INTRODUCCIÓN

La vida en sociedad exige a las personas el ejercicio de deberes y obligaciones establecidas

por la moral y las reglas de convivencia en un determinado grupo social, las cuales debemos
cumplir en determinadas situaciones y actuaciones.

Los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten derechos que
pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y obligaciones
están contenidos en el Título I del Código Tributario Dominicano.

El presente documento es una elaboración de nuestro trabajo de quinta que consiste en

describir las principales características del Sistema Tributario Dominicano y compararlo con
diferentes países y regiones del mundo, especialmente con los países de la OCDE y de
América Latina y el Caribe.

A diferencia de los países de la región, que poseen una estructura de ingresos fiscales más
balanceada, La República Dominicana muestra una gran dependencia de los ingresos
tributarios1, de los cuales 36% son por impuestos directos y 64% por impuestos indirectos,
ponderación similar a la de América Latina y el Caribe. A su vez, muestra una escasa
participación de los ingresos no tributarios en el total de ingresos fiscales, por demás muy
debajo de la media de Latinoamérica.

Esta investigación se divide en cuatro capítulos, en los cuales se presentan aspectos teóricos
generales que sustentan las leyes y normas tributarias y el cumplimiento de los deberes
formales; información que nos sirve de instrumento para adquirir los conocimientos
conceptuales y técnicos idóneos para orientar el aprendizaje en el tema de los impuestos en
nuestro país.

1
Son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en dinero que de manera unilateral y obligatoria fija el
Estado a las personas físicas y jurídicas, con el propósito de obtener recursos que le permitan el cumplimiento
de sus fines. Se diferencian de los ingresos fiscales en que estos últimos comprende ingresos percibidos por el
Estado por conceptos distintos a los impuestos, entre los que se encuentran la venta de bienes, la
contraprestación de servicios, o el uso y/o aprovechamiento de recursos públicos (pago de peajes, tasas, etc.)
OBJETIVOS
 MARCO TEÓRICO

Antecedentes

Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas
organizadas. Basta que hagamos un breve recorrido histórico a través de los pueblos antiguos
como Babilonia, antigua Grecia y el Imperio Romano, para darnos cuenta de que ésta ha sido
desde entonces, la principal estrategia utilizada por los gobernantes en la obtención de los
recursos que manejarían para sufragar los gastos administrativos y la realización de las obras
de bien social.

En el devenir del tiempo, los impuestos han experimentado diversas transformaciones,

adaptándose a los diferentes momentos históricos de cada sociedad. En República
Dominicana éstos han evolucionado desde que éramos colonia de España hasta nuestros días.

En el período colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades económicas que
se realizaban en sus colonias del Continente Americano. Esos impuestos tenían diferentes
denominaciones según la actividad gravada, así existían: la Alcabala que gravaba la compra
y venta de cualquier producto, el Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las mercancías
introducidas y sacadas de los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte
del mineral extraído de los territorios colonizados, la Derrama, una contribución aplicada a
los habitantes comunes como colaboración en los casos de emergencia o calamidad pública.

Durante la ocupación francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el año 1802,
continuó la vigencia de los impuestos establecidos por la corona española.

Mientras que en la ocupación haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos impuestos con
la introducción del sistema Jurídico-Tributario. En este periodo los ingresos fiscales provenían
principalmente de los aranceles de aduana, es decir derecho de importación y exportación.

En el 1844, nace la República Dominicana como nación independiente. Al año siguiente se

creó una ley que estableció el mecanismo de percepción de impuesto y de distribución de
gastos públicos.

Los principales impuestos de la época, son: El arancel de importación y exportación, los

derechos de puertos y tonelajes, la patente comercial e industrial y el papel sellado. Otros
impuestos a nivel municipal eran: El derecho de registro de actos, el pago de correo y otros
de menor rendimiento.

durante la ocupación militar del territorio dominicano por el gobierno de los Estados Unidos
de América en el 1916, se abolieron varios de los impuestos vigentes por ser considerados
arcaicos, modernizaron y centralizaron la recaudación de los impuestos aduanales con la
creación en el 1918 de la primera Dirección General de Rentas Internas, cuyo propósito era
regular la aplicación y el cobro de los impuestos a la producción manufacturera nacional.
Estos impuestos eran recaudados y administrados por el gobierno estadounidense.

