REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA HENRY PITTIER
MENE GRANDE - ESTADO ZULIA

SISTEMA DE CONTROL INTERNO OPERATIVO PARA MEJORAR LA

GESTIN DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA DE
OXGENO MRQUEZ C.A.

Mene Grande, Octubre 2017

i
DEDICATORIA

ii
AGRADECIMIENTO

iii
 NDICE GENERAL

Pg.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN

PARTE I. PROCESO DE DIAGNSTICO

CAPTULO I: DIAGNSTICO
1.1. Resea Histrica de la Empresa:
1.1.1. Nombre de la empresa
1.1.2. Descripcin de la Organizacin, Misin, Visin, Valores
1.1.3. Descripcin de la Estructura Organizativa y
Funcionamiento
1.1.4. Recursos Tecnolgicos
1.2. Anlisis DOFA
1.3. Descripcin de la problemtica encontrada
1.4. Objetivos de la Investigacin
1.4.1. Objetivo General
1.4.2. Objetivos Especficos

CAPTULO II: MARCO TERICO REFERENCIAL

2.1. Antecedentes
2.2. Bases Tericas
2.3. Bases Legales.

CAPTULO III: METODOLOGA DEL DIAGNSTICO

3.1. Fase Inicial del proceso:
3.1.1. Levantamiento o Bsqueda de la Informacin
3.1.2. Tipo y Diseo de la Investigacin
3.1.3. Poblacin y Muestra
3.1.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos.
3.2. Fase de Anlisis
3.2.1. Instrumento de Medicin
3.2.2. Aplicacin del Instrumento
iv
 3.2.3. Anlisis de los Resultados
3.2.4. Desarrollo de los Objetivos Especficos

CAPTULO IV: PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS DEL

DIAGNSTICO
4.2. Conclusiones.

PARTE II: PROCESO DE INTERVENCIN

CAPTULO V: PROPSITO DE LA INTERVENCIN

5.1. Propsito de la Intervencin
5.1.2. Objetivos de la Intervencin
5.1.2.1. Objetivo General
5.1.2.2. Objetivos Especficos
5.1.3. Justificacin de la Intervencin
5.1.4. Fundamentacin Terica

CAPTULO VI: MARCO METODOLGICO DE LA INTERVENCIN

6.1. Propuesta de Intervencin
6.2. Fases de la Intervencin
6.2.1. Fase I: Planificacin de la accin
6.2.2. Fase II: Ejecucin de la Intervencin
6.2.2.1. Inicio del Programa
6.2.2.2. Establecimiento de Acuerdos
6.2.2.3. Formato de Evaluacin de la Intervencin
6.2.2.3.1. Retroevaluacin de la Dinmica
6.2.2.3.2. Evaluacin de la Intervencin

CAPTULO VII: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1. CONCLUSIONES
7.2. RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFA
ANEXOS

v
 INTRODUCCIN

El trabajo de investigacin que se desarrolla en el presente documento

tiene como objetivo proponer el diseo de un sistema de control interno
operativo para el proceso de inventario en la empresa Distribuidora Mrquez
C.A., por cuanto el diagnstico realizado evidenci debilidades en relacin a
dicho proceso, entendiendo que para poder competir con xito en los
mercados actuales es fundamental una correcta administracin de sus
bienes tangibles e intangibles en especial de sus inventarios.
El problema de los inventarios es que su nivel no debe ser tan alto, para
no representar un costo extremo al tener paralizado un activo, el cual podra
emplearse en otra operacin, donde se genere ms beneficio; pero si se
cuenta con muy poco, provocara en la empresa sobre pedidos, situacin
igualmente desfavorable pues se debe satisfacer las demandas de los
clientes. Por tanto, la empresa debe determinar el nivel apropiado de
inventario, poniendo en una balanza los costos de inventario, el nivel de
servicio y el costo por pedido.
De all que se realice el presente estudio, el cual estuvo constituido por
dos partes: I: Proceso de diagnstico, el cual present cuatro captulos:
diagnstico, marco terico referencial, metodologa del diagnstico y
presentacin de los resultados del diagnstico. Parte II: Proceso de
intervencin, constituida por tres captulos: propsito de la intervencin,
marco metodolgico de la intervencin, conclusiones y recomendaciones.
Adems, presenta la bibliografa y los anexos utilizados.

1
 PARTE I. PROCESO DE DIAGNSTICO

CAPTULO I

DIAGNSTICO

1.1. Resea Histrica de la Empresa:

La Empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A., est ubicada en

Ciudad Objeta, parroquia Alonso de Ojeda, carretera N, Sector 18 de Mayo,
estado Zulia. Fue fundada en el ao 2016. Su nombre se debe a que son
distribuidores y vendedores de bombonas de oxgeno. La pequea empresa
nace de la iniciativa de sus propietarios Jos Miguel Mrquez y Elena Daz
Morillo.
Ambos, luego de indagar y conocer el campo sobre las ventas y
distribucin de oxgeno observaron que en Ciudad Ojeda son pocos los
distribuidores y vendedores en ese ramo y la demanda era elevada en ese
momento. Iniciaron con tres clientes y una (01) clnica, a los cuales le
despachaban las bombonas, para noviembre del mismo ao ya posean ocho
(08) clientes entre empresas, particulares y clnicas.
Sus propietarios reconocen que fue una excelente iniciativa aperturar la
pequea empresa en la ciudad, la cual ha generado empleo. El personal de
la empresa es calificado, conformado por el Gerente, Subgerente, Contadora,
Secretaria, un Despachador y un Obrero.
Poseen una estructura pequea, acorde para atender a su distinguida
clientela. Se ha desarrollado como empresa y en la actualidad ofrecen sus
servicios a catorce (14) clientes entre ellos particulares, empresas y clnicas
esperan seguir creciendo y ofrecer cada da un mejor servicio.
2
 1.1.1. Nombre de la Empresa

Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.

1.1.2. Descripcin de la Organizacin. Misin, Visin y Valores

Misin

Ofrecer a nuestros clientes una atencin de calidad a travs de un equipo

humano enfocado a la excelencia del servicio logrando, a su vez, la solidez
de la empresa y el bienestar de todos sus integrantes.

Visin

Persistir exitosamente en el tiempo como empresa lder a nivel local con

la mejor relacin en precio y servicio de calidad al cliente.

Valores

Honestidad
Compromiso con la satisfaccin del cliente
Responsabilidad
Mejora continua

3
Estructura organizativa

GERENCIA

SUBGERENCIA

CONTADORA SECRETARIA

OBREROS

Fuente: Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.

4
 1.1.4. Recursos Tecnolgicos

Nmero de empleados: 06
Nmero de Departamentos: __04__
Departamento de __Gerencia __
Departamento de __Subgerencia_
Departamento de __Contadura
Departamento de __Despacho

EQUIPOS INFORMATICOS
N de Computadoras de Escritorio en el Departamento: 2
N de Impresoras en el Departamento: 1
N de laptops en el Departamento: X

SOFTWARE:
Aplicaciones de Facturacin: __SAP__
Sistema Operativo: WINDOW
Aplicacin de Escritorio/Servicios Informticos: __MICROSOFT OFFICCE 2003,
Otras Aplicaciones usadas administrativamente: __X

SISTEMA DE RED:
MODEM/CABLEADO:_X_
ROUTER:___
WI-FI: ___

HERRAMIENTAS
MATERIAL DE PAPELERIA

SISTEMA DE COPIAS DE SEGURIDAD

Copia de seguridad: __________ en _________________

5
1.2. Anlisis DOFA
MATRIZ DOFA FORTALEZAS (F) DEBILIDADES (D)
Clientela excelente Ausencia de estrategias
Buenas ventas de control interno para el
Personal calificado proceso de inventario
Compaerismo Estructura pequea
Precios accesibles Espacio reducido
Carencia de un automvil
propio
Carencia de un
computador para el
Departamento de
Gerencia

OPORTUNIDADES ESTRATEGIAS (FO) ESTRATEGIAS (DO)

Realizacin de Disear estrategias de
Presencia de los jornadas de control interno para el
estudiantes de actualizacin proceso de inventarios
Contadura
Posibilidad de
expansin

AMENAZAS (A) ESTRATEGIAS (FA) ESTRATEGIAS (DA)

Prdida de clientes Realizar un Sugerir la contratacin de
por deficiente cronograma de un vehculo con mayor
servicio de atencin al cliente capacidad de carga
distribucin
Inflacin

