Trabajo de Metodoglogia

UNIVERSIDAD DE PANAMÁ
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTABILDAD

ESCUELA DE CONTABILIDAD
Tema: Elaboración y Estructura del Informe Pericial Contable
Asignatura; Metodología a la Investigación
Profesora: Luis del Cid
Grupo: #6
Integrantes:
Carol Rincón 8-917-1321

Marylin Gonzalez 8-925-996
Anel Gonzalez 6-716-2274
Jonathan Sánchez 8-875-197
Ricauter Montenegro 8-871-33
Eduardo Martinelli PE-11-2175
2 Año
CN21A
Año 2017
Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 1

INDICE
Introducción……………………………………………….…………………………………………………………………………3
Contenido……………………………………………….…………………………………………………………………………….4
Glosario………………………….……………………………………………………………………………………..…..5
¿Qué es Informe Pericial Contable?...........................................................7
Informe Pericial Contable Judicial.……………………………….………………………………………...8
Características del Informe Pericial Contable………………….…………………………………..….9
Objetivos del Informe Pericial Contable………….…………………………………………………….…11
Finalidad de un Informe Pericial Contable……….………………………………………………………12
Estructura de un Informe Pericial Contable………….………….………………………………………13
Como elaborar un Informe Pericial Contable………..….………………………………………….…14
Tipos de Juicio en donde se presenta el Informe Pericial Contable….……………………16
Clases de Perito Contable……………………………………………………………………………….….…….17
Peritaje Contable por el Tipo de Procesos………………………..…….………………………………18
Conclusión…………………………………………………………………………………………………………………………..19
Recomendaciones……………………………….……………………………………………………………………………..20
Anexo…………………………..……………………………………………………………………………………………………..21
Modelo de Dictamen de Informe Pericial……………………………………………………………….22
Modelo de Informe Pericial Contable………………………………………………………….……………23
Modelo de Informe Pericial Contable……………………………………………………………………….32
Bibliografía…………………………………………………………………………………………………………….…………..36

INTRODUCCION
El Informe Pericial es una estructura formal de presentación de los resultados periciales, adecuada para
su comprensión e interpretación por parte de lectores que no son especialistas en la materia peritada.
Normalmente, pero no de manera excluyente, se trata de operadores del derecho, en particular
funcionarios judiciales. Para elaborarlos debemos tener presente en ser muy meticulosos y ordenados
tanto en la fase de elaboración del análisis, como en la elaboración del documento.
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido

desenvolviéndose en nuestro país en forma muy relativa, poco difundido y menos aún
comprendido por quienes no se han percatado de la función social y de apoyo a la
administración de justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el Peritaje es en todo
proceso, uno de los medios de prueba más significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner final al litis. La eficacia de la
prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario contable Pericial,
que ni el abogado, fiscal y juez podrán formularlo sin el asesoramiento del Contador
Público.

CONTENIDO

GLOSARIO: PERITAJE CONTABLE
1. Perito: Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia,
arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la persona autorizada
legalmente para dar su opinión acerca de una materia
2. Perito Contable: Es un Contador Público Colegiado, que contando con la

experiencia del caso y la especialización en el área pericial, puede ser
llamadopara actuar como perito de oficio o de parte en un proceso arbitral,
administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene
relación con su profesión.
3. Perito Contable Judicial: Es el Contador Público Colegiado que reuniendo

especiales condiciones científicas, técnicas y de experiencia es nombrado por el
administrador de justicia, en las diversas instancias y jurisdicciones , para que lo
asesore informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos
de naturaleza contable y financiera.
4. Condiciones: El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a

su especialidad pudiendo citarse las siguientes:
5. Idoneidad: Capacidad técnico – científica dentro de la especialidad y poseer la

necesaria “ cultura jurídica” relacionada con el ámbito de la especialidad que le
permita cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales .
6. Cualidad Investigativa: Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una
serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su
experiencia profesional.
7. Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias: Es condición especial que la

conciencia del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a
todas las normas éticas, jurídicas y reglamentarias de la especialidad.

8. Solidaridad Profesional: La condición de Perito Contable exige algo más que el
simple compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas
internas del Colegio de Contadores Públicos de Lima.
9. Pericia Contable: Es la labor de investigación desarrollada por un Contador

Público Colegiado en un proceso judicial, contando con la información del
expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la información de las
partes y de terceros y realizando la aplicación de métodos y procedimientos que
le permiten esclarecer los hechos puestos a su consideración.
10. Peritaje Contable: Es el documento que el Perito presenta como resultado de su

labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores
Públicos del Perú, se le conoce también como informe pericial o prueba pericial o
informe contable judicial.