Con excepción de los ocho años de ocupación norteamericana, la recaudación de los

impuestos se realizaba de manera desorganizada y deficiente, dejando al gobierno de turno
principalmente en las dos primeras décadas del siglo XX, escasas posibilidades de adquirir los
recursos para satisfacer las necesidades de la población.

Es en las décadas del 1930 y 1940 del pasado siglo con la promulgación de la Ley Orgánica
de Rentas Internas en el año 1935 y la creación de la Dirección General de Impuesto Sobre
la Renta en el 1949, cuando se sientan las bases para el posterior establecimiento del Sistema
Tributario Dominicano.

A partir de los años 60 la Administración Tributaria amplía su ámbito de actuación con el

establecimiento de la primera Dirección General de Impuestos Internos (DGII), creada en el
1963, y con la introducción en el 1983 del Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos servicios, pasando a ser Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tal como lo conocemos hoy día.
La administración actual de los impuestos en el país es regulada por el Código Tributario
Dominicano creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.

En el siguiente esquema presentamos una síntesis de la trayectoria de los impuestos en los

diferentes estadios de la historia nacional:
Base Conceptual

 El fisco: es el órgano del estado encargado de obtener los ingresos de aquel para la
integración de la hacienda pública, la administración y la disposición de tales bienes.
 La actividad financiera del estado: está constituida por aquel proceso de obtención de
ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del mismo.
 Impuestos: Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a
personas jurídicas.
 De la Mora: el no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye en
mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la
administración tributaria.
 Concepto de tributo: Cantidad de dinero o especie que por ley deben pagar las
ciudadanas y los ciudadanos para contribuir con el Estado en el sostenimiento del
gasto público.
 Concepto de Tasa: Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un
servicio individualizado hacia él o la contribuyente.
 Concepto de contribuyente: Se consideran contribuyentes las personas físicas y
jurídicas, obligadas al pago de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento
del Estado, sea de manera directa o indirecta.
 Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente,
debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por disposición expresa de las leyes y
normas tributarias.
 CAPÍTULO I

SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO

1.1 Características del Sistema Tributario de Republica Dominicana

El conjunto de impuestos y tributos que conforman la estructura tributaria de la República

Dominicana se caracteriza porque no constituye un sistema tributario racional y más bien se
ajustan al sistema tributario de tipo histórico, donde los impuestos se han aplicado conforme
a una yuxtaposición, producto del devenir histórico cuya finalidad es simple recaudación sin
unidad ni coherencia.

La estructura tributaria conformada de ese modo se caracteriza por:

a) Insuficiencia en la generación de Recursos para satisfacer el nivel de exigencias del

Gas to Publico.
b) Una estructura inelástica, en razón de que los cambios en los volúmenes del PBI son
generalmente de mayor proporción que los cambios en los volúmenes de las
recaudaciones.
c) Estructuras muy Regresivas en términos reales: porque los tributos que más aportan
afectan en mayor proporción a los grupos sociales que poseen menor capacidad de
pago.
d) Refleja poca eficiencia en la orientación de los recursos hacia un proceso de desarrollo
económico y social favorable a las grandes mayorías nacionales.
e) Duplicación de gravámenes sobre un mismo bien de consumo no suntuario como se
observa en varios de los impuestos a las importaciones.
f) No cumple los principios de equidad horizontal ni vertical porque la mayoría de los
impuestos están formulados con un criterio fiscalista donde el propósito básico es
obtener mayores recaudaciones.
g) La estructura tributaria es de difícil administración por la gran diversidad de impuestos
que la conforman y se consideran excesivas.
1.2 Sistema Tributario Vigente en la Republica Dominicana

En nuestro país existe una clasificación tripartita de los tributos: impuestos, tasas y
contribuciones especiales. Esta clasificación se identifica con lo establecido en el modelo de
Código Tributario del CIAT2 que en su Artículo No. 9 define y clasifica el concepto de tributo
como “prestaciones en dinero que el Estado exige, en razón de una determinada manifestación de
capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objetivo de obtener recursos
para financiar el gasto público para el cumplimiento de otros fines de interés general”.

1.3 Principales Impuestos en República Dominicana

Los impuestos son una potestad tributaria del Estado, principalmente con el objeto de
financiar sus gastos. Estos tienen un principio rector que es la “Capacidad Contributiva", lo
que quiere decir que cada quien debe aportar en la medida de sus posibilidades económicas
al financiamiento estatal.

