Contenido

ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................................................... 1

DEFINICIÓN............................................................................................................................ 1
IMPORTANCIA ................................................................................................................... 2
FINALIDAD .......................................................................................................................... 2
VENTAJAS .......................................................................................................................... 2
LIMITACIONES................................................................................................................... 2
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................... 3
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA................................................................................ 4
Estado de resultados ................................................................................................................. 1
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ......................................................... 2
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ...................................................................................... 3
OBJETIVO ........................................................................................................................... 3
IMPORTANCIA ................................................................................................................... 3
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS............................................................................ 5
 ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información
resulta útil para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados
como los accionistas, acreedores o propietarios.

ASPECTO LEGALES

La NIC establece las bases de presentación de los estados financieros de una

entidad

1. Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de

Situación Financiera, Balance General o Balance de Situación)

2. Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y

Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)

3. Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de

Cambios en el Patrimonio Neto)

4. Estado de flujo de efectivo. Los Estados Financieros resultan útiles para

los usuarios ya que contienen datos que complementados con otras
informaciones como, por ejemplo; las condiciones del mercado en que se
opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando nuevas
tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se dice que
para la presentación de los estados financieros se deberá considerar
información real para ser más exactos con los resultados.
IMPORTANCIA

Es tal que cuando éstos fallan en reflejar razonablemente los resultados y la

posición financiera de una empresa (que cotiza en bolsa) y al ser éstos base
para la determinación de razones financieras y de la aplicación de fórmulas
matemático-financieras etc., han dado lugar a caídas estrepitosas no sólo de
cotizaciones de empresas, sino de la bolsa donde cotizan y, como hemos visto
en tiempos recientes, del sistema financiero mundial

FINALIDAD

Tienes como fin presentar la información financiera que sea útil a una amplia
gama de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Para ello es
importante que se represente información sobre los siguientes elementos
conformantes de los cuatro estados financieros, referentes a: activo pasivo
patrimonio Ingresos y gastos Aportaciones de los propietarios Flujo de efectivo

VENTAJAS

Los estados financieros presentan aspectos objetivos y reales basándose en

principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales de
contabilidad. Permite la comparación de los estados financieros entre un
ejercicio contable y otro. Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y
rendimiento de sus inversiones. Da información a antes que tengan que ver con
la empresa, llámese proveedores, acreedores, u organismos privados o
gubernamentales referentes a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

LIMITACIONES

Se puede decir que los estados financieros so informes provisionales, por lo

tanto, no son definitivos, en vista que la ganancia o pérdida real de un negocio
solo se determina cuando se vende o es liquidado. Muestran valores
cuantificables ya que los hechos cualitativos coincidencia financiera no son
expresados, como la eficacia del personal, grado de eficiencia o calidad de las
maquinarias, etc. Muestran cifras avalores históricos, es decir, que la
información se refiere a hechos que no pueden ser medidos exactamente, sino
que lo hace en base a juicios y estimaciones

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La información financiera debe reunir determinadas características cualitativas

con el fin de proporcionar el cumplimiento de sus objetivos y, en consecuencia,
garantizar la eficacia en su utilización por parte de sus diferentes destinatarios

Las características que deben reunir los estados financieros son;

1. Comprensibilidad: la información debe ser de fácil comprensión para

todos los usuarios, no obstante, también se deben agregar notas que permitan
el entendimiento de temas complejos, para la toma de decisiones.

2. Relevancia / sistematización: la información será de importancia relativa,

cuando al presentarse dicha información y omitirse por error, puede perjudicar
e influir en las decisiones tomadas.

3. Confiabilidad: la información debe estar libre de errores materiales, debe

ser neutral y prudente, para que pueda ser útil y transmita la confianza
necesaria a los usuarios.

4. Comparabilidad: esta información se debe presentar siguiendo las

normas y políticas contables, de manera que permita la fácil comparación con
periodos anteriores para conocer la tendencia, y también permitirá la
comparación con otras empresas.

