Cuentas Definiciones-1495938190

UNIVERSIDAD LAICA
“ELOY ALFARO” DE
MANABÍ
Facultad de Contabilidad y Auditoría
ASIGNATURA:
Contabilidad I
DOCENTE:
Ing. Shirley Vinueza Tello, Mg.
AULA: 102
I Semestre
I Semestre 2017
Manta – Ecuador
DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
La descripción de cuenta permite a los usuarios conocer y comprender el

contenido y uso de cada una de la cuenta incluida en el plan, ya que presentan
información precisa sobre los siguientes aspectos:
a) Concepto de la cuenta
b) Cuando y por qué se debita
c) Cuando y por qué se acredita
d) El saldo de la cuenta
6.1. CUENTAS DE ACTIVO

Activo es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de propiedad de
la empresa que tengan valor monetario y estén destinados al logro de sus
objetivos.
ACTIVO CORRIENTE
El activo corriente integra el efectivo, cuenta corriente, otros recursos y derechos
que se espera convertirlos en efectivo consumirlos o venderlos en un periodo
que no exceda un año.
• CAJA
Registra la existencia de dinero en efectivo (monedas y billetes) y/o cheque a la
vista que dispone la empresa.
SE DEBITA SE ACREDITA
• Por entrada de dinero en • Por deposito realizados en las
efectivo y cheques recibidos por cuentas bancarias.
cualquier concepto (venta al • Por pagos en efectivo.
contado, cobro de deudas, etc.). • Por faltantes en caja, al realizar
• Por sobrantes de caja se realiza arqueos.
arqueos.
Saldo: Deudor
• CAJA CHICA
Registra el monto de dinero destinado para gastos urgentes y por montos
pequeños.
• Por el valor asignado para caja • Por eliminación del fondo de
chica caja chica.
• Por incremento del fondo • Por disminución del fondo.
• Por la reposición del fondo de • Por los gastos efectuados
caja chica (método de (métodos de reposición
reposición alternos) alterno).
Saldo: Deudor
• BANCO
Registra el dinero que dispone la empresa en cuentas corrientes y de ahorros en
las diferentes instituciones financieras.
• Por depósitos • Por pagos realizados con
• Por notas de créditos cheque
• Por cheques acumulados con • Por notas de debito
posterioridad a su
contabilización.
Saldo: Deudor
• INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

Representa títulos de fácil convertibilidad en efectivo, los mismos que generan
una renta. Este tipo de inversiones decide la empresa cuando dispone
excedentes de efectivo, el plazo de recuperarla es 91 días o menos.(Polizas)
• Por la colocación de las • Por la recuperación del valor de
inversiones temporales. las inversiones.
Saldo: Deudor
• MERCADERIAS
Son los productos que disponen las empresas comerciales para su venta.
En el sistema de cuenta múltiple En el sistema de cuenta múltiple
• Al inicio del ejercicio por el valor • Al final del ejercicio cuando se
del inventario inicial de regula la cuenta mercadería por
mercadería. la eliminación del saldo del
• Al final del ejercicio cuando se inventario inicial.
regula la cuenta mercadería por
el valor del inventario final de En el sistema de inventario
mercadería. permanente
• Por salida de la mercadería al
Es el sistema de inventario precio de costo
permanente • Por la devolución de
• Por el valor del inventario mercadería al proveedor
inicial.
• Por la adquisición de
mercadería.
• Por la devolución de
mercadería por parte del cliente
al precio de costo.
Saldo: Deudor
• CLIENTE
Registra los créditos concedidos por la empresa en la venta de mercaderías o
servicios prestados, sean documentados o no.
• Por la venta de mercadería y/o • Por los valores pagados por los
prestación de servicios a crédito. clientes.
• Por devoluciones de mercadería
vendidas a crédito.
Saldo: Deudor
• CUENTAS POR COBRAR

Registra los créditos concedidos por la empresa sin la suscripción de ningún
documento, por concepto diferente a la venta de mercaderías.
• Por el valor de los créditos • Por los valores cancelados por
concedidos, sin respaldo de los deudores.
documento.
Saldo: Deudor
• DOCUMENTOS POR COBRAR
Registra los créditos concedidos con respaldo de un documento por concepto
diferentes a la venta de mercaderías.
concedidos con respaldo de un los deudores.
documento.
Saldo: Deudor
• PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES (-)

Registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa
recuperación.
• Por los valores que se ha • Por los valores estimados como
decidido dar de baja. incobrables de la cartera de
• Por ajustes cuando hay un error clientes.
en el registro contable. • Por ajustes para incrementar el
saldo estimado como
incobrable.
Saldo: Acreedor
• ANTICIPO DE SUELDO
Registra los valores que adeuda el personal de la empresa por concepto de
anticipos, así como valores que asumen un empleado por faltantes de caja o
inventarios.
• Por el anticipo de sueldo • Por la recuperación del anticipo
concedido. de sueldo o faltantes, en el rol de
• Por el valor de faltante de caja e pagos.
inventarios.
Saldo: Deudor
• IVA EN COMPRAS
Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en
la compra de bienes y/o servicios que se encuentran grabados con este
impuesto.
• Por la compra de bienes o • Por devolución de bienes o
servicios gravados con el servicios.
impuesto al valor agregado. • Por la declaración del impuesto
al valor agregado.
Saldo: Deudor
• ANTICIPO IVA RETENIDO

Registra los valores retenidos del impuesto al valor agregado en la venta de
bienes y/o servicios gravados.
• Por la venta de bienes y • Por la declaración del impuesto
servicios gravados con IVA a al valor agregado.
empresas que actúan como
agentes de retención.
Saldo: Deudor
• ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

