República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria Ciencias y Tecnología

Universidad Nacional Experimental Sur del Lago

UNESUR

“Jesús María Seprum”

Auditoria
Alumna:

Angélica Fernández

Lenniver Garcia

Edith Rodriguez

Mirlenis Araujo

Aylin Negrette

Kelis Arias

Sección: “B”

Auditoria I

Santa Bárbara de Zulia; 2018

 Introducción

Para un contador público es esencial el conocimiento de la auditoria y la

aplicación de ella en sus diversos campos de estudio. Es por ellos que se presentan
los aspectos más importantes que se deben considerar, así como el conocimiento
teórico y la aplicación de las normas y procedimientos de auditoría generalmente
aceptados. Sin embargo, es importante mencionar que este instrumento ha sido
elaborado considerando las normas existentes como lo son las NIA (Normas
Internacionales de Auditoria).

Un auditor jurídico se encarga de monitorear los estados financieros de una

empresa, con el fin de inspeccionar y corroborar que sus libros estén en total
normalidad y encaminados a cumplir con los aspectos legales delegados por el país.
Es por ello, que un auditor es de una importancia indispensable a la hora de manejar
la evaluación final de los estados financieros, para así tomar en cuenta los errores no
captados parcialmente y que necesitan corrección para un mejor funcionamiento
administrativo y legal de la misma.

Es importante resaltar, que la auditoria solo no trabaja enfocada de manera

interna y externa, sino que también trabaja con otros campos como lo son,
operacionales, forense, ambientales, entre muchos otros más, los cuales cada uno de
ello maneja un área distinta en la auditoria pero el fin siempre será el mismo de llevar
la información de manera correcta legalmente.
 Auditoria

Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de

investigar se están de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y, de
esta manera reparar si fueron implementadas con eficacia. El término auditoría es
utilizado en diferentes contextos, con más énfasis en la administración de una empresa
o entidad, lo que se conoce como auditoría contable, es un proceso realizado por un
auditor independiente de la empresa, que recurre al examen crítico y sistemático de
libros, cuentas y registros de la misma para corroborar si es correcto su estado
financiero y si los comprobantes están adecuadamente presentados, de acuerdo a las
normas contables vigentes de cada país.

De igual manera, en una empresa es de suma importancia la auditoría jurídica

que consiste en verificar todos los aspectos legales de la empresa o de situaciones
concretas, con el fin de subsanar oportunamente algún incumplimiento legal, como,
por ejemplo: la verificación de los requisitos para cada actividad económica, la relación
laboral con los empleados, la constitución de la empresa, entre otros.

Las auditorias son confidenciales y, al final de ellas se presentan un informe

detallado sobre que se examinó, el diagnostico jurídico, sugerencias que permitan a
la empresa seguir en crecimientos y lograr sus objetivos económicos y, por último, las
conclusiones por parte del auditor.

Importancia

En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos
es eficiente, dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza (por
ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las
regulaciones legales como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una
manera fiel. Por último, la auditoría implica dar confianza a futuros acreedores que la
empresa pueda tener.
 Ventajas

 La auditoría de calidad ayuda a verificar y evaluar las actividades relacionadas

con la calidad en el seno de una organización, así como para la identificación y
mejora de las áreas no conformes con el modelo exigido.

 Proporciona a la organización el poder ofrecer producto / servicio que satisfaga

las necesidades de los clientes.

 Ser competitiva con respecto a otras empresas que ofrezcan el mismo producto
/ servicio.

 Poder ofrecer sus productos / servicios a nivel mundial y reconocida por su

prestigio y buena calidad.

 Es una herramienta que contribuye al mejoramiento de la calidad dirigido al

usuario que requiere de los productos /servicio.

 ·La empresa auditada mantiene al día sus actividades (procesos, producción,

sistema etc.…)

Relaciones Entre Contabilidad Y Auditoria

La contabilidad es el registro de toda la información relacionada con las

operaciones económicas (todo lo referente al dinero) que tenga la empresa, con ella
se generan estados financieros y demás reportes sobre la situación de la empresa.
Por otra parte, existen distintos tipos de Auditorías, pueden ser administrativas,
contables, de procesos etc. En el caso de la auditoría contable, consiste en la revisión
del correcto registro de la contabilidad, emitiendo una opinión sobre ella, misma que
servirá para hacer las correcciones a la contabilidad o para mejorarla.

