AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y

ADMINISTRATIVAS

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA OPERATIVA DE SERVICIOS

SEMESTRE: 2017-I

CICLO: VIII

PROFESOR: NERY WILFREDO BARZOLA INGA

ALUMNA: LEON ASIS LIZ

AO: 2017

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 ALCANCE DE AUDITORIA OPERATIVA

El alcance de la Auditora Operacional es ilimitado. Todas las operaciones

o actividades de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea
una operacin financiera o no, y en cada hallazgo la auditora operacional
cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse,
implica que, una auditora operacional especfica, puede requerir
profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo
interdisciplinario, pero normalmente su conduccin o direccin debe
confiarse o contadores pblicos, por su estructuracin profesional en
auditora.
Es importante sealar cual fue el mbito sometido a la evaluacin y la
muestra analizada, para que el receptor conozca el marco de referencia
utilizado para los juicios que se formulan.
Es igualmente importante consignar las razones que han podido impedir
una plena y libre realizacin de la auditoria, limitando de esta forma las
opiniones, del equipo profesional.

La auditora operativa implica:

El perodo objeto de examen.
Examen y verificacin de la informacin relativa al desempeo
institucional
Revisin y elaboracin de informes sobre la administracin de
recursos.
Anlisis de actividades y procesos clave, evaluacin de sistemas de
informacin y control.
Verificar la utilizacin de recursos pblicos de conformidad a
principios de eficiencia, efectividad, economa, eficacia, equidad y
excelencia.
Verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Evaluar la gestin.
Campo de aplicacin: Sector Pblico, Sector Privado, Sector Social.
La Auditoria Operacional y el Control Interno.

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El alcance debe describir detalladamente las partes o servicios de la
organizacin y/o programa que son objeto de la auditora y sobre las que
se aplicarn las conclusiones, as como el perodo de tiempo que durar la
auditora (mbitos espacial y temporal).
Definir claramente el alcance permite la concentracin de recursos y
trabajos de auditora en determinadas reas concretas que puedan tener
un impacto significativo para la obtencin del objetivo previsto.
Una cuestin bsica, se refiere a la capacidad de los equipos de auditora
para llevar a cabo la fiscalizacin de conformidad con las normas de
auditora. Pueden darse varias situaciones que hagan que se decida no
auditar un rea particular, aunque sea significativa.
En el apartado siguiente de esta Gua, se muestran aquellos aspectos que
se deben tener en consideracin para determinar las posibles reas o
actividades a auditar.

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 REAS SUJETAS A EVALUACIN
Un factor clave de xito de la auditoria operativa es la correcta eleccin
del ente, programa o rea sobre la que se va a desarrollar el trabajo.
Difcilmente, se podr realizar una auditora operativa eficiente y de
calidad si no se ha seleccionado el mbito de fiscalizacin de forma
adecuada.
ste es un proceso complejo que requiere un amplio conocimiento del
sector pblico y un elevado juicio profesional, en el que se deben evaluar
fundamentalmente la existencia de riesgos significativos, la utilidad del
informe y la viabilidad de realizarlo.
Para ello, es necesario analizar las respuestas a las siguientes cuestiones:
a) Se han detectado riesgos significativos?
La auditora basada en la gestin del riesgo implica identificar los
principales riesgos que afectan a la eficiencia, eficacia y la economa
de las entidades y evaluar la gestin de los mismos por parte de los
responsables. Los riesgos pueden clasificarse en riesgos inherentes
(los que pueden dificultar una buena gestin con independencia de lo
bien gestionada que est la entidad) y de control (la calidad de la
gestin de la entidad).
b) Ser un informe til?
La auditora normalmente se realizar sobre reas con una elevada
materialidad y/o impacto econmico. Tambin se considerarn
informes tiles aquellos que tienen un elevado impacto social o
abordan algn tipo de riesgo o identificado de carcter cualitativo
que sea significativo. En este sentido, se pueden citar como ejemplos,
la sanidad, la educacin, y el medio ambiente, entre otras.
Las recomendaciones que surjan del trabajo realizado deben mejorar
la gestin del ente auditado en los aspectos relacionados con la
eficiencia y economa de sus recursos, as como deben ayudar a la
consecucin de los objetivos fijados y al logro de los resultados
previstos de una manera ms ptima.
c) Es viable su realizacin?
Tan importante como el resto de criterios de seleccin es la viabilidad
de realizar la auditoria de forma eficiente y eficaz. En este apartado
se debe tener en consideracin la disponibilidad de un equipo de

