Professional Documents
Culture Documents
Estado de Flujos de
Efectivo
Seccion 7 de la NIIF para
las PYMES
Aspectos claves
El estado muestra las fuentes y usos de efectivo de
las actividades de operación, inversión y financiación
La suma algebraica del efectivo de las tres
actividades nos da como resultado la variación del
efectivo y equivalentes de efectivo de un periodo a
otro
El efectivo incluye las inversiones a corto plazo y en
algunos casos los sobregiros bancarios
1
Aspectos claves
Se presenta bajo el método directo y se
complementa la actividad operativa con el método
indirecto
Los flujos de efectivo en M/E se convierten a los tipos
de cambio históricos o promedios
Los flujos de inversión y financiación se muestra a sus
valores brutos
2
LOS USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACION
SOBRE EVOLUCION FINANCIERA
3
EVOLUCION FINANCIERA
En la preparación de la información sobre la evolución
financiera, debe considerarse:
EL EFECTIVO EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
4
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO
Comprende:
caja (todas sus partidas); y
depósitos a la vista
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Se consideran como tales, las INVERSIONES:
a corto plazo (máximo 3 meses);
de alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo;
no sujetas a riesgos de cambios en su valor; y
que se tienen para cumplir con compromisos a corto
plazo y no con fines de inversión u otros propósitos.
5
INFORMACIÓN ÚTIL QUE BRINDA EL “EFE”
Evaluar en qué medida las principales actividades han generado (o
consumieron) el efectivo y equivalentes.
6
VARIACION NETA DEL EFECTIVO
Modelo de su conformación
7
COMPONENTES DEL EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES, AL INICIO Y CIERRE
Información complementaria
Como información complementaria
corresponde exponer una conciliación
entre los componentes del efectivo y
equivalentes de efectivo (al inicio y cierre
del ejercicio) considerados en el EFE y
las correspondientes partidas que se
exponen en el estado de situación
patrimonial.
OPERATIVAS DE INVERSION
DE FINANCIACION
8
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Información que brinda
ACTIVIDADES DE INVERSION
Información que brinda
9
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Información que brinda
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Métodos para su presentación
Para la presentación de las actividades operativas el EFE, se debe
preparar bajo el método directo y se complementa con el método
indirecto
METODO METODO
DIRECTO INDIRECTO
10
METODO DIRECTO
La información y su alcance
METODO DIRECTO
Obtención de la información
11
METODO INDIRECTO
La información y su alcance
12
CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO
Cobros de intereses
13
CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO
Dividendos cobrados
14
CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO
Compras (o ventas) de PPE
15
CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO I
Inversiones adquiridas para negociación habitual.
Operaciones de intermediación y otros acuerdos
comerciales habituales.
16
FLUJOS DE EFECTIVO GENERADOS POR EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Cobros por ventas de bienes y servicios
Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos al personal y cargas sociales
Pagos de otros impuestos
.......................
Pagos de intereses
Pagos del impuesto a las ganancias
Cobros de intereses
FNE generado por (aplicado en) las actividades
operativas
17
ACTIVIDADES OPERATIVAS - METODO INDIRECTO
Modelo de presentación
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Ganancia (Pérdida) del ejercicio
Ajustes para arribar al FNE proveniente de las actividades operativas:
Depreciación y amortización
Resultados correspondientes a actividades de inversión
Resultados correspondientes a actividades de financiación
Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminución en créditos por ventas
(Aumento) Disminución en inventarios
Aumento (Disminución) en deudas operativas
Pagos de intereses
Pagos del impuesto a la renta
Cobros de intereses
FNE generado por (aplicado en) las operaciones
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Pagos por compras de PPE
Cobros por ventas de PPE
Pagos por compra de participación en otras sociedades
......................
FNE generado por (aplicado en) las actividades de inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Aportes de capital en efectivo
Préstamos tomados
Pagos por reintegros de préstamos
......................
