V APLICACIÓN PRÁCTICA

A
Obligaciones que los extranjeros deben cumplir al salir del país
P
Desarrollo: Los extranjeros que durante su perma-
L C.P. Juan Carlos Roca Peña
nencia en el país realicen actividades
Miembro del Staff interno de la Revista Las personas jurídicas que acuerden la
I Actualidad Empresarial generadoras de rentas de fuente perua-
distribución de dividendos o cualquier
C otra forma de distribución de utilidades na, al momento de salir del país, deberán
A retendrán el 4.1% de las mismas, excep- entregar a las autoridades migratorias uno
C 1. Introducción de los siguientes documentos:
to cuando la distribución se efectúe a
I Con fecha 14 de julio se publicó la R.S. favor de personas jurídicas domiciliadas. El Formulario Nº 1492, Certificado de
N° 125-2005/SUNAT que establece nor-
O mas relativas a las obligaciones corres- Base legal Rentas y Retenciones, emitido por el pa-
N Art. 74°-A de la LIR gador de la renta, el empleador o los re-
pondientes a los extranjeros que salen presentantes legales de éstos. Este for-
del país. En base a lo señalado anteriormente, la mulario tendrá vigencia por treinta (30)
P De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Ren- empresa procede a efectuar la retención días calendarios contados a partir de la
R ta, se dispone que los extranjeros que del 4.1% del monto total asignado a la fecha de su emisión, período durante el
A durante su permanencia en el país reali- Srta. Sue Adams.
cual el ciudadano extranjero, a cuyo nom-
C cen actividades generadoras de rentas de bre se emitió el formulario, podrá utilizar-
fuente peruana, entregarán a las autori- Cálculo de la retención del 4.1%
T lo al momento de salir del país.
I dades migratorias, al momento de salir Tasa El certificado se emitirá a solicitud del ciu-
del país, un certificado de rentas y reten- dadano extranjero y comprenderán las
C ciones emitido por el pagador de la ren-
Monto pactado 5,000.00
A Retención 4.1% (205.00)
–––––––––
rentas pagadas o puestas a disposición
ta, el empleador o los representantes le- de éste por el pagador de la renta o
Monto recibido 4,795.00
gales de éstos, según corresponda. ====== empleador, según corresponda:
En los casos en que el pagador de la ren-
ta, por tratarse de una entidad no domi- FORMULARIO Nº 1492
ciliada, no hubiera retenido el impuesto CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES

correspondiente al extranjero o que éste,
durante su permanencia en el país, hu-
biera realizado actividades que no impli-
quen la generación de rentas de fuente
peruana, respectivamente; casos en los
cuales deberán entregar a las autorida-
des migratorias, una declaración jurada
Base Legal: Artículo 13º del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y modificatoria
I. DATOS DEL AGENTE DE RETENCIÓN
Apellidos y nombres, denominación o razón social: Empresa XYZ
RUC: 20414684751
Domicilio Fiscal:
Jr. Huaraz 841 Breña
REPRESENTANTE LEGAL (acreditado en el RUC):

en ese sentido. Apellidos y nombres:

Medina Silva, Rosario
El presente artículo mostrará diversos ca- Documento de Identidad:

sos, tomando en cuenta las disposiciones (X) DNI ( ) Pasaporte ( ) Carnet de Extranjería ( ) Otros (especificar):
señaladas en la R.S. N° 125-2005/SUNAT. Número: 40693475

2. Normatividad II. DATOS DEL EXTRANJERO

Apellidos y nombres:
1. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Tex- Adams Sue
to Único Ordenado de la Ley del Im-
Documento de Identidad:
( ) Pasaporte (X ) Carnet de Extranjería ( ) Otros (especificar):
puesto a la Renta
2. Decreto Supremo Nº 122-94-EF Regla- Número:

mento de la Ley del Impuesto a la Renta Nacionalidad: Norteamericana

3. Decreto Legislativo Nº 703 Ley de Ex- Condición Migratoria:
tranjería ( ) Religioso ( ) Estudiante ( ) Trabajador
4. R.S. Nº 125-2005/SUNAT dictan nor- (X) Independiente ( ) Inmigrante ( ) Otros (especificar):
mas relativas a las obligaciones corres-
pondientes a los extranjeros que salen III.DETALLE DE LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA GENERADAS DURANTE SU PERMANENCIA EN EL PAÍS Y DE LAS
del país. RETENCIONES EFECTUADAS
Concepto (ver Tabla 1): Literal

