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Estado de Situacin Financiera

CURSO: ANLISIS E
INTERPRETACIN DE EE.FF
Tema: ESTADO DE SITUACIN
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS

Ao:Profesor: FINANCIERA
ANGELES DE CHIMBOTE
2016 CPC: Jos
SEDE POMABAMBA

Fernndez
Facultad: Contabilidad y
C.F.
Escuela: Contabilidad
Semestre: VIII
Integrantes:
Jaramillo Vergara
Yuli
Vergara Capillo
Alfredo
Vega Chaucha
David I.
Diestra Azaa J.
Vctor
Aguilar Lpez
Stalin
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Estado de Situacin Financiera

DEDICATORIA.

El presente trabajo dedicamos al esfuerzo de

nuestros padres por vernos salir adelante, quienes
da a da nos inculcan con su apoyo para seguir
adelante, y as mismo dedicamos al docente del
presente curso por el desempeo en la enseanza
que ser beneficioso en la carrera profesional que
ostentamos.

El grupo.

NDICE

CONTENIDO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIN. Pg.

CARATULA. 01
DEDICATORIA. 02
INTRODUCCIN. 04
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA. 05
1. ACTIVO: 08
1.1 activo no corriente.
1.1.1. disponibilidad.
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1.1.1.1. caja. 09
1.1.1.2. bancos.
1.1.1.3. previsin por fluctuacin de la moneda.
1.1.1.4. fondos rotatorios. 10
1.1.2 INVERSIONES FINANCIERA:
1.1.2.1. INVERSIONES TEMPORALES.
1.1.2.2. TTULOS Y VALORES.
1.1.3 PRSTAMOS FINANCIEROS OTORGADO:
1.1.3.1. PROVISIONES POR FLUCTUACIN DE LA
MONEDA INVERSIONES
FINANCIERAS. 11
1.1.3.2. PREVISIN POR DIFERENCIA DE COTIZACIN.
1.1.4. CRDITOS:
1.1.4.1. CUENTAS POR COBRAR.
1.1.4.2. DOCUMENTOS A COBRAR A CORTO PLAZO. 12
1.1.4.3. ANTICIPOS.
1.1.4.4. GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO.
1.1.4.5. PRSTAMOS OTORGADOS.
1.1.4.6. DEUDORES EN GESTIN JUDICIAL.
1.1.4.7. OTROS CRDITOS.
1.1.5. INVENTARIOS 13
1.1.5.1. INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA.
1.1.5.2. INVENTARIO DE PRODUCCIN EN PROCESO.
1.1.5.3. INVENTARIO DE PRODUCCIN TERMINADA.
1.1.6. ACTIVOS FIJOS:
1.1.7. BIENES DE CAMBIO: 14
1.1.7.1. EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS.
1.1.7.2. EXISTENCIAS DE PRODUCTOS EN PROCESO.
1.1.7.3. EXISTENCIAS DE MATERIALES, SUMINISTROS
Y MATERIAS PRIMAS.
1.1.7.4. EXISTENCIAS DE PRODUCTOS
ESTRATEGICOS.
1.1.8. BIENES DE CONSUMO:
1.1.8.1. MATERIALES, SUMINISTROS Y MATERIALES
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PRIMAS.
1.1.8.2. OTROS. 15
1.1.9. RECAUDACION EN TRANSITO:
1.1.9.1. AGENCIAS Y SUCURSALES BANCARIAS.
1.1.9.2. BANCOS PERCEPTORES.
1.1.9.3. BANCO CENTRAL CAMARA COMPENSADORA.
1.1.9.4. BANCO DE LA NACION PERUANA IMPOSITIVA.
1.1.10. OTROS ACTIVOS: 16
1.1.11. OTROS ACTIVOS A ASIGNAR:

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE:

1.2.1. CREDITOS A LARGO PLAZO.
1.2.1.1. CUENTAS A COBRAR A LARGO PLAZA.
1.2.1.2. DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO.
1.2.1.3. ADELANTOS A PROVEEDORES Y
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CONTRATISTAS A LARGO PLAZO.
1.2.1.4. GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO A
LARGO PLAZO.
1.2.1.5. PRESTAMOS OTROGADOS A LARGO PLAZO.
1.2.1.6. FONDOS FIDUCIARIOS.
1.2.1.7. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL A LARGO
PLAZO.
1.2.1.8. OTROS CREDITOS A COBRAR A LARGO PLAZO.
1.2.2. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO:
1.2.2.1. ACCIONES Y APORTES DE CAPITAL.
1.2.2.2. TITULOS Y VALORES A LARGO PLAZO.
1.2.2.3. PARTICIPACIONES DE CAPITAL.
1.2.2.4. PRESTAMOS FINANCIEROS OTORGADOS A
LARGO PLAZO.
1.2.2.4.1. PREVICION POR FLUCTUACION DE LA 18
MONEDA A LARGO PLAZO.
1.2.2.4.2. PREVISION POR DIFERENCIA DE
COTIZACION A LARGO PLAZO.
1.2.3. BIENES DE USO:
1.2.3.1. EDIFICIOOS E INSTALACIONES.
1.2.3.2. TIERRAS Y TERRENOS.
1.2.3.3. MAQUINARIA Y EQUIPO.
1.2.3.4. EQUIPO MILITAR Y DE SEGURIDAD.
1.2.3.5. CONSTRUCIONES EN PROCESO EN BIENES
DE DOMINIO PRIVADO.
1.2.3.6. CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES
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DE DOMINO PUBLICO. 19
1.2.3.7. BIENES DE DOMINIO PBLICO.
1.2.3.8. OTROS VIENES DE USO.
1.2.4. BIENES INMATERIALES:
1.2.4.1. ACTIVOS INTANGIBLES.
1.2.5. OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO:
1.2.5.1. OTROS ACTIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO.

2. PASIVO: 22
2.1. PASIVO CORRIENTE.
2.1.1. SOBREGIOS.
2.1.2. OBLIGACIONES BANCARIAS.
2.1.3. ANTICIPOS.
2.1.4. DEUDAS.
2.1.4.1. CUENTAS COMERCIALES A PAGAR. 22
2.1.4.2. CONTRATISTAS.
2.1.4.3. GASTO EN PERSONAL A PAGAR.
2.1.4.4. RETENCIONES A PAGAR.
2.1.4.5. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL A
PAGAR.
2.1.4.6. IMPUESTO A PAGAR.
2.1.4.7. INTERESES A PAGAR. 23
2.1.4.8. TRANSFERENCIAS A PAGAR
2.1.4.9. OTRAS CUENTAS A PAGAR.
2.1.5. DEUDA DOCUMENTADA A PAGAR:
2.1.5.1. DOCUMENTOS A PAGAR.
2.1.5.2. PRESTAMOS A PAGAR.
2.1.5.3. LETRAS DE TESORERIA.
2.1.6. INTERESES A DEVENGAR:
2.1.6.1. INTERESES A DEVENGAR A CORTO PLAZO.
2.1.6.2. OTROS INTERESES A DEVENGAR A CORTO
PLAZO. 24
2.1.7. IMPUESTO A COPARTICIPAR:
2.1.7.1. IMPUESTOS DIRECTOS A COPARTICIPAR.
2.1.7.2. IMPUESTOS INDIRESCTOS A COPARTICIPAR.
2.1.8. PORCION CORRIENTE DE LOS PASIVOS NO
CORRIENTES:
2.1.8.1. PORCION CORRIENTE DE DEUDAS NO
DOCUMENTADAS A LARGO PLAZO.
2.1.8.2. PORCION CORRIENTE DE DEUDAS
DOCUMENTADAS A LARGO PLAZO.
2.1.8.3. PORCION CORRIENTE DE LA DEUDA PBLICA.
2.1.8.4. PORCION CORRIENTE DE LOS PRESTAMOS A
LARGO PLAZO.
2.1.8.5. PORCION CORRIENTE DE OTRO PASIVOS NO 26
CORRIENTES.
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2.1.9. PASOVOS DIFERIDOS:

