Tuicya009 2013 PDF

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA
TÍTULO:
“ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS
PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE MERCADERÍAS EN LA
COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI”.
AUTORAS:
Aragón Játiva Yolanda
Benítez Loor María Fernanda
ASESORA:
Dra. Germania Arciniegas
Portada
Ibarra – Ecuador
2012
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesor del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es
“ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS
PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE MERCADERÍAS EN LA
COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI”, fue elaborado
por Aragón Játiva Yolanda y Benítez Loor María Fernanda, y cumple con los
requisitos metodológicos y científicos que la Universidad UNIANDES exige, por lo tanto
autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
…………………………………....................
DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC.
ASESORA
II
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes declaramos que el
contenido de la tesis cuyo título es “ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN
SISTEMA DE INVENTARIOS PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE
MERCADERÍAS EN LA COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI” presentada como requisito de graduación para obtener el título de
INGENIERA EN CONTABILIDAD, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA, es de nuestra
autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
………………………………. ……………………………….
Aragón J. Yolanda M. Benítez L. María Fernanda
C.C. 100186441-0 C.C. 100288465-6
AUTORA AUTORA
III
DEDICATORIA
En el punto culminante de una meta soñada y una vez que nos encontramos próximas a
alcanzar con éxito uno de nuestros anhelos más deseados; vienen a nuestra mente todas
aquellas personas que desde el inicio hasta el fin de este camino han sido como la luz del sol
en los días placenteros y como la luz de la luna cuando la vida se ha tornado obscura e
inquietante.
A nuestros padres y hermanos quienes con su entereza y constancia han logrado enseñarnos
a distinguir entre lo bueno y lo malo de la vida y siempre han luchado para que nada nos
falte.
A nuestros esposos y compañeros en todas las aventuras de la vida, con el cual conocimos el
amor incondicional y con quienes deseamos pasar el resto de nuestras vidas.
A nuestros hijos; la fuente de inspiración de todos nuestros actos, dueños de nuestros
corazones y el regalo más grande que Dios nos ha podido dar.
A toda nuestra familia por llenarnos todos estos años de amor, apoyo y por querernos tanto y
demostrarlo siempre.
IV
AGRADECIMIENTO
A Dios, aquel ser supremo que nos premia con el regalo de la vida y nos permite mediante el
uso de nuestras facultades tomar las decisiones correctas para llevar nuestras vidas a la
cumbre del éxito.
A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES por darnos la
oportunidad de culminar nuestros estudios superiores y llevar su nombre enaltecido por la
vida.
A nuestra asesora Dra. Germania Arciniegas, por toda la instrucción y capacitación recibida
durante el desarrollo de esta tesis y por la amistad brindada en este lapso de tiempo.
A nuestros maestros, los cuales como fuente de sabiduría han sabido transmitirnos sus
conocimientos y habilidades además de enseñarnos a ser constantes y perseverantes.
A nuestra familia por todo el apoyo brindado no solo en esta etapa de nuestras vidas; sino en
todas las etapas de la misma.
A la Comercializadora y a su Gerente Propietario Sr. Javier Ponce por habernos abierto las
puertas para el logro y desarrollo de nuestro trabajo de grado.
V
ÍNDICE
Portada I
Certificación del asesor II
Declaración de autoría III
Dedicatoria IV
Agradecimiento V
Índice general VI
Índice de cuadros VII
Índice de tablas VIII
Índice de gráficos IX
Índice de gráficos estadísticos X
Índice de fórmulas XI
Resumen ejecutivo XII
Summary executive XIV
Inttroducción XVI
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del problema 1
1.1.1. Formulación del problema 2
1.1.2. Delimitación de problema 2
1.1.3. Identificación de la línea de investigación 3
1.2. Objetivos 3
1.2.1. Objetivo general 3
1.2.2. Objetivos específicos 3
1.3. Justificación 3
VI
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes investigativos 5
2.2. Fundamentación teórica 7
2.2.1. Estructura contable 7
2.2.1.1. Clasificación y segregación 7
2.2.1.2. Otros ingresos y gastos 8
2.2.2. Estructura de los principales estados financieros 9
2.2.2.1. Balance general 9
2.2.2.2. Estado de resultados 10
2.2.3. Ley orgánica de régimen tributario interno (LORTI) 11
2.2.3.1. Facturación del impuesto 11
2.2.4. Gastos generales deducibles 12
2.2.4.1. Suministros y materiales 12
2.2.4.2. Reparaciones y mantenimientos 12
2.2.4.3. Promoción y publicidad 13
2.2.4.4. Pérdidas 13
2.2.5. Crédito tributario 14
2.2.5.1. Crédito tributario total 14
2.2.5.2. Crédito tributario parcial 15
2.2.6. Normas ecuatorianas de contabilidad (NEC 11) 15
2.2.6.1. Del inventario 15
2.2.7. Costo de inventarios 17
2.2.7.1. Costo de compra 17
2.2.7.2. Otros costos 18
2.2.8. Técnicas para cuantificar costos 18
VII
2.2.9. Valor neto realizable 19
2.2.10. Reconocimiento como costo y gasto 19
2.2.11. Normas Internacionales de información financiera 20
2.2.11.1. Aplicación 20
2.2.11.2. Proceso de aplicación de las NIIF 20
2.2.11.3. Beneficios de la aplicación de las NIIF 21
2.2.12. Definición de inventarios 22
2.2.12.1. Objetivos del inventario 23
2.2.12.2. Clasificación de los inventarios 24
2.2.12.2.1. Inventario perpetuo 25
2.2.12.2.2. Inventarios intermitentes 26
2.2.12.2.3. Inventario inicial 26
2.2.12.2.4. Inventario final 26
2.2.12.2.5. Inventario físico 27
2.2.12.2.6. Inventario mixto 27
2.2.12.2.7. Inventario de productos terminados 27
2.2.12.2.8. Inventarios de tránsito 27
2.2.12.2.9. Inventarios en consignación 28
2.2.13. Administración de los inventarios 29
2.2.13.1. Definición de control 30
2.2.13.2. Importancia del control 31
2.2.13.3. Características de un buen control 32
2.2.13.4. Tipos de control 33
2.2.13.5. Principios de control 34
2.2.14. Control interno 36
VIII
2.2.14.1. Tipos de controles interno 36
2.2.14.2. Componentes de la estructura del control interno 38
2.2.15 Control de inventarios 43
2.2.15.1. Características del control de inventario 44
2.2.15.2. Políticas de la administración de los inventarios 44
2.2.15.3. Objetivo del control de inventario 45
2.2.15.4. Ventajas del control de inventario 46
2.2.16. Sistemas de control 47
2.2.16.1. Sistema de cuentas múltiple 48
2.2.16.2. Sistema de cuentas permanente 48
2.2.16.3. Métodos de valoración de inventarios 48
2.2.16.3.1. Método PEPS (Primeras en entrar, primeras en salir) 49
2.2.16.3.2. Método del control promedio 51
2.2.16.3.3. Método del último costo 52
2.2.16.3.4. Modelo de inventario de justo tiempo 53
2.2.17. Existencias de inventarios 54
2.2.17.1. Existencia mínima 54
2.2.17.2. Existencia máxima 55
2.2.17.3. Existencia crítica 55
2.2.18. Determinación del índice de inventario 56
2.3. Idea a defender 57
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Modalidad de la investigación 58
3.2. Tipo de investigación 58