CONCEPTO Y CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL CONTABLE
La prueba pericial es realizada por encargo judicial o por encargo de alguna de las partes
en el proceso. Su finalidad es obtener un informe en el que se aporten al juez una serie
de razonamientos y argumentos basados en el saber hacer de un experto en la materia, a
fin de que esa información pueda servir de ayuda al juzgador a la hora de resolver el
proceso.
Las finanzas y la contabilidad son aspectos esenciales en muchas áreas de la vida,
también dentro del ámbito mercantil, por eso el informe pericial contable adquiere cada
vez más importancia como medio de prueba. Cuando se trata de procesos relacionados
con el tema de las finanzas, la importancia del informe pericial contable judicial puede
ser extremadamente relevante.
¿QUE ES UN INFORME PERICIAL CONTABLE?
Se trata del documento elaborado por un experto en finanzas y contabilidad y cuya

finalidad es aportar los juzgadores elementos o argumentos para que pueda formar su
conocimiento respecto a hechos que están relacionados con cuestiones contables,
financieras, tributarias o similares.
El perito contable debe ser un profesional con los suficientes conocimientos contables
para poder ayudar al juez o Tribunal a superar las dificultades que supone para él el
carecer de conocimientos contables.

INFORME PERICIAL CONTABLE JUDICIAL
Cuando el informe pericial ha sido encargado por la autoridad judicial, de oficio o a

instancia de parte, se deben cumplir una serie de requisitos, los cuales son también
exigibles cuando se trata de un informe pericial contable de parte.
En primer lugar el perito debe aceptar el nombramiento como tal y luego puede
comenzar con su labor. El informe debe presentarse dentro del plazo dado para ello, si no
se presenta dentro de dicho plazo, se entenderá que el perito ha desatendido sus
obligaciones, lo que puede acarrear la exigencia de responsabilidad por actuar de forma
no diligente.
El especialista debe hacer los análisis y pruebas que estime convenientes. Dejando
constancia de todas ellas por escrito a través del correspondiente informe. Este
documento contendrá además las conclusiones a las que haya llegado el contable. El
informe debe estar siempre motivado o fundamentado.
El peritaje es una declaración de ciencia que requiere de aplicación de técnica, por ello
el informe deberá tener siempre una estructura lógica y armónica que ayude a su
comprensión.
Un aspecto fundamental que debe constar en el dictamen es el juramento o promesa del
perito de actuar de forma objetiva y con imparcialidad. No obstante, la jurisprudencia
entiende que la omisión de este juramento o promesa es subsanable y no resta fuerza
probatoria al dictamen.

CARACTERISTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
El perito contable judicial emite un informe el cual tiene características de técnica, de

ciencia y de forma que a continuación enunciaremos.
A continuación se presenta algunas características:

La existencia jurídica del peritaje nace y se origina oir mandato procesal; este ocurre
dentro y con motivo de un proceso no se puede considerar pericia extra procesal
efectuada con un fin distinto.
El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejecutar o se ratifica en el
dictamen según sea el caso civil o penal respectivamente:
 El informe pericial sujeto a plazo perentorio señalado por el juez.
 El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
 Las premisas y las conclusiones de peritaje.
 El peritaje contable; es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.
 En el informe pericial, como en la sentencia, existe un estructura lógica que

amortiza las premisas con sus conclusiones.

HISTORIA
Las primeras pericias contables se remontan a los escribas del antiguo Egipto, que
contabilizaban los activos del Faraón. Estos escribas eran conocidos como “los ojos y
oídos del Faraón”. Siendo también una actividad que históricamente encontramos en la
ley de las XII tablas (primer código de la antigüedad para regular la convivencia del
pueblo romano).
Sin embargo, no fue sino hasta 1817 que las pericias contables tuvieron su primer día en
la corte, cuando un contador fue llevado a testificar en una audiencia por bancarrota. En
1824, un contador escocés promocionó su especialidad en contabilidad legal, pero el
término pericia contable no había sido aún acuñado.
Se puede afirmar que es y corresponde al Derecho moderno su aplicación y que debe su

aparición a la relación e interacción económica de los seres humanos. Y ahora la pericia
no sólo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las demás ramas del Derecho, como
medio de llegar a la verdad.
Está no tuvo mucha trascendencia hasta el hecho histórico de los años 30 de apresar a Al
Capone, personaje dedicado a prácticas criminales y al lavado de dinero, y evasión de
impuestos en donde se necesitó un informe para poder demostrar con documentación
contable su fraude y sus mentiras y lograr apresarlo.
Los peritos judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado sólo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o mediante
cursos de extensión en otras Facultades.

OBJETIVO DEL INFORME PERICIAL CONTABLE
El objetivo de un Informe Pericial contable consiste en los ofrecimientos de los

elementos de convicción aplicables operaciones de naturaleza económica o financiera, que
las partes consideran indispensable para solución de la controversia en juicio.
En la mayoría de los juicios que se ventilan en los tribunales se requieren el apoyo de un

dictamen pericial contable para dar un mayor elemento de convicción a los jueces para
emitir su sentencia; aunque tampoco es concluyente para la misma ya que el juez debe
valorar las conclusiones que presenta el dictamen y si no le aporta elementos suficientes o
considera que carece de veracidad, no está obligado a tomarlo en cuenta para la
resolución de la controversia.
Este dictamen pericial contable consiste, en una gran mayoría de casos m en dar
contestación a cuestiones que puede solicitar cualquiera o ambas partes en controversia, a
fin de fundamentar la razón de su dicho y con el mismo desvirtuar los argumentos de la
parte contraria.
Por otro lado, los exámenes que constituyen peritaje y son objeto del mismo tenemos a las
inspecciones de escena de crimen, los exámenes psicológicos, médicos, biológicos,
odontológicos, antropológicos, ambientales, balísticos, grafotécnicos, documentoscópicos,
dactiloscópicos, contables, entre otros.

