DIVISIÒN DE ESTUDIOS

SUPERIORES DEL INSTITUTO

18 DE MARZO
IMPORTANCIA DEL CONTROL
CONTABLE Y FISCAL EN EL
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
DE LA EMPRESA
“EMPACADORA TOLIBIA”

Materia:
Seminario de Titulación
Facilitador:
Lic. Ricardo Núñez Salas
Elaborado por:
Armando Soto de Santiago
 IMPORTANCIA DEL CONTROL CONTABLE Y FISCAL EN EL DEPARTAMENTO
DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA
“EMPACADORA TOLIBIA”

Contenido
1.1.- INTRODUCCIÒN..................................................................................................................... 4 2
1.2.- ANTECEDENTES ................................................................................................................... 6
1.3.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................................ 8
1.4.- CONTEXTO Y CARACTERIZACIÒN DEL PROBLEMA ............................................... 10
1.5 FORMULACIÒN DEL PROBLEMA ..................................................................................... 11
1.6 OBJETIVO GENERAL ...................................................................................................... 12
1.7.- OBJETIVOS ESPECIFICOS ............................................................................................... 13
1.8.- JUSTIFICACIÒN Y DELIMITACIÒN DEL TEMA ............................................................ 14
2.- MARCO TEORICO ................................................................................................................... 16
2.1.-CONTROL CONTABLE.- .................................................................................................. 16
2.1.1.- CONTROL.- .................................................................................................................... 16
2.1.2.- SISTEMA DE CONTABILIDAD.- ................................................................................. 16
2.2.- CONTROL FISCAL.-......................................................................................................... 17
2.3 GENERALIDADES DEL EMPAQUE EN MÈXICO.- .......................................................... 18
2.3.1. - CONCEPTO DE EMPRESA.- .................................................................................... 18
2.4.- TIPOS DE EMPRESA ......................................................................................................... 19
2.4.1.- EMPRESAS COMERCIALES; ..................................................................................... 19
2.5.- EMPRESAS INDUSTRIALES; ........................................................................................... 19
2.5.1.- EMPRESAS DE SERVICIO; ........................................................................................ 20
2.5.2.- EMPRESAS CON ACTIVIDADESESPECIALIZADAS; ........................................... 20
2.5.3.- MICROEMPRESA: ........................................................................................................ 20
2.5.4.- FAMI-EMPRESA: ........................................................................................................... 21
2.5.5.- PEQUEÑA: ...................................................................................................................... 21
2.5.6.- MEDIANA: ....................................................................................................................... 21
2.5.7.- GRANDE: ........................................................................................................................ 21
2.5.8.- EMPRESA INDIVIDUAL: .............................................................................................. 21
 2.5.9.- SOCIEDAD MERCANTIL: ............................................................................................ 22
2.5.10.- ANTECEDENTES DEL EMPAQUE ............................................................................ 23
2.6.1.- OBLIGACIONES FISCALES ........................................................................................... 25
2.6.2.- CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA.- ........................................................................ 25
2.6.3- CONCEPTO DE RÉGIMEN INTERMEDIO PERSONAS FÍSICAS CON
ACTIVIDAD EMPRESARIAL ....................................................................................................... 28
2.6.4.-OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL RÉGIMEN INTERMEDIO
CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL ............................................................................................. 29
3
2.6.5.- INGRESOS ACUMULABLES ......................................................................................... 30
2-7.- ACUMULACIÒN DE INGRESOS ...................................................................................... 31
2.7.1.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS ................................................................................... 32
2.7.2.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA ...................................................................................... 33
2.7.3.- CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR .......................................................... 34
2.7.4.- IMPUESTO DE VALOR AGREGADO ........................................................................... 35
3.0.- METODOLOGIA ................................................................................................................... 37
3.1.- TIPO DE INVESTIGACIÒN.- ........................................................................................... 37
3.1.1.- DISEÑO DE INVESTIGACIÒN.- .................................................................................... 38
3.2.- POBLACIÒN Y MUESTRA.- ............................................................................................... 39
3.3.- TECNICAS E INSTRUMENTOS.- ...................................................................................... 40
3.3.1.- VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS.-...................................... 41
3.4.- ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÒN.- .............................................................................. 42
3.5.- METODOS.- ........................................................................................................................... 43
4.0.- RESULTADOS.- .................................................................................................................... 45
5.0.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.- ................................................................. 47
5.1.- CONCLUSIONES.- ........................................................................................................... 47
5.2.- RECOMENDACIONES ........................................................................................................ 48
6.0.- ANEXOS ................................................................................................................................. 49
REFERENCIAS BIBLIOGRAFÌCAS ........................................................................................... 71
REFERENCIAS .............................................................................................................................. 71
1.1.- INTRODUCCIÒN

El propósito de la presente investigación es realizada con el fin de tener una

mejora en el proceso fiscal y contable en “Empacadora tolibia” recalcando que el
proceso contable tiene una gran importancia en la toma de decisiones en las 4
organizaciones.

Es importante recordar que gracias al estudio por parte de muchas personas que
practican y llevan a cabo la contabilidad que se ha desarrollado a través del
tiempo los procesos sufren mejoras las cuales tienen el propósito de permitir
llevar el registro y control de todas y cada una de las operaciones que sean
llevadas a cabo en una organización ya que ninguna empresa es igual a otra, ni se
manejan las mismas políticas o procedimientos esto hace que el sistema de
contabilidad no sea el mismo, razón por la cual es necesario llevar un control que
se adapte a cada organización y sea mucho más fácil su manera de manejarlo.

Al igual que el proceso contable, el proceso fiscal se viene aplicando desde hace
tiempo, esto se hizo con el fin de mejorar la fiscalización ya que esta era deficiente
puesto que en varias empresas se estaban observando irregularidades en dichos
pagos, como es el caso de “Empacadora tolibia” esta problemática surge por el
incumplimiento de las obligaciones fiscales hasta la total evasión de sus
cumplimientos.

Es importante mencionar que el proceso fiscal es un proceso preventivo y todos

tenemos la obligación de cumplir con estas políticas fiscales las cuales surgen
para reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente.

Los sistemas de control contable, han ido variando conforme al tiempo, las
situaciones sociales y tecnológicas.

El sistema de control Interno, se basa en la aplicación correcta de métodos y

procedimientos en forma coordinada, los cuales son adoptados por una entidad
para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
información financiera y complementarla con las funciones administrativas y
operacionales, que conjuntas promueven la eficiencia operativa y estimulan la
adhesión a las políticas prescritas por la administración.

Hablar de sistema de control contable, es también hablar del responsable de

llevar a cabo estos sistemas (ya sea director general o administrador) , esta
responsabilidad de contar con un eficiente sistema de control interno, recae en la 5
más alta autoridad de la empresa.