IX
3.3. Población y muestra 59
3.4. Métodos, técnicas e instrumentos 60
3.5. Interpretación de resultados 62
3.6. Conclusiones 72
3.7. Recomendaciones 73
CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO
4.1. Título 74
4.2. Desarrollo de la propuesta 74
4.2.1. Objetivos 74
4.2.1.1. Objetivo general 74
4.2.1.2. Objetivos específicos 74
4.2.3. Base legal 74
4.2.4. Organigrama funcional (propuesto) 79
4.2.4.1. Manual de organización 80
4.2.4.2. Descripción del puesto del gerente general 81
4.2.4.3. Descripción del puesto de la secretaria 84
4.2.4.4. Descripción del puesto de jefe de bodega 87
4.2.4.5. Descripción del puesto de auxiliar de bodega 90
4.2.4.6. Descripción del puesto de jefe de ventas y cobros 93
4.2.4.7. Descripción del puesto de vendedores cobradores 97
4.2.4.8. Descripción del puesto del contador general 100
4.2.4.9. Descripción del puesto de auxiliar de contabilidad 104
4.2.4.10. Descripción del puesto de compras 107
4.2.5. Políticas de control interno y externo en bodega 110
X
4.2.6. Funciones de las unidades administrativas 111
4.2.6.1. Niveles jerárquicos 111
4.2.7. Control y manejo adecuado para los inventarios 116
4.2.7.1. Bodega 116
4.2.7.2. Compras 117
4.2.7.2.1. Procedimientos de compras 118
4.2.7.2.2. Flujograma de compras 120
4.2.7.2.3. Documentos a utilizarse 121
4.2.7.2.4. Instructivo de llenado 122
4.2.7.3. Despacho 123
4.2.7.3.1. Forma de despacho a bodega y entrega de mercadería al cliente 123
4.2.7.3.2. Flujograma de despacho 124
4.2.7.4. Ventas 125
4.2.7.4.1. Flujograma de ventas de mercaderías 127
4.2.7.4.2. Documentos para realizar una venta de mercadería 128
4.2.7.5. Devoluciones 128
4.2.7.5.1. Procedimiento de devolución 129
4.2.7.5.2. Flujograma de devoluciones 130
4.2.8. Ingreso a bodega 131
4.2.9. Egreso a bodega 132
4.2.10. Ventas de la comercializadora 132
4.2.11. Devolución de mercaderías 132
4.2.12. Políticas a implementarse 133
XI
4.2.13. Mercaderías 133
4.2.14. Formato del cuestionario del control interno 134
4.2.9.1. Cuestionario de actividades de control 134
4.2.9.2. Cuestionario de valoración de riesgos 135
4.2.9.3. Cuestionario de ambiente de control 135
4.2.9.4. Cuestionario de información y comunicación 136
4.2.9.5. Cuestionario de monitoreo o supervisión 136
4.2.10. Aplicación de los cuestionarios del control interno 137
4.2.11. Matriz de resultado de la evaluación del control interno 139
4.2.12. Calificación del riesgo 142
4.3. Validación de la propuesta 144
Conclusiones de la propuesta 146
Recomendaciones de la propuesta 147
BIBLIOGRAFÍA 148
ANEXOS 150
XII
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro Nº 1 ............................................................................................................................ 590
Cuadro Nº 2 .............................................................................................................................. 51
Cuadro Nº 3 .............................................................................................................................. 53
Cuadro Nº 4 .............................................................................................................................. 59
Cuadro Nº 5 .............................................................................................................................. 60
XIII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1 ................................................................................................................................. 62
Tabla Nº 2 ................................................................................................................................. 62
Tabla Nº 3 ................................................................................................................................. 64
Tabla Nº 4 ................................................................................................................................. 65
Tabla Nº 5 ................................................................................................................................. 66
Tabla Nº 6 ................................................................................................................................. 67
Tabla Nº 7 ................................................................................................................................. 68
Tabla Nº 8 ................................................................................................................................. 69
Tabla Nº 9 ................................................................................................................................. 70
Tabla Nº 10 ............................................................................................................................... 71
XIV
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico Nº 1……………………………………………………………………………...25
Gráfico Nº 2……………………………………………………………………………...38
Gráfico Nº 3……………………………………………………………………………...47
Gráfico Nº 4……………………………………………………………………………...49
XV
ÍNDICE DE GRÁFICOS ESTADÍSTICOS
Gráfico Nº 1 .............................................................................................................................. 62
Gráfico Nº 2 .............................................................................................................................. 63
Gráfico Nº 3 .............................................................................................................................. 64
Gráfico Nº 4 .............................................................................................................................. 65
Gráfico Nº 5 .............................................................................................................................. 66
Gráfico Nº 6 .............................................................................................................................. 67
Gráfico Nº 7 .............................................................................................................................. 68
Gráfico Nº 8 .............................................................................................................................. 69
Gráfico Nº 9 .............................................................................................................................. 70
Gráfico Nº 10 ............................................................................................................................ 71
XVI
ÍNDICE DE FÓRMULAS
Fórmula Nº 1. Cálculo de la existencia crítica del inventario .................................................. 54
Fórmula Nº 2. Determinación del inventario promedio ........................................................... 55
Fórmula Nº 3. Cálculo de la existencia crítica del inventario .................................................. 56
Fórmula Nº 4. Determinación del inventario promedio ........................................................... 56
Fórmula Nº 5. Determinación de la rotación del inventario ..................................................... 56
XVII
RESUMEN EJECUTIVO
Las organizaciones productivas, sin importar su razón social, tienen registros de las
actividades económicas que realizan, lo que permite llevar un control de los escasos
recursos, así como también facilita la planificación financiera y a la vez estratégica de las
empresas, bajo esta premisa y como compromiso fundamental del centro académico, se cree
importante y necesario un estudio a profundidad que involucre a los educandos con la
colectividad para lograr un proceso mancomunado con la sociedad.
Como primera instancia, se ha planteado el problema de investigación hasta llegar a su
formulación, es decir, la necesidad de elaborar e implementar un sistema de inventarios para
lograr un control adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce, pero esto no
hubiese sido posible si no existe la respectiva exposición de objetivos de investigación, que
son los lineamientos directrices del estudio; además dentro del aspecto justificativo, es
menester que exista un proceso metodológico de control de inventario, el cual permitió
desarrollar la valía de realizar este informe, a la vez que contribuyó para conocer un poco
más sobre el proceso productivo, comercial y administrativo de la Comercializadora Ponce.
Además durante el proceso investigativo fue necesario recurrir a la información documental
y bibliográfica que sustentan el estudio desde el punto de vista técnico – científico, en donde
fue imprescindible acoplar las teorías generales a la situación actual de la unidad productiva,
a través de los criterios personales que robustecieron la investigación, para ello fue
indispensable contar con el soporte legal del estudio, es decir el respaldo de las distintas
normativas de aplicabilidad al sistema de inventarios y al control de mercaderías.
XVIII
Por otra parte se hace mención al proceso metodológico, en donde se establecieron los
lineamientos fundamentales del presente informe en lo referente a la modalidad de la
investigación, de igual forma se hizo posible determinar el tipo de investigación de acuerdo
a criterios empíricos y teóricos. Otro aspecto importante fue la definición de la estrategia
para calcular la población de estudio, aplicar los instrumentos y técnicas de investigación y
sobre todo interpretar y analizar la información primaria de manera cualitativa y
cuantitativa.
Posteriormente se procedió a estructurar una propuesta que permita mejorar las condiciones
del manejo adecuado de la mercadería de la Comercializadora Ponce, todo esto con la
finalidad de reducir el volumen de pérdidas y optimar los índices de rentabilidad, tal
propuesta estuvo apalancada desde el punto de vista técnico – legal, lo que es
verdaderamente indispensable para el desarrollo económico – financiero en estudio;
finalmente se presentan las respectivas conclusiones del trabajo, cada una con su
recomendación que servirá a los directivos de la Comercializadora para mejorar los procesos
internos de la empresa.
XIX
SUMMARY EXECUTIVE
Productive organizations, regardless of their name, have records of economic an activity
they perform, which allows for control of scarce resources and also provides financial
planning and strategic both companies, under this premise as fundamental commitment of
the academic center, it is believed important and necessary in-depth study involving learners
in the community to achieve a joint process with society.
As a first instance in this research has raised the issue of research to get to their formulation,
the definition of the need to implement an adequate system of inventory control, but this
would not have been possible if there was the related statement of research objectives, which
are the guidelines of the study guidelines, plus look into the justification, it is necessary that
there is a methodological process of inventory control, the whole body as a whole allowed to
develop the value of making this report, while contributing to know a little more about the
production process, commercial and administrative Trading Ponce.
Also during the research process was necessary to use documentary and bibliographic
information supporting the study from the technical point of view - scientific, where it was
essential to engage the general theories to the current situation of the production unit,
through personal criteria that research, for it was essential to have legal support of study, the
support of the various regulations applicable to the inventory system and control of goods.
Also referred to methodological process, where they established the basic guidelines of this
report regarding the mode of investigation, just as it became possible to determine the type
of research according to empirical and theoretical criteria. Another important aspect was the
XX
definition of the strategy to estimate the population of study, apply the tools and techniques
of investigation and above all to interpret and analyze primary data qualitatively and
quantitatively.
We proceeded to structure a proposal to improve conditions in the proper handling of the
merchandise of Trading Ponce, all with the aim of reducing the volume of losses and
maximize return rates, such a proposal was leveraged from the point of view technical -
legal, what is truly essential for economic development - financial production unit under
study, and finally presents the respective conclusions of the study, each with its
recommendation that will serve the officers of the Distributor to improve internal processes
the textile company.
XXI
INTRODUCCIÓN
En la economía actual las empresas se han convertido en más dependientes entre sí, y la
información conjuntamente con su grado de responsabilidad ha asumido un papel muy
importante en nuestra sociedad. Por consiguiente, las empresas necesitan mantener una
gestión eficiente y eficaz, lo que implica llevar a cabo controles administrativos,
demostrando alta capacidad para seleccionar los objetivos apropiados, con el empleo de los
recursos y el tiempo mínimo requerido. Aún cuando existen varios tipos de organizaciones
con diversos objetivos, algunos de ellos lucrativos, o gubernamentales, orientados a
satisfacer necesidades sociales, todas las organizaciones emplean recursos económicos para
alcanzar sus metas.
El presente estudio tiene por objeto elaborar e implementar un sistema de inventarios para
lograr un control adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce de la ciudad de
Atuntaqui, la cual va a permitir establecer un plan de sistema de control interno y cumplir
con normas, políticas, procedimientos y formularios para el adecuado funcionamiento.
De esta manera, el Sistema de Control en las entradas, salidas, almacenaje, custodia del
inventario de mercaderías, tendrá como propósito identificar los procesos actuales,
identificar los riesgos de control, determinar áreas críticas del inventario de mercaderías, con
el objeto de establecer y hacer cumplir con las normas, políticas, procedimientos, elaborar y
completar los formatos en la recepción, almacenaje, despacho de mercaderías, todo esto con
relación a las exigencias presentadas por la Comercializadora, que simultáneamente, delega
funciones al personal involucrado en el área de la bodega.
XXII
La presente investigación consta de cuatro capítulos para visualizar toda la información
suministrada como estudio y comprensión de las actividades que se presentan.
En primer lugar, en el Capítulo I, denominado El Problema, el cual comprende el
planteamiento, formulación del mismo, la justificación y delimitación, así mismo se señalan
los objetivos generales y específicos de la investigación que se persiguen en la misma.
Luego se elabora, el Capítulo II, denominado Marco Teórico, en el que se describen los
antecedentes investigativos tomados de otras investigaciones sobre el mismo tema, bases
legales y teóricas necesarias para comprender y explicar el problema objeto de estudio.
También se encuentra la idea a defender.
Con respecto al Capítulo III denominado Marco Metodológico, describe los aspectos
metodológicos referentes al tipo de investigación, población de estudio, técnicas e
instrumento de recolección de datos, tratamiento estadístico de los datos y por último la
tabulación de los mismos.
Finalmente, en el Capítulo IV, que recibe el nombre Marco Propositivo en el que se
desarrolla la propuesta de la Elaboración e implementación de un sistema de inventarios
para lograr un control adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce de la ciudad
de Atuntaqui”, el cual representa el valor agregado de este trabajo de investigación.
Posteriormente se encuentran las conclusiones y recomendaciones del estudio.
XXIII
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
Según este autor ADAM, Jr. Y EBERT 2008. ADMINISTRACIÓN DE LA
PRODUCCIÓN Y LAS OPERACIONES. Cuarta Edición manifiesta: Hoy en día las
organizaciones están siendo afectadas por los constantes cambios que presenta la economía
ecuatoriana, motivado a ello se han visto en la necesidad de establecer controles en sus
procesos con el objetivo de reducir el riesgo de pérdidas con el fin de mejor utilización de
los recursos.
Esto se podrá llevar a cabo al aplicar un control preventivo y de detección del inventario,
donde el primero, se encarga de ejecutar los controles antes del inicio de un proceso o
gestión administrativa; de detección se ejecutan durante y después de un proceso. La
eficacia de este tipo de control dependerá principalmente del intervalo de tiempo
transcurrido entre la ejecución del proceso y el cumplimiento del control, sin apartar las
cuatro etapas fundamentales del proceso administrativo: planificación, organización,
dirección y control. La Comercializadora Ponce se encuentra ubicada en las calles Luis
Leoro Franco y Salinas esquina en la ciudad de Atuntaqui, cuyo Propietario es el Sr. Javier
Ponce que se desempeña como gerente; la actividad económica a la que se dedica es la
venta de productos y alimentos nutricionales para ganado, las ventas las realiza al por
mayor y al detal, luego de 7 años en el mercado tiene una clientela establecida en los
cantones de Antonio Ante, Cotacachi, Otavalo e Ibarra, actualmente la empresa cuenta con
12 empleados los cuales se encuentran en la parte administrativa y atención al cliente.
Actualmente el área de bodega de la Comercializadora, presenta ciertas falencias en los
1
registros de las mercaderías con respecto a las entradas, salidas, y devoluciones de los
productos, ya que la información suministrada por el Sr. Gerente Propietario no coincide
con el inventario físico. La inadecuada organización de la Comercializadora en el área de
bodega impide que se realice el conteo físico, veraz y rápido de las mercaderías
dificultando un control permanente de las mismas, debido a la mala ubicación de cada uno
de los productos. La falta de un responsable directo en la custodia y manejo de las
mercaderías impiden que estas tengan un control adecuado, ya que todos los empleados
tienen acceso y sin que se pueda responsabilizar a cada uno de ellos por las pérdidas de las
mercaderías; como consecuencia de esto los conteos de inventarios de los productos
arrojan faltantes significativos, debido a la manera en cómo se encuentran perchados los
productos, y la utilización inadecuada del espacio físico.
Los estados financieros que se presentan son subjetivos ya que no se ajustan al movimiento
real de los inventarios e incluso dichos reportes económicos se los realiza por mero
compromiso tributario afectando así la toma de decisiones y el crecimiento que la empresa
pudiera tener con el movimiento que se evidencia.
1.1.1. Formulación del Problema
¿Cómo lograr un control adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce de la
ciudad de Atuntaqui?
1.1.2. Delimitación de Problema
Objeto de estudio: Proceso contable
Campo de acción: Control de inventarios
2
Lugar “Comercializadora Ponce”, ubicada en las calles Luis Leoro
Franco y Salinas y esquina.
Tiempo Año 2011 – 2012
1.1.3. Identificación de la Línea de Investigación
Administración estratégica.
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo General
Elaborar e implementar un Sistema de Inventarios para un control adecuado de
Mercaderías en la Comercializadora Ponce de la Ciudad de Atuntaqui.
1.2.2. Objetivos Específicos
 Sustentar científicamente el sistema de control de inventarios de mercaderías y los
informes financieros.
 Diagnosticar la situación actual del manejo de inventarios de mercaderías.
 Establecer las herramientas del sistema del control de inventarios de mercaderías.
 Estructurar el sistema de control de inventarios
1.3. Justificación
El propósito de esta investigación es la elaboración e implementación del sistema de
control de inventarios de mercaderías en la bodega de la Comercializadora Ponce de la
ciudad de Atuntaqui, con la finalidad de tener un mejor control de cada uno de los
3
productos existentes y además de la necesidad de elaborar una metodología óptima para el
control de los inventarios, de esta forma se busca evitar pérdidas, ubicación de cada uno de
los mismos, condiciones en que se encuentran, además, se pretende conocer los factores
que inciden para mantener un control adecuado de los mercaderías para optimizar el uso y
mantenimiento de bodega. Esta investigación le permitirá al responsable de bodega tener
el control de los procesos de inventarios de las mercaderías.
Facilitando los factores u omisiones de estándares establecidos en los procedimientos
referente a: conteos, de los productos que ingresan; verificación final de las mercaderías
recibidas para su almacenamiento que influyen en el retardo, conteo de los productos,
dificultades en la planificación de las necesidades de los inventarios; control de las
existencias, así como alternativas necesarias para lograr su mejoramiento. Además, de ser
una herramienta importante para el personal que labora en la Comercializadora Ponce
perteneciente a Bodega, para la planificación de su trabajo, mejorar los procesos, reducir
costos, mejorar los resultados, aumentar la eficacia y la eficiencia para de esta manera
incrementar el nivel de servicio. Es por ello, que en el área de bodega donde se encuentran
los inventarios de mercaderías, es de vital importancia para la Comercializadora. Además,
los resultados obtenidos del mismo podrán ser aplicados para alcanzar una mejora en otro
aspecto de igual similitud en los procesos de inventarios. Esta investigación tiene
relevancia científica, puesto que a través de la aplicación del método científico, en
conjunto con las teorías de los principios y normas de auditorías sobre control interno,
permitirá realizar un estudio sistemático que servirá como guía u orientación para futuras
investigaciones.
4
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes investigativos
La presente investigación, se basó en algunas investigaciones que enfocan la aplicación de
los sistemas de control, por lo que se consideran antecedentes valiosos para el estudio de
esta investigación.
Según este autor manifiesta BELLOSO Y ROSARIO (2005), cuyo objetivo fundamental
estuvo dirigido a la implementación de un sistema de control de inventarios para los
activos fijos, con el fin de controlar los cambios que se presentan para evitar el
desperdicio, robos, descontrol y la mala distribución de los mismos. El estudio fue
descriptivo; se aplicaron entrevistas estructuradas cuyos resultados fueron analizados a
través de la técnica de análisis descriptivo.
Concluyeron, proponiendo un diseño a través de un esquema organizado para el control de
los activos fijos, diseñando, flujogramas de cada uno de los formatos que se
implementaron para el control, se pautaron los pasos importantes para toma de inventarios
físico y por último, del inventario mismo, buscando un control adecuado y exhaustivo de
los activos que contribuyen con el logro de los objetivos trazados.
Según este autor señala MORON Adriana año (2006), tuvo como propósito evaluar la
eficiencia del sistema de control interno relacionado con los inventarios de un
Supermercado con la finalidad de proponer una estrategia de evaluación y seguimiento de
5
los controles internos de la empresa, que permitan la definición de sus áreas críticas, lo
cual permitirá a la gerencia analizar el desempeño de las operaciones relacionadas con tan
importante componente de sus estados financieros.
La metodología utilizada fue la descriptiva, basada en un amplio análisis documental y
bibliográfico, realizando entrevistas al personal de la empresa vinculados al área estudiada
que permitirán obtener la información necesaria para llevar a cabo el desarrollo del tema
objeto de estudio.
Los resultados de la investigación demostraron como la existencia de un sistema de control
interno débil relacionado con los inventarios afecta el buen funcionamiento de las
operaciones de este tipo, haciendo que los resultados esperados en el año que no sean los
adecuados y se tomen decisiones sobre situaciones que presentan errores o problemas de
mala información. La participación de la gerencia en la implementación de nuevos
controles internos y en el seguimiento de las ya existentes es de vital importancia para la
mejora de sus operaciones.
El empleo de nuevas estrategias para el manejo, control y almacenamiento de las
mercancías para la venta contribuirán a fortalecer un buen sistema de control interno. Las
investigaciones señaladas permiten observar que el control administrativo contable es una
herramienta esencial en las organizaciones para satisfacer las necesidades de los clientes;
tal es el caso de la Comercializadora Ponce de la ciudad de Atuntaqui.
6
En síntesis, los estudios realizados con anterioridad presentan diferencias en cuanto a su
finalidad, debido que algunos estudios son modelos administrativos y otro aspecto es que
fueron realizados en empresas de diferente naturaleza.
Dentro de este marco todos los estudios presentan semejanzas con relación a la variable
“Sistema de Control de Inventario” y se busca resolver el problema existente en los
mismos, con el fin de dar como resultado una propuesta.
2.2. Fundamentación Teórica
2.2.1. Estructura Contable
La estructura contable es la composición que tiene su empresa en términos de:
Inversión Activos
Financiamiento Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Utilidades Costos Utilidades
Gastos
2.2.1.1. Clasificación y Segregación
A criterio de VIVAS A. (2005), PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, los Estados
Financieros representan la situación de una empresa y los resultados obtenidos como
consecuencia de las transacciones administrativas y financieras efectuadas en cada
ejercicio fiscal.
Por consiguiente son documentos que muestran cuantitativamente, ya sea total o
parcialmente, el origen y la aplicación de los recursos empleados para la realización del
7
negocio o cumplir determinado objetivo, y el resultado obtenido en la empresa, su
desarrollado y la situación que guarda dicha organización pública. Los estados financieros
vienen a representar un instrumento de contenido económico y financiero de una
organización y sus fluctuaciones que se presentan dentro de un periodo determinado, con
esta información cuantitativa se puede tomar decisiones por parte de la alta gerencia con la
finalidad siempre de mejorar los rendimientos.
2.2.1.2. Otros Ingresos y Gastos
Según MIRANDA, J. (2005), GESTIÓN DE INVENTARIOS EN MANTENIMIENTO
Ingresos. “representados por el dinero recibido por concepto de las ventas del producto o
la prestación del servicio por la liquidación de los activos que han superado la vida útil
dentro de la empresa”
Los ingresos representan la suma de efectivo que se genera por la realización de una
actividad económica, y que viene a ser el resultado de las unidades puestas a disposición
del público multiplicadas por el precio de venta. Cabe resaltar que dentro de los ingresos,
existen aquellos que son operacionales, que surgen de la actividad principal de la empresa;
pero así mismo están aquellos que son no operacionales, se caracterizan por que su
naturaleza proviene de actividades que no estén ligadas a la función de la empresa; es decir
aquellos que tienen que ver con la liquidación de bienes, donaciones u otra forma.
Según MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto. (2005), AUDITORÍA expone que el
gasto es el descenso de un activo, por uso o consumo, sin que se produzca como
8
contrapartida el aumento de otro activo, lo que supone una disminución del patrimonio
neto de la empresa. El gasto es la cuenta que no se puede recuperar, sino más bien que se
pierde porque se destina para aspectos administrativos y de ventas, es una salida de dinero
que una persona o empresa debe pagar para un artículo o por un servicio.
2.2.2. Estructura de los Principales Estados Financieros
2.2.2.1. Balance General
A criterio de BRAVO VALDIVIEZO Mercedes. (2008), CONTABILIDAD GENERAL,
El Balance General es el que demuestra la situación económica financiera de una empresa
al inicio o al final de un ejercicio económico, según sea el caso, y para tener mayor
comprensión a continuación se presenta una estructura básica del Balance General.
Empresa “ABC”
Balance General
Al…………….. Del año………….
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE CORRIENTE
Disponible Ctas. X Pagar xxx
Caja xxx NO CORRIENTE
Bancos xxx Hipoteca x Pagar xxx
Exigible TOTAL PASIVOS xxx
Cuentas x Cobrar xxx
Realizable
Mercaderías xxx PATRIMONIO
FIJO Capital Social xxx
Vehículos xxx Reserva Legal xxx
(-) Depreciación Acumulada xxx Utilidad del Ejercicio xxx
OTROS ACTIVOS TOTAL PATRIMONIO xxx
Gastos de Constitución xxx
(-) Amortización Acumulada xxx
TOTAL ACTIVOS XXX TOTAL PAS + PATRIM. XXX
GERENTE CONTADOR
9
2.2.2.2. Estado de Resultados
A criterio de BRAVO VALDIVIEZ0, Mercedes. (2008), CONTABILIDAD GENERAL,
expone que este estado sirve para determinar la utilidad o pérdida de un ejercicio
económico, como resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado, se puede medir
el rendimiento económico que ha generado la actividad de la empresa”
Empresa "ABC"
Estado de Resultados
Del………………… Al……………. Del año…...
Ingresos xx
Ventas Xx
Total ingresos xx
Egresos xx
Gastos Administrativos y Ventas Xx
Sueldos Administrativos Xx
Gasto Ventas-Publicidad Xx
Depreciaciones Xx
Servicios Básicos Xx
Total administrativos y ventas Xx
Gastos financieros Xx
Total gastos financieros Xx
Gasto de constitución Xx
Total egresos xx
Utilidad o perdida xx
Utilidad XX
Contador/a Gerente
El estado de resultados es una fuente de toma de decisiones debido a que en sus cuentas se
encuentra el detalle de las ventas y los gastos de acuerdo a su origen, para finalmente
presentar la pérdida o ganancia que se produjo en el ejercicio económico.
10
2.2.3. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)
2.2.3.1. Facturación del Impuesto
En el artículo 62 de la LORTI, señala: los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de
emitir y entregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o
notas de venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el
reglamento.
A continuación se dice que esta obligación regirá aún cuando la venta o prestación de
servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas de
venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el
precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el IVA cobrado.
Todas las personas, naturales o jurídicas, están obligadas a emitir un documento legal
(factura), por su actividad económica; la misma que está definida por la producción de
bienes o la prestación de servicios. Dicho documento es emitido por las imprentas
autorizadas por el organismo regulador (SRI), lo que las faculta para poder imprimir las
facturas, todo esto previo a la autorización del Servicio de Rentas Internas.
Es importante recordar que el proceso de llenado se requiere que el documento esté en
perfecto estado, en donde consten como datos principales el nombre, dirección, número de
ruc o cédula, teléfono, concepto del consumo, firmas de responsabilidad, entre otras.
11
2.2.4. Gastos Generales Deducibles
2.2.4.1. Suministros y Materiales
Los materiales y suministros utilizados en el proceso de generación o recaudación de los
ingresos gravados y no exentos, como: útiles de escritorio, impresos y papelería, libros y
catálogos, repuestos y accesorios, herramientas pequeñas, combustibles y lubricantes.
Incluye todos los gastos por concepto de compra de insumos requeridos para el normal
funcionamiento de la empresa, los mismos deben tener un valor inferior a cien dólares,
caso contrario puede constituir un activo para la organización.
http://www.impuestosecuador.com/index2.php?option=com_content&do_pdf=1&id=49
2.2.4.2. Reparaciones y Mantenimientos
Los costos y gastos pagados en concepto de reparación y mantenimiento de edificios,
muebles y equipos, vehículos e instalaciones que integraren los activos del negocio y se
utilicen exclusivamente para su operación, excepto aquellos que signifiquen rehabilitación
o mejora; y, la provisión anual para reparaciones mayores de maquinaria, naves aéreas y
marítimas, altos hornos, calderos y otras semejantes. El gasto efectivo se aplicará a la
provisión y el saldo, si lo hubiere, deberá ser liquidado con los resultados del ejercicio. La
acumulación de las provisiones no podrá exceder de 5 años. La empresa cancela a terceras
personas por el mantenimiento y reparación de los activos tangibles que tiene a favor. Para
incluir este gasto la persona contratada debe emitir una factura por el servicio prestado,
esto tendrá relación directa con el registro contable que lleva la empresa y será un valor
deducible del impuesto.
12
2.2.4.3. Promoción y Publicidad
Los gastos incurridos para la promoción y publicidad de bienes y servicios comercializados
o prestados por el contribuyente o para la colocación en el mercado de bienes o servicios
nuevos, caso en el cual el contribuyente podrá, si así lo prefiere, capitalizar dichos gastos y
amortizarlos dentro de los tres años inmediatos posteriores a aquel en que se efectuaron.
Generalmente se realizan convenios con los medios de comunicación, en donde se da
amplia cobertura al accionar de la empresa dentro del target; en este sentido tiene mucha
importancia el marketing mix, porque conjuga aspectos relacionados al producto, precio, la
plaza y promoción.
2.2.4.4. Pérdidas
Las pérdidas causadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
económicamente a los bienes de la actividad generadora de la respectiva renta, en la parte
en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguro.
Las pérdidas por baja de inventario deberán ser establecidas mediante Acta suscrita por el
Gerente, el Contador y el Bodeguero de la empresa, la misma que será protocolizada por
Notario Público. La documentación sustentatoria de este proceso deberá ser remitida a la
Dirección General de Rentas en el plazo improrrogable de 15 días a partir de la
protocolización.
Las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores; su amortización se efectuará hasta dentro
de los cinco períodos impositivos siguientes a aquél en que se produjo la pérdida, siempre
13
que su valor monetario no sobrepase del 25% de la utilidad gravable realizada en el
respectivo ejercicio; el saldo no amortizado dentro del indicado lapso no constituirá
elemento deducible en ejercicios posteriores al quinto año, contado desde el año siguiente a
aquél en que se registró la respectiva pérdida. No serán deducibles las pérdidas generadas
por la transferencia ocasional de acciones, participaciones o derechos en sociedades.
Tampoco serán deducibles las pérdidas derivadas de la venta de inversiones cuyos
rendimientos financieros se encuentran exentos y no sujetos a impuesto único.
2.2.5. Crédito Tributario
2.2.5.1. Crédito Tributario Total
La totalidad del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a
formar parte del activo fijo del comprador. Existe una condición: ese contribuyente debe,
al menos en parte, transferir bienes o prestar servicios gravados con tarifa 10%. Si están
sujetos a tarifa 0%, el IVA pagado forma parte del costo de dicho activo, la totalidad del
IVA pagado por la adquisición local o importación de bienes, materias primas, insumos o
servicios demandados, siempre que, a su vez, se transfieran bienes o se presten servicios
gravados en su totalidad con tarifa 12%.
La persona natural o jurídica tiene crédito tributario cuando el valor registrado en compras
es superior al valor que corresponde a las ventas; dicho crédito necesariamente se debe
incluir en la próxima declaración mensual del IVA, cuando este caso se presenta, no se
genera valor a pagar.
14
2.2.5.2. Crédito Tributario Parcial
Da derecho a crédito tributario parcial la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisición de bienes, materias primas, insumos y utilización de servicios. La proporción
del IVA que puede utilizarse como crédito fiscal se calcula de la siguiente manera: se hace
una relación entre las ventas gravadas con tarifa 12% o 0%, y las ventas totales. El IVA
pagado en adquisiciones de bienes y servicios en etapas de preproducción constituye
crédito tributario si los ingresos futuros están gravados con tarifa 12% o 0%, o si los bienes
van a ser exportados.
Aquellos contribuyentes que transfieran bienes o presten servicios, en parte gravados con
tarifa 12% y en parte gravados con tarifa 0%, y que deseen aplicar el crédito tributario en
base a la contabilidad. Además se requiere obtener la correspondiente autorización por
parte del Servicio de Rentas Internas en forma previa a la utilización del crédito tributario.
2.2.6. Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC 11)
2.2.6.1 Del Inventario
a) Objetivos
Prescribir o señalar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de costo
histórico. Un tema primordial en la contabilidad de inventarios es la cantidad de costo que
ha de ser reconocida como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos
relacionados sean reconocidos. Corporación Edi-Ábaco, (2011)
15
b) Alcance
Esta Norma debe ser aplicada por todas las empresas en los estados financieros preparados
en el contexto del sistema de costo histórico en la contabilidad de inventarios que no sean:
 El trabajo en proceso que se origina bajo los contratos de construcción
incluyendo contratos de servicios directamente relacionados (los que serán
tratados en una Norma específica sobre contratos de construcción);
 Instrumentos financieros.
 Inventarios de productores de ganado, de productos forestales y de
agricultura, y depósitos de mineral en la medida que son cuantificados a su
valor neto de realización de acuerdo con prácticas bien establecidas en
ciertas industrias.
Los inventarios a que se refiere el párrafo 1 son cuantificados a su valor neto de realización
en ciertas etapas de producción. Esto ocurre, por ejemplo, cuando las cosechas en la
agricultura ya han sido levantadas o los depósitos de mineral han sido extraídos y la venta
está asegurada bajo un contrato a futuro o una garantía del gobierno, o cuando existe un
mercado homogéneo y hay un riesgo insignificante de dejar de vender. Corporación Edi-
Ábaco, (2011)
c) Definiciones
Los siguientes términos se usan en esta Norma con el significado que se indica en cada
caso: los inventarios son activos:
 Retenidos para su venta en el curso ordinario de los negocios;
 En el proceso de producción para dicha venta; o
16
 En la forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de
producción o en la prestación de servicios.
Los inventarios son activos porque los insumos cuantificados de productos terminados, en
proceso o materias primas son dinero que ha invertido la empresa, y los productos finales
de se destinan a la venta. Corporación Edi-Ábaco, (2011)
d) Cuantificación del Inventario
Los inventarios deben ser cuantificados al más bajo de su costo y su valor neto de
realización. Corporación Edi-Ábaco, (2011)
2.2.7. Costo de Inventarios
“El costo de inventarios debe comprender todos los costos de compra, costos de conversión
y otros costos incurridos para traer los inventarios a su presente ubicación y condición.
Corporación Edi-Ábaco”, (2011)
2.2.7.1 Costo de Compra
“Los costos de compra de inventarios comprenden el precio de compra, derechos de
importación y otros impuestos (distintos de los que son recuperables por la empresa de
parte de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de productos terminados, materiales y servicios. Los
descuentos por pronto pago, bonificaciones y otras partidas similares se deducen en la
determinación de los costos de compra. Corporación Edi-Ábaco”, (2011)
17
2.2.7.2. Otros Costos
“Se incluyen en el costo de inventarios sólo en la medida en que son incurridos para traer
los inventarios a su presente ubicación y condición. Por ejemplo puede ser apropiado
incluir en el costo de inventarios los gastos indirectos que no sean de producción o los
costos de diseñar productos para clientes específicos”. Corporación Edi-Ábaco, (2011)
Se pueden excluir como costo de inventarios y reconocidos como gastos en el período en
que fueron incurridos a las cantidades anormales de materiales desperdiciados, mano de
obra, u otros costos de producción; los costos de almacenamiento, excepto que esos costos
sean necesarios previamente en el proceso de producción en una etapa más avanzada de
producción; y los gastos indirectos administrativos que no contribuyen a traer los
inventarios a su presente ubicación ni condición; y los mismos costos de venta.
2.2.8. Técnicas para Cuantificar Costos
Para DÍAZ Hernando. (2005), CONTABILIDAD GENERAL, manifiesta: si los resultados
se aproximan al costo, se utiliza el método de costo estándar, o el método de detallistas.
Los costos estándares toman en cuenta los niveles normales de eficiencia y utilización de la
capacidad. El método de detallistas es usado frecuentemente en la industria de menudeo
para cuantificar inventarios numerosos de artículos con rápida rotación, que tienen
márgenes similares y para los cuales no es práctico usar otros métodos de costeo.
El costo del inventario se determina reduciendo del valor de venta del inventario, el
porcentaje apropiado de margen bruto. El porcentaje usado toma en consideración el
inventario que ha sido rebajado por debajo de su precio original de venta. A menudo se usa
un porcentaje promedio para cada departamento de menudeo.
18
2.2.9. Valor Neto Realizable
El costo de inventarios puede ser no recuperable si dichos inventarios están dañados, si se
han vuelto total o parcialmente obsoletos, o si sus precios de venta han bajado. El costo de
los inventarios puede también no ser recuperable si han aumentado los costos estimados de
terminación o los costos estimados a ser incurridos para efectuar la venta.
En este sentido, se registran todos aquellos activos que han estado temporalmente en
desuso y su valor comercial no representa una cantidad significativa de inversión.
GRANADOS. (2005), CONTABILIDAD INTERMEDIA, Thomson Editores, México
2.2.10. Reconocimiento como Costo y Gasto
Según FORGATY John. (2007), ADMINISTRACION DE LA PRODUCCIÓN DE
INVENTARIOS: la cantidad de cualquier rebaja de inventarios al valor neto realizable y
otras pérdidas de inventarios debe ser reconocida como un gasto en el período en que
ocurre la rebaja o la pérdida.
Un costo es reconocido al momento de adquisición es realizada para el proceso productivo
o comercial de la empresa; mientras que es gasto cuando se obtiene dicho inventario no es
recuperable el términos monetarios.
2.2.11. Normas Internacionales de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera, (NIIFs), establecen los requisitos
de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar respecto a las
19
transacciones y sucesos económicos que son importantes en los estados financieros, en un
lenguaje universal y comprensible,
2.2.11.1. Aplicación
Según ZAMBRANO, Rodrigo. (2009), NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÒN FINANCIERA, la aplicabilidad de las NIIFs son una herramienta de
procesamiento y organización de la información contable y se pueden aplicar a todos los
estados financieros de las distintas unidades productivas, para lo cual el personal debe estar
plenamente capacitado para que pueda entregar información fiable y verídica, pero esto no
quiere decir que la aplicación de las NIIFs van a afectar el pago de impuesto a la renta,
2.2.11.2. Proceso de Aplicación de las NIIFs
Según ZAMBRANO, Rodrigo (2009), NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÒN FINANCIERA: la siguiente secuencia de procesos para poder aplicar las
NIIFs.
a) Para la preparación de estados financieros deben involucrar se todas las NIIFs y
seguirlas en forma rigurosa para formular el Balance Inicial.
b) Se deben reconocer todos los activos y pasivos requeridos por las NIIFs.
c) No se deben reconocer activos y pasivos que las NIIFs no permitan reconocer.
d) Reclasificar activos, pasivos y patrimonio clasificados o identificados de acuerdo
con otros principios o normas que en la actualidad no concuerdan con NIIFs.
e) Aplicar las NIIFs en la medición de todos los activos y pasivos reconocidos.
20
Toda normativa requiere seguir un proceso ordenado para lograr una buena aplicación, en
cuanto a los procedimientos contables, la información de los estados financieros debe estar
lo más clara posible, en donde no se presenten confusiones de cuentas o valores, porque
ello entorpece el normal desarrollo de adaptación de las Normas Internacionales de
Información Financiera. Dentro de los ejemplos más comunes que no pudieran ser
considerados como parte de la empresa, porque no son activos, pasivos o patrimonios,
están: la maquinaria que ha cumplido su vida útil, y que se encuentra sin utilización, las
provisiones para pérdidas futuras que no se han producido.
2.2.11.3. Beneficios de la Aplicación de las NIIFs
De acuerdo a ZAMBRANO, Rodrigo. (2009), NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÒN FINANCIERA, publica los siguientes aspectos como favorables cuando
se decide aplicar las NIIFs en una empresa.
a) Reportes más eficientes y la creación de rendimientos en costos para compañías
globales;
b) Aumento en la transparencia y un decrecimiento en la complejidad (por ejemplo,
comparado con las PCGA de EEUU);
c) Comunicación mejorada entre las subsidiarias internacionales;
d) Movilidad de los empleados a través de los bordes internacionales;
a) Oportunidades de adquisición mejoradas;
b) Acceso a mercados de capital mejorado;
c) Conversión a las NIIFs provee la oportunidad de evaluar y re alinear los sistemas y
mejorar los controles internos;
21
d) La necesidad de información incrementada puede resultar en mayores nexos entre
finanzas y operaciones; y
e) Naturalezas basadas en principios permite a los contadores el aplicar juicios
profesionales, antes que simplemente seguir reglas
La internacionalización de las actividades mercantilistas, como resultado de las economías
globalizadas, hace necesario que las unidades productivas estén enmarcadas dentro de
normas comunes que les permita manejar sistemas similares de información contable,
entonces daría lo mismo, presentar balances en Ecuador que en otro país, esto se presenta
como una oportunidad de negociaciones comerciales que darán consecuencia directa al
incremento del volumen de ingresos económicos para las empresas.
2.2.12. Definición de Inventarios
A criterio de NARASIMHAN, Denis W. (2005), PLANEACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
Y CONTROL DE INVENTARIOS. El inventario representa normalmente en las empresas
comerciales e industriales el activo de mayor monto en el balance general, por su parte la
cuenta de inventario de mercaderías representa las mercancías que tiene una empresa en la
bodega o despacho para su posterior venta a los clientes, mientras que LEENDERS
Michiel. (2007), ADMINISTRACION DE COMPRAS Y MATERIALES: define el
inventario como aquellos bienes destinados para la producción o venta, como materias
prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilizan en el
empaque, envase de mercancía o a las refacciones para mantenimiento que se consuman en
el ciclo normal de operaciones. La base de la industria textil, es la compra y venta de
bienes; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este
22
manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como
también conocer al final del período contable un estado confiable de la situación
económica de la empresa.
Los inventarios puede decirse que son el alma de las unidades productivas, por lo que
constituyen el centro de todo el esfuerzo productivo y la principal fuente de ingresos.
Sirven para proporcionar y planificar el flujo el efectivo necesario para pagar adquirir
nuevos insumos para la producción, pero de igual manera para sanear los gastos
administrativos, impuestos, y otras obligaciones de las empresas.
2.2.12.1. Objetivos del Inventario
Según ÁLVAREZ Carlos. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS, la importancia y el
valor que representa el inventario en cualquier empresa, reconociendo los siguientes
objetivos:
a) Determinar la inversión óptima de los inventarios de acuerdo a las posibilidades
financieras de la empresa.
b) Contar con suficientes activos fijos en existencia para hacer frente a la demanda de
los clientes.
c) Mantener la independencia de las operaciones gracias a suministro de materiales en
los centros de trabajo, proporcionando flexibilidad para operar.
d) Aprovechar el tamaño económico del pedido.
23
e) Reducir la presión existente en los sistemas de producción o comercialización con
respecto a la entrega de los bienes, las plazas de entrega, garantizando un flujo
regular y un menor costo operativo con la producción de lotes más grandes.
f) Hacer coincidir los intereses y posibilidades de producción, ventas y finanzas,
armonizando la capacidad de operación y penetrando en el mercado y capacidad
financiera.
g) Rotar adecuadamente los activos para evitar deterioro, obsolescencia, pérdidas del
bien, desperdicios, entre otros.
h) Toda empresa u organización debe contar con un inventario que garantice la
exactitud, condición y manejo de todos los recursos de la organización, con el
propósito de satisfacer los objetivos planificados por la alta gerencia.
El inventario tiene la tarea de registrar los volúmenes de ingresos y egresos de materiales
que forman parte dentro del proceso productivo de bienes de consumo, por tanto este
instrumento regulará el comportamiento comercial de la empresa frente al target y su
competencia.
2.2.12.2. Clasificación de los Inventarios
Existen básicamente 15 conceptos de clasificación del inventario que se establecen de
acuerdo al momento o a la función que realizan cuando se hace un control de mercadería,
materias primas o insumos; los mismos que a continuación se detallan:
24
GRÁFICO N° 1
Elaborado por: Las autoras

