MARCO LEGAL

La base legal del reconocimiento del pago de las utilidades se encuentra en

el artículo 29º de la vigente Constitución Política de 1993 que reconoce el
derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa; en
el Decreto Legislativo Nº 892 – norma que regula el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categoría; en el Decreto
Supremo Nº 009-98-TR Reglamento para la aplicación del derecho de los
trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que
generan las empresas donde prestan servicios y en parte del articulado del
Decreto Legislativo Nº 677- norma que regula la participación en la
utilidad, gestión y propiedad de los trabajadores de las empresas que
desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que
están sujetas al régimen laboral de la actividad privada.

LA PARTICIPACIÓN DE LAS UTILIDADES

La participación de las utilidades es un derecho reconocido
constitucionalmente, la cual establece que:
“El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa y promueve otras formas de participación”
+
Tiene por objeto, de alguna manera, acceder a las utilidades netas que
percibe el empleador como consecuencia de su gestión empresarial.

UTILIDADES
El reparto de utilidades es obligatorio para las empresas que generen rentas
netas de tercera Categoría, es decir, si no tienen pérdidas. Siempre que
tengan más de 20 trabajadores

EMPRESAS OBLIGADAS AL REPARTO DE UTILIDADES Y

PORCENTAJES DE DISTRIBUCIÓN
El porcentaje en la distribución de las utilidades se realizará de acuerdo a la
actividad económica desarrollada por la empresa para lo cual se tendrá en
consideración el CIIU – Clasificador Industrial Internacional Uniforme de
las Naciones Unidas. El porcentaje establecido por la normatividad es el
siguiente:
- Empresas Pesqueras 10%
- Empresas de Telecomunicaciones 10%
- Empresas Industriales 10%
- Empresas Mineras 8%
- Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%
- Empresas que realizan otras actividades 5%
En caso que la empresa desarrolle más de una actividad de las mencionadas
se considerará la actividad principal, entendiéndose por ésta a la que genero
mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
VI.- EMPRESAS NO OBLIGADAS AL REPARTO DE
UTILIDADES
No se encuentran obligadas al reparto de las utilidades:

- Las Cooperativas.
- Las Empresas Autogestionarias.
- Las Sociedades Civiles.
- Las Empresas que no excedan de 20 trabajadores.

PLAZO PARA EL PAGO DE LAS UTILIDADES

La legislación laboral establece que las empresas obligadas tienen 30 días
calendario desde la fecha en que se emite la declaración jurada de
impuestos, que inicia el 24 de marzo al 4 de abril, según el cronograma de
la SUNAT.

Sin embargo, si la empresa quiere deducir el pago de las utilidades como

gasto, debe realizar el abono antes de la fecha límite establecida por la
Sunat. De lo contrario, tendrá que hacer la deducción en el siguiente
ejercicio.
CRITERIOS PARA LA DISTRIBUCIÓN DEL PORCENTAJE DE LAS
UTILIDADES:
Se tienen 2 criterios:
 En función a los días de trabajo efectivo en el año
 Las remuneraciones que han recibido los trabajadores en el año.
En lo que corresponde a los días de trabajo (50% de la utilidad a
repartir), la empresa debe verificar cuáles son los días efectivamente
laborados. Es decir, no se incluyen a los días de vacaciones, los
domingos y feriados, descanso por maternidad, licencia por paternidad y
similares
 Solo se incluyen las ausencias que la ley expresamente señale, que se
consideran como efectivamente trabajados. Entre ellos se encuentran
la licencia sindical, permisos con goce de haber, el cierre de local de
establecimiento por la SUNAT sin responsabilidad de los
trabajadores y similares.
 En el cálculo del restante 50% del cálculo, explicó, se toma respecto
a las remuneraciones percibidas por los trabajadores durante el año, y
 se debe tener cuidado en considerar además del sueldo básico, la
asignación familiar, horas extras, bonificación nocturna,
gratificaciones, el pago vacacional, y similares.
 El monto a repartir resultante tiene un tope máximo de 18
remuneraciones y el exceso se entrega al Fondo empleo, que busca
crear puestos de trabajo y está presidido por el ministerio de Trabajo.

¿Cuánto?
La ley establece los porcentajes que deben aplicar las empresas por su
actividad principal: pesqueras, telecomunicaciones e industriales (10%);
mineras, comercio y restaurantes (8%) y otras actividades como por
ejemplo hidrocarburos, servicios (5%).
 Si el trabajador no reclama el pago de las utilidades por escrito no se
generan intereses. Y, de otro lado, las comunicaciones en los
periódicos y similares, tienen por finalidad sustentar ese gasto frente
al fisco.
 Si el trabajador cesa antes del reparto en el ejercicio anterior al cese,
se paga proporcionalmente al tiempo y remuneración recibida que
debe ser entregada por la empresa en la fecha del reparto de
utilidades. Si el trabajador no reclama en cuatro años anteriores a esa
fecha ese monto revierte y beneficia alos demás trabajadores.

Multas
El incumplimiento en el pago de las utilidades (infracción grave) con la
aplicación de las nuevas multas de la Superintendencia Nacional de
Fiscalización Laboral (Sunafil), podrían llegar hasta S/. 190,000.

EJEMPLO:
Días efectivamente laborados por cada trabajador La empresa deberá
dividir el 50% de dicho monto entre la suma total de días realmente
laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga deberá
multiplicarlo por el número de días efectivamente laborados por cada
trabajador.

Remuneraciones percibidas
El 50% restante se otorga en proporción a las remuneraciones de cada
trabajador. La empresa debe dividir dicho monto entre la suma total de las
remuneraciones de todo el personal en el ejercicio y el resultado se
multiplica por el total de las remuneraciones que correspondan a cada
trabajador en el ejercicio.

La empresa paga por utilidades la suma de ambas cantidades:

S/. 456.12 + S/. 462 = S/. 918.12.