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“UNIANDES”
Yo, Mba. Leonardo Carrión H. en calidad de Tutor de la Tesis, designada por disposición
de Rectorado de UNIANDES certifico que la Srta. Roxana Guerrero, de la carrera de
Contabilidad Superior, Auditoria y Finanzas C.P.A, ha desarrollado su trabajo de tesis
sobre el tema: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS Y GESTIÓN
FINANCIERA EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE
LA PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS, Para
obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A.,
Por lo tanto Autorizo quien ha cumplido con lo establecido de las disposiciones legales de
la Universidad.
Atentamente
Atentamente
NOTA DE ACEPTACIÓN.
por ellos que dedico mis esfuerzos con infinito cariño que hoy
Roxana Guerrero G.
AGRADECIMIENTO.
Roxana Guerrero G.
INDICE
CARÁTULA
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR………………………………………………………..
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS……………………………………………..
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR. .....................................................................................
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS. .....................................................................
DEDICATORIA.....................................................................................................................
AGRADECIMIENTO. ..........................................................................................................
INDICE
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR………………………………………………………..
RESUMEN EJECUTIVO .....................................................................................................
EXECUTIVE SUMARY .......................................................................................................
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
1. MARCO TEÓRICO. .................................................................................................... 8
1.1. ORIGEN DE EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .................... 8
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEORICAS SOBRE EL
OBJETO DE LA INVESTIGACION. ............................................................................... 8
1.2.1. Contabilidad. ......................................................................................................... 8
1.2.1.1. Objetivo de la Contabilidad................................................................................... 9
1.2.1.2. Importancia............................................................................................................ 9
1.2.2. Auditoría.............................................................................................................. 10
1.2.2.1. Objetivos. ............................................................................................................ 11
1.2.3. Contabilidad de Costos........................................................................................ 11
1.2.3.1. Objetivos de la contabilidad de costos. ............................................................... 12
1.2.3.2. Características. .................................................................................................... 13
1.2.3.3. Elementos del Costo. ........................................................................................... 13
1.2.3.3.1. Materia Prima Directa. ........................................................................................ 14
1.2.3.3.2. Mano de Obra Directa. ........................................................................................ 14
1.2.3.3.3. Costos Indirectos de fabricación. ........................................................................ 15
1.2.3.4. Registro Contable. ............................................................................................... 15
1.2.3.5. Documentos Fuentes. .......................................................................................... 17
1.2.3.5.1. Orden de Producción. .......................................................................................... 17
1.2.3.5.2. Orden de Requisición. ......................................................................................... 18
1.2.3.5.3. Tarjeta Kárdex. .................................................................................................... 18
1.2.3.5.4. .Hoja de Costos. .................................................................................................. 18
1.2.3.6. Sistema de Costos por Órdenes de Producción. .................................................. 19
1.2.3.7. Sistema de Costos Contables............................................................................... 19
1.2.4. Gestión Financiera............................................................................................... 21
1.2.4.1. Planificación financiera. ...................................................................................... 21
1.2.4.1.1. Presupuesto.......................................................................................................... 22
1.2.4.2. Decisiones de Inversiones. .................................................................................. 23
1.2.4.3. Decisiones de Financiamiento. ............................................................................ 24
1.2.4.3.1. Fuentes de financiamiento. .................................................................................. 25
1.2.4.4. Análisis financieros. ............................................................................................ 26
1.2.4.4.1. Clasificación del análisis financiero .................................................................... 26
1.2.4.4.2. Métodos de análisis financiero. ........................................................................... 27
1.2.4.4.3. Índices financieros............................................................................................... 27
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO INVESTIGACIÓN. 33
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. .............................................. 34
2. MARCO METODOLÓGICO.................................................................................... 35
2.2. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. ............................................................................................................ 35
2.3. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO................................................................ 36
2.3.4. Modalidad de la Investigación. ........................................................................... 36
2.3.5. Tipo de investigación. ......................................................................................... 36
2.2.2.1. Investigación bibliográfica. ................................................................................. 36
2.2.2.2. Investigación de campo. ...................................................................................... 37
2.2.2.3. Investigación descriptiva. ................................................................................... 37
2.2.3. Población y muestra. ........................................................................................... 37
2.2.3.1. Población. ............................................................................................................ 37
2.2.3.2. Muestra. ............................................................................................................... 38
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos........................................................................ 38
2.2.4.1. Métodos ............................................................................................................... 38
2.2.4.1.1. Analítico - Sintético. ........................................................................................... 38
2.2.4.1.2. Inductivo - Deductivo.......................................................................................... 38
2.2.4.2. Técnicas. .............................................................................................................. 39
2.2.4.2.1. Entrevista. ............................................................................................................ 39
2.2.4.2.2. Encuesta. ............................................................................................................. 39
2.2.4.3. Instrumentos. ....................................................................................................... 39
2.2.4.3.1. Guía de entrevista. ............................................................................................... 39
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta. .................................................................................... 39
2.2.5. Interpretación de resultados. ............................................................................... 40
2.2.5.1. Entrevista al Propietario de la empresa Avícola Santo Domingo. ...................... 40
2.2.5.2. Encuestas a empleados. ....................................................................................... 44
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ...................................................................... 46
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ............................................................. 47
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. .............................................. 48
3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ................................. 50
3.1. PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE DE COSTOS POR ÓRDENES DE
PRODUCCIÓN PARA EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN FINANCIERA
EN LA EMPRESA AVICOLA “SANTO DOMINGO”, DE LA PROVINCIA DE
SANTO DOMINGO DE LOS TSA’CHILAS. ................................................................ 50
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. ................................................................... 50
3.2.1. Justificación. ........................................................................................................ 50
3.2.2. Objetivo. .............................................................................................................. 51
3.2.2.1. Objetivos Específicos. ......................................................................................... 51
3.2.3. Sistema contable de costos y gestión financiera. ................................................ 51
3.2.3.1. Elaborar un plan de cuentas. ............................................................................... 51
3.2.3.2. Manual de cuentas. .............................................................................................. 59
3.2.3.3. Documentos fuentes. ........................................................................................... 70
3.2.3.3.1. Orden de Producción. .......................................................................................... 70
3.2.3.3.2. Orden de Requisición. ......................................................................................... 71
3.2.3.3.3. Tarjeta Kardex. .................................................................................................... 72
3.2.3.3.4. Hoja de Costos. ................................................................................................... 72
3.2.3.4. Elaborar libros de contabilidad. .......................................................................... 74
3.2.3.4.1. Transacciones del ejercicio. ................................................................................ 75
3.2.3.4.2. Libro Diario. ........................................................................................................ 83
3.2.3.4.3. Libro Mayor. ....................................................................................................... 86
3.2.3.4.4. Balance de Comprobación. ................................................................................. 86
3.2.3.5. Realizar el Estado de Costos de Productos y Vendidos. ..................................... 89
3.2.3.6. Elaborar los Estados Financieros. ....................................................................... 90
3.2.3.6.1. Estado de resultados. ........................................................................................... 90
3.2.3.6.2. Estado de Situación Financiera (final). ............................................................... 91
3.2.3.6.3. Elaborar Flujo de Efectivo. ................................................................................. 93
3.2.3.6.4. Realizar Estados de cambios en el Patrimonio.................................................... 95
3.2.3.7. Desarrollar el Análisis Financiero. ...................................................................... 95
3.2.3.7.1. Informe Económico. ............................................................................................ 97
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO. ......................................... 99
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. ..................................................................... 99
3.4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES FINALES. .................................... 99
3.4.1. Conclusiones. ...................................................................................................... 99
3.4.2. Recomendaciones. ............................................................................................. 100
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 101
ANEXOS ........................................................................................................................... 103
INDICE DE TABLAS
INDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1.- Plan de Cobros y Pagos. ............................................................................... 24
Ilustración 2.- Formato de Orden de Producción. ................................................................ 70
Ilustración 3.-Formato Orden de Requisición...................................................................... 71
Ilustración 4.-Formato Tarjeta Kardex. ............................................................................... 72
Ilustración 5.-Formato Hoja de Costos. ............................................................................... 73
RESUMEN EJECUTIVO
La contabilidad de costo cuenta con sistema de procedimientos que se utiliza para analizar,
controlar e informar lo que incurre la empresa en sus costos de departamentos de la
producción, para contar con una información confiable del control de las unidades
comenzadas y recibidas. Mientas que la gestión financiera se enfoca en la adquisición, el
financiamiento de la administración respectos a sus bienes con el objetivo de mejorar la
toma de decisiones de sus flujos de efectivo en las diferentes áreas de la empresa.
Se realizó un análisis de los componentes del sistema contable, para desarrollar con bases
teóricas con la aplicación del método analítico sintético se realiza a través de aspectos de
fuentes bibliográficos que le permita desarrollar la investigación, desarrollada a través de
las indicaciones descriptivas en el manual de investigación, siguiendo sus pautas de la
investigación. La metodología cuali-cuantitativa se realizó a través de encuestas al personal
administrativo y entrevistas al gerente propietario donde manifiesta tener una deficiencia
en la gestión financiera, para la cual se aplicaron los métodos, técnicas, instrumentos de la
investigación, evidenciando la misma.
The cost accounting system has procedures used to analyze, monitor and report what the
company incurred costs of production departments to have a reliable control information
units started and received. Tools that financial management focuses on the acquisition,
financing, administration respects to their property with the aim of improving decision-
making of its cash flows in different areas of the company.
Antecedentes de la investigación.
En la actualidad los costos contables están constituidos por todos aquellos pagos y gastos
realizados por la empresa, usualmente se orienta al desarrollo de su labor, tales como: la
adquisición de materias primas, maquinarias, los pagos de sueldos, con el propósito de
elaborar informes que se integran a la contabilidad de una empresa.
Las importancia de la gestión financiera, depende del control de todas las operaciones
financieras que deben hacerse sobre bases de conocimiento financiero y administrativo
que permitirán el logro de los objetivos y metas a fin de optimizar la toma de decisiones,
mediante la utilización de herramientas financieras para poder medir el grado de
rentabilidad de la empresa .
La presente investigación propone que es Inédita y original, que puede dar respuestas
positiva a los problemas planteados.
1
Planteamiento del problema.
2
Al no solucionarse estos problemas en “AVICOLA SANTO DOMINGO” encaminaría a
una mala supervisión de los procesos de sus costos de la producción, inconvenientes que al
realizar las ventas, originaría clientes insatisfechos, pérdida de los mismos, baja
rentabilidad, el mismo que perjudicaría el desarrollo y crecimiento de la empresa.
3
Objetivos
Objetivo General.
Diseñar un sistema contable de costos por órdenes de producción para mejorar la gestión
financiera en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO” en la Provincia de Santo
Domingo de los Tsa’chilas.
Objetivos Específicos.
Idea a defender.
4
Justificación del tema.
Técnica.
Este trabajo investigativo es sustentable del punto de vista técnico, porque existe el
diagnóstico investigativo con los lineamientos necesarios para elaborar la propuesta de la
investigación.
Económica.
5
de la empresa con el fin de observar y comparar para la toma de decisiones de la
problemática existente. La encuesta me permitirá realizar un conjunto de preguntas que
aplicaron al personal administrativo de la empresa con la finalidad de obtener los datos
reales de la encuesta.
Novedad científica.
El sistema de costos por órdenes de producción se utiliza para la recolección de sus costos
por cada orden o lote, que se recopilan por los elementos, la materia prima, mano de obra y
costos indirectos de fabricación, los mismos que permitan determinar los costos de la
producción, facilitando la información consistentes y oportunos para la toma de decisiones
financieras correctas en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO”, además facilitará
encontrar soluciones correctas a la infraestructura contable que conlleva evaluar la gestión.
6
Aporte teórico.
Significación práctica.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
Se pretende solucionar este problema, con un sistema de costos por órdenes de producción,
el mismo que le permita salvaguardar sus bienes, procesos e intereses de la empresa.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por
medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco
teórico, como en normas internacionales”. (Zapata Sanchez, 2011, pág. 8)
8
De acuerdo a lo apreciado por los escritores la contabilidad es la técnica fundamental de
toda actividad económica que permite el análisis control e interpretación de las
transacciones que realizan en una empresa que se sustenta tanto en un marco teórico, como
en normas internacionales.
1.2.1.1.Objetivo de la Contabilidad.
1.2.1.2. Importancia.
9
Reconocimientos de los hechos que afectan la situación patrimonial, es decir los
ingresos, costos y gastos.
Valoración justa y anual se refiere a las inversiones realizadas por la entidad y las
obligaciones contraídas.
1.2.2. Auditoría.
De acuerdo a lo apreciado por los escritores la auditora es una herramienta para analizar el
funcionamiento de la organización, verifica el cumplimiento de su objetivo para la mejora
de su desempeño.
10
1.2.2.1. Objetivos.
11
relacionado con los costos de producción, distribución, venta, administración y
financiamiento”. (Colín, Juan García;, 2014, pág. 7)
Generar información que permita a los diferentes niveles de dirección una mejor
planeación, evaluación y control de sus operaciones.