Estrategias FO: estas estrategias se cumplirn con el desarrollo de dos

talleres en los cuales se ofrecer informacin actualizada sobre control
interno para el proceso de inventarios

6
 Estrategias DO: se desarrollarn luego de culminadas las estrategias
DO, tomando en cuenta los conocimientos de los participantes al respecto,
as como los aspectos tratados en los talleres

Estrategias FA: se cumplir durante la ltima sesin de actualizacin

Estrategias DA: se cumplir previa aprobacin de la Gerencia

1.3. Descripcin de la problemtica encontrada

Las empresas venezolanas han sufrido diferentes cambios econmicos,

producto de la inestabilidad social, poltica y financiera que atraviesa, los
cuales afectan de una u otra manera su permanencia en el mercado, donde
el ms relevante es el proceso inflacionario, hacindose tpico e
incontrolable, causando elevados costos en la economa.
Por otro lado, el crecimiento de las empresas las ha obligado a utilizar
ms controles sobre las operaciones y a ser ms eficientes cada da,
tomando en cuenta el incremento de actividades, la descentralizacin,
competencia, economas globalizadas, cambios tecnolgicos le han puesto
nuevos retos a este tipo de organizaciones, por lo que es necesario
implementar, desarrollar nuevos mtodos para evaluar sus controles internos
existentes, as como tambin los riesgos administrados, tomando en cuenta
la importancia de dichos controles, pues de esto depende la ejecucin
razonable de las operaciones.
En ese sentido, si una empresa que aplique controles internos en sus
operaciones conocer su situacin real, de ah la importancia de tener una
planificacin capaz de verificar el cumplimiento de las normativas para darle
una mejor visin sobre su gestin, por lo cual podra considerarse la auditora
interna como un examen crtico, sistemtico, detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con
7
vnculos laborales con la misma utilizando tcnicas determinadas, con el
objeto de emitir informes, formulando sugerencias para su mejoramiento.
Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control
de las transacciones, operaciones, preocupndose por sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operacin ms eficiente, eficaz. Los inventarios son
importantes pues permiten establecer el grado en el cual se han alcanzado
los objetivos de las empresas, siendo los medios determinativos de los
faltantes, sobrantes originados por varios factores como: prdidas, robos,
sustracciones, malos manejos.
Desde esa perspectiva, las empresas deben comenzar a adoptar una
actitud estratgica orientada hacia el xito en el futuro que permite cumplir
diariamente con las funciones del almacn en el cual registren todas las
mercancas existentes, adems de manejar el flujo interno preciso de
informacin.
La empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A. viene presentando
deficiencias en el rea de almacn, donde se evidencia la falta de control
interno, detectndose diferencias entre el inventario fsico y el terico llevado
por el sistema contable, debido a la ausencia de control de los inventarios,
los cuales le permitan lograr una mayor eficiencia en la ejecucin de sus
labores.
Asimismo, la empresa no ha desarrollado y formalizado, de manera
adecuada, las medidas organizativas que le permitan tener una estructura de
sistema de control interno bien definido, el cual le garantice el adecuado uso,
manejo del inventario en el almacn as como de las reas relacionadas con
este como: compras, contabilidad, entre otros.
En consecuencia, se hace necesario que en la empresa Distribuidora de
Oxgeno Mrquez C.A. se disee y aplique un conjunto de medidas
organizativas y operativas, con el fin de establecer un sistema de control
8
interno, el cual permita una adecuada proteccin de los inventarios y una
verificacin confiable de sus registros contables

1.4. Objetivos de la Investigacin

1.4.1. Objetivo General

Proponer un sistema de control interno operativo para el proceso de

inventario en la empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.

1.4.2. Objetivos Especficos

Diagnosticar la situacin actual del control interno para el proceso de

inventario que se realiza en la empresa Distribuidora de Oxgeno
Mrquez C.A.
Describir los conocimientos relacionados con el control interno para el
proceso de inventario que poseen los empleados en la empresa
Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.
Elaborar un programa de actualizacin sobre el control interno para el
proceso de inventario
Disear un sistema de control interno operativo para el proceso de
inventario para la empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.

9
 CAPTULO II

MARCO TERICO REFERENCIAL

2.1. Antecedentes

Los antecedentes de la investigacin estn referidos a estudios previos

relacionados con el control interno, entre los cuales se seleccion: el trabajo
de Hemeryth, F. (2015) quien realiz una investigacin en la Universidad
Privada Antenor Orrego de la ciudad de Trujillo, Per, para optar al ttulo de
Contador Pblico denominada Implementacin de un sistema de control
interno operativo en los almacenes para mejorar la gestin de
inventarios de la constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo-2013.
La investigacin tuvo como objetivo general demostrar que con la
implementacin de un sistema de control interno operativo en los almacenes
mejorar la gestin de los inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la
ciudad de Trujillo-2013. Para dar cumplimiento al mismo, se realiz una
investigacin de mtodo experimental de grupo nico pre test-post test.
La poblacin muestral utilizada para el estudio fue de cinco almacenes.
Se le aplic como instrumentos de recoleccin de datos entrevistas,
observacin directa y el cuestionario aplicado al jefe de Logstica y al
personal de los almacenes, siendo estos los usuarios directos del sistema,
obtenindose una perspectiva clara de la situacin.
Se concluy que la implementacin de un sistema de control interno
operativo en el rea de almacenes mejor significativamente la gestin de
10
inventarios debido a una mejora en los procesos, en el control de inventarios
y en la distribucin fsica de los almacenes.
Asimismo, se seleccion el estudio de Layme, S. (2015) realizado en la
Universidad Jos Carlos Maritegui de Per, para optar al ttulo de Contador
Pblico denominado Evaluacin de los componentes del sistema de
control interno y sus efectos en la gestin de la subgerencia de
personal y bienestar social de la Municipalidad Provincial Mariscal
Nieto con el objetivo de evaluar los componentes del sistema de control
interno en la gestin de las actividades de la Subgerencia de Personal y
Bienestar Social de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto, mediante
pruebas de cumplimiento de normas, revisin de documentos de gestin,
aplicacin de encuestas, entrevistas a los funcionarios y servidores.
La metodologa empleada fue: (a) seleccin de instrumentos, encuesta
de percepcin y construccin del cuestionario de verificacin de normas; (b)
validacin de los instrumentos descritos; (c) realizacin de prueba piloto de
los instrumentos; (d) ejecucin, desarrollo del estudio, aplicando los
instrumentos a la poblacin; (e) anlisis de datos
Los mtodos utilizados fueron los correspondientes a la naturaleza de las
variables cualitativas; observacin, anlisis de contenido y, para el contraste
de las hiptesis una prueba de Chi cuadrado. Se concluy que el nivel de
evaluacin de las normas de control interno, estn asociadas a los niveles de
cumplimiento de los componentes del sistema de control interno en la gestin
de las actividades, en consecuencia, el cumplimiento total de dichas normas
no es eficaz, por ende sus actividades, no son efectivas.
Hernndez, A. y Torres, D. (2014) realizaron un estudio en la Universidad
de Carabobo para optar al ttulo de licenciadas en Administracin Comercial,
denominada Propuesta de mejora en el sistema de control interno del
inventario de la empresa Cenprofort C.A., con el objetivo de elaborar una

11
propuesta de mejora en el sistema de control interno del inventario de la
empresa Cenprofort C.A. ubicada en Valencia, estado Carabobo.
La investigacin estuvo enmarcada bajo la modalidad de proyecto
factible, fundamentada en una investigacin de campo, de tipo descriptivo.
Las tcnicas de recoleccin de datos fueron la observacin directa y la
aplicacin de un cuestionario de preguntas cerradas. Las conclusiones
indicaron deficiencias en el almacn, prdida de tiempo al momento de hacer
los despachos.
Asimismo, existe desorganizacin en el rea de almacn por la falta de
identificacin, clasificacin, control del manejo de los materiales por la
escasa implementacin de formularios, formatos adecuados en la aplicacin
y desarrollo de inventarios continuos, compras de insumos, desincorporacin
de mercanca deteriorada.

2.2. Bases Tericas

Esta segunda seccin presenta los contenidos tericos obtenidos a

travs del anlisis exhaustivo de los enfoques, teoras o conocimientos afines
que se relacionan con el problema investigado, estos fundamentos tericos
permiten respaldar, conceptualizar, analizar y explicar los diferentes
postulados tericos que sustentan este estudio y, por ende, con la variable
existente.

