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C UENTAS A U TILIZAR EN EL

C IERRE C ONTABLE

1. EL ELEMENTO 8: SALDOS RQT +ORWGUVQ C NC 4GPVC QTKIKPCFQU RQT


INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y NCU FKHGTGPEKCU GPVTG NCU DCUGU FG E¶NEWNQ
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO contables y tributarias.
DEL EJERCICIO .CFKP¶OKECRTGXKUVCGPFKXGTUCUEWGPVCUFG
este “Elemento” permite el cierre paulatino
Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe de las cuentas de gastos acumulados por su
utilizar fundamentalmente las cuentas del naturaleza.
elemento 8 Saldos intermediarios de gestión
y determinación del resultado del ejercicio, 2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
del Plan Contable General Empresarial
(PCGE). C  &GſPKEKÎP
Este elemento incluye las cuentas de la 80  'N /CTIGP %QOGTEKCN UG FGVGTOKPC CN
hasta la 89: cierre del ejercicio económico, por la
FKHGTGPEKCGPVTGNCUXGPVCUFGOGTECFGTÈCU
Ŗ %WGPVC/CTIGPEQOGTEKCN
y el costo de las mismas. El costo de
Ŗ %WGPVC2TQFWEEKÎPFGNGLGTEKEKQ XGPVCU FG OGTECFGTÈCU UG FGVGTOKPC
por diferencia entre las compras y la
Ŗ %WGPVC8CNQTCITGICFQ XCTKCEKÎP GPVTG GN UCNFQ KPKEKCN [ ſPCN
Ŗ %WGPVC'ZEGFGPVGDTWVQ
KPUWſEKGPEKC FGNCUGZKUVGPEKCUFGOGTECFGTÈCU
DTWVC FGGZRNQVCEKÎP IMPORTANTE

Ŗ %WGPVC4GUWNVCFQFGGZRNQVCEKÎP Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el


cierre en empresas comerciales.
Ŗ %WGPVC  4GUWNVCFQ CPVGU FG
participaciones e impuestos D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC
Ŗ %WGPVC+ORWGUVQCNC4GPVC  .C EWGPVC  /CTIGP %QOGTEKCN GUV¶
compuesta por la siguiente subcuenta:
Ŗ %WGPVC  &GVGTOKPCEKÎP FGN TGUWNVCFQ
del ejercicio SUBCUENTA DETALLE

&GUFG UW EQPEGREKÎP GP GN 2NCP %QPVCDNG Es la ganancia bruta por el servicio de
intermediación comercial de una entidad.
)GPGTCN FGN CÌQ  GN GNGOGPVQ  Resulta de la comparación de los ingresos
tiene como propósito la acumulación de por ventas, menos las devoluciones
información para propósitos de presentarla sobre ventas, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, y menos las
CN +PUVKVWVQ 0CEKQPCN FG 'UVCFÈUVKEC G 801 Margen
compras, distinguiendo entre el costo
+PHQTO¶VKEC+0'+GPNQUEGPUQUPCEKQPCNGU comercial
de compra al proveedor y los gastos
económicos que la última efectúa. Solamente vinculados con las compras (transporte,
seguro, gastos y derechos de aduana,
la cuenta 88, recoge directamente los entre otros), corregidas por el aumento
GHGEVQUFGN+ORWGUVQCNC4GPVC'UVCEWGPVC o disminución de saldos de mercaderías
incorpora los gastos o ingresos (ahorros) acumuladas en el período.

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 3


Staff Contable

E  &KP¶OKEC D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC
 .CEWGPVCVKGPGNCUKIWKGPVGFKP¶OKEC  'NFGVCNNGFGNCEWGPVCGUNCUKIWKGPVG

DINÁMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL  2TQFWEEKÎPFGDKGPGU


Es debitada por: Es acreditada por:  2TQFWEEKÎPFGUGTXKEKQU
ã /V]KVNYNOVK]MYWZ\K]NO ã /V]KVNYNOVK]`OX^K]
mercaderías - subcuenta de mercaderías -  2TQFWEEKÎPFGCEVKXQKPOQXKNK\CFQ
ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK ã /V ]KVNY KM\OONY\
601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
E  &GVCNNGFGNCUUWDEWGPVCU
variación de mercaderías - de la variación
El detalle de cada una de las subcuentas
ã /V ]KVNY NO O]^K M_OX^K
subcuenta 611. de mercaderías -
subcuenta 611. es la siguiente:
80 Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor
SUBCUENTAS DETALLE
agregado.
Resulta de la comparación de las
ventas de productos terminados y,
F  %QOGPVCTKQU subproductos, desechos y desperdicios
menos las devoluciones sobre ventas,
La presentación de información por 811 descuentos, rebajas y bonificaciones
HWPEKÎPGZRQPGGNEQUVQFGOGTECFGTÈCU Producción de concedidos, y el almacenamiento o
bienes desalmacenamiento (disminución de
XGPFKFCU OKGPVTCU SWG NC KPHQTOCEKÎP los saldos al inicio del período) de
por naturaleza, determina esa magnitud productos terminados, subproductos,
RQTFKHGTGPEKCGPVTGEQORTCU[XCTKCEKÎP desechos y desperdicios, productos en
proceso, y envases y embalajes.
FGKPXGPVCTKQU Se determina al comparar los ingresos
por prestación de servicios menos las
Los descuentos por pronto pago 812
devoluciones (servicios no aceptados
Producción de
EQPUVKVW[GP WPC ECTIC ſPCPEKGTC [ RQT servicios
por clientes), descuentos y rebajas, y
la variación de existencias de servicios
NQVCPVQPQEQTTKIGPGNOQPVQFGXGPVCU (subcuenta 215).
debiendo reconocerse en la cuenta 67. Corresponde a la fabricación para uso
813
o explotación propios de: inversiones
Producción
G  0++(G+PVGTRTGVCEKQPGU de activo
inmobiliarias; inmuebles, maquinaria
y equipo; intangibles; y activos
inmovilizado
biológicos.
Ŗ 0+%2TGUGPVCEKÎPFGGUVCFQUſPCPEKGTQU
(en lo que hace a la presentación del F  &KP¶OKEC
estado de ganancias y pérdidas por  .C FKP¶OKEC FG NC EWGPVC  GU NC
naturaleza) siguiente:
3. CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL DINÁMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCIÓN DEL
EJERCICIO
EJERCICIO
Es debitada por: Es acreditada por:
ã 6Y] ]KVNY] NO_NY\O] ã /V ]KVNY NO VK] `OX^K]
C  &GſPKEKÎP de las subcuentas de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714, (subcuentas 702, 703
 .C EWGPVC  2TQFWEEKÎP FGN GLGTEKEKQ
a la subcuenta 811 ã 6Y] ]KVNY] KM\OONY\O]
los que se transfieren y 704).
TGRTGUGPVCGNXCNQTFGNQSWGNCGORTGUC
JC RTQFWEKFQ CN EKGTTG FGN RGTÈQFQ UGC
ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK
Producción de bienes. de las subcuentas
711, 712, 713 y 714,
SWG UG JC[C XGPFKFQ CNOCEGPCFQ Q cuenta 715, que se las que se acumulan
KPOQXKNK\CFQ transfiere a la subcuenta en la subcuenta 811