Dentro del sistema de control contable, aparece el catálogo de cuentas el cual es

una relación ordena y pormenorizada de las cuentas contables necesarias para
registrar las transacciones financieras realizadas por una entidad económica.

Dentro de esta investigación se presentan definiciones, y procedimientos que se

han de efectuar para la participación del sistema de control contable, cabe recalcar
que cada empresa, por el giro, situación económica y tipo de sistema que maneje
utilizará el más apropiado para solventar sus cuentas de manera precisa y
correcta.

Hablaremos de control, refiriéndonos al mecanismo indispensable que coadyuva al

orden, disciplina y metodología sistemática para cumplir, y bien, con las
responsabilidades que correspondan a cada miembro de una organización para
alcanzar los objetivos.
1.2.- ANTECEDENTES

Grupo GR es una empresa mexicana dedicada a la producción, empaque,

transporte y comercialización de tomate, pepino, chile jalapeño, papa, cebolla y
nuez.

De ahí parte la implementación y construcción de su planta destinada únicamente 6

para el empaque, transporte y comercialización de tomate ubicada en el Ejido,

Florida Coahuila. “Empacadora Tolibia”

Con oficina matriz ubicada en la ciudad de Torreón, Coahuila, unidades de

producción en distintos estados de la República Mexicana, así como centros de
distribución en los principales mercados de Abastos Nacionales y fronteras como
Texas, y Arizona.

Grupo “Tolibia” se inició como una empresa familiar en el año 1943 dedicada a la
comercialización de productos básicos, gracias a la visión de su fundador nace
hace más de cuatro décadas con un solo objetivo:

“Proveer al consumidor del producto con el mayor estándar de calidad en el

mercado. Con el paso de los años, esta intensa experiencia de trabajo ha
logrado consolidar las tres áreas sobre las que descansa el éxito de este
grupo empresarial: producción, comercialización y transporte.”

MISIÓN:

Ser "EMPRESA AGROALIMENTARIA", delimita el ámbito de influencia de GR en

el campo alimentario. El ser "EMPRESA INTEGRADA", abre las oportunidades de
mayor rentabilidad, competitividad y sustentabilidad. La integración no solo atañe
a las áreas internas, sino también a establecer redes de responsabilidad social
con nuestros grupos de interés. El enfocarnos a "PRODUCTOS HORTICOLAS":
define los mercados y clientes a atender.
VISIÓN:

Ser la empresa líder en el ramo, sustentable y reconocida nacional e

internacionalmente por nuestras marcas y por la calidad de nuestros productos y
servicios. Empresa "sustentable", generadora de riqueza, respetuosa de la
conservación y mejora del medio ambiente y con un sólido compromiso social con
nuestros colaboradores y comunidades aledañas. 7

PRINCIPIOS:

 CONTACTO PERMANENTE CON CLIENTES Y MERCADOS:

A través de la historia de “Grupo tolibia” hemos reconocido la fuerza e importancia

de los mercados y clientes, su naturaleza cambiante y las implicaciones de un
mundo globalizado y altamente competitivo. Ahora, es tiempo de ir en pos de
aquellos nichos de mercado que nos permitan seguir siendo sustentables.

 ACTUALIZACIÓN DE PROCESOS Y TECNOLOGÍAS:

Reafirmamos nuestra práctica de estar al día en tecnologías operativas,

administrativas y de información que mejoren la eficiencia y efectividad de
nuestras actividades. En la actualidad cobra importancia relevante las tecnologías
de información.

 LIDERAZGO:

En años recientes, hemos sido líderes en producción y comercialización de papa y

tomate tipo Roma. Es un reto ineludible, poner el énfasis en diseñar estrategias y
alcanzar un liderazgo visionario, participativo de que Grupo tolibia y todos sus
grupos de interés en conjunto con grupo GR matriz principal formen una cadena
de Valor en continuo crecimiento.

 RESPONSABILIDAD SOCIAL:
 Hemos decidido establecer en todas nuestras operaciones, una cultura de
trabajo que fomente la Calidad de Vida de nuestros colaboradores, la
vinculación con las comunidades que nos atañen y el cuidado del Medio
Ambiente, dentro de un marco de ética empresarial.

NUESTROS PROCESOS DE PRODUCCIÓN

8
Se basan en la aplicación de avanzados e innovadores paquetes tecnológicos que
permiten obtener rentabilidad con los máximos rendimientos sin afectar el medio
ambiente. La empresa cuenta con un programa de Mejora Continua que le permite
la adopción y establecimiento de los procesos de producción y comercialización
más avanzados para cumplir los requerimientos de mercados nacionales e
internacionales, mediante certificaciones en programas de inocuidad y calidad
basados en estándares y normas nacionales e internacionales y verificadas
mediante auditorías internas y de terceras partes.

Nuestras marcas ya consolidadas en el mercado para cada producto son:

GR, Papas GR Selectas, El Nazario, 5 Reyes, Cebolla Selecta GR Perla, Nutri
Papas

1.3.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

De acuerdo al análisis realizado del trabajo que se realiza actualmente en esta

organización se han observado que existen dos tipos de problemas que afectan la
operación diaria de la misma, de los cuales se pretende dar solución:
1.- En primera estancia se tiene el principal problema que presenta Empacadora
“Tolibia” ya que a estas alturas de su desarrollo aún no cuenta con una disciplina
contable fiscal. El área de contabilidad no hace una recolecta constante de las
facturas que liquidaron con el fin de deducir sus impuestos o bien para tener la
información a tiempo y a la mano para su cálculo de impuestos que como persona
física deben de presentar ante el SAT

9
2.- El segundo problema que se presenta es consecuencia de lo planteado
anteriormente, puesto que los gastos incurridos durante el mes no cumplen con
los requisitos fiscales y al departamento de contabilidad de empacadora “Tolibia”
le es muy difícil cuadrar los egresos capturados con la relación de proveedores,
con el fin de presentar la declaración informativa de operaciones con terceros.
(DIOT), ya que muchos de los gastos incurridos durante el mes no se tiene una
factura y no hay forma de comprobar la realización de estos mismos.
 1.4.- CONTEXTO Y CARACTERIZACIÒN DEL PROBLEMA

GRUPO GR es una empresa mexicana dedicada a la producción, empaque,

transporte y comercialización de tomate, pepino, chile jalapeño, papa, cebolla y
nuez.
Con oficina matriz ubicada en la ciudad de Torreón, Coahuila, unidades de
producción en distintos estados de la República Mexicana, así como centros de
distribución en los principales mercados de Abastos Nacionales y fronteras como
McAllen, Texas y Nogales, Arizona.
10

LOS PROBLEMAS CONTABLES MÁS COMUNES

 Facturas desordenadas: otro punto contable que también tiene incidencia fiscal es
el que se refiere a las facturas. Las facturas son los medios de prueba y
verificación, que efectivamente se realizó una transacción económica, de allí, la
importancia de ellas, las cuales deben ser valoradas en la contabilidad para
determinar el ingreso de dinero al negocio, pero debe ir unido a ello, el egreso de
un bien o ejecución de un servicio prestado como consecuencia del ingreso y la
ganancia.