2.2.1. Control Interno

Segn Cook, J. (2012) el control interno es el conjunto de elementos,

normas y procedimientos destinados a lograr, a travs de una efectiva
planificacin, ejecucin, control, el ejercicio eficiente de la gestin para el
logro de los fines de la organizacin, la asignacin de deberes,
12
responsabilidades, el diseo de cuentas e informacin, as como todas las
medidas y mtodos empleados.
Adicionalmente, todos sus elementos deben funcionar en forma
coordinada adaptndose al modelo de negocio para salvaguardar sus
activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera,
promover la eficiencia operacional, as como provocar la adherencia a las
polticas prescritas por la administracin.
Por su parte, Willingham (2014) considera que el control interno
comprende el plan de organizacin, as como la coordinacin de todos los
mtodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos,
verificar la exactitud, confiabilidad de sus datos contables, para promover la
eficiencia operativa, estimular la adhesin a las polticas administrativas
prescritas por la direccin de la empresa.
Se infiere que la funcin administrativa del control interno, consiste
entonces en evaluar y corregir el desempeo de los inventarios para
asegurar que la informacin de estos coincida con los datos contables
existentes en la empresa. En ese sentido, la responsabilidad de crear,
mantener el sistema de control interno recae sobre la administracin de la
organizacin.
Al respecto, Romero, J. (2014) seala que el control interno es la base
donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, es decir,
rige las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras. Segn este autor, es un proceso realizado por la
gerencia, basado en el establecimiento de estrategias para toda la empresa,
diseadas para identificar eventos potenciales, los cuales puedan afectar a la
entidad.

2.2.1.1. Objetivos del Control Interno

13
 Segn Mantilla, S. (2012) los objetivos del control interno son los
siguientes:
Prevenir fraudes
Descubrir robos y malversaciones
Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable,
oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems
activos de la empresa en cuestin.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios de material innecesario de material, tiempo,
entre otros.
Salvaguardar la integridad de la informacin, implica que el acceso a
los activos y documentos que controlan su movimiento sea solo al personal
autorizado.

2.2.1.2. Principios del Control Interno

Separacin de funciones de operacin, custodia y registro.

Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin, es decir,
en cada operacin de la empresa, cuando menos deben intervenir dos
personas.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que
controlan su actividad.
El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin
La funcin de registro de operaciones ser exclusiva del departamento
de contabilidad

2.2.1.3. Componentes del Control Interno

14
 El control interno posee cinco (05) componentes que pueden ser
implementados en todas las organizaciones de acuerdo a las caractersticas
administrativas, operacionales y de tamao: ambiente de control, valoracin
de riesgos, actividades de control, informacin/comunicacin, monitoreo o
supervisin.
Ambiente de control: para Mantilla (2012) refleja el espritu tico
vigente, la responsabilidad para encarar las actividades, la competencia del
personal, as como tambin la filosofa y el estilo de operacin de la
administracin. De igual forma, establece el tono de una organizacin para
influenciar la conciencia de control de su personal.
El ambiente de control es la base de todos los dems componentes del
control interno, ya que sirve de soporte del mismo, al proporcionar las
condiciones fsicas, sociales, culturales, valores y principios requeridos para
asumir dicho control en una empresa.
Evaluacin de los riesgos: para Mantilla (2012), este componente
aborda el tema de los riesgos que las entidades enfrentan en forma
constante, los cuales deben ser evaluados, tanto a nivel interno como
externo a la organizacin. Es por esta razn, que el control interno establece
como condicin para la valoracin de riesgos, el establecimiento de objetivos.
La valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, formando una base para la
determinacin de cmo deben administrarse estos. Asimismo, se refiere a los
mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organizacin como en el interior de la misma.
Actividades de control: de acuerdo con Mantilla (2012) son las polticas
y procedimientos que ayudan a asegurar la toma de medidas necesarias

15
para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos
de la entidad.
Informacin y comunicacin: Segn Mantilla (2012) este componente
establece la manera como se debe identificar, comunicar la informacin
pertinente a los empleados de la organizacin dentro de un lapso razonable,
para que respondan de manera eficiente con las responsabilidades
asignadas. Los sistemas producen reportes conteniendo informacin
operacional, financiera, de cumplimiento, los cuales hacen posible conducir y
controlar la organizacin.
Dichos sistemas no slo manejan datos generados internamente, sino
tambin informacin sobre acontecimientos externos, actividades y
condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestin, as como para
la presentacin de informacin a terceros.
Supervisin o monitoreo: es un proceso que comprueba el adecuado
funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de monitoreo o evaluaciones peridicas. Estas actividades
incluyen, tanto las normales de direccin y supervisin como otras llevadas a
cabo por el personal en el cumplimiento de sus funciones.
Es necesario supervisar continuamente los controles internos para
asegurar que el proceso funciona segn lo previsto, pues cuando cambian
los factores externos e internos estos dejan de ser adecuados y de dar a la
gerencia una razonable seguridad. Las actividades de monitoreo permanente
incluyen supervisin continua por las distintas estructuras de direccin.

2.2.2. Inventarios

Segn Cos y Navascus (2014) el inventario en la actualidad se ha

convertido en un instrumento ms para conseguir satisfacer las necesidades
de los clientes, asegurando que los productos lleguen en el momento
16
requerido, as en la forma/cantidad adecuadas. Se infiere que los inventarios
juegan un papel importante, pues los mismos en un nivel adecuado permiten
un buen desempeo, as como un equilibrio entre el nivel de servicio y las
afectaciones econmicas ocasionadas por ellos mismos.
Al respecto, Viveros (2015) los define como la existencia, tanto de
bienes muebles como inmuebles, que pertenecen a la empresa y que son
susceptibles de acciones comerciales, generando ingresos econmicos
directa o indirectamente relacionados con el ejercicio o actividad bsica de la
empresa.
Por otro lado Heredia (2012), afirma que de manera general se puede
definir inventario como la existencia de todo tipo de material, sin procesar o
transformar, procesado total o parcialmente, artculos y productos, que se
utilizan de manera directa o indirecta dentro de las organizaciones
manufactureras o de servicio.
Se puede afirmar que el inventario es el conjunto de mercancas o
artculos de la empresa para su comercializacin, permitiendo tanto la
compra como venta o la fabricacin primero antes de venderlos, en un
perodo econmico determinado. Se mantienen inventarios por dos razones
principales: a) por razones de economa, b) por razones de seguridad.
Por otra parte, Mora (2011) define a los inventarios con la connotacin de
control, el cual nos ayuda a cerciorarnos que los planes establecidos fluyan
de la manera correcta; este presenta cuatro factores: el primero de ellos es la
relacin con lo planeado, en donde se confirma el resultado de los objetivos;
el segundo es la medicin utilizada en la cuantificacin de los resultados; la
deteccin de las desviaciones, es el tercero de los factores donde se
detectan las fluctuaciones presentes en la ejecucin de lo planeado; por
ltimo en la connotacin de control se encuentra el establecimiento de las
medidas correctivas donde su objetivo es prever y corregir las fallas.

17
 Por lo antes expuesto, los inventarios son indispensables en la
administracin de una empresa, no solo por la gran inversin que estos
acarrean, sino tambin, por el control de las existencias que se encuentran
en los almacenes. Estas definiciones, llevan a la finalidad que poseen los
inventarios como lo puntualiza Vrtice (2013):

Un inventario se usa, bsicamente, para evitar que la falta de

productos deje sin satisfacer la demanda de los mismos e incluso
llegue a detener la actividad del establecimiento. Por ello su primer
objetivo ser determinar la situacin de las existencias, tanto de
forma general como por secciones y familias de productos. De
esta manera, se puede saber la cantidad y el valor de los bienes
disponibles en ese punto de venta. (p.32)

Si las empresas, no llevan sus inventarios de la manera correcta pueden

tener contratiempos en sus actividades comerciales, ya que, al no estar
abastecidos de los productos o insumos necesarios no podrn cubrir la
demanda del mercado, o en caso contrario, al mantener existencias por
encima de lo requerido, se origina la merma de la mercanca existente en el
almacn.