Fuente: HORNGREN, J. (2005) ADMINISTRACION DE INVENTARIO
2.2.12.2.1 Inventario Perpetuo
A opinión de HORNGREN, J. (2005), ADMINISTRACION DE INVENTARIOS, es aquel
donde la entidad lleva en registro actualizado de las existencias y el costo de las
25
mercancías vencidas. El sistema permite el control de bienes costosos, la pérdida de uno de
esos artículos sería significativa, lo cual justifica el costo del sistema perpetuo”
2.2.12.2.2. Inventarios Intermitentes
Según de HORNGREN, J (2005) ADMINISTRACION DE INVENTARIOS, que este
inventario consiste en movilizar una parte del personal y contabilizar todo lo que existe en
stock. Eso significa parar la actividad de la empresa durante ese periodo. Las cantidades
que se obtienen en el momento se compararán con los valores de los ficheros. Cuando los
dos números concuerdan, todo va bien. Cuando hay discordancia se habla de desviaciones
de inventario y se realiza un segundo recuento.
2.2.12.2.3. Inventario Inicial
A opinión de HORNGREN, J. (2005), ADMINISTRACION DE INVENTARIOS es el que
se realiza para dar comienzo a las operaciones de la empresa, sirve como primer elemento
para conocer los elementos que tiene en existencias.
Este inventario da inicio a las operaciones de la empresa, y también nos sirve como un
primer elemento para dar a conocer todos los elementos que tienen en todas las existencias
es decir es el que da inicio a las actividades de la empresa.
2.2.12.2.4. Inventario Final
A criterio HORNGREN, J. (2005), ADMINISTRACION DE INVENTARIOS, es el que se
lo realiza en la culminación de un ejercicio económico, aunque también puede ejecutarse al
momento que exista variaciones en el patrimonio.
26
Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio económico, generalmente al
finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial en ese
sentido, después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo.
2.2.12.2.5. Inventario Físico
A criterio HORNGREN, J. (2005), ADMINISTRACION DE INVENTARIOS, es la
verificación y el recuento físico que se realiza periódica y regularmente de las existencias
del almacén y en servicio, para establecer existencias con fines contables.
2.2.12.2.6 Inventario Mixto
Es de una clase de mercancías cuyas partidas no se identifican o no pueden identificarse
con un lote en particular. HEREDIA, N. 2006. GERENCIA EN COMPRAS.
2.2.12.2.7 Inventario de Productos Terminados
A criterio de VAN HORNE, J. (2006), WACHOWICZ ADMINISTRACION DE
INVENTARIOS, este tipo de inventario se caracteriza porque únicamente contempla a los
productos acabados, pero que aún no se han vendido, permite a la empresa tener
flexibilidad en su calendario de producción y en su marketing, este inventario permite
atender eficientemente las demandas de los clientes.
2.2.12.2.8. Inventarios de Tránsito
Para HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS, es utilizado con el fin de
sostener las operaciones para abastecer los conductos que ligan a las compañías con sus
proveedores y sus clientes. Existe porque un material debe moverse de un lugar a otro,
27
mientras el inventario se encuentra en camino, no puede tener una función útil para las
empresas y el cliente.
2.2.12.2.9. Inventarios en Consignación
Según HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS, es el que registra aquella
mercadería que se entrega para ser vendida, pero el título de propiedad lo conserva el
vendedor
a) Inventario Mínimo
Para HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS . Representa la cantidad
mínima que debe existir en inventario, lo que puede entenderse como un punto de
equilibrio hasta que llegue un nuevo lote de producción que compense la mercadería
vendida
b) Inventario Máximo
A criterio de HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS . Se relaciona
directamente con la demanda pronosticada, y sirve para controlar el volumen de
existencias en el inventario, estableciendo un punto límite, para que no se registren excesos
de productos terminados en bodega.
c) Inventario Disponible
Para HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS . Es aquel que registra la
existencia real en un momento determinado, y sirve para planificar y distribuir las
28
actividades relacionadas con la producción y la venta que ejecutará la empresa para
manejar sus finanzas.
d) Inventario en Línea
“Es el que aguarda para ser procesado, esto se debe a que dentro del proceso productivo
existen diversas líneas de producción que deben establecerse jerarquías o importancia para
definir qué producir primero”. HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS
e) Inventario de Seguridad
Para HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS, es un inventario creado con
el doble propósito de satisfacer la demanda que excede de las previsiones para determinado
periodo y de proteger al sistema de las irregularidades no previstas del entorno, evita
además que se agote el producto y por tanto que se pierdan ventas por falta de éste
f) Inventario de Anticipación
Según HEREDIA, N. (2006), CONTROL DE INVENTARIOS . Los inventarios de
anticipación almacenan horas – trabajos y horas – máquina para futuras necesidades y
limitan los cambios en las tasas de producción. Inventarios de anticipación almacenan
horas- trabajos y horas máquina para las futuras necesidades y limitan cambios en las
tasas e producción.
2.2.13. Administración de los Inventarios
A opinión de HORNGREN, J.(2005) ADMINISTRACION DE INVENTARIOS . La
administración de inventario se encuentra entre una de las principales funciones de la alta
29
gerencia, ya que estos requieren de gran cantidad de recursos de capital que afectan la
entrega de productos o servicios al cliente causando un gran impacto en operaciones de la
organización, en el área de mercadotecnia y finanzas.
Cualquier activa operativa necesitará tener un inventario disponible para asegurar la
producción uniforme y eficiente, en cualquier negocio, ya que los inventarios requiere de
un buen manejo administrativo y manteniendo una baja rotación de los inventarios para
obtener una buena salud financiera. Por tal motivo, la administración de inventario debe
administrar los niveles de inventarios de acuerdo a los intereses de la empresa.
2.2.13.1. DEFINICIÓN DE CONTROL
A criterio de MOCKLER, T. (2006) ADMINISTRACIÓN Y CONTROL, el control es
asegurarse de que las actividades reales correspondan a las actividades proyectadas.
Por parte, MUNICH Y GARCÍA, (2005) CONTROL DE INVENTARIOS, el control
implica la medición de lo logrado en relación con el estándar y la corrección de las
desviaciones, para asegurar la obtención de los objetivos de acuerdo con el plan, o es la
medición y corrección de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que
tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumplan eficaz y
económicamente.
De igual manera, el control es una etapa primordial en la administración, pues, aunque una
empresa cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una
dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación actual o real de la
30
organización sino existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de
acuerdo con los objetivos. El control es visto como una serie de procedimientos
complicados que se utilizan para corregir defectos o desviaciones en la ejecución de los
planes, una vez que han sucedido.
2.2.13.2. IMPORTANCIA DEL CONTROL
A criterio de ÁLVAREZ R, (2005). CONTROL DE INVENTARIO. El control es
necesario ya que, siempre se debe tener presente que el propósito del control es positivo, es
decir, hacer que las cosas sucedan por medio de las actividades planeadas. El control debe
considerarse como negativo en carácter, como un obstáculo para alcanzar los objetivos.
El control es una necesidad administrativa y no un impedimento o un obstáculo. El control
existe en todos los niveles de la administración.
EL control es importante debido que:
 Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que alcance los
objetivos exitosamente.
 Se aplica a todo proceso, persona o cosa.
 Determina e indaga rápidamente las causas que originan las desviaciones.
 Localiza los autores responsables en el proceso desde el momento que establece
medidas correctivas.
 Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de planes, sirviendo
como fundamento al reiniciarse el proceso de planeación.
 Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
 Se aplica a todo proceso.
31
Puede decirse que la importancia del control radica en ser una herramienta en todos los
procesos administrativos y en el caso de los procesos contables, permite corregir a tiempo,
las desviaciones que pueden presentarse en el proceso.
2.2.13.3. CARACTERÍSTICAS DE UN BUEN CONTROL
A criterio de NARASIMHAN, Denis. (2005) PLANEACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y
ONTROL DE INVENTARIOS. El control es un factor extremadamente crítico en el logro
de los objetivos organizacionales, por lo que cualquier sistema de control debe poseer las
características mínimas aceptadas, para que cumplan con su contenido, que a continuación
se describen:
 Oportuno: Detecta las fallas o irregularidades en el momento en que están
ocurriendo de tal manera que las personas involucradas puedan tomar las medidas
correctivas y los daños se minimicen.
 Económico: Es evidente que la función de control consume recursos, pero éste
resultará económico si la pérdida que logra evitar es superior al costo de
mantenimiento del sistema de control.
 Ubicación Estratégica: Es imposible establecer controles para cada aspecto de la
organización aunque ésta sea de pequeña o mediana magnitud. Por tanto, es
necesario establecer controles en ciertas operaciones o áreas claves que deban
funcionar con eficiencia para que la organización logre el éxito esperado. Otra
32
consideración importante para establecer los controles, está en la identificación de
los puntos del proceso donde ocurren los cambios.
 Flexible: Es decir, que se pueda adaptar a las circunstancias de un momento
determinado. En caso que el control no tuviese esta característica se convertiría en
un instrumento inoperante, inútil y hasta imposible de aplicar.
 Continuo: El control no debe ser esporádico o por excepción, ya que si el sistema
de control actuara de forma inconstante o intermitente, podría pasar que entre cada
intervalo de tiempo sucedería lo inesperado.
2.2.13.4. TIPOS DE CONTROL
A criterio de ÁLVAREZ, (2005) CONTROL DE INVENTARIO. Al primer tipo de
control se le denomina control previo o pre-control, al segundo se le nombra control
concurrente o directivo, y el tercero el control posterior o postcontrol.
Entonces tenemos que:
 Pre control o Control Previo: Son aquellos que se dan antes de que ocurra la acción
o hecho administrativo. Dentro de esos controles podríamos incluir el presupuesto
de recursos materiales, humanos y financieros, que estima necesario la
organización para un periodo determinado. Estos presupuestos dan cierta garantía
de que los recursos requeridos estén disponibles en los tipos, calidad y cantidad
necesarios.
 Control Directivo: Son aquellos que se aplican en el momento que ocurren las
acciones u operaciones. Este tipo de control tiene por objeto descubrir las
33
desviaciones respecto a alguna norma o meta y permitir que se hagan las
correcciones antes de finalizar determinada acción o hecho administrativo.
 Postcontrol: Los controles aplicados después de la acción o hecho administrativo.
Éste tiene como objetivo determinar las causas de cierta desviación respecto al
plan, políticas o normas, aplicándose los correctivos para mejorar las actividades
futuras.
2.2.13.5. PRINCIPIOS DE CONTROL
A criterio de TEERRY y FRANKLIN (2006), ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS,
la aplicación racional del control debe fundamentarse en los siguientes principios:
 Equilibrio: A cada grupo de delegación conferido debe proporcionarse el grado de
control correspondiente. De la misma manera de la autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte, el delegar autoridad en necesario establecer los
mecanismos suficientes para verificar que se está cumpliendo con la
responsabilidad conferida, y que la autoridad delegada está siendo debidamente
ejercida.
 De Los Objetivos: Se refiere a que el control existe en función de los objetivos, es
decir, el control no es un fin, sino un medio para alcanzar los objetivos
preestablecidos. Ningún control será válido si no se fundamenta en los objetivos y
si, a través de él, no se evalúa el logro de los mismos. Por lo tanto, es
imprescindible establecer medidas específicas de actuación, o estándares, que
sirvan de patrón para la evaluación de lo establecido, mismas que se determinan
con base a los objetivos.
34
 De La Oportunidad: El control para que sea eficaz debe ser oportuno, es decir, debe
aplicarse antes de que se efectúe el error, de tal manera, que sea posible tomar
medidas correctivas con anticipación. Un control cuando no es oportuno carece de
validez y reduce la consecución de los objetivos al mínimo.
 De Las Desviaciones: Todas la variaciones o desviaciones que se presentan en
relación con los planes deben ser analizados detalladamente, de tal manera que sea
posible conocer las causas que las originaron, a fin de tomar las medidas necesarias
para evitarlas en el futuro. Es inútil detectar desviaciones si no se hace el análisis de
las mismas y si no se establece medidas preventivas y correctivas.
El establecimiento de un sistema de control debe justificar el costo que éste
representa en tiempo y dinero con las ventajas reales que éste reporte. Un control
deberá implementar se si su costo justifica antes los resultados que se espera de él;
de nada servirá establecer un sistema de control si los beneficios financieros que
reditúe resultan menores que el costo y el tiempo que implica su implementación.
 De Excepción: El control debe aplicarse a las actividades excepcionales o
representativas, a fin de reducir costos y tiempo, delimitando adecuadamente cuales
funciones estratégicas requieren de control. Esta principio se auxilia de métodos
probabilísticas, estadísticos o aleatorios.
La revisión se hace de acuerdo a las políticas generales de revisión. El responsable de la
revisión no necesariamente es la persona que elaboró el documento; es la persona con
mayor afinidad entre las funciones de su puesto y la descripción de la política. Es además,
35
quien tiene la autoridad formal para asegurar que haya congruencia entre lo que se dice y
se hace.
2.2.14. CONTROL INTERNO
Según ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo. (2005), CONTROL INTERNO. Es la base en la
cual descansa la confiabilidad de un sistema contable y de que exista una correcta
conducción de la empresa de acuerdo con las políticas de la compañía. Su grado de
fortaleza determinará si existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en
los estados financieros son confiables o no y de que se estén cumpliendo los
procedimientos, normas y políticas establecidas por la organización.
La responsabilidad de crear y mantener el sistema de control interno recae sobre la
administración de la empresa. Pero a pesar de que se tome todo el cuidado para
desarrollarlo y mantenerlo en forma adecuada, no podrá considerarse como totalmente
eficaz ya que siempre estarán presentes las limitaciones inherentes; es decir, aún cuando se
desarrolle un sistema ideal de control, su eficacia depende de la competencia y
confiabilidad de la gente que lo implemente. Por ejemplo, se elabora un instructivo para la
toma física del inventario donde se explican los procedimientos para llevarlo a cabo; puede
suceder que algunas personas no lo comprendan o simplemente no sean cuidadosos en
realizar el conteo, lo más seguro es que sus resultados sean bastante errados.
2.2.14.1 Tipos de Controles Interno
Según ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo. (2005), CONTROL INTERNO. Un sistema de
control interno es importante por cuanto no sólo se limita a la seguridad de las cifras que
36
son reflejadas en los estados financieros, sino también evalúa el nivel de eficiencia
operacional en los procesos contables y administrativos. En este sentido el control interno
se divide en: contable y administrativo.
Todo sistema de control interno contable se diseña para suministrar la seguridad razonable
de que:
 Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o
específicas de la administración.
 Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados
financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o
de cualquier otro criterio aplicable a dichos estados y para mantener en archivos
apropiados datos relativos a los activos sujetos a custodia.
 El acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo con autorización de la
administración.
 Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse con
los activos existentes a intervalos razonablemente y tomar las medidas apropiadas
respectos a las diferencias que existan.
Por su lado, el control interno administrativo se relaciona propiamente con la normativa y
procedimientos existentes en una empresa, vinculados a la eficiencia operativa y
acatamiento de las políticas y normas establecidas por la dirección que normalmente
influyen en los registros contables. En otras palabras, el sistema de control interno no sólo
atiende los asuntos de los registros contables sino también abarca las operaciones,
actividades y tareas que involucran la gestión de una empresa, al plan de organización y los
37
procedimientos por medio de las cuales la gerencia delega autoridad y asigna
responsabilidades a las diferentes áreas que constituyen la organización.
Así pues, el control interno administrativo tiene como objetivos principales establecer:
 Plan de organización
 Métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones
 Adhesión a las políticas gerenciales.
2.2.14.2 Componentes de la Estructura del Control Interno
A criterio de POCH, R. (2006). MANUAL DE CONTROL INTERNO, la estructura de
control interno de una organización está conformada por políticas, normas y
procedimientos diseñadas, implementadas y mantenidas por la gerencia de la empresa.
Éstas reciben el nombre de componentes de la estructura de control interno que se explican
a continuación:
GRÁFICO N° 2
Fuente: http://www.google.com.ec/imgres?q=componentes+del+control+interno
38
Ambiente de Control: Se refiere a la actitud y compromiso de la gerencia para establecer
una atmósfera propicia para la implementación y ejecución de las operaciones de la
empresa en forma controlada.
Es importante destacar que si la alta gerencia considera que el control es importante, el
resto de las personas que conforman la organización lo sentirán y responderán acatando
responsable y conscientemente las políticas, normas y procedimientos establecidos. Un
ambiente de control fuerte se puede reflejar en la existencia de sistemas de comunicación
de políticas, normas y procedimientos formalizados, de políticas de manejo de personal, de
un departamento de control interno, disposición de la gerencia para disponer de sistemas de
información automatizados, y participación de la gerencia en la elaboración de los
presupuestos de recursos materiales, humanos y financieros.
Una estructura de control adecuada, debe considerar los métodos formales de
comunicación sobre la autoridad y responsabilidad, éstos podrían incluir métodos tales
como: memorándum de la alta gerencia sobre la importancia del control y aspectos
relacionados con el control, planes formales operativos, descripción de puestos de trabajo
de los empleados y políticas relacionadas a través de manuales de organización.
Evaluación del Riesgo: Consiste en la identificación y análisis por parte de la
administración de riesgos relevantes para la preparación de estados financieros de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Estos incluyen
eventos externos e internos que puedan afectar las actividades de registro, procesos y
emisión de los estados financieros. Cuando la gerencia identifica los riesgos, considera su
39
importancia, procede a iniciar los planes y programas para disminuirlos y, en algunos
casos, puede decidir aceptarlos debido al alto costo de evitarlos.
Algunos factores que pueden ocasionar la aparición de riesgos, son:
Cambios en el Ambiente Operativo: Cuando se incorporan nuevos procedimientos para
realizar las actividades administrativas.
Personal Nuevo: El personal nuevo puede tener diferentes enfoques o entendimiento del
control interno producto de una formación y cultura organizacional adquirida en las
distintas organizaciones donde ha trabajado.
Nuevas Tecnologías: Requiere readaptación del personal e implementación de nuevos
procedimientos, lo que puede traer consigo el incumplimiento o mala interpretación de
alguna norma o procedimiento de control.
Reestructuras Orgánicas: pueden estar acompañadas por reducciones de personal y
cambios en la supervisión y segregación de funciones que pueden cambiar el riesgo
relacionado con el control interno.
Pronunciamientos de Contabilidad: la adopción de principios contables o el cambio de los
mismos pueden afectar los riesgos al preparar los estados financieros.
Actividades de Control: Las actividades de control son las políticas, normas y
procedimientos que ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para el logro
de los objetivos organizacionales. Alguna de ellas son:
40
• Asignación de Responsabilidades: De tal manera que las personas que conforman la
organización sepan a quienes y en qué momento deben rendir cuentas de su labor y a
quienes pedirles cuenta de su cumplimiento.
• Separación Adecuada de Funciones: Esto significa, asignar a diferentes personas las
responsabilidades de autorizar y registrar transacciones y mantener la custodia de los
activos con el propósito de reducir la oportunidad para que alguien pueda perpetrar y
esconder errores o irregularidades en el cumplimiento de sus deberes.
• Controles Físicos: Esta actividad abarca la seguridad física de los activos, esto incluye:
su salvaguarda física, como instalaciones aseguradas sobre el acceso a los activos y
registros; autorización para el acceso a los programas de computación y archivos de datos;
y el conteo físico.
• Procesamiento de la Información: Realizar una variedad de controles a fin de verificar la
precisión, integridad y autorización de las transacciones. Las dos agrupaciones amplias de
las actividades de control de los sistemas de información son: los controles generales y los
controles de aplicación. Los controles generales incluyen los controles sobre operaciones
de centros de datos, adquisición y mantenimiento del software del sistema, las funciones de
quienes desarrollaron el mismo, seguridad de acceso a las aplicaciones y desarrollo y
mantenimiento de los sistemas de aplicación. Los controles de aplicación o específicos se
refieren a los establecidos en la operación del computador, que incluye: las entradas,
proceso y salida de datos (reportes).
Estos últimos controles aseguran que las transacciones son válidas, que están autorizadas
apropiadamente y que son procesadas completamente y con exactitud.
41
Sistemas de Información: Constituyen los métodos empleados para identificar, reunir,
clasificar, procesar y reportar las transacciones que ocurren en la organización.
La calidad de la información generada por los sistemas de información afecta la habilidad
de la gerencia para tomar decisiones apropiadas y oportunas. Por ejemplo, podríamos citar
el sistema de información de facturación; este debería estar diseñado de tal manera que, al
momento de facturar un producto, la operación se debe registrar simultáneamente, o en
línea, en los respectivos auxiliares (control de inventario y cuentas por cobrar), así como en
la contabilidad. Esto puede dar una garantía razonable de que las operaciones serán
reflejadas en los Estados Financieros en el período que sucedieron.
Es importante destacar que estos componentes de la estructura de control interno estarán
siempre presentes independientemente del tamaño de la empresa. Lógicamente, es más
difícil establecer separaciones de funciones y responsabilidades en una compañía pequeña
o también sería poco razonable pensar que éstas tengan un departamento de auditoría
interna. Asimismo, no es común formalizar las políticas o procedimientos en manuales; es
posible que las empresas pequeñas cuenten con un personal competente y confiable con
líneas claras de autoridad; cuenten además con procedimientos adecuados de autorización,
ejecución y registros de documentos, así como documentos o formularios que no requieran
el uso de instrucciones formalizadas a través de manuales de normas y procedimientos.
Finalmente, el entendimiento más profundo sobre la teoría de control interno lograda a
través del desarrollo de este punto del marco teórico, en especial lo referido a los
componentes de la estructura de control interno y sus características, serán fundamentales
42
y, por consiguiente, a considerar en el desarrollo del modelo de control interno propuesto
en la presente investigación.
2.2.15. Control de Inventarios
A criterio de ÁLVAREZ. (2005), CONTROL DE INVENTARIO, el manejo y
administración del inventario ha sido uno de los aspectos que mayor importancia ha ido
tomando dentro del contexto empresarial, porque es un factor importante que en el
momento de las ventas genera liquidez en la unidad productiva, el mismo que
posteriormente le permite abastecerse para nuevamente producir y vender
El control de inventarios es muy necesario, porque permite a la persona responsable de la
producción y/o comercialización establecer el número exacto de existencias, esto permite
asegurar en forma confiable que las existencias físicas existentes en Almacén sean iguales
a los registros mecánicos o electrónicos, según utilice la empresa.
El mayor grado de responsabilidad de la custodia y el control físico de las existencias,
normalmente, está a cargo del titular del bodega o almacén; la transparencia y veracidad de
sus saldos recae en el Departamento de Contabilidad, debido al impacto directo que tiene
sobre el Balance General y los Resultados del año.
A criterio de GROOVER, (2006). ADMINISTRACION DE INVENTARIOS, El control
de inventarios se refiere a obtener un equilibrio entre dos objetivos opuestos: minimizar el
costo de mantener el inventario y maximizar el servicio a los clientes.
Bajo esta perspectiva, sería muy bueno tener un inventario en cero, pero es imposible,
porque eso limitaría que la empresa tenga nuevos clientes o que simplemente no pueda
satisfacer a los ya existente, esta “estrategia” sería muy riesgosa para la organización; por
43
lo contrario, hay que procurar que exista siempre un stock, el mismo que puede ser
definido de acuerdo al criterio del responsable del manejo de la producción.
Las ventajas de llevar realizar un control de inventarios son porque se reducen al máximo
las probabilidades de robo o daño de mercadería por concepto del tiempo o condiciones de
almacenamiento; además esta práctica permite que exista una planificación en cuanto a la
producción y comercialización, así como también permite un constante abastecimiento de
los insumos necesarios para poder elaborar productos semi terminados o terminados.
2.2.15.1. Características del Control de Inventario
Y CONTROL DE INVENTARIO, existen diversas características del control de
inventario, entre las cuales pueden ser base para tomar decisiones óptimas en relación a
operaciones actuales y futuras.
a) Permitir un control por excepciones.
b) Permitir decisiones automáticas en cuestiones de rutina.
c) Permitir que se puedan medir los resultados de las decisiones.
d) Suministrar buena información sobre costos, pronósticos, planificación y
suposiciones.
e) Reducir los costos administrativos.
2.2.15.2. Políticas de la Administración de los Inventarios
Para HARDING, (2005) ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIO, las políticas de
administración de inventarios son unas series de normas y procedimientos que protegen la
44
funcionabilidad de las operaciones de la organización, permitiendo una vinculación entre la
seguridad del producto y la abundancia de activos, reduciendo riesgos por escasez de
inventario, dentro del proceso productivo, con el fin de obtener una mejor tasa de
rendimiento. El éxito de éstas políticas reside en:
Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los abastecimientos de
diferentes activos.
Definir categorías para el inventario y clasificar cada activo en categoría adecuada:
a) Mantener los costos de abastecimiento y almacenamiento al más bajo nivel posible.
b) Mantener un nivel adecuado de inventarios.
c) Recurrir a la informática.
La política de administración de inventarios es importante dentro de una empresa ya que
dicha política se encuentra adaptada al proceso operativo de cualquier organización,
generando mejores condiciones de funcionabilidad y manejo de todos los recursos,
logrando así, los objetivos planificados por la alta gerencia en forma eficiente.
2.2.15.3. Objetivo del Control de Inventario.
A opinión de MUNICH Y GARCÍA, (2006) CONTROL DE INVENTARIOS, el objetivo
fundamental de este control es determinar el nivel más económico de inventario en cuanto
a materiales, productos en proceso y productos terminados.
Un sistema de control de inventario permite:
a) Disponer de cantidades de materia y/o productos para hacer frente a las necesidades
de la empresa.
45
b) Evitar pérdidas considerables en las ventas.
c) Evitar pérdidas innecesarias por deterioro u obsolescencia, o por exceso de material
almacenado.
d) Reducir al mínimo las interrupciones de la producción.
e) Reducir los costos en: materiales ociosos, mantenimiento de inventarios, retrasos en
la producción, derecho de almacenaje, depreciación, entre otros.
Por consiguiente, el control de inventario se encarga de regular en forma óptima las
existencias en los almacenajes tanto refracciones, herramientas y materias primas como
productos terminados. Este tipo de control protege a la empresa de costos innecesarios por
acumulación o falta de existencia en el almacén. La organización debe contar con un
inventario suficiente para satisfacer sus necesidades. La escasez de un producto por falta de
material, puede ser causa de la pérdida de un cliente, lo que se traduce en pérdidas
financiera.
2.2.15.4. Ventajas del Control de Inventario
Y CONTROL DE INVENTARIOS edición. Expone como ventajas del control del
inventario las que se mencionan a continuación:
a) Ahorro en compras; se compran de acuerdo a todas las necesidades, no se duplican las
órdenes.
b) Mejor utilización de las existencias disponibles.
c) Simplifica la contabilidad, agiliza la contabilidad de costos.
d) Facilita las decisiones gerenciales porque da mejor información sobre variación de
costos, en el consumo y en los desechos.
46
2.2.16. Sistemas de Control
A criterio de ROMERO LÓPEZ, Javier. (2009), CONTABILIDAD AVANZADA II. El
control de inventario se refiere a los registros y a los procedimientos necesarios para
mantener el balance entre el costo total de las existencias y la seguridad adquirida al
comprarlos.
GRÁFICO N° 3
SISTEMAS DE
CONTROL
Registros y procedimientos que mantienen el