 Toma de decisiones incorrectas: la contabilidad es el reflejo de la situación

económica de la empresa, por ello, una buena asesoría contable, permite que los
dueños del negocio tomen las decisiones correctas para mantener la empresa, ya
sea, aumento de capital, venta de acciones o reinvención de la empresa.
Cuando una empresa presenta problemas financieros, muchos de ellos se derivan
de una mala contabilidad y es que la función contable empresariales un tema muy
serio y delicado que puede definir el éxito o fracaso de una empresa, de allí, la
importancia de contar con la asesoría contable adecuada para resolver los
problemas administrativos que agobian a sus propietarios o socios.
1.5 FORMULACIÒN DEL PROBLEMA

¿Qué sistema es el adecuado para favorecer la actividad fiscal- contable de

“Empacadora Tolibia”, dedicada a la actividad de empaque y exportación de
tomate, en el esquema de los nuevos regímenes fiscales, con el fin de solucionar
los problemas que presenta? 11
 1.6 OBJETIVO GENERAL

Proponer un sistema de información contable - fiscal que contribuya al

cumplimiento de sus obligaciones fiscales en tiempo y forma de los impuestos
Federales tal como es el IVA, ISR, IETU, así como Determinar las funciones del
sistema de control contable, aplicación correcta y especifica de las cuentas en una 12
organización para la acertada toma de decisiones en grupo “Tolibia”
1.7.- OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Generar el sistema de información financiera que permita a la Persona Física un

control efectivo de sus ingresos costos y gastos.
2. Identificar las obligaciones fiscales a partir del régimen fiscal bajo el cual tributa 13
(Régimen Intermedio).
3. Tener acceso a la información en cualquier momento, con información clara y
precisa, en cuestión de declaraciones ante SAT
4. Determinar el control de las cuentas en el ciclo económico.
5. Proporcionar oportunamente información en términos específicos de la situación
de las cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de emisión.
1.8.- JUSTIFICACIÒN Y DELIMITACIÒN DEL TEMA

Debido a la necesidad existente de las empresas, en tener conocimiento de la

contabilidad de su organismo, la forma de marchar y el mantenimiento constante
14
de las cuentas aplicadas en sus estados financieros, se realiza la investigación del
sistema de control interno en esta organización, para determinar la valuación de
su funcionamiento y determinar las condiciones existentes de la empresa, para
solventar decisiones certeras y precisas en tiempo y forma.

Es por ello que la presente investigación se pretende aplicar un sistema de

información contable – fiscal, el cuál consistirá en diseñar a “Empacadora Tolibia”
una forma para ir adquiriendo una disciplina fiscal, esto es, ayudarle a manejar
correctamente sus ingresos, costos y gastos, apegándose a las disposiciones
fiscales vigentes.
 15

CAPITULO ll
2.- MARCO TEORICO
2.1.-CONTROL CONTABLE.-

2.1.1.- CONTROL.-
“Fase del proceso administrativo que tiene como propósito coadyuvar al logro de
los objetivos de las otras cuatro fases que lo componen: planeación, organización, 16
captación de recursos y administración, estas se armonizan de tal manera que
todas participan en el logro de la misión y objetivos de la entidad.” (Helio Fabio
Ramírez, 2015)

2.1.2.- SISTEMA DE CONTABILIDAD.-

“Es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de

una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como
formularios, reportes, libros, etc., que per CONTROL INTERNO
CONTABLE”(Helio Fabio Ramírez, 2015)

Toda empresa tiene que contar con información verídica, oportuna y acerca de la
situación del negocio y de los resultados obtenidos en un determinado periodo,
para poder operar de manera exitosa.

Los informes contables se basan en la recopilación eficiente de los datos

financieros provenientes de la operación de una empresa.

"El control contable debe: Proporcionar información veraz y oportuna, Ser un

instrumento que ayude a detectar áreas de dificultad, Orientar a la gerencia para
determinar guías de acción, tomar decisiones y controlar las operaciones,
Establecer responsabilidades de los que intervienen en las operaciones y Detectar
causas y orígenes, y no limitarse al registro de operaciones. Estructura de un
sistema contable

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema

contable que utilicé, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada
con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir,
sin embargo el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén
interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma
de decisiones comerciales que ayudaran a tomar decisiones financieras
(santillana, 2013, pág. 49)

2.2.- CONTROL FISCAL.- 17

“El control fiscal es una función pública que ejerce la Contraloría General de la
República, vigilando la gestión fiscal de la administración y de los particulares o
entidades que manejen bienes o fondos de la Nación. Así mismo, establece que el
control fiscal debe adelantarse en forma posterior y selectiva conforme a los
procedimientos, sistemas y principios que establezca la ley.” (Helio Fabio Ramírez,
2015)

Interactúa coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los sistemas y

procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de
los distintos entes y organismos sujetos a la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y el Sistema Nacional de Control Fiscal, así como
también al buen funcionamiento de la administración pública.

La aplicación de un sistema de planificación fiscal tiene por propósito de

renovar el carácter formal que posee el control fiscal que solía efectuarse en
vigencia de un estado de derecho dentro de la misma entidad empresarial.
Específicamente, el objetivo de la planificación fiscal es centrar el área que
corresponda a la función de la misma, determinando los aspectos que resultan
esenciales en la planificación, y en una forma sistemática, las demás atribuciones
correspondientes a la constitución legar ejercida por el órgano fiscal
correspondiente.
2.3 GENERALIDADES DEL EMPAQUE EN MÈXICO.-
2.3.1. - CONCEPTO DE EMPRESA.-

“La palabra empresa proviene del vocablo “emprender”, es decir, iniciar algo;
empezar un conjunto de actividades encaminadas a un fin específico y
predeterminado. La empresa se define como una organización económica que 18
produce o distribuye bienes o servicios para el mercado, con el propósito de
obtener beneficios para sus titulares o dueños.” (Valencia, 2013, pág. 150)

“Es la unidad que realiza actividades económicas (de comercio o de producción,

extracción o de producción, extracción o reproducción de bienes y servicios),
coordinando recursos materiales y humanos” (Lopez, 2001, pág. 230)

En resumen, empresa es una organización, institución o industria, en conjunto o

asociación de recursos técnicos, humanos, financieros y materiales, dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o comerciales, para satisfacer las
necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de asegurar la
continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus necesarias
inversiones.
2.4.- TIPOS DE EMPRESA

POR SU GIRO SE CLASIFICAN EN:

2.4.1.- EMPRESAS COMERCIALES; 19

Las que compran productos o mercancías para revenderlos con cierto margen de
utilidad o beneficio se pueden clasifican en:

 Mayoristas: son aquellas que efectúan ventas en gran escala a otras

empresas, tanto al menudeo como al detalle.
 Menudeo: son las que venden productos tanto en grandes cantidades
como por unidad, ya sea para su reventa o para el uso del consumidor final.
 Minorista o detallista: son las que venden productos en pequeñas
cantidades al consumidor final.
 Comisionistas: son las que se dedican a vender mercancías que los
productores dan en consignación, percibiendo por esta función una
ganancia o comisión.