2.2.2.1. Tipos de Inventarios

De acuerdo con Monks (2012), los inventarios son recursos ociosos que
poseen un valor econmico. Las empresas generalmente clasifican sus
inventarios como a) materia prima, b) productos en proceso o c) producto
terminado. Todos los inventarios representan una inversin designada para
facilitar las actividades de produccin y servir a los consumidores. Dentro de
este marco Foster (2014) se refiere a los tipos de inventario de la siguiente
forma:

18
 Inventario de materiales directos. Materiales directos en existencia,
listos para el proceso de fabricacin. Para Moyer (2015) los inventarios de
materia prima se componen de los artculos que una empresa compra para
su uso en su proceso de produccin. La disposicin de materias primas
suficientes concede a una compaa ventajas tanto en sus compras como en
su produccin. Especficamente el departamento de compras se beneficia de
la posibilidad de adquirir los artculos necesarios en grandes cantidades, a fin
de obtener provecho de los descuentos por cantidades ofrecido por los
proveedores. Adems en el caso de una escasez o aumento en los precios
de los productos las empresas poseen las cantidades suficientes de materia
prima para garantizar su produccin.
Inventario de productos en proceso. Productos parcialmente
elaborados pero que an no se terminan Tambin se le conoce como
produccin en proceso. Moyer (2015) seala que estos se componen de
todos los artculos que se encuentran en una etapa intermedia del ciclo de
produccin, sometidos ya sea a algn tipo de operacin o almacenados a la
espera de continuar con el siguiente paso del ciclo de produccin. El
departamento de produccin de una compaa deber mantener razonables
inventarios de productos en procesos, pues estos contribuyen a la
programacin eficiente de las diversas operaciones y a la minimizacin de
costosas demoras y tiempos ociosos.
Inventario en trnsito. Es utilizado con el fin de sostener las
operaciones para abastecer los conductos que ligan a las compaas con sus
proveedores y clientes, respectivamente.
Inventario en consignacin. Es aquella mercanca que se entrega para
ser vendida pero el ttulo de propiedad lo conserva el vendedor.
Inventario de productos terminados. Los productos acabados pero que
an no se han vendido.

19
 Inventario mximo. Debido al enfoque de control de masas
empleados, existe el riesgo que el control de inventario pueda llegar
demasiado alto para algunos artculos. Por lo tanto, se establece un control
de inventario mximo. Se mide por meses de demanda pronosticada.
Inventario mnimo. Es la cantidad mnima del inventario a ser
mantenida en el almacn.
Inventario disponible. Es aquel que se encuentra disponible para la
produccin o la venta.
Inventario en lnea. Es aquel que aguarda para ser procesado en lnea
de produccin.
Inventario agregado. Se aplica cuando al administrar las exigencias
del nico artculo que representa un alto costo y minimizar el impacto del
costo al administrar el inventario, los artculos se agrupan, bien sea en familia
u otros tipos de clasificacin de materiales de acuerdo a su importancia
econmica.
Inventario en cuarentena. Es aquel que debe cumplir con un perodo
de almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de
consumo, generalmente comestible u otros.
Inventario de previsin. Se tiene con el fin de cubrir una necesidad
definida en el futuro. Se diferencia con respecto a los de seguridad en que se
tiene a la luz de una necesidad con certeza razonable, por tanto, involucra un
menor riesgo.
Inventario de seguridad. Es aquel que existe en un lugar dado de la
empresa como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de materia
prima, protegen contra la incertidumbre de la actuacin de proveedores
debido a factores con el tiempo de espera, huelgas, vacaciones o unidades,
las cuales al ser de mala calidad no podrn ser aceptadas. Se utiliza para
prevenir faltantes debido a fluctuaciones inciertas en la demanda.

20
 2.2.3. Control Interno de Inventarios

El control del inventario es uno de los aspectos de la administracin que

en la micro y pequea empresa es muy pocas veces atendido, sin tenerse
registros fehacientes, un responsable, polticas o sistemas que le ayuden a
esta tarea. Segn Benjamn. F. (2013) este es importante, ya que los
inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin.
Las compaas exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los
elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no
importando cual sistema se utilice
Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de
embarque
Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao
descomposicin
Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene
acceso a los registros contables
Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de
alto costo unitario
Comprar el inventario en cantidades econmicas
Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
dficit, lo cual conduce a prdidas en ventas
No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando
con eso el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios.
Un sistema de control interno de inventarios presenta las siguientes
caractersticas:
Un plan de organizacin que facilite la divisin adecuada de las
responsabilidades y funciones. La estructura de una organizacin vara
dependiendo de la naturaleza de la empresa, sus mtodos de
21
funcionamiento, tamao, entre otros. Comprende varias fases, pero la ms
importante es la creacin de normas, objetivos, procedimientos generales.
Un sistema de procedimientos de autorizacin y registro que sea
suficiente para proporcionar un control contable razonable sobre el activo,
pasivo, ingresos, egresos.
Prcticas que se han de seguir en el cumplimiento de las
responsabilidades y funciones de cada uno de los departamentos de la
organizacin.
Personal de una calidad proporcional a las responsabilidades
asignadas. La calidad debe incluir la tica, dedicacin, responsabilidad del
empleado.

2.3. Bases Legales

La fundamentacin legal de la presente investigacin est basada en la

siguiente normativa: Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica
(2010), Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
(2009).

La Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica (2010) seala

en su artculo 35, relacin al control interno seala:

El control interno es un sistema que comprende el plan de

organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a
esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover
la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y logra el cumplimiento de
su misin, objetivos y metas.

Asimismo, en el artculo 37, establece:

22
 Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las
normas bsicas dictadas por la contralora General de la
Repblica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores
de gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o
mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de control
interno.

De igual modo, la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del

Sector Pblico (2009) en su artculo 134 establece lo siguiente:

Artculo 134. Corresponde a la mxima autoridad de cada

organismo o entidad la responsabilidad de establecer y mantener
un sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura
y fines de la organizacin. Dicho sistema incluir los elementos de
control previo y posterior incorporados enlas normas y manuales
de procedimientosas como la auditora interna.

23
 CAPTULO III

METODOLOGA DEL DIAGNSTICO

3.1. Fase Inicial del Proceso:

3.1.1. Levantamiento o Bsqueda de la Informacin

La investigacin se realiz en la empresa Distribuidora de Oxgenos

Mrquez C.A. en donde la investigadora observ que la misma careca de un
control interno, detectndose diferencias entre el inventario fsico y el terico
llevado por el sistema contable, debido a la ausencia de control de los
inventarios, los cuales le permitan lograr una mayor eficiencia en la ejecucin
de sus labores.

3.1.2. Tipo y Diseo de la Investigacin

La presente investigacin se enmarca en un estudio de campo,

documental, bajo la modalidad de proyecto factible. En relacin al estudio de
campo, Balestrini (2012) plantea que estas investigaciones permiten
establecer una interaccin entre los objetivos y la realidad de la investigacin
de observar y recolectar los datos directamente de la realidad, en su
situacin natural (p.132). Esto significa que la informacin obtenida como

24
producto de la recoleccin de las respuestas emitidas por la poblacin por
parte del investigador tuvo un carcter primario, debido a que fue recogida en
el escenario donde se desarrolla la problemtica objeto de estudio.
Asimismo, Alfonso (2013) seala en relacin a la investigacin
documental que es un procedimiento cientfico, un proceso sistemtico de
indagacin, recoleccin, organizacin, anlisis e interpretacin de
informacin o datos en torno a un determinado tema (p.126). Es decir, se
realiza una bsqueda bibliogrfica para la elaboracin del basamento terico.
De igual modo, Balestrini (2012) expresa en relacin al proyecto factible que
es una modalidad de investigacin:

donde se propone una opcin ideal, sistema o modelo, que

implique cambios en una realidad dada, organizacional, educativa,
econmica, jurdica, administrativa, socialal final del marco
metodolgico, se deber presentar, el conjunto de tcnicas que se
usarn para la formulacin y presentacin del modelo operativo o
sistema que se ha de proponer. (p.191)

Con esta base el trabajo desarrollado supone una mejora viable a la

situacin planteada, la elaboracin de estrategias de control interno para el
proceso de inventario en la empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A.
en cuanto al diseo, este fue descriptivo, el cual segn Hernndez, R;
Fernndez, C. y Baptista, P. (2014), busca especificar las propiedades
importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro fenmeno o
fenmenos a investigar. Desde el punto de vista cientfico, describir es medir.
En otras palabras, en un estudio de este tipo se selecciona una serie de
variables y se mide cada una de ellas independientemente, para as describir
lo que se investiga.