balance entre
Costo total de las existencias y la
seguridad adquirida al comprarlos
Sistema de Sistema de
Cuentas Cuentas
Múltiples Permanente
Elaborado por: Las autoras
Fuente: LÓPEZ, Javier. (2009), CONTABILIDAD AVANZADA II
47
2.2.16.1. Sistema de Cuentas Múltiple
A criterio de ROMERO LÓPEZ, Javier. (2009), CONTABILIDAD AVANZADA II
Consiste en aplicar un procedimiento especulativo mediante el cual las entradas de
existencias se registran por el coste de adquisición en cuentas de gastos por compras del
grupo, y las salidas se efectúan por el precio de venta del grupo.
2.2.16.2. Sistema de Cuentas Permanente
A criterio de ROMERO LÓPEZ, Javier. (2009), CONTABILIDAD AVANZADA II
Consiste en llevar un registro para cada tipo de existencia, en la que se anotan todas las
entradas en unidades físicas y en precio, esto permite conocer el valor del inventario en
cualquier momento.
Se emplea cuando las unidades son de gran valor. Se caracteriza por mantener un registro
contable de la exigencia, sobre la base de las entradas y salidas de mercancías; se controla
mediante el uso de tarjetas, con una distribución en columna para mantener un registro
completo de entradas, salidas y existencias. A su vez, constituye un procedimiento para
contabilizar todo tipo de movimiento de los activos, obteniendo la información actual de
las existencias, vida útil, condición, entre otros.
2.2.16.3. Métodos de Valoración de Inventarios
A criterio de CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I. La
aplicación de criterios de valoración de inventarios se deberá aplicar un criterio positivo, es
48
decir que sea lo más cercano a la realidad del entorno en donde tienen lugar las actividades
económicas de la empresa, todo esto con la finalidad de no causar.
Incertidumbre por una valoración equívoca del inventario; bajo esta premisa, es que a
continuación se presentan los métodos de valoración de inventario.
GRÁFICO N° 4
Método PEPS
Métodos de valoración de
Inventarios
Método de Control Promedio
Método del Último Costo
Método de Inventario al Justo

Tiempo
Elaborado por: Autoras

Fuente: CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I
 Método PEPS Primeros en Entrar, Primeros en Salir FIFO
 Método de Control Promedio
 Método del Último Costo
 Modelo de Inventario al Justo Tiempo
2.2.16.3.1. Método PEPS (Primero en Entrar, Primero en Salir)
A criterio de CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I. El
método establece que los primeros artículos comprados son los primeros a utilizarse y que
49
los artículos en existencia provienen de las últimas compras. Consiste en registrar los
artículos que se compran a su costo real.
Este método ofrece el inventario final a su costo más actual. Cuando aumentan los costos
de inventario este método da como resultado una utilidad más alta y por tanto un impuesto
sobre la venta mayor. Por las características de este método, ofrece como ventaja ajustarse
más a la realidad, al emplear una valoración basada en los costos más recientes, por lo que
representa una de las políticas más adecuada de manejar las mercancías y es de muy fácil
aplicación. Por lo tanto al finalizar el ejercicio, las existencias quedan prácticamente
registradas a los últimos Precios de adquisición.
CUADRO N°. 1
Mes Entradas Salidas Saldo

Concepto
Enero Q V. U. V. T. Q V. U. V. T. Q V. U. V. T.
1 Saldo del Balance 0 0,00 0,00
2 Compra 50u a $40,00 50 40,00 2000,00
50 40 2000
3 Venta 40u a $ 40,00 - - -
40 40,00 1600,00 10 40 400
4 Devolución en Compras 5u a $40,00 5 40 200 5 40 200
5 Devolución en Ventas 4u a $40,00 4 40,00 160,00 9 40 360
6 Compra 30u a $38,00 30 38 1140 9 40 360

30 38 1140
7 Venta 15u a $38,00 15 38,00 570,00 0 40 0
24 38 912
Fuente: CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I.
En las transacciones registradas en enero 06, se produce que las primeras mercaderías que
salen los las que ingresaron primero, cumpliendo la regla PEPS.
50
2.2.16.3.2 Método del Control Promedio
A criterio de CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I. Este
método tiene que ver con el material adquirido, donde, el costo de los artículos disponibles
se divide entre el total de unidades, el promedio resultante se emplea entonces para valorar
el inventario final. Este resultado determinado es afectado por las compras al principio del
período así como al final del mismo, por lo tanto, en un mercado que tienda al alza, el
costo unitario calculado será menor que el costo unitario corriente.
Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los inventarios finales
deben valorarse a un costo promedio, que tenga en cuenta el peso relativo del número de
unidades adquiridas a diferentes precios Este método pondera el costo por unidad como el
costo unitario promedio durante un periodo, esto es, si el costo de la unidad baja o sube
durante el periodo, se utiliza el promedio de estos costos. El costo promedio se determina
de la manera siguiente: divida el costo de las mercancías disponibles para la venta
(inventario inicial + compras) entre el número de unidades disponibles.
CUADRO N° 2
ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA CONCEPTO
Q V/U V/T Q V/U V/T Q V/U V/T
Saldo del balance 0 0 0
01-ene Compra 200 u a $50 200 50 10000
200 50 10000
02-ene Venta 150 u a $50 150 50 7500 50 50 2500
03-ene Devolución en Compra 10 u 10 50 500 40 50 2000
04-ene Devolución en Venta 30 u 30 50 1500 70 50 3500
05-ene Compra 60 u a $55 60 55 3300 130 52,31 6800

06-ene Venta 80 u a $50 80 50 4000 50 56 2800
51
El valor promedio en Q se obtiene cuando se suma Q del Saldo + Q de las compras; luego
se suma el valor total del saldo con el valor total de las compras; esos dos resultados se
dividen para obtener el valor unitario del saldo.
2.2.16.3.3 Método del Último Costo
A criterio de CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I.
Consiste en valorar el inventario sobre la base del costo del último lote adquirido o
producido. Este método es recomendado a las empresas que trabajan sobre pedidos y que
necesitan ajustar sus costos para cada nueva orden.
Este método presenta la información del inventario con un costo de mercaderías vendidas a
un costo más actual, al momento que se incrementan los costos del inventario este método
produce el costo de mercaderías vendidas más alto y la utilidad más baja, teniendo un
efecto directamente proporcional con la generación del impuesto a la renta.
Luego de estudiado los métodos de evaluación de inventario, cabe destacar que la
valuación del monto de las existencias es muy importante para cualquier empresa, porque
afecta de manera significativa su capital de trabajo de mantenimiento de inventarios. Por
otra parte, tener poca existencia implica riesgos de agotamiento y reposiciones frecuentes,
por lo que se recomienda, determinar los volúmenes óptimos de inventarios y los valores
que están asociados a esa existencia.
La aplicación de un método para valorar los inventarios, depende de las medidas tomadas
en los sistemas de control que se utilizan en el ramo de actividad empresarial. La
52
frecuencia de las fluctuaciones de precio, el valor y la cantidad de los materiales y las
tendencias de los precios. Es muy importante que las empresas adopten un método de
evaluación de inventario pero siempre tomando en cuenta sus necesidades para aplicar el
más adecuado.
CUADRO N° 3
Mes Entradas Salidas Saldo