12
Proporcionar información de costos en forma oportuna a la dirección de la
empresa, para una mejor toma de decisiones”. (Colín, Juan García;, 2014, pág. 7)
Los objetivos de la contabilidad de costos determinan los costos para establecer estrategias
y evaluar la producción en procesos para mejorar los resultados operativos y financieros de
la empresa que permita una mejor evaluación, planeación y control de sus operaciones.
1.2.3.2.Características.
Inicia con una orden de producción que emite la persona designada por la empresa.
13
Costos Indirectos de Fabricación.
“Constituyen todos los bienes, ya sea que se encuentren en estado natural o hayan tenido
algún tipo de transformación previa, requeridos para la producción de un bien. Ejemplos:
harina, huevos, especias, agua y leche, para “hacer” pan”. (Zapata Sánchez, 2007, pág. 10)
“Es el salario que se paga a los trabajadores que intervienen directamente en la fabricación
del producto. Ejemplo pago a obreros de planta”. (Bravo Valdivieso, Mercedes, 2013, pág.
19)
Se denomina a la fuerza creativa del hombre, de carácter físico o intelectual, requerida para
transformar con la ayuda de máquinas, equipos o tecnología los materiales en productos
terminados. Ejemplo: aporte y esfuerzo del panificador, amasador, hornero, etc., quienes
en conjunto hacen el pan. (Zapata Sánchez, 2007, pág. 10)
De acuerdo a la definición la mano de obra es el costo total que representa el sueldo de los
trabajadores, sirve para determinar de forma significativa el costo final del servicio.
14
1.2.3.3.3. Costos Indirectos de fabricación.
a) Materiales Indirectos.
Son los gastos que incurren por concepto de servicios correspondientes a la planta
donde se ejecuta el proceso productivo, por ejemplo: arriendos, seguros, teléfono,
entre otros.
De acuerdo a la definición del autor que los costos indirectos de fabricación que están
constituidos por materiales indirectos que son utilizados para la producción, la mano de
obra indirecta son remuneración de los trabajadores que realiza actividades de la
producción y los costos indirectos son gatos por servicios que se ejecuta el proceso
ejecutivo.
1.2.3.4.Registro Contable.
Para la utilización de las tres cuentas de control de los procesos de producción los
asientos contables de acumulación de los costos son:
15
1
MATERIA PRIMA EN PROCESO XXXX
MATERIA PRIMA XXXX
Para registra las requisiciones de materiales.
2
MANO DE OBRA EN PROCESO XXXX
MATERIA DE OBRA XXXX
Para distribuir la mano de obra.
3
COSTOS INDIRECTOS EN PROCESO XXXX
COSTOS INDIRECTOS APLICADOS XXXX
Para aplicar los costos indirectos.
La hoja de costos cerrada construye un documento que sirve para hacer los asientos
contables de registro de los productos terminados.
4
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
PRODUCTOS EN PROCESO XXXX
Para registrar los productos elaborados.
16
Pero cuando el procedimiento se ha llevado a través de tres cuentas de proceso el registro
es:
5
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
MATERIA PRIMA EN PROCESO XXXX
MANO DE OBRA EN PROCESO XXXX
COSTOS INDIRECTOS EN PROCESO XXXX
Para registrar los productos elaborados.
6
CLIENTES XXXX
VENTAS XXXX
7
COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS XXXX
PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
1.2.3.5.Documentos Fuentes.
Las órdenes de producción son aquella que contiene la información necesaria del producto
y instrucciones de la producción para que el operador sepa exactamente lo que va a
realizar.
17
1.2.3.5.2. Orden de Requisición.
Es una autorización del departamento de compras para solicitar los materiales de la bodega
tomando en cuenta la cantidad, calidad y especificaciones técnicas, los cuales realizara el
jefe de bodega quien entregara y hará firmar a la persona que reciba.
Es un documento de control que permite tener reportes con información resumida de sus
cantidades y sus costos de las entradas y salidas de un artículo y dar conocer las existencias
sin necesidad de algún inventario.
La hoja de costos será abierta tan pronto se expida la orden de producción, debe estar
actualizada conforme se utilicen y apliquen a los elementos del costo. Una vez que se
conozca con certeza que ha concluido lo que se está produciendo se debe liquidar. Este
libro contable constituye el auxiliar del “inventario de producto en proceso”. (Zapata
Sánchez, 2007, pág. 65)
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del costo de
producción: (materia prima directa, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación
aplicados para cada orden de producción), de esta manera se determina el costo total de la
orden de producción el mismo que se divide para el número de unidades producidas y se
obtiene el costo unitario de cada artículo. (Bravo Valdivieso, Mercedes, 2013, pág. 124)
18
1.2.3.6.Sistema de Costos por Órdenes de Producción.
19
Tabla 1.- Elementos del Sistemas de Costos Contables.
Elementos Definiciones
20
De acuerdo al presente modelo del sistema de costos por órdenes de producción consiste
en obtener una información confiable del desarrollo económico de la empresa.
La administración financiera se enfoca en las decisiones que las empresas toman respecto
de sus flujos de efectivo. En consecuencia, la administración financiera es importante en
cualquier tipo de empresas, sean públicas o privadas, que manejan servicios financieros o
fabriquen productos (Scott Besley, 2009, pág. 5).
1.2.4.1.Planificación financiera.
La planificación financiera, en cambio, tiene como objetivo analizar lo que se prevé que va
a suceder en la empresa en el largo plazo. Se entiende por largo plazo un periodo superior
al año, siendo habitual hacer previsiones para los próximos tres, cinco o incluso más años
(Soriano, 2011, pág. 151).
21
Comprobar si el beneficio esperado para los próximos años es suficiente para
retribuir adecuadamente a los accionistas y para autofinanciar el crecimiento de la
empresa.
1.2.4.1.1. Presupuesto.
22
Recolectar información financiera y operativa que permita consolidar una base
de datos que posteriormente, al organizarse y sistematizarse, proporcionen los
elementos necesarios para diseñar el presupuesto.
1.2.4.2.Decisiones de Inversiones.
23
El beneficio generado por la inversión se calcula por diferencia entre los ingresos y gastos
que produce la inversión (Ma Jesus Soriano, 2010, pág. 169).
En este plan aparecerán todos los cobros y pagos que genera la inversión.
1.2.4.3.Decisiones de Financiamiento.
Con estos ratios se intenta conocer la composición del pasivo de la empresa. En principio,
a una empresa, económicamente hablando, le interesa endeudarse si el coste de la deuda es
inferior a la rentabilidad que obtiene con ella. Sin embargo, desde un punto de vista
financiero hemos visto la necesidad de que haya un equilibrio; además, a medida que la
empresa está más endeudada las posibilidades de que nuevos prestamistas le suministren
recursos económicos disminuye, o si lo hacen, lo harán cada vez un coste mayor (Ruiz
Escribano, 2009).
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜
Ratio de endeudamiento total = =$
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜
24
“Coste: cada opción de financiación tiene un coste. En el caso de los préstamos
bancarios se tratará de las comisiones e intereses. En el caso del capital aportado
por los accionistas serán los dividendos ya que éstos deben compensar por el coste
de oportunidad que representa invertir en la empresa. No siempre los accionistas
son compensados por este coste porque no siempre se reparten dividendos.
a) Internas.
Reinversión de utilidades.
Venta de activos.
Incremento de capital.
b) Externas.
Microcréditos.
Crédito bancario.
25
Emisión de acciones, bonos y títulos financieros.
1.2.4.4.Análisis financieros.
26
Análisis horizontal: cuando se realiza comparando una cuenta o un grupo
de cuentas de dos o más periodos, con el fin de determinar las partidas que
han tenido mayor variación o movimiento (análisis dinámico) y conocer el
comportamiento de una cuenta”. (Zapata Sanchez, 2011, pág. 416)
“De acuerdo con los requerimientos de los usuarios y la forma de analizar el contenido de
los estados financieros, existen los siguientes métodos de análisis e interpretación de los
estados financieros: Análisis vertical, análisis horizontal y análisis histórico”. (Córdoba
Padilla, 2012, pág. 96)
a) Método vertical.
b) Método horizontal.
En general podemos decir que todos los indicadores de liquidez relacionan activos con
pasivos, los índices de rentabilidad vinculan un resultado con un capital, y los índices de
27
actividad establecen generalmente algún tipo de rotación en relación con las ventas
(Dumarauf, 2010, pág. 59).
a) Índices de liquidez.
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
𝐿𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = =$
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒
Este índice muestra la capacidad de las empresas para hacer frente a sus vencimientos de
coro plazo, por el cual el análisis permite prevenir situaciones de liquidez.
Este índice se concentra en el efectivo, los valores negociables y las cuentas por cobrar en
relación con las obligaciones circulantes de acuerdo con su actividad.
Este índice se utiliza en el momento para preparar un flujo de caja para evaluar
cómo afectaría en los pagos.
28
El indicar de capital de trabajo mide el grado de compromiso del patrimonio con
los acreedores entre la utilización del endeudamiento como mecanismos de
financiación y la utilización de los fondos de los propietarios de la empresa.
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑡𝑟𝑎𝑏𝑎𝑗𝑜 = 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 − 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 = =$
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜
b) Índices de endeudamiento.
Cuando un banco está por conceder un crédito a un posible cliente, una de las
cosas que primero se pregunta es qué otras deudas tiene la empresa. Los
índices de endeudamiento muestran el grado de utilización del capital ajeno
con relación al capital propio o al activo total (Dumarauf, 2010, pág. 61).
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜 = =%
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜𝑛𝑒𝑡𝑜
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
𝐸𝑛𝑑𝑒𝑢𝑑𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑠𝑜𝑏𝑟𝑒 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 = =%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
c) Índices de cobertura.
29
d) Índices de actividad.
“En general, los índices de actividad procuran juzgar la eficiencia con que las
firmas usan sus activos y pasivos”. (Dumarauf, 2010, pág. 64)
Esto se significa que el saldo de cuentas por cobrar rota un número entero de veces en el
año, lo que inmediatamente nos conduce a pensar en cuántos días tardamos en cobrar (si
las cuentas rotan cuatro veces en el año, significa que estamos cobrando aproximadamente
cada tres meses), para lo cual podemos utilizar el indicador de días de cobranza:
e) Índices de rentabilidad.
Existe una gran cantidad de medidas de rentabilidad que se utilizan los estados
financieros de la firma. Una característica común a todos los índices de
rentabilidad contables es que en el numerador tenemos siempre una medida de
resultado, ya sea el resultado operativo, el resultado neto, etcétera. Luego, ese
resultado es comparado generalmente con un activo, con un activo negador o
con las ventas, para expresar la proporción de representar ese resultado sobre el
denominador elegido. En esta sección describiremos los principales índices de
rentabilidad, aunque, sobre el patrimonio neto no significa que la compañía
esté generando valor.
30
f) El margen de utilidad sobre ventas.
“El margen de utilidad sobre ventas nos indica que porcentaje representa la
utilidad neta sobre las ventas que se realizaron”. (Dumarauf, 2010, pág. 67)
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = =%
𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Observe que este indicador no establece una relación de rentabilidad con ningún tipo de
capital invertido. No es el mejor indicador del desempeño de la rentabilidad. Puede variar
fuertemente de empresa a empresa, ya que la utilidad neta está influida por los resultados
financieros y otros ingresos y egresos, incluyendo los extraordinarios.
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑅𝑂𝐴 = =%
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
31
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
𝑅𝑂𝐸 = =%
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
En el numerador se usa el resultado operativo neto de los impuestos (el impuesto que se
habrían pagado si no se hubiera utilizado deuda financiera).El cálculo del capital invertido,
se tiene en cuenta básicamente cual es el capital que tiene un costo.
j) La identidad de Dupont.
𝐷𝑢𝑝𝑜𝑛𝑡
= 𝑚𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑥 𝑟𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑥 𝑚𝑢𝑙𝑡𝑖𝑝𝑙𝑖𝑐𝑎𝑑𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 𝑛𝑒𝑡𝑜
=%
Observe que la ecuación de Dupont integra las primeras tres medidas de rentabilidad que
vimos antes. El primer componente de la ecuación nos dice que porcentaje de ganancia
obtenemos sobre las ventas, el segundo indica la cantidad de veces que se vende el activo
total en el año y el tercero nos indica cuántos pesos hay de activo total por cada peso de
patrimonio neto “produciendo” para los accionistas.
32
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO
INVESTIGACIÓN.
Mediante el criterio de los autores se puede apreciar la importancia del sistema contable de
costos para las empresas, pues según Zapata Sánchez Pedro la contabilidad es la técnica
fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de
control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas
internacionales, para Colín García Juan sustenta que la contabilidad de costos es un sistema
de información empleado para predeterminar, registrar, acumular, controlar, analizar,
direccionar, interpretar e informar todo lo relacionado con los costos de producción,
distribución, venta, administración y financiamiento.
Por otro lado según Zapata Sánchez el análisis financiero es el conjunto ordenado de
acciones, que se hace mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interpretación
coherente de los datos que constan en los estados financieros y otros elementos
33
complementarios como los presupuestos que permiten obtener indicadores que
debidamente interpretados ayudarán a describir la situación económica y financiera
presente y futura de la empresa con lo que facilitará la toma de decisiones para corregir
falencias actuales y prevenir acontecimientos que pudieran afectar los intereses o
estabilidad de la empresa.