Las Diferencias Entre Contabilidad Y Auditoria Contabilidad:

La contabilidad se encarga de llevar el control y registro de las entradas y

salidas de todas las operaciones que realiza la empresa u organismo, claro está, tiene
sus áreas de especialización, y entre ellas se encuentra la de "auditoria", finanzas,
costos, fiscal, etc. Por otra parte, La auditoría: es un área de especialización de la
contabilidad (a menos que ya exista una carrera que se llame así), y esta se encarga
de revisar que todos los registros y la aplicación de los recursos que se realizaron en
la empresa u organismo sean reales para que no exista fraude y/o desvió de recursos.

Tipos de Auditoria

 Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el

análisis de las cuentas del balance anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción
en el Registro Mercantil.

 Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de operaciones y su coherencia con
respecto a la política general de la empresa. Para ello se evalúan ciertos
detalles que intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el análisis emitirá
un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar
posibles soluciones en referencia a los problemas encontrados.

 Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional

cualificado para ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora importante en la
productividad. No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional especializado en
ello. El auditor analizará el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.

 Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo encontramos otro tipo de

auditorías dirigidas a evaluar otro tipo de factores no económicos, como es el
caso de la auditoría de software, entre otros muchos.
 Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal de Cuentas
gracias a las competencias adquiridas por la Ley Orgánica de 1984.

 Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información

financiera, estructura de la organización, los sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.

 Auditoría forense: se realizan en las investigaciones criminales con el objetivo

de esclarecer los hechos ocurridos.

 Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el

cumplimiento de las leyes tributarias, para que las empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de forma correcta.

 Auditoría financiera: también denominada auditoría contable. Se encarga de

examinar y revisar los estados financieros y la preparación de informes de
acuerdo a normas contables establecidas.

 Auditoría de Cumplimiento: es la auditoría que averigua si la empresa ha

cumplido con algunos criterios establecidos en las leyes y regulaciones.

 Auditoria administrativa: Es un examen detallado de la administración de un

organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin
de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y
controles, y su forma de operar.
  Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y
congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas,
en relación con el avance del ejercicio presupuestal.

 Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes,
reglamentos, decretos, circulares, etc )

 La auditoría de gestión: tiene como finalidad evaluar la eficiencia y eficacia

en el cumplimiento de los logros de la empresa a través del uso correcto de
los recursos, operación y, el cumplimiento de una adecuada política.

 La auditoría en salud: se encarga de investigar la calidad de los servicios

suministrados y si cumplen con las normas establecidas. Tiene como principal
finalidad la evaluación del sistema de calidad de los sistemas y la
racionalización de los recursos en atención de salud con la misión de mejorar
los mismos.

 La auditoría ambiental: consiste en evaluar normas de una empresa, el nivel

de interacción con el medio ambiente y, la posición medioambiental de una
empresa. La auditoría ambiental evalúa los procesos de una empresa en
cuanto a contaminación y riesgo ambiental.

Servicios del Contador Publico

Como auditor, la responsabilidad moral y profesional es aún mayor, ser el único

profesionista con la autorización para dictaminar estados financieros, permite a la
disciplina dar un valor agregado a la profesión del contador público, donde la ética
juega un papel importante.
 De tal manera, el contador Público como auditor, debe cumplir con los requisitos
mínimos de calidad establecidos por su profesión más los que lo rigen como auditor
en el desempeño de su trabajo profesional, donde los valores personales, de ejecución
del trabajo y de información, serán los que guíen y regularicen el trabajo como auditor,
sin dejar de mencionar la experiencia adquirida durante el desarrollo profesional y
personal.