2.5.- EMPRESAS INDUSTRIALES;

Las que parten de las materias primas, las procesan y obtienen productos
terminados para su venta. Éstas a su vez se clasifican en:

 Extractivas: son las que se dedican a la extracción de recursos

naturales, ya sea renovables o no renovables.
  Manufactureras: son aquellas que transforman las materias primas en
productos terminados y pueden ser de dos tipos:

1. Empresas que producen bienes de consumo final.

2. Empresas que producen bienes de producción.

 Agropecuarias: Su función es la explotación de la agricultura y la

20
ganadería.

2.5.1.- EMPRESAS DE SERVICIO;

Las que prestan un servicio social a la comunidad, como los transportes,

teléfonos, escuelas, bancos, entre otros.

2.5.2.- EMPRESAS CON ACTIVIDADESESPECIALIZADAS;

Como es el caso de agrícolas, ganaderas, pesca, culturales, deportivas,

cooperativas y otras.

SEGÚN SU TAMAÑO SE CLASIFICAN EN:

2.5.3.- MICROEMPRESA:
Es una empresa de tamaño pequeño. Su definición varía de acuerdo a cada país,
aunque, en general, puede decirse que una microempresa cuenta con un máximo
de diez empleados y una facturación acotada. Por otra parte, el dueño de la
microempresa suele trabajar en la misma.
Su capital, número de trabajadores y sus ingresos solo se establecen en cuantías
muy personales.
2.5.4.- FAMI-EMPRESA:
“Es un nuevo tipo de explotación en donde la familia es el motor del negocio
convirtiéndose en una unidad productiva. La mayoría de las veces estas empresas
se crean por la necesidad de obtener un ingreso para la supervivencia de la familia
o para afrontar ciertos riesgos o gastos, no son programadas para que se
desarrollen sino para satisfacer las necesidades de sus realizadores.”

21
2.5.5.- PEQUEÑA:
La pequeña empresa es una entidad independiente, creada para ser rentable, que
no predomina en la industria a la que pertenece, cuya venta anual en valores no
excede un determinado tope y el número de personas que la conforma no excede
un determinado límite, y como toda empresa, tiene aspiraciones, realizaciones,
bienes materiales y capacidades técnicas y financieras, todo lo cual, le permite
dedicarse a la producción, transformación y/o prestación de servicios para
satisfacer determinadas necesidades y deseos existentes en la sociedad.

2.5.6.- MEDIANA:
La mediana empresa es aquella unidad económica con la oportunidad de
desarrollar su competitividad en base a la mejora de su organización y procesos,
así como de mejorar sus habilidades empresariales.

2.5.7.- GRANDE:
Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo general
tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen
miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de
administración y operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y
préstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionales.
SEGÚN SU CONSTITUCIÓN LEGAL:

2.5.8.- EMPRESA INDIVIDUAL:

Es aquella creada por una sola persona, quien responde de las obligaciones de la
empresa con la totalidad de su patrimonio, esta persona es quien deberá solicitar
las licencias de funcionamiento necesarias, obtener el local 10 en el que se
instalará la empresa, aportar el capital y tomar a su cargo la dirección de las
operaciones de la misma.

22

2.5.9.- SOCIEDAD MERCANTIL:

Están dotadas de personalidad jurídica propia, es decir, la ley las considera
personas, distintas de los individuos que las forman y las llama personas morales.

“Las sociedades tienen domicilio, patrimonio, término de duración (vida), derechos

y obligaciones distintos a los de sus componentes.
El patrimonio está formado por las aportaciones de los socios, que pueden ser en
dinero o en especie (maquinaria, inmuebles, patentes, derechos,
etc.)”.(NEGOCIOS, 2015)

El siguiente cuadro muestra la clasificación de las empresas según el sector.

2.5.10.- ANTECEDENTES DEL EMPAQUE

“ El término empaque se refiere a todos los recipientes en los que los productos
son envasados para su venta al consumidor. Cuando nuestros ancestros 23
empiezan a valorar sus bienes, la necesidad de protegerlos los lleva a usar
jícaras, pieles de animales y hojas como envoltorios”. (Mallet, 2011)

En el siglo XVII los curanderos empiezan a empaquetar su mercancía en

envoltorios de papel grabados con sus firmas y las tabaquerías utilizan empaques
impresos para sus productos.
Para finales del siglo XVIII los empaques eran grabados artesanalmente en
imprentas de madera con papel hecho a mano. Ya entonces era posible encontrar
en el mercado productos como cerveza embotellada, condimentos y ungüentos en
bote y sobres de papel para tabaco y té. Hacia 1798 inicia la industria del
empaque en América.

En ese entonces se empezaban a utilizar la máquina para

hacer papel y la litografía.
A principios del siglo XIX los ferrocarriles y los barcos de vapor trasatlánticos
facilitaron el desplazamiento de mercancías desde lugares remotos. Ello se tradujo
en la posibilidad de que las familias trabajadoras pudieran comprar grandes
cantidades de productos a precios razonables.

La comida enlatada es un ejemplo de productos básicos cuya popularidad

trascendió a través de los siglos, gracias a que el empaque era ligero, resistente y
lo suficientemente barato para tirarlo después de usarlo.
La publicidad ha sido de gran ayuda para la industria del empaque. A finales del
siglo XIX pueden verse ilustraciones de productos en periódicos, catálogos y
carteles, en las que se muestran los empaques de la época, y se demuestra que
un envase atractivo no sólo protege el contenido; también ayuda a venderlo.

24
Muchos de los productos que a principios del siglo XIX eran considerados de lujo,
cien años después fueron vistos como bienes comunes. Para ese entonces, todos
los materiales básicos de los envases que hoy usamos se empleaban de manera
regular.

El plástico llegó en 1912, en forma de pliegos de celofán, y revolucionó el mundo

del empaque
2.6.1.- OBLIGACIONES FISCALES
2.6.2.- CONCEPTO DE PERSONA FÍSICA.-

“Los mexicanos a través de diferentes actividades en distintos momentos tienen la

obligación de contribuir con el gasto público, lo cual implica pagar impuestos.
Éstos son una de las fuentes de ingresos del país y son sumamente importantes
para la economía nacional.”(consitucion politica de los estado unidos mexicanos)
25

Se considera como persona física a un individuo con capacidad para contraer

obligaciones y ejercer derechos

Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizará sus actividades
económicas como persona física o como persona moral, ya que las leyes
establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y
requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las
obligaciones que adquieran.