Existen diferentes tipos de impuestos y también distintas formas de clasificarlos. La más usada
es la que distingue entre los impuestos directos y los impuestos indirectos. Pero se pueden
clasificar teniendo en cuenta diferentes factores como: quién lo gestiona, qué grava y su
relación con los ingresos.

No importa a cuál categoría respondan, lo importante es su fin: contribuir al cumplimiento

del principio social de solidaridad. Y éste se hará realidad en la medida en que todas las
personas pongan de manifiesto su honestidad, cumpliendo con el pago de los impuestos que
les corresponden. Así, el Estado podrá disponer de recursos para invertir en mejorar las
condiciones de vida de las personas más necesitadas, suplir las necesidades de construcción y
mantenimiento de las obras y servicios públicos, así como el desarrollo de los bienes comunes,
tales como salud, educación, vías de comunicación, seguridad ciudadana, cultura y deporte,
entre otros.

Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Físicas como sobre las Personas
Jurídicas.

2
Centro Interamericano de Administradores de Impuestos, por sus siglas en ingles.
 CAPITULO II

ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DOMINICANA

2.1 Estructura Administrativa Tributaria

Según lo establecido en el capítulo VI, artículo 30 (modificado por la ley 227-06) del Código
Tributario, los órganos de la Administración Tributaria son la Dirección General de Aduanas
(DGA) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), las cuales funcionan como
dependencias del Ministerio de Hacienda.

Igualmente, el Código Tributario en su capítulo VI, artículo 32, establece que la

Administración Tributaria está investida de las facultades normativas, de inspección y
fiscalización, de determinación y sancionatoria. Por lo que la DGA y la DGII funcionan con
legislaciones internas específicas, dada la naturaleza de los impuestos que administran de
manera individual.

El siguiente diagrama de flujo representa la organización tributaria en el país:

2.1.1 Dirección General de Aduanas

La DGA es la institución estatal responsable de recaudar y administrar los impuestos que se

aplican a las actividades del comercio exterior, especialmente de la importación o entrada al
país de productos desde el extranjero. A éstos se les conoce como Impuestos Aduanales, los
cuales deben ser pagados por el adquiriente de los productos de acuerdo con la tasa o
gravamen establecido para cada renglón.
Las operaciones aduanales se realizan en los puertos marítimos, aeropuertos y provincias de
la línea fronteriza con la República de Haití; así como también en las Zonas Francas
Comerciales establecidas en el país.

2.1.2 Ayuntamientos

Los Ayuntamientos cobran tributos por las operaciones que realizan algunos tipos de
establecimientos comerciales del municipio, como billares, bancas de lotería, vallas
publicitarias, habitaciones de hoteles, entre otros. Además, cobran los arbitrios, que son
tarifas establecidas a la prestación o mantenimiento de un servicio público, como recogida de
basura, mercados, galleras, mataderos, cementerios; permisos para remover árboles,
construcción y reconstrucción de edificaciones, entre otros.

2.1.3 Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

Por otra parte, la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), se encarga del recaudo, distribución
y pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, a todas las
instituciones públicas y privadas que participan del mismo. Es decir, regula y desarrolla los
derechos y deberes recíprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al
financiamiento para la protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad,
cesantía por edad avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos
laborales.

2.1.4 Dirección General de Impuestos Internos

La DGII es la institución gubernamental que se encarga de la recaudación y administración

de los principales impuestos internos establecidos en el Código Tributario de la República
Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se aplican a las actividades
económicas de producción, compra y venta de bienes y servicios que se realizan dentro del
territorio nacional. Los principales impuestos internos son los siguientes:

 Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

 Impuesto sobre la Renta (ISR)
 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
 Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
Edificados (IPI).
 Impuesto a Vehículos de Motor
 Impuesto a Casinos
 CAPITULO III

LOS IMPUESTOS

3.1 Definición

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de
un patrimonio, la circulación de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

3.2 Clasificación de los Impuestos en la Republica Dominicana

En nuestro país los impuestos tienen dos grandes categorías, los internos, cobrados y
administrados por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y los externos, a cargo
de la Dirección General de Aduanas (DGA).

