2018

ÁMBITO DE
DESÁRROLLO DE LÁ
ÁUDITORIÁ
TRIBUTÁRIÁ
DOCENTE: DRA. ZOILA ROSA LIRA CAMARGO

ALUMNA: GABRIELA RAMIREZ CHAVEZ

 ÍNDICE
AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................................................. 2
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA ................................................................. 3
CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA ............................................................... 4
POR SU CAMPO DE ACCIÓN ................................................................................ 4
POR INICIATIVA ..................................................................................................... 4
POR EL ÁMBITO FUNCIONAL ............................................................................... 4
ÁMBITO DE DESARROLLO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA ........................................ 5
TIPOS DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA ..................................................................... 5
CONCLUSIÓN ................................................................................................................... 6

1
 AUDITORÍA TRIBUTARIA

Es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales
y sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas
tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos
legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al
contribuyente auditado.1

Es el examen fiscalizador que realiza un auditor fiscal o independiente para

determinar la veracidad de los resultados de operaciones y situación financiera
declarados por la empresa (contribuyente) a través de su información financiera u
otros medios.2

Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido

aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado
correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de
impuestos.3

1
Concepto según Superintendencia Nacional de Administración Tributaria de Perú (SUNAT).
2
CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R, Alvarez Guadalupe en su libro AUDITORIA,
Fundamentos con un enfoque moderno.
3
Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA TRIBUTARIA -Tomo I.

2
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos hará uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artículo 59 y 200 del Código Tributario.

Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e

impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder
a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones

tributarias.

Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

Juradas presentadas.

Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones

anotadas en los registros contables y a la documentación sustentatoria; así
como a todas las transacciones económicas efectuadas.

Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén

debidamente aplicados y sustentados.

3
 CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

 POR SU CAMPO DE ACCIÓN

1. Auditoría Tributaria Fiscal, esta labor realiza el auditor para lograr los
objetivos exclusivos de recaudación y fiscalización que tiene la
Administración Tributaria apoyados en las facultades otorgados con poder
de imperio del Estado. Se rige por sus propios procedimientos y normas
generales del Código Tributario.
2. Auditoría Tributaria Preventiva, se efectúa este tipo de auditoría con el
objetivo de verificar, antes de cualquier intervención de la Administración
Tributaria, el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de
nuestros clientes, a fin de subsanar las omisiones o infracciones que se
pudieran estar suscitando.

 POR INICIATIVA

1. Auditoría Tributaria Voluntaria, tiene también como objetivo ampliar el

conocimiento de los estados contables de la organización. Así, las
auditorías voluntarias pueden ser internas y promovidas por la Dirección
empresarial o impulsadas por terceros ligados a la organización
(accionistas, trabajadores, proveedores, etc.).
2. Auditoría Tributaria Obligatoria, la auditoría externa obligatoria supone
el cumplimiento de una exigencia legal por parte de la empresa para
verificar la realidad contable reflejada en sus cuentas.

 POR EL ÁMBITO FUNCIONAL

1. Auditoría Tributaria Integral, es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente información financiera de una empresa, su estructura
interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus
objetivos por los medios adecuados.
2. Auditoría Tributaria Parcial, se efectúa este tipo de auditoría cuando se
audita sólo algunas partes de la empresa, por ejemplo: algunos procesos,
departamentos, etc.

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 ÁMBITO DE DESARROLLO DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

TIPOS DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

 FISCALIZACIÓN DEFINITIVA, es el procedimiento mediante el cual la

SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y
documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera
definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado
tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a partir
de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o
documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT
revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y
puede llevarse a cabo de forma electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo
que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
 FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA, Se produce cuando el
contribuyente determina en forma incorrecta sus obligaciones tributarias, ya
sea a través de la información de sus declaraciones o de terceros o de los
libros, registros o documentos que la SUNAT almacene, archive o conserve
y la Administración decide que puede realizar la fiscalización desde sus
oficinas, es decir, sin tener que hacer una visita presencial a las oficinas o
establecimientos del contribuyente.

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 CONCLUSIÓN

La auditoría tributaria es efectuada por un auditor designado por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT),
refiriéndonos al tema que se está desarrollando en la presente monografía puedo
decir que, la auditoría tributaria se desarrolla en 2 ámbitos: Presencia física del
auditor, donde la empresa tendrá que entregar todos los documentos para que se
determine la obligación tributaria de un determinado período, y también puede
desarrollarse electrónicamente, que se da cuando el contribuyente sin tener o
verse en la necesidad de asistir a las oficinas de SUNAT ya se le ha auditado y
notificado el tributo a regularizar.