CONTROL INTERNO.

ACTIVOS
 Efectivo.
 Cuentas y documentos por cobrar.
 Inventarios.
 Propiedad, planta y equipo.
 Activos intangibles.
¿Qué son los activos?
¿Qué son los activos?
Es un recurso controlado por la entidad como
resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Definición del marco conceptual

Activos - cuenta
 Clasificación.

Corriente
Activos
No Corriente
Tipos de activos
Control interno.
Definición de Control Interno.
Son políticas, procedimientos, prácticas, y estructuras
organizacionales diseñadas para proporcionar
confianza razonable en que los objetivos de los
negocios serán alcanzados y que los eventos
indeseados serán prevenidos o detectados y
corregidos.
 Control Interno.
Diseñado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la
obtención de los objetivos en las siguientes categorías:

Eficacia y
eficiencia de
las
operaciones

Cumplimiento
de las leyes y Fiabilidad de
normas que son la información
aplicables financiera.
 Componentes del control interno.

 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Supervisión y seguimiento del sistema de control.

El sistema de control interno debe aplicarse de manera armónica

“light” orientado a las operaciones de la organización.
Ambiente de control.
Es la base de los demás componentes el cual aporta disciplina y
estructura.

 Integridad y Valores Éticos.

 Compromiso con la competencia.
 Consejo de Directores o Comité de Auditoria.
 Estructura Organizacional.
 Valoración de Autoridad y Responsabilidad.
 Políticas y Practicas de Recursos Humanos.
 Evaluación de riesgos
Esta fase implica la identificación de
los objetivos de la organización, su
vinculación y coherencia.

La organización debe prestar

atención especial a:
 Los avances tecnológicos.
 Las nuevas líneas de negocios.
 La reestructuración corporativa.
 La expansión o adquisiciones
extranjeras.
 El personal nuevo.
 Actividades de control.
Es el diseño procedimientos que ayudan
a asegurar que se toman las medidas
para limitar los riesgos que pueden
afectar el alcance de los objetivos.
Las actividades de control de clasifican
en:
Controles preventivos.
Controles detectivos.
Controles correctivos.
Controles de tecnología.
Controles administrativos.
 Información y comunicación.
Se debe identificar, ordenar y comunicar de forma oportuna la
información necesaria para que los empleados cumplir con sus
obligaciones.

Establecer adecuados canales de comunicación.

 Supervisión o monitoreo.
Debe existir un proceso que compruebe que el sistema
de control interno se mantiene en funcionamiento a
través del tiempo.
La misma tiene tareas permanentes y revisiones
periódicas.
 Limitaciones.
La confianza en el sistema de control interno no debe
dejar de considerar aspectos como:

 Pueden existir fallas resultantes de errores de juicios.

 Colusión de dos o más personas que puedan violar el sistema.
 Considerar las limitaciones de recursos.
 Responsabilidad.

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Ese no es mi problema.wmv
 Propósito Control interno.

Propósitos del
control interno

Salvaguardar Promover la Cumplimiento Justificar la

los recursos. adecuada de políticas de eficiencia de las
contabilización. la empresa. operaciones.

No esta diseñado para detectar errores, si no para reducir el riesgo.

Administración el efectivo
 Efectivo.
Representa un recurso propiedad de la entidad, el cual puede
usarse para cualquier fin, por lo que tiene un gran valor para la
empresa.

Son las monedas y billetes en curso corriente, saldos en cuentas

bancarias y otros medios o instrumentos de cambio, como
cheques, giros bancarios, fondos de caja, moneas extranjera,
metales preciosos, entre otros.
Control interno - efectivo
La administración del efectivo es la principal
importancia de cualquier negocio debido a que el
efectivo es el medio para la obtención de bienes y
servicios.

La administración del efectivo generalmente se

centra en dos áreas:
Presupuesto de efectivo, y

Control contable.
 Control interno - efectivo
Un buen sistema de contabilidad que ayuda a la prevención
y/o disminución del riesgo es aquel en que da lugar a la
segregación de funciones respecto a la administración del
efectivo.

• División del trabajo

• Delegación de autoridad
• Asignación de responsabilidades
• Promoción de personal eficiente
• Identificación del personal con las políticas de la Empresa.
Ciclo del efectivo
Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale de la empresa, se
carga con los cheques y el efectivo que recibe y se abona cuando se envía el
dinero al banco.
Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo,
cheques o vales que se encuentran en la Caja.
Caja chica.
Caja chica.
Un buen sistema de control exige que los pagos a
proveedores y empleados se realicen a través de
transferencias y cheques.
Sin embargo, es costo y engorroso realizar
transferencias o cheques para pagos pequeños; por
lo que surge la necesidad de tener disponible un
fondo de efectivo para hacer frente a todos esos
pequeños pagos. Este fondo se conoce como caja
chica.
 Caja chica.
Por lo general, el sistema de caja chica es manejado por una persona
designada por la administración, quien será el responsable de su custodia
y de realizar aquellos pagos que la administración destine.

Una vez se a determinado el monto con el cual se establecerá el fondo, el

contador emite el cheque, por lo general es una cantidad cerrada
($250.00, $400.00, $750.00). El importe destinado debe ser el suficiente
para hacer frente durante un periodo de tiempo razonable (aprox. Un
mes)

El responsable de la caja chica realizara los pagos autorizados por la

administración, así como también podrá asignar pequeñas cantidades a
compañeros para gastos previamente autorizados por la administración.
 Procedimiento: Manejo de caja chica.

 Objetivo.
 Alcance.
 Procedimiento.
 Diagrama de flujo.
 Normativa o políticas de uso.
 Formatos utilizados en el proceso.
 Deducción del crédito fiscal. LIVA
Art.65 únicamente será deducible el crédito fiscal trasladados en los comprobantes de
crédito fiscal en la forma indicada en el art. 64 de esta Ley, en los casos siguientes:

 Adquisiciones de bienes muebles corporales destinados al activo realizable.

 Adquisiciones de bienes muebles corporales destinados al activo fijo. Siempre que
este conserve su individualidad y no se incorpore a un bien inmueble.
 Desembolsos efectuados para la utilización de servicios en el giro del negocio.
 Gastos generales: fletes, energía eléctrica, teléfono, etc.
 Créditos fiscales no deducibles. Art. 65A
 Adquisición de vivires o alimentos si su giro no es la venta de estos.
 Servicios de hoteles o arrendamientos, siempre que el contribuyente no demuestre
que los servicios han sido utilizados en actividades propias del negocio.
 Boletos aéreos, salvo aquellos estrictamente vinculados con viajes propios del
negocio.
 Adquisición de prendas de vestir, joyería o calzado si su giro no es la venta de
dichos productos.
 Adquisiciones de bienes para uso personal del contribuyente.
 Adquisición de bebidas alcohólicas.
 Caja chica – reposición de fondo.
(Reintegro)
Dicha solicitud es entregada a contabilidad para revisión y
aprobación del reintegro. (el reintegro es por el total de la
documentación presentada).
 Caja chica - Arqueo
Como parte del control interno de la empresa, el arqueo de caja
chica debe realizarse de manera constante por el personal de
contabilidad o control interno.
Caja chica – Arqueo.

Igual al saldo en
libros

Arqueo
importe del arqueo
mayor al saldo en
libro (sobrante)
diferente al saldo
en libros
importe del arqueo
menor al saldo en
libro (faltante)