FINALIDAD DEL PERITAJE
Es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos cuya
investigación deben constituir un medio para resolver los litigios. Juez o el fiscal no
pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia. En aquellos
casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación
pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.
El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema
asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o
según las reglas de la experiencia.

ESTRUCTURA DE UN INFORME PERICIAL CONTABLE
El dictamen debe elaborarse siempre por escrito y utilizando un lenguaje que permita su
entendimiento a personas que no son expertas en asuntos contables y/o financieros.
En la introducción del informe deberán constar ciertas formalidades como el proceso para
el que se elabora el informe, identificación de las partes y de la autoridad judicial que
está conociendo del proceso.
En la parte de antecedentes se exponen los hechos que han dado lugar a la solicitud del
informe pericial.
A continuación se debe definir claramente el objetivo del peritaje y acto seguido
comienza la parte de examen pericial, en la que el experto enuncia y detalla los análisis
y actividades que ha llevado a cabo como profesional en materia contable.
La siguiente parte son las conclusiones, que deben ser una consecuencia lógica del
análisis que se ha llevado a cabo.
El dictamen contendrá además el juramento o promesa del perito de decir verdad y de
actuar con la mayor objetividad posible.
El informe pericial de contabilidad debe ser siempre objetivo e imparcial. El perito debe
actuar como un tercero ajeno al proceso y debe cumplir sus obligaciones con la máxima
displicencia, sin caer en ningún momento en la subjetividad.
En caso de concurrir en el perito circunstancias que puedan hacer suponer que tienen un
interés directo o indirecto en el proceso en el que va a intervenir, si no se ha apartado
voluntariamente de su cargo como perito, se podrá proponer su recusación.
Si el perito no cumple los requisitos exigidos para que no quepa duda sobre su
imparcialidad y ha llegado a presentar el informe pericial, el mismo puede quedar sin
fuerza probatoria, de forma que no será tenido en cuenta en el proceso.
El informe perito contable es el
documento que recoge todos los
exámenes y estudios llevados a cabo
por el perito contable.
El perito contable es una persona con
especial formación en materia de
economía y contabilidad, lo que lo
convierte en la persona idónea para
poder informar a la autoridad judicial
en asuntos litigiosos que tengan que
ver con la materia contable o
financiera.

COMO ELABORAR UN INFORME PERICIAL CONTABLE
¿No sabes por dónde empezar a la hora de elaborar tu informe? Comenzar a redactar un
documento es la parte más complicada. Por eso, sigue esta sencilla estructura para
comenzar y dar forma a tu informe.
1. Encabezado:
Para empezar la redacción del documento propiamente dicho, el autor del mismo debe
tener en cuenta información básica en relación a ciertos aspectos que son, en últimas, el
marco o contexto del informe.
Dichos aspectos son:

 Tipo de documento.
 Período correspondiente de la gestión.
 Departamento que lo elabora
 A quién o a quiénes va dirigido.
2. Introducción:
Se trata de un texto breve en el que deben quedar claros los motivos por los que se lleva
a cabo la redacción del documento, cuál es su objetivo principal, con qué herramientas o
recursos se ha realizado y quiénes lo han hecho. En últimas, es una ampliación de los
puntos enunciados en el encabezado.
3. Desarrollo del informe:
También se le denomina cuerpo del documento. En él, se desarrolla el contenido del

texto, cuya extensión, complejidad y profundidad dependerán de los objetivos con que se
haya concebido su redacción y de la naturaleza de las actividades que se retraten. Por
ejemplo, el informe de gestión de una cadena de supermercados de alcance nacional no
tendrá el mismo desarrollo que el de una frutería de barrio.
Pese a estas diferencias, es posible destacar algunos puntos genéricos:

 Antecedentes.
 Fuentes de información
 Metodología
 Problemas encontrados
 Otros datos relevantes

4. Conclusiones y recomendaciones:
Es una exposición concreta en ambos sentidos. Sobre las conclusiones, es necesario

mencionar brevemente aquellos aspectos relevantes que ha dejado la elaboración del
informe y que pueden ayudar al lector a tener una visión sintética de todo el proceso. En
cuanto a las recomendaciones, deben ser realistas y útiles para la empresa de cara a la
implementación de mejoras en los procesos descritos o la elaboración de documentos
futuros y similares al que se presenta.