Concepto
Enero Q V. U V.T Q V. U V.T Q V. U V.T
Saldo en Balance 0 0 0
1 Compra 100u a $12 100 12 1200 100 12 1200
2 Venta 60u a $12 60 12 720 40 12 480
3 Devolución en compra 20u 20 12 240 20 12 240
4 Devolución en venta 10u 10 12 120 30 12 360
5 Compra de 50u a $13 50 13 650 80 13 1040
6 Venta de 60u a $13 60 13 780 20 13 260
Este método puede ser peligroso, porque está a merced del tiempo y del comportamiento
de las fuerzas de mercado, pero se puede trabajar mediante ajustes contables.
2.2.16.3.4 Modelo de Inventario de Justo Tiempo
A criterio de CALLEJA BERNAL, Francisco Javier. (2011), CONTABILIDAD I. Se
caracteriza porque se adquieren los inventarios y se inserta en la producción en el momento
que se necesitan. Esto requiere de compras muy eficientes, proveedores muy confiables y
un sistema eficiente de manejo de inventarios. Este tipo de inventario es un inventario
ideal, que le permitiría a la comercializadora Ponce de Atuntaqui, tener mejores y mayores
volúmenes de ingresos, debido a su proceso productivo eficiente. Con la aplicabilidad de la
propuesta se tiende a lograr tal propósito, pero es necesario que se establezcan alianzas
estratégicas con miras a la generación de cadenas productivas que permitan tener un ritmo
53
constante en producción y comercialización para poder posicionarse en un lugar
privilegiado del target.
2.2.17. Existencias de Inventarios
A criterio de CHANABA VEGA, Joaquín. (2010), CONTABILIDAD GENERAL. Es
común observar en las empresas que siempre tengan “reservas” en su bodega, del producto
o productos que elaboran para satisfacer la demanda de su mercado meta, para esto es
necesario tener el personal humano capacitado y las instalaciones físicas disponibles, con
ello se aseguraría en parte un buen manejo de inventario. Ahora, a pesar de que existan los
dos factores mencionados anteriormente, siempre existe la probabilidad de riesgo, esta se
origina porque no se puede saber a ciencia cierta el comportamiento del mercado, y es ahí
cuando se puede presentar algunos casos de existencias mínimas, máximas o críticas en
inventario, esto generaría efectos colaterales dentro de la estructura económica de la
empresa.
2.2.17.1. Existencia Mínima
A criterio de CHANABA VEGA, Joaquín. (2010), CONTABILIDAD GENERAL. Es la
cantidad mínima de inventario a ser mantenida en el almacén; esto puede desembocar
desequilibrios en el normal proceso de compra – venta de mercadería.
FÓRMULA Nº 1. Cálculo de las Existencias Mínimas de Inventario
Venta Mínima Mensual x Tiempo Mínimo de Reemplazo

Existencia Mínima =
30 días
54
Esta fórmula ayuda a establecer el límite más bajo permitido, para que si se presenta el
caso, esto no se afecte directamente el abastecimiento de productos al público consumidor
y mantenga seguro el mercado.
2.2.17.2. Existencia Máxima
A criterio de CHANABA VEGA, Joaquín. (2010), CONTABILIDAD GENERAL. Debido
al enfoque del control de masas empeladas, existe el riesgo que el control de inventario
pueda llegar demasiado alto para algunos artículos. Por lo tanto se establece un control de
inventario máximo. Se mide en meses de demanda pronosticada.
FÓRMULA Nº 2 Cálculo de las Existencias Mínimas de Inventario
Venta Máxima Mensual x Tiempo Mínimo de Reemplazo

Existencia Máxima =
30 días
Esta fórmula permite establecer una cantidad máxima que la empresa debería tener en
bodega, en algunas circunstancias se puede permitir tener algunas reservas de productos
para temporadas que son altamente demandas.
2.2.17.3. Existencia Crítica.
A criterio de CHANABA VEGA, Joaquín. (2010), CONTABILIDAD GENERAL. La
existencia crítica es la más peligrosa, porque puede poner en una verdadera situación de
riesgo a la empresa, porque su stock ha quedado en niveles muy bajos que no puede
satisfacer la demanda actual.
FÓRMULA Nº 3. Cálculo de la Existencia Crítica del Inventario
55
Venta Mínima Mensual x Tiempo Crítico de Reemplazo
Existencia Crítica =
30 días
Esta fórmula expone el nivel más crítico de inventario, en donde no se satisface la
demanda del público, e inclusive la capacidad productiva está disminuida.
2.2.18. Determinación del Índice de Inventario
A criterio de MANTILLA, Samuel Alberto. (2009), CONTABILIDAD A VALOR
RAZONABLE, para determinar el inventario promedio anual de cada uno de los años de
que se trate, se dividirá entre dos, la suma del inventario inicial y final de las mercancías,
materias primas, productos semi terminados o terminados, que el contribuyente haya
utilizado en su actividad empresarial, valuados conforme el método que tenga implantado
FÓRMULA Nº 4. Determinación del Inventario Promedio
Inventario Inicial + Inventario Final

Inventario Promedio =
2
En cuanto a la rotación, el autor anterior expone: por cada año será el cociente que resulte
de dividir el monto que se obtenga conforme sea el inventario promedio anual versus el
costo de las adquisiciones netas de mercadería.
FÓRMULA Nº 5. Determinación de la Rotación del Inventario
Inventario Promedio x 365 días

Rotación del Inventario =
Costo de la Mercadería Vendida
56
Los aspectos favorables que se logran con los resultados del inventario son de orden
cualitativo en primera instancia, porque brinda confianza a la administración de los
aspectos productivos y comerciales de los distintos bienes que se ponen a consideración del
público consumidor.
2.3. Idea a defender
Con la elaboración e implementación del sistema de inventarios, se logrará determinar un
control adecuado de las mercaderías en la Comercializadora Ponce.
57
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO
3.2. Modalidad de la Investigación
El marco metodológico está dado bajo una investigación cualitativa y cuantitativa tales
como recolección de información y su interpretación mediante modelos matemáticos-
estadísticos, así como su exposición, mediante tablas y gráficos los cuales permitieron el
logro efectivo del cumplimiento de los objetivos planteados.
3.3. Tipo de Investigación
Aplicada: Porque permitió la solución práctica del problema planteado mediante la
instalación de un software.
De campo: Fue necesario ya que se pudo conocer la problemática de manera directa y se
determinó la necesidad de la elaboración e implementación del sistema de inventarios para
lograr un control de mercaderías en la Comercializadora Ponce.
Bibliográfico: Porque a lo largo del estudio se encontraron criterios de carácter científico a
manera de publicaciones y otros elementos que permitieron sustentar el trabajo.
De acción: Porque orientó a producir cambios en la Comercializadora ya que se
presentaban ciertas falencias en los registros de las mercaderías con respecto a las entradas,
salidas y devoluciones de los productos.
Descriptiva: En este sentido la investigación se consideró como descriptiva, debido a que,
se orientó a recolectar información relacionada con la operatividad de los controles
internos, e identificó los procesos relacionados a la gestión de la bodega de la
Comercializadora y evaluó el funcionamiento de este, tal como se presentaron al momento
de la recolección de la información.
58
Explicativa: Porque el manejo ineficiente de inventarios impide aplicar un control
adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce de la ciudad de Atuntaqui, para lo
cual se da una solución al problema planteado, para cada causa un efecto.
3.4. Población y Muestra
En esta investigación se evaluará a todos los empleados de la Comercializadora Ponce que
se encuentra conformada por doce personas que laboran, distribuidas de la siguiente
manera:
CUADRO Nº 4
PERSONAL QUE LABORA EN LA COMERCIALIZADORA
Nº CARGO NOMBRE
1 Gerente General Sr. Javier Ponce
2 Operativos Sr. Carlos Espinoza
3 Operativos Sr. Javier Carrasco
4 Operativos Sr. Eduardo Padilla
5 Operativos Sr. Luis Cárdenas
6 Supervisor de Ventas Sr. José Rocha
7 Supervisor de Ventas Sr. Xavier Villota
8 Secretaria Srta. Ximena Ponce
9 Vendedora Srta. Patricia Meneses
10 Vendedora Srta. Ángela Almeida
11 Vendedor Srta. Viviana Andrade
12 Vendedor Srta. Tania Flores
Fuente: Comercializadora Ponce
59
Por ser finita y accesible, dicha población será abarcada en su totalidad, por lo que no se
requiere muestra, ni técnicas de muestreos.
3.5. Métodos, Técnicas e Instrumentos
CUADRO Nº 5
MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Métodos Técnicas Instrumentos
Inductivo – Deductivo
Analítico – Sintético
Métodos teóricos Encuesta Cuestionario
Histórico – Lógico
Sistémico
Elaborado por: Autoras
Inductivo – Deductivo, el análisis de la situación económica actual de la empresa,
permitió obtener conclusiones generales del mismo. Al observar los problemas que tiene
bodega en forma general la propuesta de un método que se adapte a la realidad de la
empresa puede ser una alternativa de solución.
Análisis – Sintético se utilizó este método en la estructura final o informe final para la
empresa.
60
Histórico – Lógico, fue importante porque permitió describir y analizar científicamente
los hechos e ideas del pasado de la Comercializadora, se ubica en el pretérito y sigue
cuidadosamente el proceso dialéctico que rige a todos los fenómenos de la misma.
Sistémico, se empleó en el desarrollo de todo el informe, porque permitió establecer un
proceso de investigación que ayude a realizar un informe trabajo debidamente ordenado y
sistemático.
La técnica empleada para recolectar información primaria fue la encuesta, que se aplicó al
personal que labora en la Comercializadora Ponce; fue fundamental porque estuvo
encaminada a llegar con mayor precisión a los sujetos de estudio para conocer sus
peculiaridades.
El instrumento fue el cuestionario estructurado para encuesta, porque en él se encuentran
una diversidad de interrogantes que fueron planteadas a la población, quienes supieron
expresar su criterio sobre el control de mercaderías en la Comercializadora Ponce.
61
3.6. Interpretación de Resultados
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
Objetivo
La siguiente encuesta está dirigida a las personas que laboran en la Comercializadora Ponce de la
ciudad de Atuntaqui, con el fin de obtener información para la implementación de un sistema de
inventarios para lograr un control adecuado de mercaderías.
1. Según su opinión: ¿Existen fallas en los actuales procedimientos de control en la Bodega

de la Comercializadora Ponce?
TABLA Nº 1
FRECUENCIA
RESPUESTA PORCENTAJE
ABSOLUTA
SI 8 67%
NO 4 33%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 1
Fuente: Encuestas aplicadas al personal de la comercializadora Ponce

Elaborado por: Las Autoras
Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos, se observó que existen fallas en los
procedimientos de control en bodega, lo que sin duda repercute en el manejo administrativo, y,
financiero principalmente; lo cual no se da a conocer los procedimientos existentes al personal que
labora en el almacén y por ende no existe una buena guía en los procesos internos en cuanto al
manejo de bodega.
62
2. ¿Cree Ud. que los procesos de salida de mercaderías se realizan efectivamente?
TABLA Nº 2
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 5 42%
NO 7 58%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 2

Análisis: De acuerdo a los resultados obtenidos, la mayoría de encuestados respondieron
en forma negativa, puesto que no se logra el mejoramiento a los despachos de las
mercaderías de forma electrónica, porque aún se conservan procedimientos tradicionales
que retardan la información, pero sería muy necesario que la reserva o vale de material
generada por el programador de materiales se pueda entregar vía correo corporativo, y que
dichos materiales sean pre despachados y entregarlos oportunamente.
63
3. ¿Considera Ud. que los traspasos de mercaderías que entran a Bodega de la
Comercializadora llegan completos a su destino?
TABLA Nº 3
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 3 25%
NO 9 75%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 3

Análisis: Del total de las personas encuestadas, la mayoría respondieron de manera
negativa, puesto que no existe la verificación de los traslados de las mercaderías para que
lleguen completas a su destino, generando pérdidas de insumos, lo que a mediano plazo
provoca problemas para cumplir con los clientes, esto es un grave problema para la
empresa porque genera desinformación entre las existencias y los registros, lo que no
permite realizar planificaciones sobre negociaciones de pedidos.
64
4. ¿Se realiza la constatación física de las mercaderías?
TABLA Nº 4
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 2 17%
NO 10 83%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 4

Análisis: Del total de las personas encuestadas, la mayoría respondieron en forma
negativa, puesto que no existe un control físico de las mercaderías, sino que únicamente se
basan en registros manuales que “supuestamente” concuerdan con el ingreso físico de
mercaderías, este proceso mal estructurado genera inconvenientes porque en ocasiones
genera faltantes de algunos materiales. Claro que la frecuencia de este tipo de sucesos no
es muy común entre los trabajadores; ya que existe un riesgo operativo debido a la falta de
la implementación de un sistema de control de inventarios.
65
5. ¿Se integran los inventarios a un sistema de información computarizado?
TABLA Nº 5
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 1 8%
NO 11 92%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 5

Análisis: La mayoría respondieron en contra del planteamiento, puesto que no existe el
correspondiente sistema computarizado para el ingreso de la información de las
mercaderías, esto se da porque no existe la capacidad de invertir recursos económicos en la
implementación de un sistema de este tipo, no se ha procedido a la capacitación técnica al
personal en esta materia, lo que en cierta medida impide solucionar el inconveniente
tratado.
66
6. ¿Existen documentos que garanticen los movimientos de las mercaderías?
TABLA Nº 6
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 1 9%
NO 10 91%
TOTAL 11 100%
GRÁFICO Nº 6

Análisis: Del total de personas encuestadas, la mayoría respondieron en forma contraria al
cuestionamiento, lo que claramente es un indicador de que no se da a conocer, el
procedimiento en las salidas de mercaderías y no se adiestra al personal para que pueda
manejar correctamente los mecanismos y procedimientos de inventarios, por lo que es muy
importante el desarrollo de un sistema que corrija esta falencia de la unidad productiva en
estudio, con la finalidad de reducir el volumen de pérdidas, a la vez, maximizar los
beneficios económicos y financieros para la empresa.
67
7. ¿Existe un procedimiento que permita determinar los stocks de mercaderías
adecuados para la empresa?
TABLA Nº 7
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 3 25%
NO 9 75%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 7

Análisis: Del total de las personas encuestadas, se obtuvo una respuesta en forma negativa,
debido a que no existe un procedimiento que permita determinar los stocks de mercaderías
adecuados para la empresa, existiendo en algunas ocasiones información cruzada que no
concuerda porque no se lleva un registro tecnificado que permita evidenciar la verdadera
existencia de productos puestos a disposición del público consumidor, esto afecta en las
planificaciones de producción y comercialización, lo que puede provocar un leve
desabastecimiento en el mercado.
68
8. ¿Se realiza planificadamente las adquisiciones de las mercaderías?
TABLA Nº 8
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 2 17%
NO 10 83%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 8

Análisis: Del total de personas encuestadas, se obtuvo una respuesta negativa, ya que no se
realiza planificadamente las adquisiciones de las mercaderías, por la inadecuada
distribución de las mercaderías que existen en la bodega de la Comercializadora, lo que ha
generado en ciertos momentos desabastecimientos, consecuentemente afecta de manera
directa al nivel productivo de la fábrica, estos problemas pudieron ser manejados con la
existencia de una planificación.
69
9. ¿Existe una persona encargada para los pedidos de mercaderías?
TABLA Nº 9
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 2 17%
NO 10 83%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 2

Análisis: Del total de personas encuestadas, la mayoría respondieron negativamente,
puesto que no existe una persona encargada para los pedidos, la verificación de los
traslados de las mercaderías para que lleguen completas a su propio destino, porque es
considerado como un gasto administrativo más, pero lamentablemente es un problema que
poco a poco se ha transformado en una debilidad para la empresa.
70
10. ¿Se identifica con facilidad la ubicación de las mercaderías en el área de bodega?
TABLA Nº 10
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 0 0%
NO 12 100%
TOTAL 12 100%
GRÁFICO Nº 10

