CASO No.

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La empresa industrial XXX.SAC INC. CORP a través de su Departamento de Personal está
trabajando en la elaboración del Presupuesto de Mano de Obra para el próximo ejercicio,
que se inicia el 1 de Enero 2011.
El Gerente de Producción interviene en la elaboración de dicho presupuesto que trata sobre
la mano de obra directa, basándose en el siguiente Presupuesto de Producción ya aprobado:

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Centro de Maquinas
Componente Cantidad por año Horas de mano de obra
(Componentes) estándar por
componente
a1 61,000 3
b1 60,000 5
a2 41,000 2
b2 42,500 4

Centro de ensamblaje
Producto Cantidad por año Horas de mano de obra
(Producto) estándar por producto
A 59,000 4
B 43,000 6

Se trabaja una semana de 40 horas (8 horas x 5 días) durante 52 semanas del año. Cada
obrero tiene 30 días de vacaciones y los días no laborados por enfermedad promedian 5
días perdidos por empleado y por año.

a)      Calcular el número de obreros que son necesarios para completar el trabajo de
maquina en el próximo ejercicio.
b)      Precisar cuántos obreros deberían contratarse para el trabajo antes indicado,
asumiendo que el personal de maquina puede producir cualquiera de los componentes y
que el personal de montaje puede ensamblar cualquier producto, pero que el personal
de una u otra no son intercambiables entre si. Asuma, además, que las horas extra son
un 30% mas caras que el tiempo de trabajo normal.
A.- CALCULO DE NUMERO DE OBREROS

CENTRO DE MAQUINAS
COMPONENTE CANTIDAD HORAS HORAS TOTALES TOTAL OBREROS

a1 61000 3 183000 101.67

b1 60000 5 300000 166.67
a2 41000 2 82000 45.56
b2 42500 4 170000 94.44
735000 408.33

CENTRO DE ENSAMBLAJE
PRODUCTO CANTIDAD HORAS HORAS TOTALES TOTAL OBREROS

A 59000 4 236000 131.11

B 43000 6 258000 143.33
494000 274.44

Horas efectivas trabajadas por obrero al año = (40 x 52) - (8 x 35) = 1,800 horas al año
Centro de Maquinas: 735,000 / 1,800 = 408.33  obreros
Centro de ensamblaje: 494,000 / 1,800 = 274.44 obreros

B.- Seria conveniente redondear los numeros antes citados, ya que las horas extras serian mas
costosas que las fracciones perdidas. Por tanto los obreros que se necesitan son:

Maquinarias: 408 obreros; Ensamblaje:  274 obreros
La empresa comercial YONOFUI. SAC solicita al contador en base a los datos que se proporcionan confeccionar el Presupuesto Económico, el Presupuesto Finan
el Balance Proyecto por el periodo 01/07/2011al 31/12/2011.
Información Adicional
1.- Las ventas se cobran 40% a 30% días y 60% a 60 días.
2.- La contribución marginal sobre ventas es de un 50%
3.- La empresa sigue la política de comprar mensualmente las mercancías que estima vender en el mes siguiente al de su compra.
4.- Todas las compras de mercaderías se pagan a los 60 días.
5.- Se estiman gastos fijos mensuales por S/. 8,000 que se abonan en el mismo mes en el cual se devengan.
6.- El saldo de “Otras Cuentas por Pagar” al 30/06/2011se pagara 40% en julio 2011, 40% octubre 2011y el 20% restante en diciembre 2011.
7.- El saldo de “Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo” al 30/06/2011se abonara de la siguiente manera: julio 2011S/. 4,000; setiembre 2011S/. 3,000, novie

BALANCE GENERAL AL 30/06/2011

ACTIVOS VENTAS ANTERIORES
Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000 May-11 25,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 43,000 Jun-11 28,000
Existencias 15,000
Total Activos 98,000 VENTAS PRESUPUESTADAS
PASIVOS Y PATRIMONIO Jul-11 30,000
Cuentas por Pagar Comerciales 29,000 Aug-11 32,000
Otras Cuentas por Pagar 18,000 Setiembre 2011 31,000
Parte corriente de las Deudas a Largo Plazo 14,000 Oct-11 29,000
Capital Reserva y Resultados Acumulados 37,000 Nov-11 33,000
Total Pasivo y Patrimonio 98,000 Dec-11 36,000
Jan-12 35,000
conómico, el Presupuesto Financiero y

bre 2011.
setiembre 2011S/. 3,000, noviembre
 PRESUPUESTO ECONOMICO

DETALLE JUL AGO SET OCT NOV

Ventas 30,000 32,000 31,000 29,000 33,000

Costo de Ventas 15,000 16,000 15,500 14,500 16,500
Margen de Contribucion 15,000 16,000 15,500 14,500 16,500
Gastos Fijos 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000
Utilidad 7,000 8,000 7,500 6,500 8,500
PRESUPUESTO FINANCIERO

DETALLE JUL AGO SET OCT NOV

INGRESOS
Creditos por Ventas 26200 16800
Cobranzas a 30 dias 12000 12800 12400 11600
Cobranzas a 60 dias 18000 19200 18600
TOTAL 26200 28800 30800 31600 30200
EGRESOS
Proveedores 14000 15000
Compras del Periodo 16000 15500 14500
Gastos Fijos 8000 8000 8000 8000 8000
Otras Cuentas x Pagar 7200 7200
Parte Corriente de las Deudas a Corto Plazo 4000 3000 3000
TOTAL 33200 23000 27000 30700 25500

DETALLE JUL AGO SET OCT NOV

Saldo Inicial 40000 33000 38800 42600 43500
Ingresos 26200 28800 30800 31600 30200
Egresos 32200 23000 27000 30700 25500
Superavit/(Deficit) 33000 38800 42600 43500 48200
DIC TOTAL

36,000 191,000
18,000 95,500
18,000 95,500
8,000 48,000
10,000 47,500

DIC TOTAL DIFERIDO

43,000
13200 62,000
17400 73,200
30600 178,200

29,000
16500 62,500
8000 48,000
3600 18,000
4000 14,000
32100 171,500

DIC
48200
30600
32100
46700