3. Casos Prácticos Detalle del literal c) (ver Tabla 2): Literal

Importe de las rentas pagadas, acreditadas o puestas a disposición: S/.

Caso Práctico Nº 1
Importe de la retención: S/.

DETALLE DE DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES:

PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2005

Importe de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades: S/. 5000

Extranjero que percibió rentas y Importe de la retención: 205
desea salir del país S/.

La Srta. Sue Adams, en su calidad de accio- En cumplimiento de lo dispuesto en los incisos b) y c) del artículo 13º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
nista, percibió dividendos de una impor- se emite el presente certificado donde consta que se han efectuado las retenciones correspondientes.

tante empresa. Ella tiene la condición de no

domiciliado. El monto de los dividendos FECHA DE EMISIÓN: 01 09 05
asignado de acuerdo a su participación en FECHA DE VIGENCIA: 01 10 05
la sociedad asciende a S/. 5,000.00. Los di-
videndos corresponden al ejercicio 2004.
FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN O SELLO DE RECEPCIÓN

Se pide:
REPRESENTANTE LEGAL ACREDITADO EN EL RUC (USO EXCLUSIVO DE AUTORIDADES MIGRATORIAS)

Se desea saber cuál es el procedimiento a El certificado tendrá vigencia por treinta días calendarios contados a partir de las fecha de su emisión