ã /V ]KVNY NO VK M_OX^K


812 Producción de Producción de bienes.
La producción que se acumula es la
ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO
servicios.
72 - Producción de
SWG EQTTGURQPFG C DKGPGU UGTXKEKQU [
esta cuenta con abono activo inmovilizado,
RTQFWEEKÎP FG CEVKXQU RCTC UW RTQRKQ a la Cuenta 82 Valor que se acumula en la
uso por la empresa. agregado. subcuenta 813.

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Cierre del Ejercicio

e) %QOGPVCTKQU SUBCUENTA DETALLE


Resulta de comparar la producción
La producción del ejercicio incorpora total (actividad comercial y actividades
en el PCGE el almacenamiento o de producción de bienes y servicios),
menos los bienes de existencias de
desalmacenamiento de la producción materias primas, materiales auxiliares,
FG UGTXKEKQU CJQTC EQPVGORNCFC EQOQ 821 Valor envases y embalajes, y suministros
WPCENCUGFGGZKUVGPEKCU[FGPVTQFGNC agregado diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con
RTQFWEEKÎP KPOQXKNK\CFC UG RTGUGPVC esas compras; y los servicios prestados
WPC OC[QT FKUVKPEKÎP FG CEVKXQU por terceros, corregidos por el incremento
KPOQXKNK\CFQU FG OCPGTC EQPEQTFCPVG (almacenamiento) o disminución
(desalmacenamiento) en su nivel.
EQPGNFGUCTTQNNQFGNCU0++(
F  &KP¶OKEC
H  0++(G+PVGTRTGVCEKQPGU
 .C FKP¶OKEC FG NC EWGPVC  GU NC
Ŗ 0+%2TGUGPVCEKÎPFGGUVCFQUſPCPEKGTQU
siguiente:
(en lo que hace a la presentación del
estado de ganancias y pérdidas por
DINÁMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO
naturaleza)
Es debitada por: Es acreditada por:
ã /V]KVNYNOVK]MYWZ\K] ã /V ]KVNY NO VK] M_OX^K]
4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO acumuladas en las 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 81 Producción del

las divisionarias 6092, ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO


y 604, y el saldo de ejercicio.
C  &GſPKEKÎP
ã /V ]KVNY NO_NY\ NO
6093 y 6094. las subcuentas de
 .C EWGPVC  8CNQT CITGICFQ KPFKEC CN Variación de existencias
EKGTTG FGN RGTÈQFQ NQ SWG NC GORTGUC las subcuentas de (subcuentas 612, 613 y
Variación de existencias 614).
añade en su proceso de producción, (subcuentas 612, 613
UGIÕP UW CEVKXKFCF C NC GEQPQOÈC
ã /V ]KVNY NO VK -_OX^K
y 614).
PCEKQPCNEQOQETGCEKÎPFGXCNQT
63 Gastos de servicios

ã /V]KVNYNOO]^KM_OX^K
prestados por terceros.
 'UVCXCTKCDNGGUOGFKFCRQTNCFKHGTGPEKC
GPVTG NC RTQFWEEKÎP FGN RGTÈQFQ [ con abono a la cuenta
NQU EQPUWOQU FG DKGPGU [ UGTXKEKQU 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
suministrados por terceros para esta explotación.
producción (consumo intermedio).
G  %QOGPVCTKQU
 #UKOKUOQ GN XCNQT CITGICFQ GSWKXCNG
a la suma de las remuneraciones a los  'N UCNFQ CEWOWNCFQ FG XCNQT CITGICFQ
factores de producción, es decir a la
Q CÌCFKFQ  PQ VKGPG GSWKXCNGPVG GP
mano de obra y al capital. CNIWPC NÈPGC FG RTGUGPVCEKÎP GURGEÈſEC
en un estado de ganancias y pérdidas,
D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC WDKE¶PFQUG GP CNIÕP GUVCFÈQ CPVGTKQT CN
resultado de operación.
 .CEWGPVCUGEQORQPGÕPKECOGPVGFG
NCUWDEWGPVC8CNQTCITGICFQ H  0++(G+PVGTRTGVCEKQPGU

E  &GVCNNGFGNCUWDEWGPVC  0+%2TGUGPVCEKÎPFGGUVCFQUſPCPEKGTQU
(en lo que hace a la presentación del
 'N FGVCNNG FG NC UWDEWGPVC  GU GN estado de ganancias y pérdidas por
siguiente: naturaleza)

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 5


Staff Contable

5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO FG XKUVC EQPVCDNG EQORQPGPVGU RCTC