Los impuestos externos son derechos arancelarios que gravan las importaciones y
exportaciones que realiza un país, es decir, las operaciones económicas que se realizan con
otros países. En nuestro país, las exportaciones no están gravadas, pero sí la importación,
realizada ésta por una Persona Física o por una Persona Jurídica, sin importar si los productos
serán utilizados para comercio o para uso doméstico.

La Dirección General de Aduanas (DGA) posee oficinas de recaudación en todos los lugares
de entrada y salida del país, como puertos marítimos, aeropuertos y las provincias fronterizas
con Haití, además de las zonas francas comerciales que existen en República Dominicana.

También los impuestos pueden ser clasificados en:

 Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o empresas,
gravando sus ingresos o sus propiedades.
 Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por ende
afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.
 Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones personales
del contribuyente.
  Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las condiciones
personales del contribuyente que afectan su capacidad contributiva.

3.2.1 El Impuesto sobre la Renta (ISR)

El ISR es un impuesto anual sobre los beneficios obtenidos que deben pagar las Personas
Físicas o Naturales, Jurídicas y Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo ingreso que
constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad; y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Para una mejor comprensión, veremos por separado el ISR de las Personas Físicas y de las
Personas Jurídicas.

Las Sucesiones Indivisas están formadas por todos aquellos que comparten una herencia que
no ha sido repartida, ya sea por ausencia de testamento, porque éste no ha consignado la
partición de algunos bienes, porque han decidido no repartir los bienes en materia de sucesión
o por no haber cumplido con algunas disposiciones legales. Comparten con las mismas
obligaciones de las Personas Físicas.

I. Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Físicas o Naturales

De la definición anterior podemos extraer que el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las
Personas Físicas o Naturales es un impuesto anual aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio obtenido por Personas Físicas o Naturales, en un período fiscal determinado.

En el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas, residentes o domiciliadas en el país,

existen tasas progresivas que van desde un 15%, un 20%, hasta un 25%. Los montos de dichas
escalas, varían por año, ya que se ajustan a la inflación.

II. Impuesto sobre la Renta (ISR) de las Personas Jurídicas

Igual que las Personas Físicas, las Jurídicas pagan el ISR por toda ganancia obtenida en la
actividad económica realizada durante el año fiscal, cualquiera que sea su naturaleza.

Las Personas Jurídicas deben hacer su declaración anual, dentro de los 120 días después de
haberse efectuado el cierre de su ejercicio fiscal, y realizar el pago correspondiente.

III. Anticipos del ISR

El Anticipo es un pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta (ISR), a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado, compensable del impuesto anual al momento de la presentación
de la declaración jurada. Este debe ser realizado tanto por las Personas Físicas, como por las
Personas Jurídicas y Sucesiones Indivisas.

Ejemplo, un contribuyente que hizo su declaración jurada del año fiscal 2012 por un
determinado monto, en el año 2013 deberá pagar por adelantado el 1.5% del monto declarado
anteriormente.

El Anticipo es un pago a cuenta de carácter obligatorio al Impuesto sobre la Renta, relativo

al ejercicio fiscal en curso, el cual se paga sobre la base del impuesto liquidado del ejercicio
anterior.

Las Personas Jurídicas o Sociedades deben pagar los Anticipos de Impuesto sobre la Renta
(ISR) mensualmente, en los primeros 15 días del mes siguiente. En cambio, las Personas
Físicas, los Negocios de Único Dueño y las Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3)
Anticipos, sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR
del ejercicio fiscal anterior
3.2.2 Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

El ITBIS es un impuesto sobre el valor agregado que grava la transferencia e importación de

bienes industrializados, y la prestación y locación de servicios. La tasa del ITBIS es del 16%,
la cual se calcula, para las importaciones, sobre el costo del bien importado más seguro, flete
e impuestos aduanales; y para los servicios, sobre el valor total de los mismos, excluyendo la
propina obligatoria. existen muchos bienes y servicios exentos de este impuesto, como por
ejemplo: bienes destinados a la exportación, alimentos básicos, medicinas entre otros
especificados por la ley.

El ITBIS se debe agregar a toda factura por bienes y servicios que no estén exentos. Quien
reciba el pago del ITBIS debe ingresarlo a la Autoridad Tributaria dentro de los primeros 20
días del mes siguiente a aquel en que se produjo la operación.