2.1.9.1. INGRESOS DIFERIDOS.
2.1.10. PREVISIONES POR JUICIOS:
2.1.10.1. PREVISIONES PARA AUTO SEGURO.
2.1.10.2. PREVISIONES POR JUICIOS.
2.1.10.3. OTRAS PREVISIONES.
2.1.11. FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTIA:
2.1.11.1. FONDOS EN GARANTIA.
2.1.11.2. FONDOS DE TERCEROS.
2.1.12. OTRS PASIVOS:
2.1.12.1. DEUDAS POR OPERACIONES ESPECIALES.
2.1.12.2. RECAUDACION A DISTRIBUIR.
2.1.12.3. OTROS PASIVOS A ASIGNAR.
2.2. PASIVO NO CORRIENTE:
2.2.1. DEUDAS A LARGO PLAZO:
2.2.1.1. CUENTAS COMERCIALES A PAGAR A LARGO 26
PLAZO.
2.2.1.2. DEUDAS CON PROVINCIAS A LARGO PLAZO.
2.2.1.3. OTRAS DEUDAS A PAGAR A LARGO PLAZO.
2.2.2. DEUDA DOCUMENTADA A PAGAR A LARGO PLAZO:
2.2.2.1. DOCUMENTOS A PAGAR A LARGO PLAZO.
2.2.3. DUEDA PUBLICA:
2.2.3.1. DEUDA PBLICA INTERNA.
2.2.3.2. DEUDA PBLICA EXTERNA.
2.2.4. PRESTAMOS A LARGO PLAZO:
2.2.4.1. PRESTAMOS INTERNOS A PAGAR A LARGO
PLAZA.
2.2.4.2. PRESTAMOS EXTERNOS A PAGAR A LARGO
PLAZO.
2.2.5. PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZA:
2.2.5.1. DIFERENCIA DE COMBIO POR FLUCTUACION
DE LA MONEDA.
2.2.5.2. RECURSOS TRIBUARIOS A DISTRIBUIR POR
PAGARES DE LA MORATORIA IMPOSITIVA.
2.2.5.3. OTROS PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO.
2.2.6. PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS
TECNICAS:
2.2.6.1. PREVISIONES PARA AUTO SEGURO A LARGO
PLAZO.
2.2.6.2. RESERVAS TECNICAS.
2.2.6.3. PREVISIONES POR JUICIOS A LARGO PLAZO.
2.2.6.4. OTRAS PREVISIONES A LARGO PLAZO.
2.2.7. INTERESES A DEVENGAR:
2.2.7.1. INTERESES A DEVENGAR A LARGO PLAZO.
2.2.7.2. OTROS INTERESES A DEVENGAR A LARGO
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Estado de Situacin Financiera

PLAZO.
2.2.8. OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO:
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2.2.8.1. OTROS PASIVOS A ASIGNAR A LARGO PLAZO.
3. PATRINOMIO:
3.1. CAPITAL:
3.1.1. CAPITAL AUTORIZADO:
3.1.2. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO.
3.1.3. CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO.
3.2. RESERVAS:
3.2.1. RESERVA LEGAL Y OBLIGATORIA.
3.2.2. RESERVA ESTATUTARIA.
3.3. UTILIDADES RETENIDAS:
3.4. UTILIDADES DEL PERIODO:
3.4.1. SUPERAVIT DE CAPITAL.
3.4.2. PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES,
30
VALORIZACIONES Y DESVALORIZACIONES.
3.4.3. REVALORIZACION DEL PATRIMONIO.
3.5. UTILIDADES DEL PERIODO ANTERIOR:
3.6. HACIENDA PUBLICA:
3.6.1. CAPITAL FISCAL. 31
3.6.2. TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL
RECIBIDAS.
3.6.2.1. TRANSFERENCIAS DE CAPITAL.
3.6.2.2. CONTRIBUCIONES.
3.6.3. RESULTADO DE LA CUENTA CORRIENTE.
3.6.3.1. RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES.
3.6.3.2. RESULTADOS DEL EJERCICIO.
3.7. PATRIMONIO INSTITUCIONAL:
3.7.1. CAPITAL INSTITUCIONAL.
3.7.2. CONTRIBUCIONES. 32
3.7.3. RESULTADO DE LA CUENTA CORRIENTE.
3.7.3.1. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
3.7.3.2. RESULTADO DEL EJERCICIO.
3.7.4. RESERVAS.
3.7.4.1. RESERVA INSTITUCIONAL.

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EJERCICIOS: 37
CONCLUCION: 39,
BIBLIOGRAFIA: 40
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Estado de Situacin Financiera

INTRODUCCIN.
El presente trabajo de la asignatura Anlisis e Interpretacin de los Estados
Financieros, denominado Estado de Situacin Financiera, permitir tener
conocimiento acerca del estado financiero de la empresa en un momento o
tiempo determinado, mostrando contablemente los activos (lo que organizacin
posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
perodo fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
peridicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el
proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol
muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el
desarrollo del sistema econmico.
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite
preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta
informacin es mostrada por los estados financieros. La expresin "estados
financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y prdidas, estado
de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros
estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados
financieros.
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Estado de Situacin Financiera

Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera

son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad
de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores,
el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que
sucede en la empresa.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA.

Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para

poder reflejar dicho estado, mostrando contablemente los activos (lo que
organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el
patrimonio neto).
El Estado de Situacin Financiera, por lo tanto, es una especie de
fotografa que retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha.
Gracias a este documento, el empresario accede a informacin vital sobre su
negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en
los bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los
vehculos, los edificios y los terrenos.
El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones
bancarias y los impuestos por pagar, entre otras cuestiones.
Tambin se conoce como estado de situacin patrimonial. El documento
suele presentar distintas columnas, que organizan los valores segn sean activos
o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia
entre lo que la compaa tiene y lo que debe.
Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas,
su elaboracin suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los
contadores se encargan de analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una vez
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Estado de Situacin Financiera

cerrado el balance, es presentado al empresario o al directivo pertinente, quien es

el tomar las decisiones correspondientes para la gestin de la empresa.
Es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una
empresa en un momento determinado.

