La Facultad Normativa de la Administración Tributaria

Fecha publicación: 14-11-2014

En lo adelante pretendemos explicar someramente las facultades otorgadas por el Código

Tributario a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de
Aduanas (DGA), que son las Administraciones Tributarias de la República Dominicana, la
primera manejando los impuestos internos y la segunda el ITBIS recaudado vía las
importaciones y los aranceles.

En la presente entrega examinaremos la facultad normativa. Esta es la potestad de la cual goza

la Administración para dictar normas de cumplimiento obligatorio para todos los
contribuyentes. Por prohibición constitucional, solamente la ley puede crear obligaciones
generales, pues se presume que la ley es la expresión de la voluntad popular; no obstante,
reconociendo la pluralidad de actividades económicas y la complejidad técnica de las leyes
tributarias, la misma ley, en la forma del Código Tributario, es la que faculta a las
Administraciones a “aclarar” mediante Normas Generales, el verdadero sentido de las leyes
tributarias y disponer lo necesario para la efectiva recaudación de los tributos.

Igualmente, por prohibición constitucional, estas Normas Generales serán siempre explicativas
o accesorias y no podrán crea nuevos tributos, ni alterar los elementos fundamentales de los
tributos ya existentes, como son la tasa del tributo, la base sobre la cual se cobra, las fechas en
las cuales se exige, etc.

Entre las principales manifestaciones de la facultad normativa de la Administración tenemos:

La facultad explicativa. Cuando la ley votada por el Congreso es ambigua, la Administración

tiene la autoridad de “explicarla” de manera obligatoria para todos los contribuyentes.

La imposición de deberes formales. Todos los ciudadanos económicamente activos están

obligados a pagar sus tributos ante la Administración correspondiente, pero ésta goza de la
facultad de imponer determinadas formas de pago, determinados sistemas para llevar la
contabilidad, deberes de informar –mediante formularios predeterminados y en fechas fijas–
las operaciones de los contribuyentes, etc. Estos deberes son impuestos para la eficiente
recaudación de los tributos y la reducción de la evasión.

El nombramiento de agentes de retención. Estas son personas a quienes, a fines de facilitar los
cruces de información tributaria, la Administración les obliga a retener una parte de los
montos que estarían supuestos a pagar a un tercero, y pagarlos a la Administración
directamente. De esta manera, se reduce el riesgo de evasión debido a que de una sola
transacción, dos personas presentarán declaraciones y pagos a la Administración.

La determinación de procedimientos para llevar a cabo las demás facultades de la

Administración Por ejemplo, si bien la Administración es capaz de impugnar las declaraciones
de los contribuyentes y “determinar” si la tributación debe ser mayor, esta determinación es
practicada mediante un procedimiento, el cual es establecido por Norma General.

CAPÍTULO II OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SECCIÓN PRIMERA PRINCIPIOS GENERALES Artículo 12.

Definición de la obligación tributaria. 1. La obligación tributaria surge entre el Estado, en su
calidad de sujeto activo de la relación jurídica tributaria, y los sujetos pasivos de la misma en
cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley. 2. Constituye un vínculo de carácter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios
especiales. 3. Los convenios entre particulares, referentes a la posición del sujeto pasivo y
demás elementos de la obligación tributaria, no son oponibles al Fisco sin perjuicio de sus
consecuencias jurídico privadas. 4. La obligación tributaria no será afectada por circunstancias
relativas a la validez de los actos o a la naturaleza del objeto perseguido por las partes, ni por
los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurídicas. COMENTARIO
Este artículo fusiona los artículos 13, 15 y 16 del Modelo CIAT. Ver también el Código boliviano
(Art. 13-15).