3.1.3. Poblacin y Muestra

25
 Segn Arias, F. (2012) la poblacin es un conjunto finito o infinito de
elementos con caractersticas comunes para las cuales sern extensivas las
conclusiones de la investigacin. Esta queda delimitada por el problema y los
objetivos de investigacin (p.81). Asimismo, Hernndez y otros (2014) con
relacin a la muestra la definen como la unidad de anlisis a personas,
organizaciones, quienes van a ser medidas donde se precisar claramente el
problema a investigar y los objetivos de la investigacin (p.209). En esta
investigacin, por ser una poblacin finita (06 sujetos), se determin trabajar
con la totalidad de la misma, es decir, se consider el censo poblacional,
pues estadsticamente ser manejable a los efectos de la aplicacin del
instrumento de recoleccin de informacin.

3.1.4. Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Para obtener informacin confiable, se utilizaron como tcnicas la

observacin directa y la encuesta. La primera es definida por Arias, F. (2012)
como una tcnica que consiste en visualizar o captar mediante la vista, en
forma sistemtica, cualquier hecho, fenmeno o situacin que se produzca
en la naturaleza o sociedad, en funcin de unos objetivos de investigacin
preestablecidos (p.69)
De igual forma, se utiliz la encuesta definida por Sabino, C. (2010)
como una tcnica para requerir informacin a un grupo socialmente
significativo de personas acerca de los problemas en estudio para luego,
mediante un anlisis de tipo cuantitativo, sacar las conclusiones que se
correspondan con los datos recogidos (p.71).
En cuanto al instrumento de recoleccin de informacin, este es
definido por Rodrguez y Pineda (2011) como un recurso de que se vale el
investigador para acercarse a la realidad y extraer informacin sobre su
26
objeto de estudio. Con base en lo anterior, se elabor para la presente
investigacin un cuestionario estructurado con dos alternativas de respuesta
para cada tem: Si (S), No (N), los cuales sirvieron para obtener las
respuestas emitidas por la poblacin participante, conformada por los
empleados de la Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A. a las afirmaciones
propuestas en el mismo.

3.2. Fase de Anlisis

3.2.1. Instrumento de Medicin

El instrumento utilizado en esta investigacin fue el cuestionario definido

por Landeau, R. (2010) como un instrumento formado por preguntas
especficas, las cuales deben ser contestadas por escrito o verbalmente para
obtener datos sobre elementos a estudiar. ste debe estar cuidadosamente
elaborado en forma y contenido tomando en cuenta elementos que lo den
rigurosidad, sistematicidad. A tal fin se dise un cuestionario con escala
dicotmica, es decir, dos alternativas de respuesta: SI-NO, el cual se aplic a
la poblacin de empleados de la empresa Distribuidora de Oxgenos
Mrquez C.A. validado previamente por el tutor acadmico y el tutor industrial
para su aplicacin.
INSTRUCCIONES

A continuacin se presentan varios planteamientos, a los cuales se le

agradece responder sincera y objetivamente.
Usted debe seleccionar una (1) de las dos (2) alternativas que aparecen,
marcando su respuesta con una equis (X) en el espacio en blanco
correspondiente, atendiendo a la siguiente interpretacin:
Si
27
 No
Si tiene alguna duda, por favor, toma nota de ella y consltela
posteriormente con la investigadora.

N tems Si No
1 Sabe la importancia que tiene para la empresa un buen
control de sus inventarios?
2 En la empresa se aplican los procedimientos establecidos en
las actividades realizadas en el almacn?
3 Tiene conocimiento de la cantidad exacta de mercancas que
se encuentra en la empresa?
4 Existe control de la documentacin que se encuentra en el
almacn?
5 El registro contable relacionado con la existencia en la
empresa se encuentra actualizado?
6 Se lleva un registro de la salida de mercancas que se
realiza a diario en la empresa?
7 Existe en la empresa un mtodo de valoracin del inventario?
8 La venta de mercanca se ha visto afecta por el manejo
actual del inventario?
9 Considera que existe desorganizacin en la empresa
respecto al manejo del inventario?
10 Cree que se debe implementar un sistema de control interno
para el proceso de inventario de la empresa?

3.2.2. Aplicacin del Instrumento

La aplicacin del instrumento diseado para la presente investigacin se

realiz de manera individual, garantizando la confidencialidad de los
entrevistados. El cuestionario estructurado en 10 tems, dos alternativas de
respuesta fue aplicado a una poblacin de 06 trabajadores de la Empresa
Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A.

3.2.3. Anlisis de los Resultados

28
 A continuacin se revelan los resultados obtenidos de la aplicacin de
una encuesta realizada a los empleados de la Empresa Distribuidora de
Oxgenos Mrquez C.A. El cuestionario aplicado respondi a una escala
dicotmica, es decir, con dos alternativas de respuesta. Los resultados
obtenidos se sometieron a un anlisis estadstico descriptivo, que permiti
por medio de grficos estadsticos relacionar la informacin entre s y concluir
sobre su significado.

3.2.2. Aplicacin del Instrumento

tem N 1: Sabe la importancia que tiene para la empresa un buen

control de sus inventarios?
Cuadro N 1. Importancia de un buen control de inventarios
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 04 67
NO 02 33
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO

67%

Grfico N 1. Importancia de un buen control de inventarios

Fuente: (2017)

29
 Los resultados presentados reflejan que para el 67% de los encuestados,
si es importante para la empresa la existencia de un buen control de
inventarios, pero para el 33% esto no es importante. Se evidencia que el
personal entiende la importancia de un buen control de inventarios para
poder llevar un registro efectivo de toda la mercanca existente en el
almacn, aun cuando desconocen cmo llevarlo a cabo
tem N 2: En la empresa se aplican los procedimientos establecidos en
las actividades realizadas en el almacn?
Cuadro N 2. Aplicacin de los procedimientos establecidos en las
actividades realizadas en el almacn
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 01 17
NO 05 83
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 2. Aplicacin de los procedimientos establecidos en las

actividades realizadas en el almacn.
Fuente: (2017)

Segn el 83% de los encuestados en la empresa no se aplican los

procedimientos establecidos en las actividades realizadas en el almacn;
mientras el 17% considera que si se aplican. Como puede observarse, la

30
mayora del personal est consciente de que en la empresa no se estn
llevando a cabo los procedimientos necesarios para ejecutar las actividades
dentro del almacn, lo cual ocasiona demoras en la entrega de mercancas,
as como desconocimiento de la cantidad existente

tem N 3: Tiene conocimiento de la cantidad exacta de mercancas que

se encuentra en la empresa?
Cuadro N 3. Conocimiento de la cantidad exacta de mercancas que se
encuentra en la empresa
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO

67%

Grfico N 3. Conocimiento de la cantidad exacta de mercancas que se

encuentra en la empresa
Fuente: (2017)

Los resultados alcanzados para el tem N 3 reflejan que la mayora del

personal desconoce la cantidad exacta de mercancas que se encuentra en
la empresa; mientras el 33% respondi que si la conocen. Se evidencia que
en la empresa la mayora del personal no tiene conocimiento de la cantidad

31
exacta de la mercanca existente, lo cual ocasiona dificultades al momento
de realizar las ventas, pues en algunos momentos estas no pueden
realizarse porque la empresa no tiene informacin proveniente del almacn.

tem N 4: Existe control de la documentacin que se encuentra en el

almacn?
Cuadro N 4. Control de la documentacin que se encuentra en el
almacn
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO

67%

Grfico N 4. Control de la documentacin que se encuentra en el almacn

Fuente: (2017)

Segn el 67% de los encuestados en la empresa no se lleva un control

de la documentacin que se encuentra en el almacn; mientras el 33%
seal que si se lleva dicho control. Se evidencia que existe una desconexin
entre el almacn y la Secretara, por cuanto esta ltima no lleva un registro

32
detallado de la documentacin existente en el almacn, tales como rdenes
de entrega, facturas de compra, entre otros.

tem N 5: El registro contable relacionado con la existencia en la

empresa se encuentra actualizado?
Cuadro N 5. Registro contable relacionado con la existencia en la
empresa est actualizado
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 01 17
NO 05 83
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 5. Registro contable relacionado con la existencia en la empresa

est actualizado
Fuente: (2017)

Los resultados alcanzados para el tem N 5 sealan que para el 83% de

los encuestados el registro contable relacionado con la existencia en la
empresa no est actualizado; mientras el 17% respondi que s se est
actualizado. Se evidencia que la empresa no tiene un registro contable

33
eficiente, por cuanto no mantiene actualizada la cantidad de mercanca
existente, es decir, no existe un adecuado inventario.

tem N 6: Se lleva un registro de la salida de mercancas que se

realiza a diario en la empresa?
Cuadro N 6. Registro diario de la salida de mercancas
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 02 33
NO 04 67
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO

67%

Grfico N 6. Registro diario de la salida de mercancas

Fuente: (2017)

Segn el 67% de los encuestados, en la empresa no existe un registro

diario de la salida de mercancas; mientras el 33% respondi que si se
registra diario la salida de mercancas. Se evidencia que en la empresa no se
lleva a cabo un adecuado control de inventarios de la existencia de
mercanca en el almacn, lo que ocasiona demora en el proceso de entrega
a los clientes, por cuanto deben verificar si existe o no la cantidad necesaria.