(INSUFICIENCIA BRUTA) DE determinar el resultado de operación;
EXPLOTACIÓN lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar
C  &GſPKEKÎP QRGTCEKQPGU EW[QU TGPFKOKGPVQU RQT UÈ
UQNQUPQLWUVKſECTÈCPNCKPXGTUKÎP
 &GUFG GN RWPVQ FG XKUVC GEQPÎOKEQ NC
EWGPVCOKFGGNTGUWNVCFQ
ICPCPEKCQ H  0++(G+PVGTRTGVCEKQPGU
GZEGFGPVGDTWVQRÃTFKFCQKPUWſEKGPEKC Ŗ 0+%  2TGUGPVCEKÎP FG GUVCFQU
DTWVC  SWG UG FGTKXC FG NC CEVKXKFCF ſPCPEKGTQU
GP NQ SWG JCEG C NC
RTQFWEVKXC FG NC GORTGUC GP EW¶PVQ presentación del estado de ganancias
GZEGFGPVG TGRTGUGPVC NC IGPGTCEKÎP FG y pérdidas por naturaleza)
TGEWTUQUſPCPEKGTQUPWGXQURTQEGFGPVGU
FG NC GZRNQVCEKÎP [ GP VCPVQ 6. CUENTA 84 RESULTADO DE
KPUWſEKGPEKC TGRTGUGPVC GN EQPUWOQ FG EXPLOTACIÓN
TGEWTUQUſPCPEKGTQUCPVGUIGPGTCFQU
D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC C  &GſPKEKÎP

 .CEWGPVCUGEQORQPGÕPKECOGPVGFG  .C EWGPVC  4GUWNVCFQ FG GZRNQVCEKÎP


la siguiente subcuenta: muestra el resultado obtenido por
NC GORTGUC CN EKGTTG FGN RGTÈQFQ UKP
 'ZEGFGPVGDTWVQ
KPUWſEKGPEKCDTWVC 
EQPUKFGTCTNQUGHGEVQUFGNCſPCPEKCEKÎP
FGGZRNQVCEKÎP
GZVGTPC FG UWU QRGTCEKQPGU PK FG QVTCU
E  &GVCNNGFGNCUWDEWGPVC RCTVKFCUCLGPCUCNCGZRNQVCEKÎP

SUBCUENTA DETALLE D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC


Se deriva del valor agregado
o añadido (cuenta 82), del  .CEWGPVCUGEQORQPGÕPKECOGPVGFG
831 Excedente bruto cual se descuentan los gastos la siguiente subcuenta:
(insuficiencia bruta) de de personal (cuenta 62), los
explotación tributos indirectos (cuenta 64),  4GUWNVCFQFGGZRNQVCEKÎP
y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759). E  &GVCNNGFGNCUWDEWGPVC
F  &KP¶OKEC SUBCUENTA DETALLE
Resulta de sustraer al resultado
DINÁMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO
bruto de explotación, los otros
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
gastos de gestión (cuenta
Es debitada por: Es acreditada por:
ã 6Y] ]KVNY] NO VK] ã /V]KVNYNOVKM_OX^K"
65) excepto el costo neto
de enajenación de activos

personal, directores y ã 6Y]]_L]SNSY]\OMSLSNY]


cuentas 62 Gastos de Valor agregado. inmovilizados y operaciones

gerentes, y 64 Gastos ã /V]KVNYNO_NY\NOO]^K


discontinuadas (subcuenta 655),
las donaciones (divisionaria

ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO


por tributos. cuenta (Insuficiencia 6591), y las sanciones
841 Resultado de
bruta) con cargo a la administrativas (divisionaria
explotación
esta cuenta (excedente cuenta 84 Resultado de 6592); y de adicionar los otros
bruto), con abono a la explotación. ingresos de gestión (cuenta 75),
cuenta 84 Resultado de excepto la divisionaria 7591
explotación. subsidios gubernamentales, la
cuenta 78 Cargas cubiertas por
G  %QOGPVCTKQU provisiones, y las ganancias
por medición de activos no
Los gastos de personal y los gastos por financieros al valor razonable
(cuenta 76).
tributos representan desde el punto

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Cierre del Ejercicio

F  &KP¶OKEC E  &GVCNNGFGNCUWDEWGPVC
DINÁMICA DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE SUBCUENTA DETALLE
EXPLOTACIÓN 851 Resultado antes Resulta de sustraer del resultado
Es debitada por: Es acreditada por: de participaciones e neto de explotación, los montos
ã /V ]KVNY NO_NY\ ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO VK impuestos. de ingresos y gastos financieros.
de la cuenta 83 cuenta 83 Excedente bruto
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de F  &KP¶OKEC

ã /V ]KVNY NO VK] M_OX^K]


(insuficiencia bruta) explotación.
DINÁMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES
ã /V ]KVNY NO VK]
de explotación.
75 Otros ingresos de DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
cuentas 65 Otros gestión (excepto la Es debitada por: Es acreditada por:
gastos de gestión divisionaria 7591 Subsidios ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO VK
y 68 Valuación y gubernamentales), 76 cuenta 84 Resultado cuenta 84 Resultado de
deterioro de activos Ganancia por medición de
ã /V ]KVNY NO VK M_OX^K ã /V]KVNYNOVKM_OX^K!!
de explotación. explotación.

ã /V ]KVNY KM\OONY\


y provisiones. activos no financieros al
valor razonable, y 78 Cargas
ã /V ]KVNY KM\OONY\ ã /V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K
67 Gastos financieros. Ingresos financieros.

abono a la cuenta ã /V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K


de esta cuenta, con cubiertas por provisiones.
de esta cuenta con cuenta, con cargo a la
85 Resultado antes cuenta con cargo a la cuenta abono a la cuenta 89 cuenta 89 Determinación
de participaciones e 85 Resultado antes de Determinación del del resultado del ejercicio.
impuestos. participaciones e impuestos. resultado del ejercicio.