TIPOS DE JUICIO DONDE SE PRESNTA EL DICTMEN PERICIAL
CONTABLE
Son diversos los juicios en los cuales se puede presentar el Dictamen Pericial Contable,
teniendo entre otros:
 Civiles
 Mercantiles
 Fiscales
 Especiales Hipotecarios
 Laborales
 Familiares, como pueden ser:

o Divorcios
o Liquidación de sociedad conyugal
o Rendición de cuentas
o Pensión alimenticia
 Intestados
 Sucesión
testamentaria
 Herencias

CLASES DE PERITOS CONTABLES
1. PERITO DE OFICIO:
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El
nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder
Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la
Corte Suprema.
2. PERITO PARTE:
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es
propuesto por las partes a tenor del Código Civil.
3. PERITO DIRIMENTE:
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en
el mismo juicio o proceso.

PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS
PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y

es ventilado en los Juzgados Civiles.
PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la

vida de las personas o empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscalía y
luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal.
PERICIAS LABORALES: Cuando la infracción es en asuntos laborales, como

irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son
ventilados en los Juzgados Laborales.
PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión,

lavado de dinero, evasión, etc.
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor cuantía:
pensiones de alimentos, otros similares.

CONCLUSION
En la estructura de un informe pericial contable, se encuentra que ello es un proceso

sistemático, y que al mirar con lupa el paso a paso de este proceso, se debe analizar cada
pequeño detalle dentro de un gran proceso investigativo, si bien se pueden llevar
procesos similares para todas las investigaciones, todas las investigaciones son diferentes,
y habrán unas que en su mismo desarrollo requieran la recolección y verificación de
mayor información que conduzca a la prueba.
A manera que desarrollamos encontramos que dentro del proceso de elaboración de un
informe pericial se vienen desarrollando los siguientes pasos:
a) El objeto por el cual se requiere dicho informe, que ordena la fiscalía y en el que
se va adundar.
b) Qué entidades suministran la información que se necesita “bases de datos”, para
realizar las respectivas solicitudes, una vez obtenida la información se procede a
sistematizar y analizarla, se elabora el informe y se sustenta ante el juez.
Tras años los Peritos contables, han sido los profesionales llamados a encontrar la
evidencia del fraude, por ende sus informes deben expresar sus opiniones de una manera
clara, su estructura debe ser detallada en cuanto al objeto del tema, y concisa de tal
forma que sea entendible al profesional que no es experto en esta área.
Con el desarrollo de este trabajo investigativo también se propone la adopción de 4 fases
de la auditoría forense, como un forma más técnica, y que son pertinentes para la
elaboración de la prueba pericial contable especializada, de conformidad como lo
estipulan las normas internacionales de auditoría emitida por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC) así: planeación, elaboración y desarrollo, comunicación de
resultados y monitoreo. En cada una de estas etapas, las normas internacionales de
auditoría, el código penal, el código de procedimiento civil, el código de procedimiento
penal y los lineamientos contables estipulados en la normatividad de cada país son los
referentes propicios para la obtención de la evidencia valedera como prueba pericial
contable especializada ante los tribunales de la justicia.

RECOMENDACIONES
 Se debe implantar un mecanismo de control de calidad de los informes periciales,
que son emitidos por las instituciones que ejercen la labor pericial forense.
 Recomendamos profundizar más a FUTURO; el mismo, es aplicable para la carrera
de contabilidad y auditoría.
 El secreto profesional es un deber de todo profesional si no se cumple pudiera
hasta pagar por los daños causados.

ANEXO

1. Ejemplo de un dictamen Pericial Contable

2. Ejemplo de Informe Pericial Contable
Expediente : Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09
Especialista legal: Jorge Miranda Castellano
Demandante : Gustavo Carvajal Pérez
Demandado : Marco Antonio Arias Holanda
Materia : Obligación de Dar Suma de Dinero
Escrito : 02-2010
Sumilla : Presenta Examen Pericial Contable
SEÑOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N° 952-PERJUD

identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N° 852,
con domicilio profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por
su despacho para realizar la pericia contable en la presente demanda
ante UD., con el debido respeto me presento y digo:
Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolución de

fecha 25 de febrero del 2010 a efecto de determinar la cantidad del Titulo Valor mas los intereses
correspondiente, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el mismo que consta de los siguientes
puntos.
INFORME PERICIAL CONTABLE
El que consta de las siguientes partes:
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO PERICIAL
III. EXAMNEN PERICIAL
IV. CONCLUCIONES
I ANTECEDENTES.-
1.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero interpuesta por
Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias Holanda, para que le pague la suma de
$ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo extensiva al pago de
los intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos del proceso.

