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EL JOUCHINE
FISCALITE : TEST ECRIT Durée : 2 h Page 1/2
CAS :
La société REGIS SARL exploite un établissement hôtelier qui comprend des magasins de
vente et des locaux commerciaux loués nus.
La société constituée début 2010, offre des prestations au Maroc payées en partie en
devises rapatriées, installée sur une province éligible à la taxation réduite à l’impôt sur les
sociétés (IS) au taux de 17,5% pendant les 5 premiers exercices.
Vous disposez en annexe d’extraits des documents de la société en vue d’effectuer les
travaux ci-après.
TRAVAIL A FAIRE :
1 – Indiquer la ventilation fiscale des ventes de la société en 2014. Préciser le chiffre d’affaire
taxable de l’année 2014. En déduire le régime de déclaration applicable en 2015. … 2 Pts
2 – Présenter le traitement sur déclarations de la TVA des opérations de l’extrait 2 ; préciser la
nature et le montant de la taxe ainsi que la période déclarée. … 3 Pts
3 – Achever la déclaration de janvier. Préciser le chiffre d’affaires taxable et en déduire le crédit
reporté à la déclaration suivante. … 2 Pts
4 – Présenter le calcul de liquidation de la TVA sur déclarations du mois de Février. Déterminer le
montant du paiement exigible à la date de dépôt de la déclaration. … 3 Pts
5 – Justifier l’imposition de l’entreprise à l’I.S. Préciser le régime et le taux d’imposition des
résultats de l’entreprise en 2014 et en 2015. … 2 Pts
6 – Présenter les calculs de retraitement fiscal du résultat comptable. En déduire le résultat net
fiscal de l’exercice. … 3,5 Pts
7 – Présenter le Calcul de l’IR retenu sur la paie du salarié. … 4,5 Pts
ANNEXE :
1 – … 2 Pts
Ventilation fiscale des ventes en 2014 :
Ventes imposables par obligation, 10% : 1 455 790 + 710 310 + 159 360 + 234 270 = 3 678 272
Ventes imposables par obligation, 20% : 786 480
Ventes hors champ d’application : 148 630
Chiffre d’affaires taxable : 3 678 272 + 786 480 = 3 346 210
Régime de déclaration mensuelle en 2015 > 1 000 000
2 – … 3 Pts
- Virement le 08.01 ; TVA exigible sur vente, déclaration janvier : 45 364 x 10%/1,1 = 4 124.
- Facture du 18.01 ; TVA déductible sur achats à 50%, déclaration février :
6 000 x 20%/1,2 x 50% = 500
- Chèque le 05.02 ; TVA déductible sur achats, déclaration mars : 28 392 x 20%/1,2 = 4 732
- Chèque le 29.01 ; TVA déductible sur immobilisations, déclaration mars :
45 000 x 20%/1,2 = 7 500
- Cession le 16.03 : TVA exigible, déclaration avril, 45 000 x 20%/1,2 = 7 500
3 – Déclaration de janvier : … 2 Pts
Chiffre d’affaires taxable : 313 160 – 36 740 = 276 420
Crédit de la période : 48 714 – 36 694 = 12 020
Crédit reporté : 12 020 x 85% + 4 166 = 14 383
4 – Déclaration de février : … 3 Pts
Chiffre d’affaires taxable : (268 972/1,1) + (134 904/1,2) = 244 520 + 112 420 = 356 940
Chiffre d’affaires déclaré : 356 940 + 36 740 = 393 680
TVA exigible : 244 520 x 10% + 112 420 x 20% = 46 936
TVA déductible de la période : 16 765 + 8 628 = 25 393
TVA due : 46 936 – 25 393 – 14 383 = 7 160
Majoration, retard de déclaration : 7 160 x 15% = 1 074
Retard de paiement : 3 mois, taux, % : 10 + 5 + 2 x 0,5 = 16%
Majoration : 7 160 x 16% = 1 145,60 Paiement : 7 160 + 1 074 + 1 145,60 = 9 380
5 – … 2 Pts
La société est imposable par obligation à l’IS en raison de sa forme de SARL.
- Imposition en 2014 : ventes au Maroc au taux de 17,5%, ventes en devises rapatriées
exonérées à 100%.
- Imposition en 2015 : ventes au Maroc au taux normal, ventes en devises rapatriées à 17,5%.
6 – … 3,5 Pts
- Achat payée en espèces, déduction à 50% : 11 850 x 50% = 5 925
- Amortissement non déductible, véhicule de transport individuel :
(372 600 – 300 000) x 20% x 8/12 = 9 680
Réintégrations : 5 925 + 4 568 + 12 145 + 6 130 + 9 680 + 3 458 + 24 546 = 66 452
Déductions : 9 145 + 18 772 = 27 917
Résultat fiscal brut : 212 436 + 66 452 – 27 917 = 250 971
Déficit reportable : 38 542 – 9 145 + 78 164 = 107 561 < 250 971
Résultat fiscal net : 250 971 – 107 561 = 143 410
7 – Salarié R. HAMDI : … 4,5 Pts
Taux horaire normal : 5 960/208 = 28,65 Salaire de base : 5 960 + 20 x 28,65 x 1,25 = 6 676,25
P. Anc. : (6 676,25 + 1 250) x 10% = 792,63
SBG : 6 676,25 + 1 250 + 792,63 + 400 + 780 + 492 + 860 + 472 = 11 722,88
SBI CNSS : 11 722,88 – (500 + 520 + 472) = 10 230,88
SBI IR : 11 722,88 – (520 + 472) = 10 730,88
Frais prof. : (10 730,88 – 400 – 492) x 20% = 1 967,78
Retenues sociales : CNSS, 6 000 x 4,29% = 257,40 AMO : 10 230,88 x 2% = 204,62
Plafond d’intérêt : (10 730,88 – 1 967,78 – 257,40 – 204,62) x 10% = 830,11 < 2 024,76
SNI : 10 730,88 - 1 967,78 - 257,40 - 204,62 - 830,11 = 7 470,97
IR retenu : 7 470,97 x 34% - 1 433,33 – 6 x 30 = 926,80