Los activos incluyen:

El dinero que se encuentra fsicamente en la empresa (por ejemplo, en su
caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su
cuenta corriente).
Los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus
operaciones y que tienen una duracin permanente (por ejemplo, edificios,
terrenos, maquinaria, vehculos de transporte, muebles), o que tienen una
duracin temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderas).
Las deudas que tienen los clientes con la empresa.

Los pasivos incluyen:

Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

Mientras que el patrimonio incluye:

Las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

En cuanto a su elaboracin se realiza cada ao al finalizar el ejercicio

econmico de la empresa (balance final), aunque tambin se suelen elaborar
balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).
Nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al mostrarnos cul
es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta informacin (por
ejemplo, saber cunto y dnde ha invertido, cunto de ese dinero proviene de los
acreedores y cunto proviene de capital propio, cun eficientemente est
utilizando sus activos, qu tan bien est administrando sus pasivos, etc.), y, en
base a dicho anlisis, tomar decisiones.
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Estado de Situacin Financiera

Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar

la situacin financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en
otros momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cunto ha
reducido sus deudas, en cunto ha variado su patrimonio, etc.), y as, por
ejemplo, saber si la empresa est cumpliendo con sus objetivos financieros.
La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en
una columna y los pasivos y patrimonio en otra.
En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en
funcin a su liquidez, empezando con aquellos que son ms fcilmente
convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo, el dinero en caja es el ms lquido
que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.
Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados
generalmente en funcin a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen
una mayor exigibilidad; por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser ms
exigibles que el capital y, por tanto, se ubican antes que stos.
El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos
ms el valor total del patrimonio: Activo = Pasivo + Patrimonio.

1. ACTIVO.
Est integrado por el conjunto de bienes y derechos cuantificables,
derivados de transacciones o de hechos propios del ente, capaces de producir
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Estado de Situacin Financiera

ingresos econmicos financieros, razonablemente esperados durante el

desarrollo de su gestin.
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes.
Las materias primas en existencia o almacn.
Las mquinas y equipos.
Los vehculos.
Los muebles y enseres.
Las construcciones y terrenos.

1.1. ACTIVO CORRIENTE

Son los bienes y derechos que por su naturaleza se espera convertir
en efectivo, en otra partida del activo o consumirlos, dentro de los doce
(12) meses de realizada la transaccin.
Tambin se entiende por activos corrientes aquellos activos que son
susceptibles de convertirse en dinero en efectivo en un periodo inferior a
un ao. Ejemplo de estos activos adems de caja y bancos, se tienen las
inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios.
Los activos corrientes son de gran importancia en toda empresa
puesto que es con ellos que la empresa puede operar, adquirir
mercancas, pagar Nmina, adquirir Activos fijos, y pagar sus pasivos ente
otros aspectos.
El activo corriente es un factor importante del Capital de trabajo, toda
vez que ste se determina restando el pasivo corriente al activo corriente.
El capital de trabajo depende del volumen de activos corrientes que tenga
la empresa. Si no se tienen activos corrientes suficientes, la empresa
puede presentar dificultades de liquidez, lo cual afecta su relacin con
proveedores y acreedores, e incluso con los mismos socios. El activo
corriente es el que determina la Capacidad de pago que tiene la empresa,
un aspecto tenido muy en cuenta tanto por las entidades financieras como
por los proveedores. A un banco o a un proveedor le interesa ms la
capacidad de pago de una empresa que el monto de sus activos fijos, lo
cual se debe a que al banco le interesa ms que la empresa le pague a
que le entregue sus activos fijos como pago por la deuda. (Los Activos fijos
por lo general se utilizan para respaldar las deudas, pero es el activo
corriente el que debe pagar la deuda. Claro est que el activo corriente en
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Estado de Situacin Financiera

buen parte es generado por los activos fijos, por lo que indudablemente
tambin son importantes).

1.1.1. DISPONIBILIDADES.
Comprende la existencia en poder del ente de moneda de
curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales
a la vista y depsitos sin restricciones especficas en entidades
bancarias.

1.1.1.1. Caja.
Comprende los recursos en dinero efectivo, de poder
liberatorio inmediato, cheques y otros valores legales, sin
restricciones especficas.
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del
escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados.

1.1.1.2. Bancos.
Comprende los recursos depositados en entidades
bancarias, de poder liberatorio inmediato y sin restricciones
de disponibilidad.
Naturalmente que estos son activos corrientes puesto
que ya son dinero en efectivo. En este grupo no debe
incluirse los CDT que se tienen en una entidad financiera
puesto que estos se consideran una inversin, y no se
pueden considerar efectivo hasta tanto no venza el plazo
pactado, plazo que si es inferior a un ao se considera activo
corriente, de lo contrario ser activo no corriente.
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del
banco.

1.1.1.3. Previsin por fluctuacin de la moneda.

Comprende las variaciones que puedan surgir por
diferencia de cambio en la moneda extranjera.

1.1.1.4. Fondos rotatorios.

Incluye los adelantos de fondos a tesoreras, con
carcter permanente dentro del ejercicio, a efectos de ser
aplicados a determinados gastos, con arreglo a normas
especficas.
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Estado de Situacin Financiera

1.1.2. INVERSIONES FINANCIERAS.

Son las colocaciones que se realizan con los recursos
excedentes del ente, que superan las necesidades inmediatas de
operacin, en ttulos o valores pblicos o privados, en el
otorgamiento de prstamos o en otras modalidades, cuya
recuperacin se producir dentro de los doce (12) meses de
concertada la colocacin. Tambin comprende colocaciones
efectuadas en instituciones financieras o bancarias producto de
excedentes transitorios de efectivo.

1.1.2.1. Inversiones temporarias.

Incluye las realizadas con excedentes transitorios de
caja, en entidades bancarias o financieras, de disponibilidad
inmediata, para obtener un beneficio.

1.1.2.2. Ttulos y valores.

Comprende los documentos emitidos por terceros,
representativos de derechos y deudas, con plazo de
realizacin dentro de los doce (12) meses de realizada la
transaccin.

1.1.3. PRSTAMOS FINANCIEROS OTORGADOS.

1.1.3.1. Previsin por fluctuacin de la moneda Inversiones
financieras.
Comprende las variaciones que puedan surgir por
diferencia de cambio en las inversiones que se realizan en
moneda extranjera.

1.1.3.2. Previsin por diferencia de cotizacin.

Comprende las variaciones que puedan surgir por
diferencia de cotizacin en las inversiones realizadas.

1.1.4. CRDITOS
Son derechos del ente emergentes de obligaciones contradas
por terceros en concepto de impuestos, tasas, ventas de bienes,
regalas, locacin de inmuebles, anticipos y adelantos otorgados a
proveedores y contratistas por bienes o servicios a recibir.
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Estado de Situacin Financiera

1.1.4.1. Cuentas a cobrar.

Derechos de cobro a terceros, provenientes de la
potestad del Estado de establecer gravmenes y de la
actividad principal en los organismos de la Administracin
Nacional, cuya percepcin se prev dentro de los doce (12)
meses de su devengamiento.
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que
todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a
los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la
fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben
a usted no han cumplido con los plazos acordados.

1.1.4.2. Documentos a cobrar a Corto Plazo

Derechos de cobro a terceros, documentados, con
plazo de vencimiento dentro de los doce (12) meses de su
emisin.
1.1.4.3. Anticipos.
Comprende los montos que se disponga adelantar a
proveedores y contratistas con cargo a rendicin o
devolucin por fondos coparticipables o por otras causas
diversas.

1.1.4.4. Gastos pagados por adelantado

Gastos incurridos pendientes de devengamiento.
Incluye tambin los pagos efectuados por bienes adquiridos
y que se encuentran en trnsito.

1.1.4.5. Prstamos otorgados.

Comprende los prstamos concedidos con plazo de
restitucin dentro de los doce (12) meses de su
otorgamiento.

1.1.4.6. Deudores en Gestin Judicial.

Comprende los crditos a corto plazo, que a los fines
de tramitar su cobro, se encuentran en instancia judicial.

1.1.4.7. Otros crditos

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Estado de Situacin Financiera

Derechos de cobro a terceros, no incluidos en las

clasificaciones anteriores del rubro, cuya percepcin se
prev dentro de los doce (12) meses de realizada la
transaccin. Incluye los montos cuyo destino definitivo an
no se ha determinado.

1.1.5. INVENTARIOS
Es el detalle completo de las cantidades y valores
correspondientes de materias primas, productos en proceso y
productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribucin tales como
tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios
de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el
inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al
costo.
Existen varios tipos de Inventarios:

1.1.5.1. Inventarios de Materias Primas

Es el valor de las materias primas disponibles a la
fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo.

1.1.5.2. Inventario de Produccin en Proceso

Es el valor de los productos que estn en proceso de
elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos
inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias
primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de
realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea
pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o
destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por
concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado,
estampado, etc.

1.1.5.3. Inventario de Produccin Terminada

Es el valor de la mercadera que se tiene disponible
para la venta, valorada al costo de produccin.

1.1.6. ACTIVOS FIJOS

Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la
empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.
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Estado de Situacin Financiera

- Maquinaria y Equipo
- Vehculos
- Muebles y Enseres
- Construcciones
- Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el
valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado
en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos
en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de
compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste
recibe el nombre de depreciacin

1.1.7. BIENES DE CAMBIO.

Los bienes de cambio estn constituidos por los bienes
adquiridos, los de produccin propia, en proceso o terminados,
destinados a la venta.

1.1.7.1. Existencias de productos terminados

Comprende el monto de los productos terminados,
adquiridos o de elaboracin propia, disponibles para su
enajenacin.

1.1.7.2. Existencias de productos en proceso.

Comprende el monto de los productos que se
encuentran en etapa de procesamiento.

1.1.7.3. Existencias de materiales, suministros y materias primas.

Incluye el monto de los productos a ser incorporados
en forma directa en actividades especficas a los productos en
proceso de elaboracin.

1.1.7.4. Existencias de productos estratgicos.

Comprende el monto de los productos que revisten
especial importancia para el pas y que por su naturaleza,
condiciones, caractersticas o por el objetivo de su
acumulacin requieren un registro diferenciado, como ser,
existencia de bienes adquiridas por organismos
gubernamentales reguladores del mercado.
 19
Estado de Situacin Financiera

1.1.8. BIENES DE CONSUMO.

1.1.8.1. Materiales, Suministros y Materias Primas.
Comprende los materiales, suministros y materias
primas a ser consumidos en forma directa en las actividades
del ente.

1.1.8.2. Otros.
Todos aquellos otros bienes, de similares
caractersticas no incluidos en las cuentas precedentes.

1.1.9. RECAUDACIN EN TRNSITO

1.1.9.1. Agencias y Sucursales Bancarias
Comprende la recaudacin impositiva en los puntos de
atencin a contribuyentes.

1.1.9.2. Bancos Perceptores

Comprende la recaudacin impositiva concentrada en
la sede central de las entidades bancarias.

1.1.9.3. Banco Central Cmara Compensadora

Comprende la recaudacin impositiva, en la Cmara
Compensadora de Valores del B. C. R.

1.1.9.4. Banco de la Nacin Peruana Impositiva

Comprende la recaudacin impositiva, en el Banco de
la Nacin Peruana, previa a la distribucin de la
coparticipacin.

1.1.10. Otros activos

Comprende los bienes y derechos de la entidad que no han
sido categorizados en los rubros anteriores.
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de
activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por
anticipado, las patentes, etc.
1.1.11. Otros Activos a Asignar
Comprende aquellos dbitos que por falta de informacin u
otro motivo, no pueda determinarse su destino o asignacin
definitiva.

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

 20
Estado de Situacin Financiera

Comprende los bienes de uso, bienes y derechos cuya realizacin

se espera efectuar despus de los doce (12) meses de realizada la
transaccin.

1.2.1. CRDITOS A LARGO PLAZO

Son derechos del ente, emergentes de obligaciones
contradas por terceros en concepto de impuestos, tasas, ventas de
bienes, regalas, locacin de inmuebles, anticipos y adelantos
otorgados a proveedores y contratistas por bienes o servicios a
recibir cuyo vencimiento se producir despus de los doce (12)
meses de realizada la transaccin.

1.2.1.1. Cuentas a cobrar a largo plazo.

Derechos de cobro a terceros, provenientes de la
potestad del Estado de establecer gravmenes y de la
actividad principal en los organismos de la Administracin
Nacional, cuya percepcin se prev concretar con
posterioridad a los doce (12) meses de realizada la
transaccin.

1.2.1.2. Documentos a cobrar a largo plazo.

Derechos de cobro a terceros, documentados, cuyo
plazo de vencimiento se producir con posterioridad a los
doce (12) meses de su emisin.

1.2.1.3. Adelantos a proveedores y contratistas a largo plazo

Pagos realizados con carcter de anticipo a
proveedores y contratistas, imputables a las cuentas
correspondientes, cuyo vencimiento se producir con
posterioridad a los doce (12) meses de su otorgamiento.

1.2.1.4. Gastos pagados por adelantado a largo plazo

Gastos incurridos cuyo devengamiento excede los doce
(12) meses desde la fecha de su realizacin.

1.2.1.5. Prstamos Otorgados a Largo Plazo

Comprende los prstamos concebidos que no revisten
el carcter de inversin financiera, con plazo de restitucin
 21
Estado de Situacin Financiera

posterior a los doce (12) meses de la fecha de su

otorgamiento.