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 fiscalizacin con experiencia y conocimientos suficientes, la
necesidad, en su caso, de colaboracin de expertos independientes, y
la existencia de informacin adecuada tanto proveniente de la
entidad auditada como la proporcionada por terceros (por ejemplo,
la informacin estadstica oficial). As mismo, es imprescindible la
cooperacin y colaboracin de la entidad auditada.
Este primer paso se plasmar/consistir en la realizacin de unos anlisis,
no muy amplios, que permitan revisar, comparar y evaluar los datos
disponibles con la finalidad de detectar los riesgos y reas objeto de
especial atencin y as, obtener como resultado un catlogo de entidades
fiscalizables.
En este sentido, se ha incluido en el anexo un modelo de evaluacin de
reas o actividades susceptibles de ser fiscalizadas con criterios de
auditora operativa.
1. rea de Administracin de Personal.
Comprende la reunin, examen y evaluacin analtica de las actividades y
procedimientos que implican la administracin integral, para el
aprovechamiento eficiente y eficaz de los recursos humanos.
Contiene los siguientes procesos:
Seleccin de personal
Registro y Control
Desarrollo del personal: Capacitacin, adiestramiento,
entrenamiento, especializacin y perfeccionamiento.
Evaluacin y calificacin de personal.
Tcnicas de movimiento de personal y
Seguridad social y seguridad.
2. rea de Abastecimiento o Logstica
Comprende el examen y evolucin de las actividades y procedimientos
que implican:
Programacin de las compras.
Adquisicin de los productos, materia prima, insumos, mercaderas,
tiles de escritorio u otros artculos.
Almacenamientos y
Distribucin de los bienes

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Esta rea comprende a todo el sistema de compras cuya organizacin y
administracin le compete a la Gerencia.
3. rea de Comercializacin y Ventas:
Comprende el examen y/o evaluacin en los siguientes procesos:
Programacin de ventas
Mantenimiento y conservacin de productos
Utilizacin de comprobantes de pedidos, comprobantes de salida.
Verificacin fsica de las existencias y
Comparacin con las fichas de existencias valoradas de almacn.
4. rea de Planificacin
Se manifiesta examinando y evaluando los planes de trabajo o planes
operativos, as como la programacin y ejecucin de las actividades y
tareas que coadyuvan al logro de los objetivos y metas propuestas.
No hay que olvidar que la proyeccin de las actividades se sustenta en el
presupuesto asignado para la realizacin de dichas actividades; por
consiguiente es una grave deficiencia de las funciones y tcnicas que
programen las actividades en planes de trabajo, sin la debida justificacin
del gasto que conlleva su realizacin.
5. rea Organizativa y de Racionalizacin Administrativa
Examinando y evaluando el documento de constitucin y funcionamiento
de la empresa o entidad, as como en los siguientes documentos:
Estatuto de la Empresa o Entidad
Reglamento Interno
Manual de organizacin y funciones
Manual de procedimientos
Manual de evaluacin y categorizacin de puestos
El Organigrama.
6. rea o Sistema de Trmite Documentario
Se da examinando y evaluando los procedimientos e instancias de los
trmites de documentos y archivo, y la operacin de las mismas de las
fases de:

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 Recepcin
Registro
Trmites de Revisin
Tiempos de Tratamiento Resolutivo
Seguimiento del Proceso
Retroalimentacin, y
Archivo.