Análisis: La totalidad de los encuestados respondieron de manera negativa, ya que no
existe una ubicación correcta de las mercaderías para las entradas, salidas, ajuste al
inventario de las mercaderías, debido a que la distribución de espacios no es la necesaria,
además que el deficiente control existente provoca desinformación de los recursos
existentes puesto que no se clarifica la información de bienes producidos.
71
3.6. Conclusiones
El desarrollo de esta investigación, así como cada uno de los objetivos específicos
alcanzados a través de los resultados obtenidos en este contexto, permiten conformar la
formulación de las siguientes conclusiones:
 Se observa que actualmente en la Comercializadora, existen procedimientos que no
se vienen empleando, lo que origina la falta conocimiento sobre los controles que se
deben aplicar a los procesos de recepción, devolución, almacenaje y despacho de
mercaderías, esto se viene originando principalmente por la falta de seguimiento al
cumplimiento de esto procedimiento desencadenando distorsiones tanto contables
como operativas, incidiendo en un efectivo control del inventario.
 Con respecto a las políticas, normas y procedimientos de control de los inventarios se
identificó que a pesar de existir estas reglamentaciones de medidas de control
interno, y de contar con personal que tiene experiencia en cuanto a los procesos,
conocimiento del material, se presenta la principal amenaza que es el incumplimiento
y desconocimiento de las mismas.
 No existe manuales de normas y procedimientos establecidos dirigidos al material en
condición obsoleto, que indique cuando debe llevarse a cabo el tratamiento,
solamente hay políticas de cómo se debe pasar de disponible a obsoleto.
72
3.7. Recomendaciones
Dada la importancia que tiene el manejo de los inventarios de mercaderías en la utilidad o
pérdida de la Comercializadora, además, es imprescindible partir de la situación actual en
busca de mejoras y soluciones que proporcionen beneficios desde el punto de vista
económico.
 Incentivar y adiestrar al personal para mejorar el control interno de la bodega y en
especial para reforzar la salvaguarda física de los inventarios de mercaderías a través
del establecimiento y el refuerzo de las normas, políticas y procedimientos
propuestas en este plan, las cuales están orientadas al buen manejo de los inventarios
de mercaderías de manera que se garantice con ello la efectividad del proceso y se
busque la optimización mediante la coordinación de las acciones de todos los que
laboren en la bodega de la Comercializadora.
 Realizar una planificación tanto de actividades, como de presupuesto, con el fin de
mejorar la administración y control de dichos inventarios, además de los recursos
operativos, lo que permitirá tener un acceso más fácil, rápido y oportuno a los stock
de materiales, controlar las existencias, realizar inventarios en menos tiempo,
efectivos y evitar diferencias entre los saldos del conteo físico y el reporte generado
por el sistema.
 Generar reportes periódicamente a través del sistema computarizado, de los stocks de
mercaderías con todos los movimientos (débitos y créditos), que le permita al jefe de
bodega, obtener un respaldo de la información y mayor seguridad que los
procesamientos de los registros de los datos sean correctos y oportunos.
73
CAPÍTULO IV. MARCO PROPOSITIVO
4.1. TÍTULO
“Elaboración e implementación de un sistema de inventarios para lograr un control
adecuado de mercaderías en la Comercializadora Ponce de la ciudad de Atuntaqui”.
4.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
4.2.1. Objetivos
4.2.1.1. Objetivo General
Mejorar las actividades involucradas en el proceso de inventario de mercaderías,
manteniendo un nivel óptimo en el manejo de los materiales con las exigencias de los
clientes.
4.2.1.2. Objetivos Específicos
 Llevar un control detallado de la mercadería que se encuentra en el local.
 Conocer en un determinado momento la mercadería en existencia y cuál es la más
comprada por los clientes.
 Establecer y cumplir procedimientos para cada fase del sistema de control de
inventario de mercaderías.
4.2.3 BASE LEGAL
La legislación ecuatoriana impone el cumplimiento de algunos requisitos para asegurar el
control de las obligaciones que tiene para con el estado.
74
 Constitución de la República
 Código de Trabajo
 Ley de Compañías
 Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
MARCO LEGAL DE LA EMPRESA Y FACTORES RELEVANTES
La Comercializadora es una sociedad cuyo capital, dividido en acciones negociables, está
formado por la aportación de los accionistas que responden únicamente por el monto de
sus acciones.
Servicio de Rentas Internas (SRI)
Las Sociedades están obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes RUC;
emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones
y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica. Los plazos
para presentar estas declaraciones se establecen conforme el noveno dígito del RUC. Para
la legalización de la empresa se debe considerar la siguiente documentación:
 Escritura de Constitución debidamente inscrita en el Registro Mercantil
 Resolución de la Superintendencia de Compañías
 Nombramiento del Representante Legal inscrito en el Registro Mercantil
 Cédula de Identidad del representante legal y papeleta de votación
 Documento que indique la ubicación exacta de la empresa
Documentación requerida para obtener el RUC
Formulario RUC 01-A lleno con los datos de la Compañía, se utilizará en la inscripción y
actualización de la información general de la sociedad.
75
 Formulario RUC 01-B lleno con los datos de la Comercializadora, se utilizará para
la inclusión, actualización o exclusión de establecimientos
 Original y Copia de la escritura de constitución de la comercializadora
 Original y Copia del nombramiento del representante legal
 Original y Copia de la cédula de ciudadanía del represente legal
 Carta de compromiso firmado por el contrato, incluyendo su número de RUC.
Obligaciones Tributarias
La Comercializadora deberá cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:
 En las ventas debe cargar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) 12% vigente o el
que disponga la ley
 De acuerdo al código de comercio, está obligada a llevar contabilidad y presentar
sus cuentas a la Superintendencia de Compañías
 Está obligada a realizar las retenciones del impuesto a la renta o retención en la
fuente y del IVA dispuestas y autorizadas por la Ley
 Realizar una declaración mensual de las ventas y compras realizadas mediante el
uso del formulario 104 que lo autoriza el SRI.
 Adicionalmente repartirá el 15% de las utilidades entre sus trabajadores, hasta abril
de cada año, debiendo presentar el respectivo formulario en el Ministerio de
Trabajo, como constancia de lo entregado.
Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social (IESS)
Los derechos de los trabajadores a la Seguridad Social son irrenunciables (Art. 34 de la
Constitución de la República del Ecuador y Art. 4 del Código del trabajo). Son sujetos del
76
Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben
ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con
relación laboral o sin ella; en particular. La Comercializadora deberá presentar la
documentación que se detalla a continuación:
 Formulario correspondiente con la firma del representante legal
 Escritura de Constitución registrada
 Nombramiento del Gerente
 Registro Único de Contribuyentes RUC
 Acta General con el sueldo asignado al Gerente
Pasos para registrar en el IESS la Historia Laboral:
 Copia del Registro Único de Contribuyentes RUC
 Copia de cédula de ciudadanía y papeleta de votación del representante legal
 Copia del nombramiento del representante legal
 Copia de los Contratos de Trabajo debidamente legalizados en el Ministerio de
Relaciones Laborales
 Copia del último pago de luz, agua y teléfono
Una vez iniciadas las funciones, es necesario obtener el número patronal mediante el cual
el IESS podrá identificar a la empresa, teniendo que afiliar a sus trabajadores desde el
primer día del ingreso a la compañía y además pagar mensualmente el 11,15% y retener el
9,35% con respecto al sueldo básico que perciben sus empleados y aportar a dicha
institución.
77
MISIÓN Y VISIÓN
Misión.- Somos una empresa en satisfacer las diversas necesidades de nuestros clientes y
rebasar sus expectativas, proporcionando productos de muy alta calidad, que permitan dar
una mejor seguridad y confianza a nuestros clientes, todo esto desarrollado por un equipo
humano capaz, comprometido con la sociedad y con el medio ambiente, buscando así la
confianza y preferencia de nuestros clientes.
Visión.- En el 2016 llegaremos a ser percibidos por nuestros clientes como una de las
mejores comercializadoras, capaz de proporcionar la solución real a sus necesidades y
rebasar sus expectativas. Ser para nuestro personal una empresa siempre creciente, sólida,
de trato justo, digno, de respeto y con oportunidades de desarrollo. Ser una empresa
estratégica con desarrollo y permanencia.
VALORES CORPORATIVOS
 INTEGRIDAD: Nuestras acciones se basan en la coherencia y en la honestidad.
 CONFIANZA: Creemos en nuestros socios estratégicos y en nuestros
colaboradores comprometidos en ofrecer un servicio de calidad.
 RESPETO: Somos capaces de expresar las ideas con humildad aceptando la
opinión de los demás.
 INNOVACIÓN: Entregamos propuestas diferenciadas para cumplir con las metas
empresariales de nuestros clientes.
 EXCELENCIA: Comprometidos en el mejoramiento continuo de nuestro
servicios.
78
4.2.4. ORGANIGRAMA FUNCIONAL (PROPUESTO)
COMERCIALIZADORA PONCE
GERENTE GENERAL
Secretaria
Jefe de Bodega Jefe de Ventas y Cobros Contador General Compras
Auxiliar de
Auxiliar de Bodega Vendedores Cobradores Contabilidad
79
80
COMERCIALIZADORA PONCE PÁGINA 1 DE 3
PUESTO: GERENTE GENERAL
Descripción del Puesto: Sus funciones son planificar, organizar, dirigir, controlar,
coordinar, analizar, calcular y deducir el trabajo de la empresa, además de contratar al
personal adecuado, efectuando esto durante la jornada de trabajo.
I Identificación
Título del puesto Gerente
Ubicación del puesto Gerencia General
Subalterno Jefe de Ventas y Cobros, Jefe de Bodega, Contador General, Encargado de
Compras Colaboradores Secretaria y Seguridad
II Descripción genérica del puesto
Tiene a su cargo la administración, dirección, control y coordinación de las actividades de
la empresa para alcanzar exitosamente los objetivos de la misma.
III Descripción específica del puesto
a) Atribuciones
· Administrar los bienes y recursos de la empresa.
· Responsable de la dirección y supervisión de la empresa.
· Supervisar el buen funcionamiento de las actividades de la empresa.
81
· Autorizar créditos.
· Autorización de compras de bienes y servicios.
· Análisis de estados financieros.
· Autorizar pagos.
· Firma de cheques.
b.) Relaciones de Trabajo
Por naturaleza de la asignación tendrá relación con el entorno laboral de la empresa, pero
tendrá relación especial con Jefe de Bodega, Jefe de Ventas y Cobros, Contador General y
con el Encargado de Compras.
c.) Autoridad
En este puesto se centraliza la autoridad superior, y a partir de ésta autoridad delega
responsabilidades a los demás departamentos.
d.) Responsabilidad
Es responsable de la administración y el logro de los objetivos de la empresa.
82
IV Requisitos mínimos exigidos
a) Educacionales
· Licenciatura en Administración de Empresas o carrera afín.
b) Experiencias
· Mínima de cinco años en puesto similar.
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
· En dirigir, coordinar y organizar.
· Toma de decisiones.
· Don de mando.
· Conocimiento de programas de computación.
· Creatividad, análisis, innovador.
· Solución de problemas.
Destrezas:
· Manejo de programas de computación.
· Expresarse en forma clara y concisa.
83
PUESTO: SECRETARIA
Descripción del Puesto: Colaborar con el Gerente General en el área administrativa, es la
encargada de la documentación de la empresa y de la atención del público, efectuando
esto durante la jornada de trabajo.
I Identificación
Título del puesto Secretaria
Ubicación del puesto Secretaría
Inmediato superior Gerente General
Subalterno Mensajero
Puesto de trabajo de carácter administrativo, que efectúa funciones secretariales, control
de archivos encargado de asistir al Gerente General.
a) Atribuciones
· Realizar labores secretariales.
· Atender llamadas telefónicas y transferirlas a interesados.
· Redacción de documentos.
84
PUESTO: SECRETARIA
· Elaboración de cheques Voucher.
· Presentar los informes periódicos u ocasionales que la gerencia requiera.
b) Relaciones de Trabajo
Comunicación directa con el gerente. Por la naturaleza del puesto se relaciona con los
demás departamentos de la empresa.
c) Autoridad
Ninguna
d) Responsabilidad
Es responsable de rendir informes a gerencia general y del correcto desarrollo sus labores.
a) Educacionales
· Secretaria comercial
b) Experiencias
· Mínima de 1 año en puesto similar.
85
PUESTO: SECRETARIA
Habilidad:
· Creatividad.
· Excelente relaciones interpersonales.
· Responsable.
Destrezas:
· Manejo de paquetes básicos de computación.
86
PUESTO: JEFE DE BODEGA
Descripción del Puesto: Se encuentra a cargo del acomodo de mercancías, del inventario,
órdenes de pedidos, deberá presentar reportes con la finalidad de que el gerente general
encargado de la administración tenga conocimiento de la parte operacional.
I Identificación
Título del puesto Jefe de Bodega
Ubicación del puesto Bodega
Subalterno Auxiliares de Bodega, Repartidor
Puesto de trabajo de carácter operativo, encargado de la guarda y custodia, de los bienes
disponibles para la venta.
a) Atribuciones
· Supervisión del conteo físico de inventarios.
· Supervisión del ingreso de mercaderías a la bodega.
· Supervisión de ingresos y egresos de mercaderías al sistema.
87
· Revisión y conteo de mercaderías.
· Custodia de los artículos para la venta, cuidando que se mantenga en buen estado.
· Supervisión del despacho de mercaderías conforme a orden de compra de los clientes.
· Encargado de facturación de productos vendidos.
· Orientar y supervisar a los auxiliares de bodega.
· Supervisar la ruta de reparto de mercadería.
· Elaborar informes periódicos u ocasionales a requeridos por gerencia general.
· Reportar de compras y ventas mensuales a contabilidad.
· Efectuar cuadres periódicos con contabilidad.
Relación de subordinación con el Gerente General, a quien suministra información sobre
su departamento. Tiene relación de colaboración con los demás departamentos;
principalmente con ventas y contabilidad.
c) Autoridad
Tiene autoridad sobre los auxiliares y repartidor, asignándoles actividades relacionadas
con el proceso operativo del departamento.
d) Responsabilidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones del
departamento y que el producto llegue completo, correcto y oportunamente, para
88
satisfacción del cliente.
a) Educacionales
· Perito Contador.
b) Experiencias
Habilidad:
· Coordinación.
· Iniciativa.
· Establecer y mantener relaciones positivas de trabajo.
· Organizar y controlar.
Destrezas:
· Manejo de personal
· Control de cumplimiento de labores
89
PUESTO: AUXILIAR DE BODEGA
Descripción del Puesto: Encargada de realizar todo el manejo de las mercancías en la
bodega.
Identificación
Título del puesto Auxiliar de Bodega
Ubicación del puesto Bodega
Inmediato superior Jefe de Bodega
Subalterno Ninguno
Puesto de trabajo de carácter operativo, encargado de despachar, contar, revisar, mantener
en orden toda la mercadería y de cuidar el buen estado de la misma.
a) Atribuciones
· Despacho de mercadería.
· Revisión e ingreso de productos a la bodega.
· Ingreso de productos al sistema.
· Colocación adecuada de cada uno de los productos.
90
· Conteos físicos de inventarios.
· Revisión de productos despachado.
· Limpieza de bodega.
· Elaborar los reportes requeridos por el jefe inmediato.
· Efectuar las tareas que le sean requeridas por su jefe inmediato.
Relación de subordinación con el jefe de bodega, atender a clientes y prestar colaboración
al departamento de ventas.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Asistir al jefe de bodega en el proceso de las actividades propias de bodega.
a) Educacionales
· Estudios a nivel medio.
b) Experiencias
91
Habilidad:
· Conocimiento del producto.
· Ordenado, con iniciativa y actitud de servicio
· Responsabilidad y puntualidad.
· Mantener relaciones positivas de trabajo.
· Atender Instrucciones
Destrezas:
· Rapidez y exactitud en el conteo de productos.
· Comunicación eficaz con el Jefe de Bodega y otros departamentos.
92
OMERCIALIZADORA PONCE PÁGINA 1 DE 4
PUESTO: JEFE DE VENTAS Y COBROS
Descripción del Puesto: Responsable de tener existencia, atender el pedido de los clientes
y realizar el envío de la documentación correspondiente.
I Identificación
Título del puesto Jefe
Ubicación del puesto Ventas y Cobros
Subalterno Vendedores – Cobradores
Puesto de trabajo de carácter administrativo, encargado de analizar, crear y aplicar las
estrategias aprobado por la Gerencia General, para dar a conocer el producto y realizar el
cobro efectivo del producto vendido.
a) Atribuciones
· Estimular las ventas.
· Crear imagen y servicio de la empresa.
· Fijación de precios para venta de productos.
93
· Observar actividades de la competencia.
· Coordinar actividades promocionales y publicitarias.
· Dirigir y controlar las operaciones de ventas y de cobros.
· Control de depósitos realizados.
· Elaboración de reporte de cheques rechazados.
· Revisión de cortes de caja.
· Control de recibos emitidos.
· Crear políticas de crédito.
· Analizar, investigar solicitudes de crédito de los clientes.
· Revisión antigüedad de saldos.
· Supervisar que las labores del departamento se ejecuten con servicios de calidad.
· Fijar metas de ventas y cobros.
· Cotejar facturación emitida con sus reportes de ventas.
· Rendir informes periódicos u ocasionales que requiera la Gerencia General.
· Efectuar cruces de información periódica con el departamento de contabilidad en lo
referente a cobros y ventas.
Relación de subordinación con el Gerente General a quien debe proporcionarle
94
información sobre el desempeño de su departamento, así como con los departamentos de
bodega, compras y contabilidad.
c) Autoridad
Tiene autoridad sobre los vendedores-cobradores.
d) Responsabilidad
Es responsable de crear estrategias y métodos para posesionar el producto en el mercado,
de las metas de ventas, de evaluar el alcance de las ventas y de los cobros a los clientes.
a) Educacionales
· Licenciado en administración de empresas o en mercadotecnia.
b) Experiencias
· Mínima de 2 años en puesto similar.
Habilidad:
· Creatividad, liderazgo, negociador.
· Excelentes relaciones interpersonales.
95
· Cumplimiento de ventas.
· Facilidad de comunicación eficaz.
Destrezas:
· Manejo de programas básicos de computación.
· Manejo de recursos humanos.
96
PUESTO: VENDEDORES COBRADORES
Descripción del Puesto: Promover los productos y servicios de la empresa en forma
proactiva, creando y generando canales de comercialización, como de financiación para el
desarrollo de área. Debe generar sus propio proyecto de trabajo, con metas y objetivos
fijados en coordinación con su supervisión y cumplirlas
I Identificación
Título del puesto Vendedores-Cobradores
Ubicación del puesto Ventas
Inmediato superior Jefe de Ventas
Subalterno Ninguno
Puesto de trabajo de carácter operativo, encargado de ofrecer el producto para la venta y
efectuar el respectivo cobro.
a) Atribuciones
· Ofrecer el producto.
· Mantener su cartera y crear más clientes.
97
· Visitar a los clientes, locales y/o departamentales.
· Crear una ruta de visitas, aprobada por el Jefe de Ventas y Cobros.
· Elaboración de notas de débito por cheque rechazado.
· Atención a los clientes.
· Cobro efectivo de las ventas.
· Elaboración de cortes de caja.
· Emisión e ingreso al sistema de recibos de caja.
· Depósito del efectivo cobrado.
· Elaboración de reporte de ingresos diarios.
· Reporte de ventas.
· Otras tareas que el jefe le asigne.
Relación de subordinación con el Jefe de Ventas y Cobros a quien debe proporcionarle
informes y relación adecuada con los clientes.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable de ofrecer, colocar el producto y superar las metas establecidas para ventas
y cobros.
98
a) Educacionales
· Título a nivel diversificado.
b) Experiencias
Habilidad:
· Creatividad, negociador.
· Cumplimiento de metas.
· Conocimiento del producto.
· Atención al cliente.
· Responsable.
Destrezas:
· Manejo de programas básicos de computación.
· Manejo de automóvil.
99
PUESTO: CONTADOR GENERAL
Descripción del Puesto: Colaborar, analizar y proponer los métodos y procedimientos
para realizar los registros contables, tributarios y financieros de la empresa.
I Identificación
Título del puesto Contador General
Ubicación del puesto Contabilidad
Subalterno Auxiliar
II Descripción del puesto
Puesto de trabajo de carácter administrativo y técnico, encargado del registro y control
contable, laboral y fiscal de la empresa.
a) Atribuciones
· Llevar archivos de documentación contable.
· Atender requerimientos fiscales de la administración tributaria.
· Elaborar estados financieros.
· Revisar pólizas de ingresos y egresos, para cuadrar ingresos con depósitos.
100
· Realizar conciliaciones bancarias.
· Revisar las operaciones fiscales de la empresa.
· Elaborar presupuestos.
· Llevar libro de prorrateo de compras.
· Llevar libro de salarios.
· Elaborar certificados de trabajo.
· Elaborar contratos de trabajo del personal.
· Elaborar liquidaciones laborales.
· Cálculo y pago de planilla quincenal.
· Cálculo quincenal de prestaciones laborales.
· Revisión y pago de cuotas patronales y laborales.
· Arqueos de caja.
· Inventarios físicos.
· Cuadrar controles de bodega.
· Cuadrar emisión de facturas.
· Rendir informes periódicos u ocasionales que requiera la Gerencia General.
Relación de subordinación con el Gerente General a quien debe proporcionarle informes
101
OMERCIALIZADORA PONCE PÁGINA 3 DE 4
contables, confiables y oportunos. Asimismo, relación con departamentos de bodega,
compras y ventas y cobros.
c) Autoridad
Auxiliar de Contabilidad.
d) Responsabilidad
Es responsable de llevar el control de los impuestos y la información contable en forma,
útil, oportuna y confiable.
a) Educacionales
· Contador Público y Auditor.
b) Experiencias
Habilidad:
· Creatividad.
102
· Responsable.
· Conocimiento de leyes tributarias.
· Efectuar cálculos matemáticos.
· Conocimiento de normas de contabilidad.
Destrezas:
· Manejo de programas básicos de computación y de contabilidad.
· Manejo de sumadoras.
· Capacidad para elaborar reportes periódicos.
103
PUESTO: AUXILIAR DE CONTABILIDAD
Descripción del Puesto: Contribuir en el fortalecimiento administrativo mediante el
ejercicio contable y con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Identificación
Título del puesto Auxiliar
Ubicación del puesto Contabilidad
Inmediato superior Contador General
Subalterno Ninguno
Puesto de trabajo de carácter técnico, encargado de asistir al contador general.
a) Atribuciones
· Elaboración de pólizas de ingresos y egresos.
· Conciliaciones bancarias.
· Archivo y custodia de papelería contable.
· Arqueos de caja.
· Codificación e ingreso al sistema de bancos, los depósitos y los cheques emitidos.
104
· Llenar formularios para pago de impuestos.
· Actualizar libros fiscales (iva compras y ventas, diario mayor general, balances,
inventarios, estados financieros, de salarios etc.).
· Registro de notas de crédito y débito.
· Controlar la disponibilidad de las cuentas bancarias.
· Control de ingresos y de cheques rechazados.
· Realizar inventarios físicos.
· Efectuar conciliaciones de existencias con bodega, de ingresos con cobros y otros
necesarios.
· Otras funciones que le asigne el Contador General.
Relación de subordinación con el contador general a quien debe proporcionarle
información contable, confiable y oportuna.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable por el trabajo que desarrolla y del equipo que se le asigna.
105
a) Educacionales
· Título de perito contador, registrado en la Superintendencia de Administración
Tributaria.
b) Experiencias
Habilidad:
· Creatividad.
· Responsable.
· Conocimiento de leyes tributarias.
· Efectuar cálculos matemáticos.
· Conocimiento de normas internacionales de contabilidad.
Destrezas:
· Manejo de programas básicos de computación y de contabilidad.
· Manejo de sumadoras.
106
PUESTO: COMPRAS
Descripción del Puesto: Programar, coordinar, ejecutar y controlar la adquisición de
materiales que necesita la empresa para su funcionamiento, en las cantidades necesarias,
con la calidad adecuada y al precio más conveniente.
I Identificación
Título del puesto Encargado de Compras
Ubicación del puesto Compras
Subalterno Ninguno
Puesto de trabajo de carácter operativo, que efectúa funciones de compras de bienes y
servicios. Especialmente los relacionados a productos para la venta.
a) Atribuciones
· Realizar cotizaciones y revisar ofertas recibidas.
· Contactar proveedores.
· Pago a proveedores y otros.
107
PUESTO: COMPRAS
· Prorrateo de facturas.
· Revisión de reporte de ingreso de productos al sistema de inventarios.
· Establecer mínimos de existencia para compras.
· Coordinar con departamentos de bodega y de ventas para su operación.
Comunicación directa con el Gerente General. Por la naturaleza del puesto se relaciona
con las demás unidades de la empresa, ya mencionados.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable del adecuado y eficaz funcionamiento de sus actividades.
a) Educacionales
· Licenciatura en Administración de Empresas o carrera afín.
b) Experiencias
· Mínima de 2 años en puesto similar.
108
PUESTO: COMPRAS
Habilidad:
· Coordinación con gerencia.
· Iniciativa.
· Creatividad.
· Proponer soluciones.
· Analizar reportes.
· Establecer y mantener relaciones positivas de trabajo.
Destrezas:
· Manejo de programas de computación.
· Expresarse en forma clara y concisa.
109
La estructura organizacional de la Comercializadora Ponce, fue definida tomando en
cuenta la actividad que desempeña, asignando funciones primordiales y especificas a cada
nivel jerárquico.
4.2.5. POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO Y EXTERNO EN BODEGA
Políticas Internas de Bodega:
Jefe de Bodega:
 Recepción y verificación del estado de productos entregados por los proveedores.
 Facilitar el almacenaje adecuado, como medida de protección contra los elementos y
las extracciones no autorizadas.
 Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al mes.
 Coordinar y ejecutar la inspección, almacenamiento y despacho de pedidos.
 Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas.
 No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto
de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
Auxiliar de Bodega:
 Comprobar las cantidades que se reciben por los proveedores para determinar que son
correctas.
 Informar por escritos los faltantes que se detecten por cualquier causa al jefe.
 Brindar apoyo en la inspección, almacenamiento, alistamiento y despacho de pedidos.
110
4.2.6. FUNCIONES DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
4.2.6.1. NIVELES JERÁRQUICOS
La efectividad de la administración de una empresa no depende del éxito de un área
específica sino del ejercicio de una coordinación balanceada entre las etapas del proceso
administrativo y la adecuada realización de las actividades de las principales áreas
funcionales.
Los niveles jerárquicos deben ser asignados con mucha cautela y en especial a la persona
que se asigne a bodega para la función del mismo. Es muy importante debido a la
responsabilidad que tiene el bodeguero, ya que será el soporte de toda la empresa para así
asegurar la continuidad del servicio, y mejorar la rentabilidad.
GERENTE GENERAL:
 Realiza evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los
diferentes departamentos.
 Planea y desarrolla metas a corto y largo plazo.
 Coordina con las oficinas administrativas para asegurar que los registros sus análisis
se están llevando correctamente.
 Crea y mantiene buenas relaciones con los clientes y proveedores para mantener el
buen funcionamiento de la empresa.
 Comparte con sus colaboradores los objetivos y prioridades de su departamento y de la
organización.
111
 Estimula la participación de sus colaboradores en la planificación, toma de decisiones
y solución de problemas.
 Busca medios para que los colaboradores se comprometan, de manera voluntaria, con
el logro de los objetivos de la organización.
 Analiza y evalúa, conjuntamente con sus colaboradores, los logros alcanzados, las
causas de las desviaciones y las posibles medidas correctivas.
 Enlaza logros con recompensas de una manera justa y objetiva.
 Soluciona conflictos, los afronta para resolverlos no para buscar culpables.
 Considera los errores, propios y ajenos, como una oportunidad para aprender y
mejorar.
Finalmente cuando se habla del gerente, se define como un individuo capaz de orientar,
administrar, tomar decisiones y lograr objetivos; de él depende su éxito personal, el de la
organización y el del grupo que está dirigiendo.
En consecuencia, la efectividad de una organización depende directamente de la eficacia y
la eficiencia con que el gerente ejecute sus funciones así como también de su habilidad
para manejar a las personas que conforman su grupo de trabajo, generalmente con
aptitudes, actitudes y necesidades diferentes, y guiarlas por el camino que conduzca hacia
la efectividad de la organización.
CONTADOR
El contador público juega un papel decisivo en una economía global y por lo tanto debe
ajustarse a esos cambios, convirtiéndose en un administrador diestro de este proceso, capaz
112
de determinar la necesidad y la forma de inversión estratégica en tecnología de
información, y así mismo ser capaz de manejar los riesgos inherentes. Entonces el contador
debe proyectar su imagen a través de un lenguaje, un idioma con el cual se entiende la
empresa y todos los que con ella se relacionan.
FUNCIONES
 Establece un sistema de contabilidad.
 Certifica los formularios para el pago de impuestos.
 Lleva un estricto control de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la
empresa.
 Valora los inventarios continuamente.
 Elabora reportes financieros para la toma de decisiones.
Con estas funciones enumeradas, la propuesta es que el contador debe proveer de las
herramientas necesarias para la toma de decisiones de la empresa, en un nivel táctico,
estratégico u operativo.
JEFE DE BODEGA
 Mantiene el control adecuado de máximos y mínimos, para tramitar oportunamente la
reposición de los artículos.
 Identifica cada ítem dentro de la bodega con una tarjeta de registro de inventarios
donde conste el código y el nombre de cada uno.
 Coordina los cierres de inventarios mensuales y anuales.
113
 Informa por escrito los faltantes que se detecten por cualquier causa al jefe superior
inmediato, quien determinará las razones que originaron los faltantes, en el caso de
robo o pérdida se actuará inmediatamente de acuerdo a las leyes establecidas por la
empresa.
 Logra eficiencia en el manejo interno de bodega.
 Mantiene la bodega limpia y ordenada.
 Informa sobre los artículos que hay que almacenar.
AUXILIAR DE BODEGA
 Elabora diariamente las facturas o nota de ventas, según el requerimiento del cliente.
 Revisa las facturas y notas de devolución de los clientes.
 Verifica y entrega los pedidos a los clientes.
 Arregla la mercadería que exhibe en el local.
Los inventarios son de vital importancia dentro de la empresa, este trabajo tiene la
finalidad de proponer un sistema adecuado de planeación, dirección y control de
inventarios para la Comercializadora Ponce.
La administración de inventario, en general, se centra en cuatro aspectos básicos:
 Cuantas unidades deberían ordenarse en un momento dado.
 En qué momento deberían ordenarse el inventario.
 Que artículos del inventario merecen una atención especial.
 Protegerse contra los cambios en los costos de los artículos del inventario
 Mantener en stock todos los productos para no interrumpir el normar curso de las
actividades.
114
La base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes, de aquí viene la
importancia del manejo de inventario por parte de la misma. Este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al
final del período contable un estado confiable de la situación económica de la empresa.
El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de materiales
necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, tiene un papel vital para
funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de producción y de esta manera
tener abastecido la comercializadora.
La bodega en la gran mayoría de casos es olvidada se la considera como un depósito, es
decir, no existe un control, ni una persona apta para el desempeño de la función.
Para evitar falencias dentro de la empresa, es necesario contar con personal calificado,
preparado, realizando un análisis de puestos y a su vez evaluar el desempeño real de cada
empleado con el rendimiento deseado para así responder a las necesidades de la empresa.
La propuesta para lograr un control adecuado de mercaderías en la Comercializadora
Ponce de la ciudad de Atuntaqui son los siguientes a desarrollarse en este capítulo:
Compras
Ventas
Bodega
Despachos
Devoluciones
115
Políticas a implementarse
Reportes contables y financiero de los inventarios
Recomendación de un software de control
4.2.7. SISTEMA DE CONTROL Y MANEJO ADECUADO PARA LOS
INVENTARIOS
4.2.7.1. BODEGA
La bodega es un depósito de las mercaderías ubicado dentro de la empresa con el fin de
almacenar los artículos según el requerimiento de la empresa.
Con la visión del concepto de bodega, se debe prestar la adecuada atención al lugar
estratégico hoy en día es un factor fundamental para el éxito comercial de una empresa. El
oportuno y adecuado abastecimiento de los diferentes artículos, permite un cabal
cumplimiento con los clientes.
La administración adecuada de los inventarios permite bajar de manera significativa el
costo financiero existente y el costo administrativo.
Las Bodegas deben estar en mantenimiento constante y tener una recepción adecuada para
cada artículo, es de vital importancia la división de secciones, sub secciones y depósitos
correctamente etiquetados para facilitar la ubicación inmediata de un artículo.
El almacenamiento de artículos depende de la dimensión y característica de la mercadería.
La elección del sistema de almacenamiento depende de los siguientes factores:
 Espacio disponible para almacenar los artículos.
116
 Tipos de mercancía que serán almacenados.
 Número de artículos guardados.
 Velocidad de atención necesaria.
 Tipo de embalaje.
El mantenimiento de mercancías debe estar dado de acuerdo a la naturaleza de los
productos para evitar daños de los productos perecibles. En cuanto el espacio físico de
almacenamiento de la Comercializadora “Ponce” cuenta con una bodega de mercadería
disponible para la venta, la cual no se encuentra con una distribución correcta para los
productos.
4.2.7.2. COMPRAS
Se denomina compras a las adquisiciones de artículos que posteriormente serán destinas
para la venta con el fin de cubrir las necesidades de los clientes más un porcentaje de
utilidad para la empresa.
La Comercializadora al momento no posee las cantidades precisas de compras, ya que al
momento no tiene un registro de estas, por lo que es necesario que exista una persona
encargada para el departamento de compras y sea el responsable de controlar el
procedimiento de selección de proveedores y un registro de las transacciones de compras
desde su inicio hasta su realización.
117
La planificación de las compras ayudará a conseguir los objetivos de la empresa, conseguir
precios competitivos, efectuar adquisiciones oportunas de la organización. Además, una
adecuada planificación sirve para guiar, controlar y transparentar los gastos, aspecto clave
para la empresa.
La decisión clave en los centros de administración de adquisiciones es la selección del
proveedor, para tomar en cuenta a un proveedor se debe de ver si los productos que ofrece
van a tener un alto impacto positivo en nuestra productividad, calidad y competitividad.
El propósito de la selección del proveedor, es de establecer una lista de aquellas empresas
u organizaciones que ofrecen sus productos para pedir posteriormente una cotización de
sus productos.
Características para seleccionar un proveedor potencial:
 Que sus productos tengan la calidad satisfactoria.
 Que envíe el pedido oportunamente.
 El servicio que presta sea excelente.
 Que sus productos tengan garantía de devolución por si tiene algún defecto.
4.2.7.2.1. PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS
Las compras deben efectuarse una vez realizado todos los trámites correspondientes,
consiste en buscar el mejor proveedor que ofrezcan las mejores condiciones y precios a la
empresa.
118
Para las adquisiciones se debe llevar el siguiente procedimiento:
PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS
RESPONSABLE PASO ACTIVIDAD
JEFE DE BODEGA 1 Solicita los artículos
Verifica la solicitud de los artículos