Registra los valores retenidos en la venta de bienes y/o servicios que están
sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta.
• Por la venta de bines y servicios • Al momento de realizar la
a empresas que actual como declaración anual del impuesto
agentes de retención. a la nota.
Saldo: Deudor
• CRÉDITO TRIBUTARIO
Registra los valores pagados por concepto de impuesto al valor agregado (IVA)
en las adquisidoras, representa un valor a favor de la empresa.
• Al momento de realizar la • En la declaración mensual para
declaración del IVA cuando el compensar el saldo del IVA
saldo del IVA compras es mayor ventas e IVA compras.
el saldo del IVA ventas.
Saldo: Deudor
• ANTICIPO A PROVEEDORES
Registra los valore cancelados en forma anticipada a proveedores de bienes y/o
servicios.
• Por los pagos anticipados • Por devolución de los pagos
realizados a proveedores. anticipados por falta de
cumplimiento del contrato.
• Por liquidación del contrato.
Saldo: Deudor
• INVENTARIO DE SUMINISTRO DE OFICINA

Registra la compra de bienes fungibles para consumo interno y que pasan a
formar parte del inventario.
• Por la compra de suministro que • Por el consumo.
pasan a formar parte del • Por devolución efectuada.
inventario.
Saldo: Deudor
• ARRIENDO PAGADOS POR ANTICIPADO

Registra el valor de arriendos pagados por anticipado que realiza la empresa por
periodos menores y a un año y el servicio aún no se recibe.
• Por el valor pagado • Por el devengado en forma
anticipadamente. periódica.
• Por la recuperación total o
parcial del pago realizado por la
falta de prestación del servicio.
Saldo: Deudor
• PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Registra el valor de publicidad pagada por anticipado que realiza la empresa por
periodos menores a un año y el servicio aún no se recibe.
• Por el valor pagado • Por el valor devengado en forma
parcial del pago realizado por
Saldo: Deudor
• SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Registra el valor de seguros pagados por anticipado que realiza la empresa por
periodos menores a un año y el servicio aún no se recibe.
• Por el valor pagado • Por el valor devengado en forma
parcial del pago realizado por
Saldo: Deudor
• DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Corresponde a los valores que la empresa entrega a los socios o accionistas en
forma anticipada por concepto de dividendos.
• Por los valores entregados por • El momento de pagar los
conceptos de anticipo de dividendos a los socios o
dividendos. accidentes.
Saldo: Deudor
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que están destinados para su
uso y que tienen una vida útil mayor a un año.
• TERRENO
Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que están destinados a prestar
servicios a la misma.
• Por la adquisición. • Por la venta.
• Por el valor de mejoras que • Por donaciones entregadas.
representan un mayor valor de
terreno.
• Por donación recibidas.
Saldo: Deudor
• EDIFICIOS
Registra los edificios adquiridos o construidos que se encuentran al servicio de
la empresa.
• Por los costos de adquisición, • Por la venta.
construcción o mejora. • Por la pérdida de valor del
• Por el valor estimado en edificio.
donaciones recibidas • Por donación entregadas.
Saldo: Deudor
• DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS

Registra el valor de disminución de los edificios por efecto del uso u
obsolescencia.
• Por el valor de la depreciación • Por el valor de la deprecación
acumulada al momento de la acumulada calcula por cualquier
venta baja o donación. de los métodos conocidos.
• Por ajustes realizados.
Saldo: Acreedor
• MUEBLES DE OFICINA
Registra los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizadas para el
desarrollo de sus operaciones.
• Por la adquisición. • Por venta.
• Por el valor de mejoras que • Cuando se dan de baja.
representan un mayor valor de • Por perdidas, robo caso fortuito
los muebles de oficina. o fuerza mayor.
• Por el valor estimado en • Por donaciones entregadas.
donaciones recibidas.
Saldo: Deudor
• DEPREACION ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA

Registra el valor de disminución de los muebles de oficina por efecto del uso a
obsolescencia.
• Por el valor de la depreciación • Por el valor de la depreciación
acumulada al momento de la acumuladas calculada por
venta baja, donación o perdidas. cualquier de los métodos
• Por ajuste realizados. conocidos.
Saldo: Acreedor
• EQUIPO DE OFICINA
Registra los equipos electrónicos y mecánicos (calculadora, maquinas, etc.) de
propiedad de la empresa y utilización para el desarrollo de sus operaciones.
• Por el valor de mejoras que • Por donaciones entregadas.
representan un mayor valor de •
los equipos de oficina.
• Por el valor estimado en
Saldo: Deudor
• DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

Registra el valor de disminución de los equipos de oficina por efecto del uso a
obsolescencia.
acumulada al momento de la acumulada calculada por
venta baja, donación o perdida. cualquiera de los métodos
• Por ajustes realizados. conocidos.
Saldo: Deudor
• EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa y utilizadas para
el desarrollo de sus operaciones.
• Por el valor de las mejoras que • Cuando se dan de baja por
representan un mayor valor de pedida, robo caso fortuito o
los equipos de computación. fuerza mayor.
Saldo: Deudor
• DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACION

Registra el valor de disminución de los equipos de computación por efecto del
uso u obsolescencia.
acumulada al momento de la acumulada, calculada por
venta baja donación o perdida. cualquiera de los métodos
• Por ajustes realizadas. conocidos.
Saldo: Acreedor
• VEHICULOS
Registra los vehículos de propiedad de la empresa y utilizada para el desarrollo
de sus operaciones.
• Por el valor de mejoras que • Cuando se dan de baja por
representen un mayor de los perdida, robo, caso fortuito o
vehículos. fuerza mayor.
Saldo: Deudor
• DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS

Registra el valor de disminución de los vehículos por efecto de uso u
obsolescencia.
acumulada al momento de la acumulada, calculada por
venta baja donación o perdida. cualquier de los métodos
• Por ajustes realizadas. conocidos.
Saldo: Acreedor
• MAQUINARIA
Registra la maquinaria de propiedad de la empresa que se utiliza para el
desarrollo de sus operaciones.
• Por el valor de mejoras que • Cuando se dan de baja por
representen un mayor valor de la perdidas, robo caso fortuito o
maquinaria. fuerza mayor.
Saldo: Deudor
• DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA

Registra el valor de disminución de la maquinaria por efecto de uso u
obsolescencia.
acumulada al momento de la acumulada calculada por
venta, baja, donación o perdida. cualquiera de los métodos
• Por ajustes realizados. conocidos.
Saldo: Acreedor
• MARCAS
Es cualquier signo que sirva para distinguir productos o servicio en el
mercado. Podrán registrarse como marcas los signos que sean
suficientemente distintivos y susceptibles de representación gráfica.
• Por el valor de adquisición. • Por la venta de la marca
• Por el valor de los costos • Por la extensión legal para
incurridos en sus producción y utilizar la marca.
registro. • Por el valor total de la
amortización acumulada al
haber concluido el periodo de
amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS

Representa la disminución sistemática del valor en libros de las marcas. La
amortización debe considerarse para los periodos en los cuales producirá
beneficios económicos.
• Por ajustes en error del registro • Por el valor de la amortización
contable. acumulada, aplicada el método
• Por el valor de la amortización de línea recta.
acumulada el momento de la
venta.
• Por el valor total de la
haber concluido el periodo de la
amortización.
Saldo: Acreedor
• PATENTES
Son derechos de exclusividad otorgados por el gobierno para la fabricación, uso
o venta de un producto nuevo. Con esto se pretende estimular la creación de
máquinas aparatos, sustancias, medicamentos o procesos nuevos para mejorar
la productividad o aprovechar mejor los recursos.
• Por los costos incurridos en la • Por la venta de los derechos de
creación y obtención del registro utilización de las patentes.
de patentes. • Por la extinción legal de los
• Por el costo de adquisición de derechos otorgados en los
patentes. patentes.
amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE PATENTES

Representa la disminución sistemática del valor en libros de las patentes la
• Por ajuste en error del registro • Por el valor de la amortización
contable. acumulada, aplicando el método
• Por el valor de la amortización de la línea recta.
venta.
amortización.
Saldo: Acreedor
• FRANQUICIAS
Representan una estrategia para la distribución de productos de servicios en la
actualidad es un método seguro y eficaz es un método seguro y eficaz para la
expansión de la empresa con una pequeña inversión.
• Por el costo de adquisición de la • Por la venta de los derechos de
franquicia. la franquicia.
• Por la terminación del plazo
establecido en el contrato.
amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE FRANQUICIAS

Representa la disminución sistemática del valor en libros de las franquicias. La
contable. acumulada, aplicando el método
venta.
amortización.
Saldo: Acreedor
• CREDITO MERCANTIL
Se los conoce también como good will, registra el exceso cancelado sobre el
valor neto en libros de todos los activos en la empresa de un ente económico.
Financieramente representan el valor presente de las utilidades futuras por
encima del rendimiento normal de los activos netos identificables.
El crédito mercantil es el prestigio de la empresa obtenido por la combinación de
varios aspectos en el desarrollo de sus operaciones comerciales como
combinación y garantía de sus productos, entrega oportuna servicio y buen trato
con sus clientes, ubicación, etc.
• Por el valor adicional pagado • Por la pérdida o disminución del
sobre el costo de los activos al valor del crédito mercantil
adquirir la empresa. determinado por la empresa.
• Por el valor determinado por la • Por el valor en libros en el
empresa como crédito mercantil. momento de la venta de la
empresa.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE CREDITO MERCANTIL

Representa la disminución sistemática del valor en libros del crédito mercantil.
• Por ajuste en error del registro • Por el valor de la amortización
contable. acumulada.
• Por el valor de la amortización
venta.
amortización.
Saldo: Deudor
• DERECHOS DEL AUTOR

Son los privilegios concedidos por el estado sobre la propiedad intelectual al
autor o autores, ya sean técnicas, científicas, culturales, literarias, difusión o
venta de esas obras.
• Por el costo de adquisición de la • Por el costo de la venta o cesión
propiedad intelectual. de los derechos de autor.
amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR

Representa la disminución del valor en libros de los derechos de autor.
contable. acumulada aplicando el método
venta.
acumulación.
Saldo: Deudor
OTROS ACTIVOS
Registro los pagos por bienes o servicios que serán devengados y amortización
en más de un periodo contable.
• GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCION

Son aquellos gatos que realiza la empresa antes de iniciar sus operaciones y
que por cuantía no pueden registrase como gasto en un solo periodo económico,
debiéndose amortizar en un plazo no inferior a 5 años, según consta en el
reglamento a la ley de régimen tributario interno.
• Por el valor de los gastos • Por el valor total de la
efectuados por la empresa en su amortización acumulada al
etapa preoperativa. haber concluido el periodo de
amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y
CONSTITUCION
Representa la disminución sistemática del valor en libros de los gatos de
organización y constitución.
• Por ajuste en error del registro • Por el registro de la amortización
contable. aplicando el método de línea
• Por el valor total de la recta.
amortización.
Saldo: Acreedor
• MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS

Registra los gatos realizados en el acondicionamiento a bienes arrendados como
edificios, locales, terreno, etc.
• Por los valores incurridos en la • Por el valor total de la
adecuación de los edificios, amortización acumulada al
locales o terrenos tomados en haber concluido el periodo de
arriendo. amortización.
Saldo: Deudor
• AMORTIZACION ACUMULADA DE MEJORAS EN LOCALES

ARRENDADOS
Representa la disminución sistemática del valor en libros de las mejoras a locales
arrendados.
• Por ajuste en erros del registro • Por el registro de la
contable. amortización, aplicando el
• ´por el valor total de la método de línea recta.
amortización.
Saldo: Acreedor
• CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO
Registra las deudas pendientes de cobro que otorga la empresa sin la
suscripción de ningún documento y serán cobradas en plazos mayores a un año.
concedidos, sin respaldo de los deudores.
documentos.
Saldo: Deudor
• DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

Registra los créditos concedidos con respaldo de un documento y que serán
cobrados en plazos mayores a un año.
concedidos, se respaldó los deudores.
documentos.
Saldo: Deudor
• INVERSIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO

Registra las inversiones en papeles fiduciarios que permiten obtener una renta y
se mantiene por un tiempo que supere el período contable.
Se debita: Se acredita:
- El momento de la colocación de - Por la recuperación de la
la inversión financiera. inversiones.
Saldo: Deudor
6.2. CUENTAS PASIVO
El pasivo representa las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas.
PASIVO CORRIENTE
El pasivo corriente representa las obligaciones pendientes de pago al personal
de la empresa por concepto de sueldos devengados mensualmente.
- El momento que se realiza el - Por los sueldos devengados y
pago de las obligaciones. que se encuentran pendientes de
pago.
Saldo: Acreedor
• APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR

Representa los valores que se descuentan en el rol de pagos al personal de la
empresa por concepto de aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), los mismos que deben ser depositados mensualmente en el IESS.
- Por el depósito mensual de los - Por las retenciones realizadas
aportes en el IESS. mensualmente en el rol de
pagos.
Saldo: Acreedor
• APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR

Registra las obligaciones de la empresa a favor del Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social (IESS), por concepto de aporte patronal.
- Por el depósito mensual de los - Por las retenciones realizadas
aportes en el IESS. mensualmente en el rol de
pagos.
Saldo: Acreedor
• Retenciones Judiciales
Representa los valores que se descuentan mensualmente en el rol de pagos al
personal de la empresa por concepto de pensiones alimenticias, las mismas que
han sido ordenadas por el juez o tribunal de menores correspondiente.
- Por el depósito de los valores - Por las retenciones
retenidos en el tribunal de mensualmente en el rol de
menores o la entrega directa a la pagos.
beneficiaria.
Saldo: Acreedor
• IVA VENTAS
Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda el
momento de la venta de bienes y/o servicios gravados con IVA.
- Por devoluciones realizadas por - El momento que se realiza la
parte de los clientes. venta de bienes y/o servicios
- Cuando se realiza la declaración gravados con impuesto al valor
del impuesto al valor agregado. agregado.
Saldo: Acreedor
• IVA RETENIDO POR PAGAR

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor
agregado en la compra de bienes y/o servicios gravados con IVA.
- Cuando se realiza la declaración - Cuando se realiza la retención
del impuesto al valor agregado y del IVA en la compra de bienes
se cancela los valores retenidos. y/o servicios.
Saldo: Acreedor
• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR (IVA)

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor
agregado en la compra de bienes y/o servicios gravados con IVA.
- Cuando se realiza la declaración Cuando se realiza la retención
del impuesto al valor agregado y del IVA en la compra de bienes
se cancela los valores retenidos y/o servicios.
Saldo: Acreedor
• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en
la compra de bienes y/o servicios.
- Cuando se realiza la - Cuando se realiza la retención en
declaraciones de las retenciones la fuente del impuesto a la renta
en la fuente efectuadas. por compra de bienes y/o
servicios.
Saldo: Acreedor
• ICE POR PAGAR

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a los
consumos especiales (ICE) de los productos y bienes que se encuentran
gravados con este impuesto, únicamente en la etapa de comercialización.
- Cuando se realiza la declaración - Cuando se realiza la retención
y pago del impuesto a los del impuesto a los consumos
consumos retenidos. especiales de los productos y/o
bienes gravados.
Saldo: Acreedor
• Proveedores
Registra las obligaciones contraídas por la empresa por concepto de adquisición
de mercadería con los diferentes proveedores.
- Por devoluciones de las - Por las obligaciones contraídas
mercaderías adquiridas a crédito. con los proveedores en la
adquisición de mercaderías.
- Por los pagos parciales o totales
realizados a los proveedores.
Saldo: Acreedor
• Cuentas por pagar

Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la
compra de mercaderías a crédito y no cuentan con documento de respaldo.
- Por la cancelación parcial o total - Por las obligaciones contraídas.
de las obligaciones.
Saldo: Acreedor
• Documento Por Pagar

Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la
compra de mercaderías a crédito y cuentan con documento de respaldo (letra de
cambio, pagaré, etc.).
- Por la cancelación parcial o total - Por las obligaciones contraídas.
de las obligaciones.
Saldo: Acreedor
• Anticipo de clientes
Representa los valores recibidos por adelantado con el objeto de asegurar la
venta de bienes o prestación de servicios.
- Por la entrega de los bienes y/o - Por los valores recibidos en
servicios. forma anticipada de parte de los
clientes.
Saldo: Acreedor
Préstamos bancarios por pagar

Representa las obligaciones contraídas por la empresa con las instituciones
financieras, cuyo plazo no excede un año.
- Por cancelación parcial o total de - Por las obligaciones contraídas
las obligaciones que se mantiene con instituciones financieras.
con instituciones financieras.
Saldo: Acreedor
• PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

El empleador está obligado a cancelar a sus trabajadores beneficios adicionales
como es el caso de decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de
reserva, aporte patronal y vacaciones, en fechas establecidas en el Código de
Trabajo, por lo tanto es necesario provisionar mensualmente esas obligaciones,
cumpliendo de esta manera el método de devengado o de causación.
-Por el valor de las provisiones -Por el valor de las provisiones
pagadas a los trabajadores que han mensuales con un cargo a los
sido causadas en el mismo periodo. resultados de ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
• UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR

Registra el valor de las utilidades a los trabajadores que les corresponde
anualmente, de acuerdo a lo dispuesto en el Código de Trabajo.
-Por la cancelación de las utilidades a -Por el valor de las utilidades a los
los trabajadores. trabajadores causadas y se
encuentran pendientes de pago.
Saldo: Acreedor
• IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Registra el valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el año
fiscal por este concepto.
-Por la cancelación a la renta. -Por el valor del impuesto a la renta
causado y se encuentra pendiente de
pago.
Saldo: Acreedor
PASIVO A LARGO PLAZO

