EMPRESA LA MADERA S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DEL 2006

INDICE
Sección

I. ASPECTOS GENERALES

1. Actividades de la Compañía
2. Puntos de atención
3. Estructura operacional
3.1. Estructura contable operacional
3.2. Funcionarios principales a contactar
3.3. Resumen de información sobre aspectos Contables y Financieros.
3.4. Principales variaciones en los estados Financieros de la compañía al 30.8.2006 Vs 31.12.05

II ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. Alcance de nuestro examen e informes a emitir

2. Objetivos de auditoría y definición de las Principales áreas contables.
2.4. Énfasis del trabajo y riesgos de auditoría involucrados
2.5. Guías de materialidad
3. Naturaleza y alcance de la auditoría
3.1 Riesgos
4. Procesamiento electrónico de datos

III ADMINISTRACIÓN EN EL CAMPO

1. Presupuesto de tiempo
2. Personal técnico asignado
3. Evaluación de impuestos

ANEXOS

A. Información y descripción general de procedimientos por áreas

B. Evaluación de riesgos y rotación del énfasis del trabajo
C. Tiempo estimado por categorías y rubros – Año 2016
D. Trabajos a ser efectuados por auditoría interna
E. Complemento de memorándum de planificación

EMPRESA 4D SA
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

31 DE DICIEMBRE DEL 2016

I. ASPECTOS GENERALES

1. ACTIVIDADES DE LA COMPAÑÍA

La compañía se dedica principalmente a la compra venta de ropa sport, casual y deportiva, nacional e
importada, incluyendo sus accesorios.

Actualmente los productos de la compañía no están sujetos a control de precios, determinándose por
el contrario una guerra de precios debido a la alta competencia existente.

El capital social es de S/ 90,000.00 al 21 de junio del año 2015, explicado por un aporte de socios.

Carlos Pérez Bustamante 30 acciones 33.33%

Francisco Portugal Linares 30 acciones 33.33%

Pablo Cervantes Paredes 30 acciones 33.33%

La representación porcentual de los productos en la utilidad neta hasta el 31 de diciembre del año
2016 es como sigue:

PRODUCTO %
➢ Sport 50

➢ Casual 30

➢ Deportiva 20

2. PUNTOS DE ATENCIÓN

Durante la etapa de planificación, hemos detectado las siguientes situaciones que requieren o podrían
requerir especial atención:

a) En el 2016 tal como se explica más adelante en el punto 3.4. la empresa tiene una variación
considerable en el movimiento de caja y bancos, por lo que debemos solicitar un extracto bancario
para revisar los movimientos del año 2016.

b) Del 2015 al 2016 hay una variación en las cuentas por cobrar a los accionistas, personal,
directores y gerentes, lo que nos indica un punto de alerta para verificar dichos montos.

c) Otro de los puntos de atención referente a los estados financieros se encuentra en las provisiones
para cuenta de cobranza dudosa, ya que hay un índice alto de incremento y nos alerta para hacer
una revisión de la condición de cada una de estas deudas.

3. ESTRUCTURA OPERACIONAL Y CONTABLE

3.1. ESTRUCTURA CONTABLE – OPERACIONAL

El personal contable está compuesto por 5 personas distribuidos como sigue:

CARGO N°
➢ Contador General 1
➢ Asistente de Compras 1
➢ Asistente Ventas 1
➢ Asistente de costos 1
➢ Auxiliar 1

3.2. FUNCIONARIOS PRINCIPALES A CONTACTAR

CARGO NOMBRE

➢ Gerente General Carlos Perez Bustamante

➢ Contador General Martha Diaz Grados

3.3. RESUMEN DE INFORMACIÓN SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y FINANCIEROS

a) El sistema contable de la empresa es manual. El sistema de archivo de los comprobantes de

cada transacción se hace diariamente, según el tipo de transacción y registro auxiliar, para su
ingreso al computador y la emisión de la información correspondiente.

b) Las existencias se valorizan a su costo como sigue:

 Existencias por recibir – según factura de compra

3.4. VARIACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Valor Valor Análisis

ACTIVO
al 31/12/2016 al 31/12/2015 Horizontal
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 928,443.00 386,595.91 140.16% A
Cuentas por cobrar comerciales 2,684,332.99 3,719,222.80 -27.83%
Cuentas Por Cobrar Accionistas y P. 5,944.84 1,874.26 217.18% B
Cuentas Por Cobrar Diversas 4,931.51 9,298.64 -46.97%
Prov. Para Ctas. Cobranza Dudosa -152,635.39 -13,355.03 1042.91% C
3,471,016.95 4,103,636.58 -15.42%
Mercaderías 3,588,989.98 3,146,757.46 14.05%
Existencias Por Recibir 1,074,945.61 238,231.66 351.22% D
4,663,935.59 3,384,989.12 37.78%
Gastos pagados por anticipado 52,052.91 34,091.33 52.69%
Activo Diferido NIC 12 2,848.60
Tributos Por Pagar 261,693.80 304,800.15 -14.14% E
Anticipo a Proveedores 387,734.79 102,408.02 278.62% F
701,481.50 444,148.10 57.94%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8,836,434.04 7,932,773.80 11.39%