G  %QOGPVCTKQU e) NIIF e INTERPRETACIONES


 'N TGUWNVCFQ FG GZRNQVCEKÎP EQKPEKFG  0+%2TGUGPVCEKÎPFGGUVCFQUſPCPEKGTQU
EQP GN TGUWNVCFQ CPVGU FG ſPCPEKCEKÎP (en lo que hace a la presentación del estado
participaciones e impuesto a la renta, de ganancias y pérdidas por naturaleza)
al presentar el estado de ganancias y
8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
pérdidas por función.
f) NIIF e INTERPRETACIONES: C  &GſPKEKÎP

Ŗ 0+%  2TGUGPVCEKÎP FG GUVCFQU  'P NC EWGPVC  +ORWGUVQ C NC 4GPVC UG
ſPCPEKGTQU
GP NQ SWG JCEG C NC reconoce el impuesto calculado sobre la
presentación del estado de ganancias renta imponible del ejercicio (impuesto
y pérdidas por naturaleza). EQTTKGPVG  CUÈ EQOQ GN KORQTVG FGN
impuesto a la renta diferido.
7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE D  0QOGPENCVWTCFGNCU%WGPVCU
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
 +ORWGUVQCNCTGPVCŌ%QTTKGPVG
C  &GſPKEKÎP  +ORWGUVQCNCTGPVCŌ&KHGTKFQ
 .C EWGPVC  4GUWNVCFQ CPVGU FG E  &GVCNNGFGNCUUWDEWGPVCU
participaciones e impuestos muestra el
SUBCUENTA DETALLE
TGUWNVCFQFGNRGTÈQFQCPVGUFGN+ORWGUVQ 881 Es el gasto calculado sobre la base de
CNC4GPVC Impuesto a la la renta tributaria.
Renta – Corriente
D  0QOGPENCVWTCFGNC%WGPVC Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias
 .C EWGPVC  4GUWNVCFQ CPVGU FG 882
temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparación de
participaciones e impuestos se compone Impuesto a
saldos contables y tributarios. También
únicamente de la subcuenta: la Renta –
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto
Diferido
a la renta, calculado sobre pérdidas
 4GUWNVCFQCPVGUFGRCTVKEKRCEKQPGUG tributarias que razonablemente se
impuestos espera compensar en el futuro.

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 7


Staff Contable

F  4GEQPQEKOKGPVQ[/GFKEKÎP Ŗ 0+%+ORWGUVQCNCTGPVC
Se reconoce impuesto a la renta corriente, Ŗ 5+%+ORWGUVQCNCTGPVCŌ4GEWRGTCEKÎP
EQP NC GZKUVGPEKC FG TGPVC VTKDWVCTKC 'N FGCEVKXQUTGXCNWCFQUPQFGRTGEKCDNGU
componente diferido se reconoce con
NC GZKUVGPEKCU FG FKHGTGPEKCU VGORQTCNGU Ŗ 5+%+ORWGUVQCNCTGPVCŌ%CODKQUGP
ITCXCDNGU [ FGFWEKDNGU SWG UG GURGTC la situación tributaria de una empresa o
TGXKGTVCP GP GN HWVWTQ FCPFQ NWICT C de sus accionistas
impuestos corrientes (en el futuro) o
a una recuperación (deducción) de la 9. CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL
carga tributaria. RESULTADO DEL EJERCICIO
Asimismo, se reconocen ingresos
C  &GſPKEKÎP
(ahorros) originados en pérdidas tributarias
arrastrables, cuando es posible demostrar  .C EWGPVC  &GVGTOKPCEKÎP FGN
razonablemente que en el futuro se resultado del ejercicio muestra el
IGPGTCT¶TGPVCVTKDWVCTKCRCTCEQORGPUCT resultado neto total que corresponde
dicha pérdida. El reconocimiento se C WP RGTÈQFQ FGVGTOKPCFQ 2QT UW
GHGEVÕCCNXCNQTPQOKPCN naturaleza, al cierre de operaciones, se
integra al balance ya que forma parte de
G  &KP¶OKEC
NC GUVTWEVWTC ſPCPEKGTC FGN RCVTKOQPKQ
DINÁMICA DE LA CUENTA 88 neto de la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA
Es debitada por: Es acreditada por: D  0QOGPENCVWTCFGNCU%WGPVCU
ã /VSWZY\^ONOVSWZ_O]^Y ã /VSWZY\^ONOVSWZ_O]^Y
a la renta corriente con a la renta diferido  7VKNKFCF
abono a la divisionaria pasivo, relacionado
4017 Impuesto a la con la reversión de  2ÃTFKFC
ã /V SWZY\^O NOV QK]^Y
renta. diferencias temporales
gravables, reconocidas E  &GVCNNGFGNCUUWDEWGPVCU
a la renta originado en ã /V SWZY\^O NOV SXQ\O]Y
contable por impuesto en periodos anteriores.
SUBCUENTA DETALLE
diferencias temporales (ahorro) contable
gravables (gasto por reconocido en Incremento neto en los beneficios
891 Utilidad
impuesto diferido) con diferencias temporales económicos del ejercicio.
abono a la divisionaria deducibles o pérdidas Disminución neta en los beneficios
892 Pérdida
ã /VSWZY\^ONOVSWZ_O]^Y
4912. tributarias, con cargo a económicos del ejercicio.
la subcuenta 371.
F  &KP¶OKEC
relacionado ã /V ]KVNY NO_NY\ NO
a la renta diferido Al final del período:
activo,
con la reversión de esta cuenta con
DINÁMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIÓN DEL
diferencias temporales cargo a la cuenta 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
deducibles, reconocidas Determinación del
Es debitada por: Es acreditada por:
ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO VK
en períodos anteriores. resultado del ejercicio.

