenientes de la venta de activos (inmuebles
terrenos, maquinarias, etc), las amortizaciones por los prstamos concedidos la venta de
acciones del estado en empresas y otros ingresos de capital.
c) Trasferencias: agrupa los recursos sin contraprestacin y no reembolsables provenientes de
entidades de personas naturales o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas as
como de otros gobiernos.
d) Financiamiento: agrupa los recursos provenientes de operaciones oficiales de crdito
interno y externo as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.

la clasificacin por fuente de financiamiento agrupa los fondos pblicos que financian el
presupuesto del sector pblico de acuerdo con el origen de los recursos que lo conforman las
fuentes de financiamiento se establecen en la ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector
publico

FUENTE DE
RUGRO
FINACIAMIENTO
1) Recursos ordinarios 00 recursos Ordinarios
2) Recursos directamente
recaudados 09 recursos directamente recaudados
3) Operaciones oficiales de
crdito 19 operaciones oficiales de crdito
4) Donaciones y
Transferencias 13 donaciones y Transferencias
5) Recurso determinados 04 contribuciones a fondos

07 fondos de compensacin municipal

08 otros importes municipales
18 canon y sobrecanon, regalas
Rentas de Aduanas y Participaciones
ETAPAS DE LOS INGRESOS PUBLICOS

La ejecucin del ingreso comprende las siguientes etapas:

a) La estimacin. Consiste en el calculo o proyeccin de los niveles de ingresos que por todo
concepto se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normativa aplicable a
cada concepto de ingresos, asi como los factores estacionales que incidan en su percepcin
b) La determinacin. Es el acto por el que se establece o identifica con precisin el concepto,
el monto, la oportunidad, y la persona natural o jurdica que debe efectuar un apgo o
desembolso de fondos a favor de una entidad.
c) La percepcin. Es recaudacin captacin u obtencin efectiva de los fondos pblicos.

CONTABILIZACION DE INGRESOS

La contabilizacin de las operaciones de ingreso considera cuentas patrimoniales y p en el siguiente

cuadro se explica el efecto de las fases del ciclo de ingresos en la contabilidad

REGISTRO REGISTRO
FASES
PATRIMONIAL PRESUESTAL

1) Estimacion X
2) Determinado X
3) Recaudado X X

APLICACIN PRACTICA

a) La municipalidad de Chilca recauda por concepto de serenazgo la suma de S/ 5 200.00 y

segn papeleta de depsito nmero N 4243 Lo deposita en cuenta corriente del Banco de
la Nacin
b) La municipalidad de Concepcin, recauda por concepto de impuesto predial la suma de S/
10 000.00 y segn papeleta de depsito N 8787 lo deposita en cuenta corriente del banco
de la Nacin
c) la Unidad Ejecutora 7484, segn nota de abono N 1011 del banco de la nacin recibe
transferencias por concepto de canon minero la suma de s/ 200 000.00
d) La municipalidad municipal de Huancayo, segn nota de abono del banco de la nacin,
recibe transferencias por concepto de fon comn la suma de S/ 500 000.00

EJERCICIOS

1) Se registra la recaudacin de ingresos por conceptos diversos en la unidad ejecutora, de

acuerdo al detalle del recibo de ingresos otros servicios por administracin y recauda dacin
S/ 15 300.00 INCLUIDO IGV edificios e instalaciones S/ 8 200.00 INCLUIDO IGV.
2) La unidad ejecutora realiza la captacin de recursos por conceptos de tasas educativas por
derechos de suscripcin: s/ 268 100.00
 3) La unidad ejecutora recibe de pliego en calidad de transferencia un vehculo valorizado en
soles S/ 22 000.00.
4) la unidad ejecutora recibi recursos por la suma de S/ 50 000.00 del pliego, Bajo la
modalidad de encargos para la ejecucin de obras .
5) La unidad ejecutora, durante el mes de enero efectu la cobranza de alquiler de inmueble
correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo a razn de S/ 7000.00, cabe precisar
que el monto cobrado por los meses de febrero y marzo constituyen ingresos diferidos.

Se realiza ventas de tasas registrales por soles S/ 48 500.00 segn recibos emitidos

La unidad ejecutora 084 distribuye los equipos de computo y los insumos y materiales de acuerdo
al siguiente detalle equipos de computo s/15 000.00

Insumos y materiales s/ 5000.00

Las donaciones recibidas en efectivo que ser destinado a la adquisicin de alimentos del centro de
rehabilitacin del nio, se incorpora al presupuesto de gastos de la unidad ejecutora por s/ 6000.00

Se registra la depreciacin del equipo de computo al 31 de diciembre por s/ 27477.00

Se registra la CTS del personal por s/ 38 440.0