PERSONA FÍSICA:

“Se podrá decir que Persona Física es todo aquel hombre o mujer que alcanza la mayoría
de edad y puede ser sujeto a obligaciones y derechos. La persona física debe de contar
con ciertos atributos para poder ejercer una relación jurídica. El código civil menciona que
la capacidad jurídica es la posibilidad o actitud de poder actuar en la vida jurídica por sí
mismo o por representantes.” Código Fiscal de la Federación art.16, Ley del Impuesto al Valor
Agregado art. 1 y Ley del Impuesto Sobre la Renta

Esto indica que es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar
bienes inmuebles y trabajar por salarios.
A continuación se muestra un cuadro con la clasificación de Régimen fiscal para
Personas Físicas y la descripción de su actividad (SAT, 2016)

26

Según sus actividades y de los ingresos percibidos en determinado tiempo pueden

ubicarse en uno de los siguientes regímenes:

1. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.

2. Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades
empresariales.
 3. Régimen de pequeños contribuyentes.
4. Por salarios y, en general, por la prestación de servicios personales
subordinados.
5. Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de
inmuebles.
6. Enajenación de bienes.
7. Adquisición de bienes.
27
8. Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por personas
morales.
9. Intereses.
10. Premios.
11. Demás ingresos.
Un régimen fiscal es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace
acreedor el ciudadano a partir de desempeñar una actividad específica, según la
actividad que desarrolle y sus características propias, se organizan en diferentes
grupos.
EL BENEFICIO DE ESTAR DENTRO DE UN RÉGIMEN FISCAL ES:

 Contribuir con los ingresos que obtiene el gobierno para reinvertirlos en el

país en aspectos como educación, salud, seguridad, infraestructura
nacional.
 Ser sujeto de derechos como contribuyente, en una relación de equidad
legal entre usted y las autoridades fiscales.
 Hacer deducciones, por sus gastos personales, en el pago de impuestos, y
en su caso la devolución de saldos a favor en la declaración anual
(Por ejemplo: honorarios médicos y dentales, intereses pagados por créditos
hipotecarios, transporte escolar, entre otros)
2.6.3- CONCEPTO DE RÉGIMEN INTERMEDIO PERSONAS
FÍSICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

“Este régimen está enfocado a las personas físicas que exclusivamente realicen
actividad empresarial, y cuyos ingresos del ejercicio inmediato anterior no
hubiesen excedido de $4, 000,000.00.” (Sección I, del Capítulo I del título IV de la
LISR)Siempre y cuando dentro de lo establecido. (DOF, 2016)
28
“La cifra ya mencionada, no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos
brutos, antes de descontar los gastos o las compras.
Para tal efecto se dice que una persona física tiene ingresos exclusivamente por
actividad2 empresarial, cuando en el ejercicio estos representen de la totalidad
cuando menos el 90%. (SAT, 2016)
Este concepto sólo fue aplicable hasta el año fiscal 2015.
2.6.4.-OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS DEL
RÉGIMEN INTERMEDIO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos, del

2008 al 2016:

29
 Impuesto sobre la renta
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto empresarial a tasa única
 También pueden ser sujetos del impuesto especial sobre producción y
servicios.
 Impuesto a los depósitos en efectivo
Además de pagar impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones de
orden fiscal:
1. Inscribirse o darse de alta en el RFC.
2. Llevar contabilidad.
“La contabilidad, incluye todos los documentos de carácter fiscal y debe
conservarla por un periodo de cinco años”. Art. 28, 29, 29 A CFF.
3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que se
realicen.
4. Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a
$1’750,000.00, y menores a cuatro millones de pesos, debe utilizar máquinas
registradoras de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de
registro fiscal, para registrar sus ventas o servicios con el público en
general, y entregar como comprobante el ticket que emitan dichas máquinas
o equipos.
5. Presentar declaraciones informativas.
6. Expedir constancias de percepciones y retenciones a sus trabajadores en
caso de tenerlos
2.6.5.- INGRESOS ACUMULABLES

“Este régimen está enfocado exclusivamente a las personas físicas que reciben
ingresos por actividad empresarial dicha actividad comprende: (CFF, 2016)

30

“Se consideran ingresos acumulables por actividad empresarial:

A. Los provenientes de actividad empresarial.

B. Condonaciones, quitas o remisiones, de dudas relacionadas con actividad
empresarial, así como el importe que se deje de pagar de las antes
mencionadas, por prescripción.
C. De la recuperación de seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes a fines de la actividad.
D. Los de la explotación de una patente aduanal.
E. Delos intereses cobrados derivados de actividad empresarial, sin ajuste
alguno.
F. De las devoluciones, descuentos o bonificaciones que se perciban,
habiéndose realizado la deducción correspondiente.
G. El importe total de la enajenación de activos fijos.
H. Los intereses moratorios derivados de incumplimiento de obligaciones, que
se devenguen a favor del contribuyente. “ (LISR, ARTICULO 21 , 2016)
2-7.- ACUMULACIÒN DE INGRESOS

“Para las personas físicas el registro de cada transacción será mediante la base
de flujo de efectivo; por lo tanto tenemos que se acumularan los ingresos
31
efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos
cuando se reciban en:” (LISR, ARTICULO 22 , 2016)
 Efectivo
 Vienes
 Servicios
 Anticipos, o depósitos o cualquier otro concepto similar.
 Cuando el contribuyente reciba título de crédito emitidos por una persona
distinta a quién efectúa el pago.
 Cuando se perciban en cheques, se considera percibido el
 ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando se transmita a un tercero,
excepto si es en procuración.
 Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
 cualquier forma de extinción de las obligaciones.
2.7.1.- DEDUCCIONES AUTORIZADAS

“Las personas físicas que opten por tributar de conformidad con el Régimen
Intermedio deducirán las erogaciones efectivamente pagadas en el ejercicio en
cuanto a activos fijos, gastos o cargos diferidos”. (LISR, ARTICULO 123, 2016) 32

A).- Las devoluciones, descuentos o bonificaciones que se hagan, si se acumuló

el ingreso correspondiente.
B).- Las adquisiciones de mercancía, materia prima, productos semi-terminados
o terminados, que se utilicen en la realización de la actividad.
C) Los gastos.
D) Inversiones
E) Intereses pagados derivados de la actividad empresarial, y los originados por
los capitales tomados en préstamos, invertidos en dicha actividad.
F) Las cuotas pagadas al IMSS, incluyendo las correspondientes a los
trabajadores.
G) Los pagos por impuesto local por la actividad empresarial.
2.7.2.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) obtiene este nombre, porque grava la utilidad
obtenida, producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le
llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.
Por lo tanto este impuesto grava los ingresos obtenidos por las Personas Morales
y de las Personas Físicas.
El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre la 33

ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones

autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal.
Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto
anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de
Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas.