ã /V ]KVNY KM\OONY\


Al final del período:
cuenta 85 Resultado cuenta 85 Resultado
de esta cuenta con antes de participaciones antes de participaciones

ã 6K NS]^\SL_MS¥X VOQKV NO ã /V]KVNYNO_NY\NOO]^K


abono a la cuenta 89 e impuestos. e impuestos.
Determinación del

ã /V3WZ_O]^YKVK<OX^K
resultado del ejercicio. la renta. cuenta, al cierre del

ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO


período con cargo a la
H  0++(G+PVGTRTGVCEKQPGU cuenta 59 Resultados
esta cuenta, al cierre acumulados.
Ŗ 0+%2TGUGPVCEKÎPFGGUVCFQUſPCPEKGTQU del período con abono a
la cuenta 59 Resultados
(en lo que hace a la presentación del acumulados.
estado de ganancias y pérdidas)

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Cierre del Ejercicio

G  %QOGPVCTKQU NOTA:

Tanto la utilidad como la pérdida En el análisis de las cuentas del elemento 8 se


antes de participaciones e impuestos ha excluído a la cuenta 87 Participaciones de los
pueden incrementarse o disminuir por Trabajadores. Ello de acuerdo a la Resolución
NCGZKUVGPEKCFGEQORQPGPVGFKHGTKFQGP N° 046-2011-EF/94, la cual precisa que el
reconocimiento de las participaciones de los
ingresos (ahorros) por participaciones e
trabajadores en las utilidades determinadas sobre
impuesto a la renta. bases tributarias deberá hacerse de acuerdo
f) NIIF e INTERPRETACIONES: EQP NC 0+%  $GPGſEKQU C NQU GORNGCFQU
GU
decir, como gastos), y no por analogía con la
Ŗ 0+%  2TGUGPVCEKÎP FG GUVCFQU NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37
ſPCPEKGTQU
GP NQ SWG JCEG C NC Provisiones, pasivas contingentes y Activos
presentación del estado de ganancias Contingentes.
y pérdidas)

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 9


P ROCESO DE C IERRE C ONTABLE

1. DEFINICIÓN CUENTAS DEBE HABER


xx
El Proceso de cierre contable puede 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS XXXX
UGT FGſPKFQ EQOQ WP EQPLWPVQ FG 611 Mercaderías
RTQEGFKOKGPVQU EW[Q QDLGVKXQ GU NC 6111 Mercaderías manufactura-
cancelación de los saldos de las cuentas de das
resultados (ingresos y gastos) que hubieran 6112 Mercaderías de extracción
VGPKFQ OQXKOKGPVQ FWTCPVG GN GLGTEKEKQ 6113 Mercaderías agropecuarias
y piscícolas
C ſP FG QDVGPGT GN TGUWNVCFQ FGN GLGTEKEKQ 6114 Mercaderías inmuebles
También comprende el cierre temporal de 6115 Otras mercaderías
NCU EWGPVCU RCVTKOQPKCNGU NCU SWG WPC XG\ 69 COSTO DE VENTAS XXXX
EGTTCFQGNGLGTEKEKQUGXWGNXGPCCRGTVWTCT 691 Mercaderías
CNEQOKGP\QFGNUKIWKGPVGRGTÈQFQ 6911 Mercaderías manufactura-
das
69111 Terceros
2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS
69112 Relacionadas
COMERCIALES
6912 Mercaderías de extracción
69121 Terceros
En una empresa comercial, el proceso de 69122 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6913 Mercaderías agropecuarias
etapas: y piscícolas
69131 Terceros
a) Ajustes Contables 69132 Relacionadas
6914 Mercaderías inmuebles
b) Cierre de las cuentas de resultados 69141 Terceros
69142 Relacionadas
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
6915 Otras mercaderías
69151 Terceros
C  #LWUVGU%QPVCDNGU 69152 Relacionadas
 'UVG RTQEGUQ KORNKEC D¶UKECOGPVG FQU x/x Por la transferencia del saldo de la
cuenta 69 Costo de Ventas.
ajustes:
xx

 GT#LWUVG:
 FQ#LWUVG:
La cancelación de los saldos de las
UWDFKXKUKQPCTKCU FG NC UWDEWGPVC  La cancelación de los saldos de las
/GTECFGTÈCU FG NC EWGPVC  %QUVQ FG cuentas del elemento 9, para lo cual se
8GPVCUVTCPUſTKÃPFQNQUCNCUFKXKUKQPCTKCU efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas
FG NC UWDEWGPVC  /GTECFGTÈCU FG NC imputables a cuentas de costos y gastos
EWGPVC  8CTKCEKÎP FG 'ZKUVGPEKCU VCN con un abono a cada una de las cuentas
como se muestra a continuación: del elemento 9.

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Cierre del Ejercicio

CUENTAS DEBE HABER D  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFG4GUWNVCFQU


xx Las cuentas de resultados son aquellas
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
COSTOS Contable General Empresarial (PCGE). En
791 Cargas imputables a cuen- este caso, para el cierre de estas cuentas,
tas de costos y gastos
XXXX
nuestra legislación contable obliga a
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX GORNGCT NC FKP¶OKEC FG NCU EWGPVCU FGN
95 GASTOS DE VENTA
elemento 8 “Saldos intermediarios de
x/x Por la cancelación de las cuentas
del elemento 9. IGUVKÎP [ FGVGTOKPCEKÎP FGN 4GUWNVCFQ
xx del Ejercicio”, la cual es objeto de
descripción en el siguiente cuadro:

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:


ã /V ]KVNY NO VK] MYWZ\K] NO WO\MKNO\´K]  ã /V ]KVNY NO VK] `OX^K] NO WO\MKNO\´K] 

ã /V]KVNYNO_NY\NOVK`K\SKMS¥XNOWO\MKNO\´K] ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO VK `K\SKMS¥X NO


subcuenta 601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
Cuenta 80
Margen Comercial
ã /V]KVNYNOO]^KM_OX^K"7K\QOXMYWO\MSKV
- subcuenta 611. mercaderías - subcuenta 611.

con abono a la cuenta 82 Valor agregado.


ã /V ]KVNY NO VK] MYWZ\K] KM_W_VKNK] OX VK] ã /V]KVNYNOVK]M_OX^K]"7K\QOXMYWO\MSKV

ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO VK] ]_LM_OX^K] NO


subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las y 81 Producción del ejercicio.

ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK] ]_LM_OX^K] NO


divisionarias 6092, 6093 y 6094.
Variación de existencias (subcuentas 612,
Variación de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
Cuenta 82
ã /V]KVNYNOVK-_OX^K 1K]^Y]NO]O\`SMSY]
613 y 614).
Valor agregado

ã /V ]KVNY NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK


prestados por terceros.

cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia


bruta) de explotación.
ã 6Y] ]KVNY] NO VK] M_OX^K]  1K]^Y] NO ã /V]KVNYNOVKM_OX^K"@KVY\KQ\OQKNY
Cuenta 83 personal, directores y gerentes, y 64 Gastos ã 6Y]]_L]SNSY]\OMSLSNY]
Excedente (o ã /V]KVNYNO_NY\NOO]^KM_OX^K3X]_PSMSOXMSK
Insuficiencia) bruto ã /V]KVNYKM\OONY\NOO]^KM_OX^KObMONOX^O
por tributos.
bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
de explotación bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado explotación.
de explotación.
ã /V ]KVNY NO_NY\ NO VK M_OX^K " /bMONOX^O ã /V]KVNYKM\OONY\NOVKM_OX^K"/bMONOX^O

ã /V ]KVNY NO VK] M_OX^K]  9^\Y] QK]^Y] NO ã /V ]KVNY NO VK] M_OX^K] ! 9^\Y] SXQ\O]Y]
bruto (insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.

gestión y 68 Valuación y deterioro de activos de gestión (excepto la divisionaria 7591


Cuenta 84
ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX
y provisiones. Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia
Resultado de por medición de activos no financieros al
explotación abono a la cuenta 85 Resultado antes de valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por

ã /V]KVNYNO_NY\NOO]^KM_OX^KMYXMK\QYKVK
participaciones e impuestos. provisiones.

cuenta 85 Resultado antes de participaciones


e impuestos.
ã /V]KVNYNO_NY\NOVKM_OX^K"<O]_V^KNYNO ã /V]KVNYKM\OONY\NOVKM_OX^K"<O]_V^KNY
Cuenta 85
Resultado antes de ã /V]KVNYNOVKM_OX^K !1K]^Y]PSXKXMSO\Y] ã /V]KVNYNOVKM_OX^K!!3XQ\O]Y]PSXKXMSO\Y]
explotación. de explotación.

participaciones e ã /V]KVNYKM\OONY\NOO]^KM_OX^KMYXKLYXYK ã /V]KVNYNO_NY\NOO]^KM_OX^KMYXMK\QYK


Impuestos la cuenta 89 Determinación del resultado del la cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio. ejercicio.

Proceso de Cierre Contable 11


Staff Contable

%QOQUGQDUGTXCFGNQCPVGTKQTNCUEWGPVCUFG b) Cierre de las cuentas de resultados


TGUWNVCFQUUGXCPECTICPFQ[CDQPCPFQEQP
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
NCUEWGPVCUFGNGNGOGPVQRCTCſPCNOGPVG
determinar el resultado del ejercicio.
C  #LWUVG%QPVCDNG
IMPORTANTE  'PGORTGUCUFGUGTXKEKQUUQNQUGTGCNK\C
un ajuste contable. Este ajuste implica
La cuenta 81 Producción del ejercicio no se la cancelación de los saldos de las
utiliza en empresas comerciales.
cuentas del elemento 9, para lo cual se
efectúa un cargo a la cuenta 79 Cuentas
E  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFGN$CNCPEG
imputables a cuentas de costos y gastos
Esta es la última fase del proceso de con un abono a cada una de las cuentas
cierre contable. El objeto de ésta es la del elemento 9.
cancelación de los saldos de las cuentas
FGN CEVKXQ RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ 2CTC CUENTAS DEBE HABER
estos efectos, los saldos de las cuentas xx
FGN RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ UG ECTICP GP 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
tanto que los saldos de las cuentas del COSTOS
CEVKXQUGCDQPCP%QPGNNQUGNQITCSWG 791 Cargas imputables a cuen-
al cierre del ejercicio, todas las cuentas tas de costos y gastos
queden canceladas. 90 COSTO DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX

PROCESO DE CIERRE CONTABLE – 95 GASTOS DE VENTA XXXX


EMPRESAS COMERCIALES x/x Por la cancelación de las cuentas
del elemento 9.
xx
Balance de Comprobación

A diferencia de las empresas comerciales,


Ajustes Contables VTCV¶PFQUG FG NCU GORTGUCU FG UGTXKEKQU
no se realiza la cancelación de la cuenta
 %QUVQ FG XGPVCU RQT EWCPVQ GP
Cierre Cuentas de Resultados
UGTXKEKQUGNEQUVQUGXCCEWOWNCPFQGP
una cuenta del elemento 9.

D  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFG4GUWNVCFQU
Cierre Cuentas Patrimoniales

Las cuentas de resultados son aquellas


cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS Contable General Empresarial (PCGE). En
DE SERVICIOS este caso, para el cierre de estas cuentas,
nuestra legislación contable obliga a
'P WPC GORTGUC FG UGTXKEKQU GN RTQEGUQ GORNGCT NC FKP¶OKEC FG NCU EWGPVCU FGN
de cierre contable también comprende las elemento 8 “Saldos intermediarios de
siguientes etapas: IGUVKÎP [ FGVGTOKPCEKÎP FGN 4GUWNVCFQ
del Ejercicio”, la cual es objeto de
a) Ajuste Contable descripción en el siguiente cuadro:

12 www.asesorempresarial.com
Cierre del Ejercicio

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:


ã6Y]]KVNY]NO_NY\O]NOVK]]_LM_OX^K]!! ã/V ]KVNY NO VK] `OX^K] NO LSOXO] c ]O\`SMSY]

ã6Y]]KVNY]KM\OONY\O]NOVK]]_LM_OX^K]!
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).