1.2 A fojas 3 se encuentra el documento donde se determina que el demandante presto al demandado
la cantidad de $ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) dinero que fue
entregado contra la firma de la Letra de Cambio que es materia de cobro, protestada notarialmente y
exige su cobro judicial ya que la letra de cambio que se pone a cobro reúne los requisitos del articulo
119 de la ley 27287 habiéndose protestado dentro del plazo y con las formalidades de ley.
1.3 A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad del titulo valor por
cuanto la letra de cambio fue llenada en blanco aceptada, y que su deuda solo asciende a $ 750.00
(SETECIENTOS CINCUENTA CON 00/100 DOLARES AMERICANOS). Señala que TACHA el titulo valor
anexado a la demanda por falso y exige la exhibición de dos letras de cambio en blanco, que refiere el
ejecutante tiene en su poder.
Según el demandado, acepto tres letras en blanco para que respalden la obligación, y poder obtener el
crédito del ejecutante, y que este ahora utiliza una de ellas para cobrar el crédito restante, no siendo la
suma pretendida la que afirma adeudar, y por ello solicito la tacha del titulo valor.
1.4 A fojas 23 el demandante solicito declarar improcedente la contradicción presentada por el

demandado, afirmando que es falso que se haya llenado en blanco la letra de cambio, menos en una
oportunidad distinta, por una suma que no se adeude, siendo el ejecutado quien entregara la cambial
materia de cobro debidamente llenada. Sostiene que no se advierte la superposición de trazos y q no
resulta posible el momento de su llenado.
1.5 A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez de la relación jurídica
procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en desacuerdo, se fijo como punto controvertido
determinar si el titulo valor recaudado a la demanda fue llenado en blanco así como si el monto es por
US $ 7,500.00 o por US $ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro fundada la oposición del
ejecutante a la exhibición solicitado por el ejecutado, porque los Títulos Valores consignados no son
materia de ejecución del proceso
1.6 A fojas 79 se declaro inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor recaudado en razón a que
según el código civil procesal en su articulo 301 el cuestionamiento probatorio en vía de tacha debe ser
sustentado en la prueba respectivas, según la ley de títulos y valores en su articulo 10 señala que para
ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un titulo valor emitido o aceptado en forma incompleta,
este deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados, por lo tanto se puede inferir que
es la ejecutada la que tiene la carga de la prueba, y esta la que debe acreditar que se suscribió en ese
estado, en tal sentido se advierte que el ejecutado no sustenta la ausencia o defecto de los requisitos

del presente titulo, según lo dispone el Código Procesal Civil en su Artículo 196 º por lo que se debe
concluir que La Letra de Cambio en cuestión surte todos los efectos.
1.7 a fojas 85 el ejecutado no ha expresado alegación alguna respecto a la existencia de la obligación

que mantiene con el ejecutante, solo se ha referido al monto, sosteniendo que hizo pagos parciales sin
que consten acreditados, por lo que debe concederse ejecución por el monto demandado que resulta
contenido en el titulo Valor puesto como medio probatorio por la suma de $ 7,500.00 (SIETE MIL
QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) y sus respectivos intereses, nombrándose como
perito a la suscrita.
II. OBJETO DEL PERITAJE
2.1 Determinar el monto de los intereses a la fecha
2.2 Determinar el importe del capital más los intereses a la fecha.
III. EXAMEN PERICIAL

Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado como fuente la
información y documentación que obra en el expediente y las correspondientes leyes y normas legales.
Normas Legales
Ley de Títulos y Valores 27287
Artículo 10°.- Título Valor emitido incompleto
10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o aceptado en forma
incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados. En caso contrario, el
obligado podrá contradecir conforme al artículo 19° inciso e).
10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una copia del mismo y no
puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que limite su transferencia. En tal caso, salvo que
se trate del Cheque, su transferencia surtirá los efectos de la cesión de derechos.
10.3 Si un título valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado contraviniendo los acuerdos
adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos acuerdos no puede ser opuesta a terceros de
buena fe que no hayan participado o conocido de dichos acuerdos.
10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben consignarse para su
eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación para su pago o cumplimiento.
Artículo 51º.- Pacto de intereses compensatorios y moratorios y reajustes

51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de pago dinerario, podrá

acordarse las tasas de interés compensatoria y moratoria y/o reajustes y comisiones permitidas por la ley,
que regirán durante el período de mora. En su defecto, durante dicho período será aplicable el interés legal.
51.2 Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen pago de sumas de
dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra clase de contraprestaciones que admita
la ley, que regirán durante el período comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no consta del
texto del título y en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el título valor tendrá al día de su
vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras contraprestaciones
hasta dicho día.
Artículo 70°- Títulos valores sujetos a protesto
70.1 Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe
observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la que surtirá los mismos efectos del protesto.
70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que deben ser
obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad necesaria para el ejercicio de las
acciones cambiarias respectivas.
Artículo 119°.- Contenido de la Letra de Cambio
119.1 La Letra de Cambio debe contener:
a) La denominación de Letra de Cambio;

b) La indicación del lugar y fecha de giro;
c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad determinable
de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente admitidos;
d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira;
e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la Letra
de Cambio;
f) La indicación del vencimiento; y
g) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la forma como ha de
efectuarse éste.
119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar, forma, modo y/o
recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su caso, los obligados que intervengan.
Artículo 127°.- La aceptación

