Agricultura
Clases de transacciones,
saldos de cuenta y
revelaciones materiales
Cuentas por cobrar / Gastos
de venta, generales y
administrativos
Instrumentos Financieros -
derivados
Riesgos de error material (ROMM)
("¿Qué puede salir mal?")
Para poder mantener la lealtad de los proveedores de
productos biológicos que se utilizan en la industria, las
empresas normalmente pagan mas a los proveedores
de lo que estos realimente pueden producir, por lo que
existe el riesgo de que los anticipos realizados a dichos
proveedores no sean recuperados por lo que se deben
revisar las suficiencias de las reserva para proveedores
de activos biológicos.
Lo derivados en esta industria son muy comunes y su
determinación requiere de muchos cálculos complejos
y la utilización de supuestos complicados, por lo que
hay que asegurarse de que los valores de mercado
estén bien determinados.
Activos biológicos En esta industria es un riego la correcta valuación de
activos biológicos considerando los diversos supuestos
que se utilizan para determinar sus valores razonables.
Adicionalmente es importante considerar los siguientes
riesgos: Como son registrada las ganancias/pérdidas
en las variaciones de los valores de mercados tanto en
el estado de resultados como el estado de flujos de
efectivo, de acuerdo con las norma contables vigentes
al momento de los estados financieros, así como
verificar la correcta presentación y revelación de estos
activos en los estados financieros y sus notas.
 Confianza en el
Clasificación del riesgo
Aseveraciones control interno
(Normal o significativo)
(SI o NO)
Valuación

Integridad / Exactitud / Valuación y

distribución
Exactitud / Valuación y distribución y
Presentación
 Documentación de
Actividad de control que mitiga el ROMM las pruebas de
D&I
- El auxiliar de anticipos por cobrar se concilia regularmente con el
libro mayor. Se realiza un análisis general de antigüedad de todas
las cuentas de anticipos, incluyendo una comparación con la
antigüedad de periodos anteriores y la capacidad de producción de
cada proveedor. Las reservas se establecen con base en los
perfiles generales de antigüedad y la capacidad histórica de los
proveedores. El análisis de la reserva se mantiene cada periodo de
manera tal que los supuestos subyacentes dentro del mismo están
soportados y documentados. Las reservas de acuerdo al análisis
concuerdan con los saldos de la reserva registrados en el libro
mayor.

- La gerencia revisa informes resumidos de los saldos y

transacciones con derivados con base en su conocimiento de la
actividad diaria.
- Las transacciones con derivados registradas o reveladas se
concilian de forma independiente con los registros externos (por
ejemplo, estados de contrapartes, registros de corredores, estados
bancarios); las discrepancias, incluyendo el no recibir
confirmaciones de las contrapartes, se resuelven con prontitud por
personas ajenas a la función de tesorería.
- Las confirmaciones entrantes de las contrapartes se concilian
regularmente contra los registros internos por personas ajenas a la
función de tesorería; las discrepancias se resuelven con prontitud
por personas ajenas a la función de tesorería.
- La gerencia periódicamente revisa el valor razonable de La
valuación de activos biológicos. Los supuestos, tasa de descuento
e información se rastrean a otra información interna y externa.
Conclusión sobre
Documentación de Conclusión sobre
las pruebas de
las pruebas de EO las pruebas de EO
D&I
 Procedimientos sustantivos planeados
(Indicar si se aplicarán a fecha preliminar y, en ese caso,
describir los procedimientos de conexión)
- Obtener la lista de antigüedad de anticipos a proveedores conciliada con el libro mayor;
- Seleccionar una muestra de partidas individuales y verificar la documentación de soporte de la
antigüedad, incluyendo la capacidad de producción del proveedor;
- Verificar la razonabilidad de las partidas antiguas relevantes;
- Revisar la propiedad de la reserva para valuación.

- Solicitar confirmaciones al 100% de las instituciones financieras y corredores con los que
trabaja la compañía con respecto a todos los instrumentos derivados contratados por la
compañía y que aún no han sido liquidados a la fecha del balance general;
- Obtener declaraciones de los funcionarios de la gerencia en relación con todos los
instrumentos derivados que pudiesen haber sido contratados con entidades distintas a las
instituciones financieras;
- Comprender los procedimientos utilizados para evaluar y revelar este tipo de transacciones y
los registros de control auxiliares relativos;
- Evaluar si un instrumento híbrido que contiene uno o más derivados implícitos califica como
derivado implícito que deba ser desprendible del contrato huésped y medido a valor razonable al
reconocimiento inicial y posteriormente;
- Revisar el enfoque, estimaciones y elementos utilizados por la compañía para (i)
reconocimiento y eliminación de activos o pasivos financieros; (ii) la medición inicial y
subsiguientes de activos y pasivos financieros y; (iii) la determinación del valor razonable de
activos o pasivos financieros;
- Verificar si una relación de cobertura calificada por la compañía como contabilidad de
cobertura cumple con todas las condiciones prescritas en la norma contable correspondiente;
- Evaluar si existen contratos (por ejemplo, contratos de compra o venta) que califiquen como un
instrumento derivado y que no hayan sido reconocidos por la compañía.
- Revisar los supuestos importantes, el modelo de valuación y los datos subyacentes utilizados
por la gerencia para medir el valor razonable.
- Considerar el efecto de los hechos posteriores en la medición de valor razonable y
revelaciones.
- Desarrollar un cálculo independiente del valor presente de los flujos de efectivo esperados
para fines de corroboración.
- Verificar la fuente y razonamiento de la tasa de descuento utilizada.
- Verificar cómo se registra la ganancia/pérdida en el valor razonable de activos biológicos en el
flujo de efectivo y estado de resultados.
- Verificar la presentación y revelación hecha por la compañía en los estados financieros
conforme a las normas contables correspondientes vigentes a la fecha.
Documentación de los
procedimientos Conclusión
sustantivos ejecutados