5. Pertinencia: Debe satisfacer las necesidades de los usuarios.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente

económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un
formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa
pueda obtenerse uniformemente como, por ejemplo: posición financiera,
capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General,

es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de
activo, pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por
medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece a criterios
personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de
presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno
que el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), debería
emitir un formato general de catálogo de cuentas que permita la presentación
de este estado financiero en una estandarización global en su utilización.
ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la
nota y el estado de situación financiera. Consiste en desglosar los gastos e
ingresos en distintas categorías y obtener el resultado antes y después de
impuestos.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) es uno de los estados

contables obligatorio para todas las empresas, que, junto con el estado de
situación financiera, el estado de pérdidas y ganancias y el estado de flujos de
efectivo conforman las cuentas anuales.

El patrimonio neto, por definición, resulta de la resta del activo menos el pasivo
exigible. Se trata del llamado pasivo no exigible, es decir de los recursos
propios de la empresa, de su financiación propia
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y

movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Según
la NIF-Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Según
la NIF-B 2, el estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes
y aplicaciones del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se
clasifican en actividades de operación, inversión y de financiamiento. B2, el
estado de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones
del efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en
actividades de operación, inversión y de financiamiento.

OBJETIVO
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el equivalente a éste,
así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones económicas. Las
fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.

IMPORTANCIA
La importancia del flujo de efectivo, radica no sólo en el hecho de dar a conocer
el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo, sino también
señalar el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos
aplicados.

Por ejemplo: En una entidad pudo haber incrementó de manera importante

durante el periodo en su saldo de efectivo, sin embargo, no es lo mismo que
dichos flujos favorables provengan de actividades de operación a que
provengan de un financiamiento con costo.
AS ALOS ESSTADOS FINANCIEROS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o

explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en
el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a
los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo,
representan información importante para los inversores que deseen comprar
acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general
muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.

2. Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta

información que no está directamente reflejada en dichos estados, y que es de
utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva.
Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que
según la normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de
ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su presentación. Por otro lado,
estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar
los estados financieros

3. El artículo 114 del decreto 2649 de 1993, contempla que los estados
financieros deben estar acompañados de sus respectivas notas. El objetivo de
las notas a los estados financieros, brindar los elementos necesarios para que
aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan
obtener la mayor utilidad de ellos. Dé poco sirve tener a la vista un estado
financiero sin tener los documentos o la información mínima necesaria para
lograr entender cómo se realizaron esos estados financieros, cuáles fueron las
políticas contables que se utilizaron, etc.

4. Notas a los estados financieros. Las notas, como presentación de las

prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y
cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los
administradores, con sujeción a las siguientes reglas:
5. Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y
debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados
financieros respectivos. Cuando sea práctico y significativo, las notas se deben
referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. Las notas
iniciales deben identificar el ente económico, resumir sus políticas y prácticas
contables y los asuntos de importancia relativa. Las notas deben ser
presentadas en una

6. El Balance General es un estado conciso o sintético, formulado con datos

de los libros contables, llevados por partida doble, en el cual se consignan de
un lado todo el recurso y del otro todas las obligaciones de la empresa en una
fecha dada. Es un estado estático. Las cuentas del activo deben ser
presentados en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la
exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten
razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.

7. Es el segundo de los Estados Financieros básicos, y muestra el total de los

ingresos y egresos y su diferencia, que es el resultado obtenido en
determinado periodo, resultado que puede ser positivo cuando represente
utilidad, o negativo cuando haya sufrido pérdida. A diferencia del Balance
General, es un estado financiero dinámico porque muestra hechos realizados
en todo un periodo. Compara los costos de la empresa contra los ingresos
habidos y muestra si hay utilidad o pérdida. Presenta la situación económica
de la gestión de la empresa, Es decir, este resultado nos indica; si la
administración ha actuado en la toma de decisiones con criterios de economía
y eficiencia; o si las inversiones a corto y largo plazo han producido
rendimientos positivos o negativos.

8. Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una

secuencia lógica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados
financieros, como se muestra a continuación:

9. La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica.

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú. Notas
sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la
preparación de los estados financieros.
10. Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las
normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia se consideren
necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el
resultado económico.