1.2.1.6. Fondos Fiduciarios

Comprende las sumas entregadas en Administracin
Fiduciaria y la variacin que se produzca en los fondos por
ella constituidos.

1.2.1.7. Deudores en Gestin Judicial a Largo Plazo

Comprende los crditos a largo plazo que, a los fines
de tramitar su cobro, se encuentran en instancia judicial.

1.2.1.8. Otros crditos a cobrar a largo plazo

Son los derechos del ente emergentes de obligaciones
contradas por terceros segn conceptos no contemplados
con anterioridad.
1.2.2. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Son las colocaciones de largo plazo que se realizan con los
recursos excedentes del ente, que superan las necesidades
inmediatas de operacin, en ttulos o valores pblicos o privados, en
el otorgamiento de prstamos y en acciones y participaciones de
capital en otras entidades, para obtener un beneficio, cuya
recuperacin se realizar en ejercicios futuros.

1.2.2.1. Acciones y aportes de capital

Incluye los aportes de capital, de carcter no
reintegrable, efectuados en empresas y organismos
nacionales e internacionales, directos o con adquisicin de
acciones u otros valores representativos de derechos
patrimoniales.

1.2.2.2. Ttulos y valores a largo plazo

Integra los documentos emitidos por terceros
representativos de derechos y deudas, con plazo de
vencimiento posterior a los doce (12) meses de su
adquisicin.

1.2.2.3. Participaciones de Capital

Integra las Participaciones del Estado Nacional en el
Patrimonio Institucional de los Organismos Descentralizados,
 22
Estado de Situacin Financiera

Instituciones de la Seguridad Social, Universidades

Nacionales y Empresas y Sociedades del Estado en
liquidacin, incluidas las contribuciones para gastos de
capital.

1.2.2.4. Prstamos Financieros otorgados a largo plazo

Comprende los prstamos concedidos, con plazo de
restitucin posterior a los doce (12) meses de su
otorgamiento.

1.2.2.4.1. Previsin por fluctuacin de la moneda a largo

plazo
Comprende las variaciones que puedan surgir
por diferencias de cambio en las inversiones a largo
plazo que se realizan en moneda extranjera.

1.2.2.4.2. Previsin por diferencia de cotizacin a largo plazo

Comprende las variaciones que puedan surgir
por diferencias de cotizacin en las inversiones a largo
plazo.

1.2.3. BIENES DE USO

Comprende los inmuebles, muebles y tiles, equipos y
maquinarias, adquiridos, recibidos en donacin o construidos, que
tienen una vida til superior a un ao, no se agotan en el primer uso
y su incorporacin se realiza con el propsito de utilizarlo en las
operaciones propias de la entidad.

1.2.3.1. Edificios e instalaciones

Incluye los bienes y propiedades tangibles y de
naturaleza permanente, adquiridos o construidos para su
aplicacin en las operaciones del organismo.

1.2.3.2. Tierras y terrenos

Comprende los predios adquiridos o incorporados al
organismo.

1.2.3.3. Maquinaria y equipo

 23
Estado de Situacin Financiera

Incluye los mecanismos, equipamientos, dispositivos e

implementos que permiten la ejecucin de las actividades o
hacen posible las tareas productivas o la prestacin de los
servicios.

1.2.3.4. Equipo militar y de seguridad

Comprende el equipamiento destinado a la defensa y al
mantenimiento del orden pblico.

1.2.3.5. Construcciones en proceso en bienes de dominio privado

Costos incurridos por la construccin de obras de
dominio privado, tales como oficinas pblicas, edificaciones
para salud, educacin, defensa, seguridad, culturales, de
habitabilidad, comerciales o industriales.

1.2.3.6. Construcciones en proceso en bienes de dominio pblico

Costos incurridos por la construccin de obras de
dominio pblico, tales como caminos, puentes, plazas, u
obras de utilidad o bienestar comn.

1.2.3.7. Bienes de Dominio Pblico.

Montos de los bienes de dominio pblico, tales como caminos,
puentes, plazas u obras de utilidad o bienestar.

1.2.3.8. Otros bienes de uso

Incluye elementos coleccionables como libros, revistas,
obras de arte; la adquisicin de semovientes y todo tipo de
maquinaria o equipo no incluido en las cuentas anteriores de
este rubro.
1.2.4. BIENES INMATERIALES
Incluye a los activos intangibles, no cuantificables fsicamente,
pero que producen o pueden producir un beneficio para el ente,
como los derechos de uso de la propiedad comercial, industrial,
intelectual y otros de caracterstica similar.

1.2.4.1. Activos intangibles

Comprende los derechos por el uso de activos de la
propiedad comercial, industrial, intelectual y otros de
caractersticas similares.
 24
Estado de Situacin Financiera

1.2.5. OTROS ACTIVOS A LARGO PLAZO

Comprende los bienes y derechos de la entidad que no han
sido categorizados en los rubros anteriores y cuya realizacin se
producir despus de los doce (12) meses de su adquisicin.

1.2.5.1. Otros Activos a asignar a Largo Plazo

Comprende aquellas sumas que por falta de
informacin u otro motivo, no pueda determinarse su destino o
asignacin definitiva dentro del activo a largo plazo o los
resultados del ente.

2. PASIVO.
Comprende el conjunto de obligaciones cuantificables del ente contradas
con terceros, quedando as afectados parte de sus recursos en funcin de los
vencimientos a operarse. Incluye, asimismo, contingencias que pueden
operarse en un alto grado de probabilidad.
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden
clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras.

2.1. PASIVO CORRIENTE

Son las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento se
producir dentro de los doce (12) meses de contrada la deuda.
Dicho de otra manera son aquellos pasivos que la empresa debe
pagar en un perodo menor a un ao.

2.1.1. SOBREGIROS
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del
balance

2.1.2. OBLIGACIONES BANCARIAS

Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y
dems entidades financieras.

2.1.3. ANTICIPOS
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo
an no entregado.

2.1.4. DEUDAS
Son obligaciones del ente provenientes de transacciones
relacionadas con la adquisicin de bienes y servicios, vinculadas con
 25
Estado de Situacin Financiera

la actividad del mismo con sus relaciones laborales, previsionales y

fiscales; con prstamos recibidos, con colocacin de ttulos de la
deuda pblica interna o externa y con otras operaciones de
naturaleza diversa.
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los
bancos y dems entidades financieras.

2.1.4.1. Cuentas comerciales a pagar.

Comprende las deudas con proveedores motivadas por
operaciones habituales del organismo, con vencimiento dentro
de los doce (12) meses de contrada.

2.1.4.2. Contratistas
Saldos adeudados a los contratistas en funcin de las
obras aprobadas de acuerdo a contratos, exigibles dentro de
los doce (12) meses de contrada la deuda.