Son las obligaciones que tiene la empresa cuya cancelación deberá realizarse
en un plazo superior a un año.
• CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Representa obligaciones que contrae la empresa a largo plazo y no cuentan con
documento de respaldo.
-Por la cancelación parcial o total de -Por las obligaciones contraídas a
las obligaciones. largo plazo, sin respaldo de
documento.
Saldo: Acreedor
• DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Representa obligaciones que contrae la empresa a largo plazo y cuentan con
documento de respaldo (letra de cambio, pagare, etc.).
-Por la cancelación parcial o total de -Por las obligaciones contraídas a
las obligaciones. largo plazo, con respaldo de
documento.
Saldo: Acreedor
• PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Representa las obligaciones contraídas por la empresa con las instituciones
financieras, con plazos mayores a un año.
-Por los pagos parciales o totales de -Por el valor de los prestamos
las obligaciones contraídas con las recibidos de parte de las instituciones
instituciones financieras. financieras.
Saldo: Acreedor
• HIPOTECAS POR PAGAR
Representa las obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo con las
instituciones financieras y con el respaldo de un inmueble.
-Por los pagos parciales o totales de -Por el valor de los prestamos
las obligaciones contraídas con las recibidos de la hipoteca de un
instituciones financieras. inmueble.
Saldo: Acreedor
OTROS PASIVOS
Son los valores colaborados por anticipo que serán devengados a través de la
prestación de servicios en plazo mayores a un año.
• ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPO

Registra el valor de los arriendos cobrados por anticipo, por un servicio que aún
no presta la empresa.
-Por el valor devengado en forma -Por el valor de los arriendos cobrados
periódica. por anticipo.
-Por la devolución de los valores
recibidos por anticipado al no
prestarse el servicio.
Saldo: Acreedor
• SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPO

Registra el valor de seguros cobrados por anticipado, por un servicio que aún no
presta la empresa.
-Por el valor devengado en forma -Por el valor de los seguros cobrados
periódica. por anticipo.
Saldo: Acreedor
• INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Registra el valor de los intereses cobrados por anticipado por un servicio que
aún no presta la empresa.
-Por el valor devengado en forma -Por el valor de los intereses cobrados
periódica. por anticipado.
Saldo: Acreedor
6.3 CUENTAS DEL PATRIMONIO

El patrimonio está constituido por el capital aportado por los socios o accionistas,
más las reservas, superávits y los resultados del ejercicio económico.
CAPITAL
Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de
construcción de la empresa, capitalización de utilidades o los incrementos de
capital.
• CAPITAL SOCIAL
Está conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas, que
constan en respectiva escritura de constitución, así como, los incrementos de
capital. 0980713328 0985773951 09
-Por disminución del capital por -Por los aportes de los socios o
devolución a los socios o accionistas. accionistas para construir una
-Por la amortización de las pérdidas empresa.
del ejercicio económico. -Por los incrementos de capital por
nuevos inversionistas.
-Por capitalización de las utilidades.
Por capitalización de reservas.
Saldo: Acreedor
• APORTES DE SOCIOS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

Son las aportaciones realizadas por los socios para futuros incrementos del
capital.
-Por las aportaciones que han servido -Por nuevas aportaciones realizadas
para incremento del capital. por los socios o accionistas para
futuros incrementos del capital.
Saldo: Acreedor
RESERVAS
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa, en
cumplimiento de disposiciones legales, estatuarias o acuerdo de la junta general
de socios o accionistas.
• RESERVA LEGAL
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los
porcentajes determinados en la Ley de Compañías.
-Por ajustes cuando varia la utilidad -Al final del ejercicio económico por el
del ejercicio económico. incremento de la reserva legal,
-Por el uso de las reservas. cuando se obtiene utilidad.
-Por la capitalización de las reservas.
Saldo: Acreedor
• RESERVA ESTATUARIA
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo
determinado en la escritura de constitución de la compañía.
del ejercicio económico. incremento de la reserva estatuaria,
Saldo: Acreedor
• RESERVA FACULTATIVA
Son los que se separan de las utilidades, por acuerdo de la junta general de
socios o accionistas.
del ejercicio económico. incremento de la reserva facultativa,
Saldo: Acreedor
SUPERAVIT
Registra las cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa por la
recepción de donaciones de capital.
• DONACIONES DE CAPITAL
Registra los valores que la empresa ha recibidos por concepto de donación de
bienes (terreno, edificio, vehículo, etc.)
-Por la capitalización de las -Por los bienes recibidos donación.
Saldo: Acreedor
RESULTADOS
Refleja la utilidad o pérdida obtenida en los ejercicios económicos anteriores, así
como en el actual periodo.
• UTILIDAD NO DISTRIBUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

Es el resultado favorable que ha tenido la empresa en ejercicios económicos
anteriores.
-Por la aplicación de las utilidades no -Por el incremento de las utilidades no
distribuidas en pago de dividendos a distribuidas en el periodo.
los socios accionistas.
Saldo: Acreedor
• PERDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES

Es el resultado negativo que ha tenido la empresa en ejercicios económicos
anteriores.
-Por el incremento de las pérdidas -Por las amortizaciones que se
económicas. realicen de las pérdidas acumuladas,
afectando el capital.
Saldo: Acreedor
• UTILIDAD DEL EJERCICIO
Refleja el resultado obtenido positivo que ha tenido la empresa en el actual
ejercicio económico.
-Por la distribución de las utilidades -Por el valor de las utilidades
para cumplir con las obligaciones obtenidas en el ejercicio económico.
patronales y fiscales (utilidad para los
trabajadores, impuesto a la renta, etc.)
-Por las determinación de reservas.
-Por las determinación de dividendos
a los socios o accionistas.
Saldo: Acreedor
• PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Refleja el resultado negativo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio
económico.
• Por el valor de la perdida • Por la amortización de las
obtenida en el ejercicio pérdidas obtenidas.
económico.
Saldo: Acreedor
6.4 CUENTAS DE INGRESOS

Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el desarrollo de
sus actividades, en un determinado ejercicio económico.
INGRESOS OPERACIONALES
Son los valores recibidos y/o causados como resultados de las operaciones
propias de la actividad empresarial.
• VENTAS
Registra los valores que recibe la empresa por concepto de venta de las
mercaderías que posee la empresa para comercializarlas.
En el sistema de cuenta múltiple: En el sistema de cuenta múltiple e
inventario permanente.
• Al final del ejercicio económico
por el cierre de los descuentos • Por la venta de mercadería al
y devoluciones en ventas y contado o crédito.
determinar las ventas netas.
• Por el cierre de las ventas
netas.
En el sistema de inventarios
permanente:
• Por devoluciones de
mercaderías realizadas por los
clientes.
• Al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de
ingreso.
Saldo: Deudor
• SERVICIOS PRESTADOS
Registra los valores recibidos y/o causados por la empresa por concepto de
servicios prestados, diferentes al giro normal de la empresa.
• Por ajustes realizados. • Por el valor de los ingresos
• Al final del ejercicio económico recibidos y/o causados en la
por el cierre de las cuentas de prestación de servicios.
ingreso.
Saldo: Acreedor
• UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las mercaderías. Se
obtienen por la diferencia de las ventas netas y costos de ventas.
• Al final del ejercicio económico En el sistema de cuenta múltiple
por el cierre de las cuentas de • Por la diferencia de las ventas
ingreso. netas y costos de ventas.
Saldo: Acreedor
• DESCUENTOS EN COMPRAS
Registra los valores que los proveedores descuentas en la adquisición de
mercaderías ya se por el monto de la compra por pago al contado, etc.
En el sistema de cuentas múltiple En el sistema de cuentas múltiples
• Al final de ejercicio económico • Por los descuentos que realizan
para cerrar los descuentos en a la empresa el momento de la
comprar y determinar las compra.
comprar netas.
Saldo: Acreedor
• DEVOLUCION EN COMPRAS
Registra el valor de las devoluciones realizadas a los proveedores de
mercaderías.
En el sistema de cuenta múltiple En el sistema de cuenta múltiple
• Al final de ejercicio económico • Por el retorno de las
para cerrar las devoluciones en mercaderías adquiridas a los
comprar y determinar las proveedores.
compras netas.
Saldo: Acreedor
INGRESOS NO OPERACIONALES
Son valores adicionales que le empresa recibe, por actividades diferentes al giro
normal del negocio.
• INTERESES GANADOS
Registra los ingresos recibidos o causados por concepto de intereses ganados.
• Por ajustes realizados. • Por el valor de intereses
• Al final del ejercicio económico recibidos o causados a favor de
por el cierre de las cuentas de la empresa.
ingreso.
Saldo: Acreedor
• COMISIONES GANADAS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por comisiones originadas por
actividades diferentes al giro principal de la empresa.
• Por ajustes realizados. • Por el valor de las comisiones
• Al final del ejercicio económico recibidas o causadas a favor de
ingreso.
Saldo: Acreedor
• ARRIENDOS GANADOS
Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamiento de propiedades de
la empresa a terceros y que no corresponden al giro principal.
• Por ajustes realizados. • Por el valor de los arriendos
• Al final del ejercicio económico recibidos o causados a favor de
ingreso.
Saldo: Acreedor
• UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Registra la ganancia obtenida en la venta de los activos fijos de la empresa, una
vez que éstos han cumplido su vida útil, y se procede a su venta para renovarlos.
• Por ajustes realizados. • Por la utilidad obtenida en la
• Al final del ejercicio económico venta de activos fijos.
ingreso.
Saldo: Acreedor
• DONACIONES RECIBIDAS
Registra los valores que la empresa ha recibido por concepto de donación de
valores y bienes diferentes a las donaciones de capital.
• Por ajustes realizados. • Por los valores y bienes
• Al final del ejercicio económico recibidos en donación.
ingreso.
Saldo: Acreedor
6.5 CUENTAS DE GASTOS

Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro
normal de sus actividades en un determinado ejercicio económico
GASTOS OPERACIONALES
• COMPRAS
Registra la adquisición de artículos para la venta a los diferentes proveedores.
SE DEBITA : SE ACREDITA:
-En el sistema de cuenta múltiple: -Al final del ejercicio económico para
por las adquisidores de mercaderías cerrar los valores de las devoluciones
-al final del ejercicio económico por el y descuentos en compras
valor del transporte en compras , -al final del ejercicio económico para
incrementando el valor de las cerrar de las compras netas.
compras
• TRANSPORTE EN COMPRAS
Registra el pago de los fletes de las mercaderías adquiridas hasta el lugar de
ubicación final.
SE DEBITA : SE ACREDITA
-Por el pago de los fletes de las -Al final del ejercicio económico para
mercaderías hasta el lugar de anular los transportes en compras y
destino. cargar el valor del flete de las
compras.
• DESCUENTOS EN VENTAS
Registra los descuentos que realiza la empresa a sus clientes ya sea por el
monto de ventas o por pago al contado.
SE DEBITA: SE ACREDITA :
-Por los descuentos realizados el Al final del ejercicio económico para
momento de la venta de mercaderías cerrar el saldo de los descuentos en
ventas y determinar las ventas netas.
• DEVOLUCION EN VENTAS
Representa el retorno de las mercaderías a la empresa por parte de los clientes
ya que no han sido despachados correctamente.
SE DEBITA: SE ACREDITA :
-Por el retorno de las mercaderías a -Al final de ejercicio económico para
la empresa por parte de los clientes cerrar las devoluciones en ventas
• PERDIDA BRUTA EN VENTAS

Registra los valores que representan una perdida en la venta de mercaderías
SE DEBITA: SE ACREDITA:
-Cuando el costo de ventas es mayor -Al final del ejercicio económico por el
al valor cierre de las cuentas de gasto
6.6. CUENTAS TRANSITORIAS

