Recaudación fiscal

Se define a la recaudación tributaria como la actividad que ejecuta un organismo, que por lo
normal viene a ser el Estado o el gobierno, con la finalidad de reunir dinero para su inversión
posterior y de esa manera emplearlo de distintas acciones propia de su fin, estas pueden ser la
administración pública, salud, educación, trabajo, medio ambiente, comunicación, etc.

EL Ministerio de Economía y Finanzas (MEF, 2016), expresa que el sistema de tributación

en nuestro país se encuentra estructurado por una serie de impuestos, tasas y aportaciones que
están establecidos dentro de las tres fases del gobierno: los nacionales, regionales y locales. En
tal razón, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT, 2017),
infiere que el fin general es el incremento de la recaudación, asimismo facilitar al sistema de
tributación una mejor eficiencia, estabilidad y simpleza; y repartir de manera equitativa los ingresos
correspondientes a las Municipalidades, por otra parte la SUNAT (2017), menciona que los
impuestos pueden ser dirigidos para el gobierno central, los locales y demás fines.

Por ello, el MEF (2016), menciona que la recaudación de impuestos o

denominados sistema recaudadora de tributación, son los impuestos que la SUNAT, es
responsable de cobrar tanto a las personas jurídicas como naturales del Perú; siendo los
más resaltantes el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, El impuesto
Selectivo al Consumo y los Derechos de Importación. Estos impuestos y su recaudación
significan los ingresos mayores del Perú, los mismos que a su vez son parte del
presupuesto público, con ello se mantienen a los proyectos que se invierten en favor a los
pobladores. Ante eso, la SUNAT labora para el mejoramiento y ampliación de las bases y
recaudaciones tributarias, asimismo la facilitación para que de manera voluntaria las
personas cumplan con sus impuestos para la realización de los objetivos trazados.

Arias (2011), conceptúa, que la recaudación son ingresos percibidos por el país en
un plazo establecido, el mismo que debe estar relacionada con los egresos realizados por
ello, de otra forma se puede decir que es la realización de gastos en servicios, proyectos
o inversiones de mejora que incrementan la cantidad recaudada, asimismo hace mención
que nuestro país ocurre una baja recaudación, lo que impide cubrir los gastos públicos, en
favor de la población, también se conceptualiza que cualquier recaudación se da a través
de un sistema de tributación. De otra forma Bastidas y Pistone (2009) infiere que la
recaudación pertenece a la administración de un sistema organizado con regímenes tanto
jurídicos como políticos, el mismo que se alcanza para obtener fondos económicos a
través del aporte de los ciudadanos, que se da por medio de impuestos que a su vez
incrementan los recursos fiscales que dispone el gobierno; el fundamento de la
recaudación, la función del responsable se enlaza de manera directa en esta definición, ya
que el mismo tiene la labor de definir las maneras de recaudar y la cantidad que se
requiere.

Hace mención Solórzano (2011), que la actividad de tributación es un hecho que

mantiene dos caminos entre el Estado y los contribuyentes, en el que al primero le
respecta una función doble: 1) la recaudación de los impuestos y 2) el retorno a los
ciudadanos mediante servicios y beneficios públicos; de manera que es un procedimiento
social, regulado, el mismo que mantiene un compromiso tributario respondiendo a la
legalidad que tiene el contribuyente para cumplir y que los responsables deben hacer
cumplir, de acuerdo a sus funciones y potestades que la ley los permite, por esta razón, se
debe dar el fortalecimiento de la conciencia tributaria ejecutando maneras estrictas de
control, asimismo el estado debe brindar la confianza y eficiencia de una administración
honesta basada en un régimen democrático. La labor de los encargados es cobrar los
impuestos y tomar decisiones para quienes no realizan dicho pago.

De acuerdo al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF, 2011) la recaudación viene

a ser la ejecución de los sistemas vigentes que facilitan la obtención de dinero para la
realización de proyectos municipales, que las autoridades crean necesarias para su
ciudad. Asimismo indica que la función de la administración tributaria es el control,
organización y disposición de estos impuestos de la mejor manera provechosa para la
sociedad. La legalidad de los impuestos y tributos en el Perú se encuentra normada por:
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF; Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal y modificatorias. Ley N° 27972; Ley Orgánica de Municipalidades. Decreto
Supremo Nº 135-99-EF; Texto Único Ordenado del Código Tributario. Ley del
Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444.

National Geographic (2013), hace mención que antiguamente en países como

Egipto, China y Mesopotamia representaban al recaudador como una imagen temerosa,
asimismo en Egipto la recaudación de estos impuestos se realizaban de manera física.
Por otra parte en civilizaciones romana la recaudación estuvo basada de acuerdo a sus
colonias por lo que facilito a sus ciudadanos a la evasión de impuestos. De acuerdo a
Gómez (2010), antiguamente existían dos clases de impuestos, uno que refiere a la
contribución militar cuando existía guerra y otro que refiere al dinero que su destino fue
distinto cada año. También se exigía una donación para la iglesia. En otros tiempos
coloniales, se tenía que pagar impuestos para el rey, dicha manera se estableció en toda
la época, para que la recaudación sea el sostén y la fuente económica para la renovación
de infraestructuras.

