COSO II VS.

COSO III

COSO II COSO III

COMPONENTE ADMINISTRACIÓN DE MARCO INTEGRADO DE COMENTARIO
RIESGO DE LA EMPRESA CONTROL INTERNO
ERM
Inclusión de una guía
El uso del Juicio profesional orientadora para facilitar la Al tener una guía para la
para la evaluación de la supervisión del Control Interno supervisión del control interno
EL AUDITOR ES UN eficacia del Sistema de Control sobre las operaciones, el se puede emitir las
PROFESIONAL QUE Interno cumplimiento y los objetivos de recomendaciones con más
DEBERÍA CEÑIRSE, EN Los criterios a utilizar en el reporte convicción.
TODO MOMENTO, A proceso de evaluación de la Extensión de los objetivos de Se puede realizar un
CÓDIGOS DE ÉTICA Y DE eficacia del Sistema de Control Reporte más allá de los seguimiento más óptimo a las
CONDUCTA. Interno informes financieros externos, recomendaciones realizadas a
a los de carácter interno y a los través de la extensión de los
no financieros, tanto externos objetivos
como internos
Dentro de la planificación de
una Auditoría es indudable la
De los componentes que se importancia de tener un buen
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aplica en Planificación aporta sistema de control interno lo
el Ambiente Control porque que se ha notado en las
determina las pautas de De los componentes que se entidades, Esto es debido a
comportamiento en la evidencian en el Entorno de que el mismo tiene como
organización se verifica control contribuye a la misión ayudar en la
mediante este los medios y planificación en sus Objetivos, consecución de los objetivos
reglas definidas, objetivos, Alcance, Nómina del personal generales trazados por las
actividades, políticas y Tiempo estimado siendo este empresas. En este sentido, la
LA PLANIFICACIÓN procedimiento además de la la pauta del funcionamiento de aplicación de los Informes
COMPRENDE EL estructura de la empresa por lo una empresa es el núcleo de COSO II y COSO III, permite a
DESARROLLO DE UNA que que ayuda en la: un negocio El Entorno de los futuros profesionales, lograr
ESTRATEGIA GLOBAL •Decisión sobre los control propicia la estructura en un conocimiento cumplido de
PARA SU ADMINISTRACION Objetivos. la que se deben cumplir los los conceptos, brindándoles
•Definición de planes para objetivos y en base a estos se además, herramientas eficaces
alcanzarlos. realizará una buena para la comprensión clara y
•Programación de actividades. planificación específica. precisa de la importancia de su
En toda la planificación de una implementación y tratamiento
Auditoría. en la organizaciones.
Sus componentes son
elementos que se aportan al
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sistema. Sirven para
determinar si el sistema es
eficaz. Permiten prever los
riesgos y tomar las medidas
pertinentes para minimizar o
eliminar su impacto en el
cumplimiento de los objetivos
organizacionales y en el caso
de PLANIFICACION
herramienta útil de marcar
línea cuantitativa y cualitativa
Existe una diferencia entre el
COSO-ERM y el COSO III en
Se da la herramientas funciona la ejecución de la
suficientes para el análisis del Auditoria las cuales se ven
control interno los cuales están reflejadas en sus 17 principios
compuestos por ocho Para ayudar a los gestores y que actualmente tiene el
elementos fundamentales Auditores en el uso del Criterio COSO III.
estas son las directrices que y del Juicio profesional, COSO Esa así que con estas nuevas
nos da el control interno 2013 proporciona un total de herramientas para la ejecución
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COSO-ERMpara poder 17 Principios en cada uno de de la Auditoria nos da una
desarrollar la Auditoria y así los Componentes para base más amplia al momento
evaluar los mecanismos del determinar si cada uno de ellos de hacer acopio de información
EJECUCIÓN, REALIZACION control interno (Pruebas de esta “presente y funcionando” complementaria, la evaluación
DE DIFERENTES TIPOS DE control) Estos principios permiten al de los mecanismos de control
PRUEBAS Y ANALISIS Es muy importante tener en auditor poder tener una visión interno (Pruebas de Control)
EVALUANDO LOS cuenta que COSO-ERM no más amplia de la ejecución de permite dar una mejor
RESULTADOS sustituye el marco de control la Auditoria como la selección selección y mejor revisión de la
IDENTIFICANDO interno, pasa a ser parte y revisión de la muestra, el muestra, la aplicación de
HALLAZGOS integral y permite la mejora en indicio de presuntos pruebas sustantivas
las prácticas de control interno. incumplimientos de estos (levantamiento de papeles de
Ayuda a la organización a principios, poder acopiar la trabajo), la determinación de
visualizar el riesgo de los información complementaria de hallazgos de auditoria (la
eventos negativos o positivos, forma más eficaz. recolección de evidencias y
o denominados como soportes documentales) y por
amenazas u oportunidades. último los indicios de presuntos
incumplimientos a las normas
existentes

La información es necesaria
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en todos los niveles de la
organización para hacer frente La Comunicación ocurre tanto
INFORMACION Y a los riesgos identificando, interna como externamente y
COMUNICACIÓN evaluando y dando respuesta provee a la organización con la La información y comunicación
COMPONENTE QUE a los riesgos. La comunicación información necesaria para la deben ser pertinentes,
IDENTIFICA, RECOPILA Y se debe realizar en sentido realización de los controles identificadas, capturadas,
COMUNICA INFORMACION amplio y fluir por toda la diariamente. La Información es procesada y comunicadas al
PERTINETE EN TIEMPO Y organización en todos los necesaria en la entidad para personal en forma y dentro del
FORMA QUE PREMITAN sentidos. Debe existir una ejercer las responsabilidades tiempo indicado, de forma tal
CUMPLIR A CADA buena comunicación con los de Control Interno en soporte que le permita cumplir con sus
FUNCIONARIO CON SUS clientes, proveedores, del logro de objetivos. Principio responsabilidades. Asimismo
RESPONSABILIDADES reguladores y accionistas.. 13: La organización obtiene o debe contarse con medios
genera y utiliza información para comunicar información
El Control Interno se define
relevante y de calidad para relevante hacia los mandos
entonces como
soportar el funcionamiento del superiores asi como a
un proceso integrado a
Control Interno. entidades externas
los procesos, y no un conjunto
Principio 14: La organización
de pesados mecanismos
comunica internamente
burocráticos añadidos a los
información, incluido objetivos
mismos, efectuado por el
y responsabilidades sobre el
consejo de la administración,
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la dirección y el resto Control Interno, necesaria para
del personal de una entidad, soportar el funcionamiento del
diseñado con el objeto de Control Interno.
proporcionar una garantía
razonable para el logro
de objetivos.

Sirve para monitorear que el

proceso de administración de El seguimiento como tal tiene
SEGUIMIENTO, SE los riesgos sea efectivo a lo La organización selecciona, el mismo objetivo en el COSO
PRODUCEN COMO largo del tiempo y que todos desarrolla y lleva a cabo II y el COSO III, que es la de
RESULTADO DE LA los componentes del marco evaluaciones continuas y/o evaluar las actividades de los
AUDITORIA Y DEBEN ERM funcionen independientes para componentes del control
SUJETARSE A ESTA PARA adecuadamente. determinar si los componentes interno, en el caso del COSO
CORREGIR LAS FALLAS El seguimiento se podrá medir del sistemas de control interno III la organización desarrolla y
DETECTADAS Y TAMBIEN mediante actividades están presentes y funcionando. lleva a cabo las evaluaciones
EVITA LA RECURRENCIA continuas, evaluaciones . independientes.
puntuales, y una combinación
de ambas formas.
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