11. Identificación de la Empresa y Actividad Económica. Se debe indicar el

nombre de la empresa, el domicilio y forma legal, el país donde se encuentra
constituida, la dirección de su oficina principal y la ubicación donde se
desarrolla su actividad económica, descripción de la naturaleza de sus
operaciones y de sus principales actividades, si las hubiera, Asimismo, se debe
indicar el número de trabajadores sin importar su condición laboral por clase
ocupacional y al final del periodo.

12. Declaración sobre cumplimiento de las NIC. Se debe revelar que la

empresa ha observado el cumplimiento de las NIC en la preparación y
presentación de sus Estados Financieros. › Políticas contables. Se deben
revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la
preparación de sus Estados Financieros relacionados a los siguientes
aspectos, en la medida que le sea aplicable:

13. Cambios y políticas contables. Se debe revelar los cambios de políticas

contables que se hayan realizado para la elaboración de los Estados
Financieros del ejercicio corriente, con respecto a los utilizados en el ejercicio
anterior, señalando la siguiente información: Naturaleza y justificación del
cambio. El importe del ajuste reconocido › Errores sustanciales Se debe revelar
los ajustes por errores sustanciales, señalando: La naturaleza del error, el
monto de la corrección reconocida, el monto de la corrección de ejercicios
anteriores

14. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros. Se debe

revelar cualquier transacción y otros eventos económicos que ocurren entre la
fecha de los Estados Financieros y la fecha en que se autoriza su emisión, que
afecte o pudiera afectar la situación financiera y las perspectivas de la
empresa, describiendo su naturaleza y montos, si su importancia lo amerita,
como: una fluctuación cambiaria; cambios en los precios de realización de los
valores negociables respecto a los valores de mercado; perdidas resultante de
incendios, inundación y otros desastres; compra de un negocio, de inmuebles,
maquinaria y equipo; cambios de las normas legales aplicables a la empresa o
sus operaciones; etc.

15. Denominación de Títulos y Cuentas. Se debe revelar cualquier cambio que

se adopte en relación con la denominación de los títulos y cuentas y el
contenido o naturaleza de las mismas.

16. › Caja y Bancos. Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:

Saldo de libre disposición en efectivo y bancos; depósitos de ahorros;
depósitos a plazos; y, fondos sujetos a restricciones. ›Valores negociables. Se
debe mostrar separadamente y en columnas, información relativa a valores
negociables, de acuerdo a lo siguiente: Clase de valores; cantidad o monto
nominal de valores; valor en libros; valor de mercado unitario, si estos son
diferentes del valor contabilizado; las ganancias y pérdidas no realizadas; los
movimientos durante el periodo de la reserva por fluctuaciones de

17. › Cuentas por cobrar comerciales. Se debe mostrar en cuadro comparativo,

desdoblados en fracción corriente y no corriente según la fecha de vencimiento,
los importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentren vigentes de
acuerdo a: Cuentas por cobrar comerciales con terceros; Cuentas y
documentos por corar a comerciales a empresas vinculadas; Castigo de
cuentas de dudosa cobranza; Provisión para cuenta de cobranza dudosa. ›
Otras cuentas por cobrar. Se debe revelar la naturaleza y condiciones de
esta cuenta y mostrar, separadamente información relativa a otras cuentas por
cobrar, desdoblados en fracción corriente y no corriente, de acuerdo a: Saldos
iniciales; adiciones; deducciones; y, Saldos finales.

18. › Existencias Se debe revelar lo siguiente: El importe registrado por clase

de existencias: Mercaderías; productos terminados; subproductos, desechos y
desperdicios; productos en proceso; materias primas; materiales auxiliares,
envases y embalajes; suministros diversos; existencia por recibir Gastos
pagados por anticipado. Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y
otros gastos pagados por anticipado.

