Control interno en la Auditora Operativa

I. Clases de control interno

El control interno puede clasificarse desde diferentes puntos de vista, as
tenemos:

1. Por la naturaleza de las operaciones:

Control Financiero: Es el control que se hace a todas las

operaciones y/o transacciones con respecto al recurso financiero,
tambin se denomina control contable.
Control Administrativo: Es el control que se realiza a la
gestin empresarial, es decir a las operaciones y funciones
administrativas.

2. Por la normatividad y ejecucin circunstancial

Control Previo:
Tiene diversos significados, siendo uno de ellos la formulacin,
elaboracin y aprobacin de las distintas normas jurdicas y
administrativas que sirven para
regular, encuadrar y regir la ejecucin de las operaciones y acciones de
cualquier
Organizacin, ya sea de una Empresa o entidad as como de un rea
funcional
(por ejemplo: Mesa de Recepcin y Registro de Almacn).
Estas normas pueden ser de carcter general y de carcter especfico
contenidas en:

Normas Generales
.
Reglamento Interno
.
Manual de Organizacin y Funciones
.
Manual de Procedimientos
.
Diagramas de Procedimientos
Normas Especficas
Instancias de Autoridad, facultad para tomar determinadas decisiones.
Niveles de Autorizacin para firmar los comprobantes o documentos de
pago. El Control Previo, consiste en la precisin o el aprovisionamiento
de los
recursos para hacer frente a las circunstancias y contingencias.
Control Contnuo: Que es conocido como el control ejercido por los jefes
y/o supervisores en las diversas reas empresariales.
La circunstancia en que se realiza debe ser oportuna, al supervisar y
controlar al personal subalterno.

Control posterior: Es el control que se realiza mediante labor de

auditora externa o interna

La circunstancia en que se realiza es posterior a los controles previo y

concurrente.

II. Ambiente de Control

El CPC. Juan Francisco lvarez Illones respecto al ambiente de control explica

 que del ambiente de control se refiere al establecimiento de un entorno que
estimule las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades. El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riegos.
Igualmente, tiene relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin
y con las actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente de control,
entre otros, integridad y valores ticos, estructura orgnica, asignacin de autoridad
y responsabilidad y polticas para la administracin de personal.

En este contexto de personal resulta la esencia de cualquier entidad, al igual que

sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que lo conduce y la base sobre la que descansa. El
ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas
las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.Igualmente,
tienen relacin con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las
actividades de monitoreo.

III. Elementos de Control Interno

Los elementos que conforman al ambiente interno de control son los

siguientes: Integridad y valores ticos.
Autoridad y responsabilidad.
Estructura organizacional.
Polticas de personal.
El ambiente de control es la base para los otros componentes del control interno,
dado que provee la disciplina y estructura. Dentro de l las personas conducen
sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de control.

El auditor debe comprender el ambiente de control interno que refleja

actitud compromiso de los directivos y la gerencia respecto de la importancia
que otorgan al sistema de control interno a entidad. Este aspecto se
evidencia a travs del establecimiento de una atmsfera positiva tendente a
implementar y ejecutar las actividades y operaciones.

Un ambiente de control interno fuerte permite al auditor depositar mayor confianza

en los sistemas de control, seleccionar controles como fuentes de satisfaccin de
auditora y posiblemente reducir la cantidad de evidencia requerida para obtener
la conclusin de que los controles seleccionados funcionan adecuadamente. El
auditor necesita obtener una comprensin suficiente del ambiente de control para
planear la auditora.

El ambiente de control interno tiene dos caractersticas

importantes:
Conciencia de control.
Mecanismos generales de control.

IV. Evaluacin del Riesgo de Control

El CPC. Juan Francisco lvarez Illanes, respecto a la evaluacin del riesgo

considera que:la evaluacin del riesgo de control consiste en evaluar la efectividad
de los Sistemas de Contabilidad y el Control Interno establecidos a fin de prevenir
y detectar y corregir distorsiones materiales identificados. Generalmente se evala
el riesgo de control a un nivel alto en relacin con una aseveracin.
Por otro lado el riesgo se define como la probabilidad de un evento o accin que
afecte adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y
manejo de los riegos relacionados con la elaboracin de estados financieros y que
puede incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad.
Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el
registro, procesamientos y reporte de informacin financiera, as como los estados
financieros.

Los elementos que forman parte de la evaluacin del riego

son:

Los elementos observados deben ser establecidos y

comunicados. Identificacin de los registros internos y
externos.
Los planes de evaluacin deben incluir objetivo e indicadores de
rendimiento. Evaluacin del ambiente de control interno y externo.

El auditor debe documentar con papeles de trabajo, el estudio y la evaluacin del

riesgo mediante las tcnicas ms comunes como son narrativas, cuestionarios o
flujogramas.