El sistema contable de costos por órdenes de producción es la recolección de los costos por
cada orden o lote los cuales intervienen sus costos en el proceso de transformación de una
cantidad específica de productos, que se recopilan con los elementos como la materia
prima, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación que está constituido a las
necesidades de la empresa como el plan de cuentas, documentos fuentes, los registros
contables y la elaboración de los estados financieros que se utiliza para ver la situación
económica de la empresa. .
34
CAPÍTULO II.
2. MARCO METODOLÓGICO.
La Empresa inició sus actividades con 8000 aves en producción, en la actualidad cuenta
con 44.000 aves en crecimiento, al día de hoy está integrado, conformado por las
siguientes empresas: Incupasaje S.A, Tadep, Italcol Coprobalan, Futuraves y incubadora
pacifico. Cabe mencionar que se ha posesionado con una de las mejores empresas con la
finalidad de tener un mejor resultado en el crecimiento de las aves desarrollándose como
industria lo que ha permitido ganarse la fidelidad de sus clientes. Cuenta con un número
empleados de 12 dedicados a las aves de producción, está conformada por los siguientes
departamentos: Financiero, Comercialización, Producción.
En cuanto a su infraestructura cuenta con galpones de producción, los mismos que esta con
una instalación adecuada para su respectivo alojamiento de las aves, cada galpón cuenta
con una cavidad de más de 11.000 aves, nuestro producto a tenido una mayor aceptación
en el mercado por su mejor calidad permitiéndole competir frente a sus competencias en el
mercado laboral, los establecimiento dedicados a la producción y explotación de aves se
sustenta con las siguientes bases legales como:
35
Instituto Ecuatoriano de Seguro Social.
2.2.2.1.Investigación bibliográfica.
36
respectivos registros editoriales que garantizan la fundamentación científica de la variable
independiente y dependiente del proyecto de la investigación.
2.2.2.2.Investigación de campo.
2.2.2.3.Investigación descriptiva.
2.2.3.1. Población.
INVOLUCRADOS POBLACIÓN
PROPIETARIO 1
PERSONAL CONTABLE 3
PERSONAL DE LA PRODUCCIÓN 2
TOTAL 6
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García
Fuente: Empresa AVICOLA SANTO DOMINGO
37
2.2.3.2.Muestra.
2.2.4.1. Métodos
Los métodos nos permiten desarrollar de manera correcta y poder lograr encontrar los
resultados planteados que sirve para identificar la problemática del objeto de estudio.
El método analítico se refiere al análisis de las cosas o revisa parte por parte la
descomposición o separación de todo en el proceso de producción y en lo administrativo de
la empresa y desarrollar la falta de un sistema contable para la empresa “AVICOLA
SANTO DOMINGO”, comprendiendo su funcionamiento y su relación propia.
38
2.2.4.2. Técnicas.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Esta técnica permitió obtener cierta información de la empresa con el fin de observar y
comparar desde su perspectiva para la toma de decisiones de la problemática existente.
2.2.4.2.2. Encuesta.
2.2.4.3. Instrumentos.
Se elabora como entrevistas que se lleven a cabo para recolectar información que será útil
en el análisis de procesos para identificar información para la elaboración de planes de
mejora y procesos de análisis de problemas.
39
2.2.5. Interpretación de resultados.
Pregunta 1.- ¿Cuenta con un catálogo de cuentas que acorde con la actividad de la
empresa?
Pregunta 3.- ¿La empresa tiene un catálogo de proveedores establecidos para la compra de
sus productos?
Al realizar la pregunta el propietario indico que cuenta con catálogo de proveedores pero
que no tiene una información actualizada de los mismos.
El propietario indico que el realizaba los pedidos de compra de acuerdo a la necesidad sin
supervisión alguna para su respectivo control.
Pregunta 6.- ¿Utiliza tácticas para fijar precios de venta y controlar los gastos?
El propietario indico que si se utiliza táctica pero no confiable por lo que únicamente se
basa en estimaciones.
40
Pregunta 7.- ¿Qué estrategias consideraría usted para controlar el efectivo?
El propietario señalo que la estrategia le gustaría utilizar es los flujos de efectivo donde se
registre todos los ingresos y salidas de dinero del negocio.
Pregunta 8.- ¿La empresa aplica algún método de costos para conocer la exactitud los
costos de producción?
La empresa cuenta con un software donde se lleva los registros de compras y ventas para la
respectiva declaración y anexo, pero que no cuenta con un sistema contable de acuerdo a
su actividad.
Pregunta 10.- ¿Al aplicar un sistema de costos por órdenes de producción cree usted que
esta será una herramienta indispensable para la toma de decisiones oportunas y eficaces
que coadyuven con la prosperidad de la empresa?
El Propietario comenta que si sería una herramienta indispensable ya que nos permitirá
conocer los costos reales de cada lote de la producción para la correcta toma de decisiones,
ya que solo se maneja únicamente con su experiencia adquirida, por consiguiente que los
precios de venta son fijados únicamente el precio del mercado sin tener la exactitud del
margen de utilidad que percibe la empresa.
Pregunta 11.- ¿Cree usted que el personal de producción tiene los conocimientos básicos
para manejar los recursos?
41
Pregunta 12.- ¿Conoce usted la importancia que tienen los elementos fundamentales del
costo?
Pregunta 14.- ¿Los CIF, inciden en el costo de producción de cada lote de pollos?
Indico el propietario que si se lleva un control de manera sencilla, pero no es confiable por
lo que no se registran de manera adecuada, por el cual no se conoce el valor real de la
mortalidad.
El propietario indico en las áreas de producción y financiera donde me permita ver el costo
real de la fabricación, para mejorar el control de la empresa.
42
Pregunta 17.- ¿Aplican indicadores financieros para poder conocer la realidad financiera de
la empresa?
Pregunta 18.- ¿La gestión financiera le permite tomar decisiones de forma confiable?
El propietario comenta que no le permite tomar decisiones confiables ya que no cuenta con
planificación de las actividades.
Pregunta 19.- ¿Qué procedimiento se sigue para el manejo y control de los recursos
financieros procedentes de organizaciones presupuestales, ingresos propios o diversos?
Pregunta 20.- ¿Cuenta con un sistema presupuestal que esté debidamente coordinado?
El propietario indico que no cuenta con sistema que elabore un presupuesto sobre los
ingresos y gastos que incurren en la empresa.
Pregunta 21.- ¿Conoce usted el endeudamiento que se relaciona con los bienes que posee
la empresa?
43
Pregunta 22.- ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se confrontan
con los saldos de contabilidad?
La empresa cuanta con un registro de las cuentas por cobrar en forma generalizada en el
programa de Excel pero no es confiable porque no refleja el saldo real de las cuentas por
cobrar.
2.2.5.2.Encuestas a empleados.
44
6. ¿Realiza en forma diaria el registro 2
de los movimientos económicos en la
entidad? 100%
45
inmediata con que cuenta la empresa 100%
para cubrir sus obligaciones a corto
plazo?
14. ¿Conoce usted la utilidad verdadera 2
generada por las ventas después de
deducir los costos de producción de los 100%
artículos vendidos?
15. ¿Considera usted importante la 2
realización de un análisis financiero
periódico sobre la rentabilidad de la 100%
empresa?
16. ¿Tiene certeza del margen de 2
utilidad bruta que perciben? 100%
17. ¿Sabe cómo efectuar un 2
presupuesto y su proyección financiera? 100%
18. ¿Cree usted que se puede controlar 2
la morosidad mediante un control
100%
presupuestario?
19. ¿Realiza una evaluación económica 2
- financiera de sus proyectos de
100%
inversión?
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Encuesta a los Empleados.
46
definió que no cuenta con un sistema contable adecuado que les proporcione mejorar de la
información necesaria de sus costos de la producción para la correcta toma de decisiones.
Por el cual el 100% de sus empleados mediante la encuesta pregunta número 15 los
encuestados consideran importante la realización periódica de un análisis financiero para
tener la certeza de cuanto es rentable la empresa, para describir la situación económica y
financiera de la empresa que me facilite la toma de decisiones para corregir falencias
presentes y prevenir acontecimientos de las operaciones. De esta forma se demuestra que la
investigación es verdadera y se verifica la idea a defender.
Plan de cuentas.
Documentos fuentes.
Libros de contabilidad.
Estados financieros.
47
Análisis Financiero.
Mediante la encuesta a los empleados se confirmó que la empresa tiene problemas con los
organismos de control por falta de registros contables, ya que cuenta con un software
donde solo se llevan los registros de compra y venta, donde determina que existe una
inseguridad de las operaciones por falta de un sistema contable adecuado para la empresa.
Mediante la encuesta nos manifiesta los empleados que los procesos de producción no son
adecuados para alcanzar los objetivos planteados, se identifica la carencia de
conocimientos contables acerca del manejo de los costos de producción que la empresa.
48
Del personal encuestado afirma que no conoce la utilidad verdadera de las ventas después
de deducir los costos producidos de los artículos vendidos, ya que cabe indicar que la
empresa maneja costos estimados basados únicamente con su experiencia adquirida.
49
CAPITULO III
3.2.1. Justificación.
Mediante el marco teórico se determina la importancia del sistema contable de costos que
comprende todos los mecanismos los cuales acumulan sus costos en departamentos de
producción con el fin de calcular el costo de las unidades producidas o el servicio prestado,
los cuales suministran información y procedimientos que se utiliza para registrar, controlar,
analizar e interpretar todo lo relacionado a sus costo de su producción, por otro lado la
gestión financiera se enfoca en las decisiones de la empresa respecto a sus flujos del
efectivo en las áreas como la planificación financiera, decisiones de inversión, decisiones
de financiamiento y análisis financiero.
De acuerdo a los párrafos anteriores se diseña una propuesta que consiste en el plan de
cuentas, documentos fuentes, libros de contabilidad, estados financiero y el análisis
50
financiero, por el cual indica que si implementaría un sistema contable, donde le permita
mejorar la toma de decisiones, por el cual sería importante la realización periódicamente de
un análisis financiero para tener la certeza de la situación económica y la rentabilidad de la
empresa, ya que permitirá mejorar la gestión financiera por lo que se justifica la propuesta.
3.2.2. Objetivo.
Mejorar la gestión financiera a través del diseño de un sistema contable por órdenes de
producción para en la empresa “AVICOLA SANTO DOMINGO” en la Provincia de
Santo Domingo de los Tsa’chilas.
51
que se va a utilizar aquellas transacciones frecuentes en la “AVICOLA SANTO
DOMINGO”.
CÓDIGO NOMENCLATURA
1. ACTIVO
1.01. ACTIVO CORRIENTE
1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.01.01.01 Caja
1.01.01.02 Bancos
1.01.01.03 Fondos de Caja Chica
1.01.02. ACTIVOS FINANCIEROS
1.01.02.01. ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1.01.02.02. ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.01.02.03. ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VCTO.
1.01.02.04. (-) PROVISION POR DETERIORO
1.01.02.05. DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
1.01.02.05.01 Clientes Nacionales
1.01.02.06 DOC. Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
1.01.02.08. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.01.02.08.01 Préstamos por Cobrar a empleados
1.01.02.09 (-) Provisión Cuentas Incobrables Y Deterioro
1.01.03. INVENTARIOS
1.01.03.01 Inventario Materia Prima Directa
1.01.03.01.01 Pollo BEBE
1.01.03.01.02 Balanceado
1.01.03.01.03 Vitaminas
1.01.03.01.04 Vacunas
1.01.03.02 Inventario Productos en Proceso
1.01.03.02.01 Orden de Producción 1
1.01.03.02.02 Orden de Producción 2
1.01.03.02.03 Orden de Producción 3
1.01.03.02.04 Orden de Producción 4
1.01.03.03 Inventario Productos Terminados
1.01.03.03.01 Orden de Producción 1
1.01.03.03.02 Orden de Producción 2
1.01.03.03.03 Orden de Producción 3
1.01.03.03.04 Orden de Producción 4
1.01.03.04 Inventario Materia Prima Indirecta
1.01.03.04.01 Tamo
1.01.03.06 Inventario Suministros de Fabricación
1.01.03.06.01 Yodo
52
1.01.03.06.02 Creso
1.01.03.06.03 Cilindros
(-) PROVISIÓN POR VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y OTRAS PERDIDAS EN EL
1.01.03.13
INVENTARIO
1.01.04. SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
1.01.04.03 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.01.04.04. OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
1.01.04.04.01 Anticipo de Sueldos
1.01.05. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.01.05.01 Crédito Tributario A Favor De La Empresa (IVA)
1.01.05.02 12% IVA Compras de Bienes
1.01.05.03 12% IVA Compras de Activos fijos
1.01.05.04 12% IVA Compras de Servicios
1.01.05.05 Retenciones de Clientes IVA 30%
1.01.05.06 Crédito Tributario A Favor De La Empresa ( I. R.)
1.01.05.07 Retenciones En La Fuente De Clientes 1%
1.01.05.08 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA VENTA Y OPERACIONES
1.01.06.