19. Inversiones permanentes. Se debe revelar la información relativa a lo

señalado en instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado de
los valores en empresas vinculados, lo siguiente: Análisis por categorías de las
inversiones; nombre de los emisores, de ser el caso; clase de inversión;
cantidad y monto nominal, valor en libros; valor de mercado unitario y total; el
valor razonable de inversiones inmobiliarias; entre otros. › Inversiones en
empresas vinculadas. Se incluirá, separadamente, en columnas, información
relativa a inversiones en empresas vinculadas.

20. › Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Se debe mostrar en un cuadro

comparativo, clasificado por clase de activo: terrenos, edificios y otras
construcciones; maquinaria, equipo y otras unidades de explotación; muebles y
enseres; unidades de transporte; trabajos en curso; y otras propiedades; etc.
Depreciación Acumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Se debe mostrar
en un cuadro comparativo, información relativa a la depreciación acumulada
según la clase de inmuebles, maquinaria y equipo, que presenta: saldos
iniciales; adiciones aplicadas a resultados; reducciones por retiros o ventas,
reevaluaciones renovaciones y reemplazos; otros cambios por adiciones o
deducciones, con descripciones de su naturaleza; saldos finales.

21. › Activos intangibles. Se debe revelar las vidas útiles de los activos
intangibles o las tasas de amortización empleadas; incluyendo información
comparada con el ejercicio anterior, relativo a la conciliación del monto que
arrastra el activo al inicio y al final del ejercicio. Amortización acumulada de
activos intangibles. Se debe revelar los métodos empleados: incluyendo
separadamente y en columnas información relativa a la amortización
acumulada de intangibles al inicio y al final

22. › Otros Activos. Se debe revelar qué clase de activos la componen y

describir apropiadamente la naturaleza de los mismos. › Cuentas por pagar
comerciales. Se debe mostrar en cuadro comparativo información relativa a
cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciados de las cuentas por
pagar comerciales a empresas y personas vinculadas, desdoblados en fracción
corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentren dentro
del plazo de vencimiento. Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo
plazo deberá indicarse los vencimientos, tasas de interés y garantías, de ser el
caso.
23. › Otras Cuentas por Pagar. Se revelan separadamente información relativa
a: Tributos por Pagar; Remuneraciones y participaciones por pagar; Provisión
para beneficios sociales; Anticipos de Clientes; Dividendos por Pagar; Intereses
por Pagar; Cuentas por Pagar Diversas; Provisiones Diversas. Deudas a Largo
Plazo. Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos o
financiamiento de los pasivos a largo plazo, incluirá separadamente y en
columnas, información relativa a valores colocados por oferta pública y otros
pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción corriente y no corriente.

24. › Contingencias. Se debe revelar lo siguiente: La naturaleza de la

contingencia; Los factores inciertos que puedan afectar los resultados futuros y
una estimación del efecto financiero o la aseveración de que tal estimación no
pueda hacerse. › Capital. Se debe revelar lo siguiente: Por cada clase de
acciones representativas de capital social; En forma separada se mostrará los
anticipos de las ociosas o accionistas para futuros aumentos al capital social.

25. › Capital Adicional. Se debe revelar el capital adicional pagado para cada
clase de acciones separado de las donaciones, primas y otros conceptos
análogos. Reservas. Se debe revelar la descripción de la naturaleza de las
reservas y propósito por cada reserva existente. › Ventas Netas. Se mostrará
las ventas netas realizadas a terceros separadamente de las realizadas a
empresas o

26. › Costo de Ventas. Se debe revelar la composición del costo de ventas

según la naturaleza del gasto, considerando la actividad económica de la
empresa. Gasto de Ventas. Se debe revelar la composición de los gastos de
ventas considerando los gastos por naturaleza › Gasto de Administración. Se
debe revelar la composición de los gastos de administración considerando los
gastos por naturaleza.

27. Clasificación de los Gastos por Naturaleza. Se debe revelar el monto de

los gastos por naturaleza de acuerdo a la siguiente clasificación:
Depreciaciones y amortizaciones; Gastos de personal; Tributos. Otros
Ingresos. Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de
las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia
sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa
durante el periodo. › Ingresos y Gastos Extraordinarios. Se debe revelar la
naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales
y deducciones.