3.2.3 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

El impuesto selectivo al consumo (ISC) grava la transferencia e importación de algunos

bienes, así como la prestación o locación de algunos servicios, entre ellos los vehículos de
motor, armas de fuego, cigarrillos, bebidas alcohólicas, electrodomésticos, joyas, servicios de
telecomunicaciones, cheques y seguros.

La tasa del ISC varía según el producto o servicio gravado.

3.2.4 Impuesto sobre Activos

Las personas jurídicas o físicas con negocios de (únicos dueños deben pagar un impuesto del
1% sobre sus activos imponibles. Se entiende por activo imponible el valor total de los activos,
incluyendo de manera expresa los inmuebles.

El impuesto sobre activos funciona como una especie de impuesto sobre la renta mínimo para
las personas jurídicas y los negocios de único dueño.
3.2.5 Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y los Solares Urbanos
no Edificados (IPI)

El IPI grava a los inmuebles, cuyos dueños son personas físicas, con un impuesto del 1%
anual sobre el valor de los mismos, según tasación de la Dirección General de Catastro. El
IPI es pagadero anualmente.

3.2.6 Impuesto a las Transferencias Inmobiliarias

Se le aplica un tres por ciento (3%) de impuesto a las transferencias inmobiliarias, sobre el
valor de mercado del inmueble transferido determinado por las autoridades tributarias.

Es imprescindible el pago de este impuesto para obtener el registro de la transferencia de la

propiedad en el Registro de Títulos correspondiente.

3.2.7 Impuesto sobre las Hipotecas

La inscripción de hipotecas está sujeta a un impuesto del 2% sobre el valor de las mismas.

3.2.8 Impuesto a las Transferencias de Vehículos de Motor

Se aplica un impuesto del dos por ciento (2%) a las transferencias de vehículos de motor. El
dos por ciento (2%) se calcula sobre el valor del vehículo transferido.

3.2.9 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Toda transmisión de bienes por causa de muerte está sujeta al pago de impuesto sobre
sucesiones. El impuesto tiene como base: a) todos los bienes muebles e inmuebles situados en
el país; b) todos los bienes muebles, cual que sean su naturaleza y situación, cuando el
causante sea dominicano o haya tenido su ultimo domicilio en la Republica Dominicana.
 CAPITULO IV

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA DOMINICANA

4.1 La Constitución Dominicana

La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno

de los deberes fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en proporción
a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber
fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una
administración pública eficiente.»

4.2 Principales leyes tributarias dominicanas

En el país existen actualmente numerosas disposiciones legales que regulan o afectan la

realización de las actividades comerciales en sus diferentes modalidades. Las leyes tributarias
designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los diferentes campos de
acción y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo, tanto en los aspectos
administrativos y la participación de los contribuyentes, como en el destino que debe dársele
a los recursos obtenidos en las operaciones de recaudación tributaria.

La principal normativa tributaria de nuestro país es la Ley 11-92 que crea el Código Tributario
Dominicano. Otras leyes tributarias importantes para el tema que nos ocupa son: Ley 166-97
que crea la actual Dirección General de Impuestos Internos (DGII), Ley 288-04 sobre
Reforma Fiscal, Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal
y la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

4.2.1 El Código Tributario Dominicano

El Código Tributario establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se
aplica en el país relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco títulos
con sus capítulos y artículos, en los que se definen los lineamientos generales, los
procedimientos administrativos y jurídicos, así como los principales impuestos que integran
el sistema tributario nacional.
4.2.2 Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario

El Código Tributario ha sido modificado y complementado por diferentes leyes, con el fin de
adaptarlo a los nuevos requerimientos legales en la materia, nacionales e internacionales,
posibilitando su implementación. Las principales son:

4.2.2.1 Ley 66-97 que crea la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
El artículo 1 de esta ley crea la DGII, integrando en ella la Dirección General de Impuesto
Sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas. Otorga a la DGII la facultad de
recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el territorio nacional.
En su artículo 4 se define la estructura administrativa y tributaria con la que debe funcionar
esta institución.

4.2.2.2 Ley 288-04 sobre Reforma Fiscal

Esta Ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código Tributario, entre los que
mencionaremos los siguientes:

 Art. 248 referido al pago de recargos por mora.

