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Objetivos de la Bolilla
Reconocer los principios, normas, recursos y procedimientos relativos al financiamiento
del Estado.
Diferenciar los conceptos de deuda del Tesoro y Crédito Público.
Conocer como esta organizado el Sistema de Tesorería y cuales son sus actividades.
Conocer cuales son las funciones que se les asigna las Tesorerías Centrales
Jurisdiccionales; y cual es el destino de los fondos que administran.
Establecer la diferencia entre los fondos permanentes y las cajas chicas.
B) Organización
La Tesorería General de la Nación es el órgano coordinador de este sistema.
Funcionan servicios de tesorería en cada jurisdicción y entidad del sector publico no financiero.
Estos servicios administran las actividades que se han descentralizado y mantienen registros
por sus actividades de gestión de fondón.
La Tesorería General de la Nación y los servicios de tesorería llevan unidades de
registro que se integran a la base de datos central del sistema de información financiera
administrado por la Contaduría General de la Nación.
La información sobre fondos que administren delegaciones u otras dependencias de
menor nivel jerárquico, se centralizan en la base de datos de cada servicio administrativo.
Es competencia de la Tesorería General de la Nación emitir los reglamentos y
manuales que regulan:
Las competencias y responsabilidades de las unidades descentralizadas.
La operatoria de la “Caja Única”.
Los procedimientos de ingresos y pagos.
Inversiones temporales.
Emisión de valores.
Elaboración del presupuesto de caja.
Tratamiento de fondos permanentes y cajas chicas.
Formularios, registros e informes en general y todo tipo de instrumento
necesario para la administración de fondos y su regulación.
C) Actividades
REGLAMENTOS BÁSICOS
Reglamento general de operaciones del sistema de tesorería:
Reglamento funcional y estructura orgánica de la Tesorería General de la Nación:
referido a la responsabilidad, acciones e integración del sistema.
Reglamento de la “Caja Chica”: contiene objetivos y cobertura, operatoria bancaria,
flujo de recursos, autorizaciones mecanismos de pago, registros y sistemas de
información.
Reglamento especifico para concesión de anticipos por parte del Tesoro.
Reglamento especifico para emisión de valores por la Tesorería General.
Reglamento especifico para obtención de prestamos temporales por los organismos
descentralizados.
Reglamento especifico para inversiones temporales de entidades del Sector Público
Nacional.
Reglamento especifico para el funcionamiento de fondos permanentes y cajas chicas.
MANUALES BÁSICOS
Manual de procedimientos de percepción y recaudación de Ingresos Públicos: Contiene
procedimientos que regulan el circuito que recorren los fondos públicos desde que son
depositados por el público en las agencias autorizadas hasta que ingresan en las
cuentas de la Tesorería General de la Nación. Estableciendo responsabilidades y
plazos, así como los mecanismos de registro de información. El objetivo de este
manual es acortar los plazos de gestión de esos fondos, así como también fortalecer
las acciones de control sobre este circuito.
Manual de procedimientos de pago: en función del sistema de pagos que se adopte, se
establecerán los procedimientos de pago de las distintas erogaciones que efectuarán
los componentes del sistema de tesorería, como por ejemplo: salarios, adquisiciones,
transferencias, etc.
Manual para la elaboración del presupuesto de caja del sector Público no Financiero:
contendrá la metodología para la formulación, seguimiento y evaluación del
presupuesto de caja.
Manual de procedimientos para la custodia de títulos y valores: contendrá los métodos
y procedimientos que garanticen el ingreso, registro, custodia e información sobre los
títulos y valores de propiedad de la Administración Central o de terceros que se pongan
a cargo de la Tesorería General de la Nación.
Contabilidad Pública
D) Fuentes de Financiamiento
En casos de desequilibrios la Tesorería puede hacer uso de instrumentos a cortísimo
plazo, de distinta naturaleza como:
Anticipos bancarios.
Certificados de cancelación de deudas.
Letras de Tesorería.
Bonos compulsivos de Tesorería.
Anticipos Bancarios
Son adelantos que el Banco central realiza para financiar déficit transitorios del
gobierno.
Anteriormente, además de estos adelantos, se le permitía al Banco Central colocar
compulsivamente los títulos de deuda pública emitidos por la Tesorería General de la Nación
hasta un 35% del valor total de los depósitos del conjunto de bancos del sistema. Ambos
procesos generaban expansión monetaria y, por consiguiente, inflación.
A partir de 1992 una ley estableció restricciones a la autoridad monetaria en materia
de operaciones de financiamiento del Sector Público, prohibiendo al Banco Central conceder
prestamos al gobierno nacional, exceptuando cuando se trate de la compra a precios de
mercado de títulos negociables emitidos por la Tesorería General de la Nación (cuyo valor
nominal no debe superar al 33% de las reservas de libre disponibilidad).