2.1.4.3. Gastos en personal a pagar

Montos adeudados por pago de todo tipo de servicios
personales, prestados al ente bajo relacin de dependencia.
Incluye las contribuciones legales correspondientes.

2.1.4.4. Retenciones a pagar

Integra los montos retenidos y contribuciones
pendientes de ingreso a los diversos organismos, por
operaciones con el ente, de acuerdo a normas legales
vigentes, dictadas por autoridad competente.

2.1.4.5. Prestaciones de la seguridad social a pagar

Incluye las jubilaciones, pensiones y otras prestaciones
de similar naturaleza, a pagar por las instituciones de
seguridad social.

2.1.4.6. Impuestos a pagar

Incluye todo tipo de obligaciones fiscales, tasas e
impuestos, pendientes de pago.

2.1.4.7. Intereses a pagar

 26
Estado de Situacin Financiera

Montos en concepto de intereses devengados por

prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de
pago.

2.1.4.8. Transferencias a pagar

Incluye los importes de las transferencias a organismos
devengados y pendientes de pago.

2.1.4.9. Otras cuentas a pagar

Comprende las cuentas a pagar no contempladas en los
conceptos anteriores.

2.1.5. DEUDA DOCUMENTADA A PAGAR

Son obligaciones de la entidad reconocidas a travs de
documentos, provenientes de transacciones vinculadas con sus
operaciones normales o con operaciones de crdito a corto plazo,
por prstamos recibidos o por la colocacin de Letras por la
Tesorera General de la Nacin.

2.1.5.1. Documentos a pagar

Obligaciones de pago documentadas, originadas por
operaciones del ente, que vencen dentro de los doce (12)
meses de su otorgamiento.

2.1.5.2. Prstamos a pagar

Incluye las deudas contradas con terceros, por
operaciones de crdito a corto plazo.

2.1.5.3. Letras de Tesorera

Comprende los saldos de colocaciones de Letras por
parte de la Tesorera General de la Nacin, correspondientes
al ejercicio que se trate.

2.1.6. INTERESES A DEVENGAR

2.1.6.1. Intereses a Devengar a Corto Plazo
Importe correspondiente a los intereses incluidos en los
Planes de Financiacin, por las cuotas a vencer dentro de los
doce meses siguientes al cierre de ejercicio.

2.1.6.2. Otros Intereses a Devengar a Corto Plazo

 27
Estado de Situacin Financiera

Importe correspondiente a los intereses incluidos en

otros acuerdos de financiacin, por las cuotas a vencer dentro
de los doce meses siguientes al cierre de ejercicio.

2.1.7. IMPUESTOS A COPARTICIPAR

2.1.7.1. Impuestos directos a coparticipar
Incluye los montos registrados por la Contadura
General de la Nacin, respecto de los impuestos directos
recaudados.

2.1.7.2. Impuestos indirectos a coparticipar

Incluye los montos registrados por la Contadura
General de la Nacin, respecto de los impuestos indirectos
recaudados, en proceso previo a la coparticipacin federal, a
efectos de controlar del cumplimiento del art. 7 de la Ley N
23.548.

2.1.8. PORCIN CORRIENTE DE LOS PASIVOS NO CORRIENTES

2.1.8.1. Porcin corriente de deudas no documentadas a largo
plazo
Comprende los importes del servicio de amortizacin,
correspondiente al ejercicio, de las deudas contradas por un
plazo mayor a doce (12) meses, no respaldadas por
documentos o ttulos de crdito pblico.

2.1.8.2. Porcin corriente de deudas documentadas a largo plazo

Comprende los importes del servicio de amortizacin,
correspondiente al ejercicio, de las deudas respaldadas por
documentos, contradas por un plazo mayor a doce (12)
meses.

2.1.8.3. Porcin corriente de la deuda pblica

Comprende los importes del servicio de amortizacin,
correspondientes al ejercicio, de la deuda pblica interna y
externa.

2.1.8.4. Porcin corriente de los prstamos a largo plazo

 28
Estado de Situacin Financiera

Comprende los importes del servicio de amortizacin,

correspondientes al ejercicio, de los prstamos con
vencimiento en un plazo mayor a los doce (12) meses de su
constitucin.

2.1.8.5. Porcin corriente de otros pasivos no corrientes

Comprende los importes del servicio de amortizacin,
correspondiente al ejercicio, de los pasivos no corrientes, no
incluidos en las cuentas precedentes.

2.1.9. PASIVOS DIFERIDOS

Ingresos anticipados sobre obligaciones que debern
cancelarse dentro de los doce (12) meses de producido el ingreso en
el ejercicio.
2.1.9.1. Ingresos diferidos
Comprende aquellas sumas percibidas en forma
anticipada para el cumplimiento de obligaciones que debern
cancelarse dentro de los doce (12) meses de producido el
ingreso.

2.1.10. PREVISIONES
Expresan estimaciones de contingencias que pueden afectar
el patrimonio de la entidad como consecuencia de eventuales
quebrantos de clculo incierto con incidencia en los resultados del
ejercicio.

2.1.10.1. Previsiones para auto seguro.

Cargos preventivos destinados a cubrir posibles
quebrantos de monto incierto, respecto de contingencias
seleccionadas y de determinada naturaleza.

2.1.10.2. Previsiones por Juicios

Cargos preventivos respecto de ciertas contingencias
por juicios que pudieran resultar adversas para el estado
nacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de
ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.

2.1.10.3. Otras previsiones

Cargos preventivos respecto de contingencias
habituales, no contempladas en cuentas precedentes.
 29
Estado de Situacin Financiera

2.1.11. FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTA

Incluye los fondos propiedad de terceros, recaudados por
cuenta de terceros, que an no han sido transferidos al titular o
aquellos que se encuentran en poder del ente en garanta del
cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.

2.1.11.1. Fondos en garanta

Incluye los fondos depositados en garanta del
cumplimiento de obligaciones contractuales o legales.

2.1.11.2. Fondos de terceros

Incluye los fondos recibidos por la Administracin
Central por cuenta de terceros, tales como el fondo de
jerarquizacin A.N.A., estadstica, etc.

2.1.12. OTROS PASIVOS

Incluye las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento
se producir dentro de los doce (12) meses de contrada la deuda y
que no se han incluido en los rubros anteriores.

2.1.12.1. Deudas por operaciones especiales

Incluye las deudas generadas por operaciones
especiales no contempladas en las cuentas precedentes,
tales como la venta de ttulos recibidos de la A.N.A, cuya
propiedad pertenece a ese organismo, con compromiso de
recompra.

2.1.12.2. Recaudacin a distribuir

Registro transitorio de ingresos provenientes de
impuestos, durante el proceso de recaudacin por los entes
respectivos, previamente a la operacin de coparticipacin
federal, a efectos de verificacin del cumplimiento del Artculo
7 de la Ley N 23.548.