La actual ley del impuesto sobre la renta entró en vigor el 1 de enero de 2002,
abrogando la ley que había estado vigente desde el 1 de enero de 1981. Esta ley
tiene su reglamento correspondiente.

ARTÍCULO 1º.
Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cuales quiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento
permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste (LISR, ARTICULO 1, 2016)
2.7.3.- CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR

“Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos provisionales

mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que 34
presentarán ante las oficinas autorizadas” (LISR, ARTICULO 127, 2016)

“El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que

se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones
autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio”
(MEXICANOS, 2016)
2.7.4.- IMPUESTO DE VALOR AGREGADO

“Impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan

directamente si no que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo
absorbe es el consumidor final del bien o servicio.” (SAT, 2016)

Para calcular el IVA a cargo, al importe trasladado o cobrado a los clientes se le

restara el IVA que le haya trasladado sus proveedores en sus gastos o compras, 35

cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:

 Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto

sobre la renta. Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA
sólo se podrá disminuir en la misma proporción.
 Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el
mes por el que se calcula el impuesto y conste por separado en los
comprobantes que se expidan.
 Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones
necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos,
compras e inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar
o acreditar.”
 36

CAPITULO lll
3.0.- METODOLOGIA

3.1.- TIPO DE INVESTIGACIÒN.-

El tipo de investigación que se llevó a cabo en la realización de este caso de

estudio incluye las dos formas metodológicas cuantitativa y cualitativa, 37

Es cualitativo porque este trabajo de investigación enseñará disciplina fiscal al

departamento de contabilidad de “Empacadora Tolibia” ya que carece de esta, y
esto es el principal problema por el cual no tiene una contabilidad correcta y en
destiempo para el pago de impuestos que como persona física deben de presentar
ante el SAT.

Cuantitativo porque se diseñará un sistema contable adecuado para “Empacadora

Tolibia”, en cual nos basaremos en sus necesidades y apagándonos a las leyes
fiscales.

Dando como resultado una investigación correlacional porque se estudió la

relación entre estas dos problemáticas.
3.1.1.- DISEÑO DE INVESTIGACIÒN.-

Diseño no experimental transversal:

Esta investigación es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente

variables. Es decir, es investigación donde no hacemos variar intencionalmente las
variables independientes. 38

Lo que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal y

como se dan en su contexto natural, para después analizarlos.

Como anteriormente se explica en el concepto, en este sistema de información

observaremos cuidadosamente la situación de “Empacadora Tolibia” ya que se
encuentra en una situación real, donde analizaremos esta realidad y
observaremos su situación. Al final de la propuesta e implementado el sistema de
información contable fiscal, se conocerá el grado de mejoría.

Se desarrolló un estudio de caso de del sector analizado. Se emplearon diferentes

métodos para poder llevar a cabo el diseño de investigaciòn

ENCUESTAS: Con el fin de ser aplicadas a los auxiliares contables del

departamento de contabilidad

ENTREVISTAS: Para la forma cualitativa a los contadores y al propietario de

“Empacadora tolibia” así mismo aplicando,

OBSERVACIÓN DIRECTA: Para abordar la problemática planteada, y analizar

las diferentes variables que involucran la problemática o la posible solución
mediante la información brindada por el departamento de contabilidad de
empacadora tolibia.

INFROMACIÒN CONTABLE: El departamento de contabilidad brindo la

información contable abarcando las facturas mal organizadas incluyendo las
declaraciones fuera de tiempo, para que se pudiera analizar con mayor facilidad la
problemática, y así buscar una mejora o posible solución.
3.2.- POBLACIÒN Y MUESTRA.-

Empacadora tolibia cuenta con un total de 350 empleados, de los cuales 24 de

ellos conforman el área administrativa, distribuyéndola de la forma siguiente,
departamento de recursos Humanos, contabilidad, seguridad e higiene, ventas,
compras, embarques, etc. 39

Centrándose únicamente en el área de contabilidad con una población de 5

trabajadores, dando como resultado el 2 % de la población total administrativa,
siendo el área a evaluar puesto que la investigación está centrada en la
problemática que se presenta en esta área de la empresa, siendo entonces el área
seleccionada para llevar a cabo dicha investigación.

Teniendo como necesidad la obtención de porcentajes respecto a las técnicas

utilizadas para realizar la metodología de investigación, para de esa forma saber
cuál fue el resultado de las encuestas y entrevistas aplicadas con respecto a la
problemática que se presenta. Y así poder encontrar y analizar las diversas
anomalías o deficiencias dentro del departamento, centrándose en el problema
principal que es la falta de organización en el sistema contable como la escasa
orientación fiscal que se presenta actualmente.

Conforme a los resultados obtenidos se planteara la propuesta de solución para

llevar a cabo la mejora al departamento y así trabajar aún mejor ritmo de trabajo y
tener mejor resultados.
3.3.- TECNICAS E INSTRUMENTOS.-

Los instrumentos de investigación que fueron utilizados en este trabajo de estudio

fueron os siguientes:

 ENCUESTAS: Con el fin de ser aplicadas a los auxiliares contables del

40
departamento de contabilidad
 ENTREVISTAS: Para la forma cualitativa a los contadores y al propietario
de “Empacadora tolibia”
 OBSERVACIÓN DIRECTA: Para abordar la problemática planteada, y
analizar las diferentes variables que involucran la problemática o la posible
solución mediante la información brindada por el departamento de
contabilidad de empacadora tolibia.
 INFROMACIÒN CONTABLE: El departamento de contabilidad brindo la
información contable abarcando las facturas mal organizadas incluyendo
las declaraciones fuera de tiempo, para que se pudiera analizar con mayor
facilidad la problemática, y así buscar una mejora o posible solución.
3.3.1.- VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DE LOS INSTRUMENTOS.-

Los instrumentos aplicados en la elaboración de este trabajo de investigación para

analizar las variables de estudio fueron los siguientes:

 ANÁLISIS DE INFORMACIÓN CONTABLE: 41

Información contable proporcionada por el departamento de contabilidad de

empacadora Tolibia, con el fin de tener un análisis más preciso de cómo se
lleva a cabo el proceso de facturación, así como la recaudación de las facturas
para llevar a cabo las declaraciones que como persona física se tiene que
hacer ante el SAT.

El propósito de brindar la información contable para esta investigación fue la

buscar una propuesta de mejora hacia el departamento para optimizar sus
resultados, y así poder descartar todas las posibles anomalías que se
presentan.