34
 tem N 7: Existe en la empresa un mtodo de valoracin del
inventario?
Cuadro N 7. Existencia en la empresa de un mtodo de valoracin del
inventario
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 01 17
NO 05 83
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 7. Existencia en la empresa de un mtodo de valoracin del

inventario
Fuente: (2017)

Segn el 83% de los encuestados, en la empresa no existe un mtodo de

valoracin del inventario; mientras el 17% respondi que s existe. Los
resultados evidencian que en la empresa no existe un sistema de control
interno que posibilite realizar una correcta valoracin del inventario, lo que

35
impide conocer con certeza, el valor de cada mercanca existente segn la
fecha de compra.

tem N 8: La venta de mercanca se ha visto afecta por el manejo

actual del inventario?
Cuadro N 8. Venta de mercanca afectada por el manejo del inventario
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 04 67
NO 02 33
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

33%

SI
NO

67%

Grfico N 8. Venta de mercanca afectada por el manejo del inventario

Fuente: (2017)

Los resultados alcanzados para el tem N 8 reflejan que para el 67% de

los encuestados la venta de mercanca s se ve afectada por el manejo del
inventario, pero el 33% de ellos respondi que no lo afecta. Se evidencia que
la ausencia de un control interno del proceso de inventario genera
insatisfaccin en los clientes, por cuanto se producen demoras en la entrega
de la mercanca adquirida, ocasionando inconformidad y prdida de la
clientela.

36
 tem N 9: Considera que existe desorganizacin en la empresa
respecto al manejo del inventario?
Cuadro N 9. Desorganizacin en la empresa respecto al manejo del
inventario
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 05 83
NO 01 17
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

17%

SI
NO

83%

Grfico N 9. Desorganizacin en la empresa respecto al manejo del

inventario
Fuente: (2017)

Para el 83% de los encuestados, en la empresa si existe desorganizacin

en el manejo del inventario, pero el 17% considera que no existe. Este
resultado evidencia que en la empresa no se realizan los registros
correspondientes a los procesos de entradas y salidas de la mercanca,

37
producto de un deficiente manejo de la documentacin, por lo cual no se
conoce la verdadera existencia del almacn

tem N 10: Cree que se debe implementar un sistema de control

interno para el proceso de inventario de la empresa?
Cuadro N 10. Implementacin de un sistema de control interno para el
proceso de inventario de la empresa
Opcin Encuestados Porcentaje (%)
SI 06 100
NO 0
TOTAL 06 100
Fuente: (2017)

SI
NO

100%

Grfico N 10. Implementacin de un sistema de control interno para el

proceso de inventario de la empresa.
Fuente: (2017)

Para el 100% de los encuestados si es necesaria la implementacin de

un sistema de control interno para el proceso de inventario de la empresa,
por cuanto existen debilidades en dicho proceso, provocando demoras en la
entrega de mercanca y posible prdida de clientela al comprobar que en el

38
almacn no existe la cantidad de mercanca requerida en el momento que la
solicitan, o no se lleva un registro de entradas y salidas por el almacenista,
quien desconoce la informacin.

3.2.4. Desarrollo de los Objetivos Especficos

Los resultados obtenidos para la presente investigacin permitieron dar

respuesta a los objetivos especficos. Para el primer objetivo: Diagnosticar la
situacin actual del control interno para el proceso de inventario que se
realiza en la empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A. se evidenci
que en la empresa no se estn llevando a cabo los procedimientos
necesarios para ejecutar las actividades dentro del almacn, lo cual ocasiona
demoras en la entrega de mercancas, as como desconocimiento de la
cantidad existente.
Asimismo, se pudo constatar que la mayora del personal no tiene
conocimiento de la cantidad exacta de la mercanca existente, lo cual
ocasiona dificultades al momento de realizar las ventas, pues en algunos
momentos estas no pueden realizarse porque la empresa no tiene
informacin proveniente del almacn.
De igual forma, se determin que existe una desconexin entre el
almacn y la Secretara, por cuanto esta ltima no lleva un registro detallado
de la documentacin existente en el almacn, tales como rdenes de
entrega, facturas de compra, entre otros.
Asimismo, se evidenci que la empresa no tiene un registro contable
eficiente, por cuanto no mantiene actualizada la cantidad de mercanca
existente, es decir, no existe un adecuado inventario. Adems, no se lleva a
cabo un adecuado control de inventarios de la existencia de mercanca en el

39
almacn, lo que ocasiona demora en el proceso de entrega a los clientes, por
cuanto deben verificar si existe o no la cantidad necesaria.
De igual modo, se evidenci que en la empresa no existe un sistema de
control interno que posibilite realizar una correcta valoracin del inventario, lo
que impide conocer con certeza, el valor de cada mercanca existente segn
la fecha de compra. Asimismo, la ausencia de un control interno del proceso
de inventario genera insatisfaccin en los clientes, por cuanto se producen
demoras en la entrega de la mercanca adquirida, ocasionando
inconformidad y prdida de la clientela.
Tambin se determin que la ausencia de un control interno del proceso
de inventario genera insatisfaccin en los clientes, por cuanto se producen
demoras en la entrega de la mercanca adquirida, ocasionando
inconformidad y prdida de la clientela, pues tampoco se realizan los
registros correspondientes a los procesos de entradas y salidas de la
mercanca, producto de un deficiente manejo de la documentacin, por lo
cual no se conoce la verdadera existencia del almacn.
Para el segundo objetivo: Describir los conocimientos relacionados con el
control interno para el proceso de inventario que poseen los empleados en la
empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A. se determin que el
personal entiende la importancia de un buen control de inventarios para
poder llevar un registro efectivo de toda la mercanca existente en el
almacn, aun cuando desconocen cmo llevarlo a cabo.
Para el tercer objetivo. Elaborar un programa de actualizacin sobre el
control interno para el proceso de inventario, se cumpli luego de analizar los
resultados obtenidos por el cuestionario donde se evidenciaron debilidades
en el personal relacionadas con el conocimiento sobre cmo llevar a cabo un
proceso de control interno.
Para el cuarto objetivo: Disear un sistema de control interno operativo
para el proceso de inventario para la empresa Distribuidora de Oxgeno
40
Mrquez C.A. se cumpli despus de ejecutada la intervencin, por cuanto
se consider el aporte de todos los empleados.

CAPTULO IV

PRESENTACIN DE LOS RESULTADOS DEL DIAGNSTICO

4.1. Conclusiones

Al concluir el diagnstico, los resultados reflejaron la ausencia de un

sistema de control interno operativo para el proceso de control de inventario
en la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A. generando retraso en
la entrega de mercanca a la clientela. Por esa razn, se consider relevante
esta investigacin, tanto para la empresa como para la investigadora, por
cuanto posibilit a la empresa identificar las debilidades que presentaba en
relacin al manejo del inventario existente en el almacn, posibilitando la
elaboracin de un programa de actualizacin sobre el control interno para el
proceso de inventario.
Asimismo, beneficiar a la investigadora, al permitirle ampliar los
conocimientos adquiridos durante la escolaridad en relacin con el control
interno para el proceso de inventario. Adems, servir como referente terico
para futuras investigaciones relacionadas con la temtica. Cabe sealar que,
la investigacin tuvo como limitante el tiempo para su desarrollo, por lo tanto
se entreg el instrumento a la poblacin para ser respondido fuera de su
horario de trabajo. De igual modo, la intervencin se realiz los das sbados

41
en horario comprendido entre 2:00 pm y 6:00 pm, dividida en dos sesiones
de cuatro horas cada una.

PARTE II. PROCESO DE INTERVENCIN

CAPTULO V

PROPSITO DE LA INTERVENCIN

5.1. Propsito de la Intervencin

El propsito de la presente intervencin es ofrecer un programa de

actualizacin sobre el control interno para el proceso de inventario, del cual
surgi el diseo de un sistema de control interno operativo para el proceso de
inventario, por cuanto el diagnstico arroj que existan debilidades en el
control de los inventarios en la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez
C.A. pues no se tena un registro actualizado de las existencias del almacn,
provocando demoras en la entrega de mercanca a los clientes. La propuesta
estuvo dirigida a una poblacin conformada por seis (06) personas quienes
laboran en la mencionada empresa.