Las cuentas transitorias son de uso temporal, sirven únicamente al final del
ejercicio para el cierre de las cuentas de ingresos
• RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Es una cuenta temporal que sirve para registrar al final del ejercicio económico
SE DEBITA : SE ACREDITA:
-por el cierre de las cuentas -por el cierre de las cuentas
-por el registro de la utilidad del -por el registro de la pérdida del
ejercicio económico ejercicio económico
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Son los gastos ocasionados por la empresa y que están vinculados directamente
con la gestión administrativa.
• SUELDOS
Registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la
empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
• Por el valor pagado o causado • Por ajustes realizados.
por concepto de sueldos del • Al final del ejercicio económico
personal de la empresa. por el cierre de las cuentas de
gastos.
Saldo: Deudor
• BONIFICACIÓN POR RESPONSABILIDAD
Registra los gastos ocasionados por concepto de bonificación por
responsabilidad al personal de la empresa que cumple funciones directivas.
por concepto de bonificación por • Al final del ejercicio económico
responsabilidad del personal de por el cierre de las cuentas de
la empresa. gastos.
Saldo: Deudor
• HORAS EXTRAS
Registra los gastos ocasionados por concepto de horas extras del personal de la
empresa, de conformidad con las disposiciones legales.
por concepto de horas extras del • Al final del ejercicio económico
personal de la empresa. por el cierre de las cuentas de
gastos.
Saldo: Deudor
• APORTE PATRONAL AL IESS

Registra el valor de los gastos pagados o causados por la empresa por concepto
de aporte patronal del IESS, de conformidad con las disposiciones legales.
por concepto de aporte patronal • Al final del ejercicio económico
al IESS del personal que labora por el cierre de las cuentas de
en la empresa. gastos.
Saldo: Deudor
• DECIMOTERCER SUELDO
Registra los gastos ocasionados por concepto de decimotercer sueldo del
personal que labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones
legales.
por concepto de decimotercer • Al final del ejercicio económico
sueldo del personal que labora por el cierre de las cuentas de
Saldo: Deudor
• DECIMOCUARTO SUELDO
Registra los gastos ocasionados por concepto de decimocuarto sueldo del
personal que labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones
legales.
por concepto de decimocuarto • Al final del ejercicio económico
sueldo del personal que labora por el cierre de las cuentas de
Saldo: Deudor
• FONDOS DE RESERVA
Registra los gastos ocasionados por concepto de fondos de reserva del personal
que labora en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales, los
mismos que son depositados anualmente en el IESS.
por concepto de fondos de • Al final del ejercicio económico
reserva del personal que labora por el cierre de las cuentas de
Saldo: Deudor
• VACACIONES
Registra los gastos ocasionados por concepto de vacaciones del personal que
labora en la empresa.
por concepto de vacaciones del • Al final del ejercicio económico
personal que labora en la por el cierre de las cuentas de
empresa. gastos.
Saldo: Deudor
• HONORARIOS PROFESIONALES
Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios profesionales por
servicios recibidos.
por concepto de honorarios • Al final del ejercicio económico
profesionales. por el cierre de las cuentas de
gastos.
Saldo: Deudor
• ARRIENDOS PAGADOS
Registra el valor de los arriendos pagados o causados de bienes inmuebles, que
sirven para el desarrollo de las actividades de la empresa.
Se Debita: Se Acredita:
Por ajustes realizados.
Por el valor pagado o causado por Al final del ejercicio económico por el
concepto de arriendos cierre de las cuentas de gasto
SALDO DEUDOR
• SEGUROS PAGADOS
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de seguros a
favor del personal de la empresa o de sus bienes.
Por el valor pagado o causado por Por ajustes realizados
concepto de seguros Al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto
SALDO DEUDOR
• SERVICIOS BASICOS
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de servicios
básicos como son: agua potable, luz eléctrica y teléfono, utilizados en el
desarrollo de las actividades de la empresa
concepto de servicios básicos ( agua Al final del ejercicio económico por el
potable, luz eléctrica o teléfono) cierre de las cuentas de gasto
SALDO DEUDOR
• COMBUSTIBLE
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de combustible
para el desarrollo de las actividades de la empresa.
concepto de combustible Al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto
SALDO DEUDOR
• SUMINISTROS DE OFICINA
Registra del valor de los gastos pagados o causados por el concepto de
suministros de oficina para el desarrollo de las actividades de la empresa.
concepto de suministros de oficina. Al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto.
SALDO DEUDOR
• MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA

Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de materiales
de aseo y limpieza para el desarrollo de las actividades de la empresa.
concepto de materiales de aseo o Al final del ejercicio económico por el
limpieza cierre de las cuentas de gasto.
SALDO DEUDOR
• VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS
Registra los valores pagados o causados por concepto de viáticos y
subsistencias del personal para el desarrollo de actividades propias del negocio.
concepto de viáticos y subsistencias Al final del ejercicio económico por el
SALDO DEUDOR
• TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN
Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte y
movilización del personal, para el desarrollo de actividades propias del negocio.
concepto de transporte y movilización Al final del ejercicio económico por el
del personal cierre de las cuentas de gasto.
SALDO DEUDOR
• MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Registra a los valores pagados o causados por concepto de mantenimiento y
reparación de activos fijos.
concepto de mantenimiento y Al final del ejercicio económico por el
reparación de activos fijos. cierre de las cuentas de gasto.
SALDO DEUDOR
GASTOS NO OPERACIONALES
• PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

Registran los valores ocasionados por la pérdida en la venta de activos fijos
propiedad de la empresa.
Por la venta de activos fijos que Por ajustes realizados
ocasionan perdida. Al final del ejercicio económico por el
SALDO DEUDOR
• CUENTAS INCOBRABLES
Registra el valor calculado por concepto de incobrables de la deuda pendiente
de cobro.
Por el valor calculado como incobrable Por ajustes realizados
según el método aplicado. Al final del ejercicio económico por el
SALDO DEUDOR
• DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
Registra los valores de la depreciación de edificios calculados por empresa
de acuerdo al método de depreciación seleccionado.
Por el valor de la depreciación Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio Al final del ejercicio económico por el
económico cierre de las cuentas de gasto.
SALDO DEUDOR
• DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA

Registra los valores de la depreciación de los muebles de oficina calculados por
la empresa de acuerdo al método de la depreciación seleccionada
- Por el valor de la depreciación - Por ajustes realizados.
efectuada durante el ejercicio - Al final del ejercicio económico
económico por el cierre de las cuentas de
gasto
Saldo: Deudor
• DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE OFICINA