 ANALISIS DE LA INFORMACION DOCUMENTAL:

Se realizará una investigación sobre los sistemas de información que el

personal administrativo proporciono mediante las técnicas utilizadas encuesta y
entrevista obteniendo información de índole cualitativa ya que los resultados
obtenidos cumplirán la función de informar sobre las posibles anomalías
presentadas en el departamento, centrándose en la forma de trabajo teniendo
como propósito principal, analizar los diferentes problemas.
3.4.- ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÒN.-

Los enfoques metodológicos utilizados en esta investigación, como se hizo

mención anteriormente fueron cuantitativos y cualitativos, ya que fueron utilizadas
diversas técnicas de investigación encuesta, entrevista, llevando como
consiguiente la observación directa y la obtención de información contable que fue 42
proporcionada por empacadora Tolibia para conocer la problemática que presenta
el departamento de contabilidad, para poder obtener los principales factores o
variables para presentar una propuesta de mejora y tratar de dar solución o
minimizar la problemática de escasa organización contable así como asesoría
fiscal.
3.5.- METODOS.-

 METODO ESTADISTICO.-

Utilizado para resultados obtenidos de las encuestas

 MÉTODO INDUCTIVO
43
Al aplicar este método permitirá partir de situaciones concretas esperando
encontrar información para analizarla en un marco teórico general y de esta
manera obtener conclusiones del problema de investigación.

 MÉTODO DEDUCTIVO

Con la utilización de este método se obtendrán resultados al final de investigación

ya que parte de situaciones generales explicadas por un marco teórico el cual fue
presentado anteriormente y que van a ser aplicadas a una realidad concreta como
es la Implementación de un sistema de mejora para organización contable y
asesoría fiscal

Es importante aclarar que como el tema de investigación es importancia del

control contable y fiscal en el departamento de contabilidad, la información se
obtendrá de “empacadora Tolibia” y se recolectarán datos generales de la
empresa y aspectos que se consideren relevantes, los mismos que faciliten
ejecutar la investigación.
  MÉTODO ANALÍTICO

Este método se encarga de explicar un fenómeno iniciando su estudio por las

partes más específicas que lo identifican y en base a ésto llegar a una
explicación total del problema, y para explicar el problema de investigación
relacionando los efectos presentados en el análisis
44
Durante el desarrollo de la investigación se utilizarán técnicas como: la
entrevista, encuesta y la observación directa.

 ENTREVISTAS.-

Que nos llevarán a tener un encuentro y una conversación sobre aquellos temas
que nos permitirán esclarecer las dudas sobre nuestro problema

 ENCUESTA.-

Con esta técnica se trata de obtener datos o información de varias personas en la

cual sus opiniones tienen mucha importancia para este trabajo de investigación;

La encuesta permitirá obtener información real sobre la situación en la que se

encuentra EMPACADORA TOLIBIA Así la aplicación de encuestas ayudará a
determinar las conclusiones de la importancia del control contable y fiscal en el
departamento de contabilidad.
4.0.- RESULTADOS.-

A continuación se presentan los resultados obtenidos por medio de la aplicación

de las técnicas de investigación para la obtención de resultados de este trabajo de
investigación las cuales conforman la entrevista y la encuesta, técnicas que
fueron aplicadas a un total de 5 empleados que laboran en el área administrativa 45
del departamento de contabilidad de “Empacadora Tolibia”, ubicada en el
municipio de Francisco I. Madero Coahuila.
 ENTREVISTA:
Aplicadas a los contadores del departamento, así como al propietario de
empacadora Tolibia, teniendo como resultado arrojado mediante el
cuestionamiento a los contadores.
Ambos coinciden en que la problemática que se presenta en empacadora Tolibia
es excesiva y no debe de continuar, ya que el departamento no está teniendo los
resultados esperados, por ende es existente la carga de trabajo que hay, a
consecuencia de la falta de control y organización respecto al sistema contable y
fiscal, en este caso las formas de facturación y la declaración de los impuestos
que no se llevaron en tiempo y forma debido a la falta de un proceso
administrativo adecuado.

 ENCUESTA:
Aplicada a auxiliares contables del departamento de contabilidad de “Empacadora
Tolibia.
Con los resultados obtenidos mediante la aplicación de la encuesta aplicada al
departamento, este trabajo de investigación pudo llegar a la conclusión que el
93% de las personas que integran el departamento de contabilidad de
“Empacadora Tolibia” están de acuerdo que se debe de establecer o destinar una
prpuesta de mejora respecto a sistemas fiscales así como una mejor asesoría
fiscal, para la implementación de un sistema fiscal-contable idóneo.
Mientras que un 1% restante está en desacuerdo con lo dispuesto, puesto que
piensan que no es necesario ya que si existe la organización en el departamento
se puede lograr un cambio por sí solo.

Los resultados obtenidos a través de los instrumentos de investigación, se pudo

determinar que es de suma importancia implementar un sistema contable-fiscal
adecuado en el departamento, ya que la información proporcionada por parte de la
46
población entrevistada y encuestada confirma que con la aplicación de un buen
Sistema Contable-fiscal permitirá a la empresa mejorar el desarrollo y control en
las funciones contables/administrativas que tiene “Empacadora Tolibia” y también
servirá como herramienta para el propietario de la misma, para que se puedan
tomar decisiones futuras oportunas y necesarias con el propósito de obtener un
beneficio en la retribución de los impuestos presentados ante el SAT.
5.0.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.-

5.1.- CONCLUSIONES.-

Este trabajo de investigación permitió observar el método de trabajo que se utiliza

en la empresa “Empacadora Tolibia”, obteniendo asi diversas conclusiones y 47
recomendaciones, las cuales se describirán a continuación teniendo como
propósito tener una mejora de forma eficiente, dentro del departamento, tomando
en cuenta las debilidades y fortalezas con las que cuenta.

 Se determina que el sistema contable manual que emplea “Empacadora

Tolibia” es eficiente, sin embargo no proporciona la información
contable de manera oportuna, limitando el alcance que dicha
información tiene dentro de la toma de decisiones fiscales.

 “Empacadora Tolibia” irá adquiriendo disciplina fiscal, ya que todos sus

cheques expedidos deben de coincidir con sus gastos y cumplir con los
requisitos fiscales, aparte de que realmente sea deducible para el giro,
así como las facturas. Con las nuevas disposiciones fiscales vigentes,
solo hay que adaptarse a los nuevos cambios, la Ley del IVA continua
igual para “Empacadora Tolibia” , la parte del IETU se eliminará así
como el IDE. Estos nuevos cambios solo afectaron un poco en la parte
fiscal, pero la parte contable continua de igual forma.