5.1.1. Objetivos de la Intervencin

5.1.1.1. Objetivo General

42
 Ofrecer un programa de capacitacin sobre control interno operativo para
el proceso de inventario de la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez
C.A.

5.1.1.2. Objetivos Especficos

Ofrecer informacin terica sobre control interno operativo para el

proceso de inventario
Realizar mesas de trabajo para la elaboracin conjunta del sistema de
control interno operativo para el proceso de inventario.
Elaborar el sistema de control interno operativo para el proceso de
inventario de la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A.

5.1.2. Justificacin de la Intervencin

La justificacin de esta investigacin radica en la posibilidad de ofrecer

informacin til para los trabajadores de la empresa Distribuidora de
Oxgenos Mrquez C.A. que facilite la realizacin de un adecuado control
interno de inventario. Esta intervencin se hizo necesaria por cuanto en el
diagnstico se evidenci que en la empresa no exista un control interno de
los inventarios, ocasionando demoras en el proceso de ventas.
Los resultados obtenidos beneficiarn a la empresa, pues los
conocimientos adquiridos, servirn a futuro para ir modificando el sistema en
la medida que la misma se expanda. De igual modo, estar a la disposicin
de otros investigadores con estudios relacionados con esas temticas.
Adems a la investigadora, le brinda la oportunidad de profundizar sus
conocimientos sobre control interno y proceso de inventarios.
Tambin se puede sealar que los resultados alcanzados mejorarn la
situacin problemtica detectada en la empresa Distribuidora de Oxgenos
43
Mrquez C.A. relacionada con un sistema de control interno operativo para el
proceso de inventario. Los resultados obtenidos, fueron el punto de partida
para el diseo de un sistema de control interno operativo que posibilite
mejorar los procesos de inventario, optimizando de esa manera la
administracin de inventarios, como resultado de la ejecucin de mesas de
trabajo, en las cuales se consideraron los conocimientos adquiridos por los
participantes, as como su experiencia al respecto.

5.1.3. Fundamentacin Terica

Control interno: es un proceso que se lleva a cabo por las personas de

una organizacin, diseado con la finalidad de proporcionar un grado de
seguridad razonable para la consecucin de sus objetivos. Se considera la
base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa; es
decir, rige las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras.
En ese sentido, es un instrumento de eficiencia y no un plan que
proporciona un reglamento tipo policiaco o de carcter tirnico, el mejor
sistema de control interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a
clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de
patrn a empleado.
Cabe sealar que el control interno abarca el plan de organizacin y
medidas adoptad dentro de la empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la adecuacin, flexibilidad de informacin financiera de contabilidad,
promover eficiencia operacional, fomentar la adherencia a las polticas
establecidas.
De all pues que el desarrollo exitoso de una empresa, se basa en contar
con un eficiente manejo de su inventario, por cuanto este cumple una funcin
primordial en los planes de operaciones de la empresa, donde cada actividad
44
da un patrn calculado para producir una accin conjunta y rgida para llegar
a su meta especfica.
Esto se debe a que el control interno comprende el plan de organizacin
de todos los mtodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio
para proteger sus activos, verificar la exactitud, as como la confiabilidad de
sus datos contables, promover la eficiencia de las operaciones, estimulando
la adhesin a las prcticas ordenadas por la gerencia.
En otras palabras, el objeto del control interno es el de ayudar a la
administracin a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un
enfoque de excelencia en la prestacin de sus servicios. Pero, en general,
los objetivos del control interno radican en velar por las normas legales a los
principios de eficiencia, comprometiendo a todos los empleados con el
mejoramiento de la calidad de la gestin donde se establece una estructura
flexible, dinmica que permita sumir los retos de la misin organizacional
para mayores/mejores niveles de productividad.
Sistemas de control interno: representa la integracin, funcionamiento
de la estructura de la organizacin, el desarrollo de los procesos
administrativos, la eficacia en el desempeo del factor humano, la aplicacin
efectiva de los controles administrativos, as como el manejo y flujo
permanente, ordenado de la informacin en las diferentes reas que
conforman una determinada institucin.
Se puede afirmar que todo sistema se asume como una estructura
integrada de elementos, los cuales funcionan de acuerdo a normas y reglas
generales, por lo cual debe considerarse partiendo de su carcter como una
totalidad. En ese sentido, representa un generador de insumos informativos,
los cuales facilitarn la toma de decisiones hacia el logro eficaz de las metas
trazadas por la empresa. El mecanismo para la puesta en prctica de
cualquier sistema de control se descompone en las siguientes fases:

45
 Definicin previa de las caractersticas o variables, que se desean
controlar por el sistema. Constituye el diagnstico inicial de lo que se
requiere chequear. A travs de un proceso de evaluacin diagnstica, se
determinan las reas de la estructura organizacional, donde se presenten
debilidades y, en funcin de ello, se categorizan en trminos de variables a
controlar.
Escogencia de los puntos del proceso, en que se establecern los
controles, o sea los homoestatos. Representa, en trminos sistmicos, los
puntos de equilibrio donde se habr de aplicar el control y que van a poder
hacer los registros pertinentes para tomar las decisiones necesarias.
Adopcin de un mtodo confiable, capaz de evaluar las caractersticas
o variables que se medirn como punto de comparacin. Constituye la
estructuracin de un diseo de evaluacin que comprenda el estndar,
tcnicas e instrumentos a aplicar para realizar la evaluacin pertinente en la
cual se habr de comparar la variable ideal con la real.
Establecimiento de criterios definidos de comparacin de los
resultados, con las metas propuestas, que resulten viables, segn las
condiciones del entorno y los recursos disponibles. Se ubica en la definicin
de los criterios de evaluacin, a travs de los cuales se podr definir en qu
medida se han alcanzado los niveles ptimos, buenos, regulares o
deficientes en el desempeo de las funciones a controlar.
Diseo y adopcin de una poltica de decisin uniforme. Se estructura
una poltica de toma de decisiones orientada a definir las disposiciones que
se habrn de tomar en funcin de los resultados observados en las
evaluaciones realizadas en las fases anteriores.
Asignacin de responsabilidades y del poder de decisin, que fuera
menester a las personas encargadas de operativizar las soluciones o
decisiones planteadas.

46
 Lo anterior indica que la estructuracin de un sistema de control interno
dentro de una organizacin implica el desarrollo de un proceso de
identificacin, operacionalizacin de las variables de la organizacin que
deben ser medidas y controladas. Igualmente, en la conformacin del
sistema se deben precisar los puntos clave en los cuales se realizar el
control, los mtodos adecuados para la evaluacin, as como los criterios
correspondientes, adems, establecer los procedimientos para la toma de
decisiones en funcin de los resultados obtenidos.
Sistema de control interno operativo: es un proceso ejecutado por la
junta directiva; la administracin y todo el personal de la entidad, diseado
para proporcionar una seguridad razonable, mirando el cumplimiento de los
objetivos de la empresa. Su objetivo primordial es el alcance de la fiabilidad
de la informacin. De manera general se pueden identificar los siguientes
objetivos de control:
Autorizacin de las transacciones.
Adecuado registro, clasificacin e imputacin del perodo contable de
las transacciones.
Verificacin de los sistemas
Obtencin de la informacin exacta y fiable
Adecuada segregacin de funciones.
Salvaguarda y custodia fsica de activos y registros
Cumplimiento de acuerdo a las normas establecidas por la entidad.
Inventarios: son bienes tangibles que se tienen en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la produccin de bienes o servicios para
su posterior comercializacin. Son vitales para la salud de la empresa, por lo
tanto su funcin es vital porque:
Ayudan a la independencia de la relacin operacin-continuidad de las
variaciones de demanda
Determina condiciones econmicas de aprovisionamiento.
47
 Determina las ptimas secuencias de operaciones.
Hace uso ptimo de la capacidad productiva.
Control interno de los inventarios: es importante, porque los inventarios
son el aparato circulatorio de una empresa de comercializacin. Implica un
seguimiento estricto sobre las cantidades que se manejan a travs de las
entradas y salidas de inventarios. Requiere la separacin de las
responsabilidades de custodia, contabilidad, la aplicacin de buenos mtodos
de direccin, almacenamiento para impedir acumulaciones de existencias,
deterioros, prdidas de mercancas.