Sin embargo, el contador público es un profesional y, como tal, posee

habilidades en la técnica contable, desarrolladas con el estudio y la práctica. Como
todo profesional, debe de reunir atributos de carácter personal y técnicos que lo
capaciten a plenitud en el ejercicio de su profesión, los cuales pueden dividirse en
morales, capacidad intelectual y requisitos técnicos.

Asimismo, dentro de la profesión del contador, existe un área: La auditoría de

estados financieros que ha sido y es, sin lugar a duda, una de las áreas de actuación
del contador público que mayor impulso ha recibido tanto de organizaciones
educativas como de instituciones profesionales e investigadores particulares. Es
importante reconocer que, de hecho, esta disciplina ha sido el pilar para el desarrollo
y surgimiento de otros tipos de auditoría.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por lo tanto, la gerencia,
sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situación real de la empresa. Una auditoria, además, evalúa
el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el
grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Es común que las instituciones financieras, cuando les solicitan préstamos,

pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan
avalados con la firma de un CPA, (Contador Público Certificado). Una auditoria puede
evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el
correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su
distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de
decisiones.

Es clave reconocer, por consecuencia, que el practicante de la auditoría de

estados financieros deberá tener siempre a la mano como requisito indispensable para
su ejercicio, los boletines en materia de Normas de Información Financiera (NIF´s) y
los boletines de Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas de Atestiguar
emitidos por la referida organización profesional.

Responsabilidades del Auditor

El auditor es responsable del informe que emite ante su cliente, la empresa

auditada, y ante el conjunto de usuarios de la información financiera de la misma. La
amplitud de su responsabilidad se deriva del hecho de tener un mandato social,
consistente en emitir su opinión sobre las cuentas anuales de la empresa.

El auditor es responsable de emitir su informe de auditoría sobre las cuentas

anuales, habiendo realizado adecuadamente su trabajo de planificación, de análisis
del nivel de control interno de la empresa y el pertinente trabajo de revisión de la
información financiera con el alcance suficiente para detectar irregularidades
significativas, en caso de que existieran.

Dentro de las responsabilidades del auditor en el aspecto profesional y personal

se pueden destacar las siguientes:

1. Independencia Mental: Si el auditor actúa sin tener la suficiente autonomía y

se deja influenciar por los órganos de dirección y administración, su
intervención, responsabilidad, alcance y resultados serán demasiado limitados
y deficientes, originando un incumpliendo con el objetivo del encargo de
auditoria.

2. Experiencia profesional: El auditor debe contar con la calificación,

conocimientos, métodos, habilidades, aptitudes, herramientas y técnicas
concretas de auditoria, con el fin de que pueda realizar un examen exitoso.
3. Escepticismo profesional: El auditor planifica y ejecuta la auditoría con
escepticismo profesional –Duda razonable- reconociendo que pueden darse
circunstancias que supongan que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales.

4. Juicio profesional: El auditor debe aplicar su juicio profesional en la

planificación y ejecución de la auditoria de estados financieros.

5. Correcto manejo de relaciones personales y profesionales: Revisar el

trabajo de los demás y aplicar el auditor su criterio no es del agrado de muchos.
Por ello, en ciertas ocasiones sus relaciones con los auditados no son muy
agradables, tornándose poco cordiales y a veces problemáticas, razón por la
cual tiene que aprender a sobrellevar las situaciones negativas que se le
presenten diariamente en su trabajo.

6. Evidencia de la evaluación: Las evidencias que obtiene el auditor del examen

deben ser reales, nunca ficticias, modificadas, destruidas, ocultadas o
alteradas, aunque sirvan para aseverar cualidades o defectos del auditado.

7. Resultados de la evaluación: El auditor debe respetar la confidencialidad de

la información obtenida en su examen, nunca difundirla o utilizarla para su
provecho, ni el de terceros.

8. Profesionalismo: El auditor no puede realizar un examen si carece de

equidad, imparcialidad, razonabilidad, ya que en la aplicación de estas virtudes
se basa su actuación profesional. Al permitírsele revisar las operaciones de la
entidad, se está confiando en que su actuación está avalada por principios y
valores éticos y morales.