 Como consecuencia de la forma manual de llevar el proceso contable en

el departamento de contabilidad de “Empacadora Tolibia” el personal
administrativo implicado dentro del área contable no está involucrado
con el manejo del nuevo sistema a implementarse.
5.2.- RECOMENDACIONES

 Para poder tener éxito en la implementación del sistema contable- fiscal , es necesario que
se capacite previamente al personal que será responsable del manejo del mismo, con la
finalidad de que todos se desempeñen y cumplan eficazmente las actividades que realizan.
 Es recomendable tener como principal necesidad la implementación un Sistema Contable 48
Computarizado para que el manejo de la información sea oportuno y a la vez contar con
un eficiente sistema de control dentro del departamento.
 Formar equipos de trabajo mixtos, en los cuales se fomente el compañerismo y se
compartan conocimientos para influir en la mejora del departamento y asi logar los
objetivos planteados respecto a la utilización del nuevo sistema contable-fiscal que
“Empacadora Tolibia” utilizara.
 En mi preferencia es mejor llevar esta contabilidad en una hoja de cálculo de excel,
aunque por nuevas disposiciones fiscales es necesario llevar la contabilidad en medios
electrónicos, yo recomiendo llevar este sistema contable fiscal en la hoja de cálculo y ya
que este realmente terminada y cuadrada, pasar las cantidades a los medios electrónicos
que nos solicita la ley y así este nos lanzará las cantidades que ya se habían calculado. Ya
que en los medios electrónicos solo se registran las pólizas de ingresos egresos y diario
para después lanzarnos los estados financieros, pero realmente no existe un verdadero
control de los gastos e ingresos.
6.0.- ANEXOS

APLICACIÓN DE LA ENTREVISTA A CONTADORES DEL ÁREA DE

CONTABILIDAD DE “EMPACADORA TOLIBIA”

49
FECHA DE ENTREVSITA: ___________

NOMBRE DEL ENTREVISTADO: ____________________________.

PUESTO QUE DESMEPEÑA: ________________________________.
NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: ____________________________.

1.- ¿Considera usted que dentro del departamento se lleva un control

adecuado de los sistemas contables, así como el sistema fiscal?

2.- ¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” lleva algún sistema contable
computarizado?

3.- ¿Lleva la empresa un control de registros de cada uno de las facturas

efectuadas así como las solicitadas??

4.- ¿Está de acuerdo usted con que se implemente un sistema contable

computarizado dentro del departamento de contabilidad?

5.- ¿Piensa usted que el personal de contabilidad está capacitado para el

Nuevo sistema contable?

6.- ¿Está de acuerdo que se capacite al personal de contabilidad para dar

Inicio a este sistema de contabilidad y asesoría fiscal?
7.- ¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” cuenta con la suficiente información
Contable para poner en marcha este sistema?

8.- ¿Cree usted que con la implementación de un sistema contable- fiscal existirán
mejores resultados para la toma de decisiones contables?
50

9.- ¿Conoce usted en qué consiste un sistema contable- fiscal computarizado?

10.- ¿Está de acuerdo que se utilice un presupuesto considerable para la

Implementación de este sistema?
 APLICACIÓN DE ENCUESTA A AUXILIARES CONTABLES DEL ÁREA DE
CONTABILIDAD DE “EMPACADORA TOLIBIA”

FECHA DE ENCUESTA: ___________

NOMBRE DEL ENCUESTADO: ____________________________.

PUESTO QUE DESMEPEÑA: ________________________________. 51
NOMBRE DEL ENTREVISTADOR: ____________________________.

1.- ¿Considera usted que dentro del departamento se lleva un control

adecuado de los sistemas contables, así como el sistema fiscal?
o SI
o NO
2.- ¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” lleva algún sistema contable
computarizado?
o SI
o NO
3.- ¿Lleva la empresa un control de registros de cada uno de las facturas
efectuadas así como las solicitadas?
o SI
o NO
4.- ¿Está de acuerdo usted con que se implemente un sistema contable
computarizado dentro del departamento de contabilidad?
o SI
o NO
5.- ¿Piensa usted que el personal de contabilidad está capacitado para el
Nuevo sistema contable?
o SI
o NO
 6.- ¿Está de acuerdo que se capacite al personal de contabilidad para dar
Inicio a este sistema de contabilidad y asesoría fiscal?
o SI
o NO
7.- ¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” cuenta con la suficiente información
Contable para poner en marcha este sistema?
52
o SI
o NO
8.- ¿Cree usted que con la implementación de un sistema contable- fiscal existirán
mejores resultados para la toma de decisiones contables?
o SI
o NO
9.- ¿Conoce usted en qué consiste un sistema contable- fiscal computarizado?
o SI
o NO
Pregunta N 1.- ¿Considera usted que dentro del departamento se lleva un
control adecuado de los sistemas contables, así como el sistema fiscal?

TABLA RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

1.-
SI 3 75%
NO 1 25% 53
TOTAL 4 100%
CONTROL DE SISTEMAS CONTABLES

GRAFICO 1.-
Pregunta N 2.-
¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” lleva algún sistema contable
computarizado? 54

TABLA 2.- CONTROL CONTABLE COMPUTARIZADO

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100%

GRAFICO 2.-
 55

Pregunta N 3.-
¿Lleva la empresa un control de registros de cada uno de las facturas efectuadas
así como las solicitadas?

TABLA 3.- REGISTRO DE FACTURAS

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 3 75%
NO 1 25%
TOTAL 4 100

GRAFICO 3.-
 56

Pregunta N 4.-
¿Está de acuerdo usted con que se implemente un sistema contable
computarizado dentro del departamento de contabilidad?

TABLA 4.- IMPLEMENTACION CONTROL CONTABLE

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 2 50%
NO 2 50%
TOTAL 4 100

GRAFICO 4.-
 57

Pregunta N 5.-
¿Piensa usted que el personal de contabilidad está capacitado para el Nuevo
sistema contable?

TABLA 5.- CAPACITACION SISTEMA CONTABLE

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 3 75%
NO 1 25%
TOTAL 4 100

GRAFICO 5.-
 CAPACITACION SISTEMA CONTABLE
SI NO

0%

58

100%

Pregunta N 6.-
¿Está de acuerdo que se capacite al personal de contabilidad para dar Inicio a
este sistema de contabilidad y asesoría fiscal?

TABLA 6.- FUTURA CAPACITACION SISTEMA CONTABLE

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 4 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100

GRAFICO 6.-
 59

Pregunta N 7.-
¿Cree usted que “Empacadora Tolibia” cuenta con la suficiente información
Contable para poner en marcha este sistema?

TABLA 7.- FUTURA CAPACITACION SISTEMA CONTABLE

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 4 100%
NO 0 0%
TOTAL 4 100

GRAFICO 7
 60

Pregunta N 8.-
¿Cree usted que con la implementación de un sistema contable- fiscal existirán
mejores resultados para la toma de decisiones contables?

TABLA 8.- MEJORES RESULTADOS TOMA DE DECISIONES

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 2 50%
NO 2 50%
TOTAL 4 100
 GRAFICO 8

61

Pregunta N 9.-
¿Conoce usted en qué consiste un sistema contable- fiscal computarizado?

TABLA 9.- SISTEMA CONTABLE- FISCAL COMPUTARIZADO

RESPUESTA FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%
NO 4 100%
TOTAL 4 100
GRAFICO 9

62
63
64
65
66
67
68
69
70
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