2.1.12.3. Otros Pasivos a Asignar

Comprende aquellas sumas que por falta de
informacin u otro motivo, no pueda determinarse su destino o
 30
Estado de Situacin Financiera

asignacin definitiva dentro del pasivo o los resultados del

ente.

2.2. PASIVO NO CORRIENTE.

Son las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar
en un plazo superior a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1. DEUDAS A LARGO PLAZO

Refleja las deudas contradas con terceros por operaciones
regulares realizadas por la entidad, que deben ser canceladas en un
plazo mayor a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.1. Cuentas comerciales a pagar a largo plazo

Comprende las deudas con proveedores, provenientes
de operaciones habituales del ente, con vencimiento posterior
a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.2. Deudas con provincias a largo plazo

Comprende las deudas con provincias, provenientes de
la coparticipacin de impuestos con vencimiento posterior a
los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.3. Otras deudas a pagar a largo plazo

Incluye las deudas no contempladas precedentemente,
con vencimiento posterior a los doce meses (12) de su
constitucin.

2.2.2. DEUDA DOCUMENTADA A PAGAR A LARGO PLAZO

2.2.2.1. Documentos a pagar a largo plazo
Comprende deudas con terceros, respaldadas por
documentos, con plazo de cancelacin posterior a los doce
meses (12) de su emisin.

2.2.3. Deuda Pblica

2.2.3.1. Deuda pblica interna
Registro exclusivo de la Administracin Central, que
integra los saldos de las colocaciones a largo plazo,
efectuadas con residentes en el pas, en concepto de ttulos,
 31
Estado de Situacin Financiera

bonos, y emprstitos internos emitidos de acuerdo a normas

emanadas del Poder Legislativo.

2.2.3.2. Deuda pblica externa

Registro, exclusivo de la Administracin Central, que
integra los saldos de las colocaciones a largo plazo,
efectuados con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y
emprstitos externos emitidos de acuerdo a normas
emanadas del Poder Legislativo.

2.2.4. PRSTAMOS A LARGO PLAZO

2.2.4.1. Prstamos internos a pagar a largo plazo
Monto de las deudas contradas por operaciones de
crdito interno con instituciones financieras, a plazos que
exceden los doce (12) meses de su otorgamiento.

2.2.4.2. Prstamos externos a pagar a largo plazo

Monto de las deudas contradas por operaciones de
crdito externo con instituciones financieras, a plazos que
exceden los doce (12) meses de su otorgamiento.

2.2.5. PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO

Ingresos anticipados sobre obligaciones que debern
cumplirse en ejercicios futuros.

2.2.5.1. Diferencia de Cambio por Fluctuacin de la Moneda

Comprende las fluctuaciones a favor del ente que,
originadas en la tenencia de crditos o deudas en moneda
extranjera, revistan el carcter de ingresos anticipados para el
cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en
ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12)
meses de producido el ingreso.

2.2.5.2. Recursos Tributarios a Distribuir por pagars de la

moratoria impositiva.
Comprende los recursos tributarios que, habindose
materializado a travs de documentos, revistan el carcter de
ingresos anticipados para el cumplimiento de obligaciones
 32
Estado de Situacin Financiera

futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente,

despus de los doce (12) meses de producido en ingreso.

2.2.5.3. Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo

Comprende otros ingresos anticipados sobre
obligaciones que debern cumplirse en ejercicios futuros.

2.2.6. PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TCNICAS

Expresan estimaciones de contingencias que pueden afectar
el patrimonio del ente como consecuencia de posibles quebrantos de
clculo incierto con incidencia en los resultados de prximos
ejercicios y constitucin de reservas estimadas en base a clculos
actuariales.

2.2.6.1. Previsiones para auto seguro a largo plazo

Cargos preventivos de montos estimados, destinados a
cubrir posibles quebrantos respecto de contingencias
seleccionadas y de determinada naturaleza.

2.2.6.2. Reservas tcnicas

Recursos que se apropian para la constitucin de
reservas estimadas en base a clculos actuariales.

2.2.6.3. Previsiones por juicios a largo plazo

Cargos preventivos respecto de ciertas contingencias
por juicios que pudieran resultar adversas para el estado
nacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de
ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.

2.2.6.4. Otras previsiones a largo plazo

Comprende los montos que se apropian para constituir
previsiones, no contempladas en cuentas precedentes.

2.2.7. INTERESES A DEVENGAR

2.2.7.1. Intereses a Devengar a Largo Plazo
Importe correspondiente a los intereses incluidos en los
Planes de Financiacin, por las cuotas a vencer con
posterioridad a los doce meses del cierre de ejercicio.

2.2.7.2. Otros Intereses a Devengar a Largo Plazo

 33
Estado de Situacin Financiera

Importe correspondiente a los intereses incluidos en

otros acuerdos de financiacin, por las cuotas a vencer con
posterioridad a los doce meses del cierre de ejercicio.

2.2.8. OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

2.2.8.1. Otros Pasivos a Asignar a largo plazo
Comprende aquellas sumas que por falta de
informacin u otro motivo, no pueda determinarse su destino o
asignacin definitiva dentro del pasivo a largo plazo o los
resultados del ente.

3. PATRIMONIO.
Representa la diferencia existente entre los totales de las cuentas activas y
pasivas del ente.
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin
del balance. Este se clasifica en:
3.1. CAPITAL
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en
funcionamiento su empresa.
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido
en su empresa; (El aporte inicial de los socios y el incremento de capital
efectuado por los socios segn escritura pblica).

3.1.1. Capital autorizado

Representa el capital al cual se puede llegar, es una meta
clara para los socios.
3.1.2. Capital suscrito
Es el capital que la empresa est utilizando en el momento
pata realizar sus diferentes operaciones (capital en circulacin).
3.1.3. Capital suscrito y pagado
Representa el capital que la empresa ya utilizo y fue pagado.

3.2. RESERVAS
Representa los valores que las sociedades designan de sus utilidades,
en cada ejercicio contable, para proteger el patrimonio de la empresa:

3.2.1. Reserva legal y obligatoria

Se liquida anualmente el 10%, hasta completar el 50% del capital
social.

3.2.2. Reserva estatutaria

 34
Estado de Situacin Financiera

Destino del beneficiario cuyo importe anual debe estar prefijado en

los estatutos de la empresa, atendiendo a sus propias consideraciones
de funcionamiento interno.

3.3. UTILIDADES RETENIDAS

Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.

3.4. UTILIDADES DEL PERIODO

Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios,
obtenidas en ejercicios anteriores o en el presente ejercicio contable,
liquidadas despus de calcular las reservas y los impuestos de cada
periodo contable; (Valor de las utilidades liquidadas anualmente, pagos y
distribucin de las utilidades a los socios)

3.4.1. Supervit de capital

Representa las actividades extraordinarias (giro ordinario del
negocio).
3.4.2. Prima en colocacin de acciones, valorizaciones y
desvalorizaciones
Supervit de capital, y por lo tanto un componente del
patrimonio social, en el cual se registran, adems del capital, todas
aquellas sumas que realmente se constituyen en la ganancia o
prdida de los aportes de dicho capital.