ã/V]KVNYNO_NY\NOVKM_OX^K![_O]O^\KX]PSO\O 712, 713 y 714, las que se acumulan en la


811 Producción de bienes.
Cuenta 81
Producción del
ã /V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK ã/V]KVNYNOVKM_OX^K!:\YN_MMS¥XNOKM^S`Y
a la subcuenta 812 Producción de servicios. subcuenta 811 Producción de bienes.
ejercicio
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta

ã/V ]KVNY NO VK] MYWZ\K] KM_W_VKNK] OX VK] ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K]"7K\QOXMYWO\MSKVc


813.

ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK] ]_LM_OX^K] NO


subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Producción del ejercicio.

ã/V]KVNYNO_NY\NOVK]]_LM_OX^K]NO@K\SKMS¥XNO Variación de existencias (subcuentas 612,


divisionarias 6092, 6093 y 6094.
Cuenta 82
ã/V ]KVNY NO VK -_OX^K  1K]^Y] NO ]O\`SMSY]
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
Valor agregado

ã/V]KVNYNOO]^KM_OX^KMYXKLYXYKVKM_OX^K"
prestados por terceros.

ã6Y] ]KVNY] NO VK] M_OX^K]  1K]^Y] NO ZO\]YXKV ã/V]KVNYNOVKM_OX^K"@KVY\KQ\OQKNY


Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
Cuenta 83
Excedente (o ã6Y]]_L]SNSY]\OMSLSNY]
Insuficiencia) ã/V]KVNYKM\OONY\NOO]^KM_OX^KObMONOX^OL\_^Y ã/V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K M_OX^K 3X]_PSMSOXMSK
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.

bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación
ã/V ]KVNY NO_NY\ NO VK M_OX^K " /bMONOX^O L\_^Y ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK M_OX^K " /bMONOX^O
explotación.

ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K] 9^\Y]QK]^Y]NOQO]^S¥Xc ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K]!9^\Y]SXQ\O]Y]NO


(insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.

ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK gubernamentales), 76 Ganancia por medición
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. gestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Cuenta 84
Resultado de
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e de activos no financieros al valor razonable, y
explotación
ã/V]KVNYNO_NY\NOO]^KM_OX^KMYXMK\QYKVK
impuestos. 78 Cargas cubiertas por provisiones.

cuenta 85 Resultado antes de participaciones

ã/V ]KVNY NO_NY\ NO VK M_OX^K " <O]_V^KNY NO ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK M_OX^K " <O]_V^KNY
e impuestos.
Cuenta 85
ã/V]KVNYNOVKM_OX^K !1K]^Y]PSXKXMSO\Y] ã/V]KVNYNOVKM_OX^K!!3XQ\O]Y]PSXKXMSO\Y]
explotación. de explotación.
Resultado
ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK ã/V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K M_OX^K MYX MK\QY K
antes de
participaciones
cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinación del resultado del
e Impuestos
ejercicio.

%QOQUGQDUGTXCFGNQCPVGTKQTNCUEWGPVCUFG CEVKXQUGCDQPCP%QPGNNQUGNQITCSWG
TGUWNVCFQUUGXCPECTICPFQ[CDQPCPFQEQP al cierre del ejercicio, todas las cuentas
NCUEWGPVCUFGNGNGOGPVQRCTCſPCNOGPVG queden canceladas.
determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE PROCESO DE CIERRE CONTABLE –
EMPRESAS DE SERVICIOS
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
Balance de Comprobación
solo es utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
E  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFGN$CNCPEG Ajuste Contable

Esta es la última fase del proceso de cierre


contable. El objeto de esta fase es la
cancelación de los saldos de las cuentas Cierre Cuentas de Resultados

FGN CEVKXQ RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ 2CTC


estos efectos, los saldos de las cuentas
FGN RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ UG ECTICP GP Cierre Cuentas Patrimoniales

tanto que los saldos de las cuentas del

Proceso de Cierre Contable 13


Staff Contable

4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS CUENTAS DEBE HABER


INDUSTRIALES 6922 Productos de extracción
terminados
En una empresa industrial, el proceso de 69221 Terceros
69222 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6923 Productos agropecuarios y
etapas: piscícolas terminados
69231 Terceros
a) Ajustes Contables 69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles termi-
b) Cierre de las cuentas de resultados nados
69241 Terceros
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
C  #LWUVGU%QPVCDNGU terminados
69251 Terceros
 'UVG RTQEGUQ KORNKEC D¶UKECOGPVG FQU 69252 Relacionadas
6926 Costos de financiación –
ajustes: Productos terminados
 GT#LWUVG: 69261 Terceros
69262 Relacionadas
La cancelación de los saldos de las 6927 Costos de producción
no absorbido – Productos
UWDFKXKUKQPCTKCU FG NCU UWDEWGPVCU terminados
 2TQFWEVQU VGTOKPCFQU [  6928 Costo de ineficiencia – Pro-
Subproductos, desechos y desperdicios, ductos terminados
693 Subproductos, desechos y
VTCPUſTKÃPFQNQUCNCUFKXKUKQPCTKCUFGNCU desperdicios
UWDEWGPVCU  8CTKCEKÎP FG RTQFWEVQU 6931 Subproductos
VGTOKPCFQU [  8CTKCEKÎP FG 69311 Terceros
69312 Relacionadas
subproductos, desechos y desperdicios 6932 Desechos y desperdicios
FG NC EWGPVC  8CTKCEKÎP FG NC 69321 Terceros
Producción Almacenada, tal como se 69322 Relacionadas
x/x Por la transferencia del saldo de la
muestra a continuación: cuenta 69 Costo de Ventas.
xx
CUENTAS DEBE HABER
xx
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN XXXX
 FQ#LWUVG:
ALMACENADA
711 Variación de productos
La cancelación de los saldos de las cuentas
terminados del elemento 9, para lo cual se efectúa un
7111 Productos manufacturados cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a
7112 Productos de extracción
terminados
cuentas de costos y gastos con un abono a
7113 Productos agropecuarios y cada una de las cuentas del elemento 9.
piscícolas terminados
7114 Productos inmuebles termi- CUENTAS DEBE HABER
nados xx
7115 Existencias de servicios
terminados 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
712 Variación de subproductos, COSTOS
desechos y desperdicios 791 Cargas imputables a cuen-
7121 Subproductos tas de costos y gastos
7122 Desechos y desperdicios 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
69 COSTO DE VENTAS XXXX 95 GASTOS DE VENTA XXXX
692 Productos terminados
x/x Por la cancelación de las cuentas
6921 Productos manufacturados
del elemento 9.
69211 Terceros
69212 Relacionadas xx