seguir de acuerdo a la legislación vigente

8-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO


En el período comprendido entre la fe-
cha de emisión del último certificado en-
tregado al extranjero y la fecha en que se
emite el nuevo certificado.
De no contar con un certificado anterior,
comprenderán todas las rentas pagadas
o puestas a disposición hasta la fecha de
emisión del certificado.
En ningún caso, el certificado que se
emita deberá comprender rentas paga-
das o puestas a disposición del extranje-
ro, por un período mayor a los doce (12)
meses anteriores a la fecha de su emi-
sión.
Base legal
Art. 3° R.S. Nº 125-2005/SUNAT
Caso Práctico Nº 2
Extranjero que percibió rentas de
diferentes personas y entidades
El Sr. John Woo percibió durante el pre-
sente ejercicio rentas de fuente perua-
na. El señor Woo tiene la condición de
no domiciliado. Se muestra a continua-
ción el detalle de sus rentas generadas:
Monto en
soles
Rentas:
Alquiler de una oficina (10 meses:
enero - octubre 2005) Empresa Alfa 10,000.00
Honorarios por asesoria Empresa
Atlántico Editores 5,000.00
Se pide:
Cuál es el procedimiento a seguir de acuer-
do a la legislación vigente
Desarrollo:
Para efectos del cumplimiento de las obli-
gaciones de los extranjeros que ingresan
al país, se entiende como extranjero a
toda persona considerada como tal por
la Ley de Extranjería.
Base legal
Num. 1 Art. 4°- B del Rgto. de la LIR
Se considera extranjero a toda la persona
que no posea la nacionalidad peruana.
Base legal
Art. 3° del D. Leg. N° 703 Ley de Extranjería
Para los efectos de la retención estable-
cida en este artículo, se consideran ren-
tas netas, sin admitir prueba en contra-
rio:
a) El importe que resulte de deducir el
veinte por ciento (20%) de la renta
bruta en las rentas de primera catego-
ría.
(…)
e) El ochenta por ciento (80%) de los im-
portes pagados o acreditados por ren-
tas de la cuarta categoría.
Base legal
Inc a) y e) Art. 76° de la LIR
AREA LABORAL
Monto pactado 10,000.00
Deducción 20% (2,000.00 )
Renta neta: 8,000.00
Retención 30% 2,400.00
––––––––––
Monto neto percibido 7,600.00
======
Monto pactado 5,000.00
Deducción 20% (1,000.00)
Renta neta: 4,000.00
Retención 30% 1,200.00
––––––––––
Monto neto percibido 3,800.00
======
––––––––––
Monto total percibido: 11,400.00
======
Los extranjeros que durante su perma-
nencia en el país realicen actividades
generadoras de rentas de fuente perua-
na, al momento de salir del país, deberán
entregar a las autoridades migratorias
uno de los siguientes documentos:
Un certificado de rentas y retenciones
generado a través de SUNAT Opera-
ciones en Línea y emitido por el pagador
de la renta, el empleador o los represen-
tantes legales de éstos.
El pagador de la renta, el empleador o los
representantes legales de éstos presen-
tarán, a través de SUNAT Operaciones en
Línea, el Formulario Virtual Nº 1692,
generándose automáticamente el certifi-
cado de rentas y retenciones. Este certifi-
cado, una vez firmado por el pagador de
la renta, el empleador o los representan-
tes legales de éstos, podrá ser utilizado
por el ciudadano extranjero, entregándo-
lo a las autoridades migratorias al mo-
mento de salir del país.
Para efectos de la presentación del For-
mulario Virtual Nº 1692 y de la impresión
del referido certificado, el pagador de la
renta o el empleador deberán contar pre-
viamente con el Código de Usuario y la
Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en
Línea.
El certificado tendrá vigencia por treinta
(30) días calendarios contados a partir
de la fecha de la presentación a través de
SUNAT Operaciones en Línea, del Formu-
lario Virtual Nº 1692, período durante el
cual el ciudadano extranjero, titular de
dicho certificado, podrá utilizarlo al mo-
mento de salir del país.
Durante el período de vigencia del certifi-
cado de rentas y retenciones, tanto para
su emisión como para su utilización por
parte del extranjero, el pagador de la ren-
ta, el empleador o los representantes le-
gales de éstos podrán imprimir dicho cer-
tificado, a través de SUNAT Operaciones
en Línea, las veces que se requiera, de
acuerdo a las necesidades de viaje del
extranjero.
Base legal
Art. 4° R.S. Nº 125-2005/SUNAT
Asimismo, si durante su permanencia en el
país, el ciudadano extranjero percibió ren-
tas de fuente peruana de dos o más perso-
nas, empresas o entidades, deberá solicitar
A CTUALIDAD EMPRESARIAL | N° 9 2
V
a cada una de ellas el certificado de rentas y
retenciones correspondiente, debiendo
entregar a las autoridades migratorias, tan-
tos certificados como empleadores o pa-
gadores de renta haya tenido.
Base legal
Último párrafo del Art. 3° R.S. Nº 125-2005/
SUNAT
Por tanto el Sr. Woo deberá exigir la en-
trega a cada pagador de sus rentas un
certificado de rentas y retenciones, ya sea
generado a través de SUNAT Operacio-
nes en Línea o el Formulario N° 1492.
Caso Práctico Nº 3
Extranjero que prestó servicios a
una empresa no domiciliada
El Sr. Michael Keaton prestó servicios de ase-
soría para la constitución de una empresa
en territorio nacional, cuyos beneficiarios
son una empresa no domiciliada. El mon-
to convenido por sus servicios asciende a
US $ 5000.00. El tipo de cambio vigente a
la fecha de cancelación es 3.260. El Sr.
Keaton tiene la condición de no domicilia-
do. El tiempo de estadía es de 3 meses,
culminando su labor el 15 de agosto.
Se pide:
Cuál es el procedimiento a seguir de acuer-
do a la legislación vigente
Desarrollo:
En caso que el pagador de la renta no
hubiera retenido el impuesto por tratarse
de una entidad no domiciliada, los ex-
tranjeros a que se refieren los incisos a),
b) y c) deberán llenar una declaración ju-
rada, efectuar el pago y adjuntar el com-
probante de pago respectivo.
Base legal
Segundo párrafo Art. 13° del TUO-LIR
Los ciudadanos extranjeros a quienes no
se les hubiera retenido el Impuesto a la
Renta por cuanto el pagador de las rentas
era una entidad no domiciliada utilizarán
el Formulario Nº 1494, "Declaración Jura-
da de Haber Pagado Directamente el Im-
puesto", que forma parte integrante de la
presente Resolución. Asimismo, deberán
adjuntar una copia del comprobante de
pago respectivo.
Base legal
Inc a) del Art. 4° de la R.S. N° 125-2005/
PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2005
SUNAT
Las rentas obtenidas por el Sr. Keaton son
consideradas de cuarta categoría; según
la LIR se establece una deducción del 20%.
Sobre dicha renta neta se aplica la tasa
del 30%.
TC
Monto pactado US $ 5000.00 x 3.260 = 16,300.00
Deducción 20% (3,260.00)
Renta neta: 13,040.00
Retención 30% 3,912.00
–––––––––
Monto neto percibido 12,388.00
======
8-5
 V APLICACIÓN PRÁCTICA