FNE generado por (aplicado en) actividades de financiación
18
INFORMACION COMPLEMENTARIA AL EFE
Compras (ventas) de sociedades subsidiarias
19
Sobregiros en cuentas bancarias
20
Fuente de la información para el método directo
21
COBROS POR VENTAS NETAS DE BIENES
DATOS
Total por ventas netas de bienes en el ejercicio: $ 50.000
Créditos p/ventas al cierre Actual Anterior
Deudores por ventas 10.000 4.000
SOLUCION
Total ventas netas de bienes en el ejercicio 50.000
(+) Créditos p/ventas netas al inicio ejercicio 4.000
(-) Créditos p/ventas netas al cierre ejercicio - 10.000
Ventas cobradas en el ejercicio 44.000
O bien:
Total ventas netas de bienes en el ejercicio 50.000
(-) Aumento en créditos p/ventas netas - 6.000
Ventas cobradas en el ejercicio 44.000
DATOS
Total por ventas netas de bienes en el ejercicio: $ 90.000
Intereses ganados devengados en el ejercicio: $ 8.000 (x)
Créditos p/ventas al cierre Actual Anterior
Cuentas por cobrar a clientes 15.000 20.000
Intereses devengados por cobrar 1.000 1.500
16.000 21.500
(x) En su totalidad generados por ventas de bienes a crédito
22
PAGOS POR COMPRAS NETAS DE BIENES
DATOS SOLUCION
Total compras netas de
Según las Compras:
bienes en el período: $ 70.000
Total compras netas 70.000
Deudas al cierre Actual Anter. Aum compras a pag. - 5.000
Compras netas Compras pagadas 65.000
a pagar 8.000 3.000
---------------------------------------------
Costo de Ventas Según Costo de Ventas:
Existencia inicial 10.000 Costo de ventas 60.000
Compras netas 70.000
Aum. compras a pag. - 5.000
Existencia final -20.000
60.000
Aumento inventarios 10.000
Compras pagadas 65.000
23
PAGOS AL PERSONAL Y DE BENEFICIOS SOCIALES
DATOS
Total Remuneraciones al personal en el período: $ 130.000
Total Benef. Sociales del período: $ 40.000
Remun. y benef. a pagar al cierre Actual Anterior
Remuneraciones a pagar 12.000 10.000
Beneficios sociales a pagar (x) 7.000 5.000
19.000 15.000
(x) Incluye “aportes del personal” por: Actual 2.500 – Anterior 1.800
SOLUCION
Total remuner. y ben. sociales del período 170.000
Aumento en remuner. y benef. sociales a pagar - 4.000
Pagos al personal y de cargas sociales 166.000
DATOS
Débitos y Créditos del IVA por las operaciones (#)
Total IVA -Débito fiscal (ventas) del ejercicio 99.200
Total IVA -Crédito fiscal (compras) del ejercicio 57.200
(#) Según registros (coincide con la declaración fiscal)
24
Determinación cobros y pagos de IVA del ejercicio
1) COBROS DE IVA POR VENTAS DE BIENES
Total IVA -Débito fiscal sobre ventas del ejercicio 99.200
(-) Aumento IVA a cobrar incluido en créditos p/vtas - 2.100
97.100
25
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 51
NIC7
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 52
KRAMER CORPORATION
Balances generales comparativos
Activos
20X8 20X9
Activos corrientes:
Efectivo . . . . . . . . . . $ 30,000 $ 40,000
Valores negociables . . . . . . 10,000 10,000
Cuentas por cobrar (neto) . . . . 170,000 200,000
Inventario . . . . . . . . 160,000 180,000
Gastos prepagados . . . . . . . 30,000 20,000
Total activos corrientes. . . . . 400,000 450,000
26
NIC7
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 53
KRAMER CORPORATION
Balances generales comparativos
Pasivo y patrimonio de los accionistas
NIC7
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 54
KRAMER CORPORATION
Estado de resultados
Doce meses terminados el 31 de diciembre de 20X9
1. Ventas . .. . . . . . . . . . . . . . . $2,000,000
2. Costo de ventas . . . . . . . . . . . 1,500,000
3. Utilidad bruta. . . . . . . . . 500,000
4. Gastos de venta y administración . . . . . 270,000
5. Gasto de depreciación . . . . . . . . . . 50,000
6. Utilidad operativa . . . . . . . 180,000
7. Gasto de intereses. . . . . . . . . . . . 20,000
8. Utilidad antes de imptos . . . . 160,000
9. Impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . 49,500
10. Utilidad neta . . . . . . . . . 110,500
11 Utilidad retenida al inicio del año. . . . . . . . 250.000
11. Dividendos para los accionistas. . . . . . . 60,500
12. Utilidades retenidas al final del año. . . . . $ 300,000
27
NIC7
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 55
NIC7
ELIECER CAMPOS CARDENAS PH.D., MBA., CPA. 56
28
¡MUCHAS
GRACIAS!
29