EJERCICIOS DE APLICACIN DEL NUEVO PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

Base Legal:

La Ley N 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010 establece beneficios

a favor de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada. Pero tengan en
cuenta que estos beneficios s se encuentran afectos al Impuesto a la Renta de quinta
categora al no haberse establecido expresamente su exoneracin a este tributo, en virtud
del principio de legalidad. BENEFICIOS:

El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al Es Salud con
relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao, sern abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal, no
remunerativo ni pensionable.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se
encontrarn afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna,
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. En
el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/. 3,000.00 en julio de 2009 percibir
este importe (sujeto a aportaciones y contribuciones sociales), ms S/. 3,000.00 por
concepto de gratificaciones por fiestas patrias ms S/.270 por bonificacin extraordinaria
(que es el 9% que se debiera pagar por Es Salud en situaciones normales).

CLCULO DE LA GRATIFICACIN DICIEMBRE DEL 2,009:

FECHA DE CALCULO GRATIFICACIONES BONIFICCIO TOTAL A

INGRESO DICIEMBRE EXTRA PAGAR
01/06/2007 1,705 / 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.45
01/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38 1,457.88
01/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.45
01/04/2009 1,255 / 6 x 6 = 1,255.00 112.95 1,367.95
01/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00
TOTAL 6,102.50 549.23 6,651.73

NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no se controla a travs de Cuentas

de Orden. A diferencia de los documentos de Compromiso como son rdenes de Compra,
Ordenes de Servicio o Contratos.

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 OPERACIONES CONTABLES
FASE DE COMPROMISO:
DEBE HABER
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 6651.73
8301.01 Recursos Ordinarios.
8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6651.73
8401.01 Recursos Ordinarios.
8401.0101 Recursos Ordinarios.

FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6651.73
5101.09 Gastos Variables y ocasionales.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102 Aguinaldos
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS. X PAG 6651.73
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos

FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6651.73
8401.01 Recursos ordinarios
8401.0101 Recursos ordinarios
8601 EJECUCIN DE GASTOS 6651.73
8601.01 Recursos ordinarios
8601.0101 Recursos ordinarios
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAG 6651.76
2102.04 Otros beneficios por pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 6651.73
2105.01 Gastos Corrientes
Por el giro del Cheque N 145211 del Banco de la Nacin.

3
CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTAS 6651.73
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTR. 6651.73
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145211 del Banco de la Nacin.

FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 6651.73
9104.08 Cheques Girados por entregar.
9103 VALORES Y GARANTAS 6651.73
9103.08 Cheques girados

CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PBLICO 6651.73
210501 Gastos Corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 6651.73
4402.01 Traspasos del Tesoro Pblico

ESTRUCTURA