DISCONTINUADAS
1.02. ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.01 Terrenos
1.02.01.02 Edificios
1.02.01.04 Instalaciones
1.02.01.05 Muebles Y Enseres
1.02.01.06 Maquinaria Y Equipo
1.02.01.08 Equipo De Computación
1.02.01.09 Vehículos
1.02.01.12. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1.02.01.12.01 (-) Depreciación Acumulada de Edificios
1.02.01.12.02 (-) Depreciación Acumulada de Instalaciones
1.02.01.12.03 (-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
1.02.01.12.04 (-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
1.02.01.12.05 (-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación
1.02.01.12.06 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos
1.02.02. PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.02.01 TERRENOS
1.02.02.02 EDIFICIOS
1.02.02.03 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.02.04 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1.02.06. ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
1.02.06.03 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
53
1.02.06.04 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES DE ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES
2. PASIVO
2.01. PASIVO CORRIENTE
2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.01.03.01 Locales
2.01.04. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.01.04.01 LOCALES
2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2.01.07.01. CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2.01.07.01.01 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes
2.01.07.01.02 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Transporte
2.01.07.01.03 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Publicidad
2.01.07.01.04 Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios
2.01.07.01.05 Retenciones en la Fuente Por Pagar 8% Honorarios
2.01.07.01.06 Retenciones en la Fuente Por Pagar 10% Honorarios
2.01.07.01.07 Retenciones de IVA Por Pagar 30%
2.01.07.01.08 Retenciones de IVA Por Pagar 70%
2.01.07.01.09 Retenciones de IVA Por Pagar 100%
2.01.07.01.10 12% IVA Ventas
2.01.07.01.11 Impuestos, Tasas y Contribuciones por pagar
2.01.07.02 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.07.03. CON EL IESS
2.01.07.03.01 IESS por pagar
2.01.07.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2.01.07.04.01 Beneficios sociales por pagar
2.01.07.04.01 Décimo Tercer Sueldo
2.01.07.04.02 Décimo Cuarto Sueldo
2.01.07.04.03 Vacaciones
2.01.07.04.04 Fondos de Reserva
2.01.07.05 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
2.01.10. ANTICIPOS DE CLIENTES
2.01.13. OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.01.13.01 Sueldo Acumulado por Pagar
2.01.13.02 Honorarios Acumulados por Pagar
2.01.13.03 Comisiones Acumuladas por Pagar
2.01.13.04 Servicios Acumulados por Pagar Empresas Públicas
2.02. PASIVO NO CORRIENTE
2.02.02. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.02.02.01 LOCALES
2.02.03. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
54
2.02.03.01 LOCALES
2.02.04. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS
2.02.04.01 LOCALES
3. PATRIMONIO NETO
3.01. CAPITAL
3.01.01 Capital Suscrito O Asignado
3.01.02 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
3.04. RESERVAS
3.04.01 Reserva Legal
3.04.02 Reservas Facultativa Y Estatutaria
3.05. OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.05.02 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
3.06. Resultados Acumulados
3.06.01 Ganancias Acumuladas
3.06.02 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
RESULTADOS ACUMULADOS PROVENIENTES DE LA ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
3.06.03
DE LAS NIIF
3.07. RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.07.01 Ganancia Neta Del Periodo
3.07.02 (-) Pérdida Neta Del Periodo
4 INGRESOS
4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01. VENTA DE POLLO EN PIE
4.1.01.01 Ingreso de ventas de pollos en pie
4.1.09 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.10 (-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.11 (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS
4.1.12 (-) BONIFICACIÓN EN PRODUCTO
4.1.13 (-) OTRAS REBAJAS COMERCIALES
4.3. OTROS INGRESOS
4.3.05 OTRAS RENTAS
4.3.05.01 SOBRANTES DE CAJA
55
5.1.01.06 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
5.1.01.07 (+) IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
5.1.01.08. (-) INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
5.1.01.08.01. Merma de Producción
5.1.01.08.01.01 Mortalidad
5.1.01.09 (+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.1.01.10 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
5.1.01.11 (+) INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
5.1.01.12 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
5.1.02. Mano de Obra
5.1.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.1.02.01.01 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones
5.1.02.01.02 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS
5.1.02.01.03 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS
5.1.02.01.04 Aportes Seguridad Social-Aporte IECE y SECAP
5.1.02.01.05 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva
5.1.02.01.06 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo
5.1.02.01.07 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo
5.1.02.01.08 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones
5.1.02.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.1.03 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
5.1.03.01 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5.1.03.02 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
5.1.04 Otros Costos de Fabricación
5.1.04.01 Luz
5.1.04.02 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.1.04.02.01 Depreciación Instalaciones
5.1.04.02.02 Depreciación Muebles Y Enseres
5.1.04.02.03 Depreciación Maquinaria Y Equipo
5.1.04.02.04 Depreciación Equipo De Computación
5.1.04.02.05 Depreciación Vehículos
5.1.04.03 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
5.1.04.04 EFECTO VALOR NETO DE REALIZACIÓN DE INVENTARIOS
5.1.04.06 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
5.1.04.07 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
5.2. GASTOS
5.2.01. GASTOS DE VENTAS
5.2.01.01 Sueldos, Salarios Y Demás Remuneraciones
5.2.01.02 Aportes Seguridad Social (Incluido Fondos De Reserva)
5.2.01.02.01 Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal IESS
5.2.01.02.02 Aportes Seguridad Social-Aporte Personal IESS
56
5.2.01.02.03 Aportes Seguridad Social-Aporte IECE y SECAP
5.2.01.02.04 Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva
5.2.01.03. BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES
5.2.01.03.01 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo
5.2.01.03.02 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo
5.2.01.03.03 Beneficios Sociales E Indemnizaciones - Vacaciones
5.2.01.05 HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES
5.2.01.06 REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTÓNOMOS
5.2.01.10 COMISIONES
5.2.01.11 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.2.01.12 COMBUSTIBLES
5.2.01.13 LUBRICANTES
5.2.01.14 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
5.2.01.15 TRANSPORTE
5.2.01.17 GASTOS DE VIAJE
5.2.01.18 AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES
5.2.01.28. OTROS GASTOS
5.2.01.28.01 Capacitación y Formación del Personal
5.2.01.28.02 Uniformes y Ropa de Trabajo
5.2.01.28.03 Alimentación y refrigerios para clientes y personal
5.2.01.28.04 Gastos de Ventas
5.2.01.28.05 Útiles y Servicios de Aseo y Limpieza
5.2.01.28.06 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina
57
5.2.02.13 Lubricantes
5.2.02.14 Servicio Internet
5.2.02.15 Transporte
5.2.02.16 Gastos Gestión (AGASAJO ACCIONISTAS, TRABAJADORES Y CLIENTES)
5.2.02.17 Gastos de Viaje
5.2.02.18. Servicios Básicos
5.2.02.18.01 Agua
5.2.02.18.02 Luz
5.2.02.18.03 Teléfono
5.2.02.19. GASTO IVA
5.2.02.19.01 12% IVA gasto
5.2.02.20 NOTARIOS Y REGIST. DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES
5.2.02.21. DEPRECIACIONES
5.2.02.21.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.02.21.01.01. Depreciación Muebles Y Enseres
5.2.02.21.01.02. Depreciación Maquinaria Y Equipo
5.2.02.21.01.03. Depreciación Equipo De Computación
5.2.02.21.02 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
5.2.02.23. GASTO DETERIORO
5.2.02.23.01 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
5.2.02.23.02 INVENTARIOS
5.2.02.27 GASTO IMPUESTO A LA RENTA (ACTIVOS, PASIVOS Y DIFERIDOS)
5.2.02.28 OTROS GASTOS
5.2.02.28.01 Capacitación y Formación del Personal
5.2.02.28.02 Uniformes y Ropa de Trabajo
5.2.02.28.03 Alimentación y refrigerios para el personal
5.2.02.28.04 Útiles y Servicios de Aseo y Limpieza
5.2.02.28.05 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina
5.2.02.28.06 Faltantes de Caja
5.2.02.28.07 Pérdidas en Ventas de Activos no Corrientes Disponibles para la Venta
5.2.02.28.08 Multas e Intereses al Fisco
5.2.02.28.09 Gasto Locales y Oficinas
5.2.03. GASTOS FINANCIEROS
5.2.03.01 INTERESES
5.2.03.02 COMISIONES
6 CUENTAS DE ORDEN
6.1 Resumen de Pérdidas y Ganancias
58
3.2.3.2. Manual de cuentas.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CÓDIGO CUENTAS CONCEPTO DEBE HABER SALDO
Son inversiones a
corto plazo de alta
liquidez, los
EFECTIVO Y instituciones
1.01.01. EQUIVALESTES financieros sean Se registra el ingreso de Se registra la salida
DEL EFECTVO fácil convertidos en dinero ya sea por de dinero ya sea por
efectivos cuya cobranzas, ventas y pagos de compras o Deudor
fecha no exagera a préstamos a favor de la depósitos de algún
los noventa días. empresa pago en la cuenta
Es el registro de las
1.01.01.01 Caja entradas de dineros
o cheques.
Dinero que fueron
depositados en las Valores por
Valores pagado
instituciones acreditaciones o depósitos
1.01.01.02 Bancos mediante cheque o Deudor
financieras en las en las instituciones
débitos bancarios.
respectivas cuenta bancarias.
bancaria.
Valores mediantes
Son pagos al
cheques se son
Fondos de Caja contado que es Aumento en la caja chica
1.01.01.03 pagados por la Deudor
Chica utilizado para los mediante un cheque.
emisión de la nota
gastos.
de débito.
DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR Valores que están
1.01.02.05. COBRAR sujetos por montos
CLIENTES NO de deudas en la Cancelación de la
Por la documentación de
RELACIONADOS empresa de los deuda en su Deudor
créditos de la empresa
clientes, vencimiento
provenientes de las
OTRAS CUENTAS ventas a crédito.
1.01.02.08.
POR COBRAR
59
Por el monto que se
realiza
Controla los
correspondiente al
(-) Provisión movimientos que la Por el monto de valores
ejercicio por la
1.01.02.09 Cuentas Incobrables empresa tiene de de la respectivas cuentas Acreedor
acreditación y
Y Deterioro reserva de la incobrables
aumento de la
cuentas incobrables
provisiones
incobrables
Registro
Por la venta de la
documental de los Por la adquisición de las
producción,
suministros de compras de los materiales
1.01.03. INVENTARIOS utilización de los Deudor
bines que cuenta la ,suministros y materia
suministros de la
empresa para la prima
producción.
producción.
Aquellas que se
registra los seguros,
SERVICIOS Y anticipo a Por la cantidad
Por el monto que se
1.01.04. OTROS PAGOS empleados, corriente de los Deudor
realice el anticipo.
ANTICIPADOS proveedores o anticipos.
cualquier tipo de
pago por anticipo.
60
Por la disminución
del crédito tributario
Efectuados al
Retenciones de Por la retención que le mediante con la
1.01.05.05 momento que se Deudor
Clientes IVA 30% realiza en la empresa. cuenta del iva y por
realiza una compra.
la devolución en
compras.
Significa que
Depreciación representa el valor
1.02.01.01
Terrenos de la propiedad de
la empresa.
Representa el valor
de la construcción
Depreciación
1.02.01.02 de la propiedad
Edificios
como locales y
oficinas.
61
Son aquellos bienes
como
Depreciación
computadoras,
1.02.01.08 Equipo De
impresoras,
Computación
perforadoras, saca
grapas etc.
Este activo
Depreciación
comprende el
Vehículos, Equipos
control destinado el
1.02.01.09 De Transporte Y
transporte de cosas
Equipo Caminero
o persona que es
Móvil
uso de la empresa.
Fondo acumulado
(-) para sustituir este
DEPRECIACIÓN bien desgastado
ACUMULADA deteriorado que se
1.02.01.12.
PROPIEDADES, lo utiliza n la
PLANTA Y producción o
EQUIPO suministro de
bienes y servicios.
(-) Depreciación
1.02.01.12.01 Acumulada de
Edificios
(-) Depreciación
1.02.01.12.02 Acumulada de
Muebles y Enseres Valor contabilizado por Por el aumento del
la compra de un bien para fondo en regulación
Acreedor
sustitución del mensual de los
Se registra el valor desgastado. bienes adquiridos.
(-) Depreciación revaluado de la
1.02.01.12.03 Acumulada de depreciación
Muebles y Enseres acumulada
correspondiente a
los bienes de la
organización.
(-) Depreciación
Acumulada de
1.02.01.12.04
Maquinaria y
Equipo
(-) Depreciación
Acumulada de
1.02.01.12.05
Equipos de
Computación
62
(-) Depreciación
Acumulada de
Vehículos, Equipos
1.02.01.12.06
de Transporte y
Equipo Caminero
Móvil
Retenciones en la
2.01.07.01.01 Fuente Por Pagar
1% Bienes
Retenciones en la
2.01.07.01.02 Fuente Por Pagar
1% Transporte
Retenciones en la
2.01.07.01.03 Fuente Por Pagar Comprenden los
1% Publicidad elementos del
Valores a pagar por
pasivo en el sujeto Pago parcial o total de la
impuesto a la renta al
pasivo, que adeuda deuda que mantiene la Acreedor
momento de comprar
la empresa al SRI empresa.
Retenciones en la bienes y servicios.
por impuesto a la
2.01.07.01.04 Fuente Por Pagar renta.
2% Servicios
Retenciones en la
2.01.07.01.05 Fuente Por Pagar
8% Honorarios
Retenciones en la
2.01.07.01.06 Fuente Por Pagar
10% Honorarios
Comprenden los
Retenciones de IVA
2.01.07.01.07 elementos del
Por Pagar 30% Valores a pagar por
pasivo en el sujeto Pago parcial o total de la
impuesto a la renta al
pasivo, que adeuda deuda que mantiene la Acreedor
momento de comprar
la empresa al SRI empresa.
Retenciones de IVA bienes y servicios.
2.01.07.01.08 por impuesto a la
Por Pagar 70%
renta.
63
Retenciones de IVA
2.01.07.01.09
Por Pagar 100%
Comprenden los
valores que Valores de pago total o Por las ventas de
2.01.07.01.10 12% IVA Ventas Acreedor
adeudan al SRI de parcial. bienes y servicios.
las ventas.
2.01.07.03. CON EL IESS Son prestaciones
que brindan el Por los valores que
Por el pago o cruce de
Beneficios Sociales empleador al adeudan a los Acreedor
2.01.07.03.01 anticipos o préstamos.
por Pagar trabajador a través trabajadores.
del IESS.
POR BENEFICIOS
2.01.07.04. DE LEY A
EMPLEADOS
2.01.07.04.03 Vacaciones
ANTICIPOS DE
2.01.10.
CLIENTES Representa valores
Pago parcial o total de la
acumulados Sueldo devengado y
deuda que mantiene la Acreedor
Sueldo Acumulado pendientes de la no pagados.
2.01.13.01 empresa.
por Pagar nómina.
Servicios
Servicios
Honorarios profesionales Pago parcial o total de la
profesionales
2.01.13.02 Acumulados por acumulados que se deuda que mantiene la Acreedor
devengados y no
Pagar encuentran empresa.
pagados.
pendientes de pago.
Valores pendientes
Comisiones
Comisiones de pago por Pago parcial o total de la
acumulados,
2.01.13.03 Acumuladas por comisiones o deuda que mantiene la Acreedor
devengados y no
Pagar gastos de empresa.
pagados.
comisiones.
PATRIMONIO Es el valor de
3. bienes o dinero Por el aporte del
NETO Por la pérdidas
que los socios capital por la
ocasionales de los Acreedor
aportan en la capitalización de la
3.01. CAPITAL periodos anteriores.
empresa de las utilidades.
devoluciones.
3.04. RESERVAS Corresponde al
10% del beneficio
Por la capitalización o
del último Incremento de la
devolución a la Acreedor
3.04.01 Reserva Legal ejercicio, que se reserva legal.
liquidación.
utiliza para
compensar las
64
pérdidas.
Valores de los
Incremento de la
resultados anuales,
Ganancia Neta Del Por la distribución y utilidades del
3.07.01 cuándo los ingresos Acreedor
Periodo capitalización. presente ejercicio
son mayores que
contable.
los gastos.
Representa valores
Amortización o
(-) Pérdida Neta Del de pérdidas del Reconocimiento de la
3.07.02 compensación con Deudor
Periodo presente ejercicio pérdida del ejercicio.
utilidades.
contable.
INGRESOS DE
4.1. ACTIVIDADES Se registran
Por las nueva
ORDINARIAS ingresos por las Por cierres y devolución
transferencias en la Acreedor
ventas efectuadas de las ventas.
ventas.
VENTA DE por la empresa.
4.1.01.
POLLO EN PIE
Activos que la
COSTO DE empresa no habría
Devolución ventas a
5.1 VENTAS Y incurrido de no Ventas al precio de costo. Deudor
precio de costo.
PRODUCCIÓN haber tomado la
decisión de vender.
Comprenden los
Por el cierre y
OTROS COSTOS costos que se Por la elaboración del
5.1.04 ajuste de la cuenta Deudor
DE FABRICACIÓN relaciona con la producto terminado.
contable.
manufactura.
5.2. GASTOS
Gastos
relacionados con la Por cierres y
Sueldos, Salarios Y Al utilizar su fuerza
actividad de los reajustes d las Deudor
5.2.01.01 Demás laborar, según sus roles.
sueldos y salarios cuentas contables.
Remuneraciones del personal.
Aportes Seguridad
5.2.01.02 Social (Incluido
Fondos De Reserva)
Aportes del Por cierres y
Al utilizar su fuerza
personal de la reajustes d las Deudor
laborar, según sus roles.
empresa. cuentas contables.
Aportes Seguridad
5.2.01.02.01 Social-Aporte
Patronal IESS
65
Aportes Seguridad
5.2.01.02.02 Social-Aporte
Personal IESS
Aportes Seguridad
5.2.01.02.03 Social-Aporte IECE
y SECAP
Aportes Seguridad
5.2.01.02.04 Social-Fondos de
Reserva
BENEFICIOS
SOCIALES E
5.2.01.03.
INDEMNIZACION
ES
Beneficios Sociales
5.2.01.03.01 E Indemnizaciones
- 13vo Sueldo
Comprenden los
registros de los
Por cierres y
décimos y Al utilizar su fuerza
reajustes d las Deudor
vacaciones del laborar, según sus roles.
cuentas contables.
Beneficios Sociales personal de la
5.2.01.03.02 E Indemnizaciones empresa.
- 14vo Sueldo
Beneficios Sociales
5.2.01.03.03 E Indemnizaciones
– Vacaciones
Controla las
comisiones que
Por cierres y
adeuda de ciertos Pago por el servicio
5.2.01.10 COMISIONES reajustes d las Deudor
profesionales que recibido.
cuentas contables.
aportan en la
empresa.
66
Comprende los
5.2.01.12 COMBUSTIBLES gastos de Al momento de realizar el
Por cierres y
combustible, diésel, pago del combustible y
reajustes d las Deudor
filtros y aceites lubricantes para el
5.2.01.13 LUBRICANTES cuentas contables.
para el vehículo de vehículo.
la empresa.
Transporte de carga
Po el pago de transporte Por cierres y
realizada por
5.2.01.15 TRANSPORTE de movilización que se reajustes d las Deudor
terceros para la
utilizó. cuentas contables.
empresa.
AGUA, ENERGÍA,
Controla los gastos Por cierres y
LUZ, Y Pago de servicios básicos
5.2.01.18 que consume la reajustes d las Deudor
TELECOMUNICA que consume la empresa.
empresa. cuentas contables.
CIONES
Pagos por
alimentación
Alimentación y Por cierres y
personal ya sean Por el pago de
5.2.01.28.03 refrigerios para reajustes d las Deudor
por desayunos, alimentación al personal.
clientes y personal cuentas contables.
almuerzos o
meriendas.
Gastos por compra
de suministros y
Por cierres y
Útiles y Servicios materiales que Por el pago de suministros
5.2.01.28.05 reajustes d las Deudor
de Aseo y Limpieza sirven para el aseo de aseo y limpieza.
cuentas contables.
de los
departamentos.
GASTOS
5.2.02. ADMINISTRATIV
OS
Aportes Seguridad
5.2.02.02 Social (Incluido
Fondos De Reserva)
67
Aportes Seguridad
5.2.02.02.01 Social-Aporte
Patronal IESS
Aportes Seguridad
5.2.02.02.02 Social-Aporte
Personal IESS
Aportes Seguridad
5.2.02.02.03 Social-Aporte IECE
y SECAP
Aportes Seguridad
5.2.02.02.04 Social-Fondos de
Reserva
BENEFICIOS
SOCIALES E
5.2.02.03.
INDEMNIZACION
ES
Beneficios Sociales
5.2.02.03.01 E Indemnizaciones
- 13vo Sueldo Comprenden los
registros de los
Por cierres y
décimos y Al utilizar su fuerza
reajustes d las Deudor
vacaciones del laborar, según sus roles.
cuentas contables.
Beneficios Sociales personal de la
5.2.02.03.02 E Indemnizaciones empresa.
- 14vo Sueldo
Beneficios Sociales
5.2.02.03.03 E Indemnizaciones
– Vacaciones
Controla las
comisiones que
Por cierres y
adeuda de ciertos Pago por el servicio
5.2.02.10 Comisiones reajustes d las Deudor
profesionales que recibido.
cuentas contables.
aportan en la
empresa.
5.2.02.12 Combustibles
Pagos para Al consumir gas, Por cierres y
mantenimiento del lubricantes, accesorios y reajustes d las Deudor
5.2.02.13 Lubricantes vehículo. repuestos. cuentas contables.
68
Transporte de carga
Po el pago de transporte Por cierres y
realizada por
5.2.02.15 Transporte de movilización que se reajustes d las Deudor
terceros para la
utilizo cuentas contables.
empresa.
Gastos que la
empresa paga a los
Por cierres y
trabajadores Po el pago de los gastos
5.2.02.17 Gasto de Viaje reajustes d las Deudor
cuando tiene que de viaje que se realizó.
cuentas contables.
desplazarse fuera
de la ciudad.
Agua, Energía, Luz,
Pagos por servicios Por cierres y
Y Po el pago de los servicios
5.2.02.18. de las empresas reajustes d las Deudor
Telecomunicacione básicos.
públicas. cuentas contables.
s
Compra de Po el pago de
Alimentación y Por cierres y
consumo de alimentación de
5.2.02.28.03 refrigerios para el reajustes d las Deudor
alimentación gasto refrigerios que han
personal cuentas contables.
a de los empleados. consumido los empleados.
Compra de
Útiles, Suministros Po el pago de los Por cierres y
suministros diarios
5.2.02.28.05 y Materiales de suministros materiales reajustes d las Deudor
que utiliza la
Oficina para la oficina. cuentas contables.
oficinas.
Resumen de todo
Resumen de los ingresos y
Reconocimiento de la Compensación de
6.1 Pérdidas y gastos producidos Deudor
pérdida del ejercicio. utilidades.
Ganancias en un determinado
tiempo.
Elaborado: Roxana Patricia Guerrero García.
Fuente: Manual de Cuentas.
69
3.2.3.3. Documentos fuentes.
70
3.2.3.3.2. Orden de Requisición.
Recepción N°:
Fecha:
Recibimos de :
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
TOTAL
Elaborado por:
Autorizado por:
Entregado por:
71
3.2.3.3.3. Tarjeta Kardex.
KARDEX
ARTICULO
UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO DE REFERENCIA
METODO DE VALORACION
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE CANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTAL
CANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTAL
CANTIDAD VALOR UNIT.VALOR TOTAL
Este documento se registra la información de los tres elementos del costo de producción
de esta manera se determinar el costo total de la producción .
72
´
ORDEN
DESINFECT
FECHA REQUISICIÓN BALANCEADO AVES MERMA VACUNAS VITAMINAS TOTAL FECHA JONADA APORTE P. TOTAL FECHA DEPRECIA. TAMO CILINDROS OTROS TOTAL
ANTES
No.
Ilustración 5.-Formato Hoja de Costos.
73
SUMA SUMAN SUMAN
RESUMEN VALOR
MATERIA PRIMA DIRECTA
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO PRIMO DIRECTO
Es un documento que refleja la situación financiera que muestra los recursos del activo,
pasivo y patrimonio, el cual nos proporciona la información necesaria para la toma
decisiones en el área de financiamiento y inversión que posea la empresa.
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 30,645.91
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
13,923.23
EFECTIVO
ACTIVOS FINANCIEROS 15,348.65
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
15,348.65
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Clientes Nacionales 15,348.65
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1,374.03
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
656.74
EMPRESA (I.V.A.)
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
656.74
(I.V.A.)
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
717.29
EMPRESA (I.R.)
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 717.29
74
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE 40,822.31
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 38,287.42
Locales 38,287.42
OTROS PASIVOS CORRIENTES 2,534.89
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 433.10
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 429.97
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 3.13
CON EL IESS 313.47
IESS por pagar 313.47
Beneficios Sociales por Pagar 1,788.32
TOTAL PASIVO 40,822.31
Las transacciones comerciales son aquella información necesaria para llevar acabo
control adecuado en las operaciones de la empresa, donde se registra en los libros
contables de la empresa Avícola Santo Domingo, a continuación se detalla las
siguientes movimientos contables:
75
Julio 01: Se inicia con los siguientes valores según estados financieros anteriores:
Caja 465,00
Bancos 13.458,23
12% IVA Compras de Bienes 656,74
Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 717,29
Clientes Nacionales 15.348,65
Terrenos 420.000,00
Instalaciones 61.280,00
(-) Depreciación Acumulada de Instalaciones 26.197,20
Muebles Y Enseres 1.864,10
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 587,16
Maquinaria Y Equipo 234,15
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 31,68
Equipo De Computación 1.452,60
(-) Depreciación Acumulada de Equipos de Computación 862,80
Vehículos 48.762,00
(-) Depreciación Acumulada de Vehículos 14.628,60
Locales 38.287,42
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 429,97
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 3,13
Beneficios sociales por pagar 1.788,32
IESS por pagar 313,47
Capital Suscrito O Asignado 381.700,44
Ganancias Acumuladas 99.408,57
V/P. Estado de situación inicial
Julio 01: Se compra a la empresa Tadep con la factura N° 000010, 15 litros de yodo a
$10,00 c/u; tarifa 0%, 5 litros de creso a $ 10,00 cada litro se paga en efectivo, obligado a
llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 04: Se compra al señor Alfredo Oña 16 camiones de tamo a $260,00; tarifa 0%,
cada camión de tamo se cancela en efectivo, persona natural no obligada a llevar
contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 05: Se compra cilindros de gas en $3 c/u la cantidad de 16 gas diarios por 10 días se
cancela con un cheque #7999.
Julio 07: Se compra a Incupasaje 44000 pollos bebe para los cuatro galpones, a 0,61
centavos; tarifa 0%, que se concede a 60 días a crédito, sociedad por el cual se retiene el
1% por concepto de impuesto a la renta.
76
Julio 07: Se registra el ingreso de pollos bebe 11.000 por cada lote de producción N° 1,
2,3 y 4.
Julio 07: Se compra a la empresa Italcol balanceado inicial, según la factura N°000350,
por el valor de $ 26,40; tarifa 0%, la cantidad de 40 sacos de alimento nos concede a
crédito de 30 días, sociedad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la
renta.
Julio 08: Se compra a la librería Dilipa con la factura N°007145 para la empresa
suministros de oficina por $58,20; tarifa 12%, sociedad por el cual se retiene el 1% por
concepto de impuesto a la renta, se cancela en efectivo.
Julio 08: Se compra al señor Oscar Montenegro vacunas factura N° 4500 bronquitis 4
frascos a $30 c/u; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar contabilidad por el cual se
retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela en efectivo.
Julio 08: Se compra a la empresa Futuraves balanceado inicial, con factura N°00145, por
el valor de $26,40 c/u; tarifa 0%, 122 sacos de alimento que se concede a 45 días a crédito
con el número de cheque #8090, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 1%
por concepto de impuesto a la renta.
Julio 08: Se registra el de primera semana de alimentación, por cada uno de los lotes de
producción 40 sacos por cada lote al 1, 2,3 y 4.
Julio 09: Se compra a la gasolinera Masgas combustible por $40,00; tarifa 12%, según la
factura# 0014576 para el traslado de alimentación de la producción.
Julio 10: Se cancela la factura N° 56789 por 700,00 por concepto de consumo de energía
eléctrica, se cancela en efectivo.
Julio 11: Se cancela la factura N°78956 por $120,00; tarifa 12%, a la empresa conecel
claro por consumo de planes corporativos se cancela en efectivo, contribuyentes especiales
77
y obligados a llegar contabilidad por el cual se retiene el 2% por concepto de impuesto a la
renta.
Julio 12: Se compra Diésel para la planta de la granja de producción según la factura
N°563425 por el valor de $ 20,00; tarifa 12%, cancela en efectivo.
Julio 14: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 89 cantidades por
cada lote de la producción.
Julio 14: Se cancela el pago del aporte personal, aporte patronal correspondiente al mes de
junio por $313,47 del presente año de los empleados de la empresa, se cancela en efectivo.
Julio 15: Se compra a la empresa Tadep, 5 frascos de vitamina de 80 cm3 por el valor de
$150,00; tarifa 0%, se cancela con cheque #8095 a 30 días, obligado a llevar contabilidad
por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Julio 17: Se cancela la factura N° 4570 por consumo de internet, se cancela en efectivo por
el valor de $31,25; tarifa 12%, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el 2%
por concepto de impuesto a la renta.
Julio 21: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 165 cantidades por
cada lote de la producción.
78
Julio 28: Se compra vacunas de ahogo al señor Oscar Montenegro factura N°4567 la
cantidad de 5 frascos por el valor de $ 8,00; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar
contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela en
efectico.
Julio 31: Se compra un galón de tiloxima al señor Oscar Montenegro factura N°4570 por
el valor de $400; tarifa 0%, persona natural no obligada a llevar contabilidad por el cual se
retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta, se cancela a 30 días plazo.
PERONAL ADMNISTRATIVO
NOMBRE CARGO SUELDO
HUGO VARGAS PROPIETARIO 600
SILVIO YEPEZ CONTADOR 500
ASISTENTE
ANDREA DEFANS CONTABLE 340
ASISTENTE
MARCOS CONTABLE 340
PERSONAL DE RODUCCIÓN
NOMBRE CARGO SUELDO
JUAN MARTINEZ GALPONERO 400
ISIRO ZAMBRANO GALPONERO 400
Julio 31: Registramos las depreciaciones de los activos fijos de la empresa correspondiente
al mes de julio, realizamos el asiento de amortización.
Agosto 01: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 234,25
cantidades por cada lote de la producción.
79
Agosto 07: Se cancela a la empresa Italcol de balanceado, de la factura N°000350, por el
valor de $ 1045,44.
Agosto 07: Se cancela la factura N° 64532 por 700,00 por concepto de consumo de energía
eléctrica, se cancela en efectivo.
Agosto 08: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 294.50
cantidades de saco por cada lote de la producción.
Agosto 11: Se cancela la factura N°6752 por $120,00; tarifa12%, a la empresa conecel
claro por consumo de planes corporativos se cancela en efectivo, contribuyentes especiales
y obligados a llegar contabilidad por el cual se retiene el 2% por concepto de impuesto a la
renta.
Agosto 14: Se cancela el pago del aporte personal, aporte patronal correspondiente al mes
de Julio por $313,47 del presente año de los empleados de la empresa, se cancela en
efectivo.
Agosto 15: Se cancela la empresa Tadep, 5 frascos de vitamina de 80 cm3 por el valor de
$148,50.
Agosto 15: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 348,25
cantidades de saco por cada lote de la producción.
80
Agosto 17: Se cancela la factura N° 4600 por consumo de internet, se cancela en efectivo
por el valor de $31,25; tarifa 12%, obligado a llevar contabilidad por el cual se retiene el
2% por concepto de impuesto a la renta.
Agosto 17: Se determina que del proceso productivo de los lotes de producción que hubo
mortalidad de 181 en el lote N° 1, mientras que 181 en el lote N°2, en cambio en lote N° 3
181 y por último 182 en el lote N° 4 donde se registrara las cantidades de mortalidad de
pollos que se realizó en el transcurso de la producción respectivamente se procede a cerrar
el proceso productivo.
Agosto 18: Se compra a la gasolinera Masgas combustible por $20,00; tarifa 12%, según la
factura# 56339 para la venta de pollos en Sangolquí en el vehículo de producción
Agosto 18: Se vende en Sangolquí 10.000 pollos de 4 libras a 0,97, centavos la libra;
tarifa 0%, de lo cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta nos
cancelan en efectivo salida del pollo.
Agosto 18: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Sangolquí, de la factura N°73562,
por el valor de $8,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 18: Se compra desayunos en el comedor para el viaje de Sangolquí, con factura de
venta N°345, por el valor de $18,00; tarifa 12%, en efectivo.
Agosto 20: Se vende en Latacunga 15.000 pollos de 4,5 libras a 0,97 centavos la libra;
tarifa 0%, de lo cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta, nos
cancelan en efectivo salida del pollo.
Agosto 20: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Latacunga, de la factura N°746392,
por el valor de $12,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 20: Se compra almuerzos en el comedor para el viaje de Latacunga, con factura de
venta N°4672, por el valor de $36,00; tarifa 12%, en efectivo.
81
Agosto 22: Se registra el crédito tributario de la empresa con la declaración del mes de
julio a favor de la empresa.
Agosto 22: Se cancela la empresa Futuraves del balanceado inicial, de la factura N°00145,
por el valor de $3188,59 de 122 sacos de alimento.
Agosto 22: Se compra balanceado de final a la empresa Futuraves, con factura N°00160,
por el valor de $21,00 c/u; tarifa 0%, la cantidad de 1527 sacos de alimento, obligado a
llevar contabilidad por el cual se retiene el 1% por concepto de impuesto a la renta.
Agosto 22: Se registra el consumo de alimento por cada lote 1, 2,3 y 4 de 381,75
cantidades de saco por cada lote de la producción.
Agosto 24: Se vende 12.000 pollos de 4,5 libras a 0,97 centavos la libra; tarifa 0%, de lo
cual nos retuvieron el 1% por concepto de impuesto a la renta, el señor Jaime Castro nos
cancelan en efectivo salía del pollo en la ciudad de Quito.
Agosto 24: Se cancela boletos de peaje para el viaje de Quito, de la factura N°98721, por
el valor de $8,00; tarifa 0%, en efectivo.
Agosto 24: Se compra desayunos en el comedor para el viaje de Quito, con factura de
venta N°6543, por el valor de $18,00; tarifa 12%, en efectivo.
Agosto 24: Se compra a la gasolinera Petroecuador combustible por $20,00; tarifa 12%,
según la factura# 67347 para la venta de pollo en el vehículo de producción
Agosto 25: Se vende 6.275 pollos de 5 libras a 0,97 centavos la libra al señor Héctor
Lara nos cancelan en efectivo salida del pollo en la ciudad Santo Domingo.
Agosto 25: Se cancela $ 18,00 dólares diarios a 5 personas por 2 días, de la realización de
recolección de pollos para la venta se pagan en efectivo según la liquidación de compras
y servicios 001-001-0002.
82
Agosto 31: Registramos las depreciaciones de los activos fijos de la empresa
correspondiente al mes de Agosto, realizamos el asiento de amortización.
LIBRO DIARIO
FOLIO N 000001
83
84
85
3.2.3.4.3. Libro Mayor.
Suma de Suma de
Nº DETALLE DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 465.00 359.38 105.62 0.00
2 Bancos 198,676.09 18,409.80 180,266.29 0.00
3 Clientes Nacionales 15,348.65 15,348.65 0.00
4 Inventario Materia Prima Directa 159,441.12 159,441.12 0.00 0.00
5 Pollo BEBE 0.00 0.00
6 Balanceado 0.00 0.00
7 Vitaminas 0.00 0.00
8 Vacunas 0.00 0.00
9 Inventario Productos en Proceso 169,269.05 169,269.05 0.00 0.00
10 Orden de Producción 1 0.00 0.00
11 Orden de Producción 2 0.00 0.00
12 Orden de Producción 3 0.00 0.00
13 Orden de Producción 4 0.00 0.00
14 Inventario Productos Terminados 169,269.05 169,269.05 0.00 0.00
15 Inventario Materia Prima Indirecta 4,160.00 4,160.00 0.00 0.00
16 Tamo 0.00 0.00
17 Inventario Suministros de Fabricación 680.00 680.00 0.00 0.00
18 Yodo 0.00 0.00
86
19 Creso 0.00 0.00
20 Cilindros 0.00 0.00
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
21 (IVA) 46.71 46.71 0.00
22 12% IVA Compras de Bienes 663.17 46.71 616.46 0.00
23 Retenciones En La Fuente De Clientes 1% 2,588.18 2,588.18 0.00
24 Depreciación Terrenos 420,000.00 420,000.00 0.00
25 Depreciación Instalaciones 61,280.00 61,280.00 0.00
26 Depreciación Muebles Y Enseres 1,864.10 1,864.10 0.00
27 Depreciación Maquinaria Y Equipo 234.15 234.15 0.00
28 Depreciación Equipo De Computación 1,452.60 1,452.60 0.00
29 Depreciación Vehículos 48,762.00 48,762.00 0.00
(-) Depreciación Acumulada de
30 Instalaciones 26,656.80 0.00 26,656.80
(-) Depreciación Acumulada de Muebles y
31 Enseres 615.12 0.00 615.12
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria
32 y Equipo 35.20 0.00 35.20
(-) Depreciación Acumulada de Equipos de
33 Computación 934.70 0.00 934.70
34 (-) Depreciación Acumulada de Vehículos 16,091.46 0.00 16,091.46
35 Locales 4,382.53 195,579.73 0.00 191,197.20
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1%
36 Bienes 1,013.14 2,073.30 0.00 1,060.16
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2%
37 Servicios 5.83 8.53 0.00 2.70
38 IESS por pagar 626.94 940.41 0.00 313.47
39 Beneficios sociales por pagar 2,773.32 0.00 2,773.32
40 Capital Suscrito O Asignado 381,700.44 0.00 381,700.44
41 Ganancias Acumuladas 99,408.57 0.00 99,408.57
42 Ingreso de ventas de pollos en pie 187,088.75 0.00 187,088.75
43 Costo de Venta 169,269.05 169,269.05 0.00
44 Merma de Producción 442.25 442.25 0.00
45 Mortalidad 0.00 0.00
46 Mano de Obra 2,107.72 2,107.72 0.00 0.00
Sueldos, Salarios Y Demás
47 Remuneraciones 0.00 0.00
Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal
48 IESS 0.00 0.00
Aportes Seguridad Social-Fondos de
49 Reserva 0.00 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
50 13vo Sueldo 0.00 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
51 14vo Sueldo 0.00 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
52 Vacaciones 0.00 0.00
COSTOS INDIRECTOS DE
53 FABRICACIÓN 4,002.46 4,002.46 0.00 0.00
87
54 Otros Costos de Fabricación 3,322.46 3,322.46 0.00 0.00
55 Luz 0.00 0.00
56 Depreciación Instalaciones 0.00 0.00
57 Depreciación Vehículos 0.00 0.00
REMUNERACIONES A OTROS
58 TRABAJADORES AUTÓNOMOS 180.00 180.00 0.00
59 Combustibles 35.72 35.72 0.00
60 GASTOS DE VIAJE 28.00 28.00 0.00
Alimentación y refrigerios para clientes y
61 personal 64.28 64.28 0.00
62 GASTOS ADMINISTRATIVOS 0.00 0.00
Sueldos, Salarios Y Demás
63 Remuneraciones 3,560.00 3,560.00 0.00
Aportes Seguridad Social-Aporte Patronal
64 IESS 432.54 432.54 0.00
Aportes Seguridad Social-Aporte Personal
65 IESS 0.00 0.00
Aportes Seguridad Social-Fondos de
66 Reserva 99.96 99.96 0.00
BENEFICIOS SOCIALES E
67 INDEMNIZACIONES 0.00 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
68 13vo Sueldo 296.66 296.66 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
69 14vo Sueldo 226.66 226.66 0.00
Beneficios Sociales E Indemnizaciones -
70 Vacaciones 148.34 148.34 0.00
71 Combustibles 53.57 53.57 0.00
72 Servicio Internet 55.80 55.80 0.00
73 Servicios Básicos 214.28 214.28 0.00
74 Teléfono 0.00 0.00
75 12% IVA gasto 50.66 50.66 0.00
76 Depreciación Muebles Y Enseres 27.96 27.96 0.00
77 Depreciación Maquinaria Y Equipo 3.52 3.52 0.00
78 Depreciación Equipo De Computación 71.90 71.90 0.00
79 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 51.96 51.96 0.00
80 0.00 0.00
SUMAS 1,444,974.08 1,444,974.08 1,815,755.78 1,815,755.78
88
3.2.3.5. Realizar el Estado de Costos de Productos y Vendidos.
Balanceado 131,891.12
Vacunas 560.00
Vitaminas 150.00
89
169,269.05
(-)Inventario final de artículos terminados -
Muestra la Utilidad o perdida obtenida durante el periodo que está compuesto por cuentas
de ingresos, gastos y costo determinado por la actividad cuyos saldos deben ser cerradas al
final del ejercicio contable.
INGRESOS
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 187,088.75
VENTA DE BIENES 187,088.75
Ingreso de ventas de Pollos en pie 187,088.75
COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN 169,711.30
Costo de Ventas y Producción 169,269.05
Merma de Producción 442.25
GANANCIA BRUTA 17,377.45
GASTOS 5,601.81
GASTOS DE VENTAS 308.00
Remuneraciones a Otros Trabajadores Autónomos 180.00
OTROS GASTOS 128.00
90
Gasto de viaje 28.00
Alimentación y refrigerios para el personal 64.28
Combustible 35.72
GASTOS ADMINISTRATIVOS 5,293.81
Sueldos, Salarios y demás Remuneraciones 3,560.00
Aporte Seguridad Social-Aporte Patronal IESS 432.54
Aportes Seguridad Social-Fondos de Reserva 99.96
BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES 671.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 13vo Sueldo 296.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones - 14vo Sueldo 226.66
Beneficios Sociales E Indemnizaciones – Vacaciones 148.34
Combustibles 53.57
Servicios Básicos 214.28
Servicios Internet 55.80
GASTO IVA
12% IVA compras 50.66
DEPRECIACIONES 103.38
Depreciación Muebles Y Enseres 27.96
Depreciación Maquinaria Y Equipo 3.52
Depreciación Equipo De Computación 71.90
OTROS GASTOS 51.96
Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 51.96
11,775.64
UTILIDAD OPERACIONAL
Este informe es utilizado para mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se
efectuado al final de un año comercial, presentan cuentas del activo, pasivo y capital con
saldos de cuentas del balance general y estado de resultados.
91
AVICOLA SANTO DOMINGO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2014
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE 198,971.91
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 180,371.91
Caja 105.62
Bancos 180,266.29
ACTIVOS FINANCIEROS 15,348.65
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
15,348.65
COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Clientes Nacionales 15,348.65
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 3,251.35
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
663.17
EMPRESA (I.V.A.)
Crédito Tributario A Favor De La Empresa
46.71
(I.V.A.)
12% IVA Compras de Bienes 616.46
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA
2,588.18
EMPRESA (I.R.)
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 2,588.18
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE 195,346.85
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 191,197.20
Locales 191,197.20
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 4,149.65
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1,062.86
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 1,060.16
92
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios 2.70
CON EL IESS 313.47
IESS por pagar 313.47
Beneficios Sociales por Pagar 2,773.32
TOTAL PASIVO 195,346.85
93
(-) Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -16,059.78
Otros Cobros Por Actividades de Operación 1,877.32
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA
-610.03
(I.V.A.)
12% IVA ompras de Bienes 616.46
Retenciones en la Fuente de Clientes 1% 1,870.89
Clases de pagos por actividades de operación 154,524.54
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 152,909.78
Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 630.19
Retenciones en la Fuente Por Pagar 2% Servicios -0.43
Beneficios Sociales por pagar 985.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
166,448.70
OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Entrada de Efectivo 0.00
Efectivo Procedentes de la Venta Propiedad, Planta y
0.00
Equipo
Salida de Efectivo 0.00
Adquisiciones de Propiedades, Planta y Equipo 0.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
0.00
INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Aporte en Efectivo por Aumento de Capital 0.00
Dividendos Pagados 0.00
Intereses Recibidos 0.00
Otras Entradas (Salidas) de Efectivo 0.00
TOTAL FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE
0.00
FINANCIACIÓN
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
166,448.70
EFECTIVO
94
3.2.3.6.4. Realizar Estados de cambios en el Patrimonio.
UTILIDADES
CAPITAL RESERVA OTRAS
DETALLE NO TOTAL
PAGADO LEGAL RESERVAS
RESTRIBUIDAS
Saldo Inicial al 1
381,700.44 99,408.57 481,109.01
de julio del 2014
(+)VARIACIÓN(-
0.00
)AJUSTES
Capitalización
0.00
de Reservas
Utilidad del
11,775.64 11,775.64
Ejercicio Actual
Saldo al 31 de
381,700.44 0.00 0.00 111,184.21 492,884.65
Agosto del 2014
CÁLCULOS Y
RATIOS FINANCIEROS FÓRMULA
RESULTADOS
RATIOS DE
LIQUIDEZ
198971,91/ 195346,85
Liquidez Corriente Activo Corriente / Pasivo Corriente
= $1,02
95
(Activos Corriente - Inventarios) / Pasivo (198971,91 - 0) /
Prueba Acida
Corriente 195346,85 =$1,02
180371,91 / 195346,85
Liquidez Absoluta Efectivo Equivalentes / Pasivo Corriente
= $0,92
199022,57 -
Capital de Trabajo Activo Corriente - Pasivo Corriente
195346,85= $3675,72
RATIOC DE ENDEUDAMIENTO O
(195346,85 /
Endeudamiento a
APALANCACMIENTO
(195346,85 + 0 ) /
Endeudamiento del ((Pasivo Corriente + Pasivo no Corriente) /
688231,50)
Activo Activo Total)*100
*100=28,38%
Rentabilidad Bruta
(17377,45 / 187088,75)
sobre (Utilidad bruta / Ventas Netas)*100
* 100 =9,29%
Ventas
RATIOS DE GESTIÓN
169711,30 / 0 = La
Rotación de
Costo de Ventas / Inventarios empresa no cuenta
Inventarios
inventarios
96
3.2.3.7.1. Informe Económico.
Señor.
Hugo Vargas Mosquera.
PROPIETARIO DE LA EMPRESA AVICOLA SANTO DOMINGO
Presente.-
Una vez analizados los resultados de la presente investigación, se evidencio que mediante
la aplicación de los estados financieros de la AVICOLA “SANTO DOMINGO”, del 01 de
Julio hasta el 31 de Agosto del 2014 la siguiente situación financiera de la empresa.
A través del sistema contable adaptado a la actividad de la empresa se fundamenta para dar
a conocer la información de la unidades de la producción permitiéndole que pueda
determinar los costos de la producción, de la misma que permitirá que al final de cada
periodo de la producción de las aves se desarrolle los estados financieros, el cual se
reflejará el resultado que servirá para llevar acabo el análisis financiero de la empresa.
97
3. En el ratio de rentabilidad, la utilidad generada en el periodo es de 1.71% en
relación al total de sus activos y del 2.39% en relación al patrimonio, se puede
determinar la necesidad de minimizar gastos y canalizar los costos.
1. Recaudar los pequeños saldos pendientes de cliente, para así poco a poco ir
saldando con las mismas, las deudas con los proveedores. En lo posible se
recomienda liquidar dichas deudas para no caer en un sobre endeudamiento y
mejorar políticas de crédito con respecto a plazos y tiempos de recaudación.
Atentamente,
____________________
Roxana Guerrero
98
3.2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPITULO.
El objetivo de este sistema contable es saber el control de las operaciones con el fin de
determinar el costo unitario de la producción, también llevar un registros de la unidades
que se transfiere en los diferentes procesos para así llevar e control de la unidades
comenzadas y recibidas.
La empresa Avícola Santo Domingo por medio del gerente propietario validará el trabajo
de la investigación, en el cual se compromete en aplicar el sistema contable de costos los
mismos que ayudaran en el desarrollo de la empresa.
3.4.1. Conclusiones.
Se pudo evidenciar que la empresa Avícola Santo Domingo no cuenta con un sistema
contable el cual se confirmó que existen problemas la falta de control en los registros
99
contables, ya que no conocen la utilidad verdadera de las ventas después de sus costos
producidos de los artículos vendidos ya que se maneja a costos estimados a su experiencia.
Está sustentada bajo fuentes bibliográficas el cual se desarrolló con bases teóricas con la
aplicación del método analítico sintético basado para estructurar un sistema contable, se
analizaron las interpretaciones de los resultados de las entrevistas y encuestas al propietario
y personal administrativo donde se aplicaron métodos, técnicas e instrumentos, se
desarrolló un sistema contable donde se realiza los registros contables que conlleve a
mejorar la toma de decisiones.
3.4.2. Recomendaciones.
Se sugiere utilizar los respectivos documentos fuentes como la hoja de costos para que
puedan controlar los saldos y costos unitarios existentes de la materia prima y así poder
alcanzar los objetivos plantados de la producción.
100
BIBLIOGRAFÍA
Pregunta 1.- ¿Cuenta con un catálogo de cuentas que acorde con la actividad de la
empresa?
Pregunta 3.- ¿La empresa tiene un catálogo de proveedores establecidos para la compra de
sus productos?
Pregunta 6.- ¿Utiliza tácticas para fijar precios de venta y controlar los gastos?
Pregunta 8.- ¿La empresa aplica algún método de costos para conocer la exactitud los
costos de producción?
Pregunta 10.- ¿Al aplicar un sistema de costos por órdenes de producción cree usted que
esta será una herramienta indispensable para la toma de decisiones oportunas y eficaces
que coadyuven con la prosperidad de la empresa?
Pregunta 11.- ¿Cree usted que el personal de producción tiene los conocimientos básicos
para manejar los recursos?
Pregunta 12.- ¿Conoce usted la importancia que tienen los elementos fundamentales del
costo?
Pregunta 14.- ¿Los CIF, inciden en el costo de producción de cada lote de pollos?
Pregunta 17.- ¿Aplican indicadores financieros para poder conocer la realidad financiera de
la empresa?
Pregunta 18.- ¿La gestión financiera le permite tomar decisiones de forma confiable?
Pregunta 19.- ¿Qué procedimiento se sigue para el manejo y control de los recursos
financieros procedentes de organizaciones presupuestales, ingresos propios o diversos?
Pregunta 20.- ¿Cuenta con un sistema presupuestal que esté debidamente coordinado?
Pregunta 21.- ¿Conoce usted el endeudamiento que se relaciona con los bienes que posee
la empresa?
Pregunta 22.- ¿Se lleva un registro detallado de los documentos por cobrar y se confrontan
con los saldos de contabilidad?
ANEXO # 4
FORMATO DE LA ENCUESTA APLICADA A EMPLEADOS
DE AVICOLA SANTO DOMINGO
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA AL PERSONAL DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA AVICOLA
SANTO DOMINGO
8. ¿Cree usted que los registros contables que maneja la empresa son confiables?
10. ¿Con que frecuencia han recibido alguna capacitación del manejo y acumulación de
los costos?
11. ¿Los procesos de producción aplicados en la empresa son los más adecuados para
alcanzar los objetivos planteados?
13. ¿Conoce usted la disponibilidad inmediata con que cuenta la empresa para cubrir
sus obligaciones a corto plazo?
14. . ¿Conoce usted la utilidad verdadera generada por las ventas después de deducir
los costos de producción de los artículos vendidos?
FOLIO N 00001
1-jul.-14 .- 02 -
1-jul.-14 Inventario Suministros de Fabricación 1.01.03.06 200,00
1-jul.-14 Yodo 1.01.03.06.01 150,00
1-jul.-14 Creso 1.01.03.06.02 50,00
1-jul.-14 Caja 1.01.01.01 198,00
1-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 2,00
V/R.Pago fact.#000010 compra de yodo se cancela en efectivo.