Registra los valores de la depreciación de los equipos de oficina, calculados por
la empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado
- por el valor de la depreciación - Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio
económico - Al final del ejercicio económico
gasto
Saldo: Deudor
•DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Registra los valores de la depreciación de los equipos de computación,
calculados por la empresa de acuerdo al método de depreciación
- Por el valor de la depreciación - Por los ajustes realizados.
económico por el cierre de las cuestas de
gasto
Saldo: Deudor
• DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
Registra los valores de la depreciación de los vehículos, calculados por a
empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado
- Por el valor de la depreciación - Por ajustes realizados
gasto
Saldo: Deudor
• DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA
Registra los valores de la depreciación de la maquinaria, calculados por la
empresa de acuerdo al método de depreciación seleccionado
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE MARCAS
Registra el valor de amortización de las marcas, de acuerdo a los años de vida
útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE PATENTES
Registra los valores de la amortización de las patentes, de acuerdo a los años
de vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE FRANQUICIAS
Registra los valores de amortización de las franquicias de acuerdo a los años de
vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS MERCANTIL

Registra el valor de amortización del crédito mercantil, de acuerdo a los años de
vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Registra el valor de amortización de los derechos de autor, de acuerdo a los años
de vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN

Registra los valores de la amortización de los gastos de organización y
constitución, de acuerdo a los años de vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
• AMORTIZACIÓN DE MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS

Registra los valores de amortización de las mejoras a los locales arrendados, de
acuerdo a los años de vida útil estimada
gasto
Saldo: Deudor
Comprenden los gastos ocasionados en el giro normal de la empresa y que están
relacionados directamente con la gestión de ventas con el objeto de alcanzar
mayor eficiencia en la distribución de los productos.
• COMISIONES EN VENTAS
Registra los valores pagados o causados por la empresa por concepto de comisiones
en ventas.
- Por el valor pagado o causado por - Por ajustes realizados.
concepto de comisiones en ventas. - Al final del ejercicio económico
gasto.
Saldo: Deudor
• PUBLICIDAD
Registra los valores pagados o causados por concepto de publicidad por diferentes
medios de comunicación
concepto publicidad. - Al final del ejercicio económico
gasto
Saldo: Deudor
GASTOS FINANCIEROS
Son los gastos originados en la obtención y uso de capital de terceros, así como
el pago por servicios bancarios.
• INTERESES PAGADOS
Registra los valores pagados o causados por concepto de intereses pagados
por la empresa por créditos solicitados.
concepto de intereses. - Al final del ejercicio económico
gasto
Saldo: Deudor
• COMISIONES BANCARIAS
Registran los valores que las instituciones financieras cobran a sus clientes por
concepto de comisiones bancarias
- Por las notas de débito bancarias - Por ajustes realizados.
emitidas por concepto de - Al final del ejercicio económico
comisiones bancarias. por el cierre de las cuentas de
gasto.
Saldo: Deudor
• SERVICIOS BANCARIOS
Registran los valores que las instituciones financieras cobran a sus clientes por
los servicios prestados como entrega de estados de cuenta corrientes,
chequera, etcétera.
- Por las notas de débito bancarias - Por ajustes realizados.
por concepto de emisión de - Al final del ejercicio económico
estados de cuenta chequeras y por el cierre de las cuentas de
otros servicios que prestan las gasto
instituciones financieras.
Saldo: Deudor
COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS

El costo de mercaderías vendidas representa la salida de las
mercaderías al precio de costo
• COSTO DE VENTAS
Representa el costo de las mercaderías vendidas al precio de adquisición a
precio de costo.
- En el sistema de cuenta múltiple: - En el sistema de cuenta
Al final del ejercicio económico por el múltiple:
cierre del inventario inicial de Al final del ejercicio económico
mercaderías y las compras netas. para el ingreso del inventario final
- En el sistema de inventario de mercaderías.
permanente: Al final del ejercicio económico por
Por la salida de mercaderías al precio el cierre de las ventas netas y de la
de costo determinación de la utilidad bruta
en ventas
- En el sistema inventario
permanente:
Por el retorno de las mercaderías
por parte de los clientes, al precio
de costo.
Saldo: Deudor
Lupe Jaramillo, Contabilidad General, 2010

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La descripción de cuenta permite a los usuarios conocer y comprender el

6.1. CUENTAS DE ACTIVO

• INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

• CUENTAS POR COBRAR

• PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES (-)

• ANTICIPO IVA RETENIDO

• ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

• INVENTARIO DE SUMINISTRO DE OFICINA

• ARRIENDO PAGADOS POR ANTICIPADO

• PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

• SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

• DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

• DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS

• DEPREACION ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA

• DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

• DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACION

• DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS

• DEPRECIACION ACUMULADA DE MAQUINARIA

• AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS

• AMORTIZACION ACUMULADA DE PATENTES

• AMORTIZACION ACUMULADA DE FRANQUICIAS

• AMORTIZACION ACUMULADA DE CREDITO MERCANTIL

• DERECHOS DEL AUTOR

• AMORTIZACION ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR

• GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCION

• MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS

• AMORTIZACION ACUMULADA DE MEJORAS EN LOCALES

• DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

• INVERSIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO

• APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR

• APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR

• IVA RETENIDO POR PAGAR

• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR (IVA)

• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

• ICE POR PAGAR

• Cuentas por pagar

• Documento Por Pagar

Préstamos bancarios por pagar

• PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

• UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR

PASIVO A LARGO PLAZO

• CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

• DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

• PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO

• ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPO

• SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPO

6.3 CUENTAS DEL PATRIMONIO

• APORTES DE SOCIOS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

• UTILIDAD NO DISTRIBUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

• PERDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES

• PÉRDIDA DEL EJERCICIO

6.4 CUENTAS DE INGRESOS

6.5 CUENTAS DE GASTOS

• PERDIDA BRUTA EN VENTAS

6.6. CUENTAS TRANSITORIAS

• RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

• APORTE PATRONAL AL IESS

• MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA

• PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

• DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA

• DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE OFICINA

• AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS MERCANTIL

• AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE AUTOR