9. Capacitar al personal subalterno: Es un deber profesional y moral

proporcionar la capacitación necesaria a los auditores subalternos con el fin de
que se desempeñen en forma eficiente y confiable, originando resultados
óptimos en las valoraciones.
 10. Mantener una disciplina profesional: El auditor como experto, su actuación
siempre debe ser competitiva, como persona se presume que siempre actúa
con disciplina. Esta solo se logra con constancia, voluntad, capacitación y
educación permanente.

11. Evitar y prevenir sobornos: El auditor está en la obligación de prevenir y evitar

cualquier tipo de soborno, beneficio o dádiva que puedan resultar de su
actividad.

12. Responsabilidad profesional: No se refiere solamente a laborar como auditor

–sobrevivir-, se requiere que se acepte la responsabilidad que esto implica –
Credibilidad, consciencia y conciencia-.

13. Innovación: En todo sentido es responsabilidad del buen auditor. La

innovación es una de las características que constituyen el signo de los tiempos
en que vivimos, la era del conocimiento; es el cambio que desafía si cesar
nuestras máximas capacidades de adaptación. El auditor que no modifica, se
momifica.

14. Liderazgo: La tarea más relevante del auditor es entender que ser líder no es
oprimir y que confianza y respeto no están reñidos entre sí, sino que son
suplementarios. La capacidad de un auditor se mide por la capacidad de
manejar información negativa.

Normas de Auditoria (NIA) (Normas Internacionales de Auditoria)

Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad,

relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información
que rinde como resultado de este trabajo.

Objetivos

Se tienen los siguientes:

 - Las normas de auditoria de estados financieros (auditoría contable ) tienen
como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el Contador
Público independiente que emita dictámenes ( opiniones para efectos ante terceros
con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la
información sujeta a examinar.

- Desarrollar, modificar y reformular normas que fuesen fáciles de entender,

claras y fáciles de aplicar de forma uniforme, con el fin de proporcionar un mayor nivel
de aseguramiento en lo que respecta a la uniformidad de la práctica de auditoría en
todo el mundo concluyendo en el mes de marzo de 2009 un aspecto fundamental del
Proyecto Claridad y el resultado fue la publicación de las NIAs revisadas en abril de
2009, para aplicarlas a partir de diciembre de 2009 en adelante.

 Propósito: El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es

establecer reglas y suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales
que rigen una auditoría de los estados financieros.

Clasificación De Las Normas De Auditoria.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas

personales, normas de ejecución del trabajo y normas de información.

Normas Personales.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el
auditor debe tener readquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad
profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinión profesional

independiente, debe ser desempeñado por personas que, teniendo título profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y
capacidad profesional como auditores.

Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de

su examen y en la preparación de su dictamen o informe.

Independencia.

El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo profesional.

Normas De Ejecución Del Trabajo.

Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor está obligado a

ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada
tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos
que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular,
por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los
que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.

Planeación y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan

ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno

existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va
depositar en él; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

 Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base
objetiva para su opinión.

Normas De Información.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el,
pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinión que se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor
es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros
para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación
financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por último, es
principalmente, a través del informe o dictamen, como el público y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo,
que queda a su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado

con estados o información financiera deberá expresar de manera clara e inequívoca
la naturaleza de su relación con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su
caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se
deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión
adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un
examen de acuerdo con las normas de auditoria.

Bases De Opinión Sobre Estados Financieros.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;

b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y

c. La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es

adecuada y suficiente para su razonable interpretación.
 Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar
claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros.

Importancia

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación

Internacional de Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor
desarrollar un trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel
mundial. Dichas normas son una plataforma técnica para la adecuada obtención de
evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe sobre la razonabilidad de
los estados financieros.

La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de unificar
los elementos técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de planeación de alta
calidad. El elemento primor-dial en aplicación de las normas de auditoria es la
evaluación de riesgos. Esta evaluación ha de ser efectuada teniendo en cuenta por
supuesto el riesgo de auditoría, el riesgo de detección y el riesgo de incorrección
material.