El Sr. Keaton debe realizar el pago de la

FORMULARIO Nº 1494
DECLARACIÓN JURADA DE HABER PAGADO DIRECTAMENTE EL IMPUESTO
retención a través del Formulario Guía
Base Legal: Segundo Párrafo del Artículo 13º del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo para pagos varios consignando el código
Nº 179-2004-EF y modificatoria de tributo 3062 correspondiente al Im-
puesto a la Renta no Domiciliados - Re-
DATOS DEL EXTRANJERO tenciones.
Apellidos y nombres: Keaton, Michael En la guía para pagos varios, el Sr. Keaton
Documento de Identidad: debe consignar el Nº 17000120090.
( ) Pasaporte (X) Carnet de Extranjería ( ) Otros (especificar:
Número: Aspectos a tomar en cuenta:
Nacionalidad: Inglesa
Cuando el extranjero desea salir del país,
debe realizar el trámite de salida definiti-
Condición Migratoria:
va ante la Dirección General de Migracio-
( ) Artista ( ) Religioso ( ) Estudiante ( ) Trabajador nes y Naturalización (Digemin).
(X) Independiente ( ) Inmigrante ( ) Otros (especificar) 10/05/05
Para ello, se requerirá el siguiente Formu-
Fecha de Ingreso al país:
lario N° F - 007; entre otros requisitos ge-
Fecha de salida del país: 20/08/05 nerales que se señalan a continuación: (1)
• Recibo de pago por Derecho a Trámite
En cumplimiento de lo señalado en el segundo párrafo del Árticulo 13º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, declaro que durante mi permanen-
cia en el Perú., He realizado actividades por las cuales obtuve rentas de fuente peruana, y no se me han efectuado las retenciones correspondientes.
S/. 25.00.
Por ese motivo, he realizado el pago de los tributos a mi cargo de acuerdo con la siguiente información: • Carne de Extranjería con la residencia
vigente y al día con los pagos por con-
cepto de la Tasa Anual de Extranjería
Apellidos y nombres, denominación o razón social del pagador de la
Renta: Total Entertaiment (TAE) y prórroga de residencia.
• Carta notarial de garantía o liquida-
Rentas de fuente peruana obtenidas durante mi período de permanencia en el País: S/. 16300 ción de impuesto expedida por la
SUNAT (exclusivamente para mayores
Impuesto pagado: S/. 3912 de edad).
Al salir del país, el ciudadano extranjero
deberá presentar su pasaporte, el sello
FECHA DE EMISIÓN 15 08 05 de "salida definitiva" y el certificado de ren-
tas y retenciones referido en el presente
artículo.
SELLO DE RECEPCIÓN
FIRMA DEL EXTRANJERO (USO EXCLUSIVO DE AUTORIDADES MIGRATORIAS)

Adjuntar constancia de pago efectuado

(1) FUENTE:www.digemin.gob.pe.

A
C
T
U
A
L
I
D
A
D
PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2005

8-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO