LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

El libro de inventarios y cuentas anuales se abrirá con el balance inicial detallado de la

empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de
comprobación. Se transcribirán también el inventario de cierre del ejercicio y las cuentas
anuales.

Libro de inventarios
El libro de inventarios se compone de un balance inicial detallado, un balance de
comprobación de sumas y saldos y un inventario de cierre:
– El balance inicial detallado de la empresa es una relación valorada de todos los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa al comienzo del ejercicio. Éste debe coincidir con el
inventario de cierre del ejercicio anterior. La normativa, pese a requerir que sea detallado, no
especifica el nivel de detalle.

– El balance de comprobación de sumas y saldos presentará todas las cuentas con saldo
de la empresa, esto es, tanto las cuentas de balance como las de gastos e ingresos. En el
balance de comprobación se transcribirá la suma del Debe y la suma del Haber de cada
cuenta, así como los saldos de cada una de ellas. El saldo acreedor tiene que coincidir con el
saldo deudor.
Este estado contable se realizará al menos trimestralmente.

– El inventario de cierre comprende una relación detallada y valorada de los distintos

elementos que componen el patrimonio de la empresa al final del ejercicio económico.
Recoge una valoración de los bienes y derechos del activo, incluyendo una descripción con
la cantidad y el valor de las existencias al final del ejercicio, así como el detalle de las
obligaciones en el pasivo.
Para su formulación, presentaremos un balance de comprobación de sumas y saldos (al
máximo nivel de detalle) al que adjuntaremos un inventario de existencias a fecha de cierre
del ejercicio económico.

Las cuentas anuales

Las cuentas anuales comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado
de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria para
los ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2008. Todos estos documentos forman una
unidad.

– El balance de situación comprenderá, con la debida separación, el activo, el pasivo y el

patrimonio neto.

– La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del ejercicio, formado por los
ingresos y los gastos, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto. Los
ingresos y gastos se clasificarán de acuerdo con su naturaleza, y distinguirá los resultados
de explotación de los que no lo son. Figurarán en epígrafe separado al menos el importe de
la cifra de negocios, las variaciones de existencias, los gastos de personal, las
amortizaciones, las correcciones de valor, los ingresos y gastos financieros, resultados en la
enajenación de activos fijos, y el gasto por impuesto de sociedades.
– El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes. La primera reflejará
exclusivamente los ingresos y gastos generados por la actividad de la empresa durante el
ejercicio, distinguiendo entre los reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias y los
registrados directamente en el patrimonio neto. La segunda contendrá todos los movimientos
habidos en el patrimonio neto, incluidos los procedentes de transacciones realizadas con los
socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. También se informará de los
ajustes al patrimonio neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de
errores.

LIBRO DIARIO
El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos
económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el Libro Diario se
llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones con crédito
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas
de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los
débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de
contabilidad. Así mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su
vez sean asignados a diferentes cuentas contables.
Dependiendo del SIC (sistema de información contable ), algunos asientos son automáticos y pueden
utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el
uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma
en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario
(modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el
Sistema (cálculo automático de valor de impuesto). También el libro diario se tiene que llevar por una
única razón la cual es por ser un libro principal, y eso esta decretado en el código de comercio.

Características del Libro Diario:

Es un libro obligatorio exigido por el código de comercio.
Por ser obligatorio debe ser sellado, foliado y firmado por el tribunal de comercio.
En el se registran las operaciones diarias realizadas por un ente u organización.
Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de debito
debe estar en la columna de crédito.
Es la herramienta esencial para la elaboración del libro mayor general.
En el se registran todas las cuentas sin excepción alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de
valuación).

Manejo del Libro Diario

En el libro diario se elabora el asiento de cada transacción. Un asiento puede ser simple o
compuesto.
Asiento Simple: es el que esta formado por un cargo y un abono(dos cuentas nada mas).

Ejemplo:
Se compro mercancía al contado por Bs. 10.000,00 y se pago con cheque.

Fecha Asiento Ref. Debe Haber

2004 -1-
Mayo10 Compras 10.000,00
Banco 10.000,00

Asiento Compuesto: Es el que esta formado por varios cargos y un abono o viceversa es decir mas
de dos cuentas.
Ejemplo:
Se compro mercancía a crédito por Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por
resto se firmo una letra.

Fecha Asiento Ref. Debe Haber

2004 -1-
Mayo10 Compras 50.000,00
Banco 30.000,00
Efecto x Pagar 20.000,00

Ya explicado los tipos de asientos, explicaremos el manejo del libro diario:

1. Fecha de la Operación.
2. Nombres de la cuentas afectadas, deudora y acreedoras.
3. importe de las cantidades se por el debe o haber (debe haber equilibro en los importes)
 LIBRO MAYOR
En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de
las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera
columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la
del HABER y la última columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de
los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa
Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos
proveedores que serían llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran en
una sola CUENTA: PROVEEDORES en el Mayor y el encabezado de la página dirá:
PROVEEDORES y así por cada una de las cuentas: CLIENTES, BANCOS sin importar de cuantas
subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS.

En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un

mes. Siguiendo con el ejemplo de la cuenta PROVEEDORES, en la columna del haber se pondría el
monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en la columna del debe el total de monto
pagado a todos los proveedores durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dará el
saldo que queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cuánto se le debe a cada
uno de los PROVEEDORES, que eso estará en los Libros Auxiliares.

Concepto del libro mayor

A lo largo de la existencia de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser
registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos
quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir
en recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que
se ha visto afectada.
El Libro Mayor no es un libro obligatorio. En él se van a recoger las distintas cuentas, y los
movimientos que se hayan realizado en ellas.
La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y después se
pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta.
De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras
otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que está representado por una ficha para cada
cuenta - va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden.
El libro más importante en cualquier contabilidad.

Función del libro mayor

Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones registradas
en el libro diario. En sí el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de
acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa y también llega a ser un paso
importante en la contabilidad. El inventario, tiene como finalidad ordenar la información sobre los
bienes y obligaciones de la empresa. En la contabilidad se enumeran primero los bienes y derechos,
llamados ACTIVOS y después las obligaciones llamadas PASIVOS.
Llenado del libro mayor
El Libro Mayor puede tardar años en llenarse porque sólo se utiliza un renglón de la cuenta por mes y
existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras, pudiendo tener un
movimiento por año. Por ello sus páginas no se llenan tan rápido como las otras cuentas, por
ejemplo, la cuenta de capital no tendrá tanto movimiento como la de bancos.
En caso de que ya haya más de un Libro Mayor, los movimientos de esta cuenta seguirán en la
siguiente página en blanco, en el que en el primer renglón se anotará debajo del encabezado de la
cuenta: «VIENE DE LA PÁGINA N DEL LIBRO N».
En México era requisito de Hacienda llevar a sellar el Libro Mayor antes de escribir sobre él y, cada
vez que era necesario utilizar uno nuevo, debía sellarse por Hacienda, pero como ya no es requisito
Hacendario la teneduría de Libros hechos a mano, está en desuso el Libro Mayor.

LIBRO CAJA
Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se registrara en forma
ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o
comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.

APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento inicial" que
se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguirá
registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo económico; por todo lo
que se registra en este Libro se dice que es un historial cronológico de todo lo que ha
ocurrido en la actividad comercial de la empresa.

LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los
demás Libros, deberán ser legalizados por el Notario publico en las capitales de provincias
en el que se encuentra ubicado la empresa o negocio.
En el caso de que en el ámbito no exista una oficina notarial se optara la legalización
mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la jurisdicción. Este acto protocolar se efectuara
en el primer folio útil del Libro.
La creación de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a
los documentos fuente o sustentatorios que darán fe a la transacción comercial
correspondiente.

FOLIACIÓN
La foliación de este libro al igual que la foliación del libro mayor es DOBLE; el debe se anota
frente al haber.

 EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

 EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;
 En la parte superior se anotan el mes y el año a que corresponde al cuadro que se esta
elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO.

En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que gira
la empresa contra su cuenta corriente bancaria.
En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar; pagar deudas o enviar
dinero al Banco como deposito en cuenta corriente.
En ambos casos se registrar con el nombre de la cuenta, que ha dado origen el ingreso o la
salida de dinero.

SALDO DEL LIBRO CAJA

Este libro, generalmente; presenta SALDO DEUDOR, es decir que los ingresos son mayores
que los egresos y al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial.
En algunos casos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMAS TENDRA SALDO ACREEDOR ya
que no puede salir más dinero del que hay.

SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes; o el ejercicio económico; si es al inicio del
ejercicio económico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior.
EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LAS OPERACIONES.

SALDO DE CIERRE O SALDO FINAL DE CAJA

Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el mes o el ejercicio económico.
Si se trata de la terminación del mes, este debe ser igual al saldo inicial del mes siguiente.
Si se trata de la terminación del ejercicio económico; este debe ser igual al que indica el
Balance General y que también se encuentra en el Inventario Final o de cierre.

OBTENCION DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a ese
resultado se le resta las salidas. La diferencia será el SALDO DE CIERRE o SALDO FINAL
DE CAJA.

Centralización del Libro caja en el procedimiento de registro manual

Las anotaciones registradas en el libro caja, al término del mes deben ser trasladadas al libro
principal DIARIO mediante dos formas:
 a) Mediante dos asientos: uno por los INGRESOS y otro por los EGRESOS.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL DEBE (INGRESOS)

Para registrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga a la cuenta 10 Caja y Bancos,
sub.-cuenta 101 caja con abono a todas las cuentas que están anotadas en el DEBE DEL
LIBRO CAJA.

ASIENTO DE CENTRALIZACION POR EL HABER (EGRESOS)

Para registrar los egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentas que están
anotadas en

LIBRO DE BALANCE
Es aquel libro de contabilidad, en el que al inicio de la actividad del comerciante este deberá
hacer una enunciación estimativa de todos los bienes, tanto muebles como inmuebles, y de
todos los créditos pasivos y activos.
En este libro el comerciante fin de año deberá confeccionar un balance general que
comprende el ejercicio de todo el año que corresponde al periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre.
El balance muestra el patrimonio con el que cuenta la empresa en una fecha determinada; de
ahí lo acertado de asemejarlo a una fotografía de la riqueza empresarial.

Pero de todos es sabido que en el patrimonio hay que distinguir la estructura económica,
compuesta por bienes y derechos, de la estructura financiera, integrada por recursos
financieros propios y ajenos. A fin de que el balance permita contemplar esta doble
perspectiva del patrimonio empresarial, figuran separadamente el activo (estructura
económica) y el pasivo (estructura financiera).
La separación del activo y el pasivo puede hacerse en forma de lista, es decir, colocando
debajo del activo el pasivo, o en forma de cuenta, o sea, presentando el activo a la izquierda
y el pasivo a la derecha. Nuestra legislación se ha decantado por la última, puesto que los
contables españoles eran más proclives a hacerlo de este modo, como se muestra en
el cuadro 1 , «Modelo normal del balance».
Se puede observar que, en el modelo establecido para la formulación del balance tanto en el
activo como en el pasivo, se efectúan varias divisiones y subdivisiones; las primeras son las
agrupaciones, que van precedidas de letras mayúsculas; las segundas son los epígrafes,
antecedidos de números romanos; las siguientes son los subepígrafes que se designan
mediante números arábigos; y, por último, se indican las cuentas representativas de los
elementos que las integran.

También es de notar la importancia que se concede a la clasificación del corto y el largo

plazo, contado el plazo a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Y otro tanto puede decirse
de los créditos y débitos originados como consecuencia de operaciones realizadas con
empresas del grupo, asociadas y otras.

2.2. Normas para la redacción del Balance y la cuenta de «Pérdidas y ganancias»

En la redacción del balance y la cuenta de «Pérdidas y ganancias», al anotar las partidas y
sus respectivas valoraciones, hay que tener en cuenta lo siguiente:

 Que figuren las cuantías del referido ejercicio y las del inmediato anterior, en cuya
obtención se han mantenido idénticos convenios de valoración y contabilización. En
caso contrario, habrá que indicar el quebranto del principio de uniformidad, justificarlo
y explicar su incidencia en la memoria; es más, a tal efecto, en ocasiones será preciso
ajustar las cifras presentadas.
 La estructura del balance y de la cuenta de «Pérdidas y ganancias» son inalterables
en el tiempo, salvo contadas excepciones. En estos casos, este matiz ha de constar
en la memoria y, además, hay que señalar las causas que lo han motivado.
 Si alguna de las partidas señaladas en los modelos vigentes no aparece en ninguno
de los dos ejercicios, se omite.
 Si existen partidas no contempladas en los formatos establecidos, pueden añadirse.
 La información puede ser más detallada que la dispuesta legalmente, basta con
realizar las subdivisiones que se consideren convenientes.
 EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS
Es un registro obligatorio de información contable de transacciones que se llevan a cabo
durante un período tributario (mes/año), y su resultado es un detalle y resumen de ventas y
compras y sus documentos asociados y agrupados convenientemente. El este libro se
registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo principal de
calcular, declarar y pagar (si corresponde) el IVA al SII, los días 12 de cada mes.
Con el inicio de actividades del contribuyente, autorizado por el SII y la municipalidad
correspondiente, podrá hacer uso de talonario de boletas, guías de despacho, notas de
crédito/debito y facturas; todos estos documentos timbrados por el SII. Cada vez que haga
uso de estos documentos mercantiles, deberá dejar el registro de ello en el libro de Compras
y Ventas, esto lo hará en forma mensual.

Funciones
Los contribuyentes afectos al IVA y al impuesto adicional, pueden llevar un solo libro de
Compras y Ventas, en el cual deben registrar todas sus operaciones:
Compras
Ventas
Importaciones
Exportaciones
Prestaciones de Servicios.
Etc.