127.1 Por la aceptación, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento, asumiendo la
calidad de obligado principal.
127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado de insolvencia,
quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador.
127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante acción cambiaria
directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el artículo 92 °.
Artículo 146º.- Pacto de intereses en Letras de Cambio
En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su vencimiento. Sólo a
falta de pago y a partir del día siguiente a su vencimiento, generará los intereses compensatorios y
moratorios que se hubieren acordado conforme al artículo 51º o, en su defecto, el interés legal, hasta el
día de su pago.
Código Civil
Articulo 1244º.- Tasa de interés legal
La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.
Articulo 1245º.- Pago de interés legal a falta de pacto
Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el interés legal.
Circulares del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
CIRCULAR 021-2007 BCRP
CIRCULAR BCRP 028-2001-EF/90
Código Procesal Civil
METODOLOGIA APLICADA:
En conformidad con la Ley de Títulos y Valores 27287, la letra de cambio materia de cobro reúne el
contenido de su articulo 119º con un vencimiento a fecha fija el día 31 de julio del 2007 y protestada
dentro del plazo que indica la ley en su articulo 72º inciso b), no se advierte que haya sido adulterada y
tampoco existen documentos que acrediten que haya sido firmada en forma incompleta y que este haya
sido completado contraviniendo los acuerdos adoptados según el articulo 10º de la referida Ley. (Anexo
01)
Para llevar acabo el calculo de intereses, utilizaremos los factores de interés legal en moneda extranjera
que publica el Banco Central de Reserva del Perú según el artículo 51º y 146º de la Ley de Títulos y

Valores 27287, debido a que no se pacto la tasa de interés a aplicar; el monto del capital a considerar es
$ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) la formula que aplicaremos es
de interés simple sin capitalización, el periodo de calculo es del 01 de abril del 2007 al 16 de marzo del
2010.

CALCULO DE INTERESES LEGALES EN MONEDA EXTRANJERA DESDE EL 01 DE ABRIL DEL 2007 A LA
FECHA
CALCULO DE INTERES LEGAL
Moneda Extranjera
FACTOR NRO. IMPORTE

AÑO MES CAPITAL DIARIO DIAS INTERES
2007 ABRIL 7.500,00 0,00006180916 30 13,91
2007 MAYO 7.500,00 0,00006153746 31 14,31
2007 JUNIO 7.500,00 0,00006153746 30 13,85
2007 JULIO 7.500,00 0,00006289567 31 14,62
2007 AGOSTO 7.500,00 0,00006371028 31 14,81
2007 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00006452465 30 14,52
2007 OCTUBRE 7.500,00 0,00006588141 31 15,32
2007 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00006723751 30 15,13
2007 DICIEMBRE 7.500,00 0,00006913493 31 16,07
2008 ENERO 7.500,00 0,00006425322 31 14,94
2008 FEBRERO 7.500,00 0,00006859294 28 14,40
2008 MARZO 7.500,00 0,00006777976 31 15,76
2008 ABRIL 7.500,00 0,00007346706 30 16,53
2008 MAYO 7.500,00 0,00007779246 31 18,09
2008 JUNIO 7.500,00 0,00006343877 30 14,27
2008 JULIO 7.500,00 0,00005854706 31 13,61
2008 AGOSTO 7.500,00 0,00006343877 31 14,75
2008 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00006316723 30 14,21
2008 OCTUBRE 7.500,00 0,00005555345 31 12,92
2008 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00005419165 30 12,19
2008 DICIEMBRE 7.500,00 0,00005119335 31 11,90
2009 ENERO 7.500,00 0,00004873779 31 11,33
2009 FEBRERO 7.500,00 0,00004600686 28 9,66
2009 MARZO 7.500,00 0,00004272650 31 9,93
2009 ABRIL 7.500,00 0,00004053694 30 9,12
2009 MAYO 7.500,00 0,00004053694 31 9,42

2009 JUNIO 7.500,00 0,00003724982 30 8,38
2009 JULIO 7.500,00 0,00003450759 31 8,02
2009 AGOSTO 7.500,00 0,00003368440 31 7,83
2009 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00003148802 30 7,08
2009 OCTUBRE 7.500,00 0,00003011441 31 7,00
2009 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00002709006 30 6,10
2009 DICIEMBRE 7.500,00 0,00002323615 31 5,40
2010 ENERO 7.500,00 0,00002296066 31 5,34
2010 FEBRERO 7.500,00 0,00002213405 28 4,65
2010 MARZO 7.500,00 0,00002185845 16 2,62
TOTAL: 418,01
IV. CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:
a. Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril del 2007 al
16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON
00/100 DÓLARES AMERICANOS) y teniendo en consideración que no hay pagos a cuenta los
intereses legales ascienden a US $ 418.01 ( CUATROCIENTOS DIESIOCHO CON 01/100
DOLARES AMERICANOS)
b. El monto total adeudado al 16 de marzo del 2010 es US $ 7,918.01 (SIETE MIL
NOVECIENTOS DIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS)
IMPORTE DE LA LETRA 7500.00
INTERESES LEGALES 418.01
TOTAL $ 7918.01
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Arequipa, 16 de marzo del 2010.
Atentamente,
_______________________________
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA
PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por concepto de Honorarios
Profesionales.