4-jul.-14 .- 03-
4-jul.-14 Inventario Materia Prima Indirecta 1.01.03.04 4.160,00
4-jul.-14 Tamo 1.01.03.04.01 4160,00
4-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 4.118,40
4-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 41,60
V/R.Pago al sr. Alfredo Oña 16 camiones de tamo se cancela en efectivo.
5-jul.-14 .- 04-
5-jul.-14 Inventario Suministros de Fabricación 1.01.03.06 480,00
5-jul.-14 Cilindros 1.01.03.06.03 480,00
5-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 475,20
5-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 4,80
V/R.Pago se compra 16 cilindros diarios por 10 dias se cancela con cheque #7999.
7-jul.-14 .- 05-
7-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 26.840,00
7-jul.-14 Pollo BEBE 1.01.03.01.01 26840,00
7-jul.-14 Locales 2.01.03.01 26.571,60
7-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 268,40
V/R.Pago compra 44.000 cantidad de pollos bebe para los 4 galopones se cancela a crédito.
.- 06-
7-jul.-14 Inventario Materia Prima Directa 1.01.03.01 1.056,00
7-jul.-14 Balanceado 1.01.03.01.02 1056,00
7-jul.-14 Locales 2.01.03.01 1.045,44
7-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 10,56
V/R.Pago compra 40 sacos de balanceado inicial con fact #000350 se cancela a crédito.
8-jul.-14 .- 07-
8-jul.-14 Útiles, Suministros y Materiales de Oficina 5.2.02.28.05 51,96
8-jul.-14 12% IVA Compras de Bienes 1.01.05.02 6,24
8-jul.-14 Bancos 1.01.01.02 57,68
8-jul.-14 Retenciones en la Fuente Por Pagar 1% Bienes 2.01.07.01.01 0,52
V/R.Pago compra de suministro de oficina se cancela en efectivo con fact.#7145.
PASAN 32736,00 597.032,96 597.032,96
LIBRO DIARIO
FOLIO N 00002
FOLIO N 00003
FOLIO N 00004
FOLIO N 00005
FOLIO N 00006
FOLIO N 00007
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
ESPECIFICACIONES
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
Observaciones :
ESPECIFICACIONES
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
Observaciones :
ESPECIFICACIONES
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
Observaciones :
ESPECIFICACIONES
Cantidad Tiempo de Producción Detalle del producto
Observaciones :
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 2 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 3 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
ORDEN PROD 4 40,5 Sacos Inicial 26,4 1069,20
TOTAL 4276,80
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 2 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 3 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
ORDEN PROD 4 89 Sacos Crecimiento 21,30 1895,70
TOTAL 7582,80
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 2 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 3 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
ORDEN PROD 4 164,5 Sacos Crecimiento 21,30 3503,85
TOTAL 14015,40
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 2 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 3 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
ORDEN PROD 4 234,25 Sacos Crecimiento 21,30 4989,53
TOTAL 19958,12
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 2 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 3 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
ORDEN PROD 4 294,5 Sacos Final 21,00 6184,50
TOTAL 24738,00
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 2 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 3 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
ORDEN PROD 4 348,25 Sacos Final 21,00 7313,25
TOTAL 29253,00
Nº ORDEN DE Costos
PRODUCCIÓN
Cantidad Unidad Descripción
Unitario Total
ORDEN PROD 1 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 2 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 3 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
ORDEN PROD 4 381,75 Sacos Final 21,00 8016,75
TOTAL 32067,00
KARDEX
ARTICULO Pollo en Procesos
UNIDAD DE MEDIDA
CODIGO DE REFERENCIA 5.1.01.08.01
METODO DE VALORACIÓN Promedio
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA DETALLE VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR VALOR
CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
07/07/2014 Orden de Producción 1 11000 0,61 6710 11.000 0,61 $ 6.710,00
07/07/2014 Orden de Producción 2 11000 0,61 6710 21.819 0,61 $ 13.309,59
07/07/2014 Orden de Producción 3 11000 0,61 6710 32.638 0 $ 0,00
07/07/2014 Orden de Producción 4 11000 0,61 6710 43.457 0 $ 0,00
20/07/2014 Merma O.P. 1 181 0,61 110,41 10.819 0,61 $ 6.599,59
30/07/2014 Merma O.P. 2 181 0,61 110,41 21.638 0,61 $ 13.199,18
09/08/2014 Merma O.P. 3 181 0,61 110,41 32.457 0,61 $ 19.798,77
23/08/2014 Merma O.P. 4 182 0,61 111,02 43.275 0,61 $ 26.397,75
17/08/2014 Productos Terminados 43275 3,91 169269,05 0 0 $ 0,00
ORDEN
PRODUCTOS DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL NOMINA CANTIDAD PRECIO TOTAL PRODUCTO DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL
REQUISICIÓN No.
Cassarilla de
AVES Pollo bebe 10819 0,61 6599,59 TAMO 4 260 1040,00
arroz
Galaponero 30 6,66666667 200
Orden N 001 Inicial 40,5 26,40 1069,20 CILINDROS gas 40 3 120,00
Orden N 002
Orden N 003
Crecimiento 487,75 21,30 10389,08 Yodo 3,75 10 37,50
BALANCEADO Orden N 004
Asistente
Orden N 005 30 6,66666667 200 DESINFECTANTES
galponero
Orden N 006
Final 1024,5 21,00 21514,50 Creso 1,25 10 12,50
Orden N 007
Vacuna
1 30,00 30,00 Beneficios ENERGIA
Bronquitis 78,33 luz 350 350,00
VACUNAS Sociales ELECTRICA
Vacuna Ahogo 1,25 8,00 10,00
Vacuna apetito 0,25 400,00 100,00 Instalaciones 114,90
Aporte P. 48,6 DEPRECIACIONES
VITAMINAS 1,25 30,00 37,50 Vehículo 365,72
ORDEN
PRODUCTOS DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL NOMINA CANTIDAD PRECIO TOTAL PRODUCTO DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL
REQUISICIÓN No.
Cassarilla de
AVES Pollo bebe 10819 0,61 6599,59 TAMO 4 260 1040
arroz
Galaponero 30 6,66666667 200
Orden N 001
Inicial 40,5 26,40 1069,20 CILINDROS gas 40 3 120
Orden N 002
Orden N 003
BALANCEADO Crecimiento 487,75 21,30 10389,08 Yodo 3,75 10 37,50
Orden N 004 Asistente
30 6,66666667 200 DESINFECTANTES
Orden N 005 galponero
Final 1024,5 21,00 21514,50 Creso 1,25 10 12,50
Orden N 006
Vacuna
1 30,00 30,00
Bronquitis
Beneficios ENERGIA
78,33 luz 350 350
VACUNAS Sociales ELECTRICA
Vacuna Ahogo 1,25 8,00 10,00
ORDEN
PRODUCTOS DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL NOMINA CANTIDAD PRECIO TOTAL PRODUCTO DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL
REQUISICIÓN No.
Cassarilla de
AVES Pollo bebe 10819 0,61 6599,59 TAMO 4 260 1040
arroz
Galaponero 30 6,66666667 200
Orden N 001
Inicial 40,5 26,40 1069,20 CILINDROS gas 40 3 120
Orden N 002
Orden N 003
BALANCEADO Crecimiento 487,75 21,30 10389,08 Yodo 3,75 10 37,50
Orden N 004 Asistente
30 6,66666667 200 DESINFECTANTES
Orden N 005 galponero
Final 1024,5 21,00 21514,50 Creso 1,25 10 12,50
Orden N 006
Vacuna
1 30,00 30,00 Beneficios ENERGIA
Bronquitis 78,33 luz 350 350
VACUNAS Sociales ELECTRICA
Vacuna Ahogo 1,25 8,00 10,00
Vacuna apetito 0,25 400,00 100,00 Instalaciones 114,9
Aporte P. 48,6 DEPRECIACIONES
VITAMINAS 1,25 30,00 37,50 Vehículo 365,72
ORDEN
PRODUCTOS DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL NOMINA CANTIDAD PRECIO TOTAL PRODUCTO DETALLE CANTIDAD PRECIO TOTAL
REQUISICIÓN No.
Cassarilla de
AVES Pollo bebe 10818 0,61 6598,98 TAMO 4 260 1040
arroz
Galaponero 30 6,66666667 200
Orden N 001
Inicial 40,5 26,40 1069,20 CILINDROS gas 40 3 120
Orden N 002
Orden N 003
BALANCEADO Crecimiento 487,75 21,30 10389,08 Yodo 3,75 10 37,50
Orden N 004 Asistente
30 6,66666667 200 DESINFECTANTES
Orden N 005 galponero
Final 1024,5 21,00 21514,50 Creso 1,25 10 12,50
Orden N 006
Vacuna
1 30,00 30,00 Beneficios ENERGIA
Bronquitis 78,33 luz 350 350
VACUNAS Sociales ELECTRICA
Vacuna Ahogo 1,25 8,00 10,00
Vacuna apetito 0,25 400,00 100,00 Instalaciones 114,9
Aporte P. 48,6 DEPRECIACIONES
VITAMINAS 1,25 30,00 37,50 Vehículo 365,72
COSTO POR
CONCEPTO LOTE DE GALPON 1 GALPON 2 GALPON 3 GALPON 4 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVO
PRODUCCIÓN
15 LITROS DE
YODO
DESINFECTANTES 25% 25% 25% 25%
5 LITROS DE
CRESO
ENERGIA
1230KV LUZ 22.5% 22.5% 22.5% 22.5% 5% 5%
ELECTRICA
ROL DE PAGOS
D ED UC C I O N ES
S U E L D O
EXTERNAS INTERNAS
TOTAL LIQUIDO A
SUELDO FONDO DE PAGO EN OTROS TOTAL PTAMO IMPUESTO ANTICIPO OTROS DCTOS RECIBIR
N° APELLIDOS Y N O M B R E S DIAS MENSUAL IESS 9.45%
DIARIO RESERVA EXCESO INGRESOS INGRESOS IESS RENTA SUELDO DESC.
GERENTE
1 HUGO EFRAIN VARGAS MOSQUERA 30 20,00 600,00 600,00 56,70 0,00 56,70 543,30
2 SILVIO YEPEZ 30 16,67 500,00 0,00 500,00 47,25 0,00 47,25 452,75
SUBTOTAL 36,67 1.100,00 0,00 0,00 0,00 1.100,00 103,95 0,00 0,00 0,00 0,00 103,95 996,05
ADMINISTRACIÓN
3 ANDREA ESTEFANIA DEFANS CEDEÑO 30 11,33 340,00 0,00 340,00 32,13 32,13 307,87
4 MARCOS 30 11,33 340,00 0,00 340,00 32,13 32,13 307,87
SUBTOTAL 22,67 680,00 0,00 0,00 0,00 340,00 32,13 0,00 0,00 0,00 0,00 32,13 615,74
GRANJA COLORADOS
4 JUAN GREGORIO MARTINEZ QUIROZ 30 13,33 400,00 0,00 400,00 37,80 0,00 37,80 362,20
5 ISIDRO SEBASTIAN ZAMBRANO ZAMBRANO 30 13,33 400,00 0,00 400,00 37,80 0,00 37,80 362,20
SUBTOTAL 26,67 800,00 0,00 0,00 0,00 800,00 75,60 0,00 0,00 0,00 0,00 75,60 724,40
TOTAL 2.580,00 0,00 0,00 0,00 2.240,00 211,68 0,00 0,00 0,00 0,00 211,68 2.336,19
AVICOLA SANTO DOMINGO
ROL DE BENEFICIOS SOCIALES
TOTAL
DECIMO DECIMO FONDO BENEFICI APORTE
VACACION
NOMINA CARGO SUELDO TERCER CUARTO DE OS FIRMAS PATRONA
ES
SUELDO SUELDO RESERVA SOCIALE L
S
HUGO VARGAS GERENTE 600 50 28,33 49,98 25 153,31 72,9
SILVIO YEPEZ CONTADOR 500 41,67 28,33 20,83 90,83 60,75
ANDREA DEFANS ASISTENTE CONTABLE 340 28,33 28,33 14,17 70,83 41,31
MARCOS ASISTENTE CONTABLE 340 28,33 28,33 14,17 70,83 41,31
TOTAL 1780 148,33 113,33 49,98 74,17 385,81 216,27
AVICOLA SANTO DOMINGO
ROL DE BENEFICIOS SOCIALES
TOTAL
DECIMO DECIMO FONDO BENEFICI APORTE
VACACION
NOMINA CARGO SUELDO TERCER CUARTO DE OS FIRMAS PATRONA
ES
SUELDO SUELDO RESERVA SOCIALE L
S
JUAN MARTINEZ GALPONERO 400 33,33 28,33 16,67 78,33 48,6
ISIRO ZAMBRANO GALPONERO 400 33,33 28,33 16,67 78,33 48,6
TOTAL 800 66,67 56,67 33,33 156,67 97,2
ANEXO # 11
HOJA DE TRABAJO
ACTIVOS