Letras de Tesorería
Instrumento genuino de financiamiento, considerado en la doctrina comparada como
el mejor de todos ellos.
Permite captar voluntariamente en el mercado financiero fondos con vencimiento a
cortísimo plazo para la devolución del capital prestado y reconocimiento de un interés.
Según el Art. 82 de la LAF, la Tesorería General de la Nación podrá emitir letras del
tesoro para cubrir los desequilibrios estacionales de caja, señalando con precisión dos
restricciones tendientes a preservar el equilibrio financiero de caja y evitar que se conviertan en
deuda pública a más largo plazo.
Restricción 1: el monto total de las letras de Tesorería a emitir debe fijarse
anualmente en la ley de Presupuesto.
Restricción 2: deben reembolsarse en el mismo ejercicio financiero de su emisión,
porque de lo contrario se transformaran en deuda pública.
Esto nos muestra la relación que existe entre el Sistema de Tesorería y los de
Presupuesto y Crédito Público.
Puede afectar el sistema financiero si se transforman en un instrumento liquido
negociable en el mercado de capitales secundario.
Por sus formalidades, contenido y valores fijados para su circulación se los denomina
habitualmente bonos, aunque desde la teoría monetaria son considerados cuasi monedas,
dado su origen, respaldo y formalidades. Se emiten con tamaño y valores similares a los de la
moneda nacional en curso.
En la mayoría de los casos se los impone para cancelar deudas y los acreedores, si
bien no están obligaos a aceptarlos, ineludiblemente terminan por hacerlo.
Con la finalidad de garantizar su circulación se facilita su uso como medio de pago de
impuestos, servicios públicos, para cancelar deudas vencidas con condonación de multas y
recargos por mora.
Una de las mayores dificultades de estos tipos de bono es su nula aceptación por
otras provincias o la Nación misma.
Estas y otras razones hacen que los bonos sean susceptibles de quita. La mayor o
menor quita depende fundamentalmente del grado de confianza del Estado emisor, que
obviamente, no es el mejor, dado que dificultades en sus cuentas fiscales lo llevaron a la
emisión de bonos.
A) Depósito de Fondos
Se realizan por razones de resguardo y control; pueden ser en cuentas del sistema
bancario o a la orden conjunta del jefe de servicio administrativo y el tesorero.
Desde el punto de vista institucional, debe realizarse, en principio, en el Banco
Nación. Sólo por razones excepcionales y debidamente fundamentadas podrá hacerse en otras
instituciones, como ser bancos públicos o privados, regulados por el BCRA, quienes en su
conjunto son responsables de la percepción, registro, custodia de títulos y valores de propiedad
de la Administración Central.
Desde el pinto de vista de controles, toda disposición de fondos debe girarse con la
firma conjunta de dos funcionarios.
Contabilidad Pública
Art. 82. – LAF: La Tesorería General de la Nación podrá emitir letras del Tesoro para
cubrir deficiencias estacionales de caja, hasta el monto que fije anualmente la ley de
presupuesto general. Estas letras deben ser reembolsadas durante el mismo ejercicio
financiero en que se emiten. De superarse ese lapso sin ser reembolsadas se transformarán en
deuda pública y deben cumplirse para ello con los requisitos que al respecto se establece en el
título III de esta ley.
Art. 83. – LAF: Los organismos descentralizados, dentro de los limites que autorizan
los respectivos presupuestos y previa conformidad de la Tesorería General de la Nación,
podrán tomar prestamos temporarios para solucionar sus déficit estacionales de caja, siempre
que cancelen las operaciones durante el mismo ejercicio financiero.
G) Fuentes de Financiamiento
Art. 77. – LAF: Funcionará una Tesorería Central en cada jurisdicción y entidad de la
administración nacional. Estas tesorerías centralizarán la recaudación de las distintas cajas de
su jurisdicción, recibirán los fondos puestos a disposición de las mismas y cumplirán los pagos
que autorice el respectivo servicio administrativo.
El primer párrafo del reglamento del Art. 77 de la ley dispone que las dependencias
del Ministerio de Economía, Obras y Servicios Públicos que tengan a su cargo la percepción de
recursos de rentas generales, efectuarán su ingreso directamente a la Tesorería General de la
Nación.
El tercer párrafo del mismo precepto reglamentario se refiere a los recursos propios
de los organismos descentralizados, y dispone que, salvo disposición legal en contrario, los
recursos quedarán en poder de las respectivas tesorerías centrales, depositadas en cuentas
corrientes bancarias a su orden; así mismo establece que los fondos deben ser ingresados a
esas cuentas el mismo día de su percepción o dentro del primer día hábil posterior.