LETRA DE CAMBIO

3. Ejemplo de Informe Pericial Contable 2
INFORME PERICIAL CONTABLE

Presentar c/ Carátula, hecha con el “Software de Servicios Profesionales”
Señor Juez
El que suscribe, Rodrigo Perytto, Argentino, D.N.I. 00.000.000, inscripto en la

Matrícula bajo el Número 00.000 de Contador Público Nacional, con domicilio procesal en calle
Coco Basile 455 de la Ciudad de Rafaela, y en su carácter de Perito Contador designado en
Autos “ACTOR, LUIS ALBERTO c/ DEMANDADOS HNOS. SCCI s/ LABORAL”, CUIJ nº 21-
00000000-0 ante V.S. comparece y dice:
Que viene a presentar el Informe Pericial solicitado por el Apoderado del Actor a
Fojas 53 vto. Que considera oportuno mencionar lo siguiente:
A - Cuestiones Previas
Que para la realización de esta pericia se tomó en consideración el Escrito de Demanda.
Que como cuestión previa, este perito considera necesario explicar la

metodología de trabajo: A excepción de las Indemnizaciones que no tienen carácter
remunerativo, los rubros fueron calculados por valores Netos de Descuentos legales y
convencionales, o sea los que corresponderían percibir a bolsillo por parte de la actora. A
criterio de este perito, sólo tiene sentido confrontar sueldos devengados netos y
contraponerlos a los sueldos abonados. Asimismo la evolución de la escala salarial durante el
período de análisis, involucró la existencia de Asignaciones No Remunerativas, por lo cual
refuerza la decisión de determinar valores netos de descuentos.
Asimismo se observó que la actora sufrió retenciones diversas, a saber: Aporte

Ley 19032-Instituto Nacional de Ss. Sociales para Jubilados y Pensionados, Aporte a Obras

Sociales (3% c/u) y Aporte Sindical del 2,5% (art. 100ºCCT). Como descuento convencional,
cabe mencionarse el Seguro de Vida, el cual es el dos por ciento (2%) del Sueldo de Sereno.
Respecto de la información obtenida de la actora, cabe mencionar lo siguiente: A fecha

de esta pericia no se localizaron los recibos correspondientes a Primer SAC 20xx y ambas
Quincenas de Julio 20xx. Por esta razón se realizaron estimaciones en el Anexo 4. El Primer
SAC se recalculó en base a los recibos obtenidos. Los Haberes netos de Julio se estimaron
similares a Junio 20xx.
Por último, en los recibos de Haberes de Noviembre 20xx a Febrero 20xx, se

observaron importantes descuentos bajo el rubro “Decreto 484/87-EMB”. Ni actor ni
demandado han mencionado el presente descuento. No se posee copia de sentencia u orden
judicial que lo avale. En el Anexo 4, se detallan los mismos y su proporción con los haberes
cobrados. Este perito sólo se limitó a descontarlos de los haberes recalculados.
B - Puntos Periciales Solicitados
Minuta de Pruebas Ofrecida por la Parte Actora Punto c (fs.53): “PERICIA CONTABLE: a cargo
de un perito contador a sortearse de la lista oficial respectiva, quien una vez aceptado el cargo
en legal forma, deberá expedirse conforme al siguiente punto pericial propuesto: En base a los
datos de la relación laboral aportados por la parte actora en el escrito de demanda, y
conforme a las disposiciones legales que resulten de aplicación, considerando asimismo las
normas del Convenio Colectivo de Trabajo aplicable al Personal de la Construcción y sus
respectivas escalas salariales correspondientes a los períodos reclamados, establecerá los
importes a los que ascienden cada uno de los rubros que integran la pretensión de la
demandante y la cuantía total de la acción instaurada, a los que posteriormente se le
adicionarán los intereses y/o índices por desvalorización monetaria y/o recomposiciones que
correspondan, según las pautas que determinará la sentencia definitiva…".
Se transcribe el punto III del escrito de Demanda (fs.3 vto) ” ..que los rubros laborales que se
reclaman en la presente demanda, cuyos respectivos montos se establecerán mediante pericial
contable, son los siguientes:1) Diferencias salariales sobre sueldo básico y adicionales por todo
el tiempo de vigencia de la relación laboral, considerando la categoría real de “oficial
especializado”; 2) Incidencia de las diferencias salariales reclamadas precedentemente sobre
S.A.C. y licencias, por igual período; 3) Vacaciones no gozadas año 2005; 4) Indemnizaciones
art. 18 Ley 22.250; 5) Indemnización art. 19 Ley 22.250 sobre diferencias salariales debidas; 6)
Fondo de desempleo; 7) Indemnización art. 9 Ley 24.013; 8) Indemnización art. 15 Ley 24.013;
9) indemnización art. 45 Ley 25.345; 10) Certificación de servicios y remuneraciones con datos
reales del nexo.-“
Se responde: Se elaboraron cuatro anexos con detalle de información a saber:

ANEXO 1, “Determinación de Haberes y Diferencias Devengadas”que reflejan los Rubros 1 y 2
reclamados; ANEXO 2, “Otros Rubros”, estos son del 3 al 9 inclusive; ANEXO 3, “Cálculo de
Intereses”a pesar de que no hay Sentencia y a los efectos de Allanamiento y/o Transacción;
ANEXO 4 “Otros Datos”, donde se realizaron estimaciones sobre recibos no obtenidos (1er SAC
2005, Julio 2005 ambas quincenas) y se detallaron los Descuentos bajo el rubro “Dec. 484/87-
Emb”, observables en los meses Noviembre de 2005 a Febrero 2006.
Respecto del Rubro 10), no corresponde a este Perito su emisión.
Se aclara que todos los rubros fueron calculados tal como se piden: En base a un
Escrito de Demanda, y con intereses calculados en el hipotético caso que prospere
íntegramente la Demanda y V.S. ordene el cálculo de los mismos en base a la Tasa Activa del
Banco Nación Argentina para Operaciones de Descuento de Documentos a 30 días, por
Vencidos.
En resumen, las cifras determinadas en los primeros tres anexos, de acuerdo a lo

peticionado en la demanda, expresan una diferencia a favor de la actora en la suma de Pesos

Cincuenta y Un Mil Seiscientos Diecinueve con Cuarenta y Ocho Centavos ($ 51.619,48), de
acuerdo al siguiente detalle:
Rubro Concepto Importe en $ Anexo
1y2 Diferencias Salariales 8.540,05 1
3a9 Otros Rubros 26.843,34 2
Innominado Intereses 16.236,09 3
TOTAL 51.619,48
C- CIERRE. PETITORIO
Integran el Informe pericial, los cuatro (4) anexos antes mencionados, de propia
elaboración que se adjuntan.
El presente Informe Pericial Contable se acompaña con copias para ambas

partes.
Por lo antes expuesto a V.S., solicita:
1-Téngase por presentado el Informe del Perito Contador.
2- Provea V.S. de conformidad

< Firma y Sello Profesional >
< Oblea adhesiva con la Certificación de Firma del CPCESF – Cámara 1 >

BIBLIOGRAFIA
1. https://www.ccpm.org.mx/avisos/el-dictamen-pericial-contable-consultorio-
fiscal-febrero-2017.pdf
2. http://www.academia.edu/7327021/PERITAJE_CONTABLE
3. https://prezi.com/_3eo8xczlkxi/peritaje-contable/
4. https://es.wikipedia.org/wiki/Informe_pericial
5. https://peritos.online/informe-pericial-contable.html
6. https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable
7. https://es.slideshare.net/yezika2/peritaje-contable?next_slideshow=1

Trabajo de Metodoglogia

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UNIVERSIDAD DE PANAMÁ

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTABILDAD

Tema: Elaboración y Estructura del Informe Pericial Contable

Asignatura; Metodología a la Investigación

Profesora: Luis del Cid

Carol Rincón 8-917-1321

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 1

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 2

El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 3

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 4

2. Perito Contable: Es un Contador Público Colegiado, que contando con la

3. Perito Contable Judicial: Es el Contador Público Colegiado que reuniendo

4. Condiciones: El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a

5. Idoneidad: Capacidad técnico – científica dentro de la especialidad y poseer la

7. Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias: Es condición especial que la

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 5

9. Pericia Contable: Es la labor de investigación desarrollada por un Contador

10. Peritaje Contable: Es el documento que el Perito presenta como resultado de su

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 6

¿QUE ES UN INFORME PERICIAL CONTABLE?

Se trata del documento elaborado por un experto en finanzas y contabilidad y cuya

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 7

Cuando el informe pericial ha sido encargado por la autoridad judicial, de oficio o a

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 8

El perito contable judicial emite un informe el cual tiene características de técnica, de

A continuación se presenta algunas características:

 El informe pericial sujeto a plazo perentorio señalado por el juez.

 El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.

 Las premisas y las conclusiones de peritaje.

 El peritaje contable; es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.

 En el informe pericial, como en la sentencia, existe un estructura lógica que

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 9

Se puede afirmar que es y corresponde al Derecho moderno su aplicación y que debe su

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 10

El objetivo de un Informe Pericial contable consiste en los ofrecimientos de los

En la mayoría de los juicios que se ventilan en los tribunales se requieren el apoyo de un

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 11

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 12

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 13

Dichos aspectos son:

3. Desarrollo del informe:

También se le denomina cuerpo del documento. En él, se desarrolla el contenido del

Pese a estas diferencias, es posible destacar algunos puntos genéricos:

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 14

Es una exposición concreta en ambos sentidos. Sobre las conclusiones, es necesario

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 15

 Familiares, como pueden ser:

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 16

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 17

PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y

PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en peligro la

PERICIAS LABORALES: Cuando la infracción es en asuntos laborales, como

PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infracción es de carácter tributario, extorsión,

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 18

En la estructura de un informe pericial contable, se encuentra que ello es un proceso

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 19

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 20

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 21

Informe Pericial Contable / Grupo #6 Página 22

Especialista legal: Jorge Miranda Castellano

Demandante : Gustavo Carvajal Pérez

Demandado : Marco Antonio Arias Holanda