Deben registrarse en forma separa todas aquellas operaciones que recaigan sobre bienes
y/o servicios exentos de impuesto.
Al final de cada mes se hará un resumen separado de la base imponible, débitos y créditos
fiscales para el IVA y para los impuestos especiales a las ventas y servicios, cuando
corresponde. Este resumen deberá coincidir exactamente con los datos que deben anotarse
en el formulario de declaración y pago de estos impuestos, previo los ajustes que procedan
por las notas de crédito y débito recibidas o emitidas en el período tributario respectivo.
Todas las anotaciones efectuadas en estos libros deben justificarse con la documentación
legal correspondiente. Este resumen debe coincidir exactamente con los datos que se
registren el formulario de declaración y pago de impuestos (formulario 29) que se utiliza los
días 12 de cada mes.

Partes
Tipo
Mov. numero Fecha Proveedor Motivo P. Bruto Iva Neto
Documento

Bco
1 Ingreso Vale Vista 12670 06.03.2009 Caja chica $ 200.000 $ 38.000 $ 238.000
Santander

2 Egreso 39907 07.04.2009 la estrella $ 620 $ 118 $ 738

Orden de Compra de Bebida
 compra colación

Nota de
3 Egreso 39913 13.04.2009 Penquista ropa deportiva $ 12.000 $ 2.280 $ 14.280
debito

Nota de Flores día de la

4 Egreso 39915 09.04.2009 Flores $ 30.000 $ 5.700 $ 35.700
debito madre

Nota de Devolución Artículos

5 Egreso 39911 09.04.2009 Delfín S.A $ 20.000 $ 3.800 $ 23.800
crédito de oficina

Nota de devolución de
6 Egreso 39909 08.04.2009 gran vía $ 5.000 $ 950 $ 5.950
crédito herramientas

Guía de Pago de Agua

7 Egreso 14144 08.04.2009 Agua Vida $ 10.400 $ 1.976 $ 12.376
despacho purificada

LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES

Se trata de un libro auxiliar de contabilidad, puede ser de clientes (deudores) o de
proveedores. Nos muestra lo que debe el cliente habitual o lo que le debemos al
proveedor habitual Generalmente, cuando uno tiene una cuenta corriente en una empresa
en la cual compra regularmente (cliente habitual) cada compra queda registrada en este
libro, en vez de pagarla al contado. Entonces, además de registrarse la compra en el libro
diario, se registra en el libro de cuenta corriente a nuestro nombre. La cuenta corriente es
un contrato entre un banco y un cliente que establece que la entidad cumplirá las órdenes
de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de dinero que haya depositado o al
crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser abierta y administrada por una
persona o por un grupo de personas; en este último caso, según las condiciones, todos
los individuos pueden estar habilitados para operar. El propietario de una cuenta corriente
puede disponer del dinero a través de un cajero automático, la ventanilla de caja o algún
tipo de talonario (como un cheque). Es posible realizar descuentos de efectos, vincular
pagos a la cuenta y cobrar o pagar intereses o impuestos, por ejemplo. Los cheques y las
tarjetas son los medios de pago que más usualmente se asocian a una cuenta corriente.
Existen dos tipos de tarjeta: la tarjeta de crédito (cuyo resumen debe ser abonado al
finalizar un período: es decir, cuando el cliente paga un producto o servicio con esta
tarjeta, adquiere una deuda y no entrega el dinero de manera inmediata) y la tarjeta de
débito (el dinero se resta automáticamente de los fondos del cliente).

Ventajas y desventajas:

Así como otros tipos de cuenta, la corriente ofrece tentadoras ventajas al mismo tiempo
que innegables desventajas a sus clientes, por lo cual resulta indispensable analizar
todas sus caras antes de tomar una decisión. A continuación se presenta una lista de los
beneficios e inconvenientes que suelen generar las cuentas corrientes, comenzando por
los puntos positivos:

+ hace las veces de depósito y, al mismo tiempo, permite realizar pagos por medio de
cheques o tarjetas de crédito y débito; + gracias a la posibilidad de usar cheques
bancarios, la cuenta corriente da la posibilidad de realizar transferencias de saldo a
terceros, una de las principales características que la diferencian de la cuenta de ahorro.
Más aún, si no se poseen los fondos necesarios para la operación, algunas entidades
permiten financiar los montos emitidos a través de los cheques, lo cual se traduce en la
comodidad de pagar por el consumo de bienes y servicios sin necesidad de contar con el
dinero de forma inmediata; + puede ofrecer servicios tales como cheques de cajero y de
viaje sin coste adicional;

 http://www.contabilidadyfinanzas.com/libros-auxiliares-de-
contabilidad.html
 html.rincondelvago.com/los-libros-de-contabilidad.html
 www.gerencie.com/libros-de-contabilidad.html
 www.gestiopolis.com/libros-contables/