Tanto las normas de auditoría como las de aseguramiento tienen un principio

de obligatoriedad. En el caso de las NAI, el marco normativo fue desarrollado en el
Decreto 302 de 2015. De esta manera el país empezó su tránsito hacia los estándares
internacionales de aseguramiento de la información financiera. Además de las NAI, el
mencionado Decreto incluye la reglamentación del código de ética para profesionales
de la contabilidad.

En el marco del proceso de adopción de las NIAS el Consejo Técnico de la

Contaduría Pública CTCP a través de diferentes conceptos invoca las obligaciones del
Contador Público establecidas en la Ley 43 de 1990, en lo que tiene que ver con la
permanente actualización a fin de ejecutar los servicios profesionales de manera
eficaz y satisfactoria. Por ello, el trabajo del Contador Público en calidad de Revisor
Fiscal o el Auditor debe pasar por conocer de forma suficiente ca-da uno de los
estándares internacionales diferenciando sus objetivos y fines. Al margen de la
obligatoriedad de la actualización de conocimientos, el desarrollo de nuevas
competencias es un camino de crecimiento profesional y de adaptación a los retos de
la profesión contable en un mundo en constate cambio.

Procedimientos y Técnicas de la auditoria

Técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de investigación y prueba que

el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para
poder emitir su opinión profesional.

Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que pueden utilizar el

auditor para obtener la información necesaria que fundamente su opinión profesional
sobre la entidad sujeta a su examen.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características generales de

la empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias.

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador público

que, basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos o
informaciones originales de la empresa que se va a examinar, situaciones importantes
o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación de otras técnicas por lo Las Técnicas de Auditoría, son
los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
 Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio
en particular.

Clasificación De Las Técnicas De Auditoria. -

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General. -

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las

cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar
las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis. -

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección. -

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación. -

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación. -

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con

los funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones. -
 Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y
en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación. -

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo. -

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

Procedimientos De Auditoria.

Las referencias básicas acerca de los procedimientos de auditoria

contemplados en este apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la
auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de
auditoria.

Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación

aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que

necesita para fundar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada
partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultanea o
sucesiva. Por lo que, en la práctica, la combinación de dos o más técnicas de auditoria
da origen a los denominados Procedimientos de auditoria.

Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de

guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de
elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir
su informe o emitir su opinión.

Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos:

los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y
entidad en que se practique; y los de aplicación específica que tendrán que ser
diseñados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en función de
las características de la entidad sujeta a intervención.

Clasificación De Los Procedimientos De Auditoria.

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación

de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la
Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente
clasificar los procedimientos ya que la
experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en
cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor

experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la
Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa
auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a
aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

Extensión O Alcance De Los Procedimientos.

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es

decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno
de los casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó
la empresa o entidad.

Oportunidad De Los Procedimientos.

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del
examen realizado.

Pruebas Selectivas En La Auditoria.

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un

año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto
de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa
le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor
disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto, se hace
necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben
dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del
trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden
considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo
erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la

Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría
o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además,
cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría
buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal
evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deberá
utilizarse para el muestreo.
 Conclusión

Es recomendable realizar una Auditoría por año a fin de mantener un control

regular sobre la empresa. Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la
Auditoría es una técnica fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier
empresa, dado que le otorgará interesantes posibilidades de cambio y
perfeccionamiento.

La auditoría es una evaluación de todas las operaciones, funciones y todo lo que

con tenga la unidad a auditar. Es importante destacar que la auditoria ha ido creciendo
a través de los años en cuanto a sus ramas de aplicación, ya que al principio solo se
aplicaba a las actividades contables y administrativas de las organizaciones; con el paso
de los años ha contado con avances en sus diversos campos de estudios y en la actividad
es aplicada en diversas áreas como lo son: la medicina, ciencia, ingeniería, entre otros.

En síntesis, la auditoria hoy en día es aplicada a casi todos los campos laborales
de la sociedad en busca de mejorar la eficiencia de operaciones en las organizaciones.