14 www.asesorempresarial.com
Cierre del Ejercicio

D  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFG4GUWNVCFQU nuestra legislación contable obliga a


GORNGCT NC FKP¶OKEC FG NCU EWGPVCU FGN
Las cuentas de resultados son aquellas elemento 8 “Saldos intermediarios de
cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan IGUVKÎP [ FGVGTOKPCEKÎP FGN 4GUWNVCFQ
Contable General Empresarial (PCGE). En del Ejercicio”, la cual es objeto de
este caso, para el cierre de estas cuentas, descripción en el siguiente cuadro:

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

ã6Y]]KVNY]NO_NY\O]NOVK]]_LM_OX^K]!! ã/V ]KVNY NO VK] `OX^K] NO LSOXO] c ]O\`SMSY]


713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
811 Producción de bienes. ã6Y]]KVNY]KM\OONY\O]NOVK]]_LM_OX^K]!
ã/V]KVNYNO_NY\NOVKM_OX^K![_O]O^\KX]PSO\O 712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Cuenta 81
Producción del a la subcuenta 812 Producción de servicios. subcuenta 811 Producción de bienes.
ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK ã/V]KVNYNOVKM_OX^K!:\YN_MMS¥XNOKM^S`Y
ejercicio
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.

ã/V ]KVNY NO VK] MYWZ\K] KM_W_VKNK] OX VK] ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K]"7K\QOXMYWO\MSKVc


subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Producción del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094. ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK] ]_LM_OX^K] NO
ã/V]KVNYNO_NY\NOVK]]_LM_OX^K]NO@K\SKMS¥XNO Variación de existencias (subcuentas 612,
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
ã/V ]KVNY NO VK -_OX^K  1K]^Y] NO ]O\`SMSY]
Valor agregado
prestados por terceros.
ã/V]KVNYNOO]^KM_OX^KMYXKLYXYKVKM_OX^K"
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.

Cuenta 83 ã6Y] ]KVNY] NO VK] M_OX^K]  1K]^Y] NO ZO\]YXKV ã/V]KVNYNOVKM_OX^K"@KVY\KQ\OQKNY
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. ã6Y]]_L]SNSY]\OMSLSNY]
ã/V]KVNYKM\OONY\NOO]^KM_OX^KObMONOX^OL\_^Y ã/V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K M_OX^K 3X]_PSMSOXMSK
Excedente (o
Insuficiencia)
bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación explotación.

ã/V ]KVNY NO_NY\ NO VK M_OX^K " /bMONOX^O L\_^Y ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK M_OX^K " /bMONOX^O
(insuficiencia bruta) de explotación. bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K] 9^\Y]QK]^Y]NOQO]^S¥Xc ã/V]KVNYNOVK]M_OX^K]!9^\Y]SXQ\O]Y]NO
Cuenta 84 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. gestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Resultado de ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK gubernamentales), 76 Ganancia por medición
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e de activos no financieros al valor razonable, y
explotación 78 Cargas cubiertas por provisiones.
ã/V]KVNYNO_NY\NOO]^KM_OX^KMYXMK\QYKVK
impuestos.

cuenta 85 Resultado antes de participaciones


e impuestos.

ã/V ]KVNY NO_NY\ NO VK M_OX^K " <O]_V^KNY NO ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO VK M_OX^K " <O]_V^KNY
Cuenta 85 explotación. de explotación.
Resultado ã/V]KVNYNOVKM_OX^K !1K]^Y]PSXKXMSO\Y] ã/V]KVNYNOVKM_OX^K!!3XQ\O]Y]PSXKXMSO\Y]
participaciones ã/V ]KVNY KM\OONY\ NO O]^K M_OX^K MYX KLYXY K VK ã/V ]KVNY NO_NY\ NO O]^K M_OX^K MYX MK\QY K
antes de

e Impuestos cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio.

Proceso de Cierre Contable 15


Staff Contable

%QOQUGQDUGTXCFGNQCPVGTKQTNCUEWGPVCU E  %KGTTGFGNCU%WGPVCUFG$CNCPEG
FGTGUWNVCFQUUGXCPECTICPFQ[CDQPCPFQ Esta es la última fase del proceso de
con las cuentas del elemento 8, para cierre contable. El objeto de ésta es la
ſPCNOGPVG FGVGTOKPCT GN TGUWNVCFQ FGN cancelación de los saldos de las cuentas
ejercicio. FGN CEVKXQ RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ 2CTC
IMPORTANTE
estos efectos, los saldos de las cuentas
FGN RCUKXQ [ RCVTKOQPKQ UG ECTICP GP
En empresas industriales no se utiliza la cuenta tanto que los saldos de las cuentas del
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta CEVKXQUGCDQPCP%QPGNNQUGNQITCSWG
solo es utilizada para efectuar el cierre en al cierre del ejercicio, todas las cuentas
empresas comerciales. queden canceladas.

PROCESO DE CIERRE CONTABLE – EMPRESAS INDUSTRIALES

Balance de Comprobación

Ajustes Contables

Cierre Cuentas de Resultados

Cierre cuentas patrimoniales

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO N° 1: CIERRE CONTABLE – GUV¶ GHGEVWCPFQ GN EKGTTG EQPVCDNG FGN


EMPRESA COMERCIAL GLGTEKEKQ  5QDTG GN RCTVKEWNCT PQU
solicita ayuda para efectuar el citado cierre,
El Contador de la empresa comercial considerando que ha formulado el siguiente
ő+/2146#%+10'5 5#06# #0#Œ 54. Balance de Comprobación.

16 www.asesorempresarial.com

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