 Art. 288 dirigido a la aplicación de sanción al contribuyente por la impugnación a su
declaración jurada de impuestos.
 Art. 296 se refiere a la aplicación de la tasa de impuesto a las personas físicas mediante
escala progresiva.
 Art. 309 dispone la retención del 10% sobre la suma pagada por el contribuyente por
concepto de alquiler o arrendamiento, y el 2% sobre pagos realizados por el Estado al
contribuyente.
 Art. 314 sobre el pago de anticipo que establece el porcentaje, las cuotas y los períodos
para pagarlo.
 Art. 339 establece la base imponible de los bienes transferidos, importaciones y
servicios prestados.
 Art. 341 establece la tasa del 16% del Impuesto sobre Trasferencias de Bienes
Industrializados Servicios (ITBIS).

4.2.2.3 Ley 557-05 Sobre Reforma Tributaria

Esta ley introduce modificaciones al Código Tributario, entre las que destacamos:
  Artículo 19. Agrega al Código Tributario el título V “Impuesto Sobre Activos” que
establece un impuesto anual sobre el activo de las personas jurídicas o físicas con
negocio de único dueño.
 Artículo 350. Referido a las deducciones que excedan al Impuesto Bruto. En este
sentido, los exportadores que reflejen créditos por impuesto adelantado en bienes y
servicios adquiridos para su proceso productivo, tienen derecho a solicitar reembolso
y compensación de éstos dentro de un plazo de seis (6) meses.

4.2.2.4 Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal

Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del Código Tributario, entre los que se
encuentran:

 Art. 8 sobre los agentes de retención o percepción.

 Art. 44 sobre los medios de almacenamiento electrónicos.
 Art. 50 sobre la conservación por un período de diez años de los libros de contabilidad
y registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y actividades
del contribuyente.
 Art. 55 sobre las notificaciones de la Administración Tributaria.
 Art. 56 sobre la posibilidad de que los contribuyentes hagan la solicitud de códigos de
identificación y acceso (pin) a la DGII para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
 Art 139 sobre el Registro Contencioso Tributario, mediante el cual todo contribuyente
puede interponer un recurso ante el Tribunal Contencioso Tributario, contra las
resoluciones de Administración Tributaria, en los casos, formas y plazos que el Código
Tributario establece.
 Párrafo II, art. 239, 241,243, 250 y 257 referidos a las defraudaciones y la imposición
de las sanciones correspondientes en cada caso.

4.2.2.5 Ley 13-07 del Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo

Esta ley confiere al Tribunal Contencioso y Administrativo la competencia de conocer de la
responsabilidad patrimonial del Estado, de sus organismos autónomos, del Distrito Nacional,
de los municipios que conforman la Provincia de Santo Domingo, así como de sus
funcionarios.

4.2.2.6 Ley 172-07 que Reduce la Tasa del Impuesto sobre la Renta
Esta Ley reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta a las personas físicas y a las personas
jurídicas.

4.2.2.7 Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.

Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas
Jurídicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el período 2013; reduciéndose en el
año 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Igualmente establece un Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria, aplicado sobre la totalidad de los bienes inmuebles propiedad de personas
físicas, y aumenta a RD$6,752,200.00; monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho
impuesto.
 CONCLUSIÓN

El sistema tributario dominicano contiene una serie de impuestos indirectos y directos que se
aplican tanto a las personas físicas como jurídicas. Existen impuestos a los ingresos, al
patrimonio, a los activos, sobre el salario, sobre bienes y servicios, a las donaciones y
sucesiones y al comercio exterior.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII), es la institución encargada de

administrar los impuestos nacionales, teniendo el compromiso de recaudar y aplicar las leyes
y normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el cumplimiento
de las mismas. Las contribuciones que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al Estado en
dinero, es decir los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a los ingresos no
tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con
ciudadanos responsables, honestos y solidarios.

La principal ley tributaria dominicana es la Ley 11-92 que crea el Código Tributario
Dominicano que establece el proceso legal y administrativo del sistema tributario que se
aplica en el país relacionado con los impuestos internos. Su estructura consta de cinco títulos
con sus capítulos y artículos, en los que se definen los lineamientos generales, los
procedimientos administrativos y jurídicos, así como los principales impuestos que integran
el sistema tributario nacional.

Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es decir, los
impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el presupuesto nacional
dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que, junto a los ingresos no tributarios y los
extraordinarios, le permitirán al Estado obtener recursos para el cumplimiento de sus fines
administrativos y sociales, para lo que el país debe contar con ciudadanos responsables,
honestos y solidarios.