3.4.3. Revalorizacin del patrimonio

Es la simple actualizacin del patrimonio por efectos de la
inflacin. Modificacin de las cuentas del patrimonio y el aumento de
la cuenta del capital suscrito y pagado.

3.5. UTILIDADES DEL PERODO ANTERIOR

Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades
que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias.

3.6. HACIENDA PBLICA

Se halla configurada por el registro de uso exclusivo de la
Administracin Central, representativo de la diferencia entre activo y
pasivo del ente que constituye el capital fiscal, conjuntamente con las
 35
Estado de Situacin Financiera

transferencias y contribuciones de capital recibidas y la acumulacin de los

resultados de cada ejercicio.

3.6.1. Capital Fiscal

Registro, de uso exclusivo de la Administracin Central,
representativo de la diferencia entre activo y pasivo del ente, a la
fecha de la primera determinacin del Patrimonio contable y de las
variaciones incorporadas posteriormente.

3.6.2. Transferencias y contribuciones de capital recibidas

Registro de uso exclusivo de la Administracin Central, que
refleja las transferencias y contribuciones de capital recibidas del
Sector Pblico Nacional.

3.6.2.1. Transferencias de Capital

Comprende los montos que reflejan las Transferencias de
Capital recibidas por la Administracin Central.

3.6.2.2. Contribuciones
Comprende los montos que reflejan las Contribuciones
de Capital recibidas por la Administracin Central.
3.6.3. Resultados de la cuenta corriente
Registro de uso exclusivo de la Administracin Central, que
muestra el resultado obtenido de la gestin fiscal, respecto de los
ingresos y gastos corrientes en el ejercicio y en los ejercicios
anteriores.

3.6.3.1. Resultado de Ejercicios Anteriores

Comprende el monto correspondiente a resultados
acumulados provenientes de ejercicios anteriores.

3.6.3.2. Resultados del Ejercicio

Comprende el monto total que muestra el resultado de
la gestin fiscal respecto de los ingresos y gastos corrientes
del ejercicio.

3.7. PATRIMONIO INSTITUCIONAL

 36
Estado de Situacin Financiera

Se halla conformado por el registro de uso exclusivo de los

Organismos Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social
representativo de la diferencia entre activo y pasivo del ente y que
constituye el capital institucional, conjuntamente con las transferencias y
contribuciones de capital recibidas por el mismo y por los resultados
obtenidos en la gestin corriente en el ejercicio, conjuntamente con la
acumulacin de resultados positivos y negativos de los sucesivos
ejercicios fiscales anteriores.

3.7.1. Capital Institucional

Registro de uso exclusivo de los Organismos
Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social
representativo del aporte inicial para su constitucin y de las
variaciones posteriores.

3.7.2. Transferencias y contribuciones de capital recibidas

Registro de uso exclusivo de los Organismos
Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social que refleja
las transferencias y contribuciones de capital recibidas del Sector
Pblico Nacional.

3.7.2.1. Transferencias de capital

Comprende los montos que reflejan las transferencias
de capital recibidas por la entidad, del sector pblico.

3.7.2.2. Contribuciones
Comprende los montos que reflejan las contribuciones
de capital recibidas por la entidad, del sector pblico.
3.7.3. Resultados de la cuenta corriente
Registro de uso exclusivo de los Organismos
Descentralizados e Instituciones de la Seguridad Social que muestra
el resultado obtenido de la gestin fiscal, respecto de los ingresos y
gastos corrientes en el ejercicio y en los ejercicios anteriores.

3.7.3.1. Resultados de ejercicios anteriores

Comprende el monto correspondiente a resultados
acumulados provenientes de ejercicios anteriores.

3.7.3.2. Resultado del ejercicio

 37
Estado de Situacin Financiera

Comprende el monto total que muestra el resultado de

la gestin fiscal, respecto de los ingresos y gastos corrientes
del ejercicio.

3.7.4. Reservas
3.7.4.1. Reserva Institucional
Comprende los fondos que ingresan al patrimonio del
Organismo en carcter de Reservas.

EJERCICIOS.

TEXTILES SUAVIDAD
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Estado de Situacin Financiera

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

A Diciembre 31
Cifras expresadas en soles

ACTIVO 2014 2015

Disponible e Inv. Temporales 141,066.00 200,123.00

Inversiones 322,254.00 299,414.00

Deudores 426,683.00 656,631.00

Inventarios 434,839.00 528.465.00

Propiedad, Planta y Equipo 653,908.00 767,527.00

Intangibles 564,218.00 543,336.00

Diferidos 57,260.00 28,175.00

Otros activos 12,073.00 44,095.00

Valorizaciones 2,736,001.00 2,268,787.00

TOTAL ACTIVO 5,348,302.00 5,336,553.00

PASIVO Y PATRIMONIO 2014 2015

Obligaciones financieras 718,503.00 884,817.00

Proveedores 146,091.00 163,812.00

Cuentas por pagar 140,644.00 173,147.00

Impuestos, gravmenes y tasas 55,981.00 61,484.00

Obligaciones laborales 58,521.00 75,362.00

Pasivos estimados y provisiones 57,731.00 63,828.00

Diferidos 36,889.00 44.153.00

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Estado de Situacin Financiera

Otros 1,583.00 2,766.00

TOTAL PASIVO 1,215,943.00 1,469,369.00

PATRIMONIO 4,129,395.00 3,864,433.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 5,348,302.00 5,336,553.00

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Estado de Situacin Financiera

CONCLUSIONES.
Es el estado financiero de una empresa en un momento determinado.
El Estado de Situacin Financiera, por lo tanto, es una especie de
fotografa que retrata la situacin contable de la empresa en una cierta
fecha.
El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en
los bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los
vehculos, los edificios y los terrenos.
El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones
bancarias y los impuestos por pagar, entre otras cuestiones.
Es un estado financiero conformado por un documento que muestra
detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una
empresa en un momento determinado.
Son los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus
operaciones y que tienen una duracin permanente (por ejemplo, edificios,
terrenos, maquinaria, vehculos de transporte, muebles), o que tienen una
duracin temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderas).
Nos permite conocer la situacin financiera de la empresa (al mostrarnos
cul es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio)
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera
son utilidad y confiabilidad.
La utilidad, como caracterstica de la informacin financiera, es la cualidad
de adecuar sta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran
los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los
acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que
sucede en la empresa.
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Estado de Situacin Financiera

BIBLIOGRAFA.

Vartkes, Hatzacorsian, Fundamentos de contabilidad, Mxico, , Thompson,

2003.
Carlos M. Llobet S, Universidad Nacional Abierta, Espaa, 2003.
Norma Internacional de Contabilidad No 12 Impuestos a las Ganancias
Ley de Impuesto Sobre La Renta.
Asoc, Balance General: Catlogo de cuentas,
http://micursodecontabilidad.com/.