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles Maquinaria y Equipo 706,663.71 445,245.92 58.71% G
Intangibles 177,222.90 177,222.90 0.00%
Depreciaciòn y Amortizaciòn Acumulada -564,703.46 -482,510.92 17.03%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 319,183.15 139,957.90 128.06%
TOTAL ACTIVO 9,155,617.19 8,072,731.70 13.41%

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios - -
Tributos Por Pagar 42,234.79 51,014.04 -17.21%
Remuneraciones y Partic. Por Pagar 39,914.05 44,885.45 -11.08%
Proveedores 3,193,781.67 3,868,152.45 -17.43%
Prestamos de Terceros 759,817.53 727,448.07 4.45%
Dividendos por Pagar - -
Cuentas Por Pagar Diversas 2,996,566.34 1,930,313.98 55.24%
Beneficios Sociales de los Trabajadores 14,141.77 12,021.90 17.63% H
Provisiones diversas 230,789.96 227,953.62 1.24%
Ganancias Diferidas - -
Anticipos de Clientes 288,934.22 163,717.05 76.48%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 7,566,180.33 7,025,506.56 7.70%
TOTAL PASIVO 7,566,180.33 7,025,506.56 7.70%

PATRIMONIO
Capital Social Escriturado 900,000.00 900,000.00 0.00%
Capital Adicional 62,788.61 62,788.61 0.00%
Reserva Legal 57,406.53 57,406.53 0.00%
Resultados Acumulados 11,300.66 18,296.48 -38.24%
Resultado del Ejercicio 557,941.06 8,733.52 6288.50%
TOTAL PATRIMONIO 1,589,436.86 1,047,225.14 51.78%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9,155,617.19 8,072,731.70 13.41%
 ESTADO DE RESULTADOS

31/12/2016 31/12/2015 A. H.

Ventas Netas S/. 16,296,790.60 S/. 14,468,057.67 13% I

Costo de Ventas S/. -12,961,539.26 S/. -11,994,133.13 8%
Utilidad Bruta S/. 3,335,251.34 S/. 2,473,924.54 35%
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Administración S/. -942,562.47 S/. -907,180.61 4%
Gastos de Ventas S/. -1,449,216.29 S/. -1,135,002.70 28%
Utilidad Operativa S/. 943,472.58 S/. 431,741.23 119%
Descuentos Obtenidos S/. 4,687.17 S/. 15,195.21 -69%
Ingresos Diversos S/. 25,632.44 S/. 7,265.27 253% J
Otros Ingresos Diversos S/. 316,371.02 S/. -127,999.47 -347% K
Gastos Diversos S/. -321,129.66 S/. -35,745.28 798% L
Ingresos Financieros S/. 30,783.87 S/. 74,070.00 -58%
Gastos Financieros S/. -424,729.44 S/. -344,568.98 23%
Diferencia de Cambio Ingresos S/. 983,110.79 S/. 926,545.00 6%
Diferencia de Cambio Egresos S/. -783,280.63 S/. -896,117.43 -13%
Utilidad antes del Impuesto Renta S/. 774,918.14 S/. 50,655.55 1430%
Impuesto a la Renta S/. -216,977.08 S/. -14,183.55 1430%
Utilidad neta del periodo S/. 557,941.06 S/. 8,733.52 6289%

En forma general se desprende que las principales variaciones en dichos estados financieros
están originados por:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A) El incremento en un 140.16% de la cuenta de caja y bancos se explica con el incremento de

las ventas y además realizo el cobro de las ctas por cobrar comerciales-diversas.
B) Las cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes se han
incrementado debido a la suscripción de acciones que aún no han sido canceladas, por
préstamos al personal y por dinero entregado al personal para cubrir gastos administrativos y
que aún no han rendido cuentas.
C) Respecto a las cuentas de cobranza dudosa, el incremento se debe a que las ventas, en su
mayoría ha sido al crédito y a clientes no conocidos, sin garantizar su pago.
D) Las existencias por recibir han aumentado debido a la importación de mercadería, lo cual
registra una demora en la entrega y el ingreso a almacén.
E) Tributos por pagar han disminuido ya que en este periodo la empresa ha realizado compras
con los debidos comprobantes para poder deducir el pago del IGV.
F) Los anticipos a proveedores van de la mano con las existencias por recibir.
G) Se ha adquirido inmuebles, maquinaria y/o equipo para la implementación de la empresa.
H) Los beneficios sociales a los trabajadores ha aumentado debido a que ha habido un
incremento de personal

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

I) El incremento de las ventas se da por las estrategias de marketing, variedad de productos y

por el poder adquisitivo de los clientes.
J) Los ingresos diversos se dan por los intereses cobrados a los clientes en las ventas al crédito.
K) Gastos financieros por préstamos.
L) Explicado en el punto J.
 II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA

1. ALCANCE DE NUESTRO EXAMEN E INFORME A EMITIR

Efectuaremos un examen sin limitaciones sobre los estados financieros al 31 de diciembre del
2016 con la finalidad de emitir una opinión sobre los mismos. Como consecuencia de este examen
y a requerimientos del cliente, el programa de visitas y los informes a emitir serán los siguientes:

VISITA TRABAJO
INTERNO Evaluación del control interno.
INVENTARIOS FISICOS Observación y verificación de inventarios.
FINAL Emisión del dictamen

Informes a emitir:

 Carta de comentarios sobre principales aspectos observados que requieran atención

especial.
 Emitir dictamen de auditoría general sobre los estados financieros e información referido
a la empresa por el año 2016, de acuerdo a las normas de auditoría, NAGAS.
 Evaluar y emitir opinión sobre el grado de confiabilidad a la estructura de control interno
implementado en la empresa.
 Verificar la implementación de acciones correctivas en referencia a las recomendaciones
efectuadas de auditorías al periodo anterior
 Informe sobre los controles internos

2. OBJETIVOS DE AUDITORÍA

A) OBJETIVO GENERAL

Realizar auditoría financiera y de cumplimiento al Estado de Situación Financiera por el año

terminado al 31 de diciembre de 2016, de la Empresa CUARTO D , con los alcances suficientes
para emitir una opinión sobre la presentación razonable del Estado de situación Financiera por
el año finalizado al 31 de diciembre de 2016 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, de
conformidad con Principios de Contabilidad; emitir un informe sobre el control interno de la
empresa y emitir una opinión sobre el cumplimiento por parte de la administración de las
disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.

B) OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Los objetivos específicos de este trabajo son los siguientes:

 Emitir una opinión sobre si el estado de situación Financiera de la empresa CUARTO D
presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de
diciembre de 2016 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el año terminado a
esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad, u otra base incluida la base
de efectivo.
 Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de Contabilidad
Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.
 Emitir una opinión sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y regulaciones
aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumplió, en todos los aspectos
importantes con los términos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones aplicables a la
empresa.

3. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento, se efectuará de conformidad con las Normas de

Auditoría, emitidas por la Contraloría General de la República y de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria, en consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información
suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situación financiera y toda aquella información
que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias que se presenten y tengan
 afectación durante el año terminado al 31 de diciembre de 2016; el control interno aplicado y el
cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.

3.1. RIESGOS

De acuerdo a la evaluación del control interno en las diferentes áreas, principalmente en

efectivo caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos
mayores al normal, por lo que en esta área ampliaremos nuestras pruebas.

En forma global, la empresa CUARTO D es considerada como un cliente de bajo riesgo.

4. PROCESAMIENTO DE DATOS

La compañía cuenta con un sistema en una hoja de Excel las áreas de ventas cuentas por cobrar-
cobranzas, compras-cuentas por pagar-pagos, planillas, caja, contabilidad y otros campos anexos.

Se efectuará la evaluación respectiva del Procesamiento de Datos.

Mediante nuestro trabajo en las diferentes áreas, evaluaremos los controles existentes en los usuarios
sobre la información procesada.

III. ADMINISTRACION EN EL CAMPO

1. CUADRO DE FUNCIONES

N° APELLIDOS Y NOMBRES CATEGORIA ACTIVIDADES A REALIZAR

1 PEREZ SALAZAR JUAN AUDITOR a) Revisar y aprobar el memorándum

SUPERVISOR del planeamiento de auditoria
b) Revisar y aprobar el informe final
c) Supervisar y coordinar con el
equipo de auditoria
2 CUADROS DE LA VEGA JEFE DE a) Revisar, aprobar el papel de trabajo
ARMANDO EQUIPO de acuerdo a lo planeado
b) Velar por el buen trabajo del
equipo
c) Verificar el cumplimiento del
equipo de acuerdo al cronograma
3 PAREDES AUDITOR a) Revisar los documentos
VALERO OSWALDO SENIOR sustentatorios referentes con el área
de contabilidad abastecimiento.

4 ORTIZ DE LA GALA SILVIA AUDITOR a) Emitir papeles de trabajo

SEÑIOR debidamente sustentados

5 LOPEZ BENAVIDES ARIANA AUDITOR a) Realizar trabajos de campo en el

JUNIOR área de contabilidad y almacén.
b) Realizar sus correspondientes
papeles de trabajo
2. CUADRO DE PRESUPUESTO HORAS HOMBRE:

N° Apellidos y nombres Nivel de Rem. Horas Horas Costo de

categoría hombre requeridas actividades
1 PÉREZ SALAZAR JUAN AUDITOR 70 50 3,500.00
SUPERVISOR
2 CUADROS DE LA JEFE DE 70 50 3,500.00
VEGA ARMANDO EQUIPO

3 PAREDES AUDITOR 60 55 3,300.00

VALERO OSWALDO SENIOR

4 ORTIZ DE LA GALA AUDITOR 60 55 3,300.00

SILVIA SEÑIOR

5 LOPEZ BENAVIDES AUDITOR 48 60 2,880.00

ARIANA JUNIOR

total 308 270 16,480.00