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 FUNCIN SOCIAL DE LA AUDITORIA OPERATIVA
La principal funcin que desempea la auditora en la sociedad es la de
permitir a sus integrantes que tomen decisiones sobre bases ms slidas
al hacerlo a partir de una 28 informacin financiera y operativa a la que se
ha dotado de credibilidad.
La posicin del auditor independiente es vital para el funcionamiento
exitoso de la economa de una nacin con sus diversos intereses
competitivos.
La confianza en la informacin financiera es un elemento clave en la
operacin de la economa.
El rol del auditor independiente es especialmente importante para las
empresas posedas por el pblico porque los inversionistas y otros
interesados estn por lo general lejos de las operaciones reales de tales
negocios y para tomar sus decisiones econmicas deben descansar
significativamente en la informacin entregada a publicidad de acuerdo
con la legislacin.
El principal objetivo de la auditora financiera y operativa es, por tanto, el
de satisfacer la necesidad que tienen los usuarios de la informacin
financiera de que la empresa presente sus estados financieros y la gestin
auditados.
Debemos sealar que el objetivo mencionado puede considerarse como el
propsito informativo de la auditora, pero que existen otros objetivos a
largo plazo que son el de servir de gua para las decisiones futuras de la
administracin respecto a asuntos financieros, tales como pronsticos,
control, anlisis e informacin.
Las razones por las que el pblico est interesado en contar con cuentas
anuales auditadas podemos resumirlas as:
Existe un claro conflicto de inters entre los emisores de las cuentas y la
gestin anuales y sus usuarios.
Las decisiones que puedan tomar los usuarios, por ejemplo otorgar crdito
a una empresa o adquirir una parte significativa de su produccin pueden
efectuarse significativamente.

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 FACULTADES LIMITANTES DE AUDITORIA OPERATIVA
1. COSTOS Y TIEMPOS: Los factores del costo y tiempo van paralelos, es
decir a mayor tiempo aplicado en la auditora, mayor es el costo y gasto
por concepto de honorarios, movilidad, tiles y otros.
2. PERSONAL TCNICO ESPECIALIZADO: En cuanto al personal, se requiere
especialistas competentes para que integren equipos polivalentes en las
diferentes reas de la empresa o entidad.
3. CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS Y SU COMPLEJIDAD: Es notorio
apreciar en la actualidad, la era de la globalizacin de la evolucin de las
necesidades humanas, del estndar de vida, de las exigencias del
desarrollo de las naciones, de los cambios de infraestructura, de la
investigacin tecnolgica, del crecimiento de los mercados, del desarrollo
de nuevos proyectos; existe un crecimiento de las empresas en general,
para satisfacer esos requerimientos; en ese sentido las empresas han
duplicado o triplicado el uso de sus recursos y estn utilizando nuevas
lneas de productos; sus operaciones se tornan cada vez ms amplias y
complejas adems entre otros factores, el volumen de recursos, y a su
proceso administrativo; consecuentemente la auditora financiera,
administrativa y operativa en las empresas para ejecutarse requiere el
doble o ms tiempo utilizado en exmenes y/o evaluaciones.
4. CRITERIO DE EVALUACIN: Todava no se ha fijado criterios uniformes
para evaluar la gestin empresarial; de este modo puede apreciarse que,
el contador pblico, el administrador, el economista, el ingeniero y
cualquier otro profesional que tiene que opinar sobre el comportamiento
de una empresa, aplican sus propios parmetros; en consecuencia est
pendiente la tarea de establecer criterios uniformes para evaluar la
gestin de las empresas.

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 a. Entrenamiento
tcnico y capacidad
profesional

Se refieren a las
b. Cuidado y Diligencia
cualidades que el
Profesional:
NORMAS PERSONALES auditor debe
poseer
c. Independencia de
profesionalmente
criterio

Son los requisitos de

calidad relativos a la a. Planeamiento y
NORMAS RELACIONADAS Significa aquellas supervisin adecuada

Clasifica en
personalidad del CON EJECUCIN DEL
auditor y al trabajo, TRABAJO
labores de
que se derivan de la Se Auditora dentro
de las oficinas y b. Estudio y
naturaleza profesional
toda la evaluacin del control
de la actividad de
infraestructura en interno
auditora y de sus
caractersticas su conjunto c. Evidencia suficiente
especficas

Es el producto de
NORMAS las labores del Dictamen o Carta de
RELACIONADAS CON auditor; las normas Opinin del Auditor,
PREPARACIN DEL que regulan la es una parte del
INFORMACIN calidad de l. informe

mnimos que considerado muy

deben reunir su importante
contenido
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