GERENTE 2
Autoriza
Realiza la compra de los artículos

DPTO. DE COMPRAS 3
Entrega los artículos al bodeguero
Recibe la mercadería.
AUXILIAR
4 Realiza la constatación física de los artículos
DEBODEGA
recibidos.
Contabiliza la compra de mercaderías.
Ingresa al sistema.
CONTABILIDAD
5 Activación de stocks de mercadería.
Codificación y ubicación por artículo.
Procede al pago de la mercadería.
119
4.2.7.2.2. FLUJOGRAMA DE COMPRAS
JEFE DE BODEGA GERENTE DEP. DE COMPRAS AUXILIAR DE BODEGA CONTABILIDAD
Contabiliza
Procede a la Recepción de
INICIO Ingreso al sistema
compra. productos.
Activación de stocks
Entrega el Verificación de
Codificación y
producto a estado del
Verifica la ubicación
bodega. producto.
Solicitar la compra. Efectúa el pago
adquisición de los
productos Autoriza
Cheque Documento
Solicitud de compra
Solicitud aprobada Está de
Orden de
acuerdo
compra aprobada
NO SI
Devolución Emite informe A

de compras de recibo. Cancela
Entrega
proveedor
A informe a
A A contabilidad
Documento
de entrega
120
4.2.7.2.3. DOCUMENTOS A UTILIZARSE
Para la adquisición de mercadería es de vital importancia utilizar la Orden de Compra, es el
documento físico, por escrito, lo cual se estipula la cantidad y la calidad requerida a
entregar por parte del proveedor hacia el solicitante, indicando el tiempo y lugar para ello,
la misma que es generada por el Bodeguero posteriormente revisada por el Jefe de Bodega
y aprobada por el Gerente.
ORDEN DE COMPRA Nº………..
FECHA……….
PROVEEDOR……...
Código Producto Unidades Cantidad Precio Unitario Precio Total
IVA 12%
IVA 0%
Autorizado por: Recibido por: Aprobado por:
TRANSPORTE
TOTAL
121
4.2.7.2.4. INSTRUCTIVO DEL LLENADO
El documento de solicitud de compra debe contener lo siguiente:
FECHA- Se especificará la fecha en que se realiza la Orden de Compra.
PROVEEDOR- Se especificará la persona.
CÓDIGO- Se asignará un código con el que se identifique internamente al artículo que se
pretende solicitar.
ARTÍCULO- Puntualizar las características del producto que se pretende comprar.
UNIDAD- La unidad de medida del material al ser ordenado.
CANTIDAD- La cantidad al ser ordenada
PRECIO UNITARIO- El precio unitario se colocará de acuerdo a los pedidos anteriores.
Este dato será tomado única y exclusivamente como una referencia, mas no como un valor
definitivo, así mismo puede quedar en blanco este espacio.
PRECIO TOTAL- Se registrará el resultado de multiplicar la cantidad por el precio
unitario.
OBSERVACIONES- Se enumeraran las características determinadas de los artículos,
tiempo máximo de recepción.
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD- En estos espacios firmaran aquellas personas que
se responsabilicen de su elaboración revisión y aprobación. La solicitud de la Orden de
Compra una vez que haya culminado el proceso de ser firmada, aprobada y sellada; será
destinada la hoja original (blanca) al Departamento de Compras para proceder a la
adquisición; mientras que la copia (rosada) se destinará al Departamento Contable, para
que sea encargado de la verificación de los artículos que se recibirá en días después.
122
4.2.7.3. DESPACHO
La mercadería puede ser despachada una vez que el cliente cancele su factura o nota de
venta y la presente al empleado, en la cual tiene la obligación de entregarle la cantidad y la
calidad del producto contando con la presencia del cliente.
4.2.7.3.1. FORMA DE DESPACHO A BODEGA Y ENTREGA DE
MERCADERÍA AL CLIENTE.
Revisar y aprobar la requisición de los artículos.

JEFE DE
1 Verificar la cantidad y las características de los artículos
BODEGA
requeridos.
AUXILIAR DE Revisar la disponibilidad de unidades.
Retirar los artículos de las perchas si en caso se encuentran
BODEGA 2
en mal estado o caducados.
Entregar a bodega los artículos en mal estado
Recibe la mercadería.
Revisa.
EMPLEADO 3
Entrega y revisa con el cliente de acuerdo a lo que se
detalla en la factura.
Revisa los artículos adquiridos.

CLIENTE 4 Recibe la factura.
Cancela.
Recibe la documentación.
DPTO. DE
Contabiliza.
CONTABILIDAD 5
Actualiza los Kardex.
Archiva los documentos de venta.
123
4.2.7.3.2. FLUJOGRAMA DE DESPACHO
JEFE DE BODEGA AUXILIAR EMPLEADO CLIENTE DPTO. DE CONTABILIDAD
BODEGUERO
INICIO Verifica el producto

Revisar la Recibe el
producto adquirido. Recibe la
disponibilidad de
documentación
productos
Revisar y aprobar Recibe la factura
Revisa Contabiliza
la requisición del
Retirar el Cancela
producto. Entrega y
producto de las Actualiza Kardex
perchas. verifica con
Verificación de el cliente
productos Está de Documento de
Entrega almacén
requeridos Factura acuerdo venta
NO SI
Requisición
Requerimiento Devolución
aprobada Factura
de productos
Factura A
cancelada
A A Entrega del
producto
124
Para el despacho del producto el único documento que debe presentar el cliente es la
factura con su respectivo sello de cancelación, con lo cual el cliente retira su pedido.
4.2.7.4. VENTAS
Para las ventas se debe tomar en cuenta que cada producto tiene diferentes porcentajes de
ganancias, las mismas que debería ser reflejada al terminar cada periodo mediante un
examen detallado, sistemático para el futuro económico de la empresa.
Los porcentajes de ganancia por cada artículo no se han podido apreciar debido a que la
Comercializadora posee cantidades abundantes en bodega y que han permanecido ahí
durante un largo tiempo y muchas de ellas están caducadas.
Se espera que con el nuevo sistema de implementación los resultados puedan ser visibles
de la mejor manera, esto consiste en hacer un profundo análisis de las ventas por producto,
por clientes, el grado de dificultad para realizarlo, depende necesariamente de la
información adecuada y disponible.
Las ventas por producto también pueden mostrarse comparativamente con las ventas de
igual periodo del año anterior. Se puede agrupar en diferentes categorías, según
conveniencia. De un análisis de esta naturaleza puede apreciarse la importancia relativa de
125
los clientes y se puede tomar decisiones importantes de mercadeo y ventas, frecuencia de
visitas de los vendedores promoción de ventas, dedicación de mayores esfuerzos.
Las ventas son efectuadas directamente al consumidor final, mediante la emisión de la nota
de venta o factura. La forma de pago es al contado o cheque personal.
Se realiza ventas a crédito a ciertos clientes cuyas compras son permanentes, es decir,
cliente fijo.
126
4.2.7.4.1. FLUJOGRAMA DE VENTAS DE MERCADERÍAS
JEFE DE BODEGA AUXILIAR DE EMPLEADO CLIENTE DPTO. DE CONTABILIDAD
BODEGA
INICIO Recibe la
Recluta el Revisa junto
mercadería. Recibe la factura
producto según al cliente la
cancelada
solicitud mercadería
Verificación de Revisa nuevamente
stock Actualiza el
sistema
Emisión de
Solicitud factura Actualiza Kardex
aprobada
Solicitud de Está de Contabiliza
producto Cancelar la acuerdo
factura. NO SI Archiva
Entregar el
Factura cancelada
producto. Devolución
A Entrega de
documentos de
Factura Fin del
contabilidad.
proceso
Factura
127
4.2.7.4.2. DOCUMENTOS PARA REALIZAR UNA VENTA DE MERCADERÍA.
En el caso de las ventas el único documento que se utilizará es la factura. Es la relación
escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías que le ha vendido,
indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de la venta.
Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del
vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la compra y con su
contabilización queda registrado su compromiso de pago.
Como mínimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder del
comprador y el duplicado queda para el vendedor y con él se contabiliza la venta y el cargo
al comprador.
La factura es el documento principal de la operación de compraventa con ella queda
concretada y concluida la operación y es un documento de contabilidad y medio de prueba
legal.
4.2.7.5. DEVOLUCIONES
El período máximo que se estipulará para la devolución del producto es de 5 días,
dependiendo el estado en el que se encuentre el producto. El embalaje del producto debe
estar en perfectas condiciones, una vez que el producto esté devuelto se revisará la calidad
y la cantidad y se determinará si el producto cumple con las condiciones para ser devuelto.
128
La ilustración siguiente muestra todas las clases de devoluciones posibles en el Sistema
4.2.7.5.1. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN.
Devuelve la mercadería al cliente.

CLIENTE 1
Entrega la factura de compra.
AUXILIAR DE Revisa el estado del producto que va ser devuelto.

2 Emisión de una Nota de Crédito.
BODEGA
Entrega el producto a bodega.
JEFE DE
Verifica el material.
3
BODEGA Actualiza Kardex.
DPTO Contabiliza
4 Recarga al sistema el producto devuelto.
CONTABLE
Archiva la documentación.
129
4.2.7.5.2. FLUJOGRAMA DE DEVOLUCIONES
CLIENTE ALMACÉN JEFE DE DPTO. DE CONTABILIDAD
BODEGA
INICIO
Revisa el estado Verifica el
Contabiliza
de la mercadería. producto.
Emisión de nota Recarga al
Devuelve la de crédito. Ubica las sistema el
mercadería al Entrega del perchas. producto
almacén. producto a devuelto.
bodega Actualiza
Entrega factura los Kardex Archiva la
de compra documentación
Factura Factura Emisión de

anulada factura
A
130
Para proceder a la devolución de mercadería, en el caso de efectuarse dentro de los cinco días
laborables; se elaborará una Nota de Crédito.
4.2.8. INGRESO A BODEGA
La recepción de las mercaderías debe ser efectuada de acuerdo a los procedimientos que se
pueden llevar a cabo en equipo con el personal de la empresa, es decir, contar con las
personas encargadas del registro y verificación del mismo, con el objetivo que la recepción, el
almacenamiento y la entrega se haga justo a tiempo.
La sección de Bodega tendría a su cargo las siguientes funciones:
 Efectuar de acuerdo a los procedimientos establecidos, la recepción, custodia y entrega
de todos los productos adquiridos.
 Mantener archivos actualizados de órdenes de compra, guías de entrega y otros
documentos afines.
 Programar la atención oportuna de las diferentes órdenes de compra, de acuerdo a la
urgencia de cada una de ellas.
 Mantener al día los registros de materiales de bodega, controlando las entradas, salidas
y saldos.
Una vez realizada la adquisición y culminada la constatación física se ingresa las existencias
al inventario, luego se envía la tarjeta de control al Departamento de Contabilidad donde se
131
valoran las mercaderías incluyendo los gastos desde el envío del proveedor hasta su llegada a
la bodega.
El Departamento Contable se basará al código asignado a cada artículo, elaborará el
correspondiente inventario final y asignara el último precio para la posterior comercialización
de las mercaderías.
4.2.9. EGRESO DE BODEGA
Diariamente se imprimirá a través de un sistema informático las transacciones de egresos
efectuadas, en la cual se reportará al Jefe de Bodega, quien se encargará de revisar, aprobar y
firmar para posteriormente ser entregadas al contador para las respectivas diligencias de
depuración de stocks de mercancías.
4.2.10. VENTAS DE LA COMERCIALIZADORA
Al momento que se realice una venta, automáticamente en el software que se utilizará
realizará el descuento de las existencias de la mercancía y establecerá el nuevo inventario, en
la cual en el sistema se verá reflejado contablemente a través de una transacción que indique
la cantidad exacta del movimiento efectuado.
4.2.11. DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
Las devoluciones tienen que ser reportadas al Jefe de Bodega, para que sean ingresadas
nuevamente al sistema de inventarios, con el propósito de que estas existencias no queden sin
registro alguno y que vuelvan aumentar el stock.
132
4.2.12. POLÍTICAS A IMPLEMENTARSE
Es vital para la comercializadora trazar algunas políticas para cumplir los objetivos:
 Se buscará una relación estrecha hacia el cliente, de manera que sus relaciones se
mantengan en una base amistosa y satisfactoria, en donde el podrá pedir que la
mercadería contemple calidad, cantidad, precio y que sean revisados al fin de
satisfacer su necesidad y evitar cualquier reclamo.
 En lo que se refiere a ventas, la persona que se encarga de la entrega de los productos
debe proporcionar un servicio de calidad que responda a las necesidades reales de los
clientes con el fin de cerciorarse que la mercadería este defectuosa.
 Las devoluciones deberán tener un tiempo para efectuarse, caso contrario no serán
recibidas.
 Crear sistemas de aseguramiento de la calidad de las mercaderías, conformado por
estándares frecuencia y herramienta de inspección.
 Las funciones del guardia de seguridad deben de ser satisfactorias para el comercial,
deberá velar por la seguridad de todo el personal y publico al interior de todo el
comercial resguardando y protegiendo los activos de la empresa.
 Encontrar el sistema adecuado para facilitar el acceso a las listas de inventarios.
4.2.13. MERCADERÍAS
Para el control de las mercaderías es importante que se efectúe reglas con los cuales La
Comercializadora Ponce podrá seguir operando sin que se presente contrariedades entre
cliente y vendedor.
133
Los principios a implementarse son:
 Examen previa a la firma de cualquier documento que de por terminado la entrega de
las mercaderías en perfecto estado.
 Se realizará una inspección antes de entregar cualquier producto a los clientes, con el
fin de satisfacer al mismo y que los productos no se encuentre con fallas. Si hubiese
algún producto defectuoso se informará de manera inmediata al proveedor.
4.2.14. FORMATO DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
Cuestionario de Actividades de Control
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
BAJO MEDIO ALTO REF. IMPACTO
¿Existe un código de conducta para