Tipos de tributos e impuestos.

Hay una cantidad numerosa de clase de tributos e impuestos, pero los más resaltantes cuando se
trata de recaudaciones de acuerdo al MEF (2016) son: el impuesto general a las ventas, el
impuesto a la renta, el impuesto selectivo al consumo y los derechos de importación. Por otra parte
en nuestro país hay diferentes impuestos y tasas que se recaudan por la ciudad, por lo que se da
la complejidad de manera individual cada uno de ello, por esta razón la SUNAT (2017) en su
estadística, establece cuatro tipos de impuestos, las mismas que se describen a continuación:

A. Impuesto a la Renta. Es uno de los más resaltantes impuestos de nuestro país, que a
su vez grava las rentas que se alcanzan de las personas de nuestro país y del
extranjero que residen en el mismo, asimismo las rentas que se obtienen por
personas no residentes en nuestro país, aplicadas a personas naturales y jurídicas.

B. Impuesto a la Producción y Consumo. La SUNAT (2017), define dentro de este tipo

a los impuestos de ventas y consumo de productos donde los más importantes son el
impuesto general a las ventas y el impuesto selectivo al consumo, que viene a ser la
contribución más común de los peruanos, estos impuestos gravan el valor agregado
que se genera en las distintas fases de productividad, organización y comercio de
bienes y/o servicios hasta concluir en el consumidor final, por otra parte el ISC es un
impuesto aplicado a productos especiales que son considerados no recomendados
para la salud de los consumidores.

C. Tributos Aduaneros. La SUNAT (2017) menciona que este tipo de impuesto están
las empresas importadoras, que buscan la nacionalización y comercialización de sus
mercancías extranjeras dentro del territorio peruano.
Derechos AD-Valorem. Es todo aquello que se refiere a un derecho
arancelario que grava la actividad importadora de mercancías, la
imposición de su base es el monto CIF aduanero que se encuentra
establecido en base al acuerdo del valor de la OMC, por otro lado su
tasa impositiva consiste en cuatro fases: 0%, 4%, 6% o 11%, según sub
partida nacional.
Impuesto selectivo al consumo. Es el impuesto que se aplica de
acuerdo a tres esquemas, el primero es el esquema al valor, el mismo
que su base imponible representa el valor CIF aduanero establecido en
base al acuerdo del valor de la OMC, adicionado los derechos
arancelarios a la importación; el segundo esquema es más específico, el
mismo que su base imponible representa la cantidad importada medidos
en unidades de peso, el ultimo esquema es el valor de acuerdo al precio
de venta al público, el mismo que su base imponible es representada por
el precio de venta que sugiere el importador al público multiplicado por el
monto de 0.847.
Impuesto General a las Ventas. Este impuesto grava la actividad
importadora de toda las mercancías, con excepciones que se establecen
en las normas que la regulan, el mismo que su base imponible
representa el valor CIF aduanero que se determina en base al acuerdo
del valor de la OMC, adicionado los derechos arancelarios y otros
tributos que gravan esta actividad, el 16% representa su tasa impositiva.
Impuesto de promoción municipal. Este impuesto grava la actividad
importadora de las mercancías afectas al IGV, y la imposición de su
base es la correspondiente a la misma que del IGV, el 2% representa su
tasa impositiva.
Derechos antidoping y compensatorios. Estos derechos son
aplicados en aquellos bienes cuyos precios “dumping” generen o logren
el perjuicio de los productos peruanos, asimismo los derechos que
compensan son aplicados para disminuir cualquier tipo de subsidio
directamente o de manera indirecta en el país de origen, cuando ello no
genere perjuicio a los productos peruanos.
D. Ingresos diversos. La SUNAT (2017) manifiesta que son parte de este
tipo de impuestos, aquellos que son responsables de recaudar la
SUNAT, distintos a los ya mencionados, estos son: el impuesto a las
transacciones financieras, el impuesto especial a la minería, demás
impuestos que se recaudan por dicha institución.
Impuesto a las transacciones financieras. SUNAT (2016), este tributo
grava a ciertas transacciones financieras de acuerdo al monto total de la
operación, fue creado en el 2003 con el objetivo de minimizar la evasión
de impuestos y lograr que la economía se formalice; es la razón del
cobro de las transferencias de fondo, los cheques de gerencia, los giros
bancarios, o cualquier actividad financiera de una cuenta, por otro lado
se dan excepciones las mismas que pueden ser el pago de
remuneraciones, pensiones y CTS. De la misma forma, las
transferencias de pago por servicios básicos no se encuentran gravadas
por el ITF.
Impuesto especial a la minería. SUNAT (2016), manifiesta que estan
obligados a este pago de este tributo los responsables de las
concesionarias mineras y a quienes realizan actos de explotación a los
minerales y recursos metálicos de acuerdo a lo impuesto en el Título
Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería, asimismo también forman parte las empresas asociadas que
realicen las mismas actividades.
Impuestos a los activos netos. SUNAT (2016), infiere que este
impuesto, es un tributo al patrimonio, que grava los activos netos de
acuerdo a las manifestaciones de capacidad contributiva. Puede
emplearse como un crédito contra las cancelaciones a las cuentas y
regularizaciones del impuesto a la renta.
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