48
 CAPTULO VI

MARCO METODOLGICO DE LA INTERVENCIN

6.1. Propuesta de Intervencin

La presente propuesta se relaciona con el diseo de un sistema de

control interno operativo para el proceso de inventario en la empresa
Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A. Consisti en la ejecucin de dos
jornadas en dos sbados consecutivos, en horario comprendido entre las
2:00 pm y las 6: pm por cuanto la empresa trabaja los sbados hasta las
12:00 m.
La primera jornada consisti en un taller donde se ofreci informacin
actualizada sobre control interno y procesos de inventario; la segunda, se
llev a cabo mediante mesas de trabajo, en donde se compartieron saberes
que permitieron el diseo del sistema de control interno operativo para el
proceso de inventario en la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A
La intervencin surgi como consecuencia de una fase de diagnstico,
en donde se evidenci la ausencia de control en el proceso de inventario lo
que generaba desconocimiento de la cantidad de mercanca en el almacn,
ausencia de un registro que posibilitara determinar realmente las entradas y

49
salidas de mercanca posibilitando retraso en las entregas a los clientes e
incluso prdida de clientela.

6.2. Fases de la Intervencin

6.2.1. Fase I: Planificacin de la accin

La intervencin se desarroll en dos sesiones de cuatro (04) horas cada

una, durante dos (02) das: un taller para ofrecer informacin general acerca
de control interno y proceso de inventario, as como mesas de trabajo en
donde los participantes, basndose en la informacin recibida en el taller, as
como en su experiencia disearon el sistema de control interno operativo
para el proceso de inventario en la empresa Distribuidora de Oxgenos
Mrquez C.A.

6.2.2. Fase II: Ejecucin de la Intervencin

6.2.2.1. Establecimiento de Acuerdos

Para ejecutar la intervencin se siguieron los siguientes pasos:

entrevistas con el personal de la empresa para explicar el motivo de la
intervencin; acordar el horario y da ms adecuado para su ejecucin; se
acord su ejecucin durante dos sesiones de cuatro horas, a ejecutarse
durante dos sbados consecutivos, en el horario comprendido entre las 02:00
pm y las 6:00 pm.

6.2.2.2. Inicio del Programa y Aspectos Logsticos

50
 El programa comprende dos (02) sesiones de cuatro (05) horas cada
una, las cuales cumplieron las dos partes en la cual se divide la intervencin.
La primera sesin, estuvo destinada a ofrecer informacin terica acerca
de control interno y proceso de inventario la cual consisti en un taller, de
cuatro (05) horas en donde se ofreci informacin terica a los participantes
La segunda sesin, consisti en mesas de trabajo, en donde se dise, en
equipo con los participantes, el sistema de control interno operativo para el
proceso de inventario. Para la realizacin de las sesiones fue necesario
contar con una serie de recursos:
Recursos Humanos: seis (06) participantes, facilitadora.
Recursos Materiales: laptop, video beam, pen drive, hojas blancas,
carpetas, lpices.
Recursos Financieros: no hubo erogacin monetaria, pues los recursos
se obtuvieron por autogestin
CUADRO DE PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESUPUESTO DE RECURSOS NECESARIOS PARA LA INTERVENCIN
CONCEPTO UNIDAD DE CANTIDAD COSTO COSTO
MEDIDA UNITARIO TOTAL (Bs)
(Bs)
RECURSOS HUMANOS
EMPLEADOS HORAS 48 NO APLICA NO APLICA
RECURSOS MATERIALES
HOJAS UNIDADES 12 300 3.600
LPICES UNIDADES 06 2000 12.000
CARPETAS UNIDADES 06 1500 9.000
MANILA
AGUA MINERAL UNIDADES 12 1000 12.000
RECURSOS TCNICOS
LAPTOP HORAS 11 NO APLICA NO APLICA
VIDEO BEAM HORAS 01 NO APLICA NO APLICA
TOTALES
36.600

6.2.2.3. Formato de Evaluacin de la Intervencin

51
 6.2.2.3.1. Retroevaluacin de la Dinmica

La retroevaluacin de la dinmica se cumpli con la entrega a los

participantes de un formato de evaluacin, en forma de escala de estimacin,
con tres categoras: excelente, satisfactorio, insatisfactorio segn su
percepcin personal. Los resultados de la misma indicaron que, de acuerdo
con los participantes, la informacin recibida fue excelente, de fcil
comprensin.
FORMATO DE EVALUACIN
tems Escala
Excelente Satisfactorio Insatisfactorio
1. Cmo le pareci la informacin
suministrada en el taller?
2. Qu opina de la intervencin de la
facilitadora?
3. Qu opina de la metodologa
utilizada?
4. Qu valor le merecen las actividades
realizadas?
5. Cul es su opinin acerca de la
utilidad del sistema de control interno
operativo para el proceso de inventario?

6.2.2.3.2. Evaluacin de la Intervencin

Para evaluar la intervencin, se formularon un conjunto de preguntas
abiertas, las cuales se entregaron a los participantes en la ltima sesin, para
realizar un seguimiento a las actividades ejecutadas y sus efectos en el
proceso de recaudacin:
1. Cree que la intervencin influy positivamente en el conocimiento
que posean sobre el control interno y el proceso de inventario?
2. Considera que el sistema diseado puede aplicarse a futuro?
3. Cul fue el mayor obstculo para la ejecucin de la intervencin?

52
 Luego de finalizar la intervencin, la investigadora visit nuevamente las
oficinas de Distribuidora de Oxgenos Mrquez C.A., para recolectar el
formulario entregado y as, verificar los efectos generados por la intervencin,
evidenciando que el sistema se estaba implementando, beneficiando tanto a
la empresa como a los clientes, por cuanto se agilizaron los procesos de
entrada y salida de mercanca, adems, se tiene una informacin exacta de
las existencias en el almacn.
Una de las limitaciones fue el horario de aplicacin de la intervencin, por
cuanto fue necesario llevarla a cabo durante los das sbado, dividiendo la
propuesta en dos sesiones de cuatro (04) horas cada una, de acuerdo con
las sugerencias del personal. Con ella se dio cumplimiento a los objetivos
propuestos, interviniendo adecuadamente la situacin detectada durante el
diagnstico.

53
 CAPTULO VII

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1. CONCLUSIONES

En esta investigacin se plante como objetivo general proponer un

sistema de control interno operativo para el proceso de inventario en la
empresa Distribuidora de Oxgeno Mrquez C.A., realizndose un programa
de capacitacin sobre control interno operativo y el proceso de inventario.,
dirigido a un total de seis (06) individuos pertenecientes a la empresa
mencionada.
Esto surgi del diagnstico realizado en la empresa, cuyos resultados
indicaron la ausencia de control interno en el proceso de inventario
generando retraso en la entrega de mercanca a la clientela, quienes deban
acudir en varias ocasiones para ello.
Por esa razn, se ofreci un programa de capacitacin referido a las
temticas, en el cual se brind a los asistentes informacin til sobre ellas;
adems, se realizaron mesas de trabajo, en donde se intercambiaron
conocimientos y experiencias con el propsito de disear el sistema de
control de interno operativo para el proceso de inventario, el cual fue

54
incorporado por la empresa, posibilitando un mejor control de las entradas y
salidas de mercanca en la empresa.

7.2. RECOMENDACIONES

Al concluir la investigacin, se ofrece un cuerpo de recomendaciones

dirigidas a la Gerencia de la empresa Distribuidora de Oxgenos Mrquez
C.A.:
Se recomienda implementar las acciones y procedimientos necesarios
para el cumplimiento de las normas del Sistema de Control Interno.
Se sugiere seguir con la evaluacin del sistema de control interno, a
fin de mejorar sus posibles deficiencias y mejorar continuamente sus normas.
Se recomienda realizar charlas de sensibilizacin al personal en
cuanto a la implementacin y aplicacin de los procedimientos de control
interno en todos sus componentes que haga eficientes sus funciones y les
permita cumplir con sus objetivos.
Realizar inventarios trimestrales en la empresa cotejando el conteo
fsico con lo registrado en el reporte encontrado en el sistema de inventarios
existente en la empresa.
Mantener un control estricto de la documentacin relacionada con la
gestin de inventario.
Establecer procedimientos de auditora que detecte errores o
irregularidades existentes en los estados contables, obtener conocimiento de

55
los controles internos sobre los efectos por cobrar y las ventas, revisando el
corte de fin de ao de las transacciones.

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