1
el departamento de contabilidad?
¿El departamento de contabilidad

2 conoce la misión, visión y
objetivos de la empresa?
¿Existen normas de conducta

3 aplicadas al departamento de
contabilidad?
¿La responsabilidad del

departamento de contabilidad está
4
en base de las necesidades de la
empresa?
¿Existen objetivos específicos para

5
134
Cuestionario de Valoración de Riesgos
COMPONENTE: VALORACIÓN DE RIESGOS
CALIFICACIÓN
¿Se realiza un estudio de los
riesgos anteriores, actuales y los
1
futuros que puedan presentarse en
el área contable?
¿El análisis de riesgos es basado en
2 técnicas de evaluación del sistema
contable?
¿Los riesgos detectados por el staff
3 contable son comunicados
inmediatamente?
¿Existen reuniones periódicas con
4 dirección con el fin de tratar
desviaciones posibles a los
controles contables?
¿Se deja constancia de los temas
tratados en las reuniones y las
5
posibles soluciones para las
desviaciones encontradas?
Cuestionario de Actividades de Control
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES REF. IMPACTO
BAJO MEDIO ALTO
1 ¿Existen políticas para la
cuenta inventarios?
2 ¿Se lleva un método contable
de kárdex?
¿El registro contable es
3 constatado con el registro
físico?
¿Existen políticas aplicadas a
4 los faltantes de las
mercaderías?
En caso de crédito a los
clientes se solicita:
a) Documento de
autorización
5
b) Cheque
c) Pagaré
d) Documento legal de
respaldo
135
e) Autorización verbal sin
respaldo
¿El formato de ingreso de
inventarios cubre el
6 número de facturas de
compras, ventas y demás
requerimientos?
Cuestionario de Información y Comunicación
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CALIFICACIÓN
¿Cuándo se determina un
problema, queja o molestia
1 dentro del área contable se
realiza un seguimiento
documentado?
¿Se investiga cualquier
2 movimiento extraño y
el mismo se comunica a la
dirección?
¿Las notificaciones que emite el
3 SRI a la empresa tienen un
seguimiento para su corrección?
¿La comunicación entre los
4 dueños y el staff
contable, es constante?
¿La comunicación entre los
5 dueños y el staff contable es
horizontal?
Cuestionario de Monitoreo o Supervisión
COMPONENTE: MONITOREO O SUPERVISIÓN
CALIFICACIÓN
¿Se corrobora esporádicamente
1 la emisión de facturas con el
cliente para verificar con
exactitud?
¿La documentación de los
2 riesgos, notificaciones o
cambios es la adecuada?
¿El área contable tiene un
3 respaldo documentado de la
notificación de riesgos
significativos?
136
¿Los resultados importantes de
la evaluación del
4
funcionamiento del control
interno contable son notificados
6 ¿Existe un responsable del

monitoreo del área contable?
4.2.15. Aplicación de los Cuestionario de Control Interno

Una vez definidas las preguntas específicas para cada componente se procede a realizar la
aplicación del mismo en la empresa.
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
CALIFICACIÓN
1 ¿Existe un código de conducta para 0 2 No existe 4 Significativo

¿El departamento de contabilidad
Poco
2 conoce la misión, visión y 2 0 1
Significativo
objetivos de la empresa?
¿Existen normas de conducta
No han sido Muy
3 aplicadas al departamento de 1 1 8
establecidos Significativo
contabilidad?
¿La responsabilidad del
departamento de contabilidad está Poco
4 2 0 1
en base de las necesidades de la Significativo
empresa?
¿Existen objetivos específicos para Muy
5 2 2 No han sido definidos 10
el departamento de contabilidad? significativo
TOTALES 2 4 18
COMPONENTE: VALORACIÓN DE RIESGOS
CALIFICACIÓN
¿Se realiza un estudio de los Solo se estudian los
riesgos anteriores, actuales y los riesgos actuales y no se Muy
1 0 4 10
futuros que puedan presentarse en evalúan del área Significativo
el área contable? contable
¿El análisis de riesgos es basado en No se da mucha
2 técnicas de evaluación del sistema 0 4 importancia a los 7 Significativo
contable? problemas en el área
¿Los riesgos detectados por el staff Los riesgos no son
Muy
3 contable son comunicados 1 3 comunicados en el 10
Significativo
inmediatamente? momento
dirección con el fin de tratar Se tratan riesgos Muy
4 0 4 10
desviaciones posibles a administrativos significativo
los controles contables?
137
¿Se deja constancia de los temas Después del análisis de
tratados en las reuniones y las los problemas toda Muy
5 0 4 10
posibles soluciones para las responsabilidad se significativo
desviaciones encontradas? asigna al dueño
TOTALES 0 7 40
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
CALIFICACIÓN
N° PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES REF. IMPACTO
BAJO MEDIO ALTO
Poco
1 ¿Existen políticas para la 2 2 Políticas incompletas 6
cuenta inventarios? significativo
Poco
2 ¿Se lleva un método contable 4 0 1
de kárdex? Significativo
¿El registro contable es El registro no es
Muy
3 constatado con el registro 0 4 verificado en el mayor 10
significativo
físico? contable
¿Existen políticas aplicadas a No están completas ni Muy
4 los faltantes de las 2 2 8
escritas significativo
mercaderías?
En caso de crédito a los
clientes se solicita:
a) Documento de 4 0
autorización
b) Cheque 4 0
5
c) Pagaré 4 0
d) Documento legal de 4 0
respaldo
e) Autorización verbal sin 4 0
respaldo
¿El formato de ingreso de
inventarios cubre el No cubre todos los
Muy
6 número de facturas de 2 2 parámetros y es 10
significativo
compras, ventas y demás manual
requerimientos?
TOTALES 1 6 18
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CALIFICACIÓN
¿Cuándo se determina un
problema, queja o molestia
No existe un Muy
1 dentro del área contable se 0 2 10
responsable encargado significativo
realiza un seguimiento
documentado?
138
¿Se investiga cualquier
movimiento extraño y Poco
2 2 0 1
el mismo se comunica a la significativo
dirección?
Poco
3 SRI a la empresa tienen un 2 0 1
significativo
¿La comunicación entre los Poco
4 dueños y el staff 2 0 1
significativo
contable, es constante?
No existe un
¿Se realiza un acta de la reunión seguimiento a las Muy
5 0 2 10
respecto de los temas tratados reuniones realizadas, significativo
en la reunión? no existe actas
TOTALES 3 0 20
COMPONENTE: MONITOREO O SUPERVISIÓN
CALIFICACIÓN
¿Se corrobora esporádicamente
Poco
1 la emisión de facturas con el 4 0 1
cliente para verificar con significativo
exactitud?
¿La documentación de los El énfasis no es el
Poco
2 riesgos, notificaciones o 1 3 necesario y no se 6
significativo
cambios es la adecuada? disminuye el riesgo
¿El área contable tiene un
El seguimiento no es
respaldo documentado de la Muy
3 0 4 constante, ni por 10
notificación de riesgos significativo
escrito
significativos?
¿Los resultados importantes de La evaluación no es
la evaluación del profunda ya que no se Muy
4 0 4 10
funcionamiento del control pone en énfasis las significativo
interno contable son notificados sugerencias
Hay énfasis tributario Muy
5 ¿Existe un responsable del 0 4 10
monitoreo del área contable? y demás obligaciones significativo
TOTALES 1 6 30
4.2.16. Matriz de Resultados de la Evaluación del Control Interno
Actividades de Control
RESPUESTA
N° PREGUNTAS ENCUESTAS CALIFICACIÓN PONDERACIÓN
SI NO
¿Existe un código de conducta para el
1 2 4 10 0 2
departamento de contabilidad?
2 ¿El departamento de contabilidad conoce 2 1 10 2 0
139
la misión, visión y objetivos de la
empresa?
¿Existen normas de conducta aplicadas al
3 2 8 10 1 1
¿La responsabilidad del departamento de
4 contabilidad está en base de las 2 1 10 2 0
necesidades de la empresa?
¿Existen objetivos específicos para el
5 2 10 10 2 2
TOTALES 10 24 50 2 5
Valoración de Riesgos
RESPUESTA
SI NO
¿Se realiza un estudio de los riesgos
1 anteriores, actuales y los futuros que 4 10 10 0 4
puedan presentarse en el área contable?
¿El análisis de riesgos es basado en
2 técnicas de evaluación del sistema 4 7 10 0 4
contable?
¿Los riesgos detectados por el staff
3 contable son comunicados 4 10 10 1 3
inmediatamente?
dirección con el fin de tratar
4 4 10 10 0 4
desviaciones posibles a
los controles contables?
¿Se deja constancia de los temas tratados
en las reuniones y las posibles soluciones
5 4 10 10 0 4
para las
desviaciones encontradas?
TOTALES 20 47 50 1 19
Ambiente de Control
RESPUESTA
SI NO
¿Existen políticas para la cuenta
1 4 8 10 2 2
inventarios?
2 ¿Se lleva un método contable de kárdex? 4 1 10 4 0
¿El registro contable es constatado con el
3 4 10 10 0 4
registro físico?
¿Existen políticas aplicadas a los faltantes
4 4 8 10 2 2
de las mercaderías?
5 En caso de crédito a los clientes se solicita: 4 2 10 4 0
¿El formato de ingreso de inventarios
6 cubre el número de facturas de 4 10 10 2 2
compras, ventas y demás requerimientos?
TOTALES 24 39 60 14 10
140
Información y Comunicación
RESPUESTA
SI NO
¿Cuándo se determina un problema, queja
1 o molestia dentro del área contable se 2 10 10 0 2
realiza un seguimiento documentado?
¿Se investiga cualquier movimiento
2 extraño y el mismo se comunica a la 2 1 10 2 0
dirección?
3 SRI a la empresa tienen un 2 1 10 2 0
¿La comunicación entre los dueños y el
4 2 1 10 2 0
staff contable, es constante?
¿Se realiza un acta de la reunión respecto
5 2 10 10 0 2
de los temas tratados en la reunión?
TOTALES 10 23 50 6 4
Monitoreo o Supervisión
RESPUESTA
SI NO
¿Se corrobora esporádicamente la emisión
1 de facturas con el cliente para verificar con 4 1 10 4 0
exactitud?
¿La documentación de los riesgos,
2 4 6 10 1 3
notificaciones o cambios es la adecuada?
¿El área contable tiene un respaldo
3 documentado de la notificación de riesgos 4 10 10 0 4
significativos?
¿Los resultados importantes de la
4 evaluación del funcionamiento del control 4 10 10 0 4
interno contable son notificados
¿Existe un responsable del monitoreo del
5 4 10 10 0 4
área contable?
TOTALES 20 37 50 5 15
Calificación Total
RESPUESTAS
N° COMPONENTES ENUESTAS CALIFICACIÓN PONDERACIÓN
SI NO
1 Ambiente de control 10 24 50 7 5
2 Valoración de riesgo 20 47 50 1 19
3 Actividades de control 24 39 60 14 10
TOTALES 54 110 160 22 34
141
4.2.17. Calificación de Riesgo
CR = Calificación del Riesgo

CT = Costo Total
PT = Ponderación Total
CT x 100 47 x 100
CR (NO) =
PT 50
CR (NO) = 94
CR (SI) = 100 – 94
CR (SI) = 6
Nivel de Riesgo
NO SI
PORCENTAJE
RIESGO CONFIANZA
0% al 33% Bajo 6 Alto
34% al 66% Moderado Moderado
67% al 100% 94 Alto Bajo
Nivel de Riesgo = Alto
Nivel de Confianza = Alto
Calificación de Riesgo

CT = Costo Total
CT x 100 100 x 100

CR (NO) =
PT 160
CR (NO) = 68,75
142
CR (SI) = 100 – 68,75
CR (SI) = 31,25
Nivel de Riesgo
NO SI
PORCENTAJE
RIESGO CONFIANZA
0% al 33% Bajo Alto
34% al 66% Moderado 31,25 Moderado
67% al 100% 68,75 Alto Bajo
Nivel de Confianza = Moderado
Calificación de Riesgo Información y Comunicación

CT = Costo Total
CT x 100 23 x 100
CR (NO) =
PT 50
CR (NO) = 46
CR (SI) = 100 – 46
CR (SI) = 54
Nivel de Riesgo
NO SI
PORCENTAJE
RIESGO CONFIANZA
0% al 33% Bajo Alto
34% al 66% 46 Moderado 54 Moderado
67% al 100% Alto Bajo
143
Nivel de Confianza = Moderado
Calificación de Riesgo Monitoreo o Supervisión

CT = Costo Total
CT x 100 37 x 100
CR (NO) =
PT 50
CR (NO) = 74
CR (SI) = 100 – 74
CR (SI) = 26
Nivel de Riesgo
NO SI
PORCENTAJE
RIESGO CONFIANZA
0% al 33% Bajo 26 Alto
34% al 66% Moderado Moderado
67% al 100% 74 Alto Bajo

Nivel de Confianza = Alto
144
4.3. Validación de la Propuesta.
Ibarra, 4 de abril del 2012
Srtas.
Yolanda Aragón Játiva
María Fernanda Benítez Loor
ESTUDIANTES DE LA UNIVERSIDAD REGIONAL AUTOMA DE LOS ANDES
Presente.-
De nuestra consideración:
Reconocida su capacidad y desempeño profesional, me permito dirigirme a Ustedes, a fin de

solicitar su valiosa colaboración para validar el documento adjunto que forma parte de la
propuesta: “ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
INVENTARIOS PARA LOGRAR UN CONTROLA DECUADO DE MERCADERIAS
EN LA COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI”, como
trabajo de grado previa la obtención del título de Ingenieras en Contabilidad, Auditoria y
Finanzas CPA.
Mucho agradeceremos las Instrucciones que guían los parámetros de validación:

 Emitir su criterio con relación a la claridad, pertinencia y adecuación de cada uno de
los aspectos.
 Emitir su criterio personal sobre la propuesta.
Atentamente,
Sr. Javier Ponce
GERENTE PROPIETARIO DE LA COMERCIALIZADORA PONCE
145
CONCLUSIONES
 La ejecución adecuada de técnicas de control de administración y stocks de la
comercializadora, aseguran el máximo nivel de eficiencia en la gestión de implementar
un sistema de inventario.
 El estudio selectivo de existencias, dará una idea clara de que artículos merecen mayor
atención y cuales se pueden tratar con mayor flexibilidad.
 El determinar las cantidades económicas de compra permitirá a la empresa conseguir
resultados favorables, tanto en equilibrar los costos de compra, como de almacén y de
aplicar un balance de las existencias antes de emitir un pedido.
 El establecimiento debe estar dotado del almacenamiento de productos necesarios y el
personal encargado debe ser capacitado continuamente para que su trabajo sea más
eficiente.
 El control de existencias desarrollado en el presente trabajo es aplicable a diferentes
tipos de estructura de organizaciones que manejan almacenes de productos de consumo
masivo.
146
RECOMENDACIONES
 La aplicación de la solución propuesta, debe llevarse a cabo cuidadosamente en forma
gradual y ordenada siguiendo un proceso establecido.
 Actualizar y mantener trimestralmente los costos inventariales, los métodos de
proyección de demanda, tiempo de aprovisionamiento, precios de compra o cualquier
otra información sujeta a variación.
 El análisis debe realizarse anualmente, por la variación en los precios y consumos los
cuales pueden determinarse que algunos ítems cambien de grupo.
 Realizar el análisis económico anual del inventario, es decir la relación del valor del
consumo anual de productos y del inventario existente.
147
BIBLIOGRAFÍA
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Quito: Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.
ecuadorcontable.com. (2011). Recuperado el febrero de 2012, de
http://ecuadorcontable.com/pagina/index.php?option=com_content&view=article&id=34:nec-
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FULLONA, C., & PAREDES, L. (2008). Manual de Contabilidad de Costos. Madrid:
DELTA. Publicaciones Univesitarias.
GARCÍA, P., CARDÓS, M., ALBARRACÍN, J., & GARCÍA, J. (2004). Gestión de Stocks en
Demanda Independiente. Valencia - España: Editorial UPV.
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Organización y Gestión Institucional. Lima - Perú.
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Prontuario Fiscal. (2006). Correlacionado Estudiantil. México: Thomson Editores.
ROUX, M. (2009). Manual de Logística para la Gestión de Almacenes (Cuarta Edición ed.).
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SARMIENTO, R. (s/f). Contabilidad General. Quito - Ecuador: Industria Gráfica
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SOLDEVILLA, P., OLIVERAS, E., & BAGUR, L. (2010). Contabilidad General en el
Nuevo PGC. Un Enfoque Práctico Paso a Paso. Barcelona - España: Liberduplex, S. L.
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ZAMBRANO, R. (2009). Normas Internacionales de Información Financiera. EDIContab.
149
Anexos
ANEXO 1
ENCUESTA
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
Objetivo
La siguiente encuesta está dirigida a las personas que laboran en la Comercializadora Ponce
de la ciudad de Atuntaqui, con el fin de obtener información para la implementación de un
sistema de inventarios para lograr un control adecuado de mercaderías.
1. Según su opinión: ¿Existen fallas en los actuales procedimientos de control en la

Bodega de la Comercializadora Ponce?
SI___ NO__
2. ¿Cree Ud. que los procesos de salida de mercaderías se realizan efectivamente?
SI___ NO__
3. ¿Considera Ud. que los traspasos de mercaderías que entran a Bodega de la
Comercializadora llegan completos a su destino?
SI___ NO__
4. ¿Se realiza la constatación física de las mercaderías?
SI___ NO__
5. ¿Se integran los Inventarios a un sistema de información computarizado?
SI___ NO__
6. ¿Existen documentos que garanticen los movimientos de las mercaderías?
SI___ NO__
7. ¿Existe un procedimiento que permita determinar los stocks de mercaderías adecuados
para la empresa?
SI___ NO__
8. ¿Se realiza planificadamente las adquisiciones de las mercaderías?
SI___ NO__
9. ¿Existe una persona encargada para los pedidos de mercaderías?
SI___ NO__
10. ¿Se identifica con facilidad la ubicación de las mercaderías en el área de bodega?
SI___ NO__
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

ANEXO 2
ATUNTAQUI
ANEXO 3
BODEGA DE LA COMERCIALIZADORA
ANEXO 4
COMPROBANTE DE PAGO
ANEXO 5
FACTURA COMERCIALIZADORA
ANEXO 6
DISEÑO DE KARDEX
ANEXO 7
DISEÑO DE ÓRDENES DE COMPRA

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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA

“ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS

PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE MERCADERÍAS EN LA

COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI”.

Aragón Játiva Yolanda

Benítez Loor María Fernanda

Dra. Germania Arciniegas

“ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE INVENTARIOS

PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE MERCADERÍAS EN LA

COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI”, fue elaborado

requisitos metodológicos y científicos que la Universidad UNIANDES exige, por lo tanto

autorizo su presentación para los trámites pertinentes.

DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MSC.

contenido de la tesis cuyo título es “ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DE UN

SISTEMA DE INVENTARIOS PARA LOGRAR UN CONTROL ADECUADO DE

MERCADERÍAS EN LA COMERCIALIZADORA PONCE DE LA CIUDAD DE

ATUNTAQUI” presentada como requisito de graduación para obtener el título de

INGENIERA EN CONTABILIDAD, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA, es de nuestra

autoría y total responsabilidad.

Aragón J. Yolanda M. Benítez L. María Fernanda

C.C. 100186441-0 C.C. 100288465-6

amor incondicional y con quienes deseamos pasar el resto de nuestras vidas.

A nuestros hijos; la fuente de inspiración de todos nuestros actos, dueños de nuestros

corazones y el regalo más grande que Dios nos ha podido dar.

cumbre del éxito.

A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES por darnos la

oportunidad de culminar nuestros estudios superiores y llevar su nombre enaltecido por la

conocimientos y habilidades además de enseñarnos a ser constantes y perseverantes.

todas las etapas de la misma.

puertas para el logro y desarrollo de nuestro trabajo de grado.

Certificación del asesor II

Declaración de autoría III

Índice de cuadros VII

Índice de tablas VIII

Índice de gráficos estadísticos X

Resumen ejecutivo XII

Summary executive XIV

1.1. Planteamiento del problema 1

1.1.1. Formulación del problema 2

1.1.2. Delimitación de problema 2

1.1.3. Identificación de la línea de investigación 3

1.2.1. Objetivo general 3

1.2.2. Objetivos específicos 3

2.1. Antecedentes investigativos 5

2.2. Fundamentación teórica 7

2.2.1. Estructura contable 7

2.2.1.1. Clasificación y segregación 7

2.2.1.2. Otros ingresos y gastos 8

2.2.2. Estructura de los principales estados financieros 9

2.2.2.1. Balance general 9

2.2.2.2. Estado de resultados 10

2.2.3. Ley orgánica de régimen tributario interno (LORTI) 11

2.2.3.1. Facturación del impuesto 11

2.2.4. Gastos generales deducibles 12

2.2.4.1. Suministros y materiales 12

2.2.4.2. Reparaciones y mantenimientos 12

2.2.4.3. Promoción y publicidad 13

2.2.5. Crédito